FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Escuela Profesional de Ciencias Contables y Financieras
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ASIGNATURA: PERITAJE CONTABLE APLICACIÓN PRÁCTICA
CASO Nº1: BALANCES FALSOS E IRREALES
Usted es contratado como Perito Contable por la empresa INDUSTRIAL SAPILLICA S.A.C. y recibe el siguiente Balance de Comprobación para que lo revise y efectúe los ajustes y reclasificaciones necesarias para su adecuada presentación. BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31-12-2004 Cuentas por Cobrar Diversas
6,000.00
Proveedores
175,200.00
Inmuebles, Maquinaria y Equipo Valores Negociables Caja Productos Terminados Gastos Extraordinarios Materias Primas Tributos por Pagar Ingresos Diferidos Mercaderías Gastos de Ventas Suministros Diversos Remun.y Partic. Por Pagar
256,000.00 20,280.00 10,260.00 223,100.00 108,800.00 90,000.00 16,800.00 98,000.00 180,000.00 387,000.00 50,000.00 67,400.00
Depreciación yAmortización. Acum. Cargas Diferidas
110,460.00 82,500.00
Descuentos y Rebajas Obtenidas
229,200.00 31,000.00
Resultados Acumulados Capital Social
230,400.00
Letras por Cobrar Ventas Gastos Administrativos Facturas por Cobrar Beneficios Sociales. De Trabajo. Provisión Cobranzas Dudosas Sobregiro Bancario Costo de Ventas Letras por Pagar
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70,120.00 2150,000 315,000.00 150,000.00 76,600.00 17,000.00 58,000.00 1345,000 34,000.00
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En la revisión realizada se determinó lo siguiente: 1. Durante el ejercicio la empresa cobró por concepto de alquileres S/.24, 000 que se encuentran abonados en la cuenta de ventas. 2. Durante el año la empresa vendió un activo fijo totalmente depreciado, cuyo valor en libros al momento de su venta es de S/.8, 200. El producto de la venta de S/. 3,500 ha sido abonado a Ingresos Extraordinarios. 3. Un lote de mercadería que totaliza S/. 78,000 se valuaron al valor de venta el mismo que considera una utilidad del 25%. 4. En el mes de Mayo del 2004 la empresa adquirió una Póliza de Seguro por un año, habiendo pagado una prima de S/.36, 000, que se encuentra cargada en su totalidad a gastos. 5. En la revisión de provisiones del ejercicio se determinó: La depreciación de maquinaria se ha calculado en defecto por S/.2.620. La provisión para beneficios sociales se ha cargado en exceso por S/.4, 700. SE SOLICITA.
Efectuar los asientos de ajustes y regularización como resultado de las observaciones encontradas en la revisión. Efectúe la mayorización de las operaciones de ajuste y/o reclasificación. Presente el nuevo balance general ajustado y/o reclasificado de acuerdo a las reglas de presentación normadas por CONASEV, incluyendo las notas a los estados financieros.
CASO Nº 2: BALANCES FALSOS E IRREALES
Tema: Comercial La Fortaleza S.A.C. Comercial La Fortaleza S.A.C. se constituye en la Ciudad de Lima, en el año 2004 se inicia la comercialización de productos del hogar. El Sr. LUIS GÓMEZ ANGULO (Que, puede ser accionista mayoritario, inversionista, acreedor, director gerente general, etc.), le presenta a Ud. (como perito contable) los estados financieros de la Compañía al 31 de Diciembre del 2004, la sospecha de haberse incurrido en algunas maniobras irregulares y dudosa (Anexo N° 01 y Anexo N° 02). Luego de efectuar las investigaciones analizando exhaustivamente las acciones sustentatorias, los libros y documentos contables, ha logrado determinar que efectivamente se han desarrollado maniobras de carácter dolosas (penal) con la finalidad de distorsionar los ESTADOS FINANCIEROS, afectándose principalmente la liquidez de la empresa, el capital en giro, la responsabilidad y los resultados del rendimiento económico. Dichas maniobras dolosas están consignadas en el ANEXO N° 03. A. A la información dada, debe Ud. obtener: • Los estados financieros reales. • Índice de liquidez real y falseada • Capital en giro real y falseada • Resultado del rendimiento económico real y falseado. B. Aplicar las partes del informe pericial: • Introducción. Página 2 de 5
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• Antecedentes. • Objeto de peritaje. • Examen pericial. • Conclusiones. Nota: Perito de oficio Dirigido al 33avo Juzgado Penal de Lima ANEXO N° 01: COMERCIAL LA FORTALEZA S.A.C. BALANCE GENERAL Al 31 de 12-2004 En soles ACTIVO PASIVO Activo Corriente S/.
Caja Banco Cta. Cte. Valores Negociables Cuentas por Cobrar Clientes Letras por Cobrar Mercaderías Gastos Pagados por Adelantado Total Activo Corriente
Pasivo Corriente S/.
10,000 20,000 60,000 150,000 120,000 300,000 20,000 ----------- ---------680,000
Activo No Corriente
Inmueble Maquinaria y Equipos Terreno Edificio Depreciación acumuladas
50,000 150,000 (4,000) 146,000 Equipo de transporte 100,000 Depreciación acum. Equipo T. (30,000) 70,000 Muebles y enseres 50,000 Depreciación acum. Maq. Ensr. (10,000) 40,000 Gastos de constitución 60,000 Amort. Acum. Int. De cont. (12,000) 48,000 Gastos de prom. Y venta 30,000 Amort. Acum. Pro. Y venta (10,000) 20,000 ------------ -----------Total Activo No Corriente 374,000 TOTAL ACTIVO 1’054,000
Proveedores Letras por pagar
200,000 100,000
Total Pasivo Corriente Patrimonio Neto Capital social Reserva legal Rerv de libre disposición Resultado del ejercicio
300,000
----------- -----------Total y Patrimonio Neto TOTAL PASIVO Y PAT.
ANEXO N° 02 Página 3 de 5
500,000 100,000 30,000 114,000
744,000 1 054,000
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COMERCIAL LA FORTALEZA S.A.C. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (POR FUNCIÓN) Por el período comprendido entre 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2004
Ventas Brutas Devoluciones Ventas Netas Costo de ventas Inventario inicial 100,000 Más compras 600,000 SUB TOTAL 700,000 Menos Inventario Final (300,000) Costo de ventas Utilidad Bruta sobre ventas y margen comercial Gastos de Ventas Comisiones de vendedores 53,000 Sueldos de vendedores 50,000 Promoción y Publicidad 150,000
En soles 1’000,000 (50,000) 950,000
(400,000) 550,000
(253,000) Gastos de Administración Sueldos 100,000 Servicios prestados por terceros 50,000 Provisión del Ejercicio Deprec. Edificio 2,000 Deprec. Equipo. Transp 15,000 Deprec. Muebles y ens. 5,000 22,000 Amort. Gastos const. 6,000 Amort. Gastos prom. 5,000 11,000 (183,000) -------------S/. 114,000
Resultados del ejercicio
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COMERCIAL LA FORTALEZA S.A.C. RELACIÓN DE MANIOBRAS IRREGULARES Y DOLOSAS DETERMINADOS
No se considera la desvalorización por Fluctuación en los valores negociables. S/.5,000 Ventas registradas con cargo a cuentas. por cobrar clientes, que corresponden al ejercicio siguiente. 20,000 Cuentas de cobranza dudosa. Clientes no considerados. Mercaderías (recibidas en consignación considerados como si fueran de propiedad de la empresa).forman parte del inventario. Provisión para desvalorización de mercaderías no contabilizadas. 6,000 Gastos incurridos considerados doblemente dentro de los gastos de operación y como gastos pagados por adelantado. Equipo de transporte fuera de uso. Obsoleto y no descargado con costo de S/.5, 000 con depreciaciones acumuladas anteriores por S/. 750.00 y además depreciación acumulada del presente ejercicio por S/. 750 en el valor de descargo neto por el equipo obsoleto en S/. 4,250 (S/. 5,000 – S/. 750) No se contabiliza dentro de la cuenta de muebles y enseres un monto de 5,000 Los gastos de promoción y ventas se incluyeron en el activo intangible para amortizarlo por No aparecen las respectivas cuentas de orden a pesar de EXISTIR documentados descontados por 50,000 Mercaderías en consignación por 50,000 Prenda mercantil por 100,000 Seguros contra todo riesgo por 200,000 Compras de mercaderías al crédito no considerados dentro de la cuenta compras y sin contabilizar el pasivo de proveedores. 40,000 Comisiones percibidas por adelantados, no contabilizados en ganancias diferidas pero si registradas por CAJA. 7,000
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