Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos Para efectos del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas En caso del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas, los ingresos determinados sobre base presunta constituyen el ingreso neto mensual. La empresa COMERCIO LATINO SAC durante el ejercicio 2017 no ha presentado las declaraciones mensuales ni la declaración anual del Impuesto a la Renta de dicho año, la SUNAT por información de operaciones con terceros ha determinado que ha hecho ventas gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta, y por otro lado no ha exhibido el registro de Ventas requerido para el proceso de fiscalización del mencionado ejercicio. Las omisiones determinadas se han detectado en los siguientes meses:
Mes
Ventas No Declaradas
Enero Marzo Mayo Junio Setiembre Octubre
20,000 42,000 63,000 52,000 37,000 48,000
262,000
Se pide determinar las ventas omitidas, el IGV y el Impuesto a la Renta que corresponde pagar por dichas omisiones, sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el Régimen General y sus operaciones se encuentran gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta.
Solución Determinamos el promedio de los 4 meses de mayor omisión S/. 205,000 ÷ 4 = S/. 51,250 Dicho promedio se imputa como venta al resto de meses en que no se encontraron las omisiones: Pero debemos tener en cuenta que en ningún caso las omisiones halladas podrán ser inferiores al importe del promedio obtenido. Por lo tanto, las omisiones de enero, marzo, setiembre y octubre serán de S/. 51,250. Por el resto de meses también se considera el importe omitido de S/. 51,250.
Determinamos las ventas omitidas Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre
Base Imponible Omitidas 51,250 51,250 51,250 51,250. 63,000 52,000. 51,250. 51,250. 51,250. 51,250. 51,250. 51,250.
Determinamos el IGV omitido Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre
Total
Base Imponible Omitidas 51,250 51,250 51,250 51,250. 63,000 52,000. 51,250. 51,250. 51,250. 51,250. 51,250. 51,250. 627,500
IGV 9,225 9,225 9,225 9,225 11,340 9,360 9,225 9,225 9,225 9,225 9,225 9,225 112,950
Impuesto a la Renta por ingresos omitidos S/. 627,500 x 30% = S/. 188,250 La empresa deberá pagar los tributos omitidos con los respectivos intereses moratorios y también las multas por no presentar las declaraciones con los intereses moratorios respectivos.
