pembukuan bendahara penerimaan

DAFTAR ISI

Halaman KATA PENGANTAR ..................................................................................................................... i DAFTAR ISI................................................................................................................................. ISI................................................................................................................................. ii BAB I

i

PENDAHULUAN PENDAHU LUAN ........................................................................................................... 1 A. Latar Belakang ......................................................................................................... 1 B. Tujuan Intruksional Umum .……………………………………………………………………… ....2 C. Tujuan Instruksional Khusus .............................................................................. 2

BAB II JENIS DAN TUGAS POKOK BENDAHARA ........................................................ 3 BAB III BENDAHARA PENERIMAAN .................................................................................. 7 A. Penatausahaan Kas ................................................................................................ 7 B. Pembukuan Bendahara Penerimaan ................................................................... 7 C. Contoh Format Pembukuan Bendahara Penerimaan ....................................10 BAB IV BENDAHARA BENDAHA RA PENGELUARAN PENGELUARA N ..............................................................................18 A. Pengelolaan Pengelol aan Kas Ka s UP/TUP .....................................................................................18 B. Pengelolaan Kas Selain UP/TUP .......................................................................19 C. Pembukuan Pembuku an Bendahara Pengeluaran .............................................................. 20 1. Pembukuan DIPA, Revisi DIPA, dan SKPA ............................................ 20 2. Pembukuan Transaksi oleh Bendahara Pengeluaran Yang Tidak Mempunyai Bendahara Pengeluaran Pembantu ...................................... 21 3. Pembukuan Transaksi oleh Bendahara Pengeluaran Yang Mempunyai Bendahara Pengeluaran Pembantu .......................................................... 25 4. Contoh Format Pembukuan Bendahara Pengeluaran……………………….. Pengeluaran………………………..29 29 BAB V

BENDAHARA BENDAHA RA PENGELUARAN PENGELUARA N PEMBANTU ..................................................... 38 A. Pengelolaan Kas UP/TUP ................................................................................... 38 B. Pengelolaan Kas Selain UP/TUP ...................................................................... 38 C. Pembukuan BPP .................................................................................................... 39 1. Penerimaan Dana dari Bendahara Pengeluaran ………………………………..40 ……………………………….. 40 2. Aktivitas Pembayaran atas Uang Yang Bersumber dari UP……………40 UP…………… 40

MODUL PEMBUKUAN DAN PENYUSUNAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA

iii

Trusted by over 1 million members

Try Scribd FREE for 30 days to access over 125 million titles without ads or interruptions! Start Free Trial Cancel Anytime.

























3. Aktivitas Pembayaran atas Uang Yang Bersumber dari SPM-LS Bendahara……………………………………………………………………………………………….. 41 4. Aktivitas Lainnya ………………………………………………… ………………………………………………………………………… ……………………………….. ……….. 42 5. Contoh Format Pembukuan Bendahara Pengeluaran Pembantu……..43 Pembantu……..43 BAB VI LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN PERTANGGUNGJAWA BAN BENDAHARA ................................ ..51 A. Tatacara Penyusunan Laporan Pertanggungjawaban Bendahara ........... ...........51 51 B. Penyampaian Laporan Pertanggungjawaban Bendahara .............................51 C. Bentuk Laporan Pertanggungjawa Pertangg ungjawaban ban Bendahara .................................... .52 BAB VIIVERIFIKASI LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA ........61 ........61 A. Petunjuk Pelaksanaan Verifikasi bagi KPPN …………………………..… …………………………..… ……………62 …………… 62 B. Petunjuk Pelaksanaan Verifikasi bagi Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Perbendaharaan Perbendaharaan ………………………………………………..……………………….. 63 C. Petunjuk Pelaksanaan Verifikasi bagi Direktorat Pengelolaan Kas Negara …………………………………………………………………………………………………………. ..64 BAB VIII PENUTUP P ENUTUP ................................................................................................................. .7 4 DAFTAR PUSTAKA PUSTA KA .................................................................................................................. .7 5 LAMPIRAN: Contoh Pembukuan Bendahara Bendahara Pengeluaran ………………………………………… ………………………………………… ..76



























BAB I PENDAHULUAN

BAB I PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Reformasi di bidang keuangan negara ditandai dengan diterbitkannya tiga paket Undang-undang, yaitu Undang-undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara, Undang-undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara dan Undang-undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pertanggungjawaban Keuangan Negara. Reformasi tersebut menyangkut seluruh aspek di bidang keuangan neg ara, termasuk pengelolaan uang di bendahara. Sebelum reformasi di bidang keuangan negara, meskipun bendahara telah dinyatakan sebagai pejabat fungsional, tetapi dalam pelaksanaan tugasnya bendahara sangat dipengaruhi oleh atasan langsung atau kepala satuan kerja. Setelah reformasi, terdapat kejelasan mengenai wewenang dan tanggung jawab serta hubungan bendahara dengan Kuasa Pengguna Anggaran (KPA) dan Kuasa Bendahara Umum Negara dalam hal pengelolaan uang. Bahkan dalam pasal 21 ayat (4) Undang-undang Nomor 1 Tahun 2004 dinyatakan dengan tegas bahwa bendahara wajib menolak perintah bayar dari Pengguna Anggaran/KPA apabila persyaratan tidak terpenuhi. Selain itu, bendahara bertanggung jawab secara pribadi atas pembayaran yang dilaksanakan dan secara fungsional bertanggung jawab kepada Kuasa Bendahara Umum Umum Negara. Bendahara selaku pejabat fungsional yang bertanggung jawab kepada Kuasa Bendahara Umum Negara wajib menatausahakan dan mempertanggungjawabkan seluruh uang negara yang dikelolanya. Di samping itu, bendahara selaku pejabat yang diangkat oleh menteri/pimpinan lembaga juga wajib membukukan seluruh transaksi dalam rangka pelaksanaan anggaran satuan kerja sebagaimana tertuang



























BAB I PENDAHULUAN

informasi tentang keadaan pembukuan pada bulan pelaporan, keadaan kas pada akhir bulan pelaporan, hasil rekonsiliasi internal dengan UAKPA dan penjelasan atas selisih (jika ada) antara saldo buku bu ku dan saldo kas. B. Maksud dan Tujuan Penyusunan modul Pembukuan dan Penyusunan Laporan Pertanggungjawaban Bendahara ini dimaksudkan agar Penyuluh Perbendaharaan dan para pembaca lainnya memiliki panduan dalam rangka pembukuan dan penyusunan laporan pertanggungjawaban bendahara pada kementerian negara/lembaga. Tujuan penyusunan modul ini adalah: 1. Tujuan Instruksional Umum Sebagai pedoman bagi Penyuluh Perbendaharaan sehingga dapat memahami dan mengerti tugas dan tanggung jawab Bendahara Penerimaan dan Bendahara Pengeluaran dalam rangka pelaksanaan APBN. 2. Tujuan Instruksional Khusus Setelah membaca modul ini, diharapkan Penyuluh Perbendaharaan mampu menjelaskan tugas dan tanggung jawab bendahara pengelola APBN pada kementerian negara/lembaga/kantor/satker yaitu meliputi tata cara pembukuan dan penyusunan laporan pertanggungjawaban bendahara. C. Ruang Lingkup Ruang lingkup modul ini meliputi pembukuan, penyusunan, dan penyampaian Laporan Pertanggungjawaban (LPJ) oleh Bendahara Penerimaan dan Bendahara Pengeluaran pada kementerian negara/lembaga/kantor/satuan kerja, termasuk Bendahara Pengeluaran Pembantu. Selain itu, modul ini juga meliputi proses dan verifikasi Laporan Pertanggungjawaban Bendahara Penerimaan dan Bendahara Pengeluaran oleh Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara (KPPN) selaku Kuasa Bendahara Umum Negara serta laporan rekapitulasi Daftar LPJ Bendahara yang disampaikan



























BAB I PENDAHULUAN

BAB II JENIS DAN TUGAS POKOK BENDAHARA

Menurut Undang-undang Nomor 17 Tahun 2003 pasal 35 ayat (2) disebutkan bahwa setiap orang yang diberi tugas menerima, menyimpan, membayar, dan/atau menyerahkan uang atau surat berharga atau barang-barang negara adalah bendahara yang wajib menyampaikan laporan pertanggungjawaban kepada Badan Pemeriksa Keuangan (BPK). Undang-undang Nomor 1 Tahun 2004 pasal 1 nomor urut 14 menyebutkan bahwa bendahara adalah setiap orang atau badan yang diberi tugas untuk dan atas nama negara/daerah menerima, menyimpan, membayar, dan atau mengeluarkan uang/surat berharga/barang-barang milik negara/daerah. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 73/PMK.05/2008 tanggal 9 Mei 2008 pasal 3 ayat (4) menyebutkan bahwa Bendahara Penerimaan/Pengeluaran adalah pejabat fungsional yang secara fungsional bertanggung jawab kepada Kuasa Bendahara Umum Negara atas pengelolaan uang yang menjadi tanggung jawabnya. Dari pengertian bendahara tersebut di atas, maka secara umum dapat dikatakan bahwa bendahara mempunyai tugas dan fungsi: 1. Menerima uang atau surat berharga/barang; 2. Menyimpan uang atau surat berharga/barang; 3. Membayar/menyerahkan Membayar/menyerahkan uang atau surat berharga/barang; 4. Menatausahakan uang atau surat berharga/barang; 5. Mempertanggungjawabkan uang atau surat berharga/barang yang berada dalam pengelolaannya. Berdasarkan ruang lingkup tugas dan wewenang yang ada pada bendahara maka dikenal dua jenis bendahara, yaitu: Bendahara Penerimaan dan Bendahara Pengeluaran. Selain itu, untuk aktivitas pekerjaan yang kompleks dan lokasinya berjauhan dengan tempat




























(BPP) guna kelancaran pelaksanaan kegiatan dimaksud. Penjelasan jenis-jenis bendahara tersebut adalah sebagai berikut: 1. Bendahara Penerimaan Sesuai Peraturan Menteri Keuangan Nomor 73/PMK.05/2008 tanggal 9 Mei 2008 pasal 1 angka 15 dinyatakan bahwa Bendahara Penerimaan adalah orang yang ditunjuk untuk menerima, menyimpan, menyetorkan, menatausahakan, dan mempertanggungjawabkan uang pendapatan negara dalam rangka pelaksanaan APBN pada kantor/satuan kerja kementerian negara/lembaga. Oleh karena itu, semua transaksi dalam rangka pelaksanaan anggaran pendapatan satuan kerja yang berada di bawah pengelolaannya harus dicatat dalam pembukuan Bendahara Penerimaan. 2. Bendahara Pengeluaran Sesuai Peraturan Menteri Keuangan Nomor 73/PMK.05/2008 tanggal 9 Mei 2008 pasal 1 angka 16 dinyatakan bahwa Bendahara Pengeluaran adalah orang yang ditunjuk untuk menerima, menyimpan, membayarkan, menatausahakan, dan mempertanggungjawabkan uang untuk keperluan belanja negara dalam rangka pelaksanaan APBN pada kantor/satuan kerja kementerian negara/lembaga. Oleh karena itu transaksi-transaksi dalam rangka pelaksanaan anggaran satuan kerja yang berada di bawah pengelolaannya harus h arus dicatat dalam pembukuan Bendahara Pengeluaran. 3. Bendahara Pengeluaran Pembantu Sesuai Peraturan Menteri Keuangan Nomor 73/PMK.05/2008 tanggal 9 Mei 2008 pasal 1 angka 17 dinyatakan bahwa Bendahara Pengeluaran Pembantu yang selanjutnya disebut BPP adalah bendahara yang bertugas membantu Bendahara Pengeluaran untuk melaksanakan pembayaran kepada yang berhak guna kelancaran pelaksanaan kegiatan tertentu. BPP juga wajib melakukan pembukuan atas seluruh uang yang berada dalam pengelolaannya, dan oleh karena itu BPP wajib melakukan






























satker, maka Bendahara Pengeluaran melimpahkan kewajiban dan tanggung jawab pengelolaan sebagian uang kepada BPP tersebut. Bendahara Penerimaan/Pengeluaran diangkat oleh menteri/pimpinan lembaga pada setiap awal tahun anggaran. Bendahara menjalankan tugas-tugas kebendaharaan yang meliputi

kegiatan

menerima,

menyimpan,

membayar

atau

menyerahkan,

menatausahakan dan mempertanggungjawabkan uang dan surat berharga yang berada dalam pengelolaannya pada kementerian negara/lembaga/kantor/satuan kerja. Meskipun diangkat oleh menteri/pimpinan lembaga, namun secara fungsional bendahara tetap bertanggung jawab kepada Kuasa Bendahara Umum Negara (Kuasa BUN). Dalam pelaksanaan tugasnya tersebut, dilarang adanya jabatan rangkap antara Bendahara Penerimaan dan Bendahara Pengeluaran, kecuali dalam kondisi tertentu setelah memperoleh izin dari BUN/Kuasa BUN. Dalam rangka menunjang pelaksanaan tugas dan fungsinya, Bendahara Penerimaan, Bendahara Pengeluaran dan Bendahara Pengeluaran Pembantu dapat membuka rekening pada bank/kantor pos atas nama jabatannya, bukan atas nama pribadi. Pembukaan rekening bendahara harus terlebih dahulu mendapat pesetujuan dari BUN/Kuasa BUN. Pengguna Anggaran (PA)/KPA dan atau bendahara merupakan wajib pungut atas transaksi/kegiatan yang membebani APBN. Hasil pungutan/penerimaan yang dikelola oleh bendahara tidak dapat digunakan untuk keperluan apa pun dengan alasan apa pun. Bendahara bertanggung jawab secara pribadi atas pembayaran yang dilaksanakan dan




























Petunjuk Pelaksanaan Penatausahaan dan Penyusunan Laporan Pertanggungjawaban Bendahara Kementerian Negara/Lembaga/Kantor/Satuan Kerja.



























BAB III BENDAHARA PENERIMAAN


A. Penatausahaan Kas Setiap penerimaan pada dasarnya harus segera langsung disetor ke kas negara. Apabila Bendahara Penerimaan menerima secara langsung setoran penerimaan dari wajib setor, maka Bendahara Penerimaan wajib membuat dan menyampaikan Surat Bukti Setor (SBS) lembar ke-1 kepada penyetor dan lembar ke-2 sebagai bukti pembukuan bendahara. Bendahara Penerimaan wajib menyetorkan seluruh penerimaannya ke kas negara paling lambat satu hari kerja, kecuali untuk jenis penerimaan tertentu yang berdasarkan ketentuan yang berlaku, penyetorannya dilakukan secara berkala. berkala. Penyetoran penerimaan penerimaan oleh Bendahara Bendahara Penerimaan baik baik secara berkala maupun harian ke kas negara dilakukan dengan menggunakan formulir Surat Setoran Bukan Pajak (SSBP). Bendahara yang melakukan penyetoran secara berkala, wajib menyimpan uang setoran penerimaan dari wajib setor pada rekening bank/pos atas nama jabatannya (bukan atas nama pribadi). Pada akhir tahun anggaran, Bendahara Penerimaan wajib menyetorkan seluruh uang negara yang dikuasainya ke kas negara. Bendahara Penerimaan wajib melakukan pembukuan atas seluruh penerimaan dan




























Pembukuan bendahara penerimaan meliputi Buku Kas Umum (BKU), Buku Pembantu dan Buku Pengawasan Anggaran Pendapatan. Pencatatan pembukuan harus dimulai dari BKU dan selanjutnya dicatat pada buku-buku pembantu. Pembukuan dilaksanakan atas dasar dokumen sumber pembukuannya, yang dibukukan sebagai berikut: 1. Rencana Penerimaan yang tertuang dalam DIPA, dibukukan di sisi debet dan kredit (in-out) pada pada BKU serta dicatat sebagai target penerimaan pada Buku Pengawasan Anggaran Pendapatan. 2. Surat

Bukti

Setoran

(SBS)

yang

merupakan

tanda

terima

dari

Satker/Bendahara Penerimaan kepada wajib setor, dibukukan di sisi debet pada BKU, Buku Pembantu Kas, dan Buku Pembantu berkenaan, dan dibukukan secara akumulatif pada kolom Kelompok Akun Penerimaan sesuai akun berkenaan pada Buku Pengawasan Anggaran Pendapatan. 3. Surat Setoran Bukan Pajak yang dinyatakan sah yang merupakan setoran bendahara ke kas negara sehubungan dengan penerimaan SBS tersebut pada butir 2 di atas, dibukukan di sisi Kredit pada BKU, Buku Pembantu Kas, dan Buku Pembantu berkenaan, serta dibukukan sebagai penyetoran pada Buku Pengawasan Anggaran Pendapatan. 4. Surat Setoran Bukan Pajak yang dinyatakan sah yang merupakan setoran langsung wajib setor ke kas negara, dibukukan di sisi debet dan sisi kredit ( in- out ) pada BKU, serta dicatat pada kolom sesuai akun penerimaan berkenaan




























a. Bukti penerimaan lainnya dibukukan di sisi debet pada BKU, Buku Pembantu Kas, dan Buku Pembantu Lain-lain. b. Surat Setoran Bukan Pajak yang dinyatakan sah, yang merupakan setoran atas penerimaan lain-lain, dibukukan di sisi kredit pada BKU, Buku Pembantu Kas, dan Buku Pembantu Lain-lain.






























C. Contoh Format Pembukuan Bendahara Penerimaan I. Buku Kas Umum (BKU) Bagian 1: Halaman muka BKU, berbentuk sebagai berikut

BUKU KAS UMUM Kementerian/Lembaga Unit Organisasi Propinsi/Kabupaten/Kota Satuan Kerja Tgl, No.SP DIPA Revisi ke

1. 2. 3. …

Tahun Anggaran KPPN

: : : : : : : : :

(……) …………….. (……) …………….. (……) …………….. (……) ……………..

(1) (2) (3) (4)

……., ………………. ……………….

(5)

……., ………………. ……………….

(6)

……., ………………. ……., ………………. ……., ………………. …………. ………….

: (……) ……………..

(7) (8)

…………, ………………… (9) Mengetahui Kuasa Pengguna Anggaran

Bendahara Penerimaan




























(8)

diisi kode dan nama KPPN

(9)

diisi tempat dan tanggal BKU ditandatangani

(10) diisi nama dan NIP Kuasa PA yang ditunjuk (11) diisi nama dan NIP bendahara penerimaan yang ditunjuk




























Bagian 2: Halaman isi BKU, BKU, berbentuk sebagai berikut: Tanggal

Nomor Bukti

Uraian

Debet

Kredit

Saldo

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)




























Bagian 3: Halaman Catatan BKU (untuk catatan pemeriksaan kas) BERITA ACARA PEMERIKSAAN KAS DAN REKONSILIASI Pada hari ini,……. tanggal………..bulan……….tahun………., kami selaku Kuasa Pengguna Anggaran telah melakukan pemeriksaan kas dengan posisi saldo BKU sebesar Rp……… dan Nomor Bukti terakhir Nomor. …………. Adapun hasil pemeriksaan kas sebagai berikut: I Hasil Pemeriksaan Pembukuan Bendahara A Saldo Kas Bendahara 1. Saldo BP Kas (tunai dan bank) Rp ………. B

C II

…….. …….. …….. ……..

(+) Rp

……….

Selisih Pembukuan (A.1-B.4)

Hasil Pemeriksaan Kas A Kas yang Dikuasai Bendahara 1 Uang tunai di Brankas Bendahara 2 Uang di Rekening Bank Bendahara 3 Jumlah Kas B

III

Saldo Kas tersebut pada huruf A, terdiri dari: 1. Saldo BP …….. Rp 2. Rp Saldo BP …….. 3. Saldo BP Lain-lain Rp 4. Jumlah (B.1+B.2+B.3)

Selisih Kas (I.A.1-II.A.3)

Hasil Rekonsiliasi Internal (Bendahara dengan UAKPA) A Pembukuan Menurut Bendahara

Rp

Rp Rp Rp

……… ……… ……… ……….

……

(+) Rp

……




























II. Buku Pembantu (BP) 1. BP Kas/BP Kas/BP ……/BP ……/ BP ……../BP Lain -Lain Bentuk BP di atas adalah sebagai berikut:

BUKU PEMBANTU Kementerian/Lembaga

:

Unit Organisasi

:

……………..

(1)

(……) ……………..

(2) (3)

Satuan Kerja

(……) …………….. : (……) …………….. : (……) ……………..

Tgl, No.SP DIPA Tahun Anggaran KPPN

: ……., …………………. …………………. : …………. …………. : (……) ……………..

(6) (7) (8)

Propinsi/Kabupaten/Kota

Tanggal

Nomor Bukti

(1)

(2)

Uraian (3)

(4) (5)

Debet

Kredit

Saldo

(4)

(5)

(6)






























(7)

diisi tahun anggaran

(8)

diisi kode dan nama KPPN

Pengisian kolom (1) sampai dengan (6) mengikuti petunjuk pengisian bagian 2 BKU 2 BKU




























2. Buku Pengawasan Anggaran Bentuk Buku Pengawasan Anggaran Bendahara Penerimaan sebagai berikut: BUKU PENGAWASAN ANGGARAN PENDAPATAN Kementerian/Lembaga Unit Organisasi Organisasi Propinsi/Kabupaten/Kota Satuan Kerja Tgl, No.SP DIPA Tahun Anggaran KPPN Tg l

No. Bukti

(1)

(2)

Uraian PAGU (3)

: : : : : : :

Penerimaan (4)

(……) …………….. (……) …………….. (……) …………….. (……) …………….. ……., ……………… …………. …………. …………. (……) …………….. ……………..

(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)

Fungsi Sub Fungsi Program Kegiatan Sub Kegiatan

Akun

Akun

Akun

Akun

Akun

Akun

(13)

(14)

(15)

(16)

(17)

(18)

(19) (5)

(20) (6)

(21) (7)

(22) (8)

(23) (9)

(24) (10)

: : : : :

………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ………. ……….

(8) (9) (10) (11) (12)

Posisi Penerimaan Penerimaan Bukti Sudah dipenerimaan setorkan (11)

(12)




























Kolom (4) diisi jumlah penerimaan yang diterima Bendahara Penerimaan Kolom (5) s/d (10) diisi jumlah akumulasi penerimaan sesuai akun terkait Kolom (11) diisi jumlah penerimaan yang belum disetorkan dis etorkan ke kas negara Kolom (12) diisi jumlah penerimaan yang sudah disetorkan ke kas negara



























BAB IV BENDAHARA PENGELUARAN


A. Pengelolaan Kas UP/TUP Pada setiap awal tahun anggaran, Pejabat Pembuat Komitmen (PPK) mengajukan Surat Permintaan Pembayaran Uang Persediaan (SPP-UP) kepada Pejabat Penanda Tangan Surat Perintah Membayar (PPSPM). Selanjutnya, atas dasar SPP-UP tersebut, PPSPM akan menerbitkan SPM-UP dan menyampaikannya kepada KPPN. KPPN menerbitkan Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D) berdasarkan SPM-UP dimaksud. Dengan telah diterbitkannya SP2D-UP, maka secara otomatis rekening




























b. Menguji kebenaran perhitungan tagihan yang tercantum dalam perintah pembayaran, termasuk perhitungan pajak dan perhitungan atas kewajiban lainnya yang berdasarkan ketentuan dibebankan kepada pihak ketiga; dan c. Menguji ketersediaan dana, meliputi pengujian kecukupan pagu/sisa pagu DIPA untuk jenis belanja yang dimintakan pembayarannya. Bendahara Pengeluaran wajib menolak perintah pembayaran apabila persyaratan pada huruf a sampai dengan c di atas tidak dipenuhi. Dalam hal semua syaratsyarat pada huruf a sampai dengan c dipenuhi maka Bendahara Pengeluaran melakukan pembayaran sesuai dengan besarnya tagihan yang diajukan. Atas pembayaran yang dilakukannya, Bendahara Pengeluaran sebagai wajib pungut wajib memungut pajak-pajak yang terutang sesuai dengan ketentuan perundangan yang






























tahun anggaran berjalan, dan SSBP digunakan untuk penyetoran penerimaan lainnya termasuk pengembalian belanja tahun anggaran yang lalu. SP2D-LS Bendahara harus dibayarkan oleh Bendahara Pengeluaran kepada yang berhak menerimanya. Apabila penerima pembayaran tidak menunaikan haknya, maka atas uang yang tidak diambil tersebut disetorkan ke kas negara dengan menggunakan formulir SSPB. Pada akhir tahun anggaran, Bendahara Pengeluaran




























- Bagi KPA Penerima SKPA, Bendahara Pengeluaran menyelenggarakan pembukuan dan penyusunan LPJ secara terpisah dari DIPA yang dikelolanya. Dibukukan di sisi debet dan kredit (in-out) pada BKU, dan dicatat sesuai kode akun berkenaan pada Buku Pengawasan Anggaran Belanja. 2) Pembukuan Transaksi oleh Bendahara Pengeluaran yang Tidak Mempunyai BPP




























kolom mata anggaran berkenaan pada Buku Pengawasan Anggaran Belanja. c) Surat Perintah Membayar Uang Persediaan (SPM-UP) yang dinyatakan sah merupakan dokumen sumber yang berfungsi sebagai bukti penyediaan UP dari KPPN kepada Kuasa PA melalui Bendahara Pengeluaran. Dibukukan:




























f) SPM-GUP Nihil yang dinyatakan sah merupakan dokumen sumber sebagai

bukti

pengesahan

belanja

yang

menggunakan

Uang

Persediaan/Tambahan Uang Persediaan. Dibukukan sebesar nilai bruto di sisi debet dan sisi kredit (in-out (in-out ) pada BKU, dan dibukukan sebagai pengesahan pada Buku Pengawasan Anggaran Belanja. g) SPM-LS Bendahara yang dinyatakan sah, adalah realisasi belanja yang




























2) sebesar nilai faktur pajak/bukti pungutan pajak di sisi debet pada BKU, Buku Pembantu Kas dan Buku Bu ku Pembantu Pajak. b) Setoran atas sisa uang persediaan ke kas negara dilakukan oleh Bendahara Pengeluaran pada akhir kegiatan atau akhir tahun anggaran dengan menggunakan SSBP. Sedangkan setoran atas pungutan pajak dilakukan

segera

setelah

dilakukan

pungutan/potongan

dengan






























1) Sebesar tanda terima/bukti pembayaran (bruto) dibukukan di sisi




























a) Sebesar tanda terima/bukti transfer kepada BPP di sisi debet dan sisi




























dibukukan di sisi kredit pada BKU, Buku Pembantu BPP, dan Buku




























pembebanan dan ketersediaan dananya pada akun pengeluaran, bukan




























4) Contoh Format Pembukuan Bendahara Pengeluaran

























































































































































































































































































































































































































































































































































































































BAB VII VERIFIKASI LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA

BAB VII VERIFIKASI LAPORAN PERTANGGUNGJAWAB PERTANGGUNGJAWABAN AN BENDAHARA

Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara selaku Kuasa BUN melakukan verifikasi atas LPJ Bendahara yang diterimanya. Verifikasi yang dilakukan oleh KPPN meliputi kegiatan sebagai berikut: 1. Membandingkan saldo UP yang tertuang dalam LPJ dengan Kartu Pengawasan Uang Persediaan yang ada di KPPN; 2. Membandingkan saldo awal yang tertuang dalam LPJ dengan saldo akhir yang tertuang dalam LPJ bulan sebelumnya; 3. Menguji kebenaran nilai uang di rekening bank yang tercantum dalam LPJ dengan salinan rekening koran bendahara; 4. Menguji kebenaran perhitungan (penambahan/pengurangan) pada LPJ; dan 5. Meneliti kepatuhan bendahara dalam penyetoran pajak dan dalam penyampaian laporan pertanggungjawaban. Laporan Pertanggungjawaban Bendahara yang telah diverifikasi tetapi masih terdapat kesalahan, dikembalikan kepada bendahara yang bersangkutan untuk kemudian dilakukan pembetulan dan disampaikan kembali kepada KPPN setelah dilakukan revisi seperlunya. Laporan Pertanggungjawaban Bendahara yang telah diperbaiki dikirim kembali ke KPPN paling lambat 5 (lima) hari kerja sejak tanggal pengembalian. KPPN merekap seluruh LPJ Bendahara yang berada di wilayah kerjanya untuk kemudian menyampaikan rekap LPJ Bendahara tersebut ke Kanwil Direktorat Jenderal Perbendaharaan setempat. Atas dasar Rekapitulasi LPJ Bendahara yang diterima dari seluruh KPPN di wilayah kerjanya, Kanwil Ditjen Perbendaharaan melakukan rekapitulasi LPJ Bendahara




























Atas dasar Rekapitulasi LPJ Bendahara yang diterima dari seluruh Kanwil Ditjen Perbendaharaan, Direktorat PKN menyusun Rekapitulasi LPJ Bendahara menurut bagian anggaran. Hasil rekapitulasi LPJ disampaikan kepada Direktur Jenderal Perbendaharaan untuk digunakan sebagai sumbangan data dalam penyusunan laporan keuangan pemerintah tingkat pusat, serta sebagai bahan dalam menentukan kebijakan terkait dengan kas di bendahara. A.

Petunjuk Pelaksanaan Verifikasi Bagi KPPN 1. Pelaksanaan verifikasi atas LPJ Bendahara Penerimaan sebagai berikut: 1) menguji saldo awal dengan cara membandingkan dengan saldo akhir bulan sebelumnya; 2) menguji kebenaran saldo uang di rekening bank dengan salinan rekening koran bendahara; 3) menguji kebenaran perhitungan (penambahan/pengurangan); (penambahan/pengurangan); 4) meneliti kepatuhan bendahara dalam penyetoran penerimaan negara (penerimaan yang disetor minimal sebesar saldo akhir bulan sebelumnya); 5) Hasil verifikasi atas LPJ Bendahara Penerimaan: a. Apabila tidak ditemukan kesalahan dalam pengujian pada huruf a, b, c, dan d, KPPN membubuhi stempel (Format I) pada LPJ tersebut; b. Apabila ditemukan kesalahan dalam pengujian pada huruf a, b, dan c, KPPN membuat surat pengembalian LPJ (Format II); c. Apabila ditemukan ketidakpatuhan dalam penyetoran penerimaan negara, KPPN dapat memberikan surat teguran kepada Bendahara Penerimaan (Format III). 2. Pelaksanaan verifikasi atas LPJ Bendahara Pengeluaran sebagai berikut: 1) menguji saldo awal dengan cara membandingkan dengan saldo akhir bulan sebelumnya; 2) menguji kebenaran saldo uang di rekening bank dengan salinan rekening




























4) menguji kebenaran perhitungan (penambahan/pengurangan); (penambahan/pengurangan); 5) meneliti kepatuhan bendahara dalam penyetoran pajak (pajak yang disetor minimal sebesar saldo akhir bulan sebelumnya); 6) Hasil verifikasi atas LPJ Bendahara Pengeluaran: a. Apabila tidak ditemukan kesalahan dalam pengujian pada huruf a, b, c, dan d di atas, KPPN membubuhi stempel (Format I) pada LPJ tersebut; b. Apabila ditemukan kesalahan dalam pengujian pada angka huruf a, b, c, dan d di atas, KPPN membuat surat pengembalian LPJ (Format II); c. Apabila ditemukan ketidakpatuhan dalam penyetoran pajak, KPPN dapat memberikan surat teguran kepada Bendahara Pengeluaran (Format III). 3. Penyampaian hasil verifikasi dan pelaporan 1) Lembar kedua LPJ yang telah diverifikasi di verifikasi dan benar sebagaimana dimaksud poin 1.e.1) dan poin 2.f.1) di atas, disampaikan kepada bendahara yang bersangkutan; 2) Lembar kedua LPJ yang telah diverifikasi dan ditemukan kesalahan sebagaimana dimaksud poin 1.e.2) dan 2.f.2) di atas, dikembalikan kepada bendahara yang bersangkutan dengan tembusan kepada Kuasa PA dan kepada Kepala Kanwil DJPBN; 3) Atas dasar LPJ yang telah diverifikasi dan benar, KPPN menyusun daftar LPJ Bendahara Penerimaan (Format IV) dan Daftar LPJ Bendahara Pengeluaran (Format V); 4) Daftar LPJ sebagaimana dimaksud pada angka 3) disampaikan kepada Kanwil DJPBN setempat paling lambat 15 (lima belas) hari kerja bulan pelaporan; 5) Dalam hal bendahara tidak menyampaikan LPJ sampai batas waktu yang ditentukan, KPPN dapat memberikan sanksi.




























1. Atas dasar Daftar LPJ Bendahara Penerimaaan yang diterima dari KPPN,

Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Perbendaharaan menyusun Rekapitulasi LPJ Bendahara Penerimaan menurut bagian anggaran (Format VI) secara bulanan; 2. Atas dasar Daftar LPJ Bendahara Pengeluaran yang diterima dari KPPN,

Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Perbendaharaan menyusun Rekapitulasi LPJ Bendahara Pengeluaran menurut bagian anggaran (Format VII) secara bulanan; 3. Rekapitulasi LPJ Bendahara sebagaimana dimaksud pada angka 1 dan 2 di atas,

disampaikan secara bulanan kepada Direktur Jenderal Perbendaharaan u.p. Direktur PKN paling lambat 20 (dua puluh) hari kerja bulan pelaporan. C.

Petunjuk Pelaksanaan bagi Direktorat Pengelolaan Kas Negara 1. Atas dasar Rekapitulasi LPJ Bendahara Penerimaan yang diterima dari Kanwil DJPBN, Direktorat PKN menyusun Rekapitulasi LPJ Bendahara Penerimaan menurut bagian anggaran (Format VIII); 2. Atas dasar Rekapitulasi LPJ Bendahara Pengeluaran yang diterima dari Kanwil DJPBN, Direktorat PKN menyusun Rekapitulasi LPJ Bendahara Pengeluaran menurut bagian anggaran (Format IX). Hasil rekapitulasi LPJ disampaikan kepada Direktur Jenderal Perbendaharaan untuk digunakan sebagai sumbangan data dalam penyusunan laporan keuangan pemerintah tingkat pusat, serta sebagai bahan dalam menentukan kebijakan terkait dengan kas di bendahara.




























FORMAT I CONTOH STEMPEL VERIFIKASI LPJ BENDAHARA LPJ diterima tanggal…………………… tanggal…………………… Telah diverifikasi, tanggal….……………… tanggal….……………… nomor……..…… nomor……..…… a.n. Kepala KPPN …………................ …………................ Kepala Seksi …….………………..

(…………………………) NIP ………………..






























FORMAT II K P P N ……………….. PENGEMBALIAN LPJ BENDAHARA PENERIMAAN/PENGELUARAN PENERIMAAN/PENGELUARAN*) *) Nomor: ………………………………… …………………………………

Yth.

:

Bendahara Penerimaan/Pengeluaran Penerimaan/Pengeluaran*) *) Satker ……………………………………………………. …………………………………………………….

Sehubungan dengan LPJ bulan………….. yang bulan………….. yang Saudara sampaikan kepada kami, dengan surat pengantar No. …… tanggal ……….., yang diterima pada tanggal……. Nomor……….. dengan ini dikembalikan LPJ dimaksud dengan penjelasan sebagai berikut:*) 1. Ketidaksesuaian saldo awal dengan saldo akhir LPJ bulan bu lan sebelumnya. 2. Ketidaksesuaian nilai uang di rekening bank dengan salinan rekening koran. 3. Ketidaksesuaian saldo UP dengan Kartu Pengawasan Kredit Anggaran kami. 4. Ketidaksesuaian perhitungan. 5. ………………………………………………………………………………………….......... Untuk selanjutnya agar dilakukan perbaikan dan disampaikan kembali kepada kami paling lambat 5 (lima) hari kerja sejak tanggal pengembalian.

…………, ……………… Kepala Seksi ………….




























FORMAT III KOP SURAT KPPN Nomor

: S- ……….

Sifat

: Penting

Lampiran

: …… (…….) lembar

Hal

: Teguran Kepatuhan Penyetoran

…….., ….……………

Yth. Bendahara Penerimaan/Pengeluaran* Penerimaan/Pengeluaran*)) Kantor/Satker …………............... …………............... di ……….. Berdasarkan Laporan Pertanggungjawaban Saudara Nomor ………. tanggal ………. yang kami telah kami verifikasi tanggal………. Nomor …………. diketahui bahwa saldo akhir penerimaan negara/pajak bulan yang lalu belum Saudara setorkan ke kas negara seluruhnya. Sehubungan dengan hal tersebut di atas, kami mengingatkan Saudara untuk segera menyetorkan seluruh penerimaan negara/pajak sesuai peraturan yang berlaku. Demikian kami sampaikan.

Kepala Kantor,

Nama ……………… NIP ………………..



























BAB VII VERIFIKASI LAPORAN LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA

FORMAT IV KPPN ………………. DAFTAR LPJ BENDAHARA PENERIMAAN

Bulan……………………

Kode

Saldo Kas

Saldo penerimaan dan penyetoran

No.

(1)

1.

BA

Satker

Kas Tunai

Kas Bank

Jumlah

Penerimaan

Penyetoran ke Kas Negara

Saldo

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)=(4)+(5)

(7)

(8)

(9)=(7)-(8)

…………

…………

…………

…………

…………

…………

…………

…………

…………

…………

…………

…………

999 (Dep …………………)

2.

999999

3.

999999

4.

999 (Dep …………………)

5.

999999

6.

999999

…

……. (Dep…………..….) …………… Jumlah

* ) Pengisian urut menurut kode BA dan Kantor ……………………….., ………………….. Kepala Seksi ………….. Nama……………. NIP …………….. MODUL PEMBUKUAN DAN PENYUSUNAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA

68


















FORMAT V KPPN ……………….

DAFTAR LPJ BENDAHARA PENGELUARAN

Bulan: ………………………… Kode

Saldo Kas menurut Buku Pembantu (BP)

Uang Persediaan

No .

BA

Satker

BP UP

BP LS-Bdh

BP Pajak

BP Lain-lain

Jumlah

Saldo

Kuitansi

Jumlah

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)=(4)+(5)+(6)+(7)

(9)

(10)

(11)=(9)+(10)

1.

999 (Dep ……)

……..

……..

……..

……..

……..

……

…….

…….

……..

……..

……..

……..

……..

……

…….

…….

2.

999999

3.

999999

4.

999 (Dep ……)

5.

999999

6.

999999

...

.… (Dep……..) ……. Jumlah

)

* Pengisian urut menurut kode BA dan Kantor ……………………….., ………………….. Kepala Seksi …………..

Nama……………. NIP ……………..


69


















FORMAT VI KANWIL …………………………..

REKAPITULASI LPJ BENDAHARA PENERIMAAN Bulan: …………………………………

Saldo Kas No.

Kode BA

(1)

(2)

Kementerian/ Jumlah Lembaga LPJ

(3)

Saldo penerimaan dan penyetoran

Kas Tunai

Kas Bank

Jumlah

Penerimaan

(5)

(6)

(7)=(5)+(6)

(8)

(4)

Penyetoran ke Kas Negara (9)

Ket Saldo

(10)=(8)-(9) (10)=(8)-(9)

(11)

Jumlah *) Pengisian urut menurut bagian anggaran Kepala Bidang………………….., Bidang…………………..,

Nama ……………… NIP ………………..


70




















FORMAT VII KANWIL …………………………..

REKAPITULASI LPJ BENDAHARA PENGELUARAN Bulan: …………………………………

Saldo Kas menurut Buku Pembantu (BP)

Uang Persediaan

No.

Kode BA

Kementerian/ Lembaga

Jumlah LPJ

BP UP

BP LSBdh

BP Pajak

BP Lainlain

Jumlah

Saldo

Kuitansi

Jumlah

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)

(9)=(5)+(6)+(7)+(8)

(10)

(11)

(12)=(10)+(11)

Jumlah *) Pengisian urut menurut bagian anggaran

Kepala Bidang ……………………,

Nama ……………… NIP ………………..


71




















FORMAT VIII DIREKTORAT PENGELOLAAN KAS NEGARA REKAPITULASI LPJ BENDAHARA PENERIMAAN Bulan: …………………………………

Kode BA

No. (1)

(2)

Kementerian/ Jumlah LPJ Lembaga (3)

Saldo Kas

Selisih penerimaan dan penyetoran Ket.

Kas Tunai

Kas Bank

Jumlah

Penerimaan

Penyetoran ke Kas Negara

Selisih

(5)

(6)

(7)=(5)+(6)

(8)

(9

(10)=(8)-(9)

(4)

(11)

Jumlah )

* Pengisian urut menurut bagian anggaran Kepala Subdirektor at ………………,

Nama ……………… NIP ………………..


72




















FORMAT IX DIREKTORAT PENGELOLAAN KAS NEGARA

REKAPITULASI LPJ BENDAHARA PENGELUARAN Bulan: …………………………………

No. (1)

Kode BA

Kementerian/ Lembaga

(2)

(3)

Jumlah LPJ

Saldo Kas menurut Buku Pembantu (BP) BP UP

BP LSBdh

BP Pajak

(5)

(6)

(7)

(4)

BP Lainlain (8)

Uang Persediaan

Jumlah

Saldo

Kuitansi

Jumlah

(9)=(5)+(6)+(7)+(8)

(10)

(11)

(12)=(10)+(11)

Jumlah *) Pengisian urut menurut bagian anggaran Kepala Subdirektorat ………………..,

Nama ……………… NIP ……………….. MODUL PEMBUKUAN DAN PENYUSUNAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA

73



















BAB VIII PENUTUP

BAB VIII PENUTUP

Dengan

disusunnya

modul

Pembukuan

dan

Penyusunan

Laporan

Pertanggungjawaban Bendahara Penerimaan dan Bendahara Pengeluaran Kementerian Negara/Lembaga/Kantor/Satuan Kerja ini, maka diharapkan di harapkan Penyuluh Perbendaharaan memiliki pedoman dalam melakukan penyuluhan kepada satuan kerja terkait tugas dan tanggung jawab bendahara dalam rangka pelaksanaan APBN yang meliputi pembukuan dan penyusunan laporan pertanggungjawaban atas uang yang berada dalam tanggung jawabnya. Selain itu, modul ini diharapkan juga dapat menjadi pedoman bagi Direktorat Jenderal Perbendaharaan selaku Bendahara Umum Negara dalam pelaksanaan verifikasi atas laporan pertanggungjawaban bendahara instansi. Modul Pembukuan dan Penyusunan Laporan Pertanggungjawaban Bendahara Penerimaan dan Bendahara Pengeluaran Kementerian Negara/Lembaga/Kantor/Satuan Kerja ini bukan merupakan akhir dari usaha peningkatan transparansi dan



























DAFTAR PUSTAKA

DAFTAR PUSTAKA 1. Undang-undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara (Lembaran

Negara Republik Indonesia Tahun 2003 Nomor 47, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4286); 2. Undang-undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara

(Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2004 Nomor 5, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4355); 3. Undang-undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan

Tanggung jawab Keuangan Negara (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2004 Nomor 66, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4400); 4. Peraturan Pemerintah Nomor 8 Tahun 2006 tentang Pelaporan Keuangan dan

Kinerja Instansi Pemerintah (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2006 Nomor 25); 5. Peraturan Pemerintah Nomor 39 Tahun 2007 tentang Pengelolaan Uang

Negara/Daerah (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2007 Nomor 83); 6. Peraturan Menteri Keuangan Nomor: 73/PMK.05/2008 tentang Tatacara

Penatausahaan dan Penyusunan Laporan Pertanggungjawaban Bendahara Kementerian Negara/Lembaga/ Kantor/Satuan Kerja; 7. Peraturan

Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor: PER-47/PB/2009





























LAMPIRAN: CONTOH PEMBUKUAN BENDAHARA PENGELUARAN

LAMPIRAN

CONTOH PEMBUKUAN BENDAHARA PENGELUARAN Kantor Sekretariat Jenderal Kementerian Keuangan mengelola DIPA tahun 2010 dengan perincian sebagai berikut: Jenis Belanja 1. 2.

Belanja Pegawai (5122) Belanja lembur Belanja barang operasional (5211) Keperluan sehari-hari perkantoran Belanja pengadaan bahan makanan Belanja barang operasional lainnya

Akun

512211 521111 521112 521119

Pagu (Rp) 75.000.000 75.000.000 475.000.000 225.000.000 150.000.000 100.000.000




























7 Januari 2010 Dikirim kepada BPP, dana UP sebesar Rp 10.000.000,- dengan perincian sebagai berikut: akun 521111 Rp 3.000.000,akun 521112 Rp 5.000.000,akun 521119 Rp 2.000.000,11 Januari 2010 Diterima SPM/SP2D LS atas nama CV Kaimana untuk pengadaan bahan makanan sebesar Rp.25.000.000,- dengan beban MA 521112. 12 Januari 2010 Direncanakan diadakan kegiatan yang memerlukan dana melebihi UP, maka diajukan SPP-TUP. Atas SPP-TUP tersebut, Bendahara Pengeluaran menerima SPM/SP2D-TUP sebesar Rp.30.000.000,Diambil uang dari bank sebesar Rp 30.000.000,-




























Diterima SPM/SP2D LS Bendahara untuk uang lembur sebesar Rp 10.000.000,dengan potongan PPh Ps 21 sebesar Rp 1.500.000,- Transaksi ini membebani akun 512211. Diambil uang lembur tersebut dari bank, dan hari itu juga langsung dibagikan habis kepada yang berhak. 29 Januari 2010 Bendahara menghitung jumlah transaksi debet dan kredit, untuk dituangkan dalam LPJ Bendahara. PERINTAH: 1. Anda sebagai Bendahara Pengeluaran diminta membukukan transaksi di atas dalam BKU dan buku-buku pembantu lain yang diperlukan. 2. Susunlah Laporan Pertanggungjawaban Bendahara Pengeluaran atas transaksi di atas. Buku Kas Umum (BKU)



























LAMPIRAN: PEMBAHASAN CONTOH PEMBUKUAN BENDAHARA PENGELUARAN

28/1

23

SPM/SP2D-GUP tgl... no...

13.100.000

28/1

24

Diambil uang dari bank

10.000.000

29/1

25

Pengadaan ATK toko Gramedia Jaya

29/1

26

Dipungut PPN a.n toko Gramedia Jaya

900.000

21.000.000

29/1

27

Dipungut PPh Ps 22 a.n Toko Gramedia Jaya

135.000

21.135.000

29/1

28

SPM/SP2D LS Bdh untuk uang lembur

10.000.000

1.500.000

29.635.000

29/1

29

Diambil Uang lembur dari bank

8.500.000

8.500.000

29.635.000

29/1

30

Tanda terima pembayaran uang lembur

8.500.000

21.135.000

jumlah

1.258.089.544

30.000.000 10.000.000

30.000.000

9.900.000

20.100.000

1.236.954.544




























Dipungut PPN a.n toko Gramedia Jaya Dipungut PPh Ps 22 a.n Toko Gramedia Jaya SPM/SP2D LS Bdh untuk uang lembur

29/1

26

29/1

27

29/1

28

29/1

29

Diambil Uang lembur dari bank

29/1

30

Tanda terima pembayaran uang lembur jumlah

900.000

11.000.000

135.000

11.135.000

10.000.000

1.500.000

19.635.000

8.500.000

8.500.000

19.635.000

8.500.000

11.135.000

163.089.544

Buku Pembantu Kas Bank

151.954.544






























Buku Pembantu Kas Tunai Tgl

No. Bukti

Uraian

Debet

Kredit

Saldo

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

4/1

8

Diambil uang tunai dari bank

4/1

9

Dibayar tagihan PAM

29.000.000

29.000.000 1.400.000

27.600.000




























Buku Pembantu UM Perjadin Tgl

No. Bukti

Uraian

Debet

Kredit

Saldo

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

13/1

15

20/1

21

Dibayar persekot SPPD a.n Santoso Diterima SPPD rampung a.n

30.000.000

30.000.000 30.000.000

0




























20/1

21

Diterima SPPD rampung a.n Santoso

28/1

23

SPM/SP2D-GUP tgl... no...

29/1

25

Pengadaan ATK toko Gramedia Jaya jumlah

30.000.000 13.100.000

30.000.000 9.900.000

73.100.000

16.900.000

53.000.000

20.100.000




























Buku Pembantu PAJAK

Tgl

No . Bkt

Uraian

(1)

(2)

(3)

15/1

17

15/1

Debet

Dipungut PPN a.n CV Megah Dipungut PPh Ps

PPN

PPh 21

PPh 22

PPh 23

….

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)

909.090

Kredit

Saldo

(9)

(10)

909.090




























Buku Pengawasan Anggaran Belanja No Bukti

Uraian

1

2

3

4/1

1

DIPA Kel Akun 5122

29/1

28

Tgl

SPM/SP2D LS Bdh untuk uang lembur

Nilai Transaksi

Kel. Akun

Akun

Akun

Akun

Akun

UP

LS

5122

512211

-

-

-

Bkt Klr

Sdh sah

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

75.000.000

75.000.000

65.000.000

65.000.000

10.000.000

Cara bayar

10.000.000

Posisi UP

0

10.000.000






























Buku Pengawasan Anggaran Belanja























































Buku Pengawasan Anggaran Belanja























































BERITA ACARA PEMERIKSAAN KAS DAN











































































pembukuan bendahara penerimaan

Recommend Documents