ANALISIS TLC CICLO 2013-1
Casos de:
Analisis de los TLC Docente: Ingº Mgº Eduardo F. Cóndor Sánchez
PROCESO DEL COMERCIO INTERNACIONAL IMPORTACIONES – EXPORTACIONES Embarque de mercancía y pago al exportador IMPORTADOR
EXPORTADOR
(1)Contrato de compra-venta Internacional. (2)Importador Solicita Carta de Crédito (L/C). ( )Banco emisor avisa de apertura de L/C. ( )Banco avisa al exportador de apertura de L/C. ( )Exportador, Embarca mercancía y recibe B/L. ( )Exportador entrega B/L a su banco. ( )Banco avisador envía B/L por courier. (8)Banco emisor realiza transferencia del Pago. (9)Banco avisador efectúa pago al exportador. (10)Banco emisor avisa a Importador de llegada del B/L + documentos (11)Importador en su banco hace liquidación y recoge B/L + documentos
BANCO EMISOR
BANCO AVISADOR
(12)Con B/L + doc., importador realiza el levante.
CASO PRÁCTICO La empresa IVETEX Inc., de USA dedicada a la comercialización de productos químicos, desea realizar dos ofertas comerciales a dos empresas peruanas. (empresa “A” y empresa “B”
respectivamente): a) Calcula para cada empresa el valor de la oferta comercial en posición EXW, FOB, FAS, CFR y CIF, teniendo en consideración los supuestos indicados para cada empresa. b) Calcula para la Empresa A y B el respectivo LANDED COST (costo US$ del producto puesto en los almacenes del importador – DDP). c) Para cada caso (OFERTA COMERCIAL Y LANDED COST) indicar el valor : REOFOX… USD / Tambor
RIVANEX .. USD / Caja. a) Cuánto es el total que se tiene que pagar efectivamente al fisco de impuestos para la liberación de la mercadería en el caso de la empresa A y B. (USD)
EMPRESA “A”
: US$
Costo del producto REOFOX (tambores de 55 galones)…. 250.00/tambor (contenedor de 20’ con 20 paletas y cada paleta 4 tambores.) Costo de embalaje por paleta ………………………..…...…..……… 50.00
Transporte interior (desde la fabrica hasta el puerto de embarque)..800.00
Gastos de estiba………......................................................................450.00
Flete principal...................................................................................2,500.00
Derechos arancelarios de importación …………….……..…………….12 %
Desgravación 30 % al amparo del TLC con USA.
Costo Seguro de transporte……..……………………………Prima Neta 0.3% Sobreseguro………………………………………………………………….10 % Impuesto General a las ventas …….……………….……………..………18 % Impuesto Selectivo al Consumo …………………… …………………. .20 % Transporte puerto de destino al almacén del comprador…...............250.00 Otros gastos operativos y de agenciamiento en destino….……….1,000.00
EMPRESA “B
US$
Costo
del producto RIVANEX (caja de 24 botellas) ………… …….. 30.00 (contenedor de 20’ con 20 paletas y cada paleta con 100 cajas) Costo de embalaje por paleta . ………………..…………..………… .80.00 Transporte
interno (desde la fábrica hasta el puerto de embarque) 280.00
Gastos
de estiba ...........................................................................….300.00 ………………………………..................................2,500.00 Flete principal La
empresa importadora decide no asegurar la mercadería. El seguro de tabla según arancel del país de destino es de ..............,50 % Derechos
arancelarios importación..…….……………..…………… 12 % Impuesto General a las ventas …….………………….…………………18 % Impuesto Selectivo al Consumo………………………………….....…… 20 % Transporte Gastos
puerto de destino al almacén del comprador.................. .150.00
de descarga y tracción de contenedor en destino.. … …… 300.00 Otros gastos de agenciamiento en destino…………….……..…....…. 500.00
CASO PRACTICO – “REPUESTOS
PERU S.A.” es una empresa peruana que se dedica a la importación de partes y repuestos de autos del exterior, para su posterior comercialización en el país. Cuenta con dos locales ubicados en Santa Anita y trabaja con diversos proveedores del exterior, dentro de los cuales se encuentra la alemana “MUNCHAIRR” a la que acaba de realizar un pedido regular. La nave salió del puerto de Hamburgo y llegó el 18 de marzo procedente de Alemania. La DAM se numeró electrónicamente el 04 de marzo, la misma que fue seleccionada a canal verde. Los tributos fueron cancelados el mismo día para su libre disposición y traslado a los almacenes del importador. La compra fue pactada a términos FOB Hamburgo, siendo el valor FOB total de $ 355 000.00 y se recibieron dos contenedores de 40` conteniendo 14 000 Kg cada uno. La forma de pago es a través de una carta de crédito (L/C) confirmada con el 80% del depósito en el banco emisor de la Carta de Crédito. En vista que la operación fue realizada a términos FOB, la empresa “REPUESTOS PERU S.A.” recibe las siguientes cotizaciones correspondientes a los servicios, costos y gastos que fueron asumidos para el traslado de la mercancía hasta el Perú. Fuente: ACTUALIDAD EMPRESARIAL – Instituto Pacífico Nº 179 2da. Quincena-Marzo
GASTOS ASUMIDOS PARA EL TRASLADO DE LAS MERCANCIAS HASTA EL PERU Concepto 1. Flete internacional FIO (Free In and Out) por dos contenedores de 40` FCL/FCL 2. Gastos de Aduanas en Origen (Bremenhaven) 3. Recargo en origen THC (Terminal Handling Charge) 4. Transporte Callao-Santa Anita 5. BAF (Bunker Adjustent Factor) 6. Portes y demás recargos 7. Emisión de póliza 8. Comisión por despacho y diligenciamiento 9. Gastos de descarga 10. Swift 11. Fumigación simple del contenedor 12. Gastos de descarga y almacenamiento 13. Comisión de Carta de crédito 14. Desvío del contenedor 15. Posicionamiento del contenedor 16. Nota de tarja 17. Prima del seguro 18. Carga y descarga
Monto $ 4.200,00 $ 65,00 $ 35,00 $ 110,00 $ 45,00 $ 29,00 $ 15,00 1.3% del valor FOB $ 80,00 $ 19,00 $ 75,00 $ 40,00 0,05% del valor FOB $ 25,00 $ 15,00 $ 20,00 $ 235,00 $ 30,00
TRIBUTOS ADUANEROS DE NACIONALIZACION EN EL PERU Tributos aduaneros Arancel Ad Valorem IGV IPM Percepción del IGV TDA
Tasa aplicable
Base Imponible
11.0 % CIF 16.0 % CIF + Ad Valorem 2.0 % CIF + Ad Valorem 3.5 % CIF + Ad Valorem + IGV + IPM 2.35% de la UIT U.I.T. = 3700soles. vigente T.C. = 2.60 soles x dólar
CALCULAR: a)Los tributos aduaneros b)Costo de compra internacional final (DDP)
A. ORDENAR LOS DATOS DISPONIBLES VALOR FOB U.I.T. = 3700 soles.
T.C. = 2.60 soles x dólar
$355 000,00 $1 403,85
Flete internacional FIO (Free In and Out) por dos contenedores de 40` FCL/FCL Recargo en origen THC (Terminal Handling Charge) BAF (Bunker Adjustent Factor) Gastos de Aduanas en Origen (Bremenhaven)
$4 200,00 $ 35,00 $ 45,00 $ 65,00
Comisión por despacho y diligenciamiento (1,3% FOB) Gastos de descarga Fumigación simple del contenedor
$4 615,00 $ 80,00 $ 75,00
Gastos de descarga y almacenamiento Desvío del contenedor Posicionamiento del contenedor Nota de tarja
$ 40,00 $ 25,00 $ 15,00 $ 20,00
Transporte Callao-Santa Anita Carga y descarga
$ 110,00 $ 30,00
Prima del seguro Emisión de póliza
$ 235,00 $ 15,00
Emisión de Carta de crédito (0,05% del valor FOB) Swift Portes y demás recargos
$ 177,50 $ 19,00 $ 29,00
DATOS DISPONIBLES VALOR FOB U.I.T. = 3700 soles. T.C. = 2.60 soles x dólar 1. AGENCIA DE CARGA INTERNACIONAL 2. AGENCIA DE ADUANAS 3. TERMINAL DE ALMACENAMIENTO 4. TRANSPORTES nacionales 5. COMPAÑÍA DE SEGUROS 6. BANCO EMISOR
$355 000.00 $4 345.00 $4 770.00 $ 100.00 $ 140.00 $ 250.00 $ 225.50
TRIBUTOS ADUANEROS DE NACIONALIZACION EN EL PERU Tributos aduaneros Arancel Ad Valorem IGV IPM Percepción del IGV TDA
Tasa aplicable 11.0 % 16.0 % 2.0 % 3.5 % 2.35% de la UIT vigente
Base Imponible CIF CIF + Ad Valorem CIF + Ad Valorem CIF + Ad Valorem + IGV + IPM U.I.T. = 3700 soles. T.C. = 2.60 soles x dólar
Valor CIF = Valor FOB + Flete Internacional + Seguro a la Carga
Valor en Aduanas = Valor CIF
Factor de Ajuste de Combustible. Influye en el cálculo del flete marítimo. Pago realizado por concepto de ajuste de flete como consecuencia de un incremento del precio del combustible. Factor de Ajuste de Moneda. Influye en el flete. Pago realizado por ajustes en el precio final del flete debido a las variaciones en el tipo de cambio de las monedas utilizadas. Pago realizado por el manipuleo de contenedores. Sólo forma parte del Valor en Aduana el pago realizado por el servicio de manipuleo efectuado en el país de embarque. La Tasa de Despacho Aduanero (TDA) se viene cobrando desde el 2004 gracias a la ley 27973 que autoriza a la SUNAT a cobrar el 2.35% de de UIT por tramitación de la DUA de importación. Esta tasa nace con el objeto de facilitar la labor de la Sunat, al momento de determinar el valor aduanero de las mercancías que ingresan al país y de ese modo poder determinar la base imponible para la recaudación de los tributos correspondientes. Esta labor realizada antes por las supervisoras fue tomada por la entidad administradora de los recursos del estado de manera exclusiva y permanente. La TDA es aplicable a la tramitación de la DUA destinada al régimen de importación definitiva, para aquellas mercancías cuyo valor en aduanas declarado sea superior a tres (3) UIT vigente a la fecha de numeración de la DUA. . El Régimen de percepciones del IGV se aplica a las operaciones de importación definitiva de bienes gravados con el IGV mediante el cual SUNAT percibirá del importador un monto por concepto del impuesto que causará en sus operaciones posteriores. La tasa de percepción se aplicará sobre el monto total de la operación, es decir sobre el valor CIF declarado en Aduanas más los demás impuestos que hayan gravado la importación (IGV, IPM, ISC). La tasa a aplicar varía de acuerdo a los supuestos establecidos en el artículo 4º de la R.S. Nº 203-2003-SUNAT.
CASO PRACTICO Nº 2 “QSHARONA SAC”
es una empresa peruana que importa cigarros(puros) y cigarritos (puritos) correspondientes a la sub partida arancelaria 24.02.10.00.00 y se encuentra grabado con derechos e impuestos a la importación, incluido el ISC. Las tasas aplicables para cada tributo y la base imponible correspondiente, se muestra en la tabla adjunta. El valor FOB de la mercancía asciende a $ 28,540.00. La Empresa
“QSHARONA SAC”
desea saber :
a. El monto de los tributos que deberá pagar a la administración aduanera por su operación, sabiendo que el costo del flete internacional (gastos de transporte conexos incluidos) fue de $ 9,540 y el costo de seguro a la carga fue de $ 3,580. b. Costo de Compra internacional final (DDP), hasta Santa Anita. Fuente: ACTUALI DAD EMPRESARIAL – I nsti tu to Pací f i co N º1797 2
Tributos aduaneros
Tasa aplicable
Arancel Ad Valorem
Base Imponible
9.0 % Valor CIF
IGV
16.0 % Valor CIF + Ad Valorem
IPM
2.0 % Valor CIF + Ad Valorem
ISC
50.0 % Valor CIF + Ad Valorem
Percepción del IGV Tasa de Despacho Aduanero (TDA)
3.5 % Valor CIF + Ad Valorem + IGV + IPM + ISC 2.35% UIT = S/. 3700.00 T.C= 2.60 S/$ de la UIT vigente
DATOS COSTO FLETE INTERNACIONAL SEGURO AGENCIA DE ADUANA PERU TERMINAL DE ALMACENAMIENTO – CALLAO EMPRESA DE TRANSPORTES HASTA SANTA ANITA BANCO EMISOR
$ 28 540,00 9 540,00 3 580,00 526,00 100,00 150,00 62,50
Rosa Elvira Aguaje había venido desde Barcelona a visitar a sus padres, llegó con su esposo, Alexis Luján y sus hijas Karla y Emperatriz. Después de visitar los distintos departamentos del Perú, la familia estaba comprando regalos para sus amistades en España. Durante las compras, Rosa se quedó fascinada con las chompitas de alpaca que hacían en Puno y Arequipa, bordadas a mano; y compró un par para sus hijas. De regreso a Barcelona y coincidiendo con el inicio de clases en el colegio, Rosa envía a sus hijas Karla y Emperatriz con las chompas compradas en el Perú.
Fueron la sensación en el primer día de clases, los niños del salón y de otros salones les preguntaban alborotados por dichos suéteres, en la tarde las madres de los niños no dejaban de llamar a Rosa para averiguar de donde eran las chompas y donde las podían conseguir. A rosa se le ocurrió escribirle a su prima María Luz, que la había acompañado a comprar en algunas ocasiones los regalos y las artesanías y que además conocía su buen gusto. María Luz le averiguaba los precios al por mayor donde un consorcio de artesanos y estos se comprometían a producir 2000 chompas en un mes.
Debido a la buena calidad de las chompas, María Luz decide realizar una importación de bolsas de colores que coincidían con los colores de las chompas. El costo de las bolsas es de US$ 250 FCA y US$ 30 entre el flete y el seguro. El arancel que pagó por las bolsas fue de 11%, el IGV correspondiente y la percepción del IGV. Luego de una evaluación de los modelos por Rosa, hecha vía Internet, los costos serían los siguientes: Tallas 2,3 y 4 US$ 18 Tallas 5,6 y 7 US$ 25 Tallas 8,9 y 10 US$ 32
Las cantidades serían 40% de las más pequeñas, 35% de las medianas y el resto de las grandes. Estos precios son desde la casa de María Luz. El transporte interno es de US$ 150 incluyendo el seguro, el agente de aduanas cobró US$ 280 y el costo por TM en LCL 20´ es de US$ 260 TM Callao (el peso total de la mercadería es de 3.3 TM), la naviera le informa que la mercadería irá en carga consolidada. El seguro lo toma Rosa y equivale a US$ 180 por su carga. El arancel de Barcelona es de 8% pero es de 1% a presentación del certificado de origen ( se les olvidó sacar el certificado de origen). El IVA es de 15%, el agente de aduanas en Barcelona cobró 3% sobre el valor FOB de las chompas y el traslado al almacén de Alexis Luján es de US$ 150.
Preguntas: 1. ¿Cuánto ganó Rosa, si el margen de ganancia fue del 35% del valor DDP? 2. ¿Cuánto ganó Rosa, si el margen de ganancia fue del 65% del valor DAT? 3. En la exportación, María Luz utilizó bolsas importadas por un valor de US$ 280 CIP, lo cual le permitió acogerse Drawback, ¿Cuánto recibió por dicho concepto? (Dawback= 5% DEL FOB)
