Tugas Sipi Tac 190517

SISTEM INFORMASI DAN PENGENDALIAN INTERNAL

Analisa Kasus : Coryell County Tax Tax Assessor-Colletor!s Assessor-Colletor!s

Disusun Oleh:

Aji Ahmadi Sasmi

16 0 6 9 6 2 8 76

Fitri

1 6 0 6 9 6 31 0 2

Obeth MS

1 6 0 6 9 6 3 2 73

Suci

1606963393

 Pro"ra# Ma"ister A$untansi Fa$ultas E$ono#i %an &isnis 'ni(ersitas In%onesia )*+,

!"#" $" !%"&"S %' "(AS)

Latar &ela$an"

*+r,ell *+unt, a- Assess+r.*+llect+r/s adalah +ranisasi emerintah ,an dibentu di *+r,ell *+unt, untu melauan : 1. 2.

Memunut aja usat dan aja Daerah di *+r,ell *+unt, Menilai aja untu r+ert, *+r,ell *+unt,

4+an 5ils+n salah satu eaai di di *+r,ell *+unt, a- Assess+r.*+llect+r/s ,an telah selama lebih dari dua uluh tahun Selama itu dia telah melauan sejumlah eerjaan terait auntansi untu ant+r A* *+r,ell *+unt, Selain itu dia telah beerja sama denan 4+an $lanchard ,an ahirn,a terilih sebaai Diretur A* di *+r,ell *+unt, arena $lanchard dan 5ils+n telah beerja sama selama bertahun.tahun dan salin menenal satu sama lain $lanchard erca,a eada 5ils+n dan berdasaran eerca,aan dan e,ainann,a $lanchard menunju 5ils+n menjadi

*hie Deut, seera setelah $lanchard dianat

menjadi Diretur A* di *+r,ell *+unt, Merea jua memun,ai hubunan secara tida  lansun setelah utra $lanchard meniahi utri 5ils+n $lanchard sanat erca,a dan ,ain eada 5ils+n sehina dia erca,a baha 5ils+n aan melasanaan tuasn,a secara etis  jujur dan r+esi+nal

arena $lanchard sanat ,ain dan erca,a eada 5ils+n enaasan atas inerja 5ils+n sanat sediit seali dilauan Salah satu bentu enaasan ,an minimal ,an dilauan +leh $lanchard adalah $lanchard jaran seali unru melauan re+nsiliasi atau  erbandinan

antara data.data auntansi ,an terdaat ada ;a+ran ,an dibuat +leh

5ils+n denan d+umen.d+umen enduun data.data auntansi tersebut

*+r,ell *+unt, a- Assess+r.*+llect+r/s meruaan *+unt, a- Assess+r.*+llect+r/s ,an ecil ,an memun,ai anaran +erasi+nal ,an terbatas dan aabila terjadi erantian  eaai menaibatan adan,a erubahan dalam tuas eerjaan aan un erubahan seerti itu terjadi 5ils+n selalu bersedia untu menambil tanun jaab tambahan Seali lai arena $lanchard sanat erca,a eada 5ils+n dia biasan,a meni
se+ran ar,aan ,an senan berinisiati berdediasi dan eerja eras ,an tida taut melauan aa un samai eerjaann,a selesai

ada erubahan tuas eerjaan di baah ini aal 5ils+n memun,ai esematan untu  memulai sema enelaann,a ada tahun 1987 data entr, cler memasui masa ensiun 5ils+n bertanun jaab atas in+rmasi salah satu bentu dari ta- receit ,an biasan,a menunjuan jumlah aja enjualan ,an diumulan dari embeli Data entr, cler aan memasuan in+rmasi dari ta- +rm e basis data sales ta- Sebelum ensiun Data entr, cler serin absen arena suamin,a sedan menalami sait eras arena Data entr, cler  serin absen dan entinn,a in+rmasi aja enjualan eada neara Data entr, cler  menajaran 5ils+n baaimana memasuan in+rmasi ta- receit Oleh arena itu etia Data entr, cler ensiun 5ils+n menataan eada $lanchard baha dia daat menambil alih tanun jaab tana menurani beban erja saat ini dan denan demiian menhemat atu dan uan ,an memeerjaan dan melatih etuas baru aan dienaan entu meninat hubunan antara 5ils+n dan $lanchard tida menheranan jia $lanchard denan ceat men,etujui saran 5ils+n

Dalam tuas tambahann,a 5ils+n mendaatan tuas untu memasuan in+rmasi aja   enjualan e +muter mere+nsiliasi t+tal dail, receit =includin cash> rearin dail, cash sheet rearin the dail, ban de+sit men,iaan de+sit ban harian dan mere+nsiliasi ta- receit denan c+muter summar, re+rt

a lama emudian 5ils+n menambil tuas untu melasanaan re+nsiliasi aja   enjualan endaraan berm+t+r Saat dia menerima +rmulir enerimaan aja 31 F+rmulir ?  dimana menunjuan jumlah ,an terumul dari embeli endaraan berm+t+r Dia mulai membuan semua ta- receit Selanjutn,a $lanchard menemuan baha 5ils+n membuan ta- receit ini dan memertan,aan alasann,a 5ils+n menjaab baha dia telah diberitahu +leh ant+r *+mtr+ller neara baian baha +rmulir tersebut tida dierluan jia c+unt, tersebut memilii basis data +muter $lanchard menataan eada 5ils+n baha dia salah dan meman membutuhan ta- receit Oleh arena itu ada bulan Mei 1993 5ils+n mulai men,iman embali ta- receit

Dalam melasanaan tuas.tuasn,a terdaat beberaa hal ,an tida la
Misaln,a ta satu un dari ar,aan lain dierb+lehan memasuan in+rmasi dari +rmulir enerimaan enjualan endaraan berm+t+r =F+rm 31> e dalam basis data +muter   enjualan endaraan berm+t+r Selain itu tida ada ar,aan lain ,an dii
5ils+n aan secara rutin eri e ant+r ai.ai seali biasan,a sebelum ada ar,aan lain ,an datan Dia jua datan e ant+r ada hari Sabtu untu memasuan +rmulir 31 in+rmasi e dalam basis data aja enjualan Se+ran ar,aan ber+mentar baha jia ada ar,aan lain ,an datan lebih aal 5ils+n aan menjadi sanat uu dan elisah dan tida aan memasuan in+rmasi aja e +muter aan un ar,aan tersebut  berada di deatn,a

5ils+n sebaai chie deut, bertanun jaab atas enecean lembar atu erja ar,aan Dia menambil tuas ini denan sanat serius dan menece jam erja merea ,an ditulis +leh masin.masin eerja 4ia 5ils+n erca,a baha ar,aan tersebut telah mencatat jam erja denan tida benar dia aan menanti denan jam erja ,an seharusn,a dicatat entu erubahan encatatan jam erja ar,aan 5ils+n dan ar,aann,a ,an terena dama Ahirn,a ar,aan ,an tida uas ini bertan,a.tan,a aaah 5ils+n sama etatn,a denan jam erjan,a sendiri Sudah menjadi rahasia umum di ant+r baha 5ils+n aan libur beberaa hari dan jua beranat setia amis s+re dan seanjan hari 4umat etia eaai.eaai ini berhasil mendaatan salinan lembar  atu 5ils+n dari mejan,a suatu hari etia dia eri merea mencatat baha 5ils+n tida   ernah menulis absen ada tabel jam erjan,a saat ini tida berda di ant+r  ar,aan jua mencatat baha 5ils+n asilitas ecil ant+r seerti denan menunaan meteran +n+s irim untu surat ribadin,a menunaan tele+n bisnis untu melauan anilan jara   jauh ribadi dll

Selain erubahan erilau 5ils+n dalam menjalanan tuasn,a ar,aan mulai memerhatian erubahan lain dalam ehiduan dan erilau ribadin,a Misaln,a dia selalu memilii uan dalam jumlah besar di d+metn,a aan un rean erja eri  berbelanja denann,a dia selalu memba,ar uan tunai ;ain atu etia etuas ant+r  harus menhadiri sebuah seminar di 5ac+ 5ils+n menari beberaa dua uluhan dari d+metn,a dan menataan baha dia aan @membiaran c+unt, memba,ar maanan ami@ namun dia tida ernah menajuan +ucher ,an meminta enantian maanan 5ils+n dan suamin,a se+ran chir+ract+r l+al melauan ban,a erjalanan e l+asi ,an  berbeda seanjan tahun dan selama musim anas merea aan eri e rumah antai merea hamir setia ahir ean

Keuri"aan Munul

ada bulan Setember 1993 suami 5ils+n *harles sait sehina menharusann,a untu  tida beerja selama seminu sehina dia bisa berada di rumah bersaman,a Selama tida  daat beerja eerjaan 5ils+n dilauan +leh ar,aan lain di deartemenn,a ida ada ,an tida denan lembaran as de+sit+ atau re+nsiliasi 'amun ada hari Senin minu  beriutn,a ar,aan mulai men,adari sesuatu telah terjadi selama ahir ean Saat samai di temat erja ar,aan mencatat baha +muter memilii esan aneh di dalamn,a seerti ,an telah din,alaan selama ahir ean dan tida dimatian denan benar arena 5ils+n adalah satu.satun,a ,an aan datan e ant+r ada hari Sabtu untu memasuan in+rmasi enerimaan aja e +muter merea men,adari baha 5ils+n telah berada di ant+r ada hari Sabtu

emudian etuas ,an telah men,iaan cash sheet ada hari 4umat melihat baha telah terjadi erubahan ada cash sheet aman,a jumlah asli cash sheet etuas telah dihaus dan jumlah cash sheet menjadi lebih rendah Mesi etuas itu curia denan erubahan tersebut dia telah melihat erubahan serua sebelumn,a ada cash sheet sebelumn,a ,an telah dia siaan

$iasan,a etia dia menan,ai 5ils+n tentan erubahan 5ils+n menataan eada  etuas baha etuas tersebut telah membuat esalahan ,an diubah +leh 5ils+n dan Dia tida erlu haatir tentan hal itu 'amun ali ini dia ,ain dia tida membuat esalahan arena ada hari 4umat cash sheet dan cash receit telah dihitun +leh etuas lain dan

hasiln,a seimban Dia jua teranu +leh ata baha siaa un ,an telah membuat  erubahan itu berusaha sanat eras se+lah.+lah itu tulisan tanann,a

etuas memutusan untu bertan,a eada $lanchard san diretur menaa erubahan itu dilauan $lanchard menindiasian baha dia tida tahu menaa sebuah erubahan terjadi ada ahir ean ini etuas edua memberi tahu $lanchard baha semuan,a telah seimban ada hari 4umat dan harusn,a teta seimban ada hari Senin ecuali jumlahn,a  berbeda menunjuan baha ant+r tersebut menerima lebih sediit uan dariada ,an ditunjuan ada hari 4umat $lanchard menjadi curia Dia mulai memerisa enerimaan  aja ,an diambil ada transer +t+matis terhada jumlah ,an ditunjuan ada cetaan +muter ada beberaa tiet $lanchard mencatat jumlah ,an tercatat adalah B C00 atau B 1000 lebih besar dari ,an tercatat ada hasil ceta arena 5ils+n bertanun jaab atas entri data $lanchard men,adari baha teman deatn,a bertanun jaab atas mencuri  ban,a uan

Ahirn,a dia menhubuni 4asa 5ila,ah *+r,ell *+unt, =DA> ,an meninstrusiann,a untu menhitun seban,a eruian ,an dia bisa sementara ant+r DA aan melauan  en,elidian ntu tahun 1993 saja $lanchard menemuan baha 5ils+n telah menambil mencuri lebih dari B 100000 dari *+r,ell *+unt, a- Assess+r.*+llect+r/s dia tida un,a  ilihan lain ecuali untu mela+ran+an 5ils+neada ant+r sheri c+unt, Ahirn,a  ada s+re hari tanal 8 '+ember 1993 4+an 5ils+n ditana di ant+rn,a ada 1C  '+ember 1993 dia bunuh diri

asil Penyeli%i$an

Mesi terdaa =5ils+n> searan sudah meninal ant+r ejasaan dan ant+r enaas euanan 'eara $aian memutusan untu melauan en,elidian %nestiasi tersebut menhasilan ban,a buti melanar ,an dilauan 4+an 5ils+n Misaln,a etia 5ils+n aan membuat simanan untu c+unt, denan ban ,an menanani reenin c+unt, dan reenin eluaran,a dia aan selalu membuat simanan di dalam l+bi ban 'amun saat dia melauan set+ran ribadi dia eri melalui teller ban drie.in eller ban mencatat  baha etia 5ils+n membuat simanan ini set+ran tersebut selalu masu e aun bersama atau masu e aun anan,a Simanan ini sebaian besar berua uan tunai denan sediit

seali ce ,an disiman 5ils+n membuat de+sit+ ini hamir setia hari dan hamir selalu sendiri saat dia melauan de+sit

Selain enilaian ase erilauat enarian dari reenin ban Mr dan Mrs 5ils+n dan ana  merea dibandinan denan jumlah sumber dana ,an dietahui adalah sebaai beriut .ear

Kno/n Fun%s

0it1%ra/als

1990 1991 1992 1993

B 92767 76E73 7E18C C6970

B 179993 1916EE 20E863 1E21C3

$uti lainn,a teruna *atatan ban tida menunjuan transer dana antara reenin abunan dan aun chir+ractic ida ada dana ,an dihasilan +leh rati chir+rati  daat ditelusuri e reenin ban bersama ,an diunaan untu memba,ar eajiban  bulanan rumah tana 'amun satu.satun,a sumber dana ,an dietahui disiman e reenin abunan berasal dari aji 4+an 5ils+n dari ant+r dari *+r,ell *+unt, aAssess+r.*+llect+r/s

$ai 5ils+ns =4+an dan *harles> setia bulan memun,ai beberaa eneluaran bulanan #ata.rata eneluaran bulanan untu hi+te rumah emba,aran m+bil asuransi artu redit dll adalah B C976 er bulan eneluaran ini diana sebaai eajiban rumah tana dan diba,ar han,a dari reenin abunan Selain eneluaran bulanan berulan dietahui baha inestasi senilai B 1C000 telah diba,aran secara bersamaan ada tahun 1991 sebuah injaman senilai B E000 ,an dibuat ada tahun 1991 dan injaman besar  lainn,a ada tahun 1993 telah diba,aran Menarin,a aji bersih rata.rata dari c+unt, untu  4+an 5ils+n seitar B 1000

1

%denti, the internal c+ntr+l eanesses that aear t+ be in the a- Assess+r.*+llect+r/s +ice 5hat t,es + rec+mmendati+ns +uld ,+u mae t+ imr+e the identiied eanesses

 '+ 1

2

%nternal *+ntr+l 5eanesses *+ntr+l "nir+ment ,an tida memadai

#ec+mmendati+ns Aabila ada hubunan eluara bai 

dimana $lancard seharusn,a menunjun

lansun

tini interitas denan menanat

semestin,a

5ils+n sebaai *hie Deut, emisahan tuas ,an tida memadai

hubunan erja lansun !arus melauan emisahaan

dimana 5ils+n melasanaan tuas

antara ,an menerima dan mencatat

antara lain menerima dan mencatat

 enerimaan

 enerimaan aja melauan de+sit

de+sit enerimaan aja dan melauan

 enerimaan aja dan melauan

re+nsiliasi data enerimaan aja serta

re+nsiliasi data enerimaan aja serta

summar, re+rt dari enerimaan

mauun tida

tida b+leh

aja

,an

lansun memun,ai tuas

melauan

summar, re+rt dari enerimaan ,an seharusn,a tida b+leh dilauan +leh 3

E

+ran ,an sama enecean %nternal $lancard tida

$lancard harus melauan enecean

memadai antara lain $lancard jaran

internal ,an bai sebaai cara untu 

seali enecean summar, re+rt dari

memastian baha semua telah berjalan

 enerimaan ,an dibuat +leh 5ils+n

sesuai

denan data.data enduun seerti ta-

internal ,an ditetaan

receit cash sheet ida melasanaan Audit secara rutin

Melasanaan Audit secara rutin dan

dan benar ,an menece ;a+ran

 benar ,an menece ;a+ran euanan

euanan dan Sistem enendalian atas

dan

 en,usunan ;a+ran euanan

 en,usunan ;a+ran euanan

denan

Sistem

sistem

enendalian

enendalian

atas

2

5hat @red las@ c+uld ,+u n+te based +n the ab+e in+rmati+n that c+uld ar+use susici+ns that s+me t,e + raud +r embe<
5h, d+ ,+u su+se that the eml+,ees ithin the c+unt, +ice ailed t+ lace much emhasis +n these Gred lasH arena 5ils+n menanani eseluruhan r+ses mulai cari ta- receit ta- entr, tade+sit samai ta- summar, sehina seluruh data tersebut diean +leh 5ils+n ara

 eaai tida daat membandinan data.data ,an dihasilan dari data.data tersebut Selain itu Direct+r sanat erca,a dan ,ain seali denan 5ils+n ,an sudah beerja sama denan lama dan memun,ai hubunan eeberatan

As a state audit+r hat +uld ,+u rec+mmend t+ tr, t+ reent uture +ccurrences +  this situati+n $erdasaran dari 7 +m+nen dalam *OSO Frame+r "#M ,an sanat mendesa  untu dierbaii adalah r+ses.r+ses ,an terdaat di dalam +m+nen : 1 erbaian r+ses ada *+ntr+l "nir+ment ,an meruaan +ndasi bai +m+nen.+m+nen lainn,a ada *OSO "#M Frame+r Adaun elemen dari c+ntr+l enir+nment interitas nilai etia +metensi cara manajemen dalam melasanaan eenanan dan tanun jaabn,a serta enembanan sumber  da,a manusia 2 erbaian r+ses ada *+ntr+l Actiities "lemen.elemen ,an ada di dalam *+ntr+l Actiities berjalan denan bai untu menceah terjadin,a err+r dan raud Adaun elemen.elemen ,an ada di dalam *+ntr+l Actiities ,aitu : a r+er auth+ri
%n c+nductin the audit + this c+unt, +ice hich + the auditin standards +uld be alicable in this situati+n =ie JAAS JAO @Kell+ $++s/ standards %%A standards etc> 5hat acc+untin standards i an, +uld be alicable +r this c+unt, +ice a Acc+untin Standards and r+cedures F+r *+unties  b Jenerall, Acceted Acc+untin rinciles =JAA>

E

As a state audit+r hat +uld be ,+ur audit +bjecties in an audit + a c+unt, tac+llect+r/s +ice $ased +n these +bjecties hat r+cedures +uld ,+u rec+mmend usin t+ achiee these +bjecties ujuan dari audit untu menaudit ;a+ran euanan a- Assess+r.*+llect+r/s dan men,imulan aaah terdaat deicienc, atas

sistem enendalian internal atas

;a+ran euanan c+unt, ta- denan cara : 1 5althr+uh 5althr+uh adalah r+ses audit dimana Audit+r untu memahami semua rancanan  enendalian termasu enendalian untu menceah dan mendetesi raud

menetahui desainLrancanan enendalian serta aaah enendalian ,an telah dirancan sesuai denan imlementasi di laanan 2 est + *+ntr+l est + *+ntr+l adalah r+ses audit dimana Audit+r melauan enecean c+ntr+l ,an telah dirancan dan aaah sudah sudah dilasanaan sebaaimana ,an telah dirancan 3 enujian ;a+ran euanan ada Ahir eri+de ela+ran euanan enujian ;a+ran euanan ada Ahir eri+de ela+ran euanan adalah  enujian seluruh aun ,an ada di dalam la+ran euanan denan d+umen. d+umen transasi euanan ,an terait dienan aun tersebut

5hat t,e + uides +r +ther literature c+uld ,+u search t+ hel ,+u in determinin the necessar, r+cedures *OSO diunaan sebaai erana erja dalam en,usunan rancanan enendalian internal ,an dire+mendasian +leh *AO$ =ublic *+man, Acc+untin Oersiht $+ard> *OSO diunaan sebaai ed+man ,an telah diaui secara umum sebaai best ractice ,an menjamin eetiitas elasanaan enendalian internal C

reare a rah =bar rahs -., +rmat etc> t+ c+mare the n+n unds claimed b, the 5ils+ns ersus the ithdraals made aainst the j+int ban acc+unt 5hat d+es this rah suest t+ ,+u ='+te: % +ssible it is rec+mmended that ,+u d+ the rah usin ar+riate c+muter s+tare>

Dari Jrai ini ita daat melihat baha sebenarn,a dana ,an ditari +leh eluara 5ils+n lebih besar dari dana ,an daat dietahui dari mana sumber dana tersebut Sehina dari ;a+ran $an tersebut daat dicuriai ada dana ,an di dalam reenin ,an meruaan hasil dari suatu usaha ,an tida ajar atau sumber endaatan ,an tida ajar

6

Dr *harles 5ils+n in his deense arued that he as unaare + the embe<
%t aears that this c+unt, +ice did n+t hae an internal audit+r +n its sta %n act the state did n+t c+nduct an, audit +r until the embe<