STUDI KASUS SKANDAL AKUNTANSI TESCO Mata Kuliah Etika Profesi dan Tata Kelola
Oleh: Baiq Normalita Nitisari Hisner Glori Faley Aliefiah Arief Zuraidha
PENDIDIKAN PROFESI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS BRAWIJAYA 2016
Gambaran Kasus Tesco adalah sebuah perusahaan multinasional yang bergerak di bidang ritel yang berkantor pusat di Cheshunt, Hertfordshire, Inggris. Tesco merupakan perusahaan ritel terbesar di Inggris. Secara peringkat, perusahaan ini berada di bawah Walmart, terutama jika diukur dari segi pendapatan. Perusahaan ini didirikan pada 1919 oleh Jack Cohen. Nama Tesco sendiri mulai muncul pada 1924. Sementara toko yang pertama didirikan di Burnt Oak, Middlesex pada 1929 lalu. Hingga kini, perusahaan ini terus fokus pada bidang tersebut, tentu saja dengan beberapa perluasan bisnis. Pada pertengahan tahun 2014, diketahui ada seorang anggota staf, yang identitasnya belum diungkapkan, menemui penasihat umum Tesco pada hari Jumat untuk memperingatkan bahwa ada sesuatu yang disusun dalam rekening Tesco. Informasi ini kemudian diteruskan ke Dave Lewis, CEO baru Tesco. Hingga pada akhirnya, ternyata Tesco telah mengatur untuk melebih sajikan laba setengah-tahunannya sekitar £250 juta. Hal ini ditemukan setelah Tesco mengeluarkan pernyataan bahwa perkiraan yang sebenarnya dari laba Tesco tahun ini adalah £1.1 miliar, dimana jumlah tersebut menurun dari tahun lalu yakni sebesar £1.6 miliar. Terlepas dari jumlah £250 juta, hal ini mengindikasikan bahwa laba setengah-tahunan Tesco hanya akan sebesar £850 juta, meskipun perusahaan ritel ini masih akan menunjukkan hasil akhirnya pada akhir Oktober 2014 mendatang. Dave Lewis kemudian mengatakan salah saji tersebut dikarenakan percepatan pengakuan pendapatan dan penundaan biaya akrual. Dengan kata lain, Tesco telah membayar pemasok di kemudian hari dan mengambil uang dari mereka lebih awal dari yang seharusnya. Analis di Cantor Fitzgerald telah meluncurkan peringatan pada November lalu bahwa Tesco telah meningkatkan keuntungan sebesar £200
juta
dengan
mengurangi
pengeluaran
kas
dari
rekening
perdagangan dengan pemasok atau memperpanjang tanggal pembayaran tanpa pemberitahuan. Ini adalah pelanggaran dari Groceries Supply Code
of Practice, dan jika Tesco telah melanggar perjanjian kontrak dan menyalah sajikan rekening keuangan. Analis lain percaya itu terkait dengan berapa banyak Tesco memberi ‘ongkos’ kepada pemasok dengan menempatkan barang-barang mereka di rak tertentu di supermarket. Deloitte dan firma hukum Freshfields telah dipanggil dan diminta untuk menyelidiki skandal ini, sedangkan regulator Kota terkemuka, Financial Conduct Authority, juga telah dihubungi. Hal ini menunjukkan bahwa mungkin diduga telah terjadi permainan kotor di Tesco. Keempat staff senior telah diberhentikan ketika kejadian ini terjadi. Salah satunya adalah Chris Bush, Kepala Eksekutif dan Carl Roberg, Direktur Keuangan. Robin Terrell, yang menjalankan ‘kerajaan’ online perusahaan, juga telah dimasukkan ke dalam tuntutan bisnis Inggris. Sebelum skandal ini mencuat ke publik, Philip Clarke diberhentikan sebagai CEO Tesco pada bulan Juli dan meninggalkan kantor perusahaan pada bulan Agustus. Dia mengawasi tiga tahun penurunan penjualan. Dia, bersama
dengan
Direktur
Keuangan
yang
keluar
Laurie
Mcilwee,
kemungkinan akan dipertanyakan dalam penyelidikan. Akan tetapi, kesalahan ini tidak terefleksikan pada masa Clarke di Tesco - baik ia kehilangan kendali atas operasi perusahaan, atau dia mengotorisasi praktek-praktek yang telah diidentifikasi oleh Dave Lewis sebagaimana ia mencoba untuk melindungi margin perusahaan dalam menghadapi penjualan yang menurun. PwC,
auditor
perusahaan
selama
30
tahun
terakhir,
juga
menghadapi pertanyaan besar. Tesco telah diaudit oleh PwC sejak 1983. Hubungan yang sangat lama antara Tesco dan auditornya ini juga kemungkinan akan dipantau lebih lanjut dan langsung oleh Financial Reporting Council (FRC). PwC, sebagai auditor Tesco, dan akuntan internal yang bekerja untuk supermarket berpotensi menghadapi denda yang tak terbatas, biaya hukum dan pengucilan dari profesi jika pengawas menemukan bukti kesalahan yang dapat membuktikan kesalahan mereka di pengadilan.
Akibat dari skandal akuntansi ini, PwC telah dipecat dari penugasan audit Tesco setelah 32 tahun. Sebuah proses tender untuk auditor independen baru selanjutnya diajukan oleh Dave Lewis, dan ketua baru, John Allan, mencoba untuk melanjutkan rezim dari Phil Clarke. Namun, PwC telah sepakat untuk tidak lagi mengikuti tender tersebut agar ikut dipertimbangkan, setelah The Independent mengungkapkan tahun lalu bahwa direktur di supermarket mengatakan bahwa ia sangat marah dengan para auditor setelah orang-orang di PwC berusaha untuk menjauhkan diri dari skandal itu. Orang-orang PwC mengklaim bahwa direktur Tesco "menyembunyikan" kesalahan pelaporan dari auditor, kemudian menjelaskan mengapa praktek yang dipertanyakan telah ditandatangani untuk setidaknya tiga tahun. Auditor baru akan dipilih oleh Komite Audit Tesco, yang diketuai oleh non-eksekutif baru Byron Grote. Perusahaan didorong untuk mengubah auditor secara berkala dan teratur dan bahkan seharusnya sebelum skandal akuntansi terjadi, sudah ada panggilan bagi PwC untuk diganti karena lamanya waktu bekerja dengan Tesco. Sebagai gantinya, satu tahun setelah skandal terjadi, KAP Big Four, Deloitte, telah merebut kendali sebagai auditor Tesco, sebagai kelompok supermarket terbesar di Inggris yang harus terus berlanjut hal ini memerlukan perjalanan yang panjang untuk pemulihan, menyusul skandal yang mencuat setelah overstatement sebesar £263 juta yang ditemukan. PwC akan resmi mundur setelah pertemuan tahunan Tesco, ketika penunjukan Deloitte akan disetujui oleh pemegang saham. James Chalmers, Kepala Penjaminan di PwC, mengatakan: "Sekarang bahwa ada kejelasan lebih besar pada implikasi dan jadwal peraturan audit yang masuk Uni Eropa dan Inggris, perusahaan yang membuat keputusan pada saat tender pada waktu yang paling masuk akal untuk keadaan khusus mereka. Dalam era pemerintahan baru, tingkat dari keadaan yang belum pernah terjadi sebelumnya dari tender berarti lebih banyak perusahaan yang mengubah auditor. John Allan, ketua Tesco, mengatakan: "Atas nama dewan, saya ingin mengucapkan terima kasih kepada PricewaterhouseCoopers LLP untuk
kontribusi yang signifikan mereka selama 32 tahun terakhir, dan kami berharap untuk dapat bekerja sama dengan Deloitte LLP ke depannya." Tesco masih menghadapi penyelidikan dari Serious Fraud Office
atas
skandal akuntansi, juga sebagai tuntutan hukum dari pemegang saham. Analisis Kasus 1. Skandal pelaporan keuangan seperti apa yang diduga dilakukan oleh Tesco? Overstatement atas laba. Tesco telah melakukan praktik melebih sajikan laba setengah-tahunannya sebesar £263 juta. Salah saji tersebut
dikarenakan
percepatan
pengakuan
pendapatan
dan
penundaan biaya akrual. Lebih detailnya, kecurangan yang dilakukan oleh Tesco berkaitan dengan transaksi dengan para pemasok. Tesco telah meningkatkan keuntungan sebesar lebih dari £200 juta dengan mengurangi pengeluaran kas dari rekening transaksi dengan pemasok atau memperpanjang tanggal pembayaran tanpa pemberitahuan. Selain itu, Tesco menyiasati kecurangan ini dengan memberi ‘ongkos’ kepada pemasok dengan menempatkan barang-barang mereka di rak tertentu di supermarket. Sehingga, Tesco dapat menunda pembayaran kepada pemasok lebih lama lagi. Tesco telah berada pada tekanan laba selama tiga atau empat tahun, hal ini yang menyebabkan Tesco menutupi kerugian ini dengan memanipulasi transaksi lainnya, dan hal ini terus terjadi hingga terjadi ketidakseimbangan. 2. Pihak-pihak
mana
saja
yang
terlibat
dalam
skandal
tersebut
(manajemen dan/atau KAP) dan keterlibatan masing-masing pihak seperti apa? Manajemen lama Tesco - CEO lama Tesco, Philip Clarke, jauh sebelum skandal ini terungkap, telah melakukan perubahan pendekatan terhadap bisnis Tesco. Ia mengubah strategi Tesco yang dulunya mengedepankan harga murah menjadi perusahaan ritel dengan harga terbaik, kualitas yang tinggi dan menyediakan apa yang orang-orang ingin beli. Akan tetapi, tipe bisnis tersebut sangat dikritik banyak orang, sehingga pelangan Tesco yang sudah nyaman dengan harga murah
sedikit demi sedikit beralih. Dan hal ini menyebabkan pendapatan yang terus menurun. Akibatnya, tiba beberapa periode sebelum sekandal ini terngkap, Tesco melakukan mekanisme kecurangan seperti yang telah dijelaskan sebelumnya. Hal ini terjadi dibawah pimpinan CEO Philip Clarke yang pada akhirnya, sesaat sebelum skandal ini mencuat, ia telah diberhentikan dari jabatannya sebagai CEO Tesco. Tidak ada sumber yang pasti menyatakan bahwa Tuan Clarke benar-benar terlibat dalam skandal. Akan tetapi, ia juga telah diselediki oleh penyelidik yang berwenang bersama dengan -
mantan CFO Tesco, Laurie Mcilwee. Sir Richard Broadbent, mantan Ketua Umum Tesco, telah dinilai ceroboh dalam mengawasi bawahannya. Juga banyak pertanyaan bagaimana para direksi mencapai kesuksesannya. Selain itu, tampaknya Sir Richard tidak memantau apakah Laurie Mcilwee, mantan CFO Tesco, telah benar-benar bekerja dengan benar saat masalah akuntansi ini mulai nampak. Banyak investor percaya Sir Richard akan meninggalkan posisi Ketua setelah penyelidikan awal telah selesai. Dan benar adanya, Ketua Tesco digantikan oleh John Alan. Fakta lain mengatakan bahwa para manajer Tesco termasuk
eksekutif dan non-eksekutif, semuanya tidak memiliki pengalaman dalam bidang bisnis ritel. Sir Richard sendiri sama sekali tidak pernahbekerja pada perusahaan ritel. Satu lagi manajer di Tesco, Deanna Oppenheimer adalah seorang banker, Gareth Bullock juga seorang banker. Akan tetapi ada yang menarik dari Tesco, yakni dua dari anggota direksi pernah bekerja di sebuah KAP. Ken Henna, Ketua Komite Audit Tesco, adalah mantan auditor PwC, dan Mark Armour, direktur
non-eksekutif
lainnya,
adalah
mantan
partner
PwC.
Sedangkan PwC merupakan auditor Tesco. Hal ini mengindikasikan adanya hal-hal yang ilegal yang dilakukan mereka berdua, terkait skandal ini. KAP PwC Selama lebih dari 30 tahun PwC menjadi auditor Tesco. Hubungan yang sangat lama antara Tesco dan auditornya ini juga patut
dipertanyakan, apakah PwC telah membantu kecurangan ini atau setidaknya mereka mengetahui adanya lebih saji pada laba Tesco. Direktur supermarket mengatakan bahwa ia sangat marah ketika orang-orang PwC berusaha menjauhkan diri dari skandal. Namun, orang-orang PwC balik mengatakan bahwa Tesco ‘menyembunyikan’ kesalahan pelaporan dari auditor. Meskipun PwC tidak ada kaitannya dengan overstatement laba Tesco, tetapi PwC telah dinilai lalai dalam penugasan auditnya. PwC dinilai tidak mampu dalam mendeteksi kecurangan yang terjadi, hingga akhirnya ditemukan oleh seorang whistle blower. Tidak disebutkan secara eksplisit siapa yang saat itu menjadi partner in charge dalam penugasan audit Tesco. Akan tetapi, mengingat ada dua mantan karyawan PwC yang bekerja di Tesco, maka tidak menutup kemungkinan, ketidakmampuan PwC dalam mendeteksi kecurangan adalah karena mereka berdua. 3. Deteksi permasalahan etis yang dialami oleh KAP atau auditor dalam skandal tersebut! (ancaman atas independensi: self-interest, selfreview, advokasi, familiarity, dan intimidasi). Permasalahn etis yang dialami oleh PwC selaku auditor dalam skandal ini terkait ancaman atas independensi adalah: a. Self-interest Dalam kasus ini terkesan PwC ikut menutupi kasus pengelembungan laba oleh Tesco karena PWC ingin tetap mempertahankan posisinya sebagai auditor Tesco yang sudah berjalan selama 30 tahun. b. Self-review Meskipun PwC tidak ada kaitannya dengan overstatement laba Tesco, PwC dinilai lalai dalam penugasan auditnya. PwC dinilai tidak mampu dalam mendeteksi kecurangan yang terjadi c. Advokasi Diketahui ada dua mantan karyawan PwC yang bekerja di Tesco, maka tidak menutup kemungkinan, ketidakmampuan PwC dalam mendeteksi kecurangan adalah karena mereka berdua sehingga dalam hal ini mengurangi independensi dan objektivitas PwC selaku auditor. d. Familiarity Hubungan yang sudah terjalin terlalu lama antara PwC dan Tesco selama 30 tahun ditambah dengan dua mantan karyawan PwC bekerja pada Tesco membuat hubungan
PwC dan Tesco yang terlalu dekat dapat menganggu independensi PwC yang berakibat pada pemberian opini dan ketidakmampuan dalam mendeteksi kecurangan.
4. Apa tanggung jawab hukum yang dialamatkan kepada KAP/Auditor atas penugasan auditnya terkait dengan Laporan Keuangan Tesco! Sebagai konsekuensi nyata atas skandal ini, PwC diberhentikan sebagai auditor Tesco dan tidak diperkenankan ikut kembali dalam tender auditor Tesco selanjutnya. Sebagai akibat dari ketidakmampuan dalam mendeteksi kecurangan, PwC seharusnya dikenakan denda dan biaya hukum, dan secara tidak langsung PwC akan dikucilkan dari lingkungan profesi. Akan tetapi, tidak disebutkan dalam berbagai sumber berapa jumlah denda yang dikenakan kepada PwC.
