WP PT PETA

PT PETA RENCANA PEMERIKSAAN TAHUN BUKU 1. UMUM PT PETA didirikan berdasarkan akta notaris James Sundah,SH tertanggal 23 April 1984. Akta pendirian telah disahkan oleh Menteri Kehakiman Republik Indonesia dengan surat Nomor C2-11.462 tanggal 28 April 1984. Juga telah didaftarkan di Pengadilan Negeri Bogor dengan Nomor 1882/1984 tanggal 5 Mei 1984 dan diumumkan dalam Tambahan Nomor 32 Berita Negara Nomor 1001 tanggal 18 Mei 1984.

c.

d.

e. Maksud dan Tujuan Perusahaan Perusahaan bergerak di bidang jual beli barang-barang mebel. Alamat Perusahaan Jl. Pinang No. 2, Jakarta

2.

SUSUNAN PENGURUS

Presiden komisaris : Ibu Intan Komisaris : Ibu Tati Bapak Emil Direktur : Bapak Rantung

3.

f.

g.

EKUITAS

Modal dasar perusahaan berjumlah Rp 2.000.000.000 yang terbagi atas 200.000 lembar saham biasa dengan nilai nominal sebesar Rp 10.000 per saham. Dari Jumlah tersebut telah ditempatkan dan disetor penuh sejumlah 100.000 lembar saham @ Rp 10.000,- dengan komposisi Ibu Tati Tanujaya 30.000 lembar saham, Bapak Emil 30.000 lembar saham, dan PT Surya 40.000 lembar saham

h.

i.

5 4.

KEBIJAKAN AKUNTANSI

a.

Penyajian Laporan Keuangan Laporan Keuangan disusun berdasarkan konsep harga perolehan, laporan arus kas disusun berdasarkan metode langsung Piutang Usaha Perusahaan tidak membuat penyisihan piutang tak tertagih, tetapi langsung membebankan ke perkiraan laba rugi, piutang yang benar-benar tak tertagih

b.

6. NERACA KOMPARATIF AKTIVA AKTIVA LANCAR Kas dan setara kas Piutang usaha Piutang lain-lain Persediaan Beban dibayar di muka Perlengkapan TOTAL AKTIVA LANCAR INVESTASI AKTIVA TETAP Harga perolehan Akumulasi penyusutan Nilai Buku

TOTAL AKTIVA

KEWAJIBAN DAN EKUITAS

KEWAJIBAN LANCAR Utang usaha Utang lain-lain Utang pajak Biaya yang masih harus dibayar TOTAL KEWAJIBAN LANCAR KEWAJIBAN JANGKA PANJANG Kewajiban pajak tangguhan TOTAL KEWAJIBAN JANGKA PANJANG EKUITAS Modal disetor Saldo laba TOTAL EKUITAS TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS

7.

LAPORAN LABA RUGI KOMPARATIF POS PENJUALAN BEBAN POKOK PENJUALAN LABA KOTOR BEBAN USAHA LABA USAHA (PENDAPATAN) DAN BEBAN LAIN-LAIN LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK PENGHASILAN LABA BERSIH AWAL TAHUN AKHIR TAHUN

8.

MASALAH AKUNTANSI

● Pembukuan dilakukan secara manual dan komputerisasi. ● Perusahaan yang menuju pada komputerisasi akan

11. Penempatan staf :

dapat memberikan laporan yang lebih cepat, akan tetapi dalam prakteknya perusahaan masih mengalami hambatan-hambatan dalam penggunaan media tersebut yang berakibat pada terlambatnya penerimaan laporan final. Untuk mengimbangi perkembangan dan masalah- masalah yang timbul, perusahaan perlu meningkatkan pemakaian komputer, dalam hal ini menerapkan program yang lebih mantap.

9.

MASALAH PERPAJAKAN

● Dalam pengelompokan beban masih ditemukan beban-beban yang seharusnya tidak termasuk pada kelompok beban menurut fiskal, hal ini perlu penegasan lebih lanjut untuk penyusunan rekonsiliasi laba akuntansi dan laba fiskal. ● Tahun sebelumnya semua pajak yang terutang telah diselesaikan, dengan kata lain tidak ada pajak yang belum dibayarkan.

12.

13.

14. Pemeriksaan Lapangan dimulai/selesai Pemeriksaan Stok fisik kas

s

Evaluasi pengendalian Internal

10. MASALAH PEMERIKSAAN ● Laporan keuangan perusahaan untuk tahun buku 2010 diperiksa oleh Kantor Akuntan Publik Edson & Rekan.

Penyerahan Laporan akuntan Pelaksanaan stock opname

PT PETA NA PEMERIKSAAN UN BUKU 2011 Persediaan Persediaan dibukukan berdasarkan harga perolehannya. Penilaian persediaan akhir berdasarkan metode FIFO. Penyertaan dengan Bentuk Saham Penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai kurang dari 20% dibukukan berdasarkan metode biaya, sedangkan penyertaan dalam bentuk saham yang mencapai 20% atau lebih dibukukan berdasarkan metode ekuitas. Aktiva Tetap Aktiva tetap dinilai berdasarkan harga perolehan dan penyusutannya dihitung dengan menggunakan metode garis lurus berdasarkan taksiran masa manfaat ekonomis aktiva tetap. Taksiran umur ekonomis aktiva tetap adalah sebagai berikut: Bangunan dan prasarana 20 Tahun Kendaraan bermotor 10 Tahun Peralatan kantor dan toko 5 Tahun Pengakuan Pendapatan Pendapatan dari penjualan diakui pada saat dilakukan penyerahan barang kepada pembeli. Transaksi dan Penjabaran Mata Uang Asing Pembukuan perusahaan diselenggarakan dalam mata uang rupiah. Transaksi dalam mata uang asing dibukukan dengan kurs yang berlaku pada saat terjadinya transaksi. Saldo aktiva dan kewajiban moneter dalam mata uang asing per tanggal neraca dijabarkan dengan kurs tengah Bank Indonesia pada tanggal neraca. Selisih kurs yang terjadi dikreditkan (dibebankan) pada perhitungan laba rugi tahun berjalan. Taksiran Pajak Penghasilan Taksiran Pajak Penghasilan ditentukan berdasarkan taksiran laba kena pajak dari tahun yang bersangkutan. Tahun Buku Tahun buku perusahaan berjalan dari tanggal 1 Januari sampai dengan 31 Desember.

BUKU-BUKU YANG DIGUNAKAN PERUSAHAAN Dalam rangka penyusunan laporan keuangan, perusahaan telah menyelenggarakan antara lain: buku kas, buku bank, buku besar, ayat jurnal, dan proses pembukuan masih dilakukan secara manual dan komputerisasi.

2011

2010

396,711,624 864,792,298 14,426,195 1,100,075,000 2,000,000 7,500,000

176,673,840 811,700,325 18,625,300 1,131,900,000 6,710,000

2,385,505,117

2,145,609,465

258,500,000

225,500,000

1,733,000,000 181,999,900 1,551,000,100

1,733,000,000 116,749,900 1,616,250,100

4,195,005,217

3,987,359,565

2011

2010

380,009,006 14,605,913 30,222,547 92,900,000

575,600,000 93,810,600 33,908,600 90,000,000

517,737,466

793,319,200

1,239,946 1,239,946

1,000,000,000 2,677,267,751

1,000,000,000 2,192,800,419

3,677,267,751

3,192,800,419

4,195,005,217

3,987,359,565

2011

2010

5,721,597,850 4,377,276,195 1,344,321,655 686,719,174 657,602,481 84,991,826 572,610,655 88,143,323 484,467,332 2,192,800,419 2,677,267,751

5,822,664,000 4,556,000,000 1,266,664,000 699,809,750 566,854,250 (28,058,800) 594,913,050 85,757,946 509,155,104 1,683,645,315 2,192,800,419

RENCANA KERJA Penempatan staf : Partner Manajer

: Edson : Litta

Supervisor Senior Junior

: Suciwati : Herman : Helena

JASA AKUNTANSI Pemeriksaan umum atas laporan keuangan untuk dapat memberikan pendapat atas kewajaran laporan keuangan secara keseluruhan.

BIAYA PEMERIKSAAN Rp 70.000.000 (terbilang sepuluh juta rupiah) ditambah PPN, dikurangi PPh 23.

WAKTU Pemeriksaan Lapangan dimulai/selesai Pemeriksaan Stok fisik kas

s.d 6 Maret 2006

Evaluasi pengendalian Internal Penyerahan Laporan akuntan Pelaksanaan stock opname

: 13 Desember 2011 s.d. 12 Maret 2012 : 28 Desember 2011 s.d 09 Januari 2012 : 13 Desember 2011 s.d. 12 Januari 2012 : 22 Maret 2012 : Helena, Herman, Rinto, Handy, dan Karsono

Keterangan

Ref.

KK

Per Audit 31/12/2010

ASET Aset Lancar Kas dan setara kas Piutang usaha Piutang lain-lain Persediaan Beban dibayar di muka Perlengkapan Total Aset Lancar

176,673,840 811,700,325 18,625,300 1,131,900,000 6,710,000 2,145,609,465 ^

C

E E F G

Aset Tidak Lancar Investasi pada entitas asosiasi Aset tetap Harga Perolehan Akumulasi Penyusutan Nilai Buku

H J

225,500,000 1,733,000,000 116,749,900 1,616,250,100 ^

TOTAL ASET

PT

Klien

3,987,359,565 ^ Dibuat oleh:

PETA

Helena

Skedul: Kertas Kerja Neraca

Tanggal: 02/01/2012

Keterangan KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban Jangka Pendek Utang usaha Utang lain-lain Utang pajak Beban yang masih harus dibayar Total Kewajiban Jangka Pendek

Ref.

M1 M2

KK


575,600,000 93,810,600 33,908,600 90,000,000 793,319,200

Kewajiban Jangka Panjang Kewajiban pajak ditangguhkan Total Kewajiban Jangka Panjang

1,239,946 1,239,946

EKUITAS Modal Saham - Rp 10.000 per lembar Saldo laba Total Ekuitas Pemegang Saham

1,000,000,000 2,192,800,419 3,192,800,419

TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM

Klien

3,987,359,565

PT

^ Dibuat oleh:

PETA

Helena

Skedul: Kertas Kerja Neraca

Tanggal: 02/01/2012

PARE

Per Klien 31/12/2011 Dr

Cr

396,711,624 864,792,298 14,426,195 1,100,075,000 2,000,000 7,500,000 2,385,505,117 ^

90,433,726 15,000,000 15,000,000 37,500,000 3,750,000 161,683,726 ^

258,500,000

-

1,733,000,000 181,999,900 1,551,000,100 ^

-

4,195,005,217 ^

:

^

200,000 30,000,000 1,575,000 5,750,000 37,525,000 ^ 1,000,000

^

161,683,726 ^ Diperiksa oleh:

38,525,000 ^

Herman Tanggal: 12/03/2012

Per Klien 31/12/2011

380,009,006 14,605,913 30,222,547 92,900,000 517,737,466

PARE Dr

Cr

41,250,000 3,750,000 3,750,000

5,850,491 (4) 100.000 47,200,491

:

-

-

-

1,000,000,000 2,677,267,751 3,677,267,751

10,773,491 10,773,491

90,481,726 90,481,726

4,195,005,217

14,523,491

137,682,217

^

^ Diperiksa oleh: Herman Tanggal: 12/03/2012

^

Per Audit

31/12/2011

486,945,350 849,792,298 29,426,195 1,136,000,000 7,500,000 2,509,663,843

< < < < < < <

257,500,000

<

^

1,733,000,000 < 181,999,900 < 1,551,000,100 < ^ 4,318,163,943 < ^ Indeks

A2.1 Periode: 31/12/2011

Per Audit

31/12/2011

421,259,006 14,605,913 32,323,038 93,000,000 561,187,957 -

< < < < <

1,000,000,000 2,756,975,986 3,756,975,986

< <

< < <

4,318,163,943 < ^ Indeks

A2.2 Periode: 31/12/2011

Margaret & Rekan Registered Public Accountants

Ref. KK

Keterangan

PL1

PENDAPATAN USAHA - BERSIH BEBAN POKOK USAHA LABA KOTOR

PL3

BEBAN USAHA LABA USAHA

Per Audit 12/31/2010 5,822,664,000 4,556,000,000 1,266,664,000 ^ 699,809,750 566,854,250 ^

PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN

(8,509,500)

LABA/RUGI VALUTA ASING

20,500,000 950,700 (28,058,800)

PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN BERSIH

^ 594,913,050

LABA SEBELUM PAJAK

^ BEBAN PAJAK - TAHUN BERJALAN

84,518,000 1,239,946 85,757,946

PL5

BEBAN PAJAK DITANGGUHKAN

^ LABA BERSIH SALDO AWAL TAHUN SALDO AWAL TAHUN BERJALAN SALDO AKHIR TAHUN

Klien

PT PETA Skedul : KAS DAN SETARA KAS

509,155,104 ^ 1,683,645,315 509,155,104 2,192,800,419 ^

Per Klien 12/31/2011 5,721,597,850 4,377,276,195 1,344,321,655 ^ 686,719,174 657,602,481 ^

Pare Dr

Cr ^ 4,923,000 4,923,000

^

^

^

91,550,600

-

8,422,774 1,864,000 84,991,826

-

^

(7) (8) 90.250.000 (5) (6) 231.726 90,481,726

^

^

572,610,655

4,923,000

88,143,323

5,850,491

88,143,323

5,850,491

90,481,726

^

^

^ 484,467,332

^ 10,773,491

^ 2,192,800,419

90,481,726

^ -

^ -

484,467,331

10,773,491

90,481,726

2,677,267,751 ^

10,773,491

90,461,726

^ Dibuat oleh : HELENA Tanggal : 1/8/2012

^ Diperiksa oleh : HERMAN

Tanggal : 1/22/2012

Per Audit 12/31/2006 5,721,597,850 < 4,377,276,195 < 1,344,321,655 < ^ 691,642,174 652,679,481 ^

Cr ^

^ (7) (8) 90.250.000 (5) (6) 231.726 90,481,726

1,300,600 < 8,654,500 1,864,000 (5,489,900) ^ 658,169,381 ^ 93,993,814 93,993,814 ^ 564,175,567 ^ 2,192,800,419

^ 90,481,726

^ 90,481,726 ^ -

^ riksa oleh :

90,481,726

564,175,566

90,461,726

2,756,955,986 ^ Indeks

A3.1-2 Periode : 12/31/2011

< < < < < < <

M&rekan Klien: Tanggal neraca: Perkiraan: Keterangan


PT PETA 31-Dec-10 PROSEDUR PENELAAHAN ANALITIS NERACA Ref. Per Audit KK 12/31/2010

AKTIVA Aset Lancar Kas dan setara kas Piutang usaha Piutang lain-lain Persediaan Beban dibayar di muka Perlengkapan Total Aset Lancar

E E F G

Investasi

H

Aktiva tetap Harga perolehan Akumulasi penyusutan Nilai Buku

J

C

3,987,359,565 Ref. KK

KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM Kewajiban Jangka Pendek Utang usaha M1 Utang lain-lain Utang pajak Beban yang masih harus dibayar Total Kewajiban Jangka Pendek Kewajiban Jangka Panjang Kewajiban pajak ditangguhkan Total Kewajiban Jangka Panjang

225,500,000

1,733,000,000 (116,749,900) 1,616,250,100

TOTAL AKTIVA Keterangan

176,673,840 811,700,325 18,625,300 1,131,900,000 6,710,000 2,145,609,465


575,600,000 93,810,600 33,908,600 90,000,000 793,319,200

N 1,239,946 1,239,946

EKUITAS PEMEGANG SAHAM R Modal saham - nilai nominal Rp 10.000 per saham Saldo laba Total Ekuitas Pemegang Saham

1,000,000,000 2,192,800,419 3,192,800,419

TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM

3,987,359,565

Klien

Dibuat oleh :

PT PETA Skedul : Prosedur Penelaahan Analitis Neraca

HELENA

Tanggal : 1/2/2012

ANALITICAL TEST

N ANALITIS NERACA Per Klien 12/31/2011

486,945,350 864,792,298 14,426,195 1,100,075,000 2,000,000 7,500,000 2,475,738,843

Naik ( Turun ) Rp %

310,271,510 53,091,973 (4,199,105) (31,825,000) 2,000,000 790,000 330,129,378

1.76 0.07 -0.23 -0.03

258,500,000

33,000,000

0.15

1,733,000,000 (181,999,900) 1,551,000,100

(65,250,000) (65,250,000)

0.56 -0.04

4,285,238,943

297,879,378


380,009,006 14,605,913 30,222,547 92,900,000 517,737,466

0.12 0.15

0.07

Naik ( Turun ) Rp %

(0.34) (0.84) (0.11) 0.03 (0.35)

1,000,000,000 2,677,267,751 3,677,267,751

(195,590,994) (79,204,687) (3,686,053) 2,900,000 (275,581,734) (1,239,946) (1,239,946) 484,467,332 484,467,332

4,195,005,217

207,645,652

0.05

(1.00) (1.00)

0.22 0.15

Diperiksa oleh : HELENA

HERMAN

Tanggal : 3/12/2012

Indeks

ARP1.2 Periode : 12/31/2011

M&rekan Klien: Tanggal neraca: Perkiraan:


PT. Etsa 31 Desember 2011 & 2010 Prosedur penelaahan analitis Laba Rugi Keterangan

PENDAPATAN USAHA - BERSIH BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR BEBAN USAHA

Ref. KK PL1

PL3

LABA USAHA PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN LABA/RUGI VALUTA ASING PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN, BERSIH

566,854,750 PL4 (8,509,500) 20,500,000 950,700 (28,058,800)

LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN BEBAN PAJAK - DITANGGUHKAN

LABA BERSIH Klien

Per Audit 12/31/2010 5,822,664,000 4,556,000,000 1,266,664,000 699,809,250

594,913,550 PL5 PL5

84,518,000 1,239,946 85,757,946 509,155,604 Dibuat oleh :

PT PETA Skedul : Prosedur Penelaahan Analitis Laba Rugi

Ita Tanggal :

ANALITICAL TEST

nalitis Laba Rugi Per Klien 12/31/2011 5,721,597,850 4,377,276,195 1,344,321,655 686,719,174 657,602,481

Naik ( Turun ) Rp (101,066,150) (178,723,805) 77,657,655 (13,090,076)

% 0.02 0.04 0.06 0.02

90,747,731

0.16

91,550,600 8,422,774 1,864,000 84,991,826

100,060,100 (12,077,226) 913,300 113,050,626

11.76 0.59 0.96 4.03

572,610,655

(22,302,895)

0.04

88,143,323 88,143,323

3,625,323 (1,239,946) 2,385,377 (24,688,272)

0.04 1.00 0.03

484,467,332 Diperiksa oleh : Ita

Sri Tanggal :

0.05 Indeks

ARP1.3 Periode : 12/31/2005

M&re kan


No 1

2

Prosedur audit UJI KETAATAN Tentukan sampel bukti-bukti pengeluaran dan penerimaan kas/bank yang akan diperiksa untuk meyakinkan keabsahan transaksi dan minta tanda tangan/paraf pejabat-pejabat yang berwenang Yakinkan bahwa apakah semua dokumen-dokumen yang dipertanggungjawabkan sudah lengkap dan distempel "lunas" untuk menghindarkan bukti-bukti tersebut dipakai berulang ulang UJI KEWAJARAN

1

Kas Siapkan skedul utama dari kas dan setara kas

2

Lakukan semua perhitungan kas (cash count) secara mendadak dan serentak untuk semua jenis kas yang ada di perusahaan serta dibuatkan berita acara pemeriksaan.

3

Yakinkan bahwa buku kas telah ditutup per tanggal pemeriksaan dan semua bukti pengeluaran dan penerimaan telah dibukukan

4

Bandingkan saldo kas menurut perhitungan kas dengan saldo buku kas

5

Apabila perhitunagn kas dilakukan sesudah tanggal neraca, lakukan prosedur penarikan mundur (trace back) ke tanggal neraca dan bila dilakukan sebelum tanggal neraca lakukan penarikan maju (trace forward) ke tanggal neraca

6

Bandingkan saldo buku besar dengan saldo perhitungan kas setelah penarikan per tanggal neraca

7

Periksa penjumlahan (footing/cross footing) lembaran-lembaran buku kas secara uji petik, perhatikan pemindahan saldo pada lembaran tersebut ke lembaran berikutnya.

8

Jika kas kecil menggunakan sistem dana tetap (imprest fund system), teliti apakah sudah ada pertanggungjawaban dari dana tetap sebelum diadakan pengisian kembali

9

Pastikan bila ada kas yang dalam mata uang asing telah dikonversikan ke dalam kurs yang benar per tanggal neraca

10

Buat daftar koreksi yang diperlukan

11

Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan kas yang perlu diketahui oleh para partner serta saran perbaikan kepada pihak manajemen yang juga merupakan salah satu penilaian terhadap mutu audit Anda.

Bank 1

Lakukan prosedur konfirmasi untuk semua akun bank, baik yang masih aktif maupun yang sudah tidak aktif

2

Minta dari klien hasil rekonsiliasi bank dan periksa kebenaran rekonsiliasi tersebut {meliputi pencocokan saldo R/K dengan saldo buku besar bank, pemeriksaan cek/giro yang masih beredar (outstanding check), dan setoran dalam perjalanan (deposit in transit)

3

Yakinkan bahwa saldo bank yang dalam mata uang asing telah dikonversikan ke dalam kurs yang benar per tanggal neraca

4

Yakinkan bahwa setiap pembukuan dan penutupan rekening bank mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang. Mintalah informasi mengapa perlu dibuka rekening baru maupun alasan dari penutupan rekening.

5

Yakinkan bahwa tidak ada lapping/window dressing dengan memeriksa bukti-bukti penerimaan dan pengeluaran akhir tanggal neraca

6

Untuk rekening yang sudah tidak aktif, mintalah penjelasan dari klien dan sarankan untuk ditutup saja

7

Yakinkan bahwa semua rekening di bank merupakan rekening atas nama perusahaan bukan perorangan

8

Perhatikan apakah ada kelebihan saldo di bank yang tidak digunakan dalam waktu singkat dan sarankan sebaiknya didepositokan untuk mendapatkan tingkat bunga yang lebih tinggi

9

Periksa pendebitan dan pengkreditan yang ada dalam jurnal dan dibukukan ke buku besar Pemeriksaan ini meliputi hal-hal sebagai berikut: ● Lakukan vouching Bukti Kas Masuk (Cash Receipt Voucher) dan Bukti Kas Keluar (Cash Disbursement Voucher untuk bulan Januari, Juli, dan Desember.

● Apakah penerimaan kas atau cek/giro telah didukung kuitansi dan slip setoran bank untuk dikliringkan. Apakah setiap pengeluaran mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang dan didukung oleh dokumen yang diperlukan, misalnya permintaan pembelian, pesanan pembelian, laporan penerimaan barang, surat jalan dari pemasok, dan faktur

● Lakukan uji penerimaan dalam buku cek/giro dengan Bukti Kas Masuk yang didukung slip setoran bank telah dijurnal dengan benar ● Jumlah yang tercantum dalam Bukti Kas Keluar didukung oleh dokumen pendukung lainnya telah dicocokkan dengan jumlah giro yang dibayarkan 10

Apakah ada hal-hal yang perlu diungkapkan dalam Surat Pernyataan Klien dan catat hal-hal yang perlu diberikan dalam saran-saran perbaikan kepada pihak manajemen dalam surat manajemen.

11

Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan bank yang perlu diketahui oleh para partner

Klien Dibuat oleh: PT PETA Helena Skedul: Tanggal: Kas dan Setara 1/4/2012 Kas

Diperiksa oleh: Herman Tanggal: 1/8/2012

ur audit

Dikerjakan Oleh Indeks Paraf

nerimaan kas/bank yang akan diperiksa untuk a tangan/paraf pejabat-pejabat yang berwenang

TOC 2 & TOC 4

men yang dipertanggungjawabkan sudah lengkap ti-bukti tersebut dipakai berulang ulang

TOC 2 & TOC 4

cara mendadak dan serentak untuk semua jenis kas ara pemeriksaan.

gal pemeriksaan dan semua bukti pengeluaran dan

dengan saldo buku kas

gal neraca, lakukan prosedur penarikan mundur n sebelum tanggal neraca lakukan penarikan maju

itungan kas setelah penarikan per tanggal neraca

baran-lembaran buku kas secara uji petik, ebut ke lembaran berikutnya.

mprest fund system), teliti apakah sudah ada adakan pengisian kembali

g telah dikonversikan ke dalam kurs yang benar

C C1 &C2

C1 &C2

C1 &C2

C1

C1

√

√

C

n kas yang perlu diketahui oleh para partner serta uga merupakan salah satu penilaian terhadap

bank, baik yang masih aktif maupun yang sudah

ksa kebenaran rekonsiliasi tersebut {meliputi bank, pemeriksaan cek/giro yang masih beredar an (deposit in transit)

C

CC1, 2

√

ng asing telah dikonversikan ke dalam kurs yang √

an rekening bank mendapat persetujuan dari ngapa perlu dibuka rekening baru maupun alasan

sing dengan memeriksa bukti-bukti penerimaan √ penjelasan dari klien dan sarankan untuk ditutup

akan rekening atas nama perusahaan bukan

ang tidak digunakan dalam waktu singkat dan patkan tingkat bunga yang lebih tinggi

√

√

alam jurnal dan dibukukan ke buku besar

: Receipt Voucher) dan Bukti Kas Keluar (Cash Juli, dan Desember. TOC2

didukung kuitansi dan slip setoran bank untuk ndapat persetujuan dari pejabat yang berwenang n, misalnya permintaan pembelian, pesanan t jalan dari pemasok, dan faktur

TOC2

o dengan Bukti Kas Masuk yang didukung slip TOC2

luar didukung oleh dokumen pendukung lainnya ibayarkan TOC2

am Surat Pernyataan Klien dan catat hal-hal yang ada pihak manajemen dalam surat manajemen.

C

n bank yang perlu diketahui oleh para partner C

Indeks Periode: 12/31/2011

PA

PA

PA

PA

M&rekan

Keterangan


KODE REK

Ref. KK


Kas Besar

C1

8,200,000

Kas Kecil

C2

1,250,000

Bank BINI

C3

156,868,500

Bank Mama

C4

20,643,124 87,750,000

Bank CAB

122,000,000

Deposito Berjangka TOTAL KAS & SETARA KAS

396,711,624

^

Klien


Catatan Pemeriksaan 1. Kami telah melakukan perhitungan kas untuk kas besar dan kas kecil pada tanggal 6 Januari 2012 jam 08.00-09.00 (lihat skedul C1 dan C2). Hasil perhitungan kas untuk kas besar terdapat uang palsu sebanyak 3 lembar @ Rp 100.0 (3) Beban Lain-lain Kas Besar

Hasil perhitungan kas untuk kas kecil terdapat pengeluaran kas kecil yang belum di-reimburse, maka dilakukan kor (4) beban perjalanan dinas dan akomodasi beban yang masih harus dibayar

2. Kasir kas besar dirangkap engan kas kecil. Hal ini dapat menimbulkan terjadinya kecurangan, sehingga lebih baik oleh dua orang secara terpisah.

3. Perusahaan belum membuat rekonsiliasi bank untuk bulan Desember 2011. Setelah dilakukan pemeriksaan terhadap bank dengan membandingkan antara buku bank dengan rekening koran m (5) Bank BINI Beban Lain-lain Pendapatan bunga (koreksi untuk mencatat administrasi bank dan jasa giro bulan Desember 2011) (6) Bank Mandi Beban lain-lain Pendapatan Bunga (koreksi untuk mencatat administrasi bank dan jasa giro bulan Desember 2011) 4. Perusahaan memiliki tabungan dalam bentuk valuta asing sebesar SGD 20.000. dan perusahaan belum melakukan SGD. Oleh karena itu, kami melakukan koreksi sebagai berikut: (7) Bank CAB Laba valuta Asing (koreksi untuk mencatat laba valuta asing pada akhir periode)

5. Deposito berjangka berasal dari deposito Bank Polli USD 10.000. Deposito tersebut berjangka waktu satu bulan de Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap pendapatan bunga deposito (lihat skedul A3) Perusahaan belum melakukan penyesuaian kurs pada deposito USD. Oleh karena itu, kami melakukan koreksi seba (8) Bank Polli Laba Valuta Asing (koreksi untuk mencatat laba valuta asing pada akhir periode) 6. Kami telah melakukan konfirmasi bank (lihat skedil CC1, CC2, CC3)

Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo kas dan setara kas telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi K

Klien


Pare Dr

Cr

-

(3)

200,000

-

###

(5)

131,500

-

(6)

52,226

-

(7)

12,250,000

-

(8)

78,000,000

0

90,433,726

200,000

^

^

Dibuat oleh :


Tanggal : 1/8/2012

ggal 6 Januari 2012 jam 08.00-09.00 dan telah dibuatkan berita acara pemeriksaanya palsu sebanyak 3 lembar @ Rp 100.000: 200,000 200,000

m di-reimburse, maka dilakukan koreksi sebagai berikut: 100,000 100,000

HERMAN Tanggal : 1/22/2012

ya kecurangan, sehingga lebih baik disarankan agar kedua tugas tersebut dipegang

buku bank dengan rekening koran maka terdapat koreksi sebagai berikut: 131,500 25,000 156,500

a giro bulan Desember 2011) 52,226 23,000 75,226

a giro bulan Desember 2011)

. dan perusahaan belum melakukan penyesuaian kurs tengah BI (Rp. 5.000) pada rekening

12,250,000 12,250,000

hir periode)

sebut berjangka waktu satu bulan dengan suku bunga 10% per tahun. skedul A3) na itu, kami melakukan koreksi sebagai berikut: 78,000,000 78,000,000

hir periode)

sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Dibuat oleh :


Tanggal : 1/8/2012

HERMAN Tanggal : 1/22/2012

CROSS FOOTING VERIFIED memeriksa kebenaran penjumlahan ke samping

Per Audit 31/12/2005 8,000,000 1,250,000 157,000,000 20,695,350 100,000,000 200,000,000


< < < < < <

10,000,000 1,250,000 39,250,000 5,173,840 21,000,000 100,000,000

486,945,350

176,673,840

^

^

Diperiksa oleh : HERMAN Tanggal : 1/22/2012

FOOTING VERIFIED memeriksa kebenaran penjumlahan kebawah

Indeks

NERACA SALDO C

Periode : 12/31/2011


Indeks

C Periode : 12/31/2011

VERIFIED kebenaran n kebawah

SALDO

Saldo menurut Pembukuan 31-12-2011 Ditambah : Jasa Giro

Dikurangi

: Biaya Administrasi/Cek Saldo per Audit 31-12-2011

V= L=

Cocokkan dengan rekening koran Bank Desember 2011 Cocokkan dengan Buku Besar dan Buku Kas / Bank

Klien

Dibuat oleh :

PT PETA Skedul : BANK BINI

HELENA Tanggal : 1/8/2012

HELENA

1/8/2012

Rp Rp

156,868,500 156,500

Rp Rp

(25,000) 157,000,000 ^ ke C


Indeks

C3 Periode : 12/31/2011

L V V

Saldo menurut rekening koran Ditambah: Setoran Dalam Perjalanan BBM No. 11 Dikurangi: Cek Beredar BBK No. 04 BBK N0. 05

V= L=

Klien

Rp

162,500,000

Rp

2,000,000

L

Rp Rp

(2,000,000) (5,500,000)

L L

Rp

(157,000,000) ^


Dibuat oleh :

PT PETA Skedul : BANK BINI


Saldo menurut Pembukuan Ditambah: Jasa Giro Dikurangi: Biaya Administrasi

Rp

156,868,500

Rp

156,500

Rp

(25,000) V

Rp

Dibuat oleh : HELENA Tanggal : 1/8/2012


157,000,000 ^

Indeks

C3.1 Periode : 12/31/2011

V

V

Saldo menurut Pembukuan 31-12-2011 Ditambah : Jasa Giro

Dikurangi

: Biaya Administrasi Saldo per Audit 31-12-2011

V= L=


Klien

Dibuat oleh :

PT PETA Skedul : BANK MAMA


HELENA

1/8/2012

Rp Rp Rp Rp


20,643,124 75,226 (23,000) 20,695,350 ^ ke C

Indeks

C3 Periode : 12/31/2011

L V V

Saldo menurut rekening koran Ditambah: Setoran Dalam Perjalanan BBM No. 009

Rp

11,695,350

Rp

20,000,000

L

Dikurangi: Cek Beredar

Rp

(11,000,000)

L

Rp

20,695,350 ^

V= L=

Klien


Dibuat oleh :

PT PETA Skedul : BANK MAMA


Saldo menurut Pembukuan Ditambah: Jasa Giro Dikurangi: Biaya Administrasi

Rp

20,643,124

Rp

75,226

Rp

(23,000) V

Rp

20,695,350 ^

Dibuat oleh : HELENA Tanggal : 1/8/2012


V

Indeks

C4.1 Periode : 12/31/2011

V

Tanggal

No. Bukti Penerimaan Kas

Keterangan

12/5/2011 12/5/2011 12/5/2011 12/13/2011 12/14/2011 12/17/2011 12/21/2011 12/24/2011 12/28/2011 12/29/2011 12/30/2011

01/XII 02/XII 03/XII 04/XII 05/XII 06/XII 07/XII 08/XII 09/XII 10/XII 11/XII

Setoran tagihan dari salesman Hasil Tagihan PT Bengkulu Setoran tagihan Tagihan PT Horas Hasil tagihan Hasil Tagihan PT Horas Setoran Tagihan Tagihan PT Baliku Tagihan Hasil tagihan Setoran tagihan PD. Sirsak

Jumlah (Rp) 30,240,000 8,375,000 15,000,000 6,875,000 15,000,000 20,000,000 8,000,000 37,500,000 3,350,000 15,000,000 2,000,000

Sampel dipilih dalam bentuk nomor bukti penerimaan kas (BPK) untuk Bulan Desember 2011 A. Kelengkapan dokumen pendukung B. Kebenaran perhitungan sistematis C. Otorisasi D. Kebenaran nomor akun E. Kebenaran posting ke buku besar dan buku pembantu

Klien

Dibuat oleh :

PT PETA Skedul Kertas Kerja untuk Uji Transaksi Penerimaan Kas

Diperiksa oleh : Helena

Tanggal : 1/12/2012

Herman Tanggal : 3/12/2012

Jumlah (Rp) 30,240,000 8,375,000 15,000,000 6,875,000 15,000,000 20,000,000 8,000,000 37,500,000 3,350,000 15,000,000 2,000,000

iperiksa oleh :

Herman anggal : 3/12/2012

A

B

C

D

E

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √

Indeks

TOC 2 Periode : 12/31/2011

PA

Tanggal

No. Bukti Pengeluaran Bank

12/5/2011 12/13/2011 12/15/2011 12/17/2011 12/22/2011 12/29/2011 12/30/2011

01 02 03 04 05 06 07

Keterangan Transfer untuk Pembayaran Utang Transfer untuk Pembayaran Utang Transfer untuk Pembayaran Utang Pembayaran Utang Pembayaran Utang Transfer untuk Pembayaran Utang Transfer untuk Pembayaran Utang

Sampel dipilih dalam bentuk nomor bukti pengeluaran bank (BPB) untuk Bulan Desember 2011 A. Kelengkapan dokumen pendukung B. Kebenaran perhitungan sistematis C. Otorisasi D. Kebenaran nomor akun E. Kebenaran posting ke buku besar dan buku pembantu

Klien

Dibuat oleh :

PT PETA Skedul TRANSAKSI PENGELUARAN KAS

Helena Tanggal : 1/12/2012

Jumlah (Rp) 30,000,000 15,000,000 10,000,000 2,000,000 5,500,000 50,000,000 15,000,000

A

B

C

D

E

√ √ √ √ √ √ √

√ √ √ √ √ √ √

√ √ √ √ √ √ √

√ √ √ √ √ √ √

√ √ √ √ √ √ √

sember 2011

Diperiksa oleh : Herman Tanggal : 3/12/2012

Indeks

TOC 4 Periode : 12/31/2011

NERACA SALDO

PA

No

Prosedur Audit PIUTANG USAHA

1

Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan saldo di buku besar

2 Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya 3

Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan prosedur analitis mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya

4

lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif. Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca). 5 Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan dari klien. 6 Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapatdilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan pembayaran piutangnya) 7

Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca.

8

Waspadailah retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca

9

Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca

10 Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikaninformasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan keuangan 11 Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outstanding) 12 Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's]

13 Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran untuk pihak manajemen klien Klien:

PT. PETA Skedul: siklus penjualan dan penagihan piutang usaha

No

Prosedur Audit PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - KELUARAN

1

Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP)

2 Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah Membayar (SPM) atau dengan buku besar. 3 Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan.

Dibuat oleh: Helena Tanggal: 1/1/2012

4 Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan 5 Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang material. 6

Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN masukan dengan keluaran PENJUALAN

1 2

3

4

Siapkan skedul utama dari penjualan Minta buku penjualan / jurnal penjualan serta cocokkan dengan buku besar Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui sebab-sebab naik turunnya penjualan selama periode berjalan / fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya

Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang berwenang menetapkan harga jual, , apa dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan harga tersebut dengan tahun sebelumnya.

5

Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebut biasa dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi.

6

Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan

7

Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota debit dengan daftar harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat penjualannya.

8

Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjualan menurut buku besar yang dilaporkan menurut SPT masa PPN

9

Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan

10 Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tangal neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan akun persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank sehubungan dengan retur penjualan tersebut.

11 Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut.

12 Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saat kerja lapangan (field work) 13 Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan Klien:

PT. PETA Skedul: siklus penjualan dan penagihan piutang usaha


Dikerjakan Oleh Indeks

√

√

-

EE

√

EE1 & EE2

EE

-

Paraf

PL1.1

-

-

√

E & E1 Diperiksa oleh:

Indeks


Periode: 12/31/2011


√

M2

M2

Paraf

√

√

G&M2

PL.1 √

ARP1.3

√

TOC 1

-

TOC 1

M2

√

-

-

PL.1

PL.1 Diperiksa oleh:

Indeks


Periode: 12/31/2011

Keterangan Piutang Usaha Piutang LainLain

Ref. KK E1

Per Klien 31/12/2012 864,792,298 14,426,195 879,218,493 ˄

PARE Dr 15,000,000 15,000,000 30,000,000

Klien:

PT. PETA Skedul: Piutang Catatan Pemeriksaan 1. Jurnal no. 1 (lihat skedul E1)

Kesimpulan Pemeriksaan : Menurut pendapat kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlak

PARE Cr 30,000,000


30,000,000 ˄


849,792,298 29,426,195

811,700,325 18,625,300

879,218,493 ˄

830,325,625 ˄

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Helena

Herman

Tanggal: 10/2/1012

Tanggal: 2/10/2012

an Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Indeks

E Periode: 12/31/2011

Nama Pelanggan PT. Andalas PT. Bengkulu Toko Cintaku PD. Durian Toko Enggano Toko Flamingo PT. Horas PT. Ikan PT. Jambu Toko Kelapa Toko Lemon PT. Manggis Toko Nangka PD. Sirsak PT. Pepaya PD. Rambutan

Ref KK

PARE

Per Klien 31/12/2011 8,787,625 54,850,000 10,250,700 5,495,000 68,750,000 81,975,000 131,118,750 7,897,500 100,552,398 39,187,500 10,625,000 131,343,750 18,521,575 37,937,500 130,625,000 26,875,000

Dr

15,000,000

864,792,298 ˄

15,000,000 ˄

Klien:

Dibuat oleh:

PT. PETA

Helena

Skedul: Piutang Usaha

Tanggal: 2/10/2012

Catatan Pemeriksaan : 1. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas de mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2011 (lihat skedul TOC2) Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan: a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen. b. Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit. 2.

Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 15 Januari 2012 dan 15 Februari 2012 (Lihat Skedul EE) Jurnal: Piutang lain-lain Piutang Usaha ( koreksi untuk mencatat pnerimaan Toko Nangka yang dibawa kabur oleh tenaga penjualan ) Piutang Usaha Piutang Usaha (koreksi untuk mencatat kesalahan penerimaan piutang antara PD. Sirsak dengan Toko Enggano )

3.

Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal 28 Februari 2012 ( Lihat Skedul EE ).

Kesimpulan Pemeriksaan Lihat skedul E.

PARE Cr

15,000,000

15,000,000

30,000,000 ˄ Diperiksa oleh:

Per Auditan 31/12/2011 8,787,625 54,850,000 10,250,700 5,495,000 53,750,000 81,975,000 131,118,750 7,897,500 100,552,398 39,187,500 10,625,000 131,343,750 3,521,575 52,937,500 130,625,000 26,875,000 849,792,298 ˄ Indeks

E1

Herman Tanggal:

Periode: 2/10/2012

12/31/2011

gan memeriksa bukti penerimaan kas dengan 011 (lihat skedul TOC2)

Februari 2012 (Lihat Skedul EE) 15,000,000 15,000,000

a penjualan ) 15,000,000 15,000,000 Toko Enggano )

2012 ( Lihat Skedul EE ).

No

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

Klien

PT. Andalas PT. Bengkulu Toko Cintaku PD. Durian Toko Enggano Toko Flamingo PT. Horas PT. Ikan PT. Jambu Toko Kelapa Toko Lemon PT. Manggis Toko Nangka PD. Sirsak PT. Pepaya PD. Rambutan

Alamat

Jl. Pahlawan No.82 Bogor Jl. Anggrek No.35 Surabaya Jl. Belimbing No. 153 Jakarta Jl. Paus N0. 32 Jakarta Jl. Lumba - Lumba No. 9 Jakarta Jl. Barat No. 5 Jakarta Jl. Sudirman No. 16 Semarang Jl. Berdikar No.15 Solo Jl. Siswa No. 47 Jakarta Jl.Alam No.8 Bandung Jl. Paku Bumi No. 11 Jakarta Jl. Pintu No. 2 Jakarta Jl. Jari Jemari No. 18 Jakarta Jl. Lontar No. 95 Yogyakarta Jl. Penyu No. 25 Surabaya Jl. Delima No. 21 Jakarta

Klien:

PT. PETA Skedul: Daftar Konfirmasi dan penerimaan tagihan setelah tanggal neraca

Jumlah per Klien (Rp) 8,787,625 54,850,000 10,250,700 5,495,000 68,750,000 81,975,000 131,118,750 7,897,500 100,552,398 39,187,500 10,625,000 131,343,750 18,521,575 37,937,500 130,625,000 26,875,000 864,792,298

Hasil Konfirmasi I NR CB NR NR RD NR CB NR CB CB NR CB RD RD CB CB

II NR

Penerimaan setelah tanggal neraca

Perbedaan I

II 8,000,000 54,000,000 5,495,000 50,000,000 80,000,000 131,000,000 7,800,000 27,500,000 -

NR NR 15,000,000 NR NR

NR 15,000,000 15,000,000

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Helena Tanggal:


Indeks

EE Periode: 3/10/2012

12/31/2011

r r r r r r r r r

Tanggal pengiriman konfirmasi (x) pengiriman pertama ( ) pengiriman kedua

Saldo menurut konfirmasi (confirming balances) Selisih yang dilaporkan (reporting differences): Hasil konfirmasi Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos (return by post office) Tidak kembali (no replies) Total yang dikirim Total piutang usaha

Jumlah Konfirmasi 7 3 0 6 16

:

Jumlah (Rp) 614,552,398 125,209,075 (15,000,000) 125,030,825 849,792,298 849,792,298

Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang usaha

Klien:

PT. PETA Skedul: Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang usaha


15 JANUARI 2012

Persentase (%) tahun berjalan 72.32%

Persentase (%) tahun lalu 73.05%

14.73% -1.77%

15.35% -0.90%

14.71% 100%

12.50% 100%

100%

99%

Diperiksa oleh:

Indeks

EE1


Periode: 12/31/2011

Jakarta, 15 Januari 2012 No. : 02/KP/2011/PETA Kepada Yth. PT BENGKULU Jl. Anggrek No. 35 Surabaya u.p. Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan Hormat,

Auditor kami, EDSON & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan konfirmasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan inform di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelas secara terperinci penyebab perbedaannya pada formulir di bawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami,

(Manajer Akuntansi dan Keu

KONFIRMASI No. : 02/KP/2011/PETA Kepada KANTOR AKUNTAN PUBLIK EDSON & REKAN Jakarta Dengan hormat,

Saldo piutang PT PETA pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2011 sebesar Rp 54.850.00 adalah cocok/tidak cocok *) Jika tidak cocok, jelaskan.

Hormat kami,

……………………………………………….. Nama : Suryadi Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan Tanggal : ### *) Coret yang tidak perlu

Jakarta, 15 Januari 2012 No. : 05/KP/2011/PETA Kepada Yth. Toko ENGGANO Jl. Lumba-lumba No. 9 Jakarta u.p. Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan Hormat,





Tidak cocok, kami hanya berutang Rp 53.750.000 karena kami telah membayar dengan transfer bank sebesar Rp 15.000.000 pada tanggal 30/11/2011

Hormat kami,

……………………………………………….. Nama : Aisyah Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan Tanggal : ### *) Coret yang tidak perlu

Jakarta, 15 Januari 2012 No. : 07/KP/2011/PETA Kepada Yth. PT HORAS Jl. Sudirman No. 16 Semarang u.p. Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan Hormat,



KONFIRMASI No. : 07/KP/2011/PETA Kepada

KANTOR AKUNTAN PUBLIK EDSON & REKAN Jakarta Dengan hormat,


Hormat kami,

……………………………………………….. Nama : Irwan Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan Tanggal : ### *) Coret yang tidak perlu

Jakarta, 15 Januari 2012 No. : 09/KP/2011/PETA Kepada Yth. PD Harapan Jl. Siswa No. 47 Jakarta u.p. Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan Hormat,





Hormat kami,

……………………………………………….. Nama : Priatna Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan Tanggal : ### *) Coret yang tidak perlu

Jakarta, 15 Januari 2012 No. : 10/KP/2011/PETA Kepada Yth. Toko KELAPA Jl. Alam No. 8 Bandung u.p. Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan Hormat,

Auditor kami, EDSON & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan konfirmasi langsung mengenai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan inform di bawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelas

secara terperinci penyebab perbedaannya pada formulir di bawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami,




Hormat kami,

……………………………………………….. Nama : Dian Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan Tanggal : ### *) Coret yang tidak perlu

Jakarta, 15 Januari 2012 No. : 12/KP/2011/PETA Kepada Yth. PT MANGGIS

Jl. Pintu No. 2 Jakarta u.p. Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan Hormat,





Hormat kami,

……………………………………………….. Nama : Nikita Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan Tanggal : ###

*) Coret yang tidak perlu

Jakarta, 15 Januari 2012 No. : 13/KP/2011/PETA Kepada Yth. Toko Nangka Jl. Jari Jemari No. 18 Jakarta u.p. Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan Hormat,



KONFIRMASI No. :13/KP/2011/PETA Kepada KANTOR AKUNTAN PUBLIK EDSON & REKAN Jakarta Dengan hormat,

Saldo piutang PT PETA pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2011 sebesar Rp18.521.575 adalah cocok/tidak cocok *) Jika tidak cocok, jelaskan. Tidak cocok, kami hanya berutang Rp 3.521.575 karena kami telah membayar dengan cek bank Amo sebesar Rp 15.000.000 pada tanggal 18/12/2011

Hormat kami,

……………………………………………….. Nama : Susan Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan Tanggal : ### *) Coret yang tidak perlu

Jakarta, 15 Januari 2012 No. : 14/KP/2011/PETA Kepada Yth. PD SIRSAK Jl. Lontar No. 95 Yogyakarta u.p. Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan Hormat,




Saldo piutang PT PETA pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2011 sebesar Rp 39.937.50 adalah cocok/tidak cocok *) Jika tidak cocok, jelaskan. Rp 15.000.000 yang belum kami lunasi jadi utang kami sebesar Rp 52.937.500

Hormat kami,

……………………………………………….. Nama : Didiet Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan Tanggal : ### *) Coret yang tidak perlu

Jakarta, 15 Januari 2012 No. : 15/KP/2011/PETA Kepada Yth. PT Pepaya Jl. Penyu No. 25 Surabaya u.p. Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan Hormat,



KONFIRMASI

No. : 15/KP/2011/PETA Kepada KANTOR AKUNTAN PUBLIK EDSON & REKAN Jakarta Dengan hormat,


Hormat kami,

……………………………………………….. Nama : Anita Jabatan : Manajer Akuntansi dan Keuangan Tanggal : ### *) Coret yang tidak perlu

dan ingin mendapatkan Mohon bandingkan informasi tidak cocok, mohon jelaskan dian tanda tangani dan

Hormat kami,

Deni anajer Akuntansi dan Keuangan)

11 sebesar Rp 54.850.000

EE1.10


Hormat kami,


11 sebesar Rp 68.750.000

yar dengan transfer bank BINI

EE1.3


Hormat kami,


11 sebesar Rp 131.118.750

EE1.8


Hormat kami,

Deni

anajer Akuntansi dan Keuangan)

11 sebesar Rp 100.552.398

EE1.7

dan ingin mendapatkan Mohon bandingkan informasi tidak cocok, mohon jelaskan

dian tanda tangani dan

Hormat kami,


11 sebesar Rp 39.187.500

EE1.2


Hormat kami,


11 sebesar Rp 131.343.750

EE1.6


Hormat kami,


11 sebesar Rp18.521.575

ar dengan cek bank Amon

EE1.1


Hormat kami,


11 sebesar Rp 39.937.500

EE1.9


Hormat kami,


11 sebesar Rp 130.625.000

EE1.5

Jakarta, 15 Januari 2012 No: 16/KP/2011/PETA Kepada Yth. PD. RAMBUTAN Jl. Delima No. 21 Jakarta u.p. Manajer Akuntansi dan Keuangan

DITERIMA Oleh Tanggal 31 Januari 2012

Dengan hormat,

Auditor kami, EDSON & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan konfirmasi langsung menganai saldo piutang kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan informasi dibawah ini dengan catatan Anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaan pada formulir dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirim langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir.

Hormat kami

Deni (Manajer Akuntansi dan Keuangan) KONFIRMASI No. 16/KP/2011/PETA Kepada KANTOR AKUNTAN PUBLIK EDSON & REKAN Jakarta Dengan hormat, Saldo Piutang PT PETA pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2011 sebesar Rp. 26.875.00 adalah cocok/tidak cocok.*) Jika tidak cocok, Jelaskan.

Hormat kami,

Nama Jabatan Tanggal

: siswanto : Manajer Akuntansi dan Keuangan : 23 Januari 2012

EE1.4 *)

coret yang tidak Perlu

Tanggal Pengiriman Konfirmasi : ( ) Pengiriman pertama (X) Pengiriman kedua

: : 15 Februari 2012 Jumlah Konfirmasi 0

Saldo menurut konfirmasi Selisih yang dilaporkan Hasil konfirmasi Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos Tidak kembali Total yang dikirim Total piutang usaha

Jumlah (Rp) -

0 0 6 6

125.030.852 125.030.852 849.792.298

Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang usaha

Klien

Dibuat oleh :

PT PETA Skedul : Ringkasan Hasil dan Konfirmasi Positif Piutang Usaha


Persentase (%) Tahun Persantase (%) Tahun Berjalan Lalu

100 100

3,25 7,50 100

14,71

90,10


Indeks

EE2 Tanggal : 31/12/2011

keterangan Penjualan Retur Penjualan Diskon Penjualan

ref kk

5.721.597.850 ᶺ

Klien

PT PETA Skedul : Penjualan

PARE

Per Klien 31/12/2011 Dr 5.737.251.350 (15.653.500) -

-

ᶺ

PARE Cr -

ᶺ

Per Audit 31/12/2011 5.737.251.350 ˂ (15.653.500) ˂ -

Per Audit 31/12/2010 5.858.350.000 (25.056.000) (10.630.000)

5.721.597.850 ˂ ᶺ ke A3

5.822.664.000 ᶺ

Dibuat oleh :

Diperiksa oleh :



Indeks

PL1 Tanggal : 31/12/2011

Catatan Pemeriksaan: 1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (substantive test) atas penju bersamaan dengan memeriksa faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku pe detail untuk bulan untuk bulan desember 2011 (lihat skedul TOC1) Pemeriksaan tersebut dilakukan dengan memperhatikan: # Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen # Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur # Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP 2. Setelah dikalukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas (cut-off) yang tepat (lihat skedul PL1.1) Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, sldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar Akuntansi yang berlaku umum.

Klien

PT PETA Skedul :

Penjualan

ntif (substantive test) atas penjualan secara ngan mencocokkan dari buku penjualan secara

emberian diskon dan retur

h batas (cut-off) yang tepat

an sesuai dengan standar

Dibuat oleh :

Diperiksa oleh :



Indeks

PL1 Tanggal : 31/12/2011

surat jalan (SJ) Tanggal No.

Tanggal

No.

26/12/11 27/12/11 28/12/11 29/12/11 30/12/11

SJ229/12/11 SJ230/12/11 SJ231/12/11 SJ232/12/11 SJ233/12/11

26/12/11 27/12/11 28/12/11 29/12/11 30/12/11

F229/12/11 F230/12/11 F231/12/11 F232/12/11 F233/12/11

4/1/2012 5/1/2012 6/1/2012 7/1/2012 8/1/2012

SJ001/01/12 SJ002/01/12 SJ003/01/12 SJ004/01/12 SJ005/01/12

4/1/2012 5/1/2012 6/1/2012 7/1/2012 8/1/2012

F001/01/207 F002/01/207 F003/01/207 F004/01/207 F005/01/207

Catatan

Kesimpulan

Vo

Faktur

: Syarat pengirimiman barang adalah FOB shipping point, penjualan dicatat (pendapa saat barang dikirim ke pembeli.

: Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelu dan sesudah tanggal neraca kami tida ada pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahw penjualan sudah dicatat dalam periode yang benar. : Periksa SJ, Faktur, dan Perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok.

Klien

PT PETA Skedul : Penjualan

Nama Panggilan PT Manggis PT Sirsak Toko Enggano Toko Kelapa PT Manggis

Toko Flaminggo Toko Enggano Toko Nangka PT Ikan Toko Lemon

Jumlah (Rp)

Tanggal Pencatatan

6.524.000 5.000.000 6.512.000 6.000.000 6.503.600

Vo Vo Vo Vo Vo

26/12/11 27/12/11 28/12/11 29/12/11 30/12/11

3.523.400 7.770.000 8.562.300 10.630.700 5.775.500

Vo Vo Vo Vo Vo

4/1/2012 5/1/2012 6/1/2012 7/1/2012 8/1/2012

oint, penjualan dicatat (pendapatan diakui) pada

sudah tanggal neraca kami tidak menemukan na itu, kami menyimpulkan bahwa

Selain itu, diperiksa pencatatan di buku

Dibuat oleh :

Diperiksa oleh : Indeks



PL1 Tanggal : 31/12/2011

No. No. 1 224 2 225 3 226 4 227 5 228 6 229 7 230 8 231 9 232 10 233

Surat Jalan Tanggal No. 12/2/2011 224 12/4/2011 225 12/5/2011 226 12/16/2011 227 12/18/2011 228 12/26/2011 229 12/27/2011 230 12/28/2011 231 12/28/2011 232 12/30/2011 233

Faktur Tanggal 12/2/2011 12/4/2011 12/5/2011 12/16/2011 12/18/2011 12/26/2011 12/27/2011 12/28/2011 12/28/2011 12/30/2011

Klien

PT PETA Skedul : Uji Transaksi Penjualan dan Piutang

Nama Pelanggan PT Baliku PT Horas PT Jambu PT Bengkulu PT Horas PT Manggis PD Sirsak Toko Enggano Toko Kepala PT Manggis

Jumlah (Rp)

Bukti Pendukung

Otorisasi

Footing

Periksa Pencatata Buku Penj.

2,751,000 2,500,000 5,000,000 5,000,000 5,750,000 6,524,000 5,000,000 6,512,000 5,000,000 6,503,000

Dibuat oleh : Helena Tanggal : 1/20/2012

Periksa Pencatatan Ke Kartu Piutang Buku Besar


Indeks

PL1 Tanggal : 31/12/2011

No. 1

Prosedur Audit Salah satu cara untuk meyakinkan nilai persediaan per tanggal neraca adalah dengan melakukan pengambilan persediaan (inventory taking). Hal-hal yang perlu diperhatikan dalam pengambilan persediaan: ◦ Pelajari instruksi perhitungan persediaan perusahaan dan nilai kelayakannya. ◦ Minta daftar posisi persediaan yang mencakup nama barang, lokasi, kualitas, dan harga per tanggal pengambilan persediaan. ◦ Sebelum kegiatan perhitungan dilakukan, periksa ketelitian pelaksanaan prosedur pisah batar (cut-off) untuk penerimaan dan pengiriman barang dengan mencatat. nomor terakhir dari Laporan Penerimaan Barang, Surat Jalan, dan Faktur Penjualan. ◦ Apabila selama pengambilan persediaan aktivitas berlangsung terus, pisahkan persediaan yang mungkin akan dikirim hari itu. ◦ Pastikan bahwa tidak ada pengiriman dan penerimaan setelah tanggal pisah batas berikut sertakan dalam penghitungan persediaan perusahaan tersebut. ◦ Lakukan observasi atas kegiatan penghitungan di seluruh gudang. Penghitungan dapat dilakukan secara sampling terutama untuk barang yang pokok (material) mahal. ◦ Waspada dengan penumpukan barang, kemungkinan adanya lubang dalam tumpukan, dan persediaan yang terlihat sudah rusak, tidak laku, atau kurang baik. Di samping itu, waspada juga terhadap barang-barang yang tidak termasuk dalam kategori persediaan. ◦ Bandingkan barang-barang yang dihitung /dilihat dengan saldo kartu gudang dan daftar persediaan menurut akuntansi. ◦

2 3 4 5 6 7

8

Pastikan bahwa semua instruksi dalam pengambilan persediaan telah dilaksanakan dengan baik. ◦ Apabila pengambilan persediaan dilakukan sebelum tanggal neraca, lakukan prosedur penarikan maju (trace forward) ke tanggal neraca, sedangkan apabila pengambilan persediaan dilakukan setelah tanggal neraca maka lakukan prosedur penarikan mundur (trace back) ke tanggal neraca dan buat kertas kerjanya. Uji penilaian harga persediaan dengan membandingkan pada faktur atau data lain dari pelanggan. Untuk itu, pilih barang yang bernilai material dalam daftar persediaan. Perhatikan kemungkinan perubahan sistem dari metode tahun lalu. Periksa semua penjumlahan dan perkalian dari daftar persediaan. Siapkan skedul utama. Minta daftar persediaan yang mencakup nama barang, kualitas, dan harga per tanggal neraca serta cocokkan dengan buku besar. Lakukan penelaah analitis (analytical review) untuk melihat kewajaran dari nilai persediaan, misalnya dengan adanya kelebihan persediaan yang disebabkan pembelian yang berlebihan, barang yang penjualannya lambat (slow moving), atau usang (obsolete) Pastikan bahwa barang dalam perjalanan telah dibukukan sesuai dengan statusnya

yaitu syarat pembelian seperti pembelian franko gudang si penjual (FOB shipping point) atau pemebelian franko gudang si pembeli (FOB destination point). 9 Dapatkan konfirmasi untuk persediaan di luar kompleks perusahaan; pastikan juga apakah ada bagian dari persediaan yang dijaminkan. 10 Pelajari kecukupan pertanggungan asuransi. 11 Yakinkan bahwa perusahaan telah mengadakan penyisihan yang cukup untuk barangbarang yang penjualannya lambat, usang, atau sisa (scrap). 12 Pelajari semua perjanjian pinjaman dengan kreditor. Perhatikan apakah ada persediaan yang dijadikan jaminan dalam rangka mendapatkan pinjaman dari kreditor. PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - MASUKAN 1 Minta daftar pajak pertambahan nilai-masukan (Value Added Tax-VAT-in) yang meliputi informasi tanggal faktur pajak, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), Nomor Pengusaha Kena Pajak (PKP), Dasar Pengenaan Pajak (DPP), dan besarnya PPN yang dipungut. 2 Yakinkan bahwa semua pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semuanya merupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan perpajakan. 3 Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa dan dikompensasikan dengan pajak keluaran. Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya. 4 Apabila ada perbedaan saldo bersih/pajak masukan dikurangi pajak keluaran antara buku besar dengan SPT masa, pelajarilah sebab-sebabnya terutama untuk saldo per tangga neraca. 5 Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak terutama untuk permohonan restitusi karena kelebihan pembayaran pajak masukan. Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui dan bila ada faktur pajak yang tidak disetujui oleh kantor pajak pelajari sebab-sebabnya. Klien

PT PETA

Skedul: Siklus Persediaan, Pengudangan, dan Pembayaran Utang Usaha

osedur Audit

lai kelayakannya. , lokasi, kualitas, dan

pelaksanaan prosedur ng dengan mencatat. n, dan Faktur Penjualan. ng terus, pisahkan

ah tanggal pisah batas

udang. Penghitungan g pokok (material) dan

a lubang dalam aku, atau kurang baik. tidak termasuk dalam

ldo kartu gudang dan

aan telah dilaksanakan

l neraca, lakukan sedangkan apabila aka lakukan prosedur kertas kerjanya. data lain dari

a per tanggal

an pembelian sang (obsolete).

Dikerjakan Oleh Indeks FF1 ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓

✓

✓ ✓

FF2

✓ F ✓ ARP1.1

✓

shipping point)

✓ ✓

ntuk barang-

-

da persediaan

-

T-in) yang meliputi informasi tanggal na Pajak (PKP),

✓

an peraturan

G G & M2

kekurangan

✓

aran antara -

ARP1.3 Dibuat oleh: Helena

Diperiksa oleh: Herman

Tanggal: 4/01/2012

1/8/2012

Dikerjakan Oleh Paraf

No. 1 2 3

4 5 6 7

8 9 10 ◦ ◦ 11 12 Klien

PT PETA

Skedul: Siklus Persediaan, Pengudangan, dan Pembayaran

No. 1 2 3 4 5 ◦

◦ ◦ 6 7

8

◦ ◦ ◦ 9 10 11 Klien

PT PETA

Skedul: Siklus Persediaan, Pengudangan, dan Pembayaran


Pro

BEBAN POKOK PENJUALAN Lakukan perbandingan setiap jenis dan struktur beban yang termasuk harga pokok penjualan (Cost of Good Sold - CO Analisis sebab naik turun yang mencolok, perhatikan klasifikasi beban yang dilakukan oleh perusahaan dan minta pen Hitung rasio dari COGS dan bandingkan dengan tahun lalu serta tulis kesimpulannya Yakinkan bahwa harga pokok produksi (cost of good manufactured - COGM) dicatat berdasar perhitungan yang didu

PEMERIKSAAN PEMBELIAN Bandingkan pembelian tahun berjalan dengan tahun lalu serta dapatkan penjelasan bila terdapat perbedaan yang mate Lakukan pemeriksaan kebijakan dan prosedur pembelian dan retur pembelian, apakah ada penyimpangan (complianc Lakukan pemeriksaan terhadap pembelian dari pihak yang mempunyai hubungan istimewa/afiliasi terutama untuk pe Lakukan pemeriksaan pembelian secara acak pada tahun berjalan dengan memperhatikan faktur pembelian baik juml pembelian (purchase order) dan laporan penerimaan barang (Delivery Order) Sedangkan untuk retur pembelian, perhatikan memo debit baik jumlah maupun harga dengan mencocokkan pada pes Periksa kebenaran perhitungan matematis pada faktur pembelian dan memo debit Periksa kebenaran PPN masukan atas pembelian barang/jasa kena pajak Lakukan pisah batas atas pembelian dan retur pembelian selama tujuh hari sebelum dan sesudah tanggal neraca dan y Catat nomor dan tanggal dari Laporan penerimaan barang dan bandingkan dengan yang tercatat di buku pembelian Catat nomor dan tanggal dari Laporan pengiriman barang retur dan bandingkan dengan yang tercatat di buku retur pe Apabila pembelian telah dicatat untuk barang yang masih berada pada gudang penjual maka periksa kontrak pembelia Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan

n

dul: Siklus Persediaan, Pengudangan, dan Pembayaran Utang Usaha

Pro UTANG USAHA Minta daftar utang usaha. Periksa saldo masing-masing kreditor ke buku utang. Lakukan rekonsiliasi dengan saldo buku besar. Tentukan saldo yang akan dikonfirmasi dan kirimkan surat konfirmasi kepada kreditor. Catat utang bersaldo debit. Periksa penyebabnya dan teliti sejak kapan terjadinya serta lakukan konfirmasi atas saldo tersebut. Pisahkan antara utang pada perusahaan afiliasi, utang kepada direksi/pemegang saham, utang untuk pembayaran pembelian aset tetap, dan lain-lain. Minta daftar mutasi penjual sebagai pelengkap/pengganti surat konfirmasi saldo akhir dalam keadaan sebagai berikut : Terdapat pemasok penting yang saldonya tidak diketahui per tanggal neraca konfirmasi.

Bila saldo akhir akun utang diragukan. Bila pengendalian internal (internal control) atas pembelian dianggap terlalu lemah. Teliti setiap selisih yang ada antara balasan surat konfirmasi dengan saldo menurut buku utang Bila konfirmasi tidak dijawab, maka lakukan alternatif prosedur dengan memeriksa faktur/daftar mutasi dari pemasok serta melakukan uji terhadap pembayaran setelah tanggal neraca. Bila konfirmasi dilakukan atas saldo sebelum tanggal neraca, agar mendapatkan keyakinan tentang kebenaran saldo utang usaha pada neraca, maka perlu dilakukan prosedur tambahan seperti : Minta daftar utang per tanggal neraca, periksa penjumlahan,dan cocokkan jumlahnya dengan saldo menurut akun kontrol buku besar. Periksa terhadap saldo yang besar dan tidak lazim atau yang bersaldo debit. Periksa akun kontrol pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca dan periksa transaksi yang tidak lazim. Periksa persoalan lama yang belum terselesaikan dan selidiki mengapa sampai terjadi persoalan tersebut. Lakukan test subsequent payment dan uji pisah batas (test cut-off) untuk pisah batas tanggal neraca. Buat kertas kerja dan kesimpulan hasil pemeriksaan

n

dul: Siklus Persediaan, Pengudangan, dan Pembayaran Utang Usaha


Paraf

ARP 1.3 ARP 1.3 -

ARP 1.3 TOC 3 TOC 3 ✓ ✓ FF3 F Dibuat oleh: Helena Tanggal: 4/01/2012


Indeks: -

1/8/2012

Periode: 31/12/2011

Dikerjakan Oleh Indeks ✓ MM1.1 -

Paraf

MM1.1 MM1.1

-

-

MM1.1 & FF3 M1 Dibuat oleh: Helena Tanggal: 4/01/2012


Indeks: -

1/8/2012

Periode: 31/12/2011

Keterangan Premium Comfort 160cm Superior Comfort 160cm Medium Comfort 160cm Superior Comfort 180cm Pocket Spring Latex 160cm Superior Comfort Plus 160cm Spring Latex 160cm Super Kids 120cm

Klien

Ref. KK

Per Klien 31/12/2011 325,000,000 151,000,000 81,000,000 131,750,000 52,500,000 154,000,000 155,825,000 49,000,000 1,100,075,000 ^

(10) 37500000

Dibuat oleh:

PT PETA Skedul : Persediaan

PARE Dr

Helena Tanggal: 1/12/2012

37,500,000 ^

PARE Cr (9) 1000000

(11) 575000 1,575,000 ^

Per Audit 31/12/2011 325,000,000 150,000,000 81,000,000 131,750,000 90,000,000 154,000,000 155,250,000 49,000,000 1,136,000,000 ^ ke A2


Per Audit < < < < < < < < <

31/12/2011 310,000,000 154,000,000 80,000,000 130,000,000 95,000,000 161,400,000 151,500,000 50,000,000 1,131,900,000 ^

Indeks

F Periode: 31/12/2011

Catatan pemeriksaan : 1 Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dengan memeriksa secara detail untuk bulan Januari 2011 (lihat skedul TOC3). # Buku pembelian dengan mencocokan journal voucher yang dilengkapi dengan pesanan pembelian, lapor barang, dan faktur. 2

Kami telah melakukan pengambilan stock untuk persediaan PT PETA pada tanggal 28 Desember 2011 dan berita acara pemeriksaan tersebut (lihat skedul FF1). Berdasarkan hasil pengambilan stock, ditemukan adanya persediaan yang rusak karena terkena air hujan dijual Menurut pihak manajemen, kerugian ini akan dibebankan dalam laporan keuangan. (9)

3

Beban lain-lain Persediaan Barang

1.000.000 1.000.000

Kami telah melakukan penarikan maju antara tanggal 28 Desember s/d 31 Desember 2011 (lihat skedul F pembelian dari PT Yuki yang belum dicatat sehingga persediaan akhir menjadi terlalu rendah. (10)

Persediaan Barang PPN Masukan Utang Usaha

37.500.000 3.750.000 41.250.000

Adanya persediaan yang diberikan sebagai contoh promosi pada pembeli di Bali, yang belum dicatat. (11)

Beban Promosi Persediaan Barang

575.000 575.000

4

Setelah dilakukan pemeriksaan, pembelian telah dilakukan dengan pisah batas yang tepat (lihat skedul FF3).

5

Pisah batas dokumen sebagai berikut :

Kesimpulan pemeriksaan : Menurut pendapat kami, saldo persediaan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuan berlaku umum

Klien

Dibuat oleh :

PT PETA Skedul : Persediaan


eriksa secara detail untuk bulan Januari dan Desember

ngkapi dengan pesanan pembelian, laporan penerimaan

ETA pada tanggal 28 Desember 2011 dan telah dibuatkan

aan yang rusak karena terkena air hujan dan tidak dapat dalam laporan keuangan.

er s/d 31 Desember 2011 (lihat skedul FF2). Adanya akhir menjadi terlalu rendah.

pembeli di Bali, yang belum dicatat.

n pisah batas yang tepat

Order Pembelian No. 00284 Laporan Penerimaan Barang No. 00284 Surat Jalan No. SJ233/12/04 Faktur No. F233/12/204

sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang

oleh :

Diperiksa oleh : Helena

l:

F

Herman Tanggal :

1/12/2012

Indeks Periode:

14/02/2012

31/12/2011

eks

F 31/12/2011

Pengambilan persediaan pada tanggal : 28 Desember 2011

Nama Barang (persediaan/nomor kode, jika ada)

Untuk lokasi di: Jl. Pinang Nomor 2, Jakarta

Unit

Fisik

Permium Comfort 160cm Superior Comfort 160cm Medium Comfort 160cm Superior Comfort 180cm Pocket Spring Latex 160cm Superior Comfort Plus 160cm Spring Latex 160cm Super Kids 120cm

Klien

PT PETA Skedul : Perhitungan Fisik Persediaan

250 150 90 85 70 77 271 98

Jumlah Kartu

Selisih

250 151 90 85 70 77 271 98

0 1 0 0 0 0 0 0

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:


Wawan Tanggal: 2/10/2012

ta

Catatan

Rusak

Indeks

FF1 Periode: 31/12/2011

Nama Barang

Jumlah menurut Pengambilan Stok

Mutasi (28 s/d 31/12/2011) (+)

(-)

Mutasi (28 s/d 31/12/2011) Permium Comfort 160cm Superior Comfort 160cm Medium Comfort 160cm Superior Comfort 180cm Pocket Spring Latex 160cm Superior Comfort Plus 160cm Spring Latex 160cm Super Kids 120cm

Klien

250 150 90 85 70 77 271 98

50 1

Dibuat oleh:

PT PETA Skedul : Tarik Maju untuk Persediaan


Jumlah Menurut Jumlah Menurut Audit Buku 31 Desember 2011 31 Desember 2011 250 150 90 85 120 77 270 98

Diperiksa oleh:

Selisih

250 151 90 85 70 77 271 98

Catatan

(1) Rusak terkena air hujan 50 Pembelian belum dibukukan (1) Sampel promosi -

Indeks

FF2

Herman Tanggal:

Periode: 14/01/2012

31/12/2011

Order Pembelian (OP)

Laporan Penerimaan Barang (LPB) Tanggal No.

Tanggal

No.

12/26/2011 12/27/2011 12/28/2011

00282 00283 00284

12/27/2011 12/28/2011 12/30/2011

00282 00283 00284

1/4/2012 1/5/2012 1/7/2012

00001 00002 00003

1/7/2012 1/6/2012 1/7/2012

00001 00002 00003

Kesimpulan :

Setelah memeiksa transaksi sebelum dan sesudah tanggal neraca kami tidak menemukan ada p pencatatan pembelian. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahwa pembelian sudah di catat d periode yang benar.

Vo

Periksa OP, LPB, dan perhitungan, atematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku pembelian dan dibukukan ke kartu utang dan kartu st

Klien

Dibuat oleh:

PT PETA Skedul: Uji Transaksi Pembelian


Nama Pelanggan

Tanggal Pencatatan

Jumlah (Rp)

PT YUKI PT FLORA PT FLORA

$ $ $

5,000,000 6,000,000 7,000,000

Vo Vo Vo

12/26/2011 12/28/2011 12/30/2011

PT FLORA PT YUKI PT FLORA

$ $ $

2,000,000 3,000,000 4,000,000

Vo Vo Vo

1/4/2012 1/5/2012 1/7/2012

tanggal neraca kami tidak menemukan ada pergeseran nyimpulkan bahwa pembelian sudah di catat dalam

n dan dibukukan ke kartu utang dan kartu stok

uat oleh:

Diperiksa oleh: Helena

ggal:

Herman Tanggal:

1/12/2012

3/12/2012

Indeks

FF3 Periode: 12/31/2011

Tanggal

No. OP

Nama Pelanggan

1/4/2011 1/8/2011 1/8/2011 1/10/2011 1/15/2011 1/24/2011 1/25/2011 12/10/2011 12/15/2011 12/26/2011 12/27/2011 12/28/2011

00001 00002 00003 00004 00005 00006 00007 00275 00276 00282 00283 00284

PT YUKI PT YUKI PT FLORA PT YUKI PT YUKI PT YUKI PT FLORA PT YUKI PT YUKI PT YUKI PT FLORA PT FLORA

Jumlah (dalam Rupiah) Rp 2,865,000 Rp 2,000,000 Rp 8,000,000 Rp 3,496,800 Rp 75,496,000 Rp 5,448,000 Rp 79,710,000 Rp 3,840,000 Rp 7,712,000 Rp 5,000,000 Rp 6,000,000 Rp 7,000,000

Catatan Pemeriksaan: Sampel dipilih secara random dalam bentuk Order Pembelian (OP) bulan Januari dan Dese Bukti pendukung terdiri atas : Surat Permintaan Pembelian, Order Pembelian (OP), faktur p

Kesimpulam : Transaksi pembelian barang telah dilaksanakan dan dicatat sesuai dengan sistem dan prosedur yang t A Akurasi matematika B Kelengkapan bukti pendukung C Otorisasi D Posting kartu stok E Posting ke buku besar persediaan dan utang F Posting buku pembantu utang Klien Dibuat oleh:

PT PETA Skedul: Uji Transaksi Pembelian


A

B

C

D

E

✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓

✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓

✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓

✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓

✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓

elian (OP) bulan Januari dan Desember 2011 an, Order Pembelian (OP), faktur pemasok, dan laporan penerimaan barang.

dengan sistem dan prosedur yang telah ditetapkan perusahaan.

Diperiksa oleh:

Indeks

TOC 3

Herman Tanggal:

Periode: 3/12/2012

12/31/2011

OC 3

1/2011

F ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓ ✓

Nama Pelanggan

Ref. KK

PT FLORA PT YUKI

Per Klien 31/12/2011 170,629,006 209,380,000

380,009,600 ^

Klien

PARE Dr

(10) 41.250.000

41,250,000 ^

^

Dibuat oleh:

PT PETA Skedul: Utang Usaha

Cr


Per Audit 31/12/2011 170,629,006 < 250,630,000 <

Per Audit 31/12/2010 288,100,000 287,500,000

421,259,006 < ^ ke A2

567,600,000 ^


Indeks

TOC 3 Periode: 12/31/2011

Catatan pemeriksaan: 1. Kami telah meakukan compliance test untuk pelunasan utang pada bulan Desember 2011 (Lihat skedul TOC 4) 2. Kami telah melakukan konfirmasi utang pada tanggal 18 Januari 2012 dan subsequent payment s/d tanggal 28 Februari 2012 (lihat skedul MM1.1) dan ditemukan selisih karena: Jurnal no.10 (lihat skedul F) Kesimpulan Pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo utang usaha telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Klien:

Dibuat oleh:

PT PETA Skedul: Utang Usaha

Herlina Tanggal: 1/12/2012


Indeks

M1 Periode: 31/12/2012

No 1 2

Nama Pelanggan PT Flora PT YUKI

Alamat Jl. Mangga No.23 Jakarta Jl. Betet No. 3 Jakarta

Jumlah per klien 170.629.006 209.380.000 ˄

r = Periksa bukti pengeluaran kas/bank

Klien

PT PETA Skedul: Daftar konfirmasi dan Pengeluaran Setelah Tanggal Neraca

Hasil Konfirmasi CB RD

Perbedaan

41.250.000

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:



Pengeluaran setelah Tanggal Neraca 170.000.000 250.000.000

Indeks

MM1.1 Periode: 31/12/2011

r r

Tanggal pengiriman konfirmasi : ( X ) ( )

Saldo menurut konfirmasi Selisih yang dilaporkan: Hasil konfirmasi Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos Tidak kembali Total yang dikirim Total utang usaha Presentase konfirmasi yang dikirim terhadap total utang usaha

Klien

Pengiriman perta Pengiriman kedua

Jumlah Konfirmasi 1 1

Jumlah (Rp) 170.629.006 250.630.000 (41.250.000)

0 0 2

380.009.006

Dibuat oleh:

PT PETA Skedul: Ringkasan Hasil Konfirmasi Positif Utang Usaha


:

18 Januari 2012 man kedua : Persentase (%) Persentase (%) Tahun Berjalan Tahun Lalu 44,90 60,25 65,95 (10,85)

(0,95)

100

100

-


Indeks

MM1.2 Periode: 31/12/2011

E& re

Eksan & Rekan Registered Public Accountants

No 1 2 3 4 5 6 7

SEWA DIBAYAR DI MUKA Minta daftar-daftar sewa dibayar di muka dan cocokkan dengan saldo menurut buku besar

Periksa surat kontrak sewa (rent agreement) untuk perjanjian baru, sedangkan untuk perjanjian lama lihat ke k

Periksa kebenaran perhitungan sewa dibayar di muka untuk tahun berjalan dengan memerhatikan periode berl Periksa bukti pembayaran atas penambahan sewa dibayar di muka dan pastikan bahwa penambahan tersebut Pisahkan antara biaya kontrak jangka pendek dengan jangka panjang. Untuk kontrak sewa jangka panjang lakukan konfirmasi atas jumalah yang masih berlaku. Yakinkan bahwa peraturan perpajakan yang berlaku telah ditaati

ASURANSI DIBAYAR DI MUKA 1 Minta daftar asumsi yang dibayar di muka, dan cocokkan dengan saldo buku besar 2 Periksa polis asuransi dan bukti pembayaran premi asuransi, bila polis tersebut disimpan oleh bank, lakukan k 3 Periksa kebenaran perhitungan premi asuransi yang dibayar di muka dan biaya asuransi untuk tahun berjalan d 4 Pisahkan antara biaya yang mempunya masa manfaat jangka pendek dengan yang jangka panjang 5 Perhatikan kecukupan jumlah asuransi atas segala macam kerugian yang timbul. Hal ini harus dihubungkan d Dibuat oleh: Klien Helena PT PETA Skedul: Tanggal: Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar di Muka 1/4/2012

Prosedur audit

u besar

k perjanjian lama lihat ke kertas kerja tahun sebelumnya.

memerhatikan periode berlakunya masa sewa tersebut (lakukan rekonsiliasi dengan biaya sewa di pos laba rugi).

hwa penambahan tersebut disetujui oleh pejabat yang berwenang.

erlaku.

mpan oleh bank, lakukan konfirmasi kepada bank yang bersangkutan. ansi untuk tahun berjalan dengan memerhatikan periode berlakunya polis asuransi tersebut. angka panjang al ini harus dihubungkan dengan pemeriksaan atas persediaan dan aset tetap. Bila pertanggungan asuransi tersebut tidak mencuku ibuat oleh: Diperiksa oleh: Helena Herman Tanggal: 1/4/2012 1/8/2012

Prosedur audit

tahun sebelumnya.

sa sewa tersebut (lakukan rekonsiliasi dengan biaya sewa di pos laba rugi).

eh pejabat yang berwenang.

epada bank yang bersangkutan. merhatikan periode berlakunya polis asuransi tersebut.

riksaan atas persediaan dan aset tetap. Bila pertanggungan asuransi tersebut tidak mencukupi masukan poin ini sebagai salah sat Indeks Periode: 31/12/2011

Dikerjakan Oleh Indeks Paraf -

No.

1

2 3 -

4

1 G √ G -

2 3

4 5

Klien

PT PETA Skedul: Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar di Muka

Prosedur Audit PAJAK DIBAYAR DI MUKA Minta daftar rincian pajak dibayar di muka yang meliputi jenis pajak PPh Pasal 22, PPh Pasal 23, dan PPh Pasal 25. Periksa bukti pemotongan dan Surat Setoran Pajak (SSP), serta tanggal penyetoran dan pelaporannya. Cocokan atas bukti pemotongan dan bukti surat setoran pajak dengan saldo buku besar serta vouching.

Lakukan rekonsiliasi antara total objek dengan tarif pajaknya(misalnya, uang muka pajak PPh Pasal 23 = total pendap berjalan x tarif pajaknya PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) MASUKAN

Minta daftar Pajak Pertambahan Nilai Masukan yang meliputi informasi tanggal faktur pajak, Nomor Pokok Wajib Pa Pengusaha Kena Pajak (NPKP), Dasar Pengenaan Pajak (DPP), dan besarnya PPN yang dipungut.

Yakinkan bahwa semua pajak sesuai pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semuanya merupakan p dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan perpajakan

Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa, dan dikompresi keluaran.

Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran tersebut telah diluna waktunya.

Apabila ada perbedaan saldo bersih (pajak masukan dikurangi pajak keluaran) antara buku besar dengan SPT Masa, p sebabnya (terutama untuk saldo per tanggal neraca).

Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak, terutama untuk permohonan restitusi karena kelebihan pemba

Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui, dan bila ada faktur pajak yang tidak disetujui pleh kantor paja sebabnya. Klien

PT PETA Skedul: Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar di Muka


Prosedur Audit

ti jenis pajak PPh Pasal 22, PPh Pasal 23, dan PPh Pasal 25.

√

), serta tanggal penyetoran dan pelaporannya.

√

pajak dengan saldo buku besar serta vouching.

√

knya(misalnya, uang muka pajak PPh Pasal 23 = total pendapatan sewa tahun

√

N

eliputi informasi tanggal faktur pajak, Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP), Nomor (DPP), dan besarnya PPN yang dipungut.

h didukung dengan bukti pajak, yang semuanya merupakan pajak masukan yang

n/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa, dan dikompresikan dengan pajak

pastikan bahwa kekurangan pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas

urangi pajak keluaran) antara buku besar dengan SPT Masa, pelajarilah sebab-

erutama untuk permohonan restitusi karena kelebihan pembayaran pajak masukan.

dan bila ada faktur pajak yang tidak disetujui pleh kantor pajak, pelajari sebab-

Dibuat oleh:


Tanggal:

√ G & M2 M2 -

Indeks -

Herman Tanggal:

04/01/12

√

Periode: 08/01/12

31/12/2011

rjakan Oleh Paraf

ndeks -

eriode: 31/12/2011

Keterangan Asuransi dibayar di muka Sewa dibayar di muka Pajak dibayar di muka

Ref. KK

G1

Klien

3,750,000

5,750,000

2,000,000 ^

3,750,000 ^

5,750,000 ^

Dr

Cr ###

Dibuat oleh:

PT PETA Skedul: Beban Dibayar di Muka

PARE

Per Klien 31/12/2011 2,000,000 -


E Cr 2,000,000 5,750,000 5,750,000 ^

Per Audit 31/12/2011 < < <

Per Audit 31/12/2010 -

- <

-

^ ke A2

Diperiksa oleh:


^

Indeks

G Periode: 31/12/2011

Catatan pemeriksaan: Asuransi dibayar dimuka 1 Kami mendapatkan informasi bahwa perusahaan mengasuransikan aset tetapnya pada Asuransi Bintang, jangka waktu 12 bulan yang dimulai pada tanggala 1 Januari 2011, dengan rincian sebagai be

Persediaan barang dagang Bangunan Kendaraan bermotor Peralatan kantor dan toko Total

Premi yang dibayar Rp 500,000 Rp 500,000 Rp 500,000 Rp 500,000 Rp 2,000,000

Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap perhitungan pembebanan dari asuransi dibayar di muka Berdasarkan hasil pemeriksaan ditemukan bahwa perusahaan belum melakukan pembebanan terhadap beban asuransiuntuk tahun 2011 (12) Beban Asuransi 2,000,000 Asuransi Dibayar di Muka (koreksi untuk mencatat pembebanan asuransi untuk tahun 2011) 2

Pajak dibayar di muka Kami telah memeriksa bukti pemotongan dari pihak ketiga, SAP dan SPM tahun 2011 Jurnal no. 10 (lihat skedul F) (13) PPN Keluaran PPN Masukan

3,750,000

Kesimpulan pemeriksaan Menurut pendapat kami, saldo beban dibayar di muka telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum

Klien

PT PETA Skedul: Beban Dibayar di Muka

ikan aset tetapnya pada Asuransi Januari 2011, dengan rincian sebagai berikut:

bebanan dari asuransi dibayar di muka belum melakukan pembebanan terhadap

2,000,000

1)

P dan SPM tahun 2011

###

a wajar dan sesuai dengan

Dibuat oleh:


Diperiksa oleh:


Indeks

G Periode: 31/12/2011

M&rekan


No 1 2

Prosedur audit

INVESTASI JANGKA PENDEK Siapkan skedul utama dari investasi jangka pendek Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain, apabila digunakan sebagai jaminan oleh pihak broker/pialang

3

Minta catatan kurs harga pasar pada tanggal neraca untuk saham dan bandingkan dengan har belinya

4

Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan dengan melihat bukti pembelian dan penjualan serta apakah telah mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang

5

Lakukan verifikasi atas dividen tunai/saham dan penerimaan bunga deposito

6

Lakukan pengecekan pencatatan investasi apakah sudah sesuai dengan ketentuan standar akuntansi yang berlaku umum

7

Perhatikan klasifikasi dari setara kas bahwa investasi tersebut akan jatuh tempo dalam tiga bulan atau kurang dari tanggal perolehannya termasuk sebagai kelompok setara kas dan tida dijadikan sebagai jaminan (jika lebih dari 3 bulan termasuk investasi jangka pendek)

Klien

Dibuat oleh:

PT PETA Skedul:

Helena Tanggal:

Diperiksa oleh: Herman Tanggal:

INVESTASI JANGKA PENDEK 1/4/2012

1/8/2012

Dikerjakan Oleh Indeks Paraf H

ain, apabila digunakan sebagai

H

am dan bandingkan dengan harga

-

n melihat bukti pembelian dan at yang berwenang

√

bunga deposito

-

ai dengan ketentuan standar

√

akan jatuh tempo dalam tiga i kelompok setara kas dan tidak vestasi jangka pendek)

C


Ref. KK

Keterangan PT Domba Kecil PT Domba Putih

Per Klien 31/12/2011 123750000 134750000 Rp

258,500,000 ^

Dibuat oleh:

Klien

PT PETA Skedul: Investasi dalam Saham

PARE Dr

Cr (14) 1000000

^

Rp 1,000,000 ^


Tanggal:

Herman Tanggal:

20/01/2012

28/01/2012

Per Audit 31/12/2011 123750000 < 133750000 < Rp 257.500.000 ^

Per Audit 31/12/2010 123750000 101750000 <

Rp

225,500,000 ^

ke A2

Indeks

sa oleh: Herman

: 28/01/2012

H Periode: 31/12/2011

Catatan Pemeriksaan : 1. Berdasarkan laporan keuangan PT Domba Putih yang sudah diaudit kantor akuntan lain dengan pendapat wajar ternyata perusahaan belum mencatat pengaruh penyertaan sahamnya sehingga perlu dibuatkan koreksi sebagai be (14). Beban lain-lain 1,000,000 Investasi 1,000,000 (koreksi untuk mencatat pembagian kerugian PT Domba Putih tahun 2011 yang belum dicatat) sedangkan laporan keuangan PT Domba Kecil belum diketahui sampai sekarang.

2. Kami telah melakukan konfirmasi untuk kedua investasi tersebut dan mendapatkan jawaban setuju (PT Domba Ke tidak setuju (PT Domba Putih).

Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo investasi telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuanga

Klien

Dibuat oleh :

PT PETA Skedul :

Investasi dan Saham

Helena Tanggal :

1/20/2012

engan pendapat wajar tanpa pengecualian, tkan koreksi sebagai berikut:

n setuju (PT Domba Kecil) serta jawaban

dar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

eh :

Helena

Diperiksa oleh :

H

Herman Tanggal :

1/20/2012

Indeks

1/28/2012

Periode :

12/31/2011

Jakarta, 14 Januari 2012 No. :01/KInv/2011/PETA Kepada Yth. PT Domba Kecil Jl. Taman Barat No 18, Jakarta u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan, hormat,

Auditor kami, Edson & Rekan, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan konfirmasi langsun investasi kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan konfirmasi dibawah ini dengan catatan Anda pada tanggal Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaannya pada formulir dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami,

KONFIRMASI No. :01/KInv/2011/PETA KANTOR AKUNTAN PUBLIK EDSON & REKAN Jakarta

Dengan hormat, Saldo investasi PT PETA pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2011 sebesar RP 123.750.000 adalah coco Keterangan: …………………………………………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………………………… Hormat kami, ………………………………………………………. Nama : Winnie Jabatan: Manajer Akuntansi dan Keuangan Tanggal: 25 Januari 2012 *) Coret yang tidak perlu

DITERIMA Oleh: Tanggal : 24 Januari 2012

tkan konfirmasi langsung mengenai saldo atan Anda pada tanggal tersebut. da formulir dibawah ini. mplop terlampir.

Deni (Manajer Akuntansi dan Keuangan)

123.750.000 adalah cocok/tidak cocok.*)

……………………………………… ………………………………………

HH1

Jakarta, 14 Januari 2012 No. :02/KInv/2011/PETA Kepada Yth. PT Domba Kecil Jl. Biru Laut No 153, Jakarta u.p Manajer Akuntansi dan Keuangan Dengan, hormat,

Auditor kami, Edson & Rekan, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin mendapatkan konfirmasi langsun saldo investasi kami pada perusahaan Anda. Mohon bandingkan konfirmasi dibawah ini dengan catatan Anda pada ta Apabila jumlahnya tidak cocok, mohon jelaskan secara terperinci penyebab perbedaannya pada formulir dibawah ini. Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami,

KONFIRMASI

No. :02/KInv/2011/PETA KANTOR AKUNTAN PUBLIK EDSON & REKAN Jakarta Dengan hormat, Saldo investasi PT PETA pada perusahaan kami pada tanggal 31 Desember 2011 sebesar RP 123.750.000 adalah Keterangan: …………………………Saldo Seharusnya Berjumlah Rp 133.750.000…....................................................…………… …....................................................……………………………………………………………………………………… Hormat kami, ………………………………………………………. Nama : Tika Jabatan: Manajer Akuntansi dan Keuangan Tanggal: 25 Januari 2012 *) Coret yang tidak perlu

DITERIMA Oleh: Tanggal : 24 Januari 2012

tkan konfirmasi langsung mengenai an catatan Anda pada tanggal tersebut. da formulir dibawah ini. mplop terlampir.

Deni (Manajer Akuntansi dan Keuangan)

123.750.000 adalah cocok/tidak cocok.*)

....................……………………….. ………………………………………

HH2

No

Prosedur Audit

1 2

Siapkan saldo utama sehubungan dengan audit aset tetap Minta "daftar aset tetap" (list of fixed assets) yang mencakup tanggal perolehan nilai, perolehan, unit, akumulasi, penyusutan beserta nilai bukunya. Cocokkan dengan saldo akun kontrolnya.

3

Pelajari kebijakan akuntansi mengenai kapitalisasi nilai perolehan aset tetap dan perhitungan penyusutan, apakah diterapkan secara konsisten dengan periode sebelumnya. Bila terjadi perubahan metode kebijakan dan tarif penyusutan, pelajari efek kumulatifnya dan apakah nilai metode baru tersebut wajar.

4

Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan, apakah telah mendaptkan persetujuan dari pejabat yang berwenang misalnya: Mutasi Penambahan - penambahan yang nialinya material, perhatikan bukti pendukung dan pemilikannya (misalnya permintaan pembelian, pesanan pembelian, dan persetujuannya, sertifikat tanah,akta jual beli, kewajaran harga beli terutama dari perusahaan afiliansi/hubungan istimewa, faktur pembelian, surat kontrak, serta bukti pembayarannya dan bila dibangun sendiri ke bukti-bukti pengeluaran sehubungan dengan biaya pembangunannya). - Bila surat bukti dipegang oleh kreditor sebagai jaminan. Lakukan konfirmasi mengenai "title of ownership" atau lihat daftar serah terima dokumen dari pihak kreditur. Mutasi Pengurangan untuk pengurangan (penjualan atau penghapusan) perhatikan apakah akun akumulasi penyusutannya telah didebet sebagaimana seharusnya serta cara perhitungan dan pembukuan telah dilakukan dengan tepat. Perhatikan persetujuan dari pejabat yang berwenang dan kewajaran harga jualnya.

5

Apabila ada "contruction in progess", telaah biaya yang dibebankan. Apabila pembangunan aset ini disubkontrakkan ke pihak lain, perhatikan apakah pencatatannya sudah sesuai dengan persentasi penyelesaiannya dengan melhat perjanjian kontrak dan berita acara penyelesaiannya kaitkan dengan kewajiban yang timbul pada periode yang sama.

6

Apabila ada aset tetap yang diperoleh melalui sewa guna usaha (leasing), bandingkan daftar aset dengan perjanjian sewa guna usaha tersebut, telaah apakah pencatatan sudah sesuai dengan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) Nomor 30; bandingkan dengan kewajiban dalam sewa guna usaha yang timbul.

7

Apabila ada aset tetap yang diperoleh dari penukaran dengan modal saham perusahaan, teliti kewajaran nilai tukarnya dengan membandingkan dengan harga pasar serta apakah pembukuannya sudah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum.

8

Bila perusahaan melakukan revaluasi terhadap nilai aset tetap: - Minta daftar penilaiannya. - Teliti daftar penilaiannya, apakah sesuai dengan peraturan yang ditetapkan, yaitu psak No 16 - Mendapat keyakinan bahwa penilaian adalah cukup objektif. - Pelajari dasar penilaian, prosedur, dasar perhitungan akumulasi penyusutan dan perlakuan atas aset tetap yang usang. - Minta surat ketetapan dari Kantor Pelayanan Pajak yang bersangkutan; apabila jumlah yang diajukan berbeda dengan jumlah yang disetujui lakukan perhitungan atas efek kumulatif dari tahun diajukannya sampai dengan tahun disetujuinya nilai tersebut. - Cek apakah jurnal penyesuaian sehubungan dengan penilaian kembali tersebut telah dicatat dengan tepat

9

Lakukan "reasonableness test" atas perhitungan penyusutan yang telah dilakukan perusahaan, dengan melakukan secara per golongan dari pada aset tetap tersebut. Lakukan rekonsiliasi antar penambahan akun akumulasi penyusutan dengan beban penyusutan. Apabila beban penyusutan dibebankan pada beban produksi dan persediaan, lakukan perhitungan atas kewajaran metode alikasinya; bandingkan dengan tahun sebelumnya.

10 Apabila beban penyusutan aset tetap yang dibebankan pada beban produksi dibawah kapasitas normal perusahaan, beban tersebut tidak boleh dibebankan sepenuhnya ke dalam beban produksi, lakukan perhitungan atas kasus seperti ini. 11 Lakukan inventarisasi aset tetap, terutama untuk penambahan selama tahun berjalan. Observasi fisik ini sebaiknya dilakukan pada saat perusahaan dalam keadaan tersibuk dimana hal tersebut dimaksudkan untuk memastikan bahwa tidak ada aset tetap perusahaan yang menganggur (idle capacity). Perhatikan juga aset tetap yang rusak, atau yang tidak digunakan lagi untuk dikeluarkan dari daftar dan penyusutan dihentikan.

12 Pertimbangkan apakah pengungkapan diperlukan untuk: Aset tetap yang direvaluasi; Aset tetap yang dijadikan jaminan pinjaman kepada kreditor; Bunga yang dikapitalisasi sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum; Aset tetap dalam sewa guna usaha; Aset tetap yang masih dalam tahap penyelesaian; Aset tetap yang belum atau tidak digunakan lagi dalam usaha; Perubahan kebijakan akuntansi atas aset tetap dari tahun sebelumnya; Aset tetap yang masih dalam tahap penyelesaian proses hukum dan belum jelas keputusan pengadilannya; Pengurangan aset tetap yang besifat luar biasa (misalnya kebakaran, gempa bumi, dan lainlain).

13 Tujuan perpajakan: Minta daftar perhitungan penyusutan fiskal untuk tahun yang bersangkutan; Cocokkan saldo-saldo awal untuk setiap golongan fiskal dengan SPT tahun lalu, dan jika perlu dengan perhitungan tahun lalu; Periksa klasifikasi penambahan menurut golongan fiskal, serta kalkulasi perhitungan penyusutannya. Yakinkan bahwa aset tetap yang tidak diperbolehkan menurut fiskal telah dikeluarkan dari daftar aset tetap tersebut.

14 Catat hal-hal yang diungkapkan dalam Surat Pernyataan Klien (Client Representation Letter), Surat Manajemen (Management Letter), serta hal-hal yang perlu perhatian para partner. Klien

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

PT PETA



Skedul: Siklus Perolehan dan Pembayaran Aset Tetap

Dikerjakan Oleh Indeks Paraf J √

J

JJ

-

-

-

-

J

J

J

J

√

J Indeks Periode: 12/31/2011

Keterangan Harga Perolehan Tanah Bangunan dan prasarana Peralatan kantor Kendaraan bermotor

Ref. KK

Per Klien 31/12/2012 775,000,000 650,000,000 19,500,000 288,500,000 Err:522

Akumulasi Depresiasi Bangunan dan prasarana Peralatan kantor Kendaraan bermotor

^ 67,708,300 10,275,000 104,016,600

Nilai Buku Tanah Bangunan dan prasarana Peralatan kantor Kendaraan bermotor

181,999,900 ^ 775,000,000 582,291,700 9,225,000 184,483,400 1,551,000,100 ^ Dibuat oleh:

Klien

PT PETA Skedul: Aset Tetap


Pare Dr

Pare


Cr


775,000,000 650,000,000 19,500,000 288,500,000

< < < <

Err:522 < ^ 67,708,300 < 10,275,000 < 104,016,600 < 181,999,900 ^ 775,000,000 582,291,700 9,225,000 184,483,400

1,551,000,100 < ^ Indeks


< < < <

J Periode: 12/31/2011

775,000,000 650,000,000 19,500,000 288,500,000 Err:522 ^ 35,208,300 6,375,000 75,166,600 116,749,900 ^ 775,000,000 614,791,700 13,125,000 213,333,400 1,616,250,100 ^

Catatan Pemeriksaan : 1. Kebijakan akuntansi Aset tetap dicatat berdasarkan harga perolehan. Penyusutan aset tetap menggunakan metode garis lurus dan tanp dengan taksiran umur ekonomis sebagai berikut: Bangunan dan prasarana 20 tahun Kendaraan bermotor 10 tahun Peralatan kantor 5 tahun

2. Kami telah melakukan pemeriksaan fisik atas aset tetap bersama dengan staf bagian umum. Setelah dilakukan pem fisik ditemukan bahwa aset tetap belum diberikan kode aset tetap. 3. Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap beban penyusutan aset tetap (lihat skedul PL2).

Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo investasi telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuanga yang berlaku umum. Klien

PT PETA Skedul : Aset Tetap

metode garis lurus dan tanpa nilai sisa,

umum. Setelah dilakukan pemeriksaan

(lihat skedul PL2).

n Standar Akuntansi Keuangan

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:



Indeks

J Periode: 12/31/2011

Keterangan Tanah Bangunan & Prasarana Peralatan Kantor Kendaraan Bermotor Total

Ref. KK

2010 775,000,000 650,000,000 19,500,000 288,500,000 1,733,000,000 ^

Klien

PT PETA Skedul Aset Tetap

Harga Perolehan (Rp) (+)

^

rga Perolehan (Rp) (-)

^

2011 775,000,000 650,000,000 19,500,000 288,500,000 1,733,000,000 ^

Akumulasi Penyusutan (Rp) (+)

2010 < < < < <

35,208,300 6,375,000 75,166,600 116,749,900 ^ Dibuat oleh Helena Tanggal 2/11/2012

32,500,000 3,900,000 28,850,000 65,250,000 ^

ulasi Penyusutan (Rp) (-)

^ Diperiksa oleh

2011 67,708,300 10,275,000 104,016,600 181,999,900 ^

< < < < <

Nilai Buku (Rp) 2011 2010 775,000,000 775,000,000 582,291,700 614,791,700 9,225,000 13,125,000 184,483,400 213,333,400 1,551,000,100 1,616,250,100 ^ ^ Indeks

JJ

Herman Tanggal

Periode 2/14/2012

12/31/2011

PT PETA Jalan Pinang No.2 Jakarta Telp. 82129500

Daftar Aset Te Menurut Per 31 De No I.

Keterangan

Tahun

Masa Manfaat

Jumlah Unit

TANAH Pinang nomor 2 5/12/2009

II.

BANGUNAN Pinang nomor 2

III. 1 2

KENDARAAN BERMOTOR Motor Honda Colt Mitsubishi Sub Total

IV. 1 2 3

PERALATAN KANTOR/TOKO Komputer & Printer Meja Tulis Kalkulator Sub Total TOTAL KESELURUHAN

1

5/12/2009

20

1

2/5/2009 4/4/2008

10 10

2 2

1/10/2009 8/2/2008 2/2/2008

5 5 5

5 10 15

Daftar Aset Tetap dan Penyusutan Menurut Perhitungan Akuntansi 31 Desember 2011 Harga Perolehan (Rp)

Tarif

Penyusutan s.d. 2010

775,000,000.00

Nilai Buku (Rp) Awal Tahun 01/01/2011

775,000,000.00

650,000,000.00

0.05

35,208,300.00

614,791,700.00

38,500,000.00 250,000,000.00 288,500,000.00 ^

0.10 0.10

6,416,600.00 68,750,000.00 75,166,600.00 ^

32,083,400.00 181,250,000.00 213,333,400.00 ^

15,000,000.00 3,000,000.00 1,500,000.00 19,500,000.00 ^ 1,733,000,000.00 ^

0.20 0.20 0.20

3,750,000.00 1,750,000.00 875,000.00 6,375,000.00 ^ 116,749,900.00 ^

11,250,000.00 1,250,000.00 625,000.00 13,125,000.00 ^ 1,616,250,100.00 ^

Penyusutan 2011 Garis Lurus

Nilai Buku (Rp) Akhir Tahun 31/12/2011 ###

32,500,000.00

582,291,700.00

3,850,000.00 25,000,000.00 28,850,000.00 ^

28,233,400.00 156,250,000.00 184,483,400.00 ^

3,000,000.00 600,000.00 300,000.00 3,900,000.00 ^ 65,250,000.00 ^ Ke PL2

8,250,000.00 650,000.00 325,000.00 9,225,000.00 ^ 1,551,000,100.00 ^

No

Prosedur Audit

1 2

Siapkan skedul utama Minta daftar beban operasi dan cocokkan dengan buku besar.

3

Lakukan uji kewajaran (reasonablesess test) untuk melihat kewajaran fluktuasi setiap beban dengan membandingkan data tahun lalu dan atau bulan-bulan sebelumnya.

4

Apabila ada kenaikan atatu penurunan yang mencolok, mintalah penjelasan dari pihak manajemen, kemudian cockkan antara penjelasan tersebut dengan bukti-bukti lain yang mendukung serta pembayarannya (misalnya beban pemasaran promosi naik yang didukung dengan penjualan yang meningkat juga, atau beban gaji meningkat akibat adanya penyesuaian gaji atau peningkatan jumlah karyawan akibat kegiatan operasi yang bertambah).

5

Lakukan pencarian untuk mengetahui apakah ada beban yang belum dibebankan untuk tahun berjalan (hubungan sewaktu memeriksa akun utang beban) dengan melihat pembayaran setelah tanggal neraca, melihat kontrak/perjanjian lainnya serta minta penjelasan dari pihak manajemen.

6

Yakinkan bahwa semua beban operasi yang dibayarkan merupakan beban perusahaan dan telh diotorisasi oleh pejabat yang berwenang.

7

Perhatikan beban-beban yang seharusnya dikapitalisasi.

8

Lakukan pisah batas (cut-off) yang tepat atas beban operasi yang dibebankan pada periode berjalan atau yang menjadi beban periode berikutnya.

9

Periksa klasifikasi atas beban operasi sehubungan dengan kelayakan penyajian dalam laporan keuangan, termasuk hubungannya dengan usaha perusahaan serta kesesuaiannya dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum.

10

Yakinkan bahwa semua beban operasi yang mempunyai kewajiban perpajakan telah ditaati sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku.

11

Untuk beban yang berhubungan dengan amortisasi/penyusutan dari suatu aset, lakukan cross check dengan akun aset tersebut (dilakukan bersamaan pada saat memeriksa akun aset tersebut).

Untuk beban dan pendapatan lain-lain, yakinkan bahwa pendapatan dan beban tersebut beban12 beban terjadi di luar operasi perusahaan. Selain itu, yakinkan juga bahwa semua beban dan pendapatan tersebut telah dibukukan dengan pisah batas yang tepat. 13

Perhatikan apakah hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan akuntan, telah diperoleh informasi yang memadai.

14

Buat daftar koreksi serta saran perbaikan yang diperlukan untuk pihak manajemen yang merupakan salah satu patokan dalam menilai mutu audit Anda.

15

Tulis kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan yang informatif pada setiap kertas kerja pemeriksaan.

Klien PT PETA Skedul: Pendapatan dan Beban


Dikerjakan Oleh Indeks Paraf PL3 ✓ ARPI.3

ARPI.3

✓

✓ ✓ ✓

PL3 PL3 PL3

✓

PL3 PL3

PL3 Diperiksa oleh: Herman Tanggal: 1/8/2012

Indeks Perode: 31/12/2011

Keterangan

Ref. KK

Gaji Promosi Perjalanan dinas dan akomodasi Pemeliharaan dan reparasi Jasa profesional Asuransi Jamuan dan representasi Perlengkapan kantor Telp, Faks, dan pos Listrik dan air Penyusutan Piutang tak tertagih Lain-lain

Per Klien 31/12/2011 600,000,000.00 1,997,920.00 1,100,000.00 8,405,054.00

5,600,500.00 1,251,500.00 2,350,600.00 500,600.00 65,250,000.00

263,000.00

686,719,174.00 ^ Klien

PT PETA Skedul: Beban Usaha (Operasional)

PARE Dr

Cr

575,000.00 100,000.00

2,000,000.00

Per Audit 31/12/2011 ### 2,572,920.00 1,200,000.00 ### 2,000,000.00 ### ### ### ### ###

200,000.00 25,000.00 23,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00 4,923,000.00 ^

2,511,000.00

^ Dibuat oleh: Helena Tanggal: 1/12/2012

691,642,174.00 ^ Diperiksa oleh: Herman Tanggal: 14/01/2012

Per Audit 31/12/2010 600,000,000.00 1,806,000.00 2,000,000.00 12,600,500.00 7,000,000.00 3,000,000.00 2,300,250.00 950,600.00 1,500,600.00 850,900.00 65,250,000.00 750,000.00 1,800,900.00

699,809,750.00 ^ Indeks

PL3 Periode: 31/12/2011

Catatan pemeriksaan 1. 2. 3. 4.

Jurnal Jurnal Jurnal Jurnal

no. no. no. no.

3, 4, 5, dan 6 (lihat skedul C). 9 dan 11(lihat skedul F). 12 (lihat skedul G) 14 (lihat skdul H)

Kesimpulan pemeriksaan : Menururt pendapat kami, saldo beban operasional telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum

Klien

Dibuat oleh

Diperiksa oleh

Helena

Herman

Skedul :

Tanggal :

Tanggal :

Badan Usaha (Operasional)

20/01/2012

14/01/2012

PT PETA

r dan sesuai dengan

Indeks

PL3 Periode :

31/12/2011

Keterangan

Ref. KK

Utang Pajak PPh 21 Utang Pajak PPh 23 Utang Pajak PPh 25/29 PPn Keluaran

PARE Per Klien 31/12/2011 6,977,923 13,600,000 9,644,624

Dr (13) 3,750,000

30,222,547 ^

Klien

^

Dibuat Oleh:

PT PETA Skedul: Utang Pajak

3,750,000


eh:

12

PARE Cr

Per Audit 31/12/2011 Per Audit 31/12/2010 6,977,923 < 7,773,000 525,000 (15) 5,850,491 19,450,491 < 18,050,600 5,894,624 < 7,560,000 5,850,491 ^

32,323,038 < ^ ke A2

33,908,600 ^

Diperiksa Oleh:

Indeks:

Herman

M2

Tanggal: 3/22/2012

Periode: 12/31/2011

Catatan pemeriksaan: 1. Kami telah memeriksa Surat Setoran Pajak (SSP) dan Surat Perintah Membayar serta SPT 1721 untuk tahun 2011. 2. Kami telah memeriksa rekonsiliasi fiskal tahun 2011 antara akuntansi dengan fi berdasarkan SSP dan SPT 1771 untuk tahun 2011. Berdasarkan pemeriksaan te dibuatkan koreksi jurnal no. 15 (lihat skedul PL5). 3. Kami telah memeriksa SPM dan SSP PPN. Ditemukan koreksi, yaitu jurnal no. 13 4. Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap pembayaran utang Pajak Pengha tanggal neraca, yaitu bulan Januari dan Maret 2012 untuk SPT. Utang pajak ters dibayar pada tanggal 15 Jauari 2012 untuk periode Desember 2011 2012 untuk SPT tahun 2011. Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo utang pajak telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Klien

Dibuat oleh

Diperiksa oleh

Helena

Herman

Skedul :

Tanggal :

Tanggal :

Utang Pajak

20/01/2012

3/22/2012

PT PETA

Perintah Membayar (SPM) PPh 21

a akuntansi dengan fiskal rkan pemeriksaan tersebut

si, yaitu jurnal no. 13 (lihat skedul G). utang Pajak Penghasilan setelah SPT. Utang pajak tersebut sudah tanggal 20 Maret

ai dengan Standar

Indeks

M2 Periode :

31/12/2011

Keterangan Laba Sebelum Pajak Perbedaan permanen: Penyesuaian positif: Jamuan & representasi Penyesuaian negatif: Pendapatan bunga

Perbedaan sementara: Penyusutan--perusahaan Penyusutan--pajak

Ref. KK Per Klien 31/12/2011 A3.1 572.610.655

Pl.3

5.600.500

-

A3.1

(8.422.774) 569.788.381 ^

4.923.000 ^

PL3

65.250.000 (27.715.435)

-

Laba kena pajak Pajak penghasilan Pajak dibayar dimuka-25 Utang pajak penghasilan

607.322.946

PL5,1

Klien

Rekonsiliasi Fiskal

88.143.323 (88.143.323) ^

(15) 5.850.491 ^

Dibuat Oleh:

PT PETA Skedul:

PARE Dr 4.923.000


Oleh:

12

PARE Cr 90.481.726

Per Audit 31/12/2011 658.169.381 <

Per Audit 31/12/2010 594.913.050

-

5.600.500 <

2.300.250

231.726 90.713.452 ^

(8.654.500) < 655.115.381 < ^

(20.500.000) 576.713.300

-

65.250.000 < (73.437.500) <

65.250.000 (66.832.300)

646.927.881 <

575.131.000

93.993.814 < (88.143.323) < 5.850.491 < ^ ke A3

84.518.000 (78.468.000) 6.050.000

(15) 5.850.491 ^

^

^

Diperiksa Oleh:

Indeks:

Herman

PL5

Tanggal: 3/12/2012

Periode: 12/31/2011

Catatan pemeriksaan: (15) Beban Pajak Penghasilan Utang Pajak

Klien

5,850,491

Dibuat oleh

PT PETA

Helena

Skedul :

Tanggal :

Rekonsiliasi Fiskal

1/2/2012

5,850,491

Diperiksa oleh

Herman

Indeks

PL5

Tanggal :

Periode :

3/12/2012

31/12/2011

Masa Pajak Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember

Ref. KK PL 5.1.1 PL 5.1.2 PL 5.1.3 PL 5.1.4 PL 5.1.5 PL 5.1.6 PL 5.1.7 PL 5.1.8 PL 5.1.9 PL 5.1.10 PL 5.1.11 PL 5.1.12

Tanggal SSP 2/6/2011 3/6/2011 4/6/2011 5/6/2011 6/9/2011 7/6/2011 8/6/2011 9/6/2011 10/18/2011 11/10/2011 12/18/2011 1/6/2012

Jumlah 7.345.250 v 7.345.250 v 7.345.250 v 7.345.250 v 7.345.250 v 7.345.250 v 7.345.250 v 7.345.250 v 7.345.250 v 7.345.250 v 7.345.250 v 7.345.250 v 88.143.000 ^

v = Sesuai dengan SSP PPh 25 tahun 2011

Klien

PT PETA Skedul: Pajak dibayar di Muka Pasal 25

Dibuat Oleh:

Diperiksa Oleh:

Indeks

Helena

Herman

PL5.1

Tanggal: Tanggal: Periode: 1/12/2012 3/12/2012 12/31/2011

KEMENTERIAN KEUANGA DIREKTORAT JENDERAL

NPWP

:

0

Diisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki

NAMA WP

:

PT PETA

ALAMAT WP

:

Jalan Pinang Nomor 2, ………….…………………

NOP

:

Diisi sesuai dengan Nomor Objek Pajak

ALAMAT OP

………….………………… ………….…………………

:

Kode Akun Pajak

4

1

Jan

1

1

Feb

2

Mar

1

Apr

X

Beri ta

Nomor Ketetapan Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT

:

Jumlah Pembayaran : Terbilang : Tujuh juta Tiga ratus Empat puluh Lima ribu Dua ratus Li ………………………………………………….…….……………...……………………………………………… ………………………………………………….…….……………...………………………………………………

Diterima oleh Kantor Penerima Tanggal Sunday, February 06, 2011 Cap dan tanda tangan

Nama Jelas :

F.2.0.32.01

Aldi

SURA

TERIAN KEUANGAN R.I. ORAT JENDERAL PAJAK

1

3

2

4

6

5

T PETA

lan Pinang Nomor 2, Jakarta ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………

………….……………………...……………………………………….………………………………………………………………………… ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………

Uraian Pembayaran Kode Jenis Setoran Pembayaran PPh 25

1

0

0

……………………………

…………………………… Masa Pajak Mei

Jun

Jul

Ags

Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan

/

Rp 7.345.250,ma ribu Dua ratus Lima puluh Rupiah …………………………………………………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………………………………………………..

Kantor Penerima Pembayaran

11

" Terima kasih Telah Membayar Pajak - Pajak Untu Ruang Validasi Kantor Penerima

SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)

7

8

1

9

0

…………………………………………….

……………………………………………. …………………………………………….

raian Pembayaran :

……………………………………………...……………

embayaran PPh 25

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

Sep

Okt

Nov

naan

/

/

Des

Wajib Pajak/Penyeto Jakarta

, Cap dan tanda tangan

Nama Jelas :

yar Pajak - Pajak Untuk Pembangunan Bangsa " i Kantor Penerima Pembayaran

Rantung

1

LEMBAR

Untuk Arsip Wajib Pajak

0

0

0

……………...……………………………….

Tahun Pajak

2

0

1

Diisi Tahun terutangnya Pajak

/

1

Diisi dengan rupiah penuh

jib Pajak/Penyetor

Cap dan tanda tangan

Tanggal 6 Februari 2011


NPWP

:

0


NAMA WP

:

PT PETA

ALAMAT WP

:


NOP

:


ALAMAT OP

………….………………… ………….…………………

:

Kode Akun Pajak

4

1

Jan

1

1

Feb

2

Mar

1

Apr

X

Beri ta


:


Diterima oleh Kantor Penerima Tanggal Sunday, March 06, 2011 Cap dan tanda tangan

Nama Jelas :

F.2.0.32.01

Aldi

SURA


1

3

2

4

6

5

T PETA


………….……………………...……………………………………….………………………………………………………………………… ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………


1

0

0

……………………………


Jun

Jul

Ags


/




SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)

7

8

1

9

0

…………………………………………….

……………………………………………. …………………………………………….

raian Pembayaran :

……………………………………………...……………

embayaran PPh 25

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

Sep

Okt

Nov

naan

/

/

Des



Nama Jelas :


Rantung

1

LEMBAR


0

0

0

……………...……………………………….

Tahun Pajak

2

0

1


/

1


jib Pajak/Penyetor


Tanggal 6 Maret 2011


NPWP

:

0


NAMA WP

:

PT PETA

ALAMAT WP

:


NOP

:


ALAMAT OP

………….………………… ………….…………………

:

Kode Akun Pajak

4

1

Jan

1

1

Feb

2

Mar

1

Apr

X

Beri ta


:


Diterima oleh Kantor Penerima Tanggal Wednesday, April 06, 2011 Cap dan tanda tangan

Nama Jelas :

F.2.0.32.01

Aldi

SURA


1

3

2

4

6

5

T PETA


………….……………………...……………………………………….………………………………………………………………………… ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………


1

0

0

……………………………


Jun

Jul

Ags


/



11


SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)

7

8

1

9

0

…………………………………………….

……………………………………………. …………………………………………….

raian Pembayaran :

……………………………………………...……………

embayaran PPh 25

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

Sep

Okt

Nov

naan

/

/

Des



Nama Jelas :


Rantung

1

LEMBAR


0

0

0

……………...……………………………….

Tahun Pajak

2

0

1


/

1


jib Pajak/Penyetor


Tanggal 6 April 2011


NPWP

:

0


NAMA WP

:

PT PETA

ALAMAT WP

:


NOP

:


ALAMAT OP

………….………………… ………….…………………

:

Kode Akun Pajak

4

1

Jan

1

1

Feb

2

Mar

1

Apr

X

Beri ta


:


Diterima oleh Kantor Penerima Tanggal Friday, May 06, 2011 Cap dan tanda tangan

Nama Jelas :

F.2.0.32.01

Aldi

SURA


1

3

2

4

6

5

T PETA


………….……………………...……………………………………….………………………………………………………………………… ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………


1

0

0

……………………………


Jun

Jul

Ags


/




SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)

7

8

1

9

0

…………………………………………….

……………………………………………. …………………………………………….

raian Pembayaran :

……………………………………………...……………

embayaran PPh 25

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

Sep

Okt

Nov

naan

/

/

Des



Nama Jelas :


Rantung

1

LEMBAR


0

0

0

……………...……………………………….

Tahun Pajak

2

0

1


/

1


jib Pajak/Penyetor


Tanggal 6 Mei 2011


NPWP

:

0


NAMA WP

:

PT PETA

ALAMAT WP

:


NOP

:


ALAMAT OP

………….………………… ………….…………………

:

Kode Akun Pajak

4

1

Jan

1

1

Feb

2

Mar

1

Apr

Beri ta


:


Diterima oleh Kantor Penerima Tanggal Monday, June 06, 2011 Cap dan tanda tangan

Nama Jelas :

F.2.0.32.01

Aldi

SURA


1

3

2

4

6

5

T PETA


………….……………………...……………………………………….………………………………………………………………………… ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………


1

0

0

……………………………


Jun

Jul

Ags

X Beri tanda silang (x) pada kolom bulan, sesuai dengan pembayaran untuk masa yang berkenaan

/




SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)

7

8

1

9

0

…………………………………………….

……………………………………………. …………………………………………….

raian Pembayaran :

……………………………………………...……………

embayaran PPh 25

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

Sep

Okt

Nov

naan

/

/

Des



Nama Jelas :


Rantung

1

LEMBAR


0

0

0

……………...……………………………….

Tahun Pajak

2

0

1


/

1


jib Pajak/Penyetor


Tanggal 6 Juni 2011


NPWP

:

0


NAMA WP

:

PT PETA

ALAMAT WP

:


NOP

:


ALAMAT OP

………….………………… ………….…………………

:

Kode Akun Pajak

4

1

Jan

1

1

Feb

2

Mar

1

Apr

Beri ta


:


Diterima oleh Kantor Penerima Tanggal Wednesday, July 06, 2011 Cap dan tanda tangan

Nama Jelas :

F.2.0.32.01

Aldi

SURA


1

3

2

4

6

5

T PETA


………….……………………...……………………………………….………………………………………………………………………… ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………


1

0

0

……………………………


Jun

Jul

Ags


/



1


SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)

7

8

1

9

0

…………………………………………….

……………………………………………. …………………………………………….

raian Pembayaran :

……………………………………………...……………

embayaran PPh 25

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

Sep

Okt

Nov

naan

/

/

Des



Nama Jelas :


Rantung

1

LEMBAR


0

0

0

……………...……………………………….

Tahun Pajak

2

0

1


/

1


jib Pajak/Penyetor


Tanggal 6 Juli 2011


NPWP

:

DIisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki

NAMA WP

:

PT PETA

ALAMAT WP

:


NOP

:


ALAMAT OP

………….………………… ………….…………………

:

Kode Akun Pajak

4

1

Jan

1

1

Feb

2

Mar

1

Apr

Beri ta

Nomor Ketetapan

:

Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT

Jumlah Pembayaran

:

Terbilang : Tujuh juta Tiga ratus Empat puluh Lima ribu Dua ratus Li ………………………………………………….…….……………...……………………………………………… ………………………………………………….…….……………...………………………………………………

Diterima oleh Kantor Penerima Tanggal

06 Agustus 20 Cap dan tanda tangan

TTD

Nama Jelas :

F.2.0.32.01

Aldi

SURA


0

1

2

3

4

5

T PETA


………….……………………...……………………………………….………………………………………………………………………… ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………

Uraian Pembayaran Kode Jenis Setoran Pembayaran PPh 25 1

0

……………………………

0


Jun

Jul

Ags


/

Rp 7.345.250,-

ma ribu Dua ratus Lima puluh Rupiah …………………………………………………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………………………………………………..

Kantor Penerima Pembayaran 06 Agustus 2011


SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)

6

7

8

9

1

0

…………………………………………….

……………………………………………. …………………………………………….

raian Pembayaran :

……………………………………………...……………

embayaran PPh 25

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

Sep

Okt

Nov

naan

/

/

Des



Nama Jelas :


1

LEMBAR


0

0

0

……………...……………………………….

Tahun Pajak

2

0

1


/


1

jib Pajak/Penyetor Tanggal


TTD

Rantung

06 Agustus 2011


NPWP

:

DIisi sesuai dengan Nomor Pokok Wajib Pajak yang dimiliki

NAMA WP

:

PT PETA

ALAMAT WP

:


NOP

:


ALAMAT OP

………….………………… ………….…………………

:

Kode Akun Pajak

4

1

Jan

1

1

Feb

2

Mar

1

Apr

Beri ta


:


Diterima oleh Kantor Penerima Tanggal

06 September 2 Cap dan tanda tangan

TTD

Nama Jelas :

F.2.0.32.01

Aldi

SURA


0

1

2

3

4

5

T PETA


………….……………………...……………………………………….………………………………………………………………………… ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………


0

……………………………

0


Jun

Jul

Ags X


/


Kantor Penerima Pembayaran 06 September 2011


SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)

6

7

8

9

1

0

…………………………………………….

……………………………………………. …………………………………………….

raian Pembayaran :

……………………………………………...……………

embayaran PPh 25

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

Sep

Okt

Nov

naan

/

/

Des



Nama Jelas :


1

LEMBAR


0

0

0

……………...……………………………….

Tahun Pajak

2

0

1


/

1




TTD

Rantung

06 September 2011


NPWP

0

:


NAMA WP

:

PT PETA

ALAMAT WP

:


NOP

:


ALAMAT OP

………….………………… ………….…………………

:

Kode Akun Pajak

4

1

Jan

1

1

Feb

2

Mar

1

Apr

Beri ta


:


Diterima oleh Kantor Penerima Tanggal 18 Oktober 2011 Cap dan tanda tangan

TTD

Nama Jelas :

F.2.0.32.01

Aldi

SURA


1

2

3

4

5

6

T PETA


………….……………………...……………………………………….………………………………………………………………………… ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………


0

……………………………

0

pembayaran PPh 25 Masa Pajak Mei

Jun

Jul

Ags


/

Rp ma ribu Dua ratus Lima puluh Rupiah …………………………………………………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………………………………………………..



SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)

7

8

9

1

0

…………………………………………….

……………………………………………. …………………………………………….

raian Pembayaran :

……………………………………………...……………

embayaran PPh 25

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

embayaran PPh 25

Sep

Okt

Nov

X

naan

/

/

Des

7,345,250



Nama Jelas :


Rantung

1

LEMBAR


0

0

0

……………...……………………………….

Tahun Pajak

2

0

1


/

1

7,345,250




TTD

6 Oktober 2011


NPWP

0

:


NAMA WP

:

PT PETA

ALAMAT WP

:


NOP

:


ALAMAT OP

………….………………… ………….…………………

:

Kode Akun Pajak

4

1

Jan

1

1

Feb

2

Mar

1

Apr

Beri ta


:


Diterima oleh Kantor Penerima Tanggal 6 Nopember 2011 Cap dan tanda tangan

TTD

Nama Jelas :

F.2.0.32.01

Aldi

SURA


1

2

3

4

5

6

T PETA


………….……………………...……………………………………….………………………………………………………………………… ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………


0

……………………………

0


Jun

Jul

Ags


/




SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)

7

8

9

1

0

…………………………………………….

……………………………………………. …………………………………………….

raian Pembayaran :

……………………………………………...……………

embayaran PPh 25

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

Sep

Okt

Nov

x

naan

/

/

Des

7,345,250



Nama Jelas :


Rantung

1

LEMBAR


0

0

0

……………...……………………………….

Tahun Pajak

2

0

1


/

1

7,345,250




TTD

6 Nopember 2011


NPWP

0


NAMA WP

:

………….…………………

ALAMAT WP

:

jalan ………….…………………

NOP

:


ALAMAT OP

………….………………… ………….…………………

:

Kode Akun Pajak

4

1

Jan

1

1

Feb

2

Mar

1

Apr

Beri ta

Nomor Ketetapan

:

Diisi sesuai Nomor Ketetapan : STP, SKPKB, SKPKBT

Jumlah Pembayaran

:

Terbilang : ………………………………….……………………………………… ………………………………………………….…….……………...……………………………………………… ………………………………………………….…….……………...………………………………………………

Diterima oleh Kantor Penerima Tanggal ……………………………… 18 Desember 2011 Cap dan tanda tangan

TTD

Nama Jelas :

F.2.0.32.01

Aldi

SURA


1

3

2

4

5

6

………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………

lan ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………

………….……………………...……………………………………….………………………………………………………………………… ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………

Uraian Pembayaran Kode Jenis Setoran

…………………………… 1

0

……………………………

0


Jun

Jul

Ags


/

…………………………………………………………………………….…………………………………….

…………………………………...…………………………...…………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………………………………………………..


8 Desember 2011

TTD


SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)

7

8

9

1

0

…………………………………………….

…………………………………………….

……………………………………………. …………………………………………….

raian Pembayaran :

……………………………………………...……………

……………………………………………...…………………..…………………………………………………….

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

Sep

Okt

Nov x

naan

……….

/

/

Des

……………



TTD

Nama Jelas :


………………………………

1

LEMBAR


0

0

0

……………...……………………………….

Tahun Pajak

2

0

1


/


1



TTD

Rantung

18 Desember 2011


NPWP

0

:


NAMA WP

:

PT PETA

ALAMAT WP

:


NOP

:


ALAMAT OP

………….………………… ………….…………………

:

Kode Akun Pajak

4

1

Jan

1

1

Feb

2

Mar

1

Apr

Beri ta


:


Diterima oleh Kantor Penerima Tanggal 6 Januari 2012 Cap dan tanda tangan

TTD

Nama Jelas :

F.2.0.32.01

Aldi

SURA


1

2

3

4

5

6

T PETA


………….……………………...……………………………………….………………………………………………………………………… ………….……………………...……………………………………….…………………………………………………………………………


0

……………………………

0


Jun

Jul

Ags


/




SURAT SETORAN PAJAK

(SSP)

7

8

9

1

0

…………………………………………….

……………………………………………. …………………………………………….

raian Pembayaran :

……………………………………………...……………

embayaran PPh 25

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

……………………………………………...…………………..……………………………………………………

Sep

Okt

Nov

Des X

naan

/

/

7,345,250



Nama Jelas :


Rantung

1

LEMBAR


0

0

0

……………...……………………………….

Tahun Pajak

2

0

1


/

1

7,345,250




TTD

6 Januari 2012

PT PETA DAFTAR JURNAL KOREKSI DAN REKLASIFIKASI TAHUN 2011 No. Keterangan 1. Piutang lain-lain Piutang usaha 2. Piutang usaha Piutang usaha 3. Beban lain-lain Kas besar 4. Beban perjalanan dinas & akomodasi Biaya yang masih harus dibayar 5. Bank BINI Beban lain-lain Pendapatan bunga 6. Bank Mandi Beban lain-lain Pendapatan bunga 7. Bank CAB Laba valuta asing 8. Bank CAB Laba valuta asing 9. Beban Lain-lain Persediaan Barang 10. Persediaan barang PPN masukan Utang dagang 11. Beban promosi Persediaan barang 12. Beban asuransi Asuransi dibayar dimuka 13. PPN keluaran PPN masukan 14. Beban lain-lain Investasi 15. Beban Pajak Penghasilan Utang pajak TOTAL

Ref. KK E E1 E1 E1 PL3 C PL3 A2.2 C PL3 A3.1 C PL3 A3.1 C A3.1 C A3.1 PL3 F F M1 PL3 F PL3 G M2 PL3 H PL5 M2

AN REKLASIFIKASI 1 Debit 15,000,000

Kredit 15,000,000

15,000,000 15,000,000 200,000 200,000 100,000 100,000 131,500 25,000 156,500 52,226 23,000 75,226 12,250,000 12,250,000 78,000,000 78,000,000 1,000,000 1,000,000 37,500,000 3,750,000 41,250,000 575,000 575,000 2,000,000 2,000,000 3,750,000 3,750,000 1,000,000 1,000,000 5,850,491 5,850,491 176,207,217

176,207,217

Keterangan


Ref. KK


Aset Aset Lancar Kas dan setara kas Piutang usaha Piutang lain-lain Persediaan Beban dibayar di muka Perlengkapan Total aset lancar

C E E F G

Investasi

H

Aset tetap Harga perolehan Akumulasi penyusutan Nilai buku

J

TOTAL ASET

Rp Rp Rp Rp

Rp Rp Rp Rp

Rp Rp

176,673,840 811,700,325 18,625,300 1,131,900,000 6,710,000 2,145,609,465

Rp Rp

486,945,350 849,792,289 29,426,195 1,136,000,000 7,500,000 2,509,663,843

Rp

225,500,000

Rp

257,500,000

Rp Rp Rp

1,733,000,000 116,749,900 1,616,250,100

Rp

1,733,000,000

Rp

1,551,000,100

Rp 3,987,359,565

Klien

Rp 4,318,163,943

Dibuat oleh :

PT PETA

Helena

Diperiksa oleh :

Herman

Skedul:

Tanggal:

Tanggal:

Prosedur Penelaahan Analisis Neraca

12/1/2012

12/3/2012

Naik (Turun) Rp

Rp Rp Rp Rp

%

Rp Rp

310,271,510 38,091,973 10,800,895 4,100,000 790,000 364,054,378

1,76 0,05 0,58 0,00 0,12 0,17

Rp

32,000,000

0,14

Rp Rp

62,250,000 (65,250,000)

Rp

iperiksa oleh :

Herman

330,804,378

Indeks

ARP 2.1

anggal:

Periode:

2/3/2012

31/12/2011

0,00 0,56 (0,04) 0,08

Keterangan PENJUALAN BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR

Ref. KK

Per Audit 31/12/2010 5,822,664,000 4,556,000,000 1,266,664,000

BEBAN USAHA

699,809,750

LABA USAHA

566,854,250

PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN LABA/RUGI VALUTA ASING PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN, BERSIH LABA SEBELUM PAJAK

(8,509,500) 20,500,000 950,700 28,058,800 594,913,050

BEBAN PAJAK-TAHUN BERJALAN BEBAN PAJAK-DITANGGUHKAN

LABA BERSIH

84,518,000 1,239,946 85,757,946 509,155,104

Klien

Dibuat oleh :

PT PETA

Helena

Skedul:

Tanggal:

Prosedur Penelaahan Analitis Laba Rugi

2/1/2012

Per Audit 31/12/2011 5,721,597,850 4,377,276,195 1,344,321,655 691,642,172 652,679,481

1,300,000 (8,654,500) 1,864,000 5,489,900 658,169,381 93,993,814 93,993,814 564,175,567

ibuat oleh :

Helena

Diperiksa oleh :

Herman

Naik (Turun) Rp (101,066,150) (178,723,805) 77,657,655 (8,167,578) 85,825,231 9,809,500 (29,154,500) 913,300 (22,568,900) 63,256,331 9,475,814 (1,239,946) 8,235,868 55,020,463

% (0,02) (0,04) 0,06 (0,01) 0,15

(0,15) (1,42) 0,96 (0,80) 0,11 0,11 0,10

Indeks

ARP 2.3

anggal:

Tanggal:

Periode:

/1/2012

2/3/2012

31/12/2011

0,11

PT PETA NERACA 31 DESEMBER 2011 DAN Dengan Angka Perbandingan unt (Dinyatakan dalam Ru

Aset

ASET LANCAR KAS DAN SETARA KAS PIUTANG USAHA: Pihak Ketiga PIUTANG LAIN-LAIN PERSEDIAAN PERLENGKAPAN JUMLAH ASET LANCAR ASET TIDAK LANCAR INVESTASI JANGKA PANJANG ASET TETAP Akumulasi penyusutan sebesar Rp 181.999.900 pada tahun 2011 & Rp 116.749.000 pada tahun 2010

Catatan

2b,2c,4 2d,5 2e,6

2f,7 2g,8

2011

486,945,350 849,792,298 29,426,195 1,136,000,000 7,500,000 2,509,663,843

257,500,000

1,551,000,100

JUMLAH ASET TIDAK LANCAR

1,808,500,100

JUMLAH ASET

4,318,163,943

PT PETA NERACA 31 DESEMBER 2011 DAN 2010 Dengan Angka Perbandingan untuk Tahun 2010 (Dinyatakan dalam Rupiah)

2010 Disajikan kembali (Catatan 3) 176,673,840 811,700,325 18,625,300 1,131,900,000 6,710,000 2,145,609,465

KEWAJIBAN DAN EKUITAS

KEWAJIBAN JANGKA PENDEK UTANG USAHA: Pihak Ketiga UTANG PAJAK Beban yang masih haus dibayar Kewajiban lancar lainnya Jumlah kewajiban lancar

Catatan

9 2i,10a

JUMLAH KEWAJIBAN

2011

421,259,006 32,323,038 93,000,000 14,605,913 561,187,957 561,187,957

225,500,000

1,616,250,100 EKUITAS MODAL SAHAM-nilai nominal Rp 10.000 per saham: Modal dasar - 200.000 saham 1,841,750,100 Modal ditempatkan dan disetor penuh - 100.000 saham SALDO LABA JUMLAH EKUITAS 3,987,359,565 JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS

1,11 1,000,000,000 2,756,975,986 3,756,975,986 4,318,163,943

2010 Disajikan kembali (Catatan 3)

575,600,000 33,908,600 90,000,000 93,810,600 793,319,200 793,319,200

1,000,000,000 2,194,040,365 3,194,040,365 3,987,359,565

PT PETA LAPORAN LABA RUGI UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2011 DAN 2010 Dengan angka perbandingan untuk tahun 2010 (Dinyatakan dalam Rupiah) Catatan

2011

PENJUALAN BERSIH BEBAN POKOK PENJUALAN LABA KOTOR

12

5,721,597,850 4,377,276,195 1,344,321,655

BEBAN USAHA

13

691,642,174

LABA USAHA PENDAPATAN (BEBAN) LAIN-LAIN: LABA (RUGI) SELISIH KURS PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA PENDAPATAN LAIN-LAIN BERSIH

652,679,481

LABA SEBELUM PAJAK

658,169,381

BEBAN PAJAK PENGHASILAN: LABA BERSIH

1,300,600 8,654,500 1,864,000 5,489,900

2i,10b

93,993,814 564,175,567

AN 2010

2010 Disajikan kembali (Catatan 2) 5,822,664,000 4,556,000,000 1,266,664,000 699,809,750 566,854,250 8,509,500 20,500,000 950,700 28,058,800 594,913,050

84,518,000 510,395,050

PT PETA LAPORAN PERUBAHAN EKUITA UNTUK TAHUN YANG BERAKHIR 31 DESEMBER Dengan Angka Perbandingan untuk Tah (Dinyatakan dalam Rupiah) Catatan Saldo 31 Desember 2010 dilaporkan sebelumnya Penyesuaian penyajian kembali Saldo 31 Desember 2010 setelah penyajian kembali Laba bersih Saldo 31 Desember 2010 Laba bersih Saldo 31 Desember 2011

Catatan atas laporan keuangan merupakan bagian yang tidak terpisa

PT PETA ERUBAHAN EKUITAS KHIR 31 DESEMBER 2011 DAN 2010 bandingan untuk Tahun 2010 kan dalam Rupiah) Modal Saham 1,000,000,000

1,000,000,000

1,000,000,000

1,000,000,000

Saldo Laba

Total Ekuitas

1,682,405,369

2,682,405,369

1,239,946

1,239,946

1,683,645,315

2,683,645,315

510,395,050

510,395,050

2,194,040,365

3,194,040,365

564,175,567

564,175,567

2,758,215,932

3,758,215,932

an yang tidak terpisahkan dari laporan keuangan secara keseluruhan

PT PETA LAPORAN ARUS KAS TAHUN YANG BERAKHIR PADA TANGGAL 31 DESEMBER 2011 DAN 2010

Arus kas dari aktivitas operasi Penerimaan kas dari pelanggan Pembayaran kas kepada pemasok Pembayaran kas kepada karyawan dan lain-lain Arus kas bersih yang diperoleh dari aktivitas operasi Arus kas dari aktivitas investasi Hasil penjualan aset tetap Pembelian aset tetap Pembelian investasi Arus kas bersih yang digunakan untuk aktivitas investasi Arus kas dari aktivitas pendanaan Pembayaran pinjam bank Pembayaran utang sewa guna usaha Penerimaan dari penerbitan saham Arus kas bersih yang diperoleh dari aktivitas pendanaan Naik (Turun) bersih kas dan setara kas Kas dan setara kas awal tahun Kas dan setara kas akhir tahun Catatan atas laporan keuangan merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari laporan keuangan secara keseluruhan

N ARUS KAS ANGGAL 31 DESEMBER 2011 DAN 2010 2011 350,506,610 25,000,000 15,235,100 310,271,510

2010 30,060,070 20,210,600 5,323,840 4,525,630

-

133,750,000 133,750,000

-

-

310,271,510

129,224,370

176,673,840

305,898,210

486,945,350 n dari laporan keuangan secara keseluruhan

176,673,840

NERACA SALDO

No Akun 10101 10102 10201 10202 10203 10301 10401 10402 10501 10601 10602 106031 106032 106033 106034 10800 11100 20101 20201 20202 20301 20302 20401 20402 30101 30202 303011 303012 303013 303014 30401 3100 50100 60100 70100 70200 70300 80100 83001 83001 83003

83004 83005 83006 83007 83009 83010 83011 83012 83013 83015 90201 92000 90101 93001 93002

NERACA SALDO

Keterangan Kas besar (cash on hand) Kas kecil (petty cash) Bank BINI Bank Mama Bank CAB Deposito berjangka (Time deposit) Piutang usaha (account receivables) Piutang lain-lain (other receivables) Persediaan barang dagang (merchandise inventories) Sewa dibayar dimuka (prepaid rent) Asuransi dibayar dimuka (prepaid insurance) Pajak dibayar dimuka-22 (prepaid taxes-22) Pajak dibayar dimuka-23 (prepaid taxes-23) Pajak dibayar dimuka-25 (prepaid taxes-25) Pajak Pertambahan Nilai-masukan (Value added Tax-in) Perlengkapan kantor (Office supplies) Investasi (investment) Tanah (landrights) Bangunan dan prasarana (building and improvement) Akumulasi penyusutan (accumulated depriciation) Kendaraan bermotor (transportation equipment) Akumulasi penyusutan (accumulated depriciation) Peralatan kantor (office equipment) Akumulasi penyusutan (accumulated depriciation) Utang usaha (account payables) Utang lain-lain (other payables) Utang pajak-PPh 21 (taxes payables-income tax 21) Utang pajak-PPh 23 (taxes payables-income tax 23) Utang pajak-PPh 25/29 (taxes payables-income tax 25/29) Pajak Pertambahan Nilai-keluaran (Value Added Tax-out) Beban yang masih harus dibayar (accrued expenses) Kewajiban pajak tangguhan (deferred tax liabilities) Modal saham (share capital) Saldo laba (retained earnings) Penjualan (sales) Retur Penjualan (sales return and allowance) Diskon penjualan (discount) Biaya pokok penjualan (cost of sale) Gaji (salaries) Promosi (promotion) Perjalanan dinas dan akomodasi (travel and accmodation)

Pemeliharaan dan reparasi (repair and maintenance) Jasa profesional (professional fee) Asuransi (insurance) Jamuan dan representasi (entertainment and representation) Perlengkapan kantor (office supplies) Telepon, faks, dan pos (telephone, facsimile, and postage) Listrik dan air (electricity and water) Penyusutan (depreciation) Piutang tak tertagih (bad debts) Lain-lain/Sumbangan (others) Beban bunga (interest expenses) Laba/rugi valuta asing (gain/loss on foreign exchanges) Pendapatan bunga (Interest income) Beban pajak penghasilan (corporate income tax) Beban/pendapatan pajak tangguhan (deferred tax expense/income)

Indek WP C

C C C C C

2011 Dr(Cr) 8,200,000 1,250,000 156,868,500 20,643,124 87,750,000 122,000,000 864,792,298 14,426,195 1,100,075,000 2,000,000 7,500,000 258,500,000 775,000,000 650,000,000 (67,708,300) 288,500,000 (104,016,600) 19,500,000 (10,275,000) (380,009,006) (14,605,913) (6,977,923) (13,600,000) (9,644,624) (92,900,000) (1,000,000,000) (2,192,800,419) (5,737,251,350) 15,653,500 4,377,276,195 600,000,000 1,997,920 1,100,000

PARE DEBET 131,500 52,226 12,250,000 78,000,000 100,000

KREDIT 200,000 100,000 -

8,405,054 5,600,500 1,251,500 2,350,600 500,600 65,250,000 263,000 1,864,000 91,550,600 (8,422,774) 88,143,323 -

248,000 -

90,406,500 75,226 -

-

90,781,726

90,781,726

Audited 2011 Dr(Cr) 8,000,000 1,250,000 157,000,000 20,695,350 100,000,000 200,000,000 864,792,298 14,426,195 1,100,075,000 2,000,000 7,500,000 258,500,000 775,000,000 650,000,000 (67,708,300) 288,500,000 (104,016,600) 19,500,000 (10,275,000) (380,009,006) (14,605,913) (6,977,923) (13,600,000) (9,644,624) (93,000,000) (1,000,000,000) (2,192,800,419) (5,737,251,350) 15,653,500 4,377,276,195 600,000,000 1,997,920 1,200,000

2010 Dr(Cr) 10,000,000 1,250,000 39,250,000 5,173,840 21,000,000 100,000,000 811,700,325 18,625,300 1,131,900,000 6,710,000 225,500,000 775,000,000 650,000,000 (35,208,300) 288,500,000 (75,166,600) 19,500,000 (6,375,000) (575,600,000) (93,810,600) (7,773,000) (525,000) (18,050,600) (7,560,000) (90,000,000) (1,239,946) (1,000,000,000) (1,683,645,315) (5,858,350,000) 25,056,000 10,630,000 4,556,000,000 600,000,000 1,806,000 2,000,000

8,405,054 5,600,500 1,251,500 2,350,600 500,600 65,250,000 511,000 1,864,000 91,550,600 (98,829,274) 88,068,097 -

12,600,000 7,000,000 3,000,000 2,300,250 950,600 1,500,600 850,900 65,250,000 750,000 1,800,900 950,700 (8,509,500) (20,500,000) 84,518,000 1,239,946

-

(500)

Ket Modul

Kode 83015 10101 83003 30401 10201 83015 90101 10202 83015 93001 10203 90101 10301 90101

Keterangan (3) Beban Lain-lain Kas Besar

(4) beban perjalanan dinas dan akomodasi beban yang masih harus dibayar (5) Bank BINI Beban Lain-lain Pendapatan bunga (6) Bank Mandi Beban lain-lain Pendapatan Bunga (7) Bank CAB Laba valuta Asing (8) Bank Polli Deposito berjangka Laba Valuta Asing

DEBET

KREDIT 200,000 200,000

100,000 100,000

131,500 25,000 156,500 52,226 23,000 75,226 12,250,000 12,250,000 78,000,000 78,000,000

90,781,726

90,781,726

3. PENYAJIAN KEMBALI LAPORAN KEUANGAN TAHUN 2010 Pada tahun 2011, Perusahaan menetapkan SAK ETAP, laporan keuangan komparatif per tanggal 31 Desember 2010 telah dinyatakan kembali sebagaimana diharuskan oleh standar tersebut. Adapun dampak penerapan SAK ETAP pada laporan keuangan komparatif per tanggal 31 Desember 2010 adalah sebagai berikut :

Kewajiban pajak tangguhan Saldo laba Ekuitas Beban pajak tangguhan Laba bersih

Terhadap laporan keuangan perusahaan per 31 Desember tahun 2010 akun-akun yang disajikan kemabali adalah p 4. KAS DAN SETARA KAS Kas dan setara kas terdiri dari:

Kas besar Kas kecil Bank BINI Bank Mandi Bank CAB (2011: SGD 20.284 2010 : SGD 20.000) Deposito berjangka: Bank Polli (2011: USD 25.559 2010 : USD 10.500) Jumlah Suku bunga per tahun 8%-10% pada tahun 2011 dan 7% pada tahun 2010 untuk deposito berjangka dalam mata uang Dollar AS 5. PIUTANG USAHA

Pihak ketiga : PT Andalas PT Bengkulu Toko Cintaku PD Durian Toko Enggano

Toko Flamingo PT Horas PT Ikan PT Jambu Toko Kelapa Toko Lemon PT Manggis Toko Nangka PD Sirsak PT Pepaya PD Rambutan Jumlah Manajemen perusahaan berkeyakinan bahwa semua piutang dapat ditagih sehingga penyisihan piutang ragu ragu tidak diadakan 6. Persediaan

Persediaan terdiri dari persediaan barang siap untuk dijual sebesar Rp 1.136.000.000 pada tahun 2011 d

Manajemen perusahaan berkeyakinan bahwa seluruh persediaan dapat digunakan dalam kegiatan usaha

Persediaan dijamin dengan asuransi kerugian kebakaran dengan nilai pertanggungan Rp 1.000.000.0 kerugian yang terjadi dari risiko tersebut. 7. investasi pada entitas asosiasi

perusahaan mempunyai pemilian tidak langsung pada anak perusahaan berikut: nama perusahaan PT. Domba Kecil PT. Domba Putih

lokasi Jakarta Jakarta

2011 kegiatan usaha Industri Farmasi Industri Garmen

2010 nama perusahaan PT. Domba Kecil PT. Domba Putih

lokasi Jakarta Jakarta

kegiatan usaha Industri Farmasi Industri Garmen

8. Aset Tetap 2011 saldo awal Nilai perolehan:

penambahan

Pemilikan langsung tanah bangunan & prasarana kendararan bermotor peralatan kantor jumlah biaya perolehan akumulasi penyusutan: pemilikan langsung bangunan & prasarana kendaraan bermotor peralatan kantor jumlah akumulasi penyusutan nilai buku bersih

775,000,000 650,000,000 288,500,000 19,500,000 1,733,000,000

-

35,208,300 75,166,600 6,375,000 116,749,900

32,500,000 28,850,000 3,900,000 65,250,000

1,616,250,100

2011 Nilai perolehan: Pemilikan langsung tanah bangunan & prasarana kendararan bermotor peralatan kantor jumlah nilai perolehan akumulasi penyusutan: pemilikan langsung bangunan & prasarana kendaraan bermotor peralatan kantor jumlah akumulasi penyusutan nilai buku bersih

saldo awal 2009

penambahan

775,000,000 650,000,000 288,500,000 19,500,000 1,733,000,000

-

2,708,300 46,316,600 2,475,000 51,499,900

32,500,000 28,850,000 3,900,000 65,250,000

1,681,500,100

Beban penyusutan yang dibebankan ke dalam beban usaha masing-masing sebesar Rp 65.250.000 untuk tahun 20

Aset tetap dijamin dengan asuransi kerugian kebakaran dengan nilai pertanggungan Rp 1.200.000.000 untuk tahu berpendapat bahwa asuransi tersebut cukup untuk menutupi kemungkinan kerugian yang terjadi dari risiko terseb tidak terdapat potensi penurunan nilai aset yang perlu dinyatakan dalam aporan keuangan. 9. Utang Usaha 2011

2010

Pihak ketiga PT.Flora PT.YUKI Jumlah

170,629,006 250,630,000 421,259,006

288,100,000 287,500,000 575,600,000

10. PERPAJAKAN A. Utang pajak terdiri dari: 2011 6,977,923 7,345,250 5,850,491 5,894,624 32,323,038

Pajak Penghasilan pasal 21 Pajak Penghasilan pasal 23 Pajak Penghasilan pasal 25 Pajak Penghasilan pasal 29 Pajak Pertambahan Nilai Jumlah

b. Perhitungan pajak penghasilan Rekonsiliasi antara beban pajak penghasilan dengan hasil perhitungan laba (rugi) akuntansi sebelum pajak penghasilan da tarif pajak yang berlaku adalah sebagai berikut: 2011 658,169,381 Laba sebelum pajak Koreksi fiskal: 5,600,500 Beban yang tidak dapat d (8,654,500) Penghasilan kena pajak fin (8,187,500) Penyusutan aset tetap 646,927,881 Laba kena pajak 93,993,814 Pajak penghasilan badan Kredit pajak: 88,143,000 Pajak penghasilan pasal 25 5,850,491 Pajak penghasilan badan kurang bayar

11. MODAL SAHAM Susunan pemegang saham Perusahaan pada tanggal 31 Desember 2011 dan 2010 adalah sebagai berikut: Pemegang Saham Jumlah Saham Persentase kepemilikan 40,000 40% PT Surya 30,000 30% Bapak Emil 30,000 30% Ibu Tati 100,000 100% Jumlah

12. PENDAPATAN USAHA Penjualan

2011 5,737,251,350

2010 5,858,350,000

Retur penjualan Diskon penjualan Penjualan - bersih

(15,653,500) 5,721,597,850

(25,056,000) (10,630,000) 5,822,664,000

2011 600,000,000 2,572,920 1,200,000 8,405,054 2,000,000 5,600,500 1,251,500 2,350,600 500,600 65,250,000 2,511,000 691,642,174

2010 600,000,000 1,806,000 2,000,000 12,600,500 7,000,000 3,000,000 2,300,250 950,600 1,500,600 850,900 65,250,000 750,000 1,800,900 699,809,750

-

13. BEBAN USAHA Gaji Iklan Beban perjalanan Pemeliharaan & repasrasi Imbalan jasa konsultan Premi asuransi Representasi dan jamuan Alat tulis dan biaya kantor Pos, telepon, dan komunikasi Listrik dan air Penyusutan Piutang tak tertagih Lain-lain Jumlah

14. TANGGAL PENYELESAIAN PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN Manajemen Perusahaan bertanggung jawab atas penyajian dan pengungkapan laporan keuangan untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2011 yang diselesaikan pada tanggal 25 Maret 2012

er tanggal 31

Dilaporkan sebelumnya 1,239,946 2,192,800,149 3,192,800,419 1,239,946 509,155,104

Penyesuaian 1,239,946 (1.239.946) (1.239.946) (1.239.946) (1.239.946)

Disajikan kembali 2,194,040,365 3,194,040,365 510,395,050

disajikan kemabali adalah pajak tangguhan

2011 8,000,000 1,250,000 157,000,000 20,695,350 100,000,000

2010 10,000,000 1,250,000 39,250,000 5,173,840 21,000,000

200,000,000

lah

486,945,350

100,000,000 176,673,840

to berjangka

2011 8,787,625 54,850,000 10,250,000 5,495,000 53,750,000

81,975,000 131,118,750 7,897,500 100,552,398 39,187,500 10,625,000 131,343,750 3,521,575 52,937,500 130,625,000 26,875,000 849,792,298

nyisihan piutang

000.000 pada tahun 2011 dan Rp 1.131.900.000 pada tahun 2010.

kan dalam kegiatan usaha normal. Manajemen berpendapat tidak ada penurunan nilai persediaan.

nggungan Rp 1.000.000.000 untuk tahun 2011 dan 2010. Manajemen berpendapat bahwa asuransi tersebut cukup untuk menutupi kemung

2011 kepemiliikan (%) 10 20

harga perolehan 123,750,000 120,000,000 243,750,000

nilai tercatat 123,750,000 133,750,000 257,500,000

kepemiliikan (%) 10 20

harga perolehan 123,750,000 120,000,000 243,750,000

nilai tercatat 123,750,000 101,750,000 225,500,000

2011 pengurangan

saldo akhir

-

775,000,000 650,000,000 288,500,000 19,500,000 1,733,000,000

-

67,708,300 104,016,600 10,275,000 181,999,900 1,551,000,100

2011 pengurangan

saldo akhir 2010 -

775,000,000 650,000,000 288,500,000 19,500,000 1,733,000,000

-

35,208,300 75,166,600 6,375,000 116,749,900 1,616,250,100

65.250.000 untuk tahun 2011 dan 2010

p 1.200.000.000 untuk tahun 2011 dan 2010. Manajemen ng terjadi dari risiko tersebut. Manajemen juga berpendapat bahwa an.

2010 7,773,000 525,000 12,000,600 6,050,000 7,560,000 33,908,600

tansi sebelum 2010 594,913,050 4,851,150 (20,500,000) (4,133,154) 575,131,046 84,578,000 78,468,000 6,050,000

Nilai nominal 400,000,000 300,000,000 300,000,000 1,000,000,000

keuangan untuk

2010

811,700,325

cukup untuk menutupi kemungkinan

Jakarta, 25 Maret 2012 No. : ML/0008/1247/2011 Hal : Management Letter Kepada Yth. PT PETA Jln. Pinang Nomor 2, Jakarta u.p. Pemegang Saham, Dewan Komisaris, dan Direksi Dengan hormat,

Kami telah melakukan pemeriksaan atas Laporan Keuangan PT PETA untuk tahun buku yang berakhir tanggal 31 De dan telah mengeluarkan laporan pemeriksaan tertanggal 22 Maret 2012.

Sebagai bagian dari pemeriksaan tersebut, kami telah melakukan studi dan evaluasi terhadap pengendalian internal pe seperti yang diharuskan dalam Standar Profesional Akuntan Publik. Tujuannya adalah untuk menentukkan sifat dan lu lingkup pemeriksaan serta jenis audit prosedur yang harus dilakukan.

Evaluasi terhadap pengendalian internal perusahaan ini, bukanlah merupakan suatu pemeriksaan khusus terhadap pen internal perusahaan, dan laporan yang kami buat ini merupakan suatu laporan tambahan dari laporan pemeriksaan kam

Keadaan administrasi serta pengendalian internal perusahaan secara umum cukup baik, akan tetapi selama pemeriksa berlangsung kami menemukan beberapa kelemahan-kelemahan yang perlu mendapat perhatian manajemen untuk dip

Untuk tercapainya pengendalian internal yang lebih baik lagi, berikut ini kami sampaikan beberapa kelemahan dalam pengendalian internal perusahaan beserta saran perbaikannya. 1. Anggaran Perusahaan belum menggunakan anggaran dalam menjalankan kegiatan operasinya.

Kami sarankan agar perusahaan mulai menggunakan anggaran sebagai alat perencanaan dan pengawasan/pengen menjalankan kegiatan operasinya.

diambil tindakan untuk mengatasi penyimpangan tersebut. Pada akhir periode bisa dibuat perbandingan antara angg aktual dan dianalisis varians yang terjadi, dan bisa diketahui bagian mana yang bekerja secara efisien dan bagian man Komentar Manajemen: Kami akan mencoba menggunakan sistem anggaran di tahun 2012. 2. Auditor Internal

Perusahaan belum mempunyai auditor internal yang mempunyai tanggung jawab atas penyediaan informasi mengen efektifnya suatu pengendalian internal dan mutu pekerjaan organisasi perusahaan.

Kami sarankan agar perusahaan mempunyai bagian audit internal untuk membantu setiap anggota organisasi dalam m tanggung jawab mereka secara efektif, serta menyediakan analisis-analisis, penilaian-penilaian, rekomendasinasihat, dan informasi mengenai kegiatan objek yang diperiksa. Juga untuk memeriksa ketelitian dan keandalan data, informasi akuntansi yang dihasilkan bagian akuntansi, sert apakah kebijaksanaan yang telah ditetapkan manajemen sudah ditaati oleh setiap bagian. Komentar Manajemen: Tahun 2012 akan diadakan bagian audit internal, apabila memungkinkan. 3. Uang Kas

Dari hasil perhitungan kas yang tidak terdapat selisih antara kas secara fisik dengan kas di buku kasir, tetapi kasir kas dirangkap dengan kas kecil. Hal ini dapat menimbulkan terjadinya kecurangan. Kami menyarankan agar lebih baik kedua tugas tersebut dipegang oleh dua orang secara terpisah dan perusahaan dapat melakukan perhitungan kas setiap bulan secara konsisten untuk menghindari terjadinya kesalahan-kesalahan. Komentar Manajemen: Setuju dan akan diperbaiki tahun depan. 4. Penagihan Piutang Pelunasan piutang untuk pembeli yang berada di Jabodetabek, dilakukan melalui tenaga penjualan. Tenaga penjualan menerima pelunasan berupa uang tunai/cek dan diberikan bukti pembayaran oleh tenaga penjualan, kemudian tenaga penjualan akan menyerahkan kepada kasir. Hal ini dapat menimbulkan terjadinya kecurangan karena tenaga penjualan dapat membawa kabur hasil tagihan tersebut. Kami menyarankan agar untuk pelunasan piutang tidak dilakukan dengan uang tunai tetapi dilakukan dengan cara mentransfer ke rekening bank atas nama perusahaan, dan memberitahukannya kepada kasir. Setelah itu kasir akan membuatkan bukti pelunasan yang dapat diberikan melalui tenaga penjualan kepada pembeli. Tenaga penjualan hanya menerima pelunasan berupa cek atas nama tagihan tersebut. Komentar Manajemen: Setuju dan akan diperbaiki tahun depan. 5. Laporan Akun Bulanan dari Piutang Usaha

Selama ini perusahaan belum mengirimkan laporan akun bulanan (monthly statement of account) kepada masing-mas pelanggan. Akibatnya banyak jawaban konfirmasi piutang yang hasilnya berbeda.

Kami sarankan agar perusahaan mengirimkan laporan akun bulanan kepada masing-masing pelanggan agar piutang y

tercatat di pembukuan perusahaan menggambarkan tagihan yang sesungguhnya kepada masing-masing pelanggan. Selain itu, seandainya terjadi perbedaan saldo bisa ditelusuri perbedaannya sebelum akhir tahun. Komentar Manajemen: Setuju dan akan diperbaiki tahun depan, apabila memungkinkan,

6. Inventarisasi Aset Tetap Perusahaan tidakagar, pernah melakukan atas asetmelakukan tetap yang inventarisasi dimilikinya. (pemeriksaan fisik) atas seluruh as Kami sarankan minimal setahuninventarisasi sekali, perusahaan dimilikinya, untuk memeriksa kelengkapan aset tetap perusahaan (ada yang hilang atau tidak) dan bagaimana kon (apakah keadaan baikperusahaan atau rusak. perlu diberi nomor kode, untuk mempermudah pengawasannya. Selain itudalam seluruh aset tetap Komentar Manajemen: Setuju dan akan diperbaiki tahun depan.

7. Penyimpanan Barang di Gudang Pada waktu pemeriksaan fisik persediaan, kami melihat bahwa penyimpanan barang kurang teratur, banyak bara dengan barang yang jenisnya, secara sehingga mempersulit perhitunganaduk, persediaan. Kami sarankan agarberlainan barang disimpan teratur, jangan tercampur agar perhitungan fisik bisa mendap akurat. Komentar Manajemen:

Hal tersebut terjadi karena luas gudang tidak seimbang dengan jumlah barang, akan kami usahakan untuk memperlua

pihak-pihak luar perusahaan, untuk mencegah kemungkinan timbulnya salah pengertian dari pihak-pihak yang kuran Seandainya ada hal-hal yang kurang memerlukan penjelasan lebih lanjut, kami bersedia untuk mendi mengenai tujuan dan keterbatasan darijelas suatuatau pengendalian internal dan evaluasi serta uji yang kami lakukan atas tersebut. Kami mengucapkan banyak terima kasi kepada manajemen dan seluruh staf perusahaan yang telah member dan kerja sama yang baik selama pelaksanaan audit. Kantor Akuntan P

(Dr. Edson, Ak., M.S Reg. Neg. No. D-3

berakhir tanggal 31 Desember 2011

pengendalian internal perusahaan, menentukkan sifat dan luasnya ruang

aan khusus terhadap pengendalian aporan pemeriksaan kami.

etapi selama pemeriksaan n manajemen untuk diperbaiki.

erapa kelemahan dalam

an pengawasan/pengendalian dalam

erbandingan antara anggaran dengan a efisien dan bagian mana yang tidak

diaan informasi mengenai cukup dan

gota organisasi dalam melaksanakan enilaian, rekomendasi-rekomendasi, bagian akuntansi, serta memeriksa

ku kasir, tetapi kasir kas besar masih

menimbulkan

lakukan dengan

ualan kepada pembeli.

unt) kepada masing-masing

elanggan agar piutang yang

g-masing pelanggan.

an fisik) atas seluruh aset tetap yang ak) dan bagaimana kondisi fisiknya wasannya.

ng teratur, banyak barang ditumpuk gan fisik bisa mendapat hasil yang

hakan untuk memperluas gudang.

pihak-pihak yang kurang memahami bersedia untuk mendiskusikan hal ang kami lakukan atas pengendalian haan yang telah memberikan bantuan Kantor Akuntan Publik

(Dr. Edson, Ak., M.Si., CPA) Reg. Neg. No. D-30372

WP PT PETA

Recommend Documents