2014
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: ÓRGANOS Y FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN
ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS A1-VIII CICLO 28/09/2014
L ADMINISTRACIÓN LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: ÓRGANOS Y F AC ULTADES DE A
2014
UNIVERSIDAD NACIONAL ENRIQUE GUZMÁN Y VALLE FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y TURISMO Especialidad: Adminis!aci"n de Emp!esas
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ÓRGANOS Y FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Asignatura Legislación Cat!"r#ti$% Talancha
Tributaria
Crespo, Eliseo Int!grant!s
o
o
o
Ayala Llampasi, Win Edman Castillo Cherca, Jhoselin Aquila Tanta Sulca, Yannet
Ci$&% ' Au&a 01(A1 )urn% N%$*!
N TRIBUTARIA
R#mac$ %& seiem'!e del P%()*+i,n-a +
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: ÓRGANOS Y FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN
2014
+NDICE LI,RO SEGUNDO ADMINIS)RACI-N )RI,U)ARIA Y LOS ADMINIS)RADOS )+)ULO I -RGANOS DE LA ADMINIS)RACI-N...........................................................04 +-+- LA SUNAT------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------), +-+-+- A!#c.l/ 0)1 C/mpeencia de la SUNAT------------------------------------------------------------), +-+-%- A!#c.l/ 0+1de!/*ad/ p/! el A!- +))1 del Dec!e/ Le*islai2/ N1 304--------------), +-%- GOBIERNOS LOCALES--------------------------------------------------------------------------------------------------)0 +-%-+- A!#c.l/ 0%1 C/mpeencia de l/s G/'ie!n/s L/cales------------------------------------------)0 +-4- TRIBUNAL FISCAL--------------------------------------------------------------------------------------------------------)0 +-,- ÓRGANOS RESOLUTORES-------------------------------------------------------------------------------------------)0 +-,-+- A!#c.l/ 041--------------------------------------------------------------------------------------------------------)0 +-,-+-%-
T!i'.nal Fiscal----------------------------------------------------------------------------------)0
+-,-+-4-
La S.pe!inendencia Naci/nal de Adminis!aci"n T!i'.a!ia------------)0
+-,-+-,-
L/s G/'ie!n/s L/cales---------------------------------------------------------------------)0
+-,-+-0-
O!/s 5.e la le6 se7al e----------------------------------------------------------------------)0
+-0- E8CLUSI9IDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN------------------------------------------------------------------------------------------------------)0 +-0-+- A!#c.l/ 0,1--------------------------------------------------------------------------------------------------------)0
)+)ULO II /ACUL)ADES DE LA ADMINIS)RACI-N....................................................0 %-+- CAPTULO I: FACULTAD DE RECAUDACIÓN-----------------------------------------------------------); +-%-+- A!#c.l/ 001--------------------------------------------------------------------------------------------------------); +-%-%- A!#c.l/ 0;1--------------------------------------------------------------------------------------------------------); +-%-4- A!#c.l/ 0<1--------------------------------------------------------------------------------------------------------)< +-%-,- A!#c.l/ 0&1--------------------------------------------------------------------------------------------------------+) 4-+- CAPTULO II: FACULTAD DE DETERMINACIÓN Y FISCALI=ACIÓN-------------------+% +-4-+- A!#c.l/ del 031 al A!- &+ 1---------------------------------------------------------------------------------+% ,-+- CAPTULO III: FACULTAD SANCIONADORA------------------------------------------------------------;) +-,-+- A!#c.l/ &%1--------------------------------------------------------------------------------------------------------;) ANE8O---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------;+ CONCLUSIONES----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ;+ REFERENCIA BIBLIOGRAFA------------------------------------------------------------------------------------------------;% LIN>OGRAFA--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------;%
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
P(*ina %
IN)RODUCCI-N
La Adminis!aci"n T!i'.a!ia es la enidad de de!ec?/ p@'lic/ enca!*ada p/! Le6 del desempe7/ de las .nci/nes !elai2as a la aplicaci"n 6 c.mplimien/ de dee!minad/ !i'./En al senid/$ c.and/ .n dee!minad/ s.e/ inc.!!e en al*.na de las ?ip"esis *ene!ad/!as de /'li*aci/nes !i'.a!ias en el mism/ m/men/ se *ene!a la !elaci"n .!#dica !i'.a!ia la 5.e iene c/m/ ac!eed/! al Esad/ 6 c/m/ de.d/! a c/n!i'.6eneP/! ell/ es c/mpeencia del Esad/ p!e2e!$ /!*ania!$ manda! c//!dina! 6 c/n!/la! las acci/nes 5.e sean necesa!ias pa!a pe!ci'i! eeci2amene l/s in*!es/s 5.e c/!!esp/ndan p/! l/s !i'./s 5.e de'en se! pa*ad/s p/! l/s de.d/!es !i'.a!i/sPa!a ales eec/s se c!ea .na Adminis!aci"n T!i'.a!ia la c.al a n/m'!e del Esad/ de'e p!/c.!a! ad/pa! las medidas c/n2enienes 6 adec.adas pa!a pe!ci'i! el pa*/ de l/s !i'./s de'id/sEl li'!/ Le*islaci"n !i'.a!ia desa!!/lla el !aamien/ 6 !e*.laci"n de la adminis!aci"n !i'.a!ia 6 l/s adminis!ad/s$ es/ es$ la !elaci"n en!e l/s "!*an/s$ ac.lades 6 /'li*aci/nes de la Adminis!aci"n T!i'.a!ia$ las /'li*aci/nes 6 de!ec?/s de l/s c/n!i'.6enes$ as# c/m/ las /'li*aci/nes de e!ce!/s 5.e ine!2ienen en dee!minadas ci!c.nsancias !elaci/nadas c/n el 2#nc.l/ Adminis!aci"n T!i'.a!ia Adminis!ad/sEse !a'a/ c/nsa de d/s p!ime !/s #.l /s- El ri!r t3tu&% !aa!em/s s/'!e l/s "!*an /s de la adminis!aci"n !i'.a!ia n/m'!a!em/s: S.na$ !i'.nal iscal$ */'ie!n/s l/calesEn el s!gun"% t3tu&% da!em/s a c/n/ce! las ac.lades de la adminis!aci"n !i'.a!ia$ enc/n!am/s$ ac.lad de !eca.daci"n$ de dee!minaci"n 6 iscaliaci"n$ ac.lad sanci/nad/!aY p/! @lim/ en el t!r$!r $a3tu&% es ace!ca de las !ee!encias d/nde enc/n!am/s las c/ncl.si/nes 5.e ?em/s lle*ad/ de ac.e!d/ a ese ema c/m/ am'in$ la 'i'li/*!a#a 6 He'*!a#a 6 ane/sEspe!am/s 5.e el p!esene !a'a/$ c/n!i'.6a a di.ndi! in/!maci"n de /d/ 6 a c.an/ se !eie!e a "!*an/s 6 ac.lades de la adminis!aci"n !i'.a!ia- J.e les p.ede se!2i! de c/ns.la$ *.#a pa!a s. !a'a/ p!/esi/nal$ amplia! s.s c/n/cimien/s 6 p.eda aplica!l/s al an(lisis de la !ealidad emp!esa!ial de n.es!/ medi/-
LI,RO SEGUNDO LA ADMINIS)RACI-N )RI,U)ARIA Y LOS ADMINIS)RADOS TTULO I
ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN
(62) Art3$u&% 05.( COM6E)ENCIA DE LA SUNA)
La SUNAT es c/mpeene pa!a la adminis!aci"n de !i'./s ine!n/s 6 de l/s de!ec?/s a!ancela!i/s-
(62) Artículo sustituido por el Artículo 22º del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de ebrero de 2!!"# Art3$u&% 15.K Artículo derogado por el Artículo $!!º del Decreto Legislativo N° 953,
publicado el 5 de ebrero de 2!!"#
COMEN)ARIO La SUNAT iene c/mpeencia !i'.a!ia pa!a ac/mee! las inalidades indicadas en s. le6 *ene!al !espec/ de casi /d/s l/s !i'./s del sisema T!i'.a!i/ Naci/nal c/n ecepci"n de !i'./s m.nicipales 6 di2e!sas asas de!ec?/sK p/! la p!esenaci"n de se!2ici/s p@'lic/s-
Art3$u&% 25.( COM6E)ENCIA DE LOS GO,IERNOS LOCALES L/s G/'ie!n/s L/cales adminis!a!(n ecl.si2amene las c/n!i'.ci/nes 6 asas m.nicipales$ sean sas @limas$ de!ec?/s$ licencias / a!'i!i/s$ 6 p/! ecepci"n l/s imp.es/s 5.e la Le6 les asi*ne-
COMEN)ARIO L/s */'ie!n/s l/cales adminis!a!(n ecl.si2amene las c/n!i'.ci/nes 6 asas m.nicipales$ sean esas @limas$ de!ec?/s$ licencias / a!'i!i/s$ 6 p/! ecepci"n l/s imp.es/s 5.e la Le6 le asi*ne-
(63) Art3$u&% 75.( -RGANOS RESOLU)ORES S/n "!*an/s de !es/l.ci"n en mae!ia !i'.a!ia: +-
El T!i'.nal Fiscal-
%-
La S.pe!inendencia Naci/nal de Adminis!aci"n T!i'.a!ia K SUNAT-
4-
L/s G/'ie!n/s L/cales-
,-
O!/s 5.e la le6 se7ale-
(63) Artículo sustituido por el Artículo 23º del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de ebrero de 2!!"#
COMEN)ARIO El !i'.nal iscal es el "!*an/ !es/l.i2/ del minise!i/ de ec/n/m#a 6 inanas- Depende adminis!ai2amene del minis!/ 6 iene a./n/m#a en el ee!cici/ de s.s .nci/nes- El !i'.nal iscal c/nsi.6e la @lima insancia adminis!ai2a a ni2el naci/nal en mae!ia !i'.a!ia 6 ad.ane!a- Es c/mpeene pa!a !es/l2e! /p/!.namene las c/n!/2e!sias s.sciadas en!e l/s c/n!i'.6enes 6 las adminis!aci/nes !i'.a!ias-
Art3$u&% 45.( E8CLUSIVIDAD DE LAS /ACUL)ADES DE LOS -RGANOS DE LA ADMINIS)RACI-N Nin*.na /!a a./!idad$ /!*anism/$ ni insi.ci"n$ disin/ a l/s se7alad/s en l/s a!#c.l/s p!ecedenes$ p/d!( ee!ce! las ac.lades c/ne!idas a l/s "!*an/s adminis!ad/!es de !i'./s$ 'a/ !esp/nsa'ilidad-
COMEN)ARIO Las ac.lades c/ncedidas a l/s "!*an/s adminis!ad/!es de !i'./s s/n ecl.si2as$ p/! l/ an/ n/ p/d!(n se! ee!cidas p/! enes disin/s-
)+)ULO II /ACUL)ADES DE LA ADMINIS)RACI-N )RI,U)ARIA CA6+)ULO I /ACUL)AD DE RECAUDACI-N
(6") Art3$u&% 5.( /ACUL)AD DE RECAUDACI-N Es .nci"n de la Adminis!aci"n T!i'.a!ia !eca.da! l/s !i'./s- A al eec/$ p/d!( c/n!aa! di!ecamene l/s se!2ici/s de las enidades del sisema 'anca!i/ 6 inancie!/$ as# c/m/ de /!as enidades pa!a !eci'i! el pa*/ de de.das c/!!esp/ndienes a !i'./s adminis!ad/s p/! a5.ellaL/s c/n2eni/s p/d!(n incl.i! la a./!iaci"n pa!a !eci'i! 6 p!/cesa! decla!aci/nes 6 /!as c/m.nicaci/nes di!i*idas a la Adminis!aci"n-
(6") Artículo sustituido por el Artículo $2º del Decreto Legislativo Nº 9%$, publicado el $5 de &ar'o de 2!!#
COMEN)ARIO Esa ac.lad es el p.n/ de pa!ida de la la'/! de la Adminis!aci"n T!i'.a!ia 6 la c/l.mna 2e!e'!al en la eec.ci"n ei/sa de las /!as .nci/nes esenciales- Ca'e menci/na! 5.e la ac.lad sanci/nad/!a se c/mplemena c/n la !e2isi"n del li'!/ C.a!/ del C"di*/ T!i'.a!i/K In!acci/nes$ sanci/nes 6 deli/s-
(65) Art3$u&% 5.( MEDIDAS CAU)ELARES 6REVIAS AL 6ROCEDIMIEN)O DE CO,RANZA COAC)IVA Ecepci/nalmene$ c.and/ p/! el c/mp/!amien/ del de.d/! !i'.a!i/ sea indispensa'le /$ eisan !a/nes 5.e pe!mian p!es.mi! 5.e la c/'!ana p/d!#a de2eni! en in!.c./sa$ anes de iniciad/ el P!/cedimien/ de C/'!ana C/aci2a$ la Adminis!aci"n a in de ase*.!a! el pa*/ de la de.da !i'.a!ia$ 6 de ac.e!d/ a las n/!mas del p!esene C"di*/ T!i'.a!i/$ p/d!( !a'a! medidas ca.ela!es p/! la s.ma 5.e 'ase pa!a saisace! dic?a de.da$ incl.si2e c.and/ sa n/ sea ei*i'le c/aci2amene- Pa!a es/s eec/s$ se enende!( 5.e el de.d/! !i'.a!i/ iene .n c/mp/!amien/ 5.e ame!ia !a'a! .na medida ca.ela! p!e2ia$ c.and/ inc.!!a en c.al5.ie!a de l/s si*.ienes s.p.es/s:
a9
P!esena! decla!aci/nes$ c/m.nicaci/nes / d/c.men/s als/s$ alsiicad/s / ad.le!ad/s 5.e !ed.can /al / pa!cialmene la 'ase imp/ni'le.
:9
Oc.la! /al / pa!cialmene aci2/s$ 'ienes$ in*!es/s$ !enas$ !./s / p!/d.c/s$ pasi2/s$ *as/s / e*!es/s / c/nsi*na! aci2/s$ 'ienes$ pasi2/s$ *as/s / e*!es/s$ /al / pa!cialmene als/s.
$9
Realia!$ /!dena! / c/nseni! la !ealiaci"n de ac/s !a.d.len/s en l/s li'!/s / !e*is!/s de c/na'ilidad . /!/s li'!/s 6 !e*is!/s ei*id/s p/! le6$ !e*lamen/ / Res/l.ci"n de S.pe!inendencia$ esad/s c/na'les$ decla!aci/nes .!adas e in/!maci"n c/nenida en s/p/!es ma*nic/s / de c.al5.ie! /!a na.!alea en pe!.ici/ del isc/$ ales c/m/: ale!aci"n$ !aspad.!a / ac?a de an/aci/nes$ asien/s / c/nsancias ?ec?as en l/s li'!/s$ as# c/m/ la insc!ipci"n / c/nsi*naci"n de asien/s$ c.enas$ n/m'!es$ canidades / da/s als/s.
d
Des!.i! . /c.la! /al / pa!cialmene l/s li'!/s / !e*is!/s de c/na'ilidad . /!/s li'!/s / !e*is!/s ei*id/s p/! las n/!mas !i'.a!ias . /!/s li'!/s / !e*is!/s ei*id/s p/! le6$ !e*lamen/ / Res/l.ci"n de S.pe!inendencia / l/s d/c.men/s / in/!maci"n c/nenida en s/p/!es ma*nic/s . /!/s medi/s de almacenamien/ de in/!maci"n$ !elaci/nad/s c/n la !i'.aci"n-
e
N/ e? i'i! 6/ n/ p!esena! l/s li'!/s$ !e*is!/s 6/ d/c.men/s 5.e s.senen la c/na'ilidad$ 6/ 5.e se enc.en!en !elaci/nad/s c/n ?ec?/s s.scepi'les de *ene!a! /'li*aci/nes !i'.a!ias 5.e ?a6an sid/ !e5.e!id/s en /!ma ep!esa p/! la Adminis!aci"n T!i'.a!ia$ en las /icinas iscales / ane l/s .nci/na!i/s a./!iad/s$ den!/ del pla/ se7alad/ p/! la Adminis!aci"n en el !e5.e!imien/ en el c.al se ?.'ie!an s/liciad/ p/! p!ime!a 2eAsimism/$ n/ e?i'i! 6/ n/ p!esena!$ l/s d/c.men/s !elaci/nad/s c/n ?ec?/s s.scepi'les de *ene!a! /'li*aci/nes !i'.a!ias$ en las /icinas iscales / ane l/s .nci/na!i/s a./!iad/s$ en el cas/ de a5.ell/s de.d/!es !i'.a!i/s n/ /'li*ad/s a lle2a! c/na'ilidadPa!a eec/s de ese incis/ n/ se c/nside!a!( a5.el cas/ en el 5.e la n/ e?i'ici"n 6/ p!esenaci"n de l/s li'!/s$ !e*is!/s 6/ d/c.men/s anes menci/nad/s$ se de'a a ca.sas n/ imp.a'les al de.d/! !i'.a!i/
N/ en!e*a! al ac!eed/! !i'.a!i/ el m/n/ de las !eenci/nes / pe!cepci/nes de !i'./s 5.e se ?.'ie!en eec.ad/ al 2encimien/ del pla/ 5.e pa!a ?ace!l/ ien las le6es 6 !e*lamen/s pe!inenes
*
O'ene! e/ne!aci/nes !i'.a!ias$ !eine*!/s / de2/l.ci/nes de !i'./s de c.al5.ie! na.!alea / c.al5.ie! /!/ 'eneici/ !i'.a!i/ sim.land/ la eisencia de ?ec?/s 5.e pe!mian */a! de ales 'eneici/s
?
Uilia! c.al5.ie! /!/ a!iici/$ en*a7/$ as.cia$ a!did . /!/ me di/ !a.d.len/$ pa!a dea! de pa*a! /d/ / pa!e de la de.da !i'.a!ia
i
Pasa! a la c/ndici"n de n/ ?a'id/
a'e! dem/s!ad/ .na c/nd.ca de c/nsane inc.mplimien/ de c/mp!/mis/s de pa*/
Q
Oe!a! / !anse!i! s.s aci2/s$ pa!a dea! de pa*a! /d/ / pa!e de la de.da !i'.a!ia
l
N/ esa! insc!i/ ane la adminis!aci"n !i'.a!iaLas medidas se7aladas se!(n s.senadas mediane la c/!!esp/ndiene Res/l.ci"n de Dee!minaci"n$ Res/l.ci"n de M.la$ O!den de Pa*/ / Res/l.ci"n 5.e desesima .na !eclamaci"n$ se*@n c/!!esp/nda sal2/ en el s.p.es/ a 5.e se !eie!e el A!#c.l/ 0&1-
Si al m/men/ de !a'a! .na medida ca.ela! p!e2ia se aeca .n 'ien de p!/piedad de e!ce!/s$ l/s mism/s p/d!(n inicia! el p!/cedimien/ a 5.e ?ace !ee!encia el A!#c.l/ +%)1 del p!esene C"di*/ T!i'.a!i/Las medidas ca.ela!es !a'adas anes del inici/ del P!/cedimien/ de C/'!ana C/aci2a$ @nicamene p/d!(n se! eec.adas l.e*/ de iniciad/ dic?/ p!/cedimien/ 6 2encid/ el pla/ a 5.e se !eie!e el p!ime! p(!!a/ del A!#c.l/ ++<1 siemp!e 5.e se c.mpla c/n las /!malidades esa'lecidas en el T#.l/ II del Li'!/ Te!ce!/ de ese C"di*/Ecepci/nalmene$ si l/s 'ienes em'a!*ad/s .e!an pe!ecede!/s 6 el de.d/! !i'.a!i/$ ep!esamene !e5.e!id/ p/! la SUNAT$ n/ l/s s.si.6e p/! /!/s de i*.al 2al/! . //!*.e ca!a iana 'anca!ia / inancie!a en el pla/ 5.e la Adminis!aci"n T!i'.a!ia se7ale$ sa p/d!( !emaa!l/s anes del inici/ del P!/cedimien/ de C/'!ana C/aci2a- El m/n/ /'enid/ en dic?/ !emae de'e!( se! dep/siad/ en .na Insi.ci"n Banca!ia pa!a *a!ania! el pa*/ de la de.da den!/ del P!/cedimien/ de C/'!ana C/aci2a-
Mediane Res/l.ci"n de S.pe!inendencia la SUNAT esa'lece!( las c/ndici/nes pa!a el //!*amien/ de la ca!a iana as# c/m/ las dem(s n/!mas pa!a la aplicaci"n de l/ se7alad/ en el p(!!a/ ane!i/!-
(65) Artículo sustituido por el Artíc ulo 2"º del Decre to Legislativo N° 953, publicado el 5 de ebrero de 2!!"#
COMEN)ARIO La Adminis!aci"n T!i'.a!ia es el ene 5.e !ep!esena al Esad/ enca!*ad/ de !ealia! la !eca.daci"n$ el planeamien/ pa!a dic?/ in$ el c/n!/l de l/s in*!es/s de!i2a d/s del pa*/ de !i'./s$ de 2ela! p/! el c.mplimien/ de las le6es !i'.a!ias$ de c/acci/na! el pa*/ de l/s !i'./s$ es/ es 5.ien ee!ce la c/mpeencia !i'.a!ia del Esad/-
(66) Artículo 5º# *LA+- A*L./A0L1- A LA- 1D.DA- /A41LA1- *1.A(6) En !elaci"n a las medidas ca.ela!es se7aladas en el a!#c.l/ ane!i/!$ de'e!( c/nside!a!se$ adem(s$ l/ si*.iene: +- T!a(nd/se de de.das 5.e n/ sean ei*i'les c/aci2amene: La medida ca.ela! se manend!( d.!ane .n + a7/$ c/mp.ad/ desde la ec?a en 5.e .e !a'ada- Si eisie!a !es/l.ci"n desesimand/ la !eclamaci"n del de.d/! !i'.a!i/$ dic?a medida se manend!( p/! d/s % a7/s adici/nales- 9encid/ l/s pla/s anes ciad/s$ sin necesidad de .na decla!aci"n ep!esa$ la medida ca.ela! cad.ca!($ esand/ /'li*ada la Adminis!aci"n a /!dena! s. le2anamien/-
(6) *7rrao sustituido por el Artículo $3º del Decreto Legislativo Nº 9%$, publicado el $5 de &ar'o de 2!!# Si el de.d/! !i'.a!i/$ /'.2ie!a !es/l.ci"n a2/!a'le c/n ane!i/!idad al 2encimien/ de l/s pla/s se7alad/s en el p(!!a/ ane!i/!$ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia le2ana!( la medida ca.ela!$ de2/l2iend/ l/s 'ienes aecad/s$ de se! el cas/En el cas/ 5.e la de.da !i'.a!ia se /!ne ei*i'le c/aci2amene de ac.e!d/ a l/ se7alad/ en el A!#c.l/ ++01 anes del 2encimien/ de l/s pla/s m(im/s a 5.e se !eie!e el p!ime! p(!!a/ del p!esene n.me!al$ se inicia!( el P!/cedimien/ de C/'!ana C/aci2a c/n2i!ind/se la medida ca.ela! a deinii2a-
El de.d/! !i'.a!i/ p/d!( s/licia! el le2anamien/ de la medida si //!*a ca!a iana 'anca!ia / inancie!a 5.e c.'!a el m/n/ p/! el c.al se !a'" la medida$ p/! .n pe!#/d/ de d/ce +% meses$ de'iend/ !en/2a!se s.cesi2amene p/! d/s pe!#/d/s de d/ce +% meses den!/ del pla/ 5.e se7ale la Adminis!aci"nLa ca!a iana se!( eec.ada en el P!/cedimien/ de C/'!ana C/aci2a 5.e inicie la Adminis!aci"n T!i'.a!ia$ / c.and/ el de.d/! !i'.a!i/ n/ c.mpla c/n !en/2a!la den!/ del pla/ se7alad/ en el p(!!a/ ane!i/!- En ese @lim/ cas/$ el p!/d.c/ de la eec.ci"n se!( dep/siad/ en .na Insi.ci"n Banca!ia pa!a *a!ania! el pa*/ de la de.da den!/ del P!/cedimien/ de C/'!ana C/aci2aEcepci/nalmene$ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia le2ana!( la medida si el de.d/! !i'.a!i/ p!esena al*.na /!a *a!an#a 5.e$ a c!ie!i/ de la Adminis!aci"n$ sea s.iciene pa!a *a!ania! el m/n/ p/! el c.al se !a'" la medidaLas c/ndici/nes pa!a el //!*amien/ de las *a!an#as a 5.e se !eie!e el p!esene a!#c.l/ as# c/m/ el p!/cedimien/ pa!a s. p!esenaci"n se!(n esa'lecidas p/! la Adminis!aci"n T!i'.a!ia mediane Res/l.ci"n de S.pe!inendencia / n/!ma de !an*/ simila!%- T!a(nd/se de de.das ei*i'les c/aci2amene: La Res/l.ci"n de Eec.ci"n C/aci2a$ de'e!( n/iica!se den!/ de l/s c.a!ena 6 cinc/ ,0 d#as ?('iles de !a'adas las medidas ca.ela!es- De media! ca.sa .siicada ese !min/ p/d!( p!/!!/*a!se p/! 2eine %) d#as ?('iles m(s-
(66) Artículo sustituido por el Artículo 25º del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de ebrero de 2!!"#
COMEN)ARIO La .nci"n de !eca.daci "n se enc.en!a 2inc.lada al pa*/ de !i'./s$ pa!a l/ c.al anes se esa'lecen p/! le6 las /'li*aci/nes !i'.a!ias de l/s c/n!i'.6enes 5.e en al*.n/s cas/s s/n me!amene pec.nia!i/s$ es/ es$ ei*en el pa*/ de .n !i'./$ 6 en /!/s s/n de ca!(ce! /!mal pe!/ 5.e$ en '.ena c.ena$ c/nlle2a!(n a la 2e!iicaci"n del c.mplimien/ de pa*/ de l/s !i'./s a 5.e se enc/n!a!en /'li*ad/s l/s c/n!i'.6enes-
(6%) Art3$u&% '5.( MEDIDAS CAU)ELARES 6REVIAS A LA EMISI-N DE LAS RESOLUCIONES U -RDENES DE 6AGO
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: ÓRGANOS Y FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN
2014
Ecepci/nalmene$ c.and/ el p!/ces/ de iscaliaci"n / 2e!iicaci"n ame!ie la ad/pci"n de medidas ca.ela!es$ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia$ 'a/ !esp/nsa'ilidad$ !a'a!( las necesa!ias pa!a *a!ania! la de.da !i'.a!ia$ a@n c.and/ n/ ?.'iese emiid/ la Res/l.ci"n de Dee!minaci"n$ Res/l.ci"n de M.la . O!den de Pa*/ de la de.da !i'.a!iaPa!a ales eec/s de'e p!esena!se c.al5.ie!a de l/s s.p.es/s esa'lecid/s en el p!ime! p(!!a/ del A!#c.l/ 0;1La medida ca.ela! p/d!( se! s.si.ida si el de.d/! !i'.a!i/ //!*a ca!a iana 'anca!ia / inancie!a- Pa!a ese eec/$ se!( de aplicaci"n l/ disp.es/ en el n.me!al + del A!#c.l/ 0<Ad/pada la medida$ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia n/iica!( las Res/l.ci/nes . Ó!denes de Pa*/ a 5.e se !eie!e el p(!!a/ ane!i/!$ en .n pla/ de !eina 4) d#as ?('iles$ p!/!!/*a'les p/! 5.ince +0 d#as ?('iles c.and/ se ?.'ie!a !ealiad/ la inm/2iliaci"n / la inca.aci"n a 5.e se !eie!en l/s n.me!ales ; 6 < del A!#c.l/ ;%En cas/ 5.e n/ se n/ii5.e la Res/l.ci"n de Dee!minaci"n$ Res/l.ci"n de M.la . O!den de Pa*/ de la de.da !i'.a!ia den!/ del pla/ se7alad/ en el p(!!a/ ane!i/!$ cad.ca!( la medida ca.ela!Si se em'a!*a!an 'ienes pe!ecede!/s 5.e en el pla/ de die +) d#as calenda!i/ si*.ienes a la ec?a en 5.e se !a'a!/n las medidas ca.ela!es p.edan se! /'e/ de dee!i/!/$ desc/mp/sici"n$ 2encimien/$ epi!aci"n / enecimien/ / 'ienes pe!ecede!/s 5.e p/! ac/!es ee!n/s esn en !ies*/ de pe!de!se$ 2ence!$ enece! / epi!a! en el pla/ se7alad/ en el c.a!/ p(!!a/ del p!esene a!#c.l/$ s/s p/d!(n !emaa!se- Pa!a es/s eec/s se!( de aplicaci"n l/ se7alad/ en el A!#c.l/ 0;1-
(6%) Artículo sustituido por el Artíc ulo 26º del Decre to Legislativo N° 953, publicado el 5 de ebrero de 2!!"#
n! !" #n$%&'"#&#!n( )! '*+( )! "*, )!%)*, #.%*#*, *" %! ,! !n$%!n* (."#+*)( %n $(n#.%!n! !" E,*)( !'!,!n*)( '( "* A)&#n#,*$#n T#.%*#* $%!n* $(n 3*$%"*)!, )! !#+# $( !""( %! )!n( )! "*, )#,'(,#$#(n!, !"*$#(n*)*, $(n "* 3%n$#n )! !$*%)*$#n ,! *n
disp.es/ dee!minad/s a!#c.l/s 5.e !e*.lan el p!/cedimien/ a aplica!se en el cas/ de la aplicaci"n de medidas ca.ela!es p!e2ias al p!/cedimien/ de c/'!ana c/aci2a-
CA6+)ULO II /ACUL)ADES DE DE)ERMINACI-N Y /ISCALIZACI-N
AR)+CULO ;5.( DE)ERMINACI-N DE LA O,LIGACI-N )RI,U)ARIA P/! el ac/ de la dee!minaci"n de la /'li*aci"n !i'.a!ia: a El de.d/! !i'.a!i/ 2e!iica la !ealiaci"n del ?ec?/ *ene!ad/! de la /'li*aci"n !i'.a!ia$ se7ala la 'ase imp/ni'le 6 la c.an#a del !i'./' La Adminis!aci"n T!i'.a!ia 2e!iica la !ealiaci"n del ?ec?/ *ene!ad/! de la /'li*aci"n !i'.a!ia$ ideniica al de.d/! !i'.a!i/$ se7ala la 'ase imp/ni'le 6 la c.an#a del !i'./-
COMEN)ARIO El de.d/! es 5.ien se7ala la 'ase imp/ni'le 6 la canidad 5.e !i'.a de ac.e!d/ a l/s !e*is!/s 6 la adminis!aci"n !i'.a!ia .na 2e ideniicad/ se7ala al de.d/!-
Art3$u&% 05.( INICIO DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La dee!minaci"n de la /'li*aci"n !i'.a!ia se inicia: +- P/! ac/ / decla!aci"n del de.d/! !i'.a!i/%- P/! la Adminis!aci"n T!i'.a!ia p/! p!/pia iniciai2a / den.ncia de e!ce!/sPa!a al eec/$ c.al5.ie! pe!s/na p.ede den.ncia! a la Adminis!aci"n T!i'.a!ia la !ealiaci"n de .n ?ec?/ *ene!ad/! de /'li*aci/nes !i'.a!ias-
COMEN)ARIO Se inicia a pa!i!TRIBUTARIA de la decla!aci"n p/! iniciai2a p!/pia / den.ncia de e!ce!/sLEGISLACIÓN
P(*ina +%
(69) Art3$u&% 1<.( /ISCALIZACI-N O VERI/ICACI-N DE LA O,LIGACI-N )RI,U)ARIA E/EC)UADA 6OR EL DEUDOR)RI,U)ARIO La dee!minaci"n de la /'li*aci"n !i'.a!ia eec.ada p/! el de.d/! !i'.a!i/ es( s.ea a iscaliaci"n / 2e!iicaci"n p/! la Adminis!aci"n T!i'.a!ia$ la 5.e p/d!( m/diica!la c.and/ c/nsae la /misi"n / ineaci.d en la in/!maci"n p!/p/!ci/nada$ emiiend/ la Res/l.ci"n de Dee!minaci"n$ O!den de Pa*/ / Res/l.ci"n de M.laLa iscaliaci"n 5.e !ealice la S.pe!inendencia Naci/nal de Ad.anas 6 Adminis!aci"n T!i'.a!ia K SUNAT p/d!( se! deinii2a / pa!cial- La iscaliaci"n se!( pa!cial c.and/ se !e2ise pa!e$ .n/ / al*.n/s de l/s elemen/s de la /'li*aci"n !i'.a!iaEn el p!/cedimien/ de iscaliaci"n pa!cial se de'e!(: a C/m.nica! al de.d/! !i'.a!i/$ al inici/ del p!/cedimien/$ el ca!(ce! pa!cial de la iscaliaci"n 6 l/s aspec/s 5.e se!(n mae!ia de !e2isi"n' Aplica! l/ disp.es/ en el a!#c.l/ ;%KA c/nside!and/ .n pla/ de seis ; meses$ c/n ecepci"n de las p!"!!/*as a 5.e se !eie!e el n.me!al % del ciad/ a!#c.l/Iniciad/ el p!/cedimien/ de iscaliaci"n pa!cial$ la SUNAT p/d!( amplia!l/ a /!/s aspec/s 5.e n/ .e!/n mae!ia de la c/m.nicaci"n inicial a 5.e se !eie!e el incis/ a del p(!!a/ ane!i/!$ p!e2ia c/m.nicaci"n al c/n!i'.6ene$ n/ ale!(nd/se el pla/ de seis ; meses$ sal2/ 5.e se !ealice .na iscaliaci"n deinii2a- En ese @lim/ s.p.es/ se aplica!( el pla/ de .n + a7/ esa'lecid/ en el n.me!al + del a!#c.l/ ;%1KA$ el c.al se!( c/mp.ad/ desde la ec?a en 5.e el de.d/! !i'.a!i/ en!e*.e la /alidad de la in/!maci"n 6/ d/c.menaci"n 5.e le .e!a s/liciada en el p!ime! !e5.e!imien/ !ee!id/ a la iscaliaci"n deinii2a-
(69) Artículo &odiicado por el Artículo 3° del Decreto Legislativo Nº $$$3, publicado el 5 de 8ulio de 2!$2, ue e:tr; e: vige:cia a los sese:ta (6!) días <7biles siguie:tes a la ec
(!) Art3$u&% 2<.( /ACUL)AD DE /ISCALIZACI-N
La ac.lad de iscaliaci"n de la Adminis!aci"n T!i'.a!ia se ee!ce en /!ma disc!eci/nal$ de ac.e!d/ a l/ esa'lecid/ en el @lim/ p(!!a/ de la N/!ma I9 del T#.l/ P!elimina!El ee!cici/ de la .nci"n iscaliad/!a incl.6e la inspecci"n$ in2esi*aci"n 6 el c/n!/l del c.mplimien/ de /'li*aci/nes !i'.a!ias$ incl.s/ de a5.ell/s s.e/s 5.e */cen de inaecaci"n$ e/ne!aci"n / 'eneici/s !i'.a!i/s- Pa!a al eec/$ disp/ne de las si*.ienes ac.lades disc!eci/nales: +- Ei*i! a l/s de.d/!es !i'.a!i/s la e?i'ici"n 6/ p!esenaci"n de: a S.s li'!/s$ !e*is!/s 6/ d/c.men/s 5.e s.senen la c/na'ilidad 6/ 5.e se enc.en!en !elaci/nad/s c/n ?ec?/s s.scepi'les de *ene!a! /'li*aci/nes !i'.a!ias$ l/s mism/s 5.e de'e!(n se! lle2ad/s de ac.e!d/ c/n las n/!mas c/!!esp/ndienes' S. d/c.menaci"n !elaci/nada c/n ?ec?/s s.scepi'les de *ene!a! /'li*aci/nes !i'.a!ias en el s.p.es/ de de.d/!es !i'.a!i/s 5.e de ac.e!d/ a las n/!mas le*ales n/ se enc.en!en /'li*ad/s a lle2a! c/na'ilidadc S.s d/c.men/s 6 c/!!esp/ndencia c/me!cial !elaci/nada c/n ?ec?/s s.scepi'les de *ene!a! /'li*aci/nes !i'.a!iasS"l/ en el cas/ 5.e$ p/! !a/nes de'idamene .siicadas$ el de.d/! !i'.a!i/ !e5.ie!a .n !min/ pa!a dic?a e?i'ici"n 6/ p!esenaci"n$ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia de'e!( //!*a!le .n pla/ n/ men/! de d/s % d#as ?('ilesTam'in p/d!( ei*i! la p!esenaci"n de in/!mes 6 an(lisis !elaci/nad/s c/n ?ec?/s s.scepi'les de *ene!a! /'li*aci/nes !i'.a!ias en la /!ma 6 c/ndici/nes !e5.e!idas$ pa!a l/ c.al la Adminis!aci"n T!i'.a!ia de'e!( //!*a! .n pla/ 5.e n/ p/d!( se! men/! de !es 4 d#as ?('iles%- En l/s cas/s 5.e l/s de.d/!es !i'.a!i/s / e!ce!/s !e*is!en s.s /pe!aci/nes c/na'les mediane sisemas de p!/cesamien/ elec!"nic/ de da/s / sisemas de mic!/a!c?i2/s$ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia p/d!( ei*i!: a C/pia de la /alidad / pa!e de l/s s/p/!es p/!ad/!es de mic!//!mas *!a2adas / de l/s s/p/!es ma*nic/s . /!/s medi/s de almacenamien/ de in/!maci"n .iliad/s en s.s aplicaci/nes 5.e incl.6an da/s 2inc.lad/s c/n la mae!ia imp/ni'le$ de'iend/
s.minis!a! a la Adminis!aci"n T!i'.a!ia l/s ins!.men/s mae!iales a ese eec/$ l/s 5.e les se!(n !esi.id/s a la c/ncl.si"n de la iscaliaci"n / 2e!iicaci"n-
En cas/ el de.d/! !i'.a!i/ n/ c.ene c/n l/s elemen/s necesa!i/s pa!a p!/p/!ci/na! la c/pia anes menci/nada la Adminis!aci"n T!i'.a!ia$ p!e2ia a./!iaci"n del s.e/ iscaliad/$ p/d!( ?ace! .s/ de l/s e5.ip/s in/!m(ic/s$ p!/*!amas 6 .ilia!i/s 5.e esime c/n2enienes pa!a dic?/ in' In/!maci"n / d/c.menaci"n !elaci/nada c/n el e5.ipamien/ in/!m(ic/ incl.6end/ p!/*!amas .ene$ dise7/ 6 p!/*!amaci"n .iliad/s 6 de las aplicaci/nes implanadas$ 6a sea 5.e el p!/cesamien/ se desa!!/lle en e5.ip/s p!/pi/s / al5.ilad/s /$ 5.e el se!2ici/ sea p!esad/ p/! .n e!ce!/c El .s/ de e5.ip/ cnic/ de !ec.pe!aci"n 2is.al de mic!//!mas 6 de e5.ipamien/ de c/mp.aci"n pa!a la !ealiaci"n de a!eas de a.di/!#a !i'.a!ia$ c.and/ se ?alla!en 'a/ iscaliaci"n / 2e!iicaci"nLa Adminis!aci"n T!i'.a!ia p/d!( esa'lece! las ca!ace!#sicas 5.e de'e!(n !e.ni! l/s !e*is!/s de in/!maci"n '(sica almacena'le en l/s a!c?i2/s ma*nic/s . /!/s medi/s de almacenamien/ de in/!maci"n- Asimism/$ se7ala!( l/s da/s 5.e /'li*a/!iamene de'e!(n !e*is!a!se$ la in/!maci"n inicial p/! pa!e de l/s de.d/!es !i'.a!i/s 6 e!ce!/s$ as# c/m/ la /!ma 6 pla/s en 5.e de'e!(n c.mpli!se las /'li*aci/nes disp.esas en ese n.me!al4- Re5.e!i! a e!ce!/s in/!maci/nes 6 e?i'ici"n 6/ p!esenaci"n de s.s li'!/s$ !e*is!/s$ d/c.men/s$ emisi"n 6 .s/ de a!eas de c!di/ / aines 6 c/!!esp/ndencia c/me!cial !elaci/nada c/n ?ec?/s 5.e dee!minen !i'.aci"n$ en la /!ma 6 c/ndici/nes s/liciadas$ pa!a l/ c.al la Adminis!aci"n T!i'.a!ia de'e!( //!*a! .n pla/ 5.e n/ p/d!( se! men/! de !es 4 d#as ?('ilesEsa ac.lad incl.6e la de !e5.e!i! la in/!maci"n desinada a ideniica! a l/s clienes / c/ns.mid/!es del e!ce!/,- S/licia! la c/mpa!ecencia de l/s de.d/!es !i'.a!i/s / e!ce!/s pa!a 5.e p!/p/!ci/nen la in/!maci"n 5.e se esime necesa!ia$ //!*and/ .n pla/ n/ men/! de cinc/ 0 d#as ?('iles$ m(s el !min/ de la disancia de se! el cas/- Las maniesaci/nes /'enidas en 2i!.d de la ciada ac.lad de'e!(n se! 2al/!adas p/! l/s "!*an/s c/mpeenes en l/s p!/cedimien/s !i'.a!i/sLa ciaci"n de'e!( c/nene! c/m/ da/s m#nim/s$ el /'e/ 6 as.n/ de sa$ la ideniicaci"n del de.d/! !i'.a!i/ / e!ce!/$ la ec?a 6 ?/!a en 5.e de'e!( c/nc.!!i! a las
/icinas de la Adminis!aci"n T!i'.a!ia$ la di!ecci"n de esa @lima 6 el .ndamen/ 6/ disp/sici"n le*al !especi2/s0- Eec.a! /mas de in2ena!i/ de 'ienes / c/n!/la! s. eec.ci"n$ eec.a! la c/mp!/'aci"n #sica$ s. 2al.aci"n 6 !e*is!/ as# c/m/ p!acica! a!5.e/s de caa$ 2al/!es 6 d/c.men/s$ 6 c/n!/l de in*!es/sLas ac.aci/nes indicadas se!(n eec.adas en /!ma inmediaa c/n /casi"n de la ine!2enci"n;- C.and/ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia p!es.ma la eisencia de e2asi"n !i'.a!ia$ p/d!( inm/2ilia! l/s li'!/s$ a!c?i2/s$ d/c.men/s$ !e*is!/s en *ene!al 6 'ienes$ de c.al5.ie! na.!alea$ p/! .n pe!#/d/ n/ ma6/! de cinc/ 0 d#as ?('iles$ p!/!!/*a'les p/! /!/ i*.alT!a(nd/se de la SUNAT$ el pla/ de inm/2iliaci"n se!( de die +) d#as ?('iles$ p!/!!/*a'les p/! .n pla/ i*.al- Mediane Res/l.ci"n de S.pe!inendencia la p!"!!/*a p/d!( //!*a!se p/! .n pla/ m(im/ de sesena ;) d#as ?('ilesLa Adminis!aci"n T!i'.a!ia disp/nd!( l/ necesa!i/ pa!a la c.s/dia de a5.ell/ 5.e ?a6a sid/ inm/2iliad/<- C.and/ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia p!es.ma la eisencia de e2asi"n !i'.a!ia$ p/d!( p!acica! inca.aci/nes de li'!/s$ a!c?i2/s$ d/c.men/s$ !e*is!/s en *ene!al 6 'ienes$ de c.al5.ie! na.!alea$ incl.id/s p!/*!amas in/!m(ic/s 6 a!c?i2/s en s/p/!e ma*nic/ / simila!es$ 5.e *.a!den !elaci"n c/n la !ealiaci"n de ?ec?/s s.scepi'les de *ene!a! /'li*aci/nes !i'.a!ias$ p/! .n pla/ 5.e n/ p/d!( ecede! de c.a!ena 6 cinc/ ,0 d#as ?('iles$ p!/!!/*a'les p/! 5.ince +0 d#as ?('ilesLa Adminis!aci"n T!i'.a!ia p!/cede!( a la inca.aci"n p!e2ia a./!iaci"n .dicial- Pa!a al eec/$ la s/lici.d de la Adminis!aci"n se!( m/i2ada 6 de'e!( se! !es.ela p/! c.al5.ie! .e Especialiad/ en l/ Penal$ en el !min/ de 2einic.a!/ %, ?/!as$ sin c/!!e! !aslad/ a la /!a pa!eLa Adminis!aci"n T!i'.a!ia a s/lici.d del adminis!ad/ de'e!( p!/p/!ci/na! c/pias simples$ a.enicadas p/! Fedaa!i/$ de la d/c.menaci"n inca.ada 5.e se indi5.e$ en an/ sa n/ ?a6a sid/ p.esa a disp/sici"n del Minise!i/ P@'lic/- Asimism/$ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia disp/nd!( l/ necesa!i/ pa!a la c.s/dia de a5.ell/ 5.e ?a6a sid/ inca.ad/-
Al !min/ de l/s c.a!ena 6 cinc/ ,0 d#as ?('iles / al 2encimien/ de la p!"!!/*a$ se p!/cede!( a la de2/l.ci"n de l/ inca.ad/ c/n ecepci"n de a5.ella d/c.menaci"n 5.e ?.'ie!a sid/ incl.ida en la den.ncia /!m.lada den!/ de l/s mism/s pla/ s anes menci/nad/sT!a(nd/se de 'ienes$ al !min/ del pla/ / al 2encimien/ de la p!"!!/*a a 5.e se !eie!e el p(!!a/ ane!i/!$ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia c/m.nica!( al de.d/! !i'.a!i/ a in 5.e p!/ceda a !ec/*e!l/s en el pla/ de die +) d#as ?('iles c/nad/s a pa!i! del d#a si*.iene de eec.ada la n/iicaci"n de la c/m.nicaci"n anes menci/nada$ 'a/ ape!ci'imien/ de 5.e l/s 'ienes inca.ad/s cai*an en a'and/n/- T!ansc.!!id/ el menci/nad/ pla/$ el a'and/n/ se p!/d.ci!( sin el !e5.isi/ p!e2i/ de emisi"n de !es/l.ci"n adminis!ai2a al*.na- Se!( de aplicaci"n$ en l/ pe!inene$ las !e*las !ee!idas al a'and/n/ c/nenidas en el A!#c.l/ +&,1En el cas/ de li'!/s$ a!c?i2/s$ d/c.m en/s$ !e*is!/s en *ene!al 6 s/p/!es ma*nic/s . /!/s medi/s de almacenamien/ de in/!maci"n$ si el ine!esad/ n/ se ape!s/na pa!a eec.a! el !ei!/ !especi2/$ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia c/nse!2a!( la d/c.menaci"n d.!ane el pla/ de p!esc!ipci"n de l/s !i'./s- T!ansc.!!id/ se p/d!( p!/cede! a la des!.cci"n de dic?/s d/c.men/s&- P!acica! inspecci/nes en l/s l/cales /c.pad/s$ 'a/ c.al5.ie! #.l/$ p/! l/s de.d/!es !i'.a!i/s$ as# c/m/ en l/s medi/s de !ansp/!ePa!a !ealia! las inspecci/nes c.and/ l/s l/cales es.2ie!en ce!!ad/s / c.and/ se !ae de d/micili/s pa!ic.la!es$ se!( necesa!i/ s/licia! a./!iaci"n .dicial$ la 5.e de'e se! !es.ela en /!ma inmediaa 6 //!*(nd/se el pla/ necesa!i/ pa!a s. c.mplimien/ sin c/!!e! !aslad/ a la /!a pa!eLa ac.aci"n indicada se!( eec.ada en /!ma inmediaa c/n /casi"n de la ine!2enci"nEn el ac/ de inspecci"n la Adminis!aci"n T!i'.a!ia p/d!( /ma! decla!aci/nes al de.d/! !i'.a!i/$ a s. !ep!esenane / a l/s e!ce!/s 5.e se enc.en!en en l/s l/cales / medi/s de !ansp/!e inspecci/nad/s3- Re5.e!i! el a.ili/ de la .e!a p@'lica pa!a el desempe7/ de s.s .nci/nes$ 5.e se!( p!esad/ de inmedia/ 'a/ !esp/nsa'ilidad+)- S/licia! in/!maci"n a las Emp!esa s del Sisema Finan cie!/ s/'!e:
a Ope!aci/nes pasi2as c/n s.s clie nes$ en el cas/ de a5.ell/s de.d/!es !i'.a!i/s s.e/s a iscaliaci"n$ incl.id/s l/s s.e/s c/n l/s 5.e s/s *.a!den !elaci"n 6 5.e se enc.en!en 2inc.lad/s a l/s ?ec?/s in2esi*ad/s- La in/!maci"n s/'!e dic?as /pe!aci/nes de'e!( se! !e5.e!ida p/! el .e a s/lici.d de la Adminis!aci"n T!i'.a!ia- La s/lici.d de'e!( se! m/i2ada 6 !es.ela en el !min/ de seena 6 d/s <% ?/!as$ 'a/ !esp/nsa'ilidad- Dic?a in/!maci"n se!( p!/p/!ci/nada en la /!ma 6 c/ndici/nes 5.e se7ale la Adminis!aci"n T!i'.a!ia$ den!/ de l/s die +) d#as ?('iles de n/iicada la !es/l.ci"n .dicial$ p.dind/se ecepci/nalmene p!/!!/*a! p/! .n pla/ i*.al c.and/ medie ca.sa .siicada$ a c!ie!i/ del .e' Las dem(s /pe!aci/nes c/n s.s clienes$ las mismas 5.e de'e!(n se! p!/p/!ci/nadas en la /!ma$ pla/ 6 c/ndici/nes 5.e se7ale la Adminis!aci"n++- In2esi*a! l/s ?ec?/s 5.e c/ni*.!an in!acci/nes !i'.a!ias$ ase*.!and/ l/s medi/s de p!.e'a e ideniicand/ al in!ac/!+%- Re5.e!i! a las enidades p@'licas / p!i2adas pa!a 5.e in/!men / c/mp!.e'en el c.mplimien/ de /'li*aci/nes !i'.a!ias de l/s s.e/s s/meid/s al (m'i/ de s. c/mpeencia / c/n l/s c.ales !ealian /pe!aci/nes$ 'a/ !esp/nsa'ilidadLas enidades a las 5.e ?ace !ee!encia el p(!!a/ ane!i/!$ es(n /'li*adas a p!/p/!ci/na! la in/!maci"n !e5.e!ida en la /!ma$ pla/s 6 c/ndici/nes 5.e la SUNAT esa'lecaLa in/!maci"n /'enida p/! la Adminis!aci"n T!i'.a!ia n/ p/d!( se! di2.l*ada a e!ce!/s$ 'a/ !esp/nsa'ilidad del .nci/na!i/ !esp/nsa'le+4- S/licia! a e!ce!/s in/!maci/nes cnicas / pe!iaes+,- Dica! las medidas pa!a e!!adica! la e2asi"n !i'.a!ia+0- E2al.a! las s/lici.des p!esenadas 6 //!*a!$ en s. cas/$ las a./!iaci/nes !especi2as en .nci"n a l/s anecedenes 6/ al c/mp/!amien/ !i'.a!i/ del de.d/! !i'.a!i/-
($) +;- La SUNAT p/d!( a./!ia! l/s li'!/s de acas$ l/s li'!/s 6 !e*is!/s c/na'les . /!/s li'!/s 6 !e*is!/s ei*id/s p/! las le6es$ !e*lamen/s / Res/l.ci"n de S.pe!inendencia$ 2inc.lad/s a as.n/s !i'.a!i/s-
El p!/cedimien/ pa!a s. a./!iaci"n se!( esa'lecid/ p/! la SUNAT mediane Res/l.ci"n de S.pe!inendencia- A al eec/$ p/d!( dele*a!se en e!ce!/s la le*aliaci"n de l/s li'!/s 6 !e*is!/s anes menci/nad/sAsimism/$ la SUNAT mediane Res/l.ci"n de S.pe!inendencia se7ala!( l/s !e5.isi/s$ /!mas$ c/ndici/nes 6 dem(s aspec/s en 5.e de'e!(n se! lle2ad/s l/s li'!/s 6 !e*is!/s menci/nad/s en el p!ime! p(!!a/$ sal2/ en el cas/ del li'!/ de acas$ as# c/m/ esa'lece! l/s pla/s m(im/s de a!as/ en l/s 5.e de'e!(n !e*is!a! s.s /pe!aci/nes-
(2) T!a(nd/se de l/s li'!/s 6 !e*is!/s a 5.e se !eie!e el p!ime! p(!!a/ del p!esene n.me!al$ la S.na esa'lece!( l/s de.d/!es !i'.a!i/s /'li*ad/s a lle2a!l/s de mane!a elec!"nica / l/s 5.e p/d!(n lle2a!l/s de esa mane!a(2) *7rrao sustituido por el Artículo $$º de la Le= Nº 29566, publicado el 2% de 8ulio de 2!$!# (3) En c.al5.ie!a de l/s d/s cas/s se7alad/s en el p(!!a/ p!ecedene$ la S.na$ mediane !es/l.ci"n de s.pe!inendencia$ se7ala!( l/s !e5.isi/s$ /!mas$ pla/s$ c/ndici/nes 6 dem(s aspec/s 5.e de'e!(n c.mpli!se pa!a la a./!iaci"n$ almacenamien/$ a!c?i2/ 6 c/nse!2aci"n$ as# c/m/ l/s pla/s m(im/s de a!as/ de l/s mism/s=>79 6#rra?% in$%r%ra"% %r !& Art3$u&% 115 "! &a L!@ N5 2; u:&i$a"% !& 2' "! Bu&i% "! 2010. =>19 Nu!ra& sustitui"% %r !& Art3$u&% 145 "!& D!$r!t% L!gis&ati% N5 ;'1 u:&i$a"% !& 1 "! ar% "! 200>. +<- C/l/ca! sell/s$ ca!eles 6 le!e!/s /iciales$ p!ecin/s$ cinas$ se7ales 6 dem(s medi/s .iliad/s / dis!i'.id/s p/! la Adminis!aci"n T!i'.a!ia c/n m/i2/ de la eec.ci"n / aplicaci"n de las sanci/nes / en el ee!cici/ de las .nci/nes 5.e le ?an sid/ esa'lecidas p/! las n/!mas le*ales$ en la /!ma$ pla/s 6 c/ndici/nes 5.e sa esa'leca+&-Ei*i! a l/s de.d/!es !i'.a!i/s 5.e desi*nen$ en .n pla/ de 5.ince +0 d#as ?('iles c/nad/s a pa!i! del d#a si*.iene de la n/iicaci"n del p!ime! !e5.e!imien/ en el 5.e se les s/licie la s.senaci"n de !epa!/s ?allad/s c/m/ c/nsec.encia de la aplicaci"n de las n/!mas de p!eci/s de !anse!encia$ ?asa d/s % !ep!esenanes$ c/n el in de ene! acces/ a la in/!maci"n de l/s e!ce!/s independienes .iliad/s c/m/ c/mpa!a'les p/! la Adminis!aci"n T!i'.a!ia- El !e5.e!imien/ de'e!( dea! ep!esa c/nsancia de la aplicaci"n de las n/!mas de p!eci/s de !anse!encia-
L/s de.d/!es !i'.a!i/s 5.e sean pe!s/nas na.!ales p/d!(n ene! acces/ di!ec/ a la in/!maci"n a la 5.e se !eie!e el p(!!a/ ane!i/!La in/!maci"n a 5.e se !eie!e ese incis/ n/ c/mp!ende sec!e/s ind.s!iales$ dise7/s ind.s!iales$ m/del/s de .ilidad$ paenes de in2enci"n 6 c.al5.ie! /!/ elemen/ de la p!/piedad ind.s!ial p!/e*id/s p/! la le6 de la mae!ia- Tamp/c/ c/mp!ende in/!maci"n c/nidencial !elaci/nada c/n p!/ces/s de p!/d.cci"n 6/ c/me!cialiaci"nLa Adminis!aci"n T!i'.a!ia$ al acilia! el acces/ a la in/!maci"n a 5.e se !eie!e ese n.me!al n/ p/d!( ideniica! la !a"n / den/minaci"n s/cial ni el RUC$ de se! el cas/$ 5.e c/!!esp/nde al e!ce!/ c/mpa!a'leLa desi*naci"n de l/s !ep!esenanes / la c/m.nicaci"n de la pe!s/na na.!al 5.e end!( acces/ di!ec/ a la in/!maci"n a 5.e se !eie!e ese n.me!al$ de'e!( ?ace!se /'li*a/!iamene p/! esc!i/ ane la Adminis!aci"n T!i'.a!iaL/s !ep!esenanes / el de.d/! !i'.a!i/ 5.e sea pe!s/na na.!al end!(n .n pla/ de c.a!ena 6 cinc/ ,0 d#as ?('iles$ c/nad/s desde la ec?a de p!esenaci"n del esc!i/ al 5.e se !eie!e el p(!!a/ ane!i/!$ pa!a eec.a! la !e2isi"n de la in/!maci"nL/s !ep!esenanes / el de.d/! !i'.a!i/ 5.e sea pe!s/na na.!al n/ p/d!(n s.s!ae! / //c/pia! in/!maci"n al*.na$ de'ind/se limia! a la /ma de n/as 6 ap.nes+3- S.pe!2isa! el c.mplimien/ de las /'li*aci/nes !i'.a!ias !ealiadas p/! l/s de.d/!es !i'.a!i/s en l.*a!es p@'lic/s a !a2s de *!a'aci/nes de 2ide/La in/!maci"n /'enida p/! la Adminis!aci"n T!i'.a!ia en el ee!cici/ de esa ac.lad n/ p/d!( se! di2.l*ada a e!ce!/s$ 'a/ !esp/nsa'ilidad-
(") %)- La S.na p/d!( .ilia! pa!a el c.mplimien/ de s.s .nci/nes la in/!maci"n c/nenida en l/s li'!/s$ !e*is!/s 6 d/c.men/s de l/s de.d/!es !i'.a!i/s 5.e almacene$ a!c?i2e 6 c/nse!2e-
(") Nu&eral i:corporado por el Artículo $2º de la Le= Nº 29566, publicado el 2% de 8ulio de 2!$!#
Pa!a c/ncede! l/s pla/s esa'lecid/s en ese a!#c.l/$ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia end!( en c.ena la /p/!.nidad en 5.e s/licia la in/!maci"n / e?i'ici"n$ 6 las ca!ace!#sicas de las mismas-
Nin*.na pe!s/na / enidad$ p@'lica / p!i2ada$ p.ede ne*a!se a s.minis!a! a la Adminis!aci"n T!i'.a!ia la in/!maci"n 5.e sa s/licie pa!a dee!mina! la si.aci"n ec/n"mica / inancie!a de l/s de.d/!es !i'.a!i/s-
(!) Artículo sustituido por el Artículo 2º del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de ebrero de 2!!"#
(75) A!#c.l/ ;%1KA-K (76) PLA=O DE LA FISCALI=ACIÓN DEFINITI9A (76) Epígrafe modificado por el Artículo 3° del Decreto Legislativo N !!!3" pu#licado el 5 de $ulio de 2%!2" &ue e'tr e' vige'cia a los sese'ta (6%) días *#iles siguie'tes a la feca de su pu#licaci'+
+-
Pla/ e inici/ del c"mp./: El p!/cedimien/ de iscaliaci"n 5.e lle2e a ca'/ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia de'e eec.a!se en .n pla/ de .n + a7/$ c/mp.ad/ a pa!i! de la ec?a en 5.e el de.d/! !i'.a!i/ en!e*.e la /alidad de la in/!maci"n 6/ d/c.menaci"n 5.e .e!a s/liciada p/! la Adminis!aci"n T!i'.a!ia$ en el p!ime! !e5.e!imien/ n/iicad/ en ee!cici/ de s. ac.lad de iscaliaci"n- De p!esena!se la in/!maci"n 6/ d/c.menaci"n s/liciada pa!cialmene n/ se end!( p/! en!e*ada ?asa 5.e se c/mplee la misma-
%-
P!"!!/*a: Ecepci/nalmene dic?/ pla/ p/d!( p!/!!/*a!se p/! .n/ adici/nal c.and/: a Eisa c/mpleidad de la iscaliaci"n$ de'id/ al ele2ad/ 2/l.men de /pe!aci/nes del de.d/! !i'.a!i/$ dispe!si"n *e/*!(ica de s.s aci2idades$ c/mpleidad del p!/ces/ p!/d.ci2/$ en!e /!as ci!c.nsancias'
Eisa /c.lamien/ de in*!es/s / 2enas . /!/s ?ec?/s 5.e dee!minen indici/s de e2asi"n iscal-
c
C.and/ el de .d/! !i'.a!i/ sea pa !e de .n *!. p/ emp!esa!ial / /!me pa!e de .n c/n!a/
4-
de
c/la'/!aci"n
emp!esa!ial
6
/!as
/!mas as/ciai2as-
Ecepci/nes al pla/: El pla/ se7alad/ en el p!esene a!#c.l/ n/ es aplica'le en el cas/ de iscaliaci/nes eec.adas p/! aplicaci"n de las n/!mas de p!eci/s de !anse!encia-
,-
Eec/s del pla/: Un 2e !ansc.!!id/ el pla/ pa!a el p!/cedimien/ de iscaliaci"n a 5.e se !eie!e el p!esene a!#c.l/ n/ se p/d!( n/iica! al de.d/! !i'.a!i/ /!/ ac/ de la Adminis!aci"n T!i'.a!ia en el 5.e se le !e5.ie!a in/!maci"n 6/ d/c.menaci"n adici/nal a la s/liciada d.!ane el pla/ del !ee!id/ p!/cedimien/ p/! el !i'./ 6 pe!#/d/ mae!ia del p!/cedimien/$ sin pe!.ici/ de l/s dem(s ac/s / in/!maci"n 5.e la Adminis!aci"n T!i'.a!ia p.eda !ealia! / !eci'i! de e!ce!/s / de la in/!maci"n 5.e sa p.eda ela'/!a!-
0-
9encimien/ del pla /: El 2encim ien/ del pla/ es a'lecid/ en el p!esene a!#c.l/ iene c/m/ eec/ 5.e la Adminis!aci"n T!i'.a!ia n/ p/d!( !e5.e!i! al c/n!i'.6ene ma6/! in/!maci"n de la s/liciada en el pla/ a 5.e se !eie!e el p!esene a!#c.l/ sin pe!.ici/ de 5.e l.e*/ de !ansc.!!id/ se p.eda n/iica! l/s ac/s a 5.e se !eie!e el p!ime! p(!!a/ del a!#c.l/ <01$ den!/ del pla/ de p!esc!ipci"n pa!a la dee!minaci"n de la de.da-
;-
S.spensi"n del pla/: El pla/ se s.spende: a
D.!ane la !amiaci"n de las pe!icias-
'
D.!ane el laps/ 5.e !ansc.!!a desde 5.e la Adminis!aci"n T!i'.a!ia s/licie in/!maci"n a a./!idades de /!/s pa#ses ?asa 5.e dic?a in/!maci"n se !emia-
c
D.!ane el pla/ en 5.e p/! ca.sas de .e!a ma6/! la Adminis!aci"n T!i'.a!ia ine!!.mpa s.s aci2idades-
d
D.!ane el laps/ en 5.e el de.d/! !i'.a!i/ inc.mpla c/n la en !e*a de la in/!maci"n s/liciada p/! la Adminis!aci"n T!i'.a!ia-
e
D.!ane el pla/ de las p!"!!/*as s/liciadas p/! el de.d/! !i'.a!i/D.!ane el pla/ de c.al5.ie! p!/ces/ .dicial c.and/ l/ 5.e en l se !es.el2a !es.la indispensa'le pa!a la dee!minaci"n de la /'li*aci"n !i'.a!ia / la p!/sec.ci"n del
*
p!/cedimien/ de iscaliaci"n$ / c.and/ /!dena la s.spensi"n de la iscaliaci"nD.!ane el pla/ en 5.e /!as enidades de la Adminis!aci"n P@'lica / p!i2ada n/ p!/p/!ci/nen la in/!maci"n 2inc.lada al p!/cedimien/ de iscaliaci"n 5.e s/licie la Adminis!aci"n T!i'.a!ia-
(5) Artículo i:corporado por el Artículo $5º del Decreto Legislativo Nº 9%$, publicado el $5 de &ar'o de 2!!# COMEN)ARIO Las ac.lades 5.e le c/mpeen l/ /man c/n disc!eci/nalidad 6 ei*e al de.d/! 5.e c.mplan c/n las /'li*aci/nes !i'.a!ias$ am'in *ene!an /'li*aci/nes$ c/!!esp/ndencia c/me!cial$ in/!maci"n$ s/lician la c/mpa!ecencia$ in2ena!i/ de 'ienes / c/n!/la! s. eec.ci"n$ inm/2ilia! en /!ma *ene!al$ !ealia! inspecci/nes$ !e5.e!i! a.ili/s$ in2esi*a!$ dica!a medidas$ e2al.a! s/lici.des 6 a./!ia!-
Art3$u&% 75.( DE)ERMINACI-N DE LA O,LIGACION )RI,U)ARIASO,RE ,ASE CIER)A Y 6RESUN)A
D.!ane el pe!#/d/ de p!esc!ipci"n$ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia p/d!( dee!mina! la /'li*aci"n !i'.a!ia c/nside!and/ las 'ases si*.ienes: +- Base cie!a: /mand/ en c.ena l/s elemen/s eisenes 5.e pe!mian c/n/ce! en /!ma di!eca el ?ec?/ *ene!ad/! de la /'li*aci"n !i'.a!ia 6 la c.an#a de la misma%- Base p!es.na: en m!i/ a l/s ?ec?/s 6 ci!c. nsancias 5.e$ p/! !ela ci"n n/!mal c/n el ?ec?/ *ene!ad/! de la /'li*aci"n !i'.a!ia$ pe!mian esa'lece! la eisencia 6 c.an#a de la /'li*aci"n-
COMEN)ARIO Se p.ede 2e! desde la 'ase cie!a 2alidaci"n de las /'li*aci/nes$ 6 la 'ase p!es.na de l/s ?ec?/s 6 ci!c.nsancias c/n las c.ales se 2e la c.an#a de la /'li*aci"n-
() Art3$u&% 45.( SU6UES)OS6ARA A6LICAR LA DE)ERMINACI-N SO,RE ,ASE 6RESUN)A La Adminis!aci"n T!i'.a!ia p/d!( .ilia! di!ecamene l/s p!/cedimien/s de dee!minaci"n s/'!e 'ase p!es.na$ c.and/: +- El de.d/! !i'.a!i/ n/ ?a6a p!esenad/ las decla!aci/nes$ den!/ del pla/ en 5.e la Adminis!aci"n se l/ ?.'ie!e !e5.e!id/-
2. La decla!aci"n p!esenada / la d/c.menaci"n s.sena/!ia / c/mplemena!ia /!ecie!a d.das !espec/ a s. 2e!acidad / eaci.d$ / n/ incl.6a l/s !e5.isi/s 6 da/s ei*id/s / c.and/ eisie!e d.das s/'!e la dee!minaci"n / c.mplimien/ 5.e ?a6a eec.ad/ el de.d/! !i'.a!i/. 4- El de.d/! !i'.a!i/ !e5.e!id/ en /!ma ep!esa p/! la Adminis!aci"n T!i'.a!ia a p!esena! 6/ e?i'i! s.s li'!/s$ !e*is!/s 6/ d/c.men/s 5.e s.senen la c/na'ilidad$ 6/ 5.e se enc.en!en !elaci/nad/s c/n ?ec?/s *ene!ad/!es de /'li*aci/nes !i'.a!ias$ en las /icinas iscales / ane l/s .nci/na!i/s a./!iad/s$ n/ l/ ?a*a den!/ del pla/ se7alad/ p/! la Adminis!aci"n en el !e5.e!imien/ en el c.al se ?.'ie!an s/liciad/ p/! p!ime!a 2eAsimism/$ c.and/ el de.d/! !i'.a!i/ n/ /'li*ad/ a lle2a! c/na'ilidad sea !e5.e!id/ en /!ma ep!esa a p!esena! 6/ e?i'i! d/c.men/s !elaci/nad/s c/n ?ec?/s *ene!ad/!es de /'li*aci/nes !i'.a!ias$ en las /icinas iscales / ane l/s .nci/na!i/s a./!iad/s$ n/ l/ ?a*a den!/ del !ee!id/ pla/,- El de.d/! !i'.a!i/ /c.le aci2 /s$ !enas$ in*!es/s$ 'ienes$ pasi2/s$ *as/s / e*!es/s / c/nsi*ne pasi2/s$ *as/s / e*!es/s als/s0- Se 2e!ii5.en disc!epancias . /misi/nes en!e el c/nenid/ de l/s c/mp!/'anes de pa*/ 6 l/s li'!/s 6 !e*is!/s de c/na'ilidad$ del de.d/! !i'.a!i/ / de e!ce!/s-
;- Se dee ce el n/ // !*amien/ de l/s c/mp!/'anes de pa*/ 5.e c/!!esp/ndan p/! las 2enas / in*!es/s !ealiad/s / c.and/ s/s sean //!*ad/s sin l/s !e5.isi/s de Le6-
<- Se 2e!ii5.e la ala de insc!ipci"n del de.d/! !i'.a!i/ ane la Adminis!aci"n T!i'.a!ia&- El de.d/! !i'.a!i/ /mia lle2a! l/s li'!/s de c/na'ilidad$ /!/s li'!/s / !e*is!/s ei*id/s p/! las Le6es$ !e*lamen/s / p/! Res/l.ci"n de S.pe!inendencia de la SUNAT$ / lle2and/ l/s mism/s$ n/ se enc.en!en le*aliad/s / se lle2en c/n .n a!as/ ma6/! al pe!miid/ p/! las n/!mas le*ales- Dic?a /misi"n / a!as/ incl.6e a l/s sisemas$ p!/*!amas$ s/p/!es p/!ad/!es de mic!//!mas *!a'adas$ s/p/!es ma*nic/s 6 dem(s anecedenes c/mp.a!iad/s de c/na'ilidad 5.e s.si.6an a l/s !ee!id/s li'!/s / !e*is!/s3- N/ se e?i'a li'!/s 6/ !e*is!/s c/na'les . /!/s li'!/s / !e*is!/s ei*id/s p/! las Le6es$ !e*lamen/s / p/! Res/l.ci"n de S.pe!inendencia de la SUNAT ad.ciend/ la p!dida$ des!.cci"n p/! sinies!/$ asal/s 6 /!/s-
(%) +)- Se deece la !emisi"n / !ansp/!e de 'ienes sin el c/mp!/'ane de pa*/$ *.#a de !emisi"n 6. /!/ d/c.men/ p!e2is/ en las n/!mas pa!a s.sena! la !emisi"n / !ansp/!e$ / c/n d/c.men/s 5.e n/ !e@nen l/s !e5.isi/s 6 ca!ace!#sicas pa!a se! c/nside!ad/s c/mp!/'anes de pa*/ / *.#as de !emisi"n$ . /!/ d/c.men/ 5.e ca!eca de 2alide(%) Nu&eral sustituido por el Artículo 2%º del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de ebrero de 2!!"# ++- El de.d/! !i'.a!i/ ?a6a enid/ la c/ndici"n de n/ ?a'id/$ en l/s pe!#/d/s 5.e se esa'lecan mediane dec!e/ s.p!em/+%- Se deece el !ansp/!e e!!es!e p@'lic/ naci/n al de pasae!/s sin el c/!!esp/ndiene maniies/ de pasae!/s se7alad/ en las n/!mas s/'!e la mae!ia-
(9) +4- Se 2e!ii5.e 5.e el de.d/! !i'.a!i/ 5.e epl/a .e*/s de m(5.inas !a*am/nedas .ilia .n n@me!/ die!ene de m(5.inas !a*am/nedas al a./!iad/ .sa m/dalidades de .e*/$ m/del/s de m(5.inas !a*am/nedas / p!/*!amas de .e*/ n/ a./!iad/s / n/ !e*is!ad/s epl/a m(5.inas !a*am/nedas c/n ca!ace!#sicas cnicas n/ a./!iadas .ilice ic?as / medi/s de .e*/ n/ a./!iad/s as# c/m/ c.and/ se 2e!ii5.e 5.e la in/!maci"n decla!ada ane la a./!idad c/mpeene diie!e de la p!/p/!ci/nada a la Adminis!aci"n T!i'.a!ia / 5.e n/ c.mple c/n la implemenaci"n del sisema c/mp.a!iad/ de ine!c/nei"n en iemp/ !eal disp.es/ p/! las n/!mas 5.e !e*.lan la aci2idad de .e*/s de casin/s 6 m(5.inas !a*am/nedas-
Las a./!iaci/nes a las 5.e se ?ace !ee!encia en el p!esene n.me!al$ s/n a5.llas //!*adas p/! la a./!idad c/mpeene c/n/!me a l/ disp.es/ en las n/!mas 5.e !e*.lan la aci2idad de .e*/s de casin/ 6 m(5.inas !a*am/nedas-
(9) Nu&eral sustituido por el Artículo $6º del Decreto Legislativo Nº 9%$, publicado el $5 de &ar'o de 2!!# (%!) +,- El de.d/! !i'.a!i/ /mii" decla!a! 6/ !e*is!a! a .n/ / m(s !a'aad/!es p/! l/s !i'./s 2inc.lad/s a las c/n!i'.ci/nes s/ciales / p/! !ena de 5.ina cae*/!#a(%!) Nu&eral sustituido por el Artículo $6º del Decreto Legislativo Nº 9%$, publicado el $5 de &ar'o de 2!!# (%$) +0- Las n/!mas !i'.a!ias l/ esa'lecan de mane!a ep!esa(%$) Nu&eral i:corporado por el Artículo $6º del Decreto Legislativo Nº 9%$, publicado el $5 de &ar'o de 2!!# Las p!es.nci/nes a 5.e se !eie!e el a!#c.l/ ;01 s"l/ admien p!.e'a en c/n!a!i/ !espec/ de la 2e!acidad de l/s ?ec?/s c/nenid/s en el p!esene a!#c.l/-
() Artículo sustituido por el Artículo $º del Decreto Legislativo N° 9"$, publicado el 2! de dicie&bre de 2!!3# COMEN)ARIO Se p.ede aplica! l/s s.p.es/s c.and/ el de.d/!: n/ ?a6a p!esenad/ las decla!aci/nes$ c.and/ ?a6a d.das$ n/ ?a6a sid/ den!/ del pla/$ el de.d/! /c.le da/s$ si es 5.e 2e c/n!adicci/nes$ n/ //!*.e l/s c/mp!/'anes !especi2/s$ /mia lle2a! l/s li'!/s c/na'les$ n/ se e?i'a l/s pe!mis/s$ se deece sin c/mp!/'anes$ l/s '/le/s en el !ansp/!e p@'lic/ 6 /mii! 6/ !e*is!a! a l/s !a'a ad/!es-
(%2) Art3$u&% 5.( 6RESUNCIONES La Adminis!aci"n T!i'.a!ia p/d!( p!acica! la dee!minaci"n en 'ase$ en!e /!as$ a las si*.ienes p!es.nci/nes:
+-
P!es.nci"n de 2enas / in*!es/s p/! /misi/nes en el !e*is!/ de 2enas / li'!/ de in*!es/s$ / en s. deec/$ en las decla!aci/nes .!adas$ c.and/ n/ se p!esene 6/ n/ se e?i'a dic?/ !e*is!/ 6/ li'!/-
%-
P!es.nci"n de 2enas / in*!es/s p/! /misi/nes en el !e *is!/ de c/mp!as$ / en s. de ec/$ en las decla!aci/nes .!adas$ c.and/ n/ se p!esene 6/ n/ se e?i'a dic?/ !e*is!/-
4-
P!es.nci"n de in*!es/s /miid/s p/! 2enas$ se!2ici/s . /pe!aci/nes *!a2adas$ p/! die!encia en!e l/s m/n/s !e*is!ad/s / decla!ad/s p/! el c/n!i'.6ene 6 l/s esimad/s p/! la Adminis!aci"n T!i'.a!ia p/! c/n!/l di!ec/-
,-
P!es.nci"n de 2enas / c/mp!as /miidas p/! die!encia en!e l/s 'ienes !e*is!ad/s 6 l/s in2ena!i/s-
0-
P!es.nci"n de 2enas / in*!es/s /miid/s p/! pa!im/ni/ n/ decla!ad/ / n/ !e*is!ad/-
;-
P!es.nci"n de 2enas / in*!es/s /miid/s p/! die!encias en c.enas a'ie!as en Emp!esas del Sisema Financie!/-
<-
P!es.nci"n de 2enas / in*!es/s /miid/s c.and/ n/ eisa !ela ci"n en!e l/s ins.m/s .iliad/s$ p!/d.cci"n /'enida$ in2ena!i/s$ 2enas 6 p!esaci/nes de se!2ici/s-
&-
P!es.nci"n de 2enas / in*!es/s en cas/ de /mis/s-
3-
P!es.nci"n de 2enas / in*!es/s /miid/s p/! la eisencia de sald/s ne*ai2/s en el l. / de in*!es/s 6 e*!es/s de eeci2/ 6/ c.enas 'anca!ias-
+)- P!es.nci"n de Rena Nea 6/ 2enas /miidas mediane la aplicaci"n de c/eicienes ec/n"mic/s !i'.a!i/s(,3) ++- P!es.nci"n de in*!es/s /miid/s 6/ /pe!aci/nes *!a2adas /miidas en la epl/aci"n
de .e*/s de m(5.inas !a*am/nedas-
(%3) Nu&eral sustituido por el Artículo $º del Decreto Legislativo Nº 9%$, publicado el $5 de &ar'o de 2!!# (%") +%- P!es.nci"n de !em.ne!aci/nes p/! /misi"n de decla!a! 6/ !e*is!a! a .n/ / m(s !a'aad/!es(%") Nu&eral i:corporado por el Artículo $º del Decreto Legislativo Nº 9%$, publicado el $5 de &ar'o de 2!!# (%5) +4- O!as p!e2isas p/! le6es especiales-
(%5) Nu&eral i:corporado por el Artículo $º del Decreto Legislativo Nº 9%$, publicado el $5 de &ar'o de 2!!# La aplicaci"n de las p!es.nci/nes se!( c/nside!ada pa!a eec/ de l/s !i'./s 5.e c/nsi.6en el Sisema T!i'.a!i/ Naci/nal 6 se!( s.scepi'le de la aplicaci"n de las m.las esa'lecidas en la Ta'la de In!acci/nes T!i'.a!ias 6 Sanci/nes-
(%2) Artículo sustituido por el Artículo 2º del Decreto Legislativo N° 9"$, publicado el 2! de dicie&bre de 2!!3# (%6) Art3$u&% <(A.( EFECTOS EN LA APLICACIÓN DE PRESUNCIONES (%) La dee!minaci"n s/'!e 'ase p!es.na 5.e se eec@e al ampa!/ de la le*islaci"n !i'.a!ia end!( l/s si*.ienes eec/s$ sal2/ en a5.ell/s cas/s en l/s 5.e el p!/cedimien/ de p!es.nci"n c/nen*a .na /!ma de imp.aci"n de 2enas$ in*!es/s / !em.ne!aci/nes p!es.nas 5.e sea disina:
(%) 1:cabe'ado sustitu ido por el Artículo $%º del Decreto Legis lativo Nº 9%$, publica do el $5 de &ar'o de 2!!# a
Pa!a eec/s del Imp.es/ Gene!al a las 9enas e Imp.es/ Seleci2/ al C/ns.m/$ las 2enas / in*!es/s dee!minad/s inc!emena!(n las 2enas / in*!es/s decla!ad/s$ !e*is!ad/s / c/mp!/'ad/s en cada .n/ de l/s meses c/mp!endid/s en el !e5.e!imien/ en /!ma p!/p/!ci/nal a las 2enas / in*!es/s decla!ad/s / !e*is!ad/sEn cas/ 5.e el de.d/! !i'.a!i/ n/ en*a 2enas / in*!es/s decla!ad/s / !e*is!ad/s$ la a!i'.ci"n se!( en /!ma p!/p/!ci/nal a l/s meses c/mp!endid/s en el !e5.e!imien/En es/s cas/s la /misi"n de 2enas / in*!es/s n/ da!( de!ec?/ a c"mp./ de c!di/ iscal al*.n/-
(%%) ' T!a(nd/se de de.d/!es !i'.a!i/s 5.e pe!ci'an ecl.si2amene !ena de e!ce!a cae*/!#a del Imp.es/ a la Rena$ las 2enas / in*!es/s dee!minad/s se c/nside!a!(n c/m/ !ena nea de e!ce!a cae*/!#a del ee!cici/ a 5.e c/!!esp/ndaN/ p!/cede!( la ded.cci"n del c/s/ c/mp.a'le pa!a eec/ del Imp.es/ a la RenaEcepci/nalmene en el cas/ de la p!es.nci"n a 5.e se !eie!en l/s n.me!ales %- 6 &- del a!#c.l/ ;01 se ded.ci!( el c/s/ de las c/mp!as n/ !e*is!adas / n/ decla!adas$ de se! el cas/-
La dee!minaci"n de las 2enas / in*!es/s c/nside!ad/s c/m/ !enas p!es.nas de la e!ce!a cae*/!#a del Imp.es/ a la Rena a la 5.e se !eie!e ese incis/$ se c/nside!a!(n 2enas / in*!es/s /miid/s pa!a eec/s del Imp.es/ Gene!al a las 9enas / Imp.es/ Seleci2/ al C/ns.m/$ de ac.e!d/ a l/ si*.iene: i
C.and/ el c/n!i'.6ene !ealia!a ecl.si2amene /pe!aci/nes e/ne!adas 6/ inaecas c/n el Imp.es/ Gene!al a las 9enas / Imp.es/ Seleci2/ al C/ns.m/$ n/ se c/mp.a!(n eec/s en dic?/s imp.es/s-
ii
C.and/ el c/n!i'.6ene !ealia!a .n/ c/n /pe!aci/nes *!a2adas /pe!aci/nes e/ne!adas 6/ inaecas c/n el Imp.es/ Gene!al a las 9enas / Imp.es/ Seleci2/ al C/ns.m/$ se p!es.mi!( 5.e se ?an !ealiad/ /pe!aci/nes *!a2adas-
iii C.and/ el c/n!i'.6ene !ealia!a /pe!aci/nes de ep/! aci"n$ se p!es. mi!( 5.e se ?an !ealiad/ /pe!aci/nes ine!nas *!a2adasT!a(nd/se de de.d/!es !i'.a!i/s 5.e pe!ci'an !enas de p!ime!a 6/ se*.nda 6/ c.a!a 6/ 5.ina cae*/!#a 6 a s. 2e pe!ci'an !enas neas de .ene e!ane!a$ l/s in*!es/s dee!minad/s /!ma!(n pa!e de la !ena nea *l/'alT!a(nd/se de de.d/!es !i'.a!i/s 5.e pe!ci'an !enas de p!ime!a 6/ se*.nda 6/ c.a!a 6/ 5.ina cae*/!#a$ 6/ !enas de .ene e!ane!a$ 6 a s. 2e$ /'en*an !enas de e!ce!a cae*/!#a$ las 2enas / in*!es/s dee!minad/s se c/nside!a!(n c/m/ !ena nea de la e!ce!a cae*/!#a- Es de aplicaci"n l/ disp.es/ en el se*.nd/ p(!!a/ del incis/ ' de ese a!#c.l/$ c.and/ c/!!esp/ndaT!a(nd/se de de.d/!es !i'.a!i/s 5.e epl/an .e*/s de m(5.inas !a*am/nedas$ pa!a eec/s del Imp.es/ a la Rena$ l/s in*!es/s dee!minad/s se c/nside!a!(n c/m/ !ena nea de la e!ce!a cae*/!#a-
(%%) .:ciso sustituido por el Artículo $%º del Decreto Legislativo Nº 9%$, publicado el $5 de &ar'o de 2!!# c
La aplicaci"n de las p!es.nci/nes n/ ie ne eec/s pa!a la de e!minaci"n de l/s pa*/s a c.ena del Imp.es/ a la Rena de e!ce!a cae*/!#a-
d
Pa!a ee c/s del R* imen Esp ecial del Imp.es/ a la Ren a$ las 2enas / in*!es/s dee!minad/s inc!emena!(n$ pa!a la dee!minaci"n del Imp.es/ a la Rena$ del Imp.es/ Gene!al a las 9enas e Imp.es/ Seleci2/ al C/ns.m/$ c.and/ c/!!esp/nda$ las 2enas /
in*!es/s decla!ad/s$ !e*is!ad/s / c/mp!/'ad/s en cada .n/ de l/s meses c/mp!endid/s en el !e5.e!imien/ en /!ma p!/p/!ci/nal a las 2enas / in*!es/s decla!ad/s / !e*is!ad/sEn cas/ 5.e el de.d/! !i'.a!i/ n/ en*a 2enas / in*!es/s decla!ad/s$ !e*is!ad/s / c/mp!/'ad/s$ la a!i'.ci"n se!( en /!ma p!/p/!ci/nal a l/s meses c/mp!endid/s en el !e5.e!imien/Pa!a eec/s de la dee!minaci"n se7alada en el p!esene incis/ se!( de aplicaci"n$ en l/ 5.e .e!a pe!inene$ l/ disp.es/ en el se*.nd/ p(!!a/ del incis/ ' del p!esene a!#c.l/e
Pa!a eec/s del N.e2/ R*imen nic/ Simpliicad/$ se aplica!(n las n/!mas 5.e !e*.lan dic?/ !*imen-
(%9) Pa!a el cas/ del Imp.es/ a l/s .e*/s de Casin/ 6 M(5.inas T!a*am/nedas$ l/s in*!es/s dee!minad/s s/'!e 'ase p!es.na c/nsi.6en el In*!es/ Ne/ Mens.al(%9) .:ciso i:corporado por el Artículo $%º del Decreto Legislativo Nº 9%$, publicado el $5 de &ar'o de 2!!#
En el cas/ de c/n!i'.6enes 5.e$ p!/d.c/ de la aplicaci"n de las p!es.nci/nes$ de'an incl.i!se en el R*imen Gene!al de c/n/!midad a l/ n/!mad/ en el Imp.es/ a la Rena$ se p!/cede!( de ac.e!d/ a l/ se7alad/ en l/s incis/s a al e del p!esene a!#c.l/-
(%6) Artículo i:corporado por el Artículo 3º del Decreto Legislativo N° 9"$, publicado el 2! de dicie&bre de 2!!3# COMEN)ARIO S/n l/s indici/s 5.e se /man a pa!i! de s.p/sici/nes pa!a el !eca.d/ 6 '.ena aplicaci"n de la c/'!ana a l/s 5.e /mien cada .n/ de l/s p.n/s 5.e se dealla(-%) Art3$u&% 5.( 6RESUNCI-N DE VEN)AS O INGRESOS 6OR OMISIONES EN EL
REGIS)RO DE VEN)AS O LI,RO DE INGRESOS O EN SU DE/EC)O EN LAS DECLARACIONES URADAS CUANDO NO SE 6RESEN)E YFO NO SE E8I,A DICO REGIS)RO YFO LI,RO C.and/ en el !e*is!/ de 2enas / li'!/ de in*!es/s$ den!/ de l/s d/ce +% meses c/mp!endid/s en el !e5.e!imien/$ se c/mp!.e'e /misi/nes en n/ men/s de c.a!/ , meses c/nsec.i2/s /
n/ c/nsec.i2/s$ 5.e en /al sean i*.ales / ma6/!es al die p/! cien/ +) de las 2enas / in*!es/s en es/s meses$ se inc!emena!( las 2enas / in*!es/s !e*is!ad/s / decla!ad/s en l/s
meses !esanes$ en el p/!cenae de /misi/nes c/nsaadas$ sin pe!.ici/ de ac/a! las /misi/nes ?alladasEn a5.ell/s cas/s 5.e el de.d/! !i'.a!i/ n/ c.mpla c/n p!esena! 6/ e?i'i! el !e*is!/ de 2enas / li'!/ de in*!es/s$ el m/n/ de las 2enas / in*!es/s /miid/s se dee!mina!( c/mpa!and/ el /al de 2enas / in*!es/s mens.ales c/mp!/'ad/s p/! la Adminis!aci"n a !a2s de la in/!maci"n /'enida de e!ce!/s 6 el m/n/ de las 2enas / in*!es/s decla!ad/s p/! el de.d/! !i'.a!i/ en dic?/s meses- De la c/mpa!aci"n anes desc!ia$ de'e!( c/mp!/'a!se /misi/nes en n/ men/s de c.a!/ , meses c/nsec.i2/s / n/ c/nsec.i2/s 5.e en /al sean i*.ales / ma6/!es a die p/! cien/ +) de las 2enas / in*!es/s decla !ad/s en es/s meses$ inc!emen(nd/se las 2enas e in*!es/s decla!ad/s en l/s meses !esanes en el p/!cenae de las /misi/nes c/nsaadas$ sin pe!.ici/ de ac/a! las /misi/nes ?alladasTam'in se p/d!( aplica! el p!/cedimien/ se7alad/ en l/s p(!!a/s ane!i/!es a: +
L/s c/n!i'.6enes c/n men/s de .n a7/ de ?a' e! iniciad/ s.s /pe!aci/nes$ siemp!e 5.e en l/s meses c/mp!endid/s en el !e5.e!imien/ se c/nsae /misi/nes en n/ men/s de c.a!/ , meses c/nsec.i2/s / n/ c/nsec.i2/s 5.e en /al sean i*.ales / ma6/!es al die p/! cien/ +) de las 2enas / in*!es/s de dic?/s meses-
%
L/s c/n!i'.6enes 5.e pe!ci'an !enas de la c.a!a cae*/!#a del Imp.es/ a la Rena-
El p/!cenae de /misi/nes c/mp!/'adas 5.e se a!i'.6e a l/s meses !esanes de ac.e!d/ a l/s p(!!a/s ane!i/!es$ se!( calc.lad/ c/nside!and/ s/lamene l/s c.a!/ , meses en l/s 5.e se c/mp!/'a!/n las /misi/nes de ma6/! m/n/- Dic?/ p/!cenae se aplica!( al !es/ de meses en l/s 5.e n/ se enc/n!a!/n /misi/nesEn nin*@n cas/$ en l/s meses en 5.e se ?alla!/n /misi/nes$ p/d!(n sas se! ine!i/!es al imp/!e 5.e !es.le de aplica! el p/!cenae a 5.e se !eie!e el p(!!a/ ane!i/! a las 2enas / in*!es/s !e*is!ad/s / decla!ad/s$ se*@n c/!!esp/nda-
(9!) Artículo sustituido por el Artíc ulo "º del Decre to Legislativo N° 9"$, publicado el 2! de dicie&bre de 2!!3# COMEN)ARIO El m/n/ de 2enas / in*!es/s /miid/s se c/mpa!a!an c/n el /al de 2enas / in*!es/s mens.ales-
(9$) Art3$u&% ><.( 6RESUNCI-N DE VEN)AS O INGRESOS 6OR OMISIONES EN EL REGIS)RO DE COM6RAS O EN SU DE/EC)O EN LAS DECLARACIONES URADAS CUANDO NO SE 6RESEN)E YFO NO SE E8I,A DICO REGIS)RO. (92) C.and/ en el !e*is!/ de c/mp!as / p!/2eed/!es$ den!/ de l/s d/ce +% meses c/mp!endid/s en el !e5.e!imien/ se c/mp!.e'e /misi/nes en n/ men/s de c.a!/ , meses c/nsec.i2/s / n/ c/nsec.i2/s$ se inc!emena!(n las 2enas / in*!es/s !e*is!ad/s / decla!ad/s en l/s meses c/mp!endid/s en el !e5.e!imien/$ de ac.e!d/ a l/ si*.iene: 3% 1:cabe'ado s ustituido por el Artículo 29º del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de
ebrero de 2!!"(93) a C.and/ el /al de las /misi/nes c/mp!/'adas sean i*.ales / ma6/!es al die p/! cien/ +) de las c/mp!as de dic?/s meses$ se inc!emena!( las 2enas / in*!es/s !e*is!ad/s / decla!ad/s en l/s meses c/mp!endid/s en el !e5.e!imien/ en el p/!cenae de las /misi/nes c/nsaadas- El m/n/ del inc!emen/ de las 2enas en l/s meses en 5.e se ?alla!/n /misi/nes n/ p/d!( se! ine!i/! al 5.e !es.le de aplica! a las c/mp!as /miidas el #ndice calc.lad/ en 'ase al ma!*en de .ilidad '!.a- Dic?/ ma!*en se!( /'enid/ de la Decla!aci"n .!ada An.al del Imp.es/ a la Rena del @lim/ ee!cici/ *!a2a'le 5.e ?.'ie!e sid/ mae!ia de p!esenaci"n$ / en 'ase a l/s /'enid/s de las Decla!aci/nes .!adas An.ales del Imp.es/ a la Rena de /!as emp!esas / ne*/ci/s de *i!/ 6/ aci2idad simila!$ de'ind/se /ma! en /d/s l/s cas/s$ el #ndice 5.e !es.le ma6/!-
(93) *7rra o sustituido por el Artículo 29º del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de ebrero de 2!!"# Si el c/n!i'.6ene n/ ?.'ie!a p!esenad/ nin*.na Decla!aci"n .!ada An.al del Imp.es/ a la Rena$ el #ndice se!( /'enid/ en 'ase a las Decla!aci/nes .!adas An.ales del Imp.es/ a la Rena de /!as emp!esas / ne*/ci/s de *i!/ 6/ aci2idad simila!El p/!cenae de /misi/nes c/nsaadas 5.e se a!i'.6e en l/s meses !esanes de ac.e!d/ al p!ime! p(!!a/ del p!esene incis/$ se!( calc.lad/ c/nside!and/ s/lamene l/s c.a!/ , meses en l/s 5.e se c/mp!/'a!/n las /misi/nes de ma6/! m/n/- Dic?/ p/!cenae se aplica!( al !es/ de meses en l/s 5.e se enc/n!a!/n /misi/nes' C.and/ el /al de las /misi/nes c/mp!/'adas sean men/!es al die p/! cien/ +) de las c/mp!as$ el m/n/ del inc!emen/ de las 2enas / in*!es/s en l/s meses en 5.e se ?alla!/n /misi/nes n/ p/d!( se! ine!i/! al 5.e !es.le de aplica! a las c/mp!as /miidas el
#ndice calc.lad/ en 'ase al ma!*en de .ilidad '!.a- Dic?/ ma!*en se!( /'enid/ de la Decla!aci"n .!ada An.al del Imp.es/ a la Rena del @lim/ ee!cici/ *!a2a'le 5.e ?.'ie!e sid/ mae!ia de p!esenaci"n$ / en 'ase a l/s /'enid/s de las Decla!aci/nes .!adas An.ales del Imp.es/ a la Rena de /!as emp!esas / ne*/ci/s de *i!/ 6/ aci2idad simila!$ de'ind/se /ma! en /d/s l/s cas/s$ el #ndice 5.e !es.le ma6/!Si el c/n!i'.6ene n/ ?.'ie!a p!esenad/ nin*.na Decla!aci"n .!ada An.al del Imp.es/ a la Rena$ el #ndice se!( /'enid/ en 'ase a las Decla!aci/nes .!adas An.ales del Imp.es/ a la Rena de /!as emp!esas / ne*/ci/s de *i!/ 6/ aci2idad simila!En a5.ell/s cas/s en 5.e el de.d/! !i'.a!i/ n/ c.mpla c/n p!esena! 6/ e?i'i! el Re*is!/ de C/mp!as$ el m/n/ de c/mp!as /miidas se dee!mina!( c/mpa!and/ el m/n/ de las c/mp!as mens.ales decla!adas p/! el de.d/! !i'.a!i/ 6 el /al de c/mp!as mens.ales c/mp!/'adas p/! la Adminis!aci"n a !a2s de la in/!maci"n /'enida p/! e!ce!/s en dic?/s meses- El p/!cenae de /misi/nes menci/nad/ en l/s incis/s a 6 ' del p!esene a!#c.l/ se /'end!($ en ese cas/$ de la !elaci"n de las c/mp!as /miidas dee!minadas p/! la Adminis!aci"n !i'.a!ia p/! c/mp!/'aci"n mediane el p!/cedimien/ anes ciad/$ en!e el m/n/ de las c/mp!as decla!adas en dic?/s mesesTam'in se p/d!( aplica! c.al5.ie!a de l/s p!/cedimien/s desc!i/s en l/s incis/s ane!i/!es$ en el cas/ de c/n!i'.6enes c/n men/s de .n a7/ de ?a'e! iniciad/ s.s /pe!aci/nes$ siemp!e 5.e en l/s meses c/mp!endid/s en el !e5.e!imien/ se c/nsae /misi/nes en n/ men/s de c.a!/ , meses c/nsec.i2/s / n/ c/nsec.i2/s-
(9$) Artículo sustituido por el Artículo 5º del Decreto Legislativo N° 9"$, publicado el 2! de dicie&bre de 2!!3# (9") Art3$u&% ><(A.( 6RESUNCI-N DE VEN)AS O INGRESOS EN CASO DE OMISOS C.and/ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia c/mp!.e'e$ a !a2s de la in/!maci"n /'enida de e!ce!/s / del p!/pi/ de.d/! !i'.a!i/$ 5.e ?a'iend/ !ealiad/ /pe!aci/nes *!a2adas$ el de.d/! !i'.a!i/ es /mis/ a la p!esenaci"n de las decla!aci/nes .!adas p/! l/s pe!i/d/s !i'.a!i/s en 5.e se !ealia!/n dic?as /pe!aci/nes$ / p!esena dic?as decla!aci/nes pe!/ c/nsi*na c/m/ 'ase imp/ni'le de 2enas$ in*!es/s / c/mp!as aec/s el m/n/ de ce!/$ / n/ c/nsi*na ci!a al*.na$ se p!es.mi!( la eisencia de 2enas / in*!es/s *!a2ad/s$ c.and/ adici/nalmene se c/nsae 5.e:
i El de.d/! !i'.a!i/ n/ se enc.en!a insc!i/ en l/s Re*is!/s de la Adminis!aci"n T!i'.a!ia /$ ii El de.d/! !i'.a!i/ es( insc!i/ en l/s Re*is!/s de la Adminis!aci"n T!i'.a!ia$ pe!/ n/ e?i'e 6/ n/ p!esena s. !e*is!/ de 2enas 6/ c/mp!asT!a(nd/se de 2enas / in*!es/s /miid/s$ se imp.a!(n c/m/ 2enas / in*!es/s /miid/s al !es/ de meses del ee!cici/ en 5.e n/ se enc/n!a!/n las /misi/nes$ .n imp/!e e5.i2alene al p!/medi/ 5.e !es.le de !elaci/na! las 2enas / in*!es/s 5.e c/!!esp/ndan a l/s c.a!/ , meses de ma6/! /misi"n ?allada en!e c.a!/ , sin pe!.ici/ de ac/a! las /misi/nes ?alladasEn nin*@n cas/ las /misi/nes ?alladas p/d!(n se! ine!i/!es al imp/!e del p!/medi/ /'enid/ a 5.e se !eie!e ese p(!!a/T!a(nd/se de c/mp!as /miidas$ se imp.a!(n c/m/ 2enas / in*!es/s en l/s meses en l/s c.ales se ?alla!/n las /misi/nes$ el m/n/ 5.e !es.le de adici/na! a las c/mp!as ?alladas el ma!*en de .ilidad '!.a- Dic?/ ma!*en se /'end!( de la c/mpa!aci"n de la in/!maci"n 5.e a!!/a la @lima decla!aci"n .!ada an.al del Imp.es/ a la Rena del @lim/ ee!cici/ *!a2a'le 5.e ?.'ie!a sid/ mae!ia de p!esenaci"n del c/n!i'.6ene / la /'enida de las Decla!aci/nes .!adas An.ales del Imp.es/ a la Rena de /!/s ne*/ci/s de *i!/ 6/ aci2idad simila! del @lim/ ee!cici/ *!a2a'le 2encid/- Si el c/n!i'.6ene .e!a /mis/ a la p!esenaci"n de la Decla!aci"n .!ada An.al del Imp.es/ a la Rena$ el m/n/ 5.e se adici/na!( se!( el p/!cenae de .ilidad '!.a p!/medi/ /'enid/ de las decla!aci/nes .!adas an.ales 5.e c/!!esp/nda a emp!esas / ne*/ci/s de *i!/ 6/ aci2idad simila!En nin*@n cas/ las 2enas /miidas p/d!(n se! ine!i/!es al imp/!e del p!/medi/ 5.e !es.le de !elaci/na! las 2enas dee!minadas 5.e c/!!esp/ndan a l/s c.a!/ , meses de ma6/! /misi"n ?allada en!e c.a!/ ,-
(9") Artículo i:corporado por el Artículo 6º del Dec reto Legislativo N° 9"$, publ icado el 2! de dicie&bre de 2!!3# COMEN)ARIO C.and/ las /misi/nes s/n i*.ales / ma6/!es al +) d.!ane l/s +% meses se inc!emena!an las sanci/nes 6 c.and/ s/n men/!es p.ede se! ine!i/! la aplicaci"n$ c.and/ las /misi/nes sean , meses es d/nde se aplica!an s.p/niend/ en la ane!i/!es-
(95) Art3$u&% '5.( 6RESUNCI-N DE INGRESOS OMI)IDOS 6OR VEN)AS SERVICIOS U O6ERACIONES GRAVADAS 6OR DI/ERENCIA EN)RE LOS MON)OS REGIS)RADOS O DECLARADOS 6OR EL CON)RI,UYEN)E Y LOS ES)IMADOS 6OR LA ADMINIS)RACION )RI,U)ARIA 6OR CON)ROL DIREC)O El !es.lad/ de p!/media! el /al de in*!es/s p/! 2enas$ p!esaci"n de se!2ici/s . /pe!aci/nes de c.al5.ie! na.!alea c/n!/lad/s p/! la Adminis!aci"n T!i'.a!ia$ en n/ men/s de cinc/ 0 d#as c/me!ciales c/nin./s / ale!nad/s de .n mism/ mes$ m.liplicad/ p/! el /al de d#as c/me!ciales del mism/$ !ep!esena!( el in*!es/ /al p/! 2enas$ se!2ici/s . /pe!aci/nes p!es.nas de ese mesEnindase p/! d#a c/me!cial a a5.el ?/!a!i/ de aci2idades 5.e maniene la pe!s/na / emp!esa pa!a !ealia! las aci2idades p!/pias de s. ne*/ci/ / *i!/ a@n c.and/ la misma c/mp!enda .n/ / m(s d#as na.!alesLa Adminis!aci"n n/ p/d!( se7ala! c/m/ d#as ale!nad/s$ el mism/ d#a en cada semana d.!ane .n mesL/ disp.es/ en el p(!!a/ ane!i/! n/ se!( de aplicaci"n en el cas/ de c/n!i'.6enes 5.e desa!!/llen s.s aci2idades en men/s de cinc/ 0 d#as a la semana$ 5.edand/ ac.lada la Adminis!aci"n T!i'.a!ia a se7ala! l/s d#as a c/n!/la! en!e l/s d#as 5.e el c/n!i'.6ene desa!!/lle s.s aci2idadesSi el menci/nad/ c/n!/l se eec.a!a en n/ men/s de c.a!/ , meses ale!nad/s de .n mism/ a7/ *!a2a'le$ el p!/medi/ mens.al de in*!es/s p/! 2enas$ se!2ici/s . /pe!aci/nes se c/nside!a!( s.icienemene !ep!esenai2/ 6 p/d!( aplica!se a l/s dem(s meses n/ c/n!/lad/s del mism/ a7/T!a(nd/se de .n de.d/! !i'.a!i/ !espec/ del c.al se deece s. n/ insc!ipci"n ane la Adminis!aci"n T!i'.a!ia$ el p!/cedimien/ se7alad/ en el p(!!a/ ane!i/! p/d!( aplica!se mediane el c/n!/l en n/ men/s de d/s % meses ale!nad/s de .n mism/ a7/ *!a2a'leC.and/ se 2e!ii5.e 5.e el c/n!i'.6ene iene in*!es/s p/! /pe!aci/nes *!a2adas 6/ e/ne!adas 6/ inaecas se de'e!( disc!imina! l/s in*!es/s dee!minad/s p/! ales c/ncep/s a in de esa'lece! la p!/p/!ci/nalidad 5.e se!2i!( de 'ase pa!a esima! l/s in*!es/s *!a2ad/sAl p!/6eca! l/s in*!es/s an.ales de'e!( c/nside!a!se la esaci/nalidad de l/s mism/s-
(95) Artículo sustituido por el Artículo º del Decreto Legislativo N° 9"$, publicado el 2! de dicie&bre de 2!!3# COMEN)ARIO Se aplica!a el /al de in*!es/s p/! 2enas p/! el /al de d#as c/me!ciales 6 /d/ es/ n/s da!( el /al del mes mediane el c.al se dee!mina!a la aplicaci"n de la /'li*aci"n del de.d/!-
(96) Art3$u&% ;5.( 6RESUNCI-N DE VEN)AS O COM6RAS OMI)IDAS 6OR DI/ERENCIA EN)RE LOS ,IENES REGIS)RADOS Y LOS INVEN)ARIOS Las p!es.nci/nes p/! die!encias de in2ena!i/s se dee!mina!(n .iliand/ c.al5.ie!a de l/s si*.ienes p!/cedimien/s: ;3-+- In2ena!i/ F#sic/ La die!encia en!e la eisencia de 'ienes 5.e apa!ecan en l/s li'!/s 6 !e*is!/s 6 la 5.e !es.le de l/s in2ena!i/s c/mp!/'ad/s 6 2al.ad/s p/! la Adminis!aci"n$ !ep!esena$ en el cas/ de alanes de in2ena!i/$ 'ienes !anse!id/s c.6as 2enas ?an sid/ /miidas de !e*is!a! en el a7/ inmedia/ ane!i/! a la /ma de in2ena!i/ 6 en el de s/'!anes de in2ena!i/$ 'ienes c.6as c/mp!as 6 2enas ?an sid/ /miidas de !e*is!a! en el a7/ inmedia/ ane!i/! a la /ma de in2ena!i/La die!encia de in2ena!i/ a 5.e se !eie!e el p(!!a/ ane!i/! se esa'lece!( en !elaci"n al sald/ inicial al p!ime!/ de ene!/ del ee!cici/ en el 5.e se !ealia la /ma de in2ena!i/El m/n/ de las 2enas /miidas$ en el cas/ de alanes$ se dee!mina!( m.liplicand/ el n@me!/ de .nidades alanes p/! el 2al/! de 2ena p!/medi/ del a7/ inmedia/ ane!i/!Pa!a dee!mina! el 2al/! de 2ena p!/medi/ del a7/ inmedia/ ane!i/!$ se /ma!( en c.ena el 2al/! de 2ena .nia!i/ del @lim/ c/mp!/'ane de pa*/ emiid/ en cada mes /$ en s. deec/$ el @lim/ c/mp!/'ane de pa*/ 5.e c/!!esp/nda a dic?/ mes 5.e ?a6a sid/ mae!ia de e?i'ici"n 6/ p!esenaci"n-
En cas/ eisa m(s de .na se!ie a./!iada de c/mp!/'anes de pa*/ se /ma!( en c.ena l/ si*.iene: i Dee!mina! la ec?a en 5.e se emii" el @lim/ c/mp!/'ane de pa*/ en el mesii Dee!mina! c.(les s/n las se!ies a./!iadas p/! las 5.e se emiie!/n c/mp!/'anes de pa*/ en dic?a ec?a-
iii Se /ma!( en c.ena el @lim/ c/mp!/ 'ane de pa*/ 5.e c/!! esp/nda a la @lima se!ie a./!iada en la ec?a esa'lecida en el incis/ iEl m/n/ de 2enas /miidas$ en el cas/ de s/'!anes$ se dee!mina!( aplicand/ .n c/eiciene al c/s/ del s/'!ane dee!minad/- El m/n/ de las 2enas /miidas n/ p/d!( se! ine!i/! al c/s/ del s/'!ane dee!minad/ c/n/!me a l/ disp.es/ en la p!esene p!es.nci"nPa!a dee!mina! el c/s/ del s/'!ane se m.liplica!( las .nidades s/'!anes p/! el 2al/! de c/mp!a p!/medi/ del a7/ inmedia/ ane!i/!Pa!a dee!mina! el 2al/! de c/mp!a p!/medi/ del a7/ inmedia/ ane!i/! se /ma!( en c.ena el 2al/! de c/mp!a .nia!i/ del @lim/ c/mp!/'ane de pa*/ de c/mp!a /'enid/ en cada mes /$ en s. deec/$ el @lim/ c/mp!/'ane de pa*/ de c/mp!a 5.e c/!!esp/nda a dic?/ mes 5.e ?a6a sid/ mae!ia de e?i'ici"n 6/ p!esenaci"n- C.and/ se !ae de 'ienes 5.e n/ c.enen c/n c/mp!/'anes de c/mp!as del ee!cici/ en menci"n$ se /ma!( el @lim/ c/mp!/'ane de pa*/ p/! la ad5.isici"n de dic?/ 'ien$ / en s. deec/$ se aplica!( el 2al/! de me!cad/ del !ee!id/ 'ienEl c/eiciene se calc.la!( c/n/!me a l/ si*.iene: a En l/s cas/ s en 5.e el c/n!i'.6ene se enc. en!e /'li*ad/ a lle2a! .n sis ema de c/na'ilidad de c/s/s$ c/n/!me a l/ se7alad/ en el Re*lamen/ de la Le6 del Imp.es/ a la Rena$ el c/eiciene !es.la!( de di2idi! las 2enas decla!adas / !e*is!adas c/!!esp/ndienes al a7/ inmedia/ ane!i/! a la /ma de in2ena!i/ en!e el p!/medi/ de l/s in2ena!i/s 2al/!iad/s mens.ales del ciad/ a7/' En l/s dem(s cas/s$ incl.si2e en a5.ll/s en 5.e enc/n!(nd/se /'li*ad/ el c/n!i'.6ene a lle2a! c/na'ilidad de c/s/s n/ c.mple c/n dic?a /'li*aci"n / lle2(nd/la se enc.en!a a!asada a la ec?a de /ma de in2ena!i/$ el c/eiciene !es.la!( de di2idi! las 2enas decla!adas / !e*is!adas en!e el 2al/! de las eisencias inales del a7/$ /'enidas de l/s li'!/s 6 !e*is!/s c/na'les del a7/ inmedia/ ane!i/! a la /ma de in2ena!i/ /$ en s. deec/$ las /'enidas de la Decla!aci"n .!ada An.al del Imp.es/ a la Rena del @lim/ ee!cici/ *!a2a'le 2encid/En el cas/ de die!encias de in2ena!i/s de l#neas de c/me!cialiaci"n n.e2as$ iniciadas en el a7/ en 5.e se eec@a la c/mp!/'aci"n$ se c/nside!a!(n las die!encias c/m/ 2enas
/miidas en el pe!#/d/ c/mp!endid/ en!e la ec?a del in*!es/ de la p!ime!a eisencia 6 el mes ane!i/! al de la c/mp!/'aci"n p/! la Adminis!aci"n- Pa!a dee!mina! las 2enas
/miidas se se*.i!( el p!/cedimien/ de l/s alanes / s/'!anes$ se*@n c/!!esp/nda$ empleand/ en es/s cas/s 2al/!es de 2ena 5.e c/!!esp/ndan a l/s meses del pe!#/d/ en 5.e se eec@a la c/mp!/'aci"n- En el cas/ de s/'!anes$ el c/eiciene !es.la!( de di2idi! las 2enas decla!adas / !e*is!adas de dic?/ pe!#/d/ en!e el 2al/! de las eisencias dee!minadas p/! el c/n!i'.6ene$ / en s. deec/$ p/! la Adminis!aci"n T!i'.a!ia$ a la ec?a de la /ma de in2ena!i/$ mien!as 5.e pa!a dee!mina! el c/s/ del s/'!ane se /ma!( en c.ena el 2al/! de c/mp!a .nia!i/ del @lim/ c/mp!/'ane de pa*/ de c/mp!a /'enid/ p/! el c/n!i'.6ene a la ec?a de la /ma de in2ena!i/;3-%- In2ena!i/ p/! 9al/!iaci"n En el cas/ 5.e p/! ca.sa imp.a'le al de.d/! !i'.a!i/$ n/ se p.eda dee!mina! la die!encia de in2ena!i/s$ de c/n/!midad c/n el p!/cedimien/ esa'lecid/ en el incis/ ane!i/!$ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia esa!( ac.lada a dee!mina! dic?a die!encia en /!ma 2al/!iada /mand/ pa!a ell/ l/s 2al/!es del p!/pi/ c/n!i'.6ene$ se*@n el si*.iene p!/cedimien/: a Al 2al/! del in2ena!i/ c/mp!/'ad/ 6 2al.ad/ p/! la Adminis!aci"n$ se le adici/na!( el c/s/ de l/s 'ienes 2endid/s 6 se le ded.ci!( el 2al/! de las c/mp!as eec.adas en el pe!#/d/ c/mp!endid/ en!e la ec?a de /ma del in2ena!i/ #sic/ !ealiad/ p/! la Adminis!aci"n 6 el p!ime!/ de ene!/ del ee!cici/ en 5.e se !ealia la /ma de in2ena!i/Pa!a eec.a! la 2al.aci"n de l/s 'ienes se /ma!( en c.ena el 2al/! de ad5.isici"n del @lim/ c/mp!/'ane de pa*/ de c/mp!a del ee!cici/ ane!i/! a la /ma de in2ena!i/ /$ en s. deec/$ el 5.e ?a6a sid/ mae!ia de e?i'ici"n 6/ p!esenaci"n de dic?/ ee!cici/- S"l/ se /ma!( el 2al/! de c/mp!a p!/medi/ en el cas/ 5.e eisie!a m(s de .n c/mp!/'ane de pa*/ de la misma ec?a p/! s.s @limas c/mp!as c/!!esp/ndiene al ee!cici/ ane!i/! a la /ma del in2ena!i/T!a(nd/se de 'ienes de n.e2as l#neas de c/me!cialiaci"n implemenadas en el ee!cici/ de la /ma de in2ena!i/ se /ma!( el p!ime! c/mp!/'ane de pa*/ de c/mp!a de dic?/s 'ienes$ / en s. deec/$ el 5.e ?a6a sid/ mae!ia de p!esenaci"n 6/ e?i'ici"n de dic?/ ee!cici/- S"l/ se /ma!( el 2al/! de c/mp!a p!/medi/ en el cas/ 5.e eisie!a m(s de .n c/mp!/'ane de pa*/ de la misma ec?a p/! s.s @limas c/mp!as c/!!esp/ndiene al ee!cici/ ane!i/! a la /ma del in2ena!i/-
Pa!a dee!mina! el c/s/ de l/s 'ienes 2endid/s$ se ded.ci!( del 2al/! de 2ena el ma!*en de .ilidad '!.a 5.e i*.!e en la decla!aci"n .!ada an.al del Imp.es/ a la Rena del ee!cici/ ane!i/! a a5.l en el c.al se !ealice la /ma de in2ena!i/ p/! pa!e de la Adminis!aci"n$ / en s. deec/$ de la decla!aci"n .!ada an.al del Imp.es/ a la Rena del @lim/ ee!cici/ *!a2a'le 2encid/- De n/ c/na! c/n esa in/!maci"n se /ma!( el ma!*en de .ilidad '!.a de emp!esas simila!es-
' El 2al/! dee!minad/ en el incis/ ane!i/! !ep!esena el in2ena!i/ dee!minad/ p/! la Adminis!aci"n$ el c.al c/mpa!ad/ c/n el 2al/! del in2ena!i/ 5.e se enc.en!e !e*is!ad/ en l/s li'!/s 6 !e*is!/s del de.d/! !i'.a!i/$ dee!mina!( la eisencia de die!encias de in2ena!i/ p/! 2al/!iaci"nLa die!encia de in2ena!i/ a 5.e se !eie!e el p(!!a/ ane!i/! se esa'lece!( en !elaci"n al sald/ inicial al p!ime!/ de ene!/ del ee!cici/ en el 5.e se !ealia la /ma de in2ena!i/c A eec/s de dee!mina! el m/n/ de 2enas / in*!es/s /miid/s se adici/na!( al 2al/! de la die!encia de in2ena!i/$ el ma!*en de .ilidad '!.a a 5.e se !eie!e el c.a!/ p(!!a/ del incis/ a del p!esene n.me!ald C.and/ la Adminis!aci"n dee!mine die!encias de in2ena!i/s p/! 2al/!iaci"n p!es.mi!( la eisencia de 2enas 5.e ?an sid/ /miidas$ en c.6/ cas/ se!(n a!i'.idas al a7/ inmedia/ ane!i/! a la /ma de in2ena!i/;3-4- In2ena!i/ D/c.mena!i/ C.and/ la Adminis!aci"n dee!mine die!encias de in2ena!i/ 5.e !es.len de las 2e!iicaci/nes eec.adas c/n s.s li'!/s 6 !e*is!/s c/na'les 6 d/c.menaci"n !especi2a$ se p!es.mi!(n 2enas /miidas$ en c.6/ cas/ se!(n a!i'.idas al pe!#/d/ !e5.e!id/ en 5.e se enc.en!an ales die!enciasLa die!encia de in2ena!i/ a 5.e se !eie!e el p(!!a/ ane!i/! se esa'lece!( al 4+ de diciem'!e del pe!i/d/ en el 5.e se enc.en!en las die!enciasLas 2enas /miidas se dee!mina!(n m.liplicand/ el n@me!/ de
.nidades
5.e
c/nsi.6en la die!encia ?allada p/! el 2al/! de 2ena p!/medi/ del pe!#/d/ !e5.e!id/Pa!a dee!mina! el 2al/! de 2ena p!/medi/ del pe!#/d/ !e5.e!id/ se /ma!( en c.ena el 2al/! de 2ena .nia!i/ del @lim/ c/mp!/'ane de pa*/ emiid/ en cada mes /$ en s.
deec/$ el @lim/ c/mp!/'ane de pa*/ 5.e c/!!esp/nda a dic?/ mes 5.e ?a6a sid/ mae!ia de e?i'ici"n 6/ p!esenaci"n-
En cas/ eisa m(s de .na se!ie a./!iada de c/mp!/'anes de pa*/ se /ma!( en c.ena l/ si*.iene: i Dee!mina! la ec?a en 5.e se emii" el @lim/ c/mp!/'ane de pa*/ en el mesii Dee!mina! c.(les s/n las se!ies a./!iadas p/! las 5.e se emi ie!/n c/mp!/'anes de pa*/ en dic?a ec?aiii Se /ma!( en c.ena el @lim/ c/mp!/ 'ane de pa*/ 5.e c/!! esp/nda a la @lima se!ie a./!iada en la ec?a esa'lecida en el incis/ iRes.lan aplica'les pa!a l/s !es ip/s de in2ena!i/s anes desc!i/s las si*.ienes disp/sici/nes: a En cas/ de die!encias de in2ena!i/$ alanes / s/'!anes de 'ienes c.6a 2ena es e/ne!ada del Imp.es/ Gene!al a las 9enas$ el p!/cedimien/ se!( aplica'le pa!a eec/ del Imp.es/ a la Rena' La Adminis!aci"n T!i'.a!ia as.mi!( .na canidad / .n 2al/! de ce!/$ c.and/ n/ p!esene el li'!/ de in2ena!i/s 6 'alances / c.and/ en dic?/ li'!/$ 5.e c/nen*a l/s in2ena!i/s iniciales al p!ime!/ de ene!/ / inales al 4+ de diciem'!e$ 5.e si!2en pa!a ?alla! las die!encias de in2ena!i/s a 5.e se !eie!en l/s incis/s ane!i/!es$ n/ se enc.en!e !e*is!ada ci!a al*.nac L/s 2al/!es de 2ena 6/ c/mp!a de l/s c/mp!/'an es de pa*/ 5.e se .ilicen pa!a la 2al/!iaci"n de las die!encias de in2ena!i/s a 5.e se !eie!en l/s incis/s ane!i/!es$ esa!(n a.sad/s en /d/s l/s cas/s a las !e*las de 2al/! de me!cad/ p!e2isas en la Le6 del Imp.es/ a la Rena-
(96) Artículo sustituido por el Artículo %º del Decreto Legislativo N° 9"$, publicado el 2! de dicie&bre de 2!!3# COMEN)ARIO Pa!a la aplicaci"n se 'asa en l/s si*.ienes p!/cedimien/s: In2ena!i/ pa!a dee!mina! es/ ?acen la die!encia en!e l/ eisene de 'ienes 6/ !es.lad/ de l/s in2ena!i/s c/mp!/'ad/s$ in2ena!i/ p/! 2al/!iaci"n c.and/ n/ se p.ede dee!mina! la die!encia de in2ena!i/s$ e in2ena!i/ d/c.mena!i/ c.and/ se dee!mine las die!encias se p!/n.ncia!a c/m/ 2enas /miidas-
(9) Art3$u&% >05.( 6RESUNCION DE VEN)AS O INGRESOS OMI)IDOS 6OR 6A)RIMONIO NO DECLARADO O NO REGIS)RADO C.and/ el pa!im/ni/ !eal del de.d/! !i'.a!i/ *ene!ad/! de !enas de e!ce!a cae*/!#a .e!a s.pe!i/! al decla!ad/ / !e*is!ad/$ se p!es.mi!( 5.e la die!encia pa!im/nial ?allada p!/2iene de 2enas / in*!es/s *!a2ad/s del ee!cici/$ de!i2ad/s de 2enas / in*!es/s /miid/s n/ decla!ad/sEl m/n/ de las 2enas / in*!es/s /miid/s !es.la!( de aplica! s/'!e la die!encia pa!im/nial ?allada$ el c/eiciene 5.e !es.la!( de di2idi! el m/n/ de las 2enas decla!adas / !e*is!adas en!e el 2al/! de las eisencias decla!adas / !e*is!adas al inal del ee!cici/ en 5.e se deece la /misi"n- Las 2enas / in*!es/s /miid/s dee!minad/s se imp.a!(n al ee!cici/ *!a2a'le en el 5.e se enc.en!e la die!encia pa!im/nial- El m/n/ de las 2enas / in*!es/s /miid/s n/ p/d!(n se! ine!i/!es al m/n/ del pa!im/ni/ n/ decla!ad/ / !e*is!ad/ dee!minad/ c/n/!me l/ se7alad/ en la p!esene p!es.nci"nDe !aa!se de de.d/!es !i'.a!i/s 5.e$ p/! la na.!alea de s.s /pe!aci/nes$ n/ c/na!an c/n eisencias$ el c/eiciene a 5.e se !eie!e el p(!!a/ ane!i/! se dee!mina!( c/nside!and/ el 2al/! del pa!im/ni/ ne/ de la Decla!aci"n .!ada An.al del Imp.es/ a la Rena 5.e c/!!esp/nda al ee!cici/ iscal mae!ia de !e2isi"n$ / en s. deec/$ el /'enid/ de las Decla!aci/nes .!adas An.ales del Imp.es/ a la Rena de /!/s ne*/ci/s de *i!/ 6/ aci2idad simila!-
(9) Artículo sustituido por el Artíc ulo 9º del Decre to Legislativo N° 9"$, publicado el 2! de dicie&bre de 2!!3# COMEN)ARIO Es c.and/ el pa!im/ni/ !eal .e!a s.pe!i/! a l/ 5.e se decla!" / !e*is!"$ se p!es.mi!( 5.e la die!encia p!/2iene de 2enas / in*!es/s /miid/s n/ decla!ad/s al inici/-
(9%) Art3$u&% >15.( 6RESUNCION DE VEN)AS O INGRESOS OMI)IDOS 6OR DI/ERENCIAS EN CUEN)AS A,IER)AS EN EM6RESAS DEL SIS)EMA /INANCIERO C.and/ se esa'leca die!encia en!e l/s dep"si/s en c.enas a'ie!as en Emp!esas del Sisema Financie!/ /pe!adas p/! el de.d/! !i'.a!i/ 6/ e!ce!/s 2inc.lad/s 6 l/s
dep"si/s
de'idamene s.senad/s$ la Adminis!aci"n p/d!( p!es.mi! 2enas / in*!es/s /miid/s p/! el m/n/ de la die!encia-
Tam'in se!( de aplicaci"n la p!es.nci"n$ c.and/ esand/ el de.d/! !i'.a!i/ /'li*ad/ / !e5.e!id/ p/! la Adminis!aci"n$ a decla!a! / !e*is!a! las !ee!idas c.enas n/ l/ ?.'ie!a ?ec?/Pa!a eec/s del p!esene a!#c.l/ se eniende p/! Emp!esas del Sisema Financie!/ a las Emp!esas de Ope!aci/nes M@liples a 5.e se !eie!e el lie!al a del a!#c.l/ +;1 de la Le6 Gene!al del Sisema Financie!/ 6 del Sisema de Se*.!/s 6 O!*(nica de la S.pe!inendencia de Banca 6 Se*.!/s Le6 N1 %;<)% 6 n/!mas m/diica/!ias-
(9%) Artículo sustituido por el Artícul o $!º del Decreto Legislativ o N° 9"$, publi cado el 2! de dicie&bre de 2!!3# COMEN)ARIO Es c.and/ esand/ el de.d/! !i'.a!i/ /'li*ad/ / !e5.e!id/ p/! la Adminis!aci"n$ a decla!a! / !e*is!a! las !ee!idas c.enas n/ l/ ?.'ie!a ?ec?/-
(99) Art3$u&% >25.( 6RESUNCION DE VEN)AS O INGRESOS OMI)IDOS CUANDO NO E8IS)A RELACION EN)RE LOS INSUMOS U)ILIZADOS 6RODUCCI-N O,)ENIDA INVEN)ARIOS VEN)AS Y 6RES)ACIONES DE SERVICIOS A in de dee!mina! las 2enas / in*!es/s /miid/s$ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia c/nside!a!( las ad5.isici/nes de mae!ias p!imas 6 a.ilia!es$ en2ases 6 em'alaes$ s.minis!/s di2e!s/s$ en!e /!/s$ .iliad/s en la ela'/!aci"n de l/s p!/d.c/s e!minad/s / en la p!esaci"n de l/s se!2ici/s 5.e !ealice el de.d/! !i'.a!i/C.and/ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia dee!mine die!encias c/m/ !es.lad/ de la c/mpa!aci"n de las .nidades p!/d.cidas / p!esaci/nes !e*is!adas p/! el de.d/! !i'.a!i/ c/n las .nidades p!/d.cidas / p!esaci/nes dee!minadas p/! la Adminis!aci"n$ se p!es.mi!( la eisencia de 2enas / in*!es/s /miid/s del pe!#/d/ !e5.e!id/ en 5.e se enc.en!an ales die!encias-
Las 2enas / in*!es/s /miid/s se dee!mina!(n m.liplicand/ el n@me!/ de .nidades / p!esaci/nes 5.e c/nsi.6en la die!encia p/! el 2al/! de 2ena p!/medi/ del pe!#/d/ !e5.e!id/Pa!a dee!mina! el 2al/! de 2ena p!/medi/ del pe!#/d/ !e5.e!id/ se /ma!( en c.ena el 2al/! de 2ena .nia!i/ del @lim/ c/mp!/'ane de pa*/ emiid/ en cada mes / en s. deec/ el @lim/ c/mp!/'ane de pa*/ 5.e c/!!esp/nda a dic?/ mes 5.e ?a6a sid/ mae!ia de e?i'ici"n 6/ p!esenaci"n-
En cas/ eisa m(s de .na se!ie a./!iada de c/mp!/'anes de pa*/ se /ma!( en c.ena l/ si*.iene: i
Dee!mina! la ec?a en 5.e se emii" el @lim/ c/mp!/'ane de pa*/ en el mes-
ii
Dee!mina! c.(les s/n las se!ies a./!iadas p/! las 5.e se emiie!/n c/mp!/'anes de pa*/ en dic?a ec?a-
iii
Se /ma!( en c.ena el @lim/ c/mp!/'ane de pa*/ 5.e c/!!esp/nda a la @lima se!ie a./!iada en la ec?a esa'lecida en el incis/ i-
A in de dee!mina! las .nidades p!/d.cidas / se!2ici/s 5.e se p!esan$ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia p/d!( s/licia! in/!mes cnic/s$ ic?as cnicas 6 an(lisis deallad/s s/'!e l/s ins.m/s .iliad/s 6 s/'!e el p!/cedimien/ de !ans/!maci"n del p!/pi/ de.d/! !i'.a!i/ l/s 5.e se!2i!(n pa!a ?alla! l/s c/eicienes de p!/d.cci"nEn l/s cas/s 5.e p/! ca.sas imp.a'les al de.d/! !i'.a!i/ n/ se p.eda dee!mina! l/s c/eicienes de p!/d.cci"n$ / la in/!maci"n p!/p/!ci/nada n/ .e!e s.iciene$ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia p/d!( ela'/!a! s.s p!/pi/s #ndices$ p/!cenaes / c/eicienes necesa!i/s pa!a dee!mina! la p!/d.cci"n de 'ienes / p!esaci"n de se!2ici/s$ p.diend/ !ec.!!i! a in/!mes cnic/s de enidades c/mpeenes / de pe!i/s p!/esi/nalesAsimism/$ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia pa!a la aplicaci"n de esa p!es.nci"n p/d!( .ilia! .na de las mae!ias p!imas / en2ases / em'alaes / s.minis!/s di2e!s/s . /!/ ins.m/ .iliad/ en la ela'/!aci"n de l/s p!/d.c/s e!minad/s / de l/s se!2ici/s p!esad/s$ en la medida 5.e dic?/ ins.m/ pe!mia ideniica! el p!/d.c/ p!/d.cid/ / el se!2ici/ p!esad/ p/! el de.d/! !i'.a!i/ / 5.e dic? / ins.m/ sea neces a!i/ pa!a c/n cl.i! el p!/d. c/ e!minad/ / pa!a p!esa! el se!2ici/Pa!a eec/s de ese p!/cedimien/ !es.la!( aplica'le la me/d/l/*#a 6 !e*las de 2al/!iaci"n p!e2isas en el a!#c.l/ ;3$ c.and/ c/!!esp/nda-
(99) Artículo sustituido por el Artículo $$ º del Decreto Legi slativo N° 9"$, public ado el 2! de dicie&bre de 2!!3# ($!!) Art3$u&% >2<(A.( 6RESUNCI-N DE VEN)AS O INGRESOS OMI)IDOS 6OR LA E8IS)ENCIA DE SALDOS NEGA)IVOS EN EL /LUO DE INGRESOS Y EGRESOS DE E/EC)IVO YFO CUEN)AS ,ANCARIAS
C.and/ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia c/nsae / dee!mine la eisencia de sald/s ne*ai2/s$ dia!i/s / mens.ales$ en el l./ de in*!es/s 6 e*!es/s de eeci2/ 6/ c.enas 'anca!ias$ se p!es.mi!( la eisencia de 2enas / in*!es/s /miid/s p/! el imp/!e de dic?/s sald/sPa!a al eec/$ se /ma!( en c.ena l/ si*.iene: a
C.and/ el sald/ ne*ai2/ sea dia!i/: i
Vse se dee!mina!( c.and/ se c/mp!.e'e 5.e l/s e*!es/s c/nsaad/s / dee!minad/s dia!iamene$ ecedan el sald/ inicial del d#a m(s l/s in*!es/s de dic?/ d#a$ esn / n/ decla!ad/s / !e*is!ad/s-
ii
El p!/cedimien/ se7alad/ en el li e!al i de es e incis/ de'e!( aplica!se en n/ men/s de d/s % meses c/nsec.i2/s / ale!nad/s$ de'iend/ enc/n!a!se die!encias en n/ men/s de d/s % d#as 5.e c/!!esp/ndan a es/s meses-
'
C.and/ el sald/ ne*ai2/ sea mens.al: i
Vse se dee!mina!( c.and/ se c/mp!.e'e 5.e l/s e*!es/s c/nsaad/s / dee!minad/s mens.almene ecedan al sald/ inicial m(s l/s in*!es/s de dic?/ mes$ esn / n/ decla!ad/s / !e*is!ad/s- El sald/ inicial se!( el dee!minad/ al p!ime! d#a calenda!i/ de cada mes 6 el sald/ ne*ai2/ al @lim/ d#a calenda!i/ de cada mes-
ii
El p!/cedimien/ se7alad/ en el li e!al i de es e incis/ de'e!( aplica!se en n/ men/s de d/s % meses c/nsec.i2/s / ale!nad/s-
Las 2enas / in*!es/s /miid/s se imp.a!(n al pe!#/d/ !e5.e!id/ al 5.e c/!!esp/nda el d#a / el mes en 5.e se dee!min" la eisencia del sald/ ne*ai2/ en el l./ de in*!es/s 6 e*!es/s de eeci2/ 6/ c.enas 'anca!iasLa p!esene p!es.nci"n es de aplicaci"n a l/s de.d/!es !i'.a!i/s 5.e pe!ci'an !enas de e!ce!a cae*/!#a-
($!!) Artículo i:corpora do por el Artículo $2º del Decreto Leg islativo N° 9"$, publicado el 2! de dicie&bre de 2!!3# ($!$) Art3$u&% >25(,.( 6RESUNCI-N DE REN)A NE)A YFO VEN)AS OMI)IDAS MEDIAN)E LA A6LICACI-N DE COE/ICIEN)ES ECON-MICOS )RI,U)ARIOS La S.pe!inendencia Naci/nal de Adminis!aci"n T!i'.a!ia K SUNAT p/d!( dee!mina! la !ena nea 6/ 2enas /miidas se*@n sea el cas/$ mediane la aplicaci"n de c/eicienes ec/n"mic/s !i'.a!i/s-
Esa p!es.nci"n se!( de aplicaci"n a las emp!esas 5.e desa!!/llen aci2idades *ene!ad/!as de !enas de e!ce!a cae*/!#a$ as# c/m/ a las s/ciedades 6 enidades a 5.e se !eie!e el @lim/ p(!!a/ del A!#c.l/ +, de la Le6 del Imp.es/ a la Rena- En ese @lim/ cas/$ la !ena 5.e se dee!mine p/! aplicaci"n de l/s ciad/s c/eicien es se!( a!i'.ida a l/s s/ci/s$ c/n!aa nes / pa!es ine*!anesL/s c/eicienes se!(n ap!/'ad/s p/! Res/l.ci"n Minise!ial del Sec/! Ec/n/m#a 6 Finanas pa!a cada ee!cici/ *!a2a'le$ p!e2ia /pini"n cnica de la S.pe!inendencia Naci/nal de Adminis!aci"n T!i'.a!ia K SUNATEl m/n/ de la Rena Nea /miida se!( la die!encia del m/n/ de la Rena Nea p!es.na calc.lada c/n/!me l/ disp.es/ en el p(!!a/ si*.iene men/s la Rena Nea decla!ada p/! el de.d/! !i'.a!i/ en el ee!cici/ mae!ia del !e5.e!imien/Pa!a el c(lc.l/ del m/n/ de la Rena Nea p!es.na del ee!cici/ mae!ia del !e5.e!imien/$ se aplica!( el c/eiciene ec/n"mic/ !i'.a!i/ !especi2/$ a la s.ma de l/s m/n/s c/nsi*nad/s p/! el de.d/! !i'.a!i/ en s. Decla!aci"n .!ada An.al del Imp.es/ a la Rena p/! l/s c/ncep/s 5.e s/n ded.ci'les de ac.e!d/ a las n/!mas le*ales 5.e !e*.lan el Imp.es/ a la Rena- Pa!a el cas/ de las adici/nes 6 ded.cci/nes$ s"l/ se c/nside!a!( el imp/!e ne*ai2/ 5.e p.die!a !es.la! de la die!encia de am'/s c/ncep/sPa!a la dee!minaci"n de las 2enas / in*!es/s /miid/s$ al 2al/! a*!e*ad/ /'enid/ en l/s p(!!a/s si*.ienes$ se le ded.ci!( el 2al/! a*!e*ad/ 5.e se calc.le de las Decla!aci/nes .!adas mens.ales p!esenadas p/! el de.d/! !i'.a!i/ en l/s pe!#/d/s mae!ia del !e5.e!imien/$ el mism/ 5.e !es.la de s.ma! el /al de las 2enas / in*!es/s *!a2ad/s m(s el /al de las ep/!aci/nes men/s el /al de las ad5.isici/nes c/n de!ec?/ a c!di/ iscal decla!ad/s$ c/nsi.6end/ dic?a die!encia 2enas / in*!es/s /miid/s de /d/s l/s pe!#/d/s c/mp!endid/s en el !e5.e!imien/- Se c/nside!a!( 5.e el 2al/! a*!e*ad/ calc.lad/ es i*.al a ce!/ c.and/ el /al de las 2enas / in*!es/s *!a2ad/s m(s el /al de las ep/!aci/nes men/s el /al de las ad5.isici/nes c/n de!ec?/ a c!di/ iscal decla!ad/s p/! el de.d/! !i'.a!i/ sea men/! a ce!/Pa!a la /'enci"n del 2al/! a*!e*ad/ de l/s pe!#/d/s c/mp!endid/s en el !e5.e!imien/$ se aplica!( el c/eiciene ec/n"mic/ !i'.a!i/ !especi2/ a la s.ma/!ia del /al de ad5.isici/nes c/n de!ec?/ a c!di/ iscal 5.e ?.'ie!e c/nsi*na d/ el de.d/! !i'.a!i/ en las Decla!aci/nes .!adas mens.ales del Imp.es/ Gene!al a las 9enas de l/s pe!#/d/s anes indicad/s-
($!2) De eisi! ad5.isici/nes desinadas a /pe!aci/nes *!a2adas 6 n/ *!a2adas$ pa!a eec/s de dee!mina! el /al de ad5.isici/nes c/n de!ec?/ a c!di/ iscal$ se di2idi!( el /al del c!di/
iscal de las ad5.isici/nes desinadas a /pe!aci/nes *!a2adas 6 n/ *!a2adas decla!ad/ en l/s pe!#/d/s mae!ia de !e5.e!imien/ en!e el !es.lad/ de di2idi! la s.ma/!ia de la asa del Imp.es/ Gene!al a las 9enas m(s el Imp.es/ de P!/m/ci"n M.nicipal$ en!e +))- El m/n/ /'enid/ de esa mane!a se adici/na!( a las ad5.isici/nes desinadas a /pe!aci/nes *!a2adas ecl.si2amene-
($!2) *7rrao sustituido por el Artículo 3!º del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de ebrero de 2!!"# En cas/ de eisi! m(s de .na asa del Imp.es/ Gene!al a las 9enas$ se /ma!( la asa ma6/!Las 2enas / in*!es/s /miid/s dee!minad/s c/n/!me a l/ disp.es/ en el p!esene a!#c.l/$ pa!a eec/s del Imp.es/ Gene!al a las 9enas e Imp.es/ Seleci2/ al C/ns.m/$ inc!emena!(n las 2enas / in*!es/s decla!ad/s en cada .n/ de l/s meses c/mp!endid/s en el !e5.e!imien/ en /!ma p!/p/!ci/nal a las 2enas / in*!es/s decla!ad/sEn es/s cas/s la /misi"n de 2enas / in*!es/s n/ da!( de!ec?/ a c"mp./ de c!di/ iscal al*.n/-
=1019 Art3$u&% in$%r%ra"% %r !& Art3$u&% 125 "!& D!$r!t% L!gis&ati% N< ;41 u:&i$a"% !& 20 "! "i$i!:r! "! 2007. (!%3) ARTCULO <%1KC-K PRESUNCIÓN DE INGRESOS OMITIDOS YO OPERACIONES
GRA9ADAS OMITIDAS EN LA E8PLOTACIÓN DE UEGOS DE MWJUINAS TRAGAMONEDAS La p!es.nci"n de in*!es/s /miid/s 6/ /pe!aci/nes *!a2adas /miidas en la epl/aci"n de .e*/s de m(5.inas !a*am/nedas$ se dee!mina!( mediane la aplicaci"n del c/n!/l di!ec/ a dic?a aci2idad p/! la Adminis!aci"n T!i'.a!ia$ de ac.e!d/ al si*.iene p!/cedimien/: a De la canidad de salas / esa'lecimien/s a ine!2eni! a-+ La Adminis!aci"n T!i'.a!ia 2e!iica!( la canidad de sal as / esa'lecimien/s en l/s c.ales el de.d/! !i'.a!i/ epl/a l/s .e*/s de m(5.inas !a*am/nedasa-% Del n@me!/ de salas / esa'lecimien/s 2e!iicad/s se dee!mina!( la canidad de salas / esa'lecimien/s 5.e se!(n mae!ia de ine!2enci"n p/! c/n!/l di!ec/$ de ac.e!d/ al si*.iene c.ad!/:
NH!r% "! sa&as % !sta:&!$ii!nt%s
Canti"a" "! sa&as % !sta:&!$ii!nt%s
"%n"! !& "!u"%r tri:utari% !&%ta
"%n"! a&i$ar !& $%ntr%& "ir!$t% ara
#Juinas traga%n!"as
!?!$tuar &a "!t!rina$iKn r!sunta
SK&% 1
+
D! 2 *asta
%
D! > *asta 2;
,
D! 70 a #s
;
' De las salas / esa'lecimien/s selecci/nad/s d/nde aplica! el c/n!/l di!ec/ pa!a dee!mina! l/s in*!es/s p!es.n/s Esa'lecid/ el n@me!/ de salas / esa'lecimien/s del mism/ de.d/! !i'.a!i/ en las 5.e se de'e eec.a! el c/n!/l di!ec/ de in*!es/s$ c.and/ la canidad de salas / esa'lecimien/s sea @nic/$ el c/n!/l se eec.a!( s/'!e dic?a sala / esa'lecimien/- C.and/ el n@me!/ de salas / esa'lecimien/s del mism/ de.d/! !i'.a!i/ sean d/s % / m(s$ pa!a dee!mina! c.(les se!(n las salas / esa'lecimien/s mae!ia de dic?/ c/n!/l$ se se*.i!( las si*.ienes !e*las: '-+ Si el de.d/! !i'.a!i/ ?a c.mplid/ c/n p!esena! s.s decla!aci/nes .!adas c/n/!me l/ disp.es/ p/! las n/!mas s/'!e .e*/s de casin/s 6 m(5.inas !a*am/nedas$ las salas / esa'lecimien/s se selecci/na!(n de la si*.iene mane!a: i
La miad del n@m e!/ de salas / esa'lecimien/s a ine!2eni!$ c/!!esp/nde!(n a a5.llas 5.e en*an el ma6/! n@me!/ de m(5.inas !a*am/nedas$ se*@n l/ decla!ad/ p/! el de.d/! !i'.a!i/ en l/s seis ; meses ane!i/!es al mes en 5.e se !ealia la ine!2enci"n- Pa!a l/s c/n!i'.6enes 5.e !ecin ?an iniciad/ /pe!aci/nes se /ma!(n l/s meses decla!ad/s-
ii
La miad !esane c/!!esp/nde!( a las salas / esa'lecimien/s 5.e en*an el men/! n@me!/ de m(5.inas !a*am/nedas$ se*@n l/ decla!ad/ p/! el de.d/! !i'.a!i/ en l/s seis ; meses ane!i/!es al mes en 5.e se !ealia la ine!2enci"n- Pa!a l/s c/n!i'.6enes 5.e !ecin ?an iniciad/ /pe!aci/nes se /ma!(n l/s meses decla!ad/s-
iii C.and/ el n@me!/ de m(5.inas !a*am/nedas en d/s % / m(s salas / esa'lecimien/s sea el mism/$ se p/d!( /pa! p/! c.al5.ie! sala / esa'lecimien/$ de ac.e!d/ a las !e*las de l/s n.me!ales i 6 ii'-% Si el de.d/! !i'.a!i/$ n/ ?a p!esenad/ la decla!aci"n .!ada a 5.e ?acen !ee!encia las n/!mas s/'!e epl/aci"n de .e*/s de casin/s 6 m(5.inas !a*am/nedas$ incl.si2e a5.ell/s 5.e p/! manda/ .dicial n/ se enc.en!en /'li*ad/s a !ealia! dic?a p!esenaci"n / la aplicaci"n de la p!esene p!es.nci"n es c/nsec.encia de 5.e se 2e!iic" 5.e el de.d/! !i'.a!i/ .ilia .n n@me!/ die!ene de m(5.inas !a*am/nedas
al
a./!iad/$
la
Adminis!aci"n
T!i'.a!ia
p/d!(
ele*i!
disc!eci/nalmene c.(les salas / esa'lecimien/s ine!2end!($ c/m.nic(nd/se dic?a elecci"n al de.d/! !i'.a!i/c De las M(5.inas T!a*am/nedas a se! c/nside!adas pa!a el c/n!/l di!ec/ p/! pa!e de la Adminis!aci"n C.and/ se inicie el p!/cedimien/ de c/n!/l di!ec/ en la sala / esa'lecimien/ selecci/nad/$ se enende!( 5.e las m(5.inas !a*am/nedas 5.e se enc.en!en en dic?a sala / esa'lecimien/ s/n epl/adas p/! el de.d/! !i'.a!i/ sal2/ 5.e mediane d/c.men/s p@'lic/s / p!i2ad/s de ec?a cie!a$ ane!i/!es a la ine!2enci"n$ se dem.es!e l/ c/n!a!i/d Del c/n!/l di!ec/ Pa!a eec/s de l/ se7alad/ en el p!esene p!/cedimien/$ se enende!( p/! d#a c/me!cial a a5.el ?/!a!i/ de aci2idades 5.e maniene el de.d/! 5.e epl/a .e*/s de m(5.inas !a*am/nedas pa!a !ealia! las aci2idades p!/pias de dic?a aci2idad$ a@n c.and/ la misma c/mp!enda .n/ / m(s d#as calenda!i/d-+ El c/n!/l di!ec/ 5.e !ealice la Admin is!aci"n T!i'.a!ia$ a eec/s de dee!mina! l/s in*!es/s p!es.n/s$ se de'e!( !ealia! en cada .na de las salas / esa'lecimien/s selecci/nad/s d.!ane !es 4 d#as c/me!ciales de .n mism/ mes$ de ac.e!d/ a las si*.ienes !e*las: i
Se de'e!( /ma! .n + d#a c/ me!cial p/! sem ana$ p.diend/ !ealia!se el c/n !/l di!ec/ en semanas c/nin.as / ale!nadasii
N/ se p/d!( !epei! el mism/ d#a c/me!cial de la semana-
iii S"l/ se p/d!( eec.a! c/n!/l di!ec/ en .n + in de semana del mes-
i2 La elecci"n del d#a c/me!cial de la semana$ !espeand/ las !e*las ane!i/!es 5.eda a elecci"n de la Adminis!aci"n T!i'.a!iad-% Si el menci/nad/ c/n!/l di!ec/ se !ealia en n/ men/s de d/s % meses ale!nad/s de .n mism/ ee!cici/ *!a2a'le$ el in*!es/ 5.e se dee!mine p/d!( se! .sad/ pa!a p!/6eca! el /al de in*!es/s del mism/ ee!cici/d-4 Si d.!ane el desa!!/ll/ de la ine!2en ci"n de la Adminis!aci"n T!i'.a!ia en las salas / esa'lecimien/s selecci/nad/s$ /c.!!e al*@n ?ec?/ n/ .siicad/ 5.e cam'ia las ci!c.nsancias en las 5.e se inici" el c/n!/l di!ec/$ / 5.e a c!ie!i/ de la Adminis!aci"n T!i'.a!ia impidan la acci"n de c/n!/l di!ec/ / la c/nin.aci"n de dic?a acci"n en c.al5.ie! sala / esa'lecimien/ selecci/nad/ 6 la ine!2enci"n eeci2a se !eali" p/! m(s de .n d#a c/me!cial$ l/ 2e!iicad/ di!ecamene p/! la Adminis!aci"n T!i'.a!ia ?asa la /c.!!encia del ?ec?/ / ci!c.nsancia$ se!2i!( pa!a esa'lece! l/s in*!es/s p!es.n/s mens.ales 6/ de /d/ el ee!cici/ *!a2a'le- En cas/ c/n!a!i/ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia ele*i!( /!/ d#a c/me!cial pa!a !ealia! el c/n!/lLa !acci"n del d#a c/me!cial n/ se c/nside!a!( c/m/ .n d#a c/me!ciale C(lc.l/ de l/s in*!es/s p!es.n/s e-+ C(lc.l/ de l/s in*!es/s dia!i/s p/! m(5.ina !a*am/nedasPa!a dee!mina! el m/n/ de in*!es/s dia!i/s p/! m(5.ina !a*am/neda$ se c/nside!a!(: i
El in*!es/ /al del d#a c/me!cial de cada m(5.ina !a*am/neda 5.e se enc.en!e en epl/aci"n en cada sala / esa'lecimien/ /'enid/ p/! c/n!/l di!ec/-
ii
Se desc/na!( de dic?/ in*!es/ el m/n/ /al en!e*ad/ de l/s p!emi/s //!*ad/s en el mism/ d#a c/me!cial p/! cada m(5.ina !a*am/neda-
En el cas/ de de.d/!es !i'.a!i/s 5.e en*an a./!iaci"n ep!esa /'enida c/n/!me l/ disp.es/ en las n/!mas 5.e !e*.lan la epl/aci"n de .e*/s de casin/ 6 m(5.inas !a*am/nedas$ se enende!( 5.e el m/n/ /al en!e*ad/ de l/s p!emi/s //!*ad/s en el mism/ d#a c/me !cial p/! cada m(5.ina !a*am/neda n/ p/d!( se! men/! del
/c?ena 6 cinc/ p/! cien/ &0 de l/s in*!es/s- Si el m/n/ de l/s !ee!id/s p!emi/s ecedie!a del cien p/! cien/ +)) de l/s in*!es/s de la m(5.ina !a*am/neda$
dic?/ eces/ n/ se!( c/nside!ad/ pa!a el c"mp./ de l/s in*!es/s de l/s /!/s d#as c/me!ciales 5.e se!(n mae!ia del c/n!/l di!ec/L/ disp.es/ en el p(!!a/ ane!i/! n/ se aplica!( a l/s de.d/!es !i'.a!i/s a l/s 5.e se les apli5.e la p!es.nci"n c/m/ c/nsec.encia de ?a'e! ?ec?/ .s/ de m/dalidades de .e*/$ m/del/s de m(5.inas !a*am/nedas / p!/*!amas de .e*/ n/ a./!iad/s / n/ !e*is!ad/s ane la a./!idad c/mpeene epl/a m(5.inas !a*am/nedas c/n ca!ace!#sicas cnicas n/ a./!iadas p/! la a./!idad c/mpeene .ilice ic?as / medi/s de .e*/ n/ a./!iad/s p/! la a./!idad c/mpeene$ de'ind/se aplica! pa!a dic?/s de.d/!es la !e*la del p(!!a/ si*.ieneEn el cas/ de de.d/!es !i'.a!i/s 5.e n/ en*an la !ee!ida a./!iaci"n ep!esa$ el m/n/ /al en!e*ad/ de l/s p!emi/s //!*ad/s en el mism/ d#a c/me!cial p/! cada m(5.ina !a*am/nedas n/ p/d!( se! ma6/! al /c?ena 6 cinc/ p/! cien/ &0 del /al del in*!es/ del d#a c/me!cial- C.and/ el m/n/ de dic?/s p!emi/s sean men/! al p/!cenae anes se7alad/ se /ma!( c/m/ in*!es/s del !ee!id/ d#a la die!encia en!e l/s in*!es/s dee!minad/s p/! el c/n!/l di!ec/ men/s el m/n/ /al en!e*ad/ de l/s p!emi/s //!*ad/s- C.and/ n/ se ?.'iesen en!e*ad/ dic?/s p!emi/s se /ma!( c/m/ in*!es/ del mism/ d#a el /al de l/s in*!es/s dee!minad/s p/! c/n!/l di!ec/e-% C(lc.l/ de l/s in*!es/s p!es.n/s dia!i/s p/! cada sala / esa'lecimien/ selecci/nad/Pa!a dee!mina! el m/n/ de in*!es/s p!es.n/s dia!i/s p/! sala / esa'lecimien/ selecci/nad/$ se s.ma!( el in*!es/ /al del d#a c/me!cial de cada m(5.ina$ /'enid/ de ac.e!d/ al p!/cedimien/ esa'lecid/ en e-+$ el 5.e l.e*/ se di2idi!( en!e el /al de m(5.inas de la sala / esa'lecimien/ 6 se m.liplica!( p/! el /al de m(5.inas .'icadas en la misma sala / esa'lecimien/e-4 C(lc.l/ de l/s in*!es/s p!es.n/s mens.ales p/! cada sala / esa' lecimien/ selecci/nad/Pa!a dee!mina! el m/n/ de in*!es/s p!es.n/s mens.ales de cada sala / esa'lecimien/ selecci/nad/$ se se*.i!( el p!/cedimien/ si*.iene: i- Eec.adas las !es 4 2e!iicaci/nes p/! cada sala / esa'lecimien/ a 5.e ?ace !ee!encia el incis/ d del p!esene a!#c.l/$ se s.ma!(n l/s m/n/s de in*!es/s dia!i/s /'enid/s 6 se /'end!( .n p!/medi/ simple-
De p!esena!se el s.p.es/ se7alad/ en el incis/ d-4$ si el c/n!/l se !eali" en m(s de .n d#a c/me!cial se s.ma!(n l/s in*!es/s /'enid/s p/! c/n!/l di!ec/ 6 se di2idi!(n p/! el n@me!/ de d#as c/me!ciales c/n!/lad/s$ l/ c.al !ep!esena!( el p!/medi/ de in*!es/s dia!i/sii- El p!/medi/ de in*!es/s dia! i/s p/! sala / esa'lecim ien/$ se m.liplica!( p/! el n@me!/ de d#as c/me!ciales del mes /'enind/se el /al de in*!es/s p!es.n/s mens.ales pa!a cada sala / esa'lecimien/ selecci/nad/iii- L/s in*!es/s p!es. n/s mens.ales se c/mpa!a!(n c/n l/s in*!es/s de las mismas salas / esa'lecimien/s$ in/!mad/s / decla!ad/s p/! el de.d/! !i'.a!i/ en l/s seis ; meses ane!i/!es / en l/s meses 5.e c/!!esp/nda c.and/ el de.d/! !i'.a!i/ iene men/s de seis ; meses epl/and/ las m(5.inas !a*am/nedas$ /m(nd/se el ma6/!i2- En cas/ 5.e el de.d/! !i'.a!i/ n/ ?.'ie se in/!mad/ / decla!ad/ in*!es/s$ se /ma!( el m/n/ esa'lecid/ p/! el c/n!/l di!ec/e-,- C(lc.l/ de l/s in*!es/s p!es.n/s mens.ales del de.d/! !i'.a!i/Pa!a dee!mina! el m/n/ de in*!es/s p!es.n/s mens.ales del de.d/! !i'.a!i/ se se*.i!( el p!/cedimien/ si*.iene: i- Dee!minad/ el m/n/ de in*!es/s p!es.n/s mens.ales de cada sala / esa'lecimien/ selecci/nad/$ se s.ma!(n l/s m/n/s /'enid/s 6 se di2idi!(n en!e el n@me!/ de salas / esa'lecimien/s 2e!iicad/s- Dic?/ !es.lad/ se /ma!( c/m/ el in*!es/ p!es.n/ de las dem(s salas / esa'lecimien/s 5.e epl/a el mism/ de.d/! !i'.a!i/- Respec/ de las salas / esa'lecimien/s en las 5.e se eec." el c/n!/l di!ec/$ el in*!es/ mens.al l/ c/nsi.6e el m/n/ esa'lecid/ c/n/!me al p!/cedimien/ se7alad/ en el incis/ e-4ii- La s.ma de l/s in*!es/s de cada sala / esa'lecimien/ selecci/nad/ m(s l/s in*!es/s p!es.n/s a!i'.id/s al !es/ de las salas / esa'lecimien/s 5.e el de.d/! !i'.a!i/ epl/a$ da!( c/m/ !es.lad/ el m/n/ de in*!es/s p!es.n/s del mes a ca!*/ de de.d/! !i'.a!i/e-0- C(lc.l/ de l/s in*!es/s p!es.n/s del ee!cici/ *!a2a'lePa!a la dee!minaci"n de l/s in*!es/s del ee!cici/ *!a2a'le$ se /ma!(n l/s in*!es/s mens.ales de n/ men/s de d/s % meses 2e!iicad/s p/! c/n!/l di!ec/$ dee!minad/s
c/n/!me al p!/cedimien/ desc!i/ en l/s p(!!a/s ane!i/!es$ 6 se di2idi!(n /'eniend/ .n p!/medi/ simpleDic?/ !es.lad/ se c/nside!a!( c/m/ el in*!es/ p!es.n/ mens.al 5.e se!( a!i'.id/ a cada mes n/ 2e!iicad/- La s.ma de l/s in*!es/s p!es.n/s de l/s die +) meses n/ 2e!iicad/s m(s la s.ma de l/s d/s % meses dee!minad/s c/n/!me l/ esa'lecid/ en el p!esene p!/cedimien/$ c/nsi.6e el in*!es/ p!es.n/ del ee!cici/ *!a2a'le-
($!3) Artículo i:corpora do por el Artículo $9º del Decreto Legisla tivo Nº 9%$, publicado el $5 de &ar'o de 2!!# ($!") AR)+CULO >2<(D.( 6RESUNCI-N DE REMUNERACIONES 6OR OMISI-N DE DECLARAR YFO REGIS)RAR A UNO O MÁS )RA,AADORES C.and/ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia $ c/mp!.e'e 5.e el de.d/! !i'.a!i/ caliica c/m/ enidad emplead/!a 6 se deeca 5.e /mii" decla!a! a .n/ / m(s !a'aad/!es p/! l/s c.ales iene 5.e decla!a! 6/ pa*a! ap/!es al Se*.!/ S/cial de Sal.d$ al Sisema Naci/nal de Pensi/nes / !ena de 5.ina cae*/!#a$ se p!es.mi!( 5.e las !em.ne!aci/nes mens.ales del !a'aad/! n/ decla!ad/$ p/! el pe!#/d/ la'/!ad/ p/! dic?/ !a'aad/!$ se!( el ma6/! m/n/ !em.ne!ai2/ mens.al /'enid/ de la c/mpa!aci"n c/n el /al de las !em.ne!aci/nes mens.ales 5.e ?.'ie!a !e*is!ad/$ / en s. deec/$ ?.'ie!a decla!ad/ el de.d/! !i'.a!i/ p/! l/s pe!#/d/s c/mp!endid/s en el !e5.e!imien/$ el mism/ 5.e se!( dee!minad/ de la si*.iene mane!a: a
Se ideniica!(n las !em. ne!aci/nes men s.ales de l/s !a'aad/!es de .nci"n / ca!*/ simila!$ en l/s !e*is!/s del de.d/! !i'.a!i/$ c/nsi*nad/s en ell/s d.!ane el pe!#/d/ !e5.e!id/- En cas/ 5.e el de.d/! !i'.a!i/ n/ p!esene l/s !e*is!/s !e5.e!id/s p/! la Adminis!aci"n$ se !ealia!( dic?a ideniicaci"n en las decla!aci/nes .!adas p!esenadas p/! sa$ en l/s pe!#/d/s c/mp!endid/s en el !e5.e!imien/-
'
De n/ enc/n!a!se !em.ne!aci/nes mens.ales de l/s !a'aad/!es de .nci"n / ca!*/ simila! en l/s !e*is!/s / decla!aci/nes .!adas del de.d/! !i'.a!i/$ se /ma!( en c.ena la in/!maci"n de /!as enidades emplead/!as de *i!/ 6/ aci2idad simila! 5.e c.enen c/n simila! 2/l.men de /pe!aci/nes-
c
En nin*@n cas/$ la !em.ne!aci"n mens.al p!es.na p/d!( se! me n/! a la !em.ne!aci"n m#nima 2ial 2i*ene en l/s meses en l/s 5.e se !ealia la dee!minaci"n de la !em.ne!aci"n p!es.na-
Pa!a eec/s de dee!mina! el pe!#/d/ la'/!ad/ p/! el !a'aad/! n/ !e*is!ad/ 6/ decla!ad/$ se p!es.mi!( 5.e en nin*@n cas/ dic?/ pe!#/d/ es men/! de seis ; meses$ c/n ecepci"n de: i
L/s !a'aad/!es de las emp!esas 5.e inicien aci2idades 6 en*an men/s de seis ; meses de .nci/namien/$ pa!a l/s c.ales se enende!( 5.e el iemp/ de 2i*encia del pe!#/d/ la'/!al n/ se!( men/! al n@me!/ de meses de .nci/namien/-
ii
L/s !a'aad/!es de em p!esas c/n!aad/s 'a/ c/ n!a/s s.e/s a m/dalidad$ pa!a l/s c.ales se enende!( 5.e el iemp/ de 2i*encia del pe!#/d/ la'/!al n/ se!( men/! de !es 4 mesesLas !em.ne!aci/nes dee!minadas de ac.e!d/ a l/ disp.es/ en el p!esene p!/cedimien/ /!man pa!e de la 'ase imp/ni'le pa!a el c(lc.l/ de las ap/!aci/nes al Se*.!/ S/cial de Sal.d$ al Sisema Naci/nal de Pensi/nes de ac.e!d/ a l/ se7alad/ en el p(!!a/ si*.iene 6 de l/s pa*/s a c.ena a !ealia!se 2#a !eenci"n del Imp.es/ a la Rena de 5.ina cae*/!#a$ c.and/ c/!!esp/ndaS"l/ se c/nside!a!( 5.e la !em.ne!aci"n mens.al p!es.na se!( 'ase de c(lc.l/ pa!a las ap/!aci/nes al Sisema Naci/nal de Pensi/nes en el cas/ 5.e el !a'aad/! p!esene .n esc!i/ a la SUNAT d/nde se7ale 5.e se enc.en!a / 5.e ?a /pad/ p/! pe!enece! al Sisema Naci/nal de Pensi/nes- El pa*/ del ap/!e se!( de ca!*/ de la enidad emplead/!a en s. calidad de a*ene de !eenci"nDe c/!!esp/nde! la !ealiaci"n del pa*/ a c.ena 2#a !eenci"n del imp.es/ a la !ena de 5.ina cae*/!#a p/! la !em.ne!aci"n mens.al p!es.na$ se se!( de ca!*/ de la enidad emplead/!aSe eniende c/m/ enidad emplead/!a a /da pe!s/na na.!al$ emp!esa .nipe!s/nal$ pe!s/na .!#dica$ s/ciedad i!!e*.la! / de ?ec?/$ c//pe!ai2as de !a'aad/!es$ insi.ci/nes p@'licas$ insi.ci/nes p!i2adas$ enidades del sec/! p@'lic/ naci/nal / c.al5.ie! /!/ ene c/leci2/$ 5.e en*a a s. ca!*/ pe!s/nas 5.e la'/!en pa!a ella 'a/ !elaci"n de dependencia / 5.e pa*.en pensi/nes de .'ilaci"n cesan#a$ incapacidad / s/'!e2i2encia-
($!") Artículo i:corpora do por el Artículo 2!º del Decreto Legisla tivo Nº 9%$, publicado el $5 de &ar'o de 2!!# Art3$u&% >75.( IM6ROCEDENCIA DE ACUMULACION DE 6RESUNCIONES
C.and/ se c/mp!.e'en /misi/nes de die!ene na.!alea !espec/ de .n de.d/! !i'.a!i/ 6 !es.le de aplicaci"n m(s de .na de las p!es.nci/nes a 5.e se !eie!en l/s a!#c.l/s ane!i/!es$
sas n/ se ac.m.la!(n de'iend/ la Adminis!aci"n aplica! la 5.e a!!/e el ma6/! m/n/ de 'ase imp/ni'le / de !i'./-
COMEN)ARIO Se 2e!ii5.en las /misi/nes de die!ene na.!alea !espec/ de .n de.d/! !i'.a!i/ 6 !es.le de .na aplicaci"n m(s de .na de las p!es.nci/nes-
Art3$u&% >45.( VALORIZACI-N DE LOS ELEMEN)OS DE)ERMINAN)ES DE LA ,ASE IM6ONI,LE Pa!a dee!mina! 6 c/mp!/'a! el 2al/! de l/s 'ienes$ me!cade!#as$ !enas$ in*!es/s 6 dem(s elemen/s dee!minanes de la 'ase imp/ni'le$ la Adminis!aci"n p/d!( .ilia! c.al5.ie! medi/ de 2al.aci"n$ sal2/ n/!mas espec#icas-
COMEN)ARIO Dee!mina!
6 c/mp!/'a! el 2al/! de l/s 'ienes$ me!cade!ias$ !enas$ in*!es/s
6
dem(s elemen/s dee!minanes de la 'ase imp/ni'le-
($!5) Art3$u&% >5.( RESUL)ADOS DE LA /ISCALIZACION O VERI/ICACION C/ncl.id/ el p!/ces/ de iscaliaci"n / 2e!iicaci"n$ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia emii!( la c/!!esp/ndiene Res/l.ci"n de Dee!minaci"n$ Res/l.ci"n de M.la . O!den de Pa*/$ si .e!a el cas/N/ /'sane$ p!e2iamene a la emisi"n de las !es/l.ci/nes !ee!idas en el p(!!a/ ane!i/!$ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia p/d!( c/m.nica! s.s c/ncl.si/nes a l/s c/n!i'.6enes$ indic(nd/les ep!esamene las /'se!2aci/nes /!m.ladas 6$ c.and/ c/!!esp/nda$ las in!acci/nes 5.e se les imp.an$ siemp!e 5.e a s. .ici/ la c/mpleidad del cas/ !aad/ l/ .sii5.e-
($!6) En es/s cas/s$ den!/ del pla/ 5.e la Adminis!aci"n T!i'.a!ia esa'leca en dic?a c/m.nicaci"n$ el 5.e n/ p/d!( se! men/! a !es 4 d#as ?('iles el c/n!i'.6ene / !esp/nsa'le p/d!( p!esena! p/! esc!i/ s.s /'se!2aci/nes a l/s ca!*/s /!m.lad/s$ de'idamene s.senadas$ a eec/ 5.e la Adminis!aci"n T!i'.a!ia las c/nside!e$ de se! el cas/- La d/c.menaci"n 5.e se p!esene ane la Adminis!aci"n T!i'.a!ia l.e*/ de !ansc.!!id/ el menci/nad/ pla/ n/ se!( me!i.ada en el p!/ces/ de iscaliaci"n / 2e!iicaci"n-
($!6) *7rrao sustituido por el Artículo 3$º del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de ebrero de 2!!"#
($!5) Artículo sustituido por el Artículo $%º de la Le= Nº 2!3%, publicada el 3$ de dicie&bre de $99%# COMEN)ARIO Una 2e c/ncl.id/ la Fiscaliaci"n$ emii!( la adminis!aci"n !i'.a!ia$ la !es/l.ci"n de dee!minaci"n 6 !es/l.ci"n de m.la . /!den-
Art3$u&% >5.( RESOLUCI-N DE DE)ERMINACI-N La Res/l.ci"n de Dee!minaci"n es el ac/ p/! el c.al la Adminis!aci"n T!i'.a!ia p/ne en c/n/cimien/ del de.d/! !i'.a!i/ el !es.lad/ de s. la'/! desinada a c/n!/la! el c.mplimien/ de las /'li*aci/nes !i'.a!ias$ 6 esa'lece la eisencia del c!di/ / de la de.da !i'.a!ia-
($!) L/s aspec/s !e2isad/s en .na iscaliaci"n pa!cial 5.e /!i*inan la n/iicaci"n de .na !es/l.ci"n de dee!minaci"n n/ p.eden se! /'e/ de .na n.e2a dee!minaci"n$ sal2/ en l/s cas/s p!e2is/s en l/s n.me!ales + 6 % del a!#c.l/ +)&1($!) *7rrao i:corp orado por el Artículo "° del Decreto Legislativo Nº $$$3, publicado el 5 de 8ulio de 2!$2, ue e:tr; e: vige:cia a los sese:ta (6!) días <7biles siguie:tes a la ec
Art3$u&% >>5.( REQUISI)OS DE LAS RESOLUCIONES DE DE)ERMINACI-N Y DE MUL)A La Res/l.ci"n de Dee!minaci"n se!( /!m.lada p/! esc!i/ 6 ep!esa!(: +- El de.d/! !i'.a!i/%- El !i'./ 6 el pe!#/d/ al 5.e c/!!esp/nda4- La 'ase imp/ni'le,- La asa-
0- La c.an#a del !i'./ 6 s.s ine!eses;- L/s m/i2/s dee!minanes del !epa!/ . /'se!2aci"n$ c.and/ se !ecii5.e la decla!aci"n !i'.a!ia<- L/s .ndamen/s 6 disp/sici/nes 5.e la ampa!en-
($!%) &- El ca!(ce! deinii2/ / pa!cial del p!/cedimien/ de iscaliaci"n- T!a(nd/se de .n p!/cedimien/ de iscaliaci"n pa!cial ep!esa!($ adem(s$ l/s aspec/s 5.e ?an sid/ !e2isad/s($!%) Nu&eral i:corporado por el Artículo "° del Decreto Legislativo Nº $$$3, publicado el 5 de 8ulio de 2!$2, ue e:tr; e: vige:cia a los sese:ta (6!) días <7biles siguie:tes a la ec
($!9) *7rrao &odiicado por el Artículo 3° del Decreto Legislativo Nº $$$3, publicado el 5 de 8 ulio de 2!$2, ue e:tr; e: vige:cia a los sese:ta (6!) días <7biles siguie:tes a la ec
COMEN)ARIO
Art3$u&% >'5.( ORDEN DE 6AGO La O!den de Pa*/ es el ac/ en 2i!.d del c.al la Adminis!aci"n ei*e al de.d/! !i'.a!i/ la cancelaci"n de la de.da !i'.a!ia$ sin necesidad de emii!se p!e2iamene la Res/l.ci"n de Dee!minaci"n$ en l/s cas/s si*.ienes: +- P/! !i'./s a./li5.idad/s p/! el de .d/! !i'.a!i/%- P/! anicip/s / pa*/s a c.ena$ ei*id/s de ac.e!d/ a le6-
($$!) 4- P/! !i'./s de!i2ad/s de e!!/!es mae!iales de !edacci"n / de c(lc.l/ en las decla!aci/nes$ c/m.nicaci/nes / d/c.men/s de pa*/- Pa!a dee!mina! el m/n/ de la O!den de Pa*/$ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia c/nside!a!( la 'ase imp/ni'le del pe!#/d/$ l/s sald/s a a2/! / c!di/s decla!ad/s en pe!#/d/s ane!i/!es 6 l/s pa*/s a c.ena !ealiad/s en es/s @lim/sPa!a eec/s de ese n.me!al$ am'in se c/nside!a el e!!/! /!i*inad/ p/! el de.d/! !i'.a!i/ al c/nsi*na! .na asa ineisene-
($$!) Nu&eral sustituido por el Artíc ulo 32º del Decret o Legislativo N° 953, publicado el 5 de ebrero de 2!!"# ,- T!a(nd/se de de.d/!es !i'.a!i/s 5.e n/ decla!a!/n ni dee!mina!/n s. /'li*aci"n / 5.e ?a'iend/ decla!ad/ n/ eec.a!/n la dee!minaci"n de la misma$ p/! .n/ / m(s pe!#/d/s !i'.a!i/s$ p!e2i/ !e5.e!imien/ pa!a 5.e !ealicen la decla!aci"n 6 dee!minaci"n /miidas 6 a'/nen l/s !i'./s c/!!esp/ndienes$ den!/ de .n !min/ de !es 4 d#as ?('iles$ de ac.e!d/ al p!/cedimien/ esa'lecid/ en el a!#c.l/ si*.iene$ sin pe!.ici/ 5.e la Adminis!aci"n T!i'.a!ia p.eda /pa! p/! p!acica!les .na dee!minaci"n de /ici/0- C.and/ la Adminis!aci"n T!i'.a!ia !ealice .na 2e!iicaci"n de l/s li'!/s 6 !e*is!/s c/na'les del de.d/! !i'.a!i/ 6 enc.en!e !i'./s n/ pa*ad/sLas Ó!denes de Pa*/ 5.e emia la Adminis!aci"n$ en l/ pe!inene$ end!(n l/s mism/s !e5.isi/s /!males 5.e la Res/l.ci"n de Dee!minaci"n$ a ecepci"n de l/s m/i2/s dee!minanes del !epa!/ . /'se!2aci"n-
COMEN)ARIO Es la 2i!.d del c.al la Adminis!aci"n ei*e al de.d/! !i'.a!i/ la cancelaci"n de la de.da !i'.a!ia$ sin necesidad de emii!se p!e2iamene la Res/l.ci"n-
Art3$u&% >;5.( ORDEN DE 6AGO 6RESUN)IVA Si l/s de.d/!es !i'.a!i/s n/ decla!a!an ni dee!mina!an$ / ?a'iend/ decla!ad/ n/ eec.a!an la dee!minaci"n de l/s !i'./s de pe!i/dicidad an.al ni !ealia!an l/s pa*/s !especi2/s den!/ del !min/ de !es 4 d#as ?('iles //!*ad/ p/! la Adminis!aci"n$ sa p/d!( emii! la O!den de Pa*/$ a c.ena del !i'./ /miid/$ p/! .na s.ma e5.i2alene al ma6/! imp/!e del !i'./ pa*ad/ / dee!minad/ en .n/ de l/s c.a!/ , @lim/s pe!#/d/s !i'.a!i/s an.ales- L/ disp.es/ es de aplicaci"n !espec/ a cada pe!#/d/ p/! el c.al n/ se decla!" ni dee!min" / ?a'ind/se decla!ad/ n/ se eec." la dee!minaci"n de la /'li*aci"nT!a(nd/se de !i'./s 5.e se dee!minen en /!ma mens.al$ as# c/m/ de pa*/s a c.ena$ se /ma!( c/m/ !ee!encia la s.ma e5.i2alene al ma6/! imp/!e de l/s @lim/s d/ce +% meses en l/s 5.e se pa*" / dee!min" el !i'./ / el pa*/ a c.ena- L/ disp.es/ es de aplicaci"n !espec/ a cada mes / pe!#/d/ p/! el c.al n/ se !eali" la dee!minaci"n / el pa*/Pa!a eec/ de esa'lece! el ma6/! imp/!e del !i'./ pa*ad/ / dee!minad/ a 5.e se !eie!en l/s p(!!a/s ane!i/!es$ se ac.alia!( dic?/s m/n/s de ac.e!d/ a la 2a!iaci"n del Indice de P!eci/s al C/ns.mid/! IPC de Lima Me!/p/lianaDe n/ eisi! pa*/ / dee!minaci"n ane!i/!$ se ia!( c/m/ !i'./ .na s.ma e5.i2alene al ma6/! pa*/ !ealiad/ p/! .n c/n!i'.6ene de ni2el 6 *i!/ de ne*/ci/ simila!$ en l/s c.a!/ , @lim/s pe!#/d/s !i'.a!i/s an.ales / en l/s d/ce +% @lim/s meses$ se*@n se !ae de !i'./s de pe!i/dicidad an.al / 5.e se dee!minen en /!ma mens.al$ as# c/m/ de l/s pa*/s a c.enaEl !i'./ 5.e se /me c/m/ !ee!encia pa!a dee!mina! la O!den de Pa*/$ se!( ac.ali ad/ de ac.e!d/ a la 2a!iaci"n del ndice de P!eci/s al C/ns.mid/! IPC de Lima Me!/p/liana p/! el pe!#/d/ c/mp!endid/ en!e la ec?a de pa*/ / la de 2encimien/ del pla/ pa!a la p!esenaci"n de la decla!aci"n del !i'./ 5.e se /ma c/m/ !ee!encia$ l/ 5.e /c.!!a p!ime!/$ 6 la ec?a de 2encimien/ del pla/ pa!a p!esena! la decla!aci"n del !i'./ al 5.e c/!!esp/nde la O!den de Pa*/S/'!e el m/n/ ac.aliad/ se aplica!(n l/s ine!eses c/!!esp/ndienesEn cas/ de !i'./s de m/n/ i/$ la Adminis!aci"n /ma!( a5.l c/m/ 'ase pa!a dee!mina! el m/n/ de la O!den de Pa*/-
L/ disp.es/ en l/s p(!!a/s p!ecedenes$ se!( de aplicaci"n a.n c.and/ la al#c./a del !i'./ p/! el c.al se emie la O!den de Pa*/$ ?a6a 2a!iad/ !espec/ del pe!#/d/ 5.e se /me c/m/ !ee!encia-
La O!den de Pa*/ 5.e se emia n/ p/d!( se! ene!2ada p/! la dee!minaci"n de la /'li*aci"n !i'.a!ia 5.e p/se!i/!mene eec@e el de.d/! !i'.a!i/-
($$$) Art3$u&% '05.( /ACUL)AD DE ACUMULAR Y SUS6ENDER LA EMISI-N DE RESOLUCIONES Y -RDENES DE 6AGO La Adminis!aci"n T!i'.a!ia iene la ac.lad de s.spende! la emisi"n de la Res/l.ci"n . O!den de Pa*/$ c.6/ m/n/ n/ eceda del p/!cenae de la UIT 5.e pa!a al eec/ de'e ia! la Adminis!aci"n T!i'.a!ia 6$ ac.m.la! en .n s/l/ d/c.men/ de c/'!ana las de.das !i'.a!ias incl.6end/ c/sas 6 *as/s$ sin pe!.ici/ de decla!a! la de.da de !ec.pe!aci"n /ne!/sa al ampa!/ del incis/ ' del A!#c.l/ %<1-
($$$) Artículo sustituido por el Artíc ulo 33º del Decre to Legislativo N° 953, publicado el 5 de ebrero de 2!!"# COMEN)ARIO Adminis!aci"n T!i'.a!ia p.ede s.spende! la emisi"n de la Res/l.ci"n . O!den de Pa*/ c.6/ m/n/ n/ eceda del esa'lecid/-
Art3$u&% '15.( Artículo derogado por el Artículo >:ico de la Le= Nº 2%%, publicada el 25 de
8ulio de 2!!2#
CA6+)ULO III /ACUL)AD SANCIONADORA
($$2) Art3$u&% '25.( /ACUL)AD SANCIONADORA La Adminis!aci"n T!i'.a!ia iene la ac.lad disc!eci/nal de sanci/na! las in!acci/nes !i'.a!ias.
($$2) Artículo sustituido por el Artículo 3"º del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de ebrero de 2!!"#
COMEN)ARIO Fac.lad de sanci/na! in!acci/nes !i'.a!ias-
ANE8OS
CONCLUSIONES La facultad de fiscali.aci' de la Admi'istraci' /ri#utaria se e$erce e' forma discrecio'al+
Los 0o#ier'os Locales" media'te 1rde'a'.a" puede' crear" modificar suprimir sus co'tri#ucio'es" ar#itrios" derecos lice'cias o eo'erar de ellos" de'tro de su $urisdicci' co' los límites &ue se4ala la Le+
Estado de#e procurar adoptar las medidas co've'ie'tes adecuadas para perci#ir el pago de los tri#utos de#idos+
odemos co'cluir &ue la Admi'istraci' /ri#utaria es el e'te &ue represe'ta al Estado e'cargado de reali.ar la recaudaci'" el pla'eamie'to para dico fi'" el co'trol de los i'gresos derivados del pago de tri#utos" de velar por el cumplimie'to de las lees tri#utarias" de coaccio'ar el pago de los tri#utos" esto es &uie' e$erce la compete'cia tri#utaria del Estado+
RE/ERENCIAS ,I,LIOGRÁ/ICAS
E,GRA/+A HHH-s.na-*/'-pele*islaci/nc/di*/li'!/%li'!/-?m HHH-!?-*/'-peinde-p?pX/pi/nc/mZc/nen[2ieH ---
