BAB 2 SIAPA YANG MELAKUKAN PENIPUAN DAN MENGAPA
Setelah mempelajari bab ini, anda seharusnya mampu untuk: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.
Memaha Memahami mi siapa siapa yang yang melaku melakukan kan penip penipuan uan Memaha Memahami mi menga mengapa pa orang orang-o -oran rang g melaku melakukan kan peni penipua puan n Mema Memaha hami mi segi segiti tiga ga peni penipu puan an Mema Memaha hami mi baga bagaim iman anaa teka tekana nan n hidu hidup p memb member erik ikan an kont kontri ribu busi si terh terhad adap ap penipuan Memaham Memahamii mengapa mengapa kesem kesempata patan n harus harus hadir hadir agar agar penipuan penipuan dapat dapat dilakuk dilakukan an Meng Mengid iden enti tifi fika kasi si kont kontro roll yang ang menc menceg egah ah dan/ dan/at atau au mend mendet etek eksi si peri perila laku ku menipu mengi mengiden dentif tifika ikasi si faktor faktor-fa -fakto ktorr non kontrol kontrol yang yang memb memberi erikan kan kesempa kesempatan tan terhadap penipuan memaha memahami mi menga mengapa pa orang orang-or -orang ang mera merasio sional nalka kanny nnyaa
Saya, Dennis Greer, menyampaikan pernyataan ini sendiri, tanpa ancaman atau janji, sebagai aktivitas saya dengan melihat pada aktivitas antara Bank A dan Bank Bank B. Seper Seperti ti pada pada Mei 19XX 19XX,, saya saya memp mempuny unyai ai kesul kesulita itan n keuang keuangan an dan dan emosiona emosionall ekstrim ekstrim.. Untuk Untuk alasan alasan keagama keagamaan, an, saya saya diminta diminta tanpa tanpa peringat peringatan an keluar dari tempat saya hidup, dan saya tidak mempunyai tempat untuk pergi Juga, nenek saya – satu-satunya keluarga di mana saya dekat – sudah mati. Saya harus hidup dengan mobil saya selama 3 ½ minggu. Pada akhir waktu ini nenek saya mati. Dia hidup di Ohio. Saya pergi pemakaman dan mendapatkan warisan $1000. Saya menggunakan uang ini untuk menyewa apartemen. Seluruh uang digunakan untuk sewa bulan pertama, deposito, dan fee aplikasi. Dari waktu itu, pertengahan Juni, sampai pada Agustus, saya mendukung diri sendiri dengan pekerjaan upah minimum di perawatan. Saya tidak mempunyai perabotan atau tempat tidur. Saya membuatnya secara kasar. Saya merasa sangat sulit karena kehila kehilanga ngan n nenek nenek dan masal masalah ah denga dengan n orangt orangtua ua dan sauda saudara ra laki-l laki-laki aki.. Saya Saya merasa sendirian. Bulan pertama Agustus tiba dan saya harus membayar sewa. Saya tidak mempunyai jumlah penuh untuk membayarnya . Pada minggu sama, saya membuka akun pada bank B, saya bermaksud menutup akun bank A karena kekurangan ATM, cabang dan salah paham. Sp yang dikatakan, sewa saya habis dan saya tidak tahu bagaimana untuk membayarnya. membayarnya. Saya tidak mempunyai uang untuk itu. Saya berpikir saya dapat meminjamnya, tetapi tidak dapat. Selama waktu itu saya memikirkan untuk mendapatkan uang. Saya menulis check dari akun bank B untuk menutupi sewa dan menempatkan pada Bank A. Saya tidak tahu ini ilegal. Saya tahu ini tidak etis, tetapi saya pikir ketika check dibuat kepada saya maka ini tidak ilegal. Ini terjadi sekitar seminggu. Saya pikir saya mendapatkan mendapatkan uang untuk menutup ini tetapi tidak pernah. Estate nenek saya agak besar, dan saya berharap uang lebih, tetapi itu tidak terjadi. Setelah satu minggu b bank ank saya saya tidak tidak menga mengatak takan an apapu apapun, n, saya saya mulai mulai melak melakuka ukan n pembe pembelia lian n lain lain dengan menggunakan metode ini. Saya membutuhkan sesuatu untuk tidur, selimut dan item-item lain untuk apartemen. Saya membeli sofa tidur, meja, rak, dan juga
memb membay ayar ar hutang hutang lain lain – pinja pinjama man n kampus kampus,, tagih tagihan an dok dokte terr dan kredit kredit.. Saya Saya bertindak bodoh. Tidak ada orang mempertanyakan pada saya bank yang saya guna gunaka kan. n. Say Saya bias biasan any ya memb membua uatt depo deposi sito to pada pada caba cabang ng berb berbed edaa untu untuk k menghindari kecurigaan, tetapi ketika saya di cabang sendiri, tidak ada orang mengatakan apapun. Saya pikir apa yang saya lakukan adalah salah. jadi saya memu memutus tuskan kan untuk untuk memb membeli eli mobil mobil baru, baru, stere stereo, o, dan komput komputer er baru baru untuk untuk digunakan bekerja di rumah. Lagipula, saya tidak mempunyai masalah dalam membuat deposito di bank. Tetapi saya merasa sangat bersalah. Saya tahu saya perlu perlu mengura mengurangi ngi hutang hutang dan membay membayarny arnya. a. Saya mulai mulai mencari mencari pekerjaa pekerjaan n dengan bayaran lebih baik. Terakhir, saya mendapatkan panggilan dari bank B keti ketika ka say saya beke bekerj rja: a: mere mereka ka mene menemu muka kan n masa masala lah h pada pada akun akun say saya. Saya Saya meny menyad adar arii bahw bahwaa bank bank suda sudah h mene menemu muka kan. n. Pada Pada hari hari sela selanj njut utny nya, a, say saya mendapatkan mendapatkan panggilan dari bank A. mereka memberitahu saya bahwa saya telah melak melakuka ukan n kejah kejahata atan n ilegal ilegal.. Saya Saya shock. shock. Saya Saya tidak tidak tahu tahu ini buruk buruk.. Saya Saya menyadari seberapa salah saya. Dari awal, saya tahu saya berpikir keras, berdoa, dan berbicara untuk menutup ini. saya benar-benar sedih terhadap apa yang saya lakukan, dan saya tidak berencana melakukan itu lagi. Apa yang saya tahu adalah membuat amandemen kepada bank. Saya tidak mempunyai uang untuk membayar seka sekara rang ng.. saya saya meny menyad adar arii ini ini suli sulitt buat buat merek ereka. a. say saya ingi ingin n menc mencob obaa memperbaikinya, apakah saya keluar dari penjara ataukah tidak. Saya bersiap untuk bekerja untuk membayar hutang saya. Saya komitmen dengan ini karena saya merasa nekat. Saya secara emosional sakit dan secara fisik lelah. Saya merasa tidak mempunyai pilihan tetapi kecuali kembali ke mobil saya. Saya tahu bahw bahwaa itu itu salah salah,, dan dan saya saya sangat sangat meny menyesa esal. l. Saya Saya berusa berusaha ha untuk untuk menca mencari ri konseling psikolog untuk membantu saya menangani dan memecahkan masalah ini. ini. syara syaratt merasa merasa saya saya mempun mempunya yaii banya banyak k yang yang dapat dapat ditaw ditawar arkan kan kepad kepadaa masy masyara arakat kat,, ketika ketika saya saya mamp mampu u memb members ersih ihkan kan kehidu kehidupa pan n saya saya sendir sendirii dan berjalan lurus. Saya berdoa pegawai dan pimpinan bank memaafkan saya secara p prib ribadi adi karena karena aksi aksi yang yang saya saya lakuk lakukan, an, dan saya saya ingin ingin memb membay ayarn arnya ya.. Saya Saya melakukan hal salah, dan saya harus menghadapi konsekuensi. Pernyataan ini dibuat dengan kata-kata saya sendiri, diri sendiri, tanpa ancaman atau janji dan ditulis dengan tangan saya sendiri.
Nama pelaku dan bank diubah dalam hal ini. tetapi ini adalah pernyataan yang ditulis oleh seseorang yang melakukan penipuan kitting – menggunakan ‘float time’ antara bank untuk memberikan kesan bahwa dia mempunyai uang dalam akunnya. Penipuan ini dilakukan oleh konsumen. Dalam Dalam bab 1, saya saya berbicar berbicaraa tentang tentang apakah apakah penipuan penipuan itu, keserius keseriusan an masalah masalah,, tipe penipuan penipuan berbeda, berbeda, termasuk termasuk penipuan penipuan konsumen konsumen seperti seperti Greer Greer,, berapa banyak biaya organisasi, organisasi, dan perbedaan antara hukum pidana dan perdata. Dalam bab ini, kita membahas siapa yang melakukan penipuan dan mengapa mereka mereka melakuk melakukan an penipuan penipuan.. Untuk Untuk mencega mencegah, h, mendetek mendeteksi, si, dan menyelid menyelidiki iki penipuan, penipuan, anda harus memahami apakah yang memotivasi memotivasi perilaku penipuan, dan mengapa orang jujur berperilaku secara tidak etis.
Siapa Yang Melakukan Penipuan ?
Penelitian sebelumnya menunjukkan bahwa seseorang dapat melakukan penipuan. Pelaku penipuan biasanya tidak dapat dibedakan dengan orang lain berdasarkan karakteristik demografis ataupun psikologis. Sebagian besar pelaku penipuan mempunyai profile sama seperti orang jujur lainnya. Beberapa tahun lalu, pengarang terlibat dalam studi karakteristik pelaku penipuan. Dalam studi ini, pelaku penipuan dibandingkan dengan narapidana yang yang dihu dihuku kum m kare karena na pela pelang ngga gara ran n prop proper erty ty dan dan (2) (2) samp sampel el non non penj penjah ahat at mahasiswa mahasiswa kampus. Beberapa Beberapa pribadi dan profile psikologis dari ketiga kelompok dibandin dibandingkan gkan,, dan hasilny hasilnyaa menunju menunjukkan kkan bahwa bahwa pelaku pelaku penipuan penipuan dipenjar dipenjaraa adalah sangat berbeda dari narapidana Kurungan lainnya. ketika dibandingkan dengan kejahatan lain mereka kurang memungkinkan ditangkap, kembali lagi, ditangkap, didakwa, dan dikurung. Mereka juga kurang memungkinkan menerima vonis lama. Selain itu, pelaku penipuan biasanya lebih tua. Walaupun 2 persen pelanggar property adalah perempuan, 30% pelaku penipuan adalah perempuan. Pela Pelaku ku penip penipuan uan lebih lebih terdi terdidi dik, k, lebih lebih relig religiu ius, s, lebih lebih memu memungk ngkin inkan kan untuk untuk mempunyai catatan kejahatan, kurang memungkinkan melakukan penyalahgunaan alkohol, dan sangat tidak memungkinkan menggunakan obat-obatan. Mereka juga mempuny mempunyai ai kesehata kesehatan n psikolog psikologis is yang yang lebih lebih baik. baik. mereka mereka mempuny mempunyai ai lebih lebih banyak optimisme, penghargaan diri, mandiri, prestasi, motivasi, dan keluarga harmonis dibandingkan dengan pelanggar property. Ketika pelaku penipuan dibandingkan dengan mahasiswa kampus, mereka hanya mempunyai perbedaan kecil. Pelaku penipuan menderita sakit fisik dan lebih tidak jujur, lebih independen. Secara seksual lebih matang, secara sosial lebih lebih meny menyim impan pang, g, dan lebih lebih empat empatii darip daripada ada mahasi mahasisw swaa kampus kampus.. Namun Namun demikian pelaku penipuan lebih serupa dengan mahasiswa kampus dibandingkan dengan pelanggar property. Diagram berikut mengilustrasikan perbedaan di antara tiga kelompok tersebut. Penting Penting untuk untuk dipaham dipahamii karakter karakteristi istik k pelaku pelaku penipuan penipuan karena karena mereka mereka tampakny tampaknyaa sangat sangat mirip mirip dengan dengan orang-or orang-orang ang yang yang memilik memilikii ciri-cir ciri-cirii seperti seperti pega pegawai wai penga pengangk ngkata atan, n, menca mencari ri kon konsum sumen en dan klien klien,, dan dan memi memilih lih vendo vendorr. Pengetahuan ini membantu kita memahami bahwa (1) sebagian besar pegawai, konsumen, vendor, dan asosiasi bisnis dan partner sesuai dengan profile pelaku penipuan dan barangkali mampu melakukan penipuan, dan (2) tidak mungkin memprediksi ke depan mana pegawai, vendor, klien dan konsumen yang akan menjadi tidak jujur. Sesungguhnya, Sesungguhnya, ketika penipuan terjadi, sebagian besar reaksi umum oleh mereka di seputar penipuan adalah penolakan. Korban tidak dapat percaya bahwa individual yang terlihat dan berperilaku sama seperti mereka dan biasanya dipercaya dan dapat berperilaku tidak jujur.
Mengapa Orang-Orang Melakukan Penipuan
Walaupun alaupun terdapat terdapat ribuan ribuan cara melakuk melakukan an penipuan penipuan,, penipuan penipuan Dennis Dennis Greer Greer dalam dalam beberapa beberapa pembukaa pembukaan n mengilus mengilustras trasikan ikan tiga elemen elemen kunci kunci paling paling umum umum pada pada mere mereka ka.. peni penipu puan an meli melipu puti ti : (1) (1) adan adany ya teka tekana nan, n, (2) (2) adan adany ya
kesempatan, dan (3) beberapa cara untuk merasionalkan bahwa penipuan dapat diterima. Ketiga elemen ini membentuk apa yang kita sebut sebagai segitiga penipuan. penipuan. Setelah pindah ke Apartemen, Apartemen, Greer tidak dapat membayar sewa bulan kedua. Dihadapkan dengan pilihan antara tidak jujur atau hidup di mobil, dia memilih tidak jujur. Setiap pelaku penipuan menghadapi beberapa bentuk adanya tekanan. tekanan. Sebagia Sebagian n besar besar tekanan tekanan melibatk melibatkan an kebutuha kebutuhan n keuangan keuangan,, walaupu walaupun n beberapa tekanan non keuangan (seperti kebutuhan untuk melaporkan hasil lebih baik baik diban dibandin dingka gkan n kinerj kinerjaa aktua aktual, l, frusta frustasi si denga dengan n pekerj pekerjaan aan,, atau atau bahka bahkan n tantangan untuk melawan sistem) juga dapat memotivasi penipuan. Dalam kasus Gree Greerr, dia mempun mempunya yaii tekan tekanan an riil riil satupu satupun. n. Kita Kita mungk mungkin in melih melihat at pelaku pelaku penipua penipuan n dan mengatak mengatakan an ‘mereka ‘mereka tidak tidak benar-b benar-benar enar tertekan tertekan’. ’. Tetapi etapi tidak tidak masalah apa yang kita pikirkan – ini hanya apa yang dipikirkan pelaku penipuan tenta tentang ng masal masalah ah terse tersebut but.. Di akhir akhir bab bab ini kami kami memb membaha ahass bentuk bentuk tekana tekanan n berbeda yang memicu pelaku penipuan. Gree Greerr menem menemuka ukan n sebuah sebuah cara cara untuk untuk melak melakuka ukan n penip penipuan uan dengan dengan beru berulan lang-u g-ulan lang g menul menulis is check check buruk buruk untuk untuk memb memberi erikan kan kesan kesan bahwa bahwa dia dia mendepositokan uang dalam akunnya. Dia tidak mempunyai perlu mengakses uang, menggunakan paksaan, atau menghadapi korban secara fisik. Tetapi, dia menulis check untuk dirinya dari apartemennya dan mendepositokan pada dua bank berbeda. Senjata kejahatannya adalah pen dan check dari lembaga keuangan. Apakah Greer dapat atau tidak dapat benar-benar melakukan kejahatan bukan masal masalahn ahnya ya.. Yang menja menjadi di masal masalah ah adalah adalah bahwa bahwa Gree Greerr percay percayaa dia dia dapat dapat meny menyem embu buny nyik ikan an peni penipu puan an – deng dengan an kata kata lain lain – dia dia mera merasa saka kan n adan adany ya kesempatan. Pelaku Pelaku penipuan penipuan membutu membutuhkan hkan cara untuk untuk merasio merasionalk nalkan an aksi mereka mereka sebagai sesuatu yang dapat diterima. Pemikiran Greer ada dua : (1) Dia tidak perc percay ayaa bahw bahwaa apa yang yang dia lakuk lakukan an adala adalah h ilega ilegal, l, walau walaupun pun dia menga mengakui kui mungkin ini tidak etis, dan (2) dia percaya dia mendapatkan warisan dan mampu memb membay ayar ar uangny uangnyaa kembal kembali. i. Dalam Dalam pikira pikiranny nnya, a, dia dia hanya hanya memi meminj njam, am, dan walaupu walaupun n metode metode peminjm peminjmama amanny nnyaa mungkin mungkin tidak tidak etis, etis, dia akan membaya membayar r hutang. Lagipula, hampir setiap orang meminjam uang. Adanya Adanya tekanan, adanya kesempatan, kesempatan, dan rasionalisasi rasionalisasi adalah umum bagi setiap penipuan. Apakah penipuan d sesuatu yang menguntungkan pelaku secara langs langsung ung,, seper seperti ti penipu penipuan an pegaw pegawai ai,, atau atau penipu penipuan an yang yang mengu menguntu ntungk ngkan an organisasi penipuan, seperti penipuan manajemen, ketiga elemen tersebut selalu muncul. dalam kasus penipuan manajemen misalnya, tekanan mungkin kebutuhan untuk untuk membua membuatt laba laba terli terlihat hat lebih lebih baik baik untuk untuk meme memenuh nuhii hutang hutang kov kovena enan, n, kesempatan kesempatan mungkin lemahnya lemahnya komite audit, dan rasionalisasi rasionalisasi adalah ‘kita hanya mengatur pembukuan sampai kita dapat mengatasi masalah sementara ini’. Peni Penipua puan n yang yang membe membentu ntuk k kebak kebakara aran n memp mempuny unyai ai banya banyak k cara. cara. Agar Agar kebakaran terjadi tiga elemen dibutuhkan : (1) oksigen, (2) bahan bakar, dan (3) panas. Tiga elemen ini membentuk ‘segitiga kebakaran’, seperti yang ditunjukkan dalam halaman selanjutnya. Ketika ketiga elemen datang bersama-sama, maka muncul kebakaran. Pema Pemadam dam kebak kebakar aran an tahu tahu bahwa bahwa kebaka kebakaran ran dapat dapat dikura dikurangi ngi dengan dengan mengeliminasi salah satu dari tiga elemen tersebut. oksigen dieliminasi dengan
smothering, dengan menggunakan kimia listrik, atau dengan penyebab ledakan, seperti seperti kasus kasus kebakara kebakaran n di sumur sumur minyak. minyak. Panas Panas pada umumnya umumnya dielimi dieliminasi nasi dengan menuang air pada api. Bahan bakar dibuang dengan membangun saluran kebakaran atau memecah kebakaran dengan memotong sumber bahan bakar. Sebagai Sebagai elemen elemen ketiga ketiga dari segitiga segitiga kebakara kebakaran, n, ketiga ketiga elemen elemen dalam dalam segitiga penipuan juga interaktif. Dengan kebakaran, semakin mudah meledak bahan bakar, bakar, semakin sedikit oksigen dan panas yang dibutuhkan untuk meledak. Dengan Dengan cara yang sama, sama, semakin semakin murni oksigen, oksigen, semakin sedikit kebutuhan kebutuhan terhadap terhadap bahan bakar bakar agar terjadi terjadi ledakan. ledakan. Dengan Dengan penipuan, penipuan, semakin semakin besar besar kesempatan yang dirasakan, atau semakin keras tekanan, maka semakin sedikit rasionalisasi yang dibutuhkan untuk memotivasi seseorang melakukan penipuan. Denga Dengan n cara cara yang yang sama, sama, semaki semakin n tidak tidak jujur jujur pelaku pelaku,, maka maka semaki semakin n sedik sedikit it kesemp kesempat atan an dan/at dan/atau au tekana tekanan n untuk untuk memo memotiv tivas asii penip penipuan uan.. Skala Skala beriku berikutt mengilustrasikan hubungan antara tiga elemen : Sebagai Sebagaiman manaa ditunjuk ditunjukkan kan oleh bagaima bagaimana na terakhi terakhirr, orang-or orang-orang ang yang yang mencoba mencoba mencegah mencegah penipuan penipuan biasany biasanyaa bekerja bekerja mengelim mengeliminas inasii satu satu dari tiga elem elemen en segi segiti tiga ga peni penipu puan an:: kese kesemp mpat atan an.. Kare Karena na penc penceg egah ah peni penipu puan an pada pada umumnya percaya bahwa kesempatan dapat dieliminasi dengan kontrol internal yang yang baik, baik, mereka mereka memfoku memfokuskan skan sebagia sebagian n besar besar perhatia perhatian n usaha usaha pencegah pencegahan an kepada mengimplementasikan kontrol dan memastikan kepatuhan terhadapnya. Jara Jarang ng mere mereka ka berf berfok okus us kepa kepada da teka tekana nan n yang yang memo memoti tiva vasi si peni penipu puan an atau atau rasionalisasi pelaku. Menar Menarik ik untuk untuk dicat dicatat at bahwa bahwa hampir hampir setia setiap p studi studi tenta tentang ng kejuj kejujura uran n menunju menunjukkan kkan level level kejujur kejujuran an terus terus menurun menurun.. Didasar Didasarkan kan pada sifat sifat interakt interaktif if elemen-elemen dalam segitiga penipuan, mundurnya masyarakat dari nilai ini menampilkan ketakutan untuk memerangi penipuan di masa depan. Kurangnya kejujura kejujuran n membuat membuatnya nya lebih lebih mudah mudah untuk untuk merasion merasionalka alkan, n, dengan dengan demikian demikian memb membutu utuhka hkan n lebih lebih sedik sedikit it kesem kesempat patan an dan/a dan/ata tau u tekan tekanan an untuk untuk mela melakuk kukan an penipuan. Rasionalisasi dan bermacam-macam level kejujuran, sebagaimana halnya kesempatan kesempatan penipuan, dibahas di akhir bab ini. Kita sekarang kembali membahas tentang tekanan berbeda yang memotivasi individual untuk melakukan penipuan demi kepentingan mereka sendiri. Sebagian besar ahli penipuan percaya bahwa tekanan dapat dibagi ke dalam empat tipe : tekanan keuangan, (2) sifat buruk,(3) tekanan yang berhubungan dengan pekerjaan, dan (4) tekanan lain.
Tekanan Keuangan
Elemen pertama studi yang dilakukan oleh pengarang menunjukkan bahwa kira-kira 95 persen penipuan melibatkan tekanan keuangan atau berhubungan dengan perilaku buruk. Apakah Greer mengalami tekanan keuangan ? Dia hidup di mobil, dia tidak mempunyai perabotan atau kebutuhan lain, dia tidak punya uang. berikut ini adalah tekanan umum yang berhubungan dengan penipuan di mana menguntungkan pelaku secara langsung : 1.
Rakus
2.
Hidu Hidup p di lua luarr kema kemamp mpua uan n sese seseor oran ang g
3.
Tagihan agihan tinggi tinggi atau atau hut hutang ang priba pribadi di
4.
Kredit buruk
5.
Keru Kerugi gian an keua keuang ngan an prib pribad adii
6.
Kebut Kebutuha uhan n keuan keuangan gan yang yang tida tidak k dipe diperki rkira rakan kan
Daft Daftar ar ini tidak tidak menda mendalam lam,, dan tekan tekanan an ini buk bukan an mutua mutuall eksklu eksklusi sif. f. Namun demikian, masing-masing tekanan dalam daftar ini berhubungan dengan bermac bermacamam-maca macam m penipuan penipuan.. Kita Kita tahu individu individual al melakuk melakukan an penipuan penipuan karena karena mereka miskin. Kita tahu pelaku yang gaya hidupnya hidup di bawah rekan mere mereka ka.. Keti Ketika ka seor seoran ang g pela pelaku ku dita ditang ngka kap p meng mengge gela lapk pkan an lebi lebih h $1,3 $1,3 dari dari perusahaannya, penyelidik menemukan bahwa dia menggunakan uangnya untuk baju dan emas, dan dua mobil Mercedes Bens, dan sebuah rumah suburban mahal, kondom kon domiu ium, m, cincin cincin,, bulu bulu binata binatang, ng, intan intan untuk untuk istri istriny nya, a, mobil mobil baru baru untuk untuk mertuanya, dan keanggotaan country club. Sebagian besar orang mengatakan dia tidak mempunyai tekanan keuangan riil. Tetapi bagi dia, tekanan dari keinginan untuk mendapatkan kemewahan ini sudah menjadi motivasi yang cukup untuk melakukan penipuan. Tekanan ekanan keuangan keuangan dapat dapat terjadi terjadi tiba-tib tiba-tibaa atau dapat dapat jangka jangka panjang. panjang. Sayangnya, sangat sedikit pelaku penipuan menginformasikan orang lain ketika mereka mempunyai masalah keuangan. Sebagai contoh, perhatikan susan Jones. Susan bekerja pada perusahaan sama selama 32 tahun. Integritasnya Integritasnya tidak pernah dipertanyakan. Pada usia 63 tahun, dia menjadi nenek – dan segera setelah itu, menjadi spendaholic. Dia membeli apapun yang dia dapat untuk dua cucunya. Dia menjadi ketagihan terhadap Jaringan belanja di rumah, sebuah saluran televisi kabel. Selama tiga tahun sebelum pensiun, Susan mencuri lebih dari $650.000 dari peru perusah sahaa aan. n. Ketik Ketikaa ditan ditangka gkap, p, dia divoni divoniss satu satu tahun tahun penjara penjara.. Dia Dia juga juga menggunakan segala sesuatu yang dimilikinya bersama suami untuk membayar kembali kembali perusaha perusahaan. an. Dengan Dengan memberi memberi rumahny rumahnya, a, pensiun, pensiun, dan mobilny mobilnya, a, dia membayar kira-kira $500.000 dari $650.000 yang dicuri. Dia juga masuk ke dalam perjanjian restitusi untuk membayar kembali $250 sisanya. Dan karena dia tida tidak k memb membay ayar ar paja pajak k peru perusa saha haan an $250 $250.0 .000 00 peng pengha hasi sila lan n peni penipu puan an,, IRS IRS menetapkan dia untuk melakukan pembayaran pajak bulanan setelah keluar dari penjara. Sesungguhnya Sesungguhnya seseorang yang menjadi pegawai jujur dalam jangka waktu lama (32 tahun) untuk Susan) tampaknya tidak menghasilkan perbedaan ketika tekanan keuangan berat terjadi atau individual merasakan tekanan tersebut ada. Satu studi menemukan bahwa sementara kira-kira 30% penipuan dilakukan oleh perusah perusahaan aan selama selama tiga tahun tahun ketenaga ketenagakerj kerjaan aan pertama pertama,, 70% dilakuka dilakukan n oleh perusahaan dengan pengalaman 4-35 tahun, dan kelompok usia dengan tingkat penipuan tertinggi adalah 35 dan 44 tahun. Tekanan keuangan adalah tekanan paling umum yang membuat orangorang orang mela melakuk kukan an penip penipuan uan.. Bias Biasany anyaa ketika ketika penip penipuan uan manaj manajem emen en terja terjadi di,, perusahaan overstate aset dan neraca dan penghasilan bersih pada laporan rugi laba. Mereka biasanya tertekan melakukan itu karena posisi kas buruk, hutang tidak tertagih, atau kerugian konsumen, inventori usang, penurunan pasar, atau
kovenan kovena n pinjam pinjaman an terbat terbatas as yang yang dilan dilangga ggarr perus perusah ahaan aan.. manaj manajem emen en Regin Reginaa Vacuum melakukan penipuan pernyataan keuangan besar-besaran. Tekanan utama yang mengendalikan penipuan tersebut adalah vacuum cleaner mereka rusak – sebag sebagian ian melel meleleh eh – dan ribuan ribuan dikem dikembal balik ikan. an. Jumla Jumlah h return return barang barang besar besar mengurangi mengurangi revenue secara signifikan dan menciptakan menciptakan tekanan penghasilan penghasilan yang memb membuat uat manaj manajem emen en senga sengaja ja melak melakuka ukan n und unders erstat tatee retur return n penju penjuala alan n dan dan overstate penjualan.
Perilaku Buruk
Berh Berhubu ubunga ngan n erat erat dengan dengan tekana tekanan n keuang keuangan an adala adalah h peril perilaku aku buruk buruk – ketagihan seperti berjudi, obat-obatan, dan alkohol – dan hubungan extramarital maha mahal. l. Seba Sebaga gaii cont contoh oh baga bagaim iman anaa prob proble lem m ini ini memo memoti tiva vasi si oran orangg-or oran ang g melakukan melakukan penipuan, perhatikan kesaksian seorang individual individual tentang bagaimana judi membuatnya berperilaku tidak jujur. Saya duduk di depan meja blackjack yang membuat saya masuk ke dalam kesulitan. Saya melakukan judi dengan menggunakan dana kampus anakanak. anak. Saya Saya berusa berusaha ha tidur tidur di ruang ruang hotel, hotel, berha berharap rap bangun bangun keesok keesokan an harinya dan ini hanyalah hanyalah mimpi buruk. Sementara Sementara kembali mengemudi ke San Jeso dari Reno pada minggu pagi, saya tidak dapat melihat wajah sedih untuk menyampaikan pada istri saya. Saya harus mendapatkan uang. Saya Saya yakin yakin jika jika saya saya hany hanyaa memp mempuny unyai ai $50 $500 0 saja, saja, maka maka saya saya dapat dapat memenangkan uang kembali. Tetapi bagaimana untuk mendapatkan $500? Sesaat kemudian saya tiba di tempat kerja, klerk hutang datang ke kantor saya mencari bantuan terhadap masalahnya. Klerk tersebut mencocokan faktur dengan dengan pesanan pembelian. pembelian. Dia menemukan menemukan sebuah sebuah faktur $3.200 yang yang tidak tidak cocok cocok dengan dengan pesanan pesanan pembelia pembelian. n. Segera, Segera, saya menyadar menyadarii bagaim bagaimana ana saya mendapa mendapatkan tkan $500 output output pinjaman pinjaman.. Perusah Perusahaan aan saya saya adalah produsen microchip yang tumbuh cepat di mana kontrol internal agak agak bagus bagus di atas atas kerta kertass tetapi tetapi serin seringka gkali li tidak tidak diiku diikuti. ti. Perus Perusah ahaan aan mempunyai kebijakan membayar, tanpa persetujuan sekunder, beberapa invoice $500 atau kurang. Saya memutuskan menggunakan perusahaan dummy yang akan menerbitkan invoice kepada perusahaan saya dengan jumlah $500. Saya percaya bahwa pinjaman ini bukan saja memungkinkan saya menggantik menggantikan an uang kampus, tetapi juga akan mampu mampu membay membayar ar kemb kembal alii pinj pinjam aman an ters terseb ebut ut.. Say Saya tida tidak k perc percay ayaa begi begitu tu muda mudahn hny ya meminjam uang. Check pertama ditunjukkan di PO Box di mana saya buka beberapa hari kemudian. Saya dipanggil istri saya dengan berita buruk. buruk. Bersama Bersama-sam -samaa dengan dengan controll controller er,, yang yang terbang terbang ke Los Angeles Angeles pada pada akhir akhir pekan pekan untuk untuk berte bertemu mu dengan dengan pengac pengacara ara karena karena masal masalah ah perusahaan. perusahaan. Di dalam beberapa menit, saya di jalan menuju Reno. Setelah tiba, saya ke jalan menuju Reno. Setelah tiba, saya langsung ke meja judi. Pada jam 4:00 pagi, saya bukan hanya kehilangan uang tetapi menggali hutang lebih dari $600. Saya memperhatikan kerugian tersebut, tetapi tidak tidak sekhawat sekhawatir ir seperti seperti sebelumn sebelumnya. ya. Saya Saya hanya hanya perlu perlu menyampa menyampaikan ikan lebih banyak tagihan palsu kepada perusahaan. Satu bulan berikutnya saya menggunakan menggunakan perusahaan dummy dan mendesak mendesak klerk hutang untuk tidak
memverifikasi faktur yang kurang dari $750.000. tidak ada orang yang memp memper erta tany nyak akan an kebi kebija jaka kan n say saya kare karena na say saya suda sudah h beke bekerj rjaa untu untuk k perusahaan selama 14 tahun dan merupakan pegawai terpercaya. Setelah satu tahun saya mengganti dana kampus dan membeli mobil baru; Saya sudah mencuri lebih dari $75.000. Saya ditangkap ketika auditor internal menco mencocok cokan an alama alamatt vendor vendor dan menem menemuka ukan n bahwa bahwa tiga tiga vendo vendorr saya saya semuanya PO Box yang sama. Peri Perilak laku u buruk buruk adala adalah h bentuk bentuk tekan tekanan an terbur terburuk uk – gaya gaya hidup hidup di luar luar kontrol seringkali disebutkan sebagai pemicu yang mengendalikan orang-orang berperi berperilaku laku tidak tidak jujur jujur sehingga sehingga menghas menghasilka ilkan n penipuan. penipuan. Kita Kita tahu pegawai pegawai perempuan perempuan yang melakukan melakukan penipuan penipuan karena anak-anak anak-anak mereka menggunakan menggunakan obat-obatan dan tidak dapat melihatnya mengalami kesakitan. Kita juga tahu manajer sukses, yang sebagai tambahan menggelapkan perusahaan mereka, dan tipe pencuria pencurian n lainnya lainnya mempuny mempunyai ai perilaku perilaku buruk buruk minum-m minum-minum inuman. an. Untuk Untuk memahami sifat ketagihan dari perilaku buruk ini, perhatikan kesaksian berikut yang diperoleh dari penjudi insyaf: •
•
•
•
•
•
Judi adalah pengalaman terbaik bagi saya – lebih baik daripada seks, lebih baik daripada obat-obatan. Saya menarik penderitaan sama seperti heroin . Saya merendahkan diri sendiri dalam setiap cara yang memungkinkan. Saya melakukan penggelapan di perusahaan; saya menipu selama enam tahun dengan menggunakan cadangannya. Sekali waktu saya melakukan taruhan. Saya menggunakan angka ganjil tentang berapa banyak mobil yang akan melalui jembatan dalam 10 menit. Saya mencuri uang liburan dari keluarga. Saya menggunakan setiap jam untuk memikirkan tentang masuk ke lintasan’ Setel Setelah ah saya saya bangun bangun dari dari appen appendec dectom tomy y, saya saya sedih sedih di rumah rumah sakit sakit,, membutuhkan membutuhkan check, dan dengan kepala pusing. Saya masih berdarah dari operasi. Saya tidak akan pernah sampai ke rumah dari tempat kerja pada malam hari, melihat pada jendela di mana keluarga menunggu, dan kemudian menin meningga ggalk lkann annya ya ke tempat tempat kup kupon on untuk untuk melak melakuka ukan n lebih lebih banya banyak k taruhan. Saya menangis sepanjang waktu. Tetapi saya kehilangan kontrol.
Jika seseorang mencurigai anak-anak enam tahun atau sedih di rumah sakit karena operasi akibat ketagihan, siapa sesungguhnya mencuri dari perusahaan atau melakuka melakukan n tipe penipuan penipuan lain. lain. Sejumla Sejumlah h penipu penipu ditelus ditelusuri uri mengkait mengkaitkan kan motivasi motivasi penipuan penipuan dikaitka dikaitkan n dengan dengan alkohol, alkohol, judi dan hubungan hubungan extrama extramarita ritall mahal. mahal. Namun Namun demikia demikian n beberapa beberapa yang yang mencuri mencuri untuk untuk obat-oba obat-obatan tan mungkin mungkin bahkan bahkan lebih lebih tinggi. tinggi. Perhati Perhatikan kan kesaksia kesaksian n dari bekas bekas pengguna pengguna obat-oba obat-obatan tan berikut. •
Saya memulai hidup dengan laki-laki yang pengguna obat-obatan berat. Kami mempunyai anak, tetapi hubungan tersebut tidak berakhir. Seiring waktu, waktu, saya saya semakin semakin tinggi tinggi menggun menggunakan akan obat-oba obat-obatan tan dan minuman minuman sehingga tidak mampu bekerja setiap hari
•
•
•
•
Saya adalah manajer cabang dari bank besar. besar. Tetapi saya secara rahasia mencuri uang kantor hampir setiap hari. Suatu hari anak perempuan saya merentangkan lengannya di depan saya. “Saya ingin seperti Papa,’ katanya bangga. Saya dan Istri menikmati memandangi anak laki-laki kami yang baru lahir : bayi 7 pound dengan mata besar dan pipi montok – terlihat sehat dan normal. Tetapi kami tahu beberapa saat dia akan kesulitan. Dia mengalami masalah kecanduan. Kami tidak ingin dia menderita karena perilaku buruk kami menggunakan obat-obatan. Dan kami menyembunyikan kepada si dokter bahwa bayi saya mempunyai kecanduan di sistemnya karena saya tidak mau mereka mengambilnya untuk dijauhi dari kami. Kami tidak mempunyai pilihan. Ketika perawat pergi, saya meraih bayi saya dan memberi heroin di lidahnya. Saya kehilangan pekerjaan saya. Saya merampok dan mencuri setiap hari untuk mendukung perilaku saya, di mana bernilai $5 setiap hari.
Seseorang Seseorang yang memberi heroin pada lidah bayinya yang baru lahir atau mencuri untuk untuk menduku mendukung ng perilaku perilaku burukny buruknyaa sesunggu sesungguhnya hnya cara untuk untuk menggel menggelapka apkan n uang perusahaan atau melakukan tipe penipuan lainnya.
Tekanan Yang Berhubungan Dengan Pekerjaan
Sementara tekanan keuangan dan perilaku buruk memotivasi penipuan, sebagian besar orang melakukan penipuan karena kecewa dengan perusahaan. Faktor-faktor seperti pengakuan pengujian kerja yang tidak memadai, ketidakpuasan terhadap pekerjaan, pekerjaan, ketakutan kehilangan kehilangan pekerjaan, pekerjaan, dilupakan untuk promosi, dan merasa dibayar rendah dapat memotivasi penipuan. Berikut ini adalah contohnya. Saya memulai karir pada perusahaan XYZ sebagai staf akuntan. Saya orang orang beraga beragama ma.. Sesun Sesunggu gguhny hnya, a, saya saya mengg mengguna unakan kan waktu waktu setah setahun un sebagai sukarelawan untuk agensi nirlaba yang melayani orang-orang yang membutu membutuhkan hkan makan makan dan tempat tempat tinggal. tinggal. karena pengalam pengalaman an ini dan karen karenaa enam enam tahun tahun dengan dengan perusa perusahaa haan, n, saya saya diang dianggap gap sebag sebagai ai orang orang dengan karakteristik pegawai terpercaya. Presiden XYZ workaholic dan menga mengangg nggap ap kerja kerja delapa delapan n jam sebaga sebagaii kerja kerja paruh paruh waktu waktu.. Seba Sebagai gai hasilny hasilnya, a, Saya Saya mengguna menggunakan kan waktu waktu bekerja bekerja dengan dengan posisi posisi keuangan keuangan,, menempatkan jam kerja antara 12 sampai dengan 14 jam sehari. Selama period periodee ini, saya saya dibayar dibayar gaji, gaji, tanpa tanpa kompensa kompensasi si lembur lembur.. Awal waktu waktu dalam karir saya jam ekstra tidak mengganggu; Saya menganggapnya investasi di masa depan. Segera, saya menjadi manajer dari departemen pembelian. Saya menyadari bahwa hari kerja 12-14 jam adalah masih diharapkan dalam kehidupan saya di perusahaan. Saya menjadi kecewa tentang tentang penghara pengharapan pan lembur lembur dan merasa merasa bahwa bahwa perusahaa perusahaan n ‘memili ‘memiliki’ ki’ saya untuk waktu di mana saya bekerja tanpa mendapatkan apapun. Saya memutuskan mendapatkan bayaran saya dari perusahaan. Bekerja dengan vendor, saya menerima sogok yang membolehkan $1,5 juta harga lebih tinggi, saya mendapatkan $80.000 dan merasa berhak mendapatkannya.
Tekanan Lain
Seka Sekali li dalam dalam hidup, hidup, penipu penipuan an dimo dimotiv tivasi asi oleh oleh tekana tekanan n lain, lain, seper seperti ti pasangan yang mendesak untuk memperbaiki gaya hidup atau keinginan untuk melawan sistem. Seorang pelaku misalnya, menggelapkan lebih dari $450.000 sehingga suaminya dapat mengendarai mobil baru, menikmati gaya hidup lebih tinggi, dan makan steak bukannya hamburger. Satu konsultan komputer terkenal yang sekarang dilatih oleh perusahaan terkemuka membantunya menghalangi dan mendeteksi penipuan komputer ketika dirasakan secara pribadi ditantang untuk ‘melakukan kejahatan sempurna’. Walaupun membeli dan melakukan pengiriman lebih lebih dari dari $1,5 $1,5 juta juta dalam dalam inven invento tori ri yang yang dibay dibayar ar untuk untuk menga mengakse ksess catata catatan n komputer besar, dia ditangkap ketika manajer inventori menemukan apa yang terjadi. Semua dari kita menghadapi tekanan dalam kehidupan. Kita mempunyai kebutuhan keuangan yang sah, kita membuat investasi investasi bodoh atau spekulatif, kita memiliki perilaku buruk, kita merasa dilupakan dan/atau dibayar rendah, atau kita menginginkan sesuatu yang lebih daripada yang kita miliki. Kita kadang-kadang mengalami waktu sulit untuk membedakan antara kebutuhan dengan keinginan. Sesungguhnya, sasaran sebagian besar orang-orang dalam masyarakat kapitalis adalah mendapatkan kekayaan. Kita seringkali mengukur keberhasilan dengan berapa banyak orang-orang mendapatkan mendapatkan kekayaan. kekayaan. Jika anda mengatakan bahwa anda anda relati relatiff sukses sukses,, barang barangkal kalii anda anda menga mengart rtika ikan n dia hidup hidup di rumah rumah besar besar,, mempunyai kondomium, mengendarai mobil mahal, dan memiliki uang untuk melak melakuka ukan n apapun apapun yang yang diingi diinginka nkan. n. Tetapi etapi sebagi sebagian an besar besar dari dari kita kita tidak tidak menempatkan keberhasilan berdasarkan kejujuran dan integritas. Bagi beberapa orang, berhasil adalah lebih penting daripada jujur. Jika mereka merangking karakteristik pribadi sebagai kehidupan mereka yang paling berharga, maka dia akan lebih mementingkan keberhasilan daripada integritas. Psik Psikolo olog g meny menyamp ampaik aikan an pada pada kita kita bahwa bahwa sebag sebagia ian n besar besar orang orang memb membay ayar ar terhadap apa yang dilakukan secara tidak jujur. Individual dengan integritas tinggi dan kesempatan rendah akan membutuhkan tekanan tinggi untuk berlaku tidak jujur. Sebagian besar dari kita dapat memikirkan memikirkan skenario di mana kita mungkin dapat melakukan penipuan. Contoh, kita mungkin kelaparan, dan kita bekerja dalam lingkungan di mana uang melimpah dan kita benar-benar percaya bahwa kita dapat membayar kembali uang yang digunakan makan, kita mungkin dapat melakukan penipuan. Presiden paling terkenal kejujurannya di Amerika Serikat, Abraham Lincoln, sekali waktu melempar seseorang keluar dari kantornya, marah karena karena penyuap penyuapan an yang yang substans substansial. ial. Ketika Ketika seseoran seseorang g bertany bertanyaa mengapa mengapa dia marah marah,, dia dia menga mengatak takan an “Set “Setiap iap orang orang memp mempuny unyai ai harg harga, a, dan dia berus berusaha aha mendekati saya”. Satu hal untuk hal tertentu – mengeliminasi tekanan dalam segitiga penipuan mempunyai efek serupa seperti membuang panas dari segitiga kebakaran. tanpa beberapa bentuk tekanan, penipuan jarang terjadi .
Elemen Kedua: Kesempatan
Adanya Adanya kesempat kesempatan an untuk untuk melakuka melakukan n penipuan penipuan,, menyembu menyembunyi nyikanny kannya, a, atau menghindari dihukum adalah elemen kedua dari segitiga penipuan. Dalam bagian ini kami membahas tentang kesempatan. Pertama, kami mengkaji kontrol yang yang meningk meningkatka atkan n kesempata kesempatan n individu individual al untuk untuk melakuk melakukan an penipuan penipuan dalam dalam organ ganisa isasi. si. Kemu emudia dian, kami ami memberi erikan sejuml umlah skena enario rio unt untuk mengilustrasikan isu non kontrol yang harus dipertimbangkan ketika memutuskan apakah kesempatan penipuan muncul. Setidak Setidaknya nya enam faktor faktor utama utama meningk meningkatka atkan n kesempa kesempatan tan individu individual al melakukan melakukan penipuan dalam organisasi. Berikut ini yang menunjukkan kelemahan sistem sehingga menciptakan kesempatan. 1.
Kura Kurang ngny nyaa kont kontro roll yang ang bagu baguss untu untuk k menc menceg egah ah dan/at dan/atau au mend mendet etek eksi si perilaku penipuan
2.
Ketid Ketidakm akmam ampua puan n untuk untuk memutu memutuska skan n kual kualita itass kiner kinerja ja
3.
kegaga kegagala lan n untu untuk k mend mendisi isipli plinka nkan n pela pelaku ku penipu penipuan an
4.
Kura Kurang ngny nyaa aks akses es kepa kepada da info inform rmas asii
5.
Ketid Ketidakp akpedu eduli lian, an, apati apati dan ketida ketidakma kmamp mpuan uan
6.
Kura urangny ngnyaa aud audiit tr trail. il.
Faktor-Faktor Kontrol: Kontrol Yang Mencegah Dan Mendeteksi Penipuan
Mempunyai struktur kontrol yang efektif barangkali langkah tunggal organisasi paling paling penting penting untuk untuk mencegah mencegah penipuan penipuan dan mendetek mendeteksi si penipuan penipuan pegawai pegawai.. Terdapat erdapat tiga komponen komponen dalam dalam struktu strukturr kontrol kontrol perusaha perusahaan an : (1) lingkung lingkungan an kontrol, (2) sistem akuntansi, dan (3) aktivitas atau prosedur kontrol. Profesi akunta akuntansi nsi dan Komit Komitee Spons Sponsor or Organ Organisa isasi si (COS (COSO) O) telah telah mende mendefin finisi isikan kan komponen-komponen ini, berikut ini kami hanya membahas komponen paling efektif untuk menghalangi penipuan
Lingkungan Kontrol
Lingk Lingkung ungan an kon kontro troll adalah adalah atmos atmosfir fir kerja kerja yang yang diban dibangun gun orga organis nisasi asi untuk untuk pegawai. Elemen paling penting dalam lingkungan kontrol yang tepat adalah erdapat bermacam bermacam-mac -macam am contoh contoh di mana manajeme manajemen n peran peran dan contoh contoh. Terdapat manajemen tidak jujur atau perilaku tidak tepat dipelajari dan kemudian menjadi model bagi pegawai. Dalam kasus Equity Funding yang terkenal, manajemen menulis kebijakan asuransi kepada individual yang tidak ada dan menjualnya kepada kepada perusa perusahaa haan n asura asuransi nsi lain. lain. Melih Melihat at peril perilaku aku tidak tidak jujur jujur ini, ini, pegaw pegawai ai menga mengatak takan an kepad kepadaa diriny dirinyaa “Say “Sayaa tidak tidak mema memaham hamii memb membuat uat hal-h hal-hal al fikti fiktif f membuat orang-orang hidup selamanya. Saya akan menggunakan beberapa dari mereka dan menggunakannya. Aksi saya tidak akan berbeda dari manajemen punc puncak ak perusa perusahaa haan n ini”. ini”. Dalam Dalam kasus kasus lain, lain, pegaw pegawai ai meny menyada adari ri manaj manajeme emen n puncak overstate revenue. Dalam merespon itu, pegawai mulai overstate biaya tentang tipe penipuan lainnya.
Pemodelan Pemodelan tepat (dengan contoh) dan pelabelan tepat (komunikasi) (komunikasi) adalah beberapa elemen paling penting dalam lingkungan kontrol yang efektif. Ketika manaj manajem emen en memo memodel del perila perilaku ku yang yang tidak tidak diter diterim ima, a, maka maka lingku lingkunga ngan n akan akan tercemari. tercemari. Dengan cara yang sama, jika manajemen memodel perilaku yang tidak konsisten dengan prosedur kontrol yang bagus, efektivitas sistem kontrol akan terkikis. Ketika manajer mengatakan ‘Jangan meminjamkan kunci atau berbagi password dengan lainnya’ dan kemudian dia berbagi password atau kunci, dia mengirim sinyal sinyal dan perilaku yang tidak tepat di mana kadang-kadang kadang-kadang ditiru oleh orang lain. Dengan kata lain, ‘aksi berbicara lebih keras daripada kata-kata’. Contoh manajemen adalah elemen paling penting dari lingkungan kontrol ketika berusaha mencegah penipuan. Perilaku tidak tepat oleh manajemen mendorong orang lain untuk membenarkan menindas dan mengabaikan prosedur kontrol. dalam lingkung lingkungan an kontrol kontrol adalah adalah komunika komunikasi si Elemen Elemen pent penting ing kedua kedua dalam manaj manajem emen. en. Mengk Mengkomu omunik nikas asika ikan n apa apa yang yang tepat tepat dan dan tidak tidak tepat tepat adalah adalah hal hal penting. sama seperti orangtua yang mencoba mengajarkan anak-anaknya untuk juj jujur ur maka maka harus harus berkom berkomuni unikas kasii secara secara jujur jujur dan terbuk terbuka, a, demiki demikian an juga juga organ organisa isasi si harus harus secar secaraa jelas jelas menam menamai ai apa yang yang tidak tidak dapat dapat diter diterim ima. a. Kode Kode perilak perilaku, u, pertemua pertemuan n orientas orientasi, i, pelatiha pelatihan, n, diskusi diskusi supervis supervisor/p or/pegaw egawai, ai, dan tipe komunikasi lainnya yang membedakan antara perilaku yang dapat diterima dan tidak dapat diterima harus menjadi aktivitas rutin. Agar efektif dalam menghalangi penipuan, komunikasi harus konsisten. Pesan yang diubah berdasarkan lingkungan dan situasi bukan saja menimbulkan kebingungan pegawai tetapi juga mendorong rasionalisasi. Satu alasan mengapa penipuan terjadi dalam proyek ‘tabrakan’ adalah bahwa prosedur kontrol reguler tidak diikuti. Pemogokan, merger, kebangkrutan, dan kejadian-kejadian dramatis lainnya seringkali menghasilkan komunikasi tidak konsisten dan meningkatkan penipuan. Elemen penting ketiga yang menciptakan struktur kontrol tepat adalah pengangkatan pengangkatan yang tepat. Penelitian menunjukkan bahwa hampir 30% dari orangorang di Amerika Serikat adalah tidak jujur, 30% lainnya jujur situasional (jujur jika dibayar untuk jujur dan tidak jujur jika dibayar untuk tidak jujur), dan 40% adalah jujur sepanjang waktu. Walaupun sebagian besar organisasi meyakinkan bahwa pegawai, konsumen dan vendor mereka adalah di antara 40% yang jujur, kenyataannya tidak seperti ini.
Ketika individual tidak jujur diangkat, bahkan kontrol paling baik tidak mampu mampu mencegah mencegah penipuan penipuan.. Contoh, Contoh, seorang seorang teller teller bank, bank, manaje manajer, r, pimpinan pimpinan pinjaman, dan orang lain yang mempunyai akses sehari-hari terhadap uang dapat mencu mencuri. ri. Kare Karena na tidak tidak mungk mungkin in mengha menghalan langi gi seluru seluruh h penipu penipuan an bank, bank, bank bank berharap integritas pribadi, bersama-sama dengan kontrol preventif dan Detektif dan ketakutan terhadap hukuman, akan menghalangi pencurian. Sebagai contoh dari konsekuensi pengangkatan buruk, perhatikan kasus terkenal penyanyi country yang diperkosa beberapa tahun lalu. Penyanyi masuk ke hotel terkenal. Beberapa jam setelah datang, pintunya diketuk, disertai dengan kata-k kata-kata ata ‘Lay ‘Layana anan n kamar’. kamar’. Dia Dia tidak tidak meme memesa san n sesuat sesuatu u tetap tetapii mungk mungkin in itu pelayanan untuknya, karena dia terkenal, hotel membawanya sekeranjang buah atau anggur pelengkap. Ketika dia membuka pintu, pengurus hotel masuk ke
kamar dan memperkosanya. Dia kemudian menuntut hotel senilai $2,5 juta dan menan menang. g. Dasar Dasar dari dari tuntu tuntutan tan huk hukum um terseb tersebut ut adala adalah h kun kunci ci pada pada pintu pintu tidak tidak memadai memadai,, dan hotel hotel tidak tidak mempuny mempunyai ai prosedur prosedur pengangk pengangkatan atan yang yang memadai memadai karena pengurus sebelumnya mempunyai catatan buruk dan pernah diberhentikan diberhentikan dari pekerjaan sebelumnya karena memperkosa. Jika sebuah organisasi tidak menyaring pelamar kerja secara hati-hati dan mengang mengangkat kat individu individual al tidak tidak jujur, jujur, maka dia akan menjadi korban penipuan penipuan,, terlepas seberapa baik kontrol dilakukan. Untuk memahami bagaimana praktek pengangkatan mencegah penipuan dan problem lain, perhatikan perusahaan yang memutuskan untuk menggunakan perhatian ekstra dalam praktek pengangkatan. Mereka pertama kali melatih semua orang yang berhubungan dengan praktek pengangkatan kepada ahli wawancara dan kedua menuntut mereka untuk secara mendalam memeriksa memeriksa tiga latar belakang referensi untuk masing-masing masing-masing pegawai prospektif. Karena perhatian ekstra ini, dari 800 pelamar (13 kumpulan pelamar) yang akan diangkat didiskualifikasi. Pelamar tersebut mempunyai masalah tidak terun terungka gkap, p, sepert sepertii infor informa masi si ketena ketenagak gaker erjaa jaan n salah salah,, catata catatan n penang penangkap kapan an sebelumnya, temperamen tidak terkontrol, alkoholisme, ketagihan obat-obatan, dan pernah dipecat dari pekerjaan sebelumnya. Efek praktek pengangkatan rendah diilustrasikan oleh naskah berikut dari artikel Business Week Online: Hari ini, ada godaan untuk mengangkat orang pertama yang sepertinya mampu melakukan pekerjaan. Tetapi apakah anda tahu apakah yang ada dibal dibalik ik resum resumee merek mereka? a? Asosi Asosiasi asi Pemer Pemerik iksa sa Peni Penipua puan n Berse Berserti rtifi fikat kat mengestimasi bahwa biaya penipuan pegawai perusahaan kecil rata-rata $120 $120.0 .000 00 per per insi inside den. n. ADAL ADALAH AH ide ide bagu baguss untu untuk k meme memeri riks ksaa lata latar r bel belak akan ang g selu seluru ruh h pela pelama marr. Seti Setida dakn kny ya, anda anda yaki yakin n oran orang g ters terseb ebut ut mempunyai klaim terpercaya ... Tiga tahun lalu manajer mengangkat ahli security untuk melakukan pemeriksaan latar belakang dan mengangkat pegawai dan potensial pengangkatan, memeriksa latar belakang kredit dan kejah kejahata atan n dan memv memveri erifik fikas asii pendid pendidika ikan n dan dan pengal pengalama aman. n. Hal Hal baik baik mereka lakukan perusahaan melakukan pembatasan pengangkatan pada dire direkt ktur ur keua keuang ngan an yang memp mempun uny yai MBA MBA atau atau tida tidak k memp mempun uny yai pengalaman yang dibutuhkan.
Elemen yang menghalangi penipuan keempat dalam lingkungan kontrol adalah adalah struk struktur tur organ organisa isasi si yang yang jelas jelas.. Keti Ketika ka seseor seseorang ang dalam dalam organ organisa isasi si mengetahui secara jelas siapa yang bertanggung jawab terhadap untuk masingmasing masing aktivita aktivitass bisnis, bisnis, penipuan penipuan kurang kurang memungk memungkinka inkan n dilakuka dilakukan. n. Struktu Struktur r tersebut membuatnya lebih mudah menelusuri aset yang hilang dan lebih sulit melakuk melakukan an penggela penggelapan pan tanpa tanpa diketahu diketahui. i. Akuntab Akuntabilit ilitas as ketat ketat terhadap terhadap kinerja kinerja kerja adalah penting bagi lingkungan kontrol yang baik.
Sebagai Sebagai contoh contoh bagaima bagaimana na kegagala kegagalan n penentua penentuan n pengurus pengurus yang yang tepat tepat sehingga menghasilkan penipuan, perhatikan kasus Jane Doc. Saya Saya adalah adalah seoran seorang g telle tellerr pada pada bank bank uku ukuran ran menen menenga gah. h. Karen Karenaa kita kita mempuny mempunyai ai akses akses kepada kepada seluruh seluruh money money order order dan check check bank, bank, saya saya mencuri 16 money order. Saya tidak menggunakannya selama dua minggu
untuk untuk memp memperh erhat atika ikan n apakah apakah ada orang orang lain lain yang yang memper memperhat hatik ikan. an. Kemudian, saya menggunakan $300. Setelah tidak ada yang mengatakan apapun apapun pada dua minggu minggu selanjut selanjutnya, nya, maka saya saya mengguna menggunakan kan tujuh tujuh sisanya. Dalam kasus ini, seseorang independen dari teller seharusnya seharusnya bertanggung bertanggung jawab untuk merekonsiliasi money order setiap hari. adalah departem departemen en audit audit Elemen Elemen kelima kelima dari dari lingku lingkunga ngan n kontr kontrol ol adalah internal yang efektif, digabungkan dengan program pencegahan kerugian atau sekuritas. Walaupun sebagian besar studi telah menemukan bahwa pendeteksian audito auditorr inter internal nal hanya hanya sekita sekitarr 20% dari dari selur seluruh uh penip penipuan uan pegaw pegawai ai (lain (lainny nyaa dideteksi melalui tips, dengan peringatan pegawai, atau tidak sengaja), sematamata kehadiran internal memberikan efek penghalang yang signifikan. auditor internal melakukan pemeriksaan independen dan menyebabkan pelaku potensial mempertanyakan apakah mereka dapat bertindak tanpa tidak tertangkap. Sebuah fungsi fungsi keamanan keamanan dan efektif, efektif, dalam kon konjung jungsi si dengan dengan program program pencegah pencegahan an kerugian yang tepat, membantu memastikan bahwa penipuan diselidiki secara benar dan kontrol kelemahan dan pelanggaran dihukum secara tepat. Digunakan bersama-sama, lima elemen (1) pemodelan manajemen yang tepat, (2) komunikasi atau pelabelan yang baik, (3) prosedur pengangkatan efektif, (4) struktur organisasi yang jelas dan (5) departemen audit internal efektif dan fungsi fungsi keama keamanan nan – menci mencipta ptaka kan n lingk lingkung ungan an di mana mana kesem kesempa patan tan penipu penipuan an menurun karena pegawai melihat penipuan tidak diterima atau tidak ditoleransi. Melonggarkan Melonggarkan salah satu elemen ini meningkatkan meningkatkan kesempatan untuk melakukan penipuan. Sistem akuntansi Setiap kecurangan terdiri atas 3 elemen: (1) perbuatan mencuri, dimana aset akan diambil, (2) penyembunyian, menyembunyikan perbuatan kecurangan, (3) penukaran, pelaku menguangkan aset yang dicuri dan kemudian memakainya. Sist Sistem em akunta akuntansi nsi yang yang baik, baik, meny menyedi ediak akan an audit audit trail trail yang yang berg berguna una dalam dalam mengungkapkan kecurangan dan mempersulit penyembunyian kecurangan.
Penipuan seringkali disembunyikan dalam Catatan akuntansi didasarkan pada pada dok dokum umen en transa transaksi ksi,, baik baik kerta kertass ataupu ataupun n elekt elektron ronik ik Untu Untuk k menut menutupi upi penipuan, kertas atau dokumen elektronik harus diubah atau ditempatkan salah. penipua penipuan n dapat dapat ditemuk ditemukan an dalam dalam catatan catatan akuntans akuntansii dengan dengan memerik memeriksa sa entri entri transaksi yang tidak mendukung tidak membuktikan membuktikan jumlah pernyataan keuangan yang wajar. Tanpa sistem akuntansi yang baik, perbedaan antara penipuan dengan kesalaha kesalahan n tidak tidak disengaj disengajaa adalah adalah hal sulit. sulit. Sebuah Sebuah sistem sistem bagus bagus memasti memastikan kan bahwa pencatatan transaksi adalah (1) valid, (2) diotorisasi secara benar, (3) lengkap, (4), diklasifikasikan dengan tepat, (5) dilaporkan dalam periode tepat, (6) dinilai dengan benar, dan (7) diringkas secara benar.
Aktivitas-Aktivitas Kontrol (Prosedur)
Kompone Komponen n ketiga ketiga dari struktur struktur kontrol kontrol adalah adalah aktivita aktivitass kontrol kontrol (atau (atau prosedu prosedur). r). Individu Individual al yang yang memilik memilikii bisnis bisnis dan menjadi menjadi satu-sa satu-satuny tunyaa pegawai pegawai mungkin mungkin tidak tidak membutu membutuhkan hkan banyak banyak prosedur prosedur kontrol. kontrol. Walaup Walaupun un orang orang ini
mempunyai kesempatan untuk melakukan penipuan terhadap bisnisnya sendiri, merek merekaa tidak tidak mempun mempunya yaii dorong dorongan an untuk untuk melak melakuka ukan n itu. itu. namun namun demik demikian ian,, organisasi yang melibatkan banyak pegawai harus mempunyai prosedur kontrol sehingga aksi dari perusahaan kongruen dengan tujuan manajemen atau pemilik. Selain Selain itu, dengan dengan prosedur prosedur kontrol, kontrol, kesempa kesempatan tan untuk untuk melakuka melakukan n dan/atau dan/atau menyembunyikan menyembunyikan penipuan tereliminasi. tereliminasi. Terdapat Terdapat masalah apa bisnisnya, bisnisnya, apakah lembaga keuangan, toko grosir atau perusahaan Fortune 500, atau bisnis yang menginvestasikan aset pribadi, terdapat lima prosedur atau aktivitas kontrol utama sebagai berikut: 1.
Pemi Pemisa sahan han tugas tugas atau atau peng penguru uruss gand gandaa
2.
sistem tem otori orisasi asi
3.
pem pemerik eriksa saan an ind indep epen ende den n
4.
perl erlindun ndunga gan n fi fisik
5.
dokum okumen en dan cat catata atan
Walaupun terdapat ribuan aktivitas kontrol yang digunakan oleh bisnis, mereka pada dasarnya merupakan variasi dari kelima prosedur tersebut. Usaha pencega pencegahan han dan pendetek pendeteksian sian penipuan penipuan yang yang bagus bagus melibatk melibatkan an mencoco mencocokan kan prosedur kontrol yang yang efektif dengan bermacam-macam resiko penipuan. Sebagai sebuah ilustrasi bagaimana prosedur kontrol dapat digunakan untuk mencapai kongruensi tujuan dan mencegah penipuan, perhatikan situasi sebagai berikut: Mark adalah siswa kelas tujuh. PADA konferensi tahunan orangtua-guru, orangt orangtua ua Mark Mark menem menemuka ukan n bahwa bahwa dia dia menda mendapat patkan kan nilai nilai A dalam dalam selur seluruh uh kelasnya kecuali satu – kelas bahasa Jerman dengan dia mendapatkan F. ketika orangt orangtua ua mark mark berta bertany nyaa tenta tentang ng kelas kelas ini, ini, dia menga mengatak takan, an, saya saya benci benci pada pada gurunya. Dia suka marah dan saya menolak bekerja dengannya. Setelah diskusi dengan guru dan Mark, orangtua Mark memutuskan memutuskan melakukan tindakan kontrol, sehingga aksinya konsisten dengan keinginan orangtua. Pertama, orangtua Mark mencetak dokumen sederhana untuk gurunya guna diperiksa setiap hari. Bagian kertas kertas ini berisi berisi dua perny pernyata ataan an seder sederhan hana: a: (1) Mark Mark memp mempers ersia iapka pkan n (tidak (tidak mempersiapkan) mempersiapkan) tugas untuk untuk kelas sekarang, dan (2) Mark Mark (tidak) bertanggung bertanggung jawab terhadap kelas sekarang. Guru kemudian melingkari respon yang tepat untuk masing-masing masing-masing frase, awalnya awalnya di kertas, dan mengirimnya mengirimnya ke rumah Mark. Dengan menegaskan membaca catatan setiap malam, orangtua Mark melakukan pemeriksaan independen terhadap kinerja. Selain itu, mainan rollerblade diambil sampai sampai Mark dapat dapat memb membuat uat nilainy nilainyaa menja menjadi di lebih lebih baik. baik. Penga Pengamb mbil ilan an mainannya d variasi kontrol. Ketika orangtua mark melakukan tiga kontrol (1) dokumen, (2) pemeriksaan independen, dan (3) menggunakan aktivitas otorisasi, kiner kinerja ja perila perilaku ku dalam dalam bahasa bahasa Jerma Jerman n menja menjadi di lebih lebih segari segariss denga dengan n tujua tujuan n orangtua. Pada akhir ajaran maka nilainya berubah dari F menjadi B. Pemis Pemisaha ahan n Tugas ugas Dan Kep Kepeng engur urusa usan n Ganda. Ganda. Aktivitas-aktivitas biasanya dapat dikontrol dengan lebih baik melalui pemisahan tugas atau kontrol pengurus-ganda. Pemisahan tugas melibatkan membagi satu tugas ke dalam dua bagian terpisah, sehingga orang tidak mempunyai kontrol utuh terhadap tugas. Kepengurusan ganda menuntut individual bekerjasama pada tugas sama. dengan cara lain, dibutuhkan dua orang untuk melakukan satu pekerjaan. Kontrol ini,
sama seperti kontrol preventif, paling sering digunakan ketika melibatkan uang. contoh, pembukaan kas masuk dalam bisnis biasanya dilakukan oleh dua orang atau atau dengan dengan pemisa pemisahan han tugas tugas.. Akunt Akuntans ansi, i, dan penan penangan ganan an kas dipis dipisah ahkan kan sehin sehingga gga orang orang tidak tidak memp mempuny unyai ai akses akses kepada kepada kedua keduany nya. a. Conto Contoh h Fred Fred R menunju menunjukkan kkan contoh contoh kemudaha kemudahan n pelaksan pelaksanaan aan penipuan penipuan ketika ketika akuntansi akuntansi dan kepengurusan aset tidak dipisahkan. Fred R. bekerja untuk pembangunan rumah ukuran menengah. Dia diberi tugas tugas menulis menulis check check sebagaim sebagaimana ana halnya halnya merekons merekonsilia iliasika sikan n pernyataa pernyataan n bank. bank. Pada satu periode waktu, Fred mencuri lebih dari $400.000 dengan memanipulasi memanipulasi check register dan memaksa bank merekonsiliasi kepada neraca. Contoh, jika perusahaan perusahaan memiliki memiliki check subkontraktor subkontraktor $15.000 Fred akan menulis menulis $15.000 $15.000 untu untuk k chec check k dan dan menu menuli liss $20. $20.00 000 0 pada pada chec check k stub stub.. Kemu Kemudi dian an,, deng dengan an menggunakan check selanjutnya, dia menulis untuk dirinya check $5000. Ketika pern pernya yataa taan n bank bank dikemb dikembal alika ikan, n, dia merus merusak ak check check dirin dirinya ya dan mema memaksa ksa rekonsiliasi. Penipuan Fred dapat ditangkap dengan menuduh, jika tidak dicegah, jika seseorang di samping Fred melakukan rekonsiliasi pernyataan bank atau menulis check. check. Setidak Setidaknya nya terdapa terdapatt tiga fungsi penting penting di mana pemilik pemilik bisnis bisnis kecil kecil sekalipun melakukan pemisahan pemisahan tugas atau selama melakukan sendiri (1) menulis check, (2) membuat deposito bank, dan (3) merekonsiliasi pernyataan bank. Karena Karena dua individu individual al terlibat terlibat,, pengurus pengurus ganda ganda atau atau pemisaha pemisahan n tugas tugas biasanya biasanya kontrol paling mahal dari seluruh kontrol. Biaya tenaga kerja tinggi, dan mengangkat dua orang untuk menyelesaikan satu pekerjaan adalah mahal bagi sebagian sebagian besar besar bisnis bisnis dan mereka mereka tidak tidak dapat dapat mengusaha mengusahakann kannya. ya. Ketika dua individual bekerja pada tugas sama, mereka tidak dapat menggunakan mata atau pikira pikiran n mereka mereka menjaw menjawab ab telepon, telepon, menggun menggunakan akan ruang ruang istiraha istirahat, t, menjaw menjawab ab p per erta tany nyaa aan n atau atau bahk bahkan an bers bersin in.. Sebu Sebuah ah peni penipu puan an yang yang dila dilaku kuka kan n dala dalam m ‘lingkungan ‘lingkungan pengurus ganda; and kasus Roger M, yang menyampaikan menyampaikan kesaksian sebagai berikut: Pada Januari 20XX, saya mengambil $3.062 uang, di mana ada dalam kantong sekali pakai. Saya menyembunyikan menyembunyikan aksi ini dengan menaruhnya menaruhnya di amplop yang saya proses pada hari yang sama. Saya tahu saya salah mengambil uang. Saya melihat cara yang mudah untuk mengambil uang, dan saya aya mengam gambil keun keunttunga ungan n dari arinya nya. Lingku ngkung ngan an yang memb membent entukn uknya ya sepert sepertiny inyaa mudah mudah membua membuatt uang uang terseb tersebut ut diam diambil bil wala walaupu upun n mengg mengguna unakan kan pengur pengurus us ganda. ganda. Saya Saya sekar sekarang ang memb membay ayar ar kembali sekarang sejumlah $3.062 kepada bank (27 Januari 20XX).
Sistem Otorisasi. Prosedur kontrol internal kedua adalah sistem otoritas yang yang benar benar. Prosedu Prosedurr kontrol kontrol otorisas otorisasii mempuny mempunyai ai bermacam bermacam-ma -macam cam bentuk. bentuk. Password mengotorisasi individual yang menggunakan komputer dan mempunyai akses akses kepada kepada database database tertentu tertentu.. Tanda tangan tangan mengoto mengotorisa risasi si individu individual al untuk untuk masuk ke dalam kotak tabungan, memeriksa uang, dan melakukan fungsi lain pada pada lembaga lembaga keuanga keuangan. n. Mengg Mengguna unaka kan n limit limit otori otorisas sasii indivi individua duall untuk untuk dibelanjakan dalam anggaran mereka atau dalam persetujuan adalah lainnya.
Ketika orang-orang tidak diotorisasi untuk melakukan sebuah aktivitas, kesempatan untuk melakukan penipuan berkurang. Contoh, ketika individual tidak diotorisasi diotorisasi untuk masuk ke dalam kotak simpanan, mereka tidak dapat masuk dan mencu mencuri ri isiny isinya. a. Keti Ketika ka indivi individua duall tidak tidak diberi diberi otori otorisas sasii untuk untuk meny menyetu etujui jui pembelian, mereka tidak dapat memesan item-item untuk digunakan pribadi dan peru perusah sahaa aan n yang yang membay membayarn arnya ya.. Seper Seperti ti ditunj ditunjukk ukkan an dalam dalam kasus kasus berik berikut, ut, kegagalan untuk menegakkan kontrol otorisasi membuat penipuan menjadi agak mudah dilakukan. Mary Mary dan dan Ron Ron tela telah h menj menjad adii kons konsum umen en dari dari bank bank tert terten entu tu sela selama ma bertahun-tahun. Karena Ron memiliki toko intan, mereka menggunakan box deposit di bank untuk menyimpan inventori tertentu. Sebagian besar p pega egawai wai dari dari bank bank tahu tahu mereka mereka dengan dengan baik baik karena karena merek merekaa sering sering melakukan kunjungan dan menyimpan barang berharga dan melakukan bisnis lainnya. Apa yang tidak diketahui oleh pegawai bank adalah Mary dan dan Ron Ron menga mengalam lamii kesuli kesulita tan n perka perkawi winan nan,, di mana mana berakh berakhir ir dengan dengan percer perceraian aian.. Setelah Setelah bercerai bercerai,, mereka membatal membatalkan kan deposit deposit box. Ron kemudian kemudian dan membuka membuka deposit deposit box, dengan dengan saudara saudara perempu perempuanny annyaa sebagai cosigner. Karena Marry sudah bercerai, dia masuk ke bank pada suatu hari dan menyampaikan kepada pengurus deposit box (yang sedang liburan ketika Ron menutup box) di mana dia kehilangan kunci dan perlu membongkar box. Karena tahu Barry dan tidak tahu kotak lama tertutup dan kotak baru terbuka, Marry memaksa membuka box tersebut. Tanpa beberapa masalah kotak terbuka dan melihat isinya sudah kosong. Ketika Ron mencoba membuka Box beberapa hari kemudian, dapat ditemukan apa yang terjadi. Karena Mary bukan penanda tangan pada akun saat kotak dibuka paksa, maka bank sepenuhnya bertanggung jawab terhadap intan senilai $200.000. Penipuan ini dapat dilakukan karena otorisasi kontrol dari tanda tangan dua orang untuk menandatangi kartu tidak dilakukan. Check Independen. Teori di balik check independen adalah bahwa jika seseorang mengetahui pekerjaan atau aktivitas mereka dipantau oleh orang lain, kesemp kesempat atan an untuk untuk melak melakuka ukan n dan meny menyemb embuny unyika ikan n penipu penipuan an berku berkura rang. ng. Terdapat erdapat banyak banyak variasi variasi dari check check independ independen. en. Kantor Kantor Pengontr Pengontrol ol dan Mata Uang C) menetapkan bahwa setiap pegawai di Amerika Serikat melakukan liburan satu minggu (lima hari bertahun-tahun) setiap tahun. Sementara pegawai pergi, orang lain melakukan pekerjaannya. Jika pekerjaan seorang pegawai menumpuk ketika dia melakukan liburan, maka kontrol liburan wajib ini tidak bekerja seperti seharusnya dan kesempatan untuk melakukan penipuan tidak tereliminasi.
Rotasi Rotasi kerja kerja periodik periodik,, cash count count atau sertifik sertifikasi asi,, review review supervis supervisor or,, hotline pegawai, dan penggunaan auditor adalah bentuk pemeriksaan independen lainnya. satu Department Store besar di Eropa menggunakan staf pegawai ekstra untuk untuk mata mata rantai rantai Depar Departme tment nt Store Store nya. nya. Staf Staf ini ini pergi pergi ke toko toko dan bekerj bekerjaa sementara sementara pegawai lain pergi liburan selama satu bulan. Sementara Sementara mereka pergi, staf staf semen sementar taraa meng mengope opera rasik sikan an toko. toko. Satu Satu tujuan tujuan dari dari progr program am ini adalah adalah memberikan check independen dan lengkap tentang aktivitas pegawai toko. Jika seseorang yang melakukan penipuan dipaksa pergi selama sebulan, maka aktivitas ilegal seringkali ditemukan.
Untuk mengilustrasikan mengilustrasikan penggunaan kreatif check independen, perhatikan kasus dari Baskin-Robbins pada toko ice cream di Washington DC. Setelah masuk pembukaan ke 31, konsumen disapa dengan kasir yang tersenyum. Dua tanda besar ada di dinding belakang kasir. Satu tanda terba terbaca ca ‘Jika ‘Jika anda anda memp mempuny unyai ai probl problem em dengan dengan pelay pelayana anan, n, silah silahkan kan p pang anggil gil mana manajer jer pada pada nomor nomor telepo telepon n ini. ini. Lainny Lainnyaa terbac terbacaa ‘Jika ‘Jika anda anda mendapatkan mendapatkan bintang pada faktur penjualan anda, maka anda menerima es krim gratis. Dalam toko es krim atau pembukaan retail lainnya, satu cara paling mudah untuk melakukan penipuan di dalam menerima uang dari konsumen dan tidak memasuk memasukkan kan ke dalam dalam cash register register atau memasuk memasukkan kan dengan dengan jumlah jumlah lebih lebih sedikit. Tujuan dari tanda pada Baskin Robbins adalah mendorong konsumen mene meneri rima ma dan dan meli meliha hatt kuit kuitan ansi si penj penjua uala lan n mere mereka ka.. Agar Agar kons konsum umen en dapa dapatt memperoleh bintang, kuitansi penjualan harus dicetak. Jika kasir menentukan harga $2 untuk ice cream cone dan ring hanya dengan $1 untuk cash register, cepat atau lambat konsumen akan melaporkan penggelapan tersebut. Penyelamatan atan fisik fisik melindu melindungi ngi aset dari pencuri pencuri Perlindungan Fisik. Penyelam dengan penipuan atau alat-alat lainnya. Perlindungan fisik seperti kubah, pagar, kunci, dan gembok, mengurangi kesempatan untuk melakukan penipuan dengan membuat orang-orang orang-orang kesulitan kesulitan mengakses kepada kepada set. Uang yang terkunci tidak tidak dapat dicuri sampai seseorang mendapatkan akses sah atau kecuali seseorang yang memp mempuny unyai ai akses akses melan melangga ggarr keperc kepercay ayaan aan.. Kontr Kontrol ol fisik fisik juga juga meli melindu ndungi ngi inventori dengan menyimpannya di tempat atau gudang terkunci; aset kecil seperti alat alat-a -ala latt atau atau pers persed edia iaan an mene menemp mpat atka kann nny ya di lema lemari ri,, dan dan uang uang deng dengan an menguncinya di brankas.
Ringkasan Kontrol Yang Mencegah Atau Mendeteksi Penipuan
Lingk Lingkung ungan an kon kontro trol, l, sistem sistem akun, akun, dan banya banyak k pelan pelangga ggara ran n dari dari lima lima prosedur kontrol bekerjasama untuk mengeliminasi mengeliminasi atau mengurangi mengurangi kesempatan kesempatan pegawai dan lainnya lainnya melakukan penipuan. Sebuah lingkungan lingkungan kontrol yang baik membangun atmosfir di mana perilaku yang benar dimodel dan diberi nama, pegawai jujur diangkat, dan seluruh pegawai memahami tanggung jawab mereka. Sistem akuntansi memberikan catatan yang membuatnya memahami tanggung jaw jawab ab mere mereka. ka. Siste Sistem m akunta akuntansi nsi member memberika ikan n catat catatan an memp mempers ersuli ulitt pelaku pelaku mendapa mendapatkan tkan akses akses kepada kepada aset, aset, menyembu menyembunyi nyikan kan penipuan penipuan,, dan melakuk melakukan an pencuri pencurian an tanpa tanpa ditemuk ditemukan. an. Bersam Bersama-sa a-sama, ma, ketiga ketiga komponen komponen ini membent membentuk uk struktur struktur kontrol kontrol organis organisasi asi.. Tabel berikut berikut meringk meringkas as kompone komponen n dan elemenelemenelemennya. Tabel halaman 41. Sayangnya, banyak penipuan dilakukan dalam lingkungan di mana kontrol yang yang ada ada tida tidak k diik diikut uti. i. Sesu Sesung nggu guhn hny ya, ini ini terj terjad adii kare karena na meni menind ndas as dan dan meng mengab abai aika kan n kont kontro roll yang ang ada, ada, buka bukann nny ya keku kekura rang ngan an kont kontro rol, l, sehi sehing ngga ga memungkinkan penipuan dapat dilakukan.
Faktor-Faktor Non Kontrol: Ketidakmampuan Untuk Memutuskan Kualitas Kinerja
Jika Jika anda anda memb membay ayar ar sese seseor oran ang g untu untuk k memb membua uatt paga pagarr, anda anda dapa dapatt meme memeri riksa ksa pekerj pekerjaan aan utuh utuh dan mene menentu ntukan kan apakah apakah kuali kualitas tas kerja kerja terse tersebut but memenuhi spesifikasi anda dan konsisten dengan kontrak yang disetujui. Namun demikian, jika anda mengangkat pengacara, dokter, akuntan dan insinyur, atau mekanis, maka sulit untuk mengetahui anda membayar jumlah berlebihan atau menerima pelayanan pelayanan buruk. Dengan bentuk kontrak ini, mudah untuk melakukan melakukan overcharge, melakukan pekerjaan yang tidak dibutuhkan, memberikan pelayanan buruk, atau memberi ongkos terhadap pekerjaan yang tidak dilakukan. Sebagai contoh dari penipuan yang dilakukan oleh profesional yang pekerjaannya tidak dinilai, perhatikan naskah berikut dari artikel Los Angeles Times sebagai berikut. Seor Seorang ang derm dermat atolo ologis gistt yang yang mobi mobilny lnyaa mogok mogok dan terbun terbunuh uh setela setelah h b ber erja jala lan n di jala jalan n beba bebass ham hambata batan n ming minggu gu lalu lalu bera berada da di bawa bawah h penyelidikan oleh dewan medis negara bagian karena dituduh melakukan diagnosis kanker kulit untuk mendapatkan fee lebih tinggi. Dr. Orville Stone, Stone, yang yang menjadi menjadi pimpina pimpinan n departem departemen en dermatol dermatology ogy di UC Irvine Irvine Medic Medical al Cente Centerr, ditudu dituduh h oleh oleh manta mantan n pegaw pegawai ai mengg mengguna unakan kan pasie pasien n kanker jaringan kulit untuk menipu diagnosis ratusan klien lain ... Jum'at terak terakhi hirr, hari hari setel setelah ah dewa dewan n mela melakuk kukan an pencar pencarian ian pada pada prakte praktek k di Huntington Beach.... Stone, 61 tahun, berjalan di depan lalu lintas San Bern Bernard ardino ino Freew Freeway ay di dekat dekat Indio, Indio, kata kata Petu Petugas gas patro patroli li jalan jalan raya raya Califor California nia.. Dia memarkir memarkir mobilny mobilnya, a, berjala berjalan n ke depan depan jalur jalur truk truk dan ditub ditubru ruk k oleh oleh empat empat mobi mobill lain. lain. Petug Petugas as patro patroli li jalan jalan raya raya meny menyebu ebutt kematian tersebut sebagai bunuh diri. Mantan pegawai menuduh Stone menuduh melakukan penipuan kanker kulit yang dibuang pada 3 pasien terak terakhi hirr. Dia Dia kemudi kemudian an akan akan mengg mengguna unaka kan n jaring jaringan an yang yang sehat sehat dari dari pasien pasien,, mendiag mendiagonsi onsisny snyaa sebagai sebagai kanker kanker dan biasany biasanyaa diberi diberi tarip tarip $50 untuk membuang otot kulit non kanker dan sekitar $50 untuk kanker.
Contoh lainnya dari faktor-faktor non kontrol adalah kasus dari Sears Automotive di California : karena karena peningka peningkatan tan jumlah jumlah pengadua pengaduan n konsumen konsumen,, Departem Departemen en urusan urusan konsume konsumen n Califor California nia melakuk melakukan an sebuah sebuah investig investigasi asi satu tahun tahun tentang tentang tuduh tuduhan an bahwa bahwa Sears Sears Tire ire dan dan Auto Auto Cente Centerr memint memintaa bayara bayaran n lebih lebih terhadap konsumen mereka untuk perbaikan pelayanan auto. Investigasi tersemb tersembuny unyii dilakuka dilakukan n ke dalam dua fase. fase. Dalam Dalam fase fase pertama, pertama, agen menyerahkan 38 mobil yang diketahui mempunyai cacat rem dan tidak ada gangguan mekanis lainnya kepada Sears Automotive Center di California selama 1991. 34 dari 38 mobil, atau 89 persen, dari waktu, agen-agen ters terseb ebut ut meny menyam ampa paik ikan an bahw bahwaa peke pekerj rjaa aan n tamb tambah ahan an dibu dibutu tuhk hkan an,, melibat melibatkan kan penambaha penambahan n biaya. biaya. Rata-ra Rata-rata ta jumlah jumlah ongkos ongkos lebih lebih tersebu tersebutt adalah $233, tetapi dalam kasus terburuk, di mana terjadi di San Francisco, agen dikenakan biaya tambahan $585 untuk membayar kerusakan pada rem depan, per depan, dan setirnya diganti. Walaupun juru bicara dari Sear Searss menol menolak ak tuduh tuduhan an terseb tersebut ut dan dan menga mengata takan kan bahwa bahwa Sear Searss akan akan
memerangi memerangi berusaha yang memojokkan memojokkan mereka berkaitan dengan reparasi automobile di California, bukti penipuan substansial. Dalam satu kasus, Hernandez, seorang warga negara dari Stockton, California, pergi ke Sears untuk untuk menga menganti ntisip sipasi asi ban baru. baru. Seme Sementa ntara ra dia di sana, sana, mekan mekanis is juga juga memberitahu bahwa dia juga membutuhkan struts baru, di mana akan memb membutu utuhka hkan n biaya biaya $41 $419 9 tambah tambahan an.. Ketik Ketikaa dia memint memintaa opini opini lain, lain, dikatakan bahwa struts bagus dan mekanis Sears melakukan diagnosis tidak benar. Untuk Untuk memaham memahamii mengapa mengapa perusaha perusahaan an dengan dengan reputasi reputasi bagus, bagus, seperti seperti Sears, melakukan penipuan, penting untuk mengetahui bahwa Sears mempunyai kuota untuk bagian-bagian, pelayanan, pelayanan, dan penjualan perbaikan untuk setiap shift delapan delapan jam. Diduga, Diduga, mekanis mekanis yang secara secara konsiste konsisten n tidak tidak memenuh memenuhii kuota kuota mereka harus mengurangi jam atau ditransfer kepada departemen pelayanan lain. Tampaknya, dihadapkan dengan tekanan curang atau gagal, dan percaya bahwa konsumen tidak tahu mana bagian dan pelayanan yang benar-benar dibutuhkan, banyak pegawai pusat pelayanan melakukan penipuan.
Faktor Faktor-Fa -Fakto ktorr Non Kontr Kontrol ol : Kegaga Kegagalan lan Untuk Untuk Mendi Mendisip siplin linkan kan Pelaku Penipuan
Ahli kriminologi setuju bahwa pemerkosa mempunyai tingkat tertinggi dalam mengulangi pelanggaran (residivis) dibandingkan seluruh kejahatan lain. Kategori selanjutnya yang mengulangi perbuatannya adalah penipu yang tidak dituntut atau tidak didisiplinkan. Beberapa individual yang melakukan penipuan dan tidak tidak dihuk dihukum um atau atau sema sematata-ma mata ta diberh diberhent entika ikan n tanpa tanpa pinal pinalti ti signi signifik fikan an seringkali melakukan perilaku tersebut lagi. Pelaku Pelaku penipuan penipuan seringka seringkali li diharga dihargaii dalam dalam pekerjaa pekerjaanny nnya, a, masyarak masyarakat, at, gereja dan keluarga. Jika mereka diberi sanksi ringan atau diberhentikan, mereka jarang menginformasikan kepada keluarga dan lainnya alasan riil hukuman atau pemb pemberh erhent entia ian n mere mereka. ka. Seba Sebalik likny nya, a, jika jika merek merekaa ditud dituduh, uh, merek merekaa biasan biasanya ya menderita malu yang besar ketika keluarga, teman, dan so bisnis melakukan pelangg pelanggaran aran.. Sesungg Sesungguhny uhnyaa hinaan hinaan seringka seringkali li menjadi menjadi faktor faktor terkuat terkuat untuk untuk menghalangi aktivitas penipuan di masa yang akan datang. Karena biaya dan waktu yang terlibat dalam penuntutan, banyak organisasi memb memberh erhent entik ikan an pegaw pegawai ai yang yang tidak tidak jujur jujur,, mengh menghara arap p mere mereka ka menga mengata tasi si masalah masalahnya nya sendiri. sendiri. Apa yang yang gagal gagal disadari disadari oleh organis organisasi asi ini adalah adalah aksi mereka untuk jangka pendek. Mereka membuat dirinya menjadi penipu, tetapi mereka juga mengirim pesan kepada lainnya dalam organisasi bahwa penipu tidak menderi menderita ta konsekue konsekuensi nsi signifi signifikan kan untuk untuk aksinya. aksinya. Sesungg Sesungguhnya uhnya,, kurangny kurangnyaa huku hukuma man n memb membua uatt oran orang g lain lain ‘mer ‘meras asak akan an kese kesemp mpat atan an’’ di mana mana keti ketika ka digabung digabungkan kan dengan dengan tekanan tekanan dan rasional rasionalisas isasi, i, dapat dapat menghas menghasilka ilkan n tambaha tambahan n penipuan dalam organisasi. kesempatan yang dirasakan dibuang ketika pegawai memahami bahwa pelaku akan dihukum berdasarkan hukum yang berlaku, tidak semata-mata diberhentikan. Dalam masyarakat masyarakat di mana pekerja mobile dan seringkali pindah dari satu pekerja pekerjaan an kepada kepada pekerjaa pekerjaan n lainnya lainnya,, penghent penghentian ian seringka seringkali li membant membantu u pelaku pelaku
membangun sebuah resume menarik, tetapi ini tidak menghalangi penipuan di masa yang akan datang. Seseorang yang disebut John Doe adalah contoh klasik sese seseor oran ang g yang ang menga engala lam mi pem pemberh berhen enti tian an (tet (tetap apii dia dia tida tidak k dihu dihuku kum) m) memungkinkan memungkinkan dirinya mendapatkan pekerjaan menarik dengan gaji lebih tinggi. sejarah ketenagakerjaan dan penipuannya selama 14 tahun ditunjukkan di bawah ini. Menurut satu referensi yang menjelaskan penipuan John, dia tidak pernah dituntut dituntut.. Organi Organisasi sasi yang yang menjadi menjadi korban korban merasa merasa sangat sangat menyesal menyesal,, walaupu walaupun n penuntutan tersebut terlalu mahal dan memakan waktu, atau semata-mata memilih menyerahkan masalah tersebut kepada orang lain. sebagai hasil setiap pekerjaan selanjutnya yang diperoleh John d lebih baik daripada sebelumnya sampai dia menjadi CFO dan melakukan penipuan $130.000 setiap tahun. Dengan hanya memb member erhe hent ntik ikan anny nya, a, korb korban anny nyaa memb memban antu tu dia dia memb memban angu gun n resu resume me dan dan mendapatkan pekerjaan yang semakin menarik.
Faktor-Faktor Non Kontrol : Kurangnya Akses Terhadap Informasi.
Banyak penipuan terjadi karena korban tidak mempunyai akses terhadap informasi yang dimiliki oleh pelaku. Ini secara khusus prevalen dalam penipuan manajemen besar di mana dilakukan terhadap pemegang saham, investor dan debt holder holder.. Dalam Dalam penipuan penipuan ESM yang yang terkenal terkenal misalny misalnya, a, sekurit sekuritas as sama dijual dijual kepada kepada investor investor beberapa beberapa kali. kali. Lagipula Lagipula,, karena karena hanya hanya ESM yang yang memilik memilikii catatan investasi tersebut, korban tidak tahu penipuan penjualan. Sebuah contoh klasik di mana kurangnya informasi memainkan peranan penting dalam penipuan adalah kasus Lincoln Saving and Loan. Pada 6 Januari 1992, Charles Keating dan anaknya, anaknya, Charles Keating menciptakan menciptakan transaksi sham untu untuk k mem membuat buat Linco incoln ln Savin aving g lebi lebih h meng mengun untu tung ngka kan n dari daripa pada da yang ang sesungguhnya sesungguhnya guna menyenangkan auditor dan regulator. regulator. Dia mampu melakukan skema tersebut karena auditor dan regulator tidak diberi akses lengkap kepada transaksi. Satu transaksi, dikenal sebagai RA Home Sale, diatur sebagai berikut: PADA 30 September 1986, penggugat Keating dan lainnya lainnya menyebabkan menyebabkan anak perusahaan Lincoln Saving melakukan penipuan penjualan kira-kira 1.300 acre dari lahan tidak dibangun di Tucson, Arizona, kepada RA Home Inc, dengan harga $25 juta, terdiri dari $5 juta uang muka dan $20 juta promissory note, ditukar hanya dengan tanah tidak dibangun. Terdakwa Keating dan lainnya menyebabkan Lincoln mencatat keuntungan sham kira-kira $8,4 juta pada penjualan. RA Homes setuju membeli tanah hanya sete setela lah h Keat Keatin ing g seca secara ra lisa lisan n (1) (1) menj menjan anji jika kan n bahw bahwaa Linc Lincol oln n akan akan mengganti RA Homes untuk uang muka pada pembelian , (2) setuju bahwa per perus usah ahaa aan n Linc Lincol oln n akan akan memp memper erta taha hank nkan an tang tanggu gung ng jawa jawab b untu untuk k mengembangkan dan memasukkan property, dan (3) menjamin bahwa RA Homes akan mampu menjual lahan pada secara menguntungkan dalam tahun pembelian selanjutnya. Auditor tidak tahu tentang komitmen lisan tersebut, semuanya melanggar standar standar akuntans akuntansii untuk untuk pencatat pencatatan an penjuala penjualan n real estate. estate. Setelah Setelah perjanji perjanjian an tersebut tersebut,, dilakuka dilakukan n transaks transaksii terpisa terpisah, h, Keating Keating meminja meminjam m RA Home $5 juta juta
(menc (mencaku akup p uang uang muka) muka) dan kemudi kemudian an terus terus menge mengelol lola, a, mema memasuk sukkan kan,, dan dan meng mengem emba bang ngka kan n prop proper erty ty ‘ter ‘terju jual al’. ’. Keti Ketika ka agen agen-a -age gen n real real esta estate te,, yang yang menganggap dirinya mempunyai susunan penjualan eksklusif, menemukan bahwa tanah 1.300 acre dijual sendiri oleh Charles Keating, dia menghubungi Charles Keating untuk komisi penjualan dan memberitahu bahwa tidak ada komisi real estate estate sehubung sehubungan an dengan dengan lahan lahan tersebut tersebut milik RA Homes. Homes. Dengan Dengan laporan laporan keuntung keuntungan an lebih lebih tinggi tinggi pada perusahaa perusahaan, n, Lincoln Lincoln Saving and Loan Loan mampu mampu tampil menguntungkan dan selanjutnya masuk dalam penipuan terhadap investor dan lainnya. Seba Sebagia gian n besar besar inves investas tasii scam scam dan dan penipu penipuan an mana manajem jemen en tergan tergantun tung g kepada kemampuan untuk menyembunyikan informasi dari korban. Individual dapat berusaha melindungi dirinya terhadap scam dengan meminta pengungkapan penuh, termasuk termasuk pernyataan pernyataan keuangan diaudit, sejarah sejarah bisnis, dan informasi informasi lain yang dapat menunjukkan sifat penipuan dari organisasi tersebut.
Faktor-Faktor Non Kontrol : Kelalaian, Apati Dan Ketidakmampuan
Orang-orang lebih tua, individual dengan kesulitan bahasa, dan warga negara rentan lainnya seringkali menjadi korban penipuan karena pelaku tahu bahwa individual tersebut tidak mempunyai kapasitas atau pengetahuan untuk mendeteksi aksi ilegal mereka. orang-orang rentan lebih mudah ditipu. Contoh, Perhatikan di bawah ini. Seorang Seorang perawat perawat dengan tangan tangan ungu diduga diduga melakukan melakukan penggelapa penggelapan n uang dari ruang pasien di rumah sakit lokal. Tangan perawat ungu karena dye tidak nampak ditempatkan pada uang yang digunakan untuk menjebak pelaku. Perawat tersebut adalah pinjaman dari agensi bantuan-sementara. Dua perawat lain melaporkan kepada keamanan rumah sakit bahwa uang tela telah h diam diambi bill dari dari domp dompet et mere mereka ka,, di mana mana dibi dibiar arka kan n di ruan ruanga gan. n. Pemeriksaan menunjukkan bahwa perawat tersebut sendirian di ruangan sesa sesaat at sebe sebelu lum m uang uang dite ditem mukan ukan hila hilang ng.. Keam eamanan anan ruma rumah h saki sakitt menem menempat patkan kan dompe dompett yang yang diber diberii denga dengan n dye dye di ruanga ruangan. n. Pada Pada hari hari sela selanj njut utny nya, a, pera perawa watt pert pertam amaa meng mengat atak akan an bahw bahwaa dia dia kebe kebetu tula lan n menj menjat atuh uhka kan n domp dompet et ke lant lantai ai dan dan tang tangan anny nyaa mele meleka katt keti ketika ka dia dia mengg menggan anti ti itemitem-ite item m terseb tersebut. ut. Sete Setelah lah pertan pertanya yaan an panjan panjang, g, peraw perawat at tersebut mengakui mengambil uang dari dompet. Perawat Perawat menyadari menyadari bahwa pasien tua menjadi target mudah pencurian. Di ruang rumah sakit, di mana pasien seringkali obat-obatan, korban tidak selalu menyadari bahwa mereka sudah dirampok. Penipuan yang disebut dengan pigeon drop mengambil keuntungan dari korban orang usia lanjut. Dalam pencurian tersebut, pelaku seringkali bertindak seper seperti ti pemer pemeriks iksaa bank bank yang yang menco mencoba ba menan menangka gkap p banker banker tidak tidak jujur jujur,, atau atau menggunakan beberapa skema lain untuk membuat konsumen orang tua dengan bahasa non Inggris menarik uang dari bank. Ketika konsumen meninggalkan bank dengan uangnya, pelaku merampas uang dan bukannya melakukan pemeriksaan, kare arena tahu orangt angtu ua ter terseb sebut tida tidak k memp empuny unyai kese kesem mpata patan n unt untuk menangkapnya.
Investasi scams juga memanfaatkan orang tua. Dalam kasus penipuan AFCO, AFCO, investasi real estate scam, korban orang tua dibujuk untuk menggadaikan menggadaikan rumah mereka. Penjualan seperti di bawah ini meyakinkan mereka bahwa itu adalah ide yang bagus. •
•
•
Apakah anda tahu anda mempunyai raksasa tidur di rumah anda yang tidak digunakan ? Rumah umah anda anda bern bernil ilai ai $100 $100.0 .000 00,, suda sudah h diba dibay yar penu penuh, h, dan dan anda anda mendapatkan $80.000 bila meminjam. Jika anda mau meminjam dan melakukan investasi $80.000, maka kami akan melakukan pembayaran penggadaian, dan anda akan mendapatkan bunga 10% dari uang yang anda tidak gunakan sekarang, dan membeli mobil mewah untuk dikendarai.
Orang yang paham keuangan akan mengakui bahwa pelaku tidak mungkin membay membayar ar bunga 10% yang yang mereka janjikan janjikan plus mobil mobil baru, tetapi tetapi banyak banyak korban merasa tawaran tersebut terlalu bagus untuk ditolak. Sebagai hasilnya, beberapa ratus orangtua, warga negara pensiun menginvestasikan lebih dari $39 juta dalam AFCO scam.
Faktor-Faktor Non Kontrol : Kurangnya Audit Trail
Organi Organisasi sasi melakuk melakukan an usaha usaha lama lama untuk untuk mencipta menciptakan kan dokumen dokumen yang yang memberi memberikan kan audit audit trail trail sehingga sehingga transak transaksi si dapat dapat dibuat dibuat dan dipaham dipahamii seiring seiring waktu. Banyak penipuan melibatkan pembayaran uang atau manipulasi catatan yang tidak dapat diikuti. Pelaku pintar memahami bahwa dana mereka harus disembu disembunyi nyikan. kan. Mereka Mereka juga tahu bahwa bahwa penyembu penyembunyi nyian an tersebu tersebutt melibat melibatkan kan penc pencat atata atan n keuang keuangan. an. Keti Ketika ka dihad dihadapk apkan an dengan dengan keput keputusa usan n mana mana catata catatan n keuangan yang harus dimanipulasi, pelaku hampir selalu memanipulasi laporan rugi laba, karena mereka mereka memahami memahami bahwa audit trail segera segera dihapus. Berikut Berikut ini adalah contohnya. Joan Rivera adalah kontroller dari bank kecil. Selama periode empat tahun dia mencuri mencuri lebih dari $100.000 $100.000 dengan dengan meminta meminta bank lebih besar membaya membayar r tagihan kreditnya. Dia menutupi penipuan dengan menciptakan entri akuntansi sebagai berikut: Biaya iklan Kas
1000 1 00 0
Joan menggunakan pendekatan ini karena dia tahu bahwa di akhir tahun seluruh akun biaya, termasuk biaya iklan akan ditutup. Jika auditor bank dan pejabat tidak menangkap penipuan sebelum akhir tahun, audit trail akan dihapus dan penipuan akan sulit dideteksi. Sebaliknya, dia tahu bahwa jika dia menutupi kekurangan uang dengan dengan overstating check beredar pada rekonsiliasi rekonsiliasi bank, maka keku kekura rang ngan an kas kas akan akan diba dibaw wa berb berbul ulan an-b -bul ulan an,, menci encipt ptak akan an masal asalah ah penyembunyian penyembunyian permanen. Dia juga tahu bahwa jika dia memanipulasi inventori, aset, maka kekurangan inventori akan terlihat pada periode selanjutnya.
Joan tidak tertangkap sampai dia menjadi rakus dan menggunakan metode penipuan lain yang sulit disembunyikan.
Elemen Ketiga : Rasionalisasi
Seja Sejauh uh ini, ini, kita kita tela telah h memb membah ahas as dua dua elem elemen en pert pertam amaa dari dari segi segiti tiga ga peni penipua puan: n: adany adanyaa tekan tekanan an dan adany adanyaa kesem kesempa patan tan.. Elem Elemen en ketiga ketiga adala adalah h rasionalisasi. Untuk mengetahui bagaimana rasionalisasi memberikan kontribusi terhadap terhadap penipuan, penipuan, perhatik perhatikan an kasus kasus tidak tidak terkena terkenall Jim Bakker dan Richard Richard Dortch. Laki-laki ini dituduh melakukan 23 penipuan melalui surat dan kabel serta sebuah konspirasi untuk melakukan penipuan surat dan wire. Sebagai hasil dari dakwaan tersebut, pelaku dari satu penipuan terbesar di Amerika Serikat dikirim ke penjara. Dalam pernyataan terhadap pengadilan sebelum Jim Bakker divonis, p penu enunt ntut ut Jerry Jerry Mille Millerr mera merangk ngkum um penipu penipuan an PTL PTL (prais (praisee the the lord) lord) dengan dengan komentar sebagai berikut: Seorang laki-laki penipu terbesar masuk ke pengadilan ini, seorang lakilaki korupsi dengan kekuasaan dan uang dan seseorang yang menjadi Tuhan Tu han pada PTL, adalah sebuah pidana umum. Satu hal yang tidak umum tentang dirinya adalah metode yang dipilih dan kendaraan yang digunakan untuk melakukan penipuan. Dia dimotivasi oleh kerakusan, kerakusan, kepuasan diri, dan kekuasaan. Dia akan segera kembali begitu ada kesempatan. Tuan Bakker adalah laki-laki penipu yang awalnya dicintai orang-orang, tetapi dia dia berhub berhubung ungan an dengan dengan laki-l laki-laki aki,, kejam kejam,, yang yang menci mencinta ntaii benda benda dan dan memanfaatkan orang-orang. Bagaimanakah Jim Bakker, menteri televisi tercinta dari jaringan PTL, merasionalkan melakukan penipuan besar tersebut? Berikut ini ceritanya. PTL PTL dimu dimula laii pada pada 1973 1973 keti ketika ka memu memula laii oper operas asii furn furnit itur uree showroom di Charlotte, North Carolina. Pada Oktober 1975, PTL membeli estate 25 acre di Charlotte, North Carolina, dan membangun Heritage Village, illage, sebuah sebuah jaringa jaringan n siaran siaran dengan dengan kira-kir kira-kiraa 70 stasiun stasiun televisi televisi di segitiga, Kanada, dan Meksiko di mana acara PTL ministry diudarakan. Piag Piagam am corp corpor orat atee PTL PTL meny menyat atak akan an bahw bahwaa tuju tujuan an keag keagam amaa aan n dari dari organisasi adalah : (1) membangun dan merawat gereja dan melakukan selu seluru ruh h tipe tipe akti aktivi vita tass keag keagam amaa aan, n, term termas asuk uk evan evange geli lism sm,, inst instru ruks ksii keagamaan, dan publikasi dan distribusi injil; (2) melakukan publikasi keagamaan keagamaan lain, (3) kerja misionaris, misionaris, baik dalam negeri ataupun asing, (4) membangun dan mengoperasikan sekolah injil dan pusat pelatihan injil. PADA 11 tahun selanjutnya, PTL membangun sebuah empire multi juta dolar yang terdiri dari PTL dan 2300 acre pusat turis Heritage USA dengan nilai nilai $17 $172 2 juta. juta... Aktiv Aktivita itas-a s-akti ktivit vitas as khu khusus sus dari dari organ organisa isasi si meli meliput putii Heritag Heritagee Church, Church, dengan kehadira kehadiran n minggua mingguan n lebih lebih dari 3000 orang; layanan doa Ruang Atas, di mana karena membantu orang-orang; Prison Ministry, di mana staf sukarela lebih dari 4000 orang; For Hope, sebuah rumah rumah misiona misionaris ris untuk untuk laki-la laki-laki ki gelandan gelandangan; gan; Passion Passion Play, Play, sebuah sebuah kehidupan Christ di luar ruangan; theater makan malam; pusat perawatan, Heritage Academy, Summer day camp, Biily Garaham Home, workshop, dan Pemandangan Natal yang dikunjungi oleh lebih dari 500.000 orang.
PTL juga mempunyai bermacam-macam aktivitas yang akhirnya ditentukan oleh IRS sebagai komersial. Dalam satu venture, pemirsa PTL diberi kesempatan untuk menjadi partner seumur hidup dalam hotel untuk $10000 masing-masing. masing-masing. Bakker menjanjikan menjanjikan bahwa hanya dengan 25.000 kerjasama seumur hidup akan terjual dan partner dapat menggunakan hotel gratis setiap tahun 4 hari dan 3 malam. Namun demikian pada akhirnya 68.412 partner terjual. Melalui ini dan penggalangan dana serupa, PTL Jim Bakker mendapatkan penerimaan kotor lebih dari $600 juta, dan banyak digunakan untuk mendukung gaya hidup mewah dari Bakker dan pejabat PTL lainnya. Dari waktu ke waktu, menyesatkan orang berdoa, investor dan kesetiaan pengikutnya dengan menyalahgunakan kontribusi dengan melakuk melakukan an penjuala penjualan n berlebih berlebihan, an, menghind menghindari ari pajak pajak dan hidup hidup dengan dengan gaya hidup boros. Bagaimanakah pelaku penipuan besar menggunakan nama keagamaan ? Sebagian besar orang-orang percaya bahwa menteri Jim Bakker awalnya jujur, terinspiriasi keinginan untuk membantu orang lain dan mengajarkan kata Tuhan. Dia percaya bahwa dia melakukan untuk tujuan baik dan beralasan bahwa uang yang diterima akan secara langsung atau secara tidak langsung membantu orang lain. lain. Pada Pada 198 1985, 5, dia menga mengata takan kan ‘Say ‘Sayaa telah telah menga mengata takan kan kepad kepadaa pemir pemirsa, sa, ‘Silahkan berhenti memberi’. Tetapi saya hanya tidak dapat mengatakan itu’. Apa yang membuat menteri tidak jujur adalah melakukan korupsi uang. Jim Bakker menyatakan pada sebuah program televisi ‘Saya tidak pernah meminta satu penny untuk diri saya sendiri... Tuhan selalu menjaga saya’. Rasionalisasinya meningkat pada titik di mana trial pengadilan, dia menutup argumen dengan menyatakan ‘Anda tidak dapat bohong kepada orang-orang untuk mengirim anda uang – itu sederhana. Apa yang tidak terungkap sebelum pada bulan sebelumnya adalah cerita korupsi – korupsi besar sekali... Apa yang ditunjukkan Bakker di sini adalah ahli berbohong kelas dunia dan setengah-kebenaran. Jim Bakker merasionalkan aksi tidak jujurnya dengan meyakinkan dirinya bahwa jaringan PTL mempunyai tujuan bagus dan dia membantu orang-orang. Dengan cara yang sama, cerita rakyat seperti Robin Hood mempertahankan aksi tidak jujurnya dengan menyatakan ‘Mencuri dari orang kaya untuk diberikan kepada orang miskin’. Hampir setiap penipuan melibatkan rasionalisasi. Sebagian besar pelaku adalah adalah pelan pelangga ggarr pertam pertamaa kali kali yang yang tidak tidak akan akan melak melakuka ukan n kejaha kejahata tan n lain. lain. Rasionalisasi membantu mereka bersembunyi dari ketidakjujuran aksinya. Berikut ini beberapa alasan rasionalisasi umum yang digunakan penipu. •
•
Organisasi berhutang kepada saya Saya Saya satu-s satu-satu atuny nyaa yang yang memi meminja njam m uang uang – saya saya akan akan memb membay ayarn arnya ya kembali
•
Tidak ada orang lain yang terluka
•
Saya berhak mendapatkan lebih
•
Itu untuk tujuan baik
•
•
Kami Kami akan akan seger segeraa memp memper erbai baiki ki pembuk pembukuan uan setela setelah h meny menyele elesai saika kan n kesulitan keuangan Sesuatu telah dikorbankan – integritas atau reputasi saya (Jika saya tidak menggelapkan untuk menutupi ketidakmampuan saya untuk membayar, maka orang-oran orang-orang g akan tahu saya saya tidak tidak memenuhi memenuhi kewajiban kewajiban dan itu memalukan karena saya profesional).
Sesungguhnya terdapat rasionalisasi tidak terbatas lainnya. Namun demikian ini adalah wakil dan berfungsi sebagai dasar yang memadai untuk membahas peranan rasionalisasi dalam penipuan Penting untuk mengakui bahwa terdapat sangat sedikit orang yang tidak melakukan rasionalisasi. Kita melakukan rasionalisasi yang mungkin berlebihan. Kita melakukan rasionalisasi karena tidak mendapatkan latihan tidak memadai. kita melakukan rasionalisasi terhadap pembelanjaan lebih yang tidak seharusnya. seharusnya. Bagi Bagi sebagian sebagian besar besar kita rasional rasionalisas isasii adalah adalah tidak tidak jujur jujur. Berikut Berikut ini adalah adalah contohnya. Seorang istri bekerja keras, menabung uangnya dan membeli baju baru. Keti Ketika ka dia dia mema memakai kai baju baju pertam pertamaa kali, kali, dia berta bertany nyaa pada pada suami suaminy nyaa ‘Bagaimana baju baru saya?’. Menyadari bahwa istrinya bekerja keras untuk uang tersebut dan dia harus benar-benar suka baju atau dia tidak akan membelinya lagi, suami berkata ‘Itu baju yang indah’, walaupun sesun sesunggu gguhny hnyaa tidak tidak.. Menga Mengapa pa suami suaminy nyaa berboh berbohong ong?? Dia Dia barang barangkal kalii beralasan beralasan dalam pikirannya bahwa konsekuensi konsekuensi menyampaikan menyampaikan kebenaran adalah lebih buruk daripada berbohong. ‘Oleh karena itu jika istrinya suka, saya saya akan akan suka suka juga, juga, dia berala beralasan san.. Sayan Sayangny gnya, a, tidak tidak ingin ingin melu melukai kai perasaan istri menghasilkan bohong, di mana tidak jujur. Sesungguhnya suami akan membayar dari ketidakjujuran tersebut. Si istri akan terus mengenakan baju tersebut karena percaya suami menyukainya. Apa yang dapat dikatakan suami adalah ‘Sayang, kamu perempuan cantik dan itu alasanku menikahi kamu. Saya suka sebagian besar dari yang kamu beli dan pakai, tetapi baju ini bukan favorit saya. Anda pergi ke makan malam mertua. Untuk penutup, dia memanggang cherry pie. Walaupun anda tidak suka pie, anda berbohong dan berkata ‘Pie ini enak sekali’. Mengapa anda berbohong? Karena anda beralasan bahwa anda tidak ingin melukai perasaan mertua anda dan sesungguhnya, sesungguhnya, ini akan membuat dia merasa bagus jika anda menyenangi masakannya. Sama seperti dalam contoh baju, anda akan membayar ketidakjujuran anda kare karena na mert mertua ua anda anda perc percay ayaa bahw bahwaa anda anda suka suka cher cherry ry pie, pie, akan akan menyedia menyediakan kan lagi pada kunjunga kunjungan n selanjut selanjutnya nya.. Ketidak Ketidakjuju jujuran ran dapat dapat dihindari dengan tetap diam atau berkata ‘Ibu, anda benar-benar tukang masak yang pintar, dan saya benar-benar suka sebagian besar dari masakan yang anda mask. Namun demikian, cherry pie bukan favorit saya.’ Kita menyampaikan alasan ketidakjujuran karena keinginan kita untuk memb membua uatt oran orang g lain lain mera merasa sa baik baik.. Alas Alasan an sama sama memu memung ngki kink nkan an peni penipu puan an dilakukan. kadang-kadang ini bohong pada diri sendiri. Kadang-kadang bohong kepada orang lain. Contoh, rasionalisasi berikut memungkinkan kita melanggar
hukum : Anda di mobil dan berjalan dan anda melihat tanda ’65 miles per jam’. Apakah yang anda lakukan? Kemungkinan anda akan lebih cepat dari 65 miles, memb membena enarka rkan n kecepa kecepatan tan anda anda denga dengan n mengg menggun unaka akan n satu satu atau atau lebih lebih alasan alasan berikut: •
Tidak ada orang yang mengemudi dengan kecepatan 65. orang lain lebih cepat
•
Mobil saya dibuat untuk jalan cepat
•
Enam puluh lima per jam adalah hukum bodoh. Lebih cepat masih aman.
•
Saya harus mengikuti lalu lintas atau saya akan celaka
•
Benar untuk mendapatkan satu atau dua tiket kecepatan
•
Saya limit kecepatan sesungguhnya adalah 72 atau 73.
Bole Bolehka hkah h melan melangga ggarr huk hukum um dan dan kecepa kecepatan tan hanya hanya karena karena ‘orang ‘orang lain lain melakukan’? Apakah orang lain juga melakukan penipuan ? Jika ya, akankah benar bagi anda melakukan penipuan? Kita gunakan penggelapan pajak. Banyak orang-orang membayar pajak lebih rendah dengan alasan sebagai berikut: •
Saya membayar lebih banyak dibandingkan pajak yang sesungguhnya
•
Orang kaya tidak membayar cukup pajak
•
Pemerintah memboroskan uang
•
Saya bekerja untuk mendapatkan uang
Untuk memahami seberapa besar penipuan pajak penghasilan, perhatikan bahwa pada 1988, untuk pertama kali, IRS meminta klaim menyampaikan angka keamanan sosial dependen (tanggungan) mereka. pada 1987, 77 juta dependen diklaim pada return pajak federal. Pada 1988, jumlah dependen turun menjadi 70 juta. Sepersepuluh dari klaim dependen hilang. IRS menentukan bahwa pada 1987 dan barangkali tahun sebelumnya, sebelumnya, 60.000 rumah tangga mempunyai klaim empat atau lebih dependen yang tidak da, dan beberapa juta mengklaim satu atau lebih yang tidak ada. Klaim dependen yang tidak ada adalah salah satu cara termudah untuk melakukan penipuan pajak penghasilan. Lagipula, rasionalisasi cukup kuat untuk mengendalikan jutaan warga negara curang pada return pajak mereka. Ketika Ketika diwawa diwawancar ncarai, ai, sebagian sebagian besar besar p mengatak mengatakan an ‘Saya ‘Saya bermaksu bermaksud d membayar uang kembali. Saya benar-benar melakukan’. Mereka jujur. Dalam pikirannya, mereka beralasan bahwa mereka akan membayar kembali uang, dan ketika mereka memutuskan sendiri secara sengaja, dan bukan aksinya, mereka tidak tidak melihat melihat dirinya dirinya sebagai sebagai penjahat penjahat.. Sebalik Sebaliknya nya,, korban korban mereka mereka cenderun cenderung g mempunyai pandangan yang sepenuhnya berbeda.
RINGKASAN
Dalam kesimpulan bab ini, kami mengkaji kasus penipuan terkenal, Jery Schne Schneide iderr, usia usia 21 tahun, tahun, model model di ekseku eksekuti tiff bisnis bisnis West Coas Coast, t, pinta pintarr dan dan terdidik. Schneider Schneider berbeda dari image tersebut hanya dalam satu hal: sejak 1971 dia melakuk melakukan an penggela penggelapan pan lebih lebih $1 juta juta dari Pacific Pacific Teleph Telephone one Company Company.. Berikut ini adalah cerita penipuannya. Penipuan Penipuan jerry Schneider adalah genesis pada pesta hangat, malam di ruang terbuka, di mana dia dan beberapa temannya berkumpul untuk minum, sosialisasi sosialisasi,, dan melakukan pembicaraan pembicaraan kecil. kecil. Schneider Schneider adalah pre presi side den n dari dari korp korpor oras asii elek elektr tron onik ik.. Mala Malam m ini, ini, perc percak akap apan an adal adalah ah kejahata kejahatan n terorg terorganis anisasi asi dan apakah apakah ini mengunt menguntungk ungkan an ataukah ataukah tidak. tidak. Seluruh press ini menceritakan waktu yang hebat untuk pembunuhan, dan bajingan yang membangun istana di Florida dan di luar sana di pantai, aagh...,’ kata sinis suara seorang laki-laki ‘mereka diatur untuk film’ Schneid Schneider er diakui diakui pembica pembicara ra sebagai sebagai penulis penulis naskah naskah muda muda yang yang besar – sebuah cerita kejahatan di antara mafia Yahudi – telah kembali. ‘Tidak seperti itu’ katanya. ‘Seseorang dari mereka bersih. Beberapa dari mereka berjalan bersih, dengan pot besar. Anda hanya mendengar orang yang tidak memiliki. Lainnya menjadi jutawan terhormat’. Seora Seorang ng penga pengacar caraa bertan bertanya ya ‘apak ‘apakah ah anda anda perca percaya ya terha terhadap dap kejahatan sempurna,?’ “Ya jika apa yang dimaksudkan tersebut adalah kejahatan yang tidak terdeteksi. Saya tidak mengatakan tidak ada orang tahu ini tidak dilakukan – walaupun harus beberapa orang seperti itu. Tetapi saya yakin terdapat bajingan cukup pintar untuk menggambarkan cara mengalahkan sistem. Lama Lama setel setelah ah seseo seseoran rang g menin meningga ggalka lkan n pesta pesta,, Jerry Jerry Schn Schneid eider er berpikir apakah ada kejahatan sempurna. Dia mempunyai pengetahuan hebat tentang komputer dan mungkin dapat digunakan untuk memasuki kejahata kejahatan n sempurna sempurna.. Akhirny Akhirnyaa pada jam 2:00 malam malam dia memiki memikirkan rkan seluruh ide. Tidak idak ada ada orang orang tahu tahu menga mengapa pa kemudi kemudian an Schne Schneide iderr beruba berubah h p piki ikiran ran.. Seora Seorang ng penye penyelid lidik ik denga dengan n kantor kantor pengac pengacar araa distr distrik ik di Lo Loss Angeles percaya itu karena Jerry mendapatkan buku kode komputer yang dicuri dari Pacific Telephone Company. Schneider mengakses komputer perusahaan dari luar. Sesungguhnya bagaimana dia melakukan itu tidak ditunjuk ditunjukkan kan dalam dalam trial trial tersebut tersebut.. dia mengguna menggunakan kan telepon telepon touch-to touch-tone ne untuk untuk mela melakuk kukan an pemesa pemesanan nan besar besar pada pada divis divisii perse persedia diaan an Paci Pacific fic,, mema memasuk sukkan kan pesan pesanan an terse tersebut but ke dalam dalam komput komputer er perusa perusaha haan. an. dia dia kemudian kemudian memprog memprogram ram kompute komputerr Pacific Pacific Telephon elephonee untuk untuk membay membayar ar perdaga perdagangan ngan tersebut. tersebut. Setelah Setelah dia menerim menerimaa perdagan perdagangan gan tersebu tersebut, t, dia menjualnya ke pasar terbuka. Schneider ditangkap ketika pegawai mengamati bahwa banyak dari barang Schneider adalah penjualan Pacific. Pegawai membocorkan kepada poli polisi si sebuah sebuah isyar isyarat at bagai bagaima mana na Schne Schneid ider er mendap mendapat atkan kan mater material ial.. Beberapa investigasi menunjukkan bahwa sejumlah besar perlengkapan
hilang hilang dari gudang gudang Pacifi Pacific. c. Faktur Faktur menunju menunjukkan kkan bahwa bahwa perlengk perlengkapan apan tersebut dipesan dan diotorisasi untuk dikirim. Barang tersebut kemudian dikemas dan dibawa. Schneider menerima sendiri barang yang dikirim tersebut, selalu di pagi hari. Untuk menghindari penyelidikan di gerbang dan klerk yang meminta surat jalan, Schneider meninggalkan rumah jam dua dan tiga pagi, dengan truk yang dicatat terlihat seperti perusahaan transportasi. Schne Schneide iderr semat semata-m a-mat ataa menge mengemu mudi di di antar antaraa kenda kendaraa raan n dan menumpuk muatan. Dia mempunyai sesuatu untuk mendapatkan kunci, dan dokumen yang diterbitkan oleh memberinya akses. Penjaga keamanan malam yang tidak berpengalaman bukan saja membiarkannya tetapi juga menawarkan kopi dan rokok ketika dia dan orang-orangnya membongkar muatan. Schne Schneide iderr mulai mulai meras merasaa takut takut terhad terhadap ap apa yang yang dilaku dilakukan kan – moralitasnya moralitasnya dan kecurangan yang terlibat. Dia bermaksud bermaksud melakukan itu hanya untuk menguji kepintarannya. Jerry mulai menyadari bahwa usaha kejahata kejahatan n tersebut tersebut lebih lebih besar besar daripada daripada ganjara ganjarannya nnya.. Dalam Dalam kata-kat kata-kataa Schneider, ‘Saya merasa khawatir mantan pegawai saya, laki-laki yang saya tahu menyadari tetapi apa yang saya lakukan karena mereka melihat barang datang setiap hari dan keluar sebagai barang kami. Saya mulai merasa takut’ Kejahatan membuatnya tidak bisa tidur, lelah, dan merasa bersalah. Selain itu. Nilai dari material yang dicuri naik secara dramatis. Schneid Schneider er merampo merampok k Pacific Pacific Telephone elephone hampir hampir $1 juta dalam dalam bentuk bentuk perleng perlengkapa kapan. n. Kejahat Kejahatanny annyaa menarik menarik karena karena alasanny alasannyaa yaitu yaitu ‘untuk ‘untuk melihat melihat apakah kejahatan sempurna dapat dilakukan’. dilakukan’. Sesungguhnya, dia barangkali barangkali tidak dapat merasionalkan melakukan kejahatan untuk alasan lain. Ketika dia ditanya apakah dia menganggap dirinya orang jujur, menjawab dengan tegas ‘ya'. Ketika dia ditanya, dia melihat kepada dompet di sisi jalan, apakah dia akan mengantongi uangnya ataukah mengembalikan kepada pemiliknya, jawabannya adalah sama sepe sepert rtii oran orang g lain lain – dia dia menc mencob obaa meng mengem emba bali lika kan n semu semuan any ya kala kalau u bisa bisa.. ‘Ses ‘Sesun ungg gguh uhny nyaa say saya akan akan melak elakuk ukan an itu. itu. Jika Jika peru perusa saha haan an sem semboro borono no membiarkan uangnya di sana, maka dia membiarkan uang tersebut diambil. ‘ Tekanan Schneider adalah kerakusan, balas dendam (ditunjukkan pada trial trial bahwa bahwa dia tidak tidak suka Pacific Pacific Telep Telephone hone Company Company), ), dan paksaan paksaan untuk untuk membuktikan keunggulannya. Schneider adalah manusia dengan disiplin diri kuat. Dia vegetarian yang melakukan banyak latihan fisik. Dia pekerja keras, pintar dan berhasil terhadap apapun yang dilakukan. terdapat sedikit keraguan bahwa dia dapat berharga dan bahkan dipercaya bahkan oleh eksekutif di sebagian besar perusah perusahaan. aan. Pengetah Pengetahuanny uannyaa yang yang luar biasa biasa memungk memungkinka inkanny nnyaa mendapa mendapatkan tkan kesempatan untuk mendapatkan kunci dan password. Kejahatan sempurna yang dilakukan Schneider gagal. Namun demikian ini tidak akan pernah terjadi, dia tidak bertindak berdasarkan tantangan pribadi dan beralasan beralasan bahwa dia hanya bermain game – sebuah game catur intelektual dengan peru perusah sahaa aan n tanpa tanpa muka. muka. Untuk Untuk bebera beberapa pa tahun tahun setela setelah h dia ditang ditangkap kap,, Jerry Jerry Schneider bekerja sebagai konsultan penipuan keamanan.
Istilah Kunci
Sistem akuntansi : kebijakan dan prosedur untuk mencatat transaksi ekonomi dalam secara terorganisasi Audit Audit trail trail : dok dokum umen en dan catata catatan n yang yang dapat dapat digun digunaka akan n untuk untuk menel menelusu usuri ri transaksi Lingkun Lingkungan gan kontrol kontrol : sekumpu sekumpulan lan karakter karakteristi istik k yang yang mendefi mendefinisi nisikan kan ciri-ci ciri-ciri ri kontrol manajemen yang baik selain kebijakan akuntansi dan aktivitas kontrol Pelabelan: pengajaran dan pelatihan Pemodelan : Adany Adanyaa kesem kesempat patan an : sebua sebuah h situa situasi si di mana mana orangorang-or orang ang percay percayaa merek merekaa mempuny mempunyai ai kecocoka kecocokan n atau menjanj menjanjikan ikan kombina kombinasi si lingkung lingkungan an untuk untuk melakukan penipuan dan tidak terdeteksi Adanya tekanan : sebuah situasi di mana orang-orang merasa mereka mempunyai mempunyai kebut kebutuha uhan n untuk untuk melak melakuka ukan n penipu penipuan an;; tekan tekanan an yang yang mempen mempengar garuhi uhi kehendak atau pikiran, seperti kekuatan moral Perlindungan fisik : kubah, pagar, kunci dan sebagainya sehingga melindungi aset dari pencuri Rasiona Rasionalisa lisasi si : pemikir pemikiran an sendiri sendiri tetapi tetapi alasan alasan tidak tidak benar benar terhadap terhadap perilaku perilaku seseorang Pemisahan tugas: pembagian tugas ke dalam dua bagian, sehingga satu orang tidak mempunyai kontrol penuh terhadap tugas Otorisasi sistem : sebuah sistem yang membatasi siapa yang dapat melakukan atau tidak dapat melakukan fungsi tertentu.
Kasus pendek Kasus 1. Anda adalah auditor untuk Jefferson Retailer dan telah menemukan masalah berikut dengan sistem akuntansi mereka. Untuk masing-masing problem, sampaikan mana lima kontrol internal yang kurang. Juga rekomendasi, bagaimana perusahaan harus mengubah prosedur untuk menghindari masalah di masa depan.
1.
Jeff Jeffer erson son Retai Retaile lerr mengal mengalami ami keru kerugia gian n karena karena hutan hutang g tak terta tertagih gih naik naik secara dramatis pada tahun lalu. Dalam usaha meningkatkan penjualan, manajer dari toko tertentu membolehkan penjualan kredit besar terjadi tanpa review atau persetujuan dari konsumen
2.
Seora Seorang ng akunt akuntan an melak melakuka ukan n pencur pencurian ian $20 $200 0 dari dari akun akun bank bank perusa perusahaa haan n dengan overstate check beredar pada rekonsiliasi bulanan. Dia percaya manipulasi tersebut tidak akan terungkap
3.
Mich Michael ael Meyer Meyer bekerj bekerjaa di store storeroo room. m. Dia Dia melak melakuka ukan n penca pencatat tatan an inventori, inventori, menghitung inventori, dan mempunyai akses tidak terbatas ke stor storer eroo oom. m. Kada Kadang ng-k -kad adan ang g dia dia menc mencur urii item item-i -ite tem m inve invent ntor orii dan dan menyembunyikannya dengan overstate laporan inventori fisik.
Kasus 2. Pada awal 1990an, eksekutif puncak ari perusahaan penyulingan minyak besar di New York diduga melakukan penipuan pernyataan keuangan. Satu isu dalam dalam kasus kasus tersebut tersebut melibat melibatkan kan bagaima bagaimana na perusaha perusahaan an melapor melaporkan kan inventor inventorii minyak. minyak. Secara Secara khusus, khusus, perusaha perusahaan an membeli membeli minyak minyak mentah mentah dari perusaha perusahaan an eksplorasi dan kemudian memproses minyak ke dalam produk jadi, dapat bahan bakar jet, bahan bakar diesel dan sebagainya. Karena sudah ada pasar untuk produk jadi ini, segera setelah perusahaan membeli minyak minyak mentah, maka dicatat p pad adaa inve invent ntor orii pada pada harg hargaa jual jual dari dari prod produk uk jadi jadi diku dikura rang ngii deng dengan an biay biayaa penyulingan penyulingan minyak (sebagai gantinya gantinya biaya). Di samping penipuan dalam kasus ini, tipe akuntans akuntansii dipertan dipertanyak yakan an karena karena membole membolehkan hkan perusaha perusahaan an mengaku mengakuii keuntu keuntunga ngan n sebelu sebelum m penjua penjualan lan aktual aktual dan penyu penyuli linga ngan n miny minyak ak.. Metod Metodee ini bahkan diterima oleh satu perusahaan CPA besar. Jika anda memutuskan kasus ini, akankah anda kritis tentang praktek akuntansi ini ? Apakah akuntansi ‘agresif’ menjadi sinyal bahwa penipuan akan terjadi?
Kasus Kasus 3: Helen Helen Weeks telah bekerja bekerja untuk Bonne Bonne Consult Consulting ing Group Group (BCG) (BCG) sebagai sekretaris eksekutif dalam departemen administratif selama hampir 10 tahun. Dia mempunyai integritas dan dedikasi terhadap pekerjaannya sehingga mendapatkan reputasi sebagai pegawai dan mempunyai lebih banyak tanggung jawab. jawab. Tanggung anggung jawab jawab sekarang sekarang meliput meliputii mengatu mengaturr studi studi kelayakan kelayakan di luar, luar, menjaga file klien, bekerja dengan konsultan pemasaran luar, melakukan proses pembayaran, dan menyampaikan kepada departemen akuntansi tentang seluruh pembukaan atau penutupan akun vendor. Selama Selama lima tahun tahun pertama pertama ketenaga ketenagakerj kerjaan aan Helen, Helen, BCG BCG melakuka melakukan n subkon subkontr trak ak selur seluruh uh studi studi pemasa pemasara ran n dan kelay kelayaka akan n kepada kepada Jackso Jackson n & Co. Co. Hubungan ini berhenti karena Jackson & Co merger dengan perusahaan lebih besar, kelompok perusahaan konsultasi lebih mahal. Pada saat penghentian, Helen dan supervisornya memilih perusahaan baru untuk melakukan penelitian pasar BCG. BCG. Namu Namun n demi demiki kian an,, Hele Helen n tida tidak k pern pernah ah meng mengin info form rmas asik ikan an kepa kepada da departemen akuntansi bahwa Jackson & Co telah ditutup. Supervi Supervisor sor memboleh membolehkah kah Helen Helen menandat menandatanga angani ni pembaya pembayaran ran voucher voucher untuk untuk pelayan pelayanan an yang yang disampaik disampaikan, an, dan Helen Helen terus terus mempros memproses es Check Check yang yang dibayar dengan menggunakan akun Jackson. Karena supervisor percaya penuh padanya, dia juga dibolehkan menandatangani voucher pembayaran yang kurang dari dari $10 $10.0 .000. 00. Depar Departem temen en akunta akuntansi nsi memp mempros roses es pemb pembay ayara aran, n, dan dan Hele Helen n mendistribusikan pembayaran. Dia membuka akun bank di kota dengan nama Jackson & Co., di mana dia membuat deposito. Dia membayar seluruh biaya pribadi dari akun ini. Anda baru-baru ini diangkat oleh BCG untuk mendeteksi dan mencegah penipuan. 1.
Apak Apakah ah kontr kontrol ol inte interna rnall yang yang hila hilang ng dari dari BCG BCG
2.
Apakah Apakah kekosong kekosongan an dalam dalam kontrol kontrol yang yang membe memberi ri Helen Helen kesempata kesempatan n untuk mengekalkan penipuan.
3.
Bagai Bagaima manak nakah ah penip penipuan uan ini dapat dapat dide didetek teksi si
Kasus 4 Berikut ini adalah deskripsi penipuan aktual dalam perusahaan komunikasi Apa yang dilakukan oleh Jane Doe saat waktu senggang tidak berhubungan dengan perusahaan relasi publik New York di mana dia bekerja. ‘Kami ‘Kami berpikir berpikir dia hanya hanya membay membayar ar kartu kartu dengan dengan gadis’ gadis’ Kata John Brown, Brown, presiden dari Public Group, perusahaan yang mempekerjakannya selama sembilan tahun. Dia adalah pegawai terpercaya di mana melakukan pembayaran tagihan bosnya, akun neraca bank, menangani manajemen kas lainnya. Mereka tidak menyadari kelas mereka sampai Doe jatuh sakit dan menemukan dia mengantongi dana perusahaan selama bertahun-tahun. Uang tersebut dicuri karena perilaku judi dari janda 60 tahun pada kasino di Bahamas Monte Carlo dan Las Vegas. Vegas. Dalam keseluruhan, perusahaan mengklaim dia mencuri sekitar $320.000 Doe dituduh bersalah dengan satu tuduhan mencuri dan empat tuduhan penipuan check. Dia divonis 10 tahun masa percobaan dan diperintahkan untuk menghadiri pertemuan bab Gambler Anonymous, kelompok bantuan diri nasional. 1.
Apak Apakah ah kese kesemp mpata atan n yang yang dirasa dirasakan kan oleh oleh Doe Doe
2.
Apakah Apakah tekanan tekanan yang yang dia dia rasaka rasakan n untuk untuk mela melakuka kukan n penipu penipuan an
3.
Bagaima Bagaimanaka nakah h fakta fakta bahwa bahwa Doe Doe adalah adalah pegawa pegawaii terperc terpercaya aya sehin sehingga gga memberikan banyak kesempatan melakukan penipuan
4.
Bagai Bagaima manak nakah ah ketagi ketagihan han judi memotiv memotivas asii orangorang-ora orang ng melak melakuka ukan n penipuan
Kasus 5. Berikut ini adalah penipuan investasi aktual. Mr Armstrong Armstrong dituduh melakuk melakukan an satu penipuan penipuan paling paling umum dalam keuangan: membuat janji besar kepada investor yang tidak dapat ditepatinya. Mr Armstrong dituduh melakukan penipuan sekuritas setelah mencoba mendapatkan jutaan dolar tagihan dalam yen dan pasar lainnya sehingga segalanya menjadi sangat kacau. Dakwaan pidana mungkin tidak berakhir terhadap Armstrong yang berusia 49 tahun ketika dia jatuh cinta dengan bisnis sebagai seorang anak. Cintanya dengan merek dagang membuatnya menjadi dealer stamp aktif setidaknya 13, tetapi pada 1972 menjadi dia melakukan perdagangan stamp (perangko) paling elite di dunia, di antara tuduhan penjualan perangko langka yang tidak dia dimiliki dan dengan demikian tidak dapat disampaikan. Dia kemudian menjadi bertanggung jawab dan menjadi ahli stamp – dan kadang-kadang sebuah otoritas tentang pasar keuangan yang jauh lebih rumit di mana mana dia dia mengu mengutip tip secara secara luas. luas. Gaya Gaya perama peramala lan n percay percaya-d a-dir irii memb membuat uatny nyaa terkenal di Jepang, di mana Armstrong sekarang dituduh menipu investor senilai $950 juta.
Dokumen yang dia gunakan untuk menjual investasi menunjukkan bahwa dia menjanjikan pembeli potensial jaminan yield 4% dari instrumen nilai tetap, point penjualan kuat di negara di mana tingkat bunga dan obligasi pemerintah kurang kurang dari setengah setengah.. Lagipul Lagipula, a, sekurita sekuritass yang yang ditawark ditawarkan an mempuny mempunyai ai return return setinggi 25% tergantung kepada kondisi pasar. Taruhan aruhan Armstro Armstrong ng tentang tentang pasar pasar mulai mulai menghan menghantam tam dirinya dirinya.. Komisi Komisi bursa dan sekuritas mengatakan bahwa dari akhir 1997, Armstrong mengalami kerugian lebih besar pada investasi besar yang dibuat dalam mata uang dan opsi. Antara November 1997 dan Agustus 1999, SEC secara resmi menyatakan bahwa dia mengalami kerugian $295 dalam perdagangan yen saja – semuanya adalah uang klien. ‘Dengan ditemukannya ditemukannya penipuan tersebut’, pejabat SEC memutuskan memutuskan untuk mengungkap berapa banyak uang yang sudah ditranfer ke luar negeri, atau ke negara mana. Berdasarkan dua contoh sebelumnya, Armstrong menghadapi penyelidikan perdagangan komoditas. Pada 1985, agensi pengawasan komoditas luar negeri di Amerika Amerika Serikat Serikat menyampa menyampaikan ikan pengadua pengaduan n karena karena dia gagal gagal mendaft mendaftar ar dan menjaga catatan investasi yang benar. Kemudian pada Juni 1987, agensi sama mende mendenda ndany nyaa denga dengan n $10 $10.0 .000 00 dan mengh menghapu apuss hak perdag perdagang angann annya ya selam selamaa setahun karena pengungkapan resiko yang tidak tepat dan menyampaikan return perdagangan perdagangan keliru. Sebagian dari pengaduan tersebut berhubungan dengan iklan di selebaran Princeton. 1.
Bagaimanakah ke kepercayaan me memberikan ko kontribusi te terhadap penipuan Armstrong?
2.
Kurangnya ak akses ke kepada in informasi ad adalah sa satu fa faktor no non kont ontrol rol yang ang memb emberi erikan kan kesem sempatan peni penip puan uan. Bagaimanakah pengetahuan investor tentang latar belakang Arms Armstr trong ong telah telah mempen mempengar garuhi uhi kemam kemampua puanny nnyaa untuk untuk masuk kepada penipuan
Alexia Jones Jones adalah adalah pekerja pekerja tunggal dari shift shift malam malam pada Kasus Kasus 6. Alexia farmasi 24 jam. Karena manajemen sadar biaya dan bisnis tidak lancar di malam hari, Alexia bertanggung jawab untuk melakukan akuntansi perusahaan dari hari sebelumnya. Alexia mempunyai dua anak, dan suaminya tidak bekerja. Alexia mempunyai tekanan untuk memberikan kebaikan bagi keluarganya. 1.
Apakah farmasi menemukan resiko penipuan ? Jika ya mengapa dan jika tidak mengapa
2.
Baga Bagaim iman anak akah ah skala skala penip penipua uan n memb memban antu tu kita kita mene menent ntuk ukan an jika jika resik resiko o penipuan adalah tinggi atau rendah dalam situasi ini
3.
anda anda telah telah diangk diangkat at oleh oleh farma farmasi si sebag sebagai ai konsu konsulta ltan. n. Apaka Apakah h informa informasi si yang yang harus harus anda sediakan sediakan kepada kepada pemilik pemilik farmasi farmasi berkaita berkaitan n dengan dengan penipuan
Kasus 7. Bob’s Country Kitchen, sebuah restoran kecil milik keluarga di utara New York, York, melihat penurunan keuntungan selama tiga tahun terakhir dan pemilik ingin mengetahui kenapa. Bebas telah menjadi favorit lokal selama 20 tahun. Dua saudara, Tom dan Bob, membuka di awal 1980an karena mereka tidak dapat menemukan menemukan burger yang mereka suka. Bob awalnya awalnya hanya melayani hamburger, hamburger, kemudi kemudian an mengem mengemban bangk gkan an menun menunya ya.. Bob Bob sanga sangatt pop popule ulerr pada pada 198 1980an 0an di sehingga sehingga saudaran saudaranya ya mengangk mengangkat at beberapa beberapa orang orang untuk untuk membant membantu u mengelo mengelola la operasi restoran sehari-hari. Sampai titik ini, Tom dan bob mengelola sendiri.
Dua bersaudara tersebut merasa bahwa manajemen baru mereka bekerja dengan baik dan mereka secara berangsur-angsur menjadi tidak terlalu terlibat. Pada 2000, mereka menyerahkan seluruh tugas manajemen kepada Joel, seorang tema teman n dari dari kelu keluar arga ga yang ang beke bekerj rjaa pada pada Bob Bob sela selama ma 15 tahu tahun. n. Bob Bob tida tidak k memp mempuny unyai ai siste sistem m komput komputer er untuk untuk pemesa pemesanan nan kon konsum sumen. en. masin masing-m g-masi asing ng pesanan ditulis dengan karbon duplikat, satu copy dibawa ke dapur, dan lainnya diberikan kepada konsumen. Seluruh konsumen membayar pada cash register lama di depan restoran, setelah kuitansi mereka diberikan dan kemudian ditotal p pad adaa akhi akhirr hari hari untu untuk k mene menent ntuk ukan an tota totall penj penjua uala lan. n. Bob Bob dan dan Ton meli meliha hatt penurunan keuntungan berangsur-angsur selama tiga tahun terakhir, dan sampai sekarang, disampaikan ini karena meningkatnya persaingan di area tersebut. Namun demikian, demikian, terlihat bahwa bahwa revenue revenue naik secara substansia substansiall tetapi keuntung keuntungan an tidak. tidak. Ketika Ketika bertany bertanyaa tentang tentang trend trend yang yang menggang mengganggu gu ini, Joel menga mengatak takan an ini karena karena kenai kenaikan kan besar besar pada pada biaya biaya makan makanan an dan dan dia harus harus membayar karyawan lebih karena peningkatan persaingan. Bob dan Tom tidak mempunyai alasan untuk tidak percaya kepada Joel, karena dia adalah keluarga temannya temannya yang terpercaya. Tanggung Tanggung jawab Joel di Bob meliputi mempersiapkan deposit malam, mengelola akun hutang, menangani pembayaran, dan melakukan rekonsiliasi bank. Dia juga menulis dan menandatangani seluruh check. Tidak ada yang memeriksa pekerjaannya. 1. Apakah Apakah kemungk kemungkinan inan kesem kesempata patan n Joel melaku melakukan kan penipua penipuan n 2. Apaka akah bender nderaa yang kemungkinan penipuan
kemu emungki ngkin nan
menjad jadi
3. Mana kontrol internal yang digunakan penyalahgunaan di masa yang akan datang
sinya nyal
untuk
adany danyaa
mencegah
Kasus 8. “Tetapi saya bermaksud membayarnya semua, saya benar-benar melakukan’, Joe Swankie mengatakan pada manajernya. “Bagaimana saya masuk ke dalam situasi ini?’ Pikirnya.
Dua tahun lalu Joe menerima promosi di tempat dia bekerja. Manajer baru menyampaikan padanya bahwa dia menjanjikan di masa yang akan datang. Joe dan istrinya segera membeli rumah baru. Tidak lama setelah itu, Joe dan istrinya Jane mempunyai empat anak, kehidupan adalah hebat. Setelah mempunyai anakanak Janie keluar bekerja untuk menggunakan waktunya bersamaan anak-anak. Sesua esuatu tu kem kemudia udian n membu emburu ruk. k. Ekono konom mi meng mengal alam amii penu penuru runa nan, n, berdampak berdampak secara negatif terhadap perusahaan perusahaan Joe. Bayarannya, yang didasarkan
pada komisi, berkurang 50%. Joe terus bekerja keras tetapi berpikir dia tidak dapat dibayar lebih. Tidak mampu menemukan pekerjaan lain. Joe memutuskan tetap bersama perusahaan walaupun dengan bayaran lebih rendah. Tidak lama setelah menerima komisi lebih rendah, Joe melihat bahwa kontrol terhadap dana kas kecil longgar. longgar. Catatan tidak direview secara sering, dan ketika kekurangan kecil terjadi, mereka biasanya tidak ditulis. Suatu minggu Joe mengambil $50. ketika ditanya oleh istrinya, Joe mengatakan dia menemukan pekerjaan tambahan setelah bekerja. Joe terus mengambil sejumlah kecil uang untuk untuk mingg minggu u selanj selanjutn utnya ya.. Setel Setelah ah meny menyada adari ri bahwa bahwa tidak tidak ada orang orang yang yang mengamati kekurangan tersebut, dia mulai mengambil $100 seminggu. Suatu uatu hari hari pega pegawa waii melih elihat at Joe Joe meng mengam ambi bill uang uang dari dari dana dana dan dan menempatkan di dompetnya. Ketika ditanya, dia menyatakan bahwa ini adalah biaya perusahaan untuk dirinya dirinya karena membeli persediaan. Sebuah penyelidikan dilakukan dan penipuan Joe terungkap. 1.
Identifikasi ke kesempatan, te tekanan, aan ncaman, da dan ra rasionalisasi yang membuat Joe melakukan penipuan
2.
Apakah prosedur sederhana yang dapat diimplementasikan perusahaan untuk mencegah penipuan terjadi ?
Kasus 9. Johnson Manufacturing, sebuah manufaktur diversifikasi, mempunyai tujuh divisi yang beroperasi di Amerika Serikat, Meksiko, dan Kanada. Johnson manufacturing secara historis membiarkan divisi beroperasi secara independen. Intervensi corporate dilakukan hanya ketika tujuan tidak terpenuhi. Manajemen korporas korporasii mempuny mempunyai ai integrit integritas as tinggi, tinggi, walaupu walaupun n dewan dewan direktur direktur tidak tidak sangat sangat aktif aktif Johnso Johnson n meny menyari aring ng setiap setiap pegaw pegawai ai sebel sebelum um menga mengangk ngkatn atnya ya.. Johnso Johnson n merasa pegawainya terdidik dan jujur. Perusahaan mempunyai kode perilaku, tetapi terdapat sedikit pemantauan pada pegawai. Kompensasi pegawai tinggi tergantung kepada kinerja perusahaan. Selama tahun lalu, pesaing baru kuat masuk kepada pasar sukses Johnson. Pesaing memotong harga Johnson. Manajer Johnson dari unit ini Sue Harris, mere meresp spon on deng dengan an mela melaku kuka kan n pemo pemoto tong ngan an harg hargaa sama sama deng dengan an hara harapa pan n mempertahankan pangsa pasar. Sue sangat perhatian karena dia tidak melihat area lain untuk untuk mengura mengurangi ngi biaya biaya sehingg sehinggaa pertumbu pertumbuhan han dan profitab profitabili ilitas tas dapat dapat dipertahankan. dipertahankan. Jika profitabilitas profitabilitas tidak dapat dipertahankan, dipertahankan, maka gaji dan bonus manajer divisi akan berkurang. Sue memu memutu tusk skan an bahw bahwaa satu satu cara cara untu untuk k membu embuat at divi divisi si lebi lebih h menguntungkan adalah overstate inventori, karena menampilkan sejumlah besar neraca divisi. Dia juga tahu bahwa kontrol terhadap inventori lemah. Dia melihat overstat overstatemen ementt sebagai sebagai solusi solusi jangka jangka pendek pendek terhadap terhadap penuruna penurunan n keuntung keuntungan an karena pemotongan harga oleh pesaing. Sue yakin bahwa ketika pesaing berhenti melak melakuka ukan n potong potongan an harga harga atau atau bangkr bangkrut, ut, salah salah saji saji dalam dalam invent inventori ori dapat dapat diperbaiki dengan dampak kecil pada bottom line. 1.
Apaka pakah h fakt faktor or-f -fak akto torr dala dalam m ling lingku kung ngan an kont kontro roll John Johnso son n yang ang menghasilkan dan memfasilitasi manipulasi inventori oleh Sue
2.
apakah apakah tekan tekanan an Sue Sue untuk untuk melakuk melakukan an overstat overstatee invent inventori ori
3.
Apak pakah rasi asiona onalisa lisassi tindakannya
yang dia gunak unakaan
untuk ntuk membena benark rkaan
Kasus 10. Pada Oktober 2001. mantan optometrist divonis tujuh tahun di penjara negara bagian New Jersey karena konspirasi, pencurian dengan penipuan, menyampa menyampaikan ikan catatan catatan salah, salah, tentang tentang perawat perawatan an medis, medis, sebagai sebagai bagian bagian dari penipuan asuransi kesehatan besar. Sebagai tambahan terhadap vonis penjara, optome optometr trist ist terseb tersebut ut ditun dituntut tut membay membayar ar denda denda penip penipua uan n asuran asuransi si pidana pidana d$100. d$1 00.000 000 dan resti restitu tusi si $97 $97.9 .975. 75. Nega Negara ra bagia bagian n juga juga mempro memproses ses menca mencari ri tambahan $810.000 dalam pinalti penipuan asuransi sipil.
Optometrist Optometrist tersebut bersalah karena karena memalsukan memalsukan tagihan asuransi untuk memberikan kaca mata dan pemeriksaan mata rutin tanpa biaya atau dengan biaya lebih kecil, dan membuat perbedaan dengan tagihan asuransi untuk pelayanan yang tidak disampaikan kepada pasien. Optometrist juga mempunyai staf kantor yang membuat kira-kira kira-kira 997 catatan pasien salah dan bagan salah tentang tagihan asuransi karena pelayanan yang disampaikan di mana tidak disampaikan kepada pasien. Dia menagih perusahaan asuransi perusahaan perusahaan asuransi karena penanganan optometry dan pengujian kondisi ocular yang sesungguhnya pasien tidak derita. Optometrist diduga melakukan penipuan catatan dan bagan pasien. Apakah faktor-faktor non kontrol yang memberi optometrist kesempatan untuk melakukan penipuan ?
Kasus Kasus 11. 11. FCS Fund Managem Management ent adalah adalah bisnis bisnis pemasara pemasaran n investa investasi si dengan penjualan lebih dari $10 juta dan dengan kantor di Norwich, Connecticut, Connecticut, Duba Dubai, i, dan dan Hong Hongko kong ng.. Peru Perusa saha haan an menj menjua uall inve invest stas asii retu return rn ting tinggi gi yang ang menaw menawar arkan kan retur return n sampai sampai denga dengan n 20%. 20%. FCS FCS memp mempuny unyai ai klien klien di Unite United d Kingdom, Eropa, dan Timur tengah, banyak adalah expatriate Amerika Serikat. FCS menjual produk investasi melalui orang-orang penjualan yang beroperasi di lokasi ini. CEO, James Hammond, mengetahui bahwa banyak akuntan mungkin meny menyes esat atka kan, n, sala salah h atau atau meni menipu pu di mana mana mere mereka ka meny menyam ampa paik ikan an untu untuk k menegask menegaskan an eksisten eksistensi si dari investas investasii tersebut tersebut.. Lagipula Lagipula,, karena karena investas investasii dan bahkan banyak investor ada di negara lain, dia tahu dia tidak akan dituntut, walaupun jika investasi tersebut menipu. Oleh karena itu, dia tidak peduli tentang due diligence seperti jika investasi dilakukan di Amerika Serikat. Jelas Jelaskan kan bagaim bagaiman anaa eleme elemenn-ele eleme men n rasion rasionali alisas sasii segit segitig igaa penipu penipuan an beroperasi di sini.
Kasus 12. Len Haxton memiliki perusahaan CPA sendiri dengan empat kantor kantor terpi terpisa sah h denga dengan n uku ukuran ran menen menenga gah h di kota. kota. Di and istrin istrinya ya memu memulai lai perusahaan 20 tahun lalu, dan sekarang mempunyai 50 pegawai full time. Baru baru ini, Len menemukan bahwa satu dari pegawainya mencuri lebih dari $20.000 dari dari bisnis bisnis selam selamaa enam enam bulan bulan lalu lalu karena karena kurang kurangny nyaa kon kontro troll inter internal nal.. Dia Dia
memperhatikan situasi tersebut, tetapi dia tidak yakin apakah harus melakukan investigasi kejahatan ataukah sekedar memberhentikan pegawai. 1.
Sampaik Sampaikan an alasan alasan mengapa mengapa Len harus harus menunt menuntut ut pegaw pegawainy ainyaa
2.
Sampaik Sampaikan an tiga tiga alasan alasan menga mengapa pa Len Len tidak tidak ingin ingin menunt menuntut ut pegawai pegawainya nya
3.
Jika Jika anda anda Len, Len, apakah apakah yang yang akan akan dilaku dilakuka kan n
Kasus 13. Sebagai pegawai baru dalam perusahaan nasional besar, anda tertarik tentang kesempatan karir. Anda berharap staf senor akan menganggap anda sebagai sebagai bintang bintang yang bersinar bersinar.. Selama Selama minggu minggu pertama pertama pelatiha pelatihan, n, anda ditugasi sebagai mentor. mentor. Mentor akan membantu anda belajar tentang perusahaan dan menjawab pertanyaan-pertanyaan di tempat kerja. pada gilirannya, mentor anda adalah bintang yang bersinar. Satu hari, dia mengajak anda makan siang. Sement Sementar araa anda anda makan makan,, anda anda dan dan dia dia memb membaha ahass kebija kebijakan kan perusa perusahaa haan. n. dia dia menjelaskan pembebanan biaya. Kebijakan perusahaan menetapkan bahwa biaya dari makan siang adalah tanggung jawab pegawai dan tidak dapat dibebankan kepada kepada perusaha perusahaan. an. pengecua pengecualia lian n terhadap terhadap kebijaka kebijakan n ini adalah adalah makan makan siang siang bersama bersama klien klien dan rekrutme rekrutmen n potensia potensial, l, atau lingkung lingkungan an yang yang berhubun berhubungan gan dengan pekerjaan pekerjaan lainnya. Dia menyampaikan menyampaikan pada anda ’of the record’ bahwa tidak ada orang yang benar-benar mengikuti kebijakan kebijakan ini, dan bahwa anda selalu menemukan ‘tujuan bisnis’ untuk membenarkan biaya makan siang anda dengan pegawai, pegawai, sepanjang anda tidak melakukan itu setiap hari. ‘Di samping supervisor kita tidak ada yang benar-benar benar-benar melakukan penyelidikan permintaan permintaan pembebanan pembebanan biaya di bawah $25, sehingga mengapa kita khawatir tentang itu? 1.
Apaka Apakah h ini peni penipua puan n membeb membebani ani peru perusah sahaa aan n makan makan siang siang prib pribadi adi yang yang anda sampaikan sebagai biaya bisnis.
2.
Apaka Apakah h eleme elemenn-ele eleme men n penipu penipuan an yang yang munc muncul ul dalam dalam situ situasi asi ini ini
3.
Baga Bagaim iman anak akah ah anda anda meres erespo pon n terh terhad adap ap ment mentor or anda anda,, atau atau terh terhad adap ap pegawai lain yang mungkin mendorong anda melakukan makan siang dengan pemahaman bahwa anda akan dibayar perusahaan untuk makan siang tersebut
Kasus 14. anda mempunyai Department Store di kota kecil. Banyak dari pegawai anda telah bekerja selama bertahun-tahun, bertahun-tahun, dan anda tahu mereka dan keluarga dengan baik. karena bisnis anda relatif kecil, dan karena anda tahu pegawai dengan baik, anda tidak khawatir untuk membangun banyak kontrol internal. Anda menunjukkan contoh yang baik tentang bagaimana pegaw pegawai ai harus harus bekerj bekerja, a, anda anda secara secara aktif aktif terlib terlibat at dalam dalam bisnis bisnis,, dan anda anda memberikan pelatihan yang memadai terhadap pegawai baru. Satu hari anda curiga curiga bahwa bahwa pegawai pegawai pada meja meja check-ou check-outt bermasal bermasalah. ah. Anda curiga curiga dia mungk mungkin in mencur mencurii dari dari perusa perusaha haan an dengan dengan mengu mengubah bah total total haria harian n dalam dalam registernya. Dia bekerja pada anda selama 15 tahun dan dia selalu jujur dan terperca terpercaya. ya. Setelah Setelah beberapa beberapa minggu minggu investig investigasi asi,, anda menemuk menemukan an bahwa bahwa kekhawatiran anda benar – dia mencuri dari perusahaan. Anda memanggilnya, dan mengakui mengakui mencuri mencuri $25.000 $25.000 selama selama beberapa beberapa tahun. tahun. Dia menjela menjelaskan skan
bahwa dia mencuri terutama untuk membayar hadiah kecil untuk istri dan anak-anaknya. Tetapi tahun lalu istrinya kehilangan pekerjaan dan mereka mempunyai anak lain, dan tidak tahu bagaimana untuk membayar seluruh tagihan. 1.
Apakah Apakah elemen-e elemen-eleme lemen n penip penipuan uan yang yang muncul muncul dalam dalam kasus kasus ini ?
2.
baga bagaim iman anak akah ah anda anda dapa dapatt mend mendet etek eksi si peni penipu puan an ini ini lebi lebih h awal awal,, atau atau mencegahnya terjadi
3.
baga bagaim iman anak akah ah pend pendek ekat atan an anda anda beri berint nter erak aksi si deng dengan an pega pegawa waii dan dan hubungan anda dengan mereka di masa yang akan datang?
4.
apakah apakah anda anda meras merasaa sistem sistem kontr kontrol ol intern internal al lebih lebih baik, baik, sepert sepertii kamera kamera peng pengaw awas as dan sistem sistem komput komputer er,, dibutu dibutuhka hkan n atau atau diben dibenark arkan an untuk untuk mencegah penipuan di masa yang akan datang ?
kasus 14. Pada 2001, sebuah dokter kesuburan terkemuka di New York divonis lebih dari 7 tahun penjara karena dakwaan penipuan asuransi. R. Niels Laursen Laursen menerima menerima vonis 7 tahun tahun dan 3 bulan bulan dan diperintahk diperintahkan an membay membayar ar restitusi 3.2 juta dan denda tambahan $17.500. Laue Lauerse rsen n didug didugaa menga menganto ntongi ngi $2,5 $2,5 juta juta selam selamaa period periodee 10 tahun tahun.. Penu Penunt ntut ut menga engata taka kan n dia dia menc mencur urii dari dari peru perusa saha haan an asur asuran ansi si deng dengan an menyampaikan secara salah tagihan pembedahan kesuburan yang tidak dicakup oleh asuransi asuransi seperti seperti pembedaha pembedahan n gynecologic gynecological. al. Bekas Bekas pasien tidak suka kepada Lauersen dan dia senang dengan itu. Sekarang Lauersen di penjara. Pada Pada von vonis is ini, ini, hakim hakim menga mengatak takan an ‘Anda ‘Anda adalah adalah dok dokter ter medis medis pada pada puncak profesi dan figure publik di masyarakat New York. Prestise anda jatuh karena masalah ini. laporan probasi merekomendasikan Lauersen divonis penjara 14 tahun. Lauersen, Lauersen, 64 tahun, hidup di Amerika Amerika Serikat Serikat sejak 1967, ketika dia dia meninggalkan Denmark, pengacaranya, Gerald Shargel, menyatakan Lauersen mempunyai tujuan mulia: membuatnya dapat terjangkau pada penipuan dengan masalah kesuburan untuk mendapatkan anak. “Ini “Ini vonis vonis sangat sangat keras. keras. Ini kasus tidak tidak biasa” biasa” Kata Kata Sharge Shargel,. l,. Sharge Shargell mengatakan kliennya menangani 14.000 perempuan, menghasilkan anak 3000 setiap tahun. 1.
apakah apakah tekan tekanan an yang yang memoti memotivas vasii Laue Lauerse rsen n melak melakuka ukan n penip penipuan uan
2.
Bagai Bagaima manak nakah ah kes kesemp empata atan n memu memungk ngkin inkan kan dia dia mel melaku akukan kan peni penipua puan n
3.
Bagai Bagaima manak nakah ah Lauer Lauersen sen mer merasi asiona onalka lkan n aktiv aktivita itass penip penipuan uan ter terseb sebut ut
4.
Baga Bagaim iman anak akah ah Lauer Lauerse sen n memb memban antu tu pasie pasienn nny ya dan dan tida tidak k berb berboh ohon ong g atau atau mencuri dari perusahaan asuransi
Kasus 16. Fullof Nature adalah perusahaan suplemen vitamin di New York yang yang memb membuat uat pil herbal herbal berbed berbedaa untuk untuk menda mendapat patkan kan kekuat kekuatan an otot, otot, kehilangan berat badan, dan hidup lebih sehat. Anda diangkat sebagai akuntan perusahaan dan menemukan bahwa perilaku yang dilakukan mempedaya dan
menyesatkan. Anda melihat penipuan berikut dilakukan dan menulis ke dewan direktur tentang apa yang seharusnya dilakukan untuk memperbaiki masalah. Untuk Untuk masing-m masing-masin asing g penipuan penipuan,, tampilk tampilkan an satu satu prosedur prosedur kontrol kontrol yang yang tidak tidak diikuti diikuti dan sarankan sarankan bagaima bagaimana na perusaha perusahaan an harus harus mengeli mengelimin minasi asi penipuan penipuan tersebut dan menangani pelaku. 1. Jurn Jurnal al entr entrii untu untuk k biay biayaa kon konsult sultas asi, i, keti ketika ka dite ditelu lusu suri ri kem kembali bali menunjukkan lima perusahaan menggunakan kotak kantor pos sama untuk menerima fee konsultasi dari Full of nature. Anda menemukan bahwa akuntan tersebut menggelapkan uang dan menampilkan biaya sebagai biaya konsultasi. 2. Manajer Manajer gudang gudang mencuri mencuri pill pill untuk memban membantu tu anaknya anaknya lebih lebih kuat (dia (dia ingin anaknya menjadi pemain football). Untuk menutupi kerugian, dia menerbitkan memotong kredit kepada konsumen, menunjukkan bahwa mereka mengembalikan barang buruk yang diganti dengan pill baru. 3. CEO memutus tuskan dia dia tida idak akan kan memb embayar ayar paja ajak lagi, gi, dia mengangkat seluruh pegawai dan mengangkat mereka kembali sebagai kontraktor. kontraktor. Namun demikian, dia masih memegang pajak pembayaran pembayaran dan mengambil uang untuk dirinya. 4. Klerk Klerk akun hutang hutang untuk untuk berbelanj berbelanjaa dengan dengan checkbook checkbook perusaha perusahaan an dan selalu membeli sendiri barang kecil ketika dia melakukan pemesanan persedi persediaan aan kantor kantor.. Namun Namun demikian demikian karena karena dia adalah adalah orang orang yang yang menangani persediaan persediaan kantor, tidak orang tahu apa yang dia beli untuk perusahaan dan apa yang dia pesan untuk ruang tamunya.
Kasus Luas
Kasus 17. GreenGrass adalah perusahaan kecil yang dioperasikan oleh keluarga keluarga di mana pelayanan intinya adalah perawatan hortikultura dan perawatan perawatan halam halaman an rumput rumput untuk untuk kon konsum sumen en lokal. lokal. Pemil Pemilik ik Green GreenGr Grass ass mengg mengguna unakan kan revenue revenue perusaha perusahaan an selama selama bertahun bertahun-tah -tahun un untuk untuk menutupi menutupi biaya biaya pendidik pendidikan an anaknya anaknya.. Pada Pada saat bersama bersamaan, an, dia memberi memberi anak-ana anak-anak k beberapa beberapa pengalam pengalaman an kerja kerja di perus perusaha ahaan an dan kesemp kesempata atan n untuk untuk menda mendapat patkan kan uang. uang. Perus Perusaha ahaan an tumbuh cepat dalam lima tahun terakhir dan manajer mengangkat banyak pegawai di luar keluarga untuk memenuhi permintaan konsumen yang terus meningkat. Gree GreenG nGra rass ss terl terlet etak ak di bang bangun unan an kant kantor or keci kecil, l, dan dan hany hanyaa satu satu pega pegawa waii mengope mengoperasi rasikan kan kantor kantor perusaha perusahaan. an. pemilik pemilik aslinya aslinya menguru menguruss semua semua aspek aspek GreenGr GreenGrass, ass, tetapi tetapi sekarang sekarang menyer menyerahka ahkan n kepada kepada teman teman terperca terpercayan yanya, ya, Sam Hudsen, yang mempunyai pengalaman dalam akuntansi dan sistem informasi. Sam menjadwal menjadwal rute seluruh pegawai pegawai dan juga bertanggung bertanggung jawab terhada terhadap p pembayaran, penerimaan, neraca dan pembukuan. Gree GreenG nGras rasss melay melayani ani dua pelay pelayana anan n utama utama.. Perta Pertama ma member memberika ikan n pera perawat watan an halam halaman an rumput rumput denga dengan n mengg mengguna unakan kan insekt insektisi isida, da, pup pupuk, uk, dan dan pembunu pembunuh h hama. hama. Delapan Delapan pegawai pegawai bertangg bertanggung ung jawab jawab terhada terhadap p aktivita aktivitass ini. merek merekaa masin masing-m g-masi asing ng menge mengemu mudik dikan an truk truk dan dan mengu mengump mpul ulkan kan uang uang dari dari konsumen yang dilayani. Mereka juga membawa dan mencampur kimia di tanki yang digunakan selama hari itu. pelayanan kedua adalah perawatan pemotongan
halaman rumput. Biasanya, empat kru bertanggung jawab untuk seluruh mesin yang yang mereka mereka gunakan, gunakan, dan mereka mereka menggunak menggunakan an pemotong pemotong rumput tertentu tertentu dalam jadwal sehari-hari . Ini adalah pelayanan pemotongan rumput di mana Sam menggunakan anaknya sendiri. Tim pemotong rumput tersebut dengan demikian membentuk pekerja termuda dibandingkan tim lainnya. Keuntungan Keuntungan naik terus ketika perusahaan mendapatkan klien baru. namun demikian, pemilik melihat bahwa akun pada tahun lalu berbeda. Revenue hanya naik marginal, dan biaya naik lebih dari yang seharusnya. Pemilik juga melihat bahwa interaksinya dengan teman di kantor menjadi lebih sedikit. Juga, pegawai menyelesaikan rute mereka lebih lambat daripada hari-hari dalam periode tahun sebelumnya. 1.
Apakah be beberapa ke kesempatan pe penipuan di di Gr GreenGrass?
2.
Apakah sy symptom pe penipuan ya yang ad ada, da dan ap apakah ya yang harus dilakukan penipuan jika dia percaya penipuan terjadi
3.
Apakah langkah-langkah yang harus diambil untuk memastikan penipuan tidak terjadi, dan apakah biaya yang berhubungan dengan langkah-langkah ini?
Kasus 18. James Watkins, seorang ambisius berusia 22 tahun, memulai b bisn isnis is yang yang diseb disebut ut dengan dengan Best Best Club Club setela setelah h lulus lulus dari dari univer universit sitas as neger negerii California. Best Club awalnya gagal karena James mengabaikan kontrol biaya dan operasi operasi sehari-h sehari-hari. ari. Satu Satu tahun tahun kemudia kemudian, n, James James mempuny mempunyai ai hutang hutang banyak. banyak. Terlepas hutangnya, dia memutuskan lokasi Best Club lain karena dia percaya Best Club akan membawanya keberhasilan keuangan. Namun demikian ketika biaya meningkat, James tidak dapat membayar hutangnya, dan dia melakukan penipuan asuransi untuk menyelamatkan bisnisnya. Dia menutup lokasi Best Club dan kemudian mengklaim kerugian. Selain itu, James melaporkan perlengkapan fiktif untuk mendapatkan pinjaman, menyalahi kontrak aturan kerja untuk mendapatkan pinjaman, mencuri money order untuk menda mendapat patkan kan uang, uang, dan menam menambah bahka kan n tagih tagihan an kon konsum sumen en nol yang yang dibay dibayar ar dengan kartu kredit. James hidup dengan ;kehidupan bagus’, dengan rumah mahal dan mobil sport baru. Dua tahun kemudian, James memutuskan untuk membagi Best Club go public. Dia menyajikan salah pernyataan keuangan untuk memperbaiki laporan posi posisi si keuang keuangan an perusa perusahaa haan. n. untuk untuk mengh menghind indari ari penye penyelid lidik ikan an SEC SEC dalam dalam pernyataan keuangan, dia menggabungkan Best Club dengan Red House, sebuah perusahaan komputer New York tidak aktif, dan mendapatkan saham Red House yang dimiliki secara publik untuk di8t8ukar dengan paper seharga $24 juta, dan terus mendapatkan uang dari investor baru untuk membayar hutang. Beberapa bulan kemudian setelah go public, saham Best Club terjual $21, dan nilai buku perusahaan adalah $310 juta. James sekarang memiliki $190 di atas kertas. Segera setelah itu, James bertemu john Gagne, presiden dari AM Company, pelayanan iklan. John setuju untuk menambahkan $100 juta melalui junk obligasi, agar Best Club membeli Sun Society, sebuah pelayanan travel.
Usaha ini, bersama-sama dengan penampilan di televisi, membuat James hot dan reputasi reputasinya nya sebagai sebagai entrepre entrepreneur neurial ial jenius jenius tumbuh. tumbuh. Namun Namun demikia demikian n semuanya berubah setelah laporan penyelidikan yang dilakukan oleh surat kabar terkemuka bahwa beberapa penipuan dilakukan pada kartu kredit James. Di dalam dua minggu kemudian, saham Best Club turun dari $21 menjadi $5. Setelah Setelah investig investigasi asi kriminal kriminal,, James James dituntut dituntut oleh perusaha perusahaan an asuransi asuransi,, bank, saham, dan penipuan mail, money laundering, dan penggelapan pajak, dan saham Best Club dijual hanya beberapa penny. Sebuah perusahaan yang awalnya mempunyai nilai ratusan juta dolar turun hanya menjadi $48.000. Dari kasus ini, identifikasi, 1.
tekanan, ke kesempatan, da dan ra rasionalisasi ya yang me membuat James melakukan aksinya
2.
Bendera yang dapat menunjukkan penipuannya
3.
Kontrol at atau aksi yang da dapat me mendeteksi perilaku James
