SIMULASI PEMBUKUAN BENDAHARA DESA Oleh: Sutiono (Widyaiswara Muda Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan)
trak: Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 113 Tahun 2014 tentang Pengelolaan Keuangan Desa telah diterbitkan pada akhir tahun 2014. Peraturan tersebut mengatur perencanaan dan penganggaran, pelaksanaan, penatausahaan, pelaporan dan pertanggung jawaban keuangan desa. Peraturan yang terakhir ini menggantikan Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 37 Tahun 2007. Tulisan berikut ini akan menyajikan simulasi penatausahaan keuangan desa khususnya pembukuan oleh Bendahara Desa. Data-data yang digunakan merupakan data fiktif.
Kata Kunci: Pembukuan, Pertanggungjawaban, Bendahara Desa. Bendahara desa adalah unsur staf sekretariat desa yang membidangi urusan administrasi keuangan untuk menatausahakan keuangan desa. Bendahara desa merupakan bagian dari PTPKD. PTPKD atau Pelaksana Teknis Pengelolaan Keuangan Desa merupakan unsur perangkat desa yang membantu Kepala Desa untuk melaksanakan pengelolaan keuangan desa. Bendahara di jabat oleh staf pada Urusan Keuangan. Bendahara mempunyai tugas menerima, menyimpan, menyetorkan/membayar, menatausahakan, dan mempertanggung jawabkan penerimaan pendapatan desa dan pengeluaran pendapatan desa dalam rangka pelaksanaan APBDesa. Bendahara Desa wajib melakukan pencatatan setiap penerimaan dan pengeluaran serta melakukan tutup buku setiap akhir bulan secara tertib. Bendahara Desa wajib mempertanggungjawabkan uang melalui laporan pertanggungjawaban. Laporan pertanggungjawaban disampaikan setiap bulan kepada Kepala Desa paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya.
Dokumen yang digunakan oleh bendahara dalam melakukan penatausahaan penerimaan dan pengeluaran antara lain, buku kas umum, buku kas pembantu pajak dan buku bank. Buku kas umum digunakan untuk mencatat seluruh bukti transaksi keuangan desa. Buku kas pembantu pajak digunakan untuk mencatat bukti transaksi terkait dengan pemungutan maupun penyetoran pajak oleh bendahara desa. Buku bank digunakan untuk mencatat bukti transaksi terkait dengan penerimaan maupun pengeluaran melalui bank. Berikut ini simulasi yang tidak menggunakan data yang sebenarnya.
Desa Adilmakmur yang terletak di Kecamatan Sejahtera memiliki target pendapatan untuk tahun 2015 sebesar Rp1.600.000.000,- yang terdiri dari PADes dan pendapatan transfer. Pagu belanja dianggarkan sejumlah pendapatannya dengan peruntukkan empat bidang yang terdiri dari bidang penyelenggaraan pemerintahan desa, pelaksanaan pembangunan desa, pembinaan kemasyarakatan dan pemberdayaan masyarakat desa. Rincian Anggaran Pendapatan dan Belanja Desa Adilmakmur adalah sebagai berikut. Koleksi PEMDES KEBON GUNUNG 201 5
ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA DESA
DESA ADILMAKMUR KECAMATAN SEJAHTERA TAHUN ANGGARAN URAIAN
KODE REKENING
ANGGARAN (Rp.)
1
|1
2 PENDAPATAN
1 1 1 1 1 1 1 Pendapatan Asli Desa 1 1 1 1 Hasil Usaha 1 1 2 1 Swadaya, Partisipasi dan Gotong Royong 1 1 3 1 Lain-lain Pendapatan Asli Desa yang sah 1 1 1 1 1 1 2 1 1 Pendapatan Transfer 1 2 1 1 Dana Desa 1 2 2 1 Bagian dari hasil pajak &retribusi daerah kab./ kota 1 2 3 1 Alokasi Dana Desa 1 2 4 1 Bantuan Keuangan 1
1
2
4
1
Bantuan Provinsi
1
2
4
2
Bantuan Kabupaten / Kota
13
| 100.000.000 | 20.000.000 | 75.000.000 | 5.000.000
1
1 1 1 1 1
1
1 1 1 1 1 2 1 1 1 BELANJA 2 1 1 1 Bidang Penyelenggaraan Pemerintahan Desa 2 1 1 1 Penghasilan Tetap dan Tunjangan
1
JUMLAH PENDAPATAN
2
1
1
1
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1 2 1
| 1.600.000.000
| 1.500.000.000
1 1.000.000.000 1 100.000.000 1 300.000.000 1 20.000.000 1 30.000.000 1 50.000.000 1.600.000.000
1 1.600.000.000 1 750.000.000 | 250.000.000
Belanja Pegawai:
| 250.000.000
- Penghasilan Tetap Kepala Desa dan Perangkat
1 100.000.000 1 100.000.000 1 50.000.000
- Tunjangan Kepala Desa dan Perangkat - Tunjangan BPD
Operasional Perkantoran
350.000.000
Belanja Barang dan Jasa
2
1
2
2
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 - Alat Tulis Kantor 1 - Benda POS 1 - Pakaian Dinas dan Atribut 1 - Pakaian Dinas 1 - Alat dan Bahan Kebersihan 1 - Perjalanan Dinas 1 - Pemeliharaan 1 - Air, Listrik,dan Telepon 1 - Honor 1 1
| 300.000.000 | 50.000.000
1 10.000.000
1 15.000.000
| 15.000.000 | 40.000.000 | 60.000.000 | 70.000.000
1
1 10.000.000 1 30.000.000
Koleksi PEMDES KEBON GUNUNG 2 015
2
1
2
3
Belanja Modal
50.000.000
- Komputer
25.000.000
1 1 1 1 - Meja dan Kursi 1 1 1 1 - Mesin TIK 1 1 1 1 1 2 1 3 1 Operasional BPD 2
1
3
2
1 1 1 1
1 1 1 1
1 1 1 1
1 - ATK 1 - Penggandaan 1 - Konsumsi Rapat 1 1
2
1
4
2
1 1 1 1
1 1 1 1
2
2
1 1 1 1 1
2
2
1 1 - Penggandaan 1 - Konsumsi Rapat 1 1 1 Bidang Pelaksanaan Pembangunan Desa 1 Perbaikan Saluran Irigasi
2
2
1
2
4
1 1
Belanja Barang dan Jasa
Operasional RT/ RW
2
1
2
2
2
3
2
2
2
3
Belanja Modal
Belanja Barang dan Jasa :
Belanja Modal:
1 1 1 1 - Aspal 1 1 1 1 - Pasir 1 1 1 1 1 2 3 1 1 Bidang Pembinaan Kemasyarakatan 2
3
1
2
3
1
Kegiatan Pembinaan Ketentraman dan Ketertiban
2
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
| 50.000.000 | 25.000.000 | 10.000.000 | 15.000.000
1 1 100.000.000 1 45.000.000 | 30.000.000 | 25.000.000
1
| 350.000.000 | 350.000.000
Belanja Barang dan jasa
1 1 1 1 - Upah Kerja 1 1 1 1 - Honor 1 1 1 1 1 2
1 1
- ATK
1 1 1 1 - Semen 1 1 1 1 - Material 1 1 1 1 1 2 2 2 1 Pengaspalan jalan desa 2
-
Belanja Barang dan Jasa
1 1 1 1 - Upah Kerja 1 1 1 1 - Honor 1 1 1 1 1 2
| 25.000.000
Belanja Barang dan Jasa: - Honor Pelatih
| 50.000.000 | 30.000.000 | 20.000.000
1
| 150.000.000 | 50.000.000
1
1 100.000.000 1
350.000.000 | 50.000.000 | 30.000.000 | 20.000.000
1
| 150.000.000
1 100.000.000
1 50.000.000 1 1 50.000.000
50.000.000
| 50.000.000 | 5.000.000
- Konsumsi
| 25.000.000
- Bahan Pelatihan
| 20.000.000
Koleksi PEMDES KEBON GUNUNG W 1 5
Bidang Pemberdayaan Masyarakat
50.000.000
Kegiatan Pelatihan Kepala Desa dan Perangkat
50.000.000
2
4
2
4
1
2
4
1
2
1 1 1 1
1 1 1 1
2
5
1 1 1 1 1
1 - Honor pelatih 1 - Konsumsi 1 - Bahan pelatihan 1 1 1 Bidang Tak Terduga
2
5
1
2
2
5
1
Belanja Barang dan Jasa:
| 50.000.000
1 10.000.000 1 25.000.000
| 15.000.000
1
| 50.000.000
Kegiatan Kejadian Luar Biasa
1 1 1 1 1 1 1 1
50.000.000
Belanja Barang dan Jasa:
| 50.000.000
- Honor tim
1 10.000.000 1 15.000.000
- Konsumsi - Obat-obatan - dst..............................
25.000.000
1 1 1 1 1
1
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 3 1 1 1 1 1 3 1 1 1 3 1 2 1 3 1 3 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1 1 3 2 1 1 3 2 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1
1
1
1
1
JUMLAH BELANJA
PEMBIAYAAN
1.600.000.000 -
SILPA
-
Pencairan Dana Cadangan
-
Hasil Kekayaan Desa Yang dipisahkan
-
JUMLAH ( RP )
-
1
1
-
Pembentukan Dana Cadangan
-
Penyertaan Modal Desa
-
JUMLAH ( RP )
-
1
Transaksi yang terjadi selama bulan Januari 2015 adalah sebagai berikut:
1
Koleksi PEMDES KEBON GUNUNG 2015
5. Berdasarkan pembayaran ATK pada transaksi sebelumnya, bendahara melakukan pemungutan PPN sebesar Rp1.000.000,- dan PPh pasal 22 sebesar Rp150.000,-. Penyetoran pajak-pajak dilakukan pada hari itu juga.
Pada 15 Januari Pemerintah Desa menerima pencairan Alokasi Dana Desa dari Pemerintah Kabupaten Tentram sebesar Rp75.000.000,- langsung masuk ke rekening Desa.
Pada 20 Januari Bendahara menerima secara tunai Pendapatan Hasil Usaha sebesar Rp5.000.000,-.
Pada 21 Januari Bendahara menyetorkan pendapatan Hasil Usaha yang diterima sehari sebelum ke bank.
Pada akhir bulan Januari, Bendahara membuat laporan pertanggungjawaban untuk transaksi selama bulan Januari. Berdasarkan transaksi selama bulan Januari 2015, maka pencatatan yang dilakukan oleh bendahara desa pada buku-buku terkait adalah sebagai berikut. No.
Tgl.
1
2
1
5/1
1 2
1
Dana Desa
2
6/1
2 1
1 1
Penghasilan
3
6/1
4
10
5
11
6
15
1 2
7
20
1 1
KODE REKENING
URAIAN
3
4
5
6
7
JUMLAH PENGELUARAN KOMULATIF
SAT DO
8
9
123
-
250.000.000
25.000.000
124
25.000.000
225.000.000
1.000.000
1.000.000
125
-
11.000.000
126
36.000.000
214.000.000
Pungut/setor PPN dan PPh
1.150.000
1.150.000
127
-
214.000.000
3
ADD
75.000.000
-
128
-
289.000.000
1
Hasil Usaha
5.000.000
-
129
-
294.000.000
2 2
ATK
JUMLAH (Rp.)
250.000.00 0
NO BUKTI
-
Pungutsetor PPh 21 2 1
PENERIMAA N PENGELUARA N (Rp.) (Rp.)
225.000.000
Adilmakmur, tanggal 31 Januari 2015 MENGETAHUI BENDAHARA DESA, KEPALA DESA,
Adil Makmur
BUKU BANK DESA ADILMAKMUR KECAMATAN SEJAHTERA TAHUN ANGGARAN 2015 BULAN : Januari BANK CABANG BPD Sejahtera REK. NO. : 1234567890 PEMASUKAN No TGL
URAIAN
BUKTI
PENGELUARAN
BUNGA
BIAYA ADMINIS TRASI
n A ATTT
1
2
1
5/1
Dana Desa
123
250.000.000
-
2
6/1
Bayar Gaji
124
-
-
3
10/1
Bayar ATK
126
-
4
15/1
ADD
|~ 128
5
21/1
Hasil Usaha
129
SALDO
4
TOTAL TRANSAKSI
-
- 250.000.000
25.000.000
-
- 225.000.000
-
11.000.000
-
- 214.000.000
75.000.000
-
-
-
- 289.000.000
5.000.000
-
-
-
- 294.000.000
330.000.000
36.000.000
330.000.000
36.000.000
BULAN INI TOTAL TRANSAKSI KUMULATIF
Adilmakmur, tanggal 31 Januari 2015 MENGETAHUI KEPALA DESA,
BENDAHARA DESA,
Adil
Makmur
BUKU KAS PEMBANTU PAJAK DESA ADILMAKMUR KECAMATAN SEJAHTERA TAHUN ANGGARAN 2015 No TANGGAL 2
| |
6/1
URAIAN
1
3
Pungut PPh 21
PEMOTONGAN (Rp.)
14
1 1.000.000
PENYETORAN
SALDO
(Rp) 5
(Rp.)
16 -
1 1.000.000
2
6/1
Setor PPh 21
3
11/1
Pungut PPN
4
11/1
Pungut PPh 22
5
11/1
Setor PPN
-
1.000.000
1 150.000
6
11/1
Setor PPh 22
-
150.000
-
1 2.150.000
2.150.000
-
-
1 1.000.000 1 150.000
JUMLAH
-
- 1 1.000.000 - 1 1.150.000
Adilmakmur, tanggal 31 Januari 2015 BENDAHARA DESA,
MENGETAHUI KEPALA DESA, Adil
Berdasarkan
1.000.000
Makmur
pencatatan
pada
buku-buku
di
atas,
Koleksi PEMDES KEBON GUNUNG 2015
bendahara
desa
dapat
membuat
pertanggungjawaban, baik untuk penerimaan maupun pengeluaran sebagai berikut:
LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENERIMAAN DESA ADILMAKMUR KECAMATAN SEJAHTERA BULAN JANUARI 2015
No KODE REKENING
URAIAN
2
1 1
1.2.3.
2
1.2.1.
3
1.1.1.
3
Dana Desa
JUMLAH (Rp.)
14
| 250.000.000
Alokasi Dana Desa Hasil Usaha
| 75.000.000 | 5.000.000
JUMLAH
| 330.000.000 Adilmakmur, tanggal 31 Januari 2015 Memverifikasi, SEKRETARIS DESA, BENDAHARA DESA, Makmur
Sejahtera Mengesahkan, Kepala Desa Adil
LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PENGELUARAN DESA ADILMAKMUR KECAMATAN SEJAHTERA BULAN JANUARI 2015
No KODE REKENING
URAIAN
JUMLAH (Rp.)
1
2
3
5
1
2.1.1.1.
Penghasilan dan Tunjangan
25.000.000
2
2.1.2.2.
Alat Tulis Kantor
11.000.000
laporan
JUMLAH
36.000.000 Adilmakmur, tanggal 31 Januari 2015 Memverifikasi, SEKRETARIS DESA, BENDAHARA DESA, Makmur
Sejahtera Mengesahkan, Kepala Desa Adil
Koleksi PEMDES KEBON GUNUNG 2015
LAPORAN PENUTUPAN KAS BULANAN
Bersama ini kami sampaikan Laporan Penutupan Kas Bulanan yang terdapat di Bendahara Desa Adilmakmur Kecamatan Sejahtera adalah sejumlah Rp. 294.000.000,- dengan rincian sebagai berikut. Saldo awal bulan 1 Januari 2015 Rp. 0,Jumlah penerimaan bulan Januari 2015 Rp. 330.000.000,Jumlah pengeluaran bulan Januari 2015 Rp. 36.000.000,Saldo akhir bulan 31 Januari 2015 Rp. 294.000.000,Saldo akhir bulan tanggal 31 Januari 2015 terdiri dari: Saldo Kas Tunai Rp. 0,Saldo Kas di Bank Rp. 294.000.000,Total Saldo
Rp. 294.000.000,Adilmakmur, tanggal 31 Januari 2015
MENGETAHUI, BENDAHARA DESA, KEPALA DESA, Adil
Makmur
Demikian simulasi pembukuan bendahara desa menggunakan buku-buku yang dilampirkan
LAPORAN REALISASI ANGGARAN PENDAPATAN DAN BELANJA DESA
URAIAN
KODE REKENING 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1 1 1 3 1 11 12 1 1 1 1 1 2 1 1 1
ANGGARAN (Rp.)REALISASI (Rp.) SELISIH (Rp.)
12
1 31.600.000.000 1 4 | 5.000.000 1 51.595.000.000
PENDAPATAN
1
Hasil Usaha Swadaya, Partisipasi dan Gotong Royong Lain-lain Pendapatan Asli Desa yang sah
1 Dana Desa
1 100.000.000 1 20.000.000 1|75.000.000 5.000.000
| 5.000.000
| 95.000.000
| 5.000.000
| 15.000.000
1.500.000.000
325.000.000
1.175.000
1 1.000.000.000
| 250.000.000
| 750.000.000
Koleksi PEMDES KEBON GUNUNG 2015 1
2 2
1
2 3
1
2 4
1
2 4
1
2 4 2
1 11
Alokasi Dana Desa Bantuan Keuangan Bantuan Provinsi Bantuan Kabupaten / Kota
1 1 1 1 1JUMLAH PENDAPATAN 1 1 1 1 12 1 1 1 1BELANJA 1 1 1 2 1 1 1 Penghasilan Tetap dan Tunjangan 2 1 1 1 Belanja Pegawai: 2 1 1 1 - Penghasilan Tetap Kepala Desa dan Perangkat
1 1 1 1 1 1 1 1 2 1 2 1 2
1 2 2
1 1 1 1 1 1 1 1 1 12
1 1 1 1 1 1 1 1 1 11
1 1 1 1 1 1 1 1 1 12
100.000.000
Bagian dari hasil pajak &retribusi daerah kab./ kota
- Tunjangan Kepala Desa dan Perangkat - Tunjangan BPD
Operasional Perkantoran Belanja Barang dan Jasa
Tulis Kantor 1 -- Alat POS 1 - Benda Dinas dan Atribut 1 - Pakaian Pakaian Dinas 1 - Alat dan Bahan Kebersihan 1 - Perjalanan 1 - PemeliharaanDinas 1 - Air, Listrik,dan Telepon 1 - Honor 1 13 1Belanja Modal
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
- Komputer - Meja dan Kursi - Mesin TIK
1 225.000.000
| 300.000.000 | 75.000.000
1 1 | 50.000.000 1 1 1.600.000.000 1| 330.000.000
1 1 1 1 [1.270.000.000
1
| 750.000.000 | 36.000.000
1 1*1.564.000.000 714.000.000
| 250.000.000 | 25.000.000
|~~225.000.000
| 250.000.000 | 25.000.000
|~~225.000.000
| 20.000.000 | 30.000.000
1
1.600.000.000 | 36.000.000
100.000.000
10.000.000
1 100.000.000 1 10.000.000 1 50.000.000 1 5.000.000 1 350.000.000 1 11.000.000 | 300.000.000 1 11.000.000 | 50.000.000 1 11.000.000 1 10.000.000 1 1 15.000.000 1 1 15.000.000 1 | 40.000.000 1 | 60.000.000 1 | 70.000.000 1 1 10.000.000 1 1 30.000.000 1 1 1 1|50.000.000 1 25.000.000 1 | 25.000.000 1 1
90.000.000 | 90.000.000 | 45.000.000
339.000.000 |~~289.000.000 | 39.000.000
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
12 11 13 1 1Operasional BPD 1 Belanja Barang dan Jasa 2 1 3 2 1 1 1 12
1 1 1 11
1 1 1 14
2
1 4
1 -- ATK 1 - Penggandaan 1 Konsumsi Rapat 1 1Operasional RT/ RW 12 Belanja Barang dan Jasa
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1
1 1 | 50.000.000 1 | 25.000.000 1 | 10.000.000 1 | 15.000.000 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1
100.000.000
1| 45.000.000 1 30.000.000 1 | 25.000.000 1
- ATK - Penggandaan - Konsumsi Rapat
1 1 1
Koleksi PEMDES KEBON GUNUNG 2015
12 12 1 1 1Bidang Pelaksanaan Pembangunan Desa 1 1 Perbaikan Saluran Irigasi 2 2 1 1 Belanja Barang dan jasa 2 2 1 2 Kerja 1 1 1 1 -- Upah 1 1 1 1 Honor 12 12 11 13 1Belanja Modal
1 1 1 1 -- Semen 1 1 1 1 Material 12 12 12 1 1Pengaspalan jalan desa 1 Belanja Barang dan Jasa : 2 2 2 2 Kerja 1 1 1 1 -- Upah 1 1 1 1 Honor 12 12 12 13 1Belanja Modal:
1 1 1 1 -- Aspal 1 1 1 1 Pasir 12 13 1 1 1Bidang Pembinaan Kemasyarakatan 1 1 Kegiatan Pembinaan Ketentraman dan 2 3 1
1
1
1
1 1 | 30.000.000 1 | 20.000.000 1 1| 150.000.000 1 1 | 50.000.000 1 1 100.000.000 1 1 1 1 350.000.000 1 | 50.000.000 1 | 30.000.000 1 | 20.000.000 1 1 | 150.000.000 1 1 1 100.000.000 1 1 50.000.000 1 1 1 1 50.000.000 1 50.000.000
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 | 25.000.000 1 | 20.000.000 1 1 | 50.000.000 1 1 50.000.000
1 1 1 1 1 1
1 1
1 1
350.000.000 | 350.000.000 | 50.000.000
Ketertiban 2
3 1 2
Belanja Barang dan Jasa:
1 1 1 12
1 1 1 14
- Honor Pelatih
2
4
1 1 1 1 11
1 - Konsumsi 1 - Bahan Pelatihan 1 1 1Bidang Pemberdayaan Masyarakat 1 Kegiatan Pelatihan Kepala Desa dan
| 50.000.000 | 5.000.000
Perangkat 2
4 1 2
1 1 1 1
Belanja Barang dan Jasa: - Honor pelatih
| 50.000.000
1 10.000.000
1 1 1 1 -- Konsumsi 1 1 1 1 Bahan pelatihan 12 15 1 1 1 1 1 Kegiatan Kejadian Luar Biasa 2 5 1 1 Belanja Barang dan Jasa: 2 5 1 2 1 1 1 1 1 1 1 1
- Honor tim - Konsumsi - Obat-obatan - dst.................................
1 1 1 1 1JUMLAH BELANJA 1 1 1 1
1| 25.000.000 1 15.000.000 1 1 | 50.000.000 1 1 | 50.000.000 1 | 50.000.000 1 1 10.000.000 1 1 15.000.000 1 25.000.000
1 1 1 1 1 1 1 1
1
1[1.564.000.000
1
1.600.000.000 | 36.000.000
Koleksi PEMDES KEBON GUNUNG 2015
Demikian tulisan ini dibuat dengan maksud mempermudah pemahaman bagi para bendahara desa dalam rangka melakukan penatausahaan keuangan desa yang sesuai dengan ketentuan perundangundangan keuangan desa yang terbaru.
DAFTAR PUSTAKA:
PERATURAN MENTERI DALAM NEGERI NOMOR 113 TAHUN 2014 TENTANG PENGELOLAAN KEUANGAN DESA.
Koleksi PEMDES KEBON GUNUNG 2015
