No
Prosedur Audit PIUTANG USAHA
1
2
3
4
5 6
7 8 9 10
11
12
13
Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan saldo di buku besar Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representatif. turnover) prosedur analitis mengenai fluktuasi piutang dengan Pemilihan dan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo perbandingan tahun sebelumnya sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca). Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan dari klien. Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan pembayaran piutangnya) Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca. Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang usaha, misalnya kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan keuangan Verifikasi apakah pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outstanding) Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL-HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA PARTNER [MAP's] Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran untuk pihak manajemen klien
Klien:
PT. PETA Skedul: siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
No
Prosedur Audit PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) - KELUARAN
1
Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP)
2
Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah Membayar (SPM) atau dengan buku besar.
3
Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak melalui mekanisme SPM bulanan.
4
Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan
5
Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang material.
6
Untuk kepentingan neraca lakukan set-off antara PPN masukan dengan keluaran PENJUALAN Siapkan skedul utama dari penjualan
1 2 3
Minta buku penjualan / jurnal penjualan serta cocokkan dengan buku besar Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui sebab-sebab naik turunnya penjualan saham periode berjalan / fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya
4
Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang berwenang menetapkan harga jual, , apa dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan harga tersebut dengan tahun sebelumnya.
5
Yakinkan bahwa semua penjelasan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriksa secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. Sampling tersebut biasa dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat penjualan yang tinggi.
6
Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan
7
Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota debit dengan dafta harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahan dan pengurangan/potongan, serta persetujuan atas syarat-syarat penjualannya.
8
Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjualan menurut buku besar yang dilaporkan menurut SPT masa PPN
9
Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode yang bersangkutan
10
Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tangal neraca. Adakan pengujian untuk pendekatan akun persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank sehubungan dengan retur penjualan tersebut.
11
Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka pembayaran/penyerahan lebih dari satu tahun; cocokkan dengan kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut.
12
Pastikan bahwa semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saat kerja lapangan (field work)
13
Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan
Klien:
PT. PETA Skedul: siklus penjualan dan penagihan piutang usaha
Dikerjakan Oleh Indeks Paraf
√
√
-
EE
EE
EE1 & EE2
EE PL1.1
-
-
√
E & E1 Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Indeks
Tanggal:
Tanggal:
Periode: 31/12/2012
Dikerjakan Oleh Indeks Paraf -
PL.1 √
-
√
TOC 1
-
TOC 1
-
√
-
-
PL.1 PL.1 Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Indeks
Tanggal:
Tanggal:
Periode: 31/12/2012
Keterangan
Ref. KK
Piutang Usaha Piutang LainLain
E1
Per Klien 31/12/2012 898,725,250 14,940,000
PARE Dr
913,665,250 ˄
Klien:
PT. PETA Skedul: Piutang
Catatan Pemeriksaan Jurnal no. 1 (lihat skedul E1)
Kesimpulan Pemeriksaan Menurut pendapat kelompok kami, saldo piutang telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Stan berlaku umum.
PARE Cr 207,720,000
Per Audit 31/12/2012 691,005,250
Per Audit 31/12/2011 1,274,688,447 35,389,443
207,720,000 ˄
691,005,250 ˄
1,310,077,890 ˄
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Indeks
E Tanggal:
Tanggal:
Periode: 31/12/2012
wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang
Nama Pelanggan PT. Andalas PT. Bengkulu Toko Cintaku PD. Durian Toko Enggono Toko Flamingo PT. Horas PT. Ikan PT. Jambu Toko Kelapa Toko Lemon PT. Manggis Toko Nangka PD. Sirsak PT. Pepaya PD. Rambutan
Ref KK
PARE
Per Klien 31/12/2012
Dr
59,400,000
EE EE
55,000,000 87,900,000 124,475,000
EE
165,575,250 36,750,000 42,500,000 125,375,000
EE
51,750,000 122,500,000 27,500,000
898,725,250 ˄ Klien:
˄ Dibuat oleh:
PT. PETA Skedul: Piutang Usaha
Tanggal:
Catatan Pemeriksaan : 1. Kami telah melakukan compliance test atas piutang usaha dengan memeriksa bukti pene mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2007 (lihat ske Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan: a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen. b. Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit. 2. Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 15 Januari 2013 (Lihat Skedul EE) Jurnal: kas Bank BINI Piutang Usaha (untuk mencatat penerimaan kas yang telah dibayar oleh Toko Flamingo) penjualan
PPN keluaran Piutang Usaha (untuk mencatat penerimaan kas PT. Horas kas retur penjualan PPN keluaran Piutang Usaha (untuk mencatat penerimaan kas dan retur penjualan PT. Manggis beban penghapusan piutang Piutang Usaha (untuk mencatat penghapusan piutang PD. Rambutan) 3. Kami telah melakukan subsequent collection sampai dengan tanggal . Kesimpulan Pemeriksaan Lihat skedul E.
PARE Cr
Per Auditan 31/12/2012 59,400,000 74,400,000 18,875,000 165,575,250 36,750,000 42,500,000 64,255,000 51,750,000 122,500,000 -
13,500,000 105,600,000
61,120,000
27,500,000
207,720,000 ˄ Diperiksa oleh:
691,005,250 ˄ Indeks
E1 Tanggal:
Periode: 31/12/2012
dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan ulan Desember 2007 (lihat skedul TOC1)
batas kredit.
i 2013 (Lihat Skedul EE) 13,500,000 13,500,000
96,000,000
9,600,000 105,600,000 40,000,000 19,200,000 1,920,000 61,120,000 0 0
Tanggal pengiriman konfirmasi ( ) pengiriman pertama: (X) pengiriman kedua:
Saldo menurut konfirmasi Selisih yang dilaporkan: Hasil konfirmasi Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos Tidak kembali Total yang dikirim Total piutang usaha
Jumlah konfirmasi 0
Jumlah (Rp) -
0
-
3 3
125,000,000 125,000,000 125,000,000
Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang usaha
Klien:
Dibuat oleh:
PT. PETA Skedul: Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang usaha
Tanggal:
02 JANUARI 2012 Persentase (%) tahun berjalan 0.00%
Persentase (%) tahun lalu 72.32%
0.00% 0.00%
14.73% -1.76%
100.00% 100%
14.71% 100%
100%
100%
Diperiksa oleh:
Indeks
EE2 Tanggal:
Periode: 31/12/2012
Tanggal pengiriman konfirmasi (x) pengiriman pertama ( ) pengiriman kedua
Saldo menurut konfirmasi Selisih yang dilaporkan: Hasil konfirmasi Selisih dengan catatan klien Kembali melalui pos Tidak kembali Total yang dikirim Total piutang usaha
Jumlah konfirmasi 3
:
Jumlah (Rp) 218,650,000
5
555,075,250 (270,330,000)
3 11
125,000,000 628,395,250 628,395,250
Persentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang usaha
Klien:
Dibuat oleh:
PT. PETA Skedul: Ringkasan hasil dan konfirmasi positif piutang usaha
Tanggal:
02 JANUARI 2012
Persentase (%) tahun berjalan 34.79%
Persentase (%) tahun lalu 72.32%
88.33% -43.02%
14.73% -1.76%
19.89% 100%
14.71% 100%
100%
100%
Diperiksa oleh:
Indeks
EE1 Tanggal:
Periode: 31/12/2012
No
Klien
1 PT. Bengkulu 2 Toko Enggano 3 Toko Flamingo 4 PT.Horas 5 PD. Jambu 6 Toko Kelapa 7 Toko Lemon 8 PT. Manggis 9 PD. Sirsak 10 PT. Pepaya 11 PD. Rambutan
Alamat Jl. Anggrek No.35 Surabaya Jl. Lumba-lumba No.09 Jakarta Jl. Barat No. 05 Jakarta Jl. Sudirman No.16 Semarang Jl. Siswa No. 47 Jakarta Jl. Alam No. 08 Bandung Jl. Paku Bumi No. 11 Jakarta Jl. Pintu No.02 Jakarta Jl. Lontar No.05 Yogyakarta Jl.Penyu No. 25 Surabaya Jl. Delima No. 21 Jakarta
Klien:
PT. PETA Skedul: Daftar Konfirmasi dan penerimaan tagihan setelah tanggal neraca
l neraca
Jumlah per Klien (Rp) 59,400,000 55,000,000 87,900,000 124,475,000 165,575,250 36,750,000 42,500,000 125,375,000 51,750,000 122,500,000 27,500,000
Hasil Konfirmasi I CB NR RD RD RD CB NR RD RD CB NR
898,725,250 ˄
II
Perbedaan I
II -
NR (13,500,000) (105,600,000) (100,000,000) NR (61,120,000) 34,650,000 NR -
(245,570,000) ˄
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Tanggal:
Tanggal:
Penerimaan setelah tanggal neraca 59,400,000 74,400,000 18,875,000 65,575,250 36,750,000 64,255,000 86,400,000 122,500,000 528,155,250 ˄
Indeks
EE Periode: 31/12/2012
r r r r r r r r r
Keterangan
Ref KK
Per Klien 31/12/2012
Penjualan Retur penjualan Diskon penjualan
5,547,000,000 (55,047,000) (11,094,000) 5,480,859,000 ˄
Catatan Pemeriksaan 1. Kami telah melakukan uji ketaatan (compliance test) dan uji substantif (substantive test) atas pen faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dari buku penjualan secara detail untuk b Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan: a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen. b. Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual, pemberian diskon dan retur. c. Kebenaran terhadap pelaporan PPN dalam SPM dan SSP. 2. Setelah dilakukan vouching, penjualan telah dilakukan dengan pisah batas yang tepat (lihat skedu (3)
Penjualan PPN keluaran
96.000.000 9.600.000 Piutang Usaha
105.600.000
(Koreksi untuk mencatat pesanan yang belum diterima oleh pelanggan atas transaksi PT Ho Kesimpulan Pemeriksaan Menurut pendapat kelompok kami, saldo penjualan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan St
PT. PETA Skedul: Penjualan
PARE Dr 96,000,000 19,200,000
Cr
Per Audit 31/12/2012 Per Audit 31/12/2011
115,200,000 ˄
5,451,000,000 (74,247,000) (11,094,000)
8,605,877,025 (23,480,250) -
5,365,659,000 ˄
8,582,396,775 ˄
ubstantif (substantive test) atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa uku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2012 (lihat skedul TOC1)
jual, pemberian diskon dan retur. pisah batas yang tepat (lihat skedul PL 1.1)
00.000
leh pelanggan atas transaksi PT Horas)
secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.
PL1 Tanggal:
Tanggal:
Periode: 31/12/2012
Surat Jalan (SJ) Tanggal No. 27/12/2012 SJ-136/12/12 29/12/2012 SJ-137/12/12 29/12/2012 SJ-138/12/12
Faktur Tanggal No. 6/12/2012 F-136/12/12 9/12/2012 F-137/12/12 12/12/2012 F-138/12/12
PT. Manggis PT. Horas PD.Sirsak
4/1/2013 SJ-001/01/13 4/1/2013 SJ-002/01/13 5/1/2013 SJ-003/01/13
4/1/2013 F-001/01/13 4/1/2013 F-002/01/13 5/1/2013 F-003/01/13
Toko Kelapa Toko Lemon PT Andalas
Nama Pelanggan
Catatan Pemeriksaan Syarat pengiriman barang adalah FOB Destination, penjualan dicatat (pendapatan diakui) p saat penyerahan barang kepada pelanggan. Kesimpulan Pemeriksaan Setelah memeriksa transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca, kami tidak m adanya pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahwa pen dicatat dalam periode yang benar. Vo (Vouching) Periksa surat jalan, faktur, dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok. Kami tidak menemukan faktur no 138 Tanggal 29/12/2012 Klien:
Dibuat oleh:
PT. PETA Skedul: Uji atas pisah batas penjualan
Tanggal:
Jumlah (Rp)
Tanggal Pencatatan
105,600,000 Vo 105,600,000 Vo 34,650,000 Vo
27/12/12 29/12/12 29/12/12
19,800,000 Vo 105,600,000 Vo 237,600,000 Vo
4/1/2013 4/1/2013 5/1/2013
n dicatat (pendapatan diakui) pada
h tanggal neraca, kami tidak menemukan ami menyimpulkan bahwa penjualan sudah
elain itu, diperiksa pencatatan di buku
Diperiksa oleh:
Indeks
PL1.1 Tanggal:
Periode: 31/12/2012
lihat hal 53
Surat Jalan No 1 2 3 4 5 6
No SJ-132/12/12 SJ-133/12/12 SJ-134/12/12 SJ-135/12/12 SJ-136/12/12 SJ-137/12/12
Tanggal
Faktur No
6/12/2012 F-132/12/12 9/12/2012 F-133/12/12 12/12/2012 F-134/12/12 21/12/2012 F-135/12/12 27/12/2012 F-136/12/12 29/12/2012 F-137/12/12
Tanggal
Nama Pelanggan
6/12/2012 Toko Flamingo 9/12/2012 PT. Bengkulu 12/12/2012 PD.Sirsak 21/12/2012 PT. Jambu 27/12/2012 PT.Manggis 29/12/2012 PT.Horas
Kesimpulan Pemeriksaan : Setelah melihat seluruh transaksi penjualan di bulan Desember 2012 kami tidak menemukan perbeda surat jalan dan buku besar.
Klien:
PT. PETA Skedul: Uji transaksi penjualan dan piutang
Bukti Jumlah (Rp) Otorisasi Pendukung 41,580,000 50,160,000 42,240,000 133,650,000 105,600,000 105,600,000
√ √ √ √ √ √
√ √ √ √ √ √
Footing √ √ √ √ √ √
Periksa Pencatatan ke Buku Kartu Buku Penj. Piutang Besar √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √
mi tidak menemukan perbedaan tanggal faktur dengan tanggal
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Indeks
TOC1 Tanggal:
Tanggal:
Periode: 31/12/2012
lihat buku 1 hal 58
