BAB I PENDAHULUAN A.
Latar Belakang
Seringkali sangat bermanfaat untuk membuat suatu laporan keuangan tertentu yang dapat dipergunakan sebagai alat untuk mengevaluasi operasi-operasi perusahaan baik pada masa m asa lalu l alu maupun masa sekarang. Laporan tentang sumber dan penggunaan dana akan memungkinkan seorang manajer keuangan untuk menganalisa sumber-sumber dan penggunaan dana secara historis yang terdapat di dalam perusahaan. Kadang-kadang laporan ini dipergunakan untuk membuat forecasting, dan kekuatan utamanya terletak pada kegunaannya dalam mengevaluasi sumbersumber dan penggunaan modal jangka panjang (source of uses of long term funds). Pemahaman tentang pola pemakaian dana pada masa lampau akan memungkinkan seorang manajer keuangan untuk membuat rencana-rencana yang lebih baik sehubungan dengan kebutuhan dan jangka pendek maupun jangka panjang. B.
Rumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang diatas, masalah-masalah yang akan dibahas dalam makalah ini adalah: 1.
Apa yang dimaksud dengan Dana Kas?
2.
Apa saja Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kas?
3.
Darimana saja Sumber Penerimaan dan Pengeluaran Kas?
4.
Bagaimana Penyusunan Laporan Sumber dan Penggunaan Kas serta
Analisisnya?
C.
Tujuan
Berdasarkan latar belakang diatas, tujuan penulisan makalah ini selain untuk memenuhi tugas kelompok pada mata kuliah Analisis Laporan Keuangan, tujuannya
adalah
untuk
mengetahui
pengertian
dana
kas,
factor
yang
mempengaruhi kas, sumber penerimaan dan pengeluaran kas, dan bagaimana penyusunan
laporan
sumber
dan
penggunaan
kas
serta
analisisnya
BAB II PEMBAHASAN A.
Pengertian Dana Kas
Kas ( Cash) adalah aktiva lancar yang meliputi uang kertas/logam dan benda benda lain yang dapat digunakan sebagai media tukar/alat pembayaran yang sah dan dapat diambil setiap saat. Kas adalah uang tunai yang paling likuid sehingga pos ini biasanya ditempatkan pada urutan teratas dari aset. Yang termasuk dalam kas adalah seluruh alat pembayaran yang dapat digunakan dengan segera seperti uang kertas, uang logam, dan saldo rekening giro di bank Uang tunai atau kas merupakan saldo sisa dari arus kas masuk dikurangi arus kas keluar yang berasal dari periode-periode lalu. Arus kas mengacu pada arus kas masuk dikurangi arus kas keluar pada periode berjalan. Aliran dana yang terjadi di suatu perusahaan merupakan aliran keluar-masuknya dana (kas) yang ada di perusahaan yang bersangkutan. Dana yang masuk kedalam perusahaan merupakan dana yang berasal dari sumber dana perusahaan, baik sumber intern maupun sumber ekstern. Sedangkan dana yang keluar dari perusahaan merupakan penggunaan dana yang digunakan untuk operasi atau kegiatan perusahaan. B.
Faktor-faktor yang Mempengaruhi Kas
Diantara factor – factor yang mempengaruhi jumlah persediaan kas adalah sebagai berikut: 1.
Penyimpangan terhadap aliran kas yang diperkirakan, jumlah kas yang
paling ideal sampai saat ini belum ada, tetapi telah terdapat beberapa pedoman untuk menentukan jumlah kas perusahaan. Hal ini dikemukakan oleh H. G. Guthmann bahwa jumlah kas yang ada di perusahaan hendaknya tidak kurang dari
5% - 10% dari jumlah aktiva lancer. Makin tinggi jumlah kas maka perusahaan semakin liquid dan sebaliknya. 2.
Perimbangan antara aliran kas masuk dank as keluar. Seperti halnya
persediaan kas juga memiliki persediaan bersih atau persediaan minimal yang disebut sebagai “safety cash balance” (merupakan jumlah kas minimal dari kas yang harus dipertahankan oleh perusahaan agar dapat memenuhi kewajiban finansialnya sewaktu-waktu. 3.
Adanya penjualan yang baik. Jumlah kas dapat pula dihubungkan dengan
salesnya (penjualan). Perbandingan antara penjualan dengan jumlah kas rata-rata menggambarkan tingkat perputaran kas. Makin tinggi turnovernya makin baik karena berarti makin efisien penggunaan kasnya.
C.
Sumber Penerimaan dan Pengeluaran Kas
Sumber Penerimaan Kas: 1.
Berkurangnya Aktiva lancar selain kas.
a.
Piutang, penagihan piutang akan menyebabkan turunnya jumlah piutang,
sehingga akan meningkatkan jumlah kas. b.
Persediaan, adanya penjualan persediaan akan menyebabkan turunnya
jumlah persediaan. Hasil penjualan persediaan tersebut akan meningkatkan jumlah kas. c.
Aktiva lancer lainnya, penurunan aktiva lancer lainnya dapat terjadi karena
beberapa hal, tergantung bentuk pos – pos yang dimasukan kedalam golongan aktiva lancer lainnya tersebut. Namun perlu dicermati bahwa secara langsung ataupun tidak langsung adanya penurunan aktiva tersebut akan menyebabkan terjadinya peningkatan jumlah kas.
2.
Penurunan/berkurangnya jumlah aktiva tetap. Penurunan aktiva tetap dapat
disebabkan oleh dua hal yaitu adanya penjualan sebagian aktiva tetap tersebut at au karena penyusutan aktiva bersangkutan. Kedua hal tersebut akan menyebabkan meningkatnya jumlah kas. 3.
Meningkat/
bertambahnya
hutang.
Apabila
perusahaan
memenuhi
kebutuhan dana melalui hutang (baik hutang jangka pendek maupun hutang jangka panjang) akan meningkatkan jumlah hutang perusahaan. Adanya peningkatan jumlah hutang tersebut akan meningkatkan jumlah kas, yang nantinya digunakan untuk operasional perusahaan. 4.
Meningkat/bertambahnya modal saham. Adanya modal saham yang
disetorkan atau ditambahkan akan menyebabkan naiknya jumlah kas. 5.
Adanya keuntungan perusahaan. Laba yang diperoleh selama operasional
perusahaan merupakan sumber kas utama bagi perusahaan untuk operasionalnya. Namun ada sebagian laba yang belum dapat dijadikan kas yaitu saat terjadi penjualan kredit yang belum tertagih dalam periode akuntansi dan menyebabkan naiknya jumlah piutang. Faktor yang menyebabkan berkurangnya kas atau pengeluaran kas: 1.
Bertambahnya aktiva lancar selain kas
2.
Bertambhanya aktiva tetap
3.
Berkurangnya segala jenis hutang
4.
Berkurangnya modal sendiri
5.
Adanya kerugian perusahaan
6.
Pembagian deviden
D.
Penyusunan Laporan Sumber dan Penggunaan Kas serta Analisisnya
Untuk menganalisis laporan arus kas yang sudah dibuat perusahaan, dapat dilihat dari dua keadaan yaitu: 1.
Menganalisis Laporan Arus Kas yang sudah dibuat perusahaan.
2.
Melakukan analisis berdasarkan informasi hanya dari laporan neraca dan
laba/rugi. Dengan kata lain laporan arus kasnya belum ada.
Contoh analisis laporan arus kas Untuk menganalisis laporan arus kas, berikut ini disajikan laporan arus kas: PT Zaki Khameni Laporan Arus Kas Untuk tahun yang berakhir tahun 2015 A. Arus kas dari kegiatan operasional: Kas Masuk 600.000 Kas Keluar (400.000) Arus kas masuk (keluar) bersih dari kegiatan investasi 200.000
B. Arus kas dari kegiatan investasi: Arus Kas masuk 210.000 Arus Kas keluar (300.000) Arus kas masuk (keluar) bersih dari kegiatan investasi
(90.000)
C. Arus kas dari kegiatan pembiayaan: Arus Kas masuk 880.000 Arus Kas keluar (650.000) Arus kas masuk (keluar) dari kegiatan pembiayaan
230.000
D. Saldo kas awal akhir Kenaikan kas periode ini Saldo kas awal periode Saldo kas akhir periode
340.000 420.000 760.000
Dari laporan tersebut dapat kita baca bahwa kenaikan kas pada periode laporan keuangan adalah sebesar Rp. 340.000,00. Arus masuk dari kegiatan operasional Rp. 600.000,00 dan kas keluar Rp. (400.000) sehingga surplus dari kegiatan
operasi adalah Rp. 200.000,00. Keadaan ini menunjukkan gambaran yang positif, karena
kegiatan
operasional
perusahaan
ternyata
menambah
dana
bagi
perusahaan, bukan sebaliknya mengambil dana (deficit). Sedangkan dilihat dari segi kegiatan investasi yang dilakukan perusahaan adalah bahwa arus kas masuk sebesar Rp 210.000 dan arus kas keluar Rp. 300.000,00 sehingga net investasi keluar adalah sebesar Rp. 90.000,00. Ini menunjukkan bahwa pada periode ini perusahaan banyak menggunakan investasi yang hasilnya diharapkan akan menghasilkan dalam jangka waktu tertentu dimasa yang akan dating. Dari segi kegiatan pembiayaan sumber dana menunjukkan angka surplus sebesar Rp 230.000,00. Artinya perusahaan mendapat dana berupa utang atau modal untuk pembiayaan investasi dan kegiatan operasionalnya lebih besar dari penggunaan dana untuk pembayaran utang atau deviden serta treasury stock. Dari laporan ini bias juga disebutkan bahwa perusahaan berupaya mendapatkan dana dari pembiayaan (pasar modal dan pasar uang) untuk digunakan dalam investasi. Tetapi jumlah yang diperoleh jauh lebih besar sehingga kas mengalami surplus sebesar Rp 340.000,00. Analisis melalui data Neraca dan Laba/Rugi Tahapan dalam menganalisis sumber dan penggunaan dana kas dari neraca dan laba/rugi adalah: 1.
Membuat laporan perubahan neraca pada dua periode, serta mencatat
perubahan – perubahan yang terjadi pada neraca atau laporan laba/rugi 2.
Mengelompokkan perubahan – perubahan yang terjadi pada elemen neraca
yang memperbesar dan memperkecil kas 3.
Mengelompokkan informasi dari laporan laba/rugi atau laporan perubahan
modal yang memperbesar dan memperkecil kas.
4.
Membuat konsolidasi dari perubahan yang memperbesar dan memperkecil
kas kedalam laporan sumber dan penggunaan dana kas. Contoh Laporan Perubahan Neraca PT. Andalas Periode 2013 dan 2014 Dalam Ribuan (Rp.000) No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23
Uraian
Kas Bank Piutang Persediaan Aktiva lancar lainnya Tanah Gedung Akm. Penyusutan Mesin Akm. Penyusutan Kendaraan Akm. Penyusutan Peralatan Akm. Penyusutan Aktiva tetap lainnya Akm. Penyusutan Hutang Dagang Hutang Wesel H. Lancar lainnya Hutang Obligasi Modal Saham Cadangan Laba Ditahan Jumlah
2013 2014 900 1.000 800 1.000 2.800 2.500 3.000 4.000 600 500 8.000 8.000 12.000 12.000 (5.000) (7.000) 17.500 20.000 (10.000) (13.500) 5.000 7.500 (2.000) (3.500) 3.000 3.000 (1.000) (1.250) 2.000 2.200 (500) (700) 4.500 3.500 1.000 1.500 1.000 500 10.000 8.450 10.000 10.000 2.000 2.000 8.600 9.800
Debit 100 200 1.000 2.500 2.500 200 1.000 500 1.550 9.550
Kredit
300 100 2.000 3.500 1.500 250 200 500 1.200 9.550
S/P
P S P S S P S P S S P S P S P P S
Dari Laporan Neraca tersebut diatas, maka akan ditentukan laporan sumber dan penggunaan kas
Laporan Sumber dan Penggunaan Kas PT. Andalas Periode 1 Januari 2014 – 31 Desember 2014 Dalam Ribuan (Rp. 000)
Sumber Kas
Penggunaan Kas
Adanya keuntungan operasional 2.200 . Pembayaran Deviden 1.000 Penyusutan: . Pembelian Efek 200 Gedung, 2.000 . Pembelian Persediaan 1.000 Mesin 3.500 . Pembelian Mesin 2.500 Kendaraan 1.500 . Penambahan Kendaraan 2.500 Peralatan 250 . Peningkatan Aktiva Tetap Aktiva tetap lainnya 200 Lainnya 200 Penagihan Piutang 7.450 . Pembayaran Hutang Dagang 1.000 Penjualan Aktiva Lancar . Pelunasan Hutang Lancar lainnya 300 Lainnya 500 Penambahan hutang wesel 500 . Pelunasan Hutang Obligasi 1.550 Jumlah Penggunaan Kas 10.450 Penambahan . Kas 100 Jumlah Sumber Kas 10.550 Jumlah 10.55 0
Dari laporan sumber dan penggunaan kas diatas tersebut terlihat bahwa jumlah kas masuk adalah sebesar Rp. 10.550.000,- sedangkan pengeluaran kas selama tahun 2006 adalah sebesar Rp. 10.450.000,-. Karena sumber kas lebih besar daripada penggunaan kas maka menyebabkan nilai kas bertambah sebesar Rp. 100.000,-. BAB III PENUTUP A.
Kesimpulan
Kas adalah uang dan surat berharga lainnya yang dapat dengan mudah diuangkan. Kas merupakan uang tunai yang paling likuid sehingga pos ini biasanya
ditempatkan pada urutan teratas dari aset. Yang termasuk dalam kas adalah seluruh alat pembayaran yang dapat digunakan dengan segera seperti uang kertas, uang logam, dan saldo rekening giro di bank. Untuk menganalisis laporan arus kas yang sudah dibuat perusahaan, dapat dilihat dari dua keadaan yaitu: 1.
Menganalisis Laporan Arus Kas yang sudah dibuat perusahaan.
2.
Melakukan analisis berdasarkan informasi hanya dari laporan neraca dan
laba/rugi. Dengan kata lain laporan arus kasnya belum ada
B.
Saran
Kami mohon maaf atas segala kekurangan makalah ini, karena keterbatasan pengetahuan, tenaga dan lainnya yang ada pada diri kami, karena kesempurnaan hanya milik Allah semata. Maka dari itu agar sempurnanya makalah ini, kami mohon kritik dan saran. Atas kritik dan saran dari para pembaca kami ucapkan terima kasih.
