CasoPractico-AuditoriaTributaria PRESUNCION de VENTAS

Auditoria Tributaria

Presunción de ventas por Omisión en el Registro de Ventas

Caso

Práctico

PRESUNCIN !E VENTAS O IN"RESOS POR O#ISIONES EN E$ RE"ISTRO !E VENTAS O $I%RO $I%RO !E IN"RE IN"RESOS SOS O EN SU !E&ECT !E&ECTO' O' EN $AS !EC$ARAC !EC$ARACION IONES ES (URA!A (URA!AS' S' CUAN!O NO SE PRESENTE )*O NO SE E+,I%A !IC,O RE"ISTRO )*O $I%RO-

Base Legal.Legal.- Artículo Artículo 66 del Código Código Tributario TributarioSe sabe .ue con /ec0a 12 de Octubre de 3413' se /iscali5ó a la Empresa 6Copa de Oro7 S-A-C-' identi/icada con RUC N8 349:;2<4;92' generador e=clusivo de Renta de Tercera Categor>a perteneciente al R?gimen "eneral -con domicilio en la Av Av -$os Próceres- $a Perla Callao Resultado del Re.uerimiento N8 24*2@924<B del Eercicio 344B9' se observó .ue la empresa no anotó una serie de /acturas en su Registro de Ventas' Ventas' tal como consta a continuaciónD

Período Tributario

Ventas Declaradas

Ventas Omitidas

&ebrero

1'<3-;B<-44

12<-:<3-44

(unio

1';B-391-44

1<-132-44

(ulio

1'4;<-B1-44

1:9-32B-44

Octubre

1'3B4-:2<-44

34:-34-44

Noviembre

1'B;B-123-44

3;9-<9-44

!iciembre

1'3B-194-44

B1-9B2-44

Adems se sabe .ue las ventas declaradas en el Eercicio 3449' son las siguientesD No pago a cuenta el I"V-

Período Tributario

Imorte 1'42;-B1-44 1'<3-;B<-44 <1B-;<-44
Enero &ebrero #ar5o Abril #aFo (unio (ulio Agosto Setiembre Octubre Noviembre !iciembre TOTAL

Se pide determinar cul es el monto de las ventas por omisiones en el Registro de Ventas F .ue contingencias tributarias trae consigo ello-

@1@



'OL(CI)*+ !e con/ormidad con el Art>culo ;;8 del TUO del Código Tributario modi/icado por el !ecreto $egislativo N8 <91' se establece .ue e=iste presunción de ventas e ingresos por omisiones en el Registro de Ventas cuando en el Registro de Ventas o $ibro de Ingresos' centro de los doce G13H meses comprendidos en el re.uerimiento' se compruebe omisiones en no menos de cuatro G9H meses consecutivos o no consecutivos .ue en total sean iguales o maFores al die5 por ciento G14H de las ventas o ingresos en esos meses-

Omisión en el Registro de Ventas =

∑ Ventas Omitidas 5 ∑ Ventas !eclaradas 5

=144 ≥ 14I

!ondeD J son los 9 meses consecutivos o no Gde los 13 meses comprendidos en el Re.uerimientoH en los cuales se encontraron omisiones$a presente norma establece .ue para la determinación del porcentae de omisiones se considerar sólo los 9 meses en los cuales se comprobaron las omisiones de maFor montoEsto .uiere decir .ue si dentro de 13 meses comprendidos en el Re.uerimiento se tiene ms de 9 meses en los cuales se cometió omisión' la Administración Tributaria tomar los 9 meses en los cuales se cometió maFor omisión F en base a ello determinar el porcentae de omisión para ser imputado-

Período tributario &ebrero (unio (ulio Octubre Noviembre !iciembre Ventas Omitidas

Ventas Declaradas Ventas Omitidas 1'<3-;B<-44 12<-:<3-44 1';B-391-44 !%$.!,.&& 1'4;<-B1-44 1:9-32B-44 ,&.,$&.&& 1'3B4-:2<-44 ,6".$%".&& 1'B;B-123-44 /!$."/.&& 1'3B-194-44 D S*<23-914-44

Se tomarán los meses en los cuales el contribuyente haya efectuado mayores

G(n-Oct-Nov- F !ic-H Ventas !eclaradas

D

 914'B3-44

G(n-Oct-Nov- F !ic-H

Determinación del Porcenta0e de Omisión

% de Omisión en el Regitro de Ventas

=

982,410.00 x100 5410,352.00

@3@

=

18.16%



Como vemos en el presente caso' el monto de la omisión supera el 14 de las ventas o ingresos en esos mesesK por lo tanto al contribuFente se le aplicar la Presunción de Ventas o Ingresos por omisiones en el Registro de Ventas o $ibro de Ingresos-

CO*TI*9*CIA' T4IB(TA4IA' PA4A 9L I1P(9'TO 9*94AL A LA' V9*TA'. En el caso del I"V' se incrementar las ventas o ingresos registrados o declarados en los meses restantes' en el porcentae de omisiones constatadas' sin peruicio de acotar las omisiones 0alladas-

Período Tributario Enero &ebrero #ar5o Abril #aFo (unio (ulio Agosto Setiembre Octubre Noviembre !iciembre TOTAL

G1H G3H GBH

Ventas

1onto Omitido

Base Imonible

IV Omitido

!ic0a omisión no da derec0o a de 3B149;-1;9 cómputo 94<;4-B4: cr?dito /iscal

Declaradas 'eg2iscali3. ! 4eal con !.!65 142;B1 L 1<:3:9-2 132B2<-2 1<3;B< B9<;<;-49 33:BB-49 <1B;< 1;<49-1B 14:<9:B-1B
1<9B4-1;B 1<<1:3-143 33;39<-913 BB3923-;4B 33:9B4-9;2 34<34<-92: 3;<4:-<;B 3;1::9-4 32<'
Ventas !eclaradas =

Porcentae



#onto Omitido

1'42;-B1-44

12-1;



1<:-3:9-24

=

Ventas !eclaradas L

#- Omitido 

%ase Imponible

1-42;-B1-44

L

1<:-3:9-24 

1'32B-2<-24

#onto Omitido

=

12



I"V Omitido

1-32B-2<-24

=

12



3B1-49;-1;

En ningMn caso' en los meses en .ue se 0allaron omisiones' podrn ?stas ser in/eriores al Importe .ue resulte de aplicar el porcentae a .ue se re/iere el prra/o anterior a las ventas o ingresos registrados declarados' segMn corresponda-

Período Tributario &ebrero (unio (ulio

Ventas Declaradas 1'<3-;B<-44 1';B-391-44 1'4;<-B1-44

@B@

1onto Omitido 12<-:<3-44 1<-132-44 1:9-32B-44

1onto Determinado 7!.!658 B9<-;<;-49 32B-229-: 1<9-12:-44



Octubre Noviembre !iciembre

1'3B4-:2<-44 1'B;B-1B3-44 1'3B-194-44

34:-3;4-44 ,6".6%".&& /!$."/.&&

33B-11-32 39:-B-2 33:-:1-33

Se tomarn los montos .ue resulten maFores-

CO*TI*9*CIA T4IB(TA4IA PA4A 9L I1P(9'TO A LA 49*TA En el presente caso se sabe .ue el contribuFente percibe e=clusivamente Renta de Tercera Categor>a' por tanto las ventas o ingresos determinados se considera Renta Neta de Tercera Categor>a para el Eercicio 3449No proceder la deducción del costo computable para e/ecto del Impuesto a la Renta-

Ventas Omitidas = 3:  Renta Omitida 3';4'424-:9=3::1':12-B9 Renta Omitidas  :1':12-B9

Comentario+ A manera de comentario' se puede precisar .ue dentro de este tipo de Presunción se 0a precisado al $ibro de Ingresos Gestando a0ora tambi?n a/ectosa a este tipo de presunción los generadores de Renta de Cuarta Categor>aH-

@9@

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