Audit Forensik (Hendi Yogi Prabowo, SE. MForAcc.,Ph D) Kuliah 1 8 !"ober #$1% Definisi Audit Forensik (AF)
Filo&o'i AF eradi eradi !arena adan*a eradi eradi !arena adan*a + 1. Peri&" Peri&"iwa iwa dia& dia&ala alalu lu *ang *ang enibu enibul!a l!an n #. Per"an*aan Per"an*aan Dia& Dia&aa !ini dan -er"an* -er"an*aan aan i"u a!an enibul!an enibul!an . Man'aa Man'aa"" di dia&a a&a *ang *ang a!an a!an da"a da"ang. ng. AF adalah adalah a-li!a a-li!a&i &i dari dari &!ill &!ill !euanga !euangan n dan in/e&" in/e&"iga iga&i &i a"eri a"erial al engen engenai ai &ebuah &ebuah a&ala a&alah h (Fraud) *ang belu da-a" "er-ecah!an dan enawab a"a& -roble &ol/ing i"u dengan "e-a" beda&ar!an logi!a dan SP *ang "elah ada di -eru&ahaan "er&ebu". AF bi&a di &ebu" uga Audi" in/e&"iga&i 0 Audi" Kecurangan Di&ebu" a-a -un i"u "ergan"ung -ada !ebu"uhan. AF ee-un* un*ai ai ca!uca!u-an an *ang *ang lua& lua& bu!an bu!an han* han*aa di a!un" a!un"an an&i &i &aa &aa "e"a "e"a-i -i uga uga Hu!u Hu!u,, !riinologi, , dll. Dala ela!u!an AF boleh ela!u!an a-a -un !ecuali hal *ang di larang a"a& -era"uran di daerah "er&ebu". Sebelu ela!u!an AF -ada &ua"u in&"an&i lebih bai! angan di -ubli!a&i agar "ida! "eradi ad&e ad&e/a /a&i &ial al (*ang (*ang ar"i ar"in* n*aa ling ling!un !unga gan n dia diana na ling ling!u !unga ngan0 n0or oran ang g *ang *ang a!an a!an di audi audi"" "ida! "ida! enghenda!i !ehadiran !i"a) &ehingga engha&il!an AF *ang bai!. Kesalahan Presepsi
AF 2& Audi" Keuangan (AK)+ AF a.ida! a. ida! e-un*ai S"andar 3a!u be!era dengan SP (S"andar -era&ional Peru&ahaan). b. Sco- Audi"n*a Audi"n*a ida! Seluruh organi&a&i. c.ida! boleh di la!u!an &ecara ru"in !arena a!an engganggu a!"i/i"a& -eru&ahaan. d. ida! ebe eberri!an !an &ua"u !e-a&"ian o-ini "e"a-i &ua"u awaban a"a& -er"an*aan *ang "elah ada. e.3ia*a 4ebih Mahal di&banding dengan AK '. arge" arge" haru& bi&a engu!a-!an !ecurangan. g. S!ill da da-a" di di -e -elaaran e elalui -endidi!an dan Pela"ihan.
AK
a.Me-un*ai S"andar S"andar 3a!u (PSAK, SPAP). b. Sco- Audi" bi&a bi&a en*eluruh. c.3i&a di la!u!an &ecara ru"in. d. Meberi!an &ua &ua""u o-i o-ini a"a& "ing!a g!a" !e-a"uhan -en*u&unan &ua"u 4K -eru&ahaan -ada S"an"ar. e. 3ia*a lebih urah di&banding AF.
Da&ar !era dari AF adalah enggun!an 4ogi!a (4ogi& &e&uai bidang dan d an a&alah *ang diaudi")
Karakter Dasar Akuntansi Forensik : a. 5Proble 6 ba&ed7 bu!an 5rule6ba&ed7 + Mengacu -ada Prole *ang "eradi dila-angan bu!an ule 3a&e. AF bagian dari Proble Sol/ing (-eecahan a&alah) !arena AF 3er&i'a" Proble Sol/ing a!a AF ber&i'a" di&i-lin ilu !arena "er!ai" dengan a&a lalu. 3eda a&alah beda -ende!a"an. b. Ma&alah *ang dihada-i &elalu berubah (ling!ungan berbeda 9-roble berbeda6enibul!an -er"an*aan *ang berbeda) c. M.a&alah bi&a enadi &anga" !o-le!& d. Acuan uun*a guideline (gari& -edoan) dan bu!an &"andar. :uideline berda&ar!an 5be&" -rac"ice7(-ra"i! "erbai!) ;on"oh+ Fraud E
A-a!ah !ecurangan "elah "eradi di Peru&ahaan => 6 Dala ben"u! hi-o"e&i& (wor&" ca&e &cenario) ;on"oh+ Manaer bagian -ebelian eneria &ua- -engadaan barang 6 5?ha" 9 i'7 ana*&i& ;on"oh+ @i!a "elah "eradi -en*ua-an a!a a!an di"eu!an adan*a hubungan -er&onal an"ara anaer -ebelian dengan /endor 6 Hi-o"e&i& di"eria a"au di"ola!>
Prole! "ang di hadapi AF 6 Pea&alahan ebeda!an ana Fraud dan ida!. A-a bila !i"a en*a"a!an i"u adalah 'raud !i"a haru& enda-a"!an bu!"in*a !alau i"u eang 'raud. 6 Menge"ahui a-a!ah -ern*a"aan *ang di !eu!an i"u adalah benar a"au "ida!. Ki"a da-a" enge"ahui hal "er&ebu" elalui SP a-a!ah hal "er&ebu" ada di SP a"au "ida! a-abila eang "ida! ada angan di "eru&!an. 6 Klien engau!an &ebuah awaban *ang &alah dengan &engaa. #engapa #elakukan Fraud (Fraud Triangle) a. Mo"i/a&i 0 Pre&&ure, E< + Haru& enca-ai "arge"(-re&&ure) -enualan *ang "inggi &ehingga "ibul o"o/a&i un"u! enai!an "arge" dengan 4K u0 ening!a"!an laba. b. --or"uni"* c. a"ionalia"ion, ela!u!an Fraud u0 -ebenaran diri dan dirin*a &ea!an6a!an "ida! ber&alah. $agai!ana !elakukan Fraud a. Ac" ("inda!an) e< + Penggela-an b. Pen*ebun*ian e< + "ran&'er dana -engela-an !e re!ening lain c. Meni!a"i e< + ebeli!an barang dari ha&il -engela-an. $ehave %efle& B dari AF adalah eahai -rila!u anu&ia (orang a!an diaudi"). Diana !i"a a&u! dala ling!ungan Ad/er&arial. AF haru& enge"ahui a&-e! -rila!u orang *ang a!an di adi!an &a&aran audi" "erlebih dahulu (3eha/e e'le<) + 1. 3erga*a Hidu- ewah *ang "ida! da-a" di "o-ang -ea&u!ann*a #. Ke&uli"an Keuangan . ida! -ernah berbagi -e!eraan dengan orang lain (!eung!inan ada &e&ua"u *ang di &ebun*i!an) C. Me-un*ai !ede!a"an dengan orang luar (/endor 0 co&"uer). o"a&i Kariawan %. 3er&i!a- abi&iu& un"u! ela!u!an a-a &aa dei enca-ai "uuann*a. . ida! -ernah libur . Selalu engeluh gai !urang 8. er"e!an dala organi&a&i a"au "e!anan !eluarga.
Minggu de-an Ka&u& "er"uli& dan 2ideo Ka&u&
Audit Forensik (Hendi Yogi Prabowo, SE. MForAcc.,Ph D) Kuliah # 1% !"ober #$1% Pe!ahasan Khasus 'ideo readit *nion+ ;redi" nion adalah 4ebaga !eungan *ang iri- dengan !o-era&i. Peru&ahaan ini berdiri &ea! "ahun 1G8 di!o"a ?a"erloo Aewa. ;redi" nion eili!i Head ''ice dan 3rach ''ice. Ka&u& ini "eradi di 3rach o''ice *ang di la!u!an oleh anaer 3rach ''ice *ang bernaa S"e-hen Han!*. Dia "elah ela!u!an -engela-an dana Head ''ice &ebe&ar 1,1 @u"a. Kasus #un,ul : Pada -agi hari &aa" Head ''ice ;e! brang!a& -en*ianan uang "ern*a"a brang!a& !o&ong dan "ida! ada &a"u -un uang "er&i&a -ada hal &eala &ebelun*a "ida! ada indi!a&i a-a -un &e-er"i alar berbun*i, dll. Salah &a"u hal *ang di "eu!an adalah da"a !eungan di !o-u"er "ida! blance dan di /ideo "erliha" S"e-hen &endirian di brang!a& lalu ea&u!an uang "er&ebu" !edala bo< dan &aa" dia !eluar ada &alah &a"u &"a'' *ang ebu!a !an -in"u un"u! !eluar dengan "ida! ada ra&a curiga !e-adan*a. S"e-hen adalah !ar*awan *ang "eladan, berdedi!a&i dan eili!i re-u"a&i *ang bai! di !an"orn*a (Keung!inan Fraud), dari !eluarga dan 'inance -un S"e-hen "ida! bera&alah ("ida! ada "e!anan 'inance dan !eluarga). Pe!ahasan Khasus : Why Do it ? Karena S"e-hen e-un*ai &i!a- wheler6dealer (e-un*ai &i!a- abi&iu& ela!u!an &egala cara un"u! enca-ai "uuan *ang ere!a ingin!an. Pada &aa" di uu!an -enga!a"an !ar*awan un"u! aba"an *ang lebih "inggi "ern*a"a bu!an dia *ang di -roo&i!an. hal "er&ebu" ebua" S"e-hen &anga" de-re&i dan "raua. Di !an"or, &"e-hen &elalu "erliha" &u!a elaun, di ruah dia "ida! haroni& dengan i&"rin*a dan &ering !ali ber"an*a !e-ada "ean# !an"or n*a un"u! bagaiana engabil uang di brang!a& "e"a-i "ean# n*a han*a engangga- i"u adl &ebuah lelucon. Mengapa Stepen memilih mengambil uang di brangkas head office ? Karena di brach o''ice &"e- han*a bi&a engabil uang ca& -aling ban*a! 1%$.$$ "e"a-i i!a dia engabil di !an"or cabang di bi&a engabil lebih ban*a! *ai"u 1,1 ". Pada hal "ida! &ebaragan orang bi&a a&u! brang!a& di !an"or cabang (S"e-hen eili!i !e&e-a"an *ang "erba"a&). Akan tetapi mengapa step bisa masuk kesan ? How Do it ? S"ra"egi *ang di la!ua!an S"e- + Dia engau!an -erin"aan !e-ada -i-inan *ang lebih "inggi un"u! ;ro&& raining di brang!a& Head ''ice. Diana dia a!an enggan"i!an -e"uga& brang!a& *ang &a!i", libur a"au cu"i &ebagai bagian dari "rainingn*a.
Sebagai -er&ia-an S"e- uga engi!u"i -ela"ihan an"i 'raud (e-elaari &lu! belu! 'raud). Di &ana &"e- belaar engenai -ebua"an !"- -al&u, dll. S"e- uga ein"a -ecahan uang *ang eili!i &eri uang laa agar &*&"e di -eru&ahan udah ebaca. (!arena -ada &aa" i"u &*&"e di -eru&ahaan a&ih &uli" un"u! ende"e!&i -ecahan uang baru). Kebia&aan dia ebawa bo< di !an"or un"u! ebawa 'ile -e!eraan ebua" &"e- "ida! di curigai oleh !ar*awan lainn*a &aa" ebawa bo< ber i&i uang.
Kapan step melakukan nya ? Pada &aa" i"u a!an di ada acara -er-i&ahan !e-ala !an"or *ang a!an -en&iun. Hal "er&ubu" ebua" -e!eraan di !an"or enu-u! dan haru& di &ele&ai!an &a-ai ala. S"e- adalah &alah &a"u !ar*awan *ang &anggu- un"u! eban"u. A!an "e"a-i di &i"u &"e- "ida! eban"u "e"a-i alah engin-u" !a& dengan "ida! benar &ehingga ebua" la-oran "ida! blance. Pada &aa" !ar*awan lainn*a &ibu! un"u! encari !e"ida! blance nan i"u, ada -e"uga& -engiri uang *ang da"ang dan S"e- haru& a&u! brang!a& un"u! ea&u!!an dan enghi"ung uang "er&ebu" a!an "e"a-i &aa" i"u &alah &a"u wani"a *ang bia&a n*a enda-ingi di dala brang!a& un"u! en*a!&i!an -erhi"ungan dan ea&u!an uang !e dala brang!a& alah &ibu! eban"u un"u! encari !e "ida! blancenan.(ini adalah hal *ang "ida! &e&uai SP !arena eninggal!an "uga& n*a en*a!&i!an -erhi"ungan dan -ea&u!an uang !e dala brang!a&).Se"elah i"u &"e -ergi !eluar negri dan ebua" KP -al&u (Mengguna!an naa orang *g &udah eninggal *ang "ahun dan "anggal 4ahirn*a "idah auh berbeda dengann*a). Agar "ida! di curigai S"eea&u!an uang *ang "elah dia gela-!an -er %.$$$ dengan bebera-a re!ing *ang ada (Mone* 4aundr*).
Mone* 4aundr* + 1. Placeen" + Mene-a"!an uang dala &*&"e -erban!an. #. 4a*ering + Dibua" "ran&a!&i berla-i& agar "ida! udah di !e"ahui ("ran&'er berulang !e ana!, i&"ri, dll). . n"egra"ion + engabung!an. #ATE%Asset #isappli,ation (Pen"alah unaan Asset / Ke,urangan Asset)
;a&h a. 4arcen* ;a&h adalah ;a&h *ang di &alah guna!!an &e"elah a&u! &*&"e -enca"aan. (Kha&u& ;readi" nion). b. S!iing Pro&e& adalah uang *ang di abil &ebelu a&u! &*&"e -encaca"an. (Ma&ih di !a&ir)
Ion ;a&h a. Fraudulen" Di&bur&een" adalah -engeluaran A&&e" *ang "ida! di guna!an &ee&"in*a. b. Mi&u&e 4arcen* adalah Penggunaan A&e" *ang di&alah guna!an "ida! &e&uai -era"uran -eru&ahaan "ida! &e&uai SP. (Mobil di bawa -ulang -ada hal di SP "ida! boleh).
Fraud Tree
Pe!erantasan Fraud : Mo"i/a&i0-re&&ure da-a" di"e!an dengan (Peben"u!an Kara!"er, Agaa, Hu!u *g Kua")0 --or"uni"* da-a" di"e!an dengan (n"ernal Kon"rol *ang bai!), a"ionalia"ion da-a" di"e!an dengan (Kea-uan ebeda!an *g &alah dan *g benar). ri!e Displa,e!ent (Pe!indahan Kejahatan) Menuru" Fel&on dan ;lar!e (1GG8) + geographical displacement , temporal displacement , target displacement 0 tactical displacement , crime type displacement . #e!ini!alisir Fraud Triangle : Mengiden"i'i!a&i 'a!"or 9 'a!"or *ang enadi &uber, Men*u&un &!ala -riori"a& 'a!"or6'a!"or *ang a!an dieliina&i "erlebih dahulu, Menen"u!an e"ode a"au -ende!a"an, Meruu&!an -rogra, Menen"u!an e"ode e/alua&i *ang a!an diguna!an un"u! engu!ur !eberha&ilan -rogra0 Mela!&ana!an -rogra0 E/alua&i "ing!a" !eberha&ilan -rogra0 e/i&i -rogra. Pendekatan 1ituational ri!e Prevention (1P)/ Pendekatan Pen,egehan Kejahatan : Mengin"er/en&i J&i"ua&i *ang da-a" enibul!an !ecurangan, Meiniali&ir o--or"uni"* un"u! ela!u!an !ecurangan, Merubah -er&e-&i -ela!u "en"ang bahwa ere!a da-a" "erhindar dari !on&e!uen&i !eaha"an *ang dila!u!an, Menubuh!an !e&an bahwa &a"u !eaha"an adalah &anga" bere&i!o, &anga" &uli" dila!u!an, dan ha&iln*a "ida! &e-an"ar dengan -engorbanan *ang dila!u!an. ontoh Aplikasi 1P pada Kejahatan 2Konvensional3
Audit Forensik (Hendi Yogi Prabowo, SE. MForAcc.,Ph D) Kuliah ## !"ober #$1% Pe!ahasan ase 4 Pdf #ATE%-nvestigation Fra!e5ork (Kerangka -nvestigasi) n/e&"iga&i L Pera&alahan 9 in'ora&i a&alah 9 n'ora&i Anali&i& 9 3er"an*a
L ndi!a&i awal, &ebera-a be&ar Fraud "eradi.
un"u! Da"a
L Me-er"ibang!an a-a re&i!o "erbe&ar i!a audi" dila!&ana!an (Audi"or e-un*ai da"a *ang eadahi bahwa audi" la*a! di la!u!an) E<. Keanggalan A!un"an&i. Anal*&i& o' A/ailable (Menganali&a da"a 9 da"a awal *ang "elah dida-a"!an un"u! enen"u!an hi-o"e&i& a-a *ang a!an diui. E<.Anali&i& 4K) L n"iida&i (&ua"u uduhan *ang S-e&i'i!) E=. Manaer Meneria Sua- oleh /endor L Pengu-ul!an 3u!"i, eliha" re&i!o *ang uncul dari ad/er&ial. @i!a eangan eneria &ua- a!a ada hub -ribadi an"ara anaer dan /endor.
E/idence :a"hering Do,u!ent Anal"sis L Pro&e& ini haru& dila!u!an dengan "e-o *g ce-a" agar "d! !e"ahuan. gn ber"eu orang "erlebih dahulu &ebelu do!uen !e"eu. (do!uen a-a *g di ce! dan dibaca). 6eutral Third7Part" 8itness (saksi Pihak Ke79 "ang 6etral) L &aa" ber"eu dengan orang dgn eberi -er"an*aan *g "e-a" dan awaban *ang "e-a". (berda&ar!an bahan do!uen *ang "elah dianali&i&). orroorative 8itnesses (saksi n"ata) L Menga"ur adwal un"u! ber"eu (Diwawancarai orang *ang dala &a"u organi&a&i "e-a" audi" dila!u!an bu!an di in"roga&i dan /endor a"au ana"an /endor). o,onspirator (Dalang) L ber"eu dengan orang# *g diduga "erliba" "e"a-i "ida! ber"anggungawab a"a& audi" 'oren&ic dila!u!an. Target -nvestigation Toolkits
n"er/iewing (Ieu"ral "hird -ar"* wi"ne&&, ;orrobora"i/e wi"ne&&, ;o6;on&-ira"or&) Docuen" anal*&i& (4a-oran Keuangan, dll) b&er/a"ion (2i&ual, 2ideo)
Hal "ang perlu diperhatikan dala! -nvestigasi : n"en" + Sering !ali "d! ela&. E<. ida! ada o"i' *ang &ah un"u! ela!u!an &ua"u "inda!an (!ecurangan) ;oncealen". E<. Mela!u!an "inda! !ecurangan *ang nilain*a "ida! a"erial ;ircu&"an"ial E/idence&. E<. Seua bu!"i &elain -enga!uan dari &u&-ec" a"au co6 con&-ira"or (direc" e/idence)
Audit Forensik (Hendi Yogi Prabowo, SE. MForAcc.,Ph D) Kuliah C #G !"ober #$1% ;a&e + ;ara* Eddie ;ara* Eddie Didi!an oleh Eddie An"ar Seorang -engu&aha "o!o ele!"roni! "erbe&ar (eili!i G ;abang o!o dengan ang!a wa!"u urang dari 1$ ahun) *g eili!i &aha *ang diburu -ara in/e&"or. Kecurangan Eddie Sudah "erliha" &ea! !ecil *g diaar!an oleh a*ahn*a (a&ionali&a&i) dia adalah ?iler dealer *ang e<-re&i', eili!i in&"ing bi&ni& *ang bagu&. n"u! -rodu! "erbaru *ang di @ual di ;ara* Eddie bi&a dengan B harga, uang *g dida-a"n*a "ida! a&u! !a&ir "e"a-i a&u! !an"ong -ribadin*a (S!iing). Karena barang *ang diual "erlalu urah Eddie "ida! da-a" eba*ar -ara &u--lier dan "ida! ada &u--lier *ang engiri barang !e "o!on*a, lalu dia enda-a" alan un"u! a&u! !edala -a&ar gela- ("au dari a*ahn*a), !arena ini Eddie da-a" ebu!a cabang baru lagi dan di!elola oleh !eluargan*a. Selain ela!u!an 3lac! Mar!e" dia uga e-erbai!i barang *ang &udah ru&a! lalu diual lagi enadi baru &elain i"u dia uga eni-u a&uran&i (Klai barang !arena "erenda air). Dari !lai "er&ebu" Edd* enda-a" uang *ang ban*a! dan ebawa uang "er&ebu" !e ban! luar negri dengan ene-el!an uang "er&ebu" di -eru"n*a (Mone* 4aundr*). Dia beru&aha a&u! !e ?all S"ree" dengan eng!uliah!an Sa E. An"ar (;E) dengan berhara- Sa da-a" ber!era di KAP dan &ehingga da-a" ela!u!an rencana audi"n*a un"u! a&u! !e ?all S"ree". Karir Sa di KAP "eru& ening!a" hingga a!hirn*a &a eerin"ah!an ana! buah n*a *ang !urang ber-engalaan di ;ara* + 1. Sebelu di audi" gudang *ang a!an di audi" diabil!an in/en"or* dari "o!o lain, ena"a in/en"ori agar "erliha" lebih ban*a! dan enawar!an "enaga un"u! eban"u audi" dala enghi"ung in/en"ori (ani-ula&i 4K). #. Pada &aa" audi" i&"irahan Eddie engubah ang!a6ang!a -ada ca"a"an audi" dan engco-* rencana audi" &elanu"n*a. Se"elah a&u! -a&ar odal hidu- n*a han*a bergan"ung -ada in/er&"or bu!an dari -er'oa -rodu!n*a. Sa eili!i in&"ing bahwa -eru&ahaan a!an a"uh lalu eddie enual &ahan*a, ini adalah &ebuah -er"an*aan bagi in/e&"or -ada a&a !ea*aan enga-a -eru&ahaan enual &aha> A!hirn*a ada in/e&"or *ang au ebeli ;ara*, &aa" -eili! baru engece! barang digudang "ern*a"a i&in*a han*alah !ardu& !o&ong. Edd* ,elari!an diri, dengan hidu-n*a
*ang ewah dia "ida! da-a" ebedung !enginann*a dan encoba encair!an uang di ban! dan "ern*a"a uangn*a "elah di be!u!an n"er-ol. #ATE%-nvestigating Finan,ial 1tate!ents Fraud Auditing vs Fraud E&a!ination Auditing
?a!"u Sco-e be! Hubungan Me"edologi Angga-an
erulang u -ini Ionad/er&arial e!ni! Audi" Pe!eraan Keragu 6 raguan
Fraud E&a!ination ida! erualang 4ebih S-e&i'i! uduhan S-e&i'i! ad/er&arial Peeri!&aan Kecurangan 3u!"i
Pengguna aporan Keuangan
Ke,urangan aporan Keuangan • • •
Peal&uan, -erubahan, a"au ani-ula&i ca"a"an a"eri !euangan Pen*alah gunaan &engaa -rin&i- a!un"an&i. Kelalaian *ang di&engaa -engung!a-an a"au -en*aian -engung!a-an eadai engenai -rin&i- a!un"an&i dan !ebia!an dan ulah !euangan "er!ai".
Tingkat Ke,urangan aporan Keuangan Perbedaan wa!"u (Penca"a"an -enda-a"an dan beban haru& dica"a" a"au coco! dala -eriode • a!un"an&i *ang &aa) Penda-a"an 'i!"i' (Penda-a"an bia&an*a diangga- direali&a&i!an a"au reali&a&i dan e-eroleh • !e"i!a &eua !ri"eria &ebagai beri!u" + 3u!"i -er&ua&i' -enga"uran ada, Pengirian "elah "eradi) Kewaiban dan beban "er&ebun*i. Ada "iga e"ode uu un"u! en*ebun*i!an • !ewaiban dan beban + 1. Kewaiban 0 beban !elalaian #. bia*a Ka-i"ali&a&i . Kegagalan un"u! engung!a-!an bia*a dan !ewaiban garan&i. • -engung!a-an *ang "ida! "e-a" •
2alua&i a&e" *ang "ida! benar
Audit Forensik (Hendi Yogi Prabowo, SE. MForAcc.,Ph D) Kuliah % Io/eber #$1% *jian #en,ari %ed Flag ase ara;" Eddie +(
Ma"eri + 4APAI I2ES:AS
Seorang Audi" dala eberi "angga-an "erhada- Fraud haru& dida&ar!an dulu a-a!ah !ha&u& "er&ebu" &udah ada !e-u"u&an -engadilan dan haru& e-er"ibang!an uga a-a!ah !ha&u& "er&ebu" &udah &ele&ai dala -ro&e& banding. 4a-oran n/e&"iga&i + 1. Pre-ara"ion (Per&ia-an) + Keleng!a-an la-oran dengan a!ura" dan &ing!a" #. ;lari"* + 4a-oran n*a &ing!a" ("o "he -oin") . -ar"iali"* and ele/ance ("ida! eiha! dan ele/an) C. ieline&& (4a-oran Audi" dibua" -ada &aa" audi" dila!&ana!an bu!an &e"elah &ele&ai Audi") Pera&alahan dala 4a-oran AF + Ke&i-ulan 2& -ini. -ini bu!an eru-a!an &ua"u "uduhan han*a en*i-ul!an dari 'a!"a !ha&u& 'raud *ang ada &edang!an !e&i-ulan eru-a!an ob&er/a&i -ada bu!"i#. E/idence (3u!"i) haru& di handel agar "ida! "eradi -enu-u!an do!uen dan udah di"eu!an dengan + -enen"uan -eegang do!uen dan -enooran -ada &e"ia- do!uen. Su&unan 4a-oran Audi" Foren&i! + a) 3ac!ground (3eri&i Da&ar Mela!u!an Audi") b) E
Audit Forensik
(Hendi Yogi Prabowo, SE. MForAcc.,Ph D) Kuliah 1# Io/eber #$1% dan 1G Io/eber #$1% #e!ahas Khasus $aile" $ook
4IDA EED ;44IS ;ASE
4inda adalah anaer bagian -ebelian di 3aile* 3oo! (Peru&ahaan -erce"a!an bu!u 9 bu!u -er!ulihaan *ang eili!i 1# !ar*awan dan bebera-a &ale -er&onil). 3aile* e-un*ai ban*a! -e&aing &ehingga -ro'i" argin*a &anga" leah, "e"a-i ere!a a&ih da-a" ela!u!an -ebelanaan % Million. Pada "anggal #8 @anuari ada &u--lier ("ida! di !e"ahui iden"i"a&n*a) *ang enel-on a"a& -engaduan -erla!uan "ida! adil !arena dia di berhen"i!an &ebagai &u--lier "an-a ada ala&an *ang ela& &e"elah linda enaba". (ED F4A:). 4oren D. 3ridge& Audi" in"ernal 3aile* 3oo! a!an ela!ua!an Audi" in"ernal di bagian !a&ir dan &ale&. Yang di 4a!u!an n*a adalah + a) Mebua" eo a"a& "ele-on &u--lier dan eo eriew do!uen -ebelian #$$6#$$8 di do!een -ebelian audi" eneu!an !enanggalan -ada -e&anan !er"a& di -eru&ahaan rion (Halaan ) b) Mengin"er/iew Mar! ?. S"einberg (;F 3ridge&) uuan un"u! enda-a"!an a!&e& dala "ran&a!&i -ebelian dan -ro&e& 9 -ro&e& dala -ebelian) Dida-a" + Dala eilih -eru&ahaan -ea&o! bi&a elalui "ender dan "ida! (Haru& ada -er&eu"uan ;F) dengan -ebelian &ebe&ar 1$.$$$ dan -ebelian %$.$$$ haru& elalui "ander &udah di a"ur dala SP. c) Meliha" da'"ar !ar*awan *ang ada -ada S"a'' Pebelian dan -engha&ilann*a. Dida-a" + ;a"a"an dari !an"or -aa! 4inda e-un*ai hu"ang %.#1G "ahun #$$% -ada hal dia "ida! e-un*ai u&aha &a-ingan dan &udah "erba*ar -ada 18 De&eber #$$8. d) ?awancara oger Donald M (Salah &a"u S"a'' Pebelian) Dida-a" + 4inda &ering "urun !ela-angan !e &u--lier *ang &eharu&n*a dia bi&a en*uru& ana! buahn*a. e) ?awancara Mar* odrigue (Salah &a"u S"a'' Pebelian) Dida-a" + ada 1 &u-lier *ang di ana! ea& !an oleh linda *ai"u @i Iagel &ale& an dari rion, enda-a" in'o "en"ang !eluarga linda diana + 4inda idah haroni& dengan &uain*a (&ering ce!co! a&alah !euangan) Suai 4inda e-un*ai bi&ni& !a-al dan engalai -enurunan @i Iagel Sering ber"eu dengan linda &ebagai "ean curhai" linda (:o&i- ada hubungan) Peba*aran rion dila!u!an lebih ce-a" di banding &u--lier lainn*a (*ang enge"ahui a&alah -eba*aran Sara 4oui&e *ang &e!arang &udah !eluar dari 3aile* 3oo!) ') ?awancara dengan Sara 4oui&e (Man"an Kar*awan) dan dia han*a enceri"a!an enga-a dia !eluar !arena &ering ce!co! denga 4inda !arena a&alah -ebelian barang dan !e"erangan &elau"n*a di da-ing -engacara dan "ida! a!an di "un"u" a-a -un oleh -eru&ahaan. Dida-a" + rion di ana! ea&!an -adahal -engirian barang &ering "ela" dan -rodu!n*a uga "ida! bagu& Peba*aran "erhada- orio dila!u!an di u!a -ada hal di larang SP
rion ida! elalui "ender dengan ala&an linda !arena !ondi&i &anga" ebu"uh!an !er"a& &ece-a"n*a -ada hal -er&edian !er"a& a&ih cu!urion Sering di !irii &ura" "agihan a"a& -engirian barang "e"a-i 4inda "ida! au enanda"angani n*a. @errco eili!i -rodu! *ang lebih bagu& "e"a-i di berhen"i!an "an-a ala&an. g) n"er/iew dengan 3ec!* obin&on (bagian Peba*aran). Dida-a" + dia diarahi linda !arena enola! un"u! ela!u!an -eba*aran di u!a a"a& -ebelian orion &ebe&ar 1 no/ #$$8 1$#.1 dan % de& #$$8 G%.. n/oice (1 dan 1) h) n"er/iew Ernie Nuinc* (Manager :udang) "er!ai" -eririan -ebelian "anggal 1 Io/ #$$8 dan % De& #$$8. Dida-a" + Pe&anan "er&ebu" belu di"eria "e"a-i 4inda ela!u!an -e&anan lagi. i) Meliha" ;e! -eba*aran a"a& rion (#$) ) n"er/iew Da/id 4e/e* (Manaer Sale& @err*co) Dida-a" + adan*a uor Iagel eili!i hungan dengan 4inda dan @err*co -ernah engau!an "ender lagi "e"a-i di "ola!). !) ?awancara Mar* odrigue (Salah &a"u S"a'' Pebelian) Dida-a" + A!an di ada!an -er"euan Iagel dan 4inda di Ho"el oron"o. l) Sur/eillance 4og (Pengawa&an) Dida-a" + adan*a hubungan i&"iewa an"ara 4inda dan Iagel (ni han*a bagian Pro&e& Audi" 3u!an Hi-o"e&i&) Hi-o"e&i& n*a adalah + 5A-a!ah Manaer Pebelian ela!ua!n Fraud> ) Adan*a "ele-on *ang "ida! di!e"ahui "en"ang u&aha &uai linda. Dida-a" + Dire!ening ban! balance n*a !urang dari 1.$$$ a-a bila di banding dengan -engeluaran &ebe&ar %.88 Perbulan da-a" di &i-ul!an linda engalai !e&uli"an !euangan. n) Meliha" Sura" -engadilan dan Keen"rian a"a& Kha&u& bi&ni& Suai 4inda Edward @. ;ollin&. Dida-a" + adan*a -ebelian Produ ! 1.8C dan belu ada -eba*aran, ;u&"uer !ecewa !arena M un"u! en*ewa !a-al "ida! di!ebalihan !arena dia eba"al!an a"a& -en*ewaan !a-al "er&ebu", in &aha Dibe!u!an, -ebelian *ang cu!u- be&ar di la!u!an &uai linda &ehingga enibul!an ban*a! hu"ang. o) Meliha" la-oran !euangan &uai linda, Di da-a" + &aha n*a engalai !erugian "eru& eneru&7 (#G) -) Meliha" E&"ia&i Penda-a"an dan Pengeluaran Kelurga 4inda ($) O) n"er/iew Iagel. Dida-a" + Meba"ah adan*a hub dengan linda, Harga *ang dia "awar!an adalah harga *ang urah dengan !wali"a& bagu&, di in"a a"a& ca"a"an "ran&a!&i orion dan dia enola!. r) n"er/iew dengan S"e"'ord (;F rion) Dia enola! un"u! eber da"a dan a!an eba"u un"u! ere/iew la-oran &endiri dan dida-a" + rion "ida! -ernah e-un*ai a!un di ban! ;anada (1G), naa *ang benar adalah rion ;or-ora"ion bu!an rion Pa-er ;o-an* (#$), dia a!an eban"u un"u! ein"a nagel agar enawab &ecara !o-e"i"i'. Dan nagel ebua" &ura" -enga!uan bahwa dia "elah ber&e!ong!ol dengan linda (C) begi"u -ula linda () FMA 4APAI AD I2ES:AS PADA HA4AMAI
