Penganggaran Perusahaan
Budget Kas
BUDGET KAS Kompetensi dasar Memahami dan dapat menyusun budget kas
Indikator 1.
Menj Me njela elaska skan n peng penger erti tian an budg budget et kas kas da da fakt faktor or yang yang memp mempen enga garu ruhi hi alir aliran an kas
2.
Menj Me njel ela aska skan tuju tujua an dan dan peng pengen enda dallian ian kas kas
3.
Menyusun budget kas
A. Pengert Pengertian ian Budget Budget Kas perencanaan posisi kas untuk u ntuk jangka waktu tertentu, yang terdiri dari perencanaan penerimaan kas dan pengeluaran kas
B. Faktor Faktor yang Mempengaruhi aktu aktu A!iran A!iran Kas" 1. kti!itas perkreditan dan pengunpulan piutang 2. "embayaran melalui melalui wesel berjangka 3. "elunasan pada hari terakhir periode potongan #. Kebijaksanaan Kebijaksanaan potongan penjualan
#. Tu$uan Tu$uan Peren%anaan Peren%anaan dan Pengenda!ian Pengenda!ian Uang Kas" 1. Menentukan posisi kas 2. Memperkirakan kemungkinan terjadi defisit atau surplus 3. Mempersiapkan keputusan pembelanjaan berjangka pendek dan panjang 4. Menggunakannya sebagai dasar kebijakan pemberian kredit 5. Menggunakannya sebagai dasar otorisasi dana anggaran yang disediakan 6. $asar penilaian terhadap realisasi pengeluaran kas yang sebenarnya
D. Penerima Penerimaan an Kas Kas 1. Bersifat kontinyu
%asil penjualan produk secara tunai
hasil pelunasan piutang
2. Bersifat tidak kontinyu
penyertaan pemilik perusahaan
&'(
Penganggaran Perusahaan
Budget Kas
penjualan saham
penerimaan kridit
penjualan akti!a yang tidak terpakai lagi
E. Penge!uaran Kas 1. Bersifat kontinyu
pembelian bahan baku
pembayaran upah& gaji
"embayaran biaya pabrik tidak langsung
Biaya administrasi dan penjualan
2. Bersifat tidak kontinyu
pembayaran bunga
pembayaran de!iden
pembayaran pajak
pembayaran angsuran hutang
pembelian kembali saham perusahaan
pembelian akti!a tetap
F. Tu$uan Penyusunan Anggaran Kas" 1.
'ntuk mengendalikan posisi kas
2.
Menunjukkan posisi kas, surplus dan defisit saldo kas akhirnya
3.
Menunjukkan
berapa besar
pinjaman yang dibutuhkan
atau berapa
besar dana yang menganggur yang dapat diin!estasikan #.
(ebagai dasar dalam memberikan syarat pemberian kredit
).
Mengkoordinir kas dengan*
total modal kerja
penjualan
in!estasi
hutang
Safety cash balance adalah jumlah minimal kas yang harus dipertahankan perusahaan agar dapat memenuhi kewajiaban finansiilnya setiap saat
G. Faktor yang Mempengaruhi Besar Ke%i!nya Safety Cash Balance" 1. "erbandingan antara aliran kas masuk dan aliran kas keluar
&')
Penganggaran Perusahaan
Budget Kas
2. "enyimpangan aliran kas yang diperkirakan 3. danya hubungan baik dengan bank
*. Tahap Penyusunan Anggaran Kas" 1. Menysun perkiraan penerimaan dan pengeluaran berdasarkan rencana operasi perusahaan 2. Memperkirakan kebutuhan dana untuk menutup defisit
dan memperkirakan
waktu pembayaran hutang dan bunga nya 3. Menyusun kembali anggaran kas final,
I. Faktor yang mempengaruhi penerimaan kas"
Budget penjualan
Keadaan persaingan pasar
"osisi perusahaan dalam persaingan
(yarat pembayaran
Kebijakan perusahaan dalam penagihan piutang
Budget perubhan akti!a tetap
+encanarencana perusahaan tentang penerimaan kas dari sumber lain
+. Faktor yang mempengaruhi penge!uaran kas "
Budget pembelian bahan mentah
Keadaan persaingan suplier bahan mentah dipasar
"osisi perusahaan terhadap suplier bahan mentah
(yarat pembayaranbudget biaya operasional
Budget perusahaan akti!a tetap
+encanarencana perusahaan tentang pengeluaran
#ontoh & $ata perkiraan keuangan untuk bulan -anuari pril tahun 2/ yang berhasil disusun bagian keuangan* a.
(aldo kas awal -anuari tahun 2/ adalah +p 1 juta (aldo kas minimal
b.
+p ) juta
"enerimaan dan pengeluaran bulanan Bulan
"enerimaan 0juta "enj. tunai "enj kredit ain lain
&',
"engeluaran Biaya oprerasi ainlain
Penganggaran Perusahaan
Budget Kas
-anuari 4ebruari Maret pril c.
# # 5 6
3 2 ) )
3 3 1 1
1 6 11
) 1) 2 1
Bila diperlukan tersedia pinjaman dari bank dengan tingkat bunga 2#7
per
tahun atau 27 per bulan.
BUDGET KAS Keterangan 8ransaksi usaha "enerimaan "enjualan tunai "enjualan kredit ainlain -umlah penerimaan
-anuari
4ebruari
Maret
pril
# 3 3 1
# 2 3
5 ) 1 12
6 ) 1 1#
"engeluaran Biaya operasional ainlain -umlah pengeluaran (urplus0defisit (aldo akhir 1
) ) ) 1)
1 1) 11) 02) 01
6 2 1 2 1
11 1 12 2 3
8ransaksi finansial (aldo awal bulan 8erima 0bayar kredit lat li9uid yg tersedia (urplus 0defisit Bayar bunga (aldo akhir bulan %utang kumulatif
1 1 ) 1)
1) 1),3 3,3 02) 0,3 ) 1),3
) ) 2 0,3 2#,/ 1),3
2#,/ 01),3 ,# 2 2,#
"erhitungan besarnya pinjaman* " : $efisit ; (o kas min ; 07 bunga < " = so awal bulan ": 2) ; ) ; ,2 " 1) ": 1) ; ,2" " ,2" :1) ,6 " : 1) " : 1)&,6 : 1),3 Bunga : 27 < 1),3 : ,3 sumsi perhitungan diatas* utang dibulatkan keatas dalam jutaan dan harus segera dikembalikan setelah saldo kas memungkinkan. Bunga harus dibayar setiap bulan mulai satu bulan setelah pinjaman dilaksanakan
#ontoh -
&'
Penganggaran Perusahaan
Budget Kas
"8 B> mempunyai rencana penjualan ,pembelian BB, dan pengeluaran lainnya selama 5 bulan pertama sbg brk* Bulan -anuari 4ebruari Maret pril Mei -uni
"enjualan 1 2 1) 1 2 1)
"embelian BB ) 15 5) )# 1 )
"engeluaran ainnya #) 66 #) 5 5 6
dari penjualan tersebut #7 akan diterima secara tunai dan sisanya secara kredit. bed debt 17. semua transaksi penerimaan pada bulan penjualan buatlah cash budget dengan ketentuan * •
harus menyajikan transaksi usaha, finansial dan hutang kumulatif
•
kas minimal yang harus ada sebesar +p )
sedangkan saldo kas awal januari
sebesar +p 1 •
jika terjadi defisit akan ditutup dengan pinjaman dari pihak bank dengan bunga 27 per bulan yang harus dibayar pada akhir bulan
Budget pengumpulan piutang Bulan -anuari "ebruari Maret pril Mei -uni
"enjualan 1 2 1) 1 2 1)
8unai #7 < 1 : # 6 5 # 6 5
Kredit 057< 1017< 5: )# 16 61 )# 16 61
BUDGET KAS Keterangan
+anuari
Fe/ruari
Maret
Apri!
Mei
+uni
8ransaksi usaha "enerimaan "enjualan tunai
#
6
5
#
6
5
"enjualan kredit
)#
16
61
)#
16
61
&'0
Penganggaran Perusahaan
Budget Kas
-umlah
#
166
1#1
#
166
1#1
"embelian BB
)
11
5)
)#
1
)
ainlain
#)
66
#)
5
5
6
)
16
11
11#
15
13
(urplus0defisit
1
1
31
2
26
11
1
3
1
36
#
1
)
3),6
,65
3/,65
5,12 ?
5,12
lat li9uid
1
1),12
)
2,65
,65
3/,65
(urplus 0defisit
1
1
31
2
26
11
Bayar bunga
,12??
,12
(o akhir bulan
)
3),6
,65
3/,65
#6,65
%utang kumulatif
5,12
5,12
"engeluaran
(aldo akhir
1
8ransaksi finansial (o awal bulan 8erima 0bayar kredit
"injam bulan "ebruari 0lihat saldo akhir bulan "ebruari @ dari saldo kas min " : 1 ; ) ;,2" .6 " : 5
" : 5&,6 : 5,12?
"elunasan hutang "ebruari bulan pril 0bisa dilunasi bulan Maret jika ada asumsi penerimaan diawal bulan, sehingga surplus bulan Maret bisa digunakan pembayaran utang Bayar bunga bulan Maret dan pril masingmasing 27 < 5,12 : ,12??
1angkuman Budget kas adalah perencanaan posisi kas untuk jangka waktu tertentu, yang terdiri dari perencanaan
penerimaan kas dan pengeluaran kas. 4aktor yang
Mempengaruhi Aaktu liran Kas meliputi akti!itas perkreditan dan pengunpulan piutang, pembayaran melalui wesel berjangka, pelunasan pada hari terakhir periode potongan, kebijaksanaan potongan penjualan. 8ahap "enyusunan nggaran Kas yaitu menyusun perkiraan penerimaan dan pengeluaran
berdasarkan
rencana
operasi
kebutuhan dana untuk menutup defisit
prerusahaan,
memperkirakan
dan memperkirakan waktu pembayaran
hutang dan bunga nya, menyusun kembali anggaran kas final,
&23
Penganggaran Perusahaan
Budget Kas
4ATI*A5 Soa! & "8 B> mempunyai rencana penjualan selama 5 bulan pertama sebagai berikut* -anuari "ebruari Maret
#. 2). 32).
pril Mei -uni
). 3. #).
$ari penjualan tersebut #7 akan diterima secara tunai dan sisanya secara kredit. "enjualan dengan kredit tersebut diperkirakan )7 nya tidak dapat ditagih 0semua transaksi penerimaan pada bulan penjualan +encana pembelian bahan baku selama 5 bulan pertamasebagai berikut* -anuari "ebruari Maret
2. 3. 1).
pril Mei -uni
3). 2. 2).
"embelian pada bulan januari, "ebruari dan Maret akan dibayar tunai dan "8 B> mendapatkan potongan sebesar 27 0semua transaksi pembayaran terjadi pada bulan bersangkutan +encana pengeluaran lain terdiri dari* januari "ebruari Maret
). 1. /).
pril Mei -uni
#). ). ).
"ada bulan Mei "8 B> akan memberikan hadiahuang kepada karyawan yang berprestasi terbaik sebesar +p ). berikut piagam. %utang pajak akan dibayar pada awal bulan -uli. $itanyakan* Buatlah cash budget yang baik dengan ketentuan* %arus menyajikan transaksi usaha , finansial dan hutang kumulatif Kas minimal yang harus ada sebesar +p 2. sedangkan saldo kas awal -anuari sebesar +p ). -ika terjadi defisit akan ditutup dengan pinjaman dari pihak bank dengan bunga diperkirakan 2 7 perbulan dan akan dibayar setiap 2 bulan sekali dimuka
&2&
Penganggaran Perusahaan
Budget Kas
Soa! +encana kegiatan "8 (inar (elatan selama tahun 2/ sebagai berikut* "enjualan* -anuari "ebruari Maret
1.). 1.6. 2..
Kw. Kw Kw
).#. 5.. ).1.
Keterangan* "enjualan bulanan berdasarkan transaksi awal bulan )7 penjualan adalah penjualan tunai dengan discount )7 (isanya dengan kredit dengan syarat )&2 net 3 "enjualan dengan kredit )7 menggunakan hak discount $ari penjualan yang tidak menggunakan hak discount tersebut* 57 diterima pada bulan yang sama 27 diterima pada bulan berikutnya "enjualan kwartalan )7 dari penjualan kwartalan adalah penjualan tunai dengan discount )7 (isanya dengan penjualan kredit dengan syarat )&2 net 3 67 diterima pada kwartal yang sama dengan menggunakan hak discount 27 diterima pada kwartal berikutnya Biayabiaya yang dikeluarkan* Caji pegawai -anuari "ebruari Maret
3. ). /).
KA Kw Kw D
1.). 1.). 1.).
. 1.. 1.#.
Kw Kw Kw D
2.). 3.). 2.).
Bahan baku -anuari "ebruari Maret
"ajak dibayar pada kuartal ke D sebesar +p ). pajak ini merupakan hutang pajak tahun yang lalu "embelian alatalat kantor pada bulan pebruari +p /).
&2-
Penganggaran Perusahaan
Budget Kas
(aldo cash 31&12 1 +p 1). dan perusahaan menetapkan bahwa cash minimal yang harus ada sebesar +p 1. $itanyakan * Buatlah rencana pengumpulan piutang selama tahun 2/ nggaran kas dengan ketentuan * "isahkan transaksi usaha dengan transaksi finansial -ika defisit akan ditutup dengan pinjaman dari bank dengan bunga 27 perbulan -ika surplus diusahakan dengan mengangsur pinjaman sertakan pula jumlah hutang kumulatifnya
Soa! ' "erusahaan 8+-E mempunyai rencana penjualan sebagai berikut* -anuari 25 "ebruari Maret
#. 3. 2.
pril Mei -uni -uli
2). 3. 3). #.
"enjualan pada bulan $esember 25 sebesar +p 2. 8ransaksi penjualan terjadi pada akhir bulan dengan syarat pembayaran #&2 net 3 $ari jumlah yang dijual tersebut #7 pembayaran dapat diterima dalam waktu 2 hari setelah tanggal penjualan, )7 dalam waktu sesudah 2 hari dalam bulan yang sama dan sisanya dalam bulan berikutnya "enerimaan dan pengeluaran lain adalah sebagai berikut* 1. "enerimaaan kas dalam bulan "ebruari +p ). dan -uni +p 1, 2. "embelian bahan baku bulan -uni +p 5. dan pril 2. 3. "embayaran gaji tiap bulan +p 1). 4. "enyusutan akti!a tetap tiap bulan sebesar +p 1. 5. "embayaran lainlain bulan maret +p ). dan bulan Mei +p 1).
$itanyakan* 1. Menyusun anggaran pengumpulan piutang selama enam bulan 2. Menyusun anggaran kas selama enam bulan pertama dengan ketentuan
safety cash balance ditetapkan sebesar +p 2. (aldo kas 31&12 25 +p 2). %arus dipisahkan transaksi usaha dengan finansial
&2'
Penganggaran Perusahaan
Budget Kas
Soa! 2 +encana penjualan 5 bulan pertama dari perusahaan BM tahun 2/ adalah sebagai berikut* -anuari "ebruari Maret
1. 11. 12.
pril Mei -uni
1#. 1). 15.
(edangkan penjualan pada bulan $esember dan Fopember 25 masingmasing sebesar +p . dan +p 6. $itentukan bahwa * 37 akan terjual dengan cash discount sebesar )7 dan sisanya dijual dengan kredit Menurut pengalaman dari penjualan kredit
bahwa 67 diterima dalam satu bulan
sesudah bulan penjualan dan sisanya terkumpul dalam bulan kedua setelah bulan penjualan. "enerimaan kas lain sebagai berikut* -anuari "ebruari Maret
#. #. 3.
pril Mei -uni
3). 3. #.
+encana pembelian tunai sebagai berikut* -anuari "ebruari Maret "ajak dibayar bulan
). pril 5. Mei /). -uni Maret dan -uni masingmasing +p 3.
1. 6. /).
"embayaran tunai lainnyaG -anuari 5. "ebruari 1. $epresiasi tiap bulan sebesar +p 2).
Maret pril
1. 11.
(aldo kas 31&12 25 sebear 1. Kas minimal yang harus ada ditetapkan sebesar +p ) $itanyakan* Buatlah anggaran kas untuk enam bulan pertama tahun 2/ dengan ketentuan*
ampirkan anggaran pengumpulan piutang
%arus dipisahkan antara transaksi operasi dan finansial
pabila defisit harus ditutup dengan pinjaman dari pihak luar
%utang dibayar bulan berikutnya apabila memungkinkan
&22
Penganggaran Perusahaan
Budget Kas
Da6tar Pustaka ny gus Kana, 1, Anggaran Perusahaan, K Croup. Eogyakarta Brigham, H. 4., Capenski, .>., 1#. Finanacial Management: Theory and Practice, / th ed. 4orth Aorth. '(* 8he $ryden "ress* %arcourt Brace >ollage "ublishers. Cunawan disapupro, Marwan sri, 1/, Anggaran Perusahaan buku 2, Eogyakarta ndriyo C, Mohamad F, 23, Anggaran Perusahaan, B"4H, Eogyakarta M Munandar, 21, Budgeting, B"4H, Eogyakarta
&2(
B"4H
