BAB 13 MELAKUKAN JAMINAN KETERLIBATAN
JAMINAN KETERLIBATAN PROSES
Plan
•
•
• • •
• • •
Determine engagement objectives and scope. Understanding the auditee, including auditee objectives and assertions. Identify and assess risks. Identify key control activities. Evaluate adequacy of control activites. Create a test plan. Develop a work program. Allocate resources to the engagement.
Perform
Communicate
•
•
•
•
Conduct tests to gather evidence. Evaluate evidence gathered and reach conclusions. Develop observations and formulate recommendations.
•
•
•
•
Perform observation evaluation and escalation process. Conduct interim and preliminary engagement communications. Develop final engagement communications. Distribute formal and informal final communications. Perform monitoring and follow-up procedures.
MENENTUKAN TUJUAN KETERLIBATAN DAN SCOPE Alasan Melakukan Engagement Ada berbagai jenis keterlibatan jaminan dan mungkin ada alasan yang berbeda untuk melakukan salah satu dari mereka. Jenis keterlibatan dan alasan untuk melakukan hal itu secara signifikan dapat mempengaruhi bagaimana pertunangan dilakukan. Oleh karena itu, penting untuk memahami alasan untuk melakukan pertunangan sebelum memulai perencanaan. Ada sejumlah alasan untuk melakukan keterlibatan jaminan, termasuk, namun tidak terbatas pada: • Keterlibatan ini diidentifikasi dalam rencana audit internal tahunan karena risiko yang melekat diidentifikasi selama proses penilaian risiko bisnis, risiko terdeteksi terakhir kali daerah itu diaudit, dan faktor-faktor lain yang relevan. Untuk keterlibatan tersebut, auditor internal harus
memahami apa risiko bisnis yang mendasari menyebabkan keterlibatan untuk dimasukkan dalam rencana, dan kemudian merancang rencana pertunangan untuk memberikan jaminan yang tepat mengenai kecukupan desain dan efektivitas operasi pengendalian yang diterapkan untuk mengurangi risiko tersebut. • Keterlibatan adalah bagian dari kebutuhan tahunan untuk mengevaluasi sistem organisasi pengendalian intern untuk tujuan pelaporan eksternal, seperti AS Sarbanes-Oxley Act of 2002 Pasal 404 persyaratan di Amerika Serikat dan hukum pelaporan keuangan serupa di negara lain. Untuk keterlibatan tersebut, auditor internal harus memastikan bahwa keterlibatan ini dirancang untuk menguji area yang tercakup dalam peraturan yang mendasari (misalnya, memberikan jaminan mengenai kecukupan desain d esain dan efektivitas operasi pengendalian internal atas pelapo ran keuangan). • Sebuah acara baru-baru baru-baru ini (misalnya, bencana alam, penipuan, atau kebangkrutan pelanggan) telah menguji proses di bawah kondisi yang tidak biasa dan manajemen menginginkan "post mortem" untuk menentukan di mana proses itu efektif dan mana tidak. Untuk keterlibatan tersebut, auditor internal harus menyesuaikan pengujian dan evaluasi di sekitar peristiwa tertentu yang terjadi. • Perubahan dalam bisnis atau industri membutuhkan modifikasi langsung ke proses dan manajemen menginginkan validasi cepat yang modifikasi ini tampaknya dirancang tepat untuk mengatasi perubahan. Untuk keterlibatan ini, auditor internal dapat melakukan audit kontrol yang berfokus penuh atau mereka mungkin lingkup untuk fokus hanya pada kontrol yang berubah.
memahami apa risiko bisnis yang mendasari menyebabkan keterlibatan untuk dimasukkan dalam rencana, dan kemudian merancang rencana pertunangan untuk memberikan jaminan yang tepat mengenai kecukupan desain dan efektivitas operasi pengendalian yang diterapkan untuk mengurangi risiko tersebut. • Keterlibatan adalah bagian dari kebutuhan tahunan untuk mengevaluasi sistem organisasi pengendalian intern untuk tujuan pelaporan eksternal, seperti AS Sarbanes-Oxley Act of 2002 Pasal 404 persyaratan di Amerika Serikat dan hukum pelaporan keuangan serupa di negara lain. Untuk keterlibatan tersebut, auditor internal harus memastikan bahwa keterlibatan ini dirancang untuk menguji area yang tercakup dalam peraturan yang mendasari (misalnya, memberikan jaminan mengenai kecukupan desain d esain dan efektivitas operasi pengendalian internal atas pelapo ran keuangan). • Sebuah acara baru-baru baru-baru ini (misalnya, bencana alam, penipuan, atau kebangkrutan pelanggan) telah menguji proses di bawah kondisi yang tidak biasa dan manajemen menginginkan "post mortem" untuk menentukan di mana proses itu efektif dan mana tidak. Untuk keterlibatan tersebut, auditor internal harus menyesuaikan pengujian dan evaluasi di sekitar peristiwa tertentu yang terjadi. • Perubahan dalam bisnis atau industri membutuhkan modifikasi langsung ke proses dan manajemen menginginkan validasi cepat yang modifikasi ini tampaknya dirancang tepat untuk mengatasi perubahan. Untuk keterlibatan ini, auditor internal dapat melakukan audit kontrol yang berfokus penuh atau mereka mungkin lingkup untuk fokus hanya pada kontrol yang berubah.
Plan Perform
Determine engagement objectives and scope. Understanding the auditee, including auditee objectives and assertions. Identify and assess risks. Identify key control activities. Evaluate adequacy of control activites. Create a test plan. Develop a work program. Allocate resources to the engagement.
•
•
• •
•
• • •
Communicate
Perform observation evaluation and escalation process. Conduct interim and preliminary engagement communications. Develop final engagement communications. Distribute formal and informal final communications. Perform monitoring and follow-up procedures.
•
Conduct tests to gather evidence. Evaluate evidence gathered and reach conclusions. Develop observations and formulate recommendations.
•
•
•
•
•
•
•
Mungkin ada faktor lain, selain yang tercantum di atas, yang membuatnya penting bagi tim audit internal untuk menyadari alasan atau driver yang menyebabkan keterlibatan yang akan dilakukan. Misalnya, alih-alih mencari kepastian mengenai pernyataan yang berbeda dibahas di atas, manajemen mungkin menginginkan pertunangan dilakukan untuk menilai bagaimana proses kinerja relatif terhadap harapan. Jenis keterlibatan mungkin memerlukan tes yang berbeda untuk memberikan penilaian itu. Terlepas dari alasan untuk melakukan pertunangan, memahami alasan seperti ini akan membantu memastikan bahwa tujuan keseluruhan, ruang lingkup, dan fokus dari alamat keterlibatan mereka driver dan waktu tidak dikhususkan untuk yang lain, driver kurang penting. Menetapkan Tujuan Engagement Setelah alasan untuk keterlibatan jaminan dipahami, tujuan keterlibatan formal harus ditetapkan. Tujuan-tujuan ini, yang biasanya dinyatakan dalam jaminan komunikasi keterlibatan akhir, mengartikulasikan khusus apa keterlibatan sedang mencoba untuk menyelesaikan. Sementara tujuan dapat dinyatakan dalam berbagai cara, harus jelas apa jaminan pertunangan akan
menyediakan. Misalnya, tujuan bisa mulai dengan kalimat berikut (kata kerja yang berbeda dapat digantikan untuk yang digunakan dalam contoh ini):
Mengevaluasi kecukupan desain. . .
Menentukan efektivitas operasi. . .
Menilai kepatuhan. .
Menentukan efektivitas dan efisiensi. . .
Mengevaluasi akurasi. .
Menilai pencapaian. . .
Menentukan kinerja
Menentukan efektivitas dan efisiensi ...
Mengevaluasi akurasi ...
Menilai pencapaian ...
Menentukan kinerja ...
Lingkup Keterlibatan
Setelah tujuan keterlibatan telah ditetapkan, ruang lingkup keterlibatan harus ditentukan. Sejak keterlibatan mungkin tidak mencakup segala sesuatu yang dapat diaudit berkaitan dengan tujuan keterlibatan, pernyataan ruang lingkup khusus harus menyatakan apa atau tidak termasuk dalam keterlibatan. Pernyataan lingkup tersebut dapat mencakup:
Batas dari proses. Sementara beberapa proses kecil dan mandiri, banyak yang sangat
luas dan tumpang tindih dengan proses lainnya. Oleh karena itu, penting untuk mendefinisikan apa titik dalam proses keterlibatan akan dimulai dan dimana akan berakhir.
Dalam-lingkup dibandingkan out-of-lokasi. Untuk proses yang mencakup beberapa
lokasi, hanya beberapa lokasi tersebut dapat dimasukkan dalam keterlibatan.
Subproses. Sebagian diskrit dan dikenali atau komponen dari sebuah proses.
Komponen. Bagian-bagian tertentu, atau komponen, dari sebuah proses dapat diabaikan.
Kerangka waktu. Keterlibatan dapat mencakup satu tahun kalender, 12 bulan sebelumnya, atau
beberapa kerangka waktu lainnya.
Hasil yang diharapkan dan Publikasi
Sebelum pindah ke langkah berikutnya dalam proses perencanaan, pada tugas akhir harus dilakukan. Masing-masing dijelaskan lebih lengkap sebagai berikut:
Potensi hasil tes yang akan dilakukan selama keterlibatan . Mampu mengantisipasi
berbagai jenis pengujian pengecualian yang dapat diidentifikasi dalam keterlibatan yang diberikan membantu rencana uji internal auditor untuk memberikan jaminan reaasonable bahwa perbedaan tersebut terdeteksi. Pengecualian khas meliputi:
Kesalahan statment keuangan atau misclassifications dalam rekening keuangan, saldo, atau pengungkapan.
Kontrol kekurangan menunjukkan kontrol tertentu yang tidak mencapai efek yang diinginkan, yaitu, mengurangi risiko sesuai dengan tingkat yang diinginkan.
Kekurangan dalam pencapaian tujuan, karena kekurangan kontrol atau kinerja yang tidak memadai.
Inefisiensi karena sumber daya tidak digunakan secara optimal.
Situasi out-of-kepatuhan saat hukum, peraturan, atau kebijakan tidak dipenuhi secara konsisten.
Auditee pengecualian mengenai keterlibatan.
Anak perusahaan, unit bisnis, departemen, kelompok, atau bagian ketatanegaraan didirikan lain dari suatu organisasi yang merupakan subjek dari keterlibatan jaminan. Jenis-jenis komunikasi meliputi:
Lingkup penuh, laporan internal biasanya memiliki distribusi yang luas dan, dengan demikian, memerlukan bukti yang tepat cukup untuk mendukung kesimpulan dan rekomendasi untuk perbaikan.
Internal memeronda dapat digunakan untuk distribusi lebih terbatas, yang menyatakan pekerjaan yang dilakukan dan dukungan untuk kesimpulan dan rekomendasi hanya tertalu sejauh necessay untuk audiens yang dituju untuk memahami kekurangan yang mendasari.
Laporan untuk penggunaan pihak ketiga harus mengasumsikan pihak tersebut kurang akrab dengan kebijakan dan prosedur yang unik bagi organisasi dan, oleh karena itu, mungkin memerlukan tingkat yang lebih detail untuk memastikan pembaca memahami sifat dan konteks pengamatan dan rekomendasi.
Kadang-kadang, tingkat yang lebih tinggi kerahasiaan mungkin diperlukan untuk keterlibatan tertentu. contoh tersebut harus dibicarakan di depan dengan manajemen proses untuk memastikan kiriman mendukung tingkat yang diperlukan confidientiality.
MEMAHAMI AUDIT Ketika merencanakan keterlibatan, tim audit internal harus terlebih d ahulu memahami auditee. Menentukan Tujuan Auditee Memahami proses dimulai dengan menentukan tujuan proses kunci. Ini membantu auditor internal mengerti mengapa proses itu ada, yang akan menjadi penting ketika mengidentifikasi dan menilai risiko tingkat proses dan kontrol.
Tujuan operasi adalah jenis yang paling umum dari tujuan pada tingkat proses dan biasanya menentukan alasan proses ada. Tujuan ini biasanya adalah pemerintahan atau berorientasi pada tugas, dan, sebagai hasilnya, sering fokus pada accurancy, ketepatan waktu, kelengkapan, atau atribut kontrol.
Tujuan strategis pada tingkat proses adalah mereka diciptakan untuk khusus selaras dengan tujuan strategis organisasi.
COSO Tujuan Kategori:
operasi
pelaporan
pemenuhan
strategis
Pemilik proses atau staf yang terlibat dalam proses tersebut mungkin dapat memberikan daftar tujuan proses. Namun, dalam banyak kasus, tujuan-tujuan tersebut mungkin belum diartikulasikan secara formal.
Mengumpulkan Informasi
Ada banyak cara untuk mengumpulkan informasi tentang proses. Auditor internal harus mempertimbangkan berbagai jenis dan sumber informasi yang relevan tersedia. Selain itu, analisis, data dan kontrol tingkat-entitas dapat membantu memberikan wawasan tambahan ke proses. Jenis dan Sumber Informasi Relevan
Titik awal untuk memahami proses sedang mengkaji dokumentasi yang sudah ada. Sebagai contoh, berikut ini mungkin tersedia dari pemilik proses atau keluarga lain eith proses yang dapat memberikan informasi yang berguna mengenai bagaimana proses kerjanya:
Kebijakan yang berkaitan dengan proses.
Prosedur manual.
Bagan organisasi atau informasi serupa menguraikan jumlah karyawan dan hubungan pelaporan kunci.
Deskripsi pekerjaan bagi orang-orang yang terlibat dalam proses.
Peta proses atau alur depictig aliran keseluruhan proses.
Deskripsi naratif kontrak kunci dengan pelanggan, vendor, mitra outsorcing, dll
Informasi yang relevan mengenai hukum dan peraturan yang mempengaruhi proses.
Dokumentasi lain yang mungkin telah pengembangan untuk mendukung diperlukan pelaporan atas efektivitas sistem pengendalian internal.
• Apa tugas utama Anda bertanggung jawab untuk melakukan? • Apa masukan (informasi, dokumentasi, dll) yang Anda butuhkan untuk melakukan tiga tugas? • Apa khusus, yang Anda lakukan dengan input ini? • Apa output yang Anda hasilkan dari setiap tugas?
• Yang orang lain atau daerah Anda tergantung pada saat Anda melakukan tugas-tugas ini? • Yang orang lain atau daerah tergantung pada Anda melakukan tiga tugas secara efektif dan tepat waktu? • Sistem informasi yang Anda gunakan saat melak ukan tugas-tugas ini? • Berapa lama waktu yang dibutuhkan untuk menyelesaikan setiap tugas? • Apa jenis pengecualian atau kesalahan yang Anda biasanya menemukan? • Bagaimana Anda menangani pengecualian atau kesalahan? • Apa hambatan atau tantangan lain yang Anda biasanya temui ketika melakukan tugastugas? • Apa yang Anda lakukan untuk menghilangkan hambatan atau memenuhi tantangan? • Pada akhirnya, bagaimana Anda memastikan bahwa Anda melakukan tugas dengan benar? Pertanyaan ini dan lainnya dapat membantu memberikan auditor internal dengan informasi yang dibutuhkan untuk memahami proses. Hal ini dapat diperoleh melalui wawancara individu atau dengan melakukan walkthrough, yang melibatkan mengikuti transaksi melalui setiap langkah dari proses. Terlepas dari pendekatan, adalah penting untuk memahami tugas utama secara cukup rinci untuk memberikan dasar untuk langkah-langkah selanjutnya dalam proses perencanaan. Prosedur Analitis
Memahami tugas dalam suatu proses, seperti dijelaskan di atas, merupakan langkah penting dalam perencanaan pertunangan. Namun, tugas ini menggambarkan cara proses yang dirancang untuk melakukan, tetapi memberikan sedikit indikasi mengenai seberapa efektif mereka dilakukan. Melakukan prosedur analitis adalah salah satu cara auditor melakukan penilaian tingkat tinggi internal yang dapat mengungkapkan kegiatan proses yang menjamin perhatian lebih dan, pengujian sesuai, lebih rinci.
Prosedur analitis melibatkan meninjau dan mengevaluasi informasi yang ada, yang mungkin finansial atau non finansial, untuk menentukan apakah itu konsisten dengan yang telah ditentukan harapan. Contoh: untuk audit pengeluaran kas, analisis ini mungkin termasuk salah satu atau semua hal berikut: • Perbandingan informasi keuangan untuk periode sebelumnya, misalnya, tren dalam rekening saldo hutang dari satu seperempat berikutnya. • Analisis Rasio, misalnya, rasio lancar (aktiva lancar dibagi dengan kewajiban lancar) dan rekening omset hutang (pokok penjualan dibagi dengan hutang) • Perbandingan informasi keuangan atau non finansial terhadap informasi anggaran, misalnya, saldo kas aktual versus diperkirakan jumlah uang. Analisis Data Menggunakan Teknik Audit dibantu komputer (CAATs)
Analisis data melibatkan pengumpulan dan analisis data dalam jumlah besar, biasanya melalui penggunaan teknologi. Analisis data dapat memberikan informasi tentang populasi transaksi yang bisa membuktikan berguna ketika menentukan pendekatan audit internal. Contoh: ketika melakukan audit internal dan proses pengeluaran kas, tim audit internal dapat melakukan tes analisis data berikut selama tahap perencanaan: • Jumlah atau persen pembayaran yang dibuat baik sebelum atau setelah tanggal jatuh tempo - ini dapat memberikan wawasan mengenai bagaimana erat arus kas dikelola. • Jumlah cek petunjuk - ini dapat menunjukkan proses kekurangan desain atau potensial pengelakan kontrol didirikan. • Stratifikasi jumlah pembayaran - ini dapat memberikan informasi mengenai tingkat pembayaran kecil dibuat, menunjukkan potensi atau kartu pengadaan.
• Distribusi digit pertama jumlah pembayaran (Analisa Hukum Benford ini) - distribusi yang tidak mengikuti Hukum Benford mungkin indikasi praktik pencairan tidak biasa (misalnya, split faktur), yang mungkin, pada gilirannya, mempengaruhi pendekatan audit internal . Hukum Benford yang memperkirakan jumlah kali setiap o 10 digit (nol melalui sembilan) biasanya akan terjadi pada awal setiap nomor pada populasi dengan karakteristik tertentu. • Gandakan jumlah pembayaran kepada vendor yang sama - hal ini dapat menunjukkan potensi pembayaran ganda, atau memberikan wawasan tentang vendor yang pembayaran berkala yang dibuat untuk jumlah seperti. Mendapatkan informasi tentang populasi selama fase perencanaan dapat membantu desain internal auditor tes yang paling efektif mengatasi risiko yang meleka t dalam proses. Badan Analisis Tingkat Kontrol
Meskipun penting untuk memahami tugas-tugas tingkat proses dan kontrol, juga penting untuk memahami bagaimana entity level control dapat mempengaruhi kinerja dari sebuah proses. Kekurangan dalam entity level control dapat menghindari dengan baik kontrol dirancang dalam proses dan, pada kenyataannya, menjadi resiko yang melekat pada operasi yang efektif dari kontrol pada tingkat proses. Sebagai contoh, jika organisasi kebijakan lebar cenderung informal dan tidak konsisten menegakkan, maka kebijakan khusus untuk proses yang diaudit mungkin tidak penting untuk memahami proses. Demikian pula, jika ada sedikit komitmen untuk menarik, pelatihan, dan mengembangkan karyawan yang kompeten di bidang utama yang membutuhkan kemampuan pengambilan keputusan dan penilaian yang kompleks, pendekatan pengujian mungkin perlu diubah karena ketergantungan kurang dapat ditempatkan pada individu mampu melakukan kompleks atau sangat tugas menghakimi.
Kontrol tingkat-entitas biasanya dievaluasi secara organisasiyang luas secara berkala (misalnya, per tahun). Oleh karena itu, biasanya tidak akan diperlukan untuk melakukan penilaian terhadap efektivitas pengendalian entitas-level pada setiap keterlibatan. Namun, seperti yang dijelaskan dalam paragraf sebelumnya, auditor internal harus mempertimbangkan hasil penilaian kontrol
entitas tingkat ketika merencanakan keterlibatan individu untuk memastikan pendekatan untuk pengujian yang relevan yang efisien. Mendokumentasikan Arus Proses
Sebagaimana dibahas di atas, mungkin ada banyak jenis informasi yang dapat dikumpulkan tentang proses dari berbagai sumber. Untuk menunjukkan bahwa auditor internal memahami bagaimana proses sebenarnya beroperasi, langkah-langkah kunci harus didokumentasikan. Proses ini aliran dokumentasi akan memfasilitasi review kertas kerja oleh atasan auditor internal atau orang lain. Cara yang paling umum mendokumentasikan aliran proses adalah diagram alur (tingkat tinggi atau rinci) dan memorandum narasi. Sebelum memberikan penjelasan singkat masing-masing, penting untuk memahami beberapa perbedaan halus antara dokumentasi arus proses. • Peta Proses, seperti yang dijelaskan dalam Bab 5, "Proses Bisnis dan Risiko", upaya untuk menggambarkan masukan dewan, kegiatan, alur kerja, dan interaksi dengan proses dan output lainnya. Mereka menyediakan kerangka kerja untuk memahami kegiatan dan subproses. • Flowchart mencakup informasi tambahan, sering menggambarkan sistem komputer dan aplikasi, arus dokumen, risiko rinci dan kontrol, pengguna dibandingkan otomatis langkah, waktu berlalu untuk langkah-langkah dalam proses, pemilik langkah kunci, dan informasi tambahan yang diperlukan untuk membantu pengkaji memahami proess dan alirannya. • Memorandum Narasi memberikan informasi tentang aliran proses hanya menggunakan katakata tertulis, tidak ada upaya untuk menggunakan simbol-simbol untuk menggambarkan aliran. Hal ini umum untuk combin diagram alur dengan informasi naratif tambahan untuk membuat bentuk hibrida dokumentasi. Peta proses cenderung paling berguna pada tingkat bisnis, seperti yang dijelaskan dalam bab 5, sedangkan diagram alur dan dokumentasi hibrida memberikan tingkat informasi yang diperlukan untuk memahami proses rinci. Folowing adalah deskripsi singkat dari teknik tersebut sering aused pada tingkat proses. Diagram alur tingkat tinggi
Tujuan dari flowchart tingkat tinggi adalah untuk menggambarkan input luas, tugas, alur kerja, dan output. Sebuah flowchart tingkat tinggi membantu pengulas memahami kegiatan keseluruhan, sistem, laporan, dan interface dengan proses lain atau subproses. Pemahaman ini akan memberikan kerangka penghormatan untuk mengidentifikasi subproses kunci dan sistem yang dapat dipertimbangkan untuk lingkup yang terkait. Flowchart biasanya diambil seperti peta proses, dengan informasi tambahan yang ditambahkan yang diperlukan untuk mendukung undestanding aliran proses. Simbol flowcharting umum ditunjukkan dalam Exhinit-13-5. Simbol-simbol ini memperluas mereka digunakan untuk peta proses, seperti yang dibahas dalam bab 5. COMMON FLOWCHARTING SYMBOLS Process operation – A process, subprocess, or activity.
Decision – indicates alternative choice (for eample, yes/no or accept/ reject),
each of which result in different flows of activities and/or. Document – A hard copy input source document or output report. Flow line – The direction of activities, workflow, information flow, documents
and handoffs. Computer system or application – information technology that is used to store
data, run an application, or perform other computer-based fuctions. On-page connector – used to connect different parts of a flowchart on the same
page without the use of flow lines. Terminator – The start or end of a flow Annotation – An explanatory note attached to a specific point in a flowchart.
Sederhana, tingkat tinggi flowchart dapat digunakan untuk mengkonfirmasi keseluruhan pemahaman auditor internal proses dengan pemilik proses, membantu dalam menentukan daerah
atau subproses berada dalam ruang lingkup yang terkait, dan berfungsi sebagai pandangan ringkasan diagram alur rinci. Flowchart Detail
Sementara flowchart tingkat tinggi adalah titik awal yang penting, tidak memberikan kedalaman dan tingkat detail yang diperlukan untuk mendukung penilaian internal auditor mengenai desain proses. Sebuah dokumen flowchart rinci masukan yang lebih spesifik, tugas, tindakan, sistem, keputusan, dan output. Selain memberikan gambaran lebih rinci dari aliran proses, flowcharts rinci yang menyediakan informasi tambahan yang meningkatkan pemahaman tentang proses. Sebagai contoh, diagram alur rinci mungkin mencakup beberapa atau semua hal berikut:
Risiko utama, yang akan dilambangkan dengan simbol mengidentifikasi titik-titik dalam proses dimana sesuatu yang bisa salah dan menyebabkan proses untuk tidak beroperasi seperti yang dirancang.
Kontrol kunci, yang dapat dilambangkan dengan simbol mengidentifikasi tugas, tindakan, atau keputusan yang dianggap penting untuk memadai dirancang proses.
Individu atau posisi yang melaksanakan tugas kunci atau membuat keputusan.
Waktu ketika tugas utama, tindakan, atau keputusan terjadi.
Waktu berlalu yang diperlukan untuk melakukan tugas atau membuat keputusan (ini dapat mencakup jika flowchart digunakan untuk mengevaluasi efisiensi proses).
Karena banyak orang adalah belajar visual dan pemikir, diagram alur rinci adalah cara yang efektif untuk menyajikan banyak informasi dalam format intuitif dan mudah dipahami. Tingkat informasi dalam diagram alur rinci harus cukup untuk mendukung penilaian auditor internal mengenai identifikasi kontrol kunci, kecukupan proses desain secara keseluruhan, dan kesenjangan antara tingkat saat ini dan diinginkan kontrol tertentu.
Memorandum Narasi
Mungkin ada situasi di mana auditor internal percaya itu adalah lebih tepat untuk mendokumentasikan pemahaman tentang proses menggunakan narasi write-up dibandingkan dengan diagram alur. Situasi ini biasanya menunjukkan satu atau lebih dari karakteristik berikut:
Proses ini sederhana dan, dengan demikian, gambaran visual dibuat dalam flowcharting bukanlah nilai yang besar.
Langkah-langkah yang rumit, sehingga sulit untuk menggambarkan secara efektif dalam ruang terbatas yang disediakan dalam simbol flowchart.
Para pemilik proses ingin output untuk mendukung proses dokumentasi lain dan lebih suka narasi write-up atas diagram alur.
Narasi write-up adalah cara yang lebih efisien mendokumentasikan proses.
Memorandum narasi harus mencakup jenis informasi yang sama seperti yang terkandung dalam diagram alur. Sementara bagian tertentu dari memorandum tersebut dapat bervariasi antara proses, memorandum umumnya harus mencakup unsur-unsur dari garis berikut: 1. Deskripsi keseluruhan dari proses 2. Masukan kunci a. Dokumen atau komunikasi dari sumber luar (misalnya, faktur atau cek) b. Output dari proses lain atau subproses c. Informasi dari sumber luar d. Data dari sistem internal 3.
Langkah-langkah penting dalam proses a. Tugas yang menangani, memeriksa, mengubah, atau yg mengingatkan input b. Analisis yang rumit c. Keputusan atau penilaian yang dibuat d. Aplikasi komputer yang diperbarui e. Dokumen baru atau informasi yang dibuat f. Individu kunci melakukan tugas g. Waktu berlalu untuk tugas-tugas atau kelompok tugas
4.
Output kunci a. Dokumen yang harus dikirim ke pihak luar (misalnya, tagihan, cek, atau pernyataan) b. Laporan untuk penggunaan internal
c. Input ke dalam proses lain atau subproses d. Data yang akan disimpan secara elektronik e. Hard copy dokumentasi untuk disimpan secara internal 5. Risiko yang mengancam proses 6. Kontrol utama (lihat kunci control mengidentifikasi bagian selanjutnya dalam bab ini)
Mengidentifikasi Indikator Kinerja Utama
Setelah memperoleh pemahaman tentang aliran proses, akan sangat membantu bagi auditor internal untuk juga memahami bagaimana manajemen tingkat proses memantau kinerja. Sering, akan ada indikator kinerja utama (KPI) yang dimonitor secara berkala untuk memberikan pemilik proses dengan informasi tentang seberapa baik proses kinerja. Pemantauan KPI ini mungkin mirip dengan prosedur analitis auditor internal yang dilakukan, seperti yang dijelaskan dalam sectio sebelumnya, atau sangat berbeda. Ini adalah karakteristik tertentu dari indikator kinerja kunci yang baik. Mereka harus:
Relevan, yaitu mengukur apa yang penting yang bertentangan dengan apa yang terukur.
Terukur, yaitu ada informasi kuantitatif untuk menentukan kinerja sukses.
Tersedia, yaitu informasi yang dibutuhkan tersedia pada waktu yang tepat dan orang
yang tepat, memungkinkan untuk pengukuran tepat waktu kinerja proses.
Sejalan dengan tujuan utama dari proses (informasi pembayaran duplikat ditangkap
karena ada tujuan untuk tidak memilikinya).
Artikulasi kepada orang-orang yang terlibat dalam proses sehingga kunci dalam proses
sehingga mereka mengerti apa yang sedang diukur dan pentingnya mencapai level kinerja yang (rekening karyawan hutang dapat melihat statistik tepat waktu dan menyesuaikan kinerja mereka sesuai).
Indikator kinerja utama, baik formal maupun informal, dapat menentukan proses pemilik toleransi terhadap penyimpangan kinerja. Manajemen menentukan apa tingkat kesalahan mereka bersedia diterima ketika proses tidak dilakukan seperti yang diharapkan. Mengetahui tingkat toleransi akan membantu auditor internal mengevaluasi hasil pengujian.
Mengevaluasi Proses tingkat Penipuan Resiko
Akhirnya, penting untuk memahami potensi tingkat proses risiko penipuan. Sebagaimana dibahas dalam bagian berikutnya dalam bab ini, sebagian besar risiko didasarkan pada uncertanty peristiwa yang mungkin terjadi karena sifat yang melekat pada proses. Yang melekat kemungkinan risiko tertentu terjadi meningkat jika ada niat oleh seorang individu untuk melakukan penipuan dan / atau kolusi antara beberapa individu yang terlibat dalam proses. Oleh karena itu, sebelum memulai proses penilaian risiko formal dalam pertunangan, penting untuk mengevaluasi potensi skenario penipuan dalam proses. Melibatkan tiga langkah berikut: 1. Mengidentifikasi potensi skenario penipuan. Brainstroming dengan individu yang terlibat dalam proses tersebut merupakan cara yang efektif untuk mengidentifikasi kemungkinan cara dengan mana individu, bekerja sendiri atau dalam kolusi dengan orang lain, bisa menghindari proses. 2. Memahami dampak penipuan potensial. Potensi dampak dari setiap skenario penipuan harus ditentukan. 3. Tentukan apakah untuk menguji risiko kecurangan tertentu . Berdasarkan dua langkah pertama, auditor internal dapat menilai, berdasarkan risiko yang melekat penipuan dalam proses, apakah tes khusus harus dirancang untuk menentukan kerentanan untuk penipuan.
IDENTIFIKASI DAN MENILAI RISIKO
Mengidentifikasi Proses-tingkat Skenario Risiko
Sebuah organisasi yang didirikan proses untuk melaksanakan rencana usaha dan mencapai tujuannya. Proses ini mungkin diskrit dan terfokus, atau mereka mungkin lintas fungsional. Risiko ada di semua proses, terlepas dari luasnya, lokasi, atau fokus. Tugas pertama dalam menilai risiko tingkat proses adalah untuk mengidentifikasi skenario risiko yang melekat dalam proses. Skenario risiko potensial kejadian kehidupan nyata yang dapat berdampak negatif terhadap pencapaian tujuan.
Tujuan mengidentifikasi skenario risiko adalah untuk menjawab pertanyaan: Apa yang bisa
terjadi yang akan mencegah pencapaian setiap tujuan tingkat proses? Untuk menjawab pertanyaan ini, auditor internal harus otak-badai skenario risiko yang mungkin terjadi. Berikut ini memberikan garis besar tentang bagaimana hal ini dapat dilakukan. 1. Pilih tujuan tingkat proses tunggal. Latihan ini bekerja baik jika dilakukan satu tujuan pada suatu waktu. 2. Brainstorm hambatan (peristiwa, masalah, keadaan, dll) yang mungkin mengancam pencapaian tujuan. Contohnya adalah sebagai berikut: a. Peristiwa eksternal yang organisasi tidak siap atau tidak bereaksi untuk tepat waktu atau tepat. b. Tidak cukup dirancang atau kurang didokumentasikan prosedur. c. Kerusakan dalam prosedur yang ada. d. Kurangnya orang yang tepat, dengan keterampilan yang tepat, digunakan dengan cara yang benar. e. Komunikasi yang tidak memadai antara daerah interfacing. f. Karyawan yang dengan sengaja melanggar kebijakan atau bertindak tidak etis. g. Tidak cukup dirancang atau usang aplikasi komputer. h. Terlalu cepat, akurat, atau tidak memadai informasi untuk pengambilan keputusan. i.
Kegagalan untuk mengukur kinerja.
3. Lanjutkan latihan untuk tujuan tingkat proses yang tersisa. 4. Sejak beberapa skenario risiko akan serupa di tujuan tingkat proses, mengelompokkan dan menggabungkan skenario risiko serupa.
Latihan bertukar pikiran akan dioptimalkan jika individu yang terlibat dalam proses berpartisipasi. Mereka mungkin dapat mengidentifikasi skenario risiko berdasarkan pengalaman tangan pertama. Namun, auditor internal yang berpengalaman harus bisa melakukan latihan ini tanpa bantuan dari individu tingkat proses.
Sebuah cara yang efektif untuk auditor internal untuk melakukan seperti sesi brainstorming adalah untuk menulis skenario yang berbeda pada catatan diri menempel dan menempatkan mereka di dinding atau papan besar. Setelah brainstroming selesai, catatan dapat (1) diatur oleh tujuan untuk memastikan komprehensif menutup-usia masing-masing tujuan, dan (2)
dikategorikan
menurut
jenis
skenario
serupa
untuk
mendukung
definisi
risiko.
Mendefinisikan Proses Risiko-tingkat
Sebagaimana
ditunjukkan
di
atas,
skenario
risiko
serupa
memberikan
dasar
untuk
mengidentifikasi risiko tingkat proses. Para skenario risiko mewakili spesifik peristiwa kehidupan nyata yang dapat mempengaruhi pencapaian tujuan. Risiko adalah deskripsi yang lebih luas dari sebab dan akibat peristiwa tersebut. Tugas berikutnya dalam menilai risiko tingkat proses adalah untuk menentukan risiko yang relevan.
Ada banyak cara untuk mendefinisikan risiko. Pendekatan yang optimal tergantung pada budaya dan "bahasa risiko" dari organisasi. Namun, terlepas dari pendekatan yang unik yang mungkin ada dari satu organisasi ke depan, penting untuk konsisten. Kurangnya konsistensi dapat membuat lebih sulit bagi resiko secara luas dipaha mi seluruh organisasi.
Pembayaran ganda
kegagalan untuk identitas beberapa input faktur dapat mengakibatkan pembayaran ganda kepada vendor yang bisa tidak terdeteksi.
Ketepatan waktu
Ketidakmampuan untuk memproses pembayaran tepat waktu dapat mengakibatkan denda atau hukuman (untuk pembayaran terlambat).
Akses sistem
Kurangnya praktik keamanan logis yang efektif dapat menciptakan peluang bagi individu yang tidak sah untuk mengakses, memanipulasi, atau menghapus data.
Sumber daya mnusia
Ketidakmampuan untuk menarik, mengembangkan, menyebarkan, dan mempertahankan individu yang kompeten dapat menyebabkan pembayaran yang tidak akurat atau tidak tepat waktu.
Setelah risiko didefinisikan, mereka harus dikaitkan dengan tujuan tingkat proses untuk memastikan ada hubungan antara masing-masing risiko dan tujuan. Seperti dibahas di bawah, penilaian risiko melibatkan pertimbangan dampak pada kemampuan untuk mencapai tujuan. Karyawan bertanggung jawab untuk mengelola risiko tingkat proses, adalah penting bahwa mereka memiliki pemahaman yang seragam dan konsisten tentang risiko tersebut. Oleh karena itu, auditor internal harus berbagi dan mendiskusikan definisi risiko dengan manajemen tingkat proses dan karyawan untuk memvalidasi bahwa daftar risiko selesai. Sukses dengan tugas ini akan membantu memfasilitasi keberhasilan dalam mengevaluasi dampak dan kemungkinan risiko tugas yang berikut.
Mengevaluasi dampak dan kemungkinan risiko
Sekarang bahwa risiko telah diidentifikasi dan didefinisikan, auditor internal siap untuk melakukan penilaian risiko. Dalam tugas ini, fokusnya adalah pada penentuan dampak potensial dan kemungkinan setiap risiko. Tujuan evaluasi ini adalah untuk membantu mengidentifikasi risiko yang akan memiliki dampak buruk terbesar pada pencapaian tujuan tingkat proses. Proses untuk melakukan penilaian risiko tingkat proses umumnya melibatkan tiga langkah berikut: 1. Menentukan dampak dari berbagai hasil yang terkait dengan masing-masing risiko. Tips berikut bisa membantu ketika melakukan langkah ini:
Ingat bahwa, menurut definisi, risiko merupakan ketidakpastian, karena itu mungkin ada beberapa hasil risiko yang mungkin. Auditor internal harus mencoba untuk tidak fokus hanya pada satu hasil risiko yang mungkin dan mengabaikan hasil yang lebih mungkin atau membawa dampak yang lebih.
Risiko biasanya diukur dari segi dampak keuangan yang merupakan dampak paling umum dan mudah diukur. Namun, mungkin ada hasil risiko lain yang baik tidak dapat diukur secara finansial atau mungkin dianggap lebih parah daripada dampak keuangan. Misalnya, merugikan kesehatan dan keselamatan karyawan, atau penurunan reputasi organisasi karena publisitas negatif dapat dianggap sebagai hasil yang lebih parah daripada dampak keuangan
langsung risiko tersebut.
Dampak harus fokus pada potensi eksposur selama periode waktu tertentu, biasanya satu tahun.
2. Langkah kedua adalah untuk memperkirakan kemungkinan bahwa setiap dampak risiko akan terjadi. Tips berikut mungkin berguna ketika melakukan langkah ini:
Sebagaimana dibahas di atas, risiko memiliki berbagai hasil yang mungkin, masing-masing akan memiliki kemungkinan yang berbeda terjadi. Hal ini penting untuk fokus pada hasil risiko ditentukan pada langkah sebelumnya.
Karena ada banyak hasil risiko, ada juga mungkin banyak akar penyebab mengapa risiko terjadi. Setiap akar penyebab mungkin memiliki kemungkinan yang berbeda. Oleh karena itu, penting untuk mempertimbangkan akar penyebab yang mendasari hasil yang dipilih ketika mengevaluasi kemungkinan kejadian risiko.
Seperti halnya ketika menentukan dampak risiko, tidak perlu untuk mendapatkan tingkat ketepatan yang tinggi ketika memperkirakan kemungkinan risiko. menggunakan skala umum (misalnya, tinggi / menengah / rendah) biasanya akan cukup. Sebagai contoh, kemungkinan besar dapat menunjukkan bahwa dampak risiko mungkin tidak terjadi (yaitu lebih dari 50 persen), kemungkinan media dapat menunjukkan bahwa dampak risiko yang mungkin (misalnya, dari 10 persen sampai 50 persen), dan kemungkinan rendah mungkin menunjukkan bahwa dampak risiko jauh (misalnya, kurang dari 10 persen).
3. Langkah terakhir adalah untuk menggabungkan penilaian dampak dan kemungkinan ke dalam penilaian risiko tunggal. cara terbaik untuk melakukannya adalah membuat matriks risiko yang menunjukkan keterkaitan antara dampak dan kemungkinan setiap risiko. Sebagai contoh, matriks risiko menggambarkan penggunaan skala tinggi / menengah / rendah untuk kedua dampak dan penilaian kemungkinan. Ketika meninjau risiko matriks ini, perhatikan bahwa nomor untuk setiap kotak untuk menandakan keseluruhan tingkat risiko. Setelah setiap risiko ditempatkan di salah satu kotak, mereka dapat diklasifikasikan sebagai berikut: - Risiko dalam kotak 8 atau 9 (merah) dianggap berisiko tinggi.
- Risiko dalam kotak 5,6, atau 7 (kuning) dianggap berisiko menengah. - Risiko dalam kotak 1,2,3, atau 4 dianggap berisiko rendah. Biasanya, risiko tinggi dan menengah harus dimasukkan dalam setiap keterlibatan jaminan audit internal. Risiko rendah mungkin atau mungkin tidak disertakan, tergantung pada piagam fungsi audit internal dan pertimbangan sumber daya. Menggunakan matriks atau beberapa cara lain untuk visual menggambarkan hasil penilaian risiko akan memfasilitasi kajian keseluruhan putusan yang dibuat dalam proses penilaian risiko oleh manajemen audit internal dan pemilik proses. Ulasan tersebut, terutama oleh pemilik proses, akan membantu memvalidasi penilaian yang dilakukan oleh auditor internal.
Contoh Matriks Risiko
IMPACT
High
7
8
9
Medium
4
5
6
Low
1
2
3
Low
Medium
High
7
8
9
Risiko harapan
Risiko
LIKELIHOOD
Contoh matriks risiko pengeluaran kas
High
pembayaran ganda
IMPACT
Risiko akses
sistem
Medium
4
5
6
Risiko sumber Risiko daya manusia
ketepatan waktu
Low
1
2
3
Low
Medium
High
LIKELIHOOD Risiko harapan dianggap dampak tinggi sebagai kurangnya arah yang cukup dan
pengawasan dari manajemen senior dapat mengakibatkan pengeluaran bahan yang dibuat dengan cara yang tidak pantas atau penipuan. Risiko ini dianggap kemungkinan rendah karena ada banyak contoh kebijakan yang baik dan prosedur yang mengatur aktivitas, dan manajemen senior tidak mungkin untuk mengabaikan seperti daerah penting.
Risiko Ketepatan waktu dianggap dampak jangka menengah sebagai denda dan bunga
karena terlambat tidak akan berdampak material, meskipun hubungan vendor buruk masih akan menjadi perhatian. Risiko ini dianggap kemungkinan tinggi karena ada ketergantungan pada orang lain untuk memulai proses pengeluaran kas dan dengan syarat pembayaran umumnya ketat, ada berbagai penundaan yang dapat terjadi dalam proses menyebabkan pembayaran terlambat.
Risiko sumber daya manusia dalam dampak media dianggap sebagai kegagalan untuk
merekrut, mengembangkan, dan memelihara orang-orang yang kompeten dalam rekening departemen hutang bisa menghasilkan lebih tinggi dari jumlah yang diinginkan dari pembayaran tidak akurat atau terlambat. Risiko ini dianggap kemungkinan media sebagai keahlian yang diperlukan tidak sulit untuk menemukan di
pasar.
Risiko sistem akses dianggap dampak tinggi sebagai akses yang tidak sah dapat
mengakibatkan perubahan. Risiko pembayaran ganda
dianggap dampak tinggi sebagai duplikat tunggal bisa
material dan akan mewakili dana yang hilang jika tidak terdeteksi. Risiko ini dianggap kemungkinan menengah karena cukup umum untuk duplikat faktur yang akan dipresentasikan kepada sebuah perusahaan, bagaimanapun, sebagian besar vendor umumnya jujur sehingga kecil kemungkinan bahwa duplikat pembayaran material akan terdeteksi dari waktu ke waktu.
Memahami risiko manajemen yang dapat ditoleransi
Secara tradisional, penilaian dari tim audit internal telah menjadi satu-satunya sumber untuk mengevaluasi risiko. Hal ini mencerminkan peran tata kelola auditor internal dalam organisasi. Namun, premis yang mendasari dalam manajemen risiko perusahaan adalah bahwa manajemen harus menetapkan toleransi risiko bisnis yang konsisten dengan risk appetite keseluruhan organisasi. Premis ini berlaku pada tingkat proses juga. Oleh karena itu, penting bagi auditor internal untuk memvalidasi kewajaran tinggi, sedang, dan rendah dampak yang dipekerjakan. Ada kemungkinan bahwa manajemen memiliki tingkat yang berbeda dari toleransi risiko untuk proses itu. Untuk memperoleh pemahaman tentang tingkat toleransi risiko manajemen, tiga langkah berikut harus dilakukan: 1. Mengidentifikasi hasil risiko yang mungkin Seperti dijelaskan sebelumnya, menurut definisi, risiko mewakili berbagai hasil yang mungkin. Sementara hasil seperti biasanya diukur secara finansial, mungkin ada hasil risiko lain yang lebih parah daripada dampak keuangan. Sebagai contoh, keselamatan karyawan mungkin lebih parah
daripada denda potensial atau hukuman karena pelanggaran keamanan. Demikian pula, dampak dari kegagalan untuk melindungi privasi data pelanggan bisa lebih parah daripada biaya untuk memulihkan atau melindungi data tersebut.
1. Hasil Identifikasi Risiko yang mungkin. Seperti dijelaskan sebelumnya, menurut definisi, risiko mewakili berbagai kemungkinan hasil. 2. Memahami Tingkat Toleransi Didirikan. Setelah hasil risiko yang berbeda yang ditentukan, diskusi dapat diselenggarakan dengan manajemen proses untuk mengidentifikasi tingkat toleransi bahwa mereka sudah berhasil mendirikan. 3. Menilai Tingkat Toleransi untuk Hasil yang Memiliki Tidak Telah Didirikan. Sampai-sampai tingkat toleransi didirikan tidak komprehensif mengatasi semua hasil risiko yang mungkin, diskusi harus diadakan dengan manajemen proses untuk menentukan tingkat toleransi yang sesuai. Memahami tingkat toleransi manajemen adalah penting, tetapi tidak selalu menggantikan pertimbangan auditor internal. ingat, fungsi audit internal memiliki banyak pemangku kepentingan. Ini adalah tanggung jawab fidusia terhadap pemangku kepentingan lainnya tidak boleh disubordinasikan jika auditor internal percaya manajemen tingkat proses memiliki tingkat yang lebih tinggi toleransi risiko dari para pemangku kepentingan lainnya.
Mengidentifikasi Kendali Kunci Berbagai tindakan membuat suatu proses. Semua mungkin memiliki peran dalam mencapai hasil akhir, tetapi tidak hanya sedikit yang benar-benar penting untuk hasil, yaitu, ketidakhadiran mereka akan membuat sulit untuk mencapai hasil yang diinginkan. Untuk menjalankan tugas ini dalam perencanaan keterlibatan, penting untuk memahami berbagai jenis pengendalian yang dapat dianggap kontrol utama pada tingkat proses. Meskipun berikut ini bukan daftar lengkap, itu merupakan contoh jenis pengendali: -
Menyetujui, melibatkan mendapatkan otorisasi untuk melaksanakan transaksi dengan
memberdayakan seseorang untuk melakukannya (misalnya, persetujuan write-off).
-
Menghitung, memerlukan komputasi atau menghitung ulang jumlah hasil dari data lain
yang diperoleh dalam proses (misalnya, menggunakan data historis write-off untuk menghitung cadangan kredit macet, atau memeriksa perhitungan penyusutan untuk memastikan jumlah sistematis dihitung wajar). -
Mendokumentasikan,
berkaitan
dengan
menjaga
informasi
sumber
atau
mendokumentasikan alasan di balik keputusan dibuat untuk referensi di masa mendatang (misalnya, pemindaian menerima dokumentasi, faktur, dan cek untuk mendukung pembayaran, atau menulis sebuah memorandum ke file yang menguraikan pertimbangan yang digunakan dalam menentukan akrual). -
Memeriksa, melibatkan memverifikasi atribut, yaitu, elemen data, peristiwa, atau bukti
dokumen yang mendukung keberadaan atau terjadinya (misalnya, bukti bahwa barang dibayar untuk diterima). -
Mencocokan, memerlukan membuat perbandingan antara dua atribut yang berbeda untuk
memverifikasi bahwa mereka setuju (misalnya, jumlah pembayaran setuju dengan nilai faktur) -
Memantau, merupakan memeriksa untuk memastikan aksi yang terjadi (misalnya,
memantau bahwa pemberi persetujuan faktur tidak melebihi batas nya) -
Membatasi, melibatkan tidak mengizinkan tindakan yang tidak dapat diterima (misalnya,
melarang spekulasi fluktuasi suku bunga, atau tidak memungkinkan individu yang tidak sah untuk mengakses data tertentu dalam sistem kunci). -
Memisahkan, berfokus pada memisahkan tugas sesuai yang akan menciptakan potensi
tindakan yang tidak diinginkan (misalnya, memisahkan cek penandatanganan dan persetujuan otoritas faktur). -
Mengawasi, melibatkan memberikan arahan dan pengawasan untuk memastikan
tindakan dan tugas yang dilakukan seperti yang dirancang (misalnya, seorang pengawas menyetujui batch sebelum pemrosesan komputer).
Seperti yang dibahas sebelumnya, identifikasi proses kontrol-level biasanya dimulai dalam dua langkah perencanaan sebelumnya: Memahami Auditee dan Mengidentifikasi dan Menilai Risiko. Tugas saat ini melibatkan memastikan bahwa setiap proses kontrol tingkat tambahan telah
diidentifikasi sebelum penilaian dilakukan pengendalian untuk mengurangi risiko utama. Berikut ini penting ketika menentukan pengendalian kunci: -
Auditor internal harus memiliki pemahaman yang jelas tentang tujuan tingkat proses.
-
Konsekuensi pelaksanaan kontrol yang tidak memadai harus dievaluasi untuk menentukan apakah kekurangan pengendalian secara signifikan akan mengganggu pencapaian tujuan.
-
Kontrol kompensasi lain harus dipertimbangkan.
-
Dampak dari kontrol tingkat-entitas juga harus dipertimbangkan.
-
Kontrol berlebihan, atau mereka yang tidak efektif, mungkin perlu perubahan atau dihilangkan. Kontrol tersebut mungkin bukan kontrol kunci.
MENGEVALUASI KECUKUPAN KONTROL DESAIN
Langkah berikutnya dalam proses perencanaan keterlibatan adalah untuk mengevaluasi kecukupan desain proses. Pertanyaan-pertanyaan berikut harus dipertimbangkan ketika mengevaluasi kecukupan proses desain: -
Apakah auditor internal memahami apa sebuah "tingkat yang dapat diterima" dari risiko adalah, didasarkan pada tingkat toleransi risiko manajemen untuk proses tersebut?
-
Apakah kunci control, diambil secara individual atau secara agregat, mengurangi risiko tingkat proses yang sesuai dengan tingkat yang dapat diterima?
-
Apakah ada kontrol kompensasi tambahan dari proses lain yang mengurangi risiko ke tingkat yang cukup rendah?
-
Apakah itu muncul bahwa kontrol utama, jika beroperasi secara efektif, akan mendukung pencapaian tujuan tingkat proses?
-
Sejauh yang sesuai, apakah proses desain efektivitas alamat dan efisiensi operasi, keandalan pelaporan, kepatuhan terhadap hukum dan peraturan yang berlaku, dan pencapaian tujuan strategis?
-
Apa kesenjangan, jika ada, ada yang menghambat proses?
Pertimbangan auditor internal khas adalah salah satu langkah berikut: -
Kunci control ditunjukkan dirancang secara memadai untuk mengelola risiko ini ke tingkat yang dapat diterima.
-
Kontrol kunci yang ditunjukkan tidak dirancang secara memadai untuk mengelola risiko ini ke tingkat yang dapat diterima (menggambarkan desain gap).
Setelah auditor internal telah membentuk penilaian pada desain kecukupan untuk setiap risiko individu, evaluasi dapat dibuat mengenai desain dari proses secara keseluruhan. contoh kesimpulan tersebut meliputi: -
Desain memadai, tidak ada kesenjangan yang signifikan.
-
Desain memadai, namun, ada kesenjangan.
-
Desain tidak memadai, kesenjangan yang signifikan ada.
MENCIPTAKAN RENCANA UJI
Sekarang internal auditor sepenuhnya memahami bagaimana proses beroperasi dan telah mengevaluasi kecukupan proses desain, langkah berikutnya adalah mengembangkan rencana uji. Sebuah rencana uji harus dirancang untuk mengumpulkan bukti yang cukup dan tepat untuk mendukung evaluasi seberapa efektif kontrol utama dilaksanakan. Evaluasi dan evaluasi dari desain kecukupan proses, diambil bersama-sama, memberikan keyakinan yang memadai bahwa tujuan tingkat proses akan tercapai.
Berdasarkan pemahaman yang didapat dari langkah-langkah perencanaan keterlibatan sebelumnya, auditor internal kini siap untuk: (1) menentukan kontrol cukup penting untuk menguji, (2) mengembangkan pendekatan untuk pengujian
Menentukan Pengendalian Untuk Menguji
Sebagaimana ditunjukkan di atas, fokus utama dari pengujian adalah untuk menentukan apakah kontrol utama dilaksanakan secara efektif enought untuk proses produktif. Risiko dikelola cukup. sementara ini mungkin dicapai dengan menguji semua kontrol utama yang diidentifikasi, ada faktor lain auditor internal harus dipertimbangkan ketika menentukan kontrol untuk teks:
Apakah ada kontrol tingkat tinggi yang mungkin, dengan sendirinya, menyediakan keyakinan memadai bahwa risiko yang relevan dikelola suffiencienly? tingkat kontrol yang lebih tinggi mungkin rekonsiliasi, monitorong, atau kontrol pengawasan performanced oleh individu independen dari qwners kontrol rinci misalnya, supervisor atau manajer mereka sebagai bagian dari risiko top-down dilarang kontrol assensment, auditor internal harus memberikan considerstion terhadap tingkat yang lebih tinggi kontrol, seperti dampak dari teh ebtity - tingkat kontrol harus dipertimbangkan dapat dibahas sebelumnya dalam chapter3 ini
Apakah ada kontrol compencating lain yang beberapa alamat risiko? Jika demikian, mungkin lebih efisien untuk menguji kontrol ini daripada berfokus pada pengujian dari masing-masing kunci control rinci.
Apakah desain kontrol assesed sebagai memadai? jika bersih, hal itu mungkin tidak diperlukan untuk menguji kontrol seperti, bahkan dengan operasi yang efektif, risiko tidak dapat dikurangi karena desain inadeuate o
Bagaimana pernah, auditor internal dapat memutuskan untuk melakukan rasa untuk menentukan tingkat kesalahan yang dihasilkan dari desain kontrol yang tidak memadai. jenis tes untuk mengukur kesalahan teh
Ketika melakukan kontrol kunci oprate dan berdasarkan periode dalam lingkup untuk engangement, apakah persentical untuk teste kontrol kunci tertentu?
Bagaimana ada bocn perubahan dalam proses selama periode yang menghasilkan kontrol kunci tertentu beroperasi hanya sebagian dari periode dalam lingkup? jika demikian, pertimbangan harus diberikan untuk bagaimana perubahan ini mungkin berdampak pada pengujian kontrol kunci.
Setelah faktor-faktor ini telah dipertimbangkan, auditor internal siap untuk mengembangkan pendekatan pengujian specifiec. seperti yang ditunjukkan di atas, pendekatan biasanya difokuskan pada evaluasi efektivitas pengendalian yang dirancang secara memadai, tetapi beberapa pengujian mungkin diperlukan untuk kualitas dampak kontrol yang tidak dirancang secara memadai. Mengembangkan pendekatan Pengujian
Pendekatan pengujian meliputi penentuan sifat, lingkup, dan waktu untuk melakukan tes. tujuan utama dari pengujian la untuk menentukan apakah kontrol beroperasi seperti yang dirancang untuk mengurangi risiko sesuai dengan tingkat yang dapat diterima. jenis yang berbeda dari tes pemeriksaan dijelaskan. Dalam grester detail dalam ch 10,. "Bukti audit dan kertas kerja ing. bagaimana pernah, berikut menguraikan keputusan yang harus dibuat ketika mengembangkan pendekatan pengujian. • Sifat tes. berbagai jenis tes menyediakan berbagai tingkat jaminan dan akan mengambil jumlah waktu yang berbeda untuk melakukan. • Tingkat tes. • Waktu tes
EXAMPLE RISK AND CONTROL MATRIX FOR CASH DISBURSEMENTS
Mendokumentasikan pendekatan pengujian Contoh risiko dan pengendalian matriks ditampilkan exibit 13-10 dapat diperluas dengan menambahkan kolom untuk memasukkan pendekatan pengujian untuk setiap risk.note bahwa beberapa tes individu mungkin berlaku untuk kontrol mutliple, itu, adalah, mereka tets multiguna
Mengembangkan program kerja Example risk and control matrix with testing approach Process-level risk
Key control
Testing approach
Activity A
Test A
(associated
process-level Activity B
Test B
objectives)
Activity C
Test C
Definition Activity A
Test A
(associated
process-level Activity B
Test B
objectives)
Activity C
Test c
Risk
Risk
A-
B-
Definition
Proses-Risiko
Kunci Pengendalian
level Risiko harapan -
Pendekatan pengujian
Delegasikebijakanotoritasmenetapk 1. meninjaukebijakanpendelegasi
kurangnya
antingkatpersetujuan
anwewenang danmengevaluasi
kebijakanyang
untukpengadaan
apakahtampaknya
berkembang
danpenyalurankeputusan.
menjaditanggung
Hutangtelahdiserahkanprosedur
jawabhadiryhediberikansaat ini
semua
dansesuaiindividu.
dengan
baikdan
kebijakan
yang
diartikulasikan,
rincian
mengkonversitugaspencairankunci.
2. Pilihsampeldari80pencairan(ris
prosedur
dan
iko
10%,
5%
tingkat
bentuk
lain
deviasiditoleransi,
komunikasi
dari
diharapkantingkatdeviasi)dan
dan1%
manajemen dapat
tes
mengakibatkan
untukpersetujuansesuaidengan
karyawan
kebijakan
melaksanakan tanggung
3. meninjau
jawab
mereka
membahasProsedur
dengan
carayang
dan
dasardengan
tidak
akunpribadihutanguntuk
sesuai
menentukan
denganharapan
apakahprosedurakurat
dan
mencerminkantugas-tugasyang
keiingan
manajemen
diperlukan
(keakuratan, tepat
diikutioleh orang lain
dandapat
waktu, mencatat, kepatuhan
dan
persetujuan objek) Risiko
Alert sistem pembelian dengan 1. mengujifungsionalitasduplikatf
Pembayaran
Hutang Panitera nomor penjual,
aktursistemdengan
Ganda-
nomor faktur, dan jumlah faktur
untukmemasukkan
mencoba
Kegagalanuntuk
sesuai faktur yang dimasukkan
nomorfakturduplikat.
mengidentifikasib
sebelumnya.
jugamengujiapa yang terjadi
eberapa
Pembayarab
kas
yang
jikasuatudigitatausimbolditam
inputfakturdapat
dijalankanakan
bahkan
ke
akhirdari
mengakibatkanpe
benderapembayaranjumlahidentik
sejumlahfakturduplikat.
mbayaran Ganda
denganvendor
kepadavendor
ulasansebelum pencairan
samauntuk 2. karenasistem
yang
tersebuthanya
peringatanpengguna
yangbisaterdeteks
untukkemungkinanduplikatpe
i atau sulit untuk
mbayaran, ekstrak 100% dari
membuktikan dan
pembayaran untuktahun lalu
mengumpulkan(K
dantes
eakuratan
untukpembayaranduoicatemun
dan
mencatat tujuan)
gkin. 3. Pengujian
untuk
memastikanbenderapengeluara n
kasberoperasi
sebagaidirancang.
Risiko
Sistem
ini
mensyaratkan
suatu 1. menguji sitem fungsi untuk 3
Ketepatan
tanggal
Waktu-
masukan selama entri data faktur.
ketidakmampuan
pembayaran
menjadi
kunci pengendalian. 2. Menggunakan
software
laporan edit dihasilkan setiap kali
analisis
untukmemproses
data payement lebih dari 30 hari
perbedaan
antara
tanggal
pembayaransecar
setelah tanggal faktur.
pembayaran
dengan
tanggal
untu
a
tepat
layar
masukan
data,
faktur
telah
tagihan
yang
dapat
pembayaran
menghitung
waktudapat
mengajukan
mengakibatkande
diperiksa jika invoce memenuhi
selama
nda
syarat untuk diskon awal-bayar
Menindaklanjuti
ataudiskon
suatu
yang hilang.
100%
yang tahun
dibuat lalu.
pembayaran
yang telat dan diskon yang hilang.
Risiko
Akses
keamananlogisdikelola
1. Keamanan
IT
logikal
diuji
sistem-
Kurang
olehTIdengan
efektifnya praktik
cara
yang
keterlibatan
terpisah
oleh
samaseperti untuksemua aplikasi.
spesialis IT audit. memeriksa
Manajer
hutang
hasil audit untuk memastikan
meninjau
bahwa tidak ada kekurangan
bagian
keamananlogis
dagangharus
membuat
danmengkonfirmasihakacces
desain yang berkaitan dengan
kemungkinan
kepengeluaran
pengamanan pengeluaran kas.
peluang
untuk
tersebutdua kali per tahun
adanya
akses
kassistem
2. Diskusi dengan manajer bagian hutang
yang tidak sah,
konfirmasi
manipulasi
memeriksa
atau
penghapusan kunci
dagang
untuk
hak
akses.
dokumentasi
pendukung Prosedur dasar ini. data
pembayaran (Keakuratan, Pencatatan
dan
tujuan aliran kas)
“TABEL
CONTOH
MATRIX
RISIKO
DAN
PENGENDALIANNYA
UNTUK
PEMBAYARAN KAS”
Berikut ini Program kerja dari persfektif lain: 1. Sebuah temple standar atau daftar yang meminjamkan kepada audotor internal kertas kerja untuk mendokumentasikan kompilasi langkang-langkah perancanaan. Hal ini dilakukan untuk memastikan setiapketerlibatanmencakup semuatugas yang diperlukan. 2. Memorandummeringkastugas yangselesai. 3. Tambahan kolom dalam matriks risiko dan pengendaliannya jika auditor internal ingin mempunyai semua tercantum dalam satu dokumen. 4. Kombinasi dari ketiga komponen yng sudah dibahas sebelumnya.
Format ini akanbervariasi darifungsi auditinternal untukfungsi audit internal. Poin-point kunci yang harus dilakukan: 1. Meyakinkan semua anggota tim penugasan memahami apa yang sudah beres dan apa yang masih harus dikerjakan. 2. Mengkomunikasikan siapa yang bertanggungjawab untuk menampilkan tugas penugasan yang lain. 3. Menyediakan catatan tugas yang lengkap 4. Memfasilitasi review oleh manajer penugasan dan direksi yang menyediakan kesalahan dan arahan selama proses perencanaan penugasan. Yang tidak usah terlalu diperhatikan dari format didalam tipe program kerja: 1. Tugas kunci adminstratif, seperti persiapan atas rencana, memorendum,penjadwalan sumber daya, dll 2. Melakukanrapa denganmanajementingkatproses untuk membahastujuan dan ruang lingkuppenugasan. 3. Penugasan perencanaan, yang telah terdaftar pada bahasan bab ini. 4. Tugas lapangan, yang telah terdaftar pada pengujian yang spesifik. 5. Langkah meringkasan, seperti pembukaan kliring catatan review, melakukan sebuah penutupan rapat dengan level proses manajemen, mengakhiri kertas kerja. 6. Melaporkan penugasan, seperti penyiapkan draft komunikasi penugasan, melakukan sosialisasi umpanbalik dari level proses manajemen, dan menerbitkan sebuah akhir komunikasi penugasan.
ALOKASI
RESOURCHE
TO
THE
ENAGEMENT
Penganggaran
• •
Sumber
Jam
yang
dibutuhkan
untuk
menyelesaikan
pertunangan
Biaya
lain-lain
daya
Engagement:
• •
Auditor Orang
lain
Internal (internal
/
eksternal)
•
Perjalanan
•
Teknologi
•
Lainnya
Mengalokasikan
sumber
daya
manusia
Strategis sourcing, suplemen fungsi audit in-house internal melalui penggunaan layanan vendor pihak ketiga untuk tujuan memperoleh keahlian subjek untuk keterlibatan tertentu atau mengisi kesenjangan dalam sumber daya yang dibutuhkan untuk menyelesaikan rencana audit internal.
Penjadwalan sumber daya dapat menjadi proses yang sangat dinamis, item berikut perlu dipertimbangkan: •
Ketersediaan
•
Ketersediaan
•
tenaga sumber
Ketersediaan
•
TES
kunci
daya
sumber
luar
daya
Ketersediaan
PERILAKU
proses
keterlibatan
pengulas
UNTUK
kunci
KUMPUL
BUKTINYA
Transisi keterlibatan jaminan dari tahap perencanaan sampai dengan tahap pelaksanaan. Pendekatan pengujian dikembangkan dalam tahap perencanaan dan digariskan dalam risiko dan pengendalian matriks sekarang harus dijalankan untuk menentukan apakah kontrol beroperasi seperti yang dirancang. Seperti setiap tes dilakukan, bukti akan dikumpulkan untuk mendukung kesimpulan
auditor
MENGEVALUASI
internal
bukti
yang
mengenai
seberapa
dikumpulkan
efektif
DAN
kontrol
KESIMPULAN
beroperasi.
REACH
Melakukan tes pemeriksaan memungkinkan auditor internal untuk mengumpulkan bukti yang
dibutuhkan untuk mengevaluasi kecukupan desain dan efektivitas operasi pengendalian kunci dan mencapai kesimpulan tentang efektivitas proses atau daerah di bawah ulasan.
Evaluate Evidence Gathered and Reach Conclusions Melakukan tes pemeriksaan memungkinkan auditor internal untuk mengumpulkan buktinya diperlukan untuk mengevaluasi kecukupan desain dan efektivitas operasi pengendalian kunci dan mencapai kesimpulan tentang efektivitas proses atau luas di bawah ulasan. Berikut ini adalah pertanyaan yang auditor internal mungkin perlu untuk menjawab, tergantung pada carter fungsi internal audit, tujuan keterlibatan, dan harapan para auditee dan pemangku kepentingan audit internal lainnya:
Apakah desain kontrol utama memadai?
Apakah kunci control beroperasi secara efektif, yaitu, seperti yang dirancang untuk beroperasi?
Apakah risiko yang mendasari yang dikurangi ke tingkat yang dapat diterima?
Secara keseluruhan, lakukan desgin dan pengoperasian kunci kontrol lebih mendukung pencapaian tujuan untuk proses atau daerah yang sedang dikaji?
Jawaban atas pertanyaan ini membutuhkan auditor internal untuk mencapai kesimpulan biasanya akan membutuhkan banyak pertimbangan. Example Risks and Control Matrix For Cash Disbursements Process-Level Risk
Testing Approach
Results of Testing
-
1. Pendelegasian wewenang
Kurangnya
dikembangkan
kebijakan meninjau dan
otoritas daftar tujuh orang
dengan
baik
mengevaluasi
yang tidak lagi dengan
Expections
Risk
dan
diartikulasikan dengan baik
tampaknya
kebijakan,
dan
prosedur,
dan
tanggung
dari
perorangan
manajemen
dapat
mengakibatkan
karyawan
melaksanakan
tanggung
2. Pilih
berada
tepat
bentuk lain dari komunikasi
apakah kini
mengingat jawab
sampel
ini
1. Delegasi
perusahaan 2. Tidak
80
pengeluaran (risiko 10%,
ada
pengamatan
diidentifikasi dalam tes ini,
dari
kebijakan
yang
semua
persetujuan
sesuai
dengan
pendelegasian wewenang
jawab mereka dengan cara
5%
yang tidak sesuai dengan
toleransi, dan 1% yang
memperhitungkan
harapan
diharapkan
perubahan concideration
dan
keinginan
manajemen
tingkat
deviasi
tingkat
kebijakan,
setelah
(akurasi,
deviasi) dan tes untuk
diperlukan
ketepatan waktu, pencatatan,
persetujuan sesuai dengan
kebijakan
seperti
yang
kepatuhan,
kebijakan
dijelaskan
pada
kertas
dan
tujuan
persetujuan)
3. Meninjau dan membahas prosedur dengan hutang
untuk
kerja 3. Berdasarkan diskusi dan
personil rekening untuk
pengamatan,
menentukan
bahwa
apakah
tampak prosedur
prosedur
akurat
terdokumentasi
mencerminkan
tugas-
menjadi tepat, saat ini,
tugas yang diperlukan dan
dan
dapat diikuti oleh orang
baik
dipahami
terus
dengan
lain Duplicates Payments Risk -
Kegagalan
untuk
mengidentifikasi input
beberapa
faktur
mengakibatkan
dapat duplikat
1. Uji fungsi duplikasi faktur sistem dengan mencoba untuk
memasukkan
nomor faktur duplikat 2. Karena
sistem
pembayaran kepada vendor
peringatan
yang
untuk
bisa
terdeteksi
menyulitkan
atau untuk
mengumpulkan (akurasi dan tujuan perekaman)
hanya
pengguna kemungkinan
kas
semua
entri faktur digandakan 2. Empat
belas
(14) duplikasi
pembayaran diidentifikasi 3. Transaksi kontrol
uji ini
ditandai
3. Test untuk memastikan pengeluaran
rejcted
berpotensi
pembayaran duplicat
flag
1. Sistem
pengeluaran
untuk semua dalam kas
dijalankan
beroperasi sebagai yang dirancang
Timeliness
Risk
Ketidakmampuan
untuk
memproses pembayaran tepat
1. Menguji
fungsionalitas
1. Pengujian
benchmark
sistem untuk tiga kontrol
ketiga kontrol inidicated
utama
bahwa mereka beroperasi
waktu dapat mengakibatkan
2. Menggunakan
perangkat
denda atau hukuman (untuk
lunak
keterlambatan
pembayaran)
menghitung selisih antara
manajemen
yang
atau diskon yang terlewatkan
tanggal pembayaran dan
mengakibatkan
biaya
(tujuan
tanggal
tersebut dibebaskan
aliran
waktu
ketepatan
dan
kas)
analisis
100% yang
data,
seperti yang dirancang
faktur dari
pembayaran
dilakukan
setahun
untuk
2. Menindaklanjuti oleh A/P
selama terakhir
-
1. Keamanan TI yang logis
Kurangnya praktik keamanan
diuji dalam keterlibatan
desain yang dicatat dalam
logis
dipisahkan oleh spesialis
IT pengujian keamanan
audit TI
logis
Systems
Access
yang
menciptakan
Risk
efektif peluang
dapat bagi
individu yang tidak sah untuk mengakses, atau
memanipulasi,
menghapus
pencairan
utama
data (akurasi,
rekaman, dan tujuan arus
2. Diskusikan
dengan
1. Tidak
ada
kekurangan
2. Berdasarkan pembahasan
rekening manager hutang
dan
proses
dokumentasi yang sesuai
untuk
mengkonfirmasikan
pengamatan
hak
akses
kas)
Develop Observations and Formulate Recomendations
Setelah menyelesaikan pengujian, mengumpulkan dan mengevaluasi bukti yang diperlukan, dan mencapai kesimpulan, auditor internal harus mengembangkan observasi dan merumuskan rekomendasi yang harus dikomunikasikan kepada auditee dan pemangku kepentingan audit internal lainnya. Elemen-elemen kunci dari pengamatan yang ditulis secara singkat dibahas dalam Bab 12, "Pengantar Proses Engagement." Penjabaran lebih lanjut dari elemen ini dapat ditemukan di Bab 14, "Berkomunikasi Jaminan Hasil Keterlibatan dan Performing Tindak lanjut Prosedur."
Contoh: Lima pengamatan audit yang potensial diidentifikasi. Elemen-elemen kunci dari pengamatan audit didokumentasikan dalam pameran 13-20 untuk masing-masing lima observasi audit.
Contoh di atas mencerminkan dokumentasi yang auditor internal dapat menyelesaikan saat melakukan penelitian lapangan. Namun, ada informasi tambahan yang mungkin diperlukan sebelum termasuk pengamatan tersebut dalam komunikasi pertunangan. Lihat Bab 14, di mana resolusi dan pelaporan observasi dibahas lebih lanjut secara rinci.
EXAMPLE
RISK
AND
CONTROL
MATRIX FOR CASH DISBURSEMENT Process level risk
Result of Testing
Ekspektasi
1. Delegasi kebijakan otoritas daftar tujuh Berdasarkan
Risiko-
Kurangnya
dan
articultated
hasil
dari
orang yang tidak lagi dengan perusahaan. sampel yang dipilih, kita
dikembangkan baik
Testing Conclusions
dengan baik
kebijakan,
prosedur, dan
bentuk
lain dari comminication dari manajemen dapat
Ditambahkannya, sembilan orang yang dapat baru dalam posisi mereka atau baru untuk dengan
menyimpulkan keyakinan
perusahaan harus pada daftar tapi tidak (z- bahwa
tingkat
3). Semua tanggung jawab lain tampaknya penyimpangan sesuai (WP X-1). 2. Tidak
ada
kebijakan
pengamatan
90%
dari persetujuan
diidentifikasi manajemen tidak melebihi
mengakibatkan
dalam tes ini, semua persetujuan yang 2,9%, yang kurang bahwa
karyawan
sesuai dengan pendelegasian wewenang tingkat
melaksanakan tanggung
kebijakan,
jawab mereka dengan
perubahan consideretion diperlukan untuk harapan
cara
kebijakan seperti yang dijelaskan pada persetujuan
otoritas
tidak
kertas kerja X-1 (WP X-2)
karena
fakta
yang
konsisten
tidak dengan
manajemen expactation
3. Berdasarkan
setelah
diskusi
penyimpangan
memperhitungkan ditoleransi dari 5%. Namun,
dan
terpenuhi pengamatan, bahwa
mengenai
delegasi
dan keinginan (akurasi,
tampak bahwa prosedur terdokumentasi otoritas
tidak
ketepatan
terus menjadi tepat, saat ini, dan dipahami secara
konsisten
waktu,
daftar
diperbarui untuk
pencatatan, kepatuhan,
dengan baik.
mencerminkan
dan tujuan persetujuan) Ketepatan
waktu
dalam status pekerjaan. 1. Patokan dari ketiga kontrol menunjukkan Semua tof kontrol sistematis
Risiko.Ketidakmampua
bahwa mereka beroperasi seperti yang beroperasi
n
dirancang (WP X-7, X-8, dan X-9)
untuk
memproses
pembayaran
tepat
waktu
dapat
pengeluaran)
mengakibatkan
denda
keterlambatan
atau
(untuk
perubahan pada 21 pembayaran.
penalti
perubahan
secara
Namun,
penundaan
2. Ada 172 pembayaran (1,1% dari total sebelumnya dibuat
akhir.
pembayaran
efektif.
dalam
hasil
Biaya proses dalam jumlah yang adalah relatif
kecil
pembayaran
yang tertunda.
keterlambatan pembayaran)
atau
diskonto terjawab. Akses Sistem Risiko -
Kurangnya
praktik
keamanan logis yang efektif
dapat
1. Tidak ada deficienties desain yang dicatat Kontrol
di dalam Engkau IT pengujian keamanan dirancang secara memadai logis.
dan beroperasi secara efektif
2. Berdasarkan pembahasan dan pengamatan untuk mengurangi risiko ini.
menciptakan
peluang
dokumentasi
bagi
individu
tampaknya ditinjau secara tepat dan tepat
unaunthorized
untuk
tampaknya
yang
sesuai,
hak
akses
waktu.
mengakses, memanipulasi,
atau
menghapus
data
pencairan kunci.
BOOKS 2 BUY AUDIT ABSERVATIONS FOR CASH DISBURSEMENT Kondisi:
Tidak ada pemeriksaan dengan pengguna untuk menentukan apakah barang atau jasa yang telah diterima namun belum ditagihkan
Kriteria:
Semua barang yang diterima yang hak kepemilikan berpindah ke tge perusahaan, atau
layanan yang telah diberikan, harus dicatat dalam laporan keuangan. Akun manajemen hutang sebelumnya tidak dianggap atau diakui nilai pada pemeriksaan
Penyebab:
tersebut Kewajiban Kosong, bersama dengan aset tercatat sesuai atau biaya, dapat mengakibatkan
Efek:
ketika buku ditutup pada akhir bulan, akhir kuartal, atau akhir tahun
Sementara sistem tidak memberitahukan petugas hutang acoount potensi faktur
Kondisi:
digandakan, tidak mencegah petugas hutang account terus memproses faktur tersebut Kriteria:
penerimaan barang atau jasa harus dicatat dan proses hanya sekali.
Penyebab:
Sistem ini kode untuk mengingatkan pengguna, tetapi tidak untuk melarang pengguna dari memasuki faktur lagi jika keadaan dijamin Kewajiban, dan aset yang sesuai atau biaya, mungkin dilebih-lebihkan dan dana yang
Efek:
dikucurkan tidak tepat
Tahap kedua keterlibatan jaminan melibatkan melakukan tes yang digariskan dalam tahap perencanaan dan mengevaluasi hasilnya khusus, auditor internal melakukan langkah-langkah berikut:
Melakukan tes untuk mengumpulkan bukti
Mengevaluasi bukti yang dikumpulkan dan mencapai kesimpulan
Mengembangkan observasi dan merumuskan reccommendations
