LA EVASION TRIBUTARIA Y SUS EFECTOS PATRIMONIALES EN LA EMPRESA SERCON CONSTRUCTORA SAC DE LA CIUDAD DE LIMA EN EL PERIODO 2015
INDICE 1. PLANTEAMIENTO PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.............................. PROBLEMA................................................... .....................3 3 1.1 INTERNACIONAL............... INTERNACIONAL........................... ........................ ............................................. ................................. 4 SEGÚN DIARIO BBC MUNDO: Los campeones e !a e"as#$n %#sca! en e! m&no................................ m&no.................................................................. .................................. .........4 ......... 4 1.' LATINOAMERICANA.... LATINOAMERICANA................ ........................ ...................................................( .......................................( 1.3 LOCAL.................... LOCAL................................ ........................ ...................................................... ............................................. ...) ) 1.4. A NI*EL DE SU EMPRESA.................................... EMPRESA...................................................... .................. 1+ '. ,ORMULACI-N DEL PROBLEMA................... PROBLEMA............................... ..............................13 ..................13 '.1. Po/!ema 0enea!......................... 0enea!..................................... ........................ ................................. .....................14 14 '.'. Po/!emas espec%#cos...................... espec%#cos.................................. ........................................ ............................ 14 3. OB2ETI*OS................. OB2ETI*OS............................. ........................ ........................ ........................ ............................... ................... 14 3.1. O/e#"o Genea!:..................... Genea!:................................. ............................................... ................................... ..14 3.'. O/e#"os Espec%#cos:................... Espec%#cos:............................... ........................ ................................ .................... 14 4. 2USTI,ICACI-N............. 2USTI,ICACI-N......................... ......................... ......................... .......................................15 ...........................15 4.1 2&s#%#cac#$n e !a In"es#0ac#$n:........................... In"es#0ac#$n:................................................ .....................15 15 4.'. Impoanc#a e !a In"es#0ac#$n:............................... In"es#0ac#$n:................................................15 .................15 5. MARCO TE-RICO....................... TE-RICO................................... ......................................... ............................. .........16 ......... 16 '.1 E"as#$n...................... E"as#$n.................................. ........................ ...................................... ........................................ .............. 16 E"as#$n T#/&a#a.............. T#/&a#a.......................... ........................ ........................ ........................ ........................1( ............1( '.'. ESTADOS ESTADOS ,INANCIEROS................. ,INANCIEROS............................. ........................ ........................... ...............'1 '1 CLASES DE ESTADOS ESTADOS ,INANCIEROS................ ,INANCIEROS.......................................'' .......................'' '.1.1.' Pa#mon#o.................... Pa#mon#o................................ ..................................................... ......................................... '3
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6. METODOLOGIA.............................................................................'5 6.1 Meoo!o0a e !a In"es#0ac#$n...................... In"es#0ac#$n.................................. ...........................'5 ...............'5 6.1.1 T#po e Tes#s.........................................................................'5 6.' Po/!ac#$n:.................... Po/!ac#$n:................................ .............................................................. .................................................. ') 6.3 T#pos e M&eseo....................... M&eseo................................... ........................ ........................ ....................... ...........31 31 6.3.1 M&eseo..................... M&eseo................................. ..................................................... ............................................. ....31 31 6.4 T#pos e #ns&menos e se!ecc#$n...................................... se!ecc#$n...........................................34 .....34 6.4.1 M7oos paa !a ecop#!ac#$n e !a #n%omac#$n...................35 6.4.' T7cn#cas paa e! pocesam#eno 8 an9!#s#s e !a #n%omac#$n ........................ .................................... ........................ ........................ .................................................... .......................................... ..36 36 6.4.3 Aspecos 7#cos............................ 7#cos...................................................... ........................................ ..............3( 3( 6.5. C&es#ona#o es&c&ao........................ es&c&ao......................................................... ................................. 3(
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1. PLANTEAMI PLANTEAMIENT ENTO O DEL DEL PROBLEMA PROBLEMA Realidad Problemática Problemátic a de La EVASIÓN EVASIÓN TRIBTARIA TRIBTARIA E! Pe s#eno &n pas ;&e %#nanc#a e! 0aso p/!#co en ma8o pocenae pocenae con s&s #n0esos #n0esos po"en#en po"en#enes es e !a eca&ac#$n eca&ac#$n #/&a#a< #/&a#a< no =a po#o a"an>a e ac&eo a !a me#a e s&s pos#/#!#aes< e/#o a ;&e !os con#/&8enes son en&enes a #nc&mp!# con s&s o/!#0ac#ones #/&a#as< #nc&#eno en e"as#$n e !os #/&os. Lo c&a! se con"#ee en &n 0an po/!ema ;&e ocas#ona !a #sm#n&c#$n e !a eca&ac#$n e s&s #n0esos %#sca!es< ;&e s#"en paa %#nanc#a !as ac#"#aes ;&e ea!#>a e! Esao. Como se conoce< !a eca&ac#$n %#sca! pem#e a! Esao aene !as neces#aes e !a po/!ac#$n en !o soc#a soc#a!
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Es %&n %&nam amen ena a!a !os pocesos 8 esea !os %oma!#smos ;&e pe"a!ecen so/e !as c&es#ones esenc#a!es o e %ono< =ac#eno #no!ea/!e e! s#s s#sem ema a #mpo #mpos# s###"o "o paa paa e! con con# #/& /&8e 8en ne e %om %oma! a! po po pa pae e e !a am#n#sac#$n #/&a#a. As#m#smo< e! #nc&mp!#m#eno e %oma!#aes e/e sanc#onase con m&!a 8 no con e! esconoc#m#eno e! eec=o a e&c# 0aso< coso o c7#o %#sca!. Tam/#7n e! c$#0o 8 !as !e8es #/&a#as e/en se 9s#cas 8 eemp!aes paa con e! e"aso< e! cona/an#sa< 8 en 0enea! con oo e! ;&e se esen"&e!"a a! ma0en e !a !e8< !e8< 8a ;&e es e/e e! con#/&8ene aene !a ca0a %#sca!< peo s#n a/&sos n# e?cesos ;&e a%ecen s&s eec=os cons#&c#ona!es@ en s&ma e/en meoase !os s#semas e #n%omac#$n. De%#n##"amene< paa ;&e esos /ene%#c#os p&ean se cap#a!#>aos se e;ee e &n compom#so po!#co con !as e%omas a se #mp!emenaas.
1.1 INTERNACIONAL INTERNACIONAL SE!"N DIARIO BBC MNDO# Lo$ cam%eo&e$ de de la e'a$i(& )i$cal e& el m*&do La e'a$i(& )i$cal e$ e&d+mica e& el m*&do ,lobali-ado. Cona#o a !o ;&e se p#ensa< a%eca a pases con /aos #mp&esos como como Esa Esao oss Un# Un#os os<< as as como como a nac# nac#on ones es con con a!o a!oss n#"e n#"e!e !ess e #mp&esos como A!eman#a. Se0n &na o0an#>ac#$n ;&e !&c=a cona !a e"as#$n %#sca!< Ta? 2&s#ce Neo T2N< Esaos Un#os enca/e>a !a a/!a< se0o po Bas#!< Ia!#a< R&s#a 8 A!eman#a.
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2o=n C=#sensen< #eco e T2N< e?p!#c$ a BBC M&no !a meoo!o0a &saa paa esa c!as#%#cac#$n. Lo me#mos en 7m#nos a/so!&os po !a can#a e #neo pe#o po !a e"as#$n e !a economa Fen ne0oF o s&/e9nea a n#"e! om7s#co. Eso e?p!#ca ;&e< po mea 0a"#ac#$n e s& enome poeo econ$m#co< Esaos Un#os es7 en !o m9s a!o e !a a/!a< #n#c$ a BBC M&no.
Esaos Un#os S& economa en ne0o epesena &n <6H e s& PIB< e! m9s /ao e !os c#nco pases< a pesa e !o c&a! !#ea e! an#n0 e/#o a s& amao econ$m#co. En 7m#nos a/so!&os< e! %#sco esao&n#ense p#ee a!eeo e USJ35+.+++ m#!!ones an&a!es a pesa e se &n pas ;&e se aca e &n a!o c&mp!#m#eno #/&a#o 0ac#as a! espeo a !a !e8 e s&s c#&aanos. En #n0!7s esa con&ca !!e"a e! nom/e e tax morale< a&c#/!e como 7#ca #mpos##"a. Se0n 2ames Ken8< e? econom#sa e%e e !a Cons&!oa Mc#nse8 8 a&o e The US underground economy La economa s&/e9nea esao&n#ense< !a e"as#$n om7s#ca se a so/e oo ene !as pe;&eas empesas 8 !os mono#/&#sas. La eco!ecc#$n #mpos##"a e !os asa!a#aos se =ace #ecamene< e moo ;&e no =a8 m&c=o ma0en paa !a e"as#$n. Done =a8 m9s e"as#$n #mpos##"a es en !as pe;&eas empesas 8 !os Páginá 5
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mono#/&#sas como p!omeos< a#neos< ocoes< po%es#ona!es< ec< #n#c$ a BBC M&no.
Bas#! Ene !os c#nco pases #en#%#caos en e! es&#o e T2N< Bas#! es9 en se0&no !&0a con &n 3)H e economa en !a som/a so!o s&peao po R&s#a en ese &/o 8 &na e"as#$n %#sca! e;"a!ene a &n 13<4H e s& PIB. En conane 8 sonane< n#camene Esaos Un#os s&pea a !a economa /as#!ea ;&e es#0na &nos USJ '+ m#! m#!!ones e $!aes an&a!es en e"as#$n. Conc!mos ;&e no e?#se &n s#sema #/&a#o !o s&%#c#enemene e%#c#ene ;&e se "e !a e"as#$n #/&a#a a ma8o ma0n#& en pases esao!!aos como es e! caso e Esaos Un#os. E! con#/&8ene #ene !a pecepc#$n e ;&e e"a# no es an 0a"e < en !a soc#ea se =a/!a e pa0a menos #mp&esos como a!0o =a/#&a!< s#n oma conc#enc#a e !as 0a"es consec&enc#as ;&e eso #ene. Ese #a#o am/#7n #n#ca ;&e@ Los me#os m9s com&nes e !a e"as#$n %#sca! es &na e?a0eac#$n e !as con#/&c#ones ca#a#"as< en espec#a! onac#ones e #0!es#as. Po oa pae es9n !os paa#sos %#sca!es one !os m&8 #cos =acen cece s& #neo !#/e e #mp&esos 8 e0&!ac#ones< =a/a ;&e ;a!os o pone &n #mp&eso a !a ena 0!o/a!< enemos ;&e e"#a ;&e !os cap#a!#sas es&8an e! cap#a!#smo< e! menos ma!o e oos !os s#semas ;&e =an e?#s#o. No es e! s#sema econ$m#co ;en !o #mp#e s#no !a "o!&na po!#ca e EEUU
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1. LATINOAMERICANA As< *#!!e0as *#!!e0as< K7co B. 8 oos< La e"as#$n %#sca! en !a A0en#na< D, T. QQIII< p90. 33(< B&enos A#es< A0en#na< E. La Le8 e%#ne &#camene a ese %en$meno como oa e!#m#nac#$n o #sm#n&c#$n e &n mono #/&a#o po&c#as eno e! 9m/#o e &n pas po pae e ;enes es9n o/!#0aos a a/ona!o 8 ;&e !o0an a! es&!ao me#ane con&cas "#o!ao#as e #spos#c#ones "#0enes. Enonces "emos ;&e en ese concepo se con&0an "a#os e!emenos one e! m9s #mpoane es ;&e e?#se &na e!#m#nac#$n o #sm#n&c#$n e &n #/&o 8 one aem9s se ans0ee &na !e8 e &n pas< po !os s&eos !e0a!mene o/!#0aos. Peo eano e !ao !a c&es#$n em#no!$0#ca< !a e"as#$n %#sca! no es &n =ec=o a#//!e a &na ca&sa n#ca 8 %9c#!mene eeca/!e< s#no ;&e< po e! cona#o< s& o#0en a#ca en !a #neacc#$n e &na se#e e e!emenos o c#c&nsanc#as ;&e e%#nen !a e?#senc#a 8 e! 0ao o esao!!o e! c#ao %en$meno en &n pas 8 momeno eem#nao. &no e e!!os es e! e!emeno ps#cosoc#a!< po;&e es sa/#o ;&e !a pop#a na&a!e>a =&mana consp#a cona oa #ea ;&e #mp!#;&e espenese e! pop#o pa#mon#o paa ene0a!o a &na %#0&a a/saca e! Esao /ao !a pem#sa e ;&e #c=o ene =a9 &n meo &so e esos ec&sos paa sa#s%ace !as neces#aes e! eso e !a po/!ac#$n. Toma 7sa con&ca nos #n"o!&caa en &n %a&e %#sca! ;&e< como De!#o #/&a#o< es &n e!#o 0a"e< ;&e po&ce &n 0an ao soc#a! e e#/!e e0osmo. E! %en$meno e !a e"as#$n #/&a#a e;ee &n en%o;&e #ne#sc#p!#na#o< po s& 0ao e comp!e#a 8 po !a #ne"enc#$n e Páginá 7
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#"esos %acoes ;&e #!aan< #ncen#"an o pom&e"en e! aco. Las Keas< 2o0e. La e"as#$n %#sca!: o#0en 8 me#as e acc#$n paa com/a#!as.
Normati'a La !e8 '4.(6) .o. '++6 8 mo#%. s&s#&#"a e !a ane#o '3.((1< consa0a e! n&e"o 70#men pena! #/&a#o< econoc#eno como aneceenes !a !e8 11.63 .o. 1)(. A;&e!!a p#mea !e8 #/&a#a es&!a/a #nopeane e/#o a! comp!eo s#sema e ec&sos am#n#sa#"os 8 &#c#a!es ;&e cons#&8eon &na "a!!a #n%an;&ea/!e paa !a pesec&c#$n pena! 8a ;&e !a #spos#c#$n conen#a en e! ac&!o (( #mpona &n poce#m#eno am#n#sa#"o pe"#o a !a pomoc#$n e !a acc#$n pena!< con e! o/eo e eem#na e! mono e !a o/!#0ac#$n #/&a#a. Como se =a sea!ao en e#eaas ocas#ones< !os pases e Am7#ca La#na no son !os m9s po/es e! m&no< peo pesenan !a m9s a!a es#0&a!a e #n0esos. Po ese mo#"o< pensa en e! #seo e po!#cas p/!#cas o#enaas a meoa !a e;a soc#a! es &n #mpea#"o #ne!ec&a! 8 moa!. La e%#n#c#$n e! pape! e! Esao 8 e !a po!#ca %#sca! cons#&8e< ese esa pespec#"a< &na =eam#ena %&namena! paa !a cons&cc#$n e &na ma8o e;a. Paa e!!o< !as a&o#aes e/en &sa con e%#c#enc#a oas !as =eam#enas e po!#ca %#sca! #spon#/!es 8 ec&# ano a! 0aso p/!#co como a oos #ns&menos econ$m#cos. Es As# ;&e a0en#na %#mo &n aao ;&e a/aca paa s&s 51 esaos ;&e #ene ese pas con e! =ec=o e E"#a !a Do/!e Impos#c#$n 8 Pe"en# !a E"as#$n ,#sca! con especo a !os Imp&esos so/e !a Rena 8 so/e e! Pa#mon#o.
Páginá 8
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1./ LOCAL Se0n Ls A!/eo Lane> Aseso 8 Cons&!o e empesas Pes#ene e Ceno e In"es#0ac#ones Cona/!es 8 T#/&a#os Pas Decano e! Co!e0#o e Conaoes P/!#co e L#ma CCPL '++( '++) Pas D#eco e De%ensa Po%es#ona! e! CCPL '++1'++3 E? 2e%e SUNAT E? Pes#ene e! Ins#&o e Am#n#sac#$n T#/&a#a IAT D#ce &e e! Imp&eso a !a Rena IRTA es &n #mp&eso #eco po0es#"o< po;&e a%eca m9s a !as enas a!as ;&e a !as /aas. En cam/#o e! Imp&eso Genea! a !as *enas IG* es &n #mp&eso #n#eco e0es#"o< po;&e a%eca #0&a! a #cos 8 a po/es< a%ecano e moo m9s %&ee a !os po/es ;&e a=oan poco o naa< ;&e a !os #cos< ;&e a=oan m9s 8 no pa0an e! IG* po ese a=oo. As po eemp!o< &n IG* e 1H a%eca en &n 1H a &na pesona ;&e cons&me oa s& ena< 8 en &n )H a &na pesona m9s #ca ;&e se 0asa en cons&mo !a m#a e s& ena 8 a=oa !a oa m#a< po !a ;&e no pa0a e! #mp&eso. En n&eso pas !a ma8o eca&ac#$n #/&a#a po"#ene e !a eca&ac#$n e! IG* 8 en meno popoc#$n "a eca&ac#$n e! IRTA< emos9nose e esa manea !o #n&so 8 naa e;a#"o ;&e es n&eso S#sema T#/&a#o Nac#ona!.
EN LAS RENTAS DE /ERA CATE!OR0A SE DEBER# E%ec&a ,#sca!#>ac#ones Ine0a!es e Rena e 3ea. Cae0oa
en %oma 9p#a 8 opo&na. A! %#sca!#>ase #ne0a!mene se eeca9 "enas s#n %ac&a@ compa e %ac&a paa pa0a menos IG*@ compa e /#enes s#n %ac&a 8 !as "enas e #c=as compas s#n %ac&a@ 8
Páginá 9
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#"esas moa!#aes e e"a# #mp&esos ;&e !#nan con e! De!#o T#/&a#o. A! %#sca!#>a #ne0a!mene e! IRTA e 3ea pem##9 e"#sa< ene oos 0asos< !os 0asos e!ac#onaos con !a p!an#!!a e s&e!os ena e 5a.< =onoa#os po%es#ona!es ena e 4a< pa0o e #neeses po pa0o e p7samos e%ec&aos po pesonas na&a!es ena e 'a< pa0o e e0a!as a pesonas na&a!es ena e 'a 8 pa0o e a!;!ees a pesonas na&a!es ena e 1ea. En esas %#sca!#>ac#ones e/e #nc!se a !os P#nc#pa!es Con#/&8enes PRICO< #nc!as !as empesas e?aneas 8 0anes empesas< p&es s# =a8 e"as#$n #/&a#a< !as m#smas sean s#0n#%#ca#"as. E! amao e! seco #n%oma! en e! Pe se =a ca!c&!ao eno e &n an0o ;&e "aa ene e! 4+ 8 6+H e! PBI o%#c#a!mene e0#sao. S#n em/a0o< e! mono e esa c#%a #ce poco especo e s& es&c&a< con%omaa po !a e"as#$n #/&a#a p&a< !a economa #e0&!a< 8 !as ac#"#aes #!e0a!es. Esa compos#c#$n enoa ;&e e! seco #n%oma! am/#7n compene a;&e!!as e"as#ones e #n0esos es&!anes e ac#"#aes apaenemene %oma!es e"as#$n #/&a#a p&a.
1.2. A NIVEL DE S EMPRESA A pesa e !os es%&e>os e !a S&na paa e&c# !a e"as#$n %#sca! en e! Pe< 7sa s&ma a !a %ec=a a!eeo e S. '5<+++ m#!!ones USJ <3++ m#!!ones< se0n Ca!os *a0as< soc#o e *a0as A!encase< Gaca V Asoc#aos La#noam7#ca *AG LAT paa Am7#ca La#na< ;&e peenece a Gene"a Go&p Inena#ona! GGI.
Páginá 10
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A0e0$ ;&e !a #n%oma!#a se cena en !a m#nea 8 en !a cons&cc#$n< 8 e !a c#%a oa! anes menc#onaa< !os os secoes epesenan e! +H. Tam/#7n man#%es$ ;&e !os es%&e>os e! ene #/&a#o en #nens#%#ca !os n#"e!es e %#sca!#>ac#$n se cenan en !as e"#s#ones mas#"as a m#co 8 pe;&eas empesas m8pes. De a! %oma< se /&sca ee#a !o a!can>ao en e! '+14< c&ano !os #n0esos e! Tesoo P/!#co po eca&ac#$n e #mp&esos ascen#eon a S. )5<3) m#!!ones< c#%a s&pe#o en S. 5<))1 m#!!ones en e!ac#$n a! ao '+13. A! cea e! pesene ao< *a0as es#m$ &n #ncemeno e! 5H en !o e%eene a eca&ac#$n #/&a#a. S#n em/a0o< esac$ !a #ncopoac#$n mas#"a e !as pe;&eas empesas a! s#sema e L#/os Cona/!es E!ec$n#cos 8 !a #ncopoac#$n a !os po%es#ona!es #nepen#enes a a"7s e !a em#s#$n e Rec#/os e Konoa#os e!ec$n#cos o/!#0ao#os< oo e!!o "a a !o0a ;&e !a S&na p&ea %#sca!#>a "#&a!mene en #empo ea! 8 con es&!aos e eca&ac#$n #nme#aos. Eso a&nao a &n p!an e %ac#!#aes paa !a o/enc#$n e ,acc#onam#eno T#/&a#o "a a coa8&"a a meoa !a eca&ac#$n. S#n em/a0o %a!a =ace a!0&nas a&ses< como e! o#ena !as %#sca!#>ac#ones a !os secoes #n%oma!es< ;&e an campean en n&eso me#o como es e! caso e !os secoes m#nea 8 cons&cc#$n #n%oma!. Po oo !ao< #n%om$ ;&e !a campaa !an>aa po !a S&na paa a%ona a0es#"amene a !os e"asoes #/&a#os es9 ano Páginá 11
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es&!aos< e/#o a ;&e en e! '+14 =an =a/#o 5) senenc#as e! Poe 2&#c#a! po e!#os #/&a#os< 8 se espea ;&e ese ao s&/a a )+ !as senenc#as po emas como e%a&ac#$n a&anea < &so e %ac&as %a!sas < ene oos e!#os. S#n em/a0o< #ns#s#$ en !a #nens#%#cac#$n e esa !&c=a cona !a e"as#$n #/&a#a< peo am/#7n e/e se %ona! !a !&c=a cona !a co&pc#$n e n&esos %&nc#ona#os p/!#cos 8 0o/enanes. S# cam/#9amos !a mena!#a co&pa e a!0&nos e n&esos !ees 8 0o/enanes po &na mena!#a 0!o/a!< e se"#c#o a! p$#mo< n&esos
n#"e!es
e
cec#m#eno
macoecon$m#co
se#an
e?ao#na#os La e"as#$n es !a om#s#$n pac#a! o oa! e! #mp&eso e %oma "o!&na#a o #n"o!&na#a 8 ae como consec&enc#a &na #sm#n&c#$n #!e0#ma e !os #n0esos #/&a#os< e! oo0am#eno #ne/#o e e?enc#ones 8 &n pec#o a !a Am#n#sac#$n T#/&a#as s&saese e! pa0o e &n #/&o ;&e !e0a!mene se ae&a. Toa acc#$n & om#s#$n o!osa< "#o!aoa e !as #spos#c#ones #/&a#as< es#naas a e&c# oa! o pac#a!mene !a ca0a #/&a#a en po"ec=o pop#o o e eceos. A!0&nas e !as ca&sas sean !as s#0enes:
3alta de co&cie&cia trib*taria : es9 %&eemene #n%!&enc#ao po e! ca9ce e caa p&e/!o 8 e!ac#onao con e! 0ao e #nsa#s%acc#$n e !os c#&aanos. En ese sen#o< e?#se &n ec=a>o 0enea!#>ao =ac#a ;enes no c&mp!en ca/a!mene con s&s e/ees #mpos##"os@ m#enas ano en oos escena#os op&esos< a! c#&aano
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#nc&mp!#o se !o cons#ea como &n e%eene a se #m#ao po e! eso e esa com&n#a. Ba4o &i'el de ed*caci(& de la %oblaci(&: noma!mene es n&!a !a e&cac#$n a! n#o so/e !a neces#a ;&e #enen !os Esaos en o/ene ec&sos 0ennos< #n#spensa/!es paa /#na se"#c#os e!emena!es a !a com&n#a sa!&< e&cac#$n< se0&#a< ec.. Los me#os mas#"os De com&n#cac#$n son &n e!emeno esenc#a!< ;&e &#!#>aos e%#c#enemene p&een !!e"a mensaes a !a po/!ac#$n en 0enea! ;&e pem#an ansm## esos "a!oes soc#a!es a !a com&n#a.
5 De$co&ocimie&to del de$ti&o 6til del di&ero ori,i&ado e& im%*e$to$# eso se e!ac#ona po &n !ao con !a %a!a e #%&s#$n ;&e e! Esao =ace so/e !a &#!#>ac#$n e !os %onos p/!#cos en #n"es#ones ;&e epesenen en /ene%#c#os conceos paa !a pop#a po/!ac#$n con#/&8ene. Aem9s< po oo !ao< en !a %a!a e con%#an>a en e! es#no ao po e! Esao a ese #neo< p#nc#pa!mene e!ac#onao con s& ma!a o #ne%#c#ene am#n#sac#$n.
5 Co&$ta&te$ cambio$ e& la le,i$laci(& trib*taria# !a neces#a e o/ene ma8oes ec&sos en !as Am#n#sac#ones T#/&a#as e /ao c&mp!#m#eno po"oca !a neces#a e cea n&e"os #mp&esos o %om&!a cam/#os !e0#s!a#"os en#enes a a&mena !as /ases #mpon#/!es e #/&os 8a e?#senes. Esas e%omas e no!e !e0a! o/!#0an< en !a ma8oa e !os casos< a #ca n&e"as e0!amenac#ones ;&e cam/#an consanemene !as o/!#0ac#ones e !os con#/&8enes.
. 3ORMLACIÓN DEL PROBLEMA
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.1. Problema ,e&eral WDe ;&7 manea #n%!&8e !a e"as#$n #/&a#a a%eca a! pa#mon#o e !a empesa Secon Cons&coa SACX
.. Problema$ e$%ec7)ico$ WDe ;&7 moo #n%!&8e e! %aco e %a&e #/&a#o en !a !#;e> e !a empesa Secon Cons&coa SACX WDe ;&7 manea #n%!&8e e! %aco moa! 8 7#co e !as pesonas en e! pa#mon#o e !a empesa Secon Cons&coa SACX WDe ;&7 manea #n%!&8e e! %aco sanc#onao en e! pa#mon#o e !a empesa Secon Cons&coa SACX
/. Ob4eti'o$ /.1. Ob4eti'o !e&eral# Deem#na c&9!es son !as p#nc#pa!es ca&sas ;&e mo#"a !a e"as#$n #/&a#a 8 s& e%eco pa#mon#a! en !a empesa Secon Cons&coa S.A.C.
/.. Ob4eti'o$ E$%ec7)ico$# E"a!&a c$mo #n%!&8e e! %aco e %a&e #/&a#o en !a !#;e> e !a empesa Secon Cons&coa SAC E"a!&a c$mo #n%!&8e e! %aco moa! 8 7#co e !as pesonas en !a eca&ac#$n %#sca! e! Pe E"a!&a c$mo a8&an !as #n%acc#ones am#n#sa#"as en e! pa#mon#o e !a empesa Secon Cons&coa SAC
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2. 8*$ti)icaci(& 2.1 8*$ti)icaci(& de la I&'e$ti,aci( E! pesene a/ao e #n"es#0ac#$n se &s#%#ca e/#a a !a acenenc#a ;&e eece e! an9!#s#s e !a po!#ca #/&a#a< paa meoa !a c&!&a #/&a#a< cons#eano ;&e !a c&!&a es e! con&no e conoc#m#enos< moos e "#a 8 cos&m/es e &na soc#ea eem#naa< o /#en como e! con&no e !as man#%esac#ones en ;&e se e?pesa !a "#a a#c#ona! e &n p&eso. As#m#smo< e! pesene a/ao e #n"es#0ac#$n pem#e conoce en ;&e me#a &na aec&aa po!#ca #/&a#a con#/&8e a pomo"e !a c&!&a #/&a#a< aem9s< con#/&8e a /#na ecomenac#ones 8 pop&esas ;&e coa8&"en a e!e"a !a c&!&a #/&a#a e !a empesa Secon Cons&coa SAC. La Empesa Secon Cons&coa SAC< es pae e n&esa ##os#ncas#a< e! e as&m# !a esponsa/#!#a e pa0a #mp&esos< e manea 7#ca 8 coeca@ po e!!o oos "emos !a %oma e soea !os #nn&mea/!es am/&!anes en !os #%eenes mecaos e n&esa !oca!#a ;&e nos "enen n&meosos ac&!os< en m&c=os casos e cona/ano.
2.. Im%orta&cia de la I&'e$ti,aci( E! pesena a/ao e #n"es#0ac#$n es #mpoane e/#a a ;&e en !a ac&a!#a< en %oma p9c#ca se o/se"a e! 7?#o a!can>ao con e! comec#o.
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Es po esa a>$n ;&e e! pesene a/ao #ene como o/eo e ana!#>a !a c&!&a #/&a#a e !a empesa Secon Cons&coa SAC. Con e! %#n e !o0a &na e&cc#$n e !a /ec=a a! en n#"e! e c&mp!#m#eno op#mo 8 e! n#"e! e c&mp!#m#eno ea!.
9. MARCO TEÓRICO De)i&ici(& Co&ce%t*al $obre E'a$i(& Trib*taria .1 E'a$i(& Os"a!o K. So!e '++' sos#ene ;&e E! e!#o e !a e"as#$n< es !a moa!#a m9s p#ca e !os e!#os #/&a#os cons#se en e! #nc&mp!#m#eno o!oso e !as o/!#0ac#ones #/&a#as acompaao e man#o/as a#osas o en0aosas en#enes a #mpe# ;&e e! %#sco eece e! ao s&%#o. De/emos #s#n0 eno e !as e%a&ac#ones #/&a#as !as #s#nas moa!#aes e com#s#$n: a La e"as#$n< ;&e #ene como pes&p&eso e! #nc&mp!#m#eno e !a o/!#0ac#$n #/&a#a po pae e! con#/&8ene / La esa%a pop#amene #c=a< en !a ;&e e?#se #spos#c#$n pa#mon#a! e! %#sco =ac#a e! pa#c&!a@ c La apop#ac#$n #ne/#a en !os s&p&esos e eenc#ones 8 pecepc#ones no #n0esaas. p.411 Páginá 16
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TRIBTOS R#0e !as e!ac#ones &#cas o#0#naas po !os #/&os< e!
7m#no 0en7#co #/&o compene:
a Imp&esos.Es e! #/&o c&8o c&mp!#m#eno no o#0#na &na conapesac#$n #eca a %a"o e! con#/&8ene po pae e! esao. / Con#/&c#$n.Es e! #/&o c&8a o/!#0ac#$n #ene como =ec=o 0eneao /ene%#c#os e#"aos e !a ea!#>ac#$n e o/as p/!#cas o e ac#"#aes esaa!es. c Tasa.Es e! #/&o c&8a o/!#0ac#$n #ene como =ec=o 0eneao !a pesac#$n e%ec#"a po e! esao e &n se"#c#o p/!#co #n#"#&a!#>ao en e! con#/&8ene.
E'a$i(& Trib*taria G!a8s *#!ca C=a#ca< en s& o/a Po!#ca econ$m#ca 8 0es#$n #/&a#a< esa a&oa sea!a en s& ac&!o ;&e e! pa0o e #mp&esos no so!o %#nanc#a !os 0asos p/!#cos s#no ;&e am/#7n #ncen#"a e! cec#m#eno e! PBI 8 e! esao!!o econ$m#co e! pas. Oo p&no ;&e menc#ona es ;&e e! pa0o e #mp&esos a #empo a8&a a c&mp!# !os
o/e#"os
pop&esos
po
e!
esao
Da"# ,. Cama0o Ken9ne>< #na0a ;&e !a e"as#$n e #mp&esos se p&ee !!e0a a e#"a con po/!emas m&8 0anes como e! e !a 0!o/a!#>ac#$n. Po ;&7 esa e"as#$n es e esca!a m&n#a! 8a ;&e
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e?#sen 3 secoes: &n p#me seco ;&e ac&m&!a #%eenes n#"e!es e a=oos o &#!#a< ;&e no esea pa0a #mp&esos. Un se0&no seco es9 con%omao po nacoa%#canes< a%#canes e amas 8 po!#cos co&pos< ;enes /&scan ase0&a #neos #!e0a!es. En ece !&0a< =a8 ;&e sea!a a !as empesas m&!#nac#ona!es ;&e esean co!oca 0ananc#as a! ampao e !os s#semas %#sca!es< one #enen s& casa ma#>.
IN3RACCION TRIBTARIA Ra%ae! Ca!"o Oe0a p. 4'6 nos =ace &na e%!e?#$n so/e !a
#n%acc#$n ;&e cons#se en e! #nc&mp!#m#eno e &na noma !e0a! o e &n pecepo conceo c!aamene e!#m#ao e &na noma !e0a! o &n pecepo
conceo
c!aamene
e!#m#ao
<
espec#%#cao
8
caace#>ao .Ese #nc&mp!#m#eno p&ee se ea!#>ao a a"7s e &na acc#$n o e &na om#s#$n .S#eno e! #/&o &na o/!#0ac#$n !e0a! paa c&8a eem#nac#$n 8 c&an#%#cac#$n se pec#sa en !a ea!#>ac#$n e eem#naas o/!#0ac#ones e =ace e/ees < paece c!ao ;&e !a ma8o pae e !as #n%acc#ones cons#s#9n en &na om#s#$n .
Ins#&o Pac#%#co A#c&!o 164 p. 31 e! c$#0o T#/&a#o Doc#nas 8 Comena#o nos #ce ;&e !a #n%acc#$n #/&a#a oa acc#$n & om#s#$n ;&e #mpoe !a "#o!ac#$n e nomas #/&a#as< s#empe ;&e se enc&ene #p#%#ca como a! en !as !e8es P90. 3' nos =a/!a e !a #p#%#cac#$n e !as #n%acc#ones aem9s e !os acos conceos e #nc&mp!#m#eno e o/!#0ac#$n #/&a#a %oma! o !a com#s#$n e acos
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cona#os a! s#sema #/&a#o< es necesa#o ;&e !os #spos##"os !e0a!es #p#%#;&en e moo e?peso caa &no e esos =ec=os #!c#os P. 3' nos #ce so/e e! c&mp!#m#eno e !a o/!#0ac#$n #/&a#a nos pem#e apec#a ;&e en !os casos e #nc&mp!#m#eno e !as o/!#0ac#ones e pa0os e #/&os po c&ena pop#a noma!mene no e?#se #n%acc#ones. E!#>a/e= N#ma N#ma Anon#o G$me> p. 551 nos sea!a ;&e !as #n%acc#ones e!ac#onaas con !a eem#nac#$n e !a e&a #/&a#a o#0#naas po !a ec!aac#$n e c#%as o aos %a!sos ;&e #mp!#caon !a eem#nac#$n e c7#os o sa!os #ne/#os< #/&os om##os o e! 0oce e #ne/#o e /ene%#c#os #/&a#os.
,ac&!a Sanc#onaoa Se0n e! Ins#&o Pac#%#co SAC: En e! ac&!o 166 %ac&!a sanc#onaoa C$#0o T#/&a#o: nos #ce ;&e !a Am#n#sac#$n #/&a#a #ene !a %ac&!a #scec#ona! e eem#na 8 sanc#ona am#n#sa#"amene !as #n%acc#ones #/&a#as. En "#& e !a c#aa %ac&!a #scec#ona! !a Am#n#sac#$n T#/&a#a am/#7n p&ee ap!#ca 0a&a!mene !as sanc#ones en !a %oma 8 con#c#ones ;&e esa/!e>ca me#ane eso!&c#ones.
,a&e T#/&a#o Como em#no!o0a #eca 8 e!ac#onaa con !a #mpos#c#$n #/&a#a< Ga/#e! E< Lopee0 1))6.Re0&!ac#$n 8 s&pe"#s#$n e L#;e>< nos menc#ona ;&e !#;e> es poses#$n e !a empesa e Páginá 19
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e%ec#"o necesa#o en e! momeno opo&no ;&e nos pem#a =ace e! pa0o e !os compom#sos ane#omene conaos Am/#o Soc#a! Es9 o#enao a a!can>a e! p#nc#p#o e !a e;a #/&a#a@ es ec# 0a"a a! con#/&8ene se0n< !as enas ;&e posee o capac#a econ$m#ca e! m#smo peo o#enaa a !a ceac#$n e &na conc#enc#a #/&a#a 8 a !a e#s#/&c#$n e #;&e>a. Con%ome !o esa/!ece e! Deceo Le0#s!a#"o ((1 "#0ene a pa# e! 1 e Eneo e 1))4< e! S#sema T#/&a#o compene:
EL CÓDI!O TRIBTARIO
E! C$#0o T#/&a#o cons#&8e e! ee %&namena! e! S#sema T#/&a#o Nac#ona!< 8 esa/!ece !os p#nc#p#os 0enea!es< #ns#&c#ona!es< poce#m#enos 8 nomas e! oenam#eno &#co#/&a#o. Ese c$#0o #0e !as e!ac#ones &#cas o#0#naas po !os #/&os. S&s #spos#c#ones< s#n e0&!a a n#n0n #/&o en pa#c&!a< son ap!#ca/!es a oos !os #/&os #mp&esos< con#/&c#ones 8 asas peenec#enes a! s#sema #/&a#o nac#ona!< 8 a !as e!ac#ones ;&e !a ap!#cac#$n e esos 8 !as nomas &#co#/&a#as o#0#nen. Nosoos cons#eamos ;&e n&eso C$#0o T#/&a#o se asc#/e a esa en !a me#a ;&e cons#ea ;&e !a eenc#$n 8 pecepc#$n e #/&os cons#&8en o/!#0ac#ones #/&a#as@ en !a me#a ;&e esas %#0&as se enc&enan e0&!aas eno e! L#/o I e #c=o c&epo !e0a!< e! m#smo ;&e es9 e#cao a e0&!a !a o/!#0ac#$n #/&a#a.
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De%#n#c#$n concep&a! so/e Esaos ,#nanc#eos
.. ESTADOS 3INANCIEROS Cons#&8en &na epesenac#$n es&c&aa e !a s#&ac#$n %#nanc#ea< e! en#m#eno %#nanc#eo< 8 e !os %!&os e e%ec#"o e &na en#a. Aec=eea< Keea< G#a#n#< Lae>< '+1'< p.1'. Se0n !a NIC: Los esaos %#nanc#eos cons#&8en &na epesenac#$n es&c&aa e !a s#&ac#$n %#nanc#ea 8 e! esempeo %#nanc#eo e &na en#a. Se0n e! e0!ameno e SM*: Los esaos %#nanc#eos son e! me#o p#nc#pa! paa s&m#n#sa #n%omac#$n e !a empesa 8 se pepaan a pa# e !os sa!os e !os e0#sos cona/!es e !a empesa a &na %ec=a eem#naa. Se0n e! an#0&o PLAN CONTABLE GENERAL RE*ISADO: Son c&aos ;&e pesenan< en %oma s#sem9#ca 8 oenaa< #"esos aspecos e !a s#&ac#$n %#nanc#ea 8 econ$m#ca e &na empesa< e ac&eo con p#nc#p#os e cona/#!#a 0enea!mene acepaos. De%#n#c#ones Se0n< Ca!e$n< '++< p.1 Los esaos %#nanc#eos son c&aos s#sem9#cos ;&e pesenan en %oma a>ona/!e< #"esos aspecos e !a s#&ac#$n %#nanc#ea e !a 0es#$n e &na empesa< e ac&eo con p#nc#p#os e cona/#!#a 0enea!mene acepaos. S#n em/a0o< A#s#>9/a!< '++'< p.4 p!anea ;&e Son e! #n%ome %#na! ;&e a! em#na e! peoo cona/!e e/e pesena !a am#n#sac#$n e !a empesa. Los esaos %#nanc#eos son e! o/e#"o em#na! e !os e0#sos cona/!es. Po oa pae< Ye/a!!os< '++(< p.'55 #n%oma ;&e !os esaos %#nanc#eos Son &n con&no e esmenes ;&e #nc!&8en ec#/os< c#%as 8 c!as#%#cac#ones en !os ;&e se
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e%!ean !a =#so#a e !os ne0oc#os ese ;&e se #n#c#$ =asa e! !#mo a e %&nc#onam#eno.
CLASES DE ESTADOS 3INANCIEROS E?#sen #%eenes #pos e Esaos ,#nanc#eos< ;&e se c!as#%#can como:
a)
E$tado de Sit*aci(& 3i&a&ciera# Tam/#7n se conoce como &n /a!ance 0enea! o /a!ance cona/!e< #n%oma so/e !os ac#"os e &na empesa< pas#"os 8 pa#mon#o neo o %onos pop#os en &n p&no momeno ao.
b)
E$tado de Re$*ltado# Tam/#7n se !e conoce como c&ena e p7#as 8 0ananc#as e #n%oma so/e !os #n0esos e &na empesa< !os 0asos 8 !as 0ananc#as o p7#as en &n peoo e #empo. Inc!&8e po ano !as "enas 8 !os #"esos 0asos en ;&e =a #nc&#o paa conse0!as.
c)
E$tado de Cambio$ e& el Patrimo&io# E?p!#ca !os cam/#os en !os %onos pop#os o pa#mon#o neo e !a empesa &ane e! peoo ;&e se e?am#na.
d)
E$tado de 3l*4o de E)ecti'o#
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In%oma so/e !os mo"#m#enos e %!&os e e%ec#"os e !a empesa en conapos#c#$n con !a c&ena e es&!aos ;&e &#!#>a e! c#e#o e! e"en0o 8 no #ene en c&ena !os mo"#m#enos ocas#onaos po !a #n"es#$n 8 %#nanc#ac#$n.
e)
Nota$ a lo$ E$tado$ 3i&a&ciero$# Cons#se en &na e?p!#cac#$n 8 an9!#s#s e !os aos m9s
s#0n#%#ca#"os e !os esaos ane#oes 8 e !as ec#s#ones ;&e =an !!e"ao a e!!os< as como e !as ec#s#ones 8 e?peca#"as e !a o0an#>ac#$n paa e! %&&o.
.1.1. Patrimo&io *a!o es#&a! e !os ac#"os e! ene econ$m#co esp&7s e e&c# oos !os pas#"os< 8 a0&pa e! con&no e c&enas ;&e epesena e! "a!o emanene e compaa e! ac#"o menos e! pas#"o< po&co e !os ec&sos neos e! ene econ$m#co ;&e =an s#o s&m#n#saos po e! pop#ea#o e !os m#smos< 8a sea #ecamene o como consec&enc#a e! 0#o o#na#o e s&s ne0oc#os S#n#s#ea< Po!anco 8 Kenao< '++5< 31+. E! pa#mon#o se compone e! con&no e /#enes< eec=os 8 o/!#0ac#ones o e&as< s&scep#/!es e se e?pesaos en &n#aes monea#as< con ;&e c&ena oo s&eo econ$m#co en &n momeno eem#nao paa e! esao!!o e s& ac#"#a Me!0s< Mos#c= 8 2o=nson< 1)(6< 4+ paa a! e%eco ese a&o e%#ne !os componenes e esa e%#n#c#$n e !a s#0ene manea:
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Z B#enes: comp&eso po e! ac#"o %#o e#%#c#os< #nsa!ac#ones< ma;na#a< e;pos e comp&ac#$n< #n"ena#os #spon#/!es paa !a "ena 8 e! #spon#/!e. Z Deec=os: C7#os a c!#enes< ep$s#os /anca#os< paenes< macas o %an;c#as a;#as. Z O/!#0ac#ones: comp&esa po !os compom#sos a;#os con po"eeoes< aceeoes "a#os 8 esao. Con&no e /#enes< eec=os 8 o/!#0ac#ones asc#os a &na empesa paa &n %#n eem#nao SEGO*IA< '++
a: Pa$i'o Ro8 B. ese< P#nc#p#o e Cona/#!#a< P90. 'a E#c#$n< nos #ce ;&e e! Pas#"o es e! con&no e De&as 8 o/!#0ac#ones pec&n#a#as Se0n Don An7s Moneo
e! Pas#"o es E! con&no e
c7#os Pas#"os a ca0o e &na empesa Don Ma?#m#no An>&es< Cona/#!#a Genea!< P90. 3 'a E#c#$n< nos #ce ;&e es Too a;&e!!o ;&e e! empesa#o e/e.
b: Acti'o 2a"#e Romeo Lope>< E#o#a! Mc Ga K#!!< nos #ce ;&e e! ac#"o es9 #ne0ao po oos a;&e!!os ec&sos e ;&e #spone !a en#a paa !a ea!#>ac#$n e s&s %#nes< !os c&a!es e/en epesena /ene%#c#os econ$m#cos %&&os %&naamene espeaos paa &na Páginá 24
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en#a econ$m#ca< po"en#enes e ansacc#ones o e"enos ea!#>aos #en#%#ca/!es 8 c&an#%#ca/!es en &n#aes monea#as.
Se0n E!8 Ye/a!!os Ye/a!!os< E#o#a! A"c S#semas< e! ac#"o se es&me oos !os /#enes eec=os 8 "a!oes a;#os po !a empesa<
as
como
!os
esem/o!sos
e!ac#onaos
con
!a
#n"es#0ac#$n< e?p!oac#$n< esao!!o< ec ;&e e/e9n se a/so/#os como 0aso en eec#c#o pose#oes.
;. METODOLO!IA ;.1 Metodolo,7a de la I&'e$ti,aci(& ;.1.1 Ti%o de Te$i$ La pesene #n"es#0ac#$n es #po esc#p#"a compaa#"a 8 coe!ac#ona! S9nc=e> 8 Re8es< 1))6@ A!ac$n< 1))1. Po;&e !a p#mea "a#a/!e a%eca a !a se0&na "a#a/!e.
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VARIABLE
TIPOS
EVASION CUANTITATI*A
TRIBTARIA
COMO LOS
A3ECTA
A
CUANTITATI*A
INDEPENDIENTE
DEPENDIENTE
ESTADOS
3INANCIEROS ,UENTE: EL SIGUIENTE CUADRO ES ELABORACION PROPIA
Variable i&de%e&die&te
Alca&ce# C*a&titati'o
<# EVASION TRIBTARIA In#caoes Q1: %aco #/&a#o Q': %aco moa! 8 7#co Q3: %aco econ$m#co Q4: %aco soc#a!
Variable de%e&die&te Alca&ce# C*atitati'o =# E3ECTOS EN LOS ESTADOS 3INANCIEROS In#caoes 1: Ac#"o ': Pas#"o 3: Pa#mon#o
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4: Gasos e In0esos
La #n"es#0ac#$n esc#p#"a compaa#"a cons#se en eco!eca en os o m9s m&esas con e! pop$s#o e o/se"a e! compoam#eno
e
&na
"a#a/!e<
aano
e
cono!a
esas#camene oas "a#a/!es ;&e se cons#ea p&een a%eca !a "a#a/!e es&#aa "a#a/!e epen#ene. Ese es&#o !o poemos #a0ama e !a manea s#0ene: M1 O1 ? 8 > M' O' ? 8 > En e! #a0ama M1 8 M' son !as m&esas e a/ao 8 O1 8 O' son !as o/se"ac#ones o me#c#ones ea!#>aas@ m#enas ;&e ?8> epesenan !as "a#a/!es cono!aas esas#camene. Po oo !ao< !a #n"es#0ac#$n coe!ac#ona! se o#ena a !a eem#nac#$n e! 0ao e e!ac#$n e?#sene ene os o m9s "a#a/!es e #ne7s en &na m#sma m&esa e s&eos o e! 0ao e e!ac#$n e?#sene ene os %en$menos o e"enos o/se"aos. C&ano se aa e &na m&esa e s&eos< e! #n"es#0ao o/se"a !a pesenc#a e !as "a#a/!es ;&e esea e!ac#ona 8 !&e0o !as e!ac#ona po me#o e !a 7cn#ca esas#ca e an9!#s#s e coe!ac#$n. En c#enc#as soc#a!es< po eemp!o< e! #n"es#0ao o/se"a9 e! momeno en ;&e apaece &n eem#nao %en$meno< 8 ;&7 oas c#c&nsanc#as se pesenan am/#7n e manea conempo9nea paa as poe eem#na !a pos#/!e e!ac#$n e?#sene ene #c=o e"eno. Ese #po e es&#o pem#e a%#ma en ;&7 me#a !as "a#ac#ones en
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&na "a#a/!e o e"eno es9n asoc#aas con !as "a#ac#ones en !a oa & oas "a#a/!es o e"enos. La pesene #n"es#0ac#$n &#!#>a &n #seo esc#p#"o coe!ac#ona! 8a ;&e #ene como %#na!#a eem#na !a e!ac#$n ;&e e?#se< e !a 0es#$n e !as c&enas po co/a con !a am#n#sac#on e! cap#a! e a/ao en !as #n&s#as e %a/#cac#on e p!as#co en !a c#&a e L#ma La #n"es#0ac#$n esc#p#"a se sopoa p#nc#pa!mene en 7cn#cas como !a enc&esa< !a ene"#sa< !a o/se"ac#$n 8 !a e"#s#$n oc&mena!. La #n"es#0ac#$n es esc#p#"a< se aa e &n es&#o c&8o o/e#"o es e! !o0o e &n an9!#s#s< e"a!&ac#$n< #en#%#cac#$n< e #nepeac#$n e !os =ec=os ea!es ;&e oc	n a !o !a0o e! es&#o. Un #a0ama e ese #po e es&#o se9 e! s#0ene:
D$ne: M: Es !a m&esa con !a c&a! se ea!#>a9 e! es&#o. O1: In#ca !a me#c#$n a !a "a#a/!e Ges#$n e !as c&enas po co/a Páginá 28
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O': In#ca !a me#c#$n a !a "a#a/!e Am#n#sac#$n e cap#a! e a/ao En esenc#a< !a #n"es#0ac#$n coe!ac#ona! /&sca #en#%#ca po/a/!es e!ac#ones ene "a#a/!es me#as. E! 7m#no "a#a/!e me#a se #%eenc#a e! concepo "a#a/!e man#p&!aa< ;&e coespone a! m7oo e?pe#mena!. En e%eco< en !a #n"es#0ac#$n coe!ac#ona! no se man#p&!an "a#a/!es en e! sen#o e ;&e !as "a#ac#ones en !a "a#a/!e #nepen#ene 0eneen cam/#os en !a "a#a/!e epen#ene. La &#!#a 8 e! pop$s#o p#nc#pa! e !os es&#os coe!ac#$na!es son sa/e c$mo se p&ee compoa &n concepo o "a#a/!e conoc#eno e! compoam#eno e oa & oas "a#a/!es e!ac#onaas.
;. Poblaci( Es e! con&no e oos !os e!emenos &n#aes e an9!#s#s ;&e peenecen a! 9m/#o espac#a! one se esao!!a e! a/ao e #n"es#0ac#$n.
Se e%#ne !a po/!ac#$n< en s& acepc#$n soc#o!$0#ca< como Con&no e !os #n#"#&os o cosas some#o a &na e"a!&ac#$n esas#ca me#ane m&eseo. En c&a!;e #n"es#0ac#$n< e! p#me po/!ema ;&e apaece< e!ac#onao con ese p&no< es !a %ec&ene #mpos#/#!#a e eco0e aos e oos !os s&eos o e!emenos ;&e
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#neesen a !a m#sma. A!0&nos a&oes oman !a pa!a/a Un#"eso como s#n$n#mo e po/!ac#$n< a;& cons#eaemos ;&e e! &n#"eso es#0na a oos !os pos#/!es s&eos o me#as e &n c#eo #po... La pae e! &n#"eso a !a ;&e e! #n"es#0ao #ene acceso se enom#na po/!ac#$n.
La po/!ac#$n paa n&eso a/ao e #n"es#0ac#$n son !as empesas %oma!es e L#ma < se cons#e$ esa po/!ac#$n paa ea!#>a n&eso a/ao e/#o a ;&e !as empesas %oma!es se concenan ma8omene en L#ma se ea!#>$ en /ase a !a po/!ac#$n epesenaa po !a Empesa SERCON CONSTRUCTORA SAC Las &n#aes e an9!#s#s esa9n con%omaas po 53 s&eos e !as 9eas e Cona/#!#a< ,#nan>as 8 Am#n#sac#$n
C*adro de di$trib*ci(& de la %oblaci(& rea$ Poblaci(& >N: Co&tabilidad 19 3i&a&-a$ 12 Admi&i$traci(& 2 Total 9/
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,UENTE: AREA DE RECURSOS KUMANOS DE LA EMPRESA SERCON CONSTRUCTORA SAC
;./ Ti%o$ de M*e$treo ;./.1 M*e$treo 3.3.1 No Po/a/#!s#co N&eso m&eseo es no po/a/#!s#co< po;&e !a po/!ac#$n es meno a 15+ pesonas. SEGÚN CARLOS OCKOA< es &na 7cn#ca comnmene &saa. Cons#se en se!ecc#ona &na m&esa e !a po/!ac#$n po e! =ec=o e ;&e sea acces#/!e. Es ec#< !os #n#"#&os emp!eaos en !a #n"es#0ac#$n se se!ecc#onan po;&e es9n %9c#!mene #spon#/!es< no po;&e =a8an s#o
se!ecc#onaos
me#ane
&n
c#e#o
esas#co.
Esa
con"en#enc#a< ;&e se s&e!e a&c# en &na 0an %ac#!#a opea#"a 8 en /aos coses e m&eseo< #ene como consec&enc#a !a #mpos#/#!#a e =ace a%#mac#ones 0enea!es con #0o esas#co so/e !a po/!ac#$n. Ka/#&a!mene< e! #n"es#0ao no a/aa con oos !os e!emenos e !a po/!ac#$n ;&e es&#a s#no s$!o con &na pae o %acc#$n e e!!a@ a "eces< po;&e es m&8 0ane 8 no es %9c#! a/aca!a en s& oa!#a. Po e!!o< se e!#0e &na m&esa epesena#"a 8 !os aos o/en#os en e!!a se &#!#>an paa ea!#>a pon$s#cos en po/!ac#ones %&&as e !as m#smas caaces#cas. Sa!"o en e! caso e po/!ac#ones pe;&eas< pocas "eces en &na #n"es#0ac#$n se c&ena con e! #empo< !os ec&sos 8 !os me#os paa es&#a &na po/!ac#$n comp!ea. A "eces n# s#;ea poemos e!#m#a e?acamene &na po/!ac#$n< oas "eces !a po/!ac#$n oa! an no e?#se como s&cee en !os es&#os so/e pe#cc#$n Esos mo#"os e #empo< coso< acces#/#!#a a !os #n#"#&os 8 comp!e#a e !as opeac#ones e Páginá 31
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eco0#a< c!as#%#cac#$n 8 an9!#s#s e !os aos =acen ;&e !a 0an ma8oa e !os po8ecos e #n"es#0ac#$n no es&#en m9s ;&e &na pae epesena#"a e !a po/!ac#$n< enom#naa m&esa. Eso se p&ee =ace as po;&e< s# se se!ecc#ona coecamene !a m&esa< 7sa p&ee apoanos #n%omac#$n epesena#"a 8 e?aca e oa !a po/!ac#$n. M&esa no po/a/#!s#cas: La e!ecc#$n e esa m&esa no epene ca&sas e!ac#onaas con !as po/a/#!#aes< s#no ;&e e! #n"es#0ao &#!#>a !a se!ecc#$n po caaces#cas espec#a!es. Es &n poce#m#eno e se!ecc#$n #n%oma! 8 &n poco a/#a#a< s#n em/a0o< es &#!#>ao en !as c#enc#as soc#a!es con m&c=a %ec&enc#a. En ese caso m9s ;&e !a epesena#"#a< se /&sca9 !a e!ecc#$n e s&eos con !as caaces#cas pe"#amene espec#%#caos en e! po/!ema. M&esa e e?peos: S&eos e?peos en e! ema. S&eos #po: S&eos ;&e c&/en !as m#smas caaces#cas e;&e#as en e! po/!ema 8 ;&e se &#!#>an en es&#os e?p!oao#os< c&a!#a#"os< ;&e no /&scan !a esana#>ac#$n. M&esas po c&oas: se &#!#>an paa es&#os e op#n#$n< se aa e ap!#ca c&es#ona#os a s&eos en !a ca!!e o en &na eem#naa #ns#&c#$n /&scano c&/# &n pocenae peesa/!ec#o e s&eos con caaces#cas s#m#!aes. Se0n n&esa #n"es#0ac#$n se =a cons#eao oma !a m&esa me#ane !a %$m&!a e m&eseo a!eao#o s#mp!e paa es#ma popoc#ones< en !a c&a! se conoce !a po/!ac#$n po/!ac#ones %#n#as.
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Paa e! c9!c&!o e! amao e !a m&esa se &#!#>$ !a %$m&!a paa "a#a/!es c&a!#a#"as o p&e/as no paam7#cas< s#eno !a s#0ene: N [ \\\\>' p; N\\\ E' N1] >' p ; S#eno: Y: Es e! "a!o asoc#ao a &n n#"e! e con%#an>a< &/#cao en !a Ta/!a Noma! Es9na< c&8o an0o e "a#ac#$n esa ene )+H ^ con%#an>a ^ ))H Paa &na po/a/#!#a e! )+H e con%#an>a@ e! "a!o asoc#ao a !a a/!a noma! es9na e > [ 1.64 p: Popoc#$n e po%es#ona!es "aones ;&e a/aan en !as 9eas e am#n#sac#$n< %#nan>as 8 cona/#!#a@ paa e! pesene es&#o epesena &n "a!o e p [ +.6< es ec# e! 6+H son =om/es ;: Popoc#$n e po%es#ona!es m&ees "aones ;&e a/aan en !as 9eas e am#n#sac#$n< %#nan>as 8 cona/#!#a@ paa e! pesene es&#o epesena &n "a!o e ; [ +.4< es ec# e! 4+H son m&ees. _: Es e! m9?#mo eo pem#s#/!e ;&e e?#se en oo a/ao e #n"es#0ac#$n e! an0o e "a#ac#$n e! ma0en e eoes es: 1H ^_ ^ 1+H. Paa e! pesene a/ao se cons#ea &n eo e! 5H _ [ +.+5 n: Tamao $p#mo e !a m&esa. Reemp!a>ano "a!oes enemos:
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&? >1.;2: >@.;@.2: >9/: >@.@9: >9/51: >1.;2: >@.; @.2: &? /2 @. &? 2/ & ? 2/ *e e$ la m*e$tra ideal. Con !a m&esa #n#ca se e/e o/ene e! %aco e #s#/&c#$n m&esa! %m [ +.1 con !a %#na!#a e o/ene !a #s#/&c#$n e !a m&esa po 9eas e a/ao< e !a s#0ene manea:
C*adro de di$trib*ci(& de la m*e$tra >&: rea$ Poblaci(& >N: M*e$tra >&: Co&tabilidad 19 1 3i&a&-a$ 12 11 Admi&i$traci(& 2 @ Total 9/ 2/
3ENTEF CADRO PROPIO
;.2 Ti%o$ de i&$tr*me&to$ de $elecci(& E*ASION TRIBUTARIA: esa "a#a/!e se cons#ea se cons#ea a!cance c&a!#a#"o po ;&e no se p&ee me# n# es#ma "a!oes po !o ano so!o se p&ee esc#/#< ea!#>a compaac#ones e manea ea!!aa paa ea!#>a !a #n"es#0ac#$n< peo s& &so esas#co es /ao.
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En !a "a#a/!e epen#ene ,ACTOR TRIBUTARIO se cons#ea como &n a!cance c&an#a#"o po;&e se p&ee me# 8 es#ma "a!oes se p&ee a/aa con aos esas#cos 8 ap!#ca m7oos maem9#cos paa ea!#>a c9!c&!os paa eem#na e! e%eco 8 e /a!ance 0eneao en !os esaos %#nanc#eos esas#co.
;.2.1 M+todo$ %ara la reco%ilaci(& de la i&)ormaci(& Las 7cn#cas e eco!ecc#$n e aos son !as #s#nas %omas o maneas e o/ene !a #n%omac#$n. En esa #n"es#0ac#$n !as 7cn#cas a emp!ea se9n !as s#0enes:
;.2.1.1 Ob$er'aci(& directa: Esa 7cn#ca se ea!#>a s#n #neme#a#os ;&e #sos#onen !a #n%omac#$n en s& oa!#a< pem##eno !a o/enc#$n e aos< #ecamene e !a ea!#a en e! c&a! se enc&ena e! po/!ema. La o/se"ac#$n #eca es a;&e!!a en !a c&a! e! #n"es#0ao p&ee o/se"a 8 eco0e aos me#ane s& pop#a o/se"ac#$n Tama8o< 1))). p.1''.3(
;.2.1. E&tre'i$ta &o e$tr*ct*rada# es &na 7cn#ca ;&e pem#e eca/a #n%omac#$n e m&c=a #mpoanc#a 8 aem9s a &na ma8o !#/ea a !a
#n#c#a#"a e !a pesona #neo0aa 8 a! enc&esao< a9nose en 0enea! e pe0&nas a/#eas ;&e son espon#as eno e &na con"esac#$n en#eno como caaces#cas p#nc#pa!es !a a&senc#a e &na esana#>ac#$n %oma!.
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Es a;&e!!a ;&e pem#e &sa &na %oma naa#"a< 8 !as pe0&nas se &#!#>an n#camene paa s&sc#a naac#ones. Tama8o< 1))). p.1'4.
;.2.1./ Re'i$i(& doc*me&tal o biblio,rá)ica : Cons#se en !a e"#s#$n e !#/os< %o!!eos< enc#c!ope#as< #cc#ona#os< a/aos e 0ao< as como oc&menos e !a empesa a!es como< ec#/os e co/os< %ac&as e "enas< compo/anes e ep$s#os e #n0esos e caa ;&e se9n e 0an a8&a paa s&sena 8 o#ena !a #n"es#0ac#$n. Con especo a !as 7cn#cas e #n"es#0ac#$n< se ap!#c$ !a enc&esa< caace#>aa po s& amp!#a &#!#a en !a #n"es#0ac#$n soc#a! po e?ce!enc#a< e/#o a s& &#!#a< "esa#!#a< senc#!!e> 8 o/e#"#a e !os aos< !a #n%omac#$n se o/&"o me#ane e! c&es#ona#o como #ns&meno e #n"es#0ac#$n.
Com%robaci(& de 'alide- G co&)iabilidad de i&$tr*me&to$. La "a!#e> e! e%e#o #ns&meno %&e oo0aa po +5 e?peos
en e! 9ea< ;enes e"a!&aon !a pe#nenc#a e !as pe0&nas ;&e !o con%oma/an. As#m#smo< paa compo/a s& con%#a/#!#a< se ap!#c$ &na enc&esa p#!oo a 1+ s&eos conemp!aos a! a>a< en !os ;&e se p&o compo/a !a ca!#a e !a #n%omac#$n 8 !a pos#/#!#a e o/ene es&!aos $p#mos.
;.2. T+c&ica$ %ara el %roce$amie&to G a&áli$i$ de la i&)ormaci(& Se &#!#>$ !a esas#ca esc#p#"a como 7cn#ca paa e! an9!#s#s e aos< #seano a/!as e %ec&enc#as a/so!&as 8 pocen&a!es paa mosa !as esp&esas e !os s&eos.
Páginá 36
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;.2./ A$%ecto$ +tico$ En !a e!a/oac#$n e !a es#s< se #o c&mp!#m#eno a !a `#ca Po%es#ona!< ese e! p&no e "#sa espec&!a#"o con p#nc#p#os %&namena!es e moa! #n#"#&a! 8 soc#a!@ 8 e! p&no e "#sa p9c#co a a"7s e nomas 8 e0!as e con&ca paa sa#s%ace e! /#en comn< con c#o e "a!o ;&e se a#/&8e a !as cosas po s& %#n e?#senc#a! 8 a !as pesonas po s& na&a!e>a ac#ona!< enmacaas en e! C$#0o e `#ca e !os m#em/os e !os Co!e0#os e Conaoes P/!#cos e! pas< ano o/se"anc#a o/!#0ao#a a !os s#0enes p#nc#p#os %&namena!es: Ine0#a. O/e#"#a. Compeenc#a po%es#ona! 8 e/#o cao. Con%#enc#a!#a. Compoam#eno po%es#ona! En 0enea!< !a e!a/oac#$n e! po8eco se !!e"$ a ca/o pe"a!ec#eno !os "a!oes 7#cos< como poceso #ne0a!< o0an#>ao< co=eene< sec&enc#a!< 8 ac#ona! en !a /s;&ea e n&e"os conoc#m#enos con e! pop$s#o e encona !a "ea o %a!sea e cone&as 8 coa8&"a a! esao!!o e !a c#enc#a cona/!e.
;.9. C*e$tio&ario e$tr*ct*rado 1. WPo;&e e"ae Imp&esosX A B C
Ta$a de im%*e$to$ alto$ In%oma!#a ,a!a e conoc#m#eno Páginá 37
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D
Consane cam/#o en !as !e8es
'.
¿Ha tenido algún problema en el pago de impuestos
SI NO WPo;&7X..............................................................................
3.
A B C D 4.
A B C D 5.
¿!s consiente "ue reali#a pagos a la $%&'(
Nada Basane Poco M&c=o
¿!sta de acuerdo con la tasa de impuestos
Nada Basane Poco M&c=o
¿ree usted "ue en la actualidad e*iste conciencia tributaria por parte de los contribu+entes
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SI NO 6.
¿%sted, como -uncionario . contribu+ente, considera "ue e*iste e/asin scal
SI NO (.
¿$egún su criterio en la actualidad o en aos anteriores a e*isdo ac/idades ilcitas "ue a+uden a los incrementos de la e/asin scal
SI NO .
¿ree usted "ue una de las -ormas de e/adir impuestos es ma"uillae de los estados nancieros para pagar menos impuestos
SI NO
).
¿ree usted "ue la 'dministracin (ributaria es poco e*ible a la ora de cobrar los impuestos
SI NO 1+.
WCons#ea &se ;&e e! S#sema T#/&a#o :eruano es poco
transparente
SI NO 11.
¿$egún su e*periencia considera usted "ue e*iste en la $%&'( pocas probabilidades para
detectar el !/asor
Páginá 39
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SI NO 1'.
¿ree usted "ue el proceso de ;ecaudacin (ributaria en la actualidad es poco eciente +
lento
SI NO DESARROLLO DE ENCENTAS 1. PORHE EVADE IMPESTOS
. A TENIDO AL!N PROBLEMA EN EL PA!O DE AL!N IMPESTO
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3<
ESCONCIENTE HE REALIJA PA!OS A LA SNAT
2. ESTA DEACERDO CON LA TASA DE IMPESTO
9. CREE STED HE EN LA ACTALIDAD E
Páginá 41
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;. STED COMO 3NCIONARIOKCONTRIB=ENTE CREE HE E
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. SE!"N S CRITERIO EN LA ACTALIDAD O EN AOS ANTERIORES A E
CREE
8<
STED HE NA DE LAS 3ORMAS DE EVADIR IMPESTOS ES MAHILLA8E DE LOS ESTADOS 3INANCIEROS PARA PA!AR MENOS IMPESTOS
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Q. CREE STED HE LA ADMINISTRACIÓN TRIBTARIA ES POCO 3LE
10<
CONSIDERA STED HE EL SISTEMA TRIBTARIO PERANO ES POCO TRANSPARENTE
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11<
WSE!"N S E
E
1. CREE STED HE EL PROCESO DE RECADACIÓN TRIBTARIA EN LA ACTALIDAD ES POCO E3ICIENTE = LENTO
Páginá 45