Soal-jawab Latihan Pembukuan Bendahara

LAMPIRAN: CONTOH PEMBUKUAN BENDAHARA PENGELUARAN

LAMPIRAN CONTOH PEMBUKUAN BENDAHARA PENGELUARAN Kantor Sekretariat Jenderal Departemen Keuangan mengelola DIPA tahun 2009 dengan perincian sebagai berikut: Jenis Belanja 1. 2.

3. 4.

5.

Belanja Pegawai (5122) Belanja lembur Belanja barang operasional (5211) Keperluan sehari-hari perkantoran Belanja pengadaan bahan makanan Belanja barang operasional lainnya

MAK

Pagu (Rp)

521111 521112 521119

75.000.000 75.000.000 475.000.000 225.000.000 150.000.000 100.000.000

Belanja Jasa (5221) Belanja langganan daya dan jasa

522111

100.000.000 100.000.000

Belanja pemeliharaan (5231) Belanja pemeliharaan gedung dan bangunan Belanja pemeliharaan peralatan dan mesin

523111 523121

300.000.000 150.000.000 150.000.000

Belanja perjalanan (5241) Belanja perjalanan biasa

524111

50.000.000 50.000.000

512211

Jumlah pagu sebesar Rp.1.000.000.000,Dana UP yang diberikan adalah sebesar Rp.30.000.000,Transaksi yang terjadi pada bulan Januari 2009 adalah sebagai berikut: 2 Januari 2009 Diterima DIPA dengan perincian seperti data di atas. 3 Januari 2009 Diterima SPM-UP beserta SP2D-UP nya sebesar Rp 30.000.000,Dibeli buku cek sebesar Rp 100.000,- yang membebani MA 521111 dengan mendebet langsung rekening. 4 Januari 2009 Diambil uang tunai dari Bank sebesar Rp 29.000.000,Dibayar tagihan PAM sebesar Rp 1.400.000,- dan tagihan PLN sebesar Rp 1.600.000,dengan beban MA 522111. 5 Januari 2009 Dikirim kepada BPP, dana UP sebesar Rp 10.000.000,- dengan perincian sebagai berikut: MAK 521111 Rp 3.000.000,MAK 521112 Rp 5.000.000,MAK 521119 Rp 2.000.000,-

MODUL PEMBUKUAN DAN PENYUSUNAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA

1


10 Januari 2009 Diterima SPM/SP2D LS atas nama CV Kaimana untuk pengadaan bahan makanan sebesar Rp.25.000.000,- dengan beban MA 521112. 11 Januari 2009 Direncanakan diadakan kegiatan yang memerlukan dana melebihi UP, maka diajukan SPP TUP. Atas SPP TUP tersebut, Bendahara Pengeluaran menerima SPM/SP2D TUP sebesar Rp.30.000.000,Diambil uang dari bank sebesar Rp 30.000.000,12 Januari 2009 Dibayarkan persekot untuk SPPD a.n Santoso dkk sebesar Rp.30.000.000,menggunakan dana TUP tersebut. 14 Januari 2009 Pada sore hari dibayarkan biaya pemeliharaan gedung kepada CV Megah sebesar Rp 10.000.000,- dengan membebani MA 523111. Atas transaksi tersebut dipungut PPN sebesar Rp 909.090,- dan PPh pasal 23 sebesar Rp 545.454,- dan disetorkan pada esok hari. 20 Januari 2009 Diterima SPPD Rampung a.n Santoso dkk sebesar Rp.30.000.000,- dengan membebani MA 524111. 24 Januari 2009 Diterima SPM/SP2D Nihil atas TUP sebesar Rp.30.000.000,28 Januari 2009 Sehubungan diperlukan dana dengan segera, maka diajukan SPP GUP. Atas SPP GUP tersebut Bendahara Pengeluaran menerima SPM/SP2D GUP sebesar Rp.13.100.000,29 Januari 2009 Diterima SPM/SP2D LS Bendahara untuk uang lembur sebesar Rp 10.000.000,dengan potongan PPh Ps 21 sebesar Rp 1.500.000,- Transaksi ini membebani MA 512211. Diambil uang lembur tersebut dari bank dan hari itu juga langsung dibagikan habis kepada yang berhak. 31 Januari 2009 Bendahara menghitung jumlah transaksi debet dan kredit, untuk dituangkan dalam LPJ Bendahara. PERINTAH: 1. Anda sebagai Bendahara Pengeluaran diminta membukukan transaksi di atas dalam BKU dan buku-buku pembantu lain yang diperlukan. 2. Susunlah Laporan Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran atas transaksi di atas.


2


Buku Kas Umum (BKU)


3


(1) 2/1

No. Bukt i (2) 1

2/1

2

DIPA Kel MA 5211

475.000.000

475.000.000

0

2/1

3

DIPA Kel MA 5221

100.000.000

100.000.000

0

2/1

4

DIPA Kel MA 5231

300.000.000

300.000.000

0

2/1

5

DIPA Kel MA 5241

50.000.000

50.000.000

3/1

6

SPM/SP2D UP tgl... no...

30.000.000

3/1

7

Dibeli buku cek

4/1

8

Diambil uang tunai dari bank

4/1

9

Dibayar tagihan PAM

4/1

10

Dibayar tagihan PLN

5/1

11

Dikirim dana UP kepada BPP

10/1

12

11/1

Tgl

Uraian (3) DIPA Kel MA 5122

Debet

Kredit

(4) 75.000.000

(5) 75.000.000

Saldo (6) 0

0 30.000.000

100.000

29.900.000

29.000.000

29.900.000

1.400.000

28.500.000

1.600.000

26.900.000

10.000.000

10.000.000

26.900.000

SPM/SP2D LS a.n CV Kaimana untuk pengadaan bahan makanan

25.000.000

25.000.000

26.900.000

13

SPM/SP2D TUP tgl... no...

30.000.000

11/1

14

Diambil uang dari bank

30.000.000

30.000.000

56.900.000

12/1

15

Dibayar persekot SPPD a.n Santoso

30.000.000

30.000.000

56.900.000

14/1

16

Dibayar pemeliharaan gedung a.n CV Megah

10.000.000

46.900.000

14/1

17

Dipungut PPN a.n CV Megah

909.090

47.809.090

14/1

18

Dipungut PPh Ps 23 a.n CV Megah

545.454

48.354.544

15/1

19

Disetor PPN a.n CV Megah

909.090

47.445.454

15/1

20

Disetor PPh Ps 23 a.n CV Megah

545.454

46.900.000

20/1

21

Diterima SPPD rampung a.n Santoso

30.000.000

16.900.000

24/1

22

SPM/SP2D Nihil atas TUP tgl... no...

30.000.000

30.000.000

16.900.000

28/1

23

SPM/SP2D GUP tgl... no...

13.100.000

29/1

24

SPM/SP2D LS Bdh untuk uang lembur

10.000.000

1.500.000

38.500.000

29/1

25

Diambil Uang lembur dari bank

8.500.000

8.500.000

38.500.000

29/1

26

Tanda terima pembayaran uang lembur

8.500.000

30.000.000

jumlah

29.000.000

1.247.054.544

56.900.000

30.000.000

1.217.054.544

Buku Pembantu Kas Tgl

No Bukt i

Uraian

Debet

Kredit


Saldo

4


(1)

(2)

(3)

3/1

6


3/1

7

Dibeli buku cek

4/1

8


4/1

9

4/1

(4)

(5)

30.000.000

(6) 30.000.000

100.000

29.900.000

29.000.000

29.900.000

Dibayar tagihan PAM

1.400.000

28.500.000

10

Dibayar tagihan PLN

1.600.000

26.900.000

5/1

11


10.000.000

16.900.000

11/1

13


30.000.000

11/1

14


30.000.000

12/1

15

14/1

29.000.000

46.900.000 30.000.000

46.900.000


30.000.000

16.900.000

16


10.000.000

6.900.000

14/1

17


909.090

7.809.090

14/1

18


545.454

8.354.544

15/1

19


909.090

7.445.454

15/1

20


545.454

6.900.000

28/1

23


13.100.000

29/1

24


10.000.000

1.500.000

28.500.000

29/1

25


8.500.000

8.500.000

28.500.000

29/1

26

Tanda terima pembayaran uang lembur

8.500.000

20.000.000

jumlah

152.054.544

20.000.000

132.054.544

Buku Pembantu Kas Bank Tgl

No.

Uraian

Debet

Kredit


Saldo

5


(1)

Bukt i (2)

3/1

6


3/1

7

Dibeli buku cek

4/1

8


11/1

13


11/1

14


28/1

23


13.100.000

29/1

24


10.000.000

29/1

25


(3)

jumlah

(4)

(5)

30.000.000

30.000.000 100.000

29.900.000

29.000.000

900.000

30.000.000

30.900.000 30.000.000

83.100.000

(6)

900.000 14.000.000

1.500.000

22.500.000

8.500.000

14.000.000

69.100.000

Buku Pembantu Kas Tunai Tgl (1)

No. Bukti (2)

Uraian (3)

Debet (4)

Kredit (5)


Saldo (6)

6


4/1

8


4/1

9

Dibayar tagihan PAM

1.400.000

27.600.000

4/1

10

Dibayar tagihan PLN

1.600.000

26.000.000

5/1

11


10.000.000

16.000.000

11/1

14


12/1

15


30.000.000

16.000.000

14/1

16


10.000.000

6.000.000

14/1

17


909.090

6.909.090

14/1

18


545.454

7.454.544

15/1

19


909.090

6.545.454

15/1

20


545.454

6.000.000

29/1

25

Diambil uang lembur dari bank

29/1

26

Tanda terima pembayaran uang lembur jumlah

29.000.000

29.000.000

30.000.000

46.000.000

8.500.000

14.500.000 8.500.000

68.954.544

6.000.000

62.954.544


7

LAMPIRAN: PEMBAHASAN CONTOH PEMBUKUAN BENDAHARA PENGELUARAN

Buku Pembantu UM Perjadin Tgl (1)

No. Bukti (2)

12/1

15

20/1

21

Uraian (3) Dibayar persekot SPPD a.n Santoso Diterima SPPD rampung a.n Santoso jumlah

Debet (4)

Kredit (5)

30.000.000

Saldo (6) 30.000.000

30.000.000 30.000.000

0

30.000.000

Buku Pembantu BPP Tgl (1)

No. Bukti (2)

5/1

11

Uraian (3) Dikirim dana UP kepada BPP jumlah

Debet (4)

Kredit (5)

10.000.000 10.000.000

Saldo (6) 10.000.000

0

10.000.000

Buku Pembantu Uang Persediaan/UP


8


Tgl (1)

No. Bukti (2)

3/1

6


3/1

7

Dibeli buku cek

4/1

9

4/1

Uraian (3)

Debet (4)

Kredit (5)

30.000.000

Saldo (6) 30.000.000

100.000

29.900.000

Dibayar tagihan PAM

1.400.000

28.500.000

10

Dibayar tagihan PLN

1.600.000

26.900.000

11/1

13


14/1

16


10.000.000

46.900.000

20/1

21

Diterima SPPD rampung a.n Santoso

30.000.000

16.900.000

28/1

23

SPM/SP2D GUP tgl... no... jumlah

30.000.000

56.900.000

13.100.000 73.100.000

30.000.000 43.100.000

Buku Pembantu LS Bendahara

(1)

No. Bukti (2)

29/1

24

29/1

26

Tgl

Uraian (3) SPM/SP2D LS Bdh untuk uang lembur Tanda terima pembayaran uang lembur Jumlah

Debet

Kredit

Saldo

(4)

(5)

(6)

10.000.000

10.000.000


1.500.000

8.500.000

8.500.000

0

10.000.000

9


Buku Pembantu PAJAK Debet

Tgl

No. Bkt

Uraian

(1)

(2)

(3)

14/1

17


14/1

18


15/1

19


909.090

545.454

15/1

20


545.454

0

jumlah

PPN (4)

PPh 21

PPh 22

PPh 23

….

(5)

(6)

(7)

(8)

Kredit

Saldo

(9)

(10)

909.090

909.090 545.454

909.090

545.454


1.454.544

1.454.54 4

10


Buku Pengawasan Anggaran Belanja Tgl

No

Uraian

Bukti

2/1

1

29/1

24

Nilai Transaksi

DIPA Kel MA 5122 SPM/SP2D LS Bdh untuk uang lembur

10.000.000

Cara bayar UP

LS

10.000.000


KEL. MA

MA

5122

512211

75.000.000

75.000.000

65.000.000

65.000.000

MA

MA

MA

Posisi UP Bkt Klr

Sdh sah

10.000.000

11



No

Uraian

Bukti

2/1

2

3/1

7

10/1

12

28/1

23

Nilai Transaksi

DIPA Kel MA 5211 Dibeli buku cek SPM/SP2D LS a.n CV Kaimana untuk pengadaan bahan makanan SPM/SP2D GUP tgl... no...

100.000

25.000.000

Cara bayar UP

KEL. MA

MA

MA

MA

5211

521111

521112

521119

475.000.000

225.000.000

150.000.000

100.000.000

474.900.000

224.900.000

150.000.000

100.000.000

449.900.000

224.900.000

125.000.000

100.000.000

LS

100.000

25.000.000


MA

Posisi UP Bkt Klr

Sdh sah

100.000

25.000.000

100.000

12



No

Uraian

Bukti

2/1

3

4/1

9

4/1

28/1

10

23

Nilai Transaksi

DIPA Kel MA 5221 Dibayar tagihan PAM Dibayar tagihan PLN SPM/SP2D GUP tgl... no...

1.400.000

1.600.000

Cara bayar UP

LS

KEL. MA

MA

MA

MA

MA

Posisi UP

5221

522111

100.000.000

100.000.000

98.600.000

98.600.000

1.400.000

97.000.000

97.000.000

3.000.000

Bkt Klr

Sdh sah

1.400.000

3.000.000


3.000.000

13



14



No

Uraian

Bukti

2/1

4

14/1

16

28/1

23

Nilai Transaksi

DIPA Kel MA 5231 Dibayar pemeliharaan gedung a.n CV Megah SPM/SP2D GUP tgl... no...

10.000.000

Cara bayar UP

LS

10.000.000


KEL. MA

MA

MA

5231

523111

523121

300.000.000

150.000.000

150.000.000

290.000.000

140.000.000

150.000.000

MA

MA

Posisi UP Bkt Klr

Sdh sah

10.000.000

10.000.000

15



No

Uraian

Bukti

2/1

5

20/1

21

24/1

22

Nilai Transaksi

DIPA Kel MA 5241 Diterima SPPD rampung a.n Santoso SPM/SP2D Nihil atas TUP tgl... no...

30.000.000

Cara bayar UP

LS

30.000.000


KEL. MA

MA

5241

524111

50.000.000

50.000.000

20.000.000

20.000.000

MA

MA

MA

Posisi UP Bkt Klr

Sdh sah

30.000.000

30.000.000

16



17


BERITA ACARA PEMERIKSAAN KAS DAN REKONSILIASI Pada hari ini,……. Tanggal 31 bulan Januari tahun 2009, kami selaku Kuasa Pengguna Anggaran telah melakukan pemeriksaan kas dengan posisi saldo BKU sebesar Rp 30.000.000,- dan Nomor Bukti terakhir Nomor 26. Adapun hasil pemeriksaan kas sebagai berikut: I Hasil Pemeriksaan Pembukuan Bendahara: A Saldo Kas Bendahara 1. Saldo BP Kas (Tunai dan Bank) Rp 20.000.000 2. Saldo BP BPP Rp 10.000.000 3. Saldo BP UM Perjadin Rp 0 (+) 4. Jumlah (A.1+A.2+A.3) Rp 30.000.000 B Saldo Kas Tersebut pada huruf A, terdiri dari: 1. Saldo BP UP Rp 30.000.000 2. Saldo BP LS-Bendahara Rp 0 3. Saldo BP Pajak Rp 0 4. Saldo BP Lain-lain Rp 0 (+) 5. Jumlah (B.1+B.2+B.3+B.4) Rp 30.000.000 C Selisih Pembukuan (A.4-B.5) Rp 0 II Hasil Pemeriksaan Kas: A Kas yang Dikuasai Bendahara: 1 Uang Tunai di Brankas Rp 6.000.000 Bendahara 2 Uang di Rekening Bank Rp 14.000.000 (+) Bendahara 3 Jumlah Kas (A.1+A.2) Rp 20.000.000 B Selisih Kas (I.A.1-II.A.3) Rp 0 III Hasil Rekonsiliasi Internal (Bendahara dengan UAKPA): A Pembukuan UP Menurut Bendahara: 1 Saldo UP Rp 30.000.000 2 Kuitansi UP yang Belum Rp 0 (+) Disahkan 3 Jumlah UP dan Kuitansi UP (A1+A2) Rp 30.000.000 B Pembukuan UP menurut UAKPA Rp 30.000.000 C Selisih UP Pembukuan Bendahara dengan UAKPA (A3 – B) Rp 0 IV Penjelasan atas selisih A Selisih Kas (IIB) ………………………………………………………………………………………….. B Selisih Pembukuan UP (IIIC) …………………………………………………………………………………………... Yang diperiksa Bendahara Pengeluaran,

Kuasa Pengguna Anggaran,

Nama………………. NIP………………….

Nama……………... NIP…………………


18


LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA PENGELUARAN Bulan: Januari 2009 Departemen Lembaga Unit Organisasi Provinsi/Kab/Kota Satuan Kerja Alamat dan Telp.

I.

: : : : :

(…..) …………….. (…..) …………….. (…..) …………….. (…..) …………….. …………………....

Tgl, No. SP DIPA Tahun Anggaran KPPN

: : :

………………….... ………………….... (…) ….……………

Keadaan Pembukuan bulan pelaporan dengan saldo akhir pada BKU sebesar Rp 30.000.000,- dan Nomor Bukti terakhir Nomor: 26 Jenis Buku Pembantu

Saldo Awal

Penambahan

Pengurangan

Saldo Akhir

1

2

3

4

5

6

A.

BP Kas, BPP, dan UM Perjadin 1. 2. 3.

B.

30.000.000

BP Kas (Tunai dan Bank) BP UM Perjadin BP BPP (Kas pada BPP)

0 0 0

152.054.544 30.000.000 10.000.000

132.054.544 30.000.000 0

BP selain Kas, BPP, dan UM Perjadin 1. 2. 3. 4.

20.000.000 0 10.000.000 30.000.000

BP UP *) BP LS-Bendahara BP Pajak BP Lain-lain

0 0 0 0

73.100.000 10.000.000 1.454.544 0

43.100.000 10.000.000 1.454.544 0

30.000.000 0 0 0

*) jumlah pengurangan sudah termasuk kuitansi UP yang belum di SPM kan sebesar Rp. 0 II. 1. 2. 3. III. 1. 2. 3. IV.

V.

Keadaan Kas pada akhir Bulan Pelaporan Uang Tunai di Brankas Rp. 6.000.000 Uang di Rekening Bank Rp 14.000.000 Jumlah Kas

Rp.

Selisih Kas Saldo Akhir BP Kas (I.A.1 kol 6) Jumlah Kas (II.3) Selisih Kas

(+)

(terlampir salinan rekening koran)

20.000.000 Rp. Rp

20.000.000 20.000.000

Rp.

0

(-)

Hasil Rekonsiliasi Internal dengan UAKPA 1. Saldo UP pada BP UP Rp. 2. Kuitansi UP yang Belum Disahkan Rp.

30.000.000 0 (+)

3. 4.

Jumlah Saldo dan Kuitansi UP Saldo UP menurut UAKPA

Rp. Rp.

30.000.000 30.000.000 (-)

5.

Selisih Pembukuan UP

Rp.

0

Penjelasan selisih kas dan/atau selisih pembukuan UP (apabila ada): 1. …………………………………………………… 2. …………………………………………………… Mengetahui: Kuasa Pengguna Anggaran, Nama………….. NIP……………..


……….., …………… Bendahara Pengeluaran,

Nama………….. NIP……………..

19


REFERENSI 1. Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2003 Nomor 47, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4286); 2. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2004 Nomor 5, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4355); 3. Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung jawab Keuangan Negara (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2004 Nomor 66, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4400); 4. Peraturan Pemerintah Nomor 8 Tahun 2006 tentang Pelaporan Keuangan dan Kinerja Instansi Pemerintah (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2006 Nomor 25); 5. Peraturan Pemerintah Nomor 39 Tahun 2007 tentang Pengelolaan Uang Negara/Daerah (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2007 Nomor 83); 6. Peraturan Menteri Keuangan Nomor: 73/PMK.05/2008 tentang Tatacara Penatausahaan dan Penyusunan Laporan Pertanggungjawaban Bendahara Kementerian Negara/Lembaga/ Kantor/Satuan Kerja. 7. Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor: 49/PB/2009, yang merupakan pedoman pelaksanaannya. Modul Pembukuan dan Penyusunan Laporan Pertanggungjawaban Bendahara Penerimaan dan Pengeluaran Kementerian Negara/Lembaga/Kantor/Satuan Kerja 8. Bahan Ajar Pembukuan dan Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran, BPPK Jakarta, 2006;


20

Soal-jawab Latihan Pembukuan Bendahara

Recommend Documents