BAB 2 SIAPA YANG MELAKUKAN PENIPUAN DAN MENGAPA
Setelah mempelajari bab ini, anda seharusnya mampu untuk: 1.
Mema Memaha hami mi sia siapa pa yang yang mela melakuk kukan an pen penip ipua uan n
2.
Memaha Memahami mi mengap mengapaa oran orang-o g-oran rang g mela melakuka kukan n penip penipuan uan
3.
Mema Memaha hami mi segi segiti tiga ga peni penipu puan an
4.
Mema Memaha hami mi baga bagaim iman anaa teka tekana nan n hidu hidup p memb member erik ikan an kont kontri ribu busi si terh terhad adap ap penipuan
5.
Memaha Memahami mi mengap mengapaa kesempa kesempatan tan harus harus hadi hadirr agar peni penipuan puan dapat dapat dilak dilakukan ukan
6.
Mengi Mengide dent ntif ifik ikas asii kont kontro roll yang yang mence mencega gah h dan/ dan/at atau au mend mendet etek eksi si peri perila laku ku menipu
7.
meng mengid iden enti tifi fikas kasii fakt faktor or-f -fak akto torr non kont kontro roll yang yang memb member erik ikan an kese kesemp mpat atan an terhadap penipuan
8.
memaham memahamii mengapa mengapa orang-o orang-oran rang g merasi merasional onalkann kannya ya
Saya, Dennis Greer, menyampaikan pernyataan ini sendiri, tanpa ancaman atau janji, sebagai aktivitas saya dengan melihat pada aktivitas antara Bank A dan Bank B. Seperti Seperti pada Mei 19XX, 19XX, saya saya mempuny mempunyai ai kesulita kesulitan n keuanga keuangan n dan emosion emosional al ekstrim. Untuk alasan keagamaan, saya diminta tanpa peringatan keluar dari tempat saya hidup, dan saya tidak mempunyai tempat untuk pergi Juga, nenek saya – satu satunya keluarga di mana saya dekat – sudah mati. Saya harus hidup dengan mobil saya selama 3 ½ minggu. Pada akhir waktu ini nenek saya mati. Dia hidup di Ohio.
Saya pergi pemakaman dan mendapatkan warisan $1000. Saya menggunakan uang ini untuk menyewa apartemen. Seluruh uang digunakan untuk sewa bulan pertama, deposito, dan fee aplikasi. Dari waktu itu, pertengahan Juni, sampai pada Agustus, saya mendukung diri sendiri dengan pekerjaan upah minimum di perawatan. Saya tidak mempunyai perabotan atau tempat tidur. Saya membuatnya secara kasar. Saya merasa sangat sulit karena kehilangan nenek dan masalah dengan orangtua dan saudara laki-laki. Saya merasa sendirian. Bulan pertama Agustus tiba dan saya harus membayar sewa. Saya tidak mempunyai jumlah penuh untuk membayarnya . Pada minggu sama, saya membuka akun pada bank B, saya bermaksud menutup akun bank A karena kekurangan ATM, cabang dan salah paham. Sp yang dikatakan, dikatakan, sewa saya habis dan saya tidak tahu bagaimana untuk membayarnya. Saya tidak mempunyai uang untuk itu. Saya berpikir saya dapat meminjamnya, tetapi tidak dapat. Selama waktu itu saya memikirkan untuk mendapatkan uang. Saya menulis check dari akun bank B untuk menutupi sewa dan menempatkan pada Bank A. Saya tidak tahu ini ilegal. Saya tahu ini tidak etis, tetapi saya pikir ketika check dibuat kepada saya maka ini tidak ilegal. Ini terjadi sekitar seminggu. Saya pikir saya mendapatkan uang untuk menutup ini tetapi tidak pernah. Estate nenek saya agak besar, dan saya berharap uang lebih, tetapi itu tidak terjadi. Setelah satu minggu bank saya tidak mengatakan apapun, saya mulai melakukan pembelian lain dengan menggunakan metode ini. Saya membutuhkan sesuatu untuk tidur, selimut dan itemitem lain untuk apartemen. Saya membeli sofa tidur, meja, rak, dan juga membayar hutang lain – pinjaman kampus, tagihan dokter dan kredit. Saya bertindak bodoh.
Tidak Tidak ada ada oran orang g me mempe mperta rtany nyaka akan n pada pada saya saya bank bank yang yang saya saya gunak gunakan. an. Saya Saya biasanya membuat deposito pada cabang berbeda untuk menghindari kecurigaan, tetapi ketika saya di cabang sendiri, tidak ada orang mengatakan apapun. Saya pikir apa yang saya lakukan adalah salah. jadi saya memutuskan untuk membeli mobil baru, stereo, dan komputer baru untuk digunakan bekerja di rumah. Lagipula, saya tidak mempunyai masalah dalam membuat deposito di bank. Tetapi saya merasa sangat bersalah. Saya tahu saya perlu mengurangi hutang dan membayarnya. Saya mulia mencari pekerjaan dengan bayaran lebih baik. Terakhir, saya mendapatkan panggilan dari bank B ketika saya bekerja: mereka menemukan masalah pada akun saya. Saya menyadari bahwa bank sudah menemukan. Pada hari selanjutnya, saya mendapatkan panggilan dari bank A. mereka memberitahu saya bahwa saya telah melakukan kejahatan ilegal. Saya shock. Saya tidak tahu ini buruk. Saya menyadari sebe seberap rapa a salah salah saya. saya. Dari Dari awal awal,, saya saya tahu tahu saya saya berpi berpikir kir keras keras,, berdo berdoa, a, dan berbicar berbicara a untuk untuk menutup menutup ini. saya benar-ben benar-benar ar sedih sedih terhadap terhadap apa yang yang saya lakukan, dan saya tidak berencana melakukan itu lagi. Apa yang saya tahu adalah membuat amandemen kepada bank. Saya tidak mempunyai uang untuk membayar se sekaran rang.
saya
menyada adari
ini
suli ulit
buat
merek reka.
say saya
ing ingin
mencoba
memperbaikinya, apakah saya keluar dari penjara ataukah tidak. Saya bersiap untuk bekerja bekerja untuk membaya membayarr hutang hutang saya. Saya Saya komitmen komitmen dengan ini karena karena saya merasa nekat. Saya secara emosional sakit dan secara fisik lelah. Saya merasa tidak mempunyai mempunyai pilihan tetapi kecuali kembali ke mobil saya. Saya tahu bahwa itu salah, dan saya sangat menyesal. Saya berusaha untuk mencari konseling psikolog untuk
membant membantu u saya saya menanga menangani ni dan memecah memecahkan kan masalah masalah ini. syarat syarat merasa merasa saya saya mempunyai banyak yang dapat ditawarkan kepada masyarakat, ketika saya mampu membersihkan kehidupan saya sendiri dan berjalan lurus. Saya berdoa pegawai dan pimpinan bank memaafkan saya secara pribadi karena aksi yang saya lakukan, dan saya ingin membayarnya. Saya melakukan hal salah, dan saya harus menghadapi konsekuensi. Pernyataan ini dibuat dengan kata-kata saya sendiri, diri sendiri, tanpa ancaman atau janji dan ditulis dengan tangan saya sendiri.
Nama pelaku dan bank diubah dalam hal ini. tetapi ini adalah pernyataan yang ditulis oleh seseorang yang melakukan penipuan kitting – menggunakan menggunakan ‘float time’ antara antara bank untuk memberikan kesan bahwa dia mempunyai uang dalam akunnya. Penipuan ini dilakukan oleh konsumen. Dalam bab 1, saya berbicara tentang apakah penipuan itu, keseriusan masalah, tipe penipuan berbeda, termasuk penipuan konsumen seperti Greer, berapa banyak biaya organisasi, dan perbedaan antara hukum pidana dan perdata. Dalam bab ini, kita memb membaha ahass siapa siapa yang yang mela melaku kukan kan peni penipua puan n dan meng mengap apaa mere mereka ka mela melakuk kukan an penip penipuan uan.. Untuk Untuk menceg mencegah, ah, mendet mendeteks eksi, i, dan menyel menyelidi idiki ki penipu penipuan, an, anda anda harus harus memahami apakah yang memotivasi perilaku penipuan, dan mengapa orang jujur berperilaku secara tidak etis.
Siapa Yang Melakukan Penipuan ?
Penelit Penelitian ian sebelu sebelumny mnyaa menunj menunjukk ukkan an bahwa bahwa seseor seseorang ang dapat dapat melakuk melakukan an penip penipuan uan.. Pelaku Pelaku penipuan penipuan biasan biasanya ya tidak tidak dapat dapat dibeda dibedakan kan dengan dengan orang orang lain lain berdasarka berdasarkan n karakterist karakteristik ik demografis demografis ataupun psikologis psikologis.. Sebagian Sebagian besar pelaku penipuan mempunyai profile sama seperti orang jujur lainnya. Bebera Beberapa pa tahun tahun lalu, lalu, pengar pengarang ang terli terlibat bat dalam dalam studi studi karakt karakteri eristi stik k pelaku pelaku penipuan. Dalam studi ini, pelaku penipuan dibandingkan dengan narapidana yang dihuku dihukum m karena karena pelangg pelanggara aran n proper property ty dan (2) sampel sampel non penjaha penjahatt mahasi mahasiswa swa kampus. Beberapa pribadi dan profile psikologis dari ketiga kelompok dibandingkan, dan hasilnya menunjukkan bahwa pelaku penipuan dipenjara adalah sangat berbeda dari narapidana Kurungan lainnya. ketika dibandingkan dengan kejahatan lain mereka kurang memungkinkan ditangkap, kembali lagi, ditangkap, didakwa, dan dikurung. Mere Mereka ka juga juga kuran kurang g memu memungk ngkin inkan kan mene meneri rima ma von vonis is lama lama.. Sela Selain in itu, itu, pelak pelaku u pen penip ipua uan n bias biasan anya ya lebi lebih h tua. tua. Wala Walaup upun un 2 pers persen en pela pelangg nggar ar prop proper erty ty adal adalah ah perempuan, 30% pelaku penipuan adalah perempuan. Pelaku penipuan lebih terdidik, lebih lebih religi religius, us, lebih lebih memungk memungkink inkan an untuk untuk mempuny mempunyai ai catata catatan n kejahat kejahatan, an, kurang kurang memungkinkan melakukan penyalahgunaan alkohol, dan sangat tidak memungkinkan menggunakan obat-obatan. Mereka juga mempunyai kesehatan psikologis yang lebih baik. baik. mereka mereka mempun mempunyai yai lebih lebih banyak banyak optim optimism isme, e, penghar penghargaa gaan n diri, diri, mandir mandiri, i, prestasi, motivasi, dan keluarga harmonis dibandingkan dengan pelanggar property. Ketika pelaku penipuan dibandingkan dengan mahasiswa kampus, mereka hanya mempunyai perbedaan kecil. Pelaku penipuan menderita sakit fisik dan lebih tidak tidak jujur, jujur, lebih lebih indepen independen den.. Secara Secara seksua seksuall lebih lebih matang, matang, secara secara sosial sosial lebih lebih
menyimpang, dan lebih empati daripada mahasiswa kampus. Namun demikian pelaku penipuan lebih serupa dengan mahasiswa kampus dibandingkan dengan pelanggar prope property rty.. Diagra Diagram m beriku berikutt mengil mengilust ustras rasika ikan n perbeda perbedaan an di antara antara tiga tiga kelomp kelompok ok tersebut. Penti Penting ng untuk untuk dipah dipaham amii kara karakt kter eris isti tik k pelak pelaku u peni penipu puan an kare karena na mere mereka ka tampaknya sangat mirip dengan orang-orang yang memiliki ciri-ciri seperti pegawai pengangkatan, mencari konsumen dan klien, dan memilih vendor. Pengetahuan ini membantu kita memahami bahwa (1) sebagian besar pegawai, konsumen, vendor, dan asosiasi bisnis dan partner sesuai dengan profile pelaku penipuan dan barangkali mampu melakukan penipuan, dan (2) tidak mungkin memprediksi ke depan mana pegawai, vendor, klien dan konsumen yang akan menjadi tidak jujur. Sesungguhnya, ketika penipuan terjadi, sebagian besar reaksi umum oleh mereka di seputar penipuan adalah penolakan. Korban tidak dapat percaya bahwa individual yang terlihat dan berperilaku sama seperti mereka dan biasanya dipercaya dan dapat berperilaku tidak jujur.
Mengapa Orang-Orang Melakukan Penipuan
Walaupun terdapat ribuan cara melakukan penipuan, penipuan Dennis Greer dalam beberapa pembukaan mengilustrasikan tiga elemen kunci paling umum pada mereka. penipuan meliputi : (1) adanya tekanan, (2) adanya kesempatan, dan (3) beberapa cara untuk merasionalkan bahwa penipuan dapat diterima. Ketiga elemen ini membentuk apa yang kita sebut sebagai segitiga penipuan. Setelah pindah ke
Aparte Apartemen men,, Greer Greer tidak tidak dapat dapat membay membayar ar sewa sewa bulan bulan kedua. kedua. Dihada Dihadapkan pkan dengan dengan pilihan antara tidak jujur atau hidup di mobil, dia memilih tidak jujur. Setiap pelaku penip penipuan uan menghad menghadapi api beberap beberapaa bentuk bentuk adanya adanya tekana tekanan. n. Sebagia Sebagian n besar besar tekanan tekanan melibatkan melibatkan kebutuhan keuangan, walaupun walaupun beberapa beberapa tekanan tekanan non keuangan keuangan (seperti (seperti kebutuhan untuk melaporkan hasil lebih baik dibandingkan kinerja aktual, frustasi denga dengan n peke pekerj rjaa aan, n, atau atau bahka bahkan n tant tantan anga gan n untu untuk k mela melawa wan n sist sistem em)) juga juga dapa dapatt memotivasi penipuan. Dalam kasus Greer, dia mempunyai tekanan riil satupun. Kita mungki mungkin n meliha melihatt pelaku pelaku penipu penipuan an dan mengat mengataka akan n ‘merek ‘merekaa tidak tidak benar-b benar-bena enar r tertekan’. Tetapi tidak masalah apa yang kita pikirkan – ini hanya apa yang dipikirkan pelaku penipuan tentang masalah tersebut. Di akhir bab ini kami membahas bentuk tekanan berbeda yang memicu pelaku penipuan. Greer menemukan sebuah cara untuk melakukan penipuan dengan berulangulang menulis check buruk untuk memberikan kesan bahwa dia mendepositokan uang dalam akunnya. Dia tidak mempunyai perlu mengakses uang, menggunakan paksaan, atau menghadapi korban secara fisik. Tetapi, dia menulis check untuk dirinya dari apartemennya dan mendepositokan pada dua bank berbeda. Senjata kejahatannya adalah pen dan check dari lembaga keuangan. Apakah Greer dapat atau tidak dapat benar-benar benar-benar melakukan kejahatan bukan masalahnya. masalahnya. Yang menjadi menjadi masalah masalah adalah adalah bahwa Greer percaya dia dapat menyembunyikan penipuan – dengan kata lain – dia merasakan adanya kesempatan. Pelaku penipuan membutuhkan cara untuk merasionalkan aksi mereka sebagai sesuatu yang dapat diterima. Pemikiran Greer ada dua : (1) Dia tidak percaya bahwa
apa yang dia lakukan adalah ilegal, walaupun dia mengakui mungkin ini tidak etis, dan (2) dia percay percayaa dia mendap mendapatk atkan an warisa warisan n dan mampu mampu membay membayar ar uangnya uangnya kemb kembal ali. i. Dala Dalam m piki pikira rann nnya ya,, dia dia hany hanyaa memi meminj njam am,,
dan dan wala walaup upun un meto metode de
peminjmam peminjmamannya annya mungkin tidak etis, dia akan membayar hutang. Lagipula, hampir setiap orang meminjam uang. Adanya tekanan, adanya kesempatan, dan rasionalisasi adalah umum bagi setiap penipuan. Apakah penipuan d sesuatu yang menguntungkan pelaku secara langsung, langsung, seperti seperti penipuan penipuan pegawai, pegawai, atau penipuan yang menguntungkan menguntungkan organisasi organisasi penipuan, seperti penipuan manajemen, ketiga elemen tersebut selalu muncul. dalam kasus penipuan manajemen misalnya, tekanan mungkin kebutuhan untuk membuat laba laba terlih terlihat at lebih lebih baik baik untuk untuk memenuh memenuhii hutang hutang kovenan kovenan,, kesemp kesempata atan n mungki mungkin n lemahnya komite audit, dan rasionalisasi adalah ‘kita hanya mengatur pembukuan sampai kita dapat mengatasi masalah sementara ini’. Penip Penipuan uan yang yang memb memben entu tuk k kebak kebakar aran an memp mempuny unyai ai bany banyak ak cara cara.. Agar Agar kebakaran terjadi tiga elemen dibutuhkan : (1) oksigen, (2) bahan bakar, dan (3) panas. Tiga elemen ini membentuk ‘segitiga kebakaran’, seperti yang ditunjukkan dalam dalam halama halaman n selanj selanjutn utnya. ya. Ketika Ketika ketiga ketiga elemen elemen datang datang bersam bersama-s a-sama ama,, maka maka muncul kebakaran. Pema Pemada dam m keba kebaka kara ran n tahu tahu bahw bahwaa keba kebaka kara ran n dapa dapatt diku dikura rang ngii deng dengan an mengel mengelimi iminas nasii salah salah satu satu dari dari tiga tiga elemen elemen terseb tersebut. ut. oksige oksigen n dielim dielimina inasi si dengan dengan smothe smotherin ring, g, dengan dengan menggun menggunakan akan kimia kimia listri listrik, k, atau atau dengan dengan penyeb penyebab ab ledakan ledakan,, seperti seperti kasus kebakaran di sumur minyak. Panas pada umumnya umumnya dieliminas dieliminasii dengan
menuang air pada api. Bahan bakar dibuang dengan membangun saluran kebakaran atau memecah kebakaran dengan memotong sumber bahan bakar. Sebagai elemen ketiga dari segitiga kebakaran, kebakaran, ketiga ketiga elemen elemen dalam segitiga penipuan juga interaktif. Dengan kebakaran, semakin mudah meledak bahan bakar, semakin sedikit oksigen dan panas yang dibutuhkan untuk meledak. Dengan cara yang sama, semakin murni oksigen, semakin sedikit kebutuhan terhadap bahan bakar agar terjadi ledakan. Dengan penipuan, semakin besar kesempatan yang dirasakan, atau semakin keras tekanan, maka semakin sedikit rasionalisasi yang dibutuhkan untuk memotivasi seseorang melakukan penipuan. Dengan cara yang sama, semakin tida tidak k juju jujurr pela pelaku ku,, maka maka sema semaki kin n sedi sediki kitt kesem kesempa pata tan n dan/ dan/at atau au teka tekana nan n untuk untuk memotivasi penipuan. Skala berikut mengilustrasikan hubungan antara tiga elemen : Sebag Sebagai aima mana na ditu ditunj njuk ukka kan n oleh oleh bagai bagaima mana na tera terakh khir ir,, oran orangg-or oran ang g yang yang mencoba mencegah penipuan biasanya bekerja mengeliminasi satu dari tiga elemen segitiga penipuan: kesempatan. Karena pencegah penipuan pada umumnya percaya bahwa bahwa kesemp kesempata atan n dapat dapat dielim dielimina inasi si dengan dengan kontrol kontrol intern internal al yang yang baik, baik, mereka mereka memfokuskan
sebagian
besar
perhatian
usaha
pencegahan
kepada
mengim mengimple plement mentasi asikan kan kontrol kontrol dan memast memastika ikan n kepatuh kepatuhan an terhada terhadapny pnya. a. Jarang Jarang mereka berfokus kepada tekanan yang memotivasi penipuan atau rasionalisasi pelaku. Mena Menari rik k untu untuk k dica dicata tatt bahw bahwaa hamp hampir ir seti setiap ap stud studii tent tentan ang g keju kejuju jura ran n menunjukkan level kejujuran terus menurun. Didasarkan pada sifat interaktif elemenelemen elemen dalam segitiga penipuan, mundurnya masyarakat masyarakat dari nilai ini menampilkan menampilkan keta ketaku kuta tan n untu untuk k meme memera rangi ngi penip penipuan uan di masa masa depan depan.. Kura Kurangn ngnya ya keju kejuju jura ran n
membuat membuatnya nya lebih lebih mudah mudah untuk untuk merasi merasiona onalka lkan, n, dengan dengan demiki demikian an membut membutuhka uhkan n lebih sedikit kesempatan dan/atau tekanan untuk melakukan penipuan. Rasionalis Rasionalisasi asi dan bermacam-ma bermacam-macam cam level kejujuran, sebagaimana sebagaimana halnya halnya kesempatan penipuan, dibahas di akhir bab ini. Kita sekarang kembali membahas tentang tekanan berbeda yang memotivasi individual untuk melakukan penipuan demi kepentingan mereka sendiri. Sebagian besar ahli penipuan percaya bahwa tekanan dapat dibagi ke dalam empat tipe : tekanan keuangan, (2) sifat buruk,(3) tekanan yang berhubungan dengan pekerjaan, dan (4) tekanan lain.
Tekanan Keuangan
Elemen pertama studi yang dilakukan oleh pengarang menunjukkan bahwa kira-kira 95 persen penipuan melibatkan tekanan keuangan atau berhubungan dengan perilaku buruk. Apakah Greer mengalami tekanan keuangan ? Dia hidup di mobil, dia tidak mempunyai perabotan atau kebutuhan lain, dia tidak punya uang. berikut ini adalah tekanan umum yang berhubungan berhubungan dengan penipuan di mana menguntungkan menguntungkan pelaku secara langsung : 1.
Rakus
2.
Hidup Hidup di luar luar kema kemamp mpuan uan sese seseor oran ang g
3.
Tagi Tagihan han tingg tinggii ata atau u huta hutang ng pri priba badi di
4.
Kredit buruk
5.
Keru Kerugi gian an keua keuang ngan an prib pribad adii
6.
Kebutu Kebutuhan han keuanga keuangan n yang yang tidak tidak diperk diperkira irakan kan
Daftar ini tidak mendalam, dan tekanan ini bukan mutual eksklusif. Namun demikian, demikian, masing-masi masing-masing ng tekanan tekanan dalam daftar ini berhubungan berhubungan dengan bermacammacam penipuan. Kita tahu individual melakukan penipuan karena mereka miskin. Kita tahu pelaku yang gaya hidupnya hidup di bawah rekan mereka. Ketika seorang pel pelak aku u dita ditangk ngkap ap mengg menggel elapk apkan an lebi lebih h $1,3 $1,3 dari dari peru perusa sahaa haann nnya ya,, peny penyel elid idik ik menemukan bahwa dia menggunakan uangnya untuk baju dan emas, dan dua mobil Mercede Mercedess Bens, Bens, dan sebuah sebuah rumah rumah suburb suburban an mahal, mahal, kon kondom domium ium,, cincin cincin,, bulu bulu binatang, intan untuk istrinya, mobil baru untuk mertuanya, dan keanggotaan country club. Sebagian besar orang mengatakan mengatakan dia tidak mempunyai mempunyai tekanan tekanan keuangan riil. Tetapi bagi dia, tekanan dari keinginan untuk mendapatkan kemewahan ini sudah menjadi motivasi yang cukup untuk melakukan penipuan. Teka Tekanan nan keuan keuanga gan n dapa dapatt terj terjad adii tiba tiba-t -tib ibaa atau atau dapat dapat jang jangka ka panj panjan ang. g. Sayang Sayangnya nya,, sangat sangat sediki sedikitt pelaku pelaku penipuan penipuan mengin menginfor formas masika ikan n orang orang lain lain ketika ketika mereka mereka mempuny mempunyai ai masala masalah h keuanga keuangan. n. Sebagai Sebagai contoh contoh,, perhat perhatika ikan n susan susan Jones. Jones. Susan bekerja pada perusahaan sama selama 32 tahun. Integritasnya tidak pernah dipert dipertany anyaka akan. n. Pada usia 63 tahun, tahun, dia menjad menjadii nenek nenek – dan segera setelah setelah itu, itu, menjadi spendaholic. Dia membeli apapun yang dia dapat untuk dua cucunya. Dia menjadi ketagihan terhadap Jaringan belanja di rumah, sebuah saluran televisi kabel. Sela Selama ma tiga tiga tahu tahun n sebe sebelu lum m pens pensiu iun, n, Susa Susan n menc mencur urii lebi lebih h dari dari $65 $650. 0.000 000 dari dari perusahaan. Ketika ditangkap, dia divonis satu satu tahun penjara. Dia juga menggunakan segala sesuatu yang dimilikinya bersama suami untuk membayar kembali perusahaan. Denga Dengan n memb member erii ruma rumahn hnya ya,, pens pensiu iun, n, dan dan mobi mobiln lnya ya,, dia dia memb membay ayar ar kira kira-k -kir iraa
$500.000 dari $650.000 yang dicuri. Dia juga masuk ke dalam perjanjian restitusi untuk untuk membay membayar ar kembal kembalii $250 sisanya. sisanya. Dan karena karena dia tidak tidak membay membayar ar pajak pajak perusahaan $250.000 penghasilan penipuan, IRS menetapkan dia untuk melakukan pembayaran pajak bulanan setelah keluar ari penjara. Sesungguhnya seseorang yang menjadi pegawai jujur dalam jangka waktu lama lama (32 tahun) tahun) untuk untuk Susan) Susan) tampak tampaknya nya tidak tidak menghas menghasilk ilkan an perbed perbedaan aan ketika ketika tekanan keuangan berat terjadi atau individual merasakan tekanan tersebut ada. Satu stud studii mene menemu muka kan n bahwa bahwa seme sement ntar araa kira kira-k -kir iraa 30% 30% peni penipua puan n dila dilaku kukan kan oleh oleh per perus usah ahaa aan n sela selama ma tiga tiga tahun tahun kete ketena naga gaker kerja jaan an pert pertam ama, a, 70% 70% dila dilaku kukan kan oleh oleh perus perusaha ahaan an dengan dengan pengal pengalama aman n 4-35 4-35 tahun, tahun, dan kelomp kelompok ok usia usia dengan dengan tingka tingkatt penipuan tertinggi adalah 35 dan 44 tahun. Tekanan keuangan adalah tekanan paling umum yang membuat orang-orang melaku melakukan kan penipuan penipuan.. Biasan Biasanya ya ketika ketika penipu penipuan an manaje manajemen men terjad terjadi, i, perusa perusahaa haan n overstate aset dan neraca dan penghasilan bersih pada laporan rugi laba. Mereka biasanya biasanya tertekan melakukan itu karena posisi kas buruk, hutang tidak tertagih, tertagih, atau kerugi kerugian an kon konsum sumen, en, invent inventori ori usang, usang, penurun penurunan an pasar, pasar, atau atau kovenan kovenan pinjam pinjaman an terbatas yang dilanggar perusahaan. manajemen Regina Vacuum melakukan penipuan pernyataan keuangan besar-besaran. Tekanan utama yang mengendalikan penipuan terseb tersebut ut adalah adalah vacuum vacuum cleane cleanerr mereka mereka rusak rusak – sebagi sebagian an melele meleleh h – dan ribuan ribuan dikembalikan. Jumlah return barang besar mengurangi revenue secara signifikan dan menciptakan menciptakan tekanan penghasilan penghasilan yang membuat membuat manajemen manajemen sengaja sengaja melakukan melakukan understate return return penjualan dan overstate penjualan.
Perilaku Buruk
Berh Berhub ubung ungan an erat erat denga dengan n teka tekana nan n keuan keuanga gan n adal adalah ah peri perila laku ku buruk buruk – ketagi ketagihan han sepert sepertii berjud berjudi, i, obat-o obat-obat batan, an, dan alkoho alkoholl – dan hubunga hubungan n extram extramari arital tal mahal. Sebagai contoh bagaimana problem ini memotivasi orang-orang melakukan pen penip ipua uan, n, perh perhat atik ikan an kesa kesaks ksia ian n seor seoran ang g indi indivi vidu dual al tent tentan ang g
bagai bagaima mana na judi judi
membuatnya berperilaku tidak jujur. Saya duduk di depan depan meja blackjack blackjack yang yang membuat saya saya masuk ke dalam kesulitan. Saya melakukan judi dengan menggunakan dana kampus anakanak. Saya berusaha tidur di ruang hotel, berharap bangun keesokan harinya dan ini hanyalah mimpi buruk. Sementara kembali mengemudi ke San Jeso dari Reno pada minggu pagi, saya tidak dapat melihat wajah sedih untuk menyampaikan pada istri saya. Saya harus mendapatkan uang. Saya yakin jika saya saya hanya hanya mempun mempunyai yai $50 $500 0 saja, saja, maka maka saya saya dapat dapat memena memenangka ngkan n uang uang kembali. kembali. Tetapi Tetapi bagaimana bagaimana untuk mendapatkan mendapatkan $500? Sesaat kemudian saya tiba di tempat kerja, klerk hutang datang ke kantor saya mencari bantuan terhada terhadap p masala masalahny hnya. a. Klerk Klerk terseb tersebut ut mencoc mencocokan okan faktur faktur dengan dengan pesanan pesanan pembelian. pembelian. Dia menemukan menemukan sebuah sebuah faktur $3.200 yang tidak tidak cocok dengan pesanan pesanan pembelian. pembelian. Segera, Segera, saya menyadari bagaimana saya mendapatkan mendapatkan $500 output output pinjam pinjaman. an. Perusa Perusahaa haan n saya saya adalah adalah produse produsen n microc microchip hip yang yang tumb tumbuh uh cepa cepatt di mana mana kont kontro roll inte intern rnal al agak agak bagus bagus di atas atas kert kertas as teta tetapi pi seringkali tidak diikuti. Perusahaan mempunyai kebijakan membayar, tanpa
persetujuan sekunder, beberapa invoice $500 atau kurang. Saya memutuskan menggun menggunaka akan n perusa perusahaan haan dummy dummy yang yang akan menerb menerbit itkan kan invoic invoicee kepada kepada perusa perusahaa haan n saya saya dengan dengan jumlah jumlah $50 $500. 0. Saya Saya percay percayaa bahwa bahwa pinjam pinjaman an ini bukan saja memungkinkan saya menggantikan uang kampus, tetapi juga akan mampu mampu membay membayar ar kembal kembalii pinjam pinjaman an terseb tersebut. ut. Saya Saya tidak tidak percay percayaa begitu begitu mudahnya meminjam uang. Check pertama ditunjukkan di PO Box di mana saya buka beberapa hari kemudian. Saya dipanggil istri saya dengan berita buruk. Bersama-sama dengan controller, yang terbang ke Los Angeles pada akhir pekan untuk bertemu dengan pengacara karena masalah perusahaan. Di dalam beberapa menit, saya di jalan menuju Reno. Setelah tiba, saya ke jalan menuju Reno. Setelah tiba, saya langsung ke meja judi. Pada jam 4:00 pagi, saya bukan hanya kehilangan uang tetapi menggali hutang lebih dari $600. Saya Saya memper memperhati hatikan kan kerugi kerugian an terseb tersebut, ut, tetapi tetapi tidak tidak sekhaw sekhawati atirr sepert sepertii sebelumnya. sebelumnya. Saya hanya perlu menyampaik menyampaikan an lebih banyak tagihan tagihan palsu kepada perusahaan. Satu bulan berikutnya berikutnya saya menggunakan perusahaan perusahaan dummy dan mendesak klerk hutang untuk tidak memverifikasi faktur yang kurang dari $750.000. tidak ada orang yang mempertanyakan mempertanyakan kebijakan kebijakan saya karena saya sudah bekerja untuk perusahaan selama 14 tahun dan merupakan pegawa pegawaii terper terpercay caya. a. Setela Setelah h satu satu tahun tahun saya saya menggan mengganti ti dana kampus kampus dan membeli mobil baru; Saya sudah mencuri lebih dari $75.000. Saya ditangkap ketika auditor internal mencocokan alamat vendor dan menemukan bahwa tiga vendor saya semuanya PO Box.
Perilaku buruk adalah bentuk tekanan terburuk – gaya hidup di luar kontrol seringkali disebutkan sebagai pemicu yang mengendalikan orang-orang berperilaku tidak jujur sehingga menghasilkan penipuan. Kita tahu pegawai perempuan yang melakukan melakukan penipuan karena anak-anak anak-anak mereka mereka menggunakan obat-obatan obat-obatan dan tidak dapat melihatnya mengalami kesakitan. Kita juga tahu manajer sukses, yang sebagai tambahan menggelapkan perusahaan mereka, dan tipe pencurian lainnya mempunyai perilaku perilaku buruk minum-minuman. minum-minuman. Untuk memahami memahami sifat sifat ketagihan ketagihan dari perilaku buruk ini, perhatikan kesaksian berikut yang diperoleh dari penjudi insyaf: •
Judi adalah pengalaman akhir bagi saya – lebih baik daripada seks, lebih baik daripada obat-obatan. Saya menarik penderitaan penderitaan sama seperti heroin heroin .
•
Saya merendahkan diri sendiri dalam setiap cara yang memungkinkan. Saya melakuk melakukan an penggel penggelapa apan n di perusa perusahaa haan; n; saya saya menipu menipu selama selama enam tahun tahun dengan menggunakan cadangannya.
•
Sekali Sekali waktu waktu saya saya melakuk melakukan an taruha taruhan. n. Saya Saya menggun menggunakan akan angka angka ganjil ganjil tentang berapa banyak mobil yang akan melalui jembatan dalam 10 menit.
•
Saya mencuri uang liburan dari keluarga. Saya menggunakan setiap jam untuk memikirkan tentang masuk ke lintasan’
•
Sete Setela lah h saya saya bang bangun un dari dari appe append ndec ecto tomy my,, saya saya sedi sedih h di ruma rumah h saki sakit, t, membutuhkan check, dan dengan kepala pusing. Saya masih berdarah dari operasi.
•
Saya tidak akan pernah sampai ke rumah dari tempat kerja pada malam hari, mel melihat hat
pada pada jend jendel elaa
di mana mana kel keluarg uargaa
menun enungg ggu, u, dan dan
kem kemudi udian
meninggalkannya ke tempat kupon untuk melakukan lebih banyak taruhan. Saya menangis sepanjang waktu. Tetapi saya kehilangan kontrol. Jika seseorang mencurigai anak-anak enam tahun atau sedih di rumah sakit karena oper operas asii akib akibat at ketag ketagih ihan an,, siap siapaa sesu sesungg ngguh uhny nyaa menc mencur urii dari dari perus perusah ahaan aan atau atau melaku melakukan kan tipe tipe penipuan penipuan lain. lain. Sejuml Sejumlah ah penipu penipu ditelu ditelusur surii mengkai mengkaitka tkan n motiva motivasi si penipuan dikaitkan dengan alkohol, judi dan hubungan extramarital mahal. Namun demikian beberapa yang mencuri untuk obat-obatan mungkin bahkan lebih tinggi. Perhatikan kesaksian dari bekas pengguna obat-obatan berikut. •
Saya memulai hidup dengan laki-laki yang pengguna obat-obatan berat. Kami mempunyai anak, tetapi hubungan tersebut tidak berakhir. Seiring waktu, saya semaki semakin n tinggi tinggi menggun menggunaka akan n obat-o obat-obat batan an dan minuma minuman n sehing sehingga ga tidak tidak mampu bekerja setiap hari
•
Saya Saya adalah adalah manaje manajerr cabang cabang dari dari bank bank besar. besar. Tetapi Tetapi saya saya secara secara rahasi rahasiaa mencuri uang kantor hampir setiap hari.
•
Suatu hari anak perempuan saya merentangkan lengannya di depan saya. “Saya ingin seperti Papa,’ katanya bangga.
•
Saya dan Istri menikmati memandangi anak laki-laki kami yang baru lahir : bayi 7 pound dengan mata besar dan pipi montok – terlihat sehat dan normal. Tetapi kami tahu beberapa saat dia akan kesulitan. Dia mengalami masalah
kecandu kecanduan. an. Kami Kami tidak tidak ingin ingin dia mender menderita ita karena karena perila perilaku ku buruk buruk kami kami menggunakan obat-obatan. Dan kami mencari dokter untuk menemukan obatobatan yang pada menyembuhkannya. Kami tidak mempunyai pilihan. Ketika perawat pergi, saya meraih bayi saya dan memberi heroin di lidahnya. •
Saya kehilangan pekerjaan saya. Saya merampok dan mencuri setiap hari untuk mendukung perilaku saya, di mana bernilai $5 setiap hari.
Seseorang yang memberi heroin pada lidah bayinya yang baru lahir atau mencuri untuk mendukung perilaku buruknya sesungguhnya cara untuk menggelapkan uang perusahaan atau melakukan tipe penipuan lainnya.
Tekanan Yang Berhubungan Dengan Pekerjaan
Sement Sementara ara tekana tekanan n keuanga keuangan n dan perila perilaku ku buruk buruk memoti memotivas vasii penipu penipuan, an, sebagi sebagian an besar orang melakukan penipuan karena kecewa dengan perusahaan. Faktor-faktor sepert sepertii pengaku pengakuan an penguj pengujian ian kerja kerja yang yang tidak tidak memada memadai, i, ketida ketidakpu kpuasa asan n terhad terhadap ap pekerjaan, pekerjaan, ketakutan kehilangan pekerjaan, dilupakan untuk promosi, promosi, dan merasa merasa dibayar rendah dapat memotivasi penipuan. Berikut ini adalah contohnya. Saya memulai karir pada perusahaan XYZ sebagai staf akuntan. Saya orang b ber erag agam ama. a. Sesu Sesung ngguh guhny nya, a, saya saya meng menggun gunak akan an wakt waktu u seta setahu hun n seba sebagai gai suka sukare rela lawa wan n untu untuk k agen agensi si nirl nirlab abaa yang yang mela melaya yani ni oran orangg-or oran ang g yang yang membutuhkan makan dan tempat tinggal. karena pengalaman ini dan karena enam enam tahun tahun deng dengan an peru perusa sahaa haan, n, saya saya diang diangga gap p seba sebagai gai oran orang g denga dengan n
karakteristik pegawai terpercaya. Presiden XYZ workaholic dan menganggap kerja kerja delap delapan an jam jam sebag sebagai ai kerja kerja paru paruh h wakt waktu. u. Sebag Sebagai ai hasi hasiln lnya ya,, Saya Saya menggunakan waktu bekerja dengan posisi keuangan, menempatkan jam kerja antara 12 sampai dengan 14 jam sehari. Selama periode ini, saya dibayar gaji, tanpa kompensasi lembur. Awal waktu dalam karir saya jam ekstra tidak mengganggu; Saya menganggapnya investasi di masa depan. Segera, saya menjad menjadii manaje manajerr dari dari departe departemen men pembel pembelian ian.. Saya Saya menyad menyadari ari bahwa bahwa hari hari kerj kerjaa 12-1 12-14 4 jam jam adal adalah ah masi masih h diha dihara rapk pkan an dala dalam m kehi kehidu dupa pan n saya saya di perusahaan. Saya menjadi kecewa tentang pengharapan lembur dan merasa bahwa perusahaan ‘memiliki’ saya untuk waktu di mana saya bekerja tanpa mendapa mendapatka tkan n apapun. apapun. Saya Saya memutu memutuska skan n mendapa mendapatka tkan n bayara bayaran n saya saya dari dari per perus usah ahaa aan. n.
Beke Bekerrja
deng dengan an
vend vendor or,,
say saya
mener eneriima
sogok ogok
yang ang
membolehkan $1,5 juta harga lebih tinggi, saya mendapatkan $80.000 dan merasa berhak mendapatkannya.
Tekanan Lain
Sekali dalam hidup, penipuan penipuan dimotivasi dimotivasi oleh tekanan tekanan lain, seperti pasangan yang mendesak untuk memperbaiki gaya hidup atau keinginan untuk melawan sistem. Seorang Seorang pelaku misalnya, misalnya, menggelapkan menggelapkan lebih dari $450.000 sehingga sehingga suaminya suaminya dapat mengendarai mengendarai mobil baru, menikmati menikmati gaya hidup lebih tinggi, tinggi, dan makan steak bukannya hamburger. Satu konsultan komputer terkenal yang sekarang dilatih oleh p per erus usah ahaa aan n terk terkem emuka uka memb memban antu tuny nyaa meng menghal halan angi gi dan dan mende mendete teks ksii peni penipu puan an
komput komputer er ketika ketika dirasa dirasakan kan secara secara pribad pribadii ditant ditantang ang untuk untuk ‘melak ‘melakuka ukan n kejaha kejahatan tan sempurna’. Walaupun membeli dan melakukan pengiriman lebih dari $1,5 juta dalam inventori yang dibayar untuk mengakses catatan komputer besar, dia ditangkap ketika manajer inventori menemukan apa yang terjadi. Semua Semua dari dari kita kita mengha menghadapi dapi tekanan tekanan dalam dalam kehidupa kehidupan. n. Kita Kita mempuny mempunyai ai kebutuhan keuangan yang sah, kita membuat investasi bodoh atau spekulatif, kita memiliki perilaku buruk, kita merasa dilupakan dan/atau dibayar rendah, atau kita menginginkan sesuatu yang lebih daripada yang kita miliki. Kita kadang-kadang mengal mengalami ami waktu waktu sulit sulit untuk untuk membed membedakan akan antara antara kebutu kebutuhan han dengan dengan keingi keinginan nan.. Sesungg Sesungguhny uhnya, a, sasara sasaran n sebagi sebagian an besar besar orangorang-ora orang ng dalam dalam masyar masyaraka akatt kapita kapitalis lis adalah mendapatkan kekayaan. Kita seringkali mengukur keberhasilan dengan berapa banya banyak k orangorang-ora orang ng mendap mendapatk atkan an kekayaa kekayaan. n. Jika Jika anda anda mengat mengataka akan n bahwa bahwa anda anda relatif sukses, barangkali anda mengartikan dia hidup di rumah besar, mempunyai kondomium, mengendarai mobil mahal, dan memiliki uang untuk melakukan apapun yang diinginkan. Tetapi sebagian besar dari kita tidak menempatkan keberhasilan berdasarkan kejujuran dan integritas. Bagi beberapa orang, berhasil adalah lebih penting daripada jujur. Jika mereka merangking karakteristik pribadi sebagai kehidupan mereka yang paling berharga, maka maka dia akan lebih lebih mement mementing ingkan kan keberh keberhasi asilan lan daripa daripada da integr integrit itas. as. Psikol Psikolog og menyampaikan pada kita bahwa sebagian besar orang membayar terhadap apa yang dilakukan dilakukan secara tidak jujur. jujur. Individual Individual dengan integritas integritas tinggi dan kesempatan kesempatan rendah akan membutuhkan tekanan tinggi untuk berlaku tidak jujur.
Sebagian besar dari kita dapat memikirkan skenario di mana kita mungkin dapat melakukan melakukan penipuan. penipuan. Contoh, kita mungkin mungkin kelaparan, kelaparan, dan kita bekerja dalam lingkungan di mana uang melimpah dan kita benar-benar percaya bahwa kita dapat membayar kembali uang yang digunakan makan, kita mungkin dapat melakukan penip penipuan uan.. Presid Presiden en paling paling terken terkenal al kejuju kejujuran rannya nya di Amerik Amerikaa Serika Serikat, t, Abraham Abraham Lincol Lincoln, n, sekali sekali waktu waktu melemp melempar ar seseor seseorang ang keluar keluar dari dari kantorn kantornya, ya, marah marah karena karena penyu penyuapa apan n yang yang substa substansi nsial. al. Ketika Ketika seseor seseorang ang bertan bertanya ya mengap mengapaa dia marah, marah, dia mengatakan “Setiap orang mempunyai harga, dan dia berusaha mendekati saya”. Satu hal untuk hal tertentu – mengeliminasi tekanan dalam segitiga penipuan mempunyai efek serupa seperti membuang panas dari segitiga kebakaran. tanpa beberapa bentuk tekanan, penipuan jarang terjadi .
Elemen Kedua: Kesempatan
Adanya kesempatan untuk melakukan penipuan, menyembunyikannya, atau menghindari dihukum adalah elemen kedua dari segitiga penipuan. Dalam bagian ini kami kami memb membah ahas as tent tentan ang g kese kesemp mpat atan an.. Perta Pertama ma,, kami kami meng mengkaj kajii kon kontr trol ol yang yang meningkatkan kesempatan individual untuk melakukan penipuan dalam organisasi. Kemudian, Kemudian, kami memberikan memberikan sejumlah sejumlah skenario skenario untuk mengilustrasik mengilustrasikan an isu non kont kontro roll yang yang haru haruss dipe dipert rtim imba bangk ngkan an keti ketika ka memu memutu tusk skan an apak apakah ah kese kesemp mpat atan an penipuan muncul.
Setid Setidakn aknya ya enam enam fakt faktor or utam utamaa
meni meningk ngkat atkan kan kese kesemp mpat atan an indi indivi vidua duall
melakukan penipuan dalam organisasi. Berikut ini yang menunjukkan kelemahan sistem sehingga menciptakan kesempatan. 1.
Kur Kurangn angny ya kont kontro roll yang ang bagu baguss unt untuk mence encega gah h dan/ dan/at atau au mende endetteks eksi perilaku penipuan
2.
Ketid Ketidakm akmam ampu puan an untuk untuk memu memutu tusk skan an kuali kualita tass kiner kinerja ja
3.
kegag kegagal alan an untu untuk k mend mendis isip ipli link nkan an pela pelaku ku peni penipua puan n
4.
Kura Kurang ngny nyaa akse aksess kep kepad adaa inf infor orma masi si
5.
Ketid Ketidakp akped edul ulia ian, n, apa apati ti dan dan keti ketidak dakma mamp mpua uan n
6.
Kur Kurangn angny ya audi auditt trai trail. l.
Faktor-Faktor Kontrol: Kontrol Yang Mencegah Dan Mendeteksi Penipuan
Mempuny Mempunyai ai strukt struktur ur kon kontro troll yang yang efekti efektiff barang barangkal kalii langkah langkah tunggal tunggal organi organisas sasii pal palin ing g penti penting ng untuk untuk mence mencega gah h penip penipuan uan dan mend mendet etek eksi si peni penipu puan an pegaw pegawai ai.. Terdapat tiga komponen dalam struktur kontrol perusahaan : (1) lingkungan kontrol, (2) sistem akuntansi, dan (3) aktivitas atau prosedur kontrol. Profesi akuntansi dan Komite Sponsor Organisasi (COSO) telah mendefinisikan komponen-komponen ini, berik berikut ut ini kami kami hanya hanya membah membahas as kompon komponen en paling paling efekti efektiff untuk untuk mengha menghalan langi gi penipuan
Lingkungan Kontrol
Lingkungan Lingkungan kontrol kontrol adalah atmosfir atmosfir kerja yang dibangun dibangun organisasi organisasi untuk pegawai. pegawai. Elemen paling penting dalam lingkungan kontrol yang tepat adalah manajemen peran dan contoh. Terdapat bermacam-macam bermacam-macam contoh di mana manajemen manajemen tidak jujur atau perilaku tidak tepat dipelajari dan kemudian menjadi model bagi pegawai. Dalam kasus Equity Funding yang terkenal, terkenal, manajemen menulis kebijakan asuransi kepada individual yang tidak ada dan menjualnya kepada perusahaan asuransi lain. Melihat perilaku perilaku tidak jujur ini, pegawai mengatakan mengatakan kepada dirinya dirinya “Saya tidak memahami memb membuat uat halhal-ha hall fikt fiktif if memb membua uatt oran orang-o g-ora rang ng hidup hidup sela selama many nya. a. Saya Saya akan akan menggunakan beberapa dari mereka dan menggunakannya. Aksi saya tidak akan ber berbe beda da dari dari mana manaje jeme men n punca puncak k peru perusa sahaa haan n ini” ini”.. Dala Dalam m kasu kasuss lain lain,, pegaw pegawai ai menyadari manajemen puncak overstate revenue. Dalam merespon itu, pegawai mulai overstate biaya tentang biaya perjalanan mereka, menagih jam di mana dia tidak bekerja, dan melakukan tipe penipuan lainnya. Pemodelan tepat (dengan contoh) dan pelabelan tepat (komunikasi) adalah beber beberapa apa elemen elemen paling paling penting penting dalam dalam lingkun lingkungan gan kontrol kontrol yang yang efekti efektif. f. Ketika Ketika manajemen memodel perilaku yang tidak diterima, maka lingkungan akan tercemari. Dengan cara yang sama, jika manajemen memodel perilaku yang tidak konsisten dengan prosedur kontrol yang bagus, efektivitas sistem kontrol akan terkikis. Ketika manajer manajer mengatakan mengatakan ‘Jangan ‘Jangan meminjamkan meminjamkan kunci atau berbagi password password dengan lainnya’ dan kemudian dia berbagi password atau kunci, dia mengirim sinyal dan perilaku yang tidak tepat di mana kadang-kadang ditiru oleh orang lain. Dengan kata lain, lain, ‘aksi ‘aksi berbic berbicara ara lebih lebih keras keras daripa daripada da kata-k kata-kata ata’. ’. Contoh Contoh manaje manajemen men adalah adalah
elemen elemen paling paling penting penting dari lingkungan lingkungan kontrol kontrol ketika berusaha mencegah penipuan. Peril Perilaku aku tidak tidak tepat tepat oleh oleh manaje manajemen men mendor mendorong ong orang orang lain lain untuk untuk membena membenarka rkan n menindas dan mengabaikan prosedur kontrol. Elem Elemen en pent pentin ing g kedu keduaa dala dalam m ling lingku kunga ngan n kont kontro roll adal adalah ah komu komuni nika kasi si manajemen. manajemen. Mengkomunikasik Mengkomunikasikan an apa yang tepat dan tidak tepat adalah hal penting. sama seperti orangtua yang mencoba mengajarkan anak-anaknya untuk jujur maka harus berkomunikasi secara jujur dan terbuka, demikian juga organisasi harus secara jelas menamai apa yang tidak dapat diterima. Kode perilaku, pertemuan orientasi, pel pelat atih ihan an,,
disk diskus usii
supe superv rvis isor or/p /peg egaw awai ai,,
dan dan
tipe tipe
komu komuni nika kasi si
lain lainny nyaa
yang yang
membedakan antara perilaku yang dapat diterima dan tidak dapat diterima harus menjadi aktivitas rutin. Agar efektif dalam menghalangi penipuan, komunikasi harus konsisten. Pesan yang yang diub diubah ah berd berdas asar arka kan n ling lingku kung ngan an dan dan situ situas asii buka bukan n saja saja meni menimb mbul ulka kan n kebing kebingunga ungan n pegawai pegawai tetapi tetapi juga juga mendor mendorong ong rasion rasionali alisas sasi. i. Satu Satu alasan alasan mengap mengapaa penipuan penipuan terjadi terjadi dalam proyek ‘tabrakan’ ‘tabrakan’ adalah bahwa prosedur prosedur kontrol reguler tidak diikuti. Pemogokan, Pemogokan, merger, merger, kebangkrutan kebangkrutan,, dan kejadian-keja kejadian-kejadian dian dramatis dramatis lainny lainnyaa sering seringkal kalii menghas menghasilk ilkan an komuni komunikas kasii tidak tidak kon konsis sisten ten dan mening meningkat katkan kan penipuan. Elemen Elemen pentin penting g ketiga ketiga yang yang mencip menciptaka takan n strukt struktur ur kontrol kontrol tepat tepat adalah adalah pengangkatan yang tepat. Penelitian menunjukkan bahwa hampir 30% dari orangorang di Amerika Serikat adalah tidak jujur, 30% lainnya jujur situasional (jujur jika dibayar untuk jujur dan tidak jujur jika dibayar untuk tidak jujur), dan 40% adalah
jujur jujur sepanj sepanjang ang waktu. waktu. Walaupu Walaupun n sebagi sebagian an besar besar organi organisas sasii meyaki meyakinkan nkan bahwa bahwa p peg egaw awai ai,, kons konsum umen en dan dan vend vendor or mere mereka ka adal adalah ah di anta antara ra 40% 40% yang yang juju jujur, r, kenyataannya tidak seperti ini. Ketika Ketika indivi individua duall tidak tidak jujur jujur diangka diangkat, t, bahkan bahkan kon kontro troll paling paling baik baik tidak tidak mampu mampu menceg mencegah ah penipuan penipuan.. Conto9h, Conto9h, seoran seorang g teller teller bank, bank, manaje manajer, r, pimpin pimpinan an pinjaman, dan orang lain yang mempunyai akses sehari-hari terhadap uang dapat mencuri. mencuri. Karena tidak mungkin menghalangi menghalangi seluruh penipuan bank, bank berharap integritas pribadi, bersama-sama dengan kontrol preventif dan Detektif dan ketakutan terhadap hukuman, akan menghalangi pencurian. Sebagai Sebagai contoh contoh dari dari kon konsek sekuens uensii pengang pengangkat katan an buruk, buruk, perhat perhatika ikan n kasus kasus terkenal penyanyi country yang diperkosa beberapa tahun lalu. Penyanyi masuk ke hotel terkenal. terkenal. Beberapa Beberapa jam setelah datang, pintunya pintunya diketuk, disertai disertai dengan katakata ‘Layanan kamar’. Dia tidak memesan sesuatu tetapi mungkin itu pelayanan untuknya, karena dia terkenal, hotel membawanya sekeranjang buah atau anggur pel pelen engk gkap. ap. Keti Ketika ka dia dia memb membuk ukaa pint pintu, u, pengu penguru russ hotel hotel masu masuk k ke kama kamarr dan memperkosan memperkosanya. ya. Dia kemudian kemudian menuntut menuntut hotel senilai $2,5 juta dan menang. Dasar dari tuntutan hukum tersebut adalah kunci pada pintu tidak memadai, dan hotel tidak mempuny mempunyai ai prosed prosedur ur pengang pengangkat katan an yang yang memadai memadai karena karena pengur pengurus us sebelu sebelumny mnyaa mempuny mempunyai ai catata catatan n buruk buruk dan pernah pernah diberh diberhent entika ikan n dari dari pekerja pekerjaan an sebelu sebelumny mnyaa karena memperkosa. Jika sebuah organisasi tidak menyaring pelamar kerja secara hati-hati dan mengangkat individual tidak jujur, maka dia akan menjadi korban penipuan, terlepas
seberapa baik kontrol dilakukan. Untuk memahami bagaimana praktek pengangkatan menceg mencegah ah penipu penipuan an dan proble problem m lain, lain, perhat perhatika ikan n perusa perusahaa haan n yang yang memutu memutuska skan n untuk menggunakan perhatian ekstra dalam praktek pengangkatan. Mereka pertama kali melatih semua orang yang berhubungan dengan praktek pengangkatan kepada ahli wawancara dan kedua menuntut mereka untuk secara mendalam memeriksa tiga latar belakang referensi referensi untuk masing-mas masing-masing ing pegawai prospektif. prospektif. Karena perhatian ekst ekstra ra ini, ini, dari dari 800 800 pela pelama marr (13 (13 kump kumpul ulan an pela pelama mar) r) yang yang akan akan dian diangk gkat at didisk didiskual ualifi ifikas kasi. i. Pelama Pelamarr terseb tersebut ut mempun mempunyai yai masala masalah h tidak tidak terung terungkap, kap, sepert sepertii informasi ketenagakerjaan salah, catatan penangkapan sebelumnya, temperamen tidak terkontrol, alkoholisme, ketagihan obat-obatan, dan pernah dipecat dari pekerjaan sebelumnya. Efek praktek pengangkatan rendah diilustrasikan oleh naskah berikut dari artikel Business Week Online: Hari Hari ini, ini, ada god godaan aan untuk untuk mengan mengangkat gkat orang orang pertam pertamaa yang yang sepert sepertiny inyaa mampu mampu melaku melakukan kan pekerj pekerjaan aan.. Tetapi Tetapi apakah apakah anda tahu apakah apakah yang yang ada diba dibali lik k
resu resume me
mere mereka ka??
Asos Asosia iasi si
Peme Pemeri riks ksaa
Peni Penipu puan an
Bers Berser erti tifi fikat kat
menges mengestim timasi asi bahwa bahwa biaya biaya penipuan penipuan pegawai pegawai perusa perusahaa haan n kecil kecil rata-r rata-rata ata $120.000 per insiden. ADALAH ide bagus untuk memeriksa latar belakang seluruh pelamar. Setidaknya, anda yakin orang tersebut mempunyai klaim terp terper erca caya ya ... ... Tiga Tiga tahun tahun lalu lalu manaj manajer er meng mengang angka katt ahli ahli secu securi rity ty untu untuk k mela melakuk kukan an peme pemeri riks ksaan aan lata latarr bela belaka kang ng dan menga mengang ngkat kat pega pegawai wai
dan dan
potensial pengangkatan, memeriksa latar belakang kredit dan kejahatan dan
memver memverifi ifikas kasii pendid pendidika ikan n dan pengala pengalaman man.. Hal baik baik mereka mereka lakukan lakukan
perusa perusahaa haan n melakuk melakukan an pembat pembatasa asan n pengang pengangkat katan an pada pada direkt direktur ur keuanga keuangan n yang mempunyai MBA atau tidak mempunyai pengalaman yang dibutuhkan. Elemen Elemen yang yang mengha menghalan langi gi penipua penipuan n keempat keempat dalam dalam lingkun lingkungan gan kontrol kontrol adalah struktur organisasi yang jelas. Ketika seseorang dalam organisasi mengetahui secara jelas siapa yang bertanggung jawab terhadap untuk masing-masing aktivitas bisnis, bisnis, penipuan penipuan kurang memungkinkan memungkinkan dilakukan. dilakukan. Struktur Struktur tersebut tersebut membuatnya membuatnya lebih mudah menelusuri aset yang hilang dan lebih sulit melakukan penggelapan tanpa tanpa diketa diketahui hui.. Akunta Akuntabil bilita itass ketat ketat terhada terhadap p kinerj kinerjaa kerja kerja adalah adalah pentin penting g bagi bagi lingkungan kontrol yang baik. Sebag Sebagai ai conto contoh h baga bagaim iman anaa kegag kegagal alan an penen penentu tuan an pengu penguru russ yang yang tepa tepatt sehingga menghasilkan penipuan, perhatikan kasus Jane Doc. Saya Saya adala adalah h seor seoran ang g tell teller er pada pada bank bank uku ukura ran n mene menenga ngah. h. Kare Karena na kita kita mempunyai akses kepada seluruh money order dan check bank, saya mencuri 16 money money order. order. Saya Saya tidak tidak menggu menggunaka nakanny nnyaa selama selama dua minggu minggu untuk untuk memperhatikan apakah ada orang lain yang memperhatikan. Kemudian, saya menggunakan $300. Setelah tidak ada yang mengatakan apapun pada dua minggu selanjutnya, maka saya menggunakan tujuh sisanya. Dalam kasus ini, seseorang independen dari teller seharusnya bertanggung jawab untuk merekonsiliasi money order setiap hari.
Elemen kelima dari lingkungan kontrol adalah departemen audit internal yang efektif, digabungkan dengan program pencegahan kerugian atau sekuritas. Walaupun sebagian besar studi telah menemukan bahwa pendeteksian auditor internal hanya sekitar 20% dari seluruh penipuan pegawai (lainnya dideteksi melalui tips, dengan peringatan pegawai, atau tidak sengaja), semata-mata kehadiran internal memberikan efek penghalang yang signifikan. auditor internal melakukan pemeriksaan independen dan menyebabkan pelaku potensial mempertanyakan apakah mereka dapat bertindak tanpa tidak tertangkap. Sebuah fungsi keamanan dan efektif, dalam konjungsi dengan program pencegahan kerugian yang tepat, membantu memastikan bahwa penipuan diselidiki secara benar dan kontrol kelemahan dan pelanggaran dihukum secara tepat. Digunakan bersama-sama, lima elemen (1) pemodelan manajemen yang tepat, (2) komunikasi atau pelabelan yang baik, (3) prosedur pengangkatan efektif, (4) struktur organisasi yang jelas dan (5) departemen audit internal efektif dan fungsi keamanan – menciptakan lingkungan di mana kesempatan penipuan menurun karena pegawai melihat penipuan tidak diterima atau tidak ditoleransi. Melonggarkan salah satu elemen ini meningkatkan kesempatan untuk melakukan penipuan. Penipuan Penipuan sering seringkal kalii disemb disembuny unyika ikan n dalam dalam catata catatan n a. Catata Catatan n akuntan akuntansi si didasarkan didasarkan pada dokumen dokumen transaksi, transaksi, baik kertas kertas ataupun ataupun elektronik elektronik Untuk menutupi menutupi penip penipuan uan,, kertas kertas atau atau dok dokume umen n elektr elektroni onik k harus harus diubah diubah atau atau ditemp ditempatk atkan an salah. salah. penipuan dapat ditemukan dalam catatan akuntansi dengan memeriksa entri transaksi yang tidak mendukung tidak membuktikan jumlah pernyataan keuangan yang wajar. Tanpa sistem akuntansi yang baik, perbedaan antara penipuan dengan kesalahan tidak
disenga disengaja ja adalah adalah hal sulit. sulit. Sebuah Sebuah sistem sistem bagus bagus memast memastikan ikan bahwa bahwa pencata pencatatan tan tran transa saks ksii adal adalah ah (1) (1) vali valid, d, (2) (2) diot diotor oris isas asii seca secara ra bena benar, r, (3) (3) leng lengka kap, p, (4), (4), diklasifikasikan dengan tepat, (5) dilaporkan dalam periode tepat, (6) dinilai dengan benar, dan (7) diringkas secara benar.
Aktivitas-Aktivitas Kontrol (Prosedur)
Kompon Komponen en keti ketiga ga dari dari stru strukt ktur ur kon kontr trol ol adal adalah ah akti aktivi vita tass kon kontr trol ol (ata (atau u prose prosedur dur). ). Indivi Individual dual yang yang memili memiliki ki bisnis bisnis dan menjad menjadii satu-s satu-satu atunya nya pegawai pegawai mung mungki kin n tida tidak k memb membut utuh uhka kan n bany banyak ak pros prosed edur ur kon kontr trol ol.. Wala Walaup upun un orang orang ini ini mempuny mempunyai ai kesemp kesempata atan n untuk untuk melakuk melakukan an penipu penipuan an terhad terhadap ap bisnis bisnisnya nya sendir sendiri, i, mereka tidak mempunyai dorongan untuk melakukan itu. namun demikian, organisasi yang melibatkan banyak pegawai harus mempunyai prosedur kontrol sehingga aksi dari perusahaan kongruen dengan tujuan manajemen atau pemilik. Selain itu, dengan prosedur kontrol, kesempatan untuk melakukan dan/atau menyembunyikan penipuan tereliminasi. Terdapat masalah apa bisnisnya, apakah lembaga keuangan, toko grosir atau atau perusa perusahaan haan Fortun Fortunee 500, atau atau bisnis bisnis yang yang mengin menginves vestas tasika ikan n aset aset pribad pribadi, i, terdapat lima prosedur atau aktivitas kontrol kontrol utama sebagai berikut: 1.
Pemi Pemisa saha han n tuga tugass ata atau u peng pengur urus us gand gandaa
2.
sistem oto otorisasi
3.
peme pemeri riks ksaa aan n inde indepe pend nden en
4.
perl perliindun ndunga gan n fisi fisik k
5.
doku dokum men dan dan cat catatan atan
Walaup Walaupun un terdapa terdapatt ribuan ribuan aktivi aktivitas tas kontrol kontrol yang yang digunak digunakan an oleh oleh bisnis bisnis,, mereka mereka pada dasarn dasarnya ya merupa merupakan kan varias variasii dari dari kelima kelima prosed prosedur ur terseb tersebut. ut. Usaha Usaha pencegahan dan pendeteksian penipuan yang bagus melibatkan mencocokan prosedur kontrol kontrol yang efektif efektif dengan
bermacam-mac bermacam-macam am resiko penipuan. penipuan. Sebagai Sebagai sebuah
ilustrasi bagaimana prosedur kontrol dapat digunakan untuk mencapai kongruensi tujuan dan mencegah penipuan, perhatikan situasi sebagai berikut: Mark Mark adalah adalah siswa siswa kelas kelas tujuh. tujuh. PADA PADA kon konfer ferens ensii tahunan tahunan orangt orangtua-g ua-guru uru,, orangtua Mark menemukan bahwa dia mendapatkan nilai A dalam seluruh kelasnya kecuali satu – kelas bahasa Jerman dengan dia mendapatkan F. ketika orangtua mark bertanya tentang kelas ini, dia mengatakan, saya benci pada gurunya. Dia suka marah dan saya saya menola menolak k bekerj bekerjaa dengann dengannya. ya. Setela Setelah h diskusi diskusi dengan guru guru dan Mark, Mark, orangtua Mark memutuskan melakukan tindakan kontrol, sehingga aksinya konsisten dengan keinginan orangtua. Pertama, orangtua Mark mencetak dokumen sederhana untuk gurunya guna diperiksa setiap hari. Bagian kertas ini berisi dua pernyataan sederh sederhana ana:: (1) Mark Mark memper mempersia siapka pkan n (tidak (tidak memper mempersia siapka pkan) n) tugas tugas untuk untuk kelas kelas sekarang, sekarang, dan (2) Mark (tidak) (tidak) bertanggung bertanggung jawab terhadap terhadap kelas sekarang. sekarang. Guru kemudi kemudian an meling melingkar karii respon respon yang yang tepat tepat untuk untuk masing masing-ma -masin sing g frase, frase, awalnya awalnya di kertas, dan mengirimnya ke rumah Mark. Dengan menegaskan membaca catatan setiap malam, orangtua Mark melakukan pemeriksaan independen terhadap kinerja. Selain itu, mainan rollerblade diambil diambil sampai Mark dapat membuat nilainya menjadi lebi lebih h baik. baik. Penga Pengamb mbil ilan an main mainan anny nyaa d varia variasi si kont kontro rol. l. Ketik Ketikaa oran orangt gtua ua mark mark mela melaku kukan kan tiga tiga kont kontro roll (1) (1) doku dokume men, n, (2) (2) peme pemeri riks ksaa aan n inde indepen pende den, n, dan (3) (3)
menggunakan aktivitas otorisasi, kinerja perilaku dalam bahasa Jerman menjadi lebih segaris dengan tujuan orangtua. Pada akhir ajaran maka nilainya berubah dari F menjadi B. Pemisahan Pemisahan Tugas Dan Kepengurusan Kepengurusan Ganda. Aktivitas-aktivitas biasanya
dapat dikontrol dengan lebih baik melalui pemisahan tugas atau kontrol pengurusganda ganda.. Pemi Pemisa saha han n tugas tugas meli meliba batk tkan an memb membag agii satu satu tuga tugass ke dala dalam m dua bagia bagian n terpisah, sehingga orang tidak mempunyai kontrol utuh terhadap tugas. Kepengurusan ganda ganda menu menunt ntut ut indi indivi vidua duall beke bekerj rjas asam amaa pada pada tugas tugas sama sama.. denga dengan n cara cara lain lain,, dibutuhkan dua orang untuk melakukan satu pekerjaan. Kontrol ini, sama seperti kont kontro roll preve prevent ntif if,, palin paling g seri sering ng digun digunak akan an ketik ketikaa meli melibat batka kan n uang uang.. conto contoh, h, pembukaan kas masuk dalam bisnis biasanya dilakukan oleh dua orang atau dengan pemisahan tugas. Akuntansi, dan penanganan kas dipisahkan sehingga orang tidak mempunyai akses kepada keduanya. Contoh Fred R menunjukkan contoh kemudahan pelaksanaan penipuan ketika akuntansi dan kepengurusan aset tidak dipisahkan. Fred R. bekerja untuk pembangunan rumah ukuran menengah. Dia diberi tugas menulis check sebagaimana halnya merekonsiliasikan pernyataan bank. Pada satu periode waktu, Fred mencuri lebih dari $400.000 dengan memanipulasi check register dan memaksa bank merekonsiliasi kepada neraca. Contoh, jika perusahaan memiliki check subkontraktor $15.000 Fred akan menulis $15.000 untuk check dan menu menuli liss $20. $20.00 000 0 pada pada chec check k stub stub.. Kemu Kemudi dian an,, deng dengan an meng menggu guna naka kan n chec check k sela selanj njut utny nya, a, dia dia menu menuli liss untu untuk k diri diriny nyaa check check $50 $5000 00.. Keti Ketika ka pern pernya yata taan an bank bank dikembalikan, dia merusak check dirinya dan memaksa rekonsiliasi.
Penipuan Fred dapat ditangkap dengan menuduh, jika tidak dicegah, jika seseorang di samping Fred melakukan rekonsiliasi pernyataan bank atau menulis check. Setidaknya terdapat tiga fungsi penting di mana pemilik bisnis kecil sekalipun melakukan pemisahan tugas atau selama melakukan sendiri (1) menulis check, (2) membuat deposito bank, dan (3) merekonsiliasi pernyataan bank. Karena dua individual terlibat, pengurus ganda atau pemisahan tugas biasanya kontrol paling mahal dari seluruh kontrol. Biaya tenaga kerja tinggi, dan mengangkat dua orang untuk menyelesaikan satu pekerjaan adalah mahal bagi sebagian besar bisnis dan mereka tidak dapat mengusahakannya. Ketika dua individual bekerja pada tugas sama, mereka tidak dapat menggunakan mata atau pikiran mereka menjawab telepon, telepon, menggunakan menggunakan ruang istirahat, istirahat, menjawab menjawab pertanyaan pertanyaan atau bahkan bersin. Sebuah Sebuah penipu penipuan an yang yang dilaku dilakukan kan dalam dalam ‘lingk ‘lingkunga ungan n penguru penguruss ganda; ganda; and kasus kasus Roger M, yang menyampaikan kesaksian sebagai berikut: Pada Pada Janu Januar arii 20XX, 20XX, saya saya menga mengamb mbil il $3.06 $3.062 2 uang, uang, di mana mana ada ada dalam dalam kantong sekali pakai. Saya menyembunyikan aksi ini dengan menaruhnya di ampl amplop op yang yang saya saya pros proses es pada pada hari hari yang yang sama sama.. Saya Saya tahu tahu saya saya sala salah h mengambil mengambil uang. Saya melihat cara yang mudah untuk mengambil mengambil uang, dan saya saya mengam mengambil bil keuntu keuntungan ngan dariny darinya. a. Lingku Lingkungan ngan yang yang membent membentukny uknyaa sepertinya mudah membuat uang tersebut diambil walaupun menggunakan pengurus ganda. Saya sekarang membayar kembali sekarang sejumlah $3.062 kepada bank (27 Januari 20XX).
Sistem Otorisasi. Prosedur kontrol internal kedua adalah sistem otoritas yang
benar. Prosedur kontrol otorisasi mempunyai bermacam-macam bentuk. Password mengotorisasi individual yang menggunakan komputer dan mempunyai akses kepada databa database se terten tertentu. tu. Tanda Tanda tangan tangan mengot mengotori orisas sasii indivi individua duall untuk untuk masuk masuk ke dalam dalam kotak tabungan, memeriksa uang, dan melakukan fungsi lain pada lembaga keuangan. Menggunakan limit otorisasi individual untuk dibelanjakan dibelanjakan dalam anggaran mereka atau dalam persetujuan adalah lainnya. Ketika Ketika orangorang-ora orang ng tidak tidak diotor diotorisa isasi si untuk untuk melaku melakukan kan sebuah sebuah aktivi aktivitas tas,, kesempatan untuk melakukan penipuan berkurang. Contoh, ketika individual tidak diotorisasi untuk masuk ke dalam kotak simpanan, mereka tidak dapat masuk dan mencuri isinya. Ketika individual tidak diberi otorisasi untuk menyetujui pembelian, mereka tidak dapat memesan item-item untuk digunakan pribadi dan perusahaan yang memb membay ayar arny nya. a.
Sepe Sepert rtii
ditu ditunj njuk ukka kan n
dala dalam m
kasu kasuss
beri beriku kut, t,
kega kegaga gala lan n
untu untuk k
menegakkan kontrol otorisasi membuat penipuan menjadi agak mudah dilakukan. Mary dan Ron telah menjadi konsumen dari bank tertentu selama bertahuntahun. Karena Ron memiliki toko intan, mereka menggunakan box deposit di bank untuk menyimpan menyimpan inventori tertentu. tertentu. Sebagian Sebagian besar pegawai dari bank tahu mereka dengan baik karena mereka sering melakukan kunjungan dan menyimpan barang berharga dan melakukan bisnis lainnya. Apa yang tidak diketa diketahui hui oleh oleh pegawai pegawai bank bank adalah adalah Mary Mary dan Ron mengal mengalami ami kesuli kesulitan tan perkawinan, perkawinan, di mana berakhir berakhir dengan perceraian. perceraian. Setelah Setelah bercerai, bercerai, mereka membatalkan membatalkan deposit box. Ron kemudian kemudian dan membuka deposit box, dengan
saudara perempuannya sebagai cosigner. Karena Marry sudah bercerai, dia masuk ke bank pada suatu hari dan menyampaikan kepada pengurus deposit box (yang sedang liburan ketika Ron menutup box) di mana dia kehilangan kunci dan perlu membongkar box. Karena tahu Barry dan tidak tahu kotak lama tertutup dan kotak baru terbuka, Marry memaksa membuka box tersebut. Tanpa Tanpa beberap beberapaa masala masalah h kotak kotak terbuka terbuka dan meliha melihatt isinya isinya sudah sudah kosong. kosong. Keti Ketika ka Ron Ron menc mencob obaa memb membuk ukaa Box Box bebe bebera rapa pa hari hari kemu kemudi dian an,, dapa dapatt ditemukan apa yang terjadi. Karena Mary bukan penanda tangan pada akun saat kotak dibuka paksa, maka bank sepenuhnya bertanggung jawab terhadap intan senilai $200.000. Penipuan ini dapat dilakukan karena otorisasi kontrol dari tanda tangan dua orang untuk menandatangi kartu tidak dilakukan. Teori di balik balik check check indepe independen nden adalah bahwa bahwa jika jika Check Independen. Independen. Teori seseor seseorang ang menget mengetahui ahui pekerj pekerjaan aan atau atau aktivi aktivitas tas mereka mereka dipant dipantau au oleh oleh orang orang lain, lain, kesempatan untuk melakukan dan menyembunyikan penipuan berkurang. Terdapat ban banya yak k vari varias asii dari dari chec check k inde indepe pende nden. n. Kant Kantor or Pengon Pengontr trol ol dan dan Mata Mata Uang Uang C) meneta menetapkan pkan bahwa bahwa setiap setiap pegawai pegawai di Amerik Amerikaa Serika Serikatt melakuk melakukan an libura liburan n satu satu minggu (lima hari bertahun-tahun) setiap tahun. Sementara pegawai pergi, orang lain melaku melakukan kan pekerj pekerjaann aannya. ya. Jika Jika pekerja pekerjaan an seoran seorang g pegawai pegawai menump menumpuk uk ketika ketika dia melakukan liburan, maka kontrol liburan wajib ini tidak bekerja seperti seharusnya dan kesempatan untuk melakukan penipuan tidak tereliminasi. Rotasi kerja periodik, cash count atau sertifikasi, review supervisor, hotline pegawai, dan penggunaan auditor adalah bentuk pemeriksaan independen lainnya.
satu Department Store besar di Eropa menggunakan staf pegawai ekstra untuk mata rantai Department Store nya. Staf ini pergi ke toko dan bekerja sementara pegawai lain lain pergi pergi libura liburan n selama selama satu satu bulan. bulan. Sement Sementara ara mereka mereka pergi, pergi, staf staf sement sementara ara mengop mengopera erasik sikan an toko. toko. Satu Satu tujuan tujuan dari dari progra program m ini adalah adalah member memberika ikan n check check indep indepen enden den dan leng lengkap kap tent tentang ang aktiv aktivit itas as pegaw pegawai ai toko toko.. Jika Jika sese seseor orang ang yang yang melakukan penipuan dipaksa pergi selama sebulan, maka aktivitas ilegal seringkali ditemukan. Untuk mengilustr mengilustrasikan asikan penggunaan kreatif kreatif check independen, independen, perhatikan perhatikan kasus dari Baskin-Robbins pada toko ice cream di Washington DC. Setel Setelah ah masu masuk k pembu pembukaa kaan n ke 31, kons konsum umen en disa disapa pa denga dengan n kasir kasir yang yang tersenyum. Dua tanda besar ada di dinding belakang kasir. Satu tanda terbaca ‘Jika anda mempunyai mempunyai problem dengan pelayanan, pelayanan, silahkan panggil panggil manajer manajer pada nomor telepon ini. Lainnya terbaca ‘Jika anda mendapatkan bintang pada faktur penjualan anda, maka anda menerima es krim gratis. Dalam toko es krim atau pembukaan retail lainnya, satu cara paling mudah untu untuk k mela melakuk kukan an peni penipu puan an di dala dalam m mene meneri rima ma uang uang dari dari kons konsum umen en dan dan tidak tidak memasukkan ke dalam cash register atau memasukkan dengan jumlah lebih sedikit. Tujuan dari tanda pada Baskin Robbins adalah mendorong konsumen menerima dan meliha melihatt kuitan kuitansi si penjual penjualan an mereka. mereka. Agar Agar konsume konsumen n dapat dapat memper memperole oleh h bintan bintang, g, kuitansi penjualan harus dicetak. Jika kasir menentukan harga $2 untuk ice cream cone dan ring hanya dengan $1 untuk cash register, cepat atau lambat konsumen akan melaporkan penggelapan tersebut.
Perlindungan Fisik. Penyelamatan fisik melindungi aset dari pencuri dengan
penipuan atau alat-alat lainnya. Perlindungan fisik seperti kubah, pagar, kunci, dan gembok gembok,, mengur mengurangi angi kesemp kesempata atan n untuk untuk melakuk melakukan an penipu penipuan an dengan dengan membuat membuat orang-orang kesulitan mengakses kepada set. Uang yang terkunci tidak tidak dapat dicuri sampai seseorang mendapatkan akses sah atau kecuali seseorang yang mempunyai akses akses melangg melanggar ar keperc kepercaya ayaan. an. Kontr Kontrol ol fisik fisik juga juga melind melindung ungii invent inventori ori dengan dengan menyi menyimpa mpanny nnyaa di tempat tempat atau atau gud gudang ang terkunc terkunci; i; aset aset kecil kecil sepert sepertii alat-a alat-alat lat atau atau persediaan menempatkannya di lemari, dan uang dengan menguncinya di brankas.
Ringkasan Kontrol Yang Mencegah Atau Mendeteksi Penipuan
Lingkungan kontrol, sistem akun, dan banyak pelanggaran dari lima prosedur kontrol bekerjasama untuk mengeliminasi atau mengurangi kesempatan pegawai dan lainny lainnyaa melakuk melakukan an penipua penipuan. n. Sebuah Sebuah lingku lingkungan ngan kon kontro troll yang yang baik baik memban membangun gun atmosf atmosfir ir di mana mana peril perilaku aku yang yang benar benar dimodel dimodel dan diberi diberi nama, pegawai pegawai jujur diangkat, dan seluruh pegawai memahami tanggung jawab mereka. Sistem akuntansi memberikan catatan yang membuatnya memahami tanggung jawab mereka. Sistem akuntansi memberikan catatan mempersulit pelaku mendapatkan akses kepada aset, menyembunyikan penipuan, dan melakukan pencurian tanpa ditemukan. Bersamasama, ketiga komponen ini membentuk struktur kontrol organisasi. Tabel berikut meringkas komponen dan elemen-elemennya. Tabel halaman 41.
Sayangnya, banyak penipuan dilakukan dalam lingkungan di mana kontrol yang ada tidak diikuti. Sesungguhnya, ini terjadi karena menindas dan mengabaikan kontrol kontrol yang ada, bukannya bukannya kekurangan kekurangan kontrol, kontrol, sehingga sehingga memungkinkan memungkinkan penipuan dapat dilakukan.
Faktor-F Faktor-Fakto aktorr Non Kontrol: Kontrol: Ket Ketidak idakmam mampua puan n Untuk Untuk Memutus Memutuskan kan Kualitas Kinerja
Jika anda membayar seseorang untuk membuat pagar, anda dapat memeriksa pekerjaan utuh dan menentukan apakah kualitas kerja tersebut memenuhi spesifikasi anda anda dan konsist konsisten en dengan dengan kon kontra trak k yang yang disetu disetujui jui.. Namun Namun demiki demikian, an, jika jika anda mengangkat pengacara, dokter, akuntan dan insinyur, atau mekanis, maka sulit untuk menget mengetahui ahui anda membay membayar ar jumlah jumlah berleb berlebiha ihan n atau atau meneri menerima ma pelaya pelayanan nan buruk. buruk. Denga Dengan n bent bentuk uk kont kontra rak k ini, ini, mudah mudah untu untuk k mela melakuk kukan an over overch char arge ge,, mela melaku kukan kan peker pekerjaa jaan n yang yang tidak tidak dibutu dibutuhka hkan, n, member memberika ikan n pelaya pelayanan nan buruk, buruk, atau atau member memberii ongkos terhadap pekerjaan yang tidak dilakukan. Sebagai contoh dari penipuan yang dilakukan oleh profesional yang pekerjaannya tidak dinilai, perhatikan naskah berikut dari artikel Los Angeles Times sebagai berikut. Seorang dermatologist yang mobilnya mogok dan terbunuh setelah berjalan di jalan jalan bebas hambatan minggu lalu berada di bawah penyelidik penyelidikan an oleh dewan medis negara bagian karena dituduh melakukan diagnosis diagnosis kanker kulit untuk mendapa mendapatka tkan n fee lebih lebih tinggi tinggi.. Dr. Orvill Orvillee Stone, Stone, yang yang menjad menjadii pimpin pimpinan an departemen dermatology di UC Irvine Medical Center, dituduh oleh mantan
pegawai menggunakan pasien kanker jaringan kulit untuk menipu diagnosis ratusan klien lain ... Jum'at terakhir, hari setelah dewan melakukan pencarian pada praktek di Huntington Beach.... Stone, 61 tahun, berjalan di depan lalu lintas San Bernardino Freeway di dekat Indio, kata Petugas patroli jalan raya California. Dia memarkir mobilnya, berjalan ke depan jalur truk dan ditubruk oleh empat mobil lain. Petugas patroli jalan raya menyebut kematian tersebut sebagai bunuh diri. Mantan pegawai menuduh Stone menuduh melakukan penipuan kanker kulit yang dibuang pada 3 pasien terakhir. Dia kemudian akan menggunakan jaringan yang sehat dari pasien, mendiagonsisnya sebagai kanker dan biasanya diberi tarip $50 untuk membuang otot kulit non kanker dan sekitar $50 untuk kanker.
Contoh lainnya dari faktor-faktor non kontrol adalah kasus dari Sears Automotive di California : karen karenaa penin peningka gkata tan n juml jumlah ah penga pengadu duan an kons konsum umen en,, Depa Depart rtem emen en urus urusan an konsume konsumen n Califo Californi rniaa melaku melakukan kan sebuah sebuah invest investiga igasi si satu satu tahun tahun tentan tentang g tuduhan bahwa Sears Tire dan Auto Center meminta bayaran lebih terhadap konsumen mereka untuk perbaikan pelayanan auto. Investigasi tersembunyi dilakukan ke dalam dua fase. Dalam fase pertama, agen menyerahkan 38 mobil yang diketahui mempunyai cacat rem dan tidak ada gangguan mekanis lainnya kepada Sears Automotive Center di California selama 1991. 34 dari 38 mobil, mobil, atau atau 89 persen persen,, dari dari waktu, waktu, agen-ag agen-agen en terseb tersebut ut menyam menyampai paikan kan
bahwa pekerjaan tambahan dibutuhkan, melibatkan penambahan biaya. Ratarata jumlah ongkos lebih tersebut adalah $233, tetapi dalam kasus terburuk, di mana terjadi di San Francisco, agen dikenakan biaya tambahan $585 untuk memb membay ayar ar kerus kerusak akan an pada pada rem rem depan depan,, per per depan depan,, dan seti setirn rnya ya digan diganti ti.. Walaupun juru bicara dari Sears menolak tuduhan tersebut dan mengatakan bahwa Sears akan memerangi berusaha yang memojokkan mereka berkaitan dengan reparasi automobile automobile di California, California, bukti penipuan penipuan substansia substansial. l. Dalam satu kasus, Hernandez, seorang warga negara dari Stockton, California, pergi ke Sears untuk mengantisipasi ban baru. Sementara dia di sana, mekanis juga memb member erit itahu ahu bahwa bahwa dia dia juga juga memb membut utuh uhka kan n stru struts ts baru, baru, di mana mana akan akan membutuhkan biaya $419 tambahan. Ketika dia meminta opini lain, dikatakan bahwa struts bagus dan mekanis Sears melakukan diagnosis tidak benar. Untuk memahami mengapa perusahaan dengan reputasi reputasi bagus, seperti seperti Sears, Sears, melaku melakukan kan penipu penipuan, an, penting penting untuk untuk menget mengetahu ahuii bahwa bahwa Sears Sears mempuny mempunyai ai kuota kuota untuk bagian-bagian, bagian-bagian, pelayanan, pelayanan, dan penjualan penjualan perbaikan perbaikan untuk setiap shift shift delapan delapan jam. Diduga, mekanis yang secara konsisten tidak memenuhi kuota mereka harus mengur mengurang angii jam atau atau ditran ditransfe sferr kepada kepada depart departeme emen n pelaya pelayanan nan lain. lain. Tampakn Tampaknya, ya, dihadapkan dengan tekanan curang atau gagal, dan percaya bahwa konsumen tidak tahu mana bagian dan pelayanan yang benar-benar dibutuhkan, banyak pegawai pusat pelayanan melakukan penipuan.
Faktor-Faktor Non Kontrol : Kegagalan Untuk Mendisiplinkan Pelaku Penipuan
Ahli kriminologi setuju bahwa pemerkosa mempunyai tingkat tertinggi dalam mengulangi pelanggaran (residivis) dibandingkan seluruh kejahatan lain. Kategori selanjutnya yang mengulangi perbuatannya adalah penipu yang tidak dituntut atau tidak tidak didisi didisipli plinkan nkan.. Bebera Beberapa pa indivi individual dual yang yang melakuk melakukan an penipuan penipuan dan tidak tidak dihuk dihukum um atau atau sema semata ta-m -mat ataa dibe diberh rhen enti tika kan n tanpa tanpa pina pinalt ltii sign signif ifik ikan an seri sering ngkal kalii melakukan perilaku tersebut lagi. Pelaku penipuan penipuan seringkali seringkali dihargai dalam pekerjaannya pekerjaannya,, masyarakat masyarakat,, gereja gereja dan keluarga. Jika mereka diberi sanksi ringan atau diberhentikan, mereka jarang meng mengin info form rmas asik ikan an kepa kepada da kelu keluar arga ga dan dan lain lainny nyaa alas alasan an riil riil huku hukuma man n atau atau pemberhentian mereka. Sebaliknya, jika mereka dituduh, mereka biasanya menderita malu malu yang yang besar besar ketika ketika keluar keluarga, ga, teman, teman, dan so bisnis bisnis melaku melakukan kan pelang pelanggar garan. an. Sesungguhnya Sesungguhnya hinaan seringkali seringkali menjadi faktor terkuat untuk menghalangi menghalangi aktivitas aktivitas penipuan di masa yang akan datang. Karena biaya dan waktu yang terlibat dalam penuntutan, banyak organisasi memberhentikan pegawai yang tidak jujur, mengharap mereka mengatasi masalahnya sendiri. Apa yang gagal disadari oleh organisasi ini adalah aksi mereka untuk jangka pendek pendek.. Mereka Mereka membua membuatt diriny dirinyaa menjad menjadii penipu, penipu, tetapi tetapi mereka mereka juga juga mengir mengirim im pesan kepada lainnya dalam organisasi bahwa penipu tidak menderita konsekuensi signifikan untuk aksinya. Sesungguhnya, kurangnya hukuman membuat orang lain ‘mer ‘meras asak akan an kese kesemp mpat atan an’’ di mana mana keti ketika ka diga digabu bung ngka kan n deng dengan an teka tekana nan n dan dan
rasionalisasi, dapat menghasilkan tambahan penipuan dalam organisasi. kesempatan yang yang dirasa dirasakan kan dibuan dibuang g ketika ketika pegawai pegawai memaha memahami mi bahwa bahwa pelaku pelaku akan akan dihukum dihukum berdasarkan hukum yang berlaku, tidak semata-mata diberhentikan. Dalam masyarakat di mana pekerja mobile dan seringkali pindah dari satu peker pekerjaa jaan n kepada kepada pekerj pekerjaan aan lainny lainnya, a, penghen penghentia tian n sering seringkal kalii memban membantu tu pelaku pelaku membangun membangun sebuah resume resume menarik, menarik, tetapi ini tidak menghalangi menghalangi penipuan di masa yang akan datang. datang. Seseorang Seseorang yang disebut disebut John Doe adalah contoh klasik klasik seseorang seseorang yang mengalami pemberhentian (tetapi dia tidak dihukum) memungkinkan dirinya mendapatkan pekerjaan menarik dengan gaji lebih tinggi. sejarah ketenagakerjaan dan penipuannya selama 14 tahun ditunjukkan di bawah ini. Menurut satu referensi yang menjelaskan penipuan John, dia tidak pernah ditunt dituntut. ut. Organi Organisas sasii yang yang menjad menjadii korban korban merasa merasa sangat sangat menyes menyesal, al, walaupu walaupun n penuntutan tersebut terlalu mahal dan memakan waktu, atau semata-mata memilih menyer menyerahk ahkan an masala masalah h terseb tersebut ut kepada kepada orang orang lain. lain. sebagai sebagai hasil hasil setiap setiap pekerj pekerjaan aan selanj selanjutn utnya ya yang yang dipero diperoleh leh John John d lebih lebih baik baik daripa daripada da sebelu sebelumny mnyaa sampai sampai dia menj menjad adii CFO CFO dan dan mela melaku kukan kan penip penipuan uan $130. $130.00 000 0 seti setiap ap tahu tahun. n. Deng Dengan an hanya hanya memberhentikannya, korbannya membantu dia membangun resume dan mendapatkan pekerjaan yang semakin menarik.
Faktor-Faktor Non Kontrol : Kurangnya Akses Terhadap Informasi.
Banyak Banyak penipuan penipuan terjad terjadii karena karena korban korban tidak tidak mempun mempunyai yai akses akses terhada terhadap p informasi yang dimiliki oleh pelaku. Ini secara khusus prevalen dalam penipuan
manajemen besar di mana dilakukan terhadap pemegang saham, investor dan debt holder. holder. Dalam penipuan ESM yang terkenal misalnya, misalnya, sekuritas sekuritas sama dijual kepada investor beberapa kali. Lagipula, karena hanya ESM yang memiliki catatan investasi tersebut, korban tidak tahu penipuan penjualan. Sebuah Sebuah contoh contoh klasik klasik di mana mana kurang kurangnya nya inform informasi asi memain memainkan kan peranan peranan penting dalam penipuan adalah kasus Lincoln Saving and Loan. Pada 6 Januari 1992, Charles Keating dan anaknya, Charles Keating menciptakan transaksi sham untuk membuat Lincoln Saving lebih menguntungkan daripada yang sesungguhnya guna menyenangkan menyenangkan auditor dan regulator. regulator. Dia mampu melakukan skema tersebut tersebut karena auditor dan regulator tidak diberi akses lengkap kepada transaksi. Satu transaksi, dikenal sebagai RA Home Sale, diatur sebagai berikut: PADA 30 September 1986, penggugat Keating dan lainnya menyebabkan anak perusa perusahaan haan Lincol Lincoln n Saving Saving melakuk melakukan an penipua penipuan n penjual penjualan an kira-k kira-kira ira 1.300 acre dari lahan tidak dibangun di Tucson, Arizona, kepada RA Home Inc, dengan harga $25 juta, terdiri dari $5 juta uang muka dan $20 juta promi promisso ssory ry note, note, ditukar ditukar hanya hanya dengan dengan tanah tanah tidak tidak dibang dibangun. un. Terdakw Terdakwaa Keating dan lainnya menyebabkan Lincoln mencatat keuntungan sham kirakira $8,4 juta pada penjualan. RA Homes setuju membeli tanah hanya setelah Keatin Keating g secara secara lisan lisan (1) menjan menjanjik jikan an bahwa bahwa Lincol Lincoln n akan mengga mengganti nti RA Homes untuk uang muka pada pembelian , (2) setuju bahwa perusahaan Lincoln akan mempertahankan tanggung jawab untuk mengembangkan dan memasukkan property, dan (3) menjamin bahwa RA Homes akan mampu
menj menjua uall laha lahan n pada pada seca secara ra meng mengun untu tung ngka kan n dala dalam m tahu tahun n pemb pembel elia ian n selanjutnya. Auditor Auditor tidak tahu tentang tentang komitmen komitmen lisan lisan tersebut, tersebut, semuanya melanggar standar akuntansi untuk pencatatan penjualan real estate. Setelah perjanjian tersebut, dilakukan dilakukan transaksi terpisah, terpisah, Keating meminjam RA Home $5 juta (mencakup (mencakup uang muka) dan kemudian terus mengelola, memasukkan, dan mengembangkan property ‘terjual’. Ketika agen-agen real estate, yang menganggap dirinya mempunyai susunan penjualan penjualan eksklusif, eksklusif, menemukan menemukan bahwa tanah 1.300 acre dijual dijual sendiri sendiri oleh Charles Keating, dia menghubungi Charles Keating untuk komisi penjualan dan memberitahu bahwa tidak ada komisi real estate sehubungan dengan lahan tersebut milik RA Homes. Dengan laporan keuntungan lebih tinggi pada perusahaan, Lincoln Saving and Loan mampu tampil menguntungkan dan selanjutnya masuk dalam penipuan terhadap investor dan lainnya. Sebagian besar investasi scam dan penipuan manajemen tergantung kepada kema kemamp mpua uan n untuk untuk meny menyem embu buny nyik ikan an info inform rmas asii dari dari korban korban.. Indi Indivi vidu dual al dapat dapat berusaha melindungi dirinya terhadap scam dengan meminta pengungkapan penuh, termasuk pernyataan keuangan diaudit, sejarah bisnis, bisnis, dan informasi informasi lain yang dapat menunjukkan sifat penipuan dari organisasi tersebut.
Faktor-Faktor Non Kontrol : Kelalaian, Apati Dan Ketidakmampuan
Orang-orang lebih tua, individual dengan kesulitan bahasa, dan warga negara rentan rentan lainny lainnyaa sering seringkal kalii menjad menjadii korban korban penipu penipuan an karena karena pelaku pelaku tahu tahu bahwa bahwa
individual tersebut tidak mempunyai kapasitas atau pengetahuan untuk mendeteksi aksi ilegal mereka. orang-orang rentan lebih mudah ditipu. Contoh, Perhatikan di bawah ini. Seorang perawat perawat dengan dengan tangan ungu diduga melakukan melakukan penggelapan penggelapan uang dari ruang pasien di rumah sakit lokal. Tangan perawat ungu karena dye tidak nampak nampak ditemp ditempatk atkan an pada uang yang yang digunak digunakan an untuk untuk menjeb menjebak ak pelaku. pelaku. Perawat tersebut adalah pinjaman dari agensi bantuan-sementara. Dua perawat lain melaporkan kepada keamanan rumah sakit bahwa uang telah diambil dari dompet mereka, di mana dibiarkan di ruangan. Pemeriksaan menunjukkan bahwa perawat tersebut sendirian di ruangan sesaat sebelum uang ditemukan hilang. Keamanan rumah sakit menempatkan dompet yang diberi dengan dye di ruangan. Pada hari selanjutnya, perawat pertama mengatakan bahwa dia kebetulan menjatuhkan dompet ke lantai dan tangannya melekat ketika dia mengganti item-item tersebut. Setelah pertanyaan panjang, perawat tersebut mengakui mengambil uang dari dompet. Perawat menyadari bahwa pasien tua menjadi target mudah pencurian. Di ruang ruang rumah rumah sakit sakit,, di mana mana pasien pasien sering seringkal kalii obat-oba obat-obatan tan,, korban korban tidak tidak selalu selalu menyadari bahwa mereka sudah dirampok. Penipuan Penipuan yang yang disebut disebut dengan dengan pigeon pigeon drop drop mengam mengambil bil keuntu keuntunga ngan n dari dari korban korban orang orang usia usia lanjut lanjut.. Dalam Dalam pencur pencurian ian terseb tersebut, ut, pelaku pelaku sering seringkal kalii bertin bertindak dak sepe sepert rtii peme pemeri riks ksaa bank bank yang yang menc mencob obaa mena menang ngka kap p bank banker er tida tidak k juju jujur, r, atau atau menggu menggunaka nakan n beberap beberapaa skema skema lain lain untuk untuk membuat membuat kon konsum sumen en orang orang tua dengan dengan
bahasa non Inggris menarik uang dari bank. Ketika konsumen meninggalkan bank dengan dengan uangnya uangnya,, pelaku pelaku meramp merampas as uang dan bukanny bukannyaa melaku melakukan kan pemeri pemeriksa ksaan, an, karena tahu orangtua tersebut tidak mempunyai kesempatan untuk menangkapnya. Investasi scams juga memanfaatkan orang tua. Dalam kasus penipuan AFCO, investasi real estate scam, korban orang tua dibujuk untuk menggadaikan rumah mereka. Penjualan seperti di bawah ini meyakinkan mereka bahwa itu adalah ide yang bagus. •
Apakah anda tahu anda mempunyai raksasa tidur di rumah anda yang tidak digunakan ?
•
Rumah anda bernilai bernilai $100.000, sudah dibayar dibayar penuh, dan anda mendapatkan mendapatkan $80.000 bila meminjam.
•
Jika anda mau meminjam meminjam dan melakukan melakukan investasi $80.000, maka kami akan melakukan pembayaran penggadaian, dan anda akan mendapatkan bunga 10% dari uang yang anda tidak gunakan sekarang, dan membeli mobil mewah untuk dikendarai. Orang yang paham keuangan akan mengakui bahwa pelaku tidak mungkin
membayar membayar bunga 10% yang mereka janjikan janjikan plus mobil baru, tetapi tetapi banyak korban merasa tawaran tersebut terlalu bagus untuk ditolak. Sebagai hasilnya, beberapa ratus orangtua, warga negara pensiun menginvestasikan lebih dari $39 juta dalam AFCO scam.
Faktor-Faktor Non Kontrol : Kurangnya Audit Trail
Orga Organi nisa sasi si mela melakuk kukan an usah usahaa lama lama untuk untuk menci mencipt ptaka akan n dok dokum umen en yang yang memberikan memberikan audit trail trail sehingga sehingga transaksi transaksi dapat dibuat dan dipahami dipahami seiring seiring waktu. Banyak penipuan melibatkan pembayaran uang atau manipulasi catatan yang tidak dapat diikuti. Pelaku pintar memahami bahwa dana mereka harus disembunyikan. Mereka juga tahu bahwa penyembunyian tersebut melibatkan pencatatan keuangan. Keti Ketika ka diha dihada dapk pkan an deng dengan an kepu keputu tusa san n mana mana cata catata tan n keua keuang ngan an yang yang haru haruss dimanipulasi, pelaku hampir selalu memanipulasi laporan rugi laba, karena mereka memahami bahwa audit trail segera segera dihapus. Berikut ini adalah contohnya. Joan Rivera adalah kontroller dari bank kecil. Selama periode empat tahun dia mencuri mencuri lebih dari $100.000 $100.000 dengan meminta meminta bank lebih besar membayar membayar tagihan tagihan kredit kreditnya nya.. Dia menutu menutupi pi penipuan penipuan dengan dengan mencip menciptak takan an entri entri akunta akuntansi nsi sebaga sebagaii berikut: Biaya iklan Kas
1000 1 00 0
Joan Joan menggun menggunaka akan n pendeka pendekatan tan ini karena dia tahu tahu bahwa bahwa di akhir akhir tahun tahun seluruh akun biaya, termasuk biaya iklan akan ditutup. Jika auditor bank dan pejabat tida tidak k mena menang ngkap kap peni penipu puan an sebe sebelu lum m akhi akhirr tahun tahun,, audit audit trai traill akan akan dihap dihapus us dan dan pen penip ipua uan n akan akan suli sulitt dide didete teks ksi. i. Seba Sebali likn knya ya,, dia dia tahu tahu bahwa bahwa jika jika dia dia menut menutup upii kekurangan kekurangan uang dengan overstating overstating check beredar pada pada rekonsiliasi rekonsiliasi bank, maka maka kekurangan kekurangan kas akan dibawa berbulan-bulan, berbulan-bulan, menciptakan menciptakan masalah penyembunyi penyembunyian an
per perma manen nen.. Dia Dia juga juga tahu tahu bahwa bahwa jika jika dia dia mema memani nipul pulas asii inve invent ntor ori, i, aset aset,, maka maka kekurangan inventori akan terlihat pada periode selanjutnya. Joan tidak tertangkap sampai dia menjadi rakus dan menggunakan metode penipuan lain yang sulit disembunyikan.
Elemen Ketiga : Rasionalisasi
Sejauh ini, kita telah membahas dua elemen pertama dari segitiga penipuan: adanya tekanan dan adanya kesempatan. Elemen ketiga adalah rasionalisasi. Untuk menget mengetahui ahui bagaima bagaimana na rasion rasionali alisas sasii member memberika ikan n kontrib kontribusi usi terhad terhadap ap penipu penipuan, an, perhatikan kasus tidak terkenal Jim Bakker dan Richard Dortch. Laki-laki ini dituduh melaku melakukan kan 23 penipuan penipuan melalu melaluii surat surat dan kabel kabel serta serta sebuah sebuah konspir konspirasi asi untuk untuk melakukan penipuan surat dan wire. Sebagai hasil dari dakwaan tersebut, pelaku dari satu penipuan terbesar di Amerika Serikat dikirim ke penjara. Dalam pernyataan terhadap pengadilan sebelum Jim Bakker divonis, penuntut Jerry Miller merangkum penipuan PTL (praise the lord) dengan komentar sebagai berikut: Seorang laki-laki penipu terbesar masuk ke pengadilan ini, seorang laki-laki korupsi dengan kekuasaan dan uang dan seseorang yang menjadi Tuhan pada PTL, adalah sebuah pidana umum. Sa hal yang tidak umum tentang dirinya adalah metode yang dipilih dan kendaraan yang digunakan untuk melakukan penipuan. Dia dimotivasi oleh kerakusan, kepuasan diri, dan kekuasaan. Dia akan segera kembali begitu ada kesempatan. Tuan Bakker adalah laki-laki
penipu yang awalnya dicintai orang-orang, tetapi dia berhubungan dengan laki-laki, kejam, yang mencintai benda dan memanfaatkan orang-orang. Bagaim Bagaimanak anakah ah Jim Bakker Bakker,, menter menterii televi televisi si tercin tercinta ta dari dari jaring jaringan an PTL, PTL, merasionalkan melakukan penipuan besar tersebut? Berikut ini ceritanya. PTL dimulai pada 1973 ketika memulai operasi furniture showroom di Charlotte, North Carolina. Pada Oktober 1975, PTL membeli estate 25 acre di Charlotte, North Carolina, dan membangun Heritage Village, sebuah jaringan siaran dengan kira-kira 70 stasiun televisi di segitiga, Kanada, dan Meksiko di mana acara PTL ministry diudarakan. Piagam corporate PTL menyatakan bahw bahwaa tuju tujuan an keaga keagama maan an dari dari orga organi nisa sasi si adal adalah ah : (1) (1) memb memban angu gun n dan dan merawat gereja dan melakukan seluruh tipe aktivitas keagamaan, termasuk evangel evangelism ism,, instru instruksi ksi keagama keagamaan, an, dan pub publik likasi asi dan distri distribus busii injil; injil; (2) melakukan publikasi keagamaan lain, (3) kerja misionaris, baik dalam negeri ataupun asing, (4) membangun dan mengoperasikan sekolah injil dan pusat pelatihan injil. PADA 11 tahun selanjutnya, PTL membangun sebuah empire multi juta dolar yang terdiri dari PTL dan 2300 acre pusat turis Heritage USA dengan nilai $172 juta.. Aktivitas-aktivitas khusus dari organisasi meliputi Heritage Church, dengan kehadiran mingguan lebih dari 3000 orang; layanan doa Ruang Atas, di mana karena membantu orang-orang; orang-orang; Prison Ministry, Ministry, di mana staf sukarela lebih dari 4000 orang; For Hope, sebuah rumah misionaris untuk laki-laki gelandangan; Passion Play, sebuah kehidupan Christ di luar ruangan; theater makan malam; pusat perawatan, Heritage Academy, Summer
day camp, Biily Garaham Home, workshop, dan Pemandangan Natal yang dikunjungi oleh lebih dari 500.000 orang. PTL juga juga mempun mempunyai yai bermac bermacamam-mac macam am aktivi aktivitas tas yang yang akhirn akhirnya ya ditentukan oleh IRS sebagai komersial. Dalam satu venture, pemirsa PTL diberi kesempatan untuk menjadi partner seumur hidup dalam hotel untuk $10000 $10000 masing masing-ma -masin sing. g. Bakker Bakker menjan menjanjik jikan an bahwa bahwa hanya hanya dengan dengan 25.000 25.000 kerjasama seumur hidup akan terjual dan partner dapat menggunakan hotel gratis gratis setiap setiap tahun tahun 4 hari hari dan 3 malam. malam. Namun Namun demiki demikian an pada akhirnya akhirnya 68.412 partner terjual. Melalui ini dan penggalangan dana serupa, PTL Jim Bakker Bakker mendapa mendapatka tkan n peneri penerimaan maan kotor kotor lebih lebih dari dari $600 juta, dan banyak banyak digunakan untuk mendukung gaya hidup mewah dari Bakker dan pejabat PTL lainny lainnya. a. Dari Dari waktu waktu ke waktu, waktu, menyes menyesatk atkan an orang orang berdoa berdoa,, invest investor or dan kese keseti tiaa aan n
peng pengik ikut utny nyaa
deng dengan an
meny menyal alah ahgu guna naka kan n
kont kontri ribu busi si
deng dengan an
melakukan penjualan berlebihan, menghindari pajak dan hidup dengan gaya hidup boros. Bagaim Bagaimanak anakah ah pelaku pelaku penipu penipuan an besar besar menggun menggunaka akan n nama nama keagam keagamaan aan ? Sebagia Sebagian n besar besar orang-o orang-oran rang g percay percayaa bahwa bahwa menter menterii Jim Bakker Bakker awalny awalnyaa jujur, jujur, terinspiriasi keinginan untuk membantu orang lain dan mengajarkan kata Tuhan. Dia percaya bahwa dia melakukan untuk tujuan baik dan beralasan bahwa uang yang diterima akan secara langsung atau secara tidak langsung membantu orang lain. Pada 1985, dia mengatakan ‘Saya telah mengatakan kepada pemirsa, ‘Silahkan berhenti member memberi’. i’. Tetapi Tetapi saya saya hanya hanya tidak tidak dapat dapat mengat mengataka akan n itu’. itu’. Apa yang yang membuat membuat
menteri tidak jujur adalah melakukan korupsi uang. Jim Bakker menyatakan pada sebuah program televisi ‘Saya tidak pernah meminta satu penny untuk diri saya sendiri... Tuhan selalu menjaga saya’. Rasionalisasinya meningkat pada titik di mana trial pengadilan, dia menutup argumen dengan menyatakan ‘Anda tidak dapat bohong kepada orang-orang untuk mengirim anda uang – itu sederhana. Apa yang tidak terungkap sebelum pada bulan sebelumnya adalah cerita korupsi – korupsi besar sekali... Apa yang ditunjukkan Bakker di sini adalah ahli berbohong kelas dunia dan setengah-kebenaran. Jim Bakker merasionalkan aksi tidak jujurnya dengan meyakinkan dirinya bahwa bahwa jaring jaringan an PTL mempuny mempunyai ai tujuan tujuan bagus bagus dan dia membant membantu u orangorang-ora orang. ng. Dengan cara yang sama, cerita rakyat seperti Robin Hood mempertahankan aksi tidak jujurnya dengan menyatakan ‘Mencuri dari orang kaya untuk diberikan kepada orang miskin’. Hampir Hampir setiap setiap penipuan penipuan meliba melibatka tkan n rasion rasionali alisas sasi. i. Sebagia Sebagian n besar besar pelaku pelaku adal adalah ah pela pelang ngga garr pert pertam amaa kali kali yang yang tida tidak k akan akan mela melaku kuka kan n keja kejaha hata tan n lain lain.. Rasionalisasi membantu mereka bersembunyi dari ketidakjujuran aksinya. Berikut ini beberapa alasan rasionalisasi umum yang digunakan penipu. •
Organisasi berhutang kepada saya
•
Saya satu-satunya yang meminjam uang – saya akan membayarnya kembali
•
Tidak ada orang lain yang terluka terluka
•
Saya berhak mendapatkan lebih
•
Itu untuk tujuan baik
•
Kami akan segera segera memperbaiki memperbaiki pembukuan setelah menyelesai menyelesaikan kan kesulitan kesulitan keuangan
•
Sesuatu telah dikorbankan – integritas atau reputasi saya (Jika saya tidak menggelapkan untuk menutupi ketidakmampuan saya untuk membayar, maka orang-orang akan tahu saya tidak memenuhi kewajiban dan itu memalukan karena saya profesional).
Sesungguhnya Sesungguhnya terdapat rasionalis rasionalisasi asi tidak terbatas lainnya. lainnya. Namun demikian demikian ini adalah wakil dan berfungsi sebagai dasar yang memadai untuk membahas peranan rasionalisasi dalam penipuan Penting Penting untuk untuk mengaku mengakuii bahwa bahwa terdap terdapat at sangat sangat sediki sedikitt orang orang yang yang tidak tidak melakukan rasionalisasi. Kita melakukan rasionalisasi yang mungkin berlebihan. Kita melaku melakukan kan rasion rasionali alisas sasii karena karena tidak tidak mendap mendapatk atkan an latiha latihan n tidak tidak memadai memadai.. kita kita melakukan rasionalisasi terhadap pembelanjaan lebih yang tidak seharusnya. Bagi sebagian besar kita rasionalisasi adalah tidak jujur. Berikut ini adalah contohnya. Seorang Seorang istri istri bekerj bekerjaa keras, keras, menabun menabung g uangny uangnyaa dan membel membelii baju baju baru. baru. Keti Ketika ka dia dia mema memaka kaii baju baju pert pertam amaa kali kali,, dia dia bert bertan anya ya pada pada suam suamin inya ya ‘Bagaimana ‘Bagaimana baju baru saya?’. Menyadari bahwa istrinya bekerja keras untuk uang uang ters terseb ebut ut dan dia dia harus harus bena benarr-be bena narr suka suka baju baju atau atau dia dia tidak tidak akan akan mem membeli beliny nyaa
lagi agi,
suam uami
ber berkata kata ‘It ‘Itu
baj baju
yang ang
inda indah’ h’,,
wal walaupu aupun n
sesungguhnya tidak. Mengapa suaminya berbohong? Dia barangkali beralasan
dalam pikirannya bahwa konsekuensi menyampaikan kebenaran adalah lebih buruk daripada berbohong. ‘Oleh karena itu jika istrinya suka, saya akan suka jug juga, a, dia dia bera berala lasa san. n. Saya Sayang ngny nya, a, tida tidak k ingi ingin n melu meluka kaii pera perasa saan an istr istrii meng menghas hasil ilka kan n boh bohon ong, g, di mana mana tida tidak k juju jujur. r. Sesu Sesungg ngguh uhny nyaa suam suamii akan akan membayar dari ketidakjujuran tersebut. Si istri akan terus mengenakan baju tersebut karena percaya suami menyukainya. Apa yang dapat dikatakan suami adalah ‘Sayang, kamu perempuan cantik dan itu alasanku menikahi kamu. Saya suka sebagian besar dari yang kamu beli dan pakai, tetapi baju ini bukan favorit saya. Anda pergi ke makan malam mertua. Untuk penutup, dia memanggang cherry pie. Walaupun anda tidak suka pie, anda berbohong dan berkata ‘Pie ini enak sekali’. Mengapa anda berbohong? Karena anda beralasan bahwa anda tidak ingin melukai perasaan mertua anda dan sesungguhnya, ini akan membuat dia merasa bagus jika anda menyenangi masakannya. Sama seperti dalam contoh baju, anda akan membayar ketidakjujuran anda karena mertua anda percaya bahw bahwaa anda anda suka suka cher cherry ry pie, pie, akan akan meny menyedi ediaka akan n lagi lagi pada pada kun kunju junga ngan n selanjutnya. Ketidakjujuran dapat dihindari dengan tetap diam atau berkata ‘Ibu, anda benar-benar tukang masak yang pintar, pintar, dan saya benar-benar benar-benar suka sebagian besar dari masakan yang anda mask. Namun demikian, cherry pie bukan favorit saya.’ Kita Kita menyam menyampai paikan kan alasan alasan ketida ketidakju kjujur juran an karena karena keingi keinginan nan kita kita untuk untuk membuat orang lain merasa baik. Alasan sama memungkinkan penipuan dilakukan.
kadang-kadang ini bohong pada diri sendiri. Kadang-kadang bohong kepada orang lain. Contoh, rasionalisasi berikut memungkinkan kita melanggar hukum : Anda di mobil dan berjalan dan anda melihat tanda ’65 miles per jam’. Apakah yang anda lakukan? Kemungkinan anda akan lebih cepat dari 65 miles, membenarkan kecepatan anda dengan menggunakan satu atau lebih alasan berikut: •
Tidak ada orang yang mengemudi dengan kecepatan 65. orang lain lebih cepat
•
Mobil saya dibuat untuk jalan cepat
•
Enam puluh lima per jam adalah hukum bodoh. Lebih cepat masih aman.
•
Saya harus mengikuti lalu lintas atau saya akan celaka
•
Benar untuk mendapatkan satu atau dua tiket kecepatan
•
Saya limit kecepatan sesungguhnya adalah 72 atau 73. Bole Bolehk hkah ah mela melangg nggar ar huk hukum um dan dan kece kecepa pata tan n hany hanyaa kare karena na ‘ora ‘orang ng lain lain
melakukan’? Apakah orang lain juga melakukan penipuan ? Jika ya, akankah benar bagi anda melakukan penipuan? Kita gunakan penggelapan pajak. Banyak orang-orang membayar pajak lebih rendah dengan alasan sebagai berikut: •
Saya membayar lebih banyak dibandingkan pajak yang sesungguhnya
•
Orang kaya tidak membayar cukup pajak
•
Pemerintah memboroskan uang
•
Saya bekerja untuk mendapatkan uang
Untuk Untuk memaha memahami mi sebera seberapa pa besar besar penipuan penipuan pajak pajak penghas penghasila ilan, n, perhat perhatika ikan n bahwa pada 1988, untuk pertama kali, IRS meminta klaim menyampaikan angka keaman keamanan an sosial sosial depende dependen n (tangg (tanggunga ungan) n) mereka. mereka. pada pada 198 1987, 7, 77 juta juta depende dependen n diklaim pada return pajak federal. Pada 1988, jumlah dependen turun menjadi 70 juta. Sepersepuluh dari klaim dependen hilang. IRS menentukan bahwa pada 1987 dan barangkali tahun sebelumnya, 60.000 rumah tangga mempunyai klaim empat atau lebih dependen yang tidak da, dan beberapa juta mengklaim satu atau lebih yang tidak ada. Klai Klaim m depen depende den n yang yang tida tidak k ada ada adal adalah ah sala salah h satu satu cara cara term termud udah ah untuk untuk melakukan melakukan penipuan penipuan pajak penghasilan. penghasilan. Lagipula, Lagipula, rasionalis rasionalisasi asi cukup kuat untuk mengendalikan jutaan warga negara curang pada return pajak mereka. Keti Ketika ka diwa diwawan wanca cara rai, i, seba sebagi gian an besa besarr p menga mengata takan kan ‘Say ‘Sayaa berm bermak aksu sud d membay membayar ar uang uang kembal kembali. i. Saya Saya benar-b benar-bena enarr melaku melakukan’ kan’.. Mereka Mereka jujur. jujur. Dalam Dalam pikir pikiranny annya, a, mereka mereka berala beralasan san bahwa bahwa mereka mereka akan akan membay membayar ar kembal kembalii uang, uang, dan ketika ketika mereka memutuskan memutuskan sendiri sendiri secara secara sengaja, sengaja, dan bukan aksinya, aksinya, mereka tidak melihat dirinya sebagai penjahat. Sebaliknya, korban mereka cenderung mempunyai pandangan yang sepenuhnya berbeda.
RINGKASAN
Dalam Dalam kesim kesimpul pulan an bab ini, ini, kami kami mengkaj mengkajii kasus kasus penipuan penipuan terkena terkenal, l, Jery Jery Schneider, Schneider, usia 21 tahun, model di eksekutif eksekutif bisnis West Coast, Coast, pintar pintar dan terdidik. Schne Schneid ider er berb berbed edaa dari dari imag imagee ters terseb ebut ut hany hanyaa dalam dalam satu satu hal: hal: seja sejak k 197 1971 1 dia dia
melakukan penggelapan lebih $1 juta dari Pacific Telephone Company. Berikut ini adalah cerita penipuannya. Penipuan Penipuan jerry jerry Schneider adalah genesis pada pesta hangat, malam di ruang terbuka, di mana dia dan beberapa temannya berkumpul untuk minum, sosialisasi, dan melakukan pembicaraan kecil. Schneider adalah presiden presiden dari korporasi elektronik. Malam ini, percakapan adalah kejahatan terorganisasi dan apakah ini menguntungkan ataukah tidak. Seluruh press ini menceritakan waktu yang hebat untuk pembunuhan, dan bajingan yang membangun istana di Florida dan di luar sana di pantai, aagh...,’ kata sinis suara seorang laki-laki ‘mereka diatur untuk film’ Schneider diakui pembicara sebagai penulis naskah muda yang besar – sebuah cerita kejahatan di antara mafia Yahudi – telah kembali. ‘Tidak seperti itu’ katanya. ‘Seseorang dari mereka bersih. Beberapa dari mereka berjalan bersih, dengan pot besar. Anda hanya mendengar orang yang tidak memiliki. Lainnya menjadi jutawan terhormat’. Seorang pengacara bertanya ‘apakah anda percaya terhadap kejahatan sempurna,?’ “Ya jika apa yang dimaksudkan tersebut adalah kejahatan yang tidak terdeteksi. Saya tidak mengatakan tidak ada orang tahu ini tidak dilakukan – wala walaup upun un haru haruss beber beberap apaa oran orang g sepe sepert rtii itu. itu. Teta Tetapi pi saya saya yaki yakin n terd terdap apat at bajingan cukup pintar untuk menggambarkan cara mengalahkan sistem.
Lama setelah seseorang meninggalkan pesta, Jerry Schneider berpikir apakah ada kejahatan sempurna. Dia mempunyai pengetahuan hebat tentang komp komput uter er dan dan mung mungki kin n dapa dapatt digu diguna naka kan n untu untuk k mema memasu suki ki keja kejaha hata tan n sempurna. Akhirnya pada jam 2:00 malam dia memikirkan seluruh ide. Tidak ada orang tahu mengapa kemudian Schneider berubah pikiran. Seorang penyelidik dengan kantor pengacara distrik di Los Angeles percaya itu karena Jerry mendapatkan buku kode komputer yang dicuri dari Pacific Telephone Company. Schneider mengakses komputer perusahaan dari luar. Sesungguhnya bagaimana dia melakukan itu tidak ditunjukkan dalam trial tersebut. dia menggunakan telepon touch-tone untuk melakukan pemesanan besar pada divisi persediaan Pacific, memasukkan pesanan tersebut ke dalam komput komputer er peru perusa saha haan an..
dia dia
kemudi kemudian an
memp mempro rogr gram am
komp komput uter er Paci Pacifi ficc
Telepho Telephone ne untuk untuk membay membayar ar perdag perdaganga angan n terseb tersebut. ut. Setela Setelah h dia meneri menerima ma perdagangan tersebut, dia menjualnya ke pasar terbuka. Schneider ditangkap ketika pegawai mengamati bahwa banyak dari barang Schneider adalah penjualan Pacific. Pegawai membocorkan kepada polisi sebuah isyarat bagaimana Schneider mendapatkan material. Beberapa invest investiga igasi si menunj menunjukka ukkan n bahwa bahwa sejuml sejumlah ah besar besar perlen perlengka gkapan pan hilang hilang dari dari gudang Pacific. Faktur menunjukkan bahwa perlengkapan tersebut dipesan dan diotorisasi untuk dikirim. Barang tersebut kemudian dikemas dan dibawa. Schneider menerima sendiri barang yang dikirim tersebut, selalu di pagi hari. Untuk menghindari penyelidikan di gerbang dan klerk yang meminta surat
jalan, Schneider meninggalkan rumah jam dua dan tiga pagi, dengan truk yang dicatat terlihat seperti perusahaan transportasi. Schn Schnei eide derr
sema semata ta-m -mat ataa
meng mengem emud udii
di anta antara ra
kend kendar araa aan n
dan dan
menumpuk muatan. Dia mempunyai sesuatu untuk mendapatkan kunci, dan dokumen yang diterbitkan oleh memberinya akses. Penjaga keamanan malam yang yang
tida tidak k
berp berpen enga gala lama man n
buka bukan n
saja saja
memb membia iark rkan anny nyaa
teta tetapi pi
juga juga
menawa menawarka rkan n kopi dan rokok rokok ketika ketika dia dan orangorang-ora orangny ngnyaa membong membongkar kar muatan. Schn Schnei eide derr mula mulaii mera merasa sa taku takutt terh terhad adap ap apa apa yang yang dila dilaku kuka kan n – moralitasnya dan kecurangan yang terlibat. Dia bermaksud melakukan itu hanya hanya untuk untuk menguj mengujii kepint kepintara aranny nnya. a. Jerry Jerry mulai mulai menyad menyadari ari bahwa bahwa usaha usaha kejah kejahat atan an ters tersebu ebutt lebi lebih h besa besarr dari daripa pada da ganj ganjar aran anny nya. a. Dala Dalam m kata kata-k -kat ataa Schneider, ‘Saya merasa khawatir mantan pegawai saya, laki-laki yang saya tahu menyadari tetapi apa yang saya lakukan karena mereka melihat barang datang setiap hari dan keluar sebagai barang kami. Saya mulai merasa takut’ Kejahatan membuatnya tidak bisa tidur, lelah, dan merasa bersalah. Selain itu. Nilai dari material yang dicuri naik secara dramatis. Schne Schneid ider er mera meramp mpok ok Paci Pacifi ficc Tele Teleph phone one hamp hampir ir $1 juta juta dala dalam m bent bentuk uk perlengkapan. Kejahatannya menarik karena alasannya yaitu ‘untuk melihat apakah kejaha kejahatan tan sempur sempurna na dapat dapat dilakuk dilakukan’ an’.. Sesungg Sesungguhny uhnya, a, dia barangk barangkali ali tidak tidak dapat dapat merasionalkan melakukan kejahatan untuk alasan lain. Ketika dia ditanya apakah dia menganggap dirinya orang jujur, menjawab dengan tegas ‘ya'. Ketika dia ditanya, dia
melihat kepada dompet di sisi jalan, apakah dia akan mengantongi uangnya ataukah mengembalikan kepada pemiliknya, jawabannya adalah sama seperti orang lain – dia mencoba mengembalikan semuanya kalau bisa. ‘Sesungguhnya saya akan melakukan itu. Jika perusahaan semborono membiarkan uangnya di sana, maka dia membiarkan uang tersebut diambil. ‘ Tekanan Schneider adalah kerakusan, balas dendam (ditunjukkan pada trial bahwa dia tidak suka Pacific Telephone Company), dan paksaan untuk membuktikan keunggulannya. Schneider adalah manusia dengan disiplin diri kuat. Dia vegetarian yang melakukan banyak latihan fisik. Dia pekerja keras, pintar dan berhasil terhadap apapun yang dilakukan. terdapat sedikit keraguan bahwa dia dapat berharga dan bah bahka kan n
dipe diperrcay caya
bahk bahkan an
oleh oleh
eks eksekut ekutif if
di
seba sebagi gian an
besa besarr
peru perusa saha haan an..
Pengetahuannya yang luar biasa memungkinkannya mendapatkan kesempatan untuk mendapatkan kunci dan password. Kejahatan sempurna yang dilakukan Schneider gagal. Namun demikian ini tidak akan pernah terjadi, dia tidak bertindak berdasarkan tantangan pribadi dan beralasan bahwa dia hanya bermain game – sebuah game catur intelektual dengan perusahaan tanpa muka. Untuk beberapa tahun setelah dia ditangkap, Jerry Schneider bekerja sebagai konsultan penipuan keamanan.
Istilah Kunci
Sistem Sistem akuntansi akuntansi : kebijakan kebijakan dan prosedur prosedur untuk mencatat mencatat transaksi transaksi ekonomi dalam secara terorganisasi
Audit trail : dokumen dan catatan yang dapat digunakan untuk menelusuri transaksi Lingkungan kontrol : sekumpulan karakteristik yang mendefinisikan ciri-ciri kontrol manajemen yang baik selain kebijakan akuntansi dan aktivitas kontrol Pelabelan: pengajaran dan pelatihan Pemodelan : Adan Adanya ya kese kesemp mpat atan an : sebu sebuah ah situ situas asii di mana mana oran orangg-or oran ang g perc percay ayaa mere mereka ka memp mempun unya yaii kecoc kecocok okan an atau atau menj menjanj anjik ikan an komb kombin inas asii ling lingkun kunga gan n untu untuk k melakukan penipuan dan tidak terdeteksi Adanya tekanan : sebuah situasi di mana orang-orang merasa mereka mempunyai kebutuhan untuk melakukan penipuan; tekanan yang mempengaruhi kehendak atau pikiran, seperti kekuatan moral Perlindungan fisik : kubah, pagar, kunci dan sebagainya sehingga melindungi aset dari pencuri Rasionalisasi : pemikiran sendiri tetapi alasan tidak benar terhadap perilaku seseorang Pemisahan tugas: pembagian tugas ke dalam dua bagian, sehingga satu orang tidak mempunyai kontrol penuh terhadap tugas Otorisasi sistem : sebuah sistem yang membatasi siapa yang dapat melakukan atau tidak dapat melakukan fungsi tertentu.
Kasus pendek Kasus 1. Anda adalah auditor untuk Jefferson Retailer dan telah menemukan masalah
berikut dengan sistem akuntansi mereka. Untuk masing-masing problem, sampaikan
mana lima kontrol internal yang kurang. Juga rekomendasi, bagaimana perusahaan harus mengubah prosedur untuk menghindari masalah di masa depan. 1.
Jeff Jeffer erso son n Reta Retail iler er meng mengal alam amii keru kerugi gian an kare karena na huta hutang ng tak tak tert tertag agih ih naik naik secara secara dramat dramatis is pada pada tahun tahun lalu. lalu. Dalam Dalam usaha usaha mening meningkat katkan kan penjual penjualan, an, manajer dari toko tertentu membolehkan penjualan kredit besar terjadi tanpa review atau persetujuan dari konsumen
2.
Seor Seoran ang g akun akunta tan n mela melaku kuka kan n penc pencur uria ian n $200 $200 dari dari akun akun bank bank peru perusa saha haan an dengan dengan overst overstate ate check check bereda beredarr pada pada rekons rekonsil ilias iasii bulanan bulanan.. Dia percay percayaa manipulasi tersebut tidak akan terungkap
3.
Mich Michae aell Meye Meyerr beker bekerja ja di stor storer eroo oom. m. Dia melak melakuka ukan n penca pencata tatan tan inven invento tori ri,, menghitung inventori, dan mempunyai akses tidak terbatas ke storeroom. Kadang-kadang dia mencuri item-item inventori dan menyembunyikannya dengan overstate laporan inventori fisik.
Kasus 2. Pada awal 1990an, eksekutif puncak ari perusahaan penyulingan minyak
besar di New York diduga melakukan penipuan pernyataan keuangan. Satu isu dalam kasus kasus terseb tersebut ut meliba melibatka tkan n bagaim bagaimana ana perusa perusahaa haan n melapo melaporka rkan n invent inventori ori minyak minyak.. Secara khusus, perusahaan membeli minyak mentah dari perusahaan eksplorasi dan kemudian memproses minyak ke dalam produk jadi, dapat bahan bakar jet, bahan bakar diesel dan sebagainya. Karena sudah ada pasar untuk produk jadi ini, segera setelah perusahaan membeli minyak mentah, maka dicatat pada inventori pada harga jual dari produk jadi dikurangi dengan biaya penyulingan penyulingan minyak (sebagai (sebagai gantinya
biaya). Di samping penipuan dalam kasus ini, tipe akuntansi dipertanyakan karena membol membolehka ehkan n perusa perusahaan haan mengak mengakui ui keuntu keuntungan ngan sebelu sebelum m penjual penjualan an aktual aktual dan penyulingan minyak. Metode ini bahkan diterima oleh satu perusahaan CPA besar. Jika anda memutuskan kasus ini, akankah anda kritis tentang praktek akuntansi ini ? Apakah akuntansi ‘agresif’ menjadi sinyal bahwa penipuan akan terjadi?
Kasus 3: Helen Weeks telah bekerja untuk Bonne Consulting Group (BCG) sebagai sekretaris eksekutif dalam departemen administratif selama hampir 10 tahun. Dia mempunyai mempunyai integritas integritas dan dedikasi dedikasi terhadap terhadap pekerjaannya pekerjaannya sehingga sehingga mendapatkan mendapatkan reputasi sebagai pegawai dan mempunyai lebih banyak tanggung jawab. Tanggung jawab sekarang meliputi mengatur studi kelayakan di luar, menjaga file klien, bekerja deng dengan an
kons konsul ulta tan n
pem pemasar asaran an
luar, uar,
mel melakuk akukan an
pros prosees
pem pembaya bayarran, an,
dan dan
menyam menyampai paikan kan kepada kepada depart departeme emen n akunta akuntansi nsi tentan tentang g seluru seluruh h pembuka pembukaan an atau atau penutupan akun vendor. Selam Selamaa lima lima tahu tahun n pert pertam amaa kete ketena naga gaker kerja jaan an Hele Helen, n, BCG BCG mela melaku kukan kan subkontrak seluruh studi pemasaran dan kelayakan kepada Jackson & Co. Hubungan ini berhenti karena Jackson & Co merger dengan perusahaan lebih besar, kelompok perusahaan perusahaan konsultasi konsultasi lebih mahal. Pada saat penghentian, penghentian, Helen dan supervisorn supervisornya ya memilih perusahaan baru untuk melakukan penelitian pasar BCG. Namun demikian, Helen tidak pernah menginformasikan kepada departemen akuntansi bahwa Jackson & Co telah ditutup.
Supervisor membolehkah Helen menandatangani pembayaran voucher untuk pelay pelayana anan n yang yang disamp disampaik aikan, an, dan Helen Helen terus terus mempro memproses ses Check Check yang yang dibaya dibayar r dengan menggunakan akun Jackson. Karena supervisor percaya penuh padanya, dia juga dibolehkan menandatangani voucher pembayaran yang kurang dari $10.000. Depa Depart rtem emen en akun akunta tans nsii memp mempro rose sess pemba pembaya yara ran, n, dan dan Hele Helen n mend mendis istr trib ibus usik ikan an pembayaran pembayaran.. Dia membuka membuka akun bank di kota dengan nama Jackson Jackson & Co., di mana dia membuat deposito. Dia membayar seluruh biaya pribadi dari akun ini. Anda baru-bar baru-baru u ini diangkat diangkat oleh oleh BCG untuk untuk mendet mendeteks eksii dan mencega mencegah h penipuan. 1.
Apakah Apakah kontrol kontrol intern internal al yang yang hilan hilang g dari dari BCG
2.
Apaka Apakah h kekos kekosong ongan an dala dalam m
kontr kon trol ol yan yang g membe memberi ri Hele Helen n kesem kesempa pata tan n
untuk mengekalkan penipuan. 3.
Baga Bagaim iman anaka akah h penipua penipuan n ini dapat dapat did didet etek eksi si
Kasus Kasus 4 Beriku Berikutt ini adalah adalah deskri deskripsi psi penipuan penipuan aktual aktual dalam dalam perusa perusahaa haan n komunikasi Apa Apa yang yang dila dilaku kuka kan n oleh oleh Jane Jane Doe Doe saat saat wakt waktu u sengg senggan ang g tida tidak k berhubungan dengan perusahaan relasi publik New York di mana dia bekerja. ‘Kami berpikir dia hanya membayar kartu dengan gadis’ Kata John Brown, presiden dari Public Group, perusahaan yang mempekerjakannya selama sembilan tahun. Dia adalah adalah pegawai pegawai terper terpercay cayaa di mana mana melaku melakukan kan pembay pembayara aran n tagiha tagihan n bos bosny nya, a, akun akun nera neraca ca bank, bank, mena menang ngani ani mana manaje jeme men n kas kas lain lainny nya. a. Mere Mereka ka tida tidak k
menyadari kelas mereka sampai Doe jatuh sakit dan menemukan dia mengantongi dana perusahaan selama bertahun-tahun. Uang tersebut dicuri karena perilaku judi dari janda janda 60 tahun pada kasino kasino di Bahamas Monte Monte Carlo dan Las Vegas. Dalam Dalam keseluruhan, perusahaan mengklaim dia mencuri sekitar $320.000 Doe ditudu dituduh h bersal bersalah ah dengan dengan satu satu tuduhan tuduhan mencur mencurii dan empat empat tuduhan tuduhan penip penipuan uan check. check. Dia divoni divoniss 10 tahun tahun masa masa percoba percobaan an dan diperi diperinta ntahkan hkan untuk untuk menghadiri pertemuan bab Gambler Anonymous, kelompok bantuan diri nasional. 1.
Apaka Apakah h kesem kesempat patan an yang yang dir diras asak akan an ole oleh h Doe
2.
Apakah Apakah tekan tekanan an yang yang dia dia rasakan rasakan untuk untuk melak melakukan ukan peni penipua puan n
3.
Baga Bagaim iman anaka akah h fakt faktaa bahwa bahwa Doe adal adalah ah pega pegawa waii terp terper erca caya ya sehi sehing ngga ga memberikan banyak kesempatan melakukan penipuan
4.
Baga Bagaim iman anak akah ah keta ketagi giha han n judi judi memo memoti tiva vasi si oran orangg-or oran ang g mela melaku kuka kan n penipuan
Kasus 5. Berikut ini adalah penipuan investasi aktual. Mr Arms Armstr tron ong g ditu ditudu duh h mela melaku kukan kan satu satu penip penipuan uan palin paling g umum umum dala dalam m keuangan: membuat janji besar kepada investor yang tidak dapat ditepatinya. Mr Armstrong Armstrong dituduh dituduh melakukan melakukan penipuan penipuan sekuritas sekuritas setelah setelah mencoba mencoba mendapatkan mendapatkan jutaan dolar tagihan dalam yen dan pasar lainnya sehingga segalanya menjadi sangat kacau. Dakwaan pidana mungkin tidak berakhir terhadap Armstrong yang berusia 49 tahun ketika dia jatuh cinta dengan bisnis sebagai seorang anak. Cintanya dengan
merek dagang membuatnya menjadi dealer stamp aktif setidaknya 13, tetapi pada 1972 menjadi dia melakukan perdagangan stamp (perangko) paling elite di dunia, di antara antara tuduhan tuduhan penjual penjualan an perangk perangko o langka langka yang yang tidak tidak dia dimili dimiliki ki dan dengan dengan demikian tidak dapat disampaikan. Dia kemudian menjadi bertanggung jawab dan menjadi ahli stamp – dan kadang-kadang sebuah otoritas tentang pasar keuangan yang jauh lebih rumit di mana dia mengut mengutip ip secara secara luas. luas. Gaya Gaya perama peramalan lan percay percaya-di a-diri ri membua membuatny tnyaa terken terkenal al di Jepang, di mana Armstrong sekarang dituduh menipu investor senilai $950 juta. Dokumen yang dia gunakan untuk menjual investasi menunjukkan bahwa dia menjanjikan pembeli potensial jaminan yield 4% dari instrumen nilai tetap, point penjualan penjualan kuat di negara di mana tingkat tingkat bunga dan obligasi pemerintah pemerintah kurang dari setenga setengah. h. Lagipul Lagipula, a, sekuri sekuritas tas yang yang ditawa ditawarka rkan n mempuny mempunyai ai return return seting setinggi gi 25% tergantung kepada kondisi pasar. Taruhan Armstrong tentang pasar mulai menghantam dirinya. Komisi bursa dan sekuritas mengatakan bahwa dari akhir 1997, Armstrong mengalami kerugian lebih besar pada investasi besar yang dibuat dalam mata uang dan opsi. Antara Nov Novem embe berr 1997 1997 dan Agus Agustu tuss 199 1999, 9, SEC SEC seca secara ra resm resmii meny menyat ataka akan n bahw bahwaa dia dia mengalami kerugian $295 dalam perdagangan yen saja – semuanya adalah uang klien. ‘Dengan ditemukannya penipuan tersebut’, pejabat SEC memutuskan untuk mengungkap berapa banyak uang yang sudah ditranfer ke luar negeri, atau ke negara mana.
Berdasarkan Berdasarkan dua contoh sebelumnya, sebelumnya, Armstrong Armstrong menghadapi menghadapi penyelidikan penyelidikan perdagangan komoditas. Pada 1985, agensi pengawasan komoditas luar negeri di Amerika Serikat menyampaikan pengaduan karena dia gagal mendaftar dan menjaga catatan investasi yang benar. Kemudian pada Juni 1987, agensi sama mendendanya denga dengan n $10.0 $10.000 00 dan dan mengh menghap apus us hak hak perdag perdagan anga ganny nnyaa sela selama ma seta setahun hun kare karena na pengungkapan resiko yang tidak tepat dan menyampaikan return perdagangan keliru. Sebagian dari pengaduan tersebut berhubungan dengan iklan di selebaran Princeton. 1.
Bagaimanakah kepercayaan memberikan kontribusi t er erhadap penipuan Armstrong?
2.
Kurangnya akses kepada informasi adalah satu faktor non kontrol yang memberikan kesempatan penipuan. Bagaimanakah pengetahuan pengetahuan investor tentang latar belakang Armstrong Armstrong telah mempengaruhi kemampuannya untuk masuk kepada penipuan
Alexia Jones adalah pekerja tunggal dari shift shift malam pada farmasi Kasus 6. Alexia 24 jam. Karena manajemen sadar biaya dan bisnis tidak lancar di malam hari, Alexia bertanggung jawab untuk melakukan akuntansi perusahaan dari hari sebelumnya. Alexia mempunyai dua anak, dan suaminya tidak bekerja. Alexia mempunyai tekanan untuk memberikan kebaikan bagi keluarganya. 1.
Apak Apakah ah farm farmas asii menem menemuk ukan an resik resiko o penip penipuan uan ? Jika Jika ya menga mengapa pa dan jik jikaa tidak mengapa
2.
Baga Bagaim iman anak akah ah skal skalaa peni penipu puan an memb memban antu tu kita kita mene menent ntuk ukan an jika jika resi resiko ko penipuan adalah tinggi atau rendah dalam situasi ini
3.
anda telah telah diangk diangkat at oleh oleh farma farmasi si seba sebagai gai kons konsult ultan. an. Apaka Apakah h inform informasi asi yang yang harus anda sediakan kepada pemilik farmasi berkaitan dengan penipuan
Kasus 7. Bob’s Country Kitchen, sebuah restoran kecil milik keluarga di utara New
York, melihat penurunan keuntungan selama tiga tahun terakhir dan pemilik ingin mengetahui kenapa. Bebas telah menjadi favorit lokal selama 20 tahun. Dua saudara, Tom dan Bob, membuka di awal 1980an karena mereka tidak dapat menemukan burge burgerr yang yang mereka mereka suka. suka. Bob awalnya awalnya hanya hanya melaya melayani ni hambur hamburger ger,, kemudi kemudian an mengembangkan menunya. Bob sangat populer pada 1980an di sehingga saudaranya mengangkat beberapa orang untuk membantu mengelola operasi restoran sehari-hari. Sampai titik ini, Tom dan bob mengelola sendiri. Dua bersau bersaudar daraa terseb tersebut ut merasa merasa bahwa bahwa manaje manajemen men baru baru mereka mereka bekerj bekerjaa dengan baik dan mereka secara berangsur-angsur menjadi tidak terlalu terlibat. Pada 2000, mereka menyerahkan seluruh tugas manajemen kepada Joel, seorang teman dari keluarga keluarga yang bekerja pada Bob selama selama 15 tahun. Bob tidak mempunyai mempunyai sistem komputer untuk pemesanan konsumen. masing-masing pesanan ditulis dengan karbon duplika duplikat, t, satu satu copy copy dibawa dibawa ke dapur, dapur, dan lainny lainnyaa diberi diberikan kan kepada kepada kon konsum sumen. en. Seluru Seluruh h kon konsum sumen en membay membayar ar pada cash cash regist register er lama lama di depan depan restor restoran, an, setela setelah h kuitansi mereka diberikan dan kemudian ditotal pada akhir hari untuk menentukan total total penjua penjualan lan.. Bob dan Ton meliha melihatt penurun penurunan an keuntun keuntungan gan berangs berangsurur-ang angsur sur
sela selama ma tiga tiga tahu tahun n tera terakh khir ir,, dan dan samp sampai ai seka sekara rang ng,, disa disamp mpai aika kan n ini ini kare karena na meningkatnya persaingan di area tersebut. Namun Namun demikian demikian,,
terlih terlihat at bahwa bahwa revenue revenue naik secara secara substa substansi nsial al tetapi tetapi
keunt keuntun ungan gan tida tidak. k. Keti Ketika ka bert bertan anya ya tent tentan ang g tren trend d yang yang meng menggan gangg ggu u ini, ini, Joel Joel mengatakan mengatakan ini karena kenaikan kenaikan besar pada biaya makanan dan dia harus membayar karyaw karyawan an lebih lebih karena karena peningka peningkatan tan persai persaingan ngan.. Bob dan Tom tidak tidak mempun mempunyai yai alasan untuk tidak percaya kepada Joel, karena dia adalah keluarga temannya yang terpercaya. Tanggung jawab Joel di Bob meliputi mempersiapkan deposit malam, mengelola akun hutang, menangani pembayaran, dan melakukan rekonsiliasi bank. Dia juga menulis dan menandatangani seluruh check. Tidak ada yang memeriksa pekerjaannya. 1. Apakah kemungkinan kemungkinan kesempatan kesempatan Joel melakukan melakukan penipuan penipuan 2. Apakah Apakah bendera bendera yang kemungki kemungkinan nan menjadi menjadi sinyal sinyal adanya adanya kemung kemungkin kinan an penipuan 3. Mana kontrol kontrol internal internal yang yang digunakan digunakan untuk untuk mencegah mencegah penyalahgu penyalahgunaan naan di masa yang akan datang
Kasus 8. “Tetapi saya bermaksud membayarnya semua, saya benar-benar
melakukan’, Joe Swankie mengatakan pada manajernya. “Bagaimana saya masuk ke dalam situasi ini?’ Pikirnya. Dua tahun lalu Joe menerima promosi di tempat dia bekerja. Manajer baru menyampaikan padanya bahwa dia menjanjikan di masa yang akan datang. Joe dan
istrinya segera membeli rumah baru. Tidak lama setelah itu, Joe dan istrinya Jane mempuny mempunyai ai empat empat anak, anak, kehidu kehidupan pan adalah adalah hebat. hebat. Setela Setelah h mempun mempunyai yai anak-a anak-anak nak Janie keluar bekerja untuk menggunakan waktunya bersamaan anak-anak. Sesuatu kemudian memburuk. Ekonomi mengalami penurunan, berdampak secara negatif terhadap perusahaan Joe. Bayarannya, yang didasarkan pada komisi, berkurang 50%. Joe terus bekerja keras tetapi berpikir dia tidak dapat dibayar lebih. Tidak mampu menemukan pekerjaan lain. Joe memutuskan tetap bersama perusahaan walaupun dengan bayaran lebih rendah. Tidak lama setelah menerima komisi lebih rendah, Joe melihat bahwa kontrol terhadap dana kas kecil longgar. Catatan tidak direview secara sering, dan ketika kekurangan kecil terjadi, mereka biasanya tidak ditulis. Suatu minggu Joe mengambil $50. $50. keti ketika ka dita ditany nyaa oleh oleh istr istrin inya ya,, Joe Joe menga mengata taka kan n dia dia mene menemu muka kan n peke pekerj rjaa aan n tambahan setelah bekerja. Joe terus mengambil sejumlah kecil uang untuk minggu selanjutny selanjutnya. a. Setelah Setelah menyadari menyadari bahwa tidak ada orang yang mengamati mengamati kekurangan tersebut, dia mulai mengambil $100 seminggu. Suatu hari pegawai melihat Joe mengambil uang dari dana dan menempatkan di dompetnya. Ketika ditanya, dia menyatakan bahwa ini adalah biaya perusahaan untuk untuk diriny dirinyaa karena karena membel membelii persed persediaa iaan. n. Sebuah Sebuah penyeli penyelidik dikan an dilakuk dilakukan an dan penipuan Joe terungkap. 1.
Identifikasi kesempatan, tekanan, ancaman, dan rasionalisasi yang membuat Joe melakukan penipuan
2.
Apakah pr prosedur se sederhana ya yang da dapat
diimplementasikan
perusahaan untuk mencegah penipuan terjadi ?
Kasus 9. Johnson Manufacturing, sebuah manufaktur diversifikasi, mempunyai tujuh divi divisi si yang yang bero berope pera rasi si di Amer Amerik ikaa Seri Serika kat, t, Meks Meksik iko, o, dan Kanad Kanada. a. John Johnso son n manufa manufactu cturin ring g secara secara histor historis is membia membiarka rkan n divisi divisi beroper beroperasi asi secara secara indepen independen den.. Interv Intervens ensii corpor corporate ate dilaku dilakukan kan hanya hanya ketika ketika tujuan tujuan tidak tidak terpen terpenuhi uhi.. Manaje Manajemen men korporasi mempunyai integritas tinggi, walaupun dewan direktur tidak sangat aktif Johnso Johnson n menyar menyaring ing setiap setiap pegawai pegawai sebelu sebelum m mengan mengangkat gkatnya nya.. Johnso Johnson n merasa merasa pegawainya terdidik dan jujur. Perusahaan Perusahaan mempunyai mempunyai kode perilaku, perilaku, tetapi tetapi terdapat terdapat sedikit sedikit pemantauan pemantauan pada pegawai. Kompensasi pegawai tinggi tergantung kepada kinerja perusahaan. Selama tahun lalu, pesaing baru kuat masuk kepada pasar sukses Johnson. Pesa Pesain ing g memo memoto tong ng harg hargaa Johns Johnson. on. Mana Manaje jerr John Johnso son n dari dari unit unit ini ini Sue Harr Harris is,, meres erespo pon n
deng dengan an
melak elakuk ukan an
pemo pemoto tong ngan an
harg hargaa
sama ama
deng dengan an
har harapan apan
mempertahankan pangsa pasar. Sue sangat perhatian karena dia tidak melihat area lain lain untuk untuk mengu mengura rangi ngi biay biayaa sehi sehingg nggaa pert pertum umbu buhan han dan dan prof profit itab abil ilit itas as dapat dapat dipertahankan. Jika profitabilitas tidak dapat dipertahankan, maka gaji dan bonus manajer divisi akan berkurang. Sue memutuskan bahwa satu cara untuk membuat divisi lebih menguntungkan adalah overstate inventori, karena menampilkan sejumlah besar neraca divisi. Dia juga tahu bahwa kontrol terhadap inventori lemah. Dia melihat overstatement sebagai
solusi jangka pendek terhadap penurunan keuntungan karena pemotongan harga oleh pesaing. Sue yakin bahwa ketika pesaing berhenti melakukan potongan harga atau bangkr bangkrut, ut, salah salah saji saji dalam dalam invent inventori ori dapat dapat diperb diperbaik aikii dengan dengan dampak dampak kecil kecil pada bottom line. 1.
Apaka akah
faktoror-faktor
dal dalam
lingk ngkungan gan
kont ontrol
Johns hnson
yang
menghasilkan dan memfasilitasi manipulasi inventori oleh Sue 2.
apakah apakah teka tekanan nan Sue Sue untuk untuk melaku melakukan kan over oversta state te inven inventor torii
3.
Apakah Apakah rasio rasional nalisa isasi si yang yang dia gunakan gunakan untuk untuk memben membenark arkan an tindaka tindakanny nnyaa
Kasus 10. Pada Oktober 2001. mantan optometrist divonis tujuh tahun di
penjara negara bagian New Jersey karena konspirasi, pencurian dengan penipuan, menyampaikan catatan salah, tentang perawatan medis, sebagai bagian dari penipuan asuran asuransi si keseha kesehatan tan besar. besar. Sebagai Sebagai tambaha tambahan n terhad terhadap ap von vonis is penjar penjara, a, optome optometri trist st tersebut dituntut membayar denda penipuan asuransi pidana d$100.000 dan restitusi $97.975. Negara bagian juga memproses mencari tambahan $810.000 dalam pinalti penipuan asuransi sipil. Optometris Optometristt tersebut
bersalah bersalah karena memalsukan memalsukan tagihan asuransi asuransi untuk
memberikan kaca mata dan pemeriksaan mata rutin tanpa biaya atau dengan biaya lebih kecil, dan membuat perbedaan dengan tagihan asuransi untuk pelayanan yang tidak tidak disamp disampaik aikan an kepada kepada pasien pasien.. Optome Optometri trist st juga juga mempuny mempunyai ai staf staf kantor kantor yang yang membuat kira-kira 997 catatan pasien salah dan bagan salah tentang tagihan asuransi karena pelayanan yang disampaikan di mana tidak disampaikan kepada pasien. Dia
menagih perusahaan asuransi perusahaan asuransi karena penanganan optometry dan pengujian kondisi ocular yang sesungguhnya pasien tidak derita. Optometrist diduga melakukan penipuan catatan dan bagan pasien. Apakah Apakah faktor faktor-fa -fakto ktorr non kontrol kontrol yang yang member memberii optome optometri trist st kesemp kesempata atan n untuk melakukan penipuan ?
Kasus 11. FCS Fund Management adalah bisnis pemasaran investasi dengan penjualan lebih dari $10 juta dan dengan kantor di Norwich, Connecticut, Dubai, dan Hongkon Hongkong. g. Perusa Perusahaa haan n menjua menjuall invest investasi asi return return tinggi tinggi yang yang menawa menawarka rkan n return return sampai dengan 20%. FCS mempunyai klien di United Kingdom, Eropa, dan Timur tengah, banyak adalah expatriate Amerika Serikat. FCS menjual produk investasi melalui orang-orang penjualan yang beroperasi di lokasi ini. CEO, James Hammond, menget mengetahui ahui bahwa bahwa banyak banyak akunta akuntan n mungki mungkin n menyes menyesatk atkan, an, salah salah atau atau menipu menipu di mana mereka menyampaikan untuk menegaskan eksistensi dari investasi tersebut. Lagipula, karena investasi dan bahkan banyak investor ada di negara lain, dia tahu dia tidak akan dituntut, walaupun jika investasi tersebut menipu. Oleh karena itu, dia tidak peduli tentang due diligence seperti jika investasi dilakukan di Amerika Serikat. Jelaskan bagaimana elemen-elemen rasionalisasi segitiga penipuan beroperasi di sini.
Kasus 12. Len Haxton memiliki perusahaan CPA sendiri dengan empat kantor terpisah dengan ukuran menengah di kota. Di and istrinya memulai perusahaan 20
tahun tahun lalu, lalu, dan sekara sekarang ng mempuny mempunyai ai 50 pegawai pegawai full full time. time. Baru-b Baru-baru aru ini, ini, Len menemu menemukan kan bahwa bahwa satu satu dari dari pegawa pegawainy inyaa mencur mencurii lebih lebih dari dari $20 $20.000 .000 dari dari bisnis bisnis selama enam bulan lalu karena kurangnya kontrol internal. Dia memperhatikan situasi tersebut, tetapi dia tidak yakin apakah harus melakukan investigasi kejahatan ataukah sekedar memberhentikan pegawai. 1.
Sampai Sampaikan kan alas alasan an mengap mengapaa Len haru haruss menunt menuntut ut pegawa pegawainy inyaa
2.
Sampai Sampaikan kan tiga tiga alasan alasan menga mengapa pa Len tidak tidak ingin ingin menunt menuntut ut pegawa pegawainy inyaa
3.
Jika Jika and andaa Len, Len, apak apakah ah yang yang akan akan dila dilakuk kukan an
Kasus Kasus 13. Sebagai Sebagai pegawai pegawai baru dalam dalam perusa perusahaan haan nasion nasional al besar, besar, anda tertarik tentang kesempatan karir. Anda berharap staf senor akan menganggap anda sebaga sebagaii bintan bintang g yang yang bersin bersinar. ar. Selama Selama minggu minggu pertam pertamaa pelati pelatihan, han, anda anda ditugas ditugasii seba sebaga gaii ment mentor or.. Ment Mentor or akan akan memb membant antu u anda anda belaj belajar ar tent tentan ang g peru perusa saha haan an dan dan menjaw menjawab ab pertan pertanyaa yaan-pe n-perta rtanya nyaan an di tempat tempat kerja. kerja. pada pada gilira giliranny nnya, a, mentor mentor anda anda adalah bintang yang bersinar. Satu hari, dia mengajak anda makan siang. Sementara anda anda maka makan, n, anda anda dan dan dia dia memb membaha ahass kebi kebija jakan kan peru perusa sahaa haan. n. dia dia menj menjel elas aska kan n pembebanan biaya. Kebijakan perusahaan menetapkan bahwa biaya dari makan siang adalah adalah tanggun tanggung g jawab jawab pegawai pegawai dan tidak tidak dapat dapat dibeba dibebankan nkan kepada kepada perusa perusahaa haan. n. pengecualian terhadap kebijakan ini adalah makan siang bersama klien dan rekrutmen pot poten ensi sial al,, atau atau ling lingkun kunga gan n yang yang berh berhub ubung ungan an denga dengan n peke pekerj rjaa aan n lain lainny nya. a. Dia Dia menyampaika menyampaikan n pada anda ’of the record’ record’ bahwa tidak ada orang yang benar-benar benar-benar mengikuti kebijakan ini, dan bahwa anda selalu menemukan ‘tujuan bisnis’ untuk
membena membenarka rkan n biaya biaya makan makan siang siang anda anda dengan dengan pegawai pegawai,, sepanj sepanjang ang anda anda tidak tidak melakukan itu setiap hari. ‘Di samping supervisor kita tidak ada yang benar-benar melaku melakukan kan penyel penyelidi idikan kan permin permintaa taan n pembeba pembebanan nan biaya biaya di bawah bawah $25 $25,, sehing sehingga ga mengapa kita khawatir tentang itu? 1.
Apakah Apakah ini ini penip penipuan uan memb membeba ebani ni perus perusaha ahaan an makan makan siang siang prib pribadi adi yang yang anda anda sampaikan sebagai biaya bisnis.
2.
Apakah Apakah elemen elemen-el -eleme emen n penipu penipuan an yang yang muncul muncul dalam dalam situ situasi asi ini
3.
Bagaima Bagaimanak nakah ah anda anda meresp merespon on terha terhadap dap ment mentor or anda, anda, atau atau terh terhada adap p pegawa pegawaii lain lain yang yang mung mungki kin n mendo mendoro rong ng anda anda mela melaku kuka kan n maka makan n sian siang g denga dengan n pema pemaham haman an bahw bahwaa anda anda akan akan diba dibaya yarr peru perusa saha haan an untu untuk k makan makan siang siang tersebut
Kasus 14. anda mempunyai Department Store di kota kecil. Banyak dari pegawai anda telah bekerja selama bertahun-tahun, dan anda tahu mereka dan keluarga dengan baik. karena bisnis anda relatif kecil, dan karena anda tahu pegawai dengan baik, anda tidak khawatir untuk membangun banyak kontrol internal. internal. Anda menunjukkan menunjukkan contoh yang baik tentang tentang bagaimana bagaimana pegawai harus bekerja, anda secara aktif terlibat dalam bisnis, dan anda memberikan pelatihan yang memadai terhadap pegawai baru. Satu hari anda curiga bahwa pegawai pada meja check-out bermasalah. Anda curiga dia mungkin mencuri dari perusahaan dengan mengubah total harian dalam registernya. Dia bekerja pada anda selama 15 tahun dan dia selalu jujur dan terpercaya. Setelah beberapa minggu investigasi,
anda menemukan bahwa kekhawatiran anda benar – dia mencuri dari perusahaan. Anda memanggilnya, dan mengakui mencuri $25.000 selama beberapa tahun. Dia menjelaskan bahwa dia mencuri terutama untuk membayar hadiah kecil untuk istri istri dan anak-an anak-anakn aknya. ya. Tetapi Tetapi tahun tahun lalu lalu istrin istrinya ya kehilan kehilangan gan pekerj pekerjaan aan dan mereka mempunyai anak lain, dan tidak tahu bagaimana untuk membayar seluruh tagihan. 1.
Apakah Apakah elem elemen-e en-elem lemen en penip penipuan uan yang yang munc muncul ul dalam dalam kasus kasus ini ini ?
2.
baga bagaiimana manaka kah h anda anda dapa dapatt mende endetteks eksi peni penipu puan an ini lebi ebih awal awal,, atau atau mencegahnya terjadi
3.
bagaima bagaimanak nakah ah pendeka pendekatan tan anda anda berint berintera eraksi ksi denga dengan n pegawai pegawai dan dan hubung hubungan an anda dengan mereka di masa yang akan datang?
4.
apak apakah ah anda anda mera merasa sa sist sistem em kont kontro roll inte intern rnal al lebi lebih h baik baik,, sepe sepert rtii kame kamera ra pengawas dan sistem komputer, dibutuhkan atau dibenarkan untuk mencegah penipuan di masa yang akan datang ?
kasus 14. Pada 2001, sebuah dokter kesuburan terkemuka di New York divonis lebih dari 7 tahun penjara karena dakwaan penipuan asuransi. R. Niels Laursen menerima vonis 7 tahun dan 3 bulan dan diperintahkan membayar restitusi 3.2 juta dan denda tambahan $17.500. Lauersen diduga mengantongi $2,5 juta selama periode 10 tahun. Penuntut mengatakan dia mencuri dari perusahaan asuransi dengan menyampaikan secara salah salah tagiha tagihan n pembed pembedahan ahan kesubu kesuburan ran yang yang tidak tidak dicaku dicakup p oleh oleh asuran asuransi si sepert sepertii
pembe pembedaha dahan n gyn gyneco ecolog logica ical. l.
Bekas Bekas pasien tidak tidak suka suka kepada kepada Lauers Lauersen en dan dia
senang dengan itu. Sekarang Lauersen di penjara. Pada vonis ini, hakim mengatakan ‘Anda adalah dokter medis pada puncak profe profesi si dan figure figure pub publik lik di masyar masyarakat akat New York. York. Presti Prestise se anda jatuh karena karena masalah ini. laporan probasi merekomendasikan Lauersen divonis penjara 14 tahun. Lauersen, 64 tahun, hidup di Amerika Serikat sejak 1967, ketika dia meninggalkan Denmark, Denmark, pengacaranya pengacaranya,, Gerald Gerald Shargel, Shargel, menyatakan menyatakan Lauersen Lauersen mempunyai mempunyai tujuan tujuan mulia: mulia: membuatnya membuatnya dapat terjangkau terjangkau pada penipuan penipuan dengan masalah kesuburan untuk mendapatkan anak. “Ini “Ini von vonis is sang sangat at kera keras. s. Ini Ini kasus kasus tida tidak k bias biasa” a” Kata Kata Shar Sharge gel, l,.. Shar Shargel gel mengatakan kliennya menangani 14.000 perempuan, menghasilkan anak 3000 setiap tahun. 1.
apaka apakah h tekan tekanan an yan yang g memo memoti tivas vasii Lauer Lauerse sen n melak melakuka ukan n penip penipua uan n
2.
Baga Bagaim imana anakah kah kese kesemp mpat atan an memu memungk ngkin inkan kan dia dia melak melakuka ukan n penipu penipuan an
3.
Bagaim Bagaimanak anakah ah Lauers Lauersen en merasi merasional onalkan kan aktivi aktivitas tas penipu penipuan an terseb tersebut ut
4.
Baga Bagaim iman anak akah ah Laue Lauers rsen en memb memban antu tu pasi pasien enny nyaa dan dan tida tidak k berb berboh ohon ong g atau atau mencuri dari perusahaan asuransi
Kasus 16. Fullof Nature adalah perusahaan suplemen vitamin di New York yang membuat pil herbal berbeda untuk mendapatkan kekuatan otot, kehilangan berat badan, dan hidup lebih sehat. Anda diangkat sebagai akuntan perusahaan dan menemukan bahwa perilaku yang dilakukan mempedaya dan menyesatkan. Anda
melihat penipuan berikut dilakukan dan menulis ke dewan direktur tentang apa yang seharusnya dilakukan untuk memperbaiki masalah. Untuk masing-masing penipuan, tamp tampil ilka kan n satu satu pros prosed edur ur kont kontro roll yang yang tida tidak k diik diikut utii dan dan sara saranka nkan n bagai bagaima mana na perusahaan harus mengeliminasi penipuan tersebut dan menangani pelaku. 1. Jurnal Jurnal entri untuk untuk biaya biaya konsultasi, konsultasi, ketika ketika ditelusur ditelusurii kembali menunju menunjukkan kkan lima perusahaan menggunakan kotak kantor pos sama untuk menerima fee konsultasi dari Full of nature. Anda menemukan bahwa akuntan tersebut menggelapkan uang dan menampilkan biaya sebagai biaya konsultasi. 2. Mana Manaje jerr gudan gudang g menc mencur urii pill pill untu untuk k memb memban antu tu anak anakny nyaa lebi lebih h kuat kuat (dia (dia ingin anaknya menjadi pemain football). Untuk menutupi kerugian, dia menerbitkan menerbitkan memotong kredit kepada konsumen, menunjukkan menunjukkan bahwa mereka mengembalikan barang buruk yang diganti dengan pill baru. 3. CEO memutu memutuska skan n dia tidak akan akan membayar membayar pajak pajak lagi, lagi, dia mengangka mengangkatt seluru seluruh h pegawai pegawai dan mengang mengangkat kat mereka mereka kembal kembalii sebaga sebagaii kontrak kontraktor tor.. Namun demikian, dia masih memegang pajak pembayaran dan mengambil uang untuk dirinya. 4. Klerk Klerk akun hutang hutang untuk untuk berbelan berbelanja ja dengan dengan checkboo checkbook k perusahaa perusahaan n dan selalu selalu membel membelii sendir sendirii barang barang kecil kecil ketika ketika dia melaku melakukan kan pemesa pemesanan nan per perse sedi diaa aan n kant kantor or.. Namu Namun n demik demikia ian n karen karenaa dia dia adala adalah h oran orang g yang yang menangani persediaan kantor, tidak orang tahu apa yang dia beli untuk perusahaan dan apa yang dia pesan untuk ruang tamunya.
Kasus Luas
Kasus Kasus 17. GreenGr GreenGrass ass adalah adalah perusa perusahaa haan n kecil kecil yang yang dioper dioperasi asikan kan oleh oleh keluarga di mana pelayanan intinya adalah perawatan hortikultura dan perawatan halaman rumput untuk konsumen lokal. Pemilik GreenGrass menggunakan revenue perusahaan selama bertahun-tahun untuk menutupi biaya pendidikan anaknya. Pada saat bersamaan, dia memberi anak-anak beberapa pengalaman kerja di perusahaan dan kesempatan untuk mendapatkan uang. Perusahaan tumbuh cepat dalam lima tahun tahun terakhi terakhirr dan manaje manajerr mengan mengangkat gkat banyak banyak pegawai pegawai di luar luar keluar keluarga ga untuk untuk memenuh memenuhii permi permintaa ntaan n kon konsum sumen en yang yang terus terus mening meningkat kat.. GreenGr GreenGrass ass terlet terletak ak di bangunan kantor kecil, dan hanya satu pegawai mengoperasikan kantor perusahaan. pemilik aslinya mengurus semua aspek GreenGrass, tetapi sekarang menyerahkan kepada kepada teman teman terper terpercay cayany anya, a, Sam Hudsen Hudsen,, yang yang mempun mempunyai yai pengala pengalaman man dalam dalam akunta akuntansi nsi dan sistem sistem inform informasi asi.. Sam menjad menjadwal wal rute rute seluru seluruh h pegawai pegawai dan juga juga bertanggung jawab terhadap pembayaran, penerimaan, neraca dan pembukuan. GreenGrass GreenGrass melayani dua pelayanan pelayanan utama. utama. Pertama Pertama memberikan memberikan perawatan perawatan halama halaman n rumput rumput dengan dengan menggun menggunaka akan n insekt insektisi isida, da, pupuk, pupuk, dan pembunu pembunuh h hama. hama. Delapan pegawai bertanggung jawab terhadap aktivitas ini. mereka masing-masing mengemudikan truk dan mengumpulkan uang dari konsumen yang dilayani. Mereka juga juga membaw membawaa dan mencam mencampur pur kimia kimia di tanki tanki yang yang diguna digunakan kan selama selama hari hari itu. itu. pelayanan kedua adalah perawatan pemotongan halaman rumput. Biasanya, empat kru bertang bertanggung gung jawab jawab untuk untuk seluruh seluruh mesin yang mereka mereka gunakan, gunakan, dan
mereka mereka
menggu menggunaka nakan n pemoto pemotong ng rumput rumput terten tertentu tu dalam dalam jadwal jadwal sehari sehari-ha -hari ri . Ini adalah adalah
pelayanan pemotongan rumput di mana Sam menggunakan anaknya sendiri. Tim pem pemot oton ong g
rump rumput ut
ters terseb ebut ut
deng dengan an
demi demiki kian an
memb memben entu tuk k
peke pekerj rjaa
term termud udaa
dibandingkan tim lainnya. Keuntungan naik terus ketika perusahaan mendapatkan klien baru. namun demikian, pemilik melihat bahwa akun pada tahun lalu berbeda. Revenue hanya naik marginal, dan biaya naik lebih dari yang seharusnya. Pemilik juga melihat bahwa inte intera raks ksin inya ya deng dengan an tema teman n di kant kantor or menj menjad adii lebi lebih h sedi sediki kit. t. Juga Juga,, pega pegawa waii menyel menyelesa esaikan ikan rute rute mereka mereka lebih lebih lambat lambat daripa daripada da hari-h hari-hari ari dalam dalam period periodee tahun tahun sebelumnya. 1. 2.
Apakah beberapa kesempatan penipuan di GreenGrass? Apakah symptom penipuan yang ada, dan apakah yang harus dilakukan penipuan jika dia percaya penipuan terjadi
3.
Apakah la langkah-langkah ya yang ha harus diambil un untuk me memastikan penip penipuan uan tidak tidak terjad terjadi, i, dan apakah apakah biaya biaya yang yang berhubu berhubunga ngan n dengan langkah-langkah ini?
Kasus 18. James Watkins, seorang ambisius berusia 22 tahun, memulai bisnis yang disebut dengan Best Club setelah setelah lulus dari universitas universitas negeri California. California. Best Club awalnya gagal karena James mengabaikan kontrol biaya dan operasi sehari-hari. Satu tahun kemudian, James mempunyai hutang banyak. Terlepas hutangnya, dia memutuskan memutuskan lokasi Best Club lain karena dia percaya percaya Best Club akan membawanya membawanya keberhasilan keuangan.
Namun Namun demiki demikian an ketika ketika biaya biaya mening meningkat kat,, James James tidak tidak dapat dapat membay membayar ar hutangnya, dan dia melakukan penipuan asuransi untuk menyelamatkan bisnisnya. Dia menutup lokasi Best Club dan kemudian mengklaim kerugian. Selain itu, James melaporkan melaporkan perlengkapan perlengkapan fiktif untuk mendapatkan pinjaman, menyalahi menyalahi kontrak kontrak aturan kerja untuk mendapatkan pinjaman, mencuri money order untuk mendapatkan uang, dan menambahkan tagihan konsumen nol yang dibayar dengan kartu kredit. James hidup dengan ;kehidupan bagus’, dengan rumah mahal dan mobil sport baru. Dua tahun tahun kemudi kemudian, an, James James memutu memutuska skan n untuk untuk membag membagii Best Best Club Club go public. Dia menyajikan salah pernyataan keuangan untuk memperbaiki laporan posisi keuanga keuangan n perusa perusahaan haan.. untuk untuk menghi menghindar ndarii penyel penyelidi idikan kan SEC dalam dalam pernya pernyataa taan n keuangan, dia menggabungkan Best Club dengan Red House, sebuah perusahaan komputer New York tidak aktif, dan mendapatkan saham Red House yang dimiliki secara publik untuk di8t8ukar dengan paper seharga $24 juta, dan terus mendapatkan uang dari investor baru untuk membayar hutang. Beberapa bulan kemudian setelah go public, saham Best Club terjual $21, dan nilai buku perusahaan adalah $310 juta. James sekarang memiliki $190 di atas kertas. Segera setelah itu, James bertemu john Gagn Gagne, e, pres presid iden en dari dari AM Comp Compan any, y, pela pelaya yana nan n ikla iklan. n. John John setu setuju ju untu untuk k menambahkan $100 juta melalui junk obligasi, agar Best Club membeli Sun Society, sebuah pelayanan travel. Usaha ini, bersama-sam bersama-samaa dengan penampilan penampilan di televisi, televisi, membuat James hot dan reputasinya sebagai entrepreneurial jenius tumbuh. Namun demikian semuanya berubah setelah laporan penyelidikan yang dilakukan oleh surat kabar terkemuka
bahwa beberapa penipuan dilakukan pada kartu kredit James. Di dalam dua minggu kemudian, saham Best Club turun dari $21 menjadi $5. Setelah investigasi kriminal, James dituntut oleh perusahaan asuransi, bank, saham, dan penipuan mail, money laundering, dan penggelapan pajak, dan saham Best Best Club Club diju dijual al hany hanyaa bebe bebera rapa pa penn penny. y. Sebu Sebuah ah peru perusa saha haan an yang yang awal awalny nyaa mempunyai nilai ratusan juta dolar turun hanya menjadi $48.000. Dari kasus ini, identifikasi, 1.
tekanan, kesempatan, dan rasionalisasi yang membuat James melakukan aksinya
2.
Bendera yang dapat menunjukkan penipuannya
3.
Kontrol atau aksi yang dapat mendeteksi perilaku James
