Proyecto de Tesis Estudio de La Cultura Tributaria y Su Relacion Con El Pago Del Ivpp en El Distrito de La Union

UNIVERSIDAD UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

PROYECTO DE TESIS ESTUDIO DE LA CULTURA TRIBUTARIA Y SU RELACION CON EL PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR PATRIMONIAL PREDIAL EN EL DISTRITO DE LA UNION PRESNTADO POR

:

DEYSI ARACELI MORALES COBEÑAS

ASESORADO POR

:

Dr. LUIS GERARDO GÓMEZ JACINTO

PIURA, PERU 2017

INTRODUCCION Las municipalidades son las responsables de suministrar y equilibrar una adecuada asistencia de los servicios públicos como: Educación, Educación, salud, seguridad, infraestructura, entre otros. Y así, asegurar un desarrollo sostenible y eficiente de su jurisdicción, para el bienestar común de la población. Por tal motivo, los impuestos que pagan los contribuyentes sobre todo los recursos provenientes del impuesto al valor patrimonial predial, cumplen un rol importante, ya que, a través de ellos las municipalidades incrementan los ingresos para luego devolver a la población bajo la forma de servicios públicos y programas sociales, para así optimizar la calidad de vida de la población. En la actualidad los contribuyentes contribuyentes que cumplen con el el pago de los tributos, lo hacen en en la medida que los otros contribuyentes lo hagan y según el grado de información que los contribuyentes poseen poseen sobre las normas tributarias y, por otro lado, al acceso a los servicios que brinda la administración tributaria. Por tal motivo, es necesario que todos los contribuyentes posean posean una fuerte cultura tributaria con la finalidad de contribuir de manera voluntaria con el pago de los tributos, porque al hacerlo el Estado obtiene más recursos, en este contexto se recomienda que el Estado, debe tener una actitud de transparencia para que el contribuyente tenga la plena confianza que su dinero se emplea en beneficio propio y de la sociedad, por lo tanto, el Estado se los debe devolver en bienes y servicios públicos, que  brinden autonomía autonomía y estabilidad. Por esta razón razón el presente trabajo de investigación aportará un importante conocimiento en tributación para promover y fortalecer la cultura tributaria no solo en los contribuyentes sino de los ciudadanos en general. El proyecto de investigación está dividido en ocho partes. partes. La primera parte es el problema científico que contiene el planteamiento del problema, formulación del problema,  justificación y los objetivos. En la segunda parte se refiere al marco teórico, donde se abordan los antecedentes de estudio, las teorías que dieron soporte al presente trabajo de investigación, así como el marco conceptual en el cual define los conceptos con respecto a cultura tributaria e IVPP. En la tercera parte referida a la hipótesis, la cual incluye el  planteamiento de la hipótesis, la fundamentación teórica y empírica, se identifica la unidad de análisis y variable, así como la definición conceptual y operacional de las variables. La cuarta parte es la metodología que presenta el tipo de estudio, diseño de investigación,  población y muestra, técnicas e instrumentos de recolección de datos y técnicas t écnicas de análisis de datos. La quinta parte se da a conocer el esquema a seguir en el presente trabajo de 2

investigación, la sexta parte el cronograma que muestra el tiempo en que se va a desarrollar el trabajo, la sétima parte el presupuesto y finalmente se dan a conocer las referencias  bibliográficas. La Autora.

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1. PROBLEMA CIENTIFICO 1.1.

PLANTEAMIENTO PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA En la actualidad, en el Perú aún existen personas que viven en situación de pobreza,

es decir, no tienen acceso a los servicios básicos. Frente a esta situación, uno de los deberes más importantes de los contribuyentes contribuyentes es cumplir con el pago de los impuestos, sin embargo, son muchos los contribuyentes que incumplen con este deber. Es la falta de cultura tributaria que influye a que los Gobiernos Locales trabajen eficientemente, dado que la cantidad de recursos que reciben no es suficiente para satisfacer las necesidades de la misma y de los ciudadanos, ciudadanos, es por ello que se busca con este trabajo fomentar la cultura tributaria tr ibutaria en el país. El ingreso fundamental de las municipalidades para solventar las necesidades de la  población, es la recaudación del impuesto al valor patrimonial predial (en adelante IVPP). Pero, hoy en día aumenta la morosidad de dicho impuesto, dado que el contribuyente posee un comportamiento social adverso al pago de los impuestos, esto porque tienen el concepto de que los impuestos que pagan a los municipios son utilizados para fines inmorales o algunos desconocen el objetivo de esta recaudación, o los factores económicos y sociales son los que incrementan la morosidad del pago de los impuestos. Frente a ello el Estado  busca impulsar la cultura cultura tributaria, tributaria, esto es, a través de conocimientos en tributación, es decir educar en conciencia a los contribuyentes acerca de la importancia que es cumplir con las obligaciones formales y sustanciales, y a la vez permita al contribuyente asumir la responsabilidad tributaria como un deber cívico. cívico. En el distrito de La Unión, la mayoría de los contribuyentes afectos al IVPP no cumplen con el pago de este tributo. Según los datos proporcionados por la oficina de rentas de la municipalidad distrital de La Unión, el índice de morosidad asciende en 83 %. Los contribuyentes incumplen con tal obligación sustancial debido a que creen que el dinero recaudado es para uso personal de los trabajadores de la municipalidad y no para beneficios de la población, esto porque el contribuyente del distrito de La Unión no ve obras de impacto como la reconstrucción del alcantarillado y saneamiento de las pistas, obras que se han  planteado en más más de una votación votación electoral. electoral. Otra razón es porque los contribuyentes contribuyentes realizan sus pagos en en la fecha fuera de plazo, lo cual ocasiona intereses intereses y multas, por lo tanto tanto se incrementa el monto a pagar y ellos ell os deciden no pagar el impuesto, para dar prioridad a otros gastos, y es aquí donde toma lugar la economía economía del contribuyente contribuyente . Frente a todo ello ello se 4

 puede observar observar que no existe una cultura cultura de buen buen pagador pagador por parte parte del contribuyente. contribuyente. Todo esto se debe porque los contribuyentes carecen de conocimientos sobre tributación. Por lo tanto de allí la investigación de medir cuál es la relación que existe entre el nivel de cultura tributaria y el pago al al IVPP en el distrito de La La Unión.

1.2.

FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿Cuál es la relación que existe entre el nivel de cultura tributaria y el pago al impuesto al valor patrimonial predial en el distrito de La Unión, actualmente?

1.3.

JUSTIFICACIÓN JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA El presente trabajo de investigación se justifica, porque se busca conocer cuál es la

relación que existe entre el nivel de cultura tributaria y el pago del IVPP en el distrito de La Unión. Para ello es necesario fomentar la cultura tributaria que permita a los contribuyentes cumplir voluntariamente con la obligación formal y sustancial como un deber cívico. Considerando que la cultura tributaria es un conjunto de conocimientos, valores y actitudes que se tiene con respecto a la tributación. Por lo tanto se requiere que los contribuyentes conozcan sobre el tema y comprendan de manera objetiva cuán importante es asumir responsabilidad tributaria. En la actualidad, se habla tanto de cultura tributaria, la cual consiste en el nivel de conocimiento que tienen tienen los contribuyentes de de una sociedad acerca acerca del sistema tributario y sus funciones. Frente a ello es indispensable indispensable que todos los contribuyentes, contribuyentes, posean una fuerte cultura tributaria con la finalidad de contribuir de manera voluntaria con el pago de los impuestos, en este caso del IVPP, y así crear una cultura de buen pagador, porque al hacerlo el Estado obtiene más recursos, y de esta manera asignará un mayor ingreso a los gobiernos locales, para ello en este contexto se recomienda que el Estado, debe tener una actitud de transparencia para que el contribuyente tenga la plena confianza que su dinero se empleará en beneficio de la sociedad, por lo tanto el Estado se los debe devolver en bienes y servicios  públicos. Por esta razón el presente trabajo de investigación aportará un importante conocimiento en tributación para promover la cultura tributaria, ya que no hay una investigación con respecto respecto a esto en el distrito de La Unión. El incumplimiento tributario es un problema que ha perdurado en el país, p aís, debido a la ausencia de una verdadera y trascendente cultura tributaria por parte de los contribuyentes, contribuyentes, 5

y esto produce la cultura del no pago de los tributos, y a la vez incidir en la morosidad, afectando así a la recaudación fiscal, causando un retraso en la sociedad así como un desarrollo deficiente en la localidad; sin embargo es poco investigado. Por tal razón, se ha considerado importante realizar este tipo de investigación porque ayudará a determinar cuál es la relación que existe entre entre el nivel de cultura tributaria y el pago al IVPP en el distrito de La Unión y tomar decisiones efectivas para el desarrollo sostenible de la municipalidad y de los ciudadanos. En ese sentido, sentido, es fundamental fundamental orientar orientar e informar a los contribuyentes sobre la finalidad de los recursos recaudados por el Estado y de las obligaciones tributarias, esto a través de charlas informativas, entrega de folletos informativo y página oficial de la municipalidad en internet, internet, por lo que se espera con este trabajo contribuir un valioso aporte  para incrementar el nivel de cultura tributaria en los contribuyentes afectos a IVPP del distrito de La Unión. La investigación realizada es ofrecida como una contribución a todos aquellos interesados en el tema, puesto que será útil para los trabajadores de la municipalidad, en la medida que este trabajo pueda servirle como una fuente de retroalimentación en sus funciones que esta realice, ya que obtendrá información de suma importancia para investigaciones posteriores posteriores en el área tributaria. También se beneficiaran los profesionales y alumnos del área tributaria, ya que les servirá como guía en la preparación de otros trabajos de investigación relacionados con el tema. Es importante promover la cultura tributaria en los ciudadanos para que puedan comprender que al tener un predio, están en la obligación de pagar el IVPP, dentro de la fecha programada para evitar posteriores intereses y multas, ante la municipalidad que actúa como ente recaudador para el Estado y de esta manera se beneficiara directamente, porque contara con recursos para cumplir con sus objetivos, también la población, porque atenderá sus principales necesidades. necesidades. Por ende con los recursos recaudados, recaudados, el Estado debe cumplir de manera eficiente y transparente con las funciones y los servicios que presta y generar estabilidad y crecimiento económico en beneficio de todos los l os peruanos. Cabe recordar que si los ciudadanos no cumplen con las obligaciones tributarias, el Estado tendrá menos recursos para atender las necesidades de la sociedad.

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Por otra parte la importancia de fomentar la cultura tributaria está en crear conciencia tributaria y dar a conocer a los contribuyentes cuán importante es cumplir con pagar  el IVPP a la municipalidad, porque ello contribuye con el crecimiento y desarrollo de la localidad. Puesto que el IVPP es el principal ingreso a través del cual la municipalidad obtiene mayores recursos y así pueda atender las necesidades necesidades de la sociedad (por ejemplo, servicios públicos,  programas sociales sociales u obras públicas). públicas).

1.4.

OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL

Determinar la relación que existe entre entre el nivel de cultura tributaria y el pago al impuesto valor patrimonial predial predial en el distrito de La Unión, actualmente. actualmente. OBJETIVO ESPECÍFIOS 

Conocer el comportamiento comportamiento tributario de los contribuyentes contribuyentes afectos al IVPP del distrito de La Unión.

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Realizar un diagnóstico socio-económico de los contribuyentes afectos al IVPP del distrito de la Unión.



Analizar la evolución de la morosidad del IVPP de la l a municipalidad de la Unión en los últimos cinco años.

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Establecer el nivel de conocimientos tributarios que tiene los contribuyentes contribuyentes afectos al IVPP del distrito de la Unión.

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2. MARCO TEÓRICO 2.1.

ANTECEDENTES DEL PROBLEMA Quispe Cañi (2011) planteó como objetivo general general determinar si la política tributaria

influye en la cultura tributaria tri butaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna. La hipótesis que se planteó fue: La política tributaria influye significativamente en la cultura tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna. Y para contrastar la hipótesis hipótesis se elaboró elaboró un cuestionario cuestionario y se encuestó encuestó a 58 comerciantes comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna. De acuerdo con los resultados obtenidos se evidenció que la política tributaria influye significativamente en la cultura tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la ciudad de Tacna, debido a una inadecuada  política tributaria que que opta por atacar al sector sector formal de una manera agresiva, sabiendo sabiendo que existe una competencia desleal en donde el informal compite con el formal y le gana. Así como también incrementar la carga tributaria, que sin duda traerá a que el formal pague más impuestos y a que el informal tenga más motivos para seguir siéndolo. Delgado Albán (2011) planteó como objetivo general realizar un análisis situacional de la gestión empresarial e incentivar la cultura tributaria en el mercado central del distrito de Piura, para una mejor captación de los impuestos por parte del Estado, con justicia social. social. La hipótesis que se planteó fue: La influencia de la cultura tributaria en la gestión de las empresas ubicadas ubicadas en el mercado central del distrito de Piura. Para contrastar la hipótesis se elaboró un cuestionario cuestionario y se encuestó a 62 comerciantes comerciantes del mercado central del distrito de Piura. Los resultados obtenidos aceptan la hipótesis que se planteó, ya que si un comerciante tiene una orientación personalizada por parte de la persona capacitada del tema, y le ayuda a entender que cumpliendo con el pago de sus tributos es importante para el desarrollo del  país y de la sociedad. Con esto el autor concluyó que los comerciantes muestran una instrucción muy pobre en el manejo de sus pequeñas empresas, ya que con su falta de conocimiento tributario y el poco interés por informarse el empresario de este sector se vería constantemente constantemente en riesgo de caer caer en una situación situación incierta a niveles de informalidad y evasión tributaria, amenazando de esta forma el futuro empresarial de sus organizaciones.

Bermeo Seminario (2014) planteó como objetivo general determinar el nivel de cultura tributaria de los empresarios del distrito de Piura. La hipótesis planteada fue: El nivel 8

de cultura tributaria en los empresarios del distrito de Piura es bajo. Para contrastar la hipótesis se elaboró un cuestionario cuestionario y se encuestó encuestó a 384 empresarios del del distrito de Piura y los datos se analizaron a través de tablas. Los resultados obtenidos rechazan la hipótesis que se planteó, dado que se demostró que el nivel de cultura tributaria en los empresarios del distrito de Piura tiende hacer alta, con lo cual se determinó que existe un cambio en el comportamiento tributario de los contribuyentes. Borrero Maldonado (2012) planteó como como objetivo analizar la cultura tributaria en el Ecuador. Dentro de este trabajo se mostró estrategias utilizadas por cuatro países: Guatemala, Perú, Portugal y Sudáfrica, para crear cultura tributaria, de estas estrategias se realizó un análisis comparándolas con lo que sucede en el Ecuador. Para el cumplimiento del objetivo el autor realizó constantes capacitaciones en los años 2010 y 2011, en la Regional Austro en las Provincias de Azuay, Cañar y Morona Santiago, llegando a capacitar a 32 396 personas, las capacitaciones fueron constantes durante el año 2010 con un total de 934 capacitaciones. capacitaciones. En el año 2011, se llegó a capacitar un total de 35 410 personas con un total de eventos de capacitación desarrollados de 1 009 capacitaciones. Al final concluyó que en el Ecuador los contribuyentes tienden a tomar diferentes posiciones en cuanto al cumplimiento de sus obligaciones tributarias, estas son: el contribuyente está dispuesto a cumplir, trata cumplir pero no siempre lo logra, no quiere cumplir pero lo hará si le prestamos atención, o ha decidido no cumplir. Sin embargo destacó que una forma de fomentar la cultura tributaria es enseñando a los futuros profesionales de una forma clara y de fácil entendimiento los temas tributarios, tanto sus obligaciones como sus derechos. Viera Rumiche (2011) planteó como objetivo general establecer los factores determinantes de la cultura tributaria en las personas naturales de la ciudad de Piura. La hipótesis que se planteó fue: Los factores determinantes de la cultura tributaria tri butaria en la personas naturales de la ciudad de Piura actualmente son: desconocimiento de las normas tributarias, situación financiera y educación tributaria. Para la l a consecución del trabajo de investigación, se procedió a aplicar una encuesta a 384 personas naturales en la ciudad de Piura. Respecto a la hipótesis planteada, se puede determinar que la cultura tributaria en las personas naturales de la ciudad de Piura no se encuentra determinada ni por el desconocimiento de las normas tributarias, ni mucho menos por un factor de carácter financiero, sino que estos factores son empleados como causas justificantes para cubrir el incumplimiento fiscal. Por otro lado el factor de la educación tributaria, si determina la cultura tributaria en el 9

contribuyente, la misma que debe incluirse desde los primeros años de formación escolar. Por lo tanto después del estudio realizado, se manifiesta el rechazo parcial a la hipótesis  planteada. Salas Guzman (2012) planteó como objetivo general determinar el grado de influencia que tienen la morosidad y la cantidad de contribuyentes bien registrados en la recaudación del IVPP en la Gerencia de Rentas de la Municipalidad Provincial de Satipo. Para su desarrollo se formuló la hipótesis: La morosidad y la cantidad de contribuyentes bien registrados influyen en la recaudación del IVPP en la Gerencia de Rentas de la Municipalidad Provincial de Satipo. La problemática radicó que en los últimos años la recaudación no ha sido de los más favorables, debido a que se tiene un sistema con muchos errores operacionales, donde la data de los predios y los contribuyentes en su mayoría no es información verídica y mucho menos confiable, en este sentido se busca mejorar la recaudación del IVPP mediante la implementación del Sistema de Recaudación Tributaria Municipal (SIAF-Rentas-GL). Para ello aplicó la investigación tecnológica, el cual concluyó que la implementación implementación de este sistema si brindó los resultados esperados esperados en el incremento incremento de la recaudación del IVPP, también se tiene una adecuada administración administración y procesamiento de los datos en el registro de las declaraciones juradas de los contribuyentes. Chigne Arriola y Cruz García (2014) plantearon como objetivo analizar de manera comparativa la amnistía tributaria en la recaudación del impuesto al patrimonio predial de los principales contribuyentes. La hipótesis que platearon fue: EL otorgamiento de la amnistía tributaria contribuirá a la mejor recaudación del impuesto al patrimonio predial y la disminución de la morosidad en los principales contribuyentes. El tipo de investigación se enmarcó en el enfoque cualitativo  –  cuantitativo.  cuantitativo. La población en estudio estuvo constituida  por un personal del área de rentas (Gerente). Los resultados obtenidos aceptaron  parcialmente la hipótesis que se planteó, ya ya que se pudo afirmar afirmar que si si se obtuvo una mayor mayor recaudación cuando cuando se dieron las amnistías, pero en cuanto a la disminución de la morosidad demuestra que es contraria a la hipótesis, porque el nivel de la morosidad fue incrementándose de manera anual. Dado que tiene un efecto negativo debido a que los contribuyentes esperan que se publique dicha amnistía para cancelar, con ello la municipalidad se vio afectada en sus ingresos. Por ello se sugirió que las amnistías tributarias deben ser otorgadas de manera restringida por parte de la municipalidad y emprender una

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campaña de información a la ciudadanía acerca de la importancia que tiene el realizar el  pago de sus sus impuestos. Fretel Ramírez (2016) planteó como objetivo general determinar de qué manera influyen los factores de la morosidad en el pago del IVPP en el Centro poblado de Llicua  periodo 2015. La hipótesis que se planteó planteó fue: Los factores de morosidad morosidad influyen en en el el pago del IVPP del Centro Poblado de Llicua del Distrito de Amarilis Huánuco en el 2015. Para contrastar la hipótesis hipótesis se elaboró un cuestionario cuestionario y se encuestó encuestó a 82 contribuyentes del del Centro Poblado de Llicua y los datos se analizaron a través de tablas. Los resultados obtenidos aceptan la hipótesis que se planteó, dado que se determinó que los factores de morosidad sí influyen en el pago de los IVPP y esto es debido al desconocimiento de la normatividad legal, los destinos de la recaudación tributaria, la falta de cultura, la falta de información, fiscalización y el nivel de ingreso de los contribuyentes del Centro Poblado de Llicua. Martin Ponce (2016) planteó como objetivo describir de que manera la recaudación del IVPP influye en las finanzas de la Municipalidad Distrital de Santa María del Valle en el período 2015. La hipótesis que se planteó fue: La recaudación del IVPP influye en las finanzas de la Municipalidad Distrital de Santa María del Valle en el período 2015. Para contrastar la hipotesis se construyo un cuestionario y se encuesto a 9 trabajadores de la municipalidad en estudio. La técnica para el procesamiento de datos se hizo en forma cuantitativa porque se realizó de manera mecanizada con el manejo de medios informáticos. La hipótesis es confirmada a través de los resultados obtenidos, donde el 56% de los encuestados considera que el aplicar técnicas de recaudación del IVPP ha incrementado las finanzas de la entidad. Por tanto, se observa que mediante las técnicas de ordenamiento y clasificación de las declaraciones juradas por contribuyente así como la recopilación de información catastral se maneja un mejor control de los contribuyentes y sus predios, los mismos que se registran mensualmente en el Sistema de Recaudación Tributaria Municipal. Santana Camayo y Riveros Yucra (2015) planteaon como objetivo determinar la incidencia de la morosidad en la recaudación del IVPP sobre la Municipalidad Provincial del Callao. La hipótesis que plantearon fue: La morosidad de la recaudación del IVPP es significativa en la Municipalidad Provincial del Callao. Para contrastar la hipotesis se construyo un cuestionario y se encuesto a 67 contribuyentes afectos al IVPP. La técnica para el procesamiento de datos se hizo en forma cuantitativa. La hipótesis es confirmada a través 11

de los resultados obtenidos, ya que al incrementarse la morosidad por el IVPP, Ia recaudacion por el referido concepto es menor. Asimismo, la morosidad de los contribuyentes influyen en la recaudacion del IVPP, incidiendo en la liquidez y afectando financieramente la caja fiscal, conllevando a una deficiente prestacion de servicios por la Municipalidad del Callao. Becerra Gallardo (2013) planteó como objetivo determinar y describir las características de la recaudación y formas de pago del IVPP en el Perú y en el Distrito de  Nuevo Chimbote período 2011-2012. Para esta investigacion investigacion se aplicó la metodologia  bibliográfica –  descriptiva,  descriptiva, y para la recoleccion de información se utilizó la técnica de fichas  bibliográficas. El principal resultado es: El IVPP, es un tributo que se efectúa anualmente  por todos los contribuyentes que poseen propiedades urbanas y rústicas. Ademas, puede cancelarse de dos formas, al contado, que es hasta el último día hábil del mes de febrero del siguiente ejercicio y fraccionada, la cual dichos pagos se hacen trimestralmente y en los últimos días hábiles del mes de febrero, mayo, agosto y noviembre, respectivamente. Asimismo el Estado establece una determinada alícuota porcentual, la cual debe regir para el cálculo de dicho impuesto.

2.2.

BASES TEÓRICAS

2.2.1. Teoría de la cultura tributaria 2.2.1.1.Definición de cultura tributaria La tributación es la fuente principal que tiene el Estado para captar recursos y de esta manera dar cumplimiento a las funciones que que este realiza, por lo tanto, debe entenderse que la herramienta más importante que hoy deben aplicar los Estados al respecto, es el fomento de conciencia tributaria que consolide consolide una cultura tributaria en los ciudadanos, ciudadanos, pues esto aumentaría significativamente el desarrollo desarrollo de un país, ya que al hablar de cultura tributaria se entiende como el conjunto de valores cívicos, conocimientos, actitudes, comportamientos y percepciones que son compartidos por por los individuos de una sociedad sociedad con respecto al sistema tributario y sus funciones. f unciones. Bermeo Seminario (2014) manifiesta que la cultura tributaria es el nivel de conocimiento que tiene el ser humano con respecto al pago de los tributos, lo que lleva a que los ciudadanos posean una conducta que se manifiesta en el cumplimiento voluntario y 12

 permanente de los deberes tributarios con base los valores personales, ética personal, responsabilidad ciudadana ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes. También expresa que  para lograr lograr una cultura tributaria sólida no es, una tarea tarea fácil, fácil, puesto puesto que requiere de tiempo, tiempo,  para lograr cambios cambios en el comportamiento comportamiento del empresario. empresario. “la cultura tri butaria  butaria

es el conjunto conocimientos, deberes, obligaciones y sobre

todo la conciencia y educación en relación a las normas tributarias que existen y rigen un determinado estado por lo que el mismo estado debe tomar medidas necesarias para que sus integrantes en un futuro no lo vean como una obligación sino como derecho de contribuir con el estado para que de esa manera brinde mejores servicios a sus integrantes ” (Chiroque Anastacio, 2012,p.25). Por otro lado Leon (2010) define la cultura tributaria, como aquella cultura que deben tener o poseer los ciudadanos de una sociedad para aceptar las obligaciones tributarias como un deber propio que los los ciudadanos tienen tienen con el Estado, es decir, decir, se refleja la percepción que tienen los contribuyentes con respecto del cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias contraídas con el Estado. Asimismo, expresa que la cultura tributaria es la conciencia o conocimiento de las leyes tributarias, que obliga a todos los individuos de la sociedad a contribuir contribuir con el pago de tributos, tributos, y de esta manera el el Estado pueda retribuir estos recursos, en bienes y servicios en beneficio de la sociedad. “La cultura tributaria es el conjunto de valores, creencias y actitudes compartidos por

una sociedad respecto a la tributación y a las leyes que la rigen, y esto se traduce en una conducta que se manifiesta en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios, con  base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes” (Cárdenas López, 2012, p.62). Del mismo modo, Cárdenas López (2012) manifiesta que no se puede hablar de cultura tributaria, sin antes conocer el tema de conciencia tributaria, entendida como el conocimiento o sentido común que las personas usan para actuar o tomar posición frente al tributo. El resultado del proceso de formación de conciencia tributaria lleva a que las  personas adopten diferentes comportamientos respecto de la tributación: desde no cumplir con el pago de las obligaciones, hasta cumplir en lo absoluto voluntariamente con el pago

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de los tributos, es decir el proceso de formación de conciencia tributaria puede dar lugar a  personas con con conciencia tributaria positiva o personas personas con conciencia conciencia tributaria negativa. negativa. Por su parte Valero, Ramirez de Egañez y Moreno Briseño (2009) definen la cultura tributaria como el desarrollo del sentido de cooperación de los individuos de una sociedad con el Estado, contribuyendo con el mismo a través del pago de tributos, para que el Estado cumpla con sus funciones, la cual es brindar servicios públicos, maximizando la calidad de vida en la sociedad. Al respecto, la falta de conciencia tributaria se refleja en la falta de educación sobre el tema la poca solidaridad con el Estado, así como razones de historia económica, y la idiosincrasia del pueblo en cuanto a la evasión del impuesto, así como la  poca claridad en el destino de los ingresos percibidos percibidos por los tributos. Para Corredor Corrales y Díaz García (2007) la cultura tributaria se traduce en una conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes. La cultura tributaria t ributaria es aquella cultura que deben tener o poseer los ciudadanos de un determinado entorno para concebir las obligaciones tributarias para con el Estado como un deber propio, es decir, se refleja en la percepción que tienen las personas del cumplimiento fiel de sus obligaciones tributarias contraídas bien sea con el Estado o los municipios. En conclusión la cultura tributaria es el nivel de información que tienen los contribuyentes así como los consumidores finales, con respecto al cumplimiento de las obligaciones tributarias, puesto que de ellos depende la contribución voluntaria del pago de los impuestos con el Estado. Para ello el contribuyente debe de cumplir con declarar y pagar sus respectivos tributos en la fecha que le corresponde y no esperar ser notificado y fiscalizado por la administración tributaria, además el consumidor final debe entender que al momento de realizar una compra o prestar un servicio está en el derecho de exigir que se le entregue un comprobante de pago y de esta manera contribuirá con el Estado. No obstante, el Estado debe ser transparente en el manejo de los impuestos y cumplir con la obligación de proveer de bienes y servicios públicos a los ciudadanos.

2.2.1.2.Comportamiento 2.2.1.2.Comportamiento tributario

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Según Olaya Hidalgo (2002, (2002, p29) las diferentes diferentes

formas de comportamiento comportamiento

tributario, que el contribuyente adopta con respecto a los tributos las cuales son: el contribuyente que siempre paga porque considera que los tributos sirven para que el Estado cumpla con sus fines, el que paga cuando puede por que los tributos le resultan muy altos, el que paga cuando se acuerda de sus obligaciones obligaci ones tributarias, tributari as, y el que paga cuando solo son fiscalizados. 

Contribuyentes que siempre pagan porque consideran que los tributos sirven para que el Estado cumpla con sus fines: Aquellos contribuyentes saben que al declarar y pagar sus tributos, el Estado tiene la obligación de retribuir los recursos que ha recaudado a través de bienes y servicios en beneficio de los ciudadanos. Para ello el Estado debe ser transparente e imparcial en el momento que distribuye los recursos para la sociedad.



Contribuyentes que pagan cuando pueden por que los tributos les resulta muy altos: Aquellos contribuyentes que tienen la intención de pagar sus tributos pero lamentablemente su situación economía no es lo suficiente para hacer cumplir sus deberes tributarios y esto lleva a que se postergue sus obligaciones por considerarlas onerosas, considerando considerando así al cumplimiento tributario como un aspecto secundario.



Contribuyentes que que pagan cuando se acuerdan: acuerdan: Este tipo de contribuyentes contribuyentes tienen un un comportamiento poco responsable con respecto al cumplimiento de sus deberes tributarios, ya que, no tienen en cuenta entre sus prioridades el pago de sus tributos, originando que el Estado perciba menos recursos y por lo tanto el Estado dajará de  brindar bienes y servicios a la sociedad. Frente Frente a ello, la administración tributaria envía envía información para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.



Contribuyentes que pagan pagan cuando son fiscalizados: Para este tipo de contribuyentes, contribuyentes, la administración tributaria debe establecer medidas de cobranza orientadas a que el contribuyente cumpla de manera coactiva con el pago de sus obligaciones tributarias. Este proceso genera costos de transacción tanto para el contribuyente como para el Estado, lo que genera que el cumplimiento de la obligaciones tributarias sea mayor. Con lo expuesto anteriormente se concluye que los empresarios adoptan

diferentes

tipos de comportamientos con respecto al cumplimiento de sus obligaciones tributarias, ya 15

que algunos quieren contribuir con declarar y no pagar impuestos o declarar y pagar menos impuestos porque creen que no van hacer notificados o fiscalizados ; y otros que pueden contribuir porque tienen un nivel de información sobre las leyes tributarias y, además, tienen acceso a los servicios de orientación que brinda la administración tributaria. Frente a ello es aquí donde entra el tema de conciencia tributaria, puesto que se refiere a las actitudes que  pueden llegar a tomar los empresarios al momento de decidir si contribuir o no contribuir con el pago de los tributos para con el Estado. En este sentido los empresarios van a tomar una decisión en relación a como les retribuye el Estado. Para ello la administración tributaria ha empleado estrategias a manera que se incremente el nivel de cultura tributaria, fomentando el pago voluntario de los tributos y educar en conciencia tributaria a todas las  personas, esto mediante la educación en los colegios, charlas informativas, videos y los servicios de orientación al contribuyente son iniciativas que tienen t ienen una gran influencia en el cumplimiento tributario. Sin embargo no todos los contribuyentes y responsables tienen este tipo de comportamiento de querer contribuir voluntariamente con el Estado. Inclusive hay algunos contribuyentes que adquieren adquieren conductas o realizan actos contrarios a la ley con la finalidad de eliminar o disminuir la carga tributaria que los afecta. Este tipo de comportamiento se conoce como evasión tributaria. Puesto que esta es irreal, pasajera y peligrosa. Es irreal  porque no es consecuencia del éxito de la actividad económica realizada sino de acciones  penadas por ley. Ya que el contribuyente evasor sustenta su espejismo económico en la disminución de recursos del Estado en abierto atentado contra el bien común y eso es delito. Es pasajero porque no pueden durar eternamente; más temprano que tarde será detectado por la administración tributaria. Para ello el avance tecnológico, los sistemas informáticos, los  programas implementados actúan en contra de este tipo de comportamiento. Y por último es  peligrosa porque tipifica como delito tributario y es sancionado de acuerdo a la ley penal tributaria (Delgado Espinoza, 2016).

2.2.1.3.Importancia 2.2.1.3.Importancia de fomentar la cultura tributaria Es importante fomentar la cultura tributaria en los ciudadanos para que puedan comprender que cada vez que ellos realizan alguna compra o presten servicios, están contribuyendo con el Estado, pues en el precio que pagan está incluido el impuesto y para que esta operación quede registrada se emite un comprobante de pago, de esta manera la  persona que que realizó la venta en este caso el contribuyente contribuyente está obligado obligado a declarar declarar y pagar pagar el 16

impuesto por las operaciones operaciones ante la administración administración tributaria que que actúa como ente recaudador para el Estado. Por ende con los recursos de los tributos tri butos el Estado debe cumplir de manera eficiente y transparente con las funciones y los servicios que presta y generar estabilidad y crecimiento económico en beneficio de todos los l os peruanos. Cabe recordar que si los ciudadanos no cumplen con las obligaciones tributarias, el Estado tendrá menos recursos para atender las necesidades de la sociedad. Por otra parte la importancia de fomentar la l a cultura tributaria está en crear conciencia tributaria y profundizar la relación que debe existir entre el Estado y el ciudadano, y de esta manera lograr en los contribuyentes la aceptación social de los tributos y tomar t omar conciencia que la tributación es un deber cívico, lo cual consiste consiste en aportar al Estado, y así así éste pueda atender las necesidades de la sociedad (por ejemplo, servicios públicos, programas sociales u obras públicas). Según Corredor Corrales y Díaz García (2007) ( 2007) la importancia de la cultura tributaria está en la propia persona quien es la que acepta el sitio que le corresponde en la sociedad,  por lo cual, desarrolla un sentido de solidaridad para con los demás. Por lo tanto, hay que admitir que en las obligaciones tributarias hay un dispositivo en pro del bien común y al Estado como el ente facultado de alcanzar dicho propósito. Asimismo, el cumplimiento de esas obligaciones lleva inherente el derecho y la legitimidad que tienen todos los ciudadanos de exigir al Estado el cumplimiento de sus obligaciones; sin embargo hay que admitir que esta tarea es un proceso a largo plazo y que toma años alcanzar y desarrollar. Para León (2010) la importancia de promover la cultura tributaria en los contribuyentes debe debe estar fundamentada en la educación educación del ciudadano, por una parte, por la otra el desempeño del Estado debe encausarse hacia el logro del compromiso social, el  bienestar del colectivo, transparencia, justicia social, equidad y respecto, entre otros, para que de manera espontánea el contribuyente cumpla con las obligaciones tributarias y no como actualmente actualmente se logra dicho cumplimiento, cumplimiento, que es de una forma coercitiva, por por temor a la sanción, pues el Estado hace valer su poder de imperio para obtener sus objetivos, como es la recaudación de impuestos. Para Chiroque Anastacio (2012) la cultura tributaria es importante para concientizar a los individuos de una sociedad ya que es un deber constitucional para que de esa forma el Estado pueda realizar sus actividades primarias y fundaméntales como la de garantizar a la 17

ciudadanía servicios públicos eficaces y eficientes tratando de mejorar su calidad de vida ,  para que el el contribuyente cumpla cumpla con sus obligaciones tributarias en forma espontánea espontánea y no como actualmente se logra dicho cumplimiento, que es una forma coercitiva, por temor a la sanción, pues el estado hace valer su poder de imperio para obtener sus objetivos como es la recaudación de impuestos. Del mismo modo Chiroque Anastacio (2012) explica que la existencia de cultura tributaria en una sociedad es importante, ya que a través de ella el contribuyente entiende que al pagar los tributos, está cooperando con el bienestar no solo de él sino de la sociedad en general. Asu vez, incrementa los recursos del Estado para que posteriormente se los retribuya en bienes y servicios de calidad logrando mejorar la calidad de vida en la sociedad. De esta manera, el Estado cumple con sus funciones que le son propias como la de brindar servicios (educación, salud, justicia, etc.) y bienes (carreteras, hospitales, etc.) de calidad. Por ello es fundamental impulsar la cultura tributaria para mejorar el comportamiento tributario de los integrantes i ntegrantes de una sociedad. En conclusión, la importancia de estudiar la cultura tributaria radica en que los contribuyentes tomen conciencia tributaria. Y el resultado del proceso de formación de conciencia tributaria lleva a que tanto los contribuyentes como los ciudadanos adopten diferentes posiciones, es decir tomar una posición frente a los tributos: Desde tolerar el incumplimiento de las obligaciones tributarias, hasta no tolerar el incumplimiento de las obligaciones tributarias. tributarias. Siendo esto así, se debe debe cumplir con declarar y pagar pagar los tributos, y entender que no solo es una obligación de la administración tributaria, sino un deber de cada ciudadano ciudadano ante la sociedad. Puesto, que con dichos ingresos ingresos recaudados el Estado va a poder atender y satisfacer las necesidades de la sociedad (por ejemplo, servicios públicos,  programas sociales sociales u obras públicas) y de esta manera lograr un aumento en el crecimiento crecimiento económico del país. Es por ello que se debe asumir la tributación como un deber cívico. Es importante que los contribuyentes, cumplan no solo con las obligaciones obli gaciones formales que les corresponden como son: Otorgar comprobante de pago por sus ventas, presentar sus declaraciones, llevar registros y libros contables de acuerdo a su régimen; sino también cumplir con las obligaciones obligaciones sustanciales, sustanciales, es decir, realizar la determinación y pago de de los impuestos a los que están afectos. Y de esta manera contribuirán para mejorar el bienestar social de la población.

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2.2.1.4.Factores 2.2.1.4.Factores que determinan la formación de cultura tributaria Según Hernández Hernández Fernández (1998) los factores que inciden en la cultura tributaria son:

A. La ausencia de una política tributaria El fenómeno tributario debe responder necesariamente a factores extra-fiscales, es decir, su materialización involucra elementos teleológicos o finalista: Tales como, el incremento del empleo, la recuperación de la economía, entre otros, sin menoscabar, la satisfacción de las necesidades colectivas. Otro elemento esencial a la tributación, como lo es, el efecto redistributivo. La ausencia de una autentica y eficaz política tributaria atenta contra el florecimiento de una cultura tributaria.

B. El carácter fiscalista de la tributación El Estado ha asumido una posición fiscalista como una herramienta compulsiva para enfrentar el déficit fiscal generado por la disminución del ingreso petrolero, una cuantiosa deuda cuyo origen es poco reconocido, y cuyo destino no fue palpable. Esta posición del Estado frena la comprensión y convicción del contribuyente sobre la necesidad y pertenencia p ertenencia de los tributos, habida cuenta que la mayoría de éstos no percibieron beneficios de los ingresos petroleros y del endeudamiento. endeudamiento.

C. El binomio funcional f uncional recaudatorio-sancionatorio recaudatorio-sancionatorio de la administración tributaria. Este binomio debe convertirse en un trinomio funcional en donde la administración tributaria abarque dentro de sus funciones un rol orientador y culturizador a través de  programas y/o convenios de divulgación y educación, pues las funciones de recaudación y de aplicación de sanciones, no da lugar a la cristalización de una cultura tributaria, sino por el contrario a la implantación de una seudo cultura de evasión y defraudación tributaria.

D. La no preeminencia de la ética sobre el conocimiento técnico tributario

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El mero conocimiento técnico-tributario es en la mayoría de los casos, el mecanismo empleado para la evasión y defraudación fiscal, de allí que la administración tributaria debe necesariamente necesariamente iniciar un proceso de revisión, selección y captación de su recurso humano, en aras de lograr la preeminencia de la ética, pues este recurso ocupa un lugar preponderante  para la instauración de la cultura tributaria. La conducta indecorosa de los funcionarios de la administración tributaria trae como consecuencia la resistencia o la contumacia de los contribuyentes a pagar los tributos, ocasionando un sin fin de componendas entre el funcionario y el contribuyente, quienes de común acuerdo se reparten el botín fiscal, dejando ilusoria la finalidad recaudadora del Estado, puesto que el único que deja de percibir el ingreso es el Fisco, este hecho es a todas luces inmoral y es la antítesis de la l a cultura tributaria.

E. La negación de la relación jurídica-tributaria por parte del Estado En tal sentido, es común encontrar la afirmación según la cual el Estado crea los tributos, en virtud de su poder tributario, desconociéndose desconociéndose que esta potestad debe realizarse de conformidad con la Ley, vale decir, es por el imperio, del derecho que se crean los tributos, y es éste el que le da el carácter jurídico a la actividad tanto de la administración tributaria como órgano del poder ejecutivo, que tiene t iene establecido previamente sus deberes y sus derechos, como al contribuyente. La negación estriba en darle un carácter absolutista o de imperio a la actividad de la administración tributaria, de allí que ésta, partiendo de la referida posición y valiéndose de medios eminentemente coactivos, arremete contra los contribuyentes desconociendo sus derechos. Este factor es importante, si se parte de la  premisa que para que que florezca florezca la cultura tributaria debe debe existir existir un marco de libertad y respeto mutuo de los derechos de los sujetos tanto activos como pasivos del tributo, y este cambio debe llevar a ambas partes a evitar actitudes radicales, tales como fiscalistas, evasivas y otras. Para Valero, Ramirez de Egañez y Moreno Moreno Briseño (2009) dentro de los factores que determinan la formación de la cultura tributaria, deben existir una serie de valores presentes tanto en los empresarios o contribuyentes, los ciudadanos en general como en los entes recaudadores encargados de administrar los recursos provenientes de los impuestos. Para ello se mencionan los de mayor relevancia que deben practicar todos los ciudadanos:

Responsabilidad:  Que significa responder de lo hecho, de los propios actos y consecuencias, consecuencias, bien ante uno mismo, por la conciencia, o ante alguien. Responsable es pues, quien es capaz de justificar sus acciones, de explicar, de dar razón de lo que hizo y porque 20

lo hizo. La responsabilidad moral no se agota en los límites de la conciencia personal, sino que abarca a todo y a todos los demás. Una Ética de la responsabilidad mueve a los ciudadanos a participar en la vida pública para contribuir al bien común y crea exigencias éticas de solidaridad entre las personas y los pueblos.

Cooperación: Que significa obrar juntamente con otro u otros para un mismo fin. La cooperación consiste en el trabajo en común llevado a cabo por parte de un grupo de  personas o entidades mayores hacia un objetivo compartido. Significa unir esfuerzos y establecer líneas de acción acción conjunta entre los contribuyentes, contribuyentes, ciudadanos en general ya los organismos públicos, sobre la importancia que tiene cooperar en el aspecto tributario.

Compromiso: Un compromiso o una cláusula compromisoria es, en Derecho, una estipulación contenida en un contrato por la que las partes acuerdan cumplir con lo establecido. Es un arreglo de intereses en conflicto que da a cada adversario la satisfacción de pensar que ha conseguido lo que no debió conseguir, y que no le han despojado de nada salvo lo que en justicia le correspondía. La actitud positiva y responsable por parte de los contribuyentes y de los poderes públicos para el logro de los objetivos, fines y metas en materia tributaria. Es una obligación firme, expresada en un acuerdo o contrato equivalente con el apoyo de fondos públicos, asumidos por un gobierno.

Solidaridad: Es un término muy recurrente. En sociología, solidaridad se refiere al sentimiento de unidad basado en metas o intereses comunes. Asimismo, se refiere a los lazos sociales que unen a los miembros de una sociedad entre sí. En el ámbito público es la unión de responsabilidades e intereses comunes, entre los miembros del gobierno y los ciudadanos. ciudadanos. La cualidad de continuar unido con otros en creencias, acciones y apoyo mutuo, aun en tiempos difíciles. Es un sentimiento y un valor por los que las personas se reconocen unidas, compartiendo las mismas obligaciones, intereses. Por tanto, al profundizar en el el análisis de los factores que inciden inciden en la formación de la cultura tributaria, se puede llegar a la conclusión de que la educación es sin dudas un factor de gran importancia y que prácticamente es la base de la conciencia tributaria. La educación que se encuentra en la ética y la moral sus dos pilares muy sólidos y de mucha importancia, debe elevar ambos atributos a su máximo nivel, de esta forma, cuando los mismos son incorporados a los individuos como verdaderos valores y patrones de conducta, el mismo actúa y procede con equidad y justicia al momento de cumplir con sus obligaciones que tiene 21

con el Estado y por supuesto al momento de pagar los diferentes impuestos en la cual se encuentre afecto o inmerso.

2.2.2. Teoría del Impuesto al Valor Patrimonio predial 2.2.2.1 Definición del Impuesto al Valor Patrimonial predial Al hablar de los impuestos como el principal ingreso del Estado, es imposible dejar de lado el papel esencial que juega el IVPP, al cual ya muchos autores le han dado el apelativo de “Impuesto Estrella”; puesto que contribuye en gran medida, en el presupuesto municipal, y a su vez permite disponer de ingresos para contribuir en el cumplimiento de ejecución de proyectos y cooperar en el desarrollo de la localidad, y, así lograr el bienestar común de los ciudadanos (Sánchez Peña, 2012) El IVPP, se ha considerado, el mejor instrumento financiero a nivel local, definiéndose como: un tributo que grava el valor de los predios urbanos y rústicos; es administrado y aprovechado por el gobierno local donde se encuentra el predio el cual busca la maximización en su recaudación. recaudación. Sin embargo, es preciso indicar indicar que al no cumplir con el pago del IVPP los contribuyentes inciden en la morosidad y, en consecuencia, pueden  producir carencias de recursos económicos económicos que pueden conllevar a un deficiente desarrollo en su jurisdicción (Santana Camayo y Riveros Yucra, 2015). Del mismo modo Santana Camayo y Riveros Yucra (2015) manifiestan que el IVPP es un impuesto de periodicidad anual anual y consiste en gravar el valor total de los predios, sean estos urbanos y rústicos. Además, se consideran predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyen partes integrantes del mismo, que no  puedan ser ser separados sin alterar, alterar, deteriorar o destruir destruir la edificación. Por su parte el Servicio de Administración Tributaria de Piura (SAT Piura) define al IVPP como aquel tributo que se aplica al valor de los predios urbanos y rústicos en base a su autoavalúo. El autoavalúo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de construcción que formula y aprueba el Ministerio de Vivienda Construcción y Saneamiento todos los años. Asimismo, el IVPP es el impuesto cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde corresponde a la municipalidad distrital donde se encuentra ubicado el predio. Además, consideran predios a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios, etc.) e 22

instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificación 1. Por su parte Cárdenas Prado y Córdova Palomino (2015) definen el IVPP como un impuesto real que grava de forma recurrente la propiedad o posesión de los inmuebles, y, además, es reconocido ampliamente como un impuesto idóneamente local, porque es una de las fuentes de ingresos propios más importantes a nivel municipal. A su vez, los gobiernos locales gozan gozan de los ingresos recaudados recaudados para para invertir en los planes de desarrollo y mantenimiento del catastro de la municipalidad distrital, así como a la gestión y mejoramiento de la recaudación por parte de la l a administración tributaria. Según Tapia Quintanilla, Wong Vargas y Acosta Bernedo (2013) el IVPP es un impuesto directo, es decir, aquel que incide directamente sobre el ingreso o patrimonio de las personas y empresas, y es de carácter real que grava el valor de determinados inmuebles de forma anual. Es un impuesto sobre la propiedad que grava a quien tenga su titularidad  jurídica. Su hecho imponible está constituido por la titularidad de los bienes inmuebles de naturaleza rural y urbana en la respectiva jurisdicción municipal. Además, el IVPP es una herramienta financiera vital para otorgar autonomía a los gobiernos locales, así como brindar un recurso económicamente estable. Para Morales Gonzales (2009) el IVPP es un tributo que grava el valor de las  propiedades inmuebles urbanas urbanas y rurales rurales en el Perú, este este impuesto impuesto es regulado regulado por la Ley de Tributación Municipal D.L. 776, ordenamiento que se enmarca dentro del marco normativo e institucional que reparte las fuentes de ingresos entre los niveles de gobierno. El gobierno nacional es el titular del impuesto, pues es el único que tiene facultades f acultades para crear impuestos,  por ello éste tributo es un impuesto nacional administrado, fiscalizado y cobrado por los gobiernos locales o municipales. En conclusión, conforme se ha visto, la definición del IVPP radica en que es un tributo de carácter municipal, y se paga cuando se es propietario de un predio, sea este urbano y rural, incluso, grava el solo valor de los terrenos, ya que para efectos del impuesto no es relevante que el predio esté construido. Por otro lado, se debe recalcar que la administración de este impuesto está a cargo de las municipalidades distritales. Asimismo, es importante destacar que el IVPP es el principal recurso de las municipalidades municipalidades distritales que se destina 1

http://www.satp.gob.pe/guia-tributaria/impuesto-predial-y-arbitrios 23

 para financiar el presupuesto público, para finalmente lograr la realización de obras y servicios públicos en beneficio de los ciudadanos de la localidad. Además, el IVPP es un tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa de la municipalidad al contribuyente, dado que el IVPP no se origina para que el contribuyente reciba un servicio directo por parte del Estado, sino como un hecho independiente como es la necesidad de que quienes conforman la sociedad aporten al sostenimiento del Estado para que cumpla con sus fines.

2.2.2.2 Elementos del Impuesto al Valor Patrimonial Predial Según Tapia Quintanilla, Wong Vargas y Acosta Bernedo (2013) los elemtos que componen el IVPP son: La base imponible, catastro, análisis de la tasa impositiva, inafectaciones, inafectaciones, exoneraciones y otras figuras. Para ello los autores analizaron cada elemeto y lo explican de la siguiente manera.

A. La base imponible La municipalidad provincial es sujeto activo del IVPP por los inmuebles ubicados en el territorio del distrito capital de la provincia. La base imponible del IVPP, conforme al artículo 11 de la Ley de Tributación Municipal, se encuentra constituida por el valor total del predio del contribuyente. Para determinar el valor v alor del predio hay que sumar el valor del terreno, el valor de la edificación y el valor de otras instalaciones, tales como obras complementarias. El valor del terreno está determinado por el área del terreno. El valor de la edificación está determinado por el área construida. Por su parte, la depreciación se determinará de acuerdo a los usos predominantes, tales como casa habitación, tiendas, depósitos, edificios, oficinas, colegios, talleres, hospitales, entre otros y en función al estado de conservación. Finalmente, el valor de otras instalaciones está determinado por el valor de otras instalaciones. Estos criterios son establecidos anualmente por el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento, a través de resolución ministerial en el cual se aprueban los valores arancelarios de los terrenos, los cuales entran en vigencia a partir del 31 de octubre del año anterior al que corresponde la obligación. Así como los valores unitarios oficiales de edificación.

B. Catastro 24

Una variable importante de analizar dentro de la base imponible es el descubrimiento de las nuevas propiedades y el conocimiento de las dimensiones y estructuras reales de los  bienes inmuebles. Ello es posible de lograr mediante dos mecanismos: a) Mediante las declaraciones juradas de los contribuyentes. De acuerdo con el artículo 14 del Decreto Legislativo 776, los contribuyentes están obligados a presentar declaración jurada de forma anual el último día hábil del mes de febrero cuando se efectúe una transferencia de dominio; el predio sufra modificaciones que superen el valor de las cinco UIT; entre otras razones.  b) Mediante la participación del gobierno, en la cual se realiza r ealiza una labor de catastro: Según el artículo 20 del Decreto Legislativo 776, el 5 % del rendimiento del IVPP se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, así como a las acciones que realice la administración tributaria, destinadas a reforzar su gestión y mejorar la recaudación. Anualmente la municipalidad distrital deberá aprobar su plan de desarrollo catastral para el ejercicio correspondiente, el cual tomará como base lo ejecutado en el ejercicio anterior. En conclusión, confiar en las declaraciones juradas presentadas por los contribuyentes afectos al IVPP tiene como ventaja v entaja la reducción de costos económicos, pero tiene como desventaja el riesgo de obtener datos no reales. Por su lado, el trabajo de campo o sistema de inventario tiene un costo elevado, a pesar de que brinda más confianza. En vista de ello, la legislación peruana permite el uso de ambas con determinados límites anteriormente descritos.

C. Análisis de la tasa impositiva En la actualidad, la tasa impositiva es fijada por el gobierno central. El artículo 13 de la Ley de Tributación Municipal señala la alícuota aplicable a cada tramo del autoavalúo según las UIT establecidas. establecidas. Considera tres rangos de alícuota alícuota comprendidas entre: entre: 0,2 % hasta 15 UIT; 0,6 % - hasta 60 UIT; 1,0 % - más de 60 UIT. Es de resaltar que dichas dichas tasas se mantienen vigentes desde el 1 de enero de 1994, fecha en la que entró en vigencia el Decreto Legislativo 776. Es oportuno mencionar que debido a que las tasas han sido fijadas  por norma  por  norma con rango de ley, las municipalidades no tienen competencia para establecer alícuotas diferentes, como sí sucede en los casos de Colombia y España, donde los municipios establecen las tasas dentro de los rangos establecidos por ley. Respecto de la fijación de tasas, la experiencia internacional muestra que se logran mejores resultados si éstas son una atribución del gobierno local. 25

D. Inafectaciones, Inafectaciones, exoneraciones y otras figuras A efectos de analizar este elemento, los autores precisan que la facultad de desgravar, al igual que la de gravar, recae sobre el gobierno central. La inafectación es aquel beneficio tributario que se encuentra fuera del hecho imponible por la naturaleza de la actividad. Es decir, se encuentra fuera del ámbito de la aplicación del tributo. De acuerdo al artículo 17 del Decreto Legislativo 776, están inafectos al pago del IVPP los predios de propiedad de: 

El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales, con excepción de los  predios que hayan sido entregados en concesión al amparo amparo del Decreto Supremo 05996-PCM. Al respecto, el Tribunal Fiscal ha señalado a través de reiteradas resoluciones, tales como la Resolución del Tribunal Fiscal 5421-2-2004, que las instituciones públicas descentralizadas no pueden considerarse parte integrante del gobierno central debido a que el concepto de organismo público descentralizado se encuentra vinculado al proceso de descentralización funcional o administrativa de la Administración Pública, respondiendo a una definición administrativa frente a la noción de gobierno central que responde a un concepto básico.

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Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el predio se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, así como los  predios de propiedad propiedad de los organismos organismos internacionales internacionales reconocidos reconocidos por el gobierno que les sirvan de sede. La Resolución del Tribunal Fiscal 7012-2-2002 señala que la exoneración establecida por el artículo 23 de la Convención de Viena es aplicable cuando el Jefe de la Misión resulta ser el sujeto pasivo de la obligación tributaria como propietario o arrendatario del inmueble.

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Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos. El artículo 3 del Decreto Legislativo 356 establece que las sociedades de beneficencia son personas jurídicas de Derecho  público interno que, por encargo de la ley, realizan funciones de bienestar y  promoción social complementarias de los fines sociales sociales y tutelares del Estado. Estado. Según Según la Resolución del Tribunal Fiscal 529-7-2009, no se encuentran dentro del presente supuesto los predios de propiedad de instituciones civiles sin fines de lucro.

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Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos, monasterios y museos. La Resolución del Tribunal Fiscal 1558-3-2002 señaló que el artículo X del concordato celebrado entre la Santa Sede y la República del Perú, aprobado mediante Decreto Ley 23211, dispuso que la Iglesia Católica, las Jurisdicciones y Comunidades Religiosas que la integran continuarán gozando de exoneraciones y  beneficios tributarios que le otorgue la Ley. Ley.

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El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines específicos. Según lo señalado en la Resolución del Tribunal Fiscal 1641-7-2009, la inafectación no alcanza respecto de predios de propiedad de instituciones civiles sin fines de lucro.

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Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus  predios destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitución. La Resolución del Tribunal Fiscal 6619-7-2008 señala que para que se configure la inafectación de lo citado, es necesario que las actividades educativas o culturales se estén llevando a cabo en los predios respecto de los cuales se solicita su inafectación. En la sentencia del Tribunal Constitucional 1271-2006- PA, se señaló que el artículo 19 de la Constitución Política consagra una inmunidad tributaria. Es decir, un límite constitucional al ejercicio de la potestad tributaria a través de la exclusión de toda posibilidad impositiva a las universidades, universidades, institutos superiores y centros educativos.

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Otros como: Predios de entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales, predios de Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva,  predios de las concesiones concesiones mineras y predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del Patrimonio Cultural de la Nación por el Ministerio de Cultura (ex Instituto Nacional de Cultura). Las exoneraciones se dan con el objetivo de promover determinados sectores,

actividades, grupo de sujetos, propiciar inversiones de capital, fomentar instalación de industrias nuevas, entre otros. Por otro lado, las exoneraciones son técnicas de desgravación  por las cuales se busca evitar el el nacimiento de la obligación obligación tributaria, la cual se se caracteriza  por su temporalidad. No son permanentes; tienen un periodo de vigencia señalado por la

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norma que lo instituye. De acuerdo a la Ley de Tributación Municipal están exonerados al  pago del IVPP los predios de propiedad propiedad de: 

Según el artículo 18, se efectuará una deducción del 50% en la base imponible por los siguientes predios, para efectos de la determinación del impuesto: (i) Predios rústicos destinados a la actividad agraria, siempre que no se encuentren comprendidos en los planos básicos arancelarios de áreas urbanas; y, (ii) predios urbanos declarados monumentos históricos, siempre y cuando sean dedicados a casa habitación o sean declarados inhabitables por la municipalidad respectiva.

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Asimismo, el artículo 19 precisa que los pensionistas propietarios de un solo inmueble, a nombre propio o de la sociedad conyugal, el cual esté destinado a vivienda de los mismos, se deducirá de la base imponible del IVPP un monto equivalente a cincuenta UIT, vigentes al 1 de enero de cada ejercicio gravable. Se considera que se cumple el requisito de la única propiedad, cuando además de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera.

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Finalmente, para efectos tributarios, según la Ley 27037, las personas naturales o  jurídicas ubicadas ubicadas en en la Amazonía, deducirán deducirán del valor correspondiente a los predios de autoavalúo, en la forma y el porcentaje que establezca el reglamento de la presente ley. El Decreto Supremo 031-99-EF reglamenta el beneficio referido a la deducción del valor correspondiente a los predios para efecto tributario, dispuesto en el artículo dieciocho de la Ley 27037. Las municipalidades de la Amazonía establecerán, anualmente, el porcentaje de deducción deducción a que se refiere el párrafo anterior. Para ello, debe tomarse en consideración, entre otros criterios, los l os valores unitarios oficiales de edificación que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba anualmente el Ministerio de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construcción, para las diferentes zonas del país, así como la ubicación y uso del predio.

2.2.2.3 Factores que influyen en el pago del Impuesto al Valor Patrimonial Predial En la mayoría de las municipalidades el incumplimiento del deber tributario por parte de los contribuyentes sobre el IVPP, es el que más afecta en los municipios, puesto que los contribuyentes al no realizar el pago de los impuestos en las fechas correspondientes a las municipalidades, influyen a que los recursos que estás reciben no sea suficiente para 28

satisfacer las necesidades de la misma ni de la población. Frente a ello, existen diferentes factores que influyen a que los contribuyentes pasen por alto sus obligaciones tributarias. Según Salas Guzman (2012) un factor importante que influye en la recaudación del IVPP, es la base de datos que maneja la administración tributaria municipal, en el cual se registran los datos de los contribuyentes y sus respectivas propiedades, propiedades, ya que en su mayoría no es información verídica, oportuna y confiable, para la toma de decisiones que permita aumentar la recaudación del IVPP. Puesto que, existe mucha información con datos erróneos o ficticios de los predios y los contribuyentes, lo cual genera pérdidas de tiempo y dinero cuando se realiza las notificaciones (entrega de cuponeras, orden de pago, resolución de determinación) a los domicilios, no encontrando a los contribuyentes y en muchas casos encontrando a otros contribuyentes que no tienen nada que ver con las deudas por esa  propiedad generando generando en ellos fastidio fastidio e incomodidad. incomodidad. Por su parte Torres Gallegos (2015) da a canocer que las causas principales del no  pago voluntario del IVPP son: el mal uso de los fondos recaudados, la falta de recursos de los contribuyentes, por recibir poco o nada de información. Con lo menionado se refleja la disconformidad de los contribuyentes con el pago del IVPP por el mal uso que se le da a los recursos recaudados recaudados y a la l a escasa información que se les proporciona al respecto. Es por ello que los contribuyentes deciden priorizar otras deudas. En ese sentido, surge la necesidad de difundir campañas de información, charlas educativas y que las autoridades municipales informen a los ciudadanos de la rendición de cuentas de los fondos recaudados. Para Iregui Bohórquez, Melo Becerra, y Ramos (2004) los factores que afectan el IVPP es: el partido político al cual pertenece el alcalde, el rezago en la actualización de los avalúos catastrales, el grado de dependencia de las transferencias nacionales, el comportamiento de los ingresos tributarios locales diferentes al IVPP, el tamaño del gasto  público local. Todos estos factores fueron seleccionados seleccionados teniendo teniendo en cuenta la disponibilidad de información a nivel municipal y su posible efecto sobre el recaudo. Con lo expuesto por Iregui Bohórquez, Melo Becerra, y Ramos (2004) explican que la variable que identifica el partido del alcalde, se considera que esta podría afectar la recaudación del IVPP, a través de la posición que los l os partidos políticos adopten frente a los niveles de tributación, gasto público local y transferencias del gobierno nacional. Se incluye una variable de ciclo político con el fin de evaluar si el último año de la administración del 29

alcalde, tiene algún impacto sobre los niveles de recaudación. Por su parte, el rezago en la actualización catastral podría afectar la base gravable y en esa medida debería tener un impacto negativo sobre sobre los niveles de recaudación recaudación municipal. En relación, con la variable que mide la dependencia de las transferencias tr ansferencias se podría esperar una relación negativa con la recaudación, debido a que entre mayor sea el porcentaje del gasto público local financiado con recursos de otros niveles de gobierno, las autoridades locales podrían tener un menor incentivo para aumentar la carga por impuestos. Finalmente, Iregui Iregui Bohórquez, Melo Melo Becerra, y Ramos (2004) explican explican que los ingresos tributarios diferentes al predial, podrían tener un efecto ambiguo sobre la recaudación, teniendo en cuenta que se pueden presentar fenómenos de sustitución o de complementariedad entre impuestos. El tamaño del gasto público local se incluye sobre la  base de que el objetivo de las autoridades locales es maximizar la provisión de bienes  públicos. Sin embargo, esta variable se incluye rezagada un período, por la posible simultaneidad que se podría presentar entre la recaudación r ecaudación del IVPP y el gasto público local. Por otro lado Guerrero Díaz y Noriega Quintana (2015) establecen que la falta de dinero, cultura del no pago, mala imagen del mandatario, corrupción y la no ejecución de acciones de cobro, son los principales factores que afectan el recaudo. De los mencionados el que más influye es la cultura del no pago, en un alto grado y que a pesar de que algunas  personas puedan tener la capacidad económica para contribuir, no lo hacen. Lo que lleva a  pensar, que no no se están tomando tomando medidas en primera primera instancia por parte parte de los funcionarios funcionarios encargados de la administración tributaria municipal, para concientizar a los contribuyentes de la importancia y beneficio para las finanzas de cada municipio. Del mismo modo, Guerrero Díaz y Noriega Noriega Quintana (2015) los factores factores que tienen gran incidencia en la recaudación del IVPP, es sin duda alguna la imagen política y la concepción de presentarse o encontrar corrupción en las actuaciones que realizan los administradores municipales, dada la percepción que tienen los ciudadanos de ellos, motivo  por el cual no se ven ejecutadas una una serie de inversiones que son son proyectadas en sus planes planes de desarrollo y al final nunca se cumplen o las empiezan pero no las terminan. En este caso los mandatarios de turno deben velar por hacer inversiones in versiones en beneficio de la comunidad y así crear conciencia en los ciudadanos que los dineros recibidos con el pago de los impuestos  pueden verse verse revertidos en obras obras públicas y servicios sociales. sociales.

30

También uno de los factores que incide a que los contribuyentes no cancelen cancelen el IVPP está dado por la no titularidad del bien, es decir, los predios no aparecen debidamente legalizados. De lo mencionado se puede concluir que en algunas municipalidades existen muchas viviendas que se han sido construidas sobre terrenos que no son de su propiedad y que se han dado por medio de invasiones. Cabe precisar que en los estratos socioeconómicos socioeconómicos más bajos, el factor que más influye en la recaudación del IVPP es la falta de dinero y la corrupción, dado dado que los ciudadanos ciudadanos no tienen los recursos recursos económicos suficientes suficientes para  pagar oportunamente y tienen la concepción concepción de no no ver revertido en en obras obras sociales sociales los dineros que recibe el ente territorial. A medida que aumenta la estratificación, pasa a tener mayor incidencia la corrupción, seguido de la no cultura de pago (Guerrero Díaz y Noriega Quintana, 2015). Por otro lado, un factor importante importante en cuanto cuanto al recaudo recaudo del IVPP es es el nivel educativo alcanzado de los contribuyentes, ya que quienes en su mayoría cumplen con el  pago oportuno de sus obligaciones tributarias son aquellos que tienen el mayor grado educativo y quienes presentan el menor compromiso con el pago tienen menor grado educativo. Es por ello que se tiene que promover y fortalecer la publicidad por la municipalidad acerca de la cultura tributaria para así los contribuyentes cumplan de manera oportuna con el cumplimiento del pago del IVPP (Sánchez Becerra, 2014). En conclusión, la ausencia de un método eficiente de recaudación tributaria, hace que los contribuyentes afectos al IVPP se justifiquen en preguntas que se escuchan frecuentemente como: “¿Para qué pagar impuestos si el alcalde no hace nada por el pueblo ?” o “¿Para qué

cumplir con las obligaciones tributarias si el dinero que pago luego es robado

 por los corruptos?”. Frente a ello la municipalidad

debe mejorar la imagen que que perciben los

contribuyentes, acerca de fines inmorales en el uso de los impuestos, esto se puede mejorar informando a los ciudadanos de la asignación y uso efectivo de los tributos recaudados. Asimismo, se debe hacer entender al contribuyente que los pagos de impuestos que realizan a la municipalidad son en beneficio de la población. Para ello se deben evidenciar en bienes y servicios públicos para el bien común de la población. Finalmente, se concluye que hay incidencia en la falta de educación y cultura tributaria, la correcta orientación al contribuyente, la falta de publicidad y charlas informativas, la imagen que los ciudadanos perciben de las autoridades locales, el sistema donde se almacena la data de todos los contribuyentes este con errores de operación, es decir, 31

la data de los predios y los contribuyentes en su mayoría no es información verídica y mucho menos confiable. Estos factores incrementan de manera exponencial el imcumplimiento en el pago de impuestos. Además, el contribuyente desconoce la finalidad de esta recaudación recaudación e incluso creen que son utilizados con fines irregulares en beneficio personal y no hacia la  población en general. Asimismo, ello genera que no se haga realidad las inversiones destinadas para la ejecución de proyectos de obras de importancia, las cuales ayudan al desarrollo sostenible de la municipalidades.

2.2.2.4 Importancia del Impuesto al Valor Patrimonial Predial Cuando se habla de pagar impuestos, son pocos los contribuyentes que dan cumplimiento a dicha obligación tributaria, y consiste en entregarle una suma de dinero al Estado; es decir, a través de ella la administración tributaria municipal está facultada para recibir el pago de los impuestos que realicen los contribuyentes. Con la finalidad de emprender una adecuada prestación de los servicios públicos locales y así lograr un desarrollo sostenible de la jurisdicción. Sin embargo, la falta de cultura tributaria, tri butaria, orientación tributaria y el grado de aceptación del pago de impuestos, conllevan a que el contribuyente desista a cumplir con la prestación tributaria. Martin Ponce (2016) manifiesta que las municipalidades distritales deberían realizar difusiones mediante boletines, charlas informativas sobre los beneficios que traen consigo a los contribuyentes y población en general el pago de sus impuestos a las finanzas de la municipalidad, iniciando así sensibilización en los contribuyentes, para que respeten sus obligaciones tributarias. A su vez, permitiendo que la entidad desarrolle sus objetivos  previstos; así como el accionar en el control eficiente de los ingresos y gastos, mantener niveles de liquidez apropiados, y sobre todo disponer disponer de financiamiento oportuno y necesario para los programas y proyectos. Por su parte, Santana Camayo y Riveros Yucra (2015) indican que es importante cumplir con pagar el pagar  el IVPP a las municipalidades distritales, porque ello contribuye con el desarrollo de las localidades. Además, Además, el IVPP es uno de los principales principales medios por lo que la municipalidad obtiene ingresos y gracias a ello se puede invertir en mejores servicios  públicos para mejorar la localidad. Por otro lado, la morosidad ocasiona que la municipalidad no pueda cumplir eficientemente la prestación de servicios municipales, por

32

el bajo nivel de recaudación y, en consecuencia no puede cubrir el costo estimado para la eficiente prestación de servicios municipales. Según Becerra Gallardo (2013) para que las personas puedan gozar de los servicios de salud, educación educación e infraestructura de manera sostenible, es de suma importancia importancia que los contribuyentes cumplan cumplan con el pago de los impuestos a la municipalidad, municipalidad, para así está pueda pueda solventar sus gastos. Sin embargo, la falta de acciones tributarias municipales permite la disminución de la recaudación de tributos. Por lo tanto, se hace hincapié que los ingresos  provenientes de la recaudación del IVPP constituyen un componente importante para la gestión del desarrollo por parte de los gobiernos locales. Alguna de las acciones que debe seguir una administración tributaria para procurar que se efectúen los pagos de impuestos son: Optimizar el cumplimiento voluntario, fiscalizar periódicamente los predios y actualizar el padrón de contribuyentes. Del mismo modo Becerra Becerra Gallardo (2013) manifiesta que es de suma importancia importancia fomentar la conciencia tributaria en los estudiantes, a través de campañas educativas, para que posteriormente Ellos compartan los conocimientos adquiridos con los demás ciudadanos, y así expandir este tipo de educación, y a la vez el contribuyente cumpla de manera voluntaria con el pago de impuestos y así gozar del anhelado desarrollo sostenible de la localidad, ello que se vea reflejado en la ejecución de proyectos de obra de importancia o prioridad. Por su parte el contribuyente debe saber que cuando paga su IVPP está contribuyendo al desarrollo de la localidad y que su recaudo se ve reflejado en acciones que vayan en beneficio al interés general y no particular, ya que para lograr el mejoramiento de la capacidad de recaudación de los impuestos prediales, permitirá que la municipalidad, tenga acceso a mayores ingresos económicos que posibilitarán incrementar las acciones de inversión en obras comunitarias en beneficio de toda la población, además de incrementar incrementar la calidad de vida de la sociedad, lo cual es una aspiración permanente de toda colectividad. Sánchez Becerra (2014) resalta que con la recaudación de los tributos se busca incrementar los ingresos del Estado para financiar el gasto público. Además, por medio de los tributos se busca orientar la economía, ya que a través de la tributación los ciudadanos contribuyen a su sostenimiento. En ese sentido es que con los recursos obtenidos, la municipalidad cumple de manera eficiente y transparente con sus funciones y servicios, genera estabilidad y crecimiento económico en beneficio de la ciudadanía. En consecuencia

33

los tributos que pagan los contribuyentes retornan a la localidad bajo la forma de obras  públicas, servicios servicios públicos y programas programas sociales. sociales. Así también, para Sánchez Becerra (2014) la importancia del pago del IVPPP radica en lograr mayor autonomía presupuestal, gobernabilidad y desarrollo de las políticas en las alcaldías de los municipios del país. Igualmente, para lograr el cumplimiento de sus obligaciones constitucionales con los ciudadanos, las administraciones municipales deben maximizar sus ingresos, dentro de los cuales el IVPP unificado toma especial importancia debido a su relación directa con el crecimiento socioeconómico socioeconómico de la ciudad. En conclusión las autoridades municipales se encuentran en la obligación de plantear acciones que permitan incrementar los ingresos de la municipalidad. Ya que tributar es tarea de todos, pues con pocos buenos contribuyentes contribuyentes no es suficiente para que la municipalidad  pueda sostener sostener todo el financiamiento de obras obras públicas u otras de la localidad. localidad. Puesto que, contribuir con el pago de los impuestos, es un compromiso y responsabilidad de todos los contribuyentes para lograr el desarrollo y bienestar de la localidad, sobre todo del IVPP que es uno de los tributos por el cual la municipalidad obtiene mayores ingresos, siempre y cuando todos cumplan con el deber. Dada la importancia de cumplir con el pago del IVPP, la municipalidad se encuentra en la obligación de informar a los ciudadanos cuánto ha sido la recaudación del IVPP, cuál es el nivel de morosidad que presentan los contribuyentes contribuyentes y cuáles son los proyectos que se ejecutaran con el dinero recibido, esto se debe realizar cada año, y con transparencia. Sin embargo, la mayoría de los gobiernos locales prefiere mantener esta información en reserva. Y este es un punto en contra, porque al no tener detalles sobre este ingreso recaudado, el contribuyente duda de su eficiente gasto en el distrito y prefiere no pagar, esto porque creen que el dinero que pagan a las municipalidades, son para beneficio de los trabajadores de la misma, y mas no para el bienestar de la localidad.

2.3.

MARCO CONCEPTUAL 

Acreedor Tributario Es aquella persona (física o jurídica) legítimamente facultada para exigir el pago o

cumplimiento de una obligación contraída por dos partes con anterioridad. Es decir, que a

34

 pesar de que una de las partes se quede sin medios para cumplir con su obligación, ésta  persiste (Aguirre Ávila y Silva Tongo, 2013). 2013). 

Administración tributaria Es el órgano del Estado que se encarga de administrar, recaudar y exigir a los

contribuyentes el pago de los tributos, así como la administración de dichos tributos y la verificación del cumplimiento tributario (Aguirre Ávila y Silva Tongo, 2013). 

Arancel Es el valor por m2 de la cuadra donde está ubicado el predio, los valores son

actualizados cada año por el Ministerio de Vivienda (Salas Guzman, 2012). 

Autoavalúo El autoavalúo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de construcción

que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba el Ministerio de Vivienda, Construcción y Saneamiento todos los años (SAT Piura) 2. 

Base Imponible Representa el monto base para aplicar las tasas en el impuesto, es la l a cantidad que ha

de ser objeto de gravamen por liquidar, una vez depurada las exacciones y deducciones legalmente autorizadas (Salas Guzman, 2012).



Contribuyente Es aquella persona física o jurídica con derechos y obligaciones, frente a un ente

 público, derivados de los tributos. Es quien está obligado a soportar patrimonialmente el  pago de los tributos (impuestos, (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de financiar al Estado (Aguirre Ávila y Silva Tongo, 2013).

2

http://www.satp.gob.pe/guia-tributaria/impuesto-predial-y-arbitrios 35



Conciencia tributaria Son las actitudes y creencias de de las personas que motivan la voluntad voluntad de contribuir

de los individuos. También se la define como el conocimiento de sentido común que las  personas usan usan para actuar o tomar posiciones frente al tributo (Mogollón Díaz, 2014). 

Cultura tributaria “La cultura tributaria es el conjunto de valores, creencias y actitudes comparti dos por

una sociedad respecto a la tributación y a las leyes que la rigen, y esto se traduce en una conducta que se manifiesta en el cumplimiento permanente de los deberes tributarios, con  base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes” (Cárdenas López,

2012, p.62). 

Gobierno Local “Es

un nivel de gobierno cuyo ámbito es una localidad, provincia, distrito u otro

 poblado menor. Además del nivel local, existe el nivel regional (Gobierno Regional) y el nivel nacional (Gobierno Nacional)” (Salas Guzman, 2012, p.27). 

Impuesto al valor patrimonio predial Es un impuesto impuesto de periodicidad periodicidad anual y consiste consiste en gravar el valor total total de los

 predios, sean sean estos urbanos y rústicos (Santana Camayo Camayo y Riveros Riveros Yucra, 2015). 

Predio Se consideran predios a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios, etc.) e

instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar deteri orar o destruir la l a edificación (Chigne Arriola y Cruz García, 2014). 

Predio Urbano Son los terrenos terrenos que se encuentran encuentran en las ciudades, sus sus edificaciones sus obras

complementarias (Torres Gallegos, 2015). 

Predio Rústico 36

Son los terrenos que no se encuentran en áreas urbanas y son destinados a la actividad agraria (Torres Gallegos, 2015). 

Obligaciones tributarias Es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor

tributario (las personas físicas o jurídicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la  prestación tributaria. Por tratarse de una obligación, puede ser exigida de manera coactiva (Aguirre Ávila y Silva Tongo, 2013). 

Sistema tributario Es el conjunto racional, coherente de normas, principios e instituciones que regula

las relaciones que se originan por la aplicación de los tributos en un país, donde destaca el código tributario como la norma más importante. i mportante. Este sistema es establecido por el congreso, ya que, los tributos se crean por ley y por normas con rango de ley, como las ordenanzas municipales, en el caso de los gobiernos municipales (Arevalo Alvarez, 2013).

3. HIPÓTESIS Y VARIABLES 3.1.

PLANTEAMIENTO DE LA HIPÓTESIS La relación que existe entre el nivel de cultura tributaria y el pago del Impuesto Valor

Patrimonial Predial del distrito de La Unión es directa.

3.2.

FUNDAMENTACIÓN FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA Y EMPÍRICA DE LA HIPÓTESIS Según Cárdenas Cárdenas López (2012) en la investigación realizada sobre la cultura tributaria

en un grupo de actividad económica informal en la provincia de Pichincha  –  Cantón  Cantón QuitoEcuador, cuyo objetivo fue analizar la cultura tributaria en los contribuyentes en el sector informal, manifestó que las razones razones principales para su incumplimiento tributario y la necesidad de crear un sistema adecuado en el país son los bajos niveles ddee cultura tributaria en los microempresarios y una elevada desconfianza en el destino de los recursos públicos  por parte del Estado, esto debido a la falta de conocimiento o a la mala aplicación y desconocimiento de las leyes o normas tributarias, a la falta de difusión o del descuido de los contribuyentes, por lo tanto todo esto implica que la ciudadanía no conozca sus obligaciones y responsabilidades, responsabilidades, lo que se traduce en un bajo nivel de cultura tributaria.

37

Por otro lado Chiroque Anastacio (2012) en su trabajo de investigación sobre la cultura tributaria en los negocios del mercado central de la ciudad de Piura, el cual planteó como objetivo determinar el nivel de cultura tributaria que existe en los negocios del mercado central, llegó a las siguientes conclusiones: La población en estudio presenta un  bajo nivel de conocimientos tributario, la orientación tributaria recibida es inadecuada, inadecuada, la mayoría no se asesora por un profesional contable y no conocen el sistema tributario  peruano, lo cual influye a que los comerciantes presenten un bajo nivel de de cultura tributaria. tributaria. Según Chigne Arriola y Cruz García (2014) en el trabajo de investigación que realizaron sobre sobre el análisis comparativo comparativo de la amnistía tributaria en la recaudación recaudación del impuesto predial y morosidad de los principales contribuyentes de la municipalidad  provincial de Lambayeque Lambayeque periodo 2010  –   2012. La hipótesis que platearon fue: El otorgamiento de la amnistía tributaria contribuirá a la mejor recaudación del impuesto al  patrimonio predial y la disminución de la morosidad en los principales contribuyentes. Lo cual se concluyó que si se obtuvo una mayor recaudación cuando se dieron las amnistías,  pero en cuanto a la disminución de la morosidad demuestra que es contraria a la hipótesis,  porque el nivel de la morosidad fue incrementándose de manera anual. Dado que tiene un efecto negativo debido a que los contribuyentes contribuyentes esperan que se publique dicha amnistía para  pagar los impuestos, con ello la municipalidad se vio afectada en sus ingresos. Por ello se sugirió que las amnistías tributarias deben ser otorgadas de manera restringida por parte de la municipalidad y emprender una campaña de información a la ciudadanía acerca de la importancia que tiene el realizar el pago de sus impuestos. Por su parte Santana Camayo y Riveros Yucra (2015) en su trabajo de tesis denominada la morosidad del impuesto predial en la municipalidad provincial del Callao,  plantearon como objetivo determinar la incidencia de la morosidad en la recaudación del impuesto predial sobre la municipalidad provincial del Callao. Los autores concluyeron que al incrementarse la morosidad por el impuesto predial, Ia recaudacion por el referido concepto es menor. Por lo tanto, la morosidad de los contribuyentes influyen en la recaudacion del impuesto predial, incidiendo en la liquidez y afectando financieramente la caja fiscal, conllevando a una deficiente prestacion de servicios por la municipalidad del Callao.

3.3.

IDENTIFICACIÓN IDENTIFICACIÓN DE LA UNIDAD DE ANÁLISIS Y DE LAS VARIABLES

38

Unidad de análisis: Los contribuyentes contribuyentes afectos al Impuesto Impuesto al Valor Patrimonial Predial del distrito de La Unión.

Identificación de las variables V1: Cultura tributaria V2: Impuesto al Valor Patrimonial Predial

3.4.

DEFINICIÓN CONCEPTUAL DE LA VARIABLE V 1: Cultura tributaria : Es el conjunto de todas las formas, los modelos o los patrones, explícitos o implícitos,

a través de los cuales una sociedad regula el comportamiento de las personas que la conforman. Como tal incluye costumbre, prácticas, códigos, normas y reglas de la manera de ser, vestimenta, religión, rituales, normas de comportamiento y sistemas de creencias. Desde otro punto de vista se puede decir que la cultura es toda la información y habilidades que posee el ser humano (Cárdenas López, 2012).

V 2: Impuesto al valor patrimonial predial Es un impuesto impuesto de periodicidad periodicidad anual y consiste consiste en gravar el valor total total de los  predios, sean estos urbanos y rústicos. Además, se consideran predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyen partes integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificación. Asimismo, la recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la municipalidad distrital donde se encuentre ubicado el predio (Santana Camayo y Riveros Yucra, 2015).

3.5.

DEFINICIÓN OPERACIONAL DE LA VARIABLES VARIABLE Cultura Tributaria

NATURALEZA Cualitativa

39

INDICADOR / ATRIBUTO -Conocimientos tributarios

-Relación fiscocontribuyente. -Orientación tributaria recibida

Impuesto al Valor Patrimonio Predial

Cualitativa

-Comportamiento en el cumplimiento tributario. -Pago del IVPP -No pago del IVPP

4. METODOLOGÍA 4.1.

DISEÑO Y TIPO DE INVESTIGACIÓN

Diseño de investigación El diseño de la investigación es no experimental, porque para poder determinar la relación que existe entre el nivel de cultura tributaria y el pago del IVPP en el distrito de La Unión se va a estudiar tal y como se presentan en la realidad para luego analizarlas.

Tipo de investigación Es una investigación de tipo descriptiva, debido a que se va a describir las variables independientes independientes cultura tributaria e IVPP mediante atributos que permiten permiten analizar el objeto de estudio; y es correlacional, debido a que su finalidad f inalidad es identificar la relación que existe entre las variables, pues aquí se analiza las relaciones de dos o más variables medidas en un nivel de intervalo o de razón. De acuerdo a la temporalidad en la recogida de datos de la investigación es de tipo transversal, porque la recopilación de información se va hacer en un punto o momento determinado en el tiempo, es decir, la información es actual y lo que se busca es describir las variables y analizar su iincidencia ncidencia e interrelación en un momento dado.

4.2.

POBLACIÓN Y MUESTRA

4.2.1. Población

40

Según base base de datos datos proporcionados proporcionados por oficina de rentas de la Municipalidad Distrital de La Unión son 6 921 contribuyentes contribuyentes afectos al IVPP que hay en el distrito de La Unión, actualmente.

4.2.2. Muestra Determinación del tamaño de muestra para una población conocida: Z2 x p x q N______ E2 x (N –  1)  1) + Z2 x p x q

M=

Dónde: M = Tamaño de la muestra. Z = Números determinados según la tabla de valores críticos de la distribución normal estándar. Para un valor de confianza de 95% el valor de Z es 1.96. E = Error máximo permitido permitido (se trabajara con un margen margen de error de 5%).  p = Proporción de las unidades unidades de análisis que tienen el mismo valor valor de la variable. q = (1-p) proporción de las unidades de análisis en las cuales la variables no se presenta. Cuando no se tiene referencia sobre p y q se toman ambas como 0.5 y 0.5.  N= Tamaño de la población.

Entonces se aplica la fórmula: M=

1.962 x 0.5 x 0.5x 6 921_______ 0.052 x (6 921 –  1)  1) + 1.96 2 x 0.5 x 0.5

M = 364 La muestra obtenida es de 364 contribuyentes afectos al IVPP del distrito de La Unión, seleccionada de la población antes señalada, mediante muestreo aleatorio simple.

4.3.

TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN

VARIABLE

ATRIBUTO

TÉCNICA

41

INSTRUMENTO



Conocimientos tributarios

Cultura tributaria



Relación fisco-

Encuesta

contribuyente 

Cuestionario

Orientación tributaria recibida.



Comportamiento en el cumplimiento tributario.

Impuesto al Valor Patrimonio Predial

4.4.

 

Pago del IVPP  No pago del del IVPP.

TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE INFORMACIÓN Para el presente trabajo de investigación las técnicas de análisis de la información

serán las siguientes:

Estadísticos descriptivos. 

Análisis de frecuencias.



Medidas de tendencia central (Media, Mediana, Moda, Valor máximo, Valor mínimo).



Medidas de dispersión (Varianza, Desviación estándar, Coeficiente de variación).

5. ESQUEMA DEL CONTENIDO Introducción CAPÍTULO I: ASPECTOS GENERALES DE LA INVESTIGACIÓN 1.1 Planteamiento y formulación del problema 1.2 Objetivos 42

1.3 Hipótesis y variables 1.4 Metodología CAPITULO II: MARCO TEÓRICO 2.1. Teoría de de la cultura cultura tributaria 2.1.1. Definición de cultura tributaria 2.1.2. Comportamiento tributario 2.1.3. Importancia de fomentar la cultura tributaria 2.1.4. Factores que determinan la formación de la cultura tributaria 2.2. Impuesto al Valor Patrimonial Predial 2.2.1. Definición del Impuesto al Valor Patrimonial Predial 2.2.2. Elementos del Impuesto al Valor Patrimonial Predial 2.2.3. Factores que influyen en el pago del Impuesto al Valor Patrimonial Predial 2.2.4. Importancia de cumplir con el pago del Impuesto al Valor Patrimonial Predial CAPITULO III: ANÁLISIS DEL PROBLEMA 3.1. Características de la muestra 3.2. Análisis de la cultura tributaria 3.3. Análisis de la morosidad del IVPP CAPITULO IV: CONTRASTACIÓN DE LA HIPOTESIS H IPOTESIS 4.1. Planteamiento de la hipótesis 4.2. Análisis de las variables 4.3. Discusión de los resultados Conclusiones Recomendaciones Referencias bibliográficas Anexos

6. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES MESES  N° ACTIVIDADES

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

43

1

Formulación del proyecto

X

Elaboración del proyecto de 2

investigación

X X

Aprobación del proyecto de 3

investigación

X

4

Elaboración del marco teórico

X X

Elaboración técnicas e instrumentos de 5

recolección de datos

X

6

Prueba piloto

X X

7

Aplicación de técnicas e instrumentos

X

8

Recolección de datos

X

9

Procesamientos Procesamientos de datos

X

10 Análisis e interpretación de datos

X

11 Redacción de informe preliminar

X

12 Revisión de informe preliminar

X

13 Redacción de informe final

X

14 Presentación de informe final

X

15 Aprobación de informe final

X

16 Sustentación

X

7. Presupuesto

Recursos

Importe S/.

44

Personal 

1 000,00

Asistente del investigador

Bienes 

Papel

90,00



CDs, USB

60,00



Lapiceros, lápices, corrector

10,00

Servicios 

Fotocopias

100,00



Internet

240,00



Impresiones

250,00



Pasajes y movilidad local

380,00



Derechos de enseñanza

1 000,00

Imprevistos

280,00

TOTAL

3 410,00

Financiamiento: 100 % Recursos Recursos propios.

8. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

45

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