Anexa 13 Registrul Riscurilor Compartiment Financiar-contabil

Anexa 13 la norme Registrul de riscuri

REGISTRUL RISCURILOR LA NIVELUL COMPARTIMENTULUI FINANCIAR FINANCIAR - CONTABILITATE

Circumstante care Nr.crt.

Obiective

Descrierea riscurilor

favorizează

aparitia riscului

1

1.

2

Registrul-jurnal

3 1.

Inexistenţa

4 unor Modificări

proceduri scrise/ legislative monografii privind modul de întocmire a Registrului-jurnal Modificări 2. Neactualizarea Registrului-jurnal legislative 3. Completarea eronată

Modificări

a Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de

legislative

Responsabil cu gestionarea riscului

5 Contabilul sef

Contabilul sef

Risc inerent

Strategia adoptata pentru risc/ Actiunea de minimizare a riscului/riscurilor inerent/inerente

Probabilitate

Impact

Expunere

6

7

8

R

R

Mare

S

S

R

R

Actualizarea Registrului – jurnal Completarea corecta a Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor Mare informatice de prelucrare

Contabilul sef

9 Intocmirea procedurilor scrise privind modul de intocmire a Registrului Jurnal

Mic

prelucrare automată a

Instrumente de control intern

Termenul de punere in opera

Data ultimei reviziuri si stadiul actiunii

Probabilitate

Impact

Expunere

10 Supervizare/ Monitorizare

11

12

13

14

01.10.2012 01.10.2012

S

Supervizare/ 01.10.2012 01.10.2012 Monitorizare Supervizare/ Monitorizare

Risc rezidual la data ultimei revizuiri

Eventualele riscuri secundare

Observatii

15

16

17

S

S

-

-

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

automată a datelor

datelor

2.

3.

Registrul-inventar

Registrul Cartea Mare

4. Inexistenţa unor

Modificări

proceduri scrise/monografii privind modul de întocmire a Registrului-inventar 5. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea Registrului-inventar 6. Completarea incorectă a Registrului inventar 7. Neactualizarea

legislative

sistematică a

legislative

Registrului-inventar 8. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind modul de întocmire a registrului Cartea Mare 9. Completarea incorectă a registrului

Cartea Mare 10. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea registrului Cartea Mare

4.

Contabilitatea imobilizărilor imobilizărilor şi investiţiilor

Modificări

Modificări

Contabilul sef

legislative Modificări

Modificări

R

R

Mare

S

S

Mic

R

R

Mare

Contabilul sef

legislative

Contabilul sef

S

S

Mic

Contabilul sef

Modificări

Contabilul sef



Modificări

legislative

Supervizare/ Monitorizare 01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

Desemnarea persoanei responsanile cu condcerea Registrului-inventar


S

S

S

-

-

Completarea corectă a


S

S

S

-

-


S

S

S

-

-

Registrului-inventar Registrului-inventar Intocmirea procedurilor scrise privind modul de intocmire a registrului Cartea Mare


S

S

S

-

-

Completarea corectă a


S

S

S

-

-


S

S

S

-

-

S

S

S

-

-

R

R

Mare

M

M

Mediu registrului Cartea Mare

Contabilul sef

legislative

Intocmirea procedurilor scrise privind modul de intocmire a Registrului inventar

Actualizarea sistematică a

legislative

proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a imobilizărilor şi investiţiilor

Contabilul sef

M

M

Contabilul sef

S

S

Desemnarea persoanei Mediu responsabile cu conducerea registrului Cartea Mare Intocmirea procedurilor scrise privind evidenta Mic

contabilă a imobilizărilor şi investiţiilor



Obiective


favorizează

aparitia riscului

1

2

3 12. Procedurile/ monografia privind

4 Modificări


5 Contabilul sef

Impact

Expunere

6

7

8

M

M







Observatii

15

16

17

S

S

-

-

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

Personalul desemnat va Supervizare/ instruit in vederea Monitorizare cunoasterii procedurilor/monografiilor procedurilor/monografiilor 01.10.2012 01.10.2012 privind

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

Probabilitate

Impact

Expunere

13

14

S

01.10.2012 01.10.2012

9 10 11 12 Personalul desemnat va Supervizare/ instruit in vederea Monitorizare cunoasterii Mediu procedurilor/monografiilor 01.10.2012 01.10.2012 procedurilor/monografiilor privind evidenţa contabilă contabilă a imobilizărilor şi investiţiilor

Modificări

Contabilul sef

Desemnarea persoanelor responsabile cu

legislative

M

conducerea evidenţei

contabile a

imobilizărilor şi investiţiilor 14. Evidenţierea eronată a plăţilor/cheltuielilor plăţilor/cheltuielilor

Probabilitate

legislative

evidenţa contabilă a imobilizărilor şi investiţiilor nu este cunoscută de

personalul desemnat 13. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu

Risc inerent

M

Supervizare/ Monitorizare


Mediu contabile a imobilizărilor şi investiţiilor

Modificări

Contabilul sef

Evidenţierea corecta a plăţilor/cheltuielilor plăţilor/cheltuielilor efectuate cu achiziţionarea imobilizărilor sau

legislative

efectuate cu achiziţionarea imobilizărilor sau

S

S

Mic

construirea unor obiective (custodii,


construirea unor obiective (custodii, recepţii recepţii parţiale şi finale etc.)

recepţii parţiale şi

finale etc.)

5.

15. Inexistenţa unor Contabilitatea proceduri materiilor, scrise/monografii materialelor inclusiv a celor de privind evidenţa contabilă a materiilor, natura obiectelor materialelor inclusiv a de inventar celor de natura

Modificări

Contabilul sef

Intocmirea unor proceduri scrise/monografii privind

legislative


evidenţa contabilă a

M

obiectelor de inventar 16. Modificări Procedurile/monografia legislative

M

Mediu materiilor,materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar

Contabilul sef

privind evidenţa contabilă a materiilor,

S

materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar

S

Mic

nu este cunoscută de


Modificări

Contabilul sef

conducerea


M

contabile materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar 18. Evidenţierea eronată a plăţilor/cheltuielilor

Modificări

M

Contabilul sef

achiziţionarea

materiilor,materialelor inclusiv a celor celor de natura obiectelor de inventar Modificări

Contabilul sef

evidenţei

materiilor, Mediu contabile materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar Evidenţierea corecta a plăţilor/cheltuielilor plăţilor/cheltuielilor efectuate cu achiziţionarea

legislative

efectuate cu

19. Evidenţierea

Desemnarea persoanelor Supervizare/ responsabile cu Monitorizare

legislative

M

M

S

S


materiilor, materialelor Mediu inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar

Mic

Evidenţierea

corecta

a

Supervizare/


Obiective


favorizează

aparitia riscului

1

2

3 eronată a costurilor de achiziţie, de prelucrare şi a valorii de ieşire,

4 legislative


Probabilitate

Impact

Expunere

5

6

7

8

Risc inerent

Contabilitatea datoriilor si creanţelor


Modificări

legislative

Contabilul sef

Modificări

S

operaţiuni 25. Inexistenţa unor

organizare şi funcţionare a casieriei 26. Inexistenţa unor

proceduri scrise/monografii

Modificări

Mic

Contabilul sef

Lipsa personalului

Contabilul sef

Impact

Expunere

10 Monitorizare

11

12

13

14

01.10.2012 01.10.2012

S

Personalul desemnat va Supervizare/ instruit in vederea Monitorizare cunoasterii 01.10.2012 01.10.2012 procedurilor/monografiilor procedurilor/monografiilor

9


Observatii

15

16

17

S

S

-

-

S

S

S

-

-


contabilă a datoriilor şi creanţelor


S

S

Mic

R

R

Mare

Contabilul sef

S

personalul desemnat în în conducerea acesteia 28. Nedesemnarea Lipsa persoanelor personalului responsabile cu

S

Mic

Contabilul sef

conducerea evidenţei contabile a datoriilor şi creanţelor

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

Actualizarea sumelor datorate sau de încasat


S

S

S

-

-

Înregistrarea corecta in conturile aferente naturii


S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

acestor operaţiuni

de organizare funcţionare a casieriei

şi

Intocmirea procedurilor

S

Lipsa personalului

Mic


Intocmirea procedurilor Supervizare/ scrise privind activitatea Monitorizare

S Lipsa personalului

S

Contabilul sef

S

Mic

Contabilul sef

evidenţa contabilă a operaţiunilor de casă şi de bancă nu este cunoscută de


S

legislative

privind evidenţa contabilă a operaţiunilor de casă şi de bancă

27. Procedurile/ monografia privind

Probabilitate


privind evidenţa contabilă contabilă a datoriilor şi creanţelor

23. Neactualizarea Modificări sumelor datorate sau de legislative încasat Modificări 24. Înregistrarea eronată în alte conturi legislative decât cele aferente naturii acestor proceduri scrise/monografii privind activitatea de

Mic

Contabilul sef

conducerea evidenţei contabile a datoriilor şi creanţelor

Contabilitatea trezoreriei

S

legislative

evidenţa contabilă a datoriilor şi creanţelor nu este cunoscută de

7


Intocmirea procedurilor scrise privind evidenţa

S

privind evidenţa contabilă a datoriilor şi creanţelor

personalul desemnat în în conducerea acesteia 22. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu


metodelor de evaluare




costurilor de achiziţie, de prelucrare şi a valorii de ieşire, prin nerespectarea principiului permanenţei

prin nerespectarea principiului permanenţei metodelor de evaluare

6.


S

S

Mic

scrise privind evidenţa contabilă a operaţiunilor de casă şi de bancă


Personalul desemnat va Supervizare/ instruit in vederea Monitorizare cunoasterii procedurilor/monografiilor procedurilor/monografiilor privind evidenţa contabilă contabilă a operaţiunilor de casă şi

de banc Contabilul sef


S

S

Mic

conducerea evidenţei contabile a operaţiun ilor



Obiective


favorizează

aparitia riscului

1

2

3

4


Probabilitate

Impact

Expunere

5

6

7

8

Risc inerent

contabile a





Probabilitate

Impact

Expunere

9

10

11

12

13

14

01.10.2012 01.10.2012

S

01.10.2012 01.10.2012



Observatii

15

16

17

S

S

-

-

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

Asigurarea securităţii spaţiului destinat casieriei


S

S

S

-

-



de casă şi de bancă

operaţiunilor de casă şi de bancă

29. Înregistrarea eronată în alte conturi a

Lipsa personalului

Contabilul sef

M

sumelor derulate prin

M

Înregistrarea corecta in conturile aferente aferente a Mediu sumelor derulate prin

trezorerie, bănci sau

trezorerie, bănci sau

casierie 30. Lipsa actelor Lipsa justificative, anexe anexe la personalului extrasele de cont sau la

casierie Completarea actelor justificative, anexe anexe la extrasele de cont sau la

Contabilul sef

S

S

Mic

fila registrului de casă

31. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al



fila registrului de casă care

Lipsa personalului

lipsesc Desemnarea persoanelor Supervizare/ responsabile cu controlul Monitorizare

Contabilul sef

R

R

Mare

R

R

Mare

sistematic al activităţii de

casierie

activităţii de casierie

32. Neasigurarea

Lipsa personalului

Contabilul sef


Modificări

Contabilul sef


legislative

securităţii spaţiului

destinat casieriei

8.

Contabilitatea cheltuielilor cheltuielilor cu personalul

R

privind evidenţa contabilă a cheltuielilor

de personal 34. Procedurile/ monografia privind

Modificări

R

Mare personalul

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

R

Personalul desemnat va Supervizare/ instruit in vederea Monitorizare cunoasterii procedurilor/monografiilor procedurilor/monografii lor Mare 01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

Înregistrarea corecta în Supervizare/ contabilitate a ch eltuielilor Monitorizare 01.10.2012 01.10.2012 cu personalul

S

S

S

-

-

Contabilul sef

legislative


cheltuielilor cu personalul nu este

R

scrise privind evidenţa contabilă a cheltuielilor cu

privind evidenţa contabilă contabilă

a cheltuielilor cu personalul

cunoscută de

personalul desemnat în în conducerea acesteia 35. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu

Modificări

Contabilul sef


contabile a cheltuielilor cu personalul 36. Înregistrarea Modificări eronată în contabilitate legislative a cheltuielilor cu personalul

9.

Contabilitatea subvenţiilor


legislative


Modificări


legislative



S

S

R

R

Mare

S

S

Mic

scrise privind evidenţa contabilă a subvenţiilor

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

Mic


S

S

S

-

-

S

S

S

-

-

Mic

Contabilul sef

Contabilul sef

contabile a cheltuielilor cu personalul



privind evidenţa contabilă a subvenţiilor


Modificări

Contabilul sef

legislative

evidenţa contabilă a subvenţiilor nu este cunoscută de

personalul desemnat în în conducerea acesteia 39. Nedesemnarea persoanelor

S

S

privind evidenţa contabilă contabilă a subvenţiilor Modificări

legislative

Contabilul sef

S

S

Mic




Obiective


favorizează

aparitia riscului

1

2

3 responsabile cu

4


Probabilitate

Impact

Expunere

5

6

7

8

Risc inerent

40. Înregistrarea

Modificări

eronată a subvenţiei

legislative

primite 41. Lipsa documentelor Modificări justificative la legislative înregistrarea în contabilitate a

Contabilitatea transferurilor

subvenţiilor 42. Inexistenţa unor


Modificări

Contabilul sef

S

Mic

S

S

Mic

Contabilul sef

S Modificări legislative

S

Mic

Contabilul sef

S

transferurilor nu este

S

Mic

cunoscută de

eronată a sumelor transferate diferenţe

Modificări

S Modificări

S

Mic

Contabilul sef

legislative

M Contabilul sef

47. Inexistenţa Inexistenţa unor

Modificări


legislative

M

S

S Modificări

S

13

14

S

15

16

17

S

S

-

-

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-


S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-


S

S

S

-

-

subvenţiei primite


Completrea documentelor Supervizare/ justificative lipsa lipsa la Monitorizare înregistrarea în 01.10.2012 01.10.2012 contabilitate a subvenţiilor scrise privind privind evidenţa contabilă a transferurilor




contabile a transferurilor Supervizare/ Monitorizare

Mic

R

Completarea documentelor justificative lipsa privind transferurile Intocmirea procedurilor scrise privind evidenţa contabilă a rezultatelor


Mic

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

R

Personalul desemnat va Supervizare/ instruit in vederea Monitorizare cunoasterii Mare procedurilor/monografiilor 01.10.2012 01.10.2012 procedurilor/monografiilor

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-


S

S

S

-

-

Contabilul sef


inventarierii

privind evidenţa contabilă

a rezultatelor inventarierii

cunoscută de Modificări

Contabilul sef


legislative


S

S

Mic

S

S

Mic

contabile a rezultatelor inventarierii rezultate din

12

S

legislative

rezultatelor inventarierii nu este

50. Evidenţierea eronată a diferenţelor

11

Mediu diferenţe între sumele

Contabilul sef

privind evidenţa contabilă a rezultatelor


10

Observatii

Înregistrarea corecta a sumelor transferate

şi cele evidenţiate

inventarierii 48. Procedurile/ monografia privind

9


transferate şi cele evidenţiate

46. Lipsa documentelor justificative privind privind transferurile

Contabilitatea rezultatelor inventarierii

Impact

Expunere

a transferurilor Desemnarea persoanelor responsabile cu

Contabilul sef

legislative

între sumele transferate

11

Probabilitate


privind evidenţa contabilă contabilă


contabile a transferurilor 45. Înregistrarea



legislative




Înregistrarea corecta a

S

Contabilul sef

privind evidenţa contabilă a

transferurilor 43. Procedurile/ monografia privind


conducerea evidenţei contabile a subvenţiilor

conducerea evidenţei contabile a subvenţiilor

10


Modificări

legislative

Contabilul sef


contabile a rezultatelor inventarierii Evidenţierea corecta a diferenţelor rezultate din

inventariere, a soldurilor



Obiective


favorizează

aparitia riscului

1

2

3 inventariere, a soldurilor conturilor inventariate în Registrul-inventar,

4

51. Stabilirea eronată a

Modificări

soldurilor conturilor inventariate în Registrul-inventar 52. Netransmiterea

legislative

către debitori a

legislative

Modificări


Probabilitate

Impact

Expunere

5

6

7

8

M

M

Contabilul sef

Întocmirea balanţelor de

verificare


Modificări

proceduri scrise/monografii privind întocmirea

legislative


9 conturilor inventariate în Registrul-inventar,

Stabilirea corecta a Mediu soldurilor conturilor inventariate în Registrulinventar

Contabilul sef

Transmiterea către

R

extraselor de cont privind sumele datorate datorate etc.

12

Risc inerent

R

Mare

Contabilul sef

S

S

debitori a extraselor de cont privind sumele datorate etc. Intocmirea procedurilor scrise privind întocmirea

Mic




Probabilitate

Impact

Expunere

10

11

12

13

14

S

01.10.2012 01.10.2012

01.10.2012 01.10.2012


Observatii

15

16

17

S

S

-

-

S

S

S

-

-

S

S

S

-

-

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

Supervizare/ Monitorizare 01.10.2012 01.10.2012 Supervizare/ Monitorizare


balanţelor de verificare verificare



54. Modificări Procedurile/monografia legislative

Contabilul sef

privind evidenţa contabilă a întocmirii balanţelor de verificare verificare nu este cunoscută de


S

S

Mic

Personalul desemnat va Supervizare/ instruit in vederea Monitorizare cunoasterii 01.10.2012 01.10.2012 procedurilor/monografiilor procedurilor/monografiilor privind întocmirii balanţelor de verificare verificare

Modificări

Contabilul sef

legislative

S

S

R

R

S

S

M

M

M

M

Desemnarea persoanelor Supervizare/ responsabile cu întocmirea Monitorizare Mic


întocmirea balanţelor

de verificare 56. Preluarea eronată a

Modificări

datelor cuprinse în

legislative

fişele conturilor 57. Balanţele de

13.

Evidenţa tehnicoperativă

verificare nu cuprind rubricile minime obligatorii 58. Inexistenţa unui sistem privind evidenţa tehnic-operativă

59. Nedesemnarea persoanelor cu atribuţii în organizarea evidenţei tehnic operative 60. Înregistrarea eronată în sistemul de evidenţă tehnicoperativă (evidenţa pe gestiuni, evidenţa

Contabilul sef Contabilul sef

Modificări

Contabilul sef


Contabilul sef

legislative

Modificări

Preluarea corecta a datelor Supervizare/ Monitorizare conturilor Balanţele de verificare vor Supervizare/ fi modificate pentru a Monitorizare Mic cuprinde rubricile minime obligatorii Intocmirea procedurilor Supervizare/ Mediu scrise privind evidenţa Monitorizare tehnic-operativă Desemnarea persoanelor Supervizare/ cu atribuţii în organizarea Monitorizare Mediu evidenţei tehnic-operative Mare

Contabilul sef

Înregistrarea corecta în

legislative

M

M

Mediu

Activitatea de plată/încasare a

datoriilor, respectiv creanţelor


Modificări

proceduri scrise/monografii privind activitatea de

legislative

plată/încasare a

datoriilor respectiv creanţelor

sistemul de evidenţă tehnic-operativă (evidenţa pe gestiuni, evidenţa

Contabilul sef

Intocmirea procedurilor scrise privind activitatea

S

S


documentelor cu regim special etc.).

documentelor cu regim special etc.).

14.

cuprinse în fişele

Mic

de plată/încasare a

datoriilor respectiv creanţelor



Obiective


favorizează

aparitia riscului

2

1

3 62. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu urmărirea operativă a datoriilor şi creanţelor 63. Situaţia analitică a creditorilor şi debitorilor nu concordă cu cea sintetică a

acestora 64. Netransmiterea către debitori a înştiinţărilor de plată

4 Modificări


5 Contabilul sef

legislative

Modificări

Risc inerent Probabilitate

Impact

Expunere

6

7

8




Probabilitate

Impact

Expunere


11

12

13

14

01.10.2012 01.10.2012

S

01.10.2012 01.10.2012



Observatii

15

16

17

S

S

-

-

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

Calculul corect al sumelor Supervizare/ datorate statului Monitorizare 01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

9 Desemnarea persoanelor responsabile cu urmărirea operativă a datoriilor şi creanţelor

R

R

Mare

M

M

Mediu creditorilor şi debitori lor

Contabilul sef

legislative


Verificarea concordantei


dintre situaţia analitică a cu cea sintetică a acestora

Modificări

Contabilul sef

legislative

S

privind sumele datorate datorate

S

Mic

Transmiterea către debitori a înştiinţărilor de plată privind sumele datorate în vederea evitării


prescrierii sumelor sumelor

în vederea evitării

prescrierii sumelor sumelor 65. Inexistenţa unui

Modificări

sistem de valorificare

legislative

Contabilul sef

operativă a situaţiilor

Intocmirea procedurilor scrise privind sistemul de

S

rezultate din activitatea

S

Mic

activitatea de

de plată/încasare a

datoriilor respectiv

15.

Activitatea de stabilire şi

raportare a impozitelor şi

taxelor datorate statului

creanţelor 66. Inexistenţa unor

proceduri scrise/monografii privind activitatea de

plată/încasare a datoriilor respectiv creanţelor Modificări

Contabilul sef

Intocmirea procedurilor scrise privind activitatea

legislative

S

S

Mic

Modificări

Contabilul sef

S

S

Mic

impozitelor şi taxelor

legislative

Modificări

Modificări

Contabilul sef

S

S

Mic

Contabilul sef

datorate statului

16.

Activitatea Activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare


Modificări

proceduri scrise/monografii privind activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare

legislative

71. Inexistenţa evidenţei realizării

17.

Închiderea execuţiei bugetare

anuale

veniturilor extrabugetare 72. Neînchiderea conturilor care nu care trebuie să aibă sold la sfârşitul anului (casa, disponibilităţi în cont în lei/valută, cheltuieli,

Modificări

S

Plata

S

S

S

S

la

termen

Supervizare/ taxelor Monitorizare 01.10.2012 01.10.2012

Mare

impozitelor

Mic

datorate statului Intocmirea procedurilor scrise privind activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare

Contabilul sef

Contabilul sef


S

de stabilire şi raportare a impozitelor şi taxelor

datorate statului

şi raportare raportare a impozitelor şi taxelor

legislative

de stabilire şi raportare raportare a impozitelor şi taxelor

Desemnarea persoanelor Supervizare/ responsabile cu activitatea Monitorizare

legislative

datorate statului 68. Calculul eronat al sumelor datorate statului 69. Întârzieri în plata


datorate statului

stabilire şi raportare raportare a impozitelor şi taxelor

datorate statului 67. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de stabilire


valorificare operativă a situaţiilor rezultate din

şi

a

Evidenţei realizării

veniturilor extrabugetare

Contabilul sef

Inchiderea conturilor care

S


Mic

legislative

S


Mic

nu care trebuie să aibă sold la sfârşitul anului (casa, disponibilităţi în cont în lei/valută,

cheltuieli, venituri)



Obiective


favorizează

aparitia riscului

1

2

3 venituri) 73. Nerespectarea principiului

4 Modificări


Probabilitate

Impact

Expunere

5

6

7

8

Risc inerent

Contabilul sef

legislative

independenţei exerciţiului (momentul recunoaşterii veniturilor şi

S

S

Mic





Probabilitate

Impact

Expunere

9

10

11

12

13

14

Respectarea principiului independenţei exerciţiului


S

01.10.2012 01.10.2012



Observatii

15

16

17

S

S

-

-

S

S

S

-

-

Supervizare/ 01.10.2012 01.10.2012 Monitorizare Supervizare/ Monitorizare

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

Supervizare/ Monitorizare 01.10.2012 01.10.2012 Supervizare/ Monitorizare 01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

(momentul recunoaşterii veniturilor şi cheltuielilor)

cheltuielilor) 74. Necalcularea şi

Modificări

neînregistrarea în contabilitate a provizioanelor (deprecierea

legislative

Contabilul sef

Calcularea şi înregistrarea

S

S

Mic

S

S

Mic

S

S

Mic

în contabilitate a provizioanelor


(deprecierea reversibilă)

reversibilă)

75. Nerealizarea

Contabilul sef

decontărilor interne

18.

Regularizarea cu bugetul statului statului

76. Neregularizarea excedentelor rezultate

Modificări

Contabilul sef

legislative

din execuţia bugetelor instituţiilor publice cu

bugetul statului la

19.

Elaborarea şi

verificarea bilanţului contabil contabil

sfârşitul anului 77. Inexistenţa unor

proceduri scrise/monografii privind elaborarea

Modificări

execuţia bugetelor instituţiilor publice cu bugetul statului la sfârşitul sfârşitul

anului Intocmirea procedurilor scrise privind elaborarea

Contabilul sef

legislative

Realizarea decontărilor

interne Regularizarea excedentelor rezultate din

S

S

Mic

S

S

Mic


bilanţului contabil

bilanţului contabil

78. Nerespectarea procedurilor de

Modificări

Contabilul sef

legislative

întocmire a bilanţului

contabil 79. Raportarea unor date eronate în

Modificări

Contabilul sef

legislative

de întocmire a bilanţului

M


contabil Raportarea unor date

M

situaţiile financiare anexe la bilanţul

contabil 80. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare

Respectarea procedurilor

corecte în situaţiile


Mediu financiare anexe la bilanţul contabil

Modificări

Contabilul sef

legislative

Desemnarea persoanelor responsabile cu activitatea

S

S

Mic

M

M

Mediu


de elaborare a bilanţului

contabil

a bilanţului contabil

20.

Preluarea plăţilor din fişele sintetice

în contul de execuţie bugetară

81. Nerespectarea

Modificări

corelaţiilor bilanţiere

legislative

82. Lipsa documentelor Modificări justificative pentru pentru legislative

Contabilul sef Contabilul sef

S

rectificarea bugetară

83. Nestabilirea

Modificări

influenţelor financiare

legislative

Preluarea plăţilor din fişele sintetice

în contul de execuţie bugetară

clasificaţiei bugetare 84. Inexistenţa unor

proceduri scrise/monografii privind elaborarea contului de execuţie bugetară

Mic

Completarea documentelor justificative lipsa pentru rectificarea bugetară Stabilirea influenţelor

Contabilul sef

asupra bugetului, din diferite acte normative, pe structura

21.

S

Respectarea corelaţiilor corelaţiilor bilanţiere

S

S

Mic

financiare asupra bugetului, din diferite diferite acte normative, pe structura


clasificaţiei bugetare Modificări

Contabilul sef

Intocmirea procedurilor scrise privind elaborarea

legislative

S

S

Mic

contului de execuţie bugetară



Obiective


favorizează

aparitia riscului

2

1

3 85. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a contului de execuţie bugetară 86. Preluarea eronată a sumelor din fişele

4 Modificări


5 Contabilul sef

22.

Elaborarea anexelor la contul de execuţie bugetară

proceduri scrise/monografii privind elaborarea anexelor la contul de

Probabilitate

Impact

Expunere

6

7

8

S

S

Mic

legislative

Modificări

Contabilul sef

legislative


S



Probabilitate

Impact

Expunere


11

12

13

14

01.10.2012 01.10.2012

S

01.10.2012 01.10.2012


Observatii

15

16

17

S

S

-

-

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

Intocmirea procedurilor Supervizare/ scrise privind cadrul Monitorizare 01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

9 Desemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a contului de execuţie bugetară


sumelor din fişele

Mic



Preluarea corecta a

S

conturilor sintetice în contul de execuţie bugetară 87. Inexistenţa unor

Risc inerent

conturilor sintetice în contul de execuţie bugetară

Modificări

Contabilul sef

legislative

S

S

Mic

S

S

Mic

S

S

Mic

Intocmirea procedurilor scrise privind elaborarea anexelor la contul de


execuţie bugetară

execuţie bugetară

88. Nerespectarea

Modificări

corelaţiilor de bază între contul de execuţie bugetară şi anexe

legislative

89. Nerespectarea procedurilor de întocmire a anexelor la

23.

Sistemul

Modificări

Contabilul sef

Contabilul sef

legislative

contul de execuţie bugetară 90. Inexistenţa unor Modificări

Contabilul sef

proceduri legislative scrise/monografii financiar privind organizarea contabile, cu sistemului de raportare excepţia bilanţului a datelor financiar-

contului de execuţie bugetară

S

Asigurarea exactităţii

Modificări

Contabilul sef

92. Lipsa raportărilor

Modificări

sistematice a

legislative

management 93. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu

Modificări

94. Comunicarea unor informaţii incorecte sau inadecvate

Cadrul de reglementare al

S

Mic

Contabilul sef

S

S

Mic

Modificări

95. Inexistenţa

Modificări

procedurilor scrise

legislative


contul de execuţie bugetară

contabile, cu excepţia bilanţului contabil şi a contului de execuţie bugetară

M

M

Mediu

S

S

Mic

M

M

Mare

de elaborare a raportărilor

financiar-contabile

Raportările sistematice a informaţiilor financiar contabile către


management se vor face periodic. Desemnarea persoanelor Supervizare/ responsabile cu activitatea Monitorizare

Contabilul sef

legislative

Contabilul sef

legislative

Respectarea procedurilor de întocmire a anexelor la

Desemnarea persoanelor Supervizare/ responsabile cu activitatea Monitorizare

S

sistemului de activitatea de analiză a raportare informaţiilor financiarfinanciar-contabilă contabile

25.

Mic

legislative

informaţiilor financiar contabile către

24.

S

contabile, cu excepţia bilanţului contabil şi a contului de execuţie bugetară

91. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a raportărilor financiar contabile


Intocmirea procedurilor Supervizare/ scrise privind organizarea Monitorizare sistemului de raportare a datelor financiar-

raportărilor

contabil şi a

Respectarea corelaţiilor de bază între contul de execuţie bugetară şi anexe

de analiză a informaţiilor

financiar-contabile Comunicarea

Contabilul sef

informaţii

adecvate

corecte

unor Supervizare/ sau Monitorizare


Obiective


favorizează

aparitia riscului

2

1

CFP

3 /cadrului metodologic de aplicare a CFP 96. Neactualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP 97. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu

4 Modificări


Probabilitate

Impact

Expunere

5

6

7

8

S

S

Mic

Contabilul sef


Contabilul sef

legislative

elaborarea şi

actualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP

26.

Nominalizarea/ Nominalizarea/ retragerea şi

evaluarea persoanelor care acordă viza CFP

98. Inexistenţa

ordinului de numire a

Risc inerent

Modificări

legislative

S

Mic

S

S

Mic

S

S

Mic

S

S

Mic

S

S

Mic

Contabilul sef

persoanelor care acordă

viza CFP Modificări 99. Desemnarea unor persoane incompatibile legislative pentru acordarea vizei CFP 100. Nerealizarea Modificări evaluării persoanelor legislative

S

Contabilul sef

Contabilul sef

care acordă viza CFP

27.

28.

Exercitarea

101. Lipsa vizelor CFP

vizei CFP

102. Acordarea icată a vizei nejustif icată CFP

legislative

103. Inexistenţa sau Conducerea Registrului privind necompletarea

legislative

acordării/refuzului pe documente

operaţiunile

prezentate la la viza CFP

Modificări

Contabilul sef


Modificări

Contabilul sef

S

S

Mic

S

S

Mic

Modificări



Probabilitate

Impact

Expunere

10

11

12

13

14

S

01.10.2012 01.10.2012

15

16

17

S

S

-

-

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

Desemnarea unor persoane compatibile pentru acordarea vizei CFP


S

S

S

-

-

Realizarea evaluării persoanelor care acordă


S

S

S

-

-

S

S

S

-

-

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

Raportarea unor date complete si reale


S

S

S

-

-

Respectarea termenelor de raportare Intocmirea procedurilor scrise privind


S

S

S

-

-

funcţionalitatea sistemului

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-


S

S

S

-

-

S

S

S

-

-

9 metodologic de aplicare a CFP Actualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP Desemnarea persoanelor responsabile cu elaborarea


şi actualizarea cadrului

metodologic de aplicare a CFP Intocmirea ordinului de numire a persoanelor care


acordă viza CFP

viza CFP Aplicarea vizelor CFP pe documente vizei CFP Existenţa si completarea

Supervizare/ 01.10.2012 01.10.2012 Monitorizare Supervizare/ Monitorizare 01.10.2012 01.10.2012 Supervizare/ Monitorizare

operaţiunile prezentate la

viza CFP

Contabilul sef

Desemnarea persoanelor responsabile cu completarea Registrului

legislative

S

S

Mic

S

S

Mic


Observatii

Registrului privind

operaţiunile prezentate

la viza CFP 104. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu completarea Registrului privind



Acordarea justificată a

Contabilul sef

Registrului privind



privind operaţiunile

prezentate la viza CFP CFP

operaţiunile prezentate

29.

Raportarea trimestrială şi anuală a activităţii

CFP

30.

31.

Manualul de utilizare a sistemului informatic financiar-contabil

Atribuirea responsabilităţii

persoanelor care au acces la

la viza CFP 105. Raportarea unor date incomplete sau nereale 106. Nerespectarea termenelor de raportare

Modificări

Modificări

Contabilul sef

legislative

107. Inexistenţa unor Modificări


Contabilul sef

legislative

S

S

Mic

S

S

Mic

S

S

Mic

Contabilul sef

legislative

privind funcţionalitatea

sistemului informatic financiar-contabil 108. Lipsa aprobării

Modificări

manualului de utilizare

legislative

109. Neatribuirea

Lipsă

responsabilităţilor

personal specializat

persoanelor care au drept de operare şi

consultare a sistemului

Contabilul sef

informatic financiarcontabil Aprobării manualului de

Contabilul sef

utilizare a sistemului informatic Atribuirea responsabilităţilor

R

R

Mare

persoanelor care au drept de operare şi consultare a

sistemului informatic;



Obiective


favorizează

aparitia riscului

1

2

sistemul informatic

3 informatic; 110. Neasigurarea otecţiei împotriva pr otecţiei accesării de către

persoane neautorizate prin sistem de parole parole 111. Separarea atribuţiilor pentru

utilizatori cu rol de control de cele cu rol

4 Lipsă


Probabilitate

Impact

Expunere

5

6

7

8

Contabilul sef

personal specializat Lipsă

Risc inerent

9 Asigurarea protecţiei împotriva accesării de către persoane

S

S

Mic

S

S

Mic

pentru utilizatori cu rol de control de cele cu rol de execuţie

S

S

Mic

utilizatorilor sistemului informatic




Probabilitate

Impact

Expunere

10

11

12

13

14

01.10.2012 01.10.2012

S

Separarea atribuţiilor

01.10.2012 01.10.2012



Observatii

15

16

17

S

S

-

-

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-


neautorizate prin sistem de parole

Contabilul sef




de execuţie

32.

Pregătirea profesională a

personalului implicat în utilizarea sistemului informatic

33.

34.

112. Neinstruirea

Lipsă

sistematică a


utilizatorilor sistemului informatic 113. Neinformarea periodică sau ori de

câte ori este necesar

a accesărilor şi modificărilor

neautorizate ale bazelor de date date (parole, programe antivirus ş.a.)

Lipsă personal specializat

Contabilul sef

Lipsă

Contabilul sef

asupra modificărilor

survenite în sistemul informatic Procesarea datelor 114. Utilizarea unor proceduri automate în cadrul neautorizate sistemului 115. Utilizarea unor informatic proceduri automate incorecte 116. Acces neautorizat Sistemul de

prevenire/detectare prevenire/detectare

Contabilul sef

la informaţiile

financiar-contabile din baza de date 117. Nerespectarea calendarului privind modificarea periodica a parolelor de acces 118. Nedesemnarea personalului pentru verificarea şi modificarea periodică a


Contabilul sef


Lipsă

Supervizare/ ori de câte ori este necesar Monitorizare asupra modificărilor

M

M

S

S

Mic

Utilizarea unor proceduri automate autorizate


S

S

S

-

-

S

S

Mic

Utilizarea unor proceduri automate corecte


S

S

S

-

-

Acces autorizat la


01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

Intocmirea procedurilor Supervizare/ scrise privind arhivarea Monitorizare dosarelor financiarMediu contabile 01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

01.10.2012 01.10.2012

S

S

S

-

-

Mediu survenite în sistemul informatic

M

M

Mediu

R

R

Mare

Contabilul sef

personal specializat Contabilul sef



Informarea periodică sau

Contabilul sef


Instruirea sistematică a

S

S

Mic

informaţiile financiar contabile din baza de date

Respectarea calendarului privind modificarea periodica a parolelor de acces Desemnarea personalului pentru verificarea şi

Supervizare/ Monitorizare Supervizare/ Monitorizare

modificarea periodică a

parolelor de acces

parolelor de acces

35.

36.

Cadrul normativ şi

procedural privind arhivarea documentelor rezultate din activitatea financiar-contabilă Desemnarea personalului responsabil privind arhivarea arhivarea documentelor

119. Inexistenţa

procedurilor privind arhivarea dosarelor financiar-contabile

120. Nedesemnarea persoanelor cu atribuţii atribuţii

Lipsa personalului

Contabilul sef

M

Lipsa personalului

Contabilul sef

S

S

Mic

suport informatic 121. Neinstruirea



arhivarea documentelor pe suport de hârtie şi/sau pe

suport informatic

de hârtie şi/sau pe

Lipsa personalului

Contabilul sef

în activitatea de arhivare

Sistemul de

Desemnarea persoanelor cu atribuţii privind

privind arhivarea documentelor pe suport

persoanelor cu atribuţii atribuţii

37.

M

Lipsa

Contabilul sef

Instruirea persoanelor cu

S

S

Mic

S

S

Mic

atribuţii în activitatea de


arhivare Intocmirea procedurilor

Supervizare/


Obiective


favorizează

aparitia riscului

1

2 3 4 proceduri scrise privind privind personalului păstrare al păstrarea documentelor documentelor până

la predarea la

38.

arhivă Locaţiile de

depozitare provizorii şi

39.

definitive a documentelor financiar-contabile Activitatea Activitatea de arhivare


Probabilitate

Impact

Expunere

5

6

7

8

Risc inerent

Contabilul sef

arhivării

ea 124. Pregătir ea necorespunzătoare a

Lipsa personalului

Asigurarea unui spaţiu corespunzător arhivării

R

R

Mare

S

S

Mic

Contabilul sef

dosarelor financiarcontabile în vederea

Pregătirea corespunzătoare a

arhivării.

125. Nepredarea dosarelor financiarcontabile la termenele legale

9 scrise privind păstrarea




Probabilitate

Impact

Expunere

10 Monitorizare

11

12

13

14

01.10.2012 01.10.2012

S

01.10.2012 01.10.2012

01.10.2012 01.10.2012



Observatii

15

16

17

S

S

-

-

S

S

S

-

-

S

S

S

-

-

documentelor în timpul anului

în timpul anului

123. Neasigurarea unui Lipsa spaţiu corespunzător personalului




dosarelor financiarcontabile în vederea arhivării.

Lipsa personalului

Contabilul sef

S

S

Mic

Predarea dosarelor financiar-contabile la termenele legale


Anexa 13 Registrul Riscurilor Compartiment Financiar-contabil

Recommend Documents