[Contabilidad II]
Ciclo Diversifcado
INDICE Unidad I...........................................2 Competencia 1.1........................2 PROEC!O DE UNID"D............# Indicadores 1.1.1.......................$ 1.1. 1.1.1 1 Pra Pract ctic ica a de Con Conta tabi bili lida dad d %ene %enera rall
$
1.1. 1.1.1. 1.1 1 Redac edacci ci&n &n de de Inve Invent ntar ario ioss ' pr(ct pr(ctic ica a de lib libro ro Dia Diari rio o $ 1.1.1.2 Redacci&n de libro diario.) "ctividad* 1.1.1 Normas NIC.....12 %losario de t+rminos................1, Unidad II........................................1$ Competencia 2.1......................1$ PROEC!O DE UNID"D..........1Indicadores 2.1.1.....................1 2.1.1 /ociedades 0ercantiles. .1 2.1.1.1 a sociedad colectiva1 2.1.1.2 a a /o /ociedad En Encomandita
1
2.1.1., /ociedad /ociedad de de Responsabilidad Responsabilidad limitada 2, 2.1.1. 2.1.1.$ $ /ocied /ociedad ad encom encomand andita ita por accion acciones es
2)
"ctividad de indicador 2.1.1.....2Indicador 2.1.2.........................2 2.1.2. 2.1.2. Consti Constit3c t3ci&n i&n de las socied sociedade adess 0erc 0ercant antile iles. s.
2
"ctividad de indicador 2.1.2.....,4 %losario de t+rminos.............,4 Unidad III.......................................,1 Competencia ,.1......................,1 PROEC!O DE UNID"D..........,, Indicadores ,.1.1......................,# ,.1.1 ,.1.1 Otro Otross e5emp e5emplos los de de apert3 apert3ra ra Conta Contable ble de de /ocied /ociedade adess 0ercan 0ercantil tiles. es. ,.1. 1. 1.1 "p "pert3ra /o /ociedad "n "n&nima.
,#
,.1.2.1 "pert3ra sociedades.....,) Indicador ,.1.,........................., 1
,#
[Contabilidad II]
Ciclo Diversifcado
,.1. ,.1.2. 2.1 1 "pe "pert rt3r 3ra a de de soci socied edad ad Cole Colect ctiv iva a "ctividad de indicador ,.1.1.....#$ %losario de t+rminos.............# Unidad I6.......................................$4 Competencia #.1.1...................$4 PROEC!O DE UNID"D..........$2 Indicador #.1.1.........................$, #.1.1 Cierre Contables...........$, "ctividad de indicador #.1.2.....)%losario....................................) Indicador #.1.,.........................) #.1.,.1 Contabilidad de Costos) #.1.,.1.1 !ipos de Costos.........) #.1.,.1.1.1 Costos Directos....) #.1.,.1.1.2 Costos Indirectos. Indirectos. -4 6al3aci&n de Inventarios..........-4 "ctividad de indicador #.1.2.....-# %losario....................................-$ "ne7os......................................-8iblio9ra:;a...............................
2
,
Unidad I Competencia 1.1
"plica s3s conocimientos contables en el desarrollo econ&mico de la empresa< sien siendo do de vita vitall impo import rtan anci cia a para para el al3mno al3mno<< ' as; aplica aplicarla rla dent dentro ro de de s3s :3nciones pro:esionales en el campo de la contabilidad.
Centro de Est3dios !+cnicos ' "van=ados de C>imaltenan9o.
Primera Unidad
"si9nat3ra*
%rado*
Pro:esor?a@*
Aornada *
SEMANA 1
Del
Declarativos* B
B
al
B
B
"C!I6ID"D DE "PRENDI"AE
PROCEDI0IEN!O
SEMANA 2
Declarativos*
SEMANA 3
Declarativos*
Del
B
B
al
B
PROCEDI0IEN!O
SEMANA 4
Declarativos* B
B
al
B
PROCEDI0IEN!O
SEMANA 5
Declarativos* B
B
al
B
PROCEDI0IEN!O
SEMANA 6
Declarativos* B
B
al
B
"C!I6ID"D DE "PRENDI"AE
PUN!EO
EC"
PUN!EO
EC"
PUN!EO
EC"
PUN!EO
B
"C!I6ID"D DE "PRENDI"AE
Del
EC"
B
"C!I6ID"D DE "PRENDI"AE
Del
PUN!EO
B
"C!I6ID"D DE "PRENDI"AE
Del
EC"
B PROCEDI0IEN!O
PROYECTO DE UNIDAD
FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF
Indicadores 1.1.1 Utili=a la contabilidad 9eneral para conocer la importancia G3e tienen las transacciones comerciales ' de cr+dito para el desarrollo comercial de la empresa. Redacta correctamente ' llenando las :ormalidades del caso< los distintos libros b(sicos de la Contabilidad 9eneral.
1.1.1 Practica de Contabilidad General 1.1.1.1 Redacción de Inentarios ! pr"ctica de libro Diario EJERCICIO No. 1
El 1 del presente mes< el seHor "nastasio 0on=&n< propietario del "lmac+n “Las colchas” NI 151!24"6# 3bicado en la # avenida 1$J,2< =ona ,< tel+:ono $)2,J2$)< :a7 2)$)1$)< apartado postal 1-< n3mero patronal 24# del I%//< inicio 3n ne9ocio de compra ' venta de art;c3los para cama< contando para el e:ecto con los si93iente* ?opere libros de in$%n&a'io# dia'io# ca(a# )a*o'# +alanc%s# co),'a# $%n&as# c-%n&as co''i%n&%s d% cli%n&%s * ,'o$%%do'%s# ,lanilla d% s-%ldos# l% ll%n% los o')-la'ios SA"No"2/13 ,a'a d%cla'a' * ,a0a' %l IA# la ,lanilla d% s%0-'idad Social * %l R%ci+o d% Ca(a. ?Desp3+s del Res3men del Inventario< elabore alanc% d% Si&-acin %n%'al d% A,%'&-'a en el libro de balances< por s3p3esto@ la direcci&n del seHor 0on=&n es 12 "v. $J-$ ona 1. E%c&i$o 8illetes K. #<24.44L 0onedas* K. ,#$.44. C-%n&as anca'ias No. ,J-)$#,J2 del 8anco 0ercantil /.". K. #<$44.44< Comprobante No. 441 No. $J-,42J, del 8anco Comercial /.". K. ,)<$#4.44< comprobante No. 441. El IA 'a est( incl3ido en los bienes ' servicios donde di9a con el I6" incl3ido. o dem(s no pa9a I6". Mo+ilia'io * E-i,o ?con el I6" incl3ido@ 2 0ostradores de al3minio con vidrios< cB3 K. 1<,.,)L 2 estantes de metal< cB3 K. --,.4L 1 ca5a re9istradora marca Casio K. $<)44.44. Estos bienes se compraron a M-%+l%s los 7nicos# S. A. :act3ra No. ,2< NI! 2$-4)J#< ' se le deben $ letras de K. 1<444.44 cada 3na sin I6". A'&8c-los ,a'a la %n&a ?con el I6" incl3ido@ Ed'%don%s 144 Min9 si=e cB3 K. ).L 144 0atrimonial cB3 K. ,.1)L Sa+anas 144 Min9 si=e< cB3 K. #,.12L 144
0atrimonial cB3 K. ,.24L 9onchos 144 0atrimonial cB3 K. #.44L 144 /emimatrimonial cB3 K. --.44L Estos "rt;c3los se compraron en A'&8c-los ,a'a :o')i&o'ios# S. A. #, calle 2J4< =ona 1 tel+:ono 1$)J$2,< :a7. 12$)12$$< :act3ra No. #-$2< NI! -$#,21J< ' se ade3da K. 14<444.44 /in I6". Li+'os d% con&a+ilidad ibros< cB3 K. ,.#< con el I6" incl3ido< :act3ra No. 2) de la librer;a ;%l$%&ia# Nit $,4#J2L 1 recibo No. )4 del Re9istro mercantil pro inscripci&n de la empresa ' comerciante K. 1-$.44L 1 !imbres fscal para la patente de Comercio K. $4.44L 1 Recibo /"!JNo.44$2J-#24 por la >abilitaci&n de ) libros K. ,44.44L 1 Recibo del Re9istro 0ercantil por a3tori=aci&n de los libros K. )4.44L 1 act3ra Especial No 4441 a nombre E=eG3iel Ram&n< por tr(mites para inscribir la empresa K. ).4L con el I6" incl3ido< ced3la de 6ecindad DJ# 1<)#< se ret3vo el imp3esto sobre la renta ' s3 a3torret3vo el I6". Ma&%'ial d% E),a-% ?con el I6" incl3ido@ 1444 bolsas pl(sticas< cada 3na K. $.,2L 144 ca5as de cart&n< cada 3na K. -.2< :act3ra No. $4 de EmpaG3es< /. ". NI!. )#14)J#.
1.1.1.# Redacción de libro diario. EL MOIMIENO :URANE EL MES
1.
Reali=ar partida de apert3ra tomando en c3enta el res3men del inventario.
,. /e pa9& el alG3iler del local por le presente mes K. 2<$-).44 con el I6" incl3ido< :act3ra No. $1$ de Cipriano obos pa9ada con el C>eG3e No. 14441 del 8anco 0ercantil< /. ". NI!. )14)J,. 4). /e vendieron mercader;as al contado por K. <###.4 con el I6" incl3ido< :act3ras de la No. 44441 a la No. 4441$. -
/e le concedi& 3n anticipo de K. 244.44 en e:ectivo al Domitila "renas< vendedora de la empresa< recibo No. 441. . /e >i=o 3n abono de K. ,<444.44 en e:ectivo a Prod3ctos para Dormitorios< /. ".< recibo de ca5a No. #1,. 11. /e vendieron mercader;as al cr+dito a %3mersindo 8alan< 1- calle J- =ona 1< tel+:ono 2$,4),1< por K. #<4.44 con el I6" incl3ido< :act3ra No. 4441)< NI! #124J2< el I6" nos lo pa9o en e:ectivo.
1,. /e compraron mercader;as al cr+dito al "lmac+n las C>amarras< /. ".< ,$ "v. 2#J-< =ona $< tel+:ono 2)$J1$)< por K. 1#<4.)4 con el I6" incl3ido< :act3ra No. -#1< NI!. -,214J)< el I6" se pa9& en e:ectivo. 1$. /e depositaron al 8anco Comercial< /. ". K. )<444.44< comprobante No. 442.
1)./e vendieron mercader;as al cr+dito a Casilda Ramos< 2 calle< =ona ,< tel+:ono. $)2,J12$< por K. $<4)2.#4 con el I6" incl3ido< :act3ra No. 4441-< NI!. 4#$1J1< el I6" nos lo pa9o en e:ectivo. 1-.%3mersindo 8alan de las mercader;as G3e se le vendieron al cr+dito el d;a 11< nos dev3elve K. $,-.)4 con el I6" incl3ido< 'a G3e le aparecieron al93nas pie=as en mal estado< el I6" tambi+n se le abono a s3 de3da< nota de cr+dito No. 441. 1.Casilda Ramos< con el c>eG3e No. )-4 del 8anco del r;5ol< /. ". abona a s3 de3da K. 2<444.44< recibo No. 441. 1./e devolvieron a "lmac+n las C>amarras< /. ". mercader;as por K. ))4.4 con el I6" incl3ido de las G3e se compraron al cr+dito el d;a 1,< 'a G3e aparecieron al93nas pie=as en mal estado< el I6" tambi+n se abon& dic>a empresa a n3estra de3da< nota de cr+dito No.441. 24./e compraron mercader;as al cr+dito a Prod3ctos para Dormitorios< /. ". por K. <-4.#4 con el I6" incl3ido< :act3ra No. #-$. El I6" se le pa9o con c>eG3e No. 1441 del 8anco Comercial< /. ". 21./e vendieron mercader;as al contado por K. 14<-4-.24 con el I6" incl3ido< :act3ras de la No. 4441 a la No. 4442-. 22./e >i=o 3n abono de K. #<444.44 en e:ectivo a "lmac+n las C>amarras< /. ". recibo de ca5a $4,. 2,.%3mersindo 8alan< abono a s3 de3da K< 2<444.44 en e:ectivo< recibo de ca5a No. 441. 2#./e vendieron mercader;as al cr+dito a Casilda Ramos< Por K. $<4).44con el I6" incl3ido act3ra No. 4442< el I6" nos lo pa9o en e:ectivo.
2$./e compr& a "riman'< /.". con el I6" incl3idoL $ resmas de papel bond tamaHo carta de 4 9ramos cada resma K. ,).)L , ca5as de sobres ofcio< cada ca5a K. 1).4< :act3ra No. ,)#1pa9ada en e:ectivo< NI!. $,4)$#J2. 2)./e compraron mercader;a la cr+dito a "lmac+n as C>amarras< /. ". por K. <#)#.44 con el I6" incl3ido< :act3ra No. -#)< el I6" se le pa9o en e:ectivo. 2-./e vendieron mercader;as al cr+dito a %3mersindo 8alan< por K. ,<24.44 con el I6" incl3ido :act3ra No. 4442< el I6" nos lo pa9o en e:ectivo. 2./e pa9aron en e:ectivo a 03ebles los nicos< /. ". el valor de dos letras< recibo de ca5a No. ,24. 2./e de5aron en ca5a K. $44.44 ' el resto se deposit& en el banco 0ercantil< /. ". comprobante No. 442. ,4./e pa9aron s3eldos del personal por le presente mes< as;* E3lo9io %al(n< contador< K. -<444.44L 0acario Del9ado< mensa5eroL K. 1<$44.44L mas 12 >oras e7trasL Domitila "renas< vendedora K. 1<$44.44 m(s K. ,44.44 de comisiones sobre ventas ' 12 >oras e7trasL E3:emia Ca5as vendedora K. 1<$44.44 m(s K.,$4.44 sobre comisiones sobre ventas ' 14 >oras e7tras. " cada 3no se le pa9o adicionalmente K. 2$4.44 por concepto de bonifcaci&n incentivo. " todos se les ret3vo la c3ota laboral de I%//< al contador tambi+n se le ret3vo el imp3esto sobre la renta< al mensa5ero se le ret3vo K. #44.44 por orden 53dicial ' a Domitila "rena se le descont& los K. 244.44 G3e se le anticiparon el d;a -. por el valor l;G3ido se emitieron los c>eG3es del No. 14442 al No. 1444$ del 8anco 0ercantil< /. ". as c3otas patronales del I%//< IN!EC"P e IR!R" G3edaron pendientes de pa9o 53nto con las dem(s retenciones. os nmeros de afliaciones del I%// son en s3 orden 1-2$1)J ,. 1-4,$-2J1 2-$4,2J$ 2-$,#1J#. ,1.Re93lari=ar las c3entas del I6". EJERCICIO No. 2
El 1 del presente mes< el seHor eliodoro Piedra del 0onte< propietario de relo5er;a“ic &ac” NI 121!25"=# 3bicado en la , avenida 11J,2< =ona 1< tel+:ono $-2,J2$)-< :a7 2)$)1$< apartado postal 1-< n3mero patronal 24$ del I%//< inicio 3n ne9ocio de compra ' venta de relo5es contando para el e:ecto con los si93iente* ?opere libros de in$%n&a'io# dia'io# ca(a# )a*o'# +alanc%s# Desp3+s del Res3men del Inventario< elabore alanc% d% Si&-acin %n%'al d% A,%'&-'a en el libro de balances< por s3p3esto@. E%c&i$o 8illetes K. <44.44L 0onedas* K. 21.44. C-%n&as anca'ias No. ,J#$)-J2 del 8anco "6E INDI"N" /.". K. -)<44.44.
El IA 'a est( incl3ido en los bienes ' servicios donde di9a con el I6" incl3ido. o dem(s no pa9a I6". M%'cad%'8as ?con el I6" incl3ido@* R%lo(%s ,a'a ca+all%'o 12 marca citi=en< cB3 K. $4#.44L 12 marca Oris< cB3 K. ##2.#4L 12 marca cornavin< cB3 K. #44.)L 12 marca !ime7< cB3 K. $1#.4L 12 marca casio< cB3 K. $-1.24L R%lo(%s ,a'a da)a 12 marca casio< cB3 ,,4.#4L 12 marca caribe< cB3 K. 2$2.44* 12 marca citi=en< cB3 K. #).1)L 12 marca Role7< K. )4#.4L 12 marca time7< cB3 K. #4.4L 12 marca oris< cB3 K. $$#.#4L :% %s&as )%'cad%'8as s% ad%-da sin %l IA a :is&'i+-ido'a %l R%lo(# >. 4#///.//? :is&'i+-ido'a %l 9@nd-lo# >. >.4#4//.// * dis&'i+-ido'a Co'na$in >. 3#///.//. Mo+ilia'io * %-i,o ?con el I6" incl3ido@* , mostradores de al3minio con vidrios< cB3 K. 44.4L 2 vitrinas de al3minio con vidrios< cB3 K. 1<4$.#4L 1 escritorio secretarial de , 9avetas< de metal K. -44.44L 1 calc3ladora mediana de cinta ' pantalla< marca />arp K. #-.24L 1 silla tipo secretarial 9iratoria de metal K. -$.24. :% %s&os +i%n%s s% ad%-da a )-%+l%s * %-i,os d% -a&%)ala# S.A. , letras de K. $44.44 cada 3na sin el I6". Li+'os d% con&a+ilidad * o&'os co),'o+an&%s ) libros de contabilidad< cB3 K.#.1)< con el I6" incl3idoL 1 :act3ra especial No.441 a nombre del seHor Israel P3= por tramites >ec>os para inscribir la empresa ' otros K.#4.44 con el I6" incl3idoL 1 recibo No. #,1 del Re9istro 0ercantil por Inscripci&n de la Empresa ' Comerciante K.1-$.44L 1 timbre fscal para la patente de comercio K.$4.44L 1 recibo /"! No.44$2J#,2- de la /"! por la >abilitaci&n de los libros de contabilidad K.,44.44L 1 recibo No. #,2 del Re9istro 0ercantil por la a3tori=aci&n de los libros K.)4.44. So+'% la ac&-'a %s,%cial s% '%&-$o %l ISR * s% a-&o''%&-$o %l IA. El )o$i)i%n&o d-'an&% %l )%s -% %l si0-i%n&% :8as
1. /e deposit& en el banco "6E INDI"N"< /.". K.$<244.44 boleta de dep&sito No. 44441. 2. /e compr& 3na vitrina por K.12.44 con el I6" incl3ido< el total se pa9& con c>eG3e No.441< :act3ra No.1#4 de 03ebles Imperio. ,. /e vendieron mercader;as al contado por K. <44.44 con el I6" incl3ido< :act3ras de la No.441 a la No. 424. #. /e vendieron mercader;as al cr+dito por K. ,<-#2.44 con el I6" incl3ido< al seHor Ismael P+re= Coloc>o :act3ra No. 421< el I6" se cobr& en e:ectivo. $. /e compraron mercader;as por K. #<)24.44 con el I6" incl3ido< :act3ra No. $,,< de distrib3idora la ora< pa9ada en e:ectivo. ). /e pa9& la p3blicidad por el presente mes a Diario /i9lo I por K. $2#.1)< con el I6" incl3ido m(s K. 2.,# de timbre de prensa< :act3ra No. 1$. -. /e pa9& al seHor C(st3lo 83stamante el alG3iler del local correspondiente al presente mes K. 2<12.44 con el I6" incl3ido< por el total se emiti& c>eG3e No.442< :act3ra 1#.
. /e emiti& c>eG3e No.44, a :avor de Distrib3idora el Relo5 por K. 44.44 por concepto de abono a n3estra de3da< recibo de ca5a No.1$. . El seHor P+re= Coloc>o abono a s3 de3da K. 44.44 en e:ectivo< recibo de ca5a No. 41. 12. /e compraron 0ercader;as al cr+dito por K. 2<.)4 con el I6" incl3ido< a Distrib3idora la 0arG3esa el I6" se pa9& en e:ectivo< :act3ra No.),. 1). /e vendieron mercader;as al contado por K. <##-.4#< con el I6" incl3ido< :act3ras de la No.422 a la No. 4#$. 24. /e emiti& c>eG3e No. 44# por K. #2.-2 con el I6" incl3ido< a :avor de ca5as de cart&n /.". por compra de material de empaG3e< :act3ra No. 21$. 2#. /e vendieron mercader;as por K. ,<,)4.44 con el I6" incl3ido< al /eHor Ed3vi9es 8arrios< G3ien nos frm& 3na letra de cambio a )4 d;as< el I6" se cobr& en e:ectivo< :act3ra No.4#). 2). /e compr& papeler;a ' tiles por K. 2)).$) con el I6" incl3ido< :act3ra No.42,$ de "riman'< pa9ada en e:ectivo. 2-. /e emiti& c>eG3e No.44$ a :avor de 03ebles ' EG3ipos de %3atemala< /.". por pa9o de 2 letras< recibo de ca5a No.2. 2. /e de5aron en ca5a K.1< 444.44< ' el resto se deposit& en el banco< boleta de dep&sito No.444#$). ,4. /e pa9aron s3eldos del personal por el presente mes as;* administraci&n K. <244.44 m(s bonifcaci&n incentivo de ) empleados ' de sala de 6entas K. -<144.44 m(s bonifcaci&n incentivo de $ empleados< a todos se les ret3vo la c3ota laboral del I%//. El valor l;G3ido se pa9& con los c>eG3es del No.4) al No.1)< las c3otas patronales del I%//< IN!EC"P e IR!R" G3edaron pendientes de pa9o 53nto con la c3ota laboral< planilla No.1. ,4. Re93lari=ar las c3entas del I6" si 3so dos c3entas. EJERCICIO No. 2 “A”
El 1 del presente mes< el seHor 0ardoG3eo C(rdenas< propietario del "lmac+n QEl %ato 6i3do< NI!. 2,)1J-< inicio 3n ne9ocio de compra ' venta de mercader;a en 9eneral< contando para el e:ecto con lo si93iente* ?opere los libros de diario< ma'or ' balances< ?Elabore primero 3n balance de /it3aci&n %eneral de "pert3ra@. Ca5a ' bancos* K. )#< 244.44. 0ercader;a* K. #)<4,2.44. 0obiliario ' EG3ipo* K. 1-<42#.44. 6e>;c3los de Reparto* K. <$)4.44. Inm3ebles* K. ##<444.44. El I6" est( incl3ido en las mercader;as< mobiliario ' eG3ipo ' en los ve>;c3los de reparto.
De3das a car9o de la empresa* de las mercader;as se ade3dan a Distrib3idora El !ri(n93lo K* <444.44L del mobiliario ' eG3ipo se ade3da a 03ebles el 8osG3e K. ,<44.44 sin >aber frmado nin9n doc3mentoL de los ve>;c3los de reparto se ade3dan a CIDE" letras de K* 2<#44.44 cB3 ' el inm3eble est( >ipotecado en el Cr+dito ipotecario Nacional ?C..N.@ en K. 21$<444.44. El movimiento d3rante el mes :3e el si93iente* 1. /e compraron mercader;as al cr+dito por K. ,<2#.#4 con el I6" incl3ido< a Distrib3idora 0iraSores< :act3ra No. 1#< el I6" se pa9& con C>eG3e No. 441. 2. /e vendieron mercader;as al contado por K. 14<-$2.44 con el I6" incl3ido< :act3ra No. 441 a la No. 41. #. /e compr& 3n se93ro por K. )<-24.44 con el I6" incl3ido< el c3al c3bre 3n aHo a partir de la presente :ec>a< para el e:ecto se emiti& c>eG3e No. 442< :act3ra No. #24 de ase93radora K3et=al. $. /e vendieron mercader;as por K. <2).4 con el I6" incl3ido al /eHor 3;s P+re=< recibiendo por s3 valor de 3na letra de cambio a 4 d;as< el I6" se cobr& en e:ectivo < :act3ra no. 41< letra No. 1. ). /e compr& material de empaG3e por K. )-.) con el I6" incl3ido< el total se pa9& con el c>eG3e No. 44,< :act3ra No. ,$ de Papelera "8C. -. /e devolvieron a Distrib3idora 0iraSores mercader;as por K. 2$2.44 con el I6" incl3ido< de las G3e se le compraron el d;a 1< 'a G3e al93nas pie=as res3ltaron con de:ectos. El I6" lo acredito dic>a empresa a n3estra c3enta< nota de cr+dito No. 41. 4. /e envi& a Distrib3idora 0iram3ndo K. ,<-44.44 de mercader;a sin I6"< "PR" G3e la vendan por n3estra c3enta< s39iri+ndoles G3e las venda al precio G3e desee< por s3p3esto 9an(ndole< ' G3e e7tienda :act3ras de s3 propio talonario. Nota de traslado No. 41. 14. /e vendieron mercader;as al cr+dito al seHor 0arcial 8ocac>ica por K. 2<).44 con el I6" incl3ido< :act3ra No. 424< el I6" se cobr& en e:ectivo. 14.
/e descont& en el CN la letra de cambio G3e se concedi& el d;a $ al seHor 3;s %arc;a. El 8anco nos cobr& el 21T an3al de inter+s en los d;as G3e >acen :alta para el cobro de dic>o doc3mento la cantidad recibida se in9res& a ca5a. "pliG3e aHo de ,)$ d;as.
1,.
/e compr& a librer;a (tima lo si93iente. 1 Resma de papel bond de 4 9ramos tamaHo carta K. ,1.,)L cintas para m(G3ina de escribir< bicolor< cB3
K. .$2L 2 docenas de lapiceros 8ic< cBdocena K* ).##L $ libretas de taG3i9ra:;a para la seHorita secretaria< cB3 K. ,.2L en dic>as cantidades 'a est( incl3ido el I6"< el total se pa9& con C>eG3e No. 44#< :act3ra No. ,12. 1#.
El seHor 0arcial Devolvi& mercader;as por K. 212.4 con el I6" incl3ido< las G3e se le vendieron el d;a 14< a' G3e al93nas pie=as res3ltaron daHadas< el I6" tambi+n se le abono a s3 de3da< nota de cr+dito No. 42.
1$.
/e pa9& a CIDE" el valor de 3na letra< en e:ectivo< recibo de ca5a No. -.
1. El seHor C(rdenas retiro para s3s %astos Personales K. $<,44.44 en e:ectivo< recibo de ca5a No. 24.
El seHor C(rdenas< concedi& 3n pr+stamo al /eHor 0ariano %on=a9a< G3ien dice G3e es si me5or ami9o por K. 44.44 en e:ectivo. El seHor %on=a9a le de5o como 9arant;a de pa9o 3na m(G3ina de escribir el+ctrica la c3al se vala en K. 1<444.44< recibo de ca5a No. 4$.
22.
/e abona a Distrib3idora el !ri(n93lo ' 0iraSores el 2$T de lo G3e se les ade3da< para el e:ecto se emitieron los c>eG3es No. 44$ ' No. 44)< recibos de ca5a No. 12 ' No. ,$.
2#.
/e compraron a Ind3stria Papelera< /. ". 2$ acciones de K. 244.44 cB3< por el total se emiti& C>eG3e No. 44-< recibo de ca5a No. 1.
2$.
El seHor 0arcial nos abona el $4T de lo G3e ade3da< recibo de ca5a No. 441.
2).
/e vendieron mercader;as al contado por K. )<4$.24 con el I6" incl3ido< :act3ras No. 421 a la No. 4#$.
2.
Distrib3idora 0iram3ndo de las mercader;as G3e se le enviaron en consi9naci&n el d;a < nos remite en e:ectivo K. $)4.44 con el I6" incl3ido< la cantidad corresponde a las ventas G3e se >a >ec>o >asta la presente :ec>a< se e7tiende la :act3ra No. 4#).
,4.
/e emiti& c>eG3e No. 44 por K* 2<444.44 a :avor de 03ebles del 8osG3e< por abono a n3estra de3da< recibo de ca5a No. 1)-.
,4.
/e pa9& al CN K. $<444.44 a c3enta de la >ipoteca< m(s los intereses de 21T an3al en ,4 d;as del presente mes< por el total se emiti& el c>eG3e No. 44< recibo de ca5a No. #$,. "pliG3e "Ho de ,)$ d;as.
,4.
/e pa9aron s3eldos de presente mes as;* "dministraci&n K<<244.44 m(s bonifcaci&n incentivo de $ empleados ' de sala de ventas K.)<44.44 m(s bonifcaci&n incentivo de ) empleados< se ret3vo la c3ota laboral del I%//. El valor l;G3ido se pa9o con los G3eG3es No. 414 al No. 41-. as c3otas
patronales del I%//< IR!R" e IN!EC"P ' laboral G3edaron pendientes de pa9o< planilla No. 1. ,4.
Re93lari=ar las c3entas del I6" si 3so dos c3entas.
Actiidad$ 1.1.1 Normas NIC Investi93e la relaci&n de las Normas Internacionales de Contabilidad ?NIC@< aplicarlas al caso planteado anteriormente. NIC 1 Presentaci&n de Estados inancieros. NIC 2 Inventarios* NIC 12 Imp3esto /obre las %anancias. NIC 1# In:ormaci&n inanciera por /e9mentos. NIC 1$ In:ormaci&n para ReSe5ar los E:ectos de los Cambios en los Precios. NIC 1) Propiedad Planta ' EG3ipo. NIC 1 In9resos. NIC 1 8enefcios a los empleados. NIC 22 Combinaciones de Ne9ocios. NIC 2) Contabili=aci&n e In:ormaci&n inanciera sobre Planes de 8enefcio o Retiro. NIC ,$ Operaciones en Discontin3aci&n. NIC ,) Deterioro del 6alor de los "ctivos. NIC ,- Provisiones< "ctivos Contin9entes ' Pasivos Contin9entes. NIC , "ctivos Intan9ibles.
Glosario de t%rminos S% l% ,id% -% d%na B>-@ %s la con&a+ilidad
" K3ienes Interesa a ContabilidadV
ines principales G3e persi93e la contabilidad
9'inci,ios :% Con&a+ilidad %n%'al)%n&% Ac%,&ados
C3entas G3e Intervienen en las !ransacciones Comerciales Ac&i$o
9asi$o
anancia
9%'dida
Unidad II Competencia #.1
Estr3ct3ra ' aplica los procedimientos le9ales aplicados a las sociedades mercantiles e7istentes en la le9islaci&n %3atemalteca.
Centro de Est3dios !+cnicos ' "van=ados de C>imaltenan9o. "si9nat3ra*
%rado* Aornada *
Pro:esor?a@*
Declarativos*
SEMANA 1
Del
B
B
al
B
B
"C!I6ID"D DE "PRENDI"AE
PROCEDI0IEN!O
SEMANA 2 Del B B al B "C!I6ID"D DE "PRENDI"AE
Declarativos* PROCEDI0IEN!O
B
B
al
B
SEMANA 4
Declarativos* B
B
al
B
PUN!EO
EC"
PUN!EO
EC"
PUN!EO
EC"
PUN!EO
EC"
PUN!EO
B
"C!I6ID"D DE "PRENDI"AE
PROCEDI0IEN!O
SEMANA 5
Declarativos* B
B
al
B
B
"C!I6ID"D DE "PRENDI"AE
PROCEDI0IEN!O
SEMANA 6
Declarativos*
Del
EC"
B PROCEDI0IEN!O
Del
PUN!EO
Declarativos*
"C!I6ID"D DE "PRENDI"AE
Del
EC"
B
SEMANA 3
Del
/e93nda Unidad
B
B
al
B
B
"C!I6ID"D DE "PRENDI"AE
PROYECTO DE UNIDAD
PROCEDI0IEN!O
FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF
Indicadores #.1.1 Identifca ' compara de :orma clara las di:erencias entre las distintas :ormas de las sociedades mercantiles G3e le9almente se crean en %3atemala. "plica s3s conocimientos contables< en la creaci&n de las partidas de apert3ra de 3na sociedad en comandita simple.
#.1.1 &ociedades 'ercantiles as sociedades mercantiles llevar(n 3n libro o re9istro de actas de 53ntas 9enerales de socios o asambleas 9enerales de accionistas< se9n el caso. a Denominaci&n /ocial de la empresa es el nombre le9al de la empresa ' no es lo mismo G3e la 0arca del prod3cto o servicio G3e tiene a disposici&n del pblico cons3midor. Comerciante Individ3al /on comerciantes individ3ales G3ienes e5ercen en nombre propio ' con fnes de l3cro< c3alesG3iera actividades G3e se referen a la si93iente tipifcaci&n< siempre ' c3ando s3 capital no e7ceda a K$< 444.44. C&di9o de Comercio< t;t3lo preliminar< art;c3lo 2. #.1.1.1 (a sociedad colectia
Es aG3ella G3e e7iste ba5o 3na ra=&n social ' en la c3al todos los socios responden de modo s3bsidiario< ilimitada ' solidariamente< de las obli9aciones sociales. C&di9o de Comercio art;c3los 14 ' $. imitaci&n de responsabilidades. a estip3laci&n de la escrit3ra social G3e e7ima a los socios de la responsabilidad ilimitada< ' solidaria no prod3cir( e:ecto al93no con relaci&n a terceroL pero los socios p3eden convenir entre s; G3e la responsabilidad de al93no o al93nos de ellos se limite a 3na porci&n o c3ota determinada. ?"rt. )4@ Ra=&n /ocial. a ra=&n social se :orma con el nombre ' apellido de 3no de los socios o con los apellidos de dos o m(s de ellos< con el a9re9ado obli9atorio de la le'endaL ' CompaH;a /ociedad Colectiva< le'enda G3e podr( abreviarse* ' C;a. /.C. ?"rt. )1@. /e deber(n de observar para la constit3ci&n de las sociedades colectivas los art;c3los 1# al )- del C&di9o de Comercio ' art;c3los 2 al ,1 ' el #) del C&di9o de Notariado. Un Pro:esional del Derec>o ?"sesor e9al W"bo9ado@ debidamente cole9iado deber( inicialmente* Elaborar la escrit3ra de la sociedadL re9istrarla en s3 protocolo ' posteriormente llevarla al Re9istro 0ercantil para iniciar los tr(mites respectivos. Para nombrar al Representante e9al 'Bo %erente %eneral< el abo9ado deber( solicitar C+d3la de 6ecindad ' Nmero de Identifcaci&n !rib3taria ?NI!@ a las personas G3e >an sido electas para estos car9os.
Elaborar acta de nombramiento de Representante e9al ' %erente %eneral< ?p3ede ser la misma persona G3ien represente a la empresa@ ' llevar la misma a re9istrar en el Re9istro 0ercantil. #.1.1.# (a &ociedad Encomandita
Es la comp3esta por 3no o varios socios comanditados G3e responden en :orma s3bsidiaria< ilimitada ' solidaria de las obli9aciones socialesL ' por 3no o varios socios comanditarios G3e tienen la responsabilidad limitada al monto de s3 aportaci&n. as aportaciones no p3eden ser representadas por t;t3los o acciones. C&di9o de Comercio art;c3los 14 ' ). Ra=&n social. a ra=&n social se :orma con el nombre de 3no de los socios comanditados o con los apellidos de dos o m(s de ellos si :3eren varios ' con el a9re9ado obli9atorio de la le'enda* ' CompaH;a< /ociedad en Comandita< la G3e podr( abreviarse* ' C;a. /. en C. ?"rt. )@ En s3 constit3ci&n se deber(n observar los art;c3los 1# a $< ) a -- del C&di9o de Comercio ' 2 a ,2 ' # del C&di9o de Notariado. Un Pro:esional del Derec>o ?"sesor e9al W"bo9ado@ debidamente cole9iado deber( inicialmente de* Elaborar la escrit3ra de la sociedadL re9istrarla en s3 protocolo ' posteriormente llevarla al Re9istro 0ercantil para iniciar los tr(mites respectivos Para nombrar al Representante e9al 'Bo %erente %eneral< el abo9ado deber( de solicitarles s3 Ced3la de 6ecindad ' Nmero de Identifcaci&n !rib3taria ?NI!@ a las personas G3e >an sido electas para estos car9os. Elaborar acta de nombramiento de Representante e9al ' %erente %eneral< ?p3ede ser la misma persona G3ien represente a la empresa@ ' llevar la misma a re9istrar en el Re9istro 0ercantil ?6er contin3idad de procedimientos a se93ir en las (reas espec;fcas de RE%I/!RO 0ERC"N!I< /"!< I%// ' otras necesarias@ E(%'cicio 3
El 1 del presente mes los seHores Roberto CastaH&n del 6alle ' Carlos 3mberto del Cid Portillo< :ormaron la sociedad encomandita ba5o las si93ientes condiciones se9n escrit3ra de constit3ci&n* ?Operar los libros< Diario< 0a'or< Ca5a< balances< Planilla de s3eldos ' :orm3larios para declarar las c3otas patronales ' laborales del I%//@ QDebe elaborar en primer l39ar 3n balance de sit3aci&n 9eneral de apert3ra. El seHor CastaH&n del 6alle< G3ien ser( el socio comanditado o 9estor< aporta s3 ne9ocio denominado almac+n Q/at3rno< con el G3e ven;a traba5ando como
comerciante individ3al< el c3al se9n balance de sit3aci&n 9eneral al ltimo d;a del mes pasado< presenta la si93iente in:ormaci&n*
"ctivo
No Corriente
0obiliario ' eG3ipo ?Neto@
K. Capital 22<$$4.44
K. -$<444.44
No Co''i%n&%
Corriente 0ercader;as
Papeler;a tiles Clientes
Patrimonio Neto ' Pasivo Patrimonio Neto
'
Ca5a ' 8ancos
K. )$<444.44 2<-22.44
Doc. Por Pa9ar . P.
2<444.44
Proveedores
#$<)2.44
/3ma d el activoXXXXXXXXXX.
1#<444.44
Co''i%n&% K1#1<,$4.44 Intereses por pa9ar Pr+stamos Pr+stamos 8ancarios 8ancarios C.P. Comisiones Cob. "nt. K. /3ma Patrimonio 1),<44.44 PasivoXXXX..
K. 2,<444.44 -22.44 $4<444.44 1<1-.44
Neto
'
K-#<44.44 K. 1),<44.44
El seHor CastaH&n condiciono s3 participaci&n en sentido de G3e se recono=ca 3n cr+dito mercantil mercantil del 24T sobre s3 capital lo c3al :3e aceptado por el seHor del Cid. El seHo seHorr Carl Carlos os 3mb 3mber erto to del del Cid Cid Porti ortill llo< o< G3ie G3ien n ser( ser( soci socio o coma comand ndit itar ario io o capitalista< aporta K. 4<444.44 los c3ales se depositan en la c3enta n3eva de la empresa No. 1-)$ del 8anco 0aestro< /.". a ra=&n social ser( Roberto CastaH&n ' C;a. /. en C.< el nombre comercial ser( el mismo Q"lmac+n /at3rno< el n3mero patronal del I%// es $)#$2 ' la direcci&n de la empresa es 12 av. 1-J< =ona < tel+:ono ---#2144. a direcci&n personal del seHor CastaH&n es ,. Calle J, =ona 2 tel+:ono 222#-< el I6" en los bienes anteriores no aplica porG3e son los G3e aporta el seHor CastaH&n ' no se compraron a nombre de la n3eva empresa. De todas las de3das se >ace car9o la sociedad.
El )o$i)i%n&o d-'an&% %l )%s -% %l si0-i%n&% D;as ?En estas operacion operaciones es s; s; debe debe re9ist re9istrar rar el el I6"@. I6"@. 1. /e pa9ar pa9aron on al Notari Notario o Yencesl enceslao ao Conde Conde 0a=ari 0a=arie9o e9os< s< K.$<4# K.$<4#4.4 4.44 4 con el I6" I6" incl3ido< por >onorarios por >aber elaborado la escrit3ra de constit3ci&n ' otros tr(mites< :act3ra No. 14< NI! -14$)J)< el total se pa9& con el c>eG3e No. 1441. 2. /e entre9aro entre9aron n K.244.44 K.244.44 en e:ectivo e:ectivo a !ib3rcio !ib3rcio Pescad Pescado o del R;o< mensa5ero mensa5ero de la Empresa< como anticipo a s3 s3eldo del presente mes< recibo No.41 ,. /e compraron compraron mercader;as mercader;as por K. $<2#.44 con el I6" I6" incl3ido< incl3ido< :act3ra No.4 de "lmac+n Za PolonesaZ pa9ada con el c>eG3e No. 1442.
4). /e vendieron mercader;as mercader;as por K. <)4.44 con el [6" incl3ido a Yil:rido 0artin %arc;a< G3ien nos frm& 3na letra de cambio a $4 d;as< identifcada con el No. 441< :act3ra No.441< el [6" se cobr& en e:ectivo. 4. Para :ormar 3n :ondo para ca5a c>ica se entre9aron a la seHora 0arina de %3erra %3erra<< /ecre /ecretar taria ia de la Empr Empresa esa K.)44. K.)44.44 44 en e:ecti e:ectivo vo para para G3e p3eda p3eda e:ect3ar 9astos no ma'ores de K4.44 en cada acto< vale No.41. 14. /e vendieron mercader;as al contado por K. 11<22.44 con el I6" incl3ido< :act3ras de la No.442 a la N o.4, ). 11. /e compr& 3n se93ro contra incendios ' robos para 3n aHo a partir del mes entrante por K<),2.44 con el I6" incl3ido< p&li=a No. $# de "se93radora K3et=al< :act3ra No. 1$) pa9ada con el c>eG3e No. 144,. 1,. /e compraron con ca5a c>ica dos 9alones de pin&leo a K.2.44 cada 3no con el I6" incl3ido< :act3ra No.,#) de "lmacenes P(i=. 1$. /e compraron a Distrib3idora El 6enado< /. "< $4 acciones de K.144.44 cada 3naL por el total se emiti& el c>eG3e No. 144#< recibo de ca5a No. 1#2. 1). /e compr& a CofHo< /. " por K. <)44.44 con el [6" incl3ido< 3n PicJ3p !o'ota !o'ota n3evo de 1 tonelada< por el )4T m(s el [6" [6" sobre el total se emiti& el c>eG3e No. 144$< por el resto se frmaron letras de K.#<444.44 cada 3na< :act3ra No.-). 1. /e pa9& a la Empresa Representaciones Castillo< a G3ien el seHor CastaH&n ade3daba por mercader;as compradas al cr+dito< 3na :act3ra de K.2<44.44L por por >ab+ >ab+rs rsel ela a canc cancel elad ado o ante antess de la :ec> :ec>a a conv conven enid ida a nos nos conc conced edi& i& 3n desc3ento desc3ento del 14T< 14T< el valor l;G3ido l;G3ido se pa9& en e:ectivo< e:ectivo< :act3ra No. 12. En este caso el I6" sobre el desc3ento no se re9istra porG3e es de 3na compra anterior. 24. /e vendieron mercader;as al contado por K. 11<-)4.44 con el I6" incl3ido< :act3ras de la No.4,- a la No.4-. 21. /e descont& en el 8anco del 0aestro< /. " la letra de K. <444.44 G3e nos de5& el seHor Yil:rido 0articorena %arc;a el d;a )< el 8anco nos cobr& el 21 T an3al de intereses en los d;as G3e >acen :alta para el cobro de dic>o doc3mento< la cantidad recibida se deposit& en n3estra c3enta en dic>o 8anco. ?"pliG3e aHo de ,)$ d;as@. 22. 0ario 0ario Corder Cordero o ' A3an A3an 0an3e 0an3ell Castel Castellan lanos os D3b&n< D3b&n< G3ienes G3ienes le ade3da ade3daba ban n al seHor CastaH&n por mercader;as vendidas al cr+dito< abonaron K.1<,$4.44 ' K.1<444.44 respectivamente< respectivamente< recibos de ca5a 442 ' 44,.
2,. /e vendieron mercader;as al cr+dito por K 1<24.44 con el I6" incl3ido al seHor E3staG3io C>op+n< el I6" se cobr& en e:ectivo< :act3ra No.4-. 2$. /e pa9& al Cr+dito ipotecario Nacional< a c3enta del pr+stamo bancario< K. #<)44.44 m(s intereses del 1T an3al en ,4 d;as< por el total se emiti& el c>eG3e No. 1 44) recibo de ca5a No. 1-). ?"pliG3e aHo de ,)$ d;as@. 2). /e vendieron mercader;as por K.)<2-2.44 con el I6" incl3ido al seHor AoaG3;n de la Cr3= Re'es< G3ien nos frm& 3na letra de cambio a #4 d;as< el I6" se cobr& en e:ectivo< :act3ra No.44< letra No.1. 2. /e compr& material de empaG3e por K.-$).44 con +l I6" incl3ido< :act3ra No.)-$ de 8olsas ' Ca5as< /. "< pa9ada en e:ectivo. 2. /e compr& con ca5a c>ica 3n :rasco de ca:+ para cons3mo de los empleados K. 2).,2 ' 14 libras de a=car a K.2.$2 la libra< todo con el I6" incl3ido< :act3ra No.- de la Despensa amiliar. ,4. /e pa9aron s3eldos del presente mes< as;* A3an 0an3el Casado Cons3e9ra< contador 9eneral K.-<)44.44< I9nacio &pe= 0+nde=< a37iliar de contabilidad K.2<44.44 m(s 14 >oras e7trasL 0arina de %3erra< secretaria K.,<244.44L Casimira 8ocane9ra de e&n< encar9ada de la sala de ventas K.,<144.44L oila %3acama'a del 0onte< ca5era K.2<44.44 m(s K,44.44 de comisiones sobre ventasL "nastasia 3eso 8lanco< vendedora K.1<44.44 m(s K,$4.44 de comisiones sobre ventas ' 1# >oras e7trasL "9ripina Parada de Cabe=as< vendedora K1<44.44 m(s K.,2$.44 de comisiones sobre ventas ' 1$ >oras e7trasL !ib3rcio Pescado del R;o< mensa5ero K.1<-44.44 ' 1 >oras e7tras< ' Napole Napole&n &n 0oreno 0oreno Prieto Prieto<< c>o:er c>o:er K.2<44 K.2<444.4 4.44 4 m(s m(s K.#44. K.#44.44 44 de comis comision iones es sobre ventas ' 1) >oras e7tras. "dem(s se le pa9& a cada 3no K2$4.44 por concepto de bonifcaci&n incentivo. " todos se les ret3vo la c3ota laboral del I%// ' al contador tambi+n se le ret3vo el I/R< al mensa5ero se le descont& el anticipo G3e se le concedi& el d;a 2 ' al c>o:er tambi+n se le descontaron K$44.44 por orden 53dicial. Por el valor l;G3ido se emitieron los c>eG3es del No. 144- al No. 141$. as c3otas patronales del I%//< IN!EC"P e IR!R" G3edaron pendientes de pa9o 53ntamente con la c3ota laboral del I%// ' las dem( dem(ss rete retenc ncio ione nes. s. Elab Elabor ore e la plan planil illa la corr corresp espon ondi dien ente te<< la plan planil illa la de se93ridad social ' el recibo de ca5a. os nmeros de afliaci&n al I%// de los empl emplea eado doss son son en s3 orde orden* n* 1)$ 1)$4) 4)$, $,J2 J2<< 1-) 1-)4$ 4$#1 #1JJ-<< 2-#4 2-#4-$, $,J$ J$<< 2)4-#21J)< 2-$#,41J,< 2-)4$2$J2< 2--#)24J#< 1-4#)2J$< 1-#-2#,J 2.
Ins&'-ccion%s En virt3d de G3e los seHores socios desean conocer la sit3aci&n fnanciera de s3 Empresa en 3n mes de operaciones< elabore 3na >o5a de traba5o< el Estado de Res3ltados ' el 8alance de /it3aci&n %eneral< debiendo asentar previamente las partidas de a53ste G3e se indican a contin3aci&n* a@ Calc3lar ' contabili=ar las depreciaciones ' amorti=aciones en los porcenta5es
m(7imos le9ales en 3n mesL debiendo considerar G3e al picJ3p se le estima 3n valor de desec>o del 2T ' al mobiliario ' eG3ipo del 1 T< correspondiendo de este ltimo #B - a la sala de ventas ' el resto a las ofcinasL b@ Del material de empaG3e >a' en e7istencia K)44.44L c@ orme Provisi&n para C3entas Incobrables en el porcenta5e m(7imo le9alL d@ /e reinte9ra a ca5a c>ica lo 9astado d3rante el mes< en e:ectivoL e@ Re93larice las c3entas del I6" si 3s& dos c3entasL :@ El inventario fnal de mercader;as asciende a K.$<444.44.
#.1.1.) &ociedad de Responsabilidad limitada
Es la comp3esta por varios socios G3e s&lo est(n obli9ados al pa9o de s3s aportaciones. Por las obli9aciones sociales responde nicamente el patrimonio de la sociedad< ' en s3 caso< la s3ma G3e a m(s de las aportaciones conven9a la escrit3ra social. C&di9o de Comercio art;c3los 14 ' -. El capital estar( dividido en aportaciones G3e no podr(n incorporarse a t;t3los de nin93na nat3rale=a ni denominarse acciones. Nmero de los socios< el nmero de los socios no podr( e7ceder de veinte. ?"rt. -@ Ra=&n o denominaci&n social. a sociedad 9irar( ba5o 3na denominaci&n o ba5o 3na ra=&n social. a denominaci&n se :ormar( libremente< pero siempre >ar( re:erencia a la actividad social principal. a ra=&n social se :ormar( con el nombre completo de 3no de los socios o con el apellido de dos o m(s de ellos. En ambos casos es obli9atorio a9re9ar la palabra imitada o la le'enda* ' CompaH;a imitada< las G3e podr(n abreviarse* tda. O C;a. tda.< respectivamente. /i se omiten esas palabras o le'endas< los socios responder(n de modo s3bsidiario< ilimitada ' solidariamente< de las obli9aciones sociales. ?"rt. 4@. En s3 constit3ci&n deber(n observarse los art;c3los 1# a $< - a $ del C&di9o de Comercio< ' 2 a ,2 del C&di9o de Notariado< 3n Pro:esional del Derec>o ?"sesor e9alW"bo9ado@ debidamente cole9iado deber( inicialmente* Elaborar la escrit3ra de la sociedadL re9istrarla en s3 protocolo ' posteriormente llevarla al Re9istro 0ercantil para iniciar los tr(mites respectivos para nombrar al Representante e9al 'Bo %erente %eneral< el abo9ado deber( solicitarles s3 Ced3la de 6ecindad ' Nmero de Identifcaci&n !rib3taria ?NI!@ a las personas G3e >an sido electas para estos car9os. Elaborar acta de nombramiento de Representante e9al ' %erente %eneral< ?p3ede ser la misma persona G3ien represente a la empresa@ ' llevar la misma a re9istrar
en el Re9istro 0ercantil ?6er contin3idad de procedimientos a se93ir en las (reas espec;fcas de RE%I/!RO 0ERC"N!I< /"!< I%// ' otras necesarias@. E(%'cicio 4
El 1 del presente mes< los seHores Aos+ A3an Castro 0oscoso ' A3lio Rabanales Palma< :ormaron la sociedad de Responsabilidad imitada para constit3ir 3n ne9ocio de compra ' venta de per:3mer;a en 9eneral< el c3al se denomina "lmac+n a Ele9ancia ' la ra=&n social Jos@ Cas&'o * C8a. L&da. NI! )J#< para el e:ecto se9n escrit3ra de constit3ci&n< cada 3no aporto K. 144<444.44< en la si93iente :orma* ?Opere los libros de< Diario< 0a'or< 8alances< ' c3entas corrientes< elabore primero 3n 8alance de sit3aci&n %eneral de apert3ra@< se convino 3sar 3na sola c3enta Ca(a * ancos. Aos+ A3an Castro 0oscoso* aporto< K. #$<444.44 de s3 c>eG3era personal< los c3ales se depositan de inmediato en 3na c3enta G3e se abre a nombre de la n3eva empresa en el 8anco el 6enado /.".L asimismo aporta 3n PicJ3p !o'ota 3sado val3ado en K. $$<444.44. A3lio Rabanales Palma* aporto< K. #<444.44< de s3 c>eG3era personal los c3ales se depositan de inmediato en 3na c3enta G3e se abre a nombre de la n3eva empresa en el 8anco el 6enado /.".L as; mismo aporta 2 m(G3inas de escribir el+ctricas marca 8rot>er< 3sadas val3adas en K. ,<444.44 cada 3na.
El )o$i)i%n&o d-'an&% %l )%s -% %l si0-i%n&% D;as ?En estas operaciones s; debe re9istrar el I6"@. 41. /e compr& a 03ebles de Centro "m+rica< /. " con el I6" incl3ido< lo si93iente* , mostradores de al3minio con vidrios< cada 3no K.$2.44L , estantes de metal< cada 3no K.$.44L 2 vitrinas de al3minio con vidrios< cada 3na K.1<41.24L 2 escritorios de metal tipo semie5ec3tivo< cada 3no K.1<1,1.24L 2 sillas 9iratorias de metal ' espon5a< cada 3na K.,#.#4L ' 2 mesitas de metal para las m(G3inas de escribir< cada 3na K.,)#.44* El total se pa9& con el c>eG3e No.441< :act3ra No.-),2. O1. /e compraron mercader;as por K.$,<#.44 con el I6" incl3ido< :act3ra No.,#214 de Distrib3idora 0onalisa< pa9ada con el c>eG3e No.442. O1. /e pa9& el alG3iler del local por el presente mes ' dos meses m(s a ra=&n de K.2<#)#.44 cada mes< con el I6" incl3ido< :act3ra No.41$ de Aos+ 6(sG3e=< propietario del local. En virt3d de G3e la :act3ra dice s35eto a retenci&n del $T de I/R< se ret3vo dic>o porcenta5e. Por el valor l;G3ido se emiti& el c>eG3e No.44,.
O1. Con el c>eG3e No.44# se pa9& al icenciado "nastasio lores del 0onte K.)<4#.44 con el I6" incl3ido< por elaboraci&n de la escrit3ra de constit3ci&n ' otros tr(mites< :act3ra No.$#. #. /e compraron mercader;as al cr+dito con el I6" incl3ido alas si93ientes empresas* Distrib3idora 0iramar ?2$ Calle 2J-< ona l< tel+:ono 22$,-#$@ K. )<)4.44< :act3ra No. 1)$. Distrib3idora 6en3s ?,# "v. 12\4< ona 11< tel+:ono #-2#,-@ K. )<1,-.)4< :act3ra No.#,).El I6" se les pa9& en e:ectivo. 4-. /e compr& papeler;a ' tiles por K$.44 con el I6" incl3ido< :act3ra NoJ#$, de "riman'< pa9ada en e:ectivo. 4. /e vendieron mercader;as al cr+dito con el I6" incl3ido a las si93ientes personas* A3an 0an3el %od;ne= ?)a. "v. -J1< ona #< tel. 2,,2#$@ K. $<4)2.#4< :act3ra No.4441. %3stavo oracio 8arrios de e&n ?14 Calle 4J,2< ona 1$ 6 . 2< tel. 2,)21@ K. #<,$).4< :act3ra No.4442. El I6" se les cobr& en e:ectivo. 11. /e devolvi& a Distrib3idora 0iramar mercader;as por K.2),.24 con el I6" incl3ido< de las G3e se le compraron el d;a $< 'a G3e al93nos art;c3los res3ltaron de:ect3osos< el I6" tambi+n lo abon& dic>a empresa a n3estra de3da< nota de cr+dito No.441. 1,. /e recibieron de Per:3mer;a El Encanto mercader;as por valor de K,<44.44< sin el I6"< para G3e las vendamos por s3 c3enta< s39iri+ndonos G3e la vendamos 9an(ndole 3n )4T. Nota de traslado No.41. Cons3ltar el art;c3lo ,. del Re9lamento de la e' del I6". 1$. /e vendieron mercader;as al contado por K 1#<-,1.,) con el I6" incl3ido< :act3ras de la No.444, a la N o.441$. 1-. A3an 0an3el %od;ne=< de las mercader;as G3e se le vendieron el d;a < devolvi& K.221.-) con el [6" incl3ido. El I6" tambi+n se le abon& a s3 de3da< nota de cr+dito No.442. 1. De las mercader;as G3e nos envi& Per:3mer;a el ZEl EncantoZ el d;a 1,< se vendieron K. 1<$12.44 con el I 6" incl3ido< :act3ras de la No.441) a la No.442. En dic>a cantidad va incl3ida n3estra 9anancia del )4T. 21. /e emitieron los c>eG3es nmeros 44$ ' 44) para abonarles a las Distrib3idoras 0iramar ' 6en3s el $4T de lo G3e se les debe< recibos de ca5a nmeros 1 ' 2#. 2,. os seHores A3an 0an3el %od;ne= 0erlos ' %3stavo oracio 8arrios de e&n< abonaron a s3 de3da< en e:ectivo< K. 2<444.44 ' K. 1<$44.44 respectivamente< recibos de ca5a nmeros 441' 442.
2$. /e compraron en e:ectivo a Per:3mer;a El Encanto las mercader;as G3e se le vendieron el d;a 1 o sea K. #,.-$ m(s el I6"L es decir K.#$.44< :act3ra No.-. 2-. /e compraron mercader;as al cr+dito con el I6" incl3ido a las mismas empresas del d;a $< K.,<##.#4 ' K.,<1#-.24 respectivamente< el I6" se les pa9& en e:ectivo< :act3ras nmeros 14 ' $14. 2. /e vendieron mercader;as al cr+dito con el I6" incl3ido a las mismas personas del d;a < por K. ,<$.# ' K. 2<)#,.24 respectivamente< :act3ras nmeros 442 ' 44,4< el I6" se les cobro en e:ectivo. ,4. /e pa9aron s3eldos as;* "dministraci&n K. <,44.44 m(s bonifcaci&n incentivo de # empleados ' de sala de ventas K. -<44.44 m(s bonifcaci&n incentivo de $ empleados. /e ret3vo la c3ota laboral del I%//< el valor l;G3ido se pa9& en e:ectivo< las c3otas patronales I%//< IN!EC"P e IR!R" G3edaron pendientes de pa9o 53nto a la c3ota laboral< planilla No.1. IN/!RUCCIONE/* En virt3d de G3e los seHores socios desean conocer la sit3aci&n fnanciera de s3 empresa en 3n mes de operaciones< debe elaborar el estado de res3ltados ' el balance de sit3aci&n 9eneral < previamente elaborar la >o5a de traba5o< tomando en c3enta los si93ientes datos para las partidas de a53ste* a@ calc3lar ' contabili=ar las depreciaciones ' amorti=aciones en 3n mes< aplicando los porcenta5es m(7imos le9ales debiendo tomar en c3enta G3e al PicJ3p se le estima 3n valor de desec>o del 1T ' al mobiliario ' eG3ipo el 2T correspondiendo de este ltimo 3n )4T a la sala de ventas ' 3n #4 a las ofcinasL b@ de la papeler;a ' tiles >a' en e7istencia K. 12$.44L c@ si contabili=o los tres meses de alG3iler como 9asto anticipado< rec3erde G3e el presente mes 'a est( vencidoL d@ Re93larice las c3entas del I6" si 3so dos c3entasL e@ el Inventario fnal de mercader;as asciende a K. ,-<244.44. #.1.1.* &ociedad encomandita por acciones
Una /ociedad en Comandita por "cciones es aG3ella en la c3al 3no o varios socios comanditados responden en :orma s3bsidiaria< ilimitada ' solidaria por las obli9aciones sociales< ' 3no o varios socios comanditarios que responden en :orma s3bsidiaria< ilimitada ' solidaria por las obli9aciones sociales ' 3no o varios socios comanditarios tienen la responsabilidad limitada al monto de las acciones G3e >an s3scrito< en la misma :orma G3e los accionistas de 3na sociedad an&nima. C&di9o de Comercio art;c3los 14 ' 1$. as aportaciones deben estar representadas por acciones. ?"rt. 1$@ R+9imen. a sociedad en comandita por acciones se re9ir( por las re9las relativas a la sociedad an&nima< salvo lo disp3esto en los art;c3los si93ientes. ?"rt. 1)@
Ra=&n social. a ra=&n social se :orma con el nombre de 3no de los socios comanditados o con los apellidos de dos o m(s de ellos< si :3eren varios< ' con el a9re9ado obli9atorio de la le'enda* ' CompaH;a /ociedad en Comandita por "cciones< la c3al podr( abreviarse* ' C;a.< /.C.". ?"rt. 1-@ En s3 constit3ci&n se observan los art;c3los 1# a $ ' 1$ a 242 del C&di9o de Comercio< ' 1# a $ ' # del C&di9o de Notariado. Un Pro:esional del Derec>o ?"sesor e9alW"bo9ado@ debidamente cole9iado deber( inicialmente de* Elaborar la escrit3ra de la sociedadL re9istrarla en s3 protocolo ' posteriormente llevarla al Re9istro 0ercantil para iniciar los tr(mites respectivos. Para nombrar al Representante e9al 'Bo %erente %eneral< el abo9ado deber( solicitarles s3 Ced3la de 6ecindad ' Nmero de Identifcaci&n !rib3taria ?NI!@ a las personas G3e >an sido electas para estos car9os. Elaborar acta de nombramiento de Representante e9al ' %erente %eneral< ?p3ede ser la misma persona G3ien represente a la empresa@ ' llevar la misma a re9istrar en el Re9istro 0ercantil ?6er contin3idad de procedimientos a se93ir en las (reas espec;fcas de RE%I/!RO 0ERC"N!I< /"!< I%// ' otras necesarias@
Actiidad de indicador #.1.1 /e pide G3e en los c3adros G3e se le proporcionar en se93ida< escriba las caracter;sticas principales G3e di:erencian a cada 3na de las sociedades mercantiles e7istentes en el c&di9o de comercio. a sociedad colectiva*
a sociedad en comandita simple *
a sociedad en responsabilidad limitada *
a sociedad an&nima *
a sociedad en comandita por acciones*
Indicador #.1.# Identifca ' aplica los procedimientos le9ales para constit3ir 3na sociedad mercantil. #.1.#. Constit+ción de las sociedades 'ercantiles.
" di:erencia del comerciante Individ3al ' las empresas Individ3ales< las sociedades mercantiles reG3ieren de "sesor;a e9al para tramitar la le9ali=aci&n de empresas. as entidades 93bernamentales con las c3ales se reali=a este tipo de operaciones< son* Re9istro 0ercantil ' /3perintendencia de "dministraci&n !rib3taria ?/"!@< para el tr(mite para la inscripci&n ' control fscal de la empresa< obteni+ndose< Patente de Comercio< Nmero de Identifcaci&n !rib3taria ?NI!@ ' !ar5eta del Imp3esto del 6alor "9re9ado ?I6"@ ' e9ali=aci&n de los Re9istros Contables. E7iste 3na 9ran 9ama de empresas 53r;dicas le9almente constit3idas G3e o:recen estos servicios< se s39iere anali=ar los antecedentes del "sesor e9al en 9arant;a del servicio a ser contratado. En el Directorio !ele:&nico encontrar( 3na serie de opciones G3e le permitan la contrataci&n adec3ada a s3s necesidades. as sociedades mercantiles reG3ieren del "sesor le9al para los tr(mites si93ientes* 1 2 ,
Escrit3ra Pblica de Constit3ci&n. Nombramiento de Representante e9al "pert3ra de la /ociedad
Otros servicios relacionados con el procedimiento de Inscripci&n de Empresas p3eden incl3so ser proporcionados por empresas de /ervicio Econ&mico inancieras ' "dministrativas le9almente constit3idas< frmas de "3ditor;a 3 otras de similar nat3rale=a. El costo por los servicios depender( de la cate9or;a de empresa a ser inscrita< tomando como base el Capital /ocial. CO0ERCI"N!E INDI6IDU" No necesita de "sesor e9al cole9iadoJactivo< reG3iere principalmente de 3n Perito Contador re9istrado ante la /"!< para G3e le e7tienda la Certifcaci&n Contable< G3e le servir( para la inscripci&n en el Re9istro 0ercantil. P3ede revisar el (rea de contabilidad ' "3ditor;a para encontrar empresas G3e p3eden apo'arlo en c3estiones de tipo le9al ' fnanciero. E0PRE/" 0ERC"N!I< ?E0PRE/" INDI6IDU"@
No necesita de "sesor e9al cole9iadoJactivo< reG3iere de 3n Perito Contador para G3e le e7tienda la Certifcaci&n Contable< G3e le servir( para la inscripci&n en el Re9istro 0ercantil< p3ede revisar el (rea de contabilidad ' "3ditor;a para encontrar empresas G3e p3eden apo'arlo en c3estiones de tipo le9al ' fnanciero.
Actiidad de indicador #.1.# De le pide G3e obten9a los distintos :orm3larios para la le9ali=aci&n de la empresa G3e se le piden en se93ida ' reali=ar s3s tr(mites 3tili=ando el procedimiento necesario< ante las instit3ciones encar9adas del ramo. R%0is&'o M%'can&il 1 orm3larios proceso inscripci&n de empresas en %3atemala 2 /olicit3d de Inscripci&n de comerciante Individ3al ' empresa. , orm3lario de Inscripci&n de /ociedades 0ercantiles OR0" R0J-J/CCJCJ6 # orm3lario de Inscripci&n de a37iliares de Comercio.
R%0is&'o SA 1 orm3lario de Inscripci&n ' "ct3ali=aci&n de In:ormaci&n de Contrib3'entes en el Re9istro !rib3tario Unifcado /"!JNo.4441#. 2 /olicit3d para a3tori=aci&n de Impresi&n ' Uso de Doc3mentos ' orm3larios /"!JNo.44#2 , /olicit3d de abilitaci&n de ibros /"!JNo.44$2 R%0is&'o al ISS 1 Inscripci&n Patronal OR0.DRP!J441 Glosario de t%rminos
Escriba las defniciones G3e se le presentan en se93ida. Utilice diccionario ' >o5as adicionales. Escrit3ra /ocial Re9istro !rib3tario Unifcado Re9istro 0ercantil Contrib3'ente Comerciante Individ3al Empresa 0ercantil /ociedades 0ercantiles e9ali=aci&n de los Re9istros Contables Certifcaci&n contable "37iliares de Comercio
"3ditoria Contralor;a %eneral de c3entas Empresas inancieras Protocolos "cciones por /3scribir /3scriptores de "cciones Capital "3tori=ado C3enta Promesa act3ra electr&nica act3ras Cambiarias
Unidad III Competencia ).1
"plica s3s conocimientos contables de c&mo llevar a la pr(ctica la contabilidad de las sociedades e7istentes en n3estro medio< para tener 3na me5or oport3nidad de desarrollo Empresarial.
Centro de Est3dios !+cnicos ' "van=ados de C>imaltenan9o.
!ercera Unidad
"si9nat3ra*
%rado*
Pro:esor?a@*
Aornada *
SEMANA 1
Del
Declarativos* B
B
al
B
B
"C!I6ID"D DE "PRENDI"AE
PROCEDI0IEN!O
SEMANA 2
Declarativos*
Del
B
B
al
B
PROCEDI0IEN!O
SEMANA 3
Declarativos* B
B
al
B
PROCEDI0IEN!O
SEMANA 4
Declarativos* B
B
al
B
PROCEDI0IEN!O
SEMANA 5
Declarativos* B
B
al
B
PUN!EO
EC"
PUN!EO
EC"
PUN!EO
EC"
PUN!EO
B
"C!I6ID"D DE "PRENDI"AE
Del
EC"
B
"C!I6ID"D DE "PRENDI"AE
Del
PUN!EO
B
"C!I6ID"D DE "PRENDI"AE
Del
EC"
B
"C!I6ID"D DE "PRENDI"AE
PROYECTO DE UNIDAD
PROCEDI0IEN!O
FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF
Indicadores ).1.1 "plica s3s conocimientos contables< en la creaci&n de las partidas de apert3ra de 3na sociedad an&nima.
"plica s3s conocimientos contables< en la creaci&n de las partidas de apert3ra de 3na sociedad colectiva.
).1.1 Otros e,emplos de apert+ra Contable de &ociedades 'ercantiles. ).1. 1.1 Apert+ra &ociedad Anónima. Es la G3e tiene el capital dividido ' representado por acciones. a responsabilidad de cada accionista est( limitada al pa9o de las acciones G3e >3biere s3scrito. C&di9o de Comercio art;c3los 14 ' ). Denominaci&n. a sociedad an&nima se identifca con 3na denominaci&n< la G3e podr( :ormarse libremente< con el a9re9ado obli9atorio de la le'enda* /ociedad "n&nima< G3e podr( abreviarse /.". a denominaci&n podr( contener el nombre de 3n socio :3ndador o los apellidos de dos o m(s de ellos< pero en este caso< deber( i93almente incl3irse la desi9naci&n del ob5eto principal de la sociedad. ?"rt. -@ En s3 constit3ci&n se observar(n los art;c3los 1# a $$ ' ) a 1# del C&di9o de Comercio< ' 2 a ,2 ' #- del C&di9o de Notariado. Un Pro:esional del Derec>o ?"sesor e9al W"bo9ado@ debidamente cole9iado deber( inicialmente* Elaborar la escrit3ra de la sociedadL re9istrarla en s3 protocolo ' posteriormente llevarla al Re9istro 0ercantil para iniciar los tr(mites respectivos Para nombrar al Representante e9al 'Bo %erente %eneral< el abo9ado deber( de solicitarles s3 C+d3la de 6ecindad ' Nmero de Identifcaci&n !rib3taria ?NI!@ a las personas G3e >an sido electas para estos car9os. Elaborar acta de nombramiento de Representante e9al ' %erente %eneral< ?p3ede ser la misma persona G3ien represente a la empresa@ ' llevar la misma a re9istrar en el Re9istro 0ercantil ?6er contin3idad de procedimientos a se93ir en las (reas espec;fcas de RE%I/!RO 0ERC"N!I< /"!< I%// ' otras necesarias@ os casos de apert3ra se ver(n en la si93iente 3nidad 'a G3e es 3na de las modalidades m(s 3tili=adas en n3estro medio.
EJERCICIO No. 5
En se93ida se le presenta 3na serie de datos para G3e elabore las respectivas apert3ras de sociedades an&nimas< 3n dato es independiente del otro. /e constit3'e 3na sociedad "n&nima con el fn de e7plotar la ind3stria del c3ero c3'a ra=&n /ocial ser( QC3eros inos< /.". con 3n capital a3tori=ado de K. 144<444.44< comp3esto por 1<444 acciones ordinarias de K. 144.44 cada 3na< las c3ales :3eron s3scritas ' pa9adas en e:ectivo en s3 totalidad< este dinero se deposit& inmediatamente en el banco< boleta No.4441< elabore la apert3ra por medio de 3na partida. /e constit3'e 3na sociedad an&nima con el fn de e7plotar la a9ric3lt3ra c3'a ra=&n social ser( Q0ilpas< /.". con 3n capital a3tori=ado de ,44 acciones ordinarias de K. 1<444.44 cada 3na< de las c3ales >an sido s3scritas 244 acciones con prima del )T ' de estas >an sido pa9adas en e:ectivo el )$T del valor nominal< m(s el 144T de la prima< este dinero se deposit& inmediatamente en el 8anco 8oleta No.41. Elabore la apert3ra por 3na partida.
/e constit3'e 3na sociedad an&nima con el fn de e7plotar la ind3stria de 0adera< c3'a ra=&n social ser( QEl Cedro< /.". para el e:ecto el capital a3tori=ado est( inte9rado por 1<$44 acciones de K. $44.44 cada 3na< de las c3ales >an sido s3scritas 1<244 acciones ' de estas >an sido pa9adas 1<444 en la si93iente :orma* En 3na c3enta 8ancaria a nombre de la sociedad K. $<444.44< en 3n edifcio K. ,2$<444.44< con dos ve>;c3los 3sados 3na val3ado en K. $2<444.44 ' el otro en K.,< 444.44. Elabore la apert3ra por 3na partida. /e constit3'e 3na sociedad an&nima con el fn de e7plotar la ind3stria te7til la c3al se denominara Q!e5idos 0a'as< /.". con 3n capital a3tori=ado de medio mill&n de G3et=ales comp3esto por 1<444 acciones de K. $44.44 cada 3na< de las c3ales las dos G3intas partes son acciones pre:erentes ' el resto son acciones ordinarias. as acciones pre:erentes :3eron s3scritas ' pa9adas en s3 totalidad en e:ectivo por los :3ndadores. De las acciones ordinarias :3eron s3scritas $44 ' de estas :3eron pa9adas #44 en e:ectivo< ambas s3scripciones se >icieron a la par< del total de las acciones pa9adas se de5& en ca5a el 24T ' el resto se deposit& en el banco 8oleta No.441. Elabore la apert3ra por tres partidas. /e constit3'e 3na sociedad an&nima con el ob5eto de iniciar actividades comerciales la c3al se denominara QEl /3rtidor< /.". con 3n capital a3tori=ado de 44 acciones ordinarias de K. 1<444.44 cada 3na< de las c3ales >an sido s3scritas ,44 acciones con prima del $T ' de estas >an sido pa9adas en e:ectivo el )4T del valor nominal< m(s el 144T de la prima< este dinero se deposit& inmediatamente en el 8anco 8oleta No.41. Elabore la apert3ra por 3na partida.
).1.#.1 Apert+ra sociedades EJERCICIO No. 6
El %erente de la Empresa Distrib3idora de !elas< /. ".< propietaria del "lmac+n Z!elilandiaZ< NI! )$#21J< contrata s3s servicios para G3e a partir del 1 del presente mes< :ec>a en G3e inicia s3s operaciones mercantiles< se >a9a car9o de la contabilidad de la EmpresaL poniendo a s3 disposici&n para el e:ecto< el testimonio de la escrit3ra pblica de constit3ci&n< ' otros doc3mentos< de donde 3sted e7trae la si93iente in:ormaci&n* ?opere en los libros de Diario< 0a'or< 8alances< Compras ' 6entas ' le llene el :orm3lario /"!JNo.241, para declarar el I6"@. ?Elabore primero 3n 8alance de /it3aci&n %eneral de "pert3ra@. " /e emitieron 1<)44 acciones ordinarias de K.#44.44 cada 3na. 8. os socios :3ndadores s3scribieron 1<#$4 acciones. C "l 1 del presente mes< dic>os socios >ab;an pa9ado 1<244 acciones en la si93iente :orma* En e:ectivo K.1#4<444.44 ?3tilice la c3enta Ca5a ' 8ancos@ ' con 3n inm3eble K.,#4<444.44.
El movimiento d3rante el mes :3e el si93iente* 2.
/e emiti& el c>eG3e No.441 a :avor de 3no de los socios :3ndadores seHor "9apito Carrasco=a por K.)<$#$.24 para c3brirle los %astos de Or9ani=aci&n de la /ociedad< los c3ales >ab;an sido pa9ados de s3 propio bolsillo. Dic>os 9astos :3eron los si93ientes* act3ra No.-)$ del icenciado Ono:re 0at&n del 8arrio< NI! #-$$2 IJ< por elaboraci&n de la escrit3ra de constit3ci&n ' otros tr(mites K.$<)44.44 con el I6" incl3ido. act3ra No.$#, de ibrer;a "riman'< NI! )$)$)$J4 por la adG3isici&n de los libros de contabilidad K2,$.24 con el I6" incl3ido. Recibo No. -)$#2 de la /"! por la >abilitaci&n de los libros K.,44.44. Recibo No. 12, del Re9istro 0ercantil por la a3tori=aci&n de los libros K.)4.44. Recibo No. 12# del Re9istro 0ercantil por la inscripci&n de la empresa ' de la sociedad K.,$4.44. 4,. /e compraron mercader;as a Distrib3idora 03nditelas por K.$<2#4.44 con el I6" incl3ido. Por el $T m(s el I6" sobre el total se emiti& el c>eG3e No. 442< ' por el resto se frmaron 2 letras de K.,<44.44 cada 3na< :act3ra No. -)#2< NI! $$#--J ,. 4$. /e vendieron mercader;as al contado por K. <2).44 con el I6" incl3ido< :act3ras de la No.441 ala No.4 1. 4-. /e compraron mercader;as al cr+dito por K $<1$2.44 con el I6" incl3ido< a la Empresa Comercial El "rco< /. " El I6" se pa9& con el c>eG3e No.44,< :act3ra No.)-,< NI! ,#221J.
14./e compr& a 03ebles Imperial con el I6" incl3ido< lo si93iente* 2 mostradores de madera con vidrios< cada 3no K.#).#4L 2 estantes de madera< cB3 K.$#,.24L I escritorio e5ec3tivo de metal K.1<-4.4L 1 m(G3ina de escribir el+ctrica de mesa marca Ro'al K.2<-)).#4L 1 calc3ladora mediana de pantalla ' cinta K.)-.). act3ra No.2,$ pa9ada en e:ectivo< NI! -),2J1. 12. /e vendieron mercader;as al contado por K.)<)4.44 con el I6" incl3ido< :act3ras de la No.41 a la No.41 a la ,. 1#. /e entre9aron a la seHorita secretaria de la Empresa Casilda Casiano K.)44.44 en e:ectivo para :ormar 3n :ondo para ca5a c>ica< para e:ect3ar 9astos no ma'ores de K.#4.44 en cada acto< vale No.1. 1). /e compraron mercader;as por K.2<41).44 con el I6" incl3ido. El total se pa9& en e:ectivo< :act3ra No.22 de Distrib3idora 6en3s< NI! #$1)14J1. 1-. /e vendieron mercader;as al cr+dito al seHor !ib3rcio Castillo por K. 2<44.44 con el I6" incl3ido. El I6" se le cobr& en e:ectivo< :act3ra No.4,< NI! $-,2J$. 1. /e recibi& del "lmac+n El C&ndor K 1<)44.44 de mercader;as sin el I6"< para G3e se vendan por s3 c3enta< s39iri+ndonos G3e la vendamos al precio G3e podamos< por s3p3esto 9an(ndole. Nota de traslado No. 1#. 24. /e emiti& el c>eG3e No.44# por K. 1<444.44 a :avor de la Empresa Comercial el "rco< /. "< por concepto de abon& a n3estra de3da< recibo de ca5a No. 1. 21. El seHor !ib3rcio Castillo de las mercader;as G3e se le vendieron el d;a 1- nos dev3elve K. 221.-) con el I6" incl3ido< 'a G3e al93nas pie=as aparecieron daHadas< nota de cr+dito No.41< el I6" tambi+n se le abon& a s3 de3da. 22. /e vendieron mercader;as al contado por K. )<##.44 con el I6" incl3ido< :act3ras de la No.4#4 a la No.4$. 2,. El seHor 0acario Pedro=a< persona interesada en invertir en n3estra Empresa< s3scribi& $4 acciones< de las c3ales pa9& en este acto ,4 acciones< recibo de ca5a No.41. 2$. /e le dio en alG3iler al seHor %re9orio Canast35< 3n local comercial del inm3eble a ra=&n de K.,<1,).44 cada mes con el I6" incl3ido< se le cobraron de 3na ve= # meses< :act3ra No.4$< NI! -44#,J). El contrato es a partir del pr&7imo mes. 2). De las mercader;as recibidas del "lmac+n El C&ndor< se vendieron K.44.44 al precio G3e ellos nos la enviaron< pero nosotros las vendimos en K.1<124.44 con el
I6" incl3ido< :act3ras de la No.4)4 a la No.4)-. Este dinero todav;a no se >a enviado a "lmac+n El C&ndor. 2-. /e compr& 3na ca5a re9istradora n3eva< marca Casio por K.,<$#.44 con el I6" incl3ido. El total se pa9& con el c>eG3e No.44$< :act3ra No. 1#) de PM< NI! ),12-J2. 2. /e pa9& con ca5a c>ica la adG3isici&n de papel sanitario K.24.1) ' 5abones para el lavamanos K. 1$.) en ambas cantidades est( el I6" incl3ido. act3ras nmeros 1#) ' 1$#- de "riman' ' Per:3mer;a El Encanto< NI! )$)$)$J4 ' --,$12J- respectivamente. ,4. /e pa9aron s3eldos al personal< as;* de "dministraci&n K.-<244.44 m(s bonifcaci&n incentivo de $ empleados ' de la /ala de 6entas K.$<$4.44 m(s bonifcaci&n incentivo de # empleados. /e ret3vo la c3ota laboral del I%//. El valor l;G3ido se pa9& en e:ectivo. as c3otas patronales del I%//< IN!EC"P e IR!R" G3edaron pendientes de pa9o 53ntamente con la c3ota laboral< planilla No. l. ,4. /e compraron en e:ectivo a "lmac+n El C&ndor las mercader;as vendidas el d;a 2) m(s el I6" o sea K.).44< :act3ra No.21,< NI! 21 1,J-. ,4. Re93lari=ar las c3entas del I6" si 3s& dos c3entas.
Indicador ).1.) ).1.#.1 Apert+ra de sociedad Colectia EJERCICIO No. =
/e crea la sociedad Colectiva denominada* ern(nde= ' 8osc> ' C;a. /.C.< propietaria del "lmac+n QApiter donde la actividad principal ser( la venta de art;c3los varios NI! -,2J$< por lo G3e solicitan a 3sted G3e opere los libros de 8alances< elabore primero 3n balance de sit3aci&n 9eneral de apert3ra para l3e9o reali=ar la partida de apert3ra en el libroDiario. K3ienes c3entan con las si93ientes aportaciones* "portaci&n ern(nde= "portaci&n 8osc> 1. Un C>eG3e de s3 C>eG3era personal por 1. En e:ectivo K. $<444.44. 2. 0obiliario ' eG3ipo por K.14< 444.44 no K.14< 444.44. 2. Un lote de 0ercader;a por K.24< 444.44< 3tili=ar I6" porG3e no :3eron compradas a no 3tili=ar I6" porG3e las mercader;as no nombre de la empresa. ,. 1 local comercial val3ado en K.,$< :3eron compradas a nombre de la 444.44< en centro Comercial a m3ralla< empresa. ,. Un ve>;c3lo 6al3ado en 24<444.44 el c3al 1ra. Calle 1J#$ =ona 1 C>imaltenan9o. ser( re9istrado a nombre de la /ociedad. Por lo G3e s3 capital aportado debe ser de K. $4< Por lo G3e s3 capital aportado debe ser de K. $4< 444.44. 444.44.
EJERCICIO No. D
El presente mes< el seHor Crisp;n "93ilar< G3ien ven;a traba5ando como comerciante individ3al en s3 ne9ocio de :erreter;a denominada Qla Pioc>a decide :ormar 3na sociedad colectiva con el seHor "rtemio Pin=&n. a empresa se dedicara al mismo ne9ocio< el nombre comercial ser( el mismo< la Ra=&n /ocial QCrisp;n ' C;a. /. C. NI!. 24#-J. /olicitan a 3sted G3e les opere los libros de inventarios< diario< ca5a< ma'or ' balances< compras ' ventas ' les llene el :orm3lario de /"!JNo.241, para declara ' pa9ar el I6". El /eHor Crisp;n "93ilar aporta s3 ne9ocio con s3s activos ' s3s pasivos< poniendo como condici&n G3e no traslada s3 e:ectivo en ca5a ' G3e se le recono=ca 3n cr+dito mercantil< por lo G3e s3 capital debe ser de K. 4<444.44. El seHor Pin=&n acepta dic>a condici&n. El seHor "93ilar presenta el inventario de s3 empresa< el c3al elaborado el d;a de a'er< conteniendo la si93iente in:ormaci&n. E%c&i$o 8illetes K* #<44.44L 0onedas* K. 244.44. No&a Como los bienes G3e aporta el /eHor "93ilar< no se compraron a nombre de la n3eva empresa no e7iste cr+dito fscal< por lo tanto no 3samos la c3enta I6". as mercader;as ' dem(s bienes deben re9istrarse con el precio G3e aparece en el inventario. No deben operarse en el libro de compras. Cli%n&%s De3das a :avor de la empresa 'a car9o de* Ra'm3ndo Cana K. ,<$44.44L E3sebio 8ocac>ica K* ,<,44.44 ' 0art;n Palo blanco K. ,<244.44. A'&8c-los ,a'a la $%n&a /err3c>os* 2$ %randes< cB3 K. $4.)4L 2$ 0edianos< cB3 K* 2#.24L 2$ PeG3eHos< cB3 K. 24.4L Ma'&illos 2$ %randes< cB3 K. ,4.4L 2$ 0edianos< cB3 K. 1-.)4L Alica&%s #4 %randesL cB3 K. 2$.,4L #4 0edianos< cB3 K. 22.44L 24 PeG3eHos< cB3 K. 1.-4L :%s&o'nillado'%s 24 %randes< cB3 K. ,1.4L 24 0edianos< cB3 K. 1-.)4L 24 PeG3eHos cB3 K. 1#.,4L Can0'%(os ,4 0edianos< cB3 K. ,,.44L ,4 PeG3eHos< cB3 K.1.-4L
mesa< de cinta ' pantalla< cB3 K. ,$.44L 2 0(G3inas de escribir< de mesa< carro de 11< cB3 K. 1<4.44L 2 mesas de metal para las m(G3inas de escribir< cB3 K. 2$.44. %h8c-los d% R%,a'&o F$alo' n%&o @ 1 PicJ3p !o'ota de 3na tonelada< color amarillo< c>asis 8J-)$#4< motor IJ-$)2-4< K. #4<444.44L 2 8icicletas de reparto< de doble parrilla< color ne9ro< cB3 K. $44.44.
Papeler;a ' tiles* Resmas de papel bond tamaHo ofcio de 4 9ramos< cBresma K. ##.44L 2 docenas de cintas para m(G3ina de escribir< cBdocena K. 112.24L 2 Docenas de cintas para calc3ladora< cBdocena K. -.)L 2 %r3esas de lapiceros< cB9r3esa K. -).4L 2 %r3esas de l(pices< cB9r3esa K. )2.-4.
:%-das a Ca'0o d% la E),'%sa De las mercader;as se ade3dan a las si93ientes empresas a Distrib3idora erretera< los serr3c>os ' las pioc>as. Distrib3idora C>apilandia< los martillos< los a=adones ' :ormones.
Capital* aportaci&n del seHor "93ilar K. -,<#1).22. Para determinar el Cr+dito 0ercantil de seHor "93ilar< al capital r+stele lo G3e +l no traslada ' obtiene 3n n3evo capital< l3e9o a K. 4<444.44 r+stele el n3evo capital< ' obtiene el Cr+dito 0ercantil ?K. -,<#1).2 W K. $<444.44 ^ K. )<#1).22 N3evo capital. 3e9o K. 4<444.44 G3e le pide W K. )<#1).22 ^ K. 11<$,.- Cr+dito 0ercantil@ Re9;strelo en el "ctivo no Corriente desp3+s de 6e>;c3los de reparto< ' el Capital del /eHor "93ilar va a ser de K. 4<444.44. El /eHor "rtemio Pin=&n< aporta lo si93ienteL E%c&i$o 8illetes* K. 1<44.44< 0onedas K. 244.44. C-%n&a anca'ia No. 2,-J1 del 8anco El /ol< /. ". K. ),<444.44< la c3al traslada a nombre de la /ociedad. 9'o)%sa El seHor Pin=&n promete a portar K. 1$<444.44 m(sL el $4T lo pa9ara en este mes ' el otro $4T en el pr&7imoL es decir G3e K. -<$44.44 en este mes ' K. -<$44.44 en el pr&7imo mes. En el inventario en el "ctivo Corriente re9istre< Pin=&n< C3enta Promesa con K. 1$<444.44. De todas las Deudas se hace cargo la Sociedad.
El )o$i)i%n&o d-'an&% %l )%s -% %l si0-i%n&% D;as. ?En estas operaciones se debe re9istrar I6" ' tambi+n los libros de compras ' ventas@
42. /e compraron mercader;as al cr+dito a Distrib3idora Oriental por K. ,<$$.24 con el I6" incl3ido< :act3ra No. #)$< NI!. #,$)J2. El I6" se pa9& con C>eG3e No. 441. 4,. /e pa9& al /eHor Renato %al(n< lo si93iente* - libros de contabilidad K* #).2 cada 3no con el I6" incl3ido< :act3ra No. -),# de librer;a el Pro9reso< NI!. 22#)1< la >abilitaci&n de los libros K. ,44.44< recibo /"!J44$2J)- de la /"!L la a3tori=aci&n de los mismos K* 4.44< recibo No. 2#,$ del Re9istro 0ercantilL la inscripci&n de la sociedad ' de la empresa K. ,2$.44< Recibo No. 2#,) tambi+n de Re9istro mercantil. !odos estos pa9os :3eron e:ect3ados por el icenciado %al(n de s3 propia c3enta< 'a G3e a +l le encomendamos todos estos tr(mitesL la elaboraci&n de la escrit3ra de Constit3ci&n K. $<4#4.44 con el I6" incl3ido< :act3ra No. -$# del mismo Pro:esional< NI!. $),2J1. El total se le pa9o con el C>eG3e No. 442. 4#. /e recibieron de erreter;a a Pala K. ,<444.44 de mercader;a sin el I6" para G3e la vendamos por s3 c3enta< s39iri+ndonos G3e la vendamos pa9(ndole 3n )4T< nota de traslado No. 41. 4$. /e vendieron mercader;as al contado por K* <,1.#4 con el I6" incl3ido< :act3ras de la No. 441 a la No. 41#. 4). De las mercader;as G3e le compramos al cr+dito el d;a 2 a Distrib3idora Oriental< aparecieron 3nas pie=as en mal estado< por lo G3e llamamos a dic>a empresa solicit(ndole 3na reba5a de K. ,$4.44< a lo c3al accedi& 93stosamente< el I6" sobre los K. ,$4.44 tambi+n se abon& a n3estra de3da. Nota de cr+dito No. 441. ?Esta operaci&n debe re9istrarse tambi+n en el libro de compras@. 4-. /e deposit& en el 8anco el sol K. <444.44< boleta No. 441. 4. El seHor Raim3ndo Cana abono a s3 de3da K. ,<444.44 en e:ectivo< recibo de ca5a No. 441. 4. /e compr& en e:ectivo a almac+n de Pl(sticos< $<444 bolsas de pl(stico a K. 1).4 el ciento con el I6" incl3ido< :act3ra No. 1$#< NI! #,124J-. ?Estas bolsas se 3tili=aran para la venta de mercader;a@. 11.
De las mercader;as recibidas de erreter;a a Pala< se vendieron K. 2<2,1.4# con el I6" incl3ido :act3ras de la No. 41$ a la No. 41. El costo para n3estra empresa de estas mercader;as es de K. 1<2#$.44. ?Esta venta tambi+n debe re9istrarla en el libro ventas@ 12. /e compr& a erreter;a a Pala< en e:ectivo< las mercader;as vendidas a'er< mas el I6" o se K. 1<,#.#4 :act3ra No. -$< NI!. #$,-1J. 12. /e compraron a /erv; teca 0a5adas< 2 llantas para el PicJ3p a K. ,#-.24< cada 3na con el I6" incl3ido :act3ra No. ,#--< NI!. )-#14J1< pa9ada con el c>eG3e No. 44#.
1,. /e vendieron mercader;as al cr+dito al /eHor !ib3rcio 8onilla por K. 2<#)#.44 con el I6" incl3ido :act3ra No. 424< NI!. -),42J$. El I6" se cobr& en e:ectivo. 1#. El seHor 0art;n Palo blanco "bono el -$T de s3 de3da< en e:ectivo< recibo de ca5a No. 442. 1$. /e compraron mercader;a a Distrib3idora errominera por K. #2<44.44 con el I6" incl3ido< el )4T m(s el I6" sobre el total se pa9& con el c>eG3e No. 44$< por el resto se frmaron - letras de K. 2<444.44 cada 3na de K* 1<2).44< :act3ra No. )-< NI!. 142,J. 1). /e vendieron mercader;as al contado por K. 11<#4.44 con el I6" incl3ido< :act3ras No. 4421 a la No. 4#$. 1-. /e deposit& en el 8anco K. 14<444.44< boleta No. 442. 1. /e pa9& en e:ectivo a Radio ab3losa K. $.)4 con el I6" incl3ido< m(s el $ por millar de timbre de prensa por p3blicidad del presente mes< :act3ra No. $)#,2< NI!. -14,2J). 1. /e compr& a P/2444 3na comp3tadora con monitor e impresora por K. 1)<$-).44 en total con el I6" incl3ido. act3ra No. $)#,2< NI!. -14,2J)< pa9ada con el c>eG3e No. 44). 24. De las mercader;as recibidas de erreter;a a Pala se vendieron K* 1<$44.4 con el I6" incl3ido< :act3ras de la No. 4#) a la No. 4$,. El costo de estas mercader;as para nosotros es de K* ,-.$4. ?Esta venta tambi+n se debe re9istrar en el libro ventas< 'a G3e e7tendimos :act3ras de n3estra empresa@. 21. /e compraron a :erreter;a la Pala con el c>eG3e No. 44- las mercader;as vendidas a'er K. ,-.$4< m(s el I6" es decir K. ,.44< :act3ra No. 4. El mismo NI! del d;a 11. 22. El /eHor Pin=&n< pa9o a la empresa el $4T de s3 c3enta promesa< es decir K. -<$44.44< en e:ectivo< recibo de ca5a No. 4,. 2,. /e pa9& en e:ectivo a Distrib3idora errominera la Primera letra< recibo de ca5a No. $#. 2#. El seHor E3sebio abona a s3 de3da K. 2<444.44< en e:ectivo< recibo de ca5a No. 4#. 2$. Con el c>eG3e No. 44 se cancel& a Distrib3idora erretera la :act3ra G3e se le ade3daba< recibo de ca5a No. -). 2). El seHor !ib3rcio< devolvi& mercader;as por K. 1).44 con el I6" incl3ido< de las G3e se le vendieron el d;a 1,< el I6" se abon& a s3 de3da< nota de Cr+dito No. 42. ?Esta operaci&n tambi+n debe re9istrarla en el libro ventas@.
2-. erretera la Pala solicita G3e se le dev3elva la mercader;a G3e no se vendi&< a lo c3al accedemos< Nota de traslado No. 42. 2. /e vendieron mercader;as al contado por K. 12<)44.44 con el I6" incl3ido< :act3ras No. 4$# a la No. 4)4. ,4. /e pa9aron s3eldos al persona< as;* de "dministraci&n K. <44.44 m(s bonifcaci&n Incentivo de # empleadosL de la /ala de ventas K* -<44.44 m(s bonifcaci&n incentivo de $ empleadosL se le ret3vo la c3ota laboral de I%//L el valor liG3ido se pa9& en e:ectivoL las c3otas patronales del I%//< IR!R" e IN!EC"P G3edaron pendientes de pa9o 53nto con la c3ota laboral< panilla No. 1. ,4. /e de5aron en ca5a K* $44.44 ' el resto se deposit& en el 8anco< boleta No. 44,. ,4. Re93lari=ar las c3enta de I6" si 3so dos c3entas. EJERCICIO No. !
El /r. "lberto %arc;a P+re=< G3ien ven;a traba5ando como comerciante individ3al en s3 ne9ocio denominado Qapater;a a Ele9ancia el 1 del mes en c3rso decide :ormar 3na sociedad colectiva con el seHor Aos+ D;a= lores< para se93ir el mismo ne9ocio< el nombre comercial ser( el mismo ' la ra=&n social "lberto %arc;a ' C;a. /.C. NI!. -,2J-< por lo G3e solicitan a 3sted G3e opere los libros de Diario< 0a'or< 8alances< elabore primero 3n balance de sit3aci&n 9eneral de apert3ra. El /r. %arc;a P+re=< presenta s3 balance de sit3aci&n %eneral< elaborado el d;a de a'er< por el 9rado de liG3ide=< el c3al contiene las si93ientes c3entas. ?Ci:ras en K3et=ales@
ACIO Co''i%n&% Ca5a 8ancos Clientes Corresponsales /e93ros "nticipados 0ercader;as Papeler;a ' tiles No Co''i%n&%
2<,44.44 2<)44.44 2-<444.44 $<444.44 1#<#44.44 $4<,44.44 ,<44.44
0obiliario ' eG3ipo ?Neto@ 2$<44.44 EG3ipo de Comp3taci&n ?Neto@ 1<)44.44 6e>;c3los de reparto ?Neto@ $4<-44.44 /3ma del activoXXXXXXXXXXXXXX.
1,1<$44.44
$<144.44 22)<)44.44
9ASIO Co''i%n&% Proveedores "creedores Doc. Por Pa9ar C.P. Com. Cob por "nt. No Co''i%n&% Doc. Por pa9ar .P. /3ma del pasivo 9ARIMONIO NEO. Capital
21<444.44 $<,44.44 1$<444.44 ,<,44.44
/3ma pasivo ' patrimonio neto
##<)44.44 14<444.44 $#<)44.44 1-2<444.44 22)<)44.44
os Clientes G3e le ade3dan a la empresa son* A3an P+re= e&n< ,. Calle 11J#$ ona 2< tel+:ono -,22,,< 3na :act3ra con el No.12,, por K.1)< 244.44< ' Pedro /antos %3erra< ,ra. "venida #J## ona $< tel+:ono 224#$)-< :act3ra No.$)- por K.14< 44.44. os corresponsales son* apater;a El 83en Cal=ado de /an 3cas /acatep+G3e= K.,< 444.44 ' apater;a El 83en Paso< de Esc3intla< K.2< 444.44. os Proveedores son* (brica de Cal=ado Cob(n< /.".< $1 Calle 1)J, ona ,< tel+:ono 22,,--< :act3ra No.-)$ por K.11<2$.44 ' Cal=ado Comando< /. ".< "venida a Castilla 11<2# ona ,< tel+:ono 2,#2-)$< :act3ra No.-- por K.<)-$.44. "creedores no comerciales* (brica de m3ebles El Cedro< /. ". K.$< ,44.44. os Doc3mentos por Pa9ar a Corto Pla=o consisten en 12 etras de Cambio de K.1< 2$4.44 cada 3na< G3e se ade3dan a !o'ota /. ". Doc3mentos por Pa9ar a ar9o Pla=o son letras de K.1< 2$4.44 cada 3na G3e tambi+n se deben a la misma empresa. El seHor %arc;a P+re=< condicion& s3 participaci&n en el sentido de G3e no traslada s3 e:ectivo en ca5a ' G3e de s3 c3enta bancaria solo traslada el $4T< tambi+n solicita G3e se le recono=ca 3n cr+dito mercantil< ' G3e s3 capital sea de K.1-$<444.44< lo c3al :3e aceptado por el seHor D;a= &pe= ?para establecer el Cr+dito 0ercantil< al capital G3e +l presenta en el balance< K.1-2<444.44 se le resta lo G3e no traslada< K.2<,44.44 ' K.1#<,444.44 ' se obtiene 3n n3evo capital de K.1$$<#44.44 ' se obtiene el Cr+dito 0ercantil de K.1<)44.44@. a aportaci&n del seHor Aos+ D;a= &pe= consisti& en K.1#4< 444.44 G3e entre9a con el c>eG3e de s3 c>eG3era personal ' 3n PicJUp 3sado marca !o'ota< el c3al se vala en K.$4< 444.44 del G3e ade3da a CofHo /ta>ll /.".< $ letras de K.,< 444.44 cada 3na. /e apert3ra 3na c3enta n3eva en el 8anco 0on5a 8lanca /. ".< a nombre de la sociedad por K.1$#< ,44.44 ?K.1#< ,44.44 G3e aporta %arc;a ' K.1#4< 444.44
G3e aporta D;a=@< ' se conviene en 3sar en la contabilidad 3na sola c3enta llamada Ca5a ' 8ancos. En estos datos no se menciona el I6" porG3e los bienes aportados por los socios no se compraron a nombre de la n3eva empresa.
EJERCICIO No. 1/
El presente mes< el seHor Crisp;n "93ilar< G3ien ven;a traba5ando como comerciante individ3al en s3 ne9ocio de :erreter;a denominada Qla Pala decide :ormar 3na sociedad colectiva con el seHor "rtemio Pin=&n. a empresa se dedicara al mismo ne9ocio< el nombre comercial ser( el mismo< ' la Ra=&n /ocial QCrisp;n ' C;a. /. C. NI!. 24#-J. /olicitan a 3sted G3e les opere los libros de inventarios< diario< ca5a< ma'o ' balances< compras ' ventas ' les llene el :orm3lario de /"!JNo.241, para declara ' pa9ar el I6". El /eHor Crisp;n "93ilar aporta s3 ne9ocio con s3s activos ' s3s pasivos< poniendo como condici&n G3e no traslada s3 e:ectivo en ca5a ' G3e se le recono=ca 3n cr+dito mercantil< por lo G3e s3 capital debe ser de K. 4<444.44. El seHor Pin=&n acepta dic>a condici&n. El seHor "93ilar presenta el inventario de s3 empresa< el c3al elaborado el d;a de a'er< conteniendo la si93iente in:ormaci&n. E:ectivo* 8illetes K* #<44.44L 0onedas* K. 244.44. Nota* Como los bienes G3e aporta el /eHor "93ilar< no se compraron a nombre de la n3eva empresa no e7iste cr+dito fscal< por lo tanto no 3samos la c3enta I6". as mercader;as ' dem(s bienes deben re9istrarse con el precio G3e aparece en el inventario. No deben operarse en el libro de compras. Clientes* De3das a :avor de la empresa 'a car9o de* Ra'm3ndo Cana K. ,<$44.44L E3sebio 8orra'o K* ,<,44.44 ' 0art;n Pablo K. ,<244.44. "rt;c3los para la venta* S%''-chos 2$ %randes< cB3 K. $4.)4L 2$ 0edianos< cB3 K* 2#.24L 2$ PeG3eHos< cB3 K. 24.4L Ma'&illos* 2$ %randes< cB3 K. ,4.4L 2$ 0edianos< cB3 K. 1-.)4L Alica&%s #4 %randesL cB3 K. 2$.,4L #4 0edianos< cB3 K. 22.44L 24 PeG3eHos< cB3 K. 1.-4L :%s&o'nillado'%s 24 %randes< cB3 K. ,1.4L 24 0edianos< cB3 K. 1-.)4L 24 PeG3eHos cB3 K. 1#.,4L Can0'%(os ,4 0edianos< cB3 K. ,,.44L ,4 PeG3eHos< cB3 K.1.-4L
Cla$os , K3intales de di:erentes medidas< cBG3intal K. ,,4.44. o'nillos 24 Ca5as de 12 docenas< cada 3na< de distintas medidas< cBca5a K. 1.2$.
0obiliario ' EG3ipo* ?valor neto@ 2 estantes de madera< cB3 K. #$.44L 2 mostradores de maderas con vidrios< cB3 K. $$4.44L 2 escritorios tipo semiJe5ec3tivo< cB3 K. $22.$4L 2 sillas 9iratorias de metal ' espon5a< cB3 K. 2$,.44L 2 calc3ladoras de mesa< de cinta ' pantalla< cB3 K. ,$.44L 2 0(G3inas de escribir< de mesa< carro de 11< cB3 K. 1<4.44L 2 mesas de metal para las m(G3inas de escribir< cB3 K. 2$.44. 6e>;c3los de Reparto* ?valor neto@ 1 PicJ3p !o'ota de 3na tonelada< color amarillo< c>asis 8J-)$#4< motor IJ-$)2-4< K. #4<444.44L 2 8icicletas de reparto< de doble parrilla< color ne9ro< cB3 K. $44.44. Papeler;a ' tiles* Resmas de papel bond tamaHo ofcio de 4 9ramos< cBresma K. ##.44L 2 docenas de cintas para m(G3ina de escribir< cBdocena K. 112.24L 2 Docenas de cintas para calc3ladora< cBdocena K. -.)L 2 %r3esas de lapiceros< cB9r3esa K. -).4L 2 %r3esas de l(pices< cB9r3esa K. )2.-4. De3das a Car9o de la Empresa* De las mercader;as se ade3dan a las si93ientes empresas a Distrib3idora erretera< los serr3c>os ' las pioc>as. Distrib3idora C>apilandia< los martillos< los a=adones ' :ormones. Nota* Capital* aportaci&n del seHor "93ilar K. -,<#1).22. Para determinar el Cr+dito 0ercantil de seHor "93ilar< al capital r+stele lo G3e +l no traslada ' obtiene 3n n3evo capital< l3e9o a K. 4<444.44 r+stele el n3evo capital< ' obtiene el Cr+dito 0ercantil ?K. -,<#1).2 W K. $<444.44 ^ K. )<#1).22 N3evo capital. 3e9o K. 4<444.44 G3e le pide W K. )<#1).22 ^ K. 11<$,.- Cr+dito 0ercantil@ Re9;strelo en el "ctivo no Corriente desp3+s de 6e>;c3los de reparto< ' el Capital del /eHor "93ilar va a ser de K. 4<444.44. El /eHor "rtemio Pin=&n< aporta lo si93ienteL E:ectivo* 8illetes* K. 1<44.44< 0onedas K. 244.44. C3enta 8ancaria< No. 2,-J1 del 8anco El C>ap;n< /. ". K. ),<444.44< la c3al traslada a nombre de la /ociedad. Promesa* El seHor Pin=&n promete a portar K. 1$<444.44 m(sL el $4T lo pa9ara en este mes ' el otro $4T en el pr&7imoL es decir G3e K. -<$44.44 en este mes ' K. -<$44.44 en el pr&7imo mes. En el inventario en el "ctivo Corriente re9istre< Pin=&n< C3enta Promesa con K. 1$<444.44. Nota*De todas las De3das se >ace car9o la /ociedad.
Actiidad de indicador ).1.1 /e le pide G3e escriba la defnici&n de cada 3no de los planteamientos G3e se le dan en se93ida*
Capital s3scrito*
Capital pa9ado*
Capital a3tori=ado*
Capital en 9iro o capital de traba5o*
Capital f5o*
"cciones liberadas 3 ordinarias*
"cciones pa9adas*
"cciones con valor nominal*
"cciones por c3ota*
"cciones pre:erentes o privile9iadas*
"cciones de voto limitado*
/ocios colectivos o 9estores *
/ocios comanditarios*
C3enta promesa*
Cr+dito 0ercantil*
C3enta Promesa*
/e le pide G3e escriba G3e procede en cada 3no de los planteamientos G3e se le dan en se93ida* K3e procede en caso de retiro de 3n socio en la /ociedad Colectiva.
K3e procede en caso de retiro de 3n socio en la sociedad "n&nima.
K3e procede en caso de allecimiento de K3e procede en caso de allecimiento de 3n socio en la sociedad Colectiva. 3n socio en la sociedad an&nima.
K3e procede en caso de In9reso de 3n n3evo socio en la sociedad Colectiva.
K3e procede en caso de in9reso de 3n n3evo socio en la sociedad Colectiva.
K3e procede en caso de a3mento de
K3e procede en caso de capital en la
capital en la sociedad Colectiva.
sociedad an&nima.
Glosario de t%rminos
Escriba el si9nifcado de cada t+rmino. "portaci&n*
"cciones*
/ocio*
I6"*
De3da*
NI!*
8anco*
Cr+dito iscal*
Ind3stria*
Unidad I Competencia -.1.1
"plica s3s conocimientos en la parte pr(ctica de la contabilidad de sociedades< sin olvidar la teor;a como parte :3ndamental del c3rso ' G3e para c3ando +l ten9a G3e aplicarla no ten9a inconvenientes de tipo le9al como los es el c(lc3lo de los imp3estos< en los porcenta5es le9ales defnidos por la le' del imp3esto sobre la renta.
Centro de Est3dios !+cnicos ' "van=ados de C>imaltenan9o.
C3arta Unidad
"si9nat3ra*
%rado*
Pro:esor?a@*
Aornada * Declarativos*
SEMANA 1
Del
B
B
al
B
B
"C!I6ID"D DE "PRENDI"AE
PROCEDI0IEN!O
SEMANA 2
Declarativos*
Del
B
B
al
B
PROCEDI0IEN!O
SEMANA 3
Declarativos* B
B
al
B
PROCEDI0IEN!O
SEMANA 4
Declarativos* B
B
al
B
PROCEDI0IEN!O
SEMANA 5
Declarativos* B
B
al
B
"C!I6ID"D DE "PRENDI"AE
PUN!EO
EC"
PUN!EO
EC"
PUN!EO
EC"
PUN!EO
B
"C!I6ID"D DE "PRENDI"AE
Del
EC"
B
"C!I6ID"D DE "PRENDI"AE
Del
PUN!EO
B
"C!I6ID"D DE "PRENDI"AE
Del
EC"
B PROCEDI0IEN!O
PROYECTO DE UNIDAD
FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF
Indicador -.1.1 "plica s3s conocimientos contables< en las operaciones de los libros de contabilidad b(sicos as; como a37iliares. "plica s3s conocimientos de contabilidad para reali=ar 3n cierre contable aplicado a las sociedades mercantiles. -.1.1 Cierre Contables
EJERCICIO No.11 :is&'i+-ido'a LA S-'%Ha S. A. K3ien opta por el r+9imen del A'&ic-lo =2# solicita s3s servicios para G3e elabore* a@ 8alance de saldos< b@ Partidas de a53stes< c@ o5a de traba5o< d@ Estado de res3ltado< e@ el c(lc3lo del imp3esto sobre la renta ' de la reserva le9al ?esta ltima del $T< :@ 8alance de sit3aci&n 9eneral ' 9@ partidas de liG3idaci&n ' cierre de s3 primer e5ercicio contable de $ meses comprendido del 1 de a9osto al ,1 de diciembre del presente aHo.
4 1 4 2 4 , 4 # 4 $ 4 ) 4 4 4 1 4 1 1 1 2 1 ,
Inm3ebles
1 -
K.,$4<444. 44 6e>;c3los de Reparto 14<444.44 1 %astos de 1#<,44.44 1 Or9ani=aci&n 0ercader;as )4<44.44 2 4 Capital "3tori=ado 244<444.44 2 1 Compras 12<#44.44 2 2 Clientes 2<,44.44 2 , 0arcas ' Patentes -<#44.44 2 # De3dores Empleados <$44.44 2 $ %astos sobre -<,24.44 2 compras ) Proveedores 2<)$4.44 2 Ca5a ' 8ancos 1,$<1$.44 2 Ca5a C>ica 44.44 2
/3eldos de ventas IU/I ipotecas a . P
K. ,#<444.44 --.$4
Dev. Reb.sBcompras
1)4<444.4 4 -))<#2.$ 4 2<$,4.44
Donativos
,4<444.44
Intereses %asto
14<,44.44
/e93ros "nticipados
,<#44.44
6entas
Dev. Reb. /obre 6entas "cciones por s3scribir
#<124.44 #4<444.44
/3sc. de acciones
2$<444.44
In9. por servicios Prestados Intereses Percibidos
#<44.44 1#<$4.44
1 # 1 $ 1 )
Inversi&n en 6alores . P. I6" por Cobrar /3eldos de Ofcina
)<444.44 , 4 $<,14.44 , 1 #2<$44.44 , 2
I6" por Pa9ar
1$<$#4.44
I/R !rimestral
1$<#44.44
0aterial de EmpaG3e
2<$44.44
AJUSES 1 Calc3lar ' contabili=ar las depreciaciones ' amorti=aciones aplicando porcenta5es m(7imos le9ales< debiendo considerar G3e del inm3eble ,B$ partes lo oc3pa la sala de ventas ' el resto de la ofcinas. " los ve>;c3los de reparto se le estima 3n valor de desec>o del 24T.
2 /e debe el IU/I del c3arto trimestre del presente aHo. , o' ,1 de diciembre se compr& a CIDE"< 3n panel por K. ,<##4.44 con el I6" incl3ido. Como parte de s3 valor recibieron 3n picJ3p en K. #-<444.44 m(s K. $44.44 de I6"< el c3al tiene $ meses de 3so ' 3n costo de K. #<$44.44. Por la di:erencia se :ormaron 1$ letras de K. 1<$44.44 cada 3na< de las c3ales se pa9aran 12 en el si93iente e5ercicio ' , en el si93iente. Por el resto se emiti& el c>eG3e No. 1$# del 8anco del 0a;=< /.".< act3ra No. #4 de CIDE" ' No. 1,#4 de n3estra empresa. # /e deben los intereses sobre la >ipotecas< a ra=&n del 1T an3al en los d;as del presente mes. ?apliG3e aHo de ,)$ d;as@. $ El se93ro se compr& el 1 de septiembre del presente aHo ' c3bre 12 meses. De lo vencido< el )4T corresponde a la sala de ventas ' el resto de ofcina. ) o' se present& a la empresa el seHor Cali7to 8lanco 8ocane9ra a s3scribir $4 acciones de K.,44.44 cada 3na de las c3ales pa9o en este acto con el c>eG3e No. #-4 del 8anco el r;5ol< /. ". ,$ acciones ' las restantes las pa9ara en dos meses< papeleta de s3scripci&n No. 14< recibo de ca5a No. 1$4. - Del material de empaG3e >a' en e7istencia K. )$4.44. Distrib3'a el IU/I i93al G3e la depreciaci&n del inm3eble ver datos en la partida No. 1. De la >ipotecas se pa9an K.$< 444.44 mens3ales< ' el pr&7imo aHo se pa9aran 12 c3otas. 14 Re93lari=arlas c3entas del I6". El inventario inal de las mercader;as asciende a K. ),<$44.44
EJERCICIO No. 12
a sociedad Ca'los -%''a * C8a. L&da. Propietarios del "lmac+n “SAURNO” K3ien opta por el r+9imen del A'&ic-lo 44# solicita s3s servicios para G3e elabore* a@ 8alance de saldos< b@ Partidas de a53stes< c@ o5a de traba5o< d@ Estado de res3ltado< e@ el c(lc3lo del imp3esto sobre la renta ' de la reserva le9al ?esta ltima del $T< :@ 8alance de sit3aci&n 9eneral ' 9@ partidas de liG3idaci&n ' cierre de s3 c3arto e5ercicio contable comprendido del 1 de enero al ,1 de diciembre del presente aHo.?la c3enta :%-do'%s Co)%'cial%s es sin&nimo de de clientes ' la c3enta Ac'%%do'%s Co)%'cial%s es sin&nimo de proveedores@ 4 1 4 2 4 , 4 # 4 $ 4 ) 4 4 4 1 4 1 1 1 2 1 , 1 # 1 $ 1 ) 1 -
Ca5a ' 8ancos 6e>;c3los de Reparto 0obiliario ' EG3ipo
K. )<1$1.$, 12<444.4 4 ,<444.44
0arcas ' Patentes
1<444.44
0ercader;as
4<44.44
Compra
142<444.4 4 2#<444.44
De3dores Comerciales Prestamos 8co. . P. /3eldos "dministrativos /3eldos 6endedores Capital /ocial %astos Compras 6entas
sobre
124<444.4 4 142<444.4 4 244<444.4 4 ,<214.44 $2<,#2.# 1<44.44
I6" por cobrar 6alores 0ob. a . P. Dev. Reb. compras "creedores Comerciales
4<444.44
sB
144<444.4 4 2<,24.44 ,2<)2).44
1 1 2 4 2 1 2 2 2 , 2 # 2 $ 2 ) 2 2 2 , 4 , 1 , 2 , ,
Deprec. "c3m. 6e>;c3los de R Deprec. "c3m. 0ob ' EG3ipo "mort. "c3m. 0arcas ' Patentes Estimaci&n para Ctas. Incobrable 0aterial ' EmpaG3e
K. ,<42#.44 22<$-2.44 14<44.44 1<114.44 ,<4.44
Dev. Reb. sB ventas
1<44.44
Intereses percibidos
12<-#4.44
Reserva e9al
1,<#44.44
8oni:. Incent. "dministraci&n 8oni:. Incent. 6endedores Prestaciones ab. "dm&n. Prestaciones ab. 6entas I6" por pa9ar
De
1$<444.44
De
1<444.44
De
24<444.44
De
1-<444.44 ,<)-4.44
EG3ipo de comp3taci&n
,1<44.44
Intereses %asto
1-<,4.44
Imp3esto sobre la renta
2#<1,,.21
1
AJUSES Calc3lar ' contabili=ar las depreciaciones ' amorti=aciones debiendo tomar en c3enta G3e para los ve>;c3los de reparto se aplica el sistema de il&metros recorridos< ' para los dem(s activos los porcenta5es m(7imos le9ales. " los ve>;c3los de reparto se le estimo 3n valor de desec>o de K. 2<444.44 ' 3na vida til del recorrido de 1,-<$44 il&metros< >abiendo recorrido en el presente e5ercicio ,<-)4 il&metros. "l mobiliario ' eG3ipo se le estimo 3n valor resid3al del 1T correspondiendo a la sal de ventas ,B$ partes ' a las ofcinas el resto. El eG3ipo de comp3taci&n se adG3iri& el 1 de a9osto del presente aHo ' se le estima 3n valor resid3al del 2T.
2
Del material de empaG3e >a' en e7istencia 2B$ partes.
,
De los valores mobiliarios a lar9o pla=o< K. #4<444.44 se cobraran en el pr&7imo e5ercicio.
#
Debe a53star la c3enta estimaci&n para c3entas incobrables al porcenta5e m(7imo le9al< para el e:ecto considere el saldo act3al de la c3enta de de3dores Comerciales.
$
o' ,1 de diciembre en la >oras de la tarde< se le dieron las 9racias a Ce:erino Pocasan9re< c>o:er de la empresa< dic>a persona c3mpli& , aHos de traba5ar en la misma el 1$ de abril de este aHoL inicio deven9ando 3n s3eldo mens3al de K. 1<,44.44 >abiendo tenido a3mentos de K. 144.44 el 1 de oct3bre del aHo pasado ' el 1 de oct3bre de este aHo. Calc3lar indemni=aci&nL a93inaldo ?solo diciembre@L bono 1# ' vacaciones< toso esto pendientes de pa9o. ?car93e la c3enta No. 2@.
)
De los Pr+stamos 8ancarios a ar9o Pla=o< K. #<444.44 se pa9aran en el si93iente e5ercicio.
-
/e debe el I/R sobre los in9resos de siembre< los c3ales >acienden a K. #,<-.$).
"pliG3e a esta cantidad el $T ' con dic>a s3ma car93e dic>a s3ma car93e la imp3esto sobre la renta ' abone I/R por pa9ar. a c3enta imp3esto sobre la Renta re9;strela en el estado de res3ltado en otros %astos de operaci&n.
Re93lari=ar las c3entas del I6".
14
El inventario inal de mercader;a asciende a K. 4<444.44.
EJERCICIO No. 13
a /ociedad Jo'0% l$a'% * C8a.# S. C.# propietaria del "lmac+n “Las ina(as” K3ien opta por el r+9imen del A'&ic-lo =2# solicita s3s servicios para G3e elabore* a@ 8alance de saldos< b@ Partidas de a53stes< c@ o5a de traba5o< d@ Estado de res3ltado< e@ el c(lc3lo del imp3esto sobre la renta ' de la reserva le9al ?esta ltima del $T< :@ 8alance de sit3aci&n 9eneral ' 9@ partidas de liG3idaci&n ' cierre de s3 primer e5ercicio contable e7traordinario de 14 meses< comprendido del 1 de mar=o al ,1 de diciembre del presente aHo. 4 Ca5a ' 8ancos K.1,2<,$ 21 De3dores no K.2<#44.44 1 .$4 Comerciales 4 Ca5a C>ica 1<444.44 22 6entas 1$<))-.22 4 Inm3ebles $4<444.4 2, IU/I ,<1$.44 , 4 4 EG3ipo de ,$<#)4.44 2# "lG3ileres Cob. No 12<444.4 # Comp3taci&n %anados 4 4 %astos de 1-<444.44 2$ 8oni:. Incet. sBventas 12<$44.4 $ Or9ani=aci&n 4 4 0ercader;as -<444.44 2) 8oni:. Incet. Ofcina 1$<444.4 ) 4 4 Cr3=< C3enta 2- C3otas Pat. sBventas <)1$.)4 - Capital )4T 4 Ro5as< C3enta Capital 2 C3otas Pat. Ofcina 14<2)2. #4T 4 4 Compras 14#<244.4 2 Proveedores 2$<)2).) 4 # 1 Clientes #,<444.44 ,4 Prestamos 8co. a . P 124<444. 4 44 1 I6" ?acreedor@ #<244.44 ,1 Dev. Reb. sB Compras ,<44.44 1 1 /3eldos sala de )<444.44 ,2 Dev. Reb. sBventas 2<,44.44 2 6entas 1 /3eldos de ofcina 1<444.44 ,, "nticipo sBventas -<2#4.44 , 1 Prestaciones ab. sB -<,)).)- ,2 Intereses %asto 1#<,,. # ventas # 1 Prestaciones ab. <--$.44 ,# I/R trimestral -<-44.44 $ Ofcina 1 Papeler;a ' tiles #<244.44 ,$ 0aterial del EmpaG3e )<12$.44 ) 1 P3blicidad 2$<244.44 ,) I%// por pa9ar 2<)4-.$4 1 !imbre de Prensa 12).44 ,- %astos %enerales -24.44 1 Donativos 2<444.44
AJUSES 1 Calc3lar ' contabili=ar las depreciaciones ' amorti=aciones en los porcenta5es m(7imos le9ales< debiendo considerar G3e del edifcio la sala de ventas oc3pa $4 metros c3adrados ' de las ofcinas ,4. "l eG3ipo de comp3taci&n se le estima 3n valor de rescate de K. 1<444.44. 2 /e pa9& de ca5a c>ica la e7tracci&n de bas3ra K. .)4 con el I6" incl3ido< :act3ra especial No. 41 emitida a nombre de Pedro Nava5a< se ret3vo el imp3esto el imp3esto sobre la renta con:orme el art;c3lo ,1 de la le' del mismo nombre. , De la papeler;a ' tiles se cons3mieron K. ,<144.44 # /e deben al banco Est3diantil< /. ". os intereses sobre el pr+stamo 8ancario a ra=&n del 1T an3ales en ,1 d;as ?apliG3e aHo de ,)$ d;as@ $ a p3blicidad se pa9& el 1 de septiembre a ra=&n de K. #<244.44 mens3ales. ) /e enviaron a la Empresa Q/ol de Oriente con sede en C>iG3im3la< mercader;a por K. ,<444.44 sin I6" para G3e las vendieran por n3estra c3enta< s39iri+ndole G3e las vendan 9an(ndole 3n )4T. Nota de !raslado No. 41. - Con el c>eG3e No. 1# del 8anco del el ca:+< /. ". /e >i=o 3n donativo de K. 2<444.44 alo 8omberos 6ol3ntarios recibo de ca5a No. 2,. os alG3ileres se cobraron el 1 de oct3bre a ra=&n de K. 2<#44.44 mens3ales. Distrib3ir el Imp3esto nico sobre Inm3ebles proporcionalmente a los metros c3adrados G3e oc3pa sala de ventas ' las ofcinas. ?vea los datos del a53ste No. 1@. 14 De los pr+stamos 8ancarios a ar9o Pla=o< K. -2<444.44 se pa9ara el pr&7imo e5ercicio. 11 El inventario fnal de mercader;a asciende a K. )<444.44.
EJERCICIO No. 14
:is&'i+-ido'a LA NOREA S. A. K3ien opta por el r+9imen del A'&ic-lo =2# solicita s3s servicios para G3e elabore* a@ 8alance de saldos< b@ Partidas de a53stes< c@ o5a de traba5o< d@ Estado de res3ltado< e@ el c(lc3lo del imp3esto sobre la renta ' de la reserva le9al ?esta ltima del $T< :@ 8alance de sit3aci&n 9eneral ' 9@ partidas de liG3idaci&n ' cierre de s3 primer e5ercicio contable de $ meses comprendido del 1 de a9osto al ,1 de diciembre del presente aHo.
4 1 4 2 4 , 4 # 4 $ 4 ) 4 4 4
Inm3ebles
1 -
K.,$4<444. 44 6e>;c3los de Reparto 14<444.44 1 %astos de 1#<,44.44 1 Or9ani=aci&n 0ercader;as )4<44.44 2 4 Capital "3tori=ado 244<444.44 2 1 Compras 12<#44.44 2 2 Clientes 2<,44.44 2 , 0arcas ' Patentes -<#44.44 2 # De3dores Empleados <$44.44 2
/3eldos de ventas IU/I
K. ,#<444.44 --.$4
ipotecas a . P
Dev. Reb.sBcompras
1)4<444.4 4 -))<#2.$ 4 2<$,4.44
Donativos
,4<444.44
Intereses %asto
14<,44.44
/e93ros "nticipados
,<#44.44
6entas
Dev.
Reb.
/obre
#<124.44
1 4 1 1 1 2 1 , 1 # 1 $ 1 )
%astos compras Proveedores
sobre
Ca5a ' 8ancos Ca5a C>ica
-<,24.44 2<)$4.44 1,$<1$.44 44.44
Inversi&n en 6alores . P. I6" por Cobrar
)<444.44
/3eldos de Ofcina
#2<$44.44
$<,14.44
$ 2 ) 2 2 2 , 4 , 1 , 2
6entas "cciones por s3scribir
#4<444.44
/3scriptores de acciones In9. por servicios Prestados Intereses Percibidos
2$<444.44
I6" por Pa9ar
1$<$#4.44
I/R !rimestral
1$<#44.44
0aterial de EmpaG3e
#<44.44 1#<$4.44
2<$44.44
AJUSES 1 Calc3lar ' contabili=ar las depreciaciones ' amorti=aciones aplicando porcenta5es m(7imos le9ales< debiendo considerar G3e del inm3eble ,B$ partes lo oc3pa la sala de ventas ' el resto de la ofcinas. " los ve>;c3los de reparto se le estima 3n valor de desec>o del 24T. 2 /e debe el IU/I del c3arto trimestre del presente aHo.
, o' ,1 de diciembre se compr& a CIDE"< 3n panel por K. ,<##4.44 con el I6" incl3ido. Como parte de s3 valor recibieron 3n picJ3p en K. #-<444.44 m(s K. $44.44 de I6"< el c3al tiene $ meses de 3so ' 3n costo de K. #<$44.44. Por la di:erencia se :ormaron 1$ letras de K. 1<$44.44 cada 3na< de las c3ales se pa9aran 12 en el si93iente e5ercicio ' , en el si93iente. Por el resto se emiti& el c>eG3e No. 1$# del 8anco del 0a;=< /.".< act3ra No. #4 de CIDE" ' No. 1,#4 de n3estra empresa. # /e deben los intereses sobre la >ipotecas< a ra=&n del 1T an3al en los d;as del presente mes. ?apliG3e aHo de ,)$ d;as@. $ El se93ro se compr& el 1 de septiembre del presente aHo ' c3bre 12 meses. De lo vencido< el )4T corresponde a la sala de ventas ' el resto de ofcina. ) o' se present& a la empresa el seHor Cali7to 8lanco 8ocane9ra a s3scribir $4 acciones de K.,44.44 cada 3na de las c3ales pa9o en este acto con el c>eG3e No. #-4 del 8anco el r;5ol< /. ". ,$ acciones ' las restantes las pa9ara en dos meses< papeleta de s3scripci&n No. 14< recibo de ca5a No. 1$4. - Del material de empaG3e >a' en e7istencia K. )$4.44 Distrib3'a el IU/I i93al G3e la depreciaci&n del inm3eble en la partida No. 1. De la >ipotecas se pa9an K.$< 444.44 mens3ales< ' el pr&7imo aHo se pa9aran 12 c3otas. 14 Re93lari=arlas c3entas del I6". 11 El inventario inal de las mercader;as asciende a K. ),<$44.44
EJERCICIO No. 15 :is&'i+-ido'a SULANA S. A. K3ien opta por el r+9imen del A'&ic-lo 44# solicita s3s servicios para G3e elabore* a@ 8alance de saldos< b@ Partidas de a53stes< c@ o5a de traba5o< d@ Estado de res3ltado< e@ el c(lc3lo del imp3esto sobre la renta ' de la reserva le9al ?esta ltima del $T< :@ 8alance de sit3aci&n 9eneral ' 9@ partidas de liG3idaci&n ' cierre de s3 primer e5ercicio contable de ) meses comprendido del 1 de A3lio al ,1 de diciembre del presente aHo. 4 Inm3ebles 1 /3eldos de ventas K. 1 K.,$4<444. ,#<444.44 44 4 6e>;c3los de Reparto 14<444.44 1 IU/I --.$4 2 4 %astos de 1#<,44.44 1 ipotecas a . P 1)4<444.4 , Or9ani=aci&n 4 4 0ercader;as )4<44.44 2 6entas -))<#2.$ # 4 4 4 Capital "3tori=ado 244<444.44 2 Dev. Reb.sBcompras 2<$,4.44 $ 1 4 Compras 12<#44.44 2 Donativos ,4<444.44 ) 2 4 Clientes 2<,44.44 2 Intereses %asto 14<,44.44 , 4 0aterial de EmpaG3e -<#44.44 2 /e93ros "nticipados ,<#44.44 # 4 De3dores Empleados <$44.44 2 Dev. Reb. /obre #<124.44 $ 6entas 1 %astos sobre -<,24.44 2 "cciones por s3scribir #4<444.44 4 compras ) 1 Proveedores 2<)$4.44 2 /3scriptores de 2$<444.44 1 - acciones 1 Ca5a ' 8ancos 1,$<1$.44 2 In9. por servicios #<44.44 2 Prestados 1 Ca5a C>ica 44.44 2 Intereses Percibidos 1#<$4.44 , 1 Inversi&n en 6alores )<444.44 , I6" por Pa9ar 1$<$#4.44 # . P. 4 1 I6" por Cobrar $<,14.44 , I/R 1$<#44.44 $ 1 1 /3eldos de Ofcina #2<$44.44 , C3entas por Cobrar 2<$44.44 ) 2 A(-s&%s
1 Calc3lar ' contabili=ar las depreciaciones ' amorti=aciones aplicando porcenta5es m(7imos le9ales< debiendo considerar G3e del inm3eble ,B$ partes lo oc3pa la sala de ventas ' el resto de la ofcinas. " los ve>;c3los de reparto se le estima 3n valor de desec>o del 24T.
2 /e debe el IU/I del c3arto trimestre del presente aHo. , o' ,1 de diciembre se compr& a CIDE"< 3n panel por K. ,<##4.44 con el I6" incl3ido. Como parte de s3 valor recibieron 3n picJ3p en K. #-<444.44 m(s K. $44.44 de I6"< el c3al tiene $ meses de 3so ' 3n costo de K. #<$44.44. Por la di:erencia se :ormaron 1$ letras de K. 1<$44.44 cada 3na< de las c3ales se pa9aran 12 en el si93iente e5ercicio ' , en el si93iente. Por el resto se emiti& el c>eG3e No. 1$# del 8anco del 0a;=< /.".< act3ra No. #4 de CIDE" ' No. 1,#4 de n3estra empresa. # /e deben los intereses sobre la >ipotecas< a ra=&n del 1T an3al en los d;as del presente mes. ?apliG3e aHo de ,)$ d;as@. $ El se93ro se compr& el 1 de septiembre del presente aHo ' c3bre 12 meses. De lo vencido< el )4T corresponde a la sala de ventas ' el resto de ofcina. ) o' se present& a la empresa el seHor Cali7to 8lanco 8ocine9ra a s3scribir $4 acciones de K.,44.44 cada 3na de las c3ales pa9o en este acto con el c>eG3e No. #-4 del 8anco el r;5ol< /. ". ,$ acciones ' las restantes las pa9ara en dos meses< papeleta de s3scripci&n No. 14< recibo de ca5a No. 1$4. - Del material de empaG3e >a' en e7istencia K.2.,44.44 Distrib3'a el IU/I i93al G3e la depreciaci&n del inm3eble en la partida No. 1 De la >ipotecas se pa9an K.$< 444.44 mens3ales< ' el pr&7imo aHo se pa9aran 12 c3otas. 14 Re93lari=arlas c3entas del I6". 11 El inventario inal de las mercader;as asciende a K. ),<$44.44 EJERCICIO No. 16
a sociedad Ca'los -%''a * C8a. L&da. Propietarios del "lmac+n “SAURNO” K3ien opta por el r+9imen del A'&ic-lo 44# solicita s3s servicios para G3e elabore* a@ 8alance de saldos< b@ Partidas de a53stes< c@ o5a de traba5o< d@ Estado de res3ltado< e@ el c(lc3lo del imp3esto sobre la renta ' de la reserva le9al ?esta ltima del $T< :@ 8alance de sit3aci&n 9eneral ' 9@ partidas de liG3idaci&n ' cierre de s3 c3arto e5ercicio contable comprendido del 1 de enero al ,1 de diciembre del presente aHo.?la c3enta :%-do'%s Co)%'cial%s es sin&nimo de clientes ' la c3enta Ac'%%do'%s Co)%'cial%s es sin&nimo de proveedores@ 4 Ca5a ' 8ancos K. 1 Dep. "c3m. 6e>;c3los de R K. 1 )<1$1.$, ,<42#.44 4 6e>;c3los de 12<444.4 1 Dep. "c3m. 0ob. ' EG3ipo 22<$-2.44 2 Reparto 4 4 0obiliario ' EG3ipo ,<444.44 2 "mort. "c3m. 0arcas ' 14<44.44 , 4 Patentes 4 0arcas ' Patentes 1<444.44 2 Estimaci&n para Ctas. 1<114.44 # 1 Incobrables 4 0ercader;as 4<44.44 2 0aterial ' EmpaG3e ,<4.44 $ 2 4 Compra 142<444.4 2 Dev. Reb. sB ventas 1<44.44 ) 4 ,
4 4 4 1 4 1 1 1 2 1 , 1 # 1 $ 1 ) 1 -
De3dores 2#<444.44 2 Intereses percibidos 12<-#4.44 Comerciales # Prestamos 8co. . 4<444.44 2 Reserva e9al 1,<#44.44 P. $ /3eldos 124<444.4 2 8onifcaci&nIncent. De 1$<444.44 "dministrativos 4 ) "dm&n. /3eldos 142<444.4 2 8onifcaci&nIncent. De 1<444.44 6endedores 4 - 6endedores Capital /ocial 244<444.4 2 Prestaciones aboralesde 24<444.44 4 "dm&n. %astos sobre ,<214.44 2 Prestaciones aboralesde 1-<444.44 Compras 6entas 6entas $2<,#2.- , I6" por pa9ar ,<)-4.44 # 4 I6" por cobrar 1<44.44 , EG3ipo de comp3taci&n ,1<44.44 1 6alores 0ob. a . P. 144<444.4 , Intereses %asto 1-<,4.44 4 2 Dev. Reb. sB 2<,24.44 , Imp3esto sobre la renta 2#<1,,.21 compras , "creedores ,2<)2).44 Comerciales AJUSES 1 Calc3lar ' contabili=ar las depreciaciones ' amorti=aciones debiendo tomar en c3enta G3e para los ve>;c3los de reparto se aplica el sistema de il&metros recorridos< ' para los dem(s activos los porcenta5es m(7imos le9ales. " los ve>;c3los de reparto se le estimo 3n valor de desec>o de K. 2<444.44 ' 3na vida til del recorrido de 1,-<$44 il&metros< >abiendo recorrido en el presente e5ercicio ,<-)4 il&metros. "l mobiliario ' eG3ipo se le estimo 3n valor resid3al del 1T correspondiendo a la sal de ventas ,B$ partes ' a las ofcinas el resto. El eG3ipo de comp3taci&n se adG3iri& el 1 de a9osto del presente aHo ' se le estima 3n valor resid3al del 2T. 2 Del material de empaG3e >a' en e7istencia 2B$ partes. , De los valores mobiliarios a lar9o pla=o< K. #4<444.44 se cobraran en el pr&7imo e5ercicio. # Debe a53star la c3enta estimaci&n para c3entas incobrables al porcenta5e m(7imo le9al< para el e:ecto considere el saldo act3al de la c3enta de de3dores Comerciales. $ o' ,1 de diciembre en la >oras de la tarde< se le dieron las 9racias a Ce:erino Pocasan9re< c>o:er de la empresa< dic>a persona c3mpli& , aHos de traba5ar en la misma el 1$ de abril de este aHoL inicio deven9ando 3n s3eldo mens3al de K. 1<,44.44 >abiendo tenido a3mentos de K. 144.44 el 1 de oct3bre del aHo pasado ' el 1 de oct3bre de este aHo. Calc3lar indemni=aci&nL a93inaldo ?solo diciembre@L bono 1# ' vacaciones< toso esto pendientes de pa9o. ?car93e la c3enta No. 2@. ) De los Pr+stamos 8ancarios a ar9o Pla=o< K. #<444.44 se pa9aran en el si93iente e5ercicio.
-
/e debe el I/R sobre los in9resos de siembre< los c3ales >acienden a K. #,<-.$). "pliG3e a esta cantidad el $T ' con dic>a s3ma car93e dic>a s3ma car93e la imp3esto sobre la renta ' abone I/R por pa9ar. a c3enta imp3esto sobre la Renta re9;strela en el estado de res3ltado en otros %astos de operaci&n. Re93lari=ar las c3entas del I6". El inventario inal de mercader;a asciende a K. 4<444.44.
EJERCICIO No. 1=
a /ociedad R%na&o l$a'% * C8a.# S. C.# propietaria del "lmac+n “Las ina(as” K3ien opta por el r+9imen del A'&ic-lo =2# solicita s3s servicios para G3e elabore* a@ 8alance de saldos< b@ Partidas de a53stes< c@ o5a de traba5o< d@ Estado de res3ltado< e@ el c(lc3lo del imp3esto sobre la renta ' de la reserva le9al ?esta ltima del $T< :@ 8alance de sit3aci&n 9eneral ' 9@ partidas de liG3idaci&n ' cierre de s3 primer e5ercicio contable e7traordinario de 14 meses< comprendido del 1 de mar=o al ,1 de diciembre del presente aHo.
4 1 4 2 4 , 4 # 4 $ 4 ) 4 4 4 1 4 1 1 1 2 1 , 1 # 1 $ 1 ) 1 1 1
Ca5a ' 8ancos Ca5a C>ica Inm3ebles EG3ipo de Comp3taci&n %astos de Or9ani=aci&n 0ercader;as Cr3=< C3enta Capital )4T
K.1,2<,$ 21 De3dores no .$4 Comerciales 1<444.44 22 6entas $4<444.4 2, IU/I 4 ,$<#)4.44 2# "lG3ileres Cob. No %anados 1-<444.44 2$ 8onifcaci&n Incet. sBventas -<444.44 2) 8onifcaci&n Incet. Ofcina 2- C3otas Pat. sBventas 2 C3otas Pat. Ofcina
Ro5as< C3enta Capital #4T
Compras Clientes I6" ?acreedor@ /3eldos sala de 6entas /3eldos de ofcina
14#<244.4 2 Proveedores 4 #,<444.44 ,4 Prestamos 8co. a . P #<244.44
,1 Dev. Reb. sB Compras
K.2<#44.44 1$<))-.2,<1$.44 12<444.4 4 12<$44.4 4 1$<444.4 4 <)1$.)4 14<2)2.4 2$<)2).) # 124<444. 44 ,<44.44
)<444.44 ,2 Dev. Reb. sBventas
2<,44.44
1<444.44 ,, "nticipo sBventas
-<2#4.44
Prestaciones ab. sB ventas
-<,)).)- ,2 Intereses %asto
Prestaciones ab. Ofcina Papeler;a ' tiles
<--$.44 ,# I/R trimestral
1#<,,. # -<-44.44
#<244.44 ,$ 0aterial del EmpaG3e
)<12$.44
P3blicidad !imbre de Prensa Donativos
2$<244.44 ,) I%// por pa9ar 12).44 ,- %astos %enerales
2<)4-.$4 -24.44
2<444.44
AJUSES 1. Calc3lar ' contabili=ar las depreciaciones ' amorti=aciones en los porcenta5es m(7imos le9ales< debiendo considerar G3e del edifcio la sala de ventas oc3pa $4 metros c3adrados ' de las ofcinas ,4. "l eG3ipo de comp3taci&n se le estima 3n valor de rescate de K. 1<444.44. 2. /e pa9& de ca5a c>ica la e7tracci&n de bas3ra K. .)4 con el I6" incl3ido< :act3ra especial No. 41 emitida a nombre de Pedro Nava5a< se ret3vo el imp3esto el imp3esto sobre la renta con:orme el art;c3lo ,1 de la le' del mismo nombre.
,. De la papeler;a ' tiles se cons3mieron K. ,<144.44 #. /e deben al banco Est3diantil< /. ". os intereses sobre el pr+stamo 8ancario a ra=&n del 1T an3ales en ,1 d;as ?apliG3e aHo de ,)$ d;as@ $. a p3blicidad se pa9& el 1 de septiembre a ra=&n de K. #<244.44 mens3ales. ). /e enviaron a la Empresa Q/ol de Oriente con sede en C>iG3im3la< mercader;a por K. ,<444.44 sin I6" para G3e las vendieran por n3estra c3enta< s39iri+ndole G3e las vendan 9an(ndole 3n )4T. Nota de !raslado No. 41. -. Con el c>eG3e No. 1# del 8anco del el ca:+< /. ". /e >i=o 3n donativo de K. 2<444.44< a los 8omberos 6ol3ntarios recibo de ca5a No. 2,. . os alG3ileres se cobraron el 1 de oct3bre a ra=&n de K. 2<#44.44 mens3ales. . Distrib3ir el Imp3esto nico sobre Inm3ebles proporcionalmente a los metros c3adrados G3e oc3pa sala de ventas ' las ofcinas. ?vea los datos del a53ste No. 1@. 14.De los pr+stamos 8ancarios a ar9o Pla=o< K. -2<444.44 se pa9ara el pr&7imo e5ercicio. 11.El inventario fnal de mercader;a asciende a K. )<444.44. EJERCICIO No. 1D
a /ociedad 9%d'o Cas&aH%da * C8a. L&da.# propietaria del "lmac+n “El MERO” K3ien opta por el r+9imen del A'&ic-lo 44# solicita s3s servicios para G3e elabore* a@ 8alance de saldos< b@ Partidas de a53stes< c@ o5a de traba5o< d@ Estado de res3ltado< e@ el c(lc3lo del imp3esto sobre la renta ' de la reserva le9al ?esta ltima del $T si el e5ercicio da 9ananciaL@ 8alance de sit3aci&n 9eneral ' 9@ partidas de liG3idaci&n ' cierre de s3 primer e5ercicio contable e7traordinario de 14 meses< comprendido del 1 de mar=o al ,1 de diciembre del presente aHo. 41 Ca5a ' 8ancos 42 Ca5a C>ica 4, 0ercader;a 4# 0obiliario ' EG3ipo 4$ 6e>;c3los de Reparto 4) %astos de Or9ani=aci&n 4- Capital /ocial 4 4 14 11 12 1,
Clientes I6" ?de3dor@ /3eldos de adm&n. /3eldos de ventas Comisiones Cobradas Donativos
K. 4<)42.$# 1<444.44 -#<-24.44 ,<1$4.44
1 Papeler;a ' tiles 1 Proveedores 24 Doctos. Por Cobrar a C. P. $1 6entas
1-<,#4.44 22 %astos sB Compras 1#<2-.44 2, Dev. Reb. sB 6entas 144<444<44 2# Prestaciones ab. De "dm&n. #1<#-4.44 2$ Prestaciones ab. sB6entas <#24.44 2) Dev. Reb. sBCompras 4<144.44 2- 8on. Incent. De "dm&n. -4<244.44 2 8on. Incent. sB 6entas 1)<2$4.44 2 I%// por pa9ar 1$<444.44 ,4 Doc3mentos Descontados
K. )<-,4.44 ,<#,$.44 #$<444.44 #<)4$.1 , )<14.44 #<#4.44 <)#1.)<#$4.44 ,<#$.44 2<$44.44 $<444.44 2<22.$4 1$<444.44
1# C3otas Pat. de "dm&n. 1$ C3otas Pat. de sB6entas 1) Compras 1- Pr+stamos 8ancarios
1
2 , # $
) -
14<1#.)- ,1 Imp3esto /obre la Renta <#.,# ,2 Pr+stamos 8ancarios a C. P. 11,<$#4.44 ,, %astos 6arios de "dm&n. )#<444.44 ,# %astos 6arios sB 6entas
2,<##,.#1 )<444.44 2<-4.44 1<14.44
AJUSES Calc3lar ' contabili=ar las depreciaciones ' amorti=aciones debiendo considerar G3e a los ve>;c3los de reparto se le aplicara el sistema de Mil&metros recorridos ' a los dem(s activos los porcenta5es m(7imos le9ales. "l mobiliario ' eG3ipo se le estimo 3n valor resid3al de K. $44.44 correspondiente a la sala de ventas ,B$ ' a las ofcina el resto. " los ve>;c3los de reparto se le estimo 3n valor de desec>o K. 2<444.44 ' 3na vida til de recorrido de 2,$<124 il&metros< >abiendo recorrido en el presente e5ercicio #-<42# il&metros. De la papeler;a ' tiles >a' en e7istencia 3n )4T El 8anco del Norte< /. ". Nos in:orma G3e los doc3mentos descontados< 3no por valor de K. <444.44'a :3e pa9ado por el de3dor I9nacio Carran=a< letra No. 1 /e >i=o 3n abono de K. <444.44 al 8anco el _93ila< /. ". " c3enta del pr+stamo bancario a corto pla=o m(s K. 2<$1.2 de intereses por el total se emiti& el c>eG3e No. ,2- del mismo banco. Recibo de ca5a No. 1#. Pendientes de contabili=ar 9astos pa9ados con ca5a c>ica d3rante el mes de diciembre por 3n total de K. 4-.24 con el I6" incl3ido. De esta cantidad el )4T es de ofcina ' el #4T de sala de ventas act3ra No. 141< -<14 ' de la Despensa amiliar. /e debe el Imp3esto /obre la Renta de los in9resos de diciembre< los c3ales asciende a K. #1<1#-.4. Pendientes de contabili=ar los s3eldos de diciembre< a si* de administraci&n K. <44.44 m(s bonifcaci&n incentivo de $ empleados< ' de la sala de venta K. -<44.44 m(s bonifcaci&n incentivo de ) empleaos se ret3vo la c3ota laboral de I%//< por el valor liG3ido se emitieron los c>eG3es del No. 2,- al No. 2,< las c3otas patronales del I%//< IN!EC"P e IR!R" G3edaron pendientes de pa9o 53nto con la c3ota laboral planilla No. 14. El inventario fnal de mercader;a asciende a K. -<)#4.44.
EJERCICIO No. 1!
a /ociedad J-an a'c8a * C8a. S. A.# propietaria del "lmac+n “EL ARCOIRIS” K3ien opta por el r+9imen del A'&ic-lo =2# solicita s3s servicios para G3e elabore* a@ 8alance de saldos< b@ Partidas de a53stes< c@ o5a de traba5o< d@ Estado de res3ltado< e@ el c(lc3lo del imp3esto sobre la renta ' de la reserva le9al ?esta ltima del $T si el e5ercicio da 9ananciaL@ 8alance de sit3aci&n 9eneral ' 9@ partidas de liG3idaci&n ' cierre de s3 se93ndo e5ercicio contable< comprendido del 1 de enero al ,1 de diciembre del presente aHo. 4
Ca5a
K. 1
Proveedores
K.
1 4 2 4 , 4 # 4 $ 4 ) 4 4 4 1 4 1 1 1 2 1 , 1 # 1 $ 1 ) 1 1
8ancos 0ercader;a Inm3ebles EG3ipo de comp3taci&n %astos de or9ani=aci&n Doctos. Por cob. a CBP. Capital /ocial Compras Clientes Doctos. Por Pa9. " CBP. /3eldos de "dm&n. /3eldos sB6entas Dev. 'Reb. sB Compras 6entas
,<-#.$# 121<,$. ## #<444.4 4 $4<444. 44 #4<)44.4 4 1#<444.4 4 22<444.4 4 ,44<444. 44 11<444. 44 ,4<4.4 4 2#<444.4 4 114<#44. 44 4<444.4 4 #<,44.44
2<1$. 4) Percibidas ,<44.44
Comisiones no Dev. De3dores 6arios
$<,44.44
Doc3mentos descontados
12<444.4 4
2 4 2 1 2 2 2 , 2 # 2 $ 2 ) 2 2 2 , 4 , 1 , 2 , , , # , $ , )
Desc3entos sB6entas
#4<12$.44 1<244.44
Depre. "c3m. Edifcios
24<)$4.44
Depre. "c3m. EG3ipo. De 14<--.2 comp. "mort. "c3m. %B 2<44.44 Or9ani=aci&n Comisiones 8ancarias ,<244.44 sBcompras Prov. para c3entas malas 1<44.44 Reserva le9al
1,<#44.44
I6" cr+dito
,<$#4.44
letes ' acarreos sBcompras Dev. 'Reb. sB compras
$<-24.44 #<124.44
Prestaciones ab. De 1<#44.44 "dm&n. Prestaciones ab. 1$<444.44 sBventas 0ercader;a en transito 24<444.44 I6" Debito I/R !rimestral
#<,1.44 1<)44.44
0aterial de EmpaG3e
-<$44.44
"nticipo sB s3eldos
1<$44.44
AJUSES
1
Calc3lar ' contabili=ar las depreciaciones ' amorti=aciones en los porcenta5es m(7imos le9ales< debiendo considerar G3e el edifcio< el )4T corresponde a la sala de ventas ' el resto de la afcionas. "l eG3ipo de comp3taci&n se le estimo 3n valor de desec>o del 2T ' el 2, de septiembre se compr& 3n monitor en K. -<)44.44 el c3al est( re9istrado en la c3enta respectiva.
2
"l >acer el arG3eo de ca5a< se detect& 3n :altante de K. -$.44i=o responsable de reinte9rar dic>a cantidad< pero no frmo nin9n doc3mento.
,
/e recibi& 3n :a7 de n3estro "9ente de "d3ana /erapio Pinto Paredes indicando G3e las mercader;as G3e estaban en tr(nsito 'a se enc3entran en la ad3ana. a7. Con :ec>a de a'er.
#
"53star la provisi&n para las c3entas 0alas al porcenta5e m(7imo le9al< para el e:ecto considere los saldos de las c3entas doc3mentos por Cobrar a Corto Pla=o ' Clientes.
$
o' ,1 de diciembre en las >oras de la tarde< se compr& a /INC< /. ". Una n3eva comp3tadora por K. 1#<444.44 con el I6" incl3ido< como parte de s3 valor< recibieron 3na comp3tadora 3sada en K. #<#4.44 tambi+n con el I6" incl3ido< la c3al costo K.< 444.44 ' tiene 2 aHos de 3so< por esto se emiti& el c>eG3e No. #- del 8anco Emperador< /. ". act3ra No. -)$# del /INC< /. ". No. 4-) de n3estra empresa.
)
o' ,1 de diciembre en >oras de la tarde se le dio las 9racias a 3n a37iliar de contabilidad seHorita Ernestina P+re= /osa< G3ien ven;a traba5ando en la empresa el 1 de mar=o del aHo pasado< deven9ando 3n s3eldo mens3al inicial de K. 1<$44.44< >abiendo tenido 3n a3mento de K. 244.44 el 1 de oct3bre de este aHo. Calc3le indemni=aci&n< "93inaldo ?solo por diciembre@< bono 1# 6acaciones< G3edando todo pendiente de pa9o.
-
/e debe el IE!""P del c3arto trimestre de este aHo< el c3al asciendo a K. 2<$44.44.
Re93lari=ar las c3entas del I6"
El inventario fnal de la mercader;a asciende a K. -)<444.44.
EJERCICIO No. 2/ La Soci%dad EdKin Ri$%'a * C8a. L&da. Propietaria del "lmac+n Qos />olones< G3ien opta por el r+9imen del A'&8c-lo =2< solicita s3s servicios para G3e le elabore s3 tercer e5ercicio contable del 1 al ,1 de diciembre del presente aHo. /e le pide* a@ 8alance de saldos< b@ Partidas de a53ste< c@ o5a de traba5o< d@ Estado de Res3ltados< e@ c(lc3lo del I/R ' reserva le9al esta en 3n $T< si el e5ercicio da 9anancia ' :@ 8alance de /it3aci&n %eneral.
Ca5a
K. Doc. Por Cobrar .P.
K. #4<444.44
8anco !res 0obiliario ' EG3ipo EG3ipo de Comp3taci&n Derec>o de lave 0ercader;as Compras Proveedores I6" por Pa9ar /3eldos de Ofcina /3eldos /ala 6entas C3otas Patronales Ofcina C3otas Patronales /B6entas Capital /ocial "lG3ileres Corresponsal De3dor 0arcas ' Patentes
$<444.44 ,<444.44 6entas #1<444.44 %astos /obre Compras ,-<444.44 0aterial de EmpaG3e 1$<444.44 <444.44 114<444.44 ,4<444.44 ,<444.44 4<444.44 4<444.44
"nticipo /obre Compras Dev. Reb. /B6entas I6" por Cobrar Clientes Reserva e9al Dep. "c3m.0ob.' EG3ipo Dep."c3m.EG3ipo de Comp3. 1$<444.44 "mort. "c3m. Derec>o lave <444.44 I/R !rimestral
K. 2$<444.44 <444.44 #<444.44
Intereses Percibidos IE!""P por "creditar erramientas %astos Or9. E Instalaci&n
$#4<444.44 <444.44 )<444.44 $<444.44 )<444.44 #<444.44 #4<444.44 24<444.44 1)<444.44 22<444.44 #<444.44 12<444.44 1#<444.44 12<444.44 #<444.44 <444.44
A J U S E S
1
2 , # 5 6
Calc3lar ' contabili=ar las Depreciaciones ' "morti=aciones en los porcenta5es m(7imo le9ales< tomando en c3enta G3e al 0obiliario ' EG3ipo se le estim& 3n valor resid3al del $TL al EG3ipo de Comp3taci&n se le estim& 3n valor de desec>o del #T ?no olvide G3e es s3 tercer e5ercicio contable@. Est(n pendientes de contabili=ar los intereses bancarios recibidos< G3e ascienden a la cantidad de K.< 444.44. Distrib3ir la C3enta "lG3ileres as;* /ala de 6entas )4 metros c3adrados ' Ofcinas #4 metros c3adrados. Del 0aterial de EmpaG3e >a' en e7istencia K.,444.44. orme Reserva para C3entas Incobrables< en el porcenta5e m(7imo le9al< considerando solamente el saldo act3al de Clientes. Uno de n3estros corresponsales en Cob(n "lta 6erapa=< nos in:orma G3e pa9& por n3estra c3enta al "lmac+n Q0on5a 8lanca< 3na :act3ra por K.2< 444.44. El Inventario inal de 0ercader;as asciende a K.$< 444.44.
EJERCICIO No. 21
a /ociedad A3(re= ' C;a. tda. Propietaria del "lmac+n QEl 3mo< G3ien opta por el r+9imen del "rt;c3lo ##. /olicita G3e le :orm3le*
a@ 8alance de /aldos. b@ Partidas de "53ste. c@ o5a o5a de de !ra !raba ba5o 5o de 12 col3 col3mn mnas as ?in ?incl cl3' 3'e e Cost Costo o de de 6en 6enta tas@ s@.. d@ Estado de Res3ltados. e@ C(lc C(lc3l 3lo o de de la Reser eserva va e9 e9al al en en 3n $T< $T< si el e5e e5erc rcic icio io da da 9an 9anan anci cia. a. :@ 8alance de /it3aci&n %eneral. 9@ ec>a ec>a del del e5er e5ercic cicio io cont contab able* le* del 1 de enero enero al ,1 ,1 de de dici diciemb embre re de este este aHo. aHo. >@ a c3e c3ent nta a De3d De3dor ores es Com Comer erci cial ales es es es sin& sin&ni nimo mo de de Clie Client ntes es ' la la c3en c3enta ta "creedores Comerciales es sin&nimo de Proveedores. "creedores K. ,2< Imp3esto /obre la Renta K.2#< Comerciales )2).44 1,,.21 Dev. Reb./obre 2<,24.44 Intereses %asto 1-<,4.44 Compras 6alores 0obiliarios 144<444.44 EG3ipo de Comp3taci&n ,1<44.44 .P. I6" por Cobrar 1<44.44 I6" por Pa9ar ,<)-4.44 6entas $2<,#2.-# Prest. aborales 6endedores 1-<444.44 %astos /obre ,<214.44 Prest. aborales "dm&n. 24<444.44 Compras Capital /ocial 8onifcaci&n Incentivo 1<444.44 6endedores /3eldos de 142<444.44 8onifca fcaci&n Inc Incentivo "dm "dm&n. 1$<444.44 6endedores /3eldos de Ofcinas 124<444.44 Reserva e9al 1,<#44.44 Pr+stamos Pr+stamos 8ancarios 4<444.44 Intereses Prod3cto 12<-#4.44 .P De3dores 2#<444.44 Dev. Reb. /obre 6entas 1<44.44 Comerciales Compras 142<444.44 0aterial de EmpaG3e ,<4.44 0ercader;as 4<44.44 Estimaci&n Ct Ctas. In Incobrables 1<114.44 0arcas ' Patentes 1<444.44 "mort."c3m.0arcas ' Patentes 14<44.44 0obiliario ' EG3ipo ,<444.44 Dep."c3m. 0obiliario ' EG EG3ipo 22.$-2.44 6e>;c e>;c3l 3los os de Repar eparto to 12< 12<44 444. 4.44 44 De Dep. p. "c3m "c3m.6 .6e> e>;c ;c3l 3los os de ,<42#.44 Reparto Ca5a ' 8ancos )<1$1.$,
" A U / ! E /
1. Calc3lar ' contabili=ar contabili=ar las depreciaciones depreciaciones ' amorti=aciones< amorti=aciones< de las c3entas respectivas< con los porcenta5es m(7imo an3ales. 2. Cont Contab abil ili= i=ar ar la act3 act3ra ra No., No.,, , por por K.4 K.44. 4.44 44<< por por trans transpo port rte e de n3es n3estra tra mercader;a< cancelada en e:ectivo. ,. Del 0ateria 0ateriall de EmpaG3 EmpaG3e e >a' en e7istenc e7istencia ia ` partes. partes. #. Re93lari=ar e93lari=ar las c3ent c3entas as del del I6". I6". $. a :act3ra :act3ra No.# No.#$) $) por K. $44.44 $44.44 de de 3na venta venta de de mercader mercader;a ;a al cr+d cr+dito ito G3e G3e se le >i=o >ace tres aHos< se considera incobrable ?no 3se Clientes< 3tilice De3dores Comerciales@. Comerciales@. ). El Inventar Inventario io inal inal de de 0ercader;a 0ercader;a es es de K.$< K.$< 444.44. 444.44. -. El 8anco 8anco nos cancel& cancel& Interese Interesess por la s3ma de K.$< K.$< 444.44 444.44 mismos mismos G3e nos :3eron anotados en la c3enta respectiva.
EJERCICIO No. 22
a /ociedad 8'ron P+re= ' C;a. /. C.< propietaria del "lmac+n QEl C>ivo< G3ien opta por el r+9imen del "rt;c3lo -2< contrata s3s servicios pro:esionales para G3e le elabore* a@ 8alance de /aldos. b@ Partidas de "53ste. c@ o5a de de !r !raba5o ?d ?de 14 14 co col3mnas@. d@ Estado de Res3ltados. e@ C(lc C(lc3l 3lo o del del I/R I/R.. Res Reser erva va e9 e9al al ?si ?si el e5er e5erci cici cio o da 9ana 9ananc ncia ia@. @. :@ 8alance de /it3aci&n %eneral. 9@ Es el cierr cierre e de de s3 primer primer e5erc e5ercici icio o cont contabl able. e. Del Del 1 de de ener enero o al al ,1 ,1 de de oct3 oct3br bre e del aHo en c3rso.
De3dores no Comerciales 6entas Inm3ebles EG3ipo de de Co Comp3taci&n 8onifcaci&n Incent. /ala 6entas 0ercader;as P+re=< C3enta Capital -4T Compras Pr+stamos 8ancarios .P. .P. Dev. Reb. /obre Compras Dev. ev. Reb. eb. /obr /obre e 6enta entass /3eldos Ofcina Intereses %asto Papeler;a ' tiles I%// por Pa9ar !imbre !imbre de Prensa 0obiliario ' EG3ipo 1. 2. ,.
K. 2<#44.44 #1$<))-.2 4<444.44 ,$<#)4.44
Ca5a ' 8ancos Ca5a C>ica
IU/I "lG3ileres Co Cobrados "nticipado 12.$44.44 %astos de Or9ani=aci&n
-<444.44 8onifcaci&n In Incent.Ofcina /(nc>e= Cta.Capital ,4T 14#<444.4 Proveedores 4 124<444.4 Clientes 4 ,<44.44 I6" ?"creedor@ 2<, 2<,44.4 44.44 4 /3el /3eldo doss /ala 6enta entass 1<444.44 "nticipo /obre 6entas 1#<,,.# I/R !rimestral #<244.44 P3blicidad 2<)4-.44 %astos %enerales 244.44 Donativos 1$<444.44 0aterial de EmpaG3e
" A U / ! E /
K.1,2<,$. $4 1<444.44 ,<1$.44 12<444.44 1-<444.44 1$<444.44 2$<)2).)# #,<444.44 #<244.44 )<4 )<44 44.44 4.44 -<2#4.44 -<-44.44 2$<244.44 -24.44 2<444.44 ,<444.44
Calc3 Calc3lar lar ' Conta Contabi bili= li=ar ar las las depr depreci eciaci acione oness ' amorti amorti=ac =acion iones es en en los los por porce centa nta5es 5es m(7imos le9ales< considerando G3e del Edifcio la /ala de 6entas oc3pa )4 metros c3adrados ' las Ofcinas #4. /e canc cancel el& & la la e7t e7tra racc cci& i&n n de de bas bas3r 3ra a con con Ca5a Ca5a C>ic C>ica< a< por por K. K. $4. $4.44 44 De la pape papele ler; r;a a ' ti tile less se se con cons3 s3m mier ieron K.2< K.2< 444. 444.44 44..
#.
/e ade3da ade3dan n al al 8anco 8anco Ind3st Ind3stria rial< l< /.".< /.".< inte intere reses ses sobre sobre el pr+st pr+stamo amo bancar bancario io a ra=&n del 1T an3al en ## d;as. Use aHo de ,)$ d;as. Con Con el c>eG c>eG3e 3e No. No.## ##$$ $$)) )) se se >i= >i=o o 3n 3n dona donati tivo vo a !EE !EE!O !ON N por por K.,< K.,< 444 444.4 .44. 4. El Inve Invent ntar ario io inal inal de 0erc 0ercad ader er;a ;ass es es de K.4 K.4<< 444. 444.44 44.. /e canc cancel el& & el el $4T $4T de la de3d de3da a G3e G3e tene tenemo moss al al I%/ I%//. /. !odo odo con con c>eG c>eG3e 3e.. De los alG3il alG3iler eres es cobrad cobrados os "ntici "nticipad padame amente nte<< 'a se consi consider deran an 9anad 9anados os 3n
$. ). -. . 2$T. . Dell mat De mater eria iall de de Emp EmpaG aG3e 3e >a' >a' en en e7i e7ist sten enci cia a ,B ,B part partes es..
Actiidad de indicador -.1.# Escriba los porcenta5es le9ales G3e indica la le' del I/R< en los c3adros G3e se le proporcionan. Edifcios< constr3cciones e instalaciones ad>eridas a los inm3ebles ' s3s me5oras
_rboles< arb3stos< :r3tales< :r3tales< otros (rboles ' especies especies ve9etales G3e prod3=can prod3=can :r3tos o prod3ctos G3e 9eneren rentas 9ravadas< con incl3si&n de los 9astos capitali=ables para :ormar las plantaciones.
Instalaciones no ad>eridas a los inm3ebles< mobiliario ' eG3ipo de ofcina< b3G3es< tanG3es< barcos ' material :erroviario< :erroviario< mar;timo< S3vial o lac3stre.
os os semovi semovient entes es 3tili 3tili=ad =ados os como como anima animales les de car9a car9a o de traba5 traba5o< o< maG3i maG3inar naria< ia< ve>;c3los en 9eneral< 9ras< aviones< remolG3es< semi J remolG3es< contenedores ' material rodante de todo tipo< e7cl3'endo el :erroviario.
EG3ipo de Comp3taci&n ?incl3'endo los pro9ramas@
erramientas< porcelana< cristaler;a< manteler;a ' similares< reprod3ctores de ra=a< mac>os ' >embras. En el ltimo caso la depreciaci&n se calc3la sobre el valor de costo de tales animales menos s3 valor como 9anado comn.
Para los derec>os de llave.
Para las marcas ' patentes
Glosario IN%RE/O/ DE OPER"CIN*
%"/!O/ DE OPER"CIN*
%"/!O/ DE DI/!RI8UCIN*
%"/!O/ DE "D0INI/!R"CIN*
O!RO/ %"/!O/ DE OPER"CIN*
%"/!O/ IN"NCIERO/*
IN%RE/O/ IN"NCIERO/*
O!RO/ %"/!O/*
O!RO/ IN%RE/O/*
Indicador -.1.) "plica ' desarrolla s3s conocimientos contables orientados a los costos de prod3cci&n. -.1.).1 Contabilidad de Costos
KU /ON O/ CO/!O/V os costos est(n presentes en toda actividad econ&mica prod3ctiva ?aG3ella G3e tiene por ob5eto 9enerar 3tilidad o valor@. El costo es la e7presi&n de los rec3rsos necesarios para lo9rar 3n res3ltado prod3ctivo dado< ser( i93al a las cantidades de :actores prod3ctivos ?e7presadas en t+rminos :;sicos ' >omo9enei=ados en t+rminos monetarios@ necesarios para obtener el res3ltado prod3ctivo. El costo es 3n concepto econ&mico ' s3 nat3rale=a se enc3entra en el an(lisis econ&mico ' no en las normas contables. El costo no es 3n concepto estrictamente monetario< an c3ando para >omo9enei=ar los elementos G3e lo componen se 3tilice el si9no monetario. P"R" KU DE!ER0IN"0O/ O/ CO/!O/V No e7iste 3n costo nico< sino G3e para c3alG3ier acci&n o res3ltado prod3ctivose podr(n defnir costos di:erentes se9n sea el ob5etivo perse93ido ' todosp3eden ser correctos< pero ser(n di:erentes entre s;. os costos para eval3ar el patrimonio ' determinar res3ltados peri&dicos. Estos costos s3r9ir(n de la aplicaci&n de las normas contables pro:esionales 'se inte9raran en losestados peri&dicos de p3blicaci&n para 3so e7terno< propios de la contabilidadfnanciera. a determinaci&n de este costo se enc3entra acotada por las normas contablespro:esionales ' s3 aplicaci&n conf93ra 3n costo correcto para el ob5etivo b3scadopero< no res3lta til para otros.
os costos para la toma de decisiones os mismos variar(n se9n el tipo de decisi&n de G3e se trate. /&lo se considerar(n los costos relevantes< aG3ellos G3e var;an como consec3encia de la elecci&n de 3n c3rso de acci&n. En consec3encia< los costos determinados para 3n ob5etivo dado ser(n v(lidos para ese ob5etivo< pero no para otros.
-.1.).1.1 Tipos de Costos -.1.).1.1.1 Costos Directos
/on aG3ellos c3'a relaci&n con 3na 3nidad de costeo< por s3 nat3rale=a o :3ncionalidad< es clara eineG3;voca< lo G3e permite s3 imp3taci&n a aG3ella en :orma precisa con prescindencia de s3comportamiento :rente a cambios en los volmenes de prod3cci&n< previstos o reales. -.1.).1.1.# Costos Indirectos
/on aG3ellos G3e no p3eden relacionarse o identifcarse con 3na 3nidad de costeo< por s3 nat3rale=a o :3ncionalidad< en :orma clara e ineG3;voca< lo G3e impide s3 imp3taci&n a aG3ella en :orma inmediata o precisa< con prescindencia de s3 comportamiento ante cambios en los volmenes de prod3cci&n< previstos o reales. o G3e defne el car(cter directo o indirecto de 3n costo es la elecci&n de la 3nidad de costeo< por lo tanto< 3n costo por s3 nat3rale=a p3ede ser directo respecto a 3na 3nidad de costeo e indirecto respecto a otra. /i ele9imos el prod3cto como 3nidad de costeo< podemos decir G3e la materia prima es 3n costo directo '< los s3eldos correspondientes a la s3pervisi&n de tareas en el caso de prod3cirse m(s de 3n prod3cto ser;anindirectos. Unidad de costeo* aG3ella en la c3al se proc3ra ac3m3lar costos< p3ede ser* ;sica re:erida al res3ltado de 3n proceso o de 3n se9mento del mismo ?en tanto oc3pe 3n l39ar en el espacio@. E5emplo* Corte de prenda< Con:ecci&n. "bstracta* re:erida a 3na :3nci&n< a 3n se9mento de ella o< al res3ltado de 3n proceso prod3ctivo c3ando +ste no es 3na cosa. E5emplo* :3nci&n mantenimiento de los eG3ipos prod3ctivo o< :3nci&n almacenamiento de materias primas ' prod3ctos terminados. Cos&os $a'ia+l%s
/on aG3ellos G3e en s3 c3ant;a total var;an :rente a cambios en el vol3men de prod3cci&n< si93iendo el mismo sentido de dic>os cambios< a ma'or prod3cci&n ma'or costo. Un e5emplo claro es el caso de la 0ateria prima. Cos&os (os
/on aG3ellos G3e en s3 c3ant;a total permanecen constantes ante variaciones en el nivel de prod3cci&n< por las caracter;sticas de los :actores prod3ctivos G3e los 9eneran o bien por ra=ones de decisi&n o planeamiento. En el mediano pla=o< los cosos f5os se van convirtiendo en variables >asta G3e en el lar9o pla=o 'a no e7isten costos f5os porG3e todos los :actores de prod3cci&n son variables.
al+ación de Inentarios 0+todo De 6al3aci&n De Inventarios. E7isten n3merosas bases aceptables para la val3aci&n de los inventariosL al93nas de ellas se consideran aceptables solamente en circ3nstancias especiales< en tanto G3e otras son de aplicaci&n 9eneral. Entre las c3estiones relativas a la val3aci&n de los inventarios< la de principal importancia es la consistencia* a in:ormaci&n contable debe ser obtenida mediante la aplicaci&n de los mismos principios d3rante todo el periodo contable ' d3rante di:erentes periodos contables de manera G3e res3lte :actible comparar los Estados inancieros de di:erentes periodos ' conocer la evol3ci&n de la entidad econ&micaL as; como tambi+n comparar con Estados inancieros de otras entidades econ&micas. as Principales bases de val3aci&n para los inventarios son las si93ientes* Costo Costo o 0ercado< al m(s ba5o Precio de 6enta 8ase de Costo para la val3aci&n de los inventarios* El Costo incl3'e c3alG3ier costo adicional necesario para colocar los art;c3los en los anaG3eles. os costos incidentales comprenden el derec>o de importaci&n< Setes 3 otros 9astos de transporte< almacenamiento< ' se93ros< mientras los art;c3los 'Bo materias primas son transportados o est(n en almac+n< ' los 9astos ocasionales por c3alG3ier periodo de aHe5amiento. 8ase de Costo o 0ercado< el m(s ba5o* El precio de mercado p3ede determinarse sobre c3alG3iera de las si93ientes bases< se9n sea el tipo de inventario de G3e se trate* 8ase de compra o reposici&n. Esta base se aplica a las mercanc;as o materiales comprados.
8ase de Costo de reposici&n. /e aplica a los art;c3los en proceso< se determina con base a los precios del mercado para los materiales< en los costos prevalecientes de salarios ' en los 9astos de :abricaci&n corrientes. 8ase de reali=aci&n* Para ciertas partidas de Inventario< tales como las mercanc;as o materias primas desact3ali=adas< o las reco9idas a clientes< p3ede no ser determinable 3n valor de compra o reposici&n en el mercado ' tal ve= sea necesario aceptar< como 3n valor estimado de mercado el probable precio de venta< menos todos los posibles costos en G3e >a de inc3rriese para reacondicionar las mercanc;as o materia prima ' venderlas con 3n mar9en de 3tilidad ra=onable.
!eniendo como premisa lo anteriormente dic>o podemos decir G3e los principales m+todos de val3aci&n de Inventarios son los si93ientes* Costo Identifcado Costo Promedio Primero en Entrar< Primero en /alir o ZPEP/Z Ultimo en entrar< Primero en /alir o ZUEP/Z 0+todo Detallista. 0+todo Costo Identifcado* Este m+todo p3ede arro5ar los importes m(s e7actos debido a G3e las 3nidades en e7istencia si p3eden identifcarse como pertenecientes a determinadas adG3isiciones. Costo Promedio* !al ' como s3 nombre lo indica la :orma de determinarse es sobre la base de dividir el importe ac3m3lado de las ero9aciones aplicables entre el nmero de art;c3los adG3iridos o prod3cidos. El costo de los art;c3los disponibles para la venta se divide entre el total de las 3nidades disponibles tambi+n para la venta. El promedio res3ltante se emplea entonces para valori=ar el inventario fnal. os costos determinados por el m+todo de promedio ponderados son a:ectados por las compras< al principio del periodoL as; como al fnal del mismoL por lo tanto< en 3n mercado G3e tiende al al=a< el costo 3nitario ser( menor G3e el costo 3nitario calc3lado corriente< ' en 3n mercado G3e tiende a la ba5a< dic>o costo 3nitario e7ceder( al costo corriente.
0+todo Primero en Entrar< Primero en /alir* Este m+todo identifcado tambi+n como ZPEP/Z< se basa en el s3p3esto de G3e los primeros art;c3los 'Bo materias primas en entrar al almac+n o a la prod3cci&n son los primeros en salir de +l. /e >a considerado conveniente este m+todo porG3e da l39ar a 3na eval3aci&n del inventario concordante con la tendencia de los preciosL p3esto G3e se pres3me G3e el inventario est( inte9rado por las compras m(s recientes ' esta valori=ado a los costos tambi+n m(s recientes< la valori=aci&n si93e entonces la tendencia del mercado. 0+todo ltimo en Entrar< Primero en /alir o ZUEP/Z* Este m+todo parte de la s3posici&n de G3e las ltimas entradas en el almac+n o al proceso de prod3cci&n< son los primeros art;c3los o materias primas en salir. El m+todo U.E.P./. asi9na los costos a los inventarios ba5o el s3p3esto G3e las mercanc;as G3e se adG3ieren de ltimo son las primeras en 3tili=arse o venderse< por lo tanto el costo de la mercader;a vendida G3edara val3ado a los ltimos precios de compra con G3e :3eron adG3iridos los art;c3losL ' de :orma contraria< el inventario fnal es valorado a los precios de compra de cada art;c3lo en el momento G3e se dio la misma.
Entre los ben+fcos G3e o:rece este m+todo para e:ectos fscales podemos citar los si93ientes. El reconocimiento de los costos m(s recientes de los art;c3los vendidos. Estos implica G3e c3ando se vala el costo de la mercader;a vendida se aplicar(n los ltimos precios de compra< ' en econom;as como la n3estra< se >a demostrado G3e los precios tienden a s3bir< lo G3e provoca G3e el costo de 0ovimiento en 6entas sea ma'or G3e si es val3ado a precios menos recientes< por tal motivo las 3tilidades tienden a dismin3irse ' por ende en el pa9o de imp3estos sobre la renta ser( menor. a val3aci&n del inventario fnal de cada periodo 9enera 3n monto menor al G3e res3ltar;a de aplicar c3alG3ier otro m+todo de val3aci&n< p3es se 3tili=an los precios m(s vie5os de compra se9n el e7tracto a G3e se refere. Difc3ltades de la metodolo9;a del U.E.P./ a la >ora de s3 aplicaci&n* aboriosidad del mismo p3es e7i9e 3n control min3cioso para cada l;nea de prod3cto.
a red3cci&n de si9nifcativa en cantidad de al93nas partida del inventario mientras G3e otras similares a3mentan no compensan s3 valoraci&n sino por el contrario tienden a desaparecer la base U.E.P./ El e:ecto de la venta en cantidad de 3na partida da por res3ltado la liG3idaci&n parcial o total de s3 base U.E.P./ ' s3 reposici&n al costo act3al< pero se pasa por alto el e:ecto des3sadamente 9rande en la cantidad de 3na partida similar. 0+todo Detallista* Con la aplicaci&n de este m+todo el importe de inventarios es obtenido val3ando las e7istencias a precios de venta ded3ci+ndoles los :actores de mar9en de 3tilidad br3ta< as; obtenemos el costo por 9r3po de art;c3los prod3cidos. Para la operaci&n de este m+todo< es necesario c3idar los si93ientes aspectos* 0antener 3n control ' revisi&n de los m(r9enes de 3tilidad br3ta< considerando tanto las n3evas compras< como los a53stes al precio de venta. "9r3paci&n de los art;c3los >omo9+neos. Control de los traspasos de art;c3los entre departamentos o 9r3pos. Inventarios :;sicos periodos para la verifcaci&n del saldo te&rico de las c3entas ' en s3 caso >acer los a53stes G3e se prod3cen.
Actiidad de indicador -.1.# Escriba en los c3adros G3e se le proporcionan las di:erencias en la val3aci&n de inventarios en s3s 0+todos< PEP/ ' UEP/ as; como s3s venta5as ' desventa5as.
0+todo PEP/ ?Caracter;sticas@
0+todo UEP/ ?Caracter;sticas@
6enta5as m+todo PEP/
6enta5as m+todo UEP/
Desventa5as m+todo PEP/
Desventa5as m+todo UEP/
Glosario Inventarios ;sicos*
Control*
Utilidad 8r3ta*
0ar9en de Utilidad*
Ded3cciones*
Reposici&n*
Inventario inal*
Inventario Inicial*
Costo*
6al3aci&n*
Ero9aci&n*
iscali=aci&n*
Compras* 6entas*
%astos de abricaci&n*
0ateria Prima*
actibilidad*
Importaci&n*
Patrimonio*
Ane/os
9a'&idas d% %(%),lo con&a+ilidad %n%'al
12B12B4444
Debe K.,< 444.44
a* "lG3ileres por Pa9ar Por contabili=ar los alG3ileres pendientes de pa9o.
K.,< 444.44
aber K.,< 444.44 K.,< 444.44
E5emplo* 2 "KUIERE/ P"%"DO/ EN EEC!I6O K.,< 444.44. El dato dice* Calc3lar ' Contabili=ar los "lG3ileres pa9ados en e:ectivo o con QCa5a< la partida G3eda as;* P "lG3ileres %asto
12B12B4444
Debe K.,< 444.44
a* Ca5a Por contabili=ar los alG3ileres pa9ados en e:ectivo.
K.,< 444.44
aber K.,< 444.44 K.,< 444.44
E5emplo* , "KUIERE/ P"%"DO/ CON CEKUE QC3enta 8ancos K.,< 444.44. El dato dice* Calc3lar ' Contabili=ar los "lG3ileres pa9ados con C>eG3e o la QC3enta 8ancos< la partida G3eda as;*
P "lG3ileres %asto
12B12B4444
Debe K.,< 444.44
aber
a* 8ancos Por contabili=ar los alG3ileres pa9ados con c>eG3e No..
K.,< 444.44
K.,< 444.44 K.,< 444.44
E5emplo* 1 "8ONO/ RECI8IDO/. os Clientes nos ade3dan la cantidad de K.$4< 444.44. El a53ste dice* Uno de n3estros Clientes nos abona la s3ma de K.24< 444.44. a partida G3eda as;* P Ca5a
12B12B4444
Debe K.24< 444.44
a* Clientes
aber K.24< 444.44
Por contabili=ar los abonos reali=ados por los clientes a n3estra empresa < recibo de ca5a No.
K.24< 444.44
K.24< 444.44
Nota* si los abonos de los clientes son en e:ectivo se procede as; ' si los abonos son con C>eG3e se procede de la misma :orma 'a G3e los c>eG3es recibidos en pa9o G3edan en poder de ca5a.
"8ONO/ " n3estros Proveedores les cancelamos la cantidad de K.1$< 444.44 por abono a 3na de3da G3e les tenemos de K.,4< 444.44. Dic>o pa9o se >i=o en e:ectivo. a partida G3eda as;* P Proveedores
12B12B4444
Debe K.1$< 444.44
a* Ca5a o Q8ancos Por contabili=ar los abonos reali=ados por los clientes a n3estra empresa < recibo de ca5a No.
aber K.1$< 444.44
K.1$< 444.44
K.1$< 444.44
Nota* si los abonos G3e se le >acen a los proveedores son en e:ectivo se procede as; ' si los abonos son con C>eG3e se procede abonando la c3enta 8ancos.
DE6OUCIONE/ RE8"A"/ /O8RE 6EN!"/* Uno de n3estros Clientes nos devolvi& mercader;as por K.24,.# con el I6" incl3ido< el G3e tambi+n se le abon& a s3 c3enta. Nota de cr+dito No.< a partida G3eda as;* P 12B12B4444 Devol3ciones ' Reba5as /obre 6entas I6" ?o I6" por Pa9ar@ a* Clientes Contabili=ado la devol3ci&n ' reba5a sobre la venta reali=ada< nota de cr+dito No.
Debe K.12.44 21.#
aber K.24,.#
K.24,.#
K.24,.#
Nota* Nota en este caso el I6" aparece car9ado< 'a G3e se debe a G3e la mercader;a se devolvi& o se >i=o la reba5a ' la venta no se llev& a cabo.
%n&as d% )%'cad%'8a "l vender mercader;a >a' G3e considerar en G3+ :orma se >ace< 'a G3e p3ede >acerse al Contado ?Ca5a@< al Cr+dito ?Clientes@< o bien G3e nos frmen 3n doc3mento le9al como Pa9ar+< etra de Cambio< etc+tera ?Doc3mentos por Cobrar@. Cuando se vende mercadería al contado (efectivo) o de de lo contrario pagaran con cheque La partida quedará así:
P Ca5a a* 6entas I6" Por Pa9ar E7plicaci&nX
12B12B4444
Debe
aber
Debe
aber
Cuando se vende mercadería al crédito, la partida quedará así:
P Clientes a* 6entas I6" Por Pa9ar E7plicaci&nX
12B12B4444
C3ando se vende mercader;a ' nos frman 3n pa9ar+< 3na letra de cambio 3 otro doc3mento le9al< a partida G3eda as;* P 12B12B4444 Debe aber Doc3mentos por Cobrar a* 6entas
I6" Por Pa9ar E7plicaci&nX
Co),'as d% )%'cad%'8a Cuando se compra mercadería, al igual que en el caso de ventas, hay que considerar la forma en que se compra, es decir: Al contado (Caa), al crédito (!roveedores), y si firmamos un !agaré o Letra de Cam"io (#ocumentos por !agar)$
C3ando n3estra empresa compra 0ercader;a al contado ?en e:ectivo@ a partida G3eda as;* P Compras I6" por Cobrar a* Ca5a E7plicaci&nX
12B12B4444
Debe
aber
C3ando compramos 0ercader;a al cr+dito. a partida G3eda as;*
P 12B12B4444 Compras I6" por Cobrar a* Proveedores o Q"creedores comerciales E7plicaci&nX
Debe
aber
C3ando compramos 0ercader;a ' frmamos 3n Pa9ar+ o etra de Cambio.a partida G3eda as; P 12B12B4444 Compras I6" por Cobrar a* Doc3mentos por Pa9ar E7plicaci&nX
Debe
aber
Cuando compramos %ercadería y la cancelamos con cheque$La partida queda así:
P 12B12B4444 Compras I6" por Cobrar a* 8ancos o Q8anco E7plicaci&nX
Debe
aber
Cuando se crea la Cuenta Caa Chica, al contado &'n 'fectivo
P Ca5a C>ica a* Ca5a E7plicaci&nX
12B12B4444
Debe
aber
Cuando el dato dice: e compraron a"ones, esco"as, etcétera$ * se pagaron con caa chica la partida queda así:
P %astos %enerales I6" por Cobrar a* Ca5a C>ica E7plicaci&nX
12B12B4444
Debe
aber
9ARI:AS :E AJUSES E(%),los +sicos ,a'a %la+o'a' ,a'&idas d% soci%dad%s * %n los ci%''%s con&a+l%s.
Depreciar el 0obiliario ' EG3ipo< G3e tiene 3n valor de K.24< 444.44< con el porcenta5e m(7imo an3al. D3rante 3n aHo. T le9al 24T< la partida G3eda as;* E5emplo 1 P 12B12B4444 Depreciaci&n de 0obiliario ' EG3ipo a * Depreciaci&n "c3m3lada 0obiliario EG3ipo E7plicaci&nX
Debe
aber
K. #<444.44 K. #<444.44
K. #<444.44 K. #<444.44
Depreciar el 0obiliario ' EG3ipo< G3e tiene 3n valor de K.21< 444.44< con el porcenta5e m(7imo an3alL tomando en c3enta G3e se le estim& 3n valor de desec>o de K.1< 444.44. D3rante 3n aHo. NO!"* Es i93al G3e la anterior< en virt3d de G3e el valor de desec>o ?o resid3al@< se le resta al valor total. K.21< 444.44 W K.1< 444.44 ^K.24< 444.44." criterio personal< esta partida tambi+n p3ede contabili=arse ' re9istrarse as;* 6alor Resid3al< 6alor de desec>o< 6alor de Rescate< estos son sin&nimos. E5emplo 2 P 12B12B4444 Depreciaci&n de 0obiliario ' EG3ipo 6alor de Desec>o 0obiliario ' EG3ipo a* Depreciaci&n "c3m3lada 0obiliario EG3ipo 0obiliario ' EG3ipo
Debe
aber
K. #<444.44 K. 1<444.44 K. #<444.44 K. 1<444.44
E7plicaci&nX
S-sc'i,cin * ,a0o d% accion%s "CCIONE/ POR /U/CRI8IR* El a53ste dice* El seHor A3an P+re=< s3scribi& 2$ acciones de K.144.44 cada 3na< de las G3e pa9& a la Empresa en este momento el valor de 14 acciones< en e:ectivo. K3eda as;*
P Ca5a
12B12B4444
/3scriptores de "cciones a* "cciones por /3scribir
Debe K.1<444.4 4 1<$44.44
aber
K.2<$44.4 4
E7plicaci&nX
Co),'a d% -n ac&i$o no co''i%n&%# * co)o ,a'&% d% s$alo' ac%,&an -no Usado. o' ,1 de diciembre se compr& a Kb8e7 /.".< 3na comp3tadora por valor de K.-<444.44L como parte de s3 valor recibieron 3na comp3tadora 3sada en K.$<444.444< la c3al cost& K.-<444.44 ' tiene 2 aHos de 3so. Por el resto se emiti& el C>eG3e No.--.a partida G3edar;a as;* P 12B12B4444 EG3ipo de Comp3taci&n I6" por cobrar Depreciaci&n "c3m3lada eG3ipo de comp3taci&n a* EG3ipo de comp3taci&n I6" por Pa9ar %anancia en Ne9ociaci&n de "ctivos 8ancos E7plicaci&nX
Debe
aber
K. )2$4.44 -$4.44 #<))).24 K. -444.44 #4.44 2<))).24 1<1)4.44 K. K. 11<))).24 11<))).24
No&a para obtener la %anancia o P+rdida en ne9ociaci&n de activos< primero se deprecia el costo ori9inal del bien a este se le resta la depreciaci&n ac3m3lada para obtener el valor en libros< l3e9o a este se le resta el valor en el G3e :3e vendido< para este caso n&tese G3e el valor de venta es ma'or al valor en libros por eso da 9anancia en ne9ociaci&n de activos< por lo contrario si el valor de libros :3era ma'or G3e el valor de venta dar;a Perdida en Ne9ociaci&n de activos ' se anota la cantidad res3ltante en el debe. :OCUMENOS :ESCONA:OS. /e recibi& del 8anco UNO la nota de d+bito No.,,,< indicando G3e la etra de Cambio G3e descontamos anteriormente por K.14< 444.44< se present& al cobro a /elvin %alindo< de3dor de la misma< pero se
ne9& a pa9arla< por lo G3e car9aron en n3estra c3enta dic>a cantidad. a partida G3edaas;. P 12B12B4444 Doc3mentos Descontados
Debe K.14<444. 44
a* 8ancos
aber K.14<444. 44
E7plicaci&nX DOCU0EN!O/ DE/CON!"DO/. Recibimos 3na nota del 8anco Oriental /.". en G3e nos indica G3e la etra de Cambio N o.22G3e descontamos >ace ,$ d;as< 'a :3e pa9ada por el seHor Yalter Ci:3entes. P 12B12B4444 Doc3mentos Descontados a* Doc3mentos por Cobrar E7plicaci&nX
Debe K.14<444. 44
aber K.14<444. 44
Formularios
C"/IIC"CION DE CUEN!"/ EN OA" DE !R"8"AO CUENTA& EN ORDEN A(0AETICO
A(ANCE DE &A(DO&
#'+' A+'-
CO&TO PRODUCCION
#'+'
A+'-
RE&U(TADO&
!'-#.#A
/A0A0C.
A(ANCE GENERA(
AC1.23
!A.23
A
Acciones Adquiridas
4
4
Acciones no uscritas
4
4
Acciones por uscri"ir
4
4
Acciones uscritas
4
4
Acreedores
4
4
Acreedores ipotecarios
4
4
Acreedores a Largo !la5o
4
4
Acreedores por !rendas /arantía
4
4
Acreedores Comerciales (!rov$)
4
4
Acreedores no Comerciales
4
4
Aguinaldos /asto
4
4
Aguinaldos de Administraci6n
4
4
Aguinaldos ala de 2entas
4
4
Aguinaldos de 7á"rica
4
Almacén de 'nvases
4
4 4
Alquileres Co"rados
4
4
Alquileres /anados
4
4
Alquileres !roducto
4
4
Alquileres #evengados
4
4
Alquileres !erci"idos
4
4
Alquileres Co"rados Anticipada$
4
4
Alquileres !erci"idos no #evengados
4
4
Alquileres /asto
4
4
Alquileres de 3ficinas
4
4
Alquileres ala de 2entas
4
4
Alquiler de 7á"rica
4
Alquileres !agados por Anticipado
4
Alquileres por !agar
4 4 4
4
Amorti5aci6n Crédito %ercantil
4
4
Amorti5aci6n #erecho de Llave
4
4
Amorti5aci6n /astos Constituci6n
4
4
Amort$/astos .nst$ 7á"rica
4
Amort$/tos$.nstal$ala 2entas
4
4
Amort$/tos$.nstal$ de Adm6n$
4
4
Amort$/tos$.nstal$ 3ficina
4
4
Amort $/tos$ de 3rgani5aci6n
4
4
Amorti5aci6n %arcas y !atentes
4
4 A(ANCE DE &A(DO&
4 CO&TO PRODUCCION
RE&U(TADO&
A(ANCE GENERA(
#'+' A+'-
#'+'
A+'-
!'-#.#A
Amorti5aci6n de !atentes
4
4
Amorti5aci6n -enom"re Comer$
4
4
Amorti5aciones Acumuladas Activos .nservi"les
/A0A0C.
AC1.23
4
!A.23
4
4
4
Anticipo de Clientes
4
4
Anticipo o"re 2entas
4
4
Anticipo a !roveedores
4
4
Anticipo o"re Compras
4
4
Anticipo o"re ueldos
4
4
Artículos o !rod$ 'n !roceso .
4
4
Artículos o !rod$ 'n !roceso .. Artículos o !rod$ 1erminados .
4 4
4 4
Artículos o !rod$ 1erminados ..
4
8
Artículos o %erc$ 'nv$ Consignaci6n
4
4
Artículos o %erc$ -ec$Consigna$
4
4
+ancos (o +anco &4)
4
4
+on$ .ncentivo Administraci6n
4
+on$ .ncentivo de 7á"rica
4
+on$ .ncentivo ala 2entas
4
+onos Comprados
4
+onos 'mitidos
4 4 4 4 4
4
+ono 9
4
+ono 9 de 7á"rica
4
+ono 9 ala de 2entas
4
4
+ono 9 de Administraci6n
4
4
+ono 9 por !agar
4 4
4
4
C
Caa
4
4
Caa Chica
4
4
Caa y +ancos
4
4
Capital
4
4
Capital ocial
4
4
Capital Autori5ado
4
4
Clientes Com"usti"les y Lu"ricantes
4
4
4
4
Com"$ Lu"$ Cons$7á"rica
4
Com"$Lu"$Cons$ala 2entas
4
4
Com"$Lu"$Cons$Administraci6n
4
4
Comisiones Co"radas Anticipa CUENTA& EN ORDEN A(0AETICO
4
4 A(ANCE DE &A(DO&
#'+
A+'-
4 CO&TO PRODUCCION
#'+'
A+'-
RE&U(TADO&
!'-#.#A
/A0A0C.
A(ANCE GENERA(
AC1.23
!A.23
Com$!erci"$no #evengadas
4
4
Com$!agadas por Anticipado
4
Comisiones /asto
4
4
Comisiones
4
4
Comisiones !erci"idas Comisiones !or Co"rar
4
4
4
4
4
Comisiones /anadas
4
4
Comisiones !roducto
4
4
Comisiones #evengadas
4
4
Comisiones o"re 2entas
4
Comitentes por %ercadería
4 4
4
Crédito 7iscal
4
Compras
4
Compras de %ateria !rima
4
Compras de %ercaderías
4
Construcciones
4
4
Corresponsales (#eudor)
4
4
Corresponsales (Acreedor)
4 4 4 4
4
Correo, 1eléfono y 1elégrafos
4
Crédito %ercantil
4
Créditos -ecuperados
4 4 4
4
4
Cristalería ('8istencia)
4
4
Cuentas por Co"rar Comercia$
4
4
4
4
(in6nimo de Clientes) Cuentas por Co"rar no Comer$ (in6nimo de #eudores) Cuentas de #ifícil Co"ro
4
4
Cuentas #udosas
4
4
Cuentas .nco"ra"les
4
4
Cuentas %alas
4
4
Cuentas por !agar
4
4
Ctas$ !or !agar Comerciales
4
4
4
4
Cuotas La"orales
4
4
Cuotas La"orales por !agar
4
4
('s sin6nimo de !roveedores) Ctas$ !or !agar no Comerciales (in6nimo de Acreedores)
Cuotas !atronales 7á"rica
4
Cuotas !atronales Adm6n$
4
Cuotas !atr6n$ala 2entas CUENTA& EN ORDEN A(0AETICO
Cuotas !atr6n$por !agar
4 4
4
4
A(ANCE DE &A(DO&
#'+' A+'-
4
CO&TO PRODUCCION
#'+'
A+'-
RE&U(TADO&
!'-#.#A
/A0A0C.
A(ANCE GENERA(
AC1.23
!A.23 4
Cuenta !romesa
4
4
D
#é"ito 7iscal
4
4
#ep6sitos en /arantía
4
#epreciaci6n Constr$7á"rica
4
#epreciaci6n Constr$3ficina
4
4
#eprec$Constr$ala 2entas
4
4
#epreciaci6n 'dificios 7á"rica
4
#epreciaci6n 'dificios 3ficina
4
4
#eprec$'dificios ala 2entas
4
4
#eprec$.nmue"les 7á"rica
4
#eprec$.nmue"les 3ficina
4
4
#eprec$.nmue"les al$2entas
4
4
#epreciaci6n erramientas
4
4
#epreciaci6n %aquinaria
4
4
#eprec$%o"$ * 'q$ 7á"rica
4
4
#eprec$%o"$ * 'q$ 3ficinas
4
4
#eprec$%o"$y 'q$ala 2entas
4
4
#epreciaci6n de Cristalería
4
4
#eprec$ 2ehículos -eparto
4
4
#eprec$ 2ehículos 7á"rica
4
#eprec$ 2ehículos 3ficina
4
4
#eprec$ 2ehículos ala 2entas
4
4
#eprec$ 'quipo Computaci6n
4
4
#eprec$ istemas .nformáticos
4
4
#epreciaciones Acumuladas
4 4
4
4
4
4
4
(#e todo activo) #erecho de Llave
4
4
#escuentos Concedidos
4
4
#escuentos o"re Acciones
4
4
#escuentos o"re 2entas
4
4
#escuentos o"re Compras
4
4
#esc$o"re Compr$%at$!rima
4
4
#escuentos !erci"idos
4
4
#eudores (o no Comerciales)
4
4
#eudores Comerciales
4
4
#eudores #iversos
4
4
#eudores 'mpleados
4
4
#evl$ * -e"$ o"re 2entas CUENTA& EN ORDEN A(0AETICO
4
4
A(ANCE DE &A(DO&
#'+' A+'-
#ev$y -e"$ o"re Compras
4
#ev$-e"$;Comp$%at$!rima
4
CO&TO PRODUCCION
#'+'
A+'-
RE&U(TADO&
!'-#.#A
/A0A0C. 4
4
A(ANCE GENERA(
AC1.23
!A.23
#ividendos !erci"idos
4
4
#ividendos no -etirados o no !agados
4
4
#ividendos por !agar
4
4
#ividendos /anados
4
4
#ividendos por Co"rar
4
4
#ivisas Adquiridas
4
4
#ocumentos por Co"rar
4
4
#octos $por !agar Corto !la5o
4
4
#ocumentos 'ndosados
4
4
#ocumentos #escontados
4
4
#oc$ por Co"rar #escontados
4
4
#oc$ por !agar a Largo !la5o
4
4
#onativos
4
4
#onativos !agados
4
4
#onativos por !agar
4
#onativos !erci"idos
4
4 4
E
'dificios
4
4
'fectos #escontados
4
4
'fectos 'ndosados
4
4
'fectos por Co"rar
4
4
'fectos por !agar Corto !la5o
4
4
'fectos por !agar Largo !la5o
4
4
'nergía 'léctrica de 7á"rica
4
4
'nergía 'léctrica de 3ficina
4
4
'nergía 'léctrica ala 2entas
4
4
'nvases #epto$ !roducci6n
4
4
'quipo Comp$ 3 ist$.nformáticos
4
4
'quipo de -eparto
4
4
'species 7iscales
4
4
'stimaci6n Cuentas .nco"ra"les
4
4
'stimaci6n para Cuentas %alas
4
4
'stimaci6n para Cuentas #udo$
4
4
'stimaci6n Ctas$ #ifícil Co"ro
4
4
0
7altante de Caa
4
4
7letes o"re Compras
4
4
7letes o"re Compras %at$ !rima CUENTA& EN ORDEN A(0AETICO
76rmulas !atentadas G
4 A(ANCE DE &A(DO&
#'+' A+'-
4
4 CO&TO PRODUCCION
#'+'
A+'-
RE&U(TADO&
!'-#.#A
/A0A0C.
A(ANCE GENERA(
AC1.23 4
!A.23
/anancia !re .mpuesto
4
/anancia !re .mp$ * -eserva
4
/anancia Antes del .mpuesto
4
/anancia Antes del .mp$ y -es$
4
/anancia !ost$ .mpuesto
4
/anancia !ost<.mp$ y -eserva
4
/anancia #espués del .mp$
4
/anancia #espués .mp$ y -es$
4
/anancia 0egociaci6n Activos
4
4
/anancia en 2enta de Activos
4
4
/astos de 3rgani5aci6n
4
4
/astos de Constituci6n
4
4
/astos de .nstalaci6n
4
4
/astos .nstalaci6n 7á"rica
4
4
/astos #iversos de 7á"rica
4
/astos #iversos de Adm6n$
4
4
/astos #iversos ala 2entas
4
4
/astos /enerales
4
4
/astos %isceláneos 7á"rica
4
/astos %isceláneos 3ficina
4
4
/astos %isceláneos ala 2enta
4
4
/astos !u"licitarios
4
4
/astos o"re Compras
4
4
/astos o"re Comp$ %at $!rima
4
/rasas y Aceites ('8istencias)
4
/rasas y Aceites Consum $7a"rica
4
/rasas y Aceites $Cons$ala 2tas$
4
4
4
4 4 4 4
2
erramientas
4
4
ipotecas
4
4
ipotecas a Corto !la5o
4
4
ipotecas a Largo !la5o
4
4
./ por !agar
4
4
./ La"oral (y !at$ por pagar)
4
4
I
.mpuestos Aduanales ;Comp$
4
.mp$Aduan$ ;Comr$%at$!rima
4
4
.mpuestos y Contri"uc$7á"rica
4
4
.mpuestos y Contri"$Administra$ CUENTA& EN ORDEN A(0AETICO
4
4 A(ANCE DE &A(DO&
#'+' A+'-
.mp$y Contri"$ ala de 2entas
4
.=. de 7á"rica
4
4 CO&TO PRODUCCION
#'+'
A+'-
RE&U(TADO&
!'-#.#A 4
4
/A0A0C.
A(ANCE GENERA(
AC1.23
!A.23
.=. ala de 2entas
4
4
.=. Administraci6n
4
4
.mp$y Contri"$ !or !agar
4
4
.=. .nmue"les por !agar
4
4
.-$ !or !agar
4
4
.-$ !agado Anticipadamente
4
.- 1rimestral
4
.'1AA! por Acreditar
4
.mpuesto o"re la -enta -eten$
4 4 4 4
4
.ndemni5aciones 7á"rica
4
4
.ndemni5aciones Administraci6n
4
4
.ndemni5aciones ala de 2entas
4
4
.nmue"les
4
.ntereses /asto
4
.ntereses por Co"rar
4
4 4 4
.ntereses !erci"idos no #evengados
4
4
.ntereses Co"rados Anticipado
4
4
.ntereses !agados Anticipado
4
4
.ntereses #evengados
4
4
.ntereses /anados
4
4
.ntereses !erci"idos o !roducto
4
4
.ntereses por !agar
4
.nventario . de %ercaderías
4
.nventario . Artículos en !roceso
4
.nventario . Artículos 1erminados
4
.nventario . de %ateria !rima
4
4 4 4 4 4
.nventario .. de %ercaderías
4
.nventario .. Artículos en !roceso
4
4
.nventario .. Artículos 1erminados
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.nventario .. de %ateria !rima
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4 4
.nversiones
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.nversiones a Corto !la5o
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.nversiones a Largo !la5o
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.nversiones en 2alores
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4
.nversiones en 2alores Corto !l$
4
4
.nversiones en 2alores Largo !$
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.2A Acredita"le
4
4
.2A por Acreditar
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.2A por Co"rar CUENTA& EN ORDEN A(0AETICO
.2A #eudor .2A #e"ita"le
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A(ANCE DE &A(DO&
#'+' A+'-
4
CO&TO PRODUCCION
#'+'
A+'-
RE&U(TADO&
!'-#.#A
/A0A0C.
A(ANCE GENERA(
AC1.23
!A.23
4 4
4
.2A por #e"itar
4
4
.2A por !agar
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4
.2A -etenido ;7acturas 'specia$
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.2A Acreedor
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'
%ano de 3"ra #irecta
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4
%ano de 3"ra .ndirecta
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%aquinaria
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%arcas y !atentes
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%ateria !rima
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4
%ateria !rima ..
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%ateria !rima 'stropeada
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%ateria !rima .nservi"le
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%ateria !rima #estruida
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%ateria !rima en Aduana
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%ateria !rima en 1ránsito
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%aterial de 'mpaque ('8istencia)
4
4
%aterial 'mpaque Consumido
4
%aterial $'mpaque Cons$7a"rica
4
%ercaderías 'nviadas Consigna$
4
%ercaderías .
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4 4 4 4
%ercaderías ..
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%ercaderías en 1ránsito o en Camino
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%ercad$ -eci"idas Consignaci6n
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4
%ercaderías en Aduana
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%o"iliario y 'quipo
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%ultas y -ecargos
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%ercaderías .nservi"les o 'stropeada
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P
!apelería y >tiles ('8istencia)
4
4
!apelería y >tiles Consumidos
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!atentes
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!érdidas Acumuladas
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!érdida de 'ercicios Anteriores
4
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!érdida del 'ercicio
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4
4
4
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!érdida en 0egociaci6n Activos o !érdida de Capital (Cuenta de Criterio !ropio) !réstamos +ancarios CUENTA& EN ORDEN A(0AETICO
4 A(ANCE DE &A(DO&
#'+' A+'-
!réstamos +ancarios Corto !l$ !rimas de eguro 2encidas
4 CO&TO PRODUCCION
#'+'
A+'-
RE&U(TADO&
!'-#.#A
4 4
/A0A0C.
A(ANCE GENERA(
AC1.23
!A.23 4
4
!rimas de eg$2encidas 7á"rica
4
!rimas de eg$2encidas Adm6n$
4
4
!rimas eg$2enc$ala de 2entas
4
4
!rimas eguros 2encida
4
4
!rimas o"re Acciones
4
!rod$ !erci"idos no #evengados
4 4
!roductos por Co"rar
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!ropaganda /asto
4
!roveedores (o Acred$Comer$) !roveeduría ('8istencia)
4
4 4 4
4
4
4
4
!rovisi6n Cuentas .nco"ra"les
4
4
!rovisi6n Cuentas %alas
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4
!rovisi6n Cuentas #ifícil Co"ro
4
4
!rovisi6n para Cuentas %orosas
4
4
!u"licidad /asto
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4
!ropaganda !agada Anticipada
4
4
!u"licidad !agada por Anticipado
4
4
R
-ecuperaci6n de Créditos -egalías /asto
4
4
4
-egalías !erci"idas
4 4
-enom"re Comercial
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-ep$y %antenim$%aquinaria
4
-ep$y %antenim$2ehículos
4
-epuestos y Accesorios('8isten)
4
-epuestos y Acces$Consumidos
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4 4 4 4 4 4
-eserva Legal
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-eserva para Ctas$.nco"ra"les
4
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-eserva para Cuentas %alas
4
4
-eserva para Cuentas %orosas
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4
-es$para Ctas$de #ifícil Co"ro
4
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-eserva para .ndemni5aciones
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-etenciones La"orales
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-etenci6n del .-
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&
eguros (Anticipados)
4
4
eguros Anticipados
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4
eguros !agados por Anticipado$
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eguros no 2encidos CUENTA& EN ORDEN A(0AETICO
4 A(ANCE DE &A(DO&
#'+' A+'-
eguros 2encidos
4
eguros 2encidos 7á"rica
4
4 CO&TO PRODUCCION
#'+'
A+'-
RE&U(TADO&
!'-#.#A 4
4
/A0A0C.
A(ANCE GENERA(
AC1.23
!A.23
eguros 2encidos Adm6n$
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eguros 2encidos ala 2entas
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e?or 4 Cuenta !ersonal (#eu$)
4
4
e?or 4 Cuenta !articular (#eu$)
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istemas .nformáticos 'qu$Com$
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ocio 4 Cuenta !ersonal (#eu$)
4
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ocio 4 Cuenta !ersonal (Acr$) ocio 4 Cuenta !articular (#eu$)
4 4
ocio 4 Cuenta !articular (Acr$) ocio 4 Cuenta !romesa
4 4
4
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o"rantes de Caa
4 4
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ueldos de Administraci6n
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ueldos ala de 2entas
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ueldos de 2endedores
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ueldos !agados por Anticipado
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ueldos por !agar
4 4
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uministros ('8istencia)
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uministros Consumid$ 7á"rica
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uministros Consumid$ 3ficina
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uministros Consumid$ala 2en$
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uperávit Acumulado uscriptores de Acciones
4 4
4
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uperávit -evaluaci6n Activos
4 4
4
T
1errenos
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1im"re de !rensa
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1im"re de !rensa -etenido
4 4 4
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U
>tiles y enseres (e8istencia)
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>tiles y 'nseres Consumidos
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4 4
=tilidad del 'ercicio
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=tilidades no #istri"uidas
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=tilidad por #istri"uir
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4
=tilidades -etenidas
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2alores %o"iliarios
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2alores %o"iliarios a Corto !la5o
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2alores %o"iliarios a Largo !la5o
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2ehículos CUENTA& EN ORDEN A(0AETICO
2ehículos de -eparto 2entas
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A(ANCE DE &A(DO&
#'+' A+'-
CO&TO PRODUCCION
#'+'
A+'-
RE&U(TADO&
!'-#.#A
/A0A0C.
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A(ANCE GENERA(
AC1.23 4
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!A.23
