Tax Planning

I.

PENDAHULUAN 1. Pengantar Pengantar Perpajakan Perpajakan.. Manajemen Manajemen Pajak/ Pajak/ Tax Planni Planning ng Pajak merupakan kontribui !ajib pajak kepa"a negara #ang "ipakakan melalui un"ang$un"ang. %eni$jeni pungutan pajak& Pajak negara ' PP() PPN * PPn+M) P++) +ea Materai, • +ea "an -ukai ' ukai * +ea Mauk , • Pajak "aera( ' T I & ken"araan. T II & (otel) retoran) reklame , • Manajemen Pajak merupakan upa#a men-apai pemenu(an ke!ajiban  perpajakan #ang optimal melalui tax planning) pengorganiaian) pelakanaan "an pengen"alian perpajakan. A"apun pengertian tax planning a"ala( tin"akan legal pengen"alian tranaki 'upa#a untuk menge0iienikan jumla(  pajak #ang akan "iba#arkan,. Hal #ang penting aat melakukan melakukan tax planning a"ala(& a. Ti"ak Ti"ak melang melanggar gar UU Perpa Perpajak jakan an  b. e-ara bini mauk akal -. +ukti +ukti pen"uku pen"ukung ng #ang #ang mema mema"a( "a(ii 2. +entuk +entuk Perla Perla!an !anan an Pajak Pajak Tax Tax E3ai E3aion on Tax Tax e3aion 'penggelapan pajak, a"ala( memanipulai e-ara ilegal ata  peng(ailan untuk memperke-il jumla( jumla( pajak terutang. 4. Tax Tax A3o A3oi"ani"an-e) e) Tax Tax a3ing Tax Tax a3oi"an-e 'peng(in"aran pajak, "ilakukan "engan -ara$-ara -ara$-ar a #ang ti"ak melanggar ketentuan #ang berlaku) #aitu meman0aatkan kelema(an$ kelema(an #ang ter"apat "alam ketentuan perpajakan. e"angkan tax a3ing a"ala( ua(a meminimaliai jumla( utang pajak #ang ti"ak termauk lingkup perpajakan 'meng(in"ari utang pajak,.

II. TAHAP TAHAPA AN DAN PEE5%A PEE5%AAN AN TA TA6 PLANNIN7 PLANNIN7 1. Ta(apan (apan Ta Tax Plann Planning ing Menganalii in0ormai #ang a"a • Membuat atu mo"el atau lebi( ren-ana kemungkinan bearn#a pajak  • Menge3aluai kelema(an "an memperbaiki kembali ren-ana pajak  • Memutak(irkan ren-ana pajak  • 2. Pekerj Pekerjaan aan Perpaj Perpajaka akan n peren-an peren-anaan aan pajak  pajak  $ Tax plan plannin ning g atau atau lebi( lebi( lua lua tax tax managem management ent $ Tax -om -ompl plia iann-ee 'pe 'pem menu( enu(an an,, $ Tax ree reear ar-( -( 'pe 'pen# n#el eli" i"ik ikan an,,

4. 8aktor #ang Mempengaru(i Peren-anaan Pajak  Tingkat kerumitan peraturan perpajakan • +earn#a pajak terutang • +ia#a untuk negoiai • emungkinan ter"eteki • • anki perpajakan Moral 9P "an 0iku • :. truktur Tax Planning "an 5eiko Tax Planning truktur Tax Planning a. Tax poli-# 'kebijakanaan pajak, Tax poli-# merupakan alternati0 "ari berbagai aaran #ang (en"ak "ituju "alam item perpajakan. 8aktor #ang men"orong "ilakukann#a uatu  peren-anaan pajak) #aitu& $ Pajak #ang akan "ipungut $ iapa #ang akan "ija"ikan ub#ek pajak  $ Apa aja #ang merupakan ob#ek pajak  $ +erapa bearn#a tari0 pajak  $ +agaimana proe"urn#a $ el0 aement #tem  b. Tax la! 'un"ang$un"ang perpajakan, 8aktan#a "imanapun ti"ak a"a un"ang$un"ang #ang mengatur etiap  permaala(an e-ara empurna) maka "alam pelakanaann#a elalu "iikuti ole( ketentuan$ketentuan lain 'Peraturan Pemerinta( eputuan Prei"en) eputuan Menteri euangan) "an Direktur %en"ral Pajak,) maka ti"ak jarang ketentuan pelakanaan terebut bertentangan "engan Un"ang$un"ang itu en"iri karena "ieuaikan "engan kepentingan pembuat kebijakanaan "alam men-apai tujuan lain #ang ingin "i-apain#a "engan meman0aatkan analii -ela( ' Loopholes, & $ Perbe"aan tari0 pajak 'tax rate, $ Perbe"aan perlakuan objek pajak ebagai "aar pengenaan pajak/DPP 'tax bae, $ eempatan peng(emataan pajak  -. Tax a"minitration Per#aratan a"minitrai pajak& $ Meng(in"ari anki a"minitrai "an pi"ana $ Pengiian PT "an pemba#aran pajak  $ Penga!aan implementai tax planning 5eiko Tax Planning

$ $

Per(itungan pajak "itetepkan e-ara jabatan Per(itungan kembali jumla( laba/rugi 0ikal #ang "apat mengakibatkan kurang ba#ar pajak "itamba( "en"a pajak  $ Apabila ti"ak memba#ar kekurangan pajak mengakibatkan (arta  perua(aan "apat "iita "an penguru bertanggung ja!ab renteng termauk (arta priba"i penguru $ Penguru "apat "ian"ra III.

HA/EEMPATAN 9A%I+ PA%A  1. 9ajib Pajak Melakukan Pembukuan $ Dapat men#elenggarakan pembukuan "alam mata uang U Dollar. $ 5eiko laba atau rugi elii( kur monetar# aet atau liabilitie. 2. Peren-anaan Diegi Pajak Peng(ailan a. 5en-ana Merger& $ Meman0aatkan rugi 0ikal perua(aan a0iliai $ Pengali(an akti3a "engan nilai buku $ Menentukan ; surviving company<  b. Pengali(an a(am& Pembagian "i3i"en beba pajak ebelum pengali(an. -. Penentuan nilai !ajar a(am ". Meman0aatkan Tax Treat# 'P4+, e. In3etai "iluar negeri "engan menentukan lokai ber"aarkan tax treat# 0. Peng(apuan piutang #ang bia "ibia#akan atau peng(apuan utang g. Alokai bia#a antar perua(aan a0iliai (. Menentukan kompoii jeni kompenai peng(ailan pega!ai 'PP(  paal 21, i. Permo(onan pengurangan -i-ilan pemba#aran PP( bulanan 'PP( p 2=,  j. Pengelolaan bia#a perjalanan k. Pengelolaan bukti potong pelanggan l. In-enti3e pajak untuk "aera( terpen-il m. In-enti3e pajak untuk EPTE/APET n. Peman0aatan ia rugi 0ikal #ang akan berak(ir melalui perjanjian ale an" leae ba-k atau re3aluai akti3a tetap o. on3eri (utang ke a(am "alam rangka likui"ai  p. Penerbitan a(am baru kepa"a in3etor baru 4. Pelakanaan Tax Planning 1. Prinip 8ormula Pajak Peng(ailan $ 8ormula per(itungan pajak peng(ailan 1. %umla( eluru( pajak peng(ailan 5p 2. Peng(ln bkn ob#k pajak peng(ln '5p, $ 4. Peng(ailan bruto 5p :. +ia#a 0ikal bole( "ikurangkan '5p, $

+ia#a 0ikal t"k bl( "okurangkan =. Peng(ailan netto ?. ompenai kerugian @. PTP '9P Priba"i, . Peng(ailan ena Pajak 'PP, B. Tari0 pajak x PP C Pajak Terutang 1.re"it Pajak& p.21)22)24)2:)2= 11.PP( kurang/lebi(/ni(il ba#ar

5p 5p '5p, '5p, 5p 5p '5p, 5p

> $ $

$

2. Prinip De"u-tible Menja"i Taxable "an Ilutrai Tax Planning $ +ia#a ti"ak "apat "ikurangkan menja"i "apat "ikurangkan $ Peng(ailan bukan objek pajak  $ Ilutrai& PT. A memperole( peng(ailan 1M "an beban komerial 5p @)= M termauk kebijakan men#e"iakan "okter "an obat$obatan ejumla( 1 juta. Ilutrai Per(itungan Tanpa Peren-anaan Tax Planning Peng(ailan 1... 1... +bn komerial '@.=.., '@.=.., Laba bl pajak 2.=.. 2.=.. oreki 1.. $ Laba 0ikal 2.?.. @.=.. Pajak png(ln '@?.., '@42.=., Laba tl( pjk 1.B4.=. 1.@?@.=.  penghematan pajak Rp 54.000.000 4. Peme-a(an Ua(a Peman0aatan tari0 pajak  • $ Pergeeran peng(ailan agar ti"ak termauk tari0 pajak tertinggi 'Top 5ate +ra-ket, $ Peng(ematan tari0 pajak rata$rata :. Pen#ebaran Peng(ailan "an +ia#a a. Perpanjangan jangka !aktu pengenaan pajak  $ Penjualan e-ara anguran/kre"it $ Perpen"ek jangka !aktu "an bia#a #ang "apat "ikurangkan $ Pembelian tunai menja"i leaing $ +ia#a leaing lebi( bear "ari pen#uutan 0ikal  b. Di3eri0ikai ua(a penunjang Pembentukan entita baru 'perua(aan leaing "engan e!a/rental, =. 8aktor Pajak  $ Peningkatan bia#a #ang "apat "ikurangkan $ Peruba(an pengertian peng(ailan #ang ti"ak kena pajak