REGIMENES ADUANEROS EN MEXICO

REGIMENES ADUANEROS EN MEXICO 1

REGIMENES ADUANEROS EN MEXICO QUE ES EL DERECHO ADUANERO

Derecho es conjunto de leyes, reglamentos y demás resoluciones, de carácter permanente y obligatorio, creadas por el Estado para la conservación del orden. Aduana significa oficina pública donde se registran los géneros y mercaderías que se importan o exportan y se cobran los derechos que adeudan según el arancel correspondiente. Así, el Derecho aduanero es una rama del Derecho administrativo, del Derecho tributario y del Derecho comercial que se encarga de regular el tráfico de mercancías ya sea tratándose de importación o exportación, además de imponer sanciones a los particulares que incurran en infracciones hacia estas regulaciones. El Derecho aduanero tiene una gran trascendencia para la política comercial y fiscal de un país, puesto que a través de él se regulan las posibles po sibles medidas proteccionistas para proteger el mercado interior de la competencia de los productos extranjeros. Con ocasión de la introducción de mercancías en un territorio aduanero se exigen diversos tributos que integran el "arancel aduanero". Podemos denominar "derechos de aduana a la importación" al tributo típico que se exige por la introducción de mercancías. Junto a éste, pueden aplicarse otros tributos a la importación, importac ión, como: y

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Los

"derechos antidumping", que tratan de neutralizar la práctica comercial abusiva consistente en vender para la exportación al país de importación por un precio inferior al que se aplica en ventas realizadas en el propio país pa ís de exportación. Los "derechos compensatorios", que tratan de neutralizar la ventaja que para un exportador supone haber gozado de una subvención concedida por su gobierno ligada a la realización de exportaciones. Otros tributos, como es el caso en la Unión Europea de los que se aplican a los productos pro ductos agrícolas y a ciertos productos obtenidos de la transformación transformación de productos agrícolas en el marco de la Política Agrícola Comunitaria (PAC).

La

salida de mercancías de un territorio aduanero (exportación) no suele ser o casión para la aplicación de tributos, aunque en determinadas circunstancias pueden e xigirse por motivos recaudatorios o para evitar que un exceso de exportaciones ocasione un desabastecimiento del mercado interior. En la Unión Europea la competencia para dictar d ictar normas en materia aduanera corresponde a las Instituciones comunitarias, comunitarias, que se sirven de los "Reglamentos" como instrumento para regular el Derecho aduanero. El Derecho Aduanero en México es regulado por Ley Aduanera y su reglamento, además de otras disposiciones legales que lo apoyan, como el Código Fiscal de la Federación y La Ley del Comerci Co mercio o Exterior. Por ser una rama del Derecho que está estrechamente ligada al derecho Fiscal, hay que considerar su fundamento legal, y éste se encuentra en el Artículo 31 Constitucional fracción fracción IV. En el Derecho aduanero mexicano convergen varias normas y regulaciones, entre las que podemos citar son los tratados y acuerdos comerciales Internacionales de los que México forma parte, así como las diferentes disposiciones, entre las que podemos pode mos citar las Reglas relacionadas relacionadas con co n el comercio exterior, emitidas por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público así como también por las Secretaria de Economía y los demás ordenamientos en materia de Regulaciones y restricciones No arancelarias.


QUE ES UN REGIMEN ADUANERO

Se entiende por régimen aduanero el conjunto de operaciones orientadas a darle un destino aduanero específico a una mercancía, de acuerdo con la declaración presentada por el interesado en la forma prescrita por las normas. En México, todas las mercancías que ingresan o salen del territorio nacional deben destinarse a u n régimen aduanero (Artículo 90 de la Ley Aduanera Mexicana), establecido por el contribuyente, de acuerdo con la función que se le va a dar en territorio nacional o en el extranjero. Cuando una mercancía es presentada en la aduana para su ingreso o salida del país, se debe informar en un do cumento oficial (pedimento) el destino que se pretende dar a dicha mercancía. La Ley

Aduanera Mexicana contempla seis regímenes con sus respectivas variantes: definitivos; temporales, de depósito fiscal; de tránsito de mercancías; de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado y de recinto fiscalizado estratégico. Definitivos 1. De importación. Es la entrada de mercancías de procedencia extranjera con la finalidad de permanecer en el territorio nacional por tiempo ilimitado. 1.

Requisitos: Obligaciones de las empresas porteadoras, los capitanes, pilotos, conductores y propietarios de los medios de transporte de mercancías de importación Documentos que se deben anexar al pedimento de importación Documentos que se deben anexar al pedimento de importación en caso de reexpediciones Para el caso de acogerse a algún tratado de libre comercio (artículo 36, fracción I, de la Ley Aduanera) la factura que se anexe al pedimento de importación deberá cumplir con lo establecido en el Tratado correspondiente Certificados de origen correspondiente y de conformidad en caso de existir algún tratado. y

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De exportación. Consiste en la salida de mercancías del territorio nacional para permanecer en el extranjero por tiempo ilimitado 2.

Requisitos: Hay que estar dado de alta en el Registro Federal de Contribuyentes. Darse de alta en el Padrón de Exportadores Sectorial, si se trata de bebidas con contenido alcohólico y cerveza; bebidas energetizantes; alcohol y alcohol desnaturalizado; mieles incristalizables y tabacos labrados. Es necesaria la contratación de los servicios de un agente aduanal para que a nombre del exportador se presente el pedimento de exportación ante la aduana. Las exportaciones generan el pago del denominado Derecho de Trámite Aduanero (DTA). Se deben cubrir los requisitos que el país de destino establezca para la mercancía exportada. y y

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Temporales 1. De importación. Es la entrada al país de mercancías extranjeras para permanecer en él por tiempo limitado y con una finalidad específica. No están sujetas al pago de impuestos al comercio exterior, ni de cuotas compensatorias, salvo que la introducción de las mercancías se realice bajo un programa que difiere o devuelve de aranceles; que la propiedad de las mercancías se transfiera o enajene a excepción de las 2.


realizadas entre empresas IMMEX (Programa para la Industria Manufacturera, Maquiladora y de S ervicios de Exportación). Modalidades: a) Para retornar al extranjero en el mismo estado que fueron importadas, es decir, la mercancía no debe de sufrir ninguna alteración. b) Para elaboración, transformación o reparación en pro gramas de maquila o de exportación De exportación. Es la salida de mercancías del país por un tiempo limitado y con una finalidad específica, en este régimen no se pagan los impuestos al comercio exterior, pero se deben cumplir las obligaciones en materia de regulaciones y restricciones no arancelarias y formalidades para el despacho de las mercancías destinadas a este régimen 2.

Modalidades: a) Para retornar al país en el mismo estado, esto es, que retornen del extranjero sin modificación alguna b) Para elaboración, transformación o reparación

3. Depósito Fiscal. El depósito fiscal es un destino casi obligatorio de toda mercadería que debe ser importada o exportada, por lo tanto es un concepto fundamental para las actividades del comercio exterior.

Es el almacenamiento de mercancías de procedencia extranjera o nacional en Almacenes Generales de Depósito, los cuales deben de estar autorizados para ello, por las autoridades aduaneras y prestar este servicio en términos de la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito. Este régimen se efectúa una vez determinados los impuestos al comercio exterior, así como las cuot as compensatorias y permite que las mercancías depositadas en dichos almacenes puedan retirarse para: y y y

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Importarse definitivamente, si son de procedencia extranjera. Exportarse definitivamente, si son de procedencia nacional. Retornarse al extranjero las de esa procedencia o reincorporarse al mercado las de origen nacional, cuando los beneficiarios se desistan de este régimen. Importarse temporalmente por empresas con programas IMMEX. Asimismo permite a los particulares mantener almacenadas sus mercancías todo el tiempo que así lo consideren, en tanto subsista el contrato de almacenaje y se pague por el servicio.

Este régimen aduanero es considerado un régimen de diferimiento de pago de los impuestos, lo que resulta en beneficio para el importador ya que las mercancías pueden extraerse del almacén, total o parcialmente para su importación definitiva, o en su caso para su exportación o retorno al extranjero, pagando previamente los impuestos de comercio exterior, así como el derecho de trámite aduanero, actualizados al periodo que va desde su entrada al país hasta su retiro del almacén, de igual forma deberá en su caso, pagar previamente las cuotas compensatorias y cumplir con todas las restricciones no arancelarias Adicionalmente se podrá autorizar el establecimiento de depósitos fiscales para: La exposición y venta de mercancías extranjeras y nacionales en puertos aéreos internacionales, fronterizos y marítimos de altura, comúnmente conocidos como Duty free. En este caso las mercancías no se sujetarán al pago de impuestos al comercio exterior y de cuotas compensatorias, siempre que las ventas se hagan a pasajeros que salgan del país directamente al extranjero y la entrega de dichas mercancías se realice en los puntos de salida del territorio nacional, debiendo y


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llevarlas consigo al extranjero y cuando la venta se haga a los pasajeros que arriben al país directamente del extranjero en puertos aéreos internacionales y dicha venta así como la entrega de las mercancías se realice en los establecimientos autorizados co nocidos como Duty Free, siempre que se trate de las que comprenden el equipaje de pasajeros en viajes internacionales, en este último caso, cuando las ventas realizadas al pasajero excedan de 300 dólares o su equivalente en moneda nacional, o bien de 20 cajetillas de cigarros, 25 puros o 200 gramos de tabaco, 3 litros de bebidas alcohólicas o 6 litros de vino, se deberá informar al pasajero que deberá efectuar el pago de las contribuciones correspondientes ante la autoridad aduanera y estampar en la bolsa un sello rojo que indique la frase ³EXCEDENTE´. Las autoridades aduaneras controlarán esto s establecimientos, sus instalaciones, vías de acceso y oficinas. Locales destinados a exposiciones internacionales temporales de mercancías. Someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos, a empresas de la industria automotriz terminal.

Mercancías que no pueden destinarse al régimen de Depósito fiscal: y y

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las armas, municiones y las mercancías explosivas, radiactivas y contaminantes los diamantes, brillantes, rubíes, zafiros, esmeraldas y perlas naturales o cultivadas o las manufacturas de joyería hechas con metales preciosos o con las piedras o perlas mencionadas ni los artículos de jade, coral, marfil y ámbar. Tratándose de relojes y artículos de joyería hechos con metales preciosos o con diamantes, brillantes, rubíes, zafiros, esmeraldas y perlas naturales o cultivadas, solamente podrán ser destinados al régimen de depósito fiscal para la exposición y venta de mercancías (Duty Free). Tratándose de mercancías que se clasifican en las fracciones arancelarias de los sectores de manteca y grasas; cerveza; cigarros; madera contrachapada (triplay); pañales; textil; accesorios para la industria del vestido, maletas, zapatos y otros; calzado; herramientas; electrónicos; bicicletas y juguetes, identificadas en el Anexo 10 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior, podrán ser destinadas al régimen de depósito fiscal, para la exposición y venta (Duty Free), así como para exposiciones internacionales de mercancías.

Solamente aquellos almacenes generales de depósito que obtengan autorización previa de la Administración General de Aduanas, podrán destinar las mercancías descritas en el párrafo anterior a l régimen de depósito fiscal. Se entenderá que las mercancías se encuentran bajo la custodia, conservación y responsabilidad del almacén general de depósito en el que quedarán almacenadas bajo el régimen de depósito fiscal, desde el momento en que éste expida la carta de cupo mediante la cual acepta almacenar la mercancía. Leer

Artículo 119 al 123 de la Ley Aduanera mexicana.

4. Tránsito de mercancías. Es el traslado de mercancías, bajo control fiscal, de una aduana nacional a otra. Existen dos modalidades:

De Transito Internacional . Se debe de entender por este régimen cuando las mercancías proceden de un país y se dirigen a otro pero lo hacen cruzando el nuestro. Para ello la aduana de entrada envía a la aduana de salida las mercancías de procedencia extranjera que llegó al territorio nacional con destino al extranjero. 1.


Existe otro supuesto que es, cuando por cuestiones de economía o de operatividad se trasladan mercancías nacionales o nacionalizadas por territorio extranjero para que posteriormente reingresen a nuestro país. Se deberán cumplir los plazos establecidos en el Anexo 15 de las Reglas de Carácter General en Mater ia de Comercio Exterior. Aduanas autorizadas para tramitar el despacho aduanero de mercancías que inicien el tránsito internacional en la frontera norte y lo terminen en la frontera sur del país o viceversa. y y y y y

Colombia Reynosa, únicamente por la sección aduanera de Nuevo Amanecer Matamoros, únicamente por la Sección Aduanera del Puente Internacional Lucio Blanco-Los Indios Subteniente López Ciudad Hidalgo

Ruta fiscal por la que los transportistas deberán efectuar su recorrido desde la Aduana de Reynosa (Sección Aduanera de Nuevo Amanecer) o de Matamoros (Sección Aduanera del Puente Internacional Lucio BlancoLos Indios) y

y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y y

De Reynosa, únicamente por la sección aduanera de Nuevo Amanecer o de Matamoros, únicamente por la Sección Aduanera del Puente Internacional Lucio Blanco-Los Indios a San Fernando, Tamps. De San Fernando, Tamps. a Los Rayones, Tamps. De Los Rayones, Tamps. a Santander Jiménez, Tamps. De Santander Jiménez, Tamps. a Güemez, Tamps. De Güemez, Tamps. a Ciudad Victoria, Tamps. De Ciudad Victoria, Tamps. a Zaragoza, Tamps. De Zaragoza, Tamps. a Estación Manuel, Tamps. De Estación Manuel, Tamps. a Tampico, Tamps. De Tampico, Tamps. a Pueblo Viejo, Ver. De Pueblo Viejo, Ver. a Ciudad Cuauhtémoc, Ver. De Ciudad Cuauhtémoc, Ver. a Tampico Alto, Ver. De Tampico Alto, Ver. a Ozuluama, Ver. De Ozuluama, Ver. a Naranjos, Ver. De Naranjos, Ver. a Potrero del Llano, Ver. De Potrero del Llano, Ver. a Alamo, Ver. De Alamo, Ver. a Tihuatlán, Ver. De Tihuatlán, Ver. a Gutiérrez Zamora, Ver. De Gutiérrez Zamora, Ver. a Nautla, Ver. De Nautla, Ver. a Palma Sola, Ver. De Palma Sola, Ver. a Cardel, Ver. De Cardel, Ver. a Pte. Sta. Fe S. Julián, Ver. De Pte. Sta. Fe S. Julián, Ver. a Paso del Toro, Ver.

Tratándose de transportistas que se dirijan a Guatemala, deberán segu ir y y y y y

De Paso del Toro, Ver. a La Tinaja, Ver. De La Tinaja, Ver. a Tierra Blanca, Ver. De Tierra Blanca, Ver. a Alemán, Ver. De Alemán, Ver. a Sayula, Ver. De Sayula, Ver. a Palomares, Oax.


y y y y y y y y y

De Palomares, Oax. a Matías Romero, Oax. De Matías Romero, Oax. a La Ventosa, Oax. De La Ventosa, Oax. a Tapanatepec, Oax. De Tapanatepec, Oax. a Arriaga, Chis. De Arriaga, Chis. a Tonalá, Chis. De Tonalá, Chis. a Pijijiapan, Chis. De Pijijiapan, Chis. a Huixtla, Chis. De Huixtla, Chis. a Tapachula, Chis. De Tapachula, Chis. a Cd. Hidalgo, Chis.

Tratándose de transportistas que se dirijan a Belice, a partir del Paso del Toro y y y y y y y y y y

De Paso del Toro, Ver. a Alvarado, Ver. De Alvarado, Ver. a Tula, Ver. De Tula, Ver. a San Andrés, Ver. De San Andrés, Ver. a Acayucan, Ver. De Acayucan, Ver. a Minatitlán, Ver. De Minatitlán, Ver. a Coatzacoalcos, Ver. De Coatzacoalcos, Ver. a Cárdenas, Tab. De Cárdenas, Tab. a Villahermosa, Tab. De Villahermosa, Tab. a Escárcega, Camp. De Escárcega, Camp. a Subteniente López, Q. Roo.

Carreteras que deberá utilizar el transportista Para efectuar el recorrido de Reynosa, únicamente por la Sección Aduanera de Nuevo Amanecer, o de Matamoros, únicamente por la Sección Aduanera del Puente Internacional Lucio Blanco-Los Indios a Ciudad Hidalgo, Chis., el transportista deberá utilizar las carreteras federales números 97, 101, 132, 180, 180 D, 145, 147, 190 y 200. Para efectuar el recorrido de Reynosa, únicamente por la Sección Aduanera de Nuevo Amanecer o de Matamoros, únicamente por la Sección Aduanera del Puente Internacional Lucio Blanco-Los Indios a Belice, el transportista deberá utilizar las carreteras federales 97, 101, 132, 180, 180 D y 186. Los

transportistas provenientes de la Aduana de Colombia, deberán utilizar la carretera Fronteriza número 2 hasta entroncar con la carretera federal número 97 de Reynosa, debiendo utilizar las carreteras señaladas en los dos párrafos anteriores, según corresponda. Tratándose de transportistas que inicien el tránsito internacional por territorio nacional en las Aduanas de Ciudad Hidalgo o de Subteniente López, deberán seguir la ruta en orden inverso al descrito. Mercancías por las que no procede el tránsito internacional por territorio nacional I. Aquellas cuyo arancel sea superior al 35% clasificadas en las fracciones arancelarias: (0105.11.01, 0713.33.99, 2101.11.01, 2101.11.02, 2101.11.99 y 2101.12.01) II. Llantas usadas y mercancías de las fracciones arancelarias: (4004.00.02, 4012.20.01, 4012.20.99, 8708.70.02, 8708.70.04, 8708.70.07 y 8708.70.99) III. Ropa usada de la fracción arancelaria 6309.00.01


IV. Tratándose de plaguicidas, fertilizantes y sustancias tóxicas previstas en e l Acuerdo que establece la clasificación y codificación de mercancías cuya importación está sujeta a regulación por parte de las dependencias que integran la Co misión Intersecretarial para el Control del Proceso y Uso de Plaguicidas, Fertilizantes y Sustancias Tóxicas, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 26 de mayo de 2008, sólo se permitirá el tránsito internacional por territorio nacional, si los interesados cuentan con la autorización correspondiente para su movilización por territorio nacional, expedidas por la autoridad competente. V. Tratándose de residuos peligrosos y mercancías que causan desequilibrios ecológicos y al ambiente previstos en el Acuerdo que establece la clasificación y codificación de las mercancías cuya importación y exportación está sujeta a regulación por parte de la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 30 de junio de 2007, sólo procederá el tránsito internacional por territorio nacional cuando los interesados cuenten con las guías ecológicas para su movilización por territorio nacional, expedidas por la auto ridad competente. VI. Armas, cartuchos, explosivos y otras mercancías sujetas a p ermiso o autorización de la Secretaría de la Defensa Nacional clasificadas en las fracciones arancelarias: (9301.11.01, 9301.19.99, 9301.20.01, 9301.90.99, 9302.00.01, 9302.00.99, 9303.10.99, 9303.20.01, 9303.30.01, 9303.90.99, 9304.00.01, 9304.00.99, 9305.10.01, 9305.10.99, 9305.21.01, 9305.29.99, 9305.99.99, 9306.30.03, 9306.30.04, 9306.21.01, 9306.21.99, 9306.29.99, 9306.30.02, 9306.30.99, 9306.90.01, 9306.90.02, 9306.90.99 y 9307.00.01 ).

VII. Mercancías prohibidas clasificadas en las fracciones arancelarias: (1211.90.02, 1302.11.02, 1302.19.02, 2903.59.03, 2903.52.02, 2910.90.01, 2925.19.01, 2931.00.05, 2939.11.01, 3003.40.01, 3003.40.02, 3004.40.02, 4908.90.05 y 4911.91.05 ). VIII. Artículos eléctricos, electrónicos y electrodomésticos clasificados en las fracciones arancelarias: (8521.10.01, 8523.29.01, 8523.29.04, 8523.29.06, 8523.29.99, 8523.51.99, 8523.40.01, 8523.40.02, 8527.21.01, 8527.21.99, 8527.91.99, 8528.71.01, 8528.71.99, 8528.72.01, 8528.72.02, 8528.72.03, 8528.72.04, 8528.72.05 y 8528.72.06 ) IX. Tratándose de las mercancías clasificadas en las siguientes fracciones arancelarias: a) Manteca y grasas: (1501.00.01, 1502.00.01, 1503,00.01, 1503.00.99, 1506.00.99, 1516.10.01, 1517.90.01, 1517.90.02, 1517.90.99 y 1522.00.01 ). b) Cerveza: (2203.00.01). c) Cigarros: (2402.10.01, 2402.20.01 y 2402.90.99 ). d) Madera contrachapada: (4412.10.01, 4412.31.01, 4412.31.99, 4412.32.01, 4412.32.99, 4412.39.01, 4412.39.99, 4412.94.01, 4412.94.02, 4412.94.99, 4412.99.01, 4412.99.02 y 4412.99.99 ). e) Pañales: (4818.40.01 y 4818.40.99 ). f) Textil: (5208.12.01, 5208.32.01, 5209.12.01, 5209.19.01, 5209.32.01, 5209.39.01, 5209.42.01, 5209.42.99, 5209.43.01, 5209.49.01, 5407.42.01, 5407.52.01, 5407.54.01, 5407.61.99, 5407.69.99, 5408.22.99, 5408.24.99, 5512.19.99, 5513.41.01, 5516.92.01, 5703.30.99, 5801.31.01, 5806.32.01, 6001.10.01, 6001.92.01, 6006.31.01, 6006.32.01, 6006.33.01, 6006.34.01, 6006.41.01, 6006.42.01, 6006.43.01, 6006.44.01, 6102.30.99, 6105.10.01, 6106.10.01, 6108.21.01, 6109.10.01, 6110.11.01, 6110.20.01, 6110.30.01, 6110.30.02, 6110.30.99, 6110.90.01, 6110.90.99, 6112.11.01, 6112.41.01, 6115.10.01, 6115.21.01, 6115.94.01, 6115.95.01, 6115.96.01, 6115.99.01, 6201.13.01, 6201.13.99, 6201.93.01, 6201.93.99, 6202.93.99, 6203.22.01, 6203.42.99, 6204.22.01, 6204.62.01, 6205.20.99, 6206.30.01, 6207.91.01, 6210.20.01, 6210.30.01, 6212.10.01, 6215.10.01, 6215.20.01, 6301.30.01, 6301.40.01, 6301.90.01, 6302.22.01 y 6302.60.01

).

g) Accesorios para la industria del vestido, maletas, zapatos y otros: (5807.10.01, 5807.90.99, 7319.30.01, 7419.99.04, 8308.90.01, 9606.10.01, 9606.22.01, 9606.30.01, 9607.11.01. 9607.19.99 y 9607.20.01 ). h) Calzado: (6401.10.01, 6401.92.01, 6401.92.99, 6401.99.01, 6401.99.02, 6401.99.99, 6402.12.01, 6402.19.01, 6402.19.02, 6402.19.03, 6402.19.99, 6402.20.01, 6402.91.02, 6402.91.01, 6402.99.06, 6402.99.01, 6402.99.02, 6402.99.03, 6402.99.04, 6402.99.05, 6402.99.99, 6403.12.01, 6403.19.01, 6403.19.02, 6403.19.99, 6403.20.01, 6403.40.01, 6403.51.01, 6403.51.02, 6403.51.99, 6403.59.01, 6403.59.02, 6403.59.99, 6403.91.01, 6403.91.02, 6403.91.03, 6403.91.04, 6403.91.99, 6403.99.01, 6403.99.02, 6403.99.03, 6403.99.04, 6403.99.05, 6403.99.06, 6404.11.01, 6404.11.02, 6404.11.03, 6404.11.99, 6404.19.01, 6404.19.02, 6404.19.03, 6404.19.99, 6404.20.01, 6405.10.01, 6405.20.01, 6405.20.02, 6405.20.99, 6405.90.01, 6405.90.99, 6406.10.01, 6406.10.02, 6406.10.03, 6406.10.04, 6406.10.05, 6406.10.06, 6406.10.07, 6406.10.99, 6406.99.01 y 6406.99.99 ).

i) Herramientas: (6804.22.99, 6805.20.01, 8201.20.01, 8201.40.01, 8202.20.01, 8202.31.01, 8202.91.01, 8203.20.99, 8204.11.01,


8204.11.99, 8204.12.99, 8204.20.99, 8205.20.01, 8205.40.99, 8205.59.06, 8207.40.02, 8207.50.99, 8207.60.01, 8207.80.01, 8208.30.01, 9017.30.01, 9017.80.01 y 9603.40.01 ).

j) Bicicletas: ( 4013.20.01, 8712.00.01, 8712.00.02, 8712.00.03, 8712.00.04, 8712.00.99, 8714.91.01, 8714.92.01, 8714.93.01, 8714.94.01, 8714.94.99, 8714.95.01, 8714.96.01 y 8714.99.99 ). k) Juguetes: (9503.00.01, 9503.00.02, 9503.00.03, 9503.00.04, 9503.00.08, 9503.00.10, 9503.00.11, 9503.00.12, 9503.00.14, 9503.00.15, 9503.00.16, 9503.00.19, 9503.00.20, 9503.00.22, 9503.00.23, 9503.00.26, 9503.00.30, 9503.00.99, 9504.10.01, 9504.90.06, 9504.90.08, 9504.90.99, 9505.10.01 y 9505.10.99 ) 2.

De Transito Interno. Se debe de entender por este régimen cuando: La aduana de entrada envíe las mercancías de procedencia extranjera a la aduana que se encargará del despacho para su importación. La aduana de despacho envíe las mercancías nacionales o nacionalizadas a la aduana de salida, para su exportación La aduana de despacho envíe las mercancías importadas temporalmente en programas de maquila o de exportación a la aduana de salida, para su retorno al extranjero. y

y

y

El régimen de tránsito interno se promoverá por conducto de agente o apoderado aduanal. Tratándose del tránsito interno a la exportación se deberá formular el pedimento de exportación, efectuar el pago de las contribuciones correspondientes y cumplir con las regulaciones y restricciones no arancelar ias aplicables al régimen de exportación, en la aduana de despacho. Para realizar el tránsito interno a la importación se deberá cumplir con los siguientes requisitos: I. Formular el pedimento de tránsito interno. II. Determinar provisionalmente las contribuciones, aplicando la tasa máxima señalada en la tarifa de la Ley del Impuesto General de Importación y la que corresponda tratándose de las demás contribuciones que se causen, así como las cuotas compensatorias. III. Anexar al pedimento la documentación que acredite el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias, aplicables al régimen de importación. Tratándose de regulaciones y restricciones no arancelarias cuyo cumplimiento se demuestre a través de medios electrónicos, no se requerirá imprimir la firma electrónica que demuestre su descargo total o parcial en el pedimento de tránsito interno. IV. Pagar las contribuciones actualizadas desde la entrada de las mercancías al país y hasta que se efectúe dicho pago, así como las cuotas compensatorias, antes de activar el mecanismo de selección automatizado en la aduana de despacho. V. Efectuar el traslado de las mercancías utilizando los servicios de las empresas inscritas en el registro de empresas transportistas a que se refiere el artículo 170 de l Reglamento. El tránsito interno de mercancías deberá efectuarse dentro de los plazos máximos de traslado que establece la Secretaría mediante reglas. Si las mercancías en tránsito interno a la importación no arriban a la aduana de despacho en el plazo señalado, la determinación provisional de contribuciones y cuotas compensatorias se considerará como definitiva. Si las mercancías en tránsito interno para su exportación o retorno al extranjero no arriban a la aduana de salida en el plazo señalado, no se considerarán exportadas o retornadas y se deberán reintegrar los beneficios fiscales que se hubieran o btenido con motivo de la exportación. Cuando por razones de caso fortuito o fuerza mayor las mercancías no puedan arribar en los plazos a que se refiere el párrafo anterior, el agente o apoderado aduanal o el transportista, deberá presentar aviso por escrito a las autoridades aduaneras de conformidad con lo que establezca el Reglamento, exponiendo las razones


que impiden el arribo oportuno de las mercancías. En este caso, podrá permitirse el arribo extemporáneo de las mercancías por un periodo igual al plazo máximo de traslado establecido.

Elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado. Artículo 135: El régimen de elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado consiste en la introducción de mercancías extranjeras o nacionales, a dichos recintos para su elaborac ión, transformación o reparación, para ser retornadas al extranjero o para ser exportadas, respectivamente. 5.

La

introducción de mercancías extranjeras bajo este régimen se sujetará al pago del impuesto general de importación en los casos previstos en el artículo 63-A de esta Ley (Quienes introduzcan mercancías al territorio nacional bajo un programa de diferimiento o de devolución de aranceles, estarán obligados al pago de los impuestos al comercio exterior que corresponda, de acuerdo con lo dispuesto en los Tratados de que México sea parte, en la forma que establezca la Secretaría mediante reglas) y de las cuotas compensatorias aplicables a este régimen. El impuesto general de importación se deberá determinar al destinar las mercancías a este régimen. Leer

todo el artículo 135.

6. Recinto fiscalizado estratégico.

El régimen de recinto fiscalizado estratégico nació en el 2002 y consiste en la introducción de mercancías extranjeras, nacionales o nacionalizadas, a los recintos fiscalizados estratégicos, para ser objeto de manejo, almacenaje, custodia, exhibición, venta, distribución, elaboración, transformación o reparación, por un tiempo limitado de hasta dos años, salvo las excepciones del articulo 135-C de la Ley Aduanera Mexicana, y se sujetará a lo siguiente: I. No se pagarán los impuestos al comercio exterior ni las cuotas compensatorias, salvo tratándose de mercancías extranjeras, en los casos previstos en e l artículo 63-A de esta Ley. II. No estarán sujetas al cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias y normas oficiales mexicanas, excepto las expedidas en materia de sanidad animal y vegetal, salud pública, medio ambiente y seguridad nacional. III. Las mermas resultantes de los procesos de elaboración, transformación o reparación no causarán contribución alguna ni cuotas compensatorias. IV. Los desperdicios no retornados no causarán contribuciones siempre que se demuestre que han sido destruidos cumpliendo con las disposiciones de contro l que para tales efectos establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas.

Para destinar las mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico, se deberá tramitar el pedimento respectivo o efectuar el registro a través de medios electrónicos que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas, determinando las contribuciones y cuotas compensatorias que correspondan. A partir de la fecha en que las mercancías nacionales o nacionalizadas queden bajo este régimen, se entenderán exportadas definitivamente. Los productos resultantes de los procesos de elaboración, transformación o reparación que retornen al extranjero darán lugar al pago del impuesto general de exportación. Las

mercancías que se introduzcan al régimen de recinto fiscalizado estratégico podrán retirarse de dicho recinto para:


I. Importarse definitivamente, si son de procedencia extranjera. II. Exportarse definitivamente, si son de procedencia nacional. III. Retornarse al extranjero las de esa procedencia o reincorporarse al mercado las de origen nacional, cuando los beneficiarios se desistan de este régimen. IV. Importarse temporalmente por maquiladoras o por empresas con prog ramas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía. V. Destinarse al régimen de depósito fiscal.

Articulo 135-B,C y D de la Ley Aduanera Mexicana) Las

personas que tengan el uso o goce de inmuebles ubicados dentro o colindante del recinto fiscal, fiscalizado o recinto portuario, tratándose de aduanas marítimas, fronterizas, interiores de tráfico ferroviario o aéreo, podrán solicitar al Servicio de Administración Tributaria la habilitación de d icho inmueble en forma exclusiva para la introducción de mercancías bajo el régimen de recinto fiscalizado estratégico y la autorización para su administración. El inmueble habilitado se denominará recinto fiscalizado estratégico. Hay que notar que las personas que cuenten con la autorización para administrar el recinto fiscalizado estratégico, no podrán solicitar la autorización para destinar su propia mercancía al régimen de recinto fiscalizado estratégico, y viceversa. Además, Las mercancías sujetas a este régimen se podrán transferir de un inmueble a otro ubicado dentro del mismo recinto, o a otro recinto fiscalizado habilitado (artículo 14-D y 135-A de la Ley Aduanera Mexicana). F acilidades

administrativas adicionales para el régimen de R FE

Hay que notar que los Recintos Fiscalizados Estratégicos son una opción comercial, que ofrece medidas de facilitación, agilización y simplificación de las actividades aduaneras y de comercio exterior (beneficios), con la finalidad de promover la competitividad de las empresas del país y estimular, tanto la inversión nacional como la extranjera, sin el perjuicio de control y del cumplimiento a algunas disposiciones en materia fiscal y de comercio exterior. Las

personas que obtengan autorización para destinar mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico, adicionalmente a los beneficios previstos en la Ley Aduanera y en las demás disposiciones aplicables, tendrán las siguientes facilidades administrativas: I. Podrán introducir mercancía al régimen de rec into fiscalizado estratégico y extraerla del mismo para su importación definitiva, sin estar inscritos en el Padrón de Importadores de Sectores Específicos. II. Podrán promover el despacho de las mercancías para su introducción al régimen de recinto fiscalizado estratégico y su extracción del mismo, ante cualquier aduana. III. El despacho aduanero de las mercancías que se introduzcan al régimen de recinto fiscalizado estratégico y se extraigan del mismo no estará sujeto a ningún horario específico. IV. Podrán introducir mercancías, por tiempo limitado, al régimen de recinto fiscalizado estratégico o extraerlas del mismo, a través de medios electrónicos, en los casos y cumpliendo co n las condiciones que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. V. Podrán introducir mercancía al régimen de recinto fiscalizado estratégico y extraerla del mismo para su importación, sin que para ello se deban proporcionar los datos de identificación individual de las mercancías. VI. No activarán por segunda ocasión el mecanismo de selección automatizado a que se refiere el artículo 43, segundo párrafo, de la Ley Aduanera, para el despacho de las mercancías que se introduzcan al régimen de recinto fiscalizado estratégico o se extraigan del mismo. VII. Las mercancías que se introduzcan al régimen de recinto fiscalizado estratégico, po drán permanecer bajo dicho régimen durante la vigencia de la autorización a que se refiere el artículo 135-C, primer párrafo de la Ley Aduanera.


VIII. Podrán llevar a cabo la rectificación de los datos declarados en el pedimento o aviso, para aumentar o disminuir el número de piezas, volumen u otros datos que permitan cuantificar las mercancías, así como asentar los datos de las mercancías no declaradas, en un plazo de tres días hábiles contados a partir del día siguiente a aquél en que se introdujeron o recibieron las mercancías sujetas al régimen de recinto fiscalizado estratégico, de conformidad con el procedimiento que determine el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. IX. Podrán determinar provisionalmente con base en la cantidad que se haya declarado para los efectos del contrato de seguro de transporte de las mercancías importadas, o bien, con cualquier otro documento en el que se refleje dicho valor, sin que sea necesario proporcionar al agente aduanal la manifestación de valor a que se refiere el artículo 59, fracción III de la citada Ley, conforme a lo que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. X. Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 135-B, fracción I de la Ley Aduanera, en relación con el artículo 63-A de la citada Ley, estarán obligados al pago de los impuestos al comercio exterior que correspondan, de acuerdo con lo dispuesto en los tratados en los que México sea parte y en la forma en que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. Para determinar el impuesto a que se refiere el párrafo anterior, se podrá optar por aplicar cualquiera de las siguientes tasas: a) La de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación. b) La preferencial establecida en los tratados de libre comercio y en los acuerdos comerciales suscritos por México, o c) La que establecen los programas de promoción sectorial, siempre que el importador cuente con la autorización correspondiente. XI. Tratándose de la extracción del recinto fiscalizado estratégico de maquinaria y equipo para su importación definitiva, para los efectos del artículo 135-D de la Ley Aduanera, podrán determinar el impuesto general de importación, considerando el valor en aduana declarado en el pedimento o a través de medios electrónicos con el que se introdujeron las mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico, disminuyendo dicho valor en la proporción que represente el número de días que dichas mercancías hayan permanecido en territorio nacional respecto del número de días en los que se deducen dichos bienes, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 40 y 41 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Cuando se trate de bienes que no tengan por cientos autorizados en los artículos mencionados, se considerará que el número de días en los que los mismos se deducen es de 3,650. XII. Se podrá extraer del recinto fiscalizado estratégico mercancía nacional o nacionalizada, para reincorporarse al mercado nacional sin que se co nsidere que existe importación, siempre que no haya sido objeto de modificaciones, ni haya transcurrido el plazo de dos años a que se refiere el artículo 135-C de la Ley Aduanera. XIII. Las mercancías que se destinen al régimen de recinto fiscalizado estratégico, podrán ingresar a territorio nacional mediante el régimen de tránsito interno utilizando cualquier medio de transporte, en los casos y cumpliendo las condiciones que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. Podrán realizar el traslado de mercancías destinadas al régimen de rec into fiscalizado estratégico de un inmueble localizado dentro de la circunscripción de una aduana interior, hacia la franja o región fronteriza, de conformidad con lo que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. XIV. Podrán llevar a cabo la transferencia de mercancías entre las personas que cuenten con autorización para destinar mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico y las empresas que cuenten co n programa para realizar operaciones de manufactura al amparo del Decreto publicado en e l Diario Oficial de la Federación el 1 de noviembre del 2006, relativo al fomento de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación, conforme a lo que establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general.


Leyes

Relacionadas: La Ley del Impuesto Sobre Producción y Servicios, de conformidad con los artículos 8 y 13, no se pagará dicho impuesto cuando se introduzcan mercancías bajo el régimen de Recinto Fiscalizado Estratégico, y al momento de la enajenación de las mercancías sujetas a dicho régimen. La Ley del Impuesto al Valor Agregado a través de sus artículos 9 y 25 otorga la exención de dicho impuesto a las enajenaciones de cualquier tipo de bienes sujetos al régimen en comento, y por otro lado exenta el pago de dicho impuesto a los bienes destinados a dicho régimen. La Ley del Impuesto Sobre la Renta en su artículo 31 fracción XV establece que tratándose de la adquisición de bienes que se encuentren sujetos al régimen de recinto fiscalizado estratégico, los mismos se deducirán desde el momento en que se introducen a dicho régimen, con la salvedad de que el importe de los bienes e inversiones no podrá ser superior al valor en aduanas del bien de que se trate.

REVISION DE ORIGEN Las

empresas podrán importar mercancías mediante el procedimiento de revisión en origen detallado en el artículo 98 de la Ley Aduanera Mexicana

TRATAMIENTO ADUANERO EN LA REGION FRONTERIZA

Se considera como franja fronteriza al territorio comprendido entre la línea divisoria internacional y la línea paralela ubicada a una distancia de veinte kilómetros hacia el interior del país. Por región fronteriza se entenderá al territorio que determine el Ejecutivo Federal. Con independencia de lo dispuesto en los artículos 137 al 142 de la Ley Aduanera Mexicana, la Secretaría de Comercio Industrial, previa opinión de la Secretaría determinará, por medio de disposiciones de carácter general, las mercancías que estarán total o parcialmente desgravadas de los impuestos al comercio exterior en la franja o región fronteriza. La propia Secretaría de Comercio y Fomento Industrial con base en la Ley de Comercio Exterior, determinará las mercancías cuya importación o exportación a dicha franja o región quedarán sujetas a regulaciones y restricciones no arancelarias. Ver Titulo V de la Ley Aduanera Mexicana.

REQUISITOS PARA IMPORTADORES/EXPORTADORES Las

personas que deseen traer mercancías a territorio nacional o enviarlas a otro país deben cumplir con diversos requisitos: 1. Para ciertas mercancías, inscribirse según sea el caso, en el Padrón de Importadores (http://www.aduanas.gob.mx/aduana_mexico/2007/A_Padrones_inscripcion.htm); el Padrón de Importadores de Sectores Específicos (PSE); o el Padró n de Exportadores Sectorial. 2. Contratar los servicios de un agente o apoderado aduanal para que en su nombre realice los trámites correspondientes cuando las mercancías sumen más de $1,000.00 USD. 3. El único trámite que se puede realizar sin la necesidad de contratar los servicios de un agente aduanal es la importación de mercancías por pasajeros internacionales, siempre y cuando el valor de las mercancías, excluyendo la franquicia, no exceda del equivalente en moneda nacional a mil dólares (este monto se incrementa durante los períodos vacacionales, consulte el apartado de pasajeros para mayor información).


4. Cumplir con las restricciones y regulaciones que la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación señalen para la mercancía. 5. Contar con una factura comercial que cumpla con los requisitos legales para realizar importaciones. 6. Contar con un Certificado de Origen emitido por el proveedor para la mercancía que se requiere importar. 7. Enviar los permisos, NOM s o autorizaciones en caso de ser necesarias para la mercancía a importar. 8. Realizar el pago de impuestos y derechos de importación o pagar los impuestos al comercio exterior Si la mercancía que desea ingresar no es para su venta o comercialización, o desea realizar la importación de mercancía por una sola ocasión, puede realizar la importación sin estar inscrito en el padrón de importadores; asimismo cuando se trate de operaciones vía mensajería, paquetería o servicio postal. a) Las realizadas por empresas de mensajería y paquetería, o Servicio Postal. b) Las importaciones por única vez.

OBLIGACIONES Todas las mercancías que ingresen o salgan de México están sujetas al pago de impuestos y, en su caso, al cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias, los cuales se verifican de acuerdo con su fracción arancelaria. La

fracción arancelaria de una mercancía emana del Sistema Armonizado de Codificación y Designación de Mercancías, que pretende una clasificación uniforme de mercancías para el comercio internacional, en donde una mercancía podrá ser clasificada y reconocida en cualquier parte del mundo sin importar el idioma en un país determinado. En nuestro país, la clasificación arancelaria se pract ica con la aplicación estricta de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación (LIGIE). La LIGIE fue

publicada en el Diario Oficial de la F ederación el 18 de enero de 2002 y entró en vigor el 1 de abril del mismo año. Tiene sus antecedentes inmediatos en la Ley del Impuesto General de Importación (LIGI) y en la Ley del Impuesto General de Exportación, las cuales estuvieron vigentes hasta el 31 de marzo de 2002, ya que la LIGIE las abrogó. La LIGIE

se basa en el Convenio del Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías (Harmonized System of Tariff Nomenclature, HS), el cual entró en vigor el 1 de enero de 1988; este convenio forma parte de la Organización Mundial de Aduanas. La LIGIE

es el ordenamiento legal fiscal más voluminoso, pero sólo está integrado por dos artículos. El primer artículo contiene a la Tarifa, co mpuesta por la nomenclatura o código del Sistema Armonizado. Esta nomenclatura es la clasificación de todas las mercancías que según su composición o función deben ubicarse en un código de identificación universal, a seis dígitos y a e fecto de aplicarles el respectivo impuesto de importación o exportación; cada país adiciona dos dígitos más, que identifican el arancel y requisitos para ingresar o salir de un país. Se trata de un lenguaje lógico y sistemático aceptado internacionalmente. El primer artículo de la LIGIE se estructura de la siguiente manera: 22 secciones, 38 notas legales y 98 capítulos.


En el artículo 2 se establecen las Reglas Generales y las Complementarias para la aplicación de la Tarifa; asimismo, para los efectos de interpretación y aplicación de la Tarifa. Además, complementan a la LIGIE las Notas Explicativas, las cuales son de aplicación obligatoria a efecto de lograr una correcta clasificación.

NOTA Para ubicar la fracción arancelaria en que se clasifica una mercancía es indispensable conocer todas sus características y preferentemente tenerla físicamente a la vista. Puede consultar la tarifa en la siguiente dirección: www.siicex-caaarem.org.mx. La clasificación arancelaria de una mercancía, debe ser de acuerdo con sus características físicas y su composición, en su caso. Los

agente aduanales pueden contactarse en la Confederación de Asociaciones de Agentes Aduanales de la República Mexicana (CAAAREM), www.caaarem.org.mx; o a la Confederación Latinoamericana de Agentes Aduanales, www.claa.org.mx . Si tienen dudas respecto de la fracción arancelaria en la cual se clasifica su mercancía o consideran que se puede clasificar en más de una fracción, puede realizar una consulta. La consulta debe de presentarse por escrito ante la autoridad aduanera y cumplir con lo establecido en los artículos 18, 18-A y 19 del Código Fiscal de la Federación y exponga la fracción arancelaria que consideren aplicable; las razones que sustenten su apreciación; o la fracción o fracciones con las que exista duda, y anexe, en su caso, las muestras, catálogos y demás elementos que permitan identificar la mercancía para su correcta clasificación arancelaria. La consulta debe dirigirla a la Administración Central de Normatividad de Comercio Exterior y Aduanero de la Administración General Jurídica o, en su caso, a la Administración Central de Laboratorio y Servicios Científicos.

Bibliografía: http://servicio1.tripod.com/id1.html http://www.aduanas.gob.mx/aduana_mexico/2007/A_Body_imp_exp.htm http://www.wikipedia.com http://www.aduanas.gob.mx/aduana_mexico/2008/importando_exportando/142_10059.html http://www.indetec.gob.mx/News/files/ROG-Recintos%20Fiscalizados%20Estrat%C3%A9gicos.pdf http://www.latin2asia.com/index.php?option=com_content&view=category&id=46&layout=blog&Itemid=150&lang=es http://www.aniermveracruz.org/preguntas-frecuentes-anierm.html Ley Aduanera Mexicana y su reglamento

REGIMENES ADUANEROS EN MEXICO

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