PRESUPUESTO MAESTRO La Compañía Nuño, S.A. fabrica dos productos, Delta y Sigma. Para finales del año 2011 (su primer año de operaciones), desea elaborar su presupuesto maestro para el año 2012, en el cuál se tratarán de plasmar las acciones necesarias para lograr el lugar que la dirección ha fijado. El Estado de Situación Financiera al cierre del 2011 se espera que sea el que se muestra en la hoja siguiente :
1) Matriz de Requerimiento Requerimiento de Materiales Delta
Costos de Materia Prima ($ / Kg) 1er. Sem 2o. Sem 4 $ 20 $ 26 2 $ 40 $ 50 4
Sigma
Materia Prima A (Kg) Materia Prima B (Kg) Hrs de Mano Obra Directa
2 1 4
2) Gastos Indirectos de Fabricación Se aplican con base en horas de Mano de Obra Directa El costo de la MOD es de : Primer Semestre ($ / hr)
$
50
Segundo Semestre ($ / hr)
$
60
3) Inventarios Inventario Inicial (Unidades) Materia Prima A Materia Prima B Delta Sigma
Inventario Final deseado (Unidades)
4,000 2,500 200 400
3,000 1,000 300 150
Se desea tener la misma cantidad de Inventario Final de Materia Prima y de Producto Terminado en el Almacén cada semestre.
4) Efectivo : se mantiene un saldo de : 5) La inflación esperada anual es de :
$
50,000 4 0%
6) Ventas Planeadas y Precios de Venta
Precio de Venta 1er. Sem. 2o. Sem.
Ventas Planeadas 1er. Sem. 2o. Sem.
Delta
$
600
$
720
2,000
2,000
Sigma
$
700
$
840
3,000
3,000
7) Los inventarios en proceso tienen poca importancia en la elaboración del presupuesto. La evaluación del inventario se realiza a través de UEPS.
8) Los Gastos por Intereses serán de :
$
30,000
9) Los Gastos Indirectos de Fabricación que se han estimado para el año 2012, son :
Depreciación Supervisión Seguros Mantenimiento Accesorios Energéticos TOTAL
$
$
100,000 700,000 400,000 116,000 60,000 200,000 1,576,000
10) Los Gastos de Administración y Venta que se han estimado para el año 2012 son :
Sueldos Comisiones Publicidad Accesorios Depreciación Varios TOTAL
$
$
150,000 60,000 300,000 60,000 50,000 30,000 650,000
11) Se vendió al contado aproximadamente :
9 0%
12) El terreno se incrementó a :
$
758,700
13) El edificio y el equipo industrial se aumentó a :
$
2,000,000
14) Se espera que la depreciación del año sea :
$
15) Se pidió un préstamo al banco por :
$
100,000
16) Se debe a los proveedores :
$
70,790
687,500
17) El total de activos no monetarios, multiplicado por la diferencia entre la inflación del país y el peritaje por un despacho de expertos determinó que el
RETANM para la compañía será de :
$
220,002
18) Suponga que el PTU es de : El ISR es de :
$ $
68,750 275,000
19) Se espera una inflación en el 2012 de : 20) Se creé que habrá una actualización de capital por :
40% $
442,400
COMPAÑÍA NUÑO, S.A. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 2011. 1 ACTIVO Circulante : Bancos Clientes Productos Terminados Materia Prima Total Circulante Fijo : Terrenos Edificio y Equipo Industrial Depreciación acumulada Total Fijo TOTAL ACTIVOS PASIVO Proveedores Impuestos por pagar TOTAL PASIVO CAPITAL CONTABLE Capital Aportado Capital Ganado TOTAL CAPITAL CONTABLE PASIVO + CAPITAL CONTABLE
2
3
$
$ $ 1,100,000 400,000
4
50,000 86,000 296,000 180,000 $
612,000
$
914,000 1,526,000
$
420,000.00
214,000 700,000
$
$
240,000 180,000
900,000 206,000 1,106,000 1,526,000
PRESUPUESTO DE VENTAS ($) Producto
1er Sem.
2o. Sem
Total
Delta
$
1,200,000
$
1,440,000
$ 2,640,000
Sigma
$
2,100,000
$
2,520,000
$ 4,620,000
Total
$
3,300,000 $
3,960,000 $ 7,260,000
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN (Unidades) 1er. Sem. Concepto Ventas Presupuestadas Inventario Final Necesidades de Producción Inventario Inicial
Producción Requerida
Delta
2o. Sem. Delta Sigma
Sigma
2,000
3,000
2,000
3,000
300
150
300
150
2,300
3,150
2,300
3,150
200
400
300
150
2,100
2,750
2,000
3,000
PRESUPUESTO DE UTILIZACION DE MATERIA PRIMA PRIMER SEMESTRE Producto
Materia Prima A (Kg)
SEGUNDO S
Materia Prima B (Kg)
Materia Prima A (Kg)
Delta
4,200
2,100
4,000
Sigma
11,000
5,500
12,000
Costo por Kg
$
20
$
40
$
26
Subtotal
$
304,000
$
304,000
$
416,000
$
608,000
Total Compra TOTAL COMPRA
PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA PRIMER SEMESTRE Concepto
Materia Prima A
Requerimientos de Producción
SEGUNDO S
Materia Prima B
Materia Prima A
15,200
7,600
16,000
Inventario Final Deseado
3,000
1,000
3,000
Necesidades de Compra
18,200
8,600
19,000
Inventario Inicial
4,000
2,500
3,000
Total a Comprar
14,200
6,100
16,000
Costo por Kg
$
Costo de Compras
$
20
$
284,000 $
40
$
26
244,000 $
416,000
EMESTRE Materia Prima B (Kg) 2,000 6,000 $
50
$
400,000
$
816,000
$
1,424,000
EMESTRE Materia Prima B
Total
8,000 1,000
9,000 1,000
8,000 $
$
50
400,000 $ 1,344,000
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA PRIMER SEMESTRE Concepto
Delta
Requerimientos de Producción
Sigma
2,750
4
4
8,400
Costo por hora
$
Total Costo de Mano de Obra
$
Delta
2,100
Productividad (Hrs / Pza)
Horas requeridas
SEGUNDO
50
2,000 4
11,000 $
420,000 $
50
8,000 $
60
550,000 $
480,000
PRESUPUESTO DE GIF Concepto Depreciación Supervisión Seguros Mantenimiento Accesorios Energéticos TOTAL
Monto $
100,000 700,000 400,000 116,000 60,000 200,000
$
1,576,000
Tasa de aplicación = Total GIF / Horas requeridas =
40.0 $ / hr
SEMESTRE Sigma
Total
3,000
9,850
4
12,000 $
$
39,400
60
720,000 $ 2,170,000
PRESUPUESTO GASTOS DE ADMINISTRACION Y DE VENTAS Concepto
Monto
Sueldos Comisiones Publicidad Accesorios Depreciación Varios
$ $ $ $ $ $
150,000 60,000 300,000 60,000 50,000 30,000
TOTAL
$
650,000
PRESUPUESTO DE INVENTARIOS INICIALES (AL INICIO DEL PERÍODO 2012).
DELTA Costo Unitario
Consumo por pieza
Costo por pieza
Costo Unitario
Materia Prima A
$
20.0
$ / Kg
2 Kg/ pza
$
40.0 $ / pza
$
20.0
Materia Prima B
$
40.0
$ / Kg
1 Kg/ pza
$
40.0 $ / pza
$
40.0
Mano de Obra
$
50.0
$ / hr
4 hrs / pza
$
200.0 $ / pza
$
50.0
GIF
$
40.0
$ / hr
4 hrs / pza
$
160.0 $ / pza
$
40.0
$
440.0
COSTO UNITARIO DEL PRODUCTO
VALUACION DE INVENTARIOS Inventario Final Inicial
Costo Unitario
Valor del Inventario
Materia Prima A
4,000 Kg
$
20.0 $ / Kg
$ 80,000.0
Materia Prima B
2,500 Kg
$
40.0 $ / Kg
$ 100,000.0
Delta
200 Pza
$
440.0 $ / pza
$ 88,000.0
Sigma
400 Pza
$
520.0 $ / pza
$ 208,000.0
TOTAL
$ 476,000.0
Materia Prima
$ 180,000.0
SIGMA Consumo por pieza
Costo por pieza
$ / Kg
4 Kg/ pza
$
80.0 $ / pza
$ / Kg
2 Kg/ pza
$
80.0 $ / pza
$ / hr
4 hrs / pza
$
200.0 $ / pza
$ / hr
4 hrs / pza
$
160.0 $ / pza
$
520.0
Producto Terminado
$ 296,000.0
PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES (AL FINAL DEL PERÍODO 2012). CEDULA DEL COSTO UNITARIO FINAL DEL INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS DELTA Costo Unitario
Consumo por pieza
Costo por pieza
Costo Unitario
Materia Prima A
$
26.0
$ / Kg
2 Kg/ pza
$
52.0 $ / pza
$
26.0
Materia Prima B
$
50.0
$ / Kg
1 Kg/ pza
$
50.0 $ / pza
$
50.0
Mano de Obra
$
60.0
$ / hr
4 hrs / pza
$
240.0 $ / pza
$
60.0
GIF
$
40.0
$ / hr
4 hrs / pza
$
160.0 $ / pza
$
40.0
$
502.0
COSTO UNITARIO DEL PRODUCTO
CEDULA DE PRESUPUESTOS DE INVENTARIOS FINALES (VALUACION DE INVENTARIOS FINALES) Inventario Final 2012
Costo Unitario
Valor del Inventario
Materia Prima A
3,000 Kg
$
26.0 $ / Kg
$ 78,000.0
Materia Prima B
1,000 Kg
$
50.0 $ / Kg
$ 50,000.0
Delta
300 Pza
$
502.0 $ / pza
$ 150,600.0
Sigma
150 Pza
$
604.0 $ / pza
$ 90,600.0
TOTAL
$ 369,200.0
Materia Prima
$ 128,000.0
SIGMA Consumo por pieza
Costo por pieza
$ / Kg
4 Kg/ pza
$
104.0 $ / pza
$ / Kg
2 Kg/ pza
$
100.0 $ / pza
$ / hr
4 hrs / pza
$
240.0 $ / pza
$ / hr
4 hrs / pza
$
160.0 $ / pza
$
604.0
Producto Terminado
$ 241,200.0
PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS 1er. Sem
2o. Sem
Total
Materia Prima Requerida
$
608,000
$
816,000
$ 1,424,000
Mano de Obra Requerida
$
970,000
$
1,200,000
$ 2,170,000
GIF
$
776,000
$
800,000
$ 1,576,000
COSTO DE PRODUCCION
$
2,354,000 $
2,816,000 $ 5,170,000
( + ) Inventario Inicial Artículos Terminados
$
296,000
( = ) Inventario Disponible
$ 5,466,000
( - ) Inventario Final de Artículos Terminados
$
COSTO DE VENTAS PRESUPUESTADO
$ 5,224,800
241,200
Delta 1er. Sem $
924,000
Delta 2o.Sem $
1,004,000
Sigma 1er. Sem $
1,430,000
Sigma 2o.Sem $ $
1,812,000 5,170,000
COMPAÑÍA NUÑO, S.A. DE C.V. ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO DEL 1o. ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2012. 1
2
3
Ventas ( - ) Costo de Ventas ( = ) Utilidad Bruta ( - ) Gastos de Operación ( = ) Utilidad de Operación Costo Integral de Financiamiento Gastos de Interés ( + ) Pérdida Monetaria ( = ) Utilidad Antes de Impuestos ISR PTU
Utilidad Neta
4 $
$
7,260,000 5,224,800 2,035,200 650,000 1,385,200
$
39,242 1,345,958
$
$
30,000
9,242 $
275,000 68,750
343,750
$
1,002,208
COMPAÑÍA NUÑO, S.A. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 2012. 1 ACTIVO Circulante : Bancos Clientes Inventario Materia Prima Inventario Productos Terminados Total Circulante Fijo : Terrenos Edificio y Equipo Industrial Depreciación acumulada Total Fijo
TOTAL ACTIVOS
2
3
$
4
50,000 726,000 128,000 241,200 $
$ $
1,145,200
758,700 2,000,000
687,500 2,071,200
$
3,216,400
1 PASIVO Proveedores Documentos por Pagar ISR TOTAL PASIVO CAPITAL CONTABLE Capital Aportado Capital Ganado Utilidad del Ejercicio Actualización de Capital RETANM TOTAL CAPITAL CONTABLE
PASIVO + CAPITAL CONTABLE
2
3 $
4
70,790 100,000 275,000 $
$
445,790.00
900,000 206,000 1,002,208 442,400 220,002 2,770,610
$
3,216,400
CEDULA 1 : PRESUPUESTO DE VENTAS (INGRESOS) EN $. Ingresos Totales = Unidades presupuestadas para venta x Precio de venta unitario presupuestado.
CEDULA 2 : PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN (EN UNIDADES).
Producción Presupuestada (unidades) = Ventas Presupuestadas (unidades) + Inventario final objetivo de produ
CEDULA 3A : PRESUPUESTO DE USO DE MATERIALES DIRECTOS (MD).
Presupuesto de MD (unidades) en base a ventas presupuestadas = Sumatoria [Consumo específico de MD(i) p Disponible del Inventario Inicial de MD (en $) =
Sumatoria [Costo Unitario MD(i) del i
Materiales directos a utilizar en el período (en $) =
Sumatoria [(Presupuesto de MD(i) en
Presupuesto de MD (en $) en base a ventas presupuestadas = Consumo específico de MD por unidad x Presup
CEDULA 3B : PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS (MD).
Presupuesto de Compra de MD = Sumatoria [Presupuesto de MD(i) en unidades a utilizar en el período + Inven
CEDULA 4 : PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA.
Presupuesto de MOD (en $) = Presupuesto de ventas (unidades) x Consumo específico de MOD ( horas / unida
CEDULA 5 : PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN. Presupuesto Gastos Indirectos de Fabricación : Fijos + Variables Tasa de aplicación ($/hr) = Total Presupuesto Gastos Indirectos de Fabricación (Fijos + Variables) / Horas de M
CEDULA 6A : CEDULA DEL COSTO UNITARIO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTO TERMINADO (PT). Costo Unitario Presupuestado del Inventario Final de Producto Terminado =
CEDULA 6B : PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES TOTALES (DE MATERIALES DIRECTOS + PRODUCTO TER Presupuesto de Inventarios Finales de MD =
Sumatoria [Costo U
Presupuesto de Inventarios Finales de PT =
Sumatoria [Costo U
Presupuesto de Inventarios Finales Totales =
Presupuesto de Inve
CEDULA 7A : CEDULA DEL COSTO UNITARIO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTO TERMINADO (PT). Costo Unitario Presupuestado del Inventario Inicial de Producto Terminado =
CEDULA 7B : PRESUPUESTO DE INVENTARIOS INICIALES (DE MATERIALES DIRECTOS + PRODUCTO TERMINADO Presupuesto de Inventarios Iniciales de MD =
Sumatoria [Costo U
Presupuesto de Inventarios Iniciales de PT =
Sumatoria [Costo U
Presupuesto de Inventarios Iniciales Totales =
Presupuesto de Inve
CEDULA 8 : PRESUPUESTO DEL COSTO DE VENTAS Presupuesto del Costo Total de Producción =
Presupuesto de Costo total Materiales Directos a utilizar e
Presupuesto del Costo de Ventas =
Presupuesto del Costo Total de Producción + Inventario Ini
ctos terminados (unidades) - Inventario inicial de productos terminados (unidades).
r unidad de PT x Unidades presupuestadas de PT para venta] ventario inicial ($/unidad de MD(i)) x Inventario Inicial en unidades del MD(i)] unidades en base a ventas presupuestadas - Inventario Inicial de MD(i)) x C osto Unitario de MD(i) esto de MD (unidades) x Costo Unitario de compra de MD.
tario final de MD(i) en unidades - Inventario inicial de MD (i) en unidades] x Costo Unitario de MD(
) x Costo Unitario de la MOD ($ / hr).
D presupuestadas.
Sumatoria [Costo Unitario de MD(n) en $/unidad de MD x Consumo específico de MD(i) en Unidad Sumatoria [Costo Unitario de MOD del proceso (i) en $ / hr de MOD proceso (i) x Consumo específi Total de Gastos Indirectos de Fabricación (Fijos + Variables) / Horas totales de MOD presupuestad
INADO). itario de MD(i) en $/unidad de MD x Inventario Final de MD (i)] itario Presupuestado del Inventario Final de Producto Terminado (i) x Inventario Final de PT (i)] ntarios Finales de MD + Presupuesto de Inventarios Finales de PT
Sumatoria [Costo Unitario de MD(i) en $/unidad de MD x Consumo específico de MD(i) en Unidad Sumatoria [Costo Unitario de MOD del proceso (i) en $ / hr de MOD proceso (i) x Consumo específi Total de Gastos Indirectos de Fabricación (Fijos + Variables) / Horas totales de MOD presupuestad
). itario de MD(i) en $/unidad de MD x Inventario Inicial de MD (i)] itario Presupuestado del Inventario Final de Producto Terminado (i) x Inventario Inicial de PT (i)] ntarios Iniciales de MD + Presupuesto de Inventarios Iniciales de PT
el período + Presupuestos de Costo total de MOD + Presupuesto de GIF. cial de Producto Terminado - Inventario Final de Producto Terminado.
n $/Unidad de MD(I)]
i).
de MD / Unidad de PT ] + co de MOD del proceso (i) en Hrs de MOD de proceso(i) / Unidad de PT] + s (en todos los procesos).
de MD / Unidad de PT ] + co de MOD del proceso (i) en Hrs de MOD de proceso(n) / Unidad de PT] + s (en todos los procesos).
