MAKALAH AUDIT INTERNAL “KERTAS KERJA”
AKUNTANSI D KELOMPOK 6 :
Stefan Jordan Limpo (14 13 027) Febrianty (14 13 189) Beatriks ardianti !atebon" (14 13 078) #$intya %e&i Lo'o (14 13 071) Siti artina %atan (14 13 10)
FAKULTAS EKONOMI JURUSAN AKUNTANSI UNIVERSITAS ATMA JAYA MAKASSAR 2017
PENDAHULUAN Penge!"#n Ke!#$ Ke%#
ertas ker*a (&orkin" paper) mendok+mentasikan a+dit, ertas ker*a berisi -atatan informasi yan" dipero'e$ dan ana'isis yan" di'ak+kan se'ama proses a+dit, ertas ker*a berisi dok+mentasi atas 'an"ka$.'an"ka$ berik+t ini da'am proses a+dit/
en-ana a+dit termas+k pro"ram a+dit
!emeriksaan dan ea'+asi ke-+k+pan dan efektiitas sistem kontro'
interna',
!rosed+r.prosed+r a+dit yan" di'ak+kan informasi yan" dipero'e$ dan kesimp+'an yan" di-api
!ene'aa$an kertas ker*a o'e$ penye'ia
Laporan a+dit
indak 'an*+t dari tindakan perbaikan
F&ng$" Ke!#$ Ke%#
+ditor interna' menyiapkan kertas ker*a +nt+k beberapa t+*+an yan" berbeda/
5nt+k mend+k+n" 'aporan a+dit,
ertas ker*a ker*a yan" terstr+kt+r den"an den"an
baik mem+da$kan pen"a'i$an dari materi yan" dit+'is se'ama a+dit men"enai $a'aman.$a'aman 'aporan a+dit interim dan fina', 5nt+k menyimpan informasi yan" dipero'e$ me'a'+i tanya *a&ab
pene'aa$an instr+ksi dan ara$an ana'isis sistem dan proses pen"amatan kondisi dan pemeriksaan transaksi,
5nt+k men"identifik men"identifikasi asi dan mendok+menta mendok+mentasikan sikan tem+an.tem+an tem+an.tem+an a+dit men"+mp+'kan b+kti yan" diper'+kan +nt+k menent+kan ter*adi dan '+asnya kondisi.kondisi yan" men"and+n" ke'ema$an,
5nt+k mend+k+n" pemba$asan den"an karya&an operasi,
5nt+k men*adi dasar ba"i penye'ia da'am mene'aa$ kema*+an dan
penye'esaian a+dit, 5nt+k memberi d+k+n"an dan b+kti +nt+k masa'a$.masa'a$ yan"
me'ibatkan ke-+ran"an t+nt+an $+k+m dan k'aim as+ransi, 5nt+k men*adi sarana ba"i a+ditor eksterna' da'am men"ea'+asi
peker*aan a+dit interna' dan kem+dian men""+nakannya da'am peni'aian mereka sendiri atas sistem kontro' interna' or"anisasi,
5nt+k men*adi men*adi 'atar be'akan" be'akan" dan data referensi +nt+k +nt+k pene'aa$n se'an*+tnya,
5nt+k membant+ memfasi'itasi pene'aa$an rekan se*a&at (peer reie&),
+ditor interna' $ar+s menyiapkan kertas ker*a yan" ak+rat *e'as teror"anisasi dan profesiona' den"an mempertimban"kan $a'.$a' berik+t ini/
!endok+mentasian termas+k peny+s+nan kertas ker*a
in"kasan termas+k -atatan tem+an a+dit
!emeberian indeks dan referensi si'an"
ertas ker*a pro forma
!ene'aa$an kertas ker*a o'e$ penye'ia
epemi'ikan dan kontro' atas kertas ker*a
riteria kertas ker*a yan" idea'
!en+'isan kertas ker*a se*a'an den"an kema*+an a+dit a+dit
!enyimpanan kertas ker*a
D'(&)en!#$"
ertas ker*a $ar+s men"ik+ti bent+k dan s+s+nan yan" konsisten tidak $anya da'am setiap pen+"asan a+dit tetapi *+"a pada departemen a+dit interna', Be"it + mereka terbiasa den"an s+at+ format a+ditor interna' tidak $ar+s berpikir banyak men"enai s+s+nan kertas ker*a tetapi 'ebi$ 'e bi$ keapda keb+t+$an apa yan" akan di-atat, ertas ker*a bisa men-ak+p antara 'ain/
!eren-anaan dok+men dan pro"ram a+dit
+esioner ind+k ind+k ba"an ba"an a'ir daftar pemeriksaan dan $asi'.$asi' ea'+asi kontro'
#atatan &a&an-ara
Ba"an or"anisasi pernyataan kebi*akan dan prosed+r serta deskripsi ker*a
S+rat konfirmasi dan representasi
Foto dia"ram dan tampi'an "rafis 'ainnya
5*i dan ana'isis transaksi
asi'.$asi' prosed+r pene'aa$an mana*emen
orespondensi a+dit yan" re'ean
Men%#g# Ke#*"#n Ke!#$ Ke%#
ertas ker*a yan" rapi memberikan kesan 'an"s+n" men"enai ke-ermatan dna profesiona'isme, Sem+a nama dan *abatan $ar+s di-etak den"an *e'as dan m+da$ dipa$ami, anya sat+ sisi 'embar ker*a yan" $ar+s di"+nakan/ karena materi pada $a'aman be'akan" bisa ter'e&atkan, ertas ker*a te'a$ 'ama di"+nakan da'am sidan" pen"adi'an, ertas ker*a yan" berantakan tidak 'ayak men*adi b+kti, Men%#g# Ke$e#g#)#n Ke!#$ Ke%#
Sem+a kertas ker*a $ar+s disiapkan pada kertas den"an +k+ran dan tampi'an yan" sama, ertas den"an +k+ran 'ebi$ ke-i' $ar+s di'ekatkan ke 'embar kertas ber+k+ran standar, ertas ber+k+ran 'ebi$ besar se$ar+snya di'ipat se$in""a mem+da$kan pene'aa$an yan" akan di'ak+kan, Men+"#*(#n Ke!#$ Ke%# #g# D#*#! D"*#,#)"
ertas ker*a $ar+s'a$ *e'as dan dapat dipa$ami tanpa memb+t+$kan informasi tamba$an, Setipa oran" yan" memba-a kertas ker*a terseb+t $ar+s dapat mema$ami apa yan" dip+t+skan a+ditor +nt+k di'ak+kan apa yan" te'a$ mereka 'ak+kan apa yan" mereka tem+kan apa kesimp+'an yan" diambi' dan apa sa*a yan" tidak dip+t+skan +nt+k diambi',
Men%#g# Ke!#$ Ke%# +#ng Re-e.#n
ertas ker*a sebaiknya dibatasi $anya pada masa'a$.masa'a$ yan" re'ean dan materia' yan" se-ara 'an"s+n" terkait den"an t+*+an.t+*+an t+*+an.t+*+an a+dit, 6emi'iki 6emi'iki pernyataan t+*+an yan" *e'as pada kertas ker*a membant+ memastikan re'eansi, Jika t+*+an a+dit tertent+ tertent+ tidak bisa dinyatakan den"an *e'as informasi yan" dipero'e$ -ender+n" men*adi tidak re'ean, Men%#g# Kee('n')"$#n Ke!#$ Ke%#
+ditor $ar+s men"$indari daftar dan sked+' yan" tidak per'+, 5nt+k it+ "+nakan sa'inan dok+men k'ien ata+ $asi' -etak komp+ter, %ok+men.dok+men ini bisa men+n*+kkan 'an"ka$.'an"ka$ a+dit yan" di'ak+kan men""+nakan tanda.tanda yan" berbeda *+"a men-atat tan""apan a+dit pada pin""ir kertas ker*a, 6as+kkan sebanyak m+n"kin +*i pada sat+ 'embar kertas ker*a, Sampe' yan" sama kem+dian bisa di"+nakan +nt+k se*+m'a$ ana'isis, ana 'isis, +ditor interna' int erna' sebaiknya sebaikn ya tidak ber+sa$a men*a&ab men*a&ab pertanyaan yan" m+n"kin m+n"kin m+n-+', a' ini ter+tama ber'ak+ bi'a pen"+*ian yan" di'ak+kan men+n*+kkan kondisi kondisi yan" mem+askan, Men%#g# Ke/&(&*#n Ke!#$ Ke%#
+ditor $ar+s menyimpan daftar yan" akan diker*akan di kertas ker*a mereka, !ada daftar ini mereka bisa men+'iskan $a'.$a' yan" masi$ $ar+s di'ak+kan di'ak+kan permikiran bar+ yan" 'ayak dipertimban"kan dan $a'.$a' 'ain yan" tidak se-ara k$+s+s ditetapkan di pro"ram a+dit tetapi memer'+kan tindakan a+dit, em+dian $a'.$a' yan" ada didaftar masi$ $ar+s diker*akan $ar+s di'ak+kan ata+ ka'a+ tidak berikan komentar dan beri referensi, %aftar yan" akan diker*akan mi'i k penyedia dan -atatan terseb+t *+"a men*adi ba"ian dari kertas ker*a a+ditor, Men%#g# Ke$ee,#n##n Pen&-"$#n
eseder$anaan dan ke*e'asan da'am kertas ker*a tidak berarti $ar+s men""+nakan str+kt+r ba$asa yan" semp+rna, a'imat.ka'imat rin"kas tetap bisa di"+nakan dan men"$emat &akt+, 5*i terak$ir dari seperan"kat kertas ker*a yan" baik ada'a$ apaka$ a+ditor interna' 'ain yan" tidak ber$+b+n"an den"an pen+"asan bisa
me'an"ka$ ke da'am pen+"asan a+dit yan" sedan" di'ak+kan mema$ami apa yan" te'a$ di'ak+kan dan me'ak+kan pemeriksaan tanpa men"$abiskan banyak +paya, &n#(#n S&$&n#n Ke!#$ Ke%# +#ng -'g"$
ertas ker*a $ar+s dis+s+n se-ara para'e' den"an pro"ram a+dit, Setiap s+b*ek yan" berbeda $ar+s dimas+kkan da'am ba"ian terpisa$ dari kertas ker*a, +b+n"an +b+n"an yan" se*a*ar antara pro"ram dan kertas ker*a akan mem+da$kan mem+da$kan pen"a-+an se'ama dan sete'a$ a+dit, 5nt+k setiap se"men a+dit a+ditor $ar+s memberikan memberikan infomasi +m+m da'am bent+k narasi pada a&a' ba"ian, ba"ian, nformasi nformasi terseb+t men-ak+p t+*+an operasi yan" dia+dit dan informasi 'ata r be'akan": or"anisasi statistik o'+me dan sistem kontro', %ibe'akan" narasi akan ada -atatan a+dit/ ba"an a'ir dari sistem kontro' *ad&a' pen"+*ian a+dit dan rin"kasan tem+an, Setiap 'embar ker*a +m+mnya akan berisi/ 1, J&&- +#ng e$("*!" , J+d+' $ar+s mem+at nama per+sa$aan or"anisasi ata+ f+n"si yan" dia+dit yan" men+n*+kkan sifat data yan" ter-ant+m da'am kertas ker*a dan men+n*+kkan tan""a' ata+ periode a+dit, 2, Reeen$" (e *en&g#$#n #&"! , a' ini men"identifikasikan nomor referensi dari pen+"asan a+dit, 3, T#n# $"-#ng #!#& $")3'- -#"nn+# , anda si'an" ata+ simbo'.simbo' 'ainnya $ar+s sera"am di sepan*an" a+dit, anda.tanda terseb+t $ar+s ke-i' dan ditempatkan den"an rapi ber"+na tetapi tidak ter'a'+ men-o'ok, anda.tanda terseb+t $ar+s di*e'askan di -atatan kaki, 4, T#ngg#- *e)3&#!#n #n "n"$"#- #&"!', an""a' $ar+s men+n*+kkan kapan kertas ker*a dise'esaikan, dise'esaikan, nisia' a+ditor $ar+s m+n-+' m+n-+' pada setiap 'embar, Lembar terpisa$ pada kertas ker*a $ar+s berisi daftar sem+a a+ditor dan staf 'ainnya pada pen+"asan a+dit serta inisia' mereka, ;, N')' eeen$" (e!#$ (e%# , ertas ker*a $ar+s dir+*+k saat disiapkan dan dib+at da'am pen"e'ompokkan yan" 'o"is, idak ada yan" 'ebi$
men""an""+ ba"i a+ditor ma+p+n pene'aa$ se'ain kertas ker*a dibiarkan tak bernomor dan tak terkenda'i, , S&)3e4$&)3e
#!#,
S+mber.s+mber
data
$ar+s
den"an
*e'as
diidentifikasi, R"ng(#$#n Ke!#$ Ke%#
6eskip+n kita te'a$ menyin""+n" pemb+atan rin"kasan bab 8 em+an +dit nam+n 'ayak +nt+k di*e'askan di sini karena pentin" +nt+k penya*ian kertas ker*a, +d +ditor itor da'am a'am me'ak e'ak+ +kan kan pen pene'+s e'+s+r +ran an a+d a+dit it seri serin" n" ka'i ka'i en" en""an men"a'okasikan &akt+ a+dit +nt+k memb+at rin"kasan, idak memb+at rin"kasan serin" ka'i mer+pakan kesa'a$an, pa yan" dipikir a+ditor s+da$ mereka k+asai sepen+$nya sepen+$nya bisa ter'+pakan ter'+pakan serin"in ber*a'annya ber*a'annya &akt+, n"atan n"atan bisa men*adi pe'ayanan yan" tidak setia setia kadan" ka'a menyimpan apa yan" diin"inkan sa*a, !roses pemb+atan rin"kasan menyediakan pandan"an menye'+r+$ yan" ob*ektif, ob*ektif, in"kasan bisa men"emba'ik men"emba'ikan an in"atan ke fakta.fakta fakta.fakta yan" ada, in"ka in"kasan san memban membant+ t+ menemp menempatk atkan an tem+an tem+an da'am da'am perspe perspektif ktif yan" &a*ar, &a*ar, in"kasan memfok+skan pada $a' yan" pentin" dan re'ean serta membant+ menempatkan $a'.$a' yan" tidak per'+ dan tidak re'ean se-ara tepat, +ditor yan" se-ara periodi- merin"kas tem+an mereka yan" b+r+k ma+p+n yan" baik meme"an" kenda'i atas pen+"asan a+dit mereka, in"kasan *+"a bermanfaat da'am men"$+b+n"kan ke'ompok.ke'ompok kertas ker*a yan" terkait den"an sat+ $a' tertent+, in"kasan dapat memberikan a'+r yan" ber+r+tan dan 'o"is +nt+k berba"ai kerta ker*a yan" sa'in" terkait dan dapat memfasi'itasi pene'aa$an atas ba"ian.ba"ian pen+"asan tertent+, Berik+t ini beberapa bent+k rin"kasan yan" dapat memberi manfaat/ R"ng(#$#n Seg)en4$eg)en A&"!
Setiap se"men a+dit $ar+s dirin"kas da'am bent+k narasi
+nt+k
men+n*+kkan s+b*ek a+dit t+*+an dan 'in"k+p a+dit tem+an kesimp+'an dan
rekomendasi a+ditor serta tindakan perbaikan yan" di'ak+kan k'ien, in"kasan $ar+s memi'iki referensi ke dok+men dok+men pend+k+n"annya, pend+k+n"annya, Bent+k rin"kasan ini diba$as 'ebi$ a&a' da'am s+s+nan kerta ker*a yan" 'o"is, R"ng(#$#n S!#!"$!"(
+ditor serin" ka'i men""+nakan rin"kasan statistik dari $asi' .$asi' pen"+*ian a+dit, %ata yan" tersebar pada sked+' pen"+*ian bisa dirin"kas se$in""a m+da$ diba-a dipa$ami dan ditan"ani, in"kasan ini $ar+s diper'ak+kan seba"ai seb+a$ piramid data ak$ir se-ara per'a$an me'+as ke beberapa sked+' pen"+*ian, in"kasan statistik yan" baik mem+da$kan pene'aa$ bera'i$ dari rin"kasan ke masin".masin" pen"+*ian tanpa men""+nakan pensi', +ditor akan me'ak+kan $a' ini +nt+k mereka, R"ng(#$#n R#*#!
!emba$asan den"an k'ien.pen"amatan kesepakatan ketidaksepakatan dan saran.saran mereka $ar+s dirin"kas den"an 'en"kap dan se"era, in"kasan bisa di"+nakan +nt+k men-atat $a'.$a' ini den"an tepat ses+ai apa yan" mereka katakan tidak seperti apa yan" ter'i$at disarin" me'a'+i pen"+mp+'an +'an", an""a' dan *am pemba$asan bisa berni'ai bi'a s+at+ saat ter*adi perse'isi$an,
R"ng(#$#n P'g#) A&"!
Be"it+ a+ditor menye'esaikan s+at+ se"men a+dit mereka $ar+s memb+at komentar yan" ses+ai da'am pro"ram a+dit men"enai tem+an.t em+an mereka. komentar yan" den"an rin"kas menyatakan kesimp+'an mereka tentan" aktiitas yan" dia+dit, Saat mereka kem+dian memba-a pro"ram a+dit a+ditor $ar+s menyadari men"enai -ara a+dit yan" di'ak+kan, !roses ini akan memberita$+ mereka apa yan" te'a$ di'ak+kan dan apa yan" masi$ $ar+s di'ak+kan, a' ini bisa membant+ mereka mema$ami m+t+ kontro' operasi dan kiner*a *+"a membant+ men"ontro'
a+dit, in"kasan *+"a bisa men*adi sema-am skesta rin"kas k+m+'atif dari pendapat mereka men"enai opreasi yan" sedan" mereka te'aa$, Berik+t ini beberapa -onto$ rin"kas/ Lan"ka$.'an"ka$ pro"ram
eferensi kertas omentar ker*a
!eriksa
se*+m'a$
"ambar
rekayasa +nt+k me'i$at apaka$ / e'a$ diperiksa den"an 'ayak
#.8
idak mem+askan +nt+k !royek , Li$at F.1,< 6em+askan 6em+askan pad !royek B dan #
6emen+$i spesifikasi
#.8
idak
me mem+askan
pa pada
!royek , Li$at F.2, 6em+askan 6em+askan pada !royek B dan # Ses+ai *ad&a'
#.8
idak
mem+askan
pada
!royek dan #, Li$at F 3 dan 4, 6em+askan pada !royek B <F men"a-+ pada Record of Audit Finding (#atatan em+an +dit)
R"ng(#$#n Te)&#n
6+n"kin 6+n"kin rin"kasan yan" pa'in" pentin" ada'a$ rin"kasan tem+an a+dit, 6asa'a$ ini memer'+kan dok+men pend+k+n" pa'in" banyak karena biasanya pa'in" serin" diba$as, in"kasan ini $ar+s berisi fakta.fakta yan" re'ean dan si"nifikan tentan" tem+an a+ditor, #atatan em+an +dit yan" 'en"kap bisa di'i$at di ampi'an 9.1,
Pe)3e"#n Ine($ #n Reeen$" S"-#ng
!emberian indeks si'an" yan" baik memi'iki beberapa t+*+an, !ertama menyeder$anakan pene'aa$an kertas ker*a o'e$ penye'ia, 6eskip+n a+ditor interna' memi'iki sem+a fakta yan" re'ean men"enai s+at+ masa'a$ den"an *e'as $+b+n"an antara fakta.fakta terseb+t m+n"kin tidak *e'as ba"i oran" 'ain, eferensi $ar+s den"an md+a$ men+nt+n pene'aa$ ke fakta.fakta terkait pada ba"ian 'ain kertas ker*a, ed+a referensi si'an" mem+da$kan *a'an ba"i a+ditor berik+tnya yan" men""+nakan kertas ker*a +nt+k pene'aa$an tindak 'an*+t, eti"a eti"a referen referensi si si'an" si'an" menyeder menyeder$an $anakan akan pene'aa pene'aa$an $an berik+ berik+tt nya atas kertas ker*a, %a'am s+asana disk+si den"an k'ien referensi referensi si'an" yan" baik membant+ men-e"a$ kesa'a$an dan ke-an""+n""an. $a' yan" =mema'+kan> sete'a$ k'ien menanyakan ses+at+ dan a+ditor sib+k men-arinya di kertas ker*a se$in""a yan" 'ain men*adi tidak sabar, sa bar, %an keempat referensi si'an" menin"katkan $asi' ak$ir / 'aporan a+dit interna', Saat a+ditor menyiapkan draf 'aporan kertas ker*a yan" memi'iki referensi yan" baik akan men+nt+n pada informasi pend+k+n" den"an -epat dan m+da$, ertas ker*a yan" tidak diberi referensi yan" baik -ender+n" meny+'itkan pen-arian data se$in""a ada ra$asia yan" tidak ditem+kan, Sistem pemberian indeks sebaiknya sebaiknya seder$ana seder$ana dan f'eksibe', Jenis pene'aa$an yan" berbeda akan memb+t+$kan po'a pemberian indeks yan" berbeda tetapi prinsip.prinsip tertent+ akan tetap ber'ak+, Sistem yan" akan di"+nakan pada pemeriksaan tertent+ $ar+s dipertimban"kan dan diren-anakan se"era sete'a$ pro"ram a+dit se'esai dib+at, %en"an -ara ini kertas ker*a bisa diberi referensi saat a+dit ber'an"s+n", Se$in""a a+ditor ter$indar dari banyaknya kertas ker*a yan" tidak memi'iki referensi di mana s+'it +nt+k menem+kan ses+at+,
Seb+a$ sistem indeks yan seder$ana seder$ana men""+nakan men""+nakan $+r+f besar +nt+k menandakan ba"ian yan" +m+m dari a+dit dan an"ka rab +nt+k kertas ker*a pada ba"ian te rseb+t, Beberapa a+ditor men""+nakan an"ka oma&i, a' ini bisa mem+askan +nt+k pemba"ian proyek a+dit yan" besar tetapi *ika an"ka me'ebi$i dan a+ditor yan" terbiasa den"an an"ka.an"ka rab $ar+s mener*ema$kan an"ka.an"ka oma&i da'am pikiran mereka, !emberian indeks dan referensi sian" -+k+p membosankan *ika tidak ditamba$ batas pener*ema$an, Jadi $+r+f besar dan an"ka.an"ka rab biasanya s+da$ memadai karena '+'+s +*i sistem pemberian" indek yan" baik/ keseder$anaan dan per'+asaan tak terbatas, +r+f besar bisa di+'an" *ika +r+tan B # dan seter+snya te'a$ terpakai terpakai sem+a, sem+a, 5nt+k se'an*+tnya se'an*+tnya a+ditor bisa men""+naka men""+nakan n BB ## dan 'ain.'ain, n"ka.an"ka rab *+"a bisa den"an m+da$ diper'+as/ 1 bisa men*adi 1,1 ata+ 1,1,1 ata+ 1,1,1,1, sistem yan" seder$ana ini 'ebi$ dis+kai dibandin"kan beberapa bent+k pemberian indeks yan" ke'i$atan seperti r+m+s a'*abar, 6isa'nya / ? @ @ 1 @ a (a) @ (1)
!enan""+n" *a&ab a+dit sebaiknya meminta asisten men*a"a referensi di kertas ker*anya, sisten $ar+s diberikan s+at+ symbo' pada saat mereka diberi t+"as, J+m'a$ pen+"asaan $ar+s diren-anakan da'am pro"ram a+dit, +r+f ab*ad bisa diberikan ke ba"ian.ba"ian da'am pro"ram terseb+t, Bi'a asisten diberikan simbo' yan" ses+ai, % ata+ %,1 misa'nya mereka kem+dian bisa disera$i tan""+n" *a&ab +nt+k memberi indeks pada kertas ker*a mereka dan memberi referensi si'an" +nt+k se"men ata+ ba"ian yan" mereka pe"an", eferensi si'an" $ar+s men+n*+kkan s+mber informasi *ika diambi' dari kertas ker*a yan" 'ain dan *ika informasi terseb+t di"+nakan pada kertas ker*a
yan" 'ain $ar+s di"+nakan &arna yan" berbeda misa'nya mera$ @ dari kertas ker*a: bir+ @ ke kertas ker*a, !emb+atan !emb+atan referensi si'an" meman" memakan memakan &akt+, etapi akan men"$emat &akt+ pada ana'isis ak$ir saat a+ditor memba$as masa'a$ den"an k'ien ata+ saat 'aporan ak$ir disiapkan dierfikasi, Ke!#$ Ke%# P' F')#
n""aran dan sked+' serin" ka'i di"ab+n"kan karena a+ditor in"in men"$emat penya*ian kertas ker*a, 6enyadari masa'a$ ini beberapa or"anisasi a+dit te'a$ memb+at at+ran kertas ker*a yan" men"and+n" informasi standar yan" men"in"atkan a+ditor $a'. $a' pentin" yan" akan di-ak+p di-ak+p da'am a+dit, Seb+a$ or"anisasi or"anisasi a+dit memb+at sema-am kertas ker*a pro forma yan" bisa membant+, !ada -onto$ berik+t ini seb+a$ 'embar indeks mem+at se"men.se"men a+dit dan memberikan nomor referensi a&a' +nt+k setiap se"men / Ba"ian
%eskripsi
ef, 2
Laporan
S+rat pen"iriman 'aporan a+dit s+rat ba'asan
en-ana
+*+an a+dit 'an"ka$.'an"ka$ +nt+k men-apai
B
t+*+an s+rat pen"$+b+n" eksek+tif dan rapat pra.a+dit Ba"an a'ir
Ba"an a'ir dan ren-ana pemi'i$an sampe'
#
eferensi
!rosed+r tert+'is dan praktik operasi
%
+dit sebe'+mnya
Laporan
*a&aban
dan
tem+an
a+dit A
sebe'+mnya !ertem+an ak$ir
#atatan dan flip charts
F
#atatan &akt+
Astimasi dan a-t+a'
dministrasi
Lembar kontro' a+dit draf 'aporan dan 'ain. 'ain
Se'ain it+ dib+at p+'a format +nt+k pro"ram a+dit, Setiap 'embar pro"ram terdiri ata d+a ba"ian/ Ba"ian pertama memberikan memberikan r+an" +nt+k t+*+an a+dit ba"ian ked+a memberikan r+an" +nt+k 'an"ka$.'an"ka$ yan" diper'+kan +nt+k men-apai t+*+an, %en"an men""+nakan format ini a+ditor $ar+s menyatakan apa yan" in"in mereka -apai dan 'an"ka$.'an"ka$ yan" mereka ambi', Lembar ker*a a+dit berisi ti"a set komentar naratif, eti"anya diberi *+d+' / +*+an er*a !eker*aan yan" e'a$ %i'ak+kan dan pa yan" %isimp+'kan +ditor, +ditor, Jadi seka'i 'a"i a+ditor dipaksa +nt+k men+n*+kkan a'asan mereka men"ambi' 'an"ka$.'an"ka$ tertent+ apa sa*a 'an"ka$.'an"ka$ yan" te'a$ di'ak+kan dan apa opini a+ditor, Lembar pro forma terpisa$ di"+nakan di"+nakan +nt+k +nt+k &a&an-ara, &a&an-ara, J+d+' setiap 'embar berisi informasi oran".oran" yan" di&a&an-arai/ nama mereka *abatan dan f+n"sinya, J+"a berisi 'okasi &a&an-ara tan""a' dan &akt+ m+'aiC berak$ir, Lembar terseb+t memi'iki *+d+' #atatan Da&an-ara dan a'.$a' !entin" +nt+k %iper$atikan, Lembar -atatan +nt+k pertem+an a+dit fina' berisi 'okasi tan""a' dan &akt+ m+'aiCak$ir: oran".oran" yan" $adir: dan -ata tan disks+i, Setiap or"anisasi or"anisasi a+dit yan" men""+nakan men""+nakan kertas ker*a pro forma $ar+s memb+at memb+at format format yan" pa'in" ses+ai den"an keb+t+$annya, keb+t+$annya, Format terseb+t $ar+s'a$ $ar+s'a$ memban membant+ t+ dan tidak tidak membata membatasi, si, Format Format terseb+ terseb+tt akan men+nt men+nt+ka +kan n a+ditor dan menyakinkan ba$&a sem+a $a'.$a' si"nifikan te'a$ ter-ak+p. ba$&a a+ditor a+ditor tidak $anya me'ak+kan $a'.$a' r+tin karena 'embar ker*a pro formaI men+nt+tya, Bi'a di"+nakan den"an tepat kertas ker*a seperti ini akan bermanfaat memastikan -ak+pan yan" 'ayak dan men"$emat &akt+, O!')#!"$#$" Ke!#$ Ke%#4 5#n( N#$"'n#-
Seb+a$ 'aporan yan diterbitkan diterbitkan o'e$ katan +ditor nterna' men"enai praktik.praktik inoasi da'am a+dit interna' memba$as otomatisasi da'am operasi a+dit interna', Laporan terseb+t men""ambarkan prosed+r tertent+ Bank Easiona' dan menem+kan menem+kan Lotus Notes seba"ai media pen"operasian pen"operasian proses, Laporan terseb+t men"indetifikasi 10 karakteristik ap'ikasi, arakteristik terseb+t dan
ap'ikasinya da'am kertas ker*a seba"aimana yan" di"ambarkan o'e$ pen+'isnya ada'a$ seba"ai berik+t / ef'eksi informasi/ mem+n"kinkan a+ditor memi'iki sa'inan basis data dan kertas ker*a yan" diperbar+$i diperbar+$i tanpa $ar+s kemba'i kemba'i ke kantor, kantor, J+"a J +"a men"$asi'kan pene'aa$an kertas ker*a yan" tepat &akt+, Stand tan dardis rdi sasi/ kertas ker tas ker*a ker *a diforma dif ormatt ter'ebi ter 'ebi$ $ da$+'+ da$ +'+ dan kertas ker tas ker*a ker *a administratif diat+r ter'ebi$ da$+'+ (+nt+k men-apai konsistensi da'am proses a+dit) enyama nan/ men"$i men "$i'a 'an"k n"kan an keb+t+ keb +t+$a $an n menme n-ar arii ba"ia ba "ian n kert ke rtas as ker* ke r*aa se-ara man+a' men""+nakan penyarin"an Lotus penyarin"an Lotus Notes eferensi
%ok+m en/ pen"$+b pen "$+b+n" +n" e'ektr e' ektronik onik
yan" yan " se-ara se- ara
otomati otom atiss
memba&a memba&a a+ditor dari sat+ kertas ker*a ke dok+men 'ainnya 'ainnya dan kemba'i 'a"i, Jadi kertas ker*a tidak per'+ diberi nomor dan a+ditor bisa den"an m+da$ me'i$at kertas ker*a dan dok+men.dok+men pend+k+n"annya, ampi'an/ mem+n"kinkan mem+n"kink an a+ditor dan penye'ia penye 'ia me'i$at me'i $at kese'+r+$an kese' +r+$an a+dit pada s+at+ &akt+ den"an memberikan tampi'an basis data dok+men kertas ker*a ta$+n ini kertas ker*a permanen dan format tem+an, ema*+an a+dit dapat dite'+s+ri seirin" den"an kema*+an a+dit, !en-itraan/ mem+n"kinkan mem+n"ki nkan di"+nakannya di"+na kannya media none'ektronik none'ekt ronik men*adi men*a di kertas ker*a otomatis me'a'+i a'at pemba-a topi- (optical (optical scanners), scanners), om+nikas i/ s+rat e'ektronik e'ektr onik Note bisa ter$+b+n" den"an !# LE dan sistem s+rat e'ektronik (mainframe (mainframe e-mail systemsI ) 'ainnya, 6en* 6e n* adi ' at ont on tro'/ kert ke rtas as ker* ke r*aa disim dis impan pan pada pa da sat+ sa t+ ata+ at a+ 'ebi 'e bi$ $ &ada &a da$ $ penyimpan ( server ), ), ertas ker*a ini tidak bisa $i'an" dan a+ditor memi'iki sa'inan kertas ker*a pada basis 'oka' (yait+ pada komp+ternya), komp+ternya), a' ini men*adi ren-ana kontin*ensi me'eket,
nt e"ra si p'ika p' ikassi/ 'in"k 'i n"k+n" +n"an an kert ke rtas as ker* ke r*aa otoma oto mati tiss tida ti dak k men"$i'an"kan men"$i'an"kan ata+ memodifikasi ap'ikasi yan" s+da$ ada, 6isa'nya 6isa'nya prod+k WindowsI yan" ses+ai bisa diinte"rasikan den"an Lotus Notes +nt+k men*adi kertas ker*a a+ditor, !en"amanan ak ks k ses/ me' me 'a'+i $ak askses $anya ora or an".ora or an" tertent+ nt + yan" per'+ memba-a men"edit ata+ men"$ap+s kertas ker*a yan" bisa me'ak+kannya, ran" 'ain $anya bisa diiGinkan memba-a sa*a se$in""a memberi pen"amanan yan" 'ebi$ disbandin" pen"amanan pada dok+men kertas ker*a, !ara pen+'is men""ambarkan pemb+atan kertas ker*a otomatis diper'+kan +nt+k mene'aa$ dan men"ea'+asi proses dan metodo'o"i a+dit, 5nt+k it+ per'+ dipinda$kan dipinda$kan format.format format.format a+dit dan proses proses man+a' ke da'am bent+k basis data yan" berisi sem+a dok+men yan" te'a$ diformat sebe'+mnya dan siap di"+nakan da'am da'am proses proses a+dit, a+dit, Sa'a$ Sa'a$ sat+ sat+ tantan" tantan"an an terberat terberat ada'a$ ada'a$ men"on men"onso' so'idas idasika ikan n kera"aman kera"aman berba"ai format dan prosed+r prosed+r yan" berbeda dari seb+a$ diisi beran""otakan 300 a+ditor, e'a$ diyakini ba$&a standardisasi memb+at proses otomatisasi men*adi seder$ana k$+s+snya +nt+k pe'ati$an, Bab7 dan 13 $in""a 1 men"enai komp+ter dan operasi sistem informasi men"and+n" informasi yan" 'ebi$ mendasar tentan" ap'ikasi komp+ter da'am a+dit interna', Berba"ai porsi dari bab.bab ini men"ambarkan aspek -omp+ter dari proses a+dit interna' yan" akan dimas+kkan ke da'am kertas ker*a a+dit dan akan a kan memberikan kek$+s+san men"enai proses ap'ikasi terkomp+terisasi,
Ke!#$ Ke%# E-e!'n"( ertas ker*a a+dit bisa memi'iki bent+k yan" berbeda den"an media tradisiona' tradisiona' 'ainnya / pita kaset -akram disket fi'm ata+ media 'ainnya, !en""+naan kertas ker*a e'ektronik membant+ men""+ran"i komp'eksitas dan menin"katkan f'eksibi'itas pendok+mentasian, ertas ker*a yan" di$asi'kan sistem mem+n"kinkan kapasitas yan" 'ebi$ besar +nt+k mene'aa$ dan men"+ba$
ran-an"an pen"emban"an yan" 'ebi$ -epat saat di"+nakan den"an peran"kat eknik +dit Berbant+ omp+ter (#omp+ter ssisted +dit e-$niH+es. #) dan
ekayasa
Sistem
Berbant+an
omp+ter
(#omp+ter
ided
System
An"inerrin". #SA) dan memb+at pendok+mentasian men*adi 'ebi$ rasiona', B+kti a+dit bisa 'ebi$ m+da$ dipero'e$ kemba'i disimpan dan did+k+n" serta bisa diakses men""+nakan peran"kat online, online, Se*ak perm+'aan 1990.an te'a$ ter*adi penin"katan da'am pen""+naan media e'ektronik +nt+k men-atat $asi'. $asi' a+dit, %en"an %en"an kertas kertas ker*a ker*a e'ektro e'ektronik nik ba$an.b ba$an.ba$an a$an bisa bisa dimas+ dimas+kka kkan n se-ara se-ara 'an"s+n" ke da'am komp+ter da'am $a'.$a' tertent+ materi mate ri terseb+t bisa dipinda$kan dari -atatan k'ien ke kerta ker*a, eferensi s i'an" seperti yan" di*e'askan sebe'+mnya pada bab ini di"+nakan dan ba$an.ba$an dari kertas ker*a yan" te'a$ se'esai dan te'a$ dir+*+k 'ebi$ a&a' bisa se-ara sim+'tan di"+nakan saat meny+s+n meny+s+n s+b*ek kertas ker*a, ertas ker*a bisa di-etak meskip+n meskip+n bisa tetap disimpan da'am bent+k e'ektronik dan di"+nakan da'am bent+k ini saat pertem+an den"an k'ien dan +nt+k pene'aa$an o'e$ penye'ia, Str+kt+r sebenarnya dari kertas ker*a akan tampi' menyer+pai kertas ker*a yan" dis+s+n se-ara man+a' den"an pen"e-+a'ian pada 'embar ker*a ba"an a'ir dan format k$+s+s 'ainnya yan" mer+pakan ba"ian dari pro"ram komp+ter +nt+k kertas ker*a, kses ke kertas ker*a $ar+s dikontro' dikontro' me'a'+i pen""+naan pen""+naan kata ra$asia ( password password ), ), ertas ker*a terseb+t $ar+s di'ind+n"i ter$adap para pen y+s+p yan" ber+sa$a mempero'e$ informasi ra$asia r a$asia ata+ ata + informasi sensitif 'ainnya, 'a innya, J+"a $ar+s diper$atikan ada'a$ oran".oran" yan" tidak memi'iki otoritas tidak men""+nakan ara$an yan" terkand+n" terkand+n" da'am pro"ram a+dit +nt+k mempero'e$ mempero'e$ informasi ata+ +nt+k menyebabkan aktiitas.aktiitas yan" tidak terotorisasi +nt+k men"a-a+kan or"anisasi,
Banyak entitak mem""+nakan peran"kat '+nak kertas ker*a men"and+n" bent+k dan mem+n"kinkan a+ditor men"emban"kan pro"ram a+dit dan bent+k kertas ker*a pada saat yan" bersamaan, Pene-##,#n Ke!#$ Ke%# '-e, Pen+e"#
Seba"aimana Seba"aimana pada banyak aktiitas 'ainnya kontro' kontro' terbaik ada'a$ pen"a&asan o'e$ penyedia yan" memi'iki pen"eta$+an 'ebi$, !ene'aa$an ini $ar+s dib+ktikan pada setiap kertas ker*a men""+nakan nama ata+ inisia' penyedia dan tan""a' pene'aa$an, !ertanyaan yan" m+n-+' ter-ak+p den"an setiap ke'ompok kertas ker*a yan" ber$+b+n"an dan kertas ker*a terseb+t tidak bo'e$ dian""ap se'esai $in""a pertanyaan. pertanyaan terseb+t di*a&ab den"an *a&aban yan" mem+askan penyedia, Saat penyedia mene'aa$ kertas ker*a mereka $ar+s memastikan ba$&a /
!ro"ram a+dit diik+ti dan instr+ksi.instr+ksi k$+s+s ba"i a+ditor te'a$ diik+ti
ertas ker*a terseb+t ak+rat dan dapat dianda'akan
esimp+'an yan" di-apai meman" &a*ar'o"is dan a'id
idak ada 'an"ka$.'an"ka$ yan" be'+m diperiksa
!ene'aa$ den"an k'ien te'a$ di'ak+kan dan den"an memadai te'a$ di-atat dan ba$&a perse'isi$an te'a$ dise'esaikan
t+ran.at+ran departemen a+dit pada kertas ker*a te'a$ diik+ti
!enyedia $ar+s mene'aa$ kertas ker*a sese"era m+n"kin sete'a$ dise'esaikan, Jadi keka-a+an ker*a bisa dik+ran"i dan masa'a$.masa'a$ dise'esaikan sebe'+m 'aporan dit+'is dan a+ditor dit+"askan +'an", Seb+a$ or"anisasi a+dit men""+nakan format k$+s+s +nt+k me'ak+kan pene'a$aan ak$ir atas a tas kerta ke rta ker*a ke r*a a+dit, Berik+t ini beberapa standar sta ndar yan" ter-atat ter-a tat pada format terseb+t:
Laporan
em+an.tem+an yan" di'aporkan te'a$ diberi refernsi si'an" den"an memadai ke dok+men pend+k+n",
B+kti yan" tersedia mend+k+n" ter'aksanannya a+dit den"an 'in"k+p pen+$,
en-ana
!ro"ram a+dit yan" memadai te'a$ dib+at
en-ana pra.a+dit te'a$ didok+mentas+kan
!en"$i'an" 'an"ka$.'an"ka$ yan" diper'+kan da'am pro"ram a+dit te'a$ di*e'askan den"an memadai
Dakt+
a+dit
yan"
diestimasi
dan
yan"
sebenarnya
te'a$
didok+mentasi den"an memadai 5m+m
Ba"an a'ir te'a$ disiapkan ata+ diba&a dari a+dit sebe'+mnya dan diperbar+$i
en-ana pen"ambi'an sampe' te'a$ didok+mentasikan den"an memadai dan informatif,
Ba$an referensi(kebi*ikan prosed+r dan 'ain.'ain) disimpan +nt+k t+*+an konstr+ktif,
Laporan a+dit sebe'+mnya dan *a&abannya te'a$ ter-ak+p
em+an a+dit sebe'+mnya te'a$ diinesti"asi
!ertem+an sete'a$ a+dit te'a$ didok+mentasi
%ata administratif te'a$ dise'esaikan
!eker*aan 'apan"an
Setiap ba"ian kertas ker*a dirin"kas sete'a$ peker*aan di'ak+kan dan tem+an.tem+an dis+s+n
in"kasan dir+*+k si'an" ke ba$an.ba$an pend+k+n" yan" ses+ai
+*+an 'in"k+p dan sifat peker*aan ditent+kan den"an tepat
esimp+'an a+ditor diberikan
S+perisi
Sem+a pertanyaan penye'ia te'a$ di*a&ab
6+t+ peker*aan dini'ai
K'n!'- #!#$ Ke!#$ Ke%#
ertas ker*a mer+pakan mi'ik a+ditor dan $ar+s di*a"a o'e$ a+ditor, +ditor $ar+s men"eta$+i den"an tepat 'etak kertas ker*a saat me'ak+kan a+dit, Jika terdapat resiko ke$i'an"an kertas ker*a $ar+s disimpan da'am 'emari ata+ me*a terk+n-i saat *am makan sian" dan sepen*an"an ma'am, Jika kertas ker*a diba&a ke r+an"an $ote' maka $ar+s disimpan da'am koper terk+n-i, ertas ker*a tidak bo'e$ diakses oran".oran" yan" tidak memi'iki otoritas +nt+k memi'iki ata+ men""+nakan men""+nakannya nya karena bisa disa'a$"+n disa'a$"+nakan: akan: informasi informasi bisa dipinda$kan dipinda$kan di+ba$ ata+ diba-a o'e$ oran" yan" tidak ber$ak memba-anya, a' ini tida berarti ba$&a a+ditor tidak bo'e$ memper'i$atkan kertas ker*a mereka kepada k'ien pada keadaan.keadaan yan" ses+ai, Bi'a tidak ada komentar yan" men""an""+ at+ indikasi ke-+ran"an a+ditor m+n"kin merasa penyebaran $asi' pene'aa$an akan bermanfaat sebe'+m bertem+ k'ien, kses ke kertas ker*a dan 'aporan bisa diiGinkan +nt+k a+ditor eksterna' dan oran".oran" da'am or"anisasi se'ain k'ien tetapi $a' ini $ar+s diset+*+i o'e$ kepa'a ba"ian a+dit, Bi'a oran" di '+ar or"anisasi meminta akses ke kertas ker*a kepa'a kepa'a ba"ian ba"ian a+dit a+dit $ar+s $ar+s mendap mendapatk atkan an perset+ perset+*+a *+an n dari dari mana*e mana*emen men senior senior danCata+ penasi$at $+k+m, ontro' yan" baik atas kertas ker*a e'ektronik men"$ar+skan per+ba$aan $anya di'ak+kan o'e$ a+ditor yan" memb+atnya,
'n!',4/'n!', Ke!#$ Ke%#
ini mer+pakan -onto$.-onto$ ba"ian kertas ker*a yan" formatnya bisa di"+nakan da'am setiap a+dit operasiona' dan kertas ker*a terkomp+terisasi memi'iki sedikit kesamaan, !ada tampi'an 9.2 $in""a 9.11 m+'ai $a'aman 380 $in""a 392, Men&-"$ " Ke!#$ Ke%# $##! A&"! 5e-#ng$&ng
+ditor interna' yan" ter+s mener+s berada bera da diba&a$ tekanan &akt+ m+n"kin mera"+kan kemamp+an mereka +nt+k memb+at kertas ker*a, etapi pen"or"anisasian peker*aan 'apan"an yan" baik akan membant+, a$asianya ia'a$ t+'is'a$ saat me'ak+kan peker*aan 'apan"an, +'iasan a&a' tentan" t+*+an 'atar be'akan" kontro' sasaran dan 'in"k+p bisa dib+at se"era sete'a$ a+ditor me'ak+kan pene'aa$an a&a' atas operasi, 6ereka tidak $ar+s men+n""+ $in""a a+dit atas se"men terseb+t se'esai, Bi'a men+n""+ seperti ini maka peker*aan men*adi ter'a'+ berat dan banyak fakta yan" men*adi kab+r da'am pikiran mereka, em+an bisa dirin"kas se"era sete'a$ pen"+*ian di'ak+kan, asi'.$asi' kem+dian se"era bisa di"+nakan da'am disk+si den" den"an an
k'ie k'ien, n,
%a'a %a'am m
bebe bebera rapa pa
or"a or"ani nisa sasi si
ba$a ba$an. n.ba ba$a $an n
yan" yan"
akan akan
dipertimban"kan +nt+k 'aporan a+dit *+"a * +"a dikontr+ksikan dan m+n"kin per'+ dite'aa$ den"an k'ien pada saat terseb+t, a' ini k$+s+snya bermanfaat *ika k'ien te'a$ m+'ai men"imp'ementasikan rekomendasi a+ditor, Banyak a+ditor interna' yan" beker*a diba&a$ tekanan an""aran dan *ad&a' keberatan +nt+k menyiapkan kertas ker*a, 6eman" benar ba$&a men-atat pada se-arik kertas tdak memb+t+$kan banyak &akt+ persiapan, %a'am beberapa kas+s menyiapkan kertas ker*a bisa 'ebi$ m+da den"an pen""+naan kertas ker*a pro forma yan" memi'iki *+d+' dan beberapa se"men yan" te'a$ tersedia, %a'am kas+s.kas+s 'ainnya k$+s+snya da'am a+dit operasiona' yan" pemeriksaannya tidak bersifat pen"+'an"an ata+ a+ditor yan" m+n"kin memb+at a+dit a&a' dari s+b*ek yan" bar+ kertas ker*a pro ker*a pro forma m+n"kin tidak bisa di"+nakan,
dap+n kondisinya kertas ker*a yan" memen+$i standar profesiona' $ar+s men+n*+kan apa yan" di'ak+kan a+ditor interna' apa yan" te'a$ mereka 'ak+kan dari mana s+mber ba$an.ba$an mereka 'an"ka$.'an"ka$ a+dit yan" diambi' apa yan" mereka tem+kan dan apa yan" mereka simp+'kan dari tem+an mereka, r"+men 'ain yan" menentan" pen-atatan pada se-arik kertas ada'a$ &akt+ tamba$an yan" dib+t+$kan +nt+k men+'is 'aporan a+dit m+n"kin akan me'ebi$i &akt+ yan" di$emat me'a'+i pen+'isan -atatan terseb+t, serta adanya tra+ma karena memi'iki tem+an yan" ya n" tidak did+k+n" pendok+mentasian pendok+mentasian bisa di$indari den"an men""+nakan kertas ker*a yan" memen+$i +*i profesiona'isme dan bisa meyakinkan pen"amat yan" ob*ektif, Pen+")*#n#n Ke!#$ Ke%#
ertas ker*a $ar+s dib+an" bi'a tak 'a"i di"+nakan, Bi'a a+dit 'an*+tan atas seb+a$ operasi te'a$ dise'esaikan a+ditor $ar+s memb+at kep+t+san diset+*+i o'e$ penye'ia mereka men"enai apaka$ kertas ker*a sebe'+mnya $ar+s disimpan ata+ dim+sna$kan, Bi'a kertas ker*a men"and+n" dok+mentasi ata+ ba$an.ba$an 'ainnya yan" akan ter+s di"+nakan maka ba"ian kertas ker*a terseb+t $ar+s diba&a kekertas ker*a ta$+n ini, etent+an kontrakt+a' ata+ $+k+m m+n"kin $ar+s disimpan, 'e$ karena it+ prosed+r dan *ad&a' +nt+k departemen a+dit interna' $ar+s disiapkan o'e$ kepa'a ba"ian a+dit dan diset+*+i diset+*+i o'e$ penasi$at penasi$at $+k+m, %ok+mentasi seba"ai b+kti kepat+$an ter$adap 5ndan".5ndan" !raktik or+p or+psi si L+ar Ee"eri merik merikaa Serikat Serikat (U. ( U. Foreign !orrupt "ratices Act ) sebaiknya disimpan terpisa$, Beberapa kertas ker*a men"and+n" informasi yan" akan ter+s di"+nakan serin"ka'i diseb+t '(&)en *e)#nen ( permanent permanent files), files), +dito +ditorr $ar+s $ar+s men"identifikasikan dok+men seperti ini pada saat kesimp+'an a+dit, !enye'ia $ar+s menyet+*+i penyimpanannya den"an memberi inisia' dan tan""a' dib+atnya kep+t+san,
Ke*e)"-"(#n Ke!#$ Ke%#
Jika pi$ak.pi$ak terbatas in"in me'i$at kertas ker*a a+dit interna' a+ditor interna' mer+pakan mer+pakan korban dari kes+ksesannya kes+ksesannya sendiri, Bi'a $asi' ker*a dan efektiitas ker*a mereka semakin dikena' dan diterima permintaan +nt+k me'i$at ker*a mereka apaka$ men"a'ami penin"katan, Seb+a$ pertanyaan tamba$an yan" m+n-+' ada'a$ men"enai kepemi'ikan dok+mentasi a+dit interna', ak pi$ak '+ar ter$adap kertas ker*a a+dit interna' be'+m perna$ ditetapkan den"an *e'as se-ara $+k+m, !ada +m+mnya permintaan o'e$ badan pemerinta$an
diiGinkan o'e$ pen"adi'an
ata+
di*e'askan
da'am
kontrak,
!ermintaan !ermintaan o'e$ oran" ata+ or"anisasi or"anisasi tertent+ masi$ ner+pakan ner+pakan perdebatan diantara diantara beberapa at+ran yan" ada, J+"a sifat b+kti yan" diminta akan memen"ar+$i memen"ar+$i bisa tidaknya tidaknya kertas ker*a di'i$at o'e$ pi$ak '+ar, ese'+r+$an ese'+r+$an masa'a$ ini bisa dikatakan den"an adanya fakta ba$&a da'am beberapa kas+s $ak akses ditent+kan me'a'+i pen"adi'an dan b+kan pen"adi'an bandin" se$in""a bisa menyebabkan penerapan yan" tidak konsisten, %a'am kas+s.kas+s tertent+ kertas ker*a a+dit interna' $ar+s disera$kan ke antor !a*ak ( Internal Revenue ervice.S), ervice.S), %a'am parkara 5,S s, !o&e'' 8; S,#t, 279 5,S, 48 (194) pen"adi'an mem+t+skan pen"+*ian empat $a' +nt+k kapan penyera$an ke S $ar+s di'ak+kan,
nesti"asi terseb+t ada'a$ +nt+k t+*+an yan" sa$,
!ermintaan terseb+t meman" re'ean,
nformasi terseb+t be'+m men*adi mi'ik S,
a$apan administratif da'am t+ran !a*ak ( Internal Revenue !ode) !ode) te'a$ diik+ti,
!en"adi'an *+"a meno'ak pertimban"an kebi*akan/ ba$&a 'aporan a+dit interna' diran-an" +nt+k menin"katkan operasi operas i dan ba$&a oran" akan en""an +nt+k berbi-ara kepada a+ditor interna' *ika mereka ta$+ ba$&a pernyataan mereka akan diperiksa o'e$ S,
!ada kas+s Leaseway Leaseway seoran" saksi a$'i memberikan kesaksian ba$&a 'aporan a+dit interna' $ampir se'+r+$nya bersifat operasiona': kebanyakan berkaitan den"an kontro' interna' ketaatan ter$adap t er$adap kebi*akan dan efisiensi anak per+sa$aan, Eam+n beberapa 'aporan terseb+t mer+*+k ketransaksi.transaksi k$+s+s dan men"and+n" sat+ ata+ d+a *+rna' koreksi penyes+aian &akt+ dan $a'. $a' 'ain yan" akan berdampak pada 'aporan ke+an"an yan" men*adi dasar penyiapan 'aporan pa*ak, !en"adi'an mem+t+skan ba$&a tidak disyaratkan +nt+k mem+t+skan apaka$ 'aporan a+dit interna' re'ean ata+ tidak: $anya m+n"kin re'ean ter$adap a+dit, ep+t+san terseb+t $ampir mer+pakan pen"esa$an tak terbatas atas $ak S +nt+k mempero'e$ kertas ker*a a+dit interna', Badan.badan pemerinta$ 'ainnya te'a$ men"a'ami kes+ksesan yan" sama da'am mempero'e$ 'aporan a+dit dan kertas ker*a, %a'am kas+s omisi !erda"an"an Federa' ( Federal Federal #rade !ommission.F#) !ommission.F#) F# men-ari dok+men pen"adi'an seba"ai ba"ian dari inesti"asi men+r+t 5ndan".5ndan" !e'aporan redit yan" Da*ar, ak istime&a yan" diea'+si sendiri kadan".kadan" kadan".kadan" diseb+t diseb+t pen"adi'an pen"adi'an seba"ai ana'isis kritis yan" di'ak+kan sendiri memi'iki akar se*ara$ da'am kas+s Bredi-e s, %o-tors ospita', !ada kas+s ini seoran" pen+nt+t ber+paya mendapatkan dok+men yan" ber$+b+n"an den"an pene'aa$an atas staf r+ma$ sakit den"an t+*+an +nt+k menin"katkan praktik dan prosed+r, 6en+r+t pe"adi'an keb+t+$an keb+t+$an masyarakat +nt+k +nt+k men"a*+kan men"a*+kan perbaikan diri me'ebi$i me'ebi$i keb+t+$an keb+t+$an pen+nt+t +nt+k mendapatkan informasi, etapi kep+t+san Bredi-e tidak se'a'+ diik+ti, Ba$kan da'am kas+s D pen"adi'an
berpendapat
terdefinisikan terdefinisikan dan
ba$&a
$ak
be'+m se-ara
istime&a
kebanyakan
tetap
tidak
+m+m diak+i, !en"adi'an se'an*+tkan se'an*+tkan
mem+t+skan ba$&a apa p+n pen"ar+$ stat+s $ak istime&a ter$adap 'iti"asi priat tetapi $ak terseb+t te'a$ se-ara sera"am dito'ak *ika dok+men.dok+men terseb+t diminta o'e$ badan.badan pemerinta$, arena it+ $arapan da'am 'iti"asi priat tidak ses+ram kas+s.kas+s yan" me'iatkan kom+nikasi pemerinta$ nam+n tetap $ar+s memen+$i standar.standar
tertent+, a' ini bisa ditem+kan di Wigmore on $vidence $vidence yan" berbi-ara tentan" kom+nikasi istime&a se-ara +m+m /
om+nikasi $ar+s didasari keyakinan ba$&a isinya tidak akan di+n"kap,
A'emen kera$asiaan $ar+s men*adi $a' pentin" ba"i ber'an"s+n"nya $+b+n"an antarpi$ak se-ara pen+$ dan mem+askan,
+b+n"an terseb+t $ar+s'a$ $+b+n"an yan" men+r+t masyarakat $ar+s dip+p+k,
esa'a$an yan" biasa ter*adi da'am kom+nikasi $ar+s 'ebi$ besar daripada manfaat penye'esaian 'iti"asi se-ara benar,
!en"adi'an te'a$ menerapkan konsep.konsep ini da'am meno'ak t+nt+tan akses ke 'aporan pene'aa$ interna', %a'am kas+s Banks s, Lo-k$eed.eor"ia pen+nt+t meminta 'aporan 'apora n me'a'+i seb+a$ tim yan" dit+n*+k o'e$ Lo-k$eed +nt+k mempe'a*ari mempe'a*ari masa'a$ kesetaraan peker*a yan" dia'ami Lo-k$eed, Lo-k$eed, !en"adi'an meno'ak akses pen+nt+t ke 'aporan den"an pertimban"an ba$&a akses kepi$ak '+ar seperti ini akan men"$a'an"i kritik dan ea'+asi diri yan" *+*+r, ak ea'+asi diri masi$ be'+m memi'iki pe'ind+n" otomatis men"$adapi -atatan peni'aian diri, %a'am kas+s n e B+r'in"ton 6ort$ern n-, 6en"atakan / Se*+m'a$ Se*+m'a$ pen"adi'an pen"adi'an 'ainnya te'a$ men"anda'kan men"anda'kan $ak ea'+asi ea'+asi diri da'am berba"ai kondisi nyata, Eam+n bar+.bar+ ini pen"adi'an tampaknya en""an +nt+k memaksakan $ak ea'+asi diri &a'a+ berm+t+ seka'i p+n, 6ereka +m+mnya men"ak+i kem+n"kinan penerapannya da'am beberapa sit+asi tetapi kem+dian kem+dian
menem+kan menem+kan
sat+
a'asan
men"apa
dok+men.dok dok+men.dok+men +men
yan"
dipertanyakan tidak berada da'am 'in"k+p ini, 5nt+k 5nt+k me'i$at me'i$at 'ebi$ *e'as $+b+n"an $+b+n"an $ak ea'+asi diri pen"adi'an da'am kas+s Debb s, Destin"$o+se Destin"$o+se A'e-triA'e-tri- #orporation #orporation da'am kas+s diskriminasi diskriminasi ker*a, %a'am mene'aa$ sem+a kas+s ini beberapa faktor m+n-+' seba"ai pedoman potensia' ba"i penerapan pembe'aan atas ana'isis mandiri.kritis,
!ertama ba$an.ba$an yan" di'ind+n"i pada +m+mnya te'a$ disiapkan +nt+k 'aporan &a*ib pemerinta$, ed+a $anya ba$an.ba$an yan" bersifat s+b*ektif dan ea'+atif yan" te'a$ di'ind+n"i, k$irnya pen"adi'an te'a$ -+k+p sensitif ter$adap keb+t+$an pen+nt+t atas ba$an.ba$an terseb+t den"an *e'as me'ebi$i keb+t+$an pen+nt+t, %a'am kas+s ardy s, Ee& Iork Ee&s n- pen"adi'an meno'ak +nt+k me'ind+n"i dok+men.dok+men dok+men.dok+men yan" se-ara s+kare'a dib+at drafnya o'e$ per+sa$aan +nt+k ditem+kan o'e$ para pen+nt+t, !en"adi'an men"amati ba$&a da'am da'am masa'a$ masa'a$ diskri diskrimin minasi asi peker*a peker*aan an setiap setiap pen"adi pen"adi'an 'an te'a$ te'a$ membata membatasi si $ak mandiri.kriti mandiri.kritiss men*adi men*adi informasi informasi yan" di&a*ibkan o'e$ +ndan".+n +ndan".+ndan" dan" ata+ re"+'asi, %a'am kas+s ran"er s, Eationa' ai'road !assen"er #orporation seoran" peker*a yan" merasa dir+"ikan ber+paya mempero'e$ $asi'.$asi' Laporan omite inesti"asi mtrak, !en"adi'an mem+t+skan ba$&a ba"ian 'aporan ber*+d+' na'isis e-e'akaan dan ekomendasi omite tidak bo'e$ di+n"kapkan kepi$ak '+ar, etapi ba"ian ber*+d+' !enyebab dan Faktor.faktor yan" Berkontrib+si tidak dibatasi aksesnya, as+s %o&'in" s, meri-an a&aii #r+ises n- memi'iki dampak yan" sama, Jadi ke'i$atannya $ak istime&a terseb+t tidak dip+t+skan sera"am me'ainkan kas+s perkas+s, pa yan" kem+dian di'ak+kan a+ditor interna' men"$adapi kem+n"kinan permintaan o'e$ pen+nt+t yan" in"in men"akses 'aporan a+dit interna' dan kertas ker*a Saran.saran Saran.saran +nt+k
$a' ini dapat ditem+kan ditem+kan di Laporan S+bkomite S+bkomite
men"enai kses kses ke asi'.$asi' asi' .$asi' +dit nterna' /
+ditor
interna'
$ar+s
memastikan
ba$&a
sebe'+m
mereka
men"emban"kan kebi*akan men"enai akses de&an mana*emen penasi$at $+k+m dan kepa'a ba"ian a+dit di'ibatkan,
+ditor interna' $ar+s mendidik mendidik diri mereka sendiri men"enai $ak akses da'am ind+stri mereka, 6ereka *+"a $ar+s memberi pen"eta$+an kepada
de&an dan mana*emen tentan" risiko akses dan mendidik staf a+dit men"enai risiko akses dan kebi*akan or"anisasi men"enai akses,
+ditor
interna' $ar+s men"emban"kan kebi*akan akses tert+'is,
ebi*akan terseb+t $ar+s didok+mentasikan dan diset+*+i o'e$ penasi$at $+k+m dan o'e$ komite a+dit dari de&an komisaris ata+ badan pemerinta$ yan" setara da'am sektor nonpriat, em+n" em+n"kin kinan an 'ain 'ain ada'a$ ada'a$ membata membatasi si 'in"k+ 'in"k+p p a+dit a+dit +nt+k +nt+k men+"a men+"askan skan a+ditor yan" berbeda +nt+k mene'aa$ s+b*ek yan" berbeda, idak ada so'+si yan" semp+rna den"an a'asan yan" 'o"is, m+n"kin so'+si yan" pa'in" diterapkan ada'a$ den"an serin" mene'aa$ dan mem+sna$kan kertas ker*a a+dit interna', ktiitas ini m+n"kin *+"a mem+n-+'kan masa'a$.masa'a$ $+k+m, 6+rp$y menyarankan keter'ibatan yan" 'ebi$ erat den"an penase$at $+k+m da'am sit+asi. sit+asi $ak istime&a ea'+asi diri tidak tersedia ba"i a+ditor interna', Bi'a ea'+asi diri disa'+rkan me'a'+i penasi$at $+k+m kertas ker*a dan 'aporan a+dit int erna' bisa
di+nt+n"kan
den"an
adanya
$ak
istime&a
penasi$at
$+k+m.k'ien,
!ene'aa$an o'e$ penase$at $+k+m *+"a men"+nt+n"kan $asi'.$asi' a+dit, etapi ter'a'+ banyak ber"ant+n" pada penasi$at $+k+m akan men*adi tidak prod+ktif, !enasi$at $+k+m tidak men"eta$+i ter'a'+ banyak peker*aan ses+n""+$nya yan" ada diper+sa$aan seperti $a'nya mana*emen ata+ a+ditor interna', Sementara Sementara
it+
a+ditor
interna' interna'
$ar+s
me&aspadai me&aspadai
kem+n"kinan kem+n"kinan
per'ind+n"an yan" diberikan +nt+k ea'+asi mereka keb+t+$an saran dari penase$at $+k+m pada kas+s.kas+s tertent+ dan fakta ba$&a
*ika data.data
fakt+a' tidak di'ind+n"i maka ea'+asi s+b*ek opini dan rekomendasi a+ditor bisa di'ind+n"i o'e$ $ak istime&a ea'+asi diri,
