Syllabus Contabilidad II Revizado

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

RED NACIONAL UNIVERSITARIA

UNIDAD ACADEMICA DE SANTA CRUZ


Auditoria, ICO, Adm. de Empresas, MKT

SEGUNDO SEMESTRE

SYLLABUS DE LA ASIGNATURA DE

CONTABILIDAD II

Docente: Lic. Wilber Roca Vargas

Gestión Académica II/2013

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UDABOL UNIVERSIDAD DE AQUINO BOLIVIA Acreditada como PLENA mediante R.M. 288/01

VISION DE LA UNIVERSIDAD Ser la Universidad líder en calidad educativa. MISION DE LA UNIVERSIDAD Desarrollar la Educación Superior Universitaria con calidad y Competitividad al servicio de la sociedad

Estimado (a) alumno (a): La Universidad de Aquino Bolivia te brinda a través del syllabus, la oportunidad de contar con una compilación de materiales que te serán de mucha utilidad en el desarrollo de la asignatura. Consérvalo y aplícalo según las instrucciones del docente. DOCENTE: LIC. WILBER ROCA VARGAS Profesión: Administrador de Empresas; Experiencia de más de 20 años en el área Administrativa, Trabajos realizados: Estudios y análisis de la Supervisión Bancaria y Financiera en Bolivia (1995); Inspector/Analista en la Superintendencia de Bancos (1991 – 1996); Supervisor Bancario en la Superintendencia de Bancos (1996 – 1997); Encargado Oficina Santa Cruz a.i. (octubre - noviembre 1996); Editorial Oriente S.A. Gerente Administrativo y Financiero (1997 – 1999); Hacienda Ganadera “Hermanos Roca” Socio – Administrador (2000 – 2007); Universidad De Aquino - Bolivia (UDABOL) Docente UDABOL (2008 – a la fecha); Bienes Raices Roca & Roca Socio – Administrador – Propietario de julio de 2009 a la fecha. COMUNICACIONES CON EL DOCENTE Vía Internet: e – mail: [email protected], solo asuntos relacionados a la UDABOL

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SYLLABUS

Asignatura:

Contabilidad II EFU 122

Código: Requisito:

EFU 112

Carga Horaria:

80 horas Teórico Prácticas

Créditos:

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I. OBJETIVOS GENERALES DE LA ASIGNATURA. 

Conocer procedimientos para elaborar arqueos de caja, conciliaciones bancarias, valuación de inventarios de empresas comerciales, depreciaciones de activos fijos, previsiones por incobrables y actualizaciones, entre otros.



Conocer medidas esenciales de control interno para los rubros más representativos del activo.



Brindar al estudiante los conocimientos teóricos y prácticos necesarios para que este pueda desarrollarse en su vida laboral desempeñando responsabilidades en distintos niveles jerárquicos de la empresa.

 Incentivar al estudiante en sus habilidades, para que en un futuro no lejano sea capaz de analizar y elaborar nuevos procedimientos, basados en los valores y principios. Desarrollar conductas adecuadas y útiles en el ejercicio profesional  Conocer los principales componentes de las cuentas del activo y su presentación en el Balance General y su aplicación Practica, tipos de controles para cada cuenta.  Realizar actividades extracurriculares que permitan al alumno observar cada uno de los procesos de las cuentas del activo y aportar a la pequeña y mediana empresa en la elaboración de sus estados financieros.

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II. PROGRAMA ANALITICO DE LA ASIGNATURA. Unidad 1: INTRODUCCION TEMA I: Normativa Contable  Teoría de la Contabilidad  Aspectos técnicos y legales de la contabilidad  Entes reguladores de la actividad contable  Organismos normativos nacionales  Organismos normativos internacionales  Normas de Contabilidad Nacionales Unidad 2: ACTIVOS CORRIENTES TEMA II Disponible Definición Características Medidas de Control Interno Componentes de las disponibilidades Cuentas del Efectivo Arqueos de Caja Constitución, rendición, arqueo y cierre de fondos fijos Actualización y tratamiento de efectivo en dólares Cuentas Bancarias Conciliación bancaria Percepción de Intereses Impuesto a las Transacciones Financieras Depósitos a Plazo Fijo TEMA III: Exigible Definición Características Medidas de Control Interno Componentes del exigible Previsión y pérdida por incobrables Tratamiento contable de la mora en documentos por cobrar Documentos en cobranza Descuento de documentos por cobrar Crédito Fiscal: Características y tratamiento. Otras cuentas por cobrar TEMA IV: Realizable  Definición  Características  Medidas de Control Interno  Sistema de inventariación periódica o Asientos contables  Método PEPS  Método UEPS U N I V

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 Método del promedio ponderado  Método del promedio simple  Método de la última factura  Método de estimación  Método de identificación específica  Sistema de inventariación perpetua  Asientos contables  Método de Inventario ABC  Faltantes en inventario  Actualización de inventarios TEMA V: Diferido Definición Características Medidas de Control Interno Sistema de contabilizacion Asientos contables Unidad III ACTIVOS NO CORRIENTES TEMA VI: Bienes de Uso  Definición  Características  Medidas de Control Interno  Componentes de los bienes de uso  Métodos de Depreciación:  Legislación Boliviana  Línea Recta  Suma de dígito de años  Saldos decrecientes  Métodos americanos de depreciación  Depreciación y actualización de un activo a lo largo del tiempo  Venta de activos fijos  Permuta de activos fijos  Baja de activos fijos  Construcción de edificios e instalaciones III. BRIGADAS UDABOL. Las Brigadas están destinadas a incidir de manera significativa en la formación profesional integral de nuestros estudiantes y revelan las enormes potencialidades que presenta esta modalidad de la educación superior no solamente para que conozcan a fondo la realidad del país y se formen de manera integral, sino, además, para que incorporen a su preparación académica los problemas de la vida real a los que resulta imperativo encontrar soluciones desde el campo profesional en el que cada uno se desempeñará. El trabajo de las Brigadas permite que nuestros estudiantes se conviertan a mediano plazo en verdaderos investigadores, capaces de elaborar y acometer proyectos de desarrollo comunitario a la vez que se acostumbren a trabajar en equipos interdisciplinarios o multidisciplinarios como corresponde al desarrollo alcanzado por la ciencia y la tecnología en los tiempos actuales.

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La ejecución de diferentes programas de interacción social y la elaboración e implementación de proyectos de desarrollo comunitario derivados de dichos programas confiere a los estudiantes, quienes son, sin dudas, los más beneficiados con esta iniciativa, la posibilidad de: -

Desarrollar sus prácticas pre-profesionales en condiciones reales y tutorados por sus docentes con procesos académicos de enseñanza y aprendizaje de verdadera “aula abierta”-

-

Trabajar en equipos, habituándose a ser parte integral de un todo que funciona como unidad, desarrollando un lenguaje común, criterios y opiniones comunes y planteándose metas y objetivos comunes para dar soluciones en común a los problemas.

-

Realizar investigaciones multidisciplinarias en un momento histórico en que la ciencia atraviesa una etapa de diferenciación y en que los avances tecnológicos conllevan la aparición de nuevas y más delimitadas especialidades.

-

Desarrollar una mentalidad, crítica y solidaria, con plena conciencia de nuestra realidad nacional.

ACTIVIDADES A REALIZAR VINCULADAS CON LOS CONTENIDOS DE LA MATERIA TAREAS PROPUESTAS

TEMA(S) CON LOS QUE SE RELACIONA

LUGAR ACCIÓN

DE

FECHA PREVISTA

P re se nt a cion de E sta do s Fina n cie ro s de d ist int a s e mp re sa s pa ra su an a lisis co rre sp on d ien t e.

UNIDAD I Introducción Normativa Contable

Empresas Medio

del

Hasta la 6ª semana.

In ve st ig a ción do cu me n ta da de lo s circu it o s, in st ru me n to s, de co nt ro l ut iliza d o s e n la s e mp re sa s re sp e cto a la s cu e nt a s de l act ivo Co rrie nt e , Visit a a la s In st itu cio ne s f in an cie ra s pa ra la o bt en ció n d e lo s ext ra cto s b an ca rio s p a ra rea liza r co n cilia cion e s en t re e mp re sa s.

Undidad II ACTIVOS CORRIENTES Tema: Disponibles; cuenta Caja, Cuenta Banco.

Empresas del Medio, Bancos, y Toda Institución Financiera del Sistema Bancario Local y via Internet.


Elaboración de la determinación de los controles internos de una empresa Pequeña, involucradas en el sector de las PYMES, en la cual el estudiante elaborará su trabajo final con las sugerencias correspondiente a la PYMES

Unidad III temas IV, V

Micro Empresas del Medio


ACTIVIDADES DE INCURSIÓN MASIVA EN LA COMUNIDAD A lo largo del semestre se realizarán dos incursiones masivas en la comunidad, comprendida en dos etapas, la primera entre el 1º y 2º parcial y la segunda antes del 3º parcial. Con la finalidad de realizar trabajos ya sean de recojo de información, extensión o relacionada con los proyectos a desarrollar en la asignatura o la carrera. U N I V

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IV. EVALUACIÓN DE LA ASIGNATURA. ● PROCESUAL O FORMATIVA. A lo largo del semestre se realizarán dos tipos de actividades. Las primeras serán de aula que consistirán en clases teóricas, exposiciones, repasos cortos, trabajos grupales (resolución de casos DIF´s) trabajos por exposiciones de investigación realizadas de temas inherentes a la materia como ser, las Normas y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y la aplicación de los elementos de control interno de las cuentas dela activo Corriente y no Corriente mediante repasos y trabajos cortos. Las segundas serán básicamente de las Brigadas UDABOL, que consistirán en visitas a empresas del medio empresarial, con la finalidad de realizar análisis de las operaciones de rubro disponible y las imputaciones correspondientes cuando se realizan transacciones y comparar los resultados obtenidos con la teoría impartida en clases. Cada una de estas incursiones en el medio se tomarán como evaluación procesual mediante el cuál el alumno expondrá en el curso y defenderá su investigación realizada como también sus conclusiones y recomendaciones que pueda tener respecto a la empresa visitada. Esta evaluación procesual se tomará calificándola entre 0 y 50 puntos independientemente de las cantidad de actividades realizadas por cada alumno.  RESULTADOS DE LOS PROCESOS DE APRENDIZAJE O SUMATIVA (examen parcial o final)  Se realizarán dos evaluaciones parciales con contenido teórico y práctico de acuerdo al plan calendario propuesto por la Universidad. Sobre 50 puntos cada uno El examen final consistirá en un examen escrito y en la presentación final del trabajo de investigación final la cual de acuerdo a las características del mismo podrá ser considerado como examen final. Este trabajo y los documentos resultantes del trabajo de las brigadas realizadas, se calificará con una nota de 0 a 50 la nota del examén final tendrá un valor de 80 puntos y el trabajo final un valor de 20 puntos V.

BIBLIOGRAFIA BASICA.    

FUNES Orellana, Juan, “Contabilidad Intermedia”, Editorial Sabiduría, Cochabamba – Bolivia, 2003.CODIGO BIBLIOTECA 657.0101 F96 MONTAÑO Oscar, Contabilidad Intermedia CODIGO BIBLIOTECA 657.01 M76 ANTELO Hurtado, Germán, “Contabilidad II”, Editorial Universitaria, Santa Cruz – Bolivia, 2000. RIVERA Henry Contabilidad Basica CODIGO BIBLIOTECA 657 R52 BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTARIA

     

ROJAS Galves, Edwin Johnson, “Contabilidad Intermedia”, sn Edit., Santa Cruz – Bolivia, 2005. CTNAC, “Compendio de Normas de Contabilidad Nacionales”, Editorial CAUB, La Paz – Bolivia, 2004. LEY 843 LEY 1606 CÓDIGO DE COMERCIO CODIGO TRIBUTARIO

VI. CONTROL DE EVALUACIONES 1° evaluación parcial Fecha Nota

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2° evaluación parcial Fecha Nota Examen final (Obligatorio) Fecha Nota APUNTES

VII. PLAN CALENDARIO SEMANA

ACTIVIDADES ACADÉMICAS

OBSERVACIONES

1ra.

Avance de materia

Tema I

2da.

Avance de materia

Tema I

3ra.

Avance de materia

Tema I

4ta.

Avance de materia

Tema II

5ta.

Avance de materia

Tema II

6ta.

Avance de materia

Tema II

7ma.

Avance de materia

Primera Evaluación

Presentación de Notas

8va.

Avance de materia

Primera Evaluación


9na.

Avance de materia

Tema III

10ma.

Avance de materia

Tema III

11ra.

Avance de materia

Tema III

12da.

Avance de materia

Tema IV

13ra.

Avance de materia

Tema IV

14ta.

Avance de materia

Segunda Evaluación


15ta.

Avance de materia

Segunda Evaluación


16ta.

Avance de materia

TEMA V

17ma

Avance de Materia

TEMA V

18va

Avance de Materia

TEMA VI

19na

Avance de Materia

TEMA VI

20va.

Evaluación Final


21ra.

Evaluación Final


22da

Cierre de gestión

Segunda Instancia

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VIII. WORK PAPER´S y DIF´s.

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD WORK PAPER # 1 UNIDAD O TEMA: NORMA CONTABLE Nº 1 TITULO: PCGA FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACION: Introducción: En el presente trabajo hablaremos de la Norma Contable N° 1, sobre qué trata y cómo debe actuar el contador ante los distintos casos contables para realizar buenos Estados Financieros, queremos aclarar que esta norma es la base para la realización de dichos estados y que existen otras trece que no dejan de ser importantes. Las Normas Contables han sido emitidas por el Consejo Nacional Técnico de Auditoria y Contabilidad, son un total de catorce normas que actualmente se encuentran en vigencia en nuestro país, las cuales forman un conjunto de conceptos básicos y reglas que sirven para condicionar la correcta elaboración del proceso contable. Norma Contable N° 1: Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) La presente norma se refiere a los conceptos y reglas que condicionan la validez técnica del proceso contable y su expresión final a los Estados Financieros. Se divide en: 1. Principio Fundamental Equidad. Es un postulado básico denominado Equidad, el cual dice que los estados financieros deben prepararse de tal modo que se reflejen con equidad los intereses en juego en una empresa. Es decir no deben haber conflictos de intereses. Principios generales Están constituidos por conceptos básicos que sirven como estructura para la elaboración de los estados financieros, y son los siguientes: 2. Ente Económico: Conocido como empresa o persona jurídica que puede generar dinero, los estados financieros siempre se refieren a un ente, y éste toma como tercero a su propietario. 3. Bienes Económicos: Estos pueden ser materiales o inmateriales, poseen valor económico y pueden ser valuados en términos monetarios. 4. Moneda de Cuenta: Los estados financieros reflejan valores de los activos, pasivos y patrimonio neto, los cuales gracias a este principio son expresados en una misma unidad monetaria, la cual suele ser la moneda nacional. U N I V

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5. Empresa en Marcha: Se refiere a que los estados financieros siempre pertenecen a una empresa que posee plena vigencia y una proyección futura indefinida. Una empresa que este en funcionamiento. 6. Valuación al Costo: Este principio nos indica que debemos tomar siempre el precio de costo o producción de un bien como criterio básico y principal de valuación. 7. Ejercicio: O también denominado periodo contable, aquí nos dice que en las empresas en marcha es necesario medir el resultado de gestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones legales, administrativas, etc. O para una mejor comparación que permita verificar mejor las ganancias o pérdidas de la ya mencionada empresa. 8. Devengado: Denominado también causación, este principio se refiere a que todo cambio producido en el patrimonio neto debe ser registrado en el momento de su cobro o pago. 9. Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y patrimonio neto deben reconocerse formalmente en los registros contables y expresarse en moneda de cuenta. 10. Realización: Los resultados económicos deben registrarse cuando se realicen o cuando la operación que los originó quede totalmente perfeccionada. 11. Prudencia: Nos dice que cuando debamos elegir entre dos o más valores para algún activo, se debe optar por el valor más bajo. 12. Uniformidad: Los estados financieros deben realizarse con los mismos criterios, o mejor dicho de la misma manera. 13. Materialidad: Al considerarse la correcta aplicación de los principios generales debe actuarse con sentido práctico. 14. Exposición: Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera de la empresa en marcha. Normas Particulares: Están constituidas por reglas que hacen o refieren a aspectos de los estados financieros, activos afectados a operaciones del objeto ordinario del negocio, derechos de terceros y propios sobre el activo. WORK PAPER # 1 Con la temática planteada en el avance de la materia determine en diferentes estados financieros básicos lo siguiente: 1. Realizar un análisis de cualquier estado financiero de una empresa y buscar cada uno de los principios de contabilidad generalmente aceptados. 2. Realiza asientos contables con los principios de contabilidad Empresa en marcha y devengado. 3. Donde puedes aplicar los principios de contabilidad en un Kardex de Inventarios. 4. Explica que principios ingresan en una distribución de las utilidades de las empresas entre los socios. 5. Que es un principio de Contabilidad Generalmente Aceptado y que es Una Norma de Contabilidad 6. Como aplica una Norma de contabilidad en los estados financieros 7. Que norma aplicaría a las depreciaciones de los activos fijos 8. Como explicaría un asiento contable y cuales son los requisitos que se deben tener para registrar el asiento contable anterior. U N I V

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PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF’s # 1 UNIDAD O TEMA: UNIDAD II ACTIVO CORRIENTES TITULO: CONTROL DE EFECTIVO FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACION: * CASO ILUSTRATIVO * Una compañía de construcción grande ignoro los controles básicos sobre los desembolsos de efectivo. Los cheques no girados fueron almacenados en un armario de suministros sin cerradura, junto con las tazas de café de espuma de poliestireno. La máquina de firmar cheques de la compañía depositaba lo cheques firmados en una caja equipada con una cerradura. A pesar de las advertencias de sus auditores independientes, los empleados de la compañía encontraron “muy inconveniente” mantener la caja cerrada o prestar atención al contador de cheques incorporado a la máquina. La compañía manejaba saldos bancarios muy grandes y no se preocupaba por conciliar los extractos bancarios rápidamente. Un extracto bancario expedido tres semanas antes y un grupo de cheques pagados fueron entregados a un empleado, con instrucciones de preparar una conciliación bancaria. El empleado observó que el paquete de cheques pagados que acompañaba el extracto bancario no estaba completo. No se encontraron cheques pagados para soportar desembolsos por más de $700.000 en el extracto bancario. La investigación adicional reveló que más de $1 millón en cheques no autorizados ni registrados habían sido pagados de las diversas cuentas de la compañía. Los cheques habían sido emitidos sin secuencia y habían sido firmados por la máquina de firmar cheques de la compañía. La compañía no pudo determinar quién fue responsable por el robo y el dinero nunca se recuperó. La conciliación de los extractos bancarios mensuales es esencial para el control interno adecuado sobre las entradas y desembolsos de efectivo. Un empleado que no participa en la autorización o contabilización de las transacciones de efectivo o en el manejo de efectivo debe conciliar los extractos bancarios. Los extractos del banco deben llegar sin abrir a este empleado. Cada mes la conciliación bancaria terminada debe ser revisada por un empleado responsable de la compañía y debe ser aprobada por escrito. Un sistema de comprobantes es un método de alcanzar un control interno adecuado sobre los desembolsos de efectivo proporcionando seguridad de que todos los desembolsos están autorizados apropiadamente son revisados antes de emitir un cheque. En un sistema típico de comprobantes, el departamento de contabilidad es responsable de reunir la documentación apropiada para soportar todo desembolso de efectivo. Por ejemplo, antes de autorizar el pago de mercancía comprada. El departamento de contabilidad reúne copias de la orden de compra o del pedido, el informe de recibo y las facturas del vendedor y determina si estos documentos concuerdan.

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Después de determinar si la transacción está soportada apropiadamente, un empleado de contabilidad prepara un comprobante, el cual se archiva en un archivador del tipo recordatorio, de acuerdo con la fecha en la cual se efectuará el pago. Un comprobante, en este caso, es una hoja de autorización que proporciona espacio para las iniciales de los empleados que realizan las diversas funciones de autorización. Las funciones de autorización incluyen procedimientos como revisar y balancear las operaciones aritméticas de la factura del vendedor; determinar si la factura concuerda con la orden de compra y el informe de recibo; y registrar la transacción en las cuentas. Las transacciones se registran en un registro de comprobantes (que reemplaza normalmente un diario de compras) mediante un asiento que debita el activo apropiado, el pasivo, o cuenta de gasto y acredita a Cuentas (comprobantes) por pagar. En la fecha de pago, el comprobante y los documentos de soporte son retirados del archivo del tipo recordatorio. Se prepara un cheque pero no se firma. El comprobante, los documentos de soporte y el cheque (elaborado pero sin firmar) son enviados al departamento de finanzas. El tesorero revisa el comprobante y todos los documentos de soporte se tachan para evitar un nuevo uso. Los comprobantes cancelados son devueltos al departamento de contabilidad, donde se hace un asiento para registrar el desembolso del efectivo (un débito a Cuentas (comprobantes) por pagar y un crédito a Efectivo). Generalmente, los comprobantes pagados son archivados mediante un número de comprobante en un archivo de comprobantes pagados. Un control interno fuerte es inherente a este sistema, puesto que cada desembolso es autorizado y revisado antes de girar un cheque. Además, ni el departamento de contabilidad, ni el departamento de finanzas están en condiciones de desembolsar efectivo sin una revisión de la transacción por el otro departamento. ANALISIS DEL DIF´S GRUPAL: Los grupos no deben pasar de cinco personas, y deben de tener una conclusión al final la cual se discutira en pleno.

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD WORK PAPER # 2 UNIDAD O TEMA: UNIDAD II ACTIVO CORRIENTE TITULO: CUENTA CAJA FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACION: CONTROL INTERNO PARA EL DISPONIBLE Ventas en efectivo. El control sobre las ventas en efectivo es mayor cuando dos o más empleados (generalmente un empleado de ventas y un cajero) participan en cada transacción con un cliente. Con frecuencia los restaurantes y cafeterías utilizan un cajero centralmente ubicado, quien recibe el efectivo del cliente junto con un tiket de ventas preparado por otro empleado. Los teatros generalmente tienen un cajero que vende tikets prenumerados, los cuales son recolectados por un empleado en la puerta cuando el cliente ingresa. Si los tikets o los comprobantes de ventas están U N I V

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numerados serialmente y todos aparecen en el conteo o verificación, esta separación de responsabilidades en la transacción es un medio efectivo de evitar el fraude. En muchos establecimientos de ventas al detalle, la naturaleza del negocio es tal que un empleado debe efectuar ventas en el mostrador, entregar la mercancía, recibir el efectivo y registrar la transacción. En esta situación, la deshonestidad puede desestimularse haciendo uso apropiado de las cajas registradoras de efectivo o de los sistemas electrónicos en el punto de venta. Las características de protección de las cajas registradoras incluyen: 1) una pantalla visible al cliente de la cantidad de la venta, 2) un recibo impreso, del cual se recomienda al cliente que lo lleve con la mercancía y 3) la acumulación bajo llave del total de las ventas del día. Sistemas electrónicos de punto de venta (Electronic Point of Sale System, POS). Las tiendas detallistas utilizan diversos tipos de cajas registradoras electrónicas, incluidos los terminales de computador en línea. Con algunos de estos mecanismos, un escáner electrónico lee el código universal del producto impreso en el producto. El vendedor solamente necesita escanear el código para que la registradora grabe la venta al precio del producto, el cual está almacenado en el computador. Por tanto, el riesgo de que una persona registre las ventas a precios erróneos se reduce sustancialmente. Además de proporcionar un mayor control sobre las ventas en efectivo, las registradoras electrónicas con frecuencia pueden ser programadas para realizar diversas funciones de control adicionales. Por ejemplo, las registradoras en línea pueden verificar la condición crediticia de los clientes a los cuales se carga la cuenta, actualizar las cuentas por cobrar y los registros de inventario perpetuo (permanente) y proporcionar listados especiales que acumular información de ventas por línea de producto, vendedor, departamento y tipo de venta. Cobros a clientes con crédito. En muchas compañías manufactureras y de ventas al por mayor, las entradas de efectivo consisten principalmente n cheques recibidos por correo. Esta situación representa poca amenaza de desfalco, a menos que se permita que un empleado reciba y deposite estos cheques y registre también los créditos en las cuentas de los clientes. A continuación se describe un control interno típico sobre el efectivo recibido por correo. El correo que ingresa generalmente es abierto en la sala o área destinada para el correo, donde un empleado endosa los cheques con la frase “para ser depositados únicamente” en la cuenta de la compañía, y prepara un listado de control de las entradas de efectivo que ingresan. Este listado muestra la cantidad recibida de cada cliente e identifica al cliente por nombre o por número de cuenta. Una copia del listado de control y las entradas de efectivo se envían al cajero. Las notas de remisión y una copia del listado de control se envían al empleado responsable de las cuentas de los clientes. ¿Cuáles controles tienden a evitar que el empleado encargado del correo tome l dinero recibido de diversos clientes, destruya las notas de remisión y omita estas entradas del listado de control? Primero, los recibos de las entradas de efectivo consisten principalmente en cheques pagaderos a la compañía. Segundo, si las cuentas de los clientes no son acreditadas por los pagos hechos, los clientes se quejarán a la compañía. Si estos clientes pueden producir cheques pagados que apoyan sus reclamos de pago y estos cheques no aparecen en los listados de control encargado del correo, la responsabilidad de la sustracción se enfoca rápidamente en este empleado. El cajero utiliza el listado de control para registrar el efectivo recibido en el diario de entradas de efectivo. Luego el cajero deposita en el banco las entradas intactas del día. El control se arce sobre l cajero mediante una conciliación periódica de las copias que tiene el contralor de los listados de control provenientes del área de correo con el diario de entradas de efectivo y los detalles de los volantes de depósitos validados recibidos del banco.

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El empleado responsable del mayor de cuentas de los clientes concilia las notas de remisión con la copia del listado de control y, una vez satisfecho de que todas las notas de remisión están contabilizadas, traslada los créditos a las cuentas de los clientes. Un control interno exigente requiere que el empleado de cuentas por cobrar no tenga acceso a las entradas de efectivo y que las cuentas de los clientes sean conciliadas periódicamente con el mayor general. Cuando la naturaleza de las operaciones lo permite, debe asignarse responsabilidad a diferentes empleados en: 1) la preparación de las facturas de ventas, 2) el manejo de las cuentas de los clientes, 3) la conciliación de los mayores de los clientes con las cuentas de control, 4) el listado de las entradas de efectivo, 5) la custodia y depósito de las entradas de efectivo y 6) la actividad de cobros y de cuentas vencidas. Se pide: Elabore Un plan de control Interno del caso anterior en el cual se desarrollen 10 puntos efectivos de control interno.

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF’s # 2 UNIDAD O TEMA UNIDAD II ACTIVO CORRIENTE TITULO: DISPONIBLES CUENTA BANCOS, CAJA FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACION: Aspectos del control interno en fondos de caja. El control interno sobre los pagos de un fondo de caja menor (o de un fondo fijo) se logra en el momento en que el fondo es restablecido o rembolsado a su saldo fijo, en lugar de hacerlo cada vez que se entregan pequeñas cantidades de efectivo. Cuando la persona que custodia un fondo de caja menor solicita un reintegro del fondo, los documentos que soportan cada desembolso deben ser revisados en busca de la inclusión total y autenticidad, y deben ser anulados o perforados para evitar su utilización repetida. Las pruebas de auditoria de caja menor hacen énfasis en las transacciones y no en saldos de fin de año. Los auditores pueden probar una o más transacciones de reintegro examinando los comprobantes de caja menor y verificando su secuencia numérica. Los fondos de caja menor se manejan algunas veces como de cuentas bancarias separadas. Deben darse instrucciones al banco por escrito de no aceptar un depósito a esa cuenta cualquier cheque girado a nombre la compañía. Los depósitos estarán limitados a cheques para restablecer o rembolsar el fondo y serán girados pagaderos al banco o a la persona que custodia el fondo. La prohibición contra el depósito de cheques pagaderos a la compañía está diseñada para evitar la desviación de las entradas de efectivo a caja menor, ya que esto violará el supuesto básico de desembolsos limitados y la revisión en el momento de reintegrar el fondo.

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TAREA DEL DIF´S 2 1. Los grupos no deben de pasar de 5 personas al concluir el presente DIF´s se deben de obtener resultados los cuales seran analizados en forma grupal después de las conclusiones del grupo. 2. Las reuniones no deberán exceder más de 30 minutos. 3. Tanto las conclusiones como los comentarios deberán sintetizar la opinión del grupo.

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF # 3 UNIDAD O TEMA: CAJA TITULO: ARQUEO DE CAJA CHICA FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACION: ARQUEO DE CAJA CHICA Empresa Alianza en fecha 20/06/2007 asigno al encargado de recepción para que sea el que maneje el fondo de caja chica o fondo fijo por un valor de Bs. 5.000.- (cinco mil 00/100 bolivianos). En fecha 13/09/2007 se realiza el arqueo de caja chica por el responsable de contabilidad a Hrs. 17:00. FECHA

No. DOCUM.

DETALLE

IMPORTE

20/06/07

FACT.980

Imprenta

20/04/07

FACT. 1025

Farmacia los Andes

27/06/07

FACT. 1110

Librería Ramos

12/07/07

FACT. 4520

Varios

02/05/07

FACT. 3838

SNACK LA SALTEÑA

30.-

04/07/07

FACT. 3524

Librería Heredia

70.-

03/05/07

CHEQUE 003

A favor de la empresa (Nacional)

220.-

20/08/07

CHEQUE 0987

A favor de la empresa

350.-

03/08/07

CHEQUE 06544

A favor empresa (Internacional)

20/07/07

VALE 0001

Mauricio Ramos

100.-

04/06/07

Letra Cambio 9878

A favor Empresa

2.500.-

25/04/07

RECIBO 001

Fotocopias

50.-

25/04/07

RECIBO 002

Refrigerios

30.-

04/05/07

RECIBO 003

Pasajes

15.-

500.50.550.4.500.-

3.850.-

En el presente arqueo de Caja Chica se encontró en efectivo lo siguiente: Billetes

Corte

Cantidad

10 20 50 100

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La empresa no permite faltantes y sobrantes. U N I V

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POLITICAS INTERNAS PARA EL MANEJO DE CAJA CHICA 1.- El Monto Asignado es de Bs. 5.000.- es monto fijo no variable. 2.- El monto máximo a cancelar por operación es de Bs. 1.000.3.- Gastos mayores a Bs. 1.000.- serán cancelados por caja general 4.- La empresa considera la presentación de la documentación tomando en cuenta la licitud de las operaciones. 5.- La utilización de estos fondos son de responsabilidad del empleado, no debiendo malgastar y abocarse a lo que establece las políticas internas de la empresa. Se pide: Arqueo de Caja Chica al 13/09/2007 y Asientos Contables necesarios.

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD

DIF # 4 UNIDAD O TEMA: CAJA TITULO: ARQUEO DE CAJA FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACION: Empresa de Hoteleria “Continente” presenta un saldo en caja de Bs 46.598,09 al 31/12/2007. El encargado de caja el señor Federico Almanza, quien a partir de la fecha comienza a manejar la cuenta de caja general. La información que se llega a encontrar en los registros y archivos del cajero al 30/04/08, fecha en que se le elabora un arqueo de caja por el Auditor Interno, encontrándose la siguiente información: FECHA

No. DOCUM.

DETALLE

IMPORTE

02/04/08

FACT.052042

Compra de Muebles

05/04/08

FACT. 00420

Compra de repuestos

07/04/08

FACT. 10501

Anticipo de sueldos y salarios

1.850.-

08/04/08

FACT. 10502

Pago de alquileres según recibo

3.000.-

12/04/08

RECIBO 0040

Viáticos al Administrador

250.-

15/04/08

RECIBO 0042

Pago al Jardinero

100.-

18/04/08

CHEQUE 0502

A favor de la empresa

18/04/08

VALE 0004

Fabián Olmos Trabajador

18/04/08

L/C 002589

A favor de la empresa venc. 12/04

18/04/08

FACT00428

Compra de medicamentos

1.200.-

20/04/08

RECIBO 0035

Viaje de Negocios (Fondos a rendir)

3.500.-

21/04/08

RECIBO 012158

Cooperativa rural de Electrificaci

5.000.-

23/04/08

FACTURA 0215

SAGUAPAC (por cancelar)

500.-

24/04/08

FACTURA 0512

ENTEL

800.-

24/04/08

FACTURA 022

TELECEL

100.-

24/04/08

FACTURA 0897

COTAS

400.-

25/04/08

CHEQUE 0325

A nombre del cajero

400.-

26/04/08

FACTURA 1010

Materiales varios

700.-

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Nota. Los ingresos y egresos de los meses anteriores son como sigue: MESES

INGRESOS

EGRESOS

ENERO

50.000.-

38.000.-

FEBRERO

38.000.-

42.000.-

MARZO

45.000.-

38.000.-

ABRIL

30.000.-

Se pide: Arqueo de Caja General al 30/04/2008 y Asientos Contables necesarios.

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD WORK PAPER # 3 UNIDAD O TEMA: UNIDAD II ACTIVO CORRIENTE TITULO: CUENTA CAJA, BANCO FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACION: Control en caja fuerte o de seguridad sobre las entradas de efectivo. Los negocios que reciben un volumen grande de efectivo por correo utilizan con frecuencia un sistema de caja fuerte para fortalecer el control interno y apresuran el depósito de entradas de efectivo. La caja de seguridad es realmente un apartado de correo controlado por el banco de la compañía. El banco recoge el correo ene. Apartado del correo varias veces en el día, acredita a la cuenta corriente de la compañía por el efectivo recibido y envía las notas de remisión a la compañía. El control interno se fortalece por el hecho de que el banco no tiene acceso a los registros de contabilidad de la compañía. Transferencia electrónica de fondos. Las instituciones financieras han desarrollado sistemas de transferencia electrónica de fondos (Electronic Funds Transfer, ETF) que procesan transacciones relacionadas con fondos para los clientes como una alternativa al pago con cheques. Cada vez con mayor frecuencia, los sistemas de intercambio electrónico de información que permiten el intercambio de información por computador de una compañía a otra transfieren fondos electrónicamente entre las cuentas bancarias de las compañías. Estos sistemas tienen ventajas sobre los sistemas de chequeras, en el sentido de que reducen el flujo de papel y pueden reducir los costos de procesamiento y los retrasos. Sin embargo, éstos requieren un extenso conjunto de controles de red de computador relacionados con el acceso al sistema y el ingreso de datos, lo mismo que controles de copias de seguridad para situaciones en las cuales ocurra una caída de sistema. Control interno sobre los desembolso de efectivo Idealmente, deben efectuarse los desembolsos de efectivo mediante cheque, transferencia electrónica de fondos o, para renglones menores, mediante fondos de caja menor. Desembolsos por cuenta corriente. U N I V

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Una gran ventaja de exigir desembolsos en cheque es la de obtener una evidencia de recibo de la persona beneficiaria en la forma de un endoso en el cheque. Otras ventajas incluyen 1) La centralización de la autoridad de desembolsos en manos de unos pocos empleados designados: sólo personas autorizadas para firmar cheques; 2) Un registro permanente de los desembolsos; y 3) Una reducción en el monto del efectivo que maneja a mano o en la oficina. Para asegurar totalmente los beneficios de control interno implícitos en el uso de cheques es esencial que todos los cheques estén prenumerados y que todos los números en la serie tengan explicación. Los cheques prenumerados no emitidos deben ser protegidos en forma adecuada contra robo o mal uso. Los cheques anulados deben ser tachados para eliminar cualquier posibilidad de uso posterior, y archivados en la secuencia regular de los cheques pagados. Las sumas en moneda corriente deben ser impresas en todos los cheques por computador o mediante una máquina protectora de cheques. Esta práctica hace difícil para cualquiera alterar un cheque aumentado su valor. Los empleados autorizados para firmar cheques deben revisar los documentos que soportan el pago y perforar (tachar) estos documentos en el momento de firmar el cheque para evitar que éstos sean presentados una segunda vez. El empleado que firma los cheques debe llevar control de los cheques hasta que ellos sean puestos en el correo. Generalmente el cheque llega diligenciado al empleado, excepto la firma. Para hacer menos probable los diversos ardiles fraudulentos que involucran documentos falsificados, los queches firmados no deben ser devueltos al departamento de contabilidad, que los preparó para ser firmados. La mayoría de las compañías que emiten un volumen grande de cheques utilizan computadores o máquinas firmadoras de cheques. La firma autorizada (generalmente la del tesorero) pude ser impresa automáticamente en cada cheque a medida que éste es procesado. Si el computador genera cheques firmados, pueden utilizarse conteos individuales, totales de control y totales de códigos (conciliados por el personal de departamento de finanzas) para asegurarse de que los cheques son emitidos solamente para desembolsos de efectivo autorizados. Cuando se utiliza una máquina de firmar cheques, se requiere una llave para recuperar los cheques firmados y la placa de firma facsímile debe ser retirada de la máquina y guardada cuando ésta no se encuentra en uso. Para los desembolsos grandes, por ejemplo por encima de $10.000, puede exigirse también una segunda firma manual sobre los cheques firmados por un computador o por una máquina firmadora de cheques Con los datos de la Work Paper´s 3 responda las siguientes preguntas 1. 2. 3. 4.

Como se aplicara un correcto control interno de la cuentas involucradas en el ejercicio Cual debe ser el uso correcto de los cheque dentro de las compañias Quienes son las personas autorizadas dentro de las instituciones Quien es el encargado de controlar los desembolsos de efectivo mediante la via Banco

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PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF’s # 5 UNIDAD O TEMA: UNIDAD II TITULO: CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS DEL DISPONIBLE FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACION: El control interno es una trama bien pensada de métodos y medidas de coordinación ensambladas de forma tal que funcionen coordinadamente con fluidez, seguridad y responsabilidad, que garanticen los objetivos de preservar con la máxima seguridad, el control de los recursos, las operaciones, las políticas administrativas, las normativas económicas, la confiabilidad, la exactitud de las operaciones anotadas en los documentos primarios y registradas por la contabilidad. En fin, debe coadyuvar a proteger los recursos contra el fraude, el desperdicio y el uso inadecuado. Dentro de los activos de una empresa los correspondientes al capitulo del disponible son siempre los más susceptibles a malversación o hurto, sean estos efectivo, dinero en cuentas bancarias, DPF o acciones para especulación. Dados sus conocimientos previos el grupo de trabajo del presente DIF deberá discutir y emitir un breve reporte sobre lo siguiente:   

Riesgos potenciales para el disponible. Medidas de control interno para el disponible. Principales responsables en el control del disponible.

GRUPO DE DISCUSIÓN Y ANÁLISIS DIF. INSTRUCCIONES: 1. 2. 3.

Los grupos no deben exceder de 5 personas. Las reuniones no deberán exceder más de 30 minutos. Tanto las conclusiones como los comentarios deberán sintetizar la opinión del grupo.

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PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD WORK PAPER # 4 UNIDAD O TEMA: UNIDAD II ACTIVO CORRIENTE TITULO: CUENTA CAJA, BANCO FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACION: EJEMPLO PRÁCTICO 1. Comercial El Nuevo Porvenir inicia sus actividades en fecha 01/03/08 del Sr. Daniel Callao con los siguientes valores.  Efectivo Bs. 5.000. Vehículos Bs. 10.000. Mercaderías Bs. 50.000. LC. A favor del Comercial los Andes por Bs. 5.000.2. En fecha 06/03/08 se realiza la apertura de la cuenta corriente en el banco mercantil por Bs. 3.000.3. En fecha 10/03/08 se vende mercadería al contado por Bs. 10.000.- según factura. 4. En fecha 15 se cancela en forma adelantada Bs. 1.500.- en efectivo por alquiler de ambiente por el comercial según factura. 5. En fecha 20 nos cancelan en efectivo la LC. A favor del Comercial los Andes. 6. En fecha 30 se compra mercadería al contado según factura por Bs. 9.000.Se pide: Registro en el Libro Diario, Registro en el Libro Auxiliar de caja.


DIF # 6 UNIDAD O TEMA: BANCOS TITULO: CONCILIACION BANCARIA FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACION:

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PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF # 7 UNIDAD O TEMA: EL FRAUDE TITULO: FRAUDE FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACION: El fes el más creativo: requiere de las mentes más agudas y podemos decir que es prácticamente imposible de evitar. En el momento en que se descubre el remedio, alguien inventa algo nuevo. A continuación veremos algunos aspectos inherentes al fraude, extraídos del trabajo de Luís Alfonso Cerna Apaza: Definición.- Podemos afirmar que es un engaño hacia un tercero, abuso de confianza, dolo, simulación, etc. El término "fraude" se refiere al acto intencional de la Administración, personal o terceros, que da como resultado una representación equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar:  Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.  Malversación de activos  Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos.  Registro de transacciones sin sustancia o respaldo  Mala aplicación de políticas contables. Tipos de fraude: Se considera que hay dos tipos de fraudes: el primero de ellos se realiza con la intención financiera clara de malversación de activos de la empresa. El segundo tipo de fraude, es la presentación de información financiera fraudulenta como acto intencionado encaminado a alterar las cuentas anuales.  Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias personas dentro de una institución, con el fin de obtener un beneficio propio.  Los fraudes conocidos como externos son aquellos que se efectúan por una o varias personas para obtener un beneficio, utilizando fuentes externas como son: bancos, clientes, proveedores, etc. Por Que Hay Fraudes, Se considera que hay fraudes por:  Falta de controles adecuados.  Poco y mal capacitado personal.  Baja / alta rotación de puestos.  Documentación confusa.  Salarios bajos.  Existencia de activos de fácil conversión: bonos, pagares, etc.  Legislación deficiente.  Actividades incompatibles entre sí. Es un hecho demostrado que evitar fraudes es responsabilidad de todos los empleados. Por ello, es importante crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo de fraude. Oportunidad.- Para que exista un fraude debe existir una oportunidad. Esta puede ser provocada por la falta de controles. U N I V

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Como se evita un fraude: La respuesta más sencilla es la de mejorar el control administrativo, implementar practicas y políticas de control, analizar los riesgos que motiven a un fraude, tener la mejor gente posible, bien remunerada y motivada. Como se detecta un fraude: Existe una infinidad de respuestas a esta pregunta las más comunes son:  Observar, probar o revisar los riesgos específicos de control, identificar los mas importantes y vigilar constantemente su adecuada administración.  Simular operaciones.  Revisar constantemente las conciliaciones de saldos con bancos, clientes, etc.  Llevar acabo pruebas de cumplimiento de la eficacia de los controles. 3. Errores e irregularidades La presentación adecuada de los estados financieros depende de varios factores, entre los que se encuentra la aplicación de los PCGA, el ejercicio de un criterio adecuado en la realización de las estimaciones necesarias en aquellas áreas en donde existan incertidumbres y él suficiente desglose de aspectos significativos, además de los elementos básicos, que son la adecuación y validez de las operaciones y saldos. Los errores, se consideran que se producen sin intención, mientras que las irregularidades se producen intencionalmente. Puesto que es más difícil prevenir o detectar las irregularidades que los errores. Las posibles irregularidades que efectúan las operaciones de caja y bancos y de sus saldos pueden clasificarse, desde el punto de vista de su ejecución de la sgte forma: A. Desfalcos: 1.- Interceptación – efectuar cobros antes de que estos se registren (ejemplos: ventas al contado o cobros de cuentas a cobrar no registrados) 2.- Sustracciones – Hacerse con una cantidad en efectivo después de haberla registrado ( Ejemplo: apoderarse de una cantidad de los cobros registrados pero no depositados, de fondos fijos o cuentas bancarias) 3.- Desviaciones – Hacer que un desembolso que en un principio es legitimo se desvíe de su destino correspondiente. B. Distorsiones: Modificación de los estados financieros sin obtener ningún activo. 4. Los errores Los errores pueden ser consecuencia de fallos matemáticos o administrativos en los registros contables, aplicación errónea de los PCGA o mal interpretación de los hechos existentes. Las irregularidades en los estados financieros pueden ser el resultado de una mal interpretación u omisión deliberadas de los efectos de hechos u operaciones u otra cambios intencionados en los registros contables básicos. Errores más comunes:  En la clasificación del activo que no seria material en cuanto a su cantidad, si esta afectada a dos categorías de la planta o el equipo.  Error en un principio, un cambio de un principio debe ser evaluado en cuanto a sí: el principio contable adoptado es generalmente aceptado, el método contable por el efecto de cambio esta en conformidad con los pcga. Error tolerable: se especifica generalmente como un componente de la precisión deseada. El problema de los errores El sistema de control debe ser adecuado para detectar errores, así como desfalcos. U N I V

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Tipos de Errores: 1. 2.

Errores de Omisión: no son intencionales, son errores humanos y los mas numerosos y costosos en la industria, pues contribuyen en mas al gasto o la falta de beneficio. Errores intencionales: son los desfalcos y falsificaciones de registros.

El Error de Muestreo.- se produce cuando se utiliza incorrectamente el valor de una variable incluida en la muestra como por ej, cuando se lista un saldo de una cuenta de 87, 65 anotando en su lugar 78, 65 PREGUNTAS DEL DIF # 7 TOMANDO COMO BASE LA LECTURA ANTERIOR, ¿CUÁLES CREE USTED QUE SON LOS TIPOS MÁS COMUNES DE FRAUDE EN NUESTRO MEDIO?

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF # 8 UNIDAD O TEMA: VI TITULO: DEPRECIACIÓN EN LAS EMPRESAS FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACION: Como hemos podido apreciar existen diversos métodos para calcular la depreciación de una empresa. En términos generales los métodos más conocidos son la línea recta, la legislación boliviana, los saldos decrecientes, la depreciación de acuerdo al coeficiente de producción y la suma de dígitos. Cada uno de estos métodos tiene características particulares que le hacen ventajosos en determinados tipos de empresa. Defina cuál es el tipo de depreciación más conveniente para los tipos de empresas que se listan a continuación justificando sus respuestas: Cervecería. Auto venta. Restaurante. Café Internet de tamaño grande. Supermercado. Centro Ganadero. Local de alquiler de mesas y sillas para eventos. Tienda de novedades. Tienda deportiva. Centro de acopio de cereales. Veterinaria. Librería. Empresa de Limpieza. Universidad Privada. Fábrica de galletas. Agrícola soyera. GRUPO DE DISCUSIÓN Y ANÁLISIS DIF. INSTRUCCIONES: 1.

Los grupos no deben exceder de 5 personas. U N I V

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2. 3.

Las reuniones no deberán exceder más de 30 minutos. Tanto las conclusiones como los comentarios deberán sintetizar la opinión del grupo.

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF # 9 UNIDAD O TEMA: DOS TITULO: CLASIFICACIÓN DE LOS DPF FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACION: Los Depósitos a Plazo Fijo son, como su nombre indica, montos de dinero depositados en el banco y que deberán de permanecer sin tocar por un determinado tiempo convenido con el fin de ganar intereses mayores a los que se ganarían mediante otro tipo de depósitos. Contablemente los Depósitos a Plazo Fijo son objeto de polémica, puesto no existe un acuerdo acerca de la categoría a la que pertenecen. En general existen dos tendencias:  Clasificar los DPF como disponibilidades. Los partidarios de esta clasificación indican que los DPF son susceptibles de retiro bancario en cualquier momento, aunque esto involucre perder los intereses correspondientes. Al ser de liquidez fuerte, aseguran ellos, deben de pertenecer al disponible.  Clasificar los DPF como inversiones. Ya que los DPF son adquiridos con el fin de ganar dinero con nuestro dinero son, en esencia, inversiones. Los partidarios de esta clasificación sostienen que el retiro de DPF antes del plazo es poco usual pues las empresas colocan ese dinero en el banco con el objeto de obtener ganancias. Se pide: Defina la posición de este grupo con respecto a este tema argumentando el porqué de la misma. GRUPO DE DISCUSIÓN Y ANÁLISIS DIF. 1. 2. 3.

Los grupos no deben exceder de 5 personas. Las reuniones no deberán exceder más de 30 minutos. Tanto las conclusiones como los comentarios deberán sintetizar la opinión del grupo.


DIF # 10 UNIDAD O TEMA: CINCO U N I V

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TITULO: DISEÑO DE MEDIDAS DE CONTROL DE LOS ACTIVOS FIJOS FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACION: Las deficiencias o debilidades del sistema de control interno detectadas a través de los diferentes procedimientos de supervisión deben ser comunicadas a efectos de que se adopten las medidas de ajuste correspondientes. Según el impacto de las deficiencias, los destinatarios de la información pueden ser tanto las personas responsables de la función o actividad implicada como las autoridades superiores. La autoridad superior del organismo debe procurar suscitar, difundir, internalizar y vigilar la observancia de valores éticos aceptados, que constituyan un sólido fundamento moral para su conducción y operación. Tales valores deben enmarcar la conducta de funcionarios y empleados, orientando su integridad y compromiso personal. Sin embargo, en nuestro medio de modo muy particular, los activos fijos o bienes de uso son objeto de continuo uso inadecuado por parte de los empleados autorizados por sus superiores inmediatos o fomentados por ellos mediante su falta de control. En la hoja siguiente el grupo deberá establecer:

 Riesgos potenciales para bienes de uso.  Medidas de control interno para bienes de uso.  Principales responsables en el control de bienes de uso .

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD WORK PAPER # 5 UNIDAD O TEMA: UNO TITULO: NORMA CONTABLE # 3 FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACION: La inflación se cuenta como uno de los factores más grandes de distorsión de los datos contables, por lo que se hace sumamente necesario conocer su naturaleza y tratamiento. En el presente trabajo procuraremos ahondar un poco más en los criterios relativos a la inflación analizando la Norma Contable 3 emitida por el CAUB NORMA DE CONTABILIDAD Nº 3 (Decisión Nº 6) Publicación Nº 15 ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA CONSTANTE (AJUSTE POR INFLACION) (POR MOTIVOS DIDÁCTICOS SE INICIARÁ LA EXPOSICIÓN A PARTIR DEL PÁRRAFO NÚMERO 8) 8. ACTUALIZACIÓN POR VALORES CORRIENTES Los rubros no monetarios pueden expresarse empleando valores corrientes. En el caso específico de los activos fijos y similares los valores corrientes surgen de los revalúos técnicos, que constituyen un principio de contabilidad generalmente aceptados en vigencia. U N I V

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En lo referente a los inventarios en general, los valores corrientes son los que surgen de la valuación a su costo de reposición o reproducción a la fecha de cierre de periodo, en las condiciones habituales de compra o producción para el Ente, respectivamente. Cuando se utiliza este método de valuación de inventarios el costo de los inventarios vendidos también debe ajustarse sobre el mismo criterio. 9. VALORES CORRIENTES ACTUALIZADOS Podrá recurrirse a este otro método de actualización que constituye una combinación entre los métodos de actualización por índices y Actualización por Valores Corrientes. En este caso, los rubros no monetarios pueden expresarse a un valor corriente (de activos fijos, inventarios, etc.) establecido a una fecha determinada actualizado entre esa fecha de cierre utilizando algunos de los índices indicados en el párrafo 6 anterior. En todos los casos el límite del ajuste es el mencionado en el párrafo 7 anterior. Cuando se utiliza este método de valuación de inventarios, el costo de los inventarios vendidos también debe ajustarse sobre el mismo criterio. 10. CONSISTENCIA DE LA ACTUALIZACIÓN. Una vez adoptado un método de actualización (por índice, por valores corrientes o por valores corrientes actualizados) el mismo deberá ser utilizado en forma consistente a través de la vida del Ente.

En el caso en que las circunstancias obliguen a efectuar un cambio de método, en la nota referida a principios de contabilidad deberá indicarse el cambio efectuado y la incidencia del mismo en los resultados de la gestión. 11. CONTRAPARTIDAS DEL AJUSTE La contrapartida de la actualización de todos los rubros no monetarios de acuerdo al mecanismo explicado en el párrafo 6, se deben llevar a los resultados de la gestión, en una línea denominada “Resultados por Exposición a la inflación”, que representará, en consecuencia el efecto de la inflación sobre las partidas monetarias (o expuestas a la pérdida del poder adquisitivo de la moneda). Si también se emplean las alternativas de los párrafos 8 ó 9, la resultante de todos los ajustes (con la limitación del párrafo siguiente) se llevará a resultados en una línea denominada “Ajuste por inflación tenencia de bienes”. En los casos de activos realizables a largo plazo tales como Activos Fijos, Bienes Intangibles, Cargos Diferidos, el exceso de la valuación a valores corrientes sobre el valor actualizado según el procedimiento descrito en los párrafos 6 y 9, deberá acreditarse a una cuenta patrimonial denominada: “Reserva por Revalúos Técnicos”. 12. SECUENCIA PARA EL AJUSTE En forma general, el mecanismo de reexpresión de estados financieros a moneda constante comprende los siguientes pasos: a. Determinación del activo y del pasivo al inicio del periodo objeto del ajuste, en moneda constante de esa fecha, mediante la reexpresión de las partidas que los integran, de acuerdo con lo explicado en 6, 8 y 9.

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b. Cálculo del patrimonio neto al inicio del periodo objeto del ajuste, en moneda constante de esa fecha (la del inicio), como diferencia entre el activo y el pasivo resultantes de aplicar la norma exterior. c. Determinación en moneda de cierre, el activo y el pasivo al cierre del periodo objeto del ajuste mediante la reexpresión de las partidas componentes, de acuerdo a lo indicado en 6, 8 y 9. d. Cálculo del patrimonio neto al cierre del periodo objeto del ajuste, en moneda constante de esa fecha (la de cierre), como diferencia entre el activo y el pasivo resultantes de aplicar la norma anterior. e. Determinación, en moneda de cierre, del patrimonio neto al final del periodo objeto del ajuste, con exclusión del resultado del periodo. Para ello se reexpresará el monto resultante de la aplicación de los señalado en el 12b en moneda de cierre del periodo, adicionando o restando las variaciones experimentados por el patrimonio neto durante el transcurso del mismo (como aportes y dividendos), exceptuando el resultado del periodo reexpresados en moneda de cierre. f. Cálculo en moneda de cierre, del resultado final del periodo por diferencia entre los valores patrimoniales determinados por aplicación de la norma 12 d) menos la 12 e). g. Determinación del resultado final del periodo excluyendo el “ajuste por inflación y tenencia de bienes”, mediante la reexpresión de las partidas de las cuentas de resultados por aplicación de la norma contenida en 6, 8 y 9. h. Cálculo del “ajuste por inflación y tenencia de bienes” del periodo por diferencia entre los importes resultantes de aplicar las normas 12 f) y 12 g). 13. PATRIMONIO AL INICIO DEL PRIMER PERIODO DEL AJUSTE La diferencia entre el monto del patrimonio neto del primer periodo en moneda constante de esa fecha (la del inicio) reexpresado según la norma 12 b) y el monto de dicho patrimonio neto sin ajustar, se expondrá en una cuenta patrimonial denominada “Ajuste Global de Patrimonio”. El monto de esa cuenta, por constituir una expresión del capital, no debe ser objeto de distribución y su evolución posterior debe ser objeto de demostración en nota de los estados financieros. 14. PATRIMONIO AL CIERRE DEL PRIMER PERIODO DEL AJUSTE Y PERIODOS

SIGUENTES. A la finalización del primer periodo objeto del ajuste así como de los periodos siguientes, cada uno de los rubros componentes del patrimonio neto al inicio, se reexpresarán en moneda de cierre del periodo que se trate. También deberán reexpresar las variaciones patrimoniales, tales como aportes de capital y distribuciones de utilidades. 15. RESULTADOS DEL PERÍODO Consecuentemente, el resultado del período en moneda constante, será la diferencia entre el patrimonio neto al final y al inicio del período, expresados en moneda de cierre. Dicha diferencia deberá ser neta de las transacciones del período que no afectan su resultado, tales como aportes de capital y distribución de utilidades. 16. NOTAS EXPLICATIVAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS En nota a los estados financieros sobre principios de contabilidad aplicados se informará, resumidamente, sobre el mecanismo de ajuste aplicado. En el caso en que para la valuación de algunos rubros se hubiera empleado valores corrientes actualizados, ello se mencionará en la parte destinada a cada rubro en la misma nota sobre principios de contabilidad aplicados. COMO TAREA COMPLEMENTARIA AL PRESENTE WORK PAPER Nº 5, USTED DEBERÁ DE EFECTUAR UNA ACTUALIZACIÓN EXPLICANDO PASO A PASO LA SECUENCIA SEGUIDA PARA DICHA ACTUALIZACION. U N I V

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PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD WORK PAPER # 6 UNIDAD O TEMA: CUATRO TITULO: CONTROL INTERNO DEL REALIZABLE FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACION:

La importancia de un control interno adecuado sobre los inventarios y el costo de los bienes vendidos, desde l punto de vista de la gerencia y de los auditores, difícilmente puede ser sobreenfatizada. En algunas compañías, la gerencia enfatiza los controles sobre l efectivo y los títulos-valores, pero presta poca atención al control sobre inventarios. Puede que muchos tipos de inventario se componen de elementos particularmente no susceptibles de robo, la gerencia puede considerar que los controles son innecesarios en esta área. Esta forma de pensar ignora el hecho de que los controles de los inventarios afectan casi todas las funciones involucradas en la producción y disposición de los productos de la compañía. La compra, recepción, almacenamiento, distribución, procesamiento y despacho son las funciones físicas conectadas directamente con los inventarios; el sistema de contabilidad de costos y los registros de inventario permanente conforman las funciones de registro. Puesto que los auditores están interesados en los productos finales de las funciones de registro, es necesario que ellos entiendan y evalúen el sistema de contabilidad de costos y los registros de inventario permanente, al igual que los diversos procedimientos y los documentos originales implícitos en la preparación de la información financiera. La función de compra. Un control interno adecuado sobre las compras exige, en primer lugar, una estructura organizacional que delegue a un departamento separado de la compañía autoridad exclusiva para efectuar todas las compras de materiales y servicios. Las funciones de compras de materiales y servicios. Las funciones de compra, recibo y registro deben ser claramente separadas y mantenidas en departamentos separados. En las compañías pequeñas, este tipo de operación por departamentos puede no ser posible; pero aun en las empresas muy pequeñas, generalmente s factible responsabilizar a una persona para que supervise apropiadamente todas las transacciones de compra. Una transacción de compra empieza con la emisión de una solicitud o pedido aprobada apropiadamente por el departamento de almacenamiento u otro departamento que necesita los bienes o servicios. Una copia de la solicitud se envía al departamento de compras, con el fin de proporcionar una base para preparar el pedido de compra serialmente numerado. La solicitud debe incluir una descripción precisa del tipo y cantidad de los bienes o servicios deseados. Deben enviarse copias de la orden de compra a los departamentos de contabilidad y de recepción. Las cantidades que aparecen en la copia enviada a recepción deben estar resaltadas para aumentar la posibilidad que el personal de recibo efectúe conteos independientes de la mercancía recibida. U N I V

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Aunque el comprador puede realmente hacer un pedido por teléfono, el pedido de compra formal debe prepararse y enviarse. En muchas organizaciones grandes, se expiden pedidos de compra solamente después de cumplir con otros procedimientos amplios para 1) determinar la necesidad del artículo, 2) obtener ofertas competitivas y 3) obtener aprobación del aspecto financiero del compromiso. La función de recepción. Todos los bienes recibidos por la compañía, sin excepción, deben pasar por un departamento de recepción que s independiente de los departamentos de compra, almacenamiento y despacho. El departamento de recepción es responsable por: 1) la verificación de las cantidades de bienes recibidos, 2) la detección de mercancía dañada o defectuosa, 3) la preparación de un informe de entrada y 4) la transmisión pronta de los bienes recibidos al departamento de almacenamiento. La función de almacenamiento. A medida que los bienes se envían a los almacenes o depósitos, éstos son contados, inspeccionados y notificados como recibidos. El departamento de almacenamiento notificará entonces al departamento de contabilidad de la cantidad recibida y puesta en existencias. Al realizar estas funciones, el departamento de almacenamiento hace una contribución importante al control global de inventarios. Al firmar por los bienes, éste fija su propia responsabilidad, y al notificar el departamento de contabilidad a cerca de los bienes realmente almacenados, éste proporciona verificación del trabajo del departamento de recepción. La función de distribución. El departamento de almacenamiento, al ser responsable por todos los bienes bajo su control, tiene razón en insistir que sea emitida una solicitud prenumerada para todos los elementos que pasan por sus manos, que sirva como recibo firmado del departamento que acepta los bienes. Generalmente, las solicitudes se preparan por triplicado. El departamento que labora la solicitud conserva una copia; otra sirve como recibo para el departamento de almacenamiento, y la tercera es un aviso al departamento de contabilidad par distribución de costos. Para evitar la elaboración indiscriminada de solicitudes para fines cuestionables, algunas organizaciones establecen políticas que exigen que las solicitudes se elaboren solamente bajo la autoridad de una cuenta de materiales, una orden de ingeniería o una orden de ventas. En las empresas mayoristas y detallistas, las órdenes de despacho, en lugar de las solicitudes de la fábrica, sirven para autorizar los retiros de las bodegas. Función de producción (conversión). La producción global debe ser controlada mediante un programa de producción maestro que presente las necesidades de producción bruta durante su periodo particular. Debido a que el programa de desarrolla con base n pronósticos de demanda para los productos de la compañía, éste ayuda asegurar que la compañía satisfará las necesidades de sus clientes, sin tener un inventario en exceso de productos particulares. El programa de producción maestro asegura también que haya disponibilidad de materiales y de trabajo, en forma oportuna, para satisfacer las demandas de producción durante el periodo. Una vez se determina que los recursos requeridos están disponibles, se preparan órdenes de producción para autorizar la producción de productos específicos. La responsabilidad sobre los bienes en producción debe ser establecida generalmente sobre supervisores o superintendentes de fábrica. Las solicitudes de materiales y tiquetes de desplazamiento documentan el flujo de los bienes y la responsabilidad relacionada, a medida que ellos progresan a través del proceso de producción.

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Por tanto, desde l momento en que los materiales son despachados a la fábrica hasta que los bienes son terminados y enviados a una bodega de bienes terminados, debe haber un supervisor nombrado en control y estar preparado para responder por su ubicación y disposición. Las tarjetas de tiempo de trabajo Se preparan para documentar el trabajo o las horas-máquina dedicadas a un trabajo de producción particular. Cada tarjeta de tiempo de trabajo debe ser revisada y aprobada por el departamento supervisor antes de que ésta sea ingresada al sistema de contabilidad de costos. Los controles sobre los bienes en producción Incluyen generalmente procedimientos de inspección regular para revelar trabajo defectuoso. Esto ayuda a revelar ineficiencias en el sistema productivo y también tiende a evitar la inflación del inventario de los productos en proceso mediante la acumulación del costo de los bienes que eventualmente serán desechados. Si los materiales desechados tienen un valor de salvamento sustancial, los materiales deben ser divididos, controlados e inventariados. La función de despacho. El despacho de los bienes debe hacerse solamente después de haber recibido la autorización apropiada. Normalmente, esta autorización será un pedido de ventas aprobado por el departamento de crédito, aunque la función de despacho incluye la devolución de bienes defectuosos a los proveedores. En este último caso, la autorización tomará la forma de una autorización de despacho de un ejecutivo del departamento de compras. El departamento de despacho preparará manualmente, o mediante el sistema de computador, un documento de despacho prenunciado indicando los bienes despachados. Una copia del documento de despacho debe ser conservada por el departamento de despacho como evidencia del envío; una segunda copia debe ser envidada al departamento de facturación donde será utilizada, con el pedido de compra del cliente y el pedido de venta, como la base para facturar al cliente; y una tercera copia debe ser incluida como un volante de empaque con los bienes, cuando éstos son despachados. El aspecto de control de este procedimiento se ve fortalecido por el hecho de que una persona externa, el cliente, inspeccionará generalmente el volante de empaque y notificará a la compañía de cualquier discrepancia entre esta lista, los bienes pedidos y los bienes realmente recibidos. Cuando los bienes son enviados utilizando un transportador común, se entrega al transportador una cuarta copia del documento de despacho, que n este caso resulta ser el conocimiento de embarque. La copia enviada para facturación incluirá entonces evidencia adicional del despacho: la cuentas del transporte por camión, los recibos de los transportadores y las cuentas de cara. Esto facilita la auditoria posterior mediante la agrupación de los documentos que muestran que los despachos fueron autorizados y realizados apropiadamente. Para todo tipo de despachos, deben seguirse rutinas de despacho establecidas, incluidos la venta de material desechable, la devolución de bienes defectuosos y el envío de materiales y partes a los subcontratistas. El sistema de contabilidad de costos. Para controlar y registrar el uso de las materias primas y suministros, para determinar el avance y el valor de los bienes e inventario en proceso y para calcular el inventario de bienes terminados es necesario un sistema de contabilidad de costos adecuado. Este sistema comprende todos los registros, pedidos y solicitudes requeridos para la contabilidad apropiada del uso de los materiales, a medida que ingresan al flujo de producción y continúan a través de la fábrica en el proceso de convertirse en bienes terminados. El sistema de contabilidad de costos también sirve para acumular los costos laborales y los costos indirectos que contribuyen a los inventarios de bienes en proceso y de bienes terminados. Por tanto, el sistema de contabilidad de costos forma parte integral del control interno sobre los inventarios. Las cifras producidas por el sistema de contabilidad de costos deben ser controladas por las cuentas del mayor general. Los costos de los materiales directos y de la mano de obra son registrados en cuentas de U N I V

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bienes (trabajo) en procesos individuales para cada orden o proceso de trabajo. En forma periódica, se aplican gastos generales de manufactura a los trabajos o proceso y se registran en las cuentas. Implícito en este nivel superior de control entre los registros de la fábrica y el mayor general hay un sistema de órdenes de producción, solicitudes de materiales, tarjetas de trabajo u otras distribuciones laborales y distribuciones de gastos generales de la fábrica. El control es afectado por diversos procedimientos que verifican la precisión de los registros de producción. Las asignaciones de materiales y de los costos laborales directos son recalculadas y conciliadas con los registros de materiales y de nómina. Los costos generales de manufactura que se aplican utilizando tasas predeterminadas se ajustan a los costos reales al final del periodo. Muchas compañías han establecido sistemas de costos estándar para ayudar a identificar las causas de la inefectividad y del desperdicio mediante un estudio de las radiaciones entre los costos reales y estándar. Estos sistemas proporcionan la fijación ágil de los precios del inventario y del control de las operaciones. Todos los diversos tipos de sistemas de contabilidad de costos son similares, en el sentido de que están diseñados para contribuir al control interno efectivo mediante l seguimiento a la ejecución de las directrices gerenciales en la fábrica, proporcionando cifras de inventario confiables y salvaguardando los activos de la compañía. El sistema de inventario perpetuo (permanente). Los registros del inventario perpetuo constituyen una parte muy importante del control interno. Estos registros, al mostrar en todo momento la cantidad de bienes disponible, proporcionan información esencial para la compra, ventas y políticas inteligentes de la planificación de la producción. Con registros como éstos es posible guiar la adquisición de materiales estableciendo puntos de cantidades mínimas y máximas para cada artículo estándar almacenado. El uso de un sistema de inventario perpetuo permanente) permite a las compañías controlar los altos costos de mantener inventario excesivo, a la vez que se minimiza el riesgo de quedar sin existencias. La compañía puede controlar inventarios a través de puntos para reordenamiento o compra de materiales y lograr economía en las cantidades pedidas, incluidos los sistemas de pedidos justo a tiempo, en los cuales los niveles de inventario se mantienen en un mínimo. Para que los registros de inventario perpetuo produzcan el control implícito en su naturaleza, es deseable que se lleven registros auxiliares, tanto en cantidades como en cifras monetarias para todas las existencias, que los registros auxiliares sean controlados por el mayor general y que sean preparados balances de prueba a intervalos razonables. Adicionalmente, siempre que se efectúen conteos físicos, tanto los registros detallados como las cuentas de control del mayor general deben ser ajustados para que concuerden. Los registros de inventario permanente desestimulan el robo y el desperdicio del inventario, puesto que quienes cuidan las bodegas y otros empelados son conscientes de su responsabilidad sobre los bienes, establecida mediante este registro continúo de los bienes recibidos, distribuidos y disponibles. Los registros, sin embargo, deben ser verificados periódicamente a través del conteo físico de los bienes.

COMO TRABAJO COMPLEMENTARIO AL PRESENTE WORKPAPER ELABORE UN REPORTE DONDE COMPARE ESTE WORKPAPER CON EL CONTROL INTERNO DE BIENES DE CAMBIO PROPUESTO POR USTED Y SU GRUPO. SEÑALE TANTO LAS DIFERENCIAS COMO LAS SIMILITUDES Y COMPLEMENTOS ENCONTRADOS.

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DIF # 11 UNIDAD O TEMA: ACTIVO REALIZABLE TITULO: VALUACION DE INVENTARIOS PERPETUOS FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACION: 1.- Empresa el Universo S.R.L. presenta a continuación, el detalle de sus operaciones para el primer mes del 2008. 01/01/2008

Existencia de 15 Unidades a Bs. 870 Bs. Cada unidad (Saldo del año anterior)

05/01/2008

Compra de 75 unidades a Bs. 950 cada unidad con factura al contado a 10 días.

12/01/2008

Compra de 55 unidades a Bs. 958 la unidad al contado con un descuento del 10%.

12/01/2008

Devolución de 27 unidades de la compra de fecha 12/01/08.

15/01/2008

Venta de 105 unidades con un margen de utilidad de 75% al contado.

18/01/2008 20/01/2008

Venta de 70 unidades con un margen del 55% al contado con un descuento del 10% por pago al contado. Devolución de 32 unidades de fecha 15/01/2008.

22/01/2008

Compra de 70 unidades a Bs. 1010 cada unidad al crédito a 10 días.

25/01/2008

Devolución de 15 unidades de la compra anterior.

Se pide: 1.-

Valuación Sistema PEPS

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Asientos contables

3.-

Verificación del Inventario

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WORK PAPER # 7 UNIDAD O TEMA: TRES TITULO: CONTROL INTERNO SOBRE LOS DOCUMENTOS POR COBRAR FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACION: Como se afirmó anteriormente, una característica básica del control interno consiste de la subdivisión o segregación de las funciones al aplicarlo a los documentos por cobrar, este principio exige que: 1. La persona que custodia los documentos por cobrar no tengo acceso al efectivo o a los registros de contabilidad general. 2. El castigo y renovación de documentos sea autorizada por escrito por un alto ejecutivo autorizado que no tiene la custodia de los documentos. 3. El castigo de los documentos no pagados sea aprobado por escrito por altos funcionarios autorizados como responsables y se adopten procedimientos efectivos para un seguimiento posterior de esos documentos no pagados. Estas reglas son obviamente corolarios de la proposición general de que las funciones de autorización, de contabilización y de custodia están separadas, especialmente para el efectivo y para las cuentas por cobrar. Los controles adecuados sobre los documentos por cobrar asegurados por hipotecas y escrituras de fideicomiso deben incluir procedimientos de seguimientos que aseguren una acción rápida sobre los impuestos morosos a la propiedad y primas de seguro, lo mismo que el no pago de intereses y cuotas del principal En muchas compañías, el control interno se ve fortalecido por la preparación de los informes mensuales que resumen las transacciones de documentos por cobrar durante l mes y los detalles de los documentos poseídos al final del periodo del informe. Estos informes se diseñan con frecuencia para enfocar la atención de los ejecutivos inmediatamente sobre documentos en mora y para requerir la aprobación anticipada para la renovación de documentos próximos al vencimiento. Adicionalmente, un informe mensual sobre documentos por cobrar mostrará generalmente los montos cobrados durante el mes, los documentos nuevos aceptados, los documentos descontados y el interés ganado. La persona responsable por la presentación del informe sobre transacciones de documentos debe ser alguien diferente de la persona que custodia los documentos. COMO TRABAJO COMPLEMENTARIO AL PRESENTE WORKPAPER ELABORE UN REPORTE DONDE COMPARE ESTE WORKPAPER CON EL CONTROL INTERNO DE DOCUMENTOS POR COBRAR PROPUESTO POR USTED Y SU GRUPO EN EL DIF # 2. SEÑALE TANTO LAS DIFERENCIAS COMO LAS SIMILITUDES Y COMPLEMENTOS ENCONTRADOS.

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WORK PAPER´S # 8 UNIDAD O TEMA: VI TITULO: ACTIVOS FIJO FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACION: Las cantidades invertidas en planta y equipo representan un parte de los activos totales en muchas empresas industriales. El mantenimiento, las reparaciones y la depreciación de estos activos son gastos importantes en el estado de resultados. Los gastos totales para los activos y los gastos relacionados hacen que un control interno sólido sea esencial para la preparación de estados financieros confiables. Los errores en la medición del ingreso pueden ser materiales si los activos son desechados, sin que su costo sea retirado de las cuentas, o si la distinción entre gastos de capital o de ingreso no es manejada consistentemente. Las pérdidas que surgen inevitablemente de métodos no controlados de adquirir, mantener y retirar planta y equipo, con frecuencia, son más grandes que las pérdidas de fraude n el manejo del efectivo. En las firmas grandes, los auditores pueden esperar encontrar un presupuesto de planta anual que se utiliza para pronosticar y controlar las adquisiciones y retiros de planta y equipo. Muchas compañías pequeñas también estiman o presupuestan gastos para los activos de planta. Una utilización exitosa del presupuesto de una planta presupone la existencia de registros contables confiables y detallados para la planta y el equipo. Un conocimiento detallado de las clases, cantidades y condición del equipo existente s una base esencial para el pronóstico inteligente de las necesidades de reposición y de adiciones a la planta. Otros controles importantes aplicables a la planta y al equipo son los siguientes: 1. Un mayor auxiliar que consiste en un registro separado para cada unidad de propiedad. Un mayor adecuado de planta y equipo facilita el trabajo de los auditores al analizar adiciones y retiros, al verificar la provisión de depreciación y gasto de mantenimiento y al comparar autorizaciones con gastos reales. 2. Un sistema de autorizaciones que requiere una aprobación ejecutiva anticipada de todas las adquisiciones de planta y equipo, bien sea mediante compra, arriendo o construcción. Las órdenes de trabajo serialmente numeradas son un medio conveniente de registrar las autorizaciones. 3. Un procedimiento de presentación de informes que asegure una revelación pronta y un análisis de variaciones entre gastos autorizados y costos reales. 4. una declaración escrita y autorizada sobre la política de la compañía, en la que se hace distinción del activo y los gastos de capital cargados a una cuenta del activo y los gastos de capital cargados a una cuenta de gasto. Generalmente ésta será establecido como un mínimo en cifras monetarias para capitalización; cualquier gasto por un monto menor es clasificado automáticamente como cargos o gastos contra el ingreso corriente. 5. Una política que exige que todas las compras de planta y equipo sean manejadas a través del departamento de compras, y sujetas a rutinas estándar de recibo, inspección y pago. U N I V

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6. Inventarios físicos periódicos diseñados para verificar la existencia, ubicación y condición de toda la propiedad relacionada en las cuentas, y para revelar la existencia de cualquier unidad no registrada. 7. Un sistema de procedimientos para retiros, incluida una orden de trabajo de retiro, estableciendo las razones para el retiro y llevando las aprobaciones apropiadas.

COMO TRABAJO COMPLEMENTARIO AL PRESENTE WORKPAPER ELABORE UN REPORTE DONDE COMPARE ESTE WORKPAPER CON EL CONTROL INTERNO DE BIENES DE USO PROPUESTO POR USTED Y SU GRUPO EN EL DIF # 4. SEÑALE TANTO LAS DIFERENCIAS COMO LAS SIMILITUDES Y COMPLEMENTOS ENCONTRADOS.

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD DIF # 12 UNIDAD O TEMA: ACTIVOS FIJOS TITULO: DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS FECHA DE ENTREGA: PERIODO DE EVALUACION:

1.- La empresa compra un vehículo de medio uso y en ese momento realiza el siguiente asiento. Detalle 12/03/2007

debe

Vehículo Crédito Fiscal Caja Cta. Por pagar

haber 34.800.5.200 .20.000.20.000.-

Se pide: Asientos Contables, ajuste y depreciación de los activos Fijos por el método de legislación boliviana.


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VISITA TECNICA No. 1

UNIDAD O TEMA : LUGAR

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FECHA PREVISTA : RECURSOS NECESARIOS

OBJETIVOS DE LA ACTIVIDAD

FORMAS DE EVALUACION (Si procede)

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Syllabus Contabilidad II Revizado

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