Gerencia de Negocios
LIC. Cristina Amaya
Auditora !inanciera !inanciera
A'e( Hum)erto *artine+ *artine+ ,#--##/##-0 Da++a'ee Grant !'o1ers ,#-,##0###*ario A'e2andro *en2i3ar ,#-,-##-#0/0 Sandra Veronica O'i3a ,#-#-#/-###4 Rodo'5o %a+ ,#-,-##4###0 Victoria 6ami'et7 6ami'et7 Gutierre+ ,##8#/-###4
INTRODUCCION
La auditoría de los saldos de Efectivo se lleva con la finalidad de analizar los riesgos inherentes al efectivo, como ser: la existencia del efectivo registrado, la totalidad del efectivo que se maneja, si los clientes realmente tienen dominio sobre el efectivo registrado. Otro de los puntos importantes que el auditor tiene como uno de sus principales objetivos es determinar todos aquellos procedimientos orientados a identificar fraude en las diferentes transacciones que se hagan con el efectivo. El efectivo no solo comprende los billetes monedas incluidos en caja los saldos de las cuentas bancarias de cheques, de ahorros, sino tambi!n otros valores que son similares por su f"cil disposici#n carencias de restricciones, tales como los fondos de caja, documentos de cobro inmediato , cheques expedidos por la empresa. El auditor siempre deber" buscar asegurarse de la existencia del control en los saldos de efectivo, la efectividad con que la que se realiza si los dichos controles son aplicados continuamente en todo el periodo que se eval$a. La funcionalidad de esta auditoria es verificar la confiabilidad en el sistema de control interno de una empresa. El prop#sito del presente trabajo es poder dar a conocer una descripci#n breve de este proceso, con el fin de que pueda ser entendido aplicado por los alumnos de la clase de %uditoria &inanciera.
LA AUDITORIA DE LOS SALDOS EN EFECTIVO El efectivo es la única cuenta que se incluye en varios ciclos Es !arte "e to"os los ciclos# salvo "el "e inventario y al$acena$iento La au"itor%a "e sal"os "e efectivo es la últi$a &rea estu"ia"a# !orque la evi"encia acu$ula"a "e los sal"os "e efectivo# "e!en"e "e los resulta"os "e las !rue'as en otros ciclos Este es un te$a que !ue"en investi(ar en fuentes confia'les )aca"*$icas+ "e internet o li'ros "e te,to "e au"itor%a - ./u* es la cuenta (eneral "e efectivo0
Es la cuenta bancaria. En la maoría de las organizaciones a trav!s de dep#sitos desembolsos para todas las dem"s cuentas de bancos se suelen efectuar a trav!s de la cuenta general. 1 ./u* cate(or%as "e evi"encia "e'e reunir el au"itor al revisar el ciclo "e efectivo0
La auditoría de saldos de efectivo es la última área de auditoria estudiada, porque la evidencia acumulada de los saldos de efectivo depende de los resultados de las pruebas en otros ciclos. Por lo general, los esquemas de fraude de efectivo se pueden dividir en tres categorías:
'esembolsos fraudulentos: Entrega de facturas falsas, tarjetas de horarios o solicitudes de reembolso falsas el registro de entradas falsas en el diario de desembolsos de efectivo para ocultar su robo. ()imming: (e roba el efectivo de una organizaci#n antes de que se registre en los registros contables. *obo de efectivo: (e roba el efectivo de una organizaci#n despu!s de que se ha registrado en los registros contables.
2 3rin"e un e4e$!lo "el esque$a "e frau"e lla$a"o 5s6i$$in(7 En la actualidad el skimming es la forma m"s popular entre las bandas
delincuentes, a que permite el acceso a los fondos en efectivo, es mu difícil de detectar es en general mu lucrativa. El ejemplo que existe de este tipo de fraude es la clonaci#n de las tarjetas de cr!dito+debito. El m!todo de clonaci#n es tan r"pido que cualquier persona puede convertirse en victima sin haber sentido ning$n tipo de anomalía en los procesos de pago habituales. Los ladrones consiguen acceder a nuestros datos para transferirlos a una tarjeta en el blanco o realizar transacciones online, para lo que ni siquiera har" falta el clonado físico.
8 .C9$o se reali:a un arqueo "e efectivo0
*+ El arqueo de caja consiste en el an"lisis de las transacci#n del efectivo durante un paso determinado con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido por tanto el saldo que arroja esta cuenta corresponde con lo que se encuentra físicamente en caja en dinero efectivo, cheques o vales sirve tambi!n para saber si los controles internos se est"n llevando adecuadamente. Esta operaci#n es realizada diariamente por el cajero. ; 3rin"ar ; e4e$!los "e al(unos ti!os "e errores que se "escu'ren co$o !arte "e las !rue'as "e una conciliaci9n 'ancaria
Existen una serie causas que suelen ser la raz#n de esa diferencia, que debemos tener en cuenta al realizar las conciliaciones bancarias: heques no liquidados onsignaciones no abonadas -otas de d!bito o cr!dito no registradas Error al registrar un concepto o un valor Error de la entidad bancaria -ormalmente, los cheques se contabilizan en los registros cuando son emitidos, no cuando son cobrados. or eso, suele ser una causa de descuadre cuando existe alg$n cheque que a$n no haa sido liquidado por el beneficiario. El caso contrario serían las consignaciones registradas en los libros auxiliares que el banco a$n no ha abonado a la cuenta de la empresa.
< 3rin"ar ; e4e$!los "e errores que NO !ue"en "escu'rirse !or $e"io "e una au"itor%a "e la conciliaci9n 'ancaria
Los vacíos de tiempo cuando los cheques entran a c"mara de compensaci#n, en esos momentos se practica una auditoría.
El dinero recibido como /E& que no se pueda constatar su procedencia 0lavado de dinero12
Errores en las anotaciones bancarias.
/asas de intereses sobre inversiones a plazo fijo.
ambio de la moneda cuando existen ahorros en cuenta extranjera.
= Ela'orar un esque$a>"ia(ra$a "e las relaciones "el efectivo en el 'anco y los "e$&s ciclos "e o!eraci9n "e una or(ani:aci9n
Conclusiones
En una conciliaci#n bancaria no es m"s que igualar los saldos que se tiene en libros los saldos de la cuenta en el banco en donde se pueden originar muchos errores en los cuales durante una auditoria de la conciliaci#n bancaria este en proceso se puede dar errores que no se pueden descubrir c#mo ser cuando los cheques est" en c"mara compensatoria dinero recibido como transferencia electr#nica, errores en las anotaciones bancarias, entre otras cuo de estos casos solo se puede descubrir usando otros m!todo para saldo de efectivo u otras de los ciclos de la auditoria.
or mucho cuidado que tengamos, los errores de la empresa al registrar los conceptos los valores pueden ocurrir. ambiar la coma de sitio en un valor, registrar un gasto en la cuenta equivocada, escribir mal o intercambiar n$meros en un valor1 Los tipos de errores son m$ltiples.
los auditores o ejecutivos para ello suele efectuar un arqueo de caja en fecha no previstas por el cajero. En frecuencia que en los arqueos de caja aparezcan faltante o sobrantes con respecto a las cuenta de control de los libro maor cuando se le cargan los faltante como perdidas se abonan los sobrante como ingreso si no se subsanan est"n diferencia se hace el cierre del ejercicio. uando a tiene definido cuales son se deber" hacer cancelada contra la de p!rdidas ganancia.
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