Trabajo Final Auditoria Tributaria

TALLER DE AUDITORIA AUDITORIA TRIBUTARIA 2012

FASE DE EJECUCION

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TALLER DE AUDITORIA TRIBUTARIA 2012 CEDULA SUMARIA

PROGRAMA DE TRABAJO PARA LA EJECUCIÓN DEL EXAMEN DE AUDITORIA TRIBUTARIA EJERCICIO ECONÓMICO 2011 OBJETIVO: El objetivo general de la auditoria fue i dentificar la existencia de contingencias y valorar su

importancia económica, a partir de una

evaluación de cumplimiento de las diversas obligaciones tributarias.

ITEM PROCEDIMIENTOS

HECHO POR

FECHA

REF.

1

Manuela Ruiz Gálvez

15de Enero del 2013 al 30 de Enero del 2013

AFO 24

Manuela Ruiz Gálvez

1 de febrero al 28 de febrero del 2013

AFO 25

Jorge Llerena Jave

1 de Marzo al 30 de Marzo del 2013

AFO 26

Jorge Llerena Jave

1 de Abril al 30 de Abril del 2013

AFO 27

Revisión de las cuentas de ingresos y gastos más importantes, con metodología similar a la utilizada por los diversos entes recaudadores

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Evaluación de la documentación que respalda los asientos contables para

evaluar la consistencia entre ellos. 3

Revisión de los procedimientos, conceptos y metodología utilizados por las empresas con el propósito de reducir el riesgo de carácter tributario y lograr un adecuado planeamiento fiscal para identificar falencias e incoherencias

OBSERV.

entre ellos. 4

Verificación de cumplimiento de obligaciones formales relacionadas con la presentación de declaraciones, información sobre terceros contribuyentes y otras

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TALLER DE AUDITORIA TRIBUTARIA 2012

CÉDULA ANALÍTICA N°1

ASUNTO: Solicitar a contabilidad la

Revisión de las cuentas de ingresos y gastos más

importantes, con metodología similar a la utilizada por los diversos entes recaudadores

AUDITOR: Manuela Ruiz Gálvez FECHA: 15 de Enero del 2013 al 30 de Enero del 2013


CÉDULA ANALÍTICA N°1

ASUNTO: Solicitar a contabilidad la

Revisión de las cuentas de ingresos y gastos más

importantes, con metodología similar a la utilizada por los diversos entes recaudadores

AUDITOR: Manuela Ruiz Gálvez FECHA: 15 de Enero del 2013 al 30 de Enero del 2013 Se realizó la visita por las instalaciones de la empresa INVERSIONES REPRESENTACIONES S.A.C hemos encontrado lo siguiente:



Y

Sus gastos mas importantes con los que cuenta la empresa son los gastos por personal .



Los ingresos mas resaltantes son por el rubro de prestación de servicios en los cuales hemos observado que su ingreso es mayor que sus gastos , lo que hace que su rubro de la empresa sea rentable .

OBSERVACION Nº 1. De la revisión efectuada,

hemos determinado que la empresa cuenta con las

condiciones necesarias para realizar sus funciones de manera eficiente pero a causa de que la empresa no ha cumplido con realizar el pago de los tributos retenidos en la fecha establecida esto ha ocasionado un pago de una multa voluntaria SEGÚN EL DS 13-99 TUO CODIGO TRIBUTARIO (FACULTAD SANCIONADORA.

0

TALLER DE AUDITORIA TRIBUTARIA 2012 RECOMENDACIÓN Nº 1. Al Gerente Administrativo Recomendamos verificar constantemente las funciones del area de contabilidad , ya que esta no ha cumplido en realizar el pago de los tributos retenidos hasta la fecha establecidas y esto ha ocacionado que la empresa realice un pago de una multa voluntaria.

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CÉDULA ANALÍTICA N°2 ASUNTO:

Evaluación de la documentación que respalda los asientos contables

para

evaluar la consistencia entre ellos. AUDITOR: Manuela Ruiz Gálvez FECHA: 1 de febrero al 28 de febrero del 2013 Se realizó la visita por las instalaciones de la empresa INVERSIONES Y REPRESENTACIONES S.A.C hemos encontrado lo siguiente : 

De los documentos encontrados del área de contabilidad se pudo encontrar que la declaración de la detracción correspondiente por cada mes no se esta declarando adecuadamente .



La empresa no cumple con el pago del impuesto de cuarta categoría

OBSERVACION Nº 1. De la observación encontrada hemos podido identificar que la empresa realiza su retención mas no cumple con el pago del impuesto a la cuarta categoría , y que la empresa no ha realizado el calculo de la detracción del mes de julio a diciembre . DE 940 Y NORMA MODIFICATORIAS SPOT Y DETRACCION DS 135-99 ET TUO CODIGO TRIBUTARIO DS 234-2006 /EF

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TALLER DE AUDITORIA TRIBUTARIA 2012 RECOMENDACIONES :



Al área de contabilidad revisar los asientos contables y las operaciones a realizar en la empresa por cada mes , esto va de la mano con las leyes que rigen el sistema tributario para evitar multas o sanciones .

3


CÉDULA ANALÍTICA N°3 ASUNTO:

Revisión de los procedimientos, conceptos y metodología utilizados por las

empresas con el propósito de reducir el riesgo de carácter tributario y lograr un adecuado planeamiento fiscal para identificar falencias e incoherencias entre ellos.

AUDITOR: Jorge Llerena Jave FECHA: 01 de Marzo al 30 de Marzo del 2013 Se realizó la visita por las instalaciones de la empresa INVERSIONES Y REPRESENTACIONES S.A.C hemos encontrado lo siguiente : 

De los documentos encontrados del área de contabilidad se pudo encontrar que

las inconsistencias encontradas en el área

contable depende de la falta de conocimiento de las leyes que rigen el sistema tributario y de las formas de como operar en el sistema contable tributario.

OBSERVACION Nº 3. De la observación encontrada hemos podido identificar que la empresa realiza sus operaciones en forma manual esto hace que al momento de registrar los asientos contables o de registrar las operaciones de ingresos o gastos detracción o percepción hace que como su metodología es manual hace que sus declaraciones se efectúen fue de la fecha . según el decreto 940 y normas modificadas del spot . RECOMENDACIONES :



Al área de contabilidad regirse a las leyes tributarias para una mejor

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comprensión de las operaciones realizadas para no cometer inconsistencias

4


CÉDULA ANALÍTICA N°4 ASUNTO: Verificación de cumplimiento de obligaciones formales relacionadas con la presentación de declaraciones, información sobre terceros contribuyentes y otras

AUDITOR: Jorge Llerena Jave FECHA: 1 de Abril al 30 de Abril del 2013 OBSERVACION Nº 4. De la observación encontrada según el decreto 940 y las normas modificatorias spot detracción , las detracciones se deben de declarar cada fin de mes ya que si estas no son declaradas la empresa puede causar una sanción . RECOMENDACIONES :



Al área de contabilidad revisar las ultimas actualizaciones de los decretos y las normas modificatorias para que en la realización de las operaciones que la empresa realice sepan bien que acciones realizar .

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FASE DE INFORME

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I. DESTINATARIO : SR.: TOMAS LOPEZ REYES – “Inversiones y representaciones SAC” Durante el ejercicio gravable 2011, además de las rentas ya enumeradas anteriormente, por su profesión de prestador de servicios y en el ejercicio independiente de dicha actividad, el contribuyente TOMAS LOPEZ REYES trabajador de la empresa inversiones y representaciones SAC ha percibido ingresos que están consignados en su Libro de Ingresos y Gastos, que está obligado a llevar conforme lo dispone el artículo 65° de la Ley y, además sustentados con los respectivos recibos por honorarios emitidos, de acuerdo con lo establecido por el Reglamento de Comprobantes de Pago. Además, como Director de la empresa INVERSIONES Y REPRESENTACIONES S.A.C , identificada con RUC Nº 20154526153 , recibió la suma de S/ 1550 , por el mes de enero del 2011 por concepto de prestador de servicios (Se le retuvo el 10%) Sus ingresos profesionales los recibió a través del banco “de crédito”, identificado con

RUC Nº 20161902225, siendo afectado con el Impuesto a las Transacciones Financieras- ITF, por la suma de S/. 14 nuevos soles, según constancia de retenciones. Según lo observado en la declaración jurada de la empresa, se observa que se hace acreedora de infracciones y multas; las cuales tiene que asumir efectivamente para que se ampare a la reducción de multas, las cuales en la auditoría realizada se observa un grado de irresponsabilidad tributaria, como en el mes de Noviembre se hizo una operación sin el sustento del respectivo comprobante de pago, y la operación no se pudo registrar por lo que genera al mismo tiempo una evasión de impuestos.

El contribuyente no cumplió en todos los aspectos importantes con las obligaciones tributarias sustantivas y formales, por lo que se considera que el examen realizado a 7

TALLER DE AUDITORIA TRIBUTARIA 2012 las declaraciones juradas proporciona una base razonable para emitir nuestra opinión.

II. ALCANCE

:

N.A.G.A. Las Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. Origen: Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamerica en el año 1948 2. Las Nagas En El Perú En el Perú, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II Congreso de Contadores Públicos, llevado a acabo en la ciudad de Lima. Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971, en la ciudad de Arequipa. Por lo tanto, estas normas son de observación obligatoria para los Contadores Públicos que ejercen la auditoría en nuestro país, por cuanto además les servirá como parámetro de medición de su actuación profesional y para los estudiantes como guías orientadoras de conducta por donde tendrán que caminar cuando sean profesionales. Clasificación De Las Nagas En la actualidad las NAGAS, vigente en nuestro país son 10, las mismas que constituyen los (10) diez mandamientos para el auditor y son: Normas Generales o Personales 1. Entrenamiento y capacidad profesional 2. Independencia 3. Cuidado o esmero profesional. Normas de Ejecución del Trabajo 8

TALLER DE AUDITORIA TRIBUTARIA 2012 4. Planeamiento y Supervisión 5. Estudio y Evaluación del Control Interno 6. Evidencia Suficiente y Competente Normas de Preparación del Informe 7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. 8. Consistencia 9. Revelación Suficiente 10.Opinión del Auditor

III. CÓDIGO TRIBUTARIO IV .N.I.A. V. LUGAR Y FECHA

: Chimbote, 01 de Mayo del 2013

FIRMA DEL AUDITOR

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20154526153

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