Caracteristicas Del Enfoque de Auditoria

AUDITORIA FINANCIERA URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C. MG CPC César Urbano Ventocilla

AUDITORIA FINANCIERA Enfoque moderno de la auditoría 1. Enfo Enfoqu quee de audi audittorí oría a medid edida. a. 2. Enfo Enfoqu quee basa basado do en en el cono conoci cimi mien ento to del del nego negoci cio. o. 3. Enfasis en el el cr criterio pr profesional. 4. Enfo Enfoqu quee de plan planif ific icac ació ión n de ar arri riba ba haci haciaa abaj abajo. o.

URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.

CPC César Urbano Ventocilla

AUDITORIA FINANCIERA Enfoque moderno de la auditoría (cont.) 5. Aser Aserci cion ones es de de los los esta estado doss fina financ ncie iero ross como como eje eje cen centr tral al de de la auditoría. 6. Enf Enfoque ha hacia lo los co controles. 7. Eval Evalua uaci ción ón glob global al del del rie riesg sgo o de de aud audit itor oría ía.. 8. Util Utiliz izac ació ión n del del cono conoci cimi mien ento to acum acumul ulad ado. o.



AUDITORIA FINANCIERA

Enfoque moderno de la auditoría (cont.) 9. Integración con CIS. 10. Rotación Rotación del del énfasis énfasis de auditoría auditoría:: Unidades Unidades operat operativas ivas y entre los componentes de los estados financieros. 11. Proces Proceso o de audito auditoría ría “ON LINE” LINE”




Enfoque moderno de la auditoría (cont.) 12. Equilibri Equilibrio o entre eficie eficiencia, ncia, eficac eficacia ia y servicio servicio al cliente. cliente. 13. Satisfacc Satisfacción ión de de expecta expectativas tivas de la la Gerenci Gerencia. a. 14. Recomendaci Recomendaciones ones para para mejorar mejorar la eficie eficiencia ncia de las las operaciones y del negocio.



AUDITORIA FINANCIERA Enfoque de auditoría a medida • Todo Todo ent entee camb cambia ia o evo evolu luci cion ona. a. • Ning Ningún ún exa exame men n es igua iguall a otr otro. o. • El enfoqu enfoquee de audito auditoría ría depend dependee de: de: - Natu Natura rale leza za y tam tamañ año o de de la la emp empre resa sa.. - Ries Riesgo goss inh inher eren ente tess de de la la ent entid idad ad.. - Sist Sistem emas as de cont contro roll int inter erno no.. - Plana gerencial. - Volu Volume men n y comp comple leji jida dad d de de las las tran transa sacc ccio ione nes. s. - Sist Sistem emas as cont contab able less y gra grado do de de auto automa mati tiza zaci ción ón.. - Otros. Por lo tanto el Plan y Programa de Auditoría deben ser específicos. URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.


AUDITORIA FINANCIERA Enfoque basado en el conocimiento del negocio • Los riesgos riesgos inhere inherentes ntes de de cada compañía compañía depend dependen en de la natural naturaleza eza de su negocio. • La estr estruct uctura ura de los los estado estadoss financ financier ieros os está está basada basada en el el negoc negocio io del del cliente y en su forma de manejarlo. Ejemplos: Minería

: requiere fuerte inversión en activos fijos.

Bancos Bancos

: trabaja trabaja sustancia sustancialment lmentee los fondos fondos depositad depositados os por terceros.

Come Comerc rcia iall

: su mayo mayorr inve invers rsió ión n son son las las merc mercad ader ería íass y cuen cuenta tass por cobrar.

En consecuencia, auditamos el negocio del cliente. URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.


AUDITORIA FINANCIERA Enfoque basado en el conocimiento del negocio • La bibliogra bibliografía fía técnica técnica difícilme difícilmente nte puede contemplar contemplar todos los casos. casos. • Los estimad estimados os contable contabless dependen dependen de de factores factores subjetivos subjetivos y del uso del criterio. • El criteri criterio o es utiliza utilizado do en todo todo el proces proceso o de autoría autoría para para evalua evaluarr la razonabilidad de: - Las dec decisio isione ness de de au audito ditorría. ía. - Estim stimaacio ciones nes conta ontab bles. les. - Grad Grado o de evid eviden enci ciaa de de aud audito itorí ríaa a obte obtene ner. r.



AUDITORIA FINANCIERA Enfoque de planificación de arriba hacia abajo -

SI

COMIENZ COM IENZO O DE AUDITORIA

NO

Negocio Organización Unidades operativas (U . P . ) Dirección y Control de U.P . Registro de transacciones Transaciones o documentos individuales



C L I E N T E

AUDITORIA FINANCIERA Aserciones de los estados financieros como eje central de la auditoría Los estados financieros son manifestaciones de la Gerencia. Incluyen aserciones (afirmaciones) implícitas y explícitas. Las aserciones están relacionadas con: • Veracidad de las transacciones individuales individuales y saldos. • Aprobación de las transacciones por un un nivel jerárquico adecuado. • Corrección del cálculo y la valuación de las transacciones. • La adecuada adecuada registració registración n Financieros en su conjunto.

y

exposición exposición


de

los los

Estados Estados


AUDITORIA FINANCIERA Enfoque hacia los controles Presupone: •

Cono Conoce cerr el sist sistem emaa de info inform rmac ació ión, n, cont contab abil ilid idad ad y cont contro rol. l.

•

Iden Identtifica ficarr pu punto ntos fue fuerrtes tes y déb débil iles es..

•

Sele Selecc ccio iona narr de ent entre re los los pue puest stos os fue fuert rtes es los los con contr trol oles es cla clave ves. s.

•

Eval Evalua uarr ccos osto to bene benefi fici cio o de de con confi fiar ar en los los con contr trol oles es..

•

Dise Diseña ñarr prueb ruebas as de cump cumpllimi imiento ento..

•

Eval Evalua uarr el el pos posib ible le impa impact cto o de de los los punt puntos os débi débile less en nues nuestr tro o enfoque de auditoría.




CARACTERI STICA ICAS DE UN CONT ONTROL CLAVE POTENCIAL IAL

Debe ebe evi evitar o detec etecttar err errores o irregu egulari aridades significativas.

CARACTERISTICAS DE UNA FUNCI ON DE PROCESAMI ENTO CLAVE POTENCIAL IAL

Debe ebe com comprend ender el desem esemp peño eño de un asp aspecto cto esen esenccial del procesam esamiiento de las transacciones e información relacionada

Debe proporcionar la satisfacción que respalde las aserciones relacionadas con un componente



AUDITORIA FINANCIERA Riesgo de auditoría RIESGO INHERENTE

Errores rrores s igni gn ificativo ficativoss

SI

Detectados Detectados por los los controles

RIESGO DE CONTROL

NO

Detectados Detectados por los los procedimi procedimiento s de audi aud itoría toría

RIESGO DE DETECCION NO

Opinión errónea




Riesgo inherente • Suscep Susceptib tibili ilidad dad de los los esta estados dos financ financier ieros os a errore erroress o irregularidades

significativas

antes

de

considerar

la

efectividad de los sistemas de control.




Riesgo de control • Riesgo Riesgo de que que los los sist sistema emass de de cont control rol en vigenc vigencia ia,, incluyendo auditoría interna, no puedan evitar o detectar errores o irregularidades significativas en forma oportuna.




Riesgo de detección • Riesgo Riesgo de que que los los proc procedi edimie miento ntoss de audito auditoría ría no pueda puedan n describir errores o irregularidades significativas, en el caso de que existieran.



AUDITORIA FINANCIERA Riesgo de detección • Puede ede origin iginaarse por: or: - Inade Inadecua cuado do diseño diseño del del pro progr gram amaa de de audi auditor toría. ía. - No examin examinar ar toda toda la evide evidenci nciaa disp disponi onible ble.. - Inefi Ineficac cacia ia del proce procedim dimie iento nto de audit auditorí oría. a. - Defic Deficien iencia ciass en la la aplic aplicaci ación ón de de los los proce procedi dimie miento ntoss de auditoría o en la evaluación de hallazgos. URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.


AUDITORIA FINANCIERA Riesgo de detección Factores a considerar a nivel E/F - Integ ntegrridad idad de la Ger Geren enci cia. a. - Experi Experienc encia ia y conoci conocimie mient ntos os de de la Gere Gerenci nciaa y los los camb cambios ios de gerencia durante el período. - Pr Pres esio ione ness desac desacos ostu tumb mbra rada dass sobre sobre la Gere Gerenc ncia ia.. - La natura naturalez lezaa del del giro giro o activi actividad dad de la entida entidad. d. - Los facto factores res que afecta afectan n al sector sector económ económico ico en que que oper operaa la entidad. Lista no limitativa. URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.


AUDITORIA FINANCIERA Riesgo de inherente Factores a considerar a nivel de saldo de cuenta y clase de transacción - Cuent Cuentas as de de E/F E/F que que pued pueden en ser suscep susceptib tibles les de dist distors orsión ión,, por por ejemplo cuentas que recurrieron ajustes en el año anterior. - Operac Operacion iones es de de compl compleja eja sustan sustanció ción, n, que que podr podrían ían requer requerir ir utilizar el trabajo de un experto. e xperto. - El grad grado o de crit criteri erio o aplic aplicado ado a la dete determi rminac nación ión de los los sald saldos os de de cuentas. URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.


AUDITORIA FINANCIERA Riesgo de inherente Factores a considerar a nivel de saldo de cuenta y clase de transacción (Cont.) - La suscept susceptibil ibilidad idad de los los activo activoss a pérdi pérdida da o malversaci malversación. ón. - Consumaci Consumación ón de transacci transacciones ones complejas complejas o inusu inusuales, ales, particularmente a fin o cerca de fin de año. - El proces procesami amient ento o de de tran transac saccio ciones nes fuera fuera de de lo lo norm normal. al. Lista no limitativa. URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.



Evaluación del auditor del riesgo de control Evaluación de auditor del riesgo inherente

Alto

Medio

Bajo

Alto

El más bajo

Más bajo

Medio

Medio

Más bajo

Medio

Más alto

Bajo

Medio

Más alto

El más alto




Tipo de Riesgo

Factores de riesgo 1. El capital capital de la Compa Compañía ñía no es es suficien suficiente te y el escaso flujo de fondos afecta a la comunidad de sus operaciones. 2. Las mercaderías mercaderías son de dificult dificultosa osa comerciali comercializació zación. n. 3. Las existen existencias cias están están en un depós depósito ito con con malas condiciones de seguridad. 4. El procedimi procedimiento ento de corte corte de las operaci operaciones ones de de venta es dificultoso. dificultoso. URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.



Tipo de Riesgo

Factores de riesgo 5. Los productos productos que vende la Compañía Compañía tienen tienen precios precios muy fluctuantes. 6. La Compañí Compañíaa cuenta cuenta con asesor asesores es legales legales vinculados con fraudes públicos de importancia. 7. La Compañía Compañía exige exige recomendac recomendacione ioness de control control interno en el área de sistemas. 8. El manejo manejo diario diario del negoci negocio o depende depende en gran gran medida de los sistemas computarizados. URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.


AUDITORIA FINANCIERA Tipo de Riesgo

Factores de riesgo 9.

La salv salvag agua uard rdaa ffís ísic icaa de de las las exis existe tenc ncia iass no no es es fácil.

10. La Co Compañía se se co comprometió públicamente a obtener ganancias por un monto superior a lo habitual. 11. No se practi practican can inventari inventarios os físico físicoss de existenci existencias. as. 12. Los fondos fondos de caja caja no no están están proteg protegido idos. s.



AUDITORIA FINANCIERA Tipo de Riesgo

Factores de riesgo 13. Signific Significativ ativas as transa transaccio cciones nes tiene tienen n lugar lugar en el el cierre del ejercicio. 14. La gerenc gerencia ia de la Compa Compañía ñía no no ha demos demostrad trado o un criterio empresarial coherente y honesto. 15. La gerenc gerencia ia contab contable le de de la Comp Compañía añía exige exige un permanente asesoramiento en la materia.



AUDITORIA FINANCIERA Utilización del conocimiento acumulado • Debemo Debemoss utili utilizar zar el el conoci conocimie miento nto previo previo que que hemos hemos logr logrado ado en en auditorías anteriores. • Los rele relevam vamien iento toss de los los ciclos ciclos oper operaci acion onale aless solo solo se actual actualiza izan n de año a año. • Debe Debe ser ser gradu gradual al la la rotac rotación ión de los los miembr miembros os del del equip equipo o de auditoría asignado a una Compañía. • En caso caso de de audito auditoría ríass inici iniciale ales, s, debe debemos mos aprove aprovecha charr la experiencia que se posee en empresas similares. URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.


AUDITORIA FINANCIERA Integración con CIS • Cada Cada vez los los proc proceso esoss de audit auditorí oríaa son inco inconce ncebib bibles les sin sin audi auditar tar el área de procesami procesamiento ento electró electrónico nico de datos datos - PED. • Fijaci Fijación ón de de objet objetiv ivos os de de audit auditorí oríaa con con relac relació ión n al PED. PED. • Eval Evalua uaci ción ón de cont contro role less gen gener eral ales es - PED. PED. • Eval Evalua uaci ción ón de apli aplica cati tivo vos. s. • Aplica Aplicació ción n de CAAT CAAT (Técni (Técnicas cas de audi auditor toría ía con con ayud ayudaa del del Computador). • Técn Técnic icas as de dato datoss de prue prueba ba.. URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.



Rotación del énfasis de auditoría • Cada Cada rubro rubro o unid unidad ad opera operativ tivaa (UO) (UO) requie requiere re su prop propio io énfas énfasis is de auditoría. • El énfa énfasis sis a ser asign asignado ado a cada cada rubro rubro o UO depe depende nde,, entre entre otro otross aspectos, de los riesgos e importancia de los saldos. • Por lo tant tanto, o, es impres imprescin cindib dible le asig asignar nar racion racionalm alment entee los los esfuerzos de auditoría a cada rubro o UO. • Lo idea ideall es planif planifica icarr en un hori horizon zonte te de de 3 a 4 años. años.



AUDITORIA FINANCIERA Factores que afectan los planes de rotación M AYOR ROTACION

M ENOR ROTACION

Menor riesgo inherente.

Mayor riesgo inherente.

Amb Ambiente ente de con control trol efecti efec tiv vo.

Amb Ambiente ente de con control trol débil ébil.

Tend Tendenc enciias uni uniformes en los negocios.

Tend Tendenc enciias errá er ráti ticcas en los negocios.



AUDITORIA FINANCIERA Factor Factoree s que que afe ctan ctan los los pla planes ne s de rotación otación M A YO R R O TA C IO N

M E N O R R O TA C I O N

Solide z fina nc ie ra Plan Planiificaci cación est estrat ratégi égica y pre supue sta ria ef e fe c tiva .

A lto e nde uda mie nto Plan Planiificaci cación est estratég atégiica y/ y/o pre supue s ta ria de de fic ie nte (o inexiste nexistente). nte).

Estad Estado os fin financi anciero eross in interi terinos de ta lla dos y c onfia ble s.

Estad Estado os fin financi anciero eross in interi terinos rudime nta rios y me nos confiables.



AUDITORIA FINANCIERA Factores que afectan los planes de rotación M AYOR ROTACION

M ENOR ROTACION

Pruebas de cumplimiento Pru detalladas realizadas recientemente.

No se han realizado recientemente pruebas de cumplimiento.

En aud auditorías ant anteri eriores se enco encon ntraro raron n po pocos cos erro errores res o ninguno.

Anteced eceden enttes de eerrrores (in (individualm alment ente significativos o numerosos).

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AUDITORIA FINANCIERA 2 0 X1

2 0 X2

2 0 X3

Ofic ina principal

P

N

P

A Surc ursal 1 Surc ursal 2 Surc ursal 3

P N P

N P N

N N N

B Surc ursal 4 Surc ursal 5

N L

L N

L L

C Surc ursal 6 Surc ursal 7

R L

N R

L N

Rotación del énfasis -

P = Examen profundo N = Examen normal L = Examen limitado R = Examen rotado URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.



Proceso Proceso de auditoría auditoría “ON LINE” LINE” • Se debe debe priv privile ilegi giar ar el proc proceso eso de de direcc dirección ión y sup superv ervisi isión ón desd desdee el inicio de la auditoría, su ejecución y finalización. • Los proces procesos os de de direc direcció ción n y supe supervi rvisió sión n espor esporádi ádicos cos y con con énfasis al final de la auditoría conllevan a trabajos excesivamente ineficientes. • La tecno tecnolo logía gía actu actual al facil facilita ita que que la dire direcci cción ón y super supervi visió sión n se lleve lleve a cabo en en un proces proceso. o. “on line”. line”.

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AUDITORIA FINANCIERA Equilibrio entre eficiencia, eficacia y servicio al cliente • El serv servici icio o de audito auditoría ría debe debe ser llevado llevado a cabo cabo mant manteni eniend endo o un equilibrio entre estos tres conceptos. • Un mundo mundo altamen altamente te comp competit etitivo ivo conllev conllevaa que que el concep concepto to de servicio al cliente (externo o interno) emerja y ocupe un lugar preferente. • Se pued puedee ser eficie eficiente nte y eficaz eficaz pero pero fallar fallar en en el conc concept epto o de serv servici icio o al cliente. • Es tan tan igual igual de de import importanc ancia ia brind brindar ar un buen buen servi servicio cio como como que que los los niveles de decisión del cliente perciban la calidad y beneficios del servicio. URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.


Caracteristicas Del Enfoque de Auditoria

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