Universidad Católica “Santo Toribio de Mogrovejo” Facultad de Ciencias Empresariales Escuela de Administración de Empresas
Curso:
Economía Empresarial
“LA EVOLUCIÓN Y ANÁLISIS DE LA PRESION TRIBUTARIA EN EL PERÙ DURANTE LOS AÑOS 1990 AL 2006”
Nombre: Gustavo Seclén Chirinos Jorge Calderón Valdez Sergio Sosa Solano Hilmer Asenjo Alarcón Ciclo:
IV
Chiclayo-Perú 2008
INDICE: Capitulo I: Aspectos de la Investigación. I.1. I.2. I.3. I.4.
Situación Pr Problemática. Definición de del Pr Problema. Justificación. Los objetivos. I.4.1. Objetivo general. I.4.2. Objetivos específicos.
Capitulo II: Marco Teórico. Teórico. 2.1. .1. 2.2. 2.2. 2.3. 2.3. 2.4. 2.4.
Pla Plante nteamie amien nto teór teóric ico o. Conc Concep epto to de presi resión ón trib tribut utar aria ia.. Como Como dete determ rmin inar ar la pres presió ión n tri tribu buta tari ria. a. Régi Régime men n trib tribut utar ario io peru peruan ano. o. 2.4.1. 2.4.1. Tributo Tributoss para para el gobierno gobierno central. central. 2.4.2. 2.4.2. Tributo Tributoss para para los los gobie gobiernos rnos locales. locales. 2.4.3. 2.4.3. Tribu Tributos tos para para otros otros fines fines.. 2.4.4. 2.4.4. Evolución Evolución histór histórica ica tribut tributaria aria desde desde 1995 1995 – 2001. 2001. 2.4.5. Evolución Tributaria 1990-1994. 2.4.6. 2.4.6. La presi presión ón tribu tributar taria ia en el el 2005. 2005. 2.4.7. 2.4.7. La presi presión ón tribu tributar taria ia en el el 2006. 2006.
CAPITULO III: Operacionalización de variables. 3.1.
Las variables. 3.1.1. 3.1.1. Variabl ariables es dependi dependient entes. es. 3.1.2. 3.1.2. Variabl ariables es indepe independi ndien entes tes..
Capitulo IV: Hipótesis de la investigación. 4.2.
Hipótesis. 4.2. 4.2.1. 1. Hipó Hipóte tesi siss gene genera ral.l. 4.2.2. 4.2.2. Hipót Hipótesi esiss espe especif cifica icas. s.
Capitulo V: Metodología de la investigación. 5.1. Tipo de Investigación. 5.2. Población y muestra. 5.2.1. Población. 5.3. 5.3.
5.2.2 .2.2.. Muestr estra. a. Técn Técnic icas as e ins instr trum umen ento toss de inve invest stig igac ació ión. n. 5.3. 5.3.1. 1. Técn Técnic icas as..
Capitulo VI.
Presentación y análisis de los resultados
Capitulo VII
Conclusiones y recomendación
ANEXO:
CAPITULO I: Aspectos de la Investigación. 1.1. 1.1.
Situ Situaación ción Pro Probl bleemáti mática ca:: Desde el año 1990 hasta el 2006 el sistema tributario del Perú ha ido evolucionando en distintos aspectos, relacionados con su estructura,
y
con la presión tributaria, se han ido creando creando nuevos impuestos impuestos para para dar solución a los problemas que iván contra contra la formalidad. formalidad. Dentro de los ingresos tributarios, las principales fuentes de recaudación de los países en desarrollo son los impuestos sobre bienes y servicios domésticos (5% del PBI y 30% de los ingresos tributarios), los impuestos al comercio exterior, básicamente sobre las importaciones (5% del PBI), y los impuestos a la renta, principalmente sobre empresas (6% del PBI). Por otra parte, en los países desarrollados, las principales fuentes son los impuestos a la renta, fundamentalmente sobre personas (11% del PBI PBI y 36% 36% de los los ingr ingres esos os tribu tributa tari rios os), ), impu impues esto toss sobr sobre e bien bienes es y servicios domésticos (9% del PBI), y las contribuciones para seguridad social (9% del PBI). Es
importante
destacar
que
los
incrementos
más
bruscos
experimentados por los ingresos tributarios se produjeron durante el segundo semestre de 1990 y el primer semestre de 1994 (22% y 19% resp respec ectitiva vame ment nte) e).. En el prim primer er caso caso,, el resu resultltad ado o se sust susten entó tó fundamentalmente en el crecimiento de la recaudación del impuesto selectivo a los combustibles debido al exorbitante aumento en las tasas impositivas de los diversos combustibles, con lo que su participación en los ingresos tributarios pasó de 0.2% a 25%. De aquí aquí la nece necesi sida dad d de que que tant tanto o estu estudi dian ante tess como como las las demá demáss personas en general sepan de qué manera la administración tributaria del Perú ha ido cambiando. Y que tan importante es para el país la
recaudación de los impuestos y que muchos empresarios tratan de evad evadir ir no sabi sabien endo do que que está están n haci hacien endo do un daño daño al país país,, y por por el cont contra rario rio debe deben n apor aporta tarr, así así como como nego negoci cios os info inform rmal ales es debe deben n de formalizarse y pagar los tributos correspondientes, consecuentemente el gobierno debe de dar facilidades de formalización para las personas que tienen negocios y de eso modo hacer mas accesible la formalización de muchos empresarios pequeños que laboran de manera informal. Trabajo rabajoss divers diversos os han encont encontrad rado o que la econom economía ía peruan peruana a tiene tiene niveles de informalidad que van de 61% a 68%, ello afecta la marcha económica del país y reduce el impacto del crecimiento observado en los últimos 5 años. Los resultados obtenidos indican un nivel de informalidad absoluta de 64% de la PEA. En el caso de diferencias de ingresos, el grado de informalidad es de 48% en promedio nacional, midiendo por ciudades encontramos que la informalidad laboral va de 50% en Arequipa a 86% en Cajamarca, con diversas ciudades arriba de 80%. En el caso de la diferencia entre ingresos y gastos por Región Natural obtenemos niveles de informalidad de 76% para Lima y de 79% en la costa norte y sierra sur, sur, la selva con 52% tiene el menor índice de informalidad relativa. estu estudi dios os efec efectu tuad ados os por por SUNA SUNAT T (Sup (Super erin inte tend nden enci cia a Naci Nacion onal al de Admi Admini nist stra raci ción ón Tribu ributa tari ria) a) sobr sobre e evas evasió ión n pote potenc ncia iall en el Perú Perú,, encuentran que se recauda sólo el 48% del Impuesto General a las vent ventas as,, los los sect sector ores es con con mayo mayorr nive nivell de evas evasió ión n son son serv servic icio ioss a empresas, el sector comercio, el sector construcción y hoteles. Este mismo trabajo revela que el grado de incumplimiento tributario es del 56% de las actividades económicas, esto se estima partiendo del PBI sectorial, estimando la base imponible potencial del IGV, IGV, es decir el valor agregado generado en cada sector por el 6 IGV, este IGV potencial se compara con el IGV recaudado y con ello se obtiene la brecha de cumplimiento (Peñaranda 2001) En cuanto al mercado laboral informal, Saavedra encuentra que un 60% de este es informal. Para ello mide el volumen de masa laboral que no reporta seguridad social, una típica
modalidad de reducción de costos por parte de las empresas, que sin embargo afecta la economía legal. Con esta investigación se pretende conocer la opinión de tiene la gente, el ciudadano de apie, con encuestas aplicadas a la población sobre un tema tan importante como lo es el sistema tributario peruano, en el que todos las personas contribúyenos, además de dar a conocer el régimen tributario que rige en la actualidad.
1.2.
Definición del Problema ¿Cómo ha ido evolución la Presión Tributaria en el Perú durante los años 1990 al 2006 y como afecta la actual administración tributaria a las personas de Monsefú, Lambayeque y Chiclayo?
1.3.
Justificación: Es de muc mucha impo import rta ancia ncia ten tener cono conoci cimi mien ento to de cómo ómo ha ido ido evolucionando la presión tributaria en el Perú, como han ido cambiado los tributos o impuestos que cada persona tiene que pagar como deber, y porque motivos han tenido que cambiar, y tambien saber como afecto a diversas empresas estos cambios y como afectarían cambios futuros en el sistema tributario del Perú. Ay que tener en claro la importancia que son los impuestos o tributos, por que son el medio por el que el Estado se financia para realizar obras públicas (carreteras, colegios, postas médicas, etc.) y para mantener el aparato estatal (pago de los profesores, policías, médicos, enfermeras entre otros). Su importancia radica en que las obras y servicios realizados por el Estado permiten mejorar las condiciones de vida de la población, sobre todo de aquellos que no pueden acceder por cuenta propia a estos servicios. Es importante recalcar que el estado realiza obras para la población en su conjunto, sin distinguir quienes pagaron más o menos impuestos.
1.4.
Los Objetivos: 4.1.1. Objetivo General: Realizar el Análisis de la evolución de la presión tributaria en el Perú y cual es la opinión de las personas de las ciudades de Monsefú, Lambayeque y Chiclayo sobre el actual sistema tributario nacional.
4.1.2. Objetivos específicos: a. Realizar una una encuesta encuesta a las personas personas para para saber saber la opinión de de las personas sobre el sistema tributario nacional. b.
Anal Analiz izar ar los los resu resulta ltado doss de las las encu encues esta tass aplic aplicad adas as a las las pers person onas as y saca sacarr algu alguna nass conc conclu lusi sion ones es de las las opin opinio ione ness plasmadas en las encuestas.
c. Buscar
información
link linkog ogra rafifica cas, s,
revi revist stas as,,
en
fuentes diar diario ioss
y
bibliográf ráfica icas, cual cualqu quie ierr
fuentes
info inform rmac ació ión n
relacionada al tema a tratar acerca del tema para enriquecer el trabajo a realizar.
CAPITULO II.
MARCO TEORICO
2.1. Planteamiento Teórico 2.1.1. Concepto De Presión Tributaria:
La pres presió ión n trib tribut utar aria ia es un conc concep epto to comú comúnm nmen ente te util utiliz izad ado o por por diversos diversos analistas analistas y funcionar funcionarios ios públicos; públicos; especialm especialmente ente cuando cuando coyunturalmente se debate sobre la situación fiscal del país y la nece necesi sida dad d de impl implem emen enta tarr una una refo reforma rma tribu tributa taria ria que que perm permita ita incrementar dicho indicador. Es más, es casi consensual entre los espec especial ialist istas as hablar hablar de la neces necesida idad d de supera superarr la actua actuall presió presión n tribut tributari aria a de 12% y llevar llevarla la a nivele niveless inclus incluso o superi superiore oress al 14% registrado en el año 1997.
Sin embargo, el término no ha sido empleado necesariamente en un solo sentido, lo que hace pertinente ahondar conceptualmente en las diferentes definiciones que a nivel teórico existen sobre el tema y que son son de aplic aplicac ació ión n en nues nuestra tra econ econom omía ía,, lo cual cual perm permititirá irá a los los lectores entender adecuadamente a qué se refieren especialistas y autoridades cuando hablan de presión tributaria.
Internacio Internacionalmen nalmente, te, presión presión tributaria tributaria (en inglés, inglés, tax burden) es un indicador cuantitativo definido como la relación entre los ingresos tributarios y el Producto Bruto Interno (PBI) de un país.
La importancia de este indicador radica en que permite medir la inte intens nsid idad ad o carg carga a con con que que un dete determ rmin inad ado o país país grav grava a a sus sus contribuyentes a través de la imposición de tributos. Esto facilita al Estado la toma de decisiones y aplicación de políticas tributarias que deriv riven
en
cargas rgas
equit quita ativa tivame ment nte e
distr istrib ibu uida idas
entre ntre
los los
contribuyentes sobre la base del principio de capacidad contributiva.
2.1.2. Como Determinar La Presión Tributaría: Tributaría:
Para Para determ determina inarr la presió presión n tribut tributari aria a según según se trate trate de un sujet sujeto o especifico, un sector económico determinado o de la totalidad de sectores que conforman la economía de un estado; lo cual implica indi indica cado dore ress de pres presió ión n trib tribut utar aria ia indi indivi vidu dual al,, sect sector oria iall y tota totall o nacional, respectivamente.
Sin Sin luga lugarr a duda dudas, s, el indi indica cado dorr de pres presió ión n trib tribut utar aria ia es el más más utilizado para el análisis macroeconómico y la toma de decisiones por parte del Estado. En nuestro país, además del indicador en menció mención, n, existe existen n otros otros indica indicador dores es que que mantie mantienen nen el objetiv objetivo o de medir la carga tributaria pero en las otras instancias de ingresos del gobierno, más allá del ámbito de los ingresos meramente tributarios.
2.1.3. Régimen tributario peruano Los principales tributos que integran el Sistema Tributario Peruano son los siguientes:
a. Tributos ributos para para el Gobierno Gobierno Central: Central: 1. Impu Impues esto to a la la Ren Renta ta;; 2. Impuesto General a las Ventas; Ventas; 3. Impuesto Selectivo al Consumo; Consumo ; 4. Impuesto Extraordinario de Solidaridad; Solidaridad ; y 5. Derechos Arancelarios. Arancelarios .
b. Tributos ributos para para los los Gobiern Gobiernos os L Locale ocales: s: 1. Impuesto Predial; Predial; 2. Impuesto de Alcabala; Alcabala ; e 3. Impuesto al Patrimonio Vehicular .
c. Tributos ributos para para otros otros fine fines: s: 1. Contribuciones a la Seguridad Social; Social ; 2. Contr Contribuci ibución ón al Servic Servicio io Nacio Nacional nal de Adiestramiento Adiestramiento Técnico Industrial - SENATI; SENATI; y, y, 3. Co Cont ntrib ribuc ució ión n al Se Serv rvic icio io Na Naci cion onal al de Ca Capa paci cita taci ción ón pa para ra la Industria de la Construcción - SENCICO. SENCICO .
a.1. Impuesto a la Renta El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como como tale taless a aqué aquéllllas as que que prov proven enga gan n de una una fuen fuente te dura durabl ble e y susceptible de generar ingresos periódicos. Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías, además existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera. 1. Primera Primera categoría categoría,, las rentas rentas reales reales (en efectivo efectivo o en en especie) especie) del del arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, prov proven enie ient ntes es de los los pred predio ioss rúst rústic icos os y urba urbano noss o de bien bienes es muebles. 2. Segu Segund nda a cate catego gorí ría, a, inte intere rese sess por por colo coloca caci ción ón de capi capita tale les, s, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. 3. Terce ercera ra cate catego gorí ría, a, en gene genera ral,l, las las deri deriva vada dass de acti activi vida dade dess comerciales, industriales, servicios o negocios. 4. Cuar Cuarta ta cate catego gorí ría, a, las las obte obteni nida dass por por el ejer ejerci cici cio o indi indivi vidu dual al de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. 5. Quinta Quinta categor categoría, ía, las obten obtenida idass por el trabaj trabajo o person personal al prestado prestado en relación de dependencia.
Los Los contr ontrib ibuy uyen ente tess para para fin fines del del Imp Impuest uesto o se clasi lasifi fica can n en contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Perú y; en personas jurídicas, personas naturales. Los contr contribuy ibuyent entes es domicil domiciliad iados os tribut tributan an por sus rentas rentas anuale anualess de fuente mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el país, tributan sólo por sus rentas de fuente peruana, siendo de realización inmediata. Se considerarán domiciliadas en el país, a las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país por 2 años o más más en form forma a cont contin inua uada da.. No inte interr rrum umpe pe la cont contin inui uida dad d de la residencia o permanencia, las ausencias temporales de hasta 90 días en el ejercicio; sin embargo, podrán optar por someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el país y se inscriban en el Registro Unico de Contribuyentes. Se cons consid ider eran an como como rent rentas as de fuen fuente te peru peruan ana a , sin sin impo import rtar ar la naci nacion onal alid idad ad o domi domici cililio o de las las part partes es que que inte interv rven enga gan n en las las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los contratos, a las siguientes: 1. Las produc producidas idas por por predios predios situados situados en el el territorio territorio del país; país; 2. Las Las produc producida idass por capita capitales les,, bienes bienes o derech derechos os - inclui incluidas das las rega regalílía as - situ ituados ados fís físicam icame ente nte o coloc olocad ados os o util utiliz iza ados dos económicamente en el país; 3. Las Las orig origin inad adas as en el trab trabaj ajo o pers person onal al o en activ activid idad ades es civi civile les, s, comerciales o de cualquier índole, que se lleven a cabo en el territorio del Perú; y, 4. Las Las obteni obtenidas das por la enajen enajenaci ación ón de accio acciones nes o partic participa ipacio ciones nes representativas del capital de empresas o sociedades constituidas en el Perú.
Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades consideradas como de la tercera categoría, según la Ley del Impuesto - actividades comerciales, industriales, etc. Deberán aplicar la tasa del 27% sobre la renta imponible. En el caso de empresas y personas naturales no domiciliadas que directamente obtienen rentas de fuente peruana, la tasa es del 30%. Las Las dedu deducc ccio ione ness y tasa tasass aplic aplicab able less a las las rent rentas as de pers person onas as no domiciliadas, se presentan en el siguiente cuadro:
Tipo de renta
Renta Neta Tasa (menos deducciones)
Regalías
Sin deducción
30%
Servicios técnicos
40% de ingresos brutos
30%
Alqui lquile lerr de nave navess y 80% naves y 60% 10% Aeronaves aeron aeronave avess de los ingres ingresos os brutos Remuneración o En 4ta. ta. Cat.: 80% de la 30% pensiones por renta bruta servic servicios ios person personale aless En 5ta. Cat.: 7 UIT (*) cumplidos en el país. La Unidad Impositiva Tributaria - UIT: UIT: es un valor de referencia utilizado utili zado por por las las norm normas as trib tribut utar aria iass lími límite tess de afec afecta taci ción ón,, dedu deducc cció ión, n, para para determinar bases imponibles, para aplicar sanciones, etc. Su valor se determ determina ina consid considera erando ndo los supues supuestos tos macroe macroecon conómi ómicos cos.. Para Para el ejercicio 2003 ha sido fijada en S/. 3 100.00.
a.2. Impuesto General a las Ventas El Impuesto General a las Ventas (impuesto al valor agregado), grava la vent venta a en el país país de bien bienes es mueb mueble les, s, la impo import rtac ació ión n de bien bienes es,, la pres presta taci ción ón o util utiliz izac ació ión n de serv servic icio ioss en el país país,, los los cont contra rato toss de const onstru ruccción ción y la prim prime era vent venta a de inmu inmue ebles les que que real realic ice en los los constructores de los mismos.
Este Impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa de la producción y circulación de bienes y servicios, permitiendo la deducción del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se denomina crédito fiscal. El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 16%.Entre las divers diversas as operac operacion iones es no gravad gravadas as con dicho dicho impues impuesto, to, podemo podemoss mencionar la exportación de bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo de la reorganización de empresas.
a.3. Impuesto de Promoción Municipal Este Impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma que el Impuesto General a las Ventas, con una tasa de 2%, por lo tanto, funciona como un aumento de dicho Impuesto. En la prác práctitica ca,, en toda todass las las oper operac acio ione ness grav gravad adas as con con el Impu Impues esto to Gene Genera rall a las las Venta entass se apli aplica ca la tasa tasa del del 18%, 18%, que que resu resultlta a de la sumatoria de este impuesto con el de Promoción Municipal
a.4. Impuesto Selectivo al Consumo El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo específico, y grava la venta en el país a nivel de productos de determinados bienes, la importación de los mismos, la venta en el país de los mismos bienes cuando es efectuada por el importador y los juegos de azar y apuestas. De manera similar a lo que acontece con el Impuesto General a las Venta entass este este trib tribut uto o es de real realiz izac ació ión n inme inmedi diat ata, a, pero pero se dete determi rmina na mensua mensualme lmente nte.. Las tasas tasas de este este Impues Impuesto to oscila oscilan n entre entre 0 y 118%, 18%, dependiendo del bien gravado, según las tablas respectivas.
a.5. Impuesto Extraordinario de Solidaridad Grava rava las las remu remune nera raccione ioness que que mens mensua ualm lmen ente te se abonan onan a los trabajadores, así como las retribuciones de quienes prestan servicios sin relación de dependencia ya sea que califiquen como rentas de cuarta o de quin uinta cate categ goría oría.. Es contri ntrib buye uyente nte el empl emple eador ador sólo ólo por por las remune remunerac racion iones es y retrib retribuci ucione oness que que califi califique quen n como como rentas rentas de quinta quinta categoría, debiendo calcularse el Impuesto aplicando la tasa de 2%.
a.6. Derechos Arancelarios Los Derechos Arancelarios se aplican sobre el valor CIF de los bienes importados al Perú. Las tasas son de 12% ó 20%. Sólo sobre algunos bienes afectos a la tasa del 20% se aplica una sobretasa de 5%.
b.1. Impuesto Predial El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos o rústicos. Para este efecto, se consideran predios a los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes. La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre 0.2% y 1%, dependiendo del valor del predio. Se encu encuen entr tran an inaf inafec ecto toss del del Impu Impues esto to Pred Predia ial,l, entr entre e otro otros, s, los los de propiedad de las Universidades, centros educativos y los comprendidos en concesiones mineras.
b.2. Impuesto de Alcabala El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de inmuebles a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La base imponible será el valor del inmueble determinado para efectos del Impuesto Predial. La tasa aplicable es del 3%, de cargo del comprador. comprador. Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al Estado de los bienes materia de la concesión que realicen los concesionarios de las obras públicas de infraestructura y de servicios públicos al término de la concesión; así como las transferencias patrimoniales derivadas de las
fusiones, divisiones o cualquier otro tipo de reorganización de empresas del Estado, en los casos de inversión privada en empresas del Estado. Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada con el Impuesto General a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno. Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las Ventas la primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los mismos.
b.3. Impuesto al Patrimonio Vehicular Vehicular El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y grava la propiedad de los vehículos automóviles, camionetas y station wagons, fabricados en el país o importados, con una antigüedad no mayor de 3 años. La antigüedad de 3 años se computará a partir de la primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular Vehicular.. La base imponible está constituida por el valor original de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, siendo que la tasa es de 1%
c.1. Contribución al SENATI La Contribución grava el total de las remuneraciones que pagan a sus trabaj trabajado adores res las empres empresas as que que desarr desarroll ollan an activi actividad dades es indust industria riales les manu manufa fact ctur urer eras as en la Cate Catego gorí ría a D de la Clas Clasifific icac ació ión n Indu Indust stri rial al Internacional Uniforme - CIIU de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3). Debe entenderse por remuneración todo pago que perciba el trabajador por la prestación de servicios personales, suje sujeto to a cont contra rato to de traba trabajo jo,, sea sea cual cual fuer fuere e su orig origen en,, natu natura rale leza za o denominación. La tasa de la Contribución al SENATI es de 0.75% del total de las remuneraciones que se paguen a los trabajadores.
c.2. Contribución al SENCICO
Aporta Aportan n al Servic Servicio io Nacion Nacional al de Capaci Capacitac tación ión para para la Indust Industria ria de la Cons Constr truc ucci ción ón - SENC SENCIC ICO, O, las las pers person onas as natu natura rale less y jurí jurídi dica cass que que construya uyan para sí o para terce rceros dentro de las activi ividades comprendidas en la Gran División 45 de la CIIU de las Naciones Unidas. (La tasa de esta contribución es de 0.2% y se aplica sobre el total de los ingresos que perciban los sujetos pasivos, por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro otro elem elemen ento to fact factur urad ado o al clie client nte, e, cual cualqu quie iera ra sea sea el sist sistem ema a de contratación de obras.
c.3. Contribución a la Seguridad Social Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud a. La Ley Ley Nº 27056 27056 creó creó el Segur Seguro o Soci Social al de Salud Salud (ESSA (ESSALU LUD) D) en reemplazo del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo público descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho - habientes a través de diversas prestaciones que corresponden al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Este seguro se complementa con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado con sus recursos propios. b. Son asegur asegurado adoss al Régimen Régimen Contrib Contributi utivo vo de la Segurid Seguridad ad Social Social en Salud los afiliados regulares (trabajadores en relación de dependencia y pensionis pensionistas), tas), afiliados afiliados potestativo potestativoss (trabajadore (trabajadoress y profesiona profesionales les inde indepe pend ndie ient ntes es)) y dere derech cho o - habi habien ente tess de los los afil afilia iado doss regu regula lare ress (cónyuge e hijos). c. Las contri contribuc bucion iones es (en el caso caso de afilia afiliados dos regula regulares res y los aportes aportes (en el caso de los afiliados potestativos) son de carácter mensual y se aplican como se indica en el siguiente cuadro:
d.
ASEGURADOS
SUJETOS
TASAS
Aseg Asegur urad ados os en actividad
regu regula lare ress Entidad em empleadora
9%
Aseg Asegur urad ados os pensionistas
regu regula lare ress Pensionista
4%
Asegurado Aseguradoss potestativ potestativos os
Según Según el plan elegido elegido
2.1.4. Evolución Tributaria 1990-1994 1990-1994
El presente capítulo analiza la evolución de la situación tributaria en el Perú a partir del año 1990.
A. Análisis de la Estructura Tributaria Tributaria Los ingresos corrientes del gobierno central peruano tienen como princi principal pal compo componen nente te a los ingres ingresos os tribut tributari arios, os, los cuales cuales en promed promedio io repres represent entan an 90%. 90%. Es import important ante e destac destacar ar que estos estos ingresos tributarios han crecido sostenidamente y han aumentado su participación con respecto al PBI, pasando de 9% en 1990 a 11% en 1994. 1994. Duran Durante te este este períod período o la estruc estructur tura a tribut tributari aria a ha estado compuesta por el Impuesto General a las Ventas (IGV), el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), el Impuesto a la Renta (IR), los Impuestos al Comercio Exterior (ICE), el Impuesto al Patrimonio (IP) (IP) y otro otross impue mpuest sto os de meno enor impo import rta ancia ncia que se irán irán mencionando oportunamente. En los países en desarrollo, los ingresos tributarios dan cuenta por aproximadamente 80% del total de ingresos gubernamentales. La presió presión n tributa tributaria ria (recau (recaudac dación ión tribut tributari aria a total total sobre sobre el produc producto to naci nacion onal al)) prom promed edio io de los los país países es en desa desarro rrollllo o se cons consid ider era a situada alrededor del 18% (que coincide con la de los países latinoamericanos), mientras que la correspondiente de los países
desarrollados supera el 30%. No es pura casualidad, entonces, que el Fondo Monetario Internacional suela "exigir" a los países del primer grupo que atraviesan procesos de ajuste, y específicamente al Perú, medidas tributarias que se orienten a conseguir el 18% mencionado. Dent Dentro ro de los los ingr ingres esos os trib tribut utar ario ios, s, las las prin princi cipa pale less fuen fuente tess de recaudación de los países en desarrollo son los impuestos sobre bienes y servicios domésticos (5% del PBI y 30% de los ingresos tributarios), los impuestos al comercio exterior, básicamente sobre las las impo import rtac acio ione ness (5% (5% del del PBI) PBI),, y los los impu impues esto toss a la rent renta, a, principalmente sobre empresas (6% del PBI). Por otra parte, en los países desarrollados, las principales fuentes son los impuestos a la renta, fundamentalmente sobre personas (11% del PBI y 36% de los los ingr ingres esos os tribu tributa tari rios os), ), impu impues esto toss sobr sobre e bien bienes es y serv servic icio ioss domésticos (9% del PBI), y las contribuciones para seguridad social (9% del PBI). La
composición
de
los
ingresos
tributarios
ha
variado
significativamente. Por ejemplo, en el caso del IGV se aprecia un crecimiento sostenido de su importancia relativa, la que pasa de 22% en 1990 a 48% en 1994. El ISC ha seguido un comportamiento opuesto al anterior, disminuyendo de 32% en 1990 a 19% en 1994. Es impo import rtan ante te dest destac acar ar que que los los incr increm emen ento toss más más brus brusco coss experimentados por los ingresos tributarios se produjeron durante el segundo semestre de 1990 y el primer semestre de 1994 (22% y 19% respectivamente). En el primer caso, el resultado se sustentó fund fundam amen enta talm lmen ente te en el crec crecim imie ient nto o de la reca recaud udac ació ión n del del impu impues esto to sele select ctiv ivo o a los los comb combus ustitibl bles es debi debido do al exho exhorb rbititan ante te aumento en las tasas impositivas de los diversos combustibles, con lo que su participación en los ingresos tributarios pasó de 0.2% a 25%.
1. Impuesto General a las Ventas Ventas (IGV) Durante el segundo semestre de 1990 tanto la recaudación real del IGV (interno y externo) así como su importancia relativa en los ingresos tributarios alcanzaron su punto más bajo, a causa del ajuste económico experimentado en dicho período (el "shock" de agosto de 1990). Desde entonces la recaudación real del IGV ha ido en constante ascenso hasta convertirlo en el impuesto más importante en términos de recaudación. Hasta mediados de 1990 la tasa del IGV era de 15 por ciento (aunque el gravamen total era de 18 por ciento). En agosto de dicho año la tasa del IGV se redujo a 11%, con un gravamen total del del 14%. 14%. Post Poster erio iorm rmen ente te,, en agos agosto to de 1991 1991 dich dicha a tas tasa se incrementó a 14%, con un gravamen total del 16%. Finalmente, en marzo de 1992, la tasa impositiva llegó al 16%, con un gravamen total de 18%. El cambio más brusco en la recaudación del IGV interno se verifica el año 1993, cuando se obtuvo un crecimiento de 68% en términos reales. La explicación básica se encuentra en la incorporación de los combustibles al pago de este tributo a partir de febrero de tal año.
2. Impuesto Selectivo Selectivo al Consumo (ISC) La paulatina pérdida de importancia de este impuesto se debió a la reducción de las tasas impositivas del ISC combustible y de los ISC otros. La reducción de las tasas del ISC se realizó en concordancia con la mayor importancia que fue tomando el IGV; de esta forma se evitó reducir la recaudación total de los ingresos tributarios. El ISC combustible cobró importancia a partir de agosto de 1990 en que surgió como solución a la necesidad del gobierno central de
obte obtene nerr ingr ingres esos os corr corrie ient ntes es,, en un mome moment nto o en que que dada dada la coyuntura económica era previsible que la recaudación de todos los demás impuestos se iba a reducir notablemente. Así el ISC combustible al gravar bienes con una demanda muy inelástica se convirtió durante 1990 y 1991 en la principal fuente de ingresos tributarios para el gobierno central. En el segundo semestre de 1990 se estableció la tasa promedio del ISC en 134%, con lo que la recaudación alcanzó 1108 miles de soles de 1994, lo cual representó el 25% de los ingresos tributarios. Por Por el cont contra rario rio,, dura durant nte e el prim primer er seme semest stre re de 1992 1992 la tasa tasa promedio se redujo a 93%, con lo cual la recaudación del ISC combustible se redujo en 30% respecto al semestre previo, con lo que representó el 19% de los ingresos tributarios. De igual manera, a fines de 1992 la tasa promedio sufrió una reducción adicional bajando hasta niveles del 70%, con lo cual la recaudación durante el primer semestre de 1993 se contrajo en 37% con respecto al semestre previo (con lo que se redujo su importancia al 12%).
3. Impuesto a la Renta (IR) Una preocupación constante del gobierno central ha sido el ampliar la base base de cont contri ribu buyyente entess suje sujeto toss al IR, IR, inco incorp rpor oran ando do a las las pequeñas unidades productivas y de servicios. Con esta finalidad se han creado y derogado diversos regímenes especiales del IR. Así, a fines de 1991 se creó el Régimen Simplificado del IR, el cual incorporó a las unidades productivas con ingresos netos totales inferiores a 100 UIT en el ejercicio fiscal precedente. La tasa del impuesto impuesto fue del 30%. Estos contribuyen contribuyentes tes no estuvieron estuvieron afectos al Impuesto al Patrimonio Empresarial ni al Impuesto Mínimo a la Renta. A fines de 1993 se creó un segundo régimen especial del IR. Este fue el Régimen Único Simplificado (RUS). Este reemplazó tanto al IR como al IGV e incorporó a las personas naturales y jurídicas que
percibieran durante 1994 ingresos brutos mensuales inferiores a 8,400 8,400 soles (100,800 (100,800 soles anuales que equivalían equivalían a 59.3 UIT). El tributo se fija sobre la base de una tabla elaborada por el Ministerio de Econ Econom omía ía y Fina Finanz nzas as (MEF (MEF), ), y no en func funció ión n a una una tasa tasa específica. Con respecto a los movimientos más bruscos en la recaudación, estos ocurrieron en el año 1992 y 1994. En 1992, la recaudación del IR se incrementó en 65%, a pesar de la recesión económica (el PBI se contrajo en 2.8%). Dicho incremento se explica por dos razones: la creación del Impuesto Mínimo a la Renta y de la Unidad de Refe Refere renc ncia ia Tribu ributa tari ria a (UR (URT) en reem reempl plaz azo o de la Unid Unidad ad Impositiva Tributaria Tributaria (UIT). El valor de la URT fue aproximadamente la mitad que el de la UIT. Dado que todas las tasas y exoneraciones del IR se aplicaban en función de la URT, lo que sucedió en la práctica fue que la tasa promedio ponderada del IR se elevó elevó sustan sustancia cialme lmente nte.. El crecim crecimien iento to de la recaud recaudaci ación ón en 1994 fue de 45% y se explica por la significativa recuperación del producto (el PBI creció 12.5%).
4. Impuestos al Comercio Exterior (ICE) Los ICE están conformados fundamentalmente por los impuestos a las import importaci acione oness (aranc (arancele eles) s) y tambié también n por los impues impuestos tos a las exportaciones. Sin embargo, a partir de 1992 quedaron derogados estos últimos. La contra contracc cción ión inicia iniciall en la recaud recaudaci ación ón del ICE guarda guarda estrec estrecha ha relación con las medidas tomadas durante 1990 con motivo del ajuste económico, así como con la fuerte recesión que se enfrentó. Algunas de esta estass medi medida dass fuer fueron on:: la elim elimin inac ació ión n de la sobr sobret etas asa a a la importación del 10% del valor CIF, la eliminación de la sobretasa a la importación del 1% del valor CIF, la eliminación de la sobretasa a la exportación del 4 por ciento ad-valorem FOB (2% para el Fondo de Defensa y 2% para el Fondo de Ganaderos), la reducción del número
y del nivel de las tasas arancelarias (las que quedaron en sólo tres: 15%, 25% y 50%.). Una manera de ver la importancia de las fuentes externas como determ determina inante nte de la recaud recaudaci ación ón tribut tributari aria a es agrupa agruparr los montos montos percibidos por concepto del ICE y del IGV externo, los que pasaron de representar el 24% de los ingresos tributarios durante 1990 al 31% durante 1994. Para lograr este resultado dichos impuestos debieron enfrentar tasas de crecimiento importantes en su recaudación, sobre todo en los años 1992 y 1993.
5. Impuestos al Patrimonio (IP) Los componentes fundamentales de los IP han sido el Impuesto al Patrim Patrimoni onio o Person Personal al y el Impues Impuesto to al Patrim Patrimoni onio o Empres Empresari arial. al. Sin embargo, a partir de 1990 dadas las necesidades de financiamiento del gobierno central, diversos impuestos de emergencia se aunaron a los dos mencionados. A part partir ir de 1991 1991,, tant tanto o la reca recaud udac ació ión n real real como como la impo importa rtanc ncia ia relativa de los IP ha disminuido en forma constante. Así, en 1991 la recaudación real ascendió a 577 mil soles (lo que representó el 6.6% de los ingresos totales), mientras que en 1994 dicha recaudación fue de 88 mil soles (equivalente al 0.7% de los ingresos tributarios). La fuerte recaudación por concepto de IP de 1990, que fue muy similar a la de 1991, se debió especialmente a la creación de la Contri Contribuc bución ión Patrim Patrimoni onial al de Solida Solidarid ridad. ad. Dicha Dicha contrib contribuci ución ón sólo sólo estuvo vigente durante dicho año. En 1991, para evitar la caída en la recaudación de los IP se creó la Contribución Extraordinaria sobre el Patri Patrimo moni nio o Pers Person onal al y adem además ás se ampl amplía ía la base base impo imponi nibl ble e del del Impuesto al Patrimonio Empresarial (la base incorporó además del patrimonio neto el 50% de los créditos obtenidos de terceros). Los cambios más notorios en la recaudación se dieron en 1992 y 1994 1994,, años años en los los que que se dier dieron on cont contra racc ccio ione ness de 35% 35% y 73% 73%
respectivamente. La caída de 1992 se explica fundamentalmente por la eliminación de la Contribución Extraordinaria sobre el Patrimonio Personal y por la modificación de la base imponible del Impuesto al Patrimonio Empresarial, la que volvió a ser tan sólo el patrimonio neto de las empresas. La caída en la recaudación durante 1994 se explica por por la dero deroga gato tori ria a del del Impu Impues esto to al Patr Patrim imon onio io Empr Empres esar aria iall en diciembre de 1993.
6. Otros impuestos Este rubro agrupa tributos de poca importancia no incorporados en ninguno de los rubros previos, tales como los ingresos producto de las amni amnist stía íass trib tribut utar aria iass y la reva revalu luac ació ión n de activ activos os.. Sin Sin emba embarg rgo, o, espe especi cial alme ment nte e dura durant nte e 1990 1990 este este rubr rubro o cobr cobró ó gran gran impo import rtan anci cia a (representó el 20% de los ingresos tributarios). Desde entonces, su relevancia se ha reducido considerablemente. La recaudación de 1990 se explica principalmente por la creación de dos dos nuev nuevos os impu impues esto toss dura durant nte e el mes mes de agos agosto to de dich dicho o año. año. Primer Primero, o, la contri contribuc bución ión patrim patrimoni onial al de bienes bienes asegur asegurado ados; s; este este impuesto gravó a los titulares de pólizas de seguros con el 1% sobre el mont monto o tota totall aseg asegur urad ado o de bien bienes es patr patrimo imoni nial ales es.. Segu Segund ndo, o, el impu impues esto to a los los débi débito toss en cuen cuenta tass corr corrie ient ntes es banc bancar aria ias. s. Este Este impuesto gravó dichos débitos con una tasa del 1%. A pesar de la creación de la contribución especial sobre acciones y participaciones,
la
recaudación
de
este
rubro
se
redujo
considerablemente durante 1991. Una posible explicación de ello es la eliminación de la contribución patrimonial de solidaridad. La nueva contribución gravó con el 1% la propiedad de acciones comunes y laborales. Esta contribución sólo estuvo vigente durante 1991.
2.1.5. Evolución Histórica Tributaria desde 1995-2001 .
A inicio de la década de los noventa se emprendió la primera reforma tributaria, y con ella se logró mejorar los niveles de recaudación. La estru estruct ctur ura a tribu tributa tari ria a se conc concen entró tró en cuat cuatro ro gran grande dess impu impues esto tos: s: Impuesto General a las Ventas (IGV), Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), Impuesto a la Renta (IRE) y el Impuesto a las Importaciones (IM). Siendo Siendo el IGV, IGV, de acuerdo acuerdo al análisis de la importancia importancia relativa relativa con respecto a los Ingresos Tributarios, el que mayor representatividad ha tenido; siguiéndole en orden de importancia el IRE, el ISC y finalmente IM.
Por Por otro otro lado lado el IGV IGV, el ISC ISC y el IM, IM, form forman an part parte e del del subg subgru rupo po denominado impuestos indirectos los cuales en promedio en el período de anál anális isis is repr repres esen enta taro ron n más más del del 70 por por cien ciento to de la estru estruct ctur ura a tributaria. De acuerdo a otro tipo de clasificación, los impuestos a la prod produc ucci ción ón y al cons consum umo: o: IGV IGV e ISC ISC tamb tambié ién n obti obtien ene e una una gran gran representatividad; siguiéndole siguiéndole en orden de de importancia el impuesto a la renta.
En función a estos ajustes, los impuestos sobre los bienes y servicios domést doméstico icoss y los impues impuestos tos al comerc comercio io exteri exterior or repres represent entaro aron n en promedio durante el período de análisis 5,6 por ciento y 4,3 por ciento del PBI, respectivamente. Si analizamos las variables base tributaria y recaudación, resaltará una característica común a la mayoría de países subdes subdesarr arroll ollado ados: s: Conce Concentr ntraci ación ón de la recaud recaudaci ación ón en un reduci reducido do número de contribuyentes (estructura piramidal). Según datos del año 2001, existen 25 124 mil contribuyentes inscritos, 200 mil (0,79 por ciento del total de contribuyentes) pertenecen al régimen de Principales Contribuyentes y aportan con el 85 por ciento del total de ingresos reca recaud udad ados os por por SUNA SUNAT T; 24 924 924 mil mil (99, (99,21 21 por por cien ciento to del del tota totall de contribuyentes) son Medianos y Pequeños Contribuyentes y contribuyen con el 15 por ciento.
2.1.6. La presión tributaria en el 2005:
La presión tributaria del 2005 alcanzo la mas alta presión de esos años subió a un nivel del 13.9%. • Por mayor recaudación del Impuesto a la Renta e IGV. Esto se debe a que en el 2005 la recaudación del Impuesto a la Renta creció en 21,9%, mientras que el IGV interno lo hizo en 9,5%. Paralelamente el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) registró una caída de 1,1%, debido a la disminución de la tasa aplicada a los combustibles para compensar el alza de los precios internacionales. Sin embargo, una forma de compensar esta pérdida, este año se aumentó el ISC al diesel y kerosene. Ello tend tendrí ría a un impa impact cto o anua anualiz lizad ado o esti estima mado do en S/. 450 450 mill millon ones es de mayo mayor r recaudación.
2.1.7. La presión presión tributaria en el 2006: En 2006 los ingresos tributarios del Gobierno Central ascendieron a S/. 45 528 millones, lo que representó un crecimiento de 25,1% respecto a 2005. Esto permitió una presión tributaria de 15%, cifra que no alcanzábamos desde 1985. La recaudación de tributos internos y aduaneros, durante el año 2006, creció respecto a 2005 en 29,2% y 11,3%, respectivamente. El Impuesto a la Renta alcanzó la mayor recaudación, con un crecimiento de 61,2%, mientras que el IGV IGV crec creció ió 15,3 15,3%, %, resp respec ecto to a 2005 2005;; ambo amboss repr repres esen enta taro ron n el 82% 82% de los los ingresos tributarios en el año, donde el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) y los aranceles registraron una menor participación. A pesar de que los ingresos extraordinarios por minería, permitirían mantener una una reca recaud udac ació ión n simil imilar ar este este año, año, preo preocu cupa pa que que ésta ésta mant manten enga ga una una concentración en una parte de la economía y no en la totalidad de ella, y que el debate
sobre
las
exoneraciones
tributarias
permanezca postergado en un contexto de bonanza macroeconómica; lo que podría terminar sin mejoras en la estructura de recaudación en el Perú.
CAPITULO III. Operacionalización de variables. 3.1.
LAS VARIABLES VARIABLES.. 3.1.1. Variables dependientes: La variable dependiente utilizada en esta investigación es la PRESION TRIBUTARIA.
3.1.2. Variables independientes: PBI
= Producto Bruto Interno.
IGV
= Impuesto General a las Ventas Ventas
IRE
= Impuesto a la Renta
ISC
= Impuesto Selectivo al Consumo
IM
= Impuesto a las Importaciones
IC
= Ingresos Corrientes
IT
= Ingresos Tributarios
P
= Los precios
CAPITULO IV: HIPOTESIS DE LA INVESTIGACIÓN 4.2. Hipótesis: 4.2.1. Hipótesis General La población de Chiclayo, Monsefú Monsefú y Lambayeque Lambayeque podrían podrían estar con total disconformidad disconformidad con con el actual sistema tributario.
4.2.2. Hipótesis Específicas a. Esta poblaci población ón esta acostum acostumbrada brada a pagar pagar hasta hasta cierta cierta cantidad cantidad de impuestos no mayor a 5 y están totalmente desconformes con la cantidad de impuestos que pagan, además creen que los impues impuestos tos recau recaudad dados os por el gobier gobierno no no estas estas siendo siendo bien bien utilizados. b. Están Están desconfor desconformes mes con algun algunos os impuestos impuestos que que están están pagando pagando y los impuestos que más pagan son el impuesto a la renta (IR) y Impuesto general a las ventas (IGV).
c. La pobla poblaci ción ón sien siente te que que el esta estado do no esta esta usan usando do bien bien los los impuestos recaudados, porqué siente que ay mejoría en las calles. d. El gobierno gobierno no no brinda brinda apoyo social social a la gente gente mas necesit necesitada. ada.
CAPITULO V. METODOLOGIA METODOLOGI A DE LA IVESTIGACION IVESTIG ACION 4.1
METODO Y DISEÑO 4.1.1 Tipo de investigación: El tipo de investigación en el presente trabajo es el método desc descri ript ptiv ivo o y anal analít ític ico o porq porque ue vamo vamoss a desc describ ribir ir el régi régime men n tributario nacional y analizar los aspectos más importantes de este régimen.
4.2
UNIVERSO Y MUESTRA 4.2. 4.2.11 Univ Univer erso so:: Dent Dentro ro del del depa departa rtame ment nto o de Lamb Lambay ayeq eque ue se ha esco escogi gido do a Monsefú, Lambayeque y Chiclayo.
4.2.2 Muestra: La formula de muestreo a usar es:
El tamaño de la muestra está dada por n= 150 personas para estimar proporciones con una confianza del 90% y con un margen
de error o precisión del 3%. Y las personas serán elegidas elegidas de una forma aleatoria simple.
4.3 4.3
TÉCN TÉCNICA ICAS S E INS INSTR TRUM UMEN ENTO TOS S DE INVE INVEST STIGA IGACI CIÓN ÓN 4.3. 4.3.11 Té Técn cnic icas as:: Se emplearán las siguientes técnicas:
a) Té Técn cnic icaa de Gabi Gabine nete te, donde usare la denominada: •
Técnica de Análisis de Textos . Comentarios de los textos documentados, a través de las citas de documentación.
b) Té Técn cnic icaa de de Cam Campo po, como técnica de campo se aplicarán: •
con su inst instru rume ment nto o la guía guía de encu encues esta ta.(V .(Ver er Encuestas, con anexo: Encuesta)
CAPITULO VI.
PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS.
Según la investigación realizada se puede dar los siguientes resultados.
1.1. ¿Cuántos tributos pagan la población de estas tres ciudades? -
En las las tres tres ciuda ciudade dess la may mayoría oría de la pobl poblac ació ión n paga paga solo solo un impuesto.
-
Casi Casi el 25% 25% de las pers person onas as encu encues esta tada dass en las tres tres ciud ciudad ades es pagan tres impuestos.
-
No hay hay perso persona nass en ning ningun una a de las las tres tres ciud ciudad ades es que que pagu paguen en más de 5 impuestos debido a que sus negocios no lo requieren. (Ver anexo, Resultado Nº 1.
1.2.¿Están conforme con la cantidad de tributos que pagan? -
Como se ve en el grafico la población de Monsefú o esta conforme con la cantidad de productos que paga al igual que la población de Chiclayo y Lambayeque. (Ver anexo, Resultado Nº 2).
1.3.¿Cuantos son los impuestos que pagan? -
La poblac blació ión n de esta stas tres tres ciu ciudad dades pagan agan cas casi los mis mismos mos impuestos en el caso de Monsefú se pagan de igual manera el IGV y el IR.
-
La pobl poblaci ación ón de de Chicl Chiclayo ayo paga paga mas mas IR IR que que IGV IGV..
-
En Lamb Lambay ayeq eque ue con con liger ligera a difer diferen enci cia a se paga paga más el IGV IGV que el IR. (Ver anexo, Resultado Nº 3).
1.4.¿Están desconformes con algún impuesto? -
La Pobl Poblaci ación ón de de Monse Monsefú fú esta esta más descon desconfor forme me con con el el IR.
-
La pobl poblaci ación ón de de Chiclay Chiclayo o esta esta más más desc desconf onform orme e con con el IGV IGV.
-
La pobla població ción n de Lambay Lambayequ eque e esta esta más más descon desconfor forma ma al igua iguall que la de Monsefú Con el IR. (Ver anexo, Resultado Nº 4).
1.5.Usted cree que el estado esta usando correctamente el importe que recibe de los impuestos. -
Tanto nto en Mon Monsefú sefú,, Chicl hiclay ayo o com como en Lamb ambayeq ayeque ue la gente ente piensa que el estado no esta usando correctamente el importe que recibe de los impuestos. (V ( Ver anexo, Resultado Nº 5).
Entre las mas frecuentes razones que daba la población están las siguientes: •
Hay mucha corrupción.
•
Apoyan más ala sector privado.
•
No cambia la economía del país.
•
No hay refutados visibles.
•
Hacen mal manejo de los impuestos.
1.6.Usted cree que el gobierno esta brindando ayuda social a las personas mas necesitadas. -
Al igual igual que que el graf grafico ico ante anterio riorr la pobla població ción n de las las tres tres ciudad ciudades es en su mayoría opinan que el gobierno no esta brindando apoyo social q la población mas necesitada. (Ver anexo, Resultado Nº 6).
Entre las mas frecuentes razones que daba la población están las siguientes: •
La pobreza cada vez es mas extrema.
•
No apoyan a las ciudades ni a los pueblos mas necesitados.
•
El estado da preferencia al sector privado.
•
Esta aumentando la pobreza.
•
No llegan a todos los sectores.
1.7.Que le recomendaría usted al estado según los impuestos que se pagan y los gastos que hace.
Entre las principales recomendaciones que hacen los encuestado según los impuestos que se pagan y los gastos que hace el estado tenemos: Crear puestos de trabajo. Combatir la pobreza. Hacer mas obras. Invertir en educación. Cambiar de gobernantes.
CAPITULO VII 6.1
Conclusiones y recomendaciones
Conclusiones: -
Según Según los res result ultado adoss obteni obtenidos dos media mediante nte la encu encuest esta a concluy concluyo o en que mi hipótesis era cierta la población paga hasta cierta cantidad de impuestos no mayor a 5 y están totalmente desconformes con la cantidad de impuestos que pagan.
-
Está Están n desco desconf nfor orme mess con vari varios os impu impues esto toss y los los que más más pagan pagan son el impuesto impuesto a la renta (IR) (IR) y Impuesto Impuesto general general a las ventas ventas (IGV).
-
La pobla poblaci ción ón de las las tres tres ciuda ciudade dess está están n desc descon onfo form rmes es con con el importe que pagan de los impuestos.
-
La mayor mayoría ía de las pers person onas as encu encues esta tada dass opina opinan n que el estad estado o usa de forma incorrecta lo que recibe de los impuestos.
-
La pobl poblac ació ión n pien piensa sa que el gobi gobier erno no no esta esta brind brindan ando do apoy apoyo social a la gente mas necesitada.
6.2. 6.2. Reco Recom men enda daci cion ones es:: -
Primer Primero o al estad estado o para para que que invier invierta ta mejor mejor el dine dinero ro prove provenie niente nte de de los los impu impues esto toss que que paga paga la pobl poblac ació ión n en gene genera rarr pues puesto toss de trabajo, que combatan la pobreza y que inviertan en educación ya de que de esto depende el futuro del país.
-
Al gobi gobier erno no tamb tambié ién n que brin brinde de espe especi cial al apoyo apoyo a la gent gente e mas necesitada para bajar el índice de pobreza que tenemos en el
país y para de una vez por todas salir de ser un país en vías de desarrollo o sub. Desarrollado. -
También ambién al al gobier gobierno no que que utilic utilice e de forma forma corre correcta cta el el dinero dinero de los los impu impues esto toss que que no desp despililfa farre rre dine dinero ro que que invi invier erta ta en cosa cosass productivas para seguir avanzando en el aspecto económico.
-
Satisf isfacer las necesidades de las personas en base a las las sugerencias como crear nuevos impuestos que reduzcan otros o hacer una nueva reforma tributaria.
-
Debe Debe tene teners rse e espec especia iall cuida cuidado do en el diseñ diseño o y la apli aplica caci ción ón del del sistema tributario, en el sentido que cada impuesto individual y el conjunto de ellos también generan efectos directos sobre las decisiones tomadas por los diversos agentes económicos.
-
Es necesa cesari rio o real realiz iza ar una una refo reform rma a trib tribut utar aria ia Porq orque se deb debe preparar el sistema tributario para que el crecimiento sostenido de la recaudación continúe.
ANEXO
ENCUESTA Queremos saber su opinión acerca de los tributos que paga, para esto debe marcar la respuesta correspondiente y llenar los espacios en blanco.
1. ¿Cuant ¿Cuantos os Tributo ributoss paga paga usted? usted? 1( )
2( )
3( )
4(
)
5( )
Mas ( )
2. ¿Esta usted conforme conforme con con la Cantid Cantidad ad de Tributos ributos que paga? Si ( )
No ( )
3. ¿Cuále ¿Cuáless son los impuest impuestos os que que paga paga?: ?: a) Impu Impues esto to a la Rent Renta a
( )
b) Impue Impuesto sto Genera Generall a las ventas ventas
( )
c) Impue Impuesto sto select selectivo ivo al consum consumo o
(
d) Impuesto Impuesto del Comercio Comercio (Arancel (Aranceles) es)
( )
e) Otros.
( )
)
4. ¿Esta ¿Esta desco desconfo nforme rme con con algún algún impues impuesto? to? a) Impu Impues esto to a la Rent Renta a
( )
b) Impue Impuesto sto Genera Generall a las ventas ventas
( )
c) Impue Impuesto sto select selectivo ivo al consum consumo o
(
d) Impuesto Impuesto del Comercio Comercio (Arancel (Aranceles) es)
( )
e) Otros.
( )
)
5. Usted cree que el estado estado esta usando usando correct correctament amentee el importe importe que recibe de de los impuestos
Porque: ________________________
Si ( )
______________________________
No ( )
6. Usted Usted cree que que el gobierno gobierno esta esta brindand brindando o apoyo apoyo social social a la pob poblaci lación ón mas necesitada
Porque: ________________________ ______________________________
Si ( )
No ( )
7. ¿Qué le le recomendaría recomendaría usted al al estado estado según los impuesto impuestoss que se pagan pagan y los gastos que hace? ________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __________________________________________________________________ __
GRAFICO Nº 1
GRAFICO Nº 2
GRAFICO Nº 3
GRAFICO Nº 4
GRAFICO Nº 5
GRAFICO Nº 6
GRAFICO Nº 7
Resultados de las encuestas (gráficos)
RESUTADO Nº 1 Gráfico Nº 1 - ¿Cuántos tributos paga Ud.? 25 22
21
20
20
16
15
14
14 12
10
5
9
9
4
4 2
0
1
0
MO N S EF Ú
2 0
0 0
CHICLAYO 1
2
3
LAMBAYEQUE 4
5
Más
RESULTADO Nº 2 Gráfico Nº 2 ¿Está usted conforme conforme con la Cantidad de Tributos que que paga? 35
33
32
30
28
25 20
22 18
17
15 10 5 0
MONSEFÚ
CHICLAYO
LAMBAYEQUE
RESULTADO Nº 3
SI NO
Gráfico Nº 3 - ¿Cuántos son los impues tos que paga? 40
38 38
35
31
30
29
26
25
28
21
20
15
15 10
9
13
9
8
5 0
0
0
0 MONSEFÚ
CHICLAYO
LAMBAYEQUE
Impuesto a la renta
IGV
Impu Impues esto to sel selec ecti tivo vo al al cons consum umo o
Impu Impues esto to al al Come Comerc rcio io (Ar (Aran ance cele les) s)
Otros
RESULTADO Nº 4
Gráfico Nº 4 - ¿Está desconforme con algún impuesto? 35
34
30 25
29 23
22
20 15
14
13
10 5 0
9
8 6
5 3
0
0
MONSEFÚ
5 0
CHICLAYO
LAMBAYEQUE
Impuesto a la renta
IGV
Impu Impues esto to sel selec ectiv tivo o al con consu sumo mo
Impu Impues esto to al al Come Comerc rcio io (Ar (Aran ance cele les) s)
Otros
RESULTADO Nº 5
Tabla Nº 5 - ¿Ud cree que el estado está usando correctamente el importe que recibe de los impuestos? 40
40
37
36
35 30 25 SI NO
20 15
14
13 10
10 5 0
MONSEFÚ
CHICLAYO
LAMBAYEQUE
RESULTADO Nº 6
Tabla Nº 6 - ¿Ud cree que el gobierno está brindando apoyo social a la población m ás necesitada? 40 36
35
32
30
28
25 20
22 SI NO
18 14
15 10 5 0
M ON SEF Ú
C H I C L AY O
L A M B AY E Q U E
