Sistema Tributario de Guatemala DEFINICIÓN Es un conjunto de normas, principios e instituciones que regulan las relaciones que se originan por la aplicación de tributos en el país. La misión principal del sistema tributario es la de proveer de ingresos al Estado. Es un conjunto de impuestos que rigen en un país en un determinado momen to La tendencia universal es a que haya varios impuestos y no uno solo Desde un punto de vista normativo (lo que debe ser), Así las cosas, un sistema tributario debe estar diseñado para atender los siguientes objetivos: Debe permitir alcanzar los objetivos de la política fiscal (máxima equidad posible, menor interferencia posible en la asignación de los recursos de la economía y promover la estabilidad y el crecimiento económico) Minimizar los costos del sistema, ya sean los que incurre el contribuyente como los de la administración fiscal (la organización estatal dedicada a la percepción y el control impositivo) Lograr un rendimiento fiscal adecuado, lo que implica alcanzar una recaudación en función de los objetivos propuestos, tanto desde el punto de vista del financiamiento del gasto publico como de incidir en la economía Nuestro sistema tributario se encuentra formado por: Impuestos nacionales: Impuesto a la ganancia Impuesto al valor agregado Impuesto a los bienes personales Impuestos a los combustibles Impuestos específicos a determinados consumos Impuestos de sellos Impuestos aduaneros Impuestos provinciales: Impuesto sobre los ingresos brutos Impuestos inmobiliarios Impuestos sobre los juegos de azar Impuestos sobre los automotores Impuestos .
ELEMENTOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO 1. ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Son los organismos que se encargan de la recaudación de los tributos en el país, son los que ejecutan la política tributaria. Los organismos que la componen son: Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) Es un organismo público, descentralizado, dependiente del Ministerio de Economía y Finanzas; tiene por funciones, fiscalizar, recaudar, administrar los tributos internos, aranceles dirigidos al Gobierno Central, (con excepción de los tributos municipales). SUNAD ha sido absorbida por SUNAT desde el 2002 Las municipalidades Encargadas de administrar exclusivamente las contribuciones, tasas e impuestos dirigidos a ellas, como por ejemplo, el impuesto al patrimonio predial, el impuesto de rodaje, las licencias de funcionamiento, los pagos por servicios de limpieza pública o por parques y jardines, etc.
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2. POLÍTICA TRIBUTARIA Son los lineamientos de política económica que orientan y dirigen al sistema tributario. La política tributaria es diseñada y formulada por el Ministerio de Economía y Finanzas y es aplicada por la Administración Tributaria. 3. NORMAS TRIBUTARIAS Son el conjunto de disposiciones legales a través de los cuales se aplica la política tributaria. Por ejemplo, son normas tributarias: el Código Tributario, la Ley de Impuesto a la Renta. Estructura Tributaria y evolución por tipo de impuesto La recaudación tributaria de un país puede clasificarse en tres grupos: Impuestos directos: estos impuestos gravan las rentas, riqueza y patrimonio. Tienen la característica que dentro de la legislación se puede identificar a la persona o entidad que paga el impuesto; de allí nace llamarles directos.
Impuestos indirectos: estos impuestos gravan el consumo o la distribución de productos o servicios. Teóricamente son los más eficientes de recaudar debido a que es el vendedor o distribuidor el que recauda y cobra el impuesto a la persona o entidad que compra los bienes o servicios. Otros impuestos o ingresos: dentro de estos ingresos se puede mencionar los beneficios generados de empresas estatales, concesiones o derechos de usufructo y otros ingresos como multas o cobros por trámites con el estado. Para el caso de Guatemala los impuestos directos e indirectos representan en promedio el 96.801% de los ingresos tributarios para el periodo 2000 al 2010. Ante esto, se dará principal importancia la evolución y análisis de los impuestos directos e indirectos. De los impuestos directos que existen en el país se puede mencionar:
Impuesto Sobre la Renta (ISR) Impuesto sobre Productos Financieros. Impuesto de Solidaridad (antiguo IETAAP). Impuesto Único Sobre Inmuebles (IUSI). Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para Protocolos.
En cuanto a los impuestos indirectos se tienen principalmente: Destiladas, Cervezas y o Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Derechos Arancelarios de Importación (DAI). Impuesto sobre la Distribución de Bebidas Alcohólicas Otras Bebidas Fermentadas. Impuesto Específico sobre la Distribución de Bebidas Gaseosas Isotónicas Deportivas, Jugos y Néctares, Yogures, Preparaciones Concentradas o en Polvo para la Elaboración de Bebidas y Agua Natural Envasada. 2
Impuesto Específico a la Distribución del Cemento. Impuesto de Tabacos y sus Productos. Consideraciones sobre las medidas tributarias propuestas
Las consideraciones normativas descritas anteriormente tienen deben juzgarse en el caso de Guatemala y no en abstracto. La economía guatemalteca es pequeña y en desarrollo y no ha podido afianzar su estrategia de crecimiento económico de manera sostenible. Si bien son muchos los problemas que afronta, sobresale en la coyuntura actual el riesgo de regresar al déficit fiscal crónico debido a la urgente necesidad de recursos y los previsibles problemas tributarios del futuro cercano. Por ello se hace necesario hablar de una reforma fiscal en Guatemala, que: • Garantice suficientes recursos para el Estado. • No sea un impedimento para la generación de riqueza de sus ciudadanos. En la búsqueda por una eficiencia tributaria que favorezca el crecimiento económico guatemalteco, es necesario que la política fiscal busque cumplir con los siguientes principios: • Equidad tributaria.
Se debe buscar la igualdad en el trato fiscal, mediante un sistema proporcional. La información recabada a nivel de empresas indica que la mayor cantidad de personas laborando activamente se encuentran en empresas de un tamaño micro o pequeño (Banguat, 2008) y los principales generadores de emprendimientos en un país producen cinco o menos plazas de trabajo (UFM, 2010). Esta situación indica que la mayor cantidad de personas en el país se incorporan a la actividad económica por los mismos canales y, en general, afrontan condiciones, retos y desafíos similares. Por ello se debería apostar por un sistema proporcional. • Neutralidad tributaria.
Los impuestos no deben crear ventajas ni desventajas en la toma de decisiones económicas, tanto para los consumidores como para los productores. De esta manera se contribuye a la optimización en el uso de los recursos y buscar la eficiencia tributaria.
IMPUESTOS DE GUATEMALA Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El IVA es un impuesto indirecto que grava el valor agregado generado por las empresas y cuyo fin es el consumo. Se utiliza el sistema de créditos y débitos fiscales para el pago final de este impuesto. Las importaciones pagan IVA, mientras que las exportaciones no pueden cobrar un impuesto a los consumidores internacionales, por lo que el IVA que pagan a través de los bienes intermedios de producción les es devuelto. Impuesto Sobre la Renta (ISR)
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El ISR en Guatemala es un impuesto que se cobra tanto a personas físicas y a personas jurídicas (empresas). No obstante, los criterios técnicos y los distintos regímenes para pagar este impuesto lo hace particularmente complejo. Adelante se describirá con mayor detalle las características técnicas de este impuesto. En términos de la evidencia tributaria, la Gráfica 8 muestra que la recaudación del ISR tuvo una mejora sustancial a partir del año 2004 y que pasó de aportar 1.5% del PIB a aportar niveles cercanos al 2.5%. Derechos Arancelarios sobre Importaciones (DAI)
Los derechos arancelarios son tasas que funcionan y operan igual que un impuesto y recaen sobre el valor de un bien importado. Más que un carácter recaudatorio tienen un objetivo de política económica, en cuanto generan obstáculos al comercio y desvían el comercio hacia distintas regiones. En algunas ocasiones son utilizados para proteger industrias locales. Sin embargo, en el contexto que hoy se desempeña la actividad económica, es evidente que la apertura comercial es cada vez más la regla y ésta va a acompañada de la eliminación progresiva de barreras arancelarias.
Institución Encargada del sistema Tributario Sistema Aduanal (SAT) “Guatemala es el país con el sistema de liberación mas moderno de Latinoamérica y el único que con una sola transmisión electrónica de datos manifiesta, clasifica y obtiene la declaración simplificada para el pago de impuestos que permite a la aduana analizar el riesgo de forma inteligente antes del arribo d e las mercancías”.
La Superintendencia de Administración Tributaria – SAT- es la Institución encargada de administrar el sistema aduanero de Guatemala. La Organización Mundial de Aduanas (OMA) reconoció durante su asamblea anual de junio de 2008, que Guatemala es uno de los países latinoamericanos que más avanzó en su gestión de aduanas. Así lo anunció Eleanor Thornton, asesora técnica de la OMA con sede en Bruselas. La experta comentó que el país se ha destacado por la profesionalización y automatización de sus sistemas aduanales: “Hemos visto reducción importante en los tiempos de espera y simplificación de trámites”. Agregó que " la OM A ci tar áa Guatemala como caso ejemplar de la cooper ación entre sector público y privado, para la optimización de las aduanas.”
Dichas mejoras han implicado un esfuerzo institucional sin precedente y se ha reconocido la disposición del sector privado a participar en este proceso.
UBICACIÓN DE ADUANAS EN GUATEMALA Aduana Express Ahorro de tiempo y costos son los resultados más efectivos en la aduana del Express aéreo, gracias a las herramientas utilizadas como el manifiesto electrónico, horario 24/7 y el análisis de riesgo.
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Hoy se maneja un promedio de 90% de semáforo verde, que junto con otros factores ha traído como resultado el incremento de 30% en los volúmenes de carga.
El gran problema de tributación en Guatemala
Problemas con el impuestos de circulación de vehículos en Guatemala
Anualmente se adhieren 100 mil unidades al parque vehicular. CIUDAD DE GUATEMAL A - En el documento a continuación los usuarios podrán
corroborar el valor del impuesto en base a la marca, línea, modelo y otras características del vehículo: Descargar PDF con Tabla de Valores Imponibles. Cuando las características del vehículo no aparezcan incluidas en el documento se aplicará el impuesto que corresponda al rubro inmediato más bajo del vehículo que presente mayor grado de similitud. Cuando la marca y línea aparezcan en la tabla de valores pero las demás características no coincidan, se aplicará el impuesto que corresponda al rubro más bajo en la marca y línea del vehículo. El acuerdo comenzará a regir a partir del primero de enero de 2013. Un informe del Instituto Nacional de Estadística (INE) señala que el parqué vehicular alcanza los 2.2 millones a octubre de este año, lo cual representa un 7 por ciento de incremento en comparación a los 93 mil 673 vehículos importados en 2011.El documento detalla que al año se adhieren al parque vehicular 100 mil unidades, en su mayoría 5
motocicletas. El modelo de vehículos que más circulan son los anteriores a 1999 con 1.1 millones de unidades, seguido de los del 2007 con 153 mil unidades.
Tributar más
Siendo Guatemala uno de los países del mundo que menos impuestos paga, resulta curioso que cuando alguien comenta la apremiante necesidad de tributar más, el resto brinca con la excusa de siempre: estamos en crisis, no hay dinero y además para qué, si de todos modos se los roban porque los procedimientos de fiscalización son deficientes. ¿Y qué tal si el gobierno, a fin de convencer al sector privado, ofrece a cambio crear mecanismos más efectivos para dejarse auditar? ¿Qué tal si se crea para el efecto una comisión independiente conformada por representantes de la sociedad, encargada de monitorear la adecuada adjudicación, el correcto desembolso y la certera ejecución del gasto público? Entendamos de una vez que aquí los verdaderos subsidiados no son las familias que recibieron trescientos raquíticos quetzales al mes durante los últimos cuatro años, sino aquellas otras que, según escribió anteayer un columnista, por generaciones han obtenido sólo para ellos los beneficios de los recursos naturales, humanos y públicos de la nación. La pobreza en la que vive más de la mitad de la población guatemalteca no es ‘condición natural’ del ser humano, mucho menos lo es la miseria padecida por una tercera parte de los
chapines. Hace falta ser muy bruto o muy canalla para asegurar que el pobre es pobre porque quiere. Principio liberal por antonomasia y condición indispensable para la tan ansiada seguridad ciudadana, garantizar la igualdad de oportunidades no es un gesto de caridad, sino el más elemental de los requisitos para la convivencia.
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Conclusión Es muy importante saber sobre el sistema tributario de Guatemala, y que instituciones nos han ayudado ya que también los problemas que tenemos, porque es necesario saber todo esto hoy en día.
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Bibliografía http://www.mejoremosguate.org/cms/content/files/diagnosticos/instituciones_y_transparen cia/Sistema_tributario_Guatemalteco_05-31-2011.pdf
http://webcache.googleusercontent.com/search?q=cache:ih1uJlhCLQIJ:es.scribd.com/doc/2 9938276/EL-SISTEMATRIBUTARIO+Instituci%C3%B3n+Encargada+del+sistema+Tributario&cd=1&hl=es419&ct=clnk&gl=gt
www.sat.gob.gt
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Índice
Sistema Tributario de Guatemala------------------------------
1
Institución Encargada del sistema Tributario---------------El gran problema de tributación en Guatemala-------------Conclusión--------------------------------------------------------Bibliografía--------------------------------------------------------
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