Instituto Técnico Superior de la Nación Comercial "Incos - El Alto"
TEMA
:
INTEGRANTES
:
Sistema Tributario boliviano
• • • • • • •
Miranda Ortega Ariel Nuñes Vitorio Yva Quispe Forra Dina Raquel Quispe Forra Vitoria Quispe !errera "#annet# Rondo !uana Aida $iovana Tito %allousi "ose &uis
PARALELO
:
'ro (%)
DOCENTE
:
&i* Orlando &ima#i %ondori
ASIGNTURA
:
Sistema Tributario
FECHA
:
+, - +. - /+', EL ALTO ALTO - BOLIVIA BOLIVI A
I.
INTRODUCCION
II.
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL OBJETIVOS ESPECIFICOS
III.
FUNDAMENTACION TEORICA
Sistema tri!tari" "#i$ia%" &. La im'"rta%(ia )e #"s im'!est"s e% B"#i$ia *+!, es e# sistema tri!tari"
&os 0mpuestos son aportes estableidos por &e1 que deben #aer las personas 1 las empresas2 para que el 3stado tenga los reursos su4iientes para brindar los bienes 1 serviios p5blios que neesita la omunidad*
&os tributos son las obligaiones en dinero que el estado impone on el ob6eto de obtener reursos2 que le permitan satis4aer las neesidades de la poblai7n boliviana me6orando su alidad de vida* Al pedir el omprobante en ada ompra que #aemos2 estamos olaborando en la reaudai7n de los impuestos* %uando ompramos al ontado es l a 4atura* &os im'!est"s s"% im'"rta%tes porque8 •
el 3stado puede obtener los reursos para poder brindar eduai7n2 salud2 seguridad2 6ustiia2 obras p5blias 1 apo1o a los m9s neesitados2 entre varias osas m9s2
•
se puede onseguir m9s igualdad de oportunidades2
•
es un ato de solidaridad al ontribuir on el bienestar de los dem9s2
•
es una 4orma de partiipar en los asuntos de la omunidad2
•
en ellos tambi:n se re4le6a lo que queremos omo soiedad*
3l estado boliviano requiere ontar on reursos que permitan 4inaniar en el gasto soial 1 la inversi7n p5blia2 para ello reurre a las siguientes 4uentes de 4inaniamiento8 a; %r:dito 3
3l r:dito e
omo ser el Fondo Monetario 0nternaional =FM0;2 >ano Mundial =>M;2 >ano 0nterameriano de Desarrollo =>0D; 1 pa?ses eon7miamente 4ortaleidos omo 3stados @nidos2 %anad92 %#ina2 "ap7n 1 otros* 3ste 4inaniamiento se arateria por tener un osto ba6o en uanto al pago de intereses 1 puede ser ubierto en el largo plao lo ual genera un endeudamiento a ser #onrado por ada uno de los bolivianos 1 sus generaiones venideras* Cr,)it" I%ter%"
Bermite al estado la obteni7n de dinero en e4etivo a trav:s de la emisi7n de bonos del tesoro que son venideros a empresas privadas naionales 1 e
%onsiderados la emisi7n monetaria omo una 4uente de 4inaniamiento aparentemente ser?a onveniente en uanto a que no es neesario el pago de intereses* Sin embargo2 la emisi7n monetaria sin el respaldo debido genera #iperin4lai7n2 on un osto eon7mio soial elevado* ) I%1res"s I%ter%"s
3s la 4uente de 4inaniamiento que permite al estado obtener reursos a trav:s de los impuestos pagados por los ontribu1entes 1 la venta de bienes 1 serviios de las empresas 3statales* 3s un 4inaniamiento sin intereses 1 que #a permitido a mu#os pa?ses del mundo lograra un desarrollo eon7mio sostenible* 3l 4inaniamiento tiene que ver on el B0> 1 el ingreso B3R%AB0TA del 3stado 1a que esta debe ser solvente para poder adquirir di#o 4inaniamiento por parte de las instituiones e
&os atores que intervienen en el diseño del sistema tributario2 en uanto a las atribuiones 1 ompetenias son8 a P"#4ti(a Tri!taria
&a pol?tia tributaria onsiste en la utiliai7n de diversos instrumentos 4isales2 entre ellos los impuestos2 para onseguir los ob6etivos eon7mios 1 soiales que una omunidad pol?tiamente organiada desea promover*
Todas las le1es tributarias 1 las plani4iaiones 4inanieras onebidas en la mesa de despa#o son est:riles si no se presta la debida ateni7n a las ideas2 atitudes2 motivaiones 1 4ormas de omportamiento de los poderes p5blios 1 de los iudadanos2 a su moral personal 1 oletiva2 a su grado de o#esi7n o de antagonismo2 1 a sus ideas m9s o menos ompartidas sobre el modo de organiar la onvivenia ?via* 3l Boder 36eutivo a trav:s del vieministerio de Bol?tia Tributaria dependiente del Ministerio de !aienda es la instania enargada de de4inir la estrategia 1 los lineamientos para la obteni7n de reursos para el 3stado a trav:s de tributos* Le1is#a(i0% Tri!taria
&a &egislai7n Tributaria es un estudio de las le1es2 reglamentos2 resoluiones2 deretos 1 proedimientos estableidos por el 3stado para 4i6ar2 anelar 1 reaudar los impuestos on los que se elabora el presupuesto naional para desarrollo de los planes 1 programas de desarrollo soial en el 3stado Blurinaional de >oliviana* 3l Boder &egislativo instrumenta la Bol?tia Tributaria a trav:s de &e1es que son promulgadas por el Boder 36eutivo 1 reglamentadas mediante Deretos Supremos* ( A)mi%istra(i0% Tri!taria
3n >olivia2 el Ministerio de 3onom?a 1 Finanas B5blias se onstitu1e en la autoridad 4isal ompetenteC siendo responsable de la 4ormulai7n 1 diseño de pol?tias para la obteni7n de reursos para el 3stado2 a trav:s de tributos* Di#o Ministerio rige a la Administrai7n Tributaria naional2 on4ormada por el Serviio de 0mpuestos Naionales 1 la Aduana Naional de >olivia 1 los $obiernos Muniipales2 son los enargados de la apliai7n operativa de la legislai7n Tributaria2 quienes reaudan2 4isalian 1 garantian la orreta apliai7n de las normasC 4ailitando a los ontribu1entes el pago de sus impuestos* 5. L"s im'!est"s e% B"#i$ia
3n >olivia el Sistema Tributario est9 ompuesto por doe ='/; impuestos estableidos en la &e1 Nro* .E de /+ de ma1o de 'G2 los uales die ='+; son de dominio naional 1 dos =/; de ompetenia muniipal* 3stos impuestos son distribuidos de manera 6usta para bene4iio de todos los bolivianos 1 bolivianas 1 omo todo pa?s neesita reursos para brindar di4erentes bienes 1 serviios a la poblai7n2 tales omo ateni7n m:dia2 eduai7n de alidad2 v?as de transporte2 serviios b9sios2 seguridad2 tenolog?a 1 teleomuniaiones* &a legislai7n tributaria se enuentra odi4iada en la &e1 Nro* /./ de =%7digo Tributario >oliviano; de / de agosto de /++E2 donde se estableen los 4undamentos de dere#o que norman la tributai7n en el maro de la %onstitui7n Bol?tia del 3stado >oliviano* &os impuestos son distribuidos de la siguiente manera8 H H H
67 8 al tesoro general de la nai7n 29 8 a todos los muniipios 7 8 a las universidades publias
IMPUESTOS DE DOMINIO NACIONAL a Im'!est" a# Va#"r A1re1a)" IVA
3s un impuesto indireto2 general2 pluri49sio2 no aumulativo al onsumo que se aplia sobre las ventas de bienes muebles situados o oloados en el territorio naionalC los ontratos de obras 1 de prestai7n de serviios2 as? omo las importaiones de4initivas* Es el impuesto que se cancela mensualmente por:
H Todas las ventas y compras de bienes muebles e inmuebles H Alquiles de bienes muebles e inmuebles H Contratos de obras H Contratos de prestación de servicios H Por importaciones realizadas IQui:nes pagan el 0VAJ Personas naturales o jurídicas que realicen las operaciones mencionadas anteriormente. ¿Cul es la alícuota del !"A# •
$% & sobre compras y ventas
R,1ime% C"m'#eme%tari" a# Im'!est" a# Va#"r A1re1a)" RC-IVA
3ste impuesto 4ue reado on el 4in de generar una ma1or onsienia tributaria a trav:s de la (e
'E Sobre el monto total de ingresos peribidos*
( Im'!est" a #as Tra%sa((i"%es IT
3s un impuesto que se paga mensualmente por la realiai7n de toda transai7n eon7mia en territorio naional omo8 H H
Comercio !ndustria
H H H
Pro'esión u o(cio Alquiler de bienes )bras y servicios
IQui:nes pagan el 0TJ •
•
Todas las personas naturales o 6ur?dias que desarrollen atividades eon7mias dentro del pa?s* 3mpresas p5blias 1 privadas2 inluidas las empresas uniper sonales*
I%u9l es la al?uota del 0TJ •
E Del importe de la transai7n
) Im'!est" a #as Uti#i)a)es )e #as Em'resas IUE
3ste impuesto se aplia en todo el territorio naional sobre las utilidades de las empresas resultantes de los 3stados Finanieros de las mismas al ierre de ada gesti7n anual 1 para aquellos que no se enuentran obligados a llevar registros ontables a trav:s de una Delarai7n "urada e4etuando una presuni7n de la utilidad* IQui:nes pagan el 0@3J • •
Todas las personas naturales o 6ur?dias 3mpresas p5blias2 privadas2 mi
I%u9l es la al?uota del 0@3J •
/ sobre la utilidad neta
e Im'!est" a #"s C"%s!m"s Es'e(4;i("s ICE
3s un impuesto al onsumo de determinados bienes u1o 4in est9 relaionado on la protei7n de la salud #umana omo por e6emplo igarrillos 1 bebidas alo#7lias e inlu1e los ve#?ulos automotores* Y se paga mensualmente* IQui:nes pagan el 0%3J • • •
&os 4abriantes =personas naturales o 6ur?dias vinuladas eon7miamente; &os que omerialien o distribu1an al por ma1or* &as personas naturales o 6ur?dias que realien importaiones*
IQui:nes no pagan el 0%3J • • •
&os distribuidores al por menor* &as e
I%u9l es la al?uota del 0%3J
Var?a en 4uni7n al bien 1 se atualia anualmente* • •
;
Al?uotas porentuales sobre el preio neto de las ventas* Al?uotas espe?4ias por unidad de litro omerialiado
Im'!est" a #as Tra%sa((i"%es Fi%a%(ieras ITF
3s un impuesto transitorio que grava las operaiones realiadas en moneda e
Bersonas naturales o 6ur?dias titulares de las uentas =orrientes o de a#orro;* &as que realian pagos o trans4erenias de 4ondos* &as que adquieren %#eques de $erenia u otros similares &as que ontraten serviios de reaudai7n o obrana* &as que instru1an trans4erenias o env?os de dinero* &as que obren dep7sitos a plao 4i6o* &as que resaten uotas de partiipai7n*
*+!i,%es %" 'a1a% Ge%,ri(as si% a!t"ri
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D:bitos 1 r:ditos en uentas de personas naturales on saldos menores a /*+++ d7lares amerianos* D:bitos por gastos de mantenimiento de uentas* D:bitos en uentas destinados al pago de impuestos o aportes 1 primas* D:bitos 1 r:ditos por asientos de orrei7n* D:bitos 1 r:ditos entre uentas de entidades regidas por la &e1 de banos entre s? 1 on el >ano %entral de >olivia* D:bitos en uentas de inversionistas destinadas a uentas de Agenias de >olsa* %r:ditos por remesas provenientes del e
*C!=# es #a a#4(!"ta
+2' del importe de la transai7n* 1 Im'!est" Dire(t" a #"s Hi)r"(ar!r"s IDH
3s tambi:n un impuesto al onsumo direto de ar9ter seletivo 1a que grava la produi7n de #idroarburos en el territorio naional* *+!ie%es 'a1a%
Toda persona natural o 6ur?dia2 p5blia o privada2 que produa #idroarburos en ualquier punto del territorio naional*
*+!i,%es %" 'a1a%
&os vol5menes de gas destinados al uso soial 1 produtivo en el merado interno* *C!=# es #a a#4(!"ta
E/ sobre el total de los vol5menes de #idroarburos medidos en el punto de 4isaliai7n =>oa de poo; > Im'!est"s Es'e(ia#es a #"s Hi)r"(ar!r"s ? s!s Deri$a)"s IEHD
3s un impuesto al onsumo direto de ar9ter seletivo que grava la omerialiai7n en el merado interno de #idroarburos 1 sus derivados sean estos produtos internamente o impatos* *+!ie%es 'a1a%
Bersonas naturales o 6ur?dias que importen 1 omerialien #idroarburos 1 sus derivados* *C!=# es #a a#4(!"ta
Tasas espe?4ias por litro2 atualiables anualmente*
i
Im'!est"s a #a Tra%smisi0% Grat!ita )e Bie%es TGB
3ste impuesto es parte de la tributai7n al patrimonio 1 grava la transmisi7n de bienes a t?tulo gratuito por #erenia o donaiones* Y se paga #asta los + DAS despu:s de la suesi7n 1 entre B3RSONAS V0VAS dentro de los DAS !P>0&3S* *+!i,%es 'a1a% e# TGB
H
&os bene4iiarios de #erenias2 testamentos2 donaiones* Y divisi7n de bienes %onseuenia de divorios*
[email protected]. *C!=# es #a a#4(!"ta )e# TGB
H H H
' Badres2 #i6os 1 7n1uge* '+ !ermanos 1 desendientes* /+ %olaterales2 legatarios*
Im'!est" a #as Sa#i)as A,reas a# E/teri"r ISAE
3s un impuesto al onsumo que grava toda salida al eolivia2 on e<epi7n de diplom9tios 1 personas on estatus* *+!ie%es 'a1a%
&os bolivianos 1 e
&os diplom9tios o onsulares on pasaportes Tipo (A)2 visados por el Ministerio de Relaiones 3
•
•
&os miembros de las delegaiones deportivas que umplan atividades en representai7n o4iial del pa?s en el e
*C!=# es #a a#4(!"ta
Bara la gesti7n /+' es de >s/GG*L Monto que se atualia ada año*
IMPUESTO DE COMPETENCIA MUNICIPAL Im'!est" a #a Pr"'ie)a) )e Bie%es I%m!e#es ? Ve>4(!#"s A!t"m"t"res IPB MARCO NORMATIVO
&e1 Dereto Supremo
#
.E /./+. /./+
Im'!est" M!%i(i'a# a #as Tra%s;ere%(ias IMT
MARCO NORMATIVO
&e1 Dereto Supremo
.E /.+.
Ambos impuestos onstitu1en modalidades de la tributai7n patrimonial en >olivia2 que en apliai7n de la desentraliai7n 4isal bene4iian a los gobiernos muniipales* &a opartiipai7n de los impuestos naionales2 orresponde en una propori7n del , para el Tesoro $eneral de la Nai7n2 /+ para las Muniipalidades 1 para las universidades* . A)mi%istra(i"%es tri!tarias
&os impuestos naionales son administrados por el Serviio de 0mpuestos Naionales 1 la Aduana Naional de >olivia en lo que orresponde al 0mpuesto al Valor Agregado por importaiones* &os impuestos muniipales son administrados por las Muniipalidades* a Ser$i(i" )e Im'!est"s Na(i"%a#es
3l serviio de 0mpuestos Naionales es una entidad de dere#o p5blio reada mediante &e1 Nro* /'GG de '. de Diiembre de /+++ que se enuentra ba6o la tuii7n del Ministerio de !aienda 1 u1a 4uni7n prinipal es la administrai7n de impuestos de domiilio naional* &as atribuiones del Serviio de 0mpuestos Naionales son8 a* %umplir 1 #aer umplir las normas ontenidas en la %onstitui7n Bol?tia del 3stado2 %onvenios 0nternaionales aprobados por el !* %ongreso Naional en materia tributaria2 %7digo Tributario2 &e1es espe?4ias tributarias2 Deretos Supremos2 Resoluiones Supremas2 Ministeriales 1 Administrativas 1 dem9s normas en materia tributaria*
b* Ditar normas reglamentarias a e4etos de apliai7n de las disposiiones en materia tributaria* * 3stableer planes 1 programas de gesti7n administrativa aorde on los lineamientos de la pol?tia eon7mia del Boder 36eutivo 1 susribir un ompromiso anual on el Ministerio de !aienda estableiendo metas de reaudai7n 1 otras de ar9ter instituional* d* %elebrar auerdos2 ontratos 1 onvenios vinulados on el desarrollo de sus 4uniones* e* %ontratar serviios de ar9ter t:nio 1u operativo2 de personas naturales 1 6ur?dias2 siempre que no se vulnere su 4aultad espe?4ia 1 4isaliadora* &os ontratos ser9n susritos por el Serviio de 0mpuestos Naionales mediante proedimientos estableidos en la &e1 N '',* 4* Bromover la onienia tributaria en la poblai7n* g* 3stableer 1 mantener relaiones on instituiones2 organismos naionales e internaionales 1 agenias de ooperai7n vinuladas a la administrai7n tributaria* #* Bropiiar el umplimiento de los deberes 1 obligaiones de los 4unionarios p5blios ba6o su dependenia dentro del maro legal estableido para el e4eto* i*
Reaudar las deudas tributarias en todo momento2 1a sea en v?a voluntaria o e6eriendo su 4aultad de e6eui7n 4isal*
i*
Desarrollar 1 motivar pro4esional 1 personalmente a sus 4unionarios*
6*
Absolver onsultas de ar9ter tributario de auerdo a lo estableido por el %7digo Tributario* i*
Me6orar los serviios de ateni7n a los ontribu1entes*
* Diseñar sistemas 1 proedimientos administrativos orientados a a4ianar el umplimiento de las obligaiones tributarias* l* 0ntervenir en las demandas 1 reursos ontra los atos de la Administrai7n Tributaria seg5n lo dispuesto en el %7digo tributario 1 disposiiones legales vigentes* m* Brevenir 1 reprimir las in4raiones e il?itos tributarios n* Requerir a tereros in4ormai7n neesaria que tenga e4eto tributario* o* De manera general administrar e4iientemente el r:gimen de impuestos internos2 e6eriendo todas las 4aultades otorgadas por el %7digo Tributario 1 normas tributarias vigentes en el pa?s2 apliando on equidad 6ur?dia las mismas* p* !aer umplir el pago de obligaiones tributarias pendientes del Serviio Naional de 0mpuestos 0nternos*
A)!a%a Na(i"%a# )e B"#i$ia
&a Aduana Naional de >olivia es la institui7n enargada de vigilar 1 4isaliar el paso de meran?as por las 4ronteras2 puertos 1 aeropuertos del pa?s2 intervenir en el tr94io internaional de meran?as para los e4etos de la reaudai7n de los tributos que gravan la misma* ( G"ier%"s M!%i(i'a#es
Son las entidades aut7nomas de dere#o p5blio2 on personalidad 6ur?dia 1 patrimonio propio on potestad normativa2 4isaliadora2 e6eutiva2 administrativa 1 t:nia en el 9mbito de su 6urisdii7n 1 ompetenias territoriales* Dentro de sus 4uentes de 4inaniamiento reaudan impuestos muniipales2 tasas 1 ontribuiones espeiales* 7. Re14me%es )e tri!ta(i0% ? (#asi;i(a(i0% )e ("%tri!?e%tes
3n apliai7n de los prinipios tributarios de equidad 1 simpliidad en >olivia se estableen dos reg?menes de tributai7n de los impuestos naionales8 el r:gimen general 1 el r:gimen simpli4iado* a. R,1ime% Ge%era#
3n este r:gimen2 los ontribu1entes se lasi4ian en 4uni7n a un raning que onsidera par9metros eon7mios 1 de importania 4isal en8 Brinipales ontribu1entes =BR0%OS;2 $randes %ontribu1entes =$RA%OS; 1 Resto de los %ontribu1entes 1 tributan en 4uni7n a la apaidad ontributiva demostrada en doumentai7n on e4etos tributarios obligatoria de elaborar para los ontribu1entes perteneientes a este r:gimen* . R,1ime% Sim'#i;i(a)"
3n este r:gimen se aoge a todos los ontribu1entes que por su ondii7n soioLeon7mia2 est9n en la imposibilidad de registrar sus transaiones ontablemente2 elaborar estados 4inanieros 1 emitir notas 4isales por la venta que realian2 por lo que transitoriamente para estos ontribu1entes se onsolida la liquidai7n 1 pago de 0mpuestos al Valor Agregado2 0mpuesto a las @tilidades de las 3mpresas e 0mpuestos a las Transaiones en un tributo anual determinado en esalas de auerdo a par9metros determinados en 4uni7n a su apaidad ontributiva* 3ste r:gimen espeial de tributai7n est9 ompuesto por8
Régimen Tributario Simplificado (RTS), orientado a omeriantes Minoristas Vivanderos 1
Artesanos que tengan un apital entre >s* '/*++'*L 1 >s* E,*+++*L* Requisitos: - Documento de Identidad. ara el caso de ciudadanos e!tran"eros deber#n presentar carnet de e!tran"er$a %igente. - &acturas o pre facturas de consumo de energ$a eléctrica que acrediten el n'mero de medidor del domicilio fiscal donde desarrolla su acti%idad econmica del domicilio *abitual.
Sistema Tributario Integrado (STI), orientado a personas naturales propietarias de ta
miros2 mini buses2 amiones o transporte urbano interprovinial que posean #asta dos ve#?ulos*
+a asignacin a esta categor$a depende del tipo de %e*$culo de la ciudad o localidad donde reside realia sus acti%idades. l importe que se debe pagar est# en funcin a la categor$a a la que est# inscrito: ategor$a /, ingreso trimestral /s. 0111, monto /s. 0112 ategor$a 0, ingreso trimestral /s. 0.311, monto /s. 0312 ategor$a 4, ingreso trimestral /s. 4.531, monto /s. 453 2 ategor$a 6, ingreso trimestral /s. 7.111, monto /s. 7112 ategor$a 68, ingreso trimestral 5.111, monto /s. 511. stos contribuentes deben presentar sus declaraciones "uradas en forma trimestral, *asta el 44 del mes siguiente del trimestre %encido. 8simismo, portar#n en su(s) %e*$culo(s) el comprobante de pago del impuesto correspondiente al 'ltimo trimestre %encido (&. 54 %ersin 0), su certificado de inscripcin carnet de contribuente.
Régimen 8gropecuario 9nificado (R89), orientado a personas propietarias de tierras on
e
IV. V.
CONCLUSIONES BIBLIOGRAFIA
#ttp8*impuestos*gob*boulturatributariainde<*p#pimpuestosLenL4ailitosistemaLtributario #ttp8*opinion*om*boopinionin4ormeUespeial/+'E+//suplementos*p#pJid',+
VI.
ANEOS
