Plano de Contas Para Empresa Comercial

Prof.M.Sc.Ricardo Prof.M.Sc.Ricardo Gonçalves dos Santos

UNISALESIANO- LINS CENTRO UNIVERSITÁRIO CATÓLICO CATÓLICO SALESIANO S ALESIANO AUXILIUM

PLANO DE CONTAS PARA CONTABILIDADE AVANÇADA I e II

PROF. M.Sc. RICARDO GONÇALVES DOS SANTOS

LINS-SP/2012

E-mail = riaave @uol.com.br


PLANO DE CONTAS GERAL PARA EMPRESA COMERCIAL Você sabe que no !" duas em#resas comerciais e$atamente i%uais . . .

?

Ass&m )omo *o '+ !o&s o,os &%ua&s ...

. . . mesmo qua!o "os#os "e$a mesma %a$&'a(

Est" boa a sua com#araço& Para cada em#resa' #ortanto' você ter" de criar um #lano e' #or mel!or que se(a o #lano elaborado' di)cilmente ele servir" inteiramente #ara os re%istros e o controle #atrimonial de diversas em#resas.

1 – O QUE É O PLANO DE CONTAS? * #lano de contas + a es#in!a dorsal da ,ontabilidade. Ele ser" a estrutura' o arcabouço' de todo atividade a ser desenvolvida' asse%urando que se #roceda ao controle e ao estudo do #atrimnio da em#resa comercial com al%uma fol%a. trav+s dele você alcançar" e manter" a uniformidade dos re%istros/ ter" a dese("vel economia de tem#o #ara dedicar-se dedicar-se  an"lise dos fatos contabili0ados e' simultaneamente' ter" uma #r+-classi)caço de todos os documentos a serem lançados.

Mas se 'ou,eum "$ao "a-a )a!a em"-esa . . .

. . . a )o&sa )a-+ !&/0)&$ #&o(

Esse obst"culo no + intrans#on1vel. *bserve que' a#2s a a#rovaço da lei 3.454 e de al%uns decretos-leis com#lementares' a estrutura do Plano de ,onta #assou a ter car"ter uniforme #ara todas as formas societ"rias. 6aver"' dentro dessa estrutura mestra' variaç7es a#enas de contas nos %ru#os e sub%ru#os' as quais devero ser a#ro#riadas ao re%istro es#eci)co do que se(a es#eci)co #ara cada em#resa comercial.

2 – A ESTRUTURA BASICA DO PLANO DE CONTAS CONTAS 8" que nos referimos referimos  estrutura mestra' criada #ela 9ei 3.454' 3.454' #ara efeito de levantamento do :alanço Patrimonial' da ;emonstraço de


Prof.M.Sc.Ricardo Prof.M.Sc.Ricardo Gonçalves dos Santos Resultado do E$erc1cio e da ;emonstraço de 9ucros tivo ,irculante

Reali0"vel ? 9P AV*

Bo ,irculante Permanente Reali0"vel - 9P

se%uinte

e$erc1cios

,r+ditos 1tulos e Valores Valores Mobili"rios *utros :ens Anvestimentos

Amobili0ados tivo ;iferido

,ontas ;e ,om#ensaço ,om#en saço

Res#onsabilidades Em#en!os Valores de erceiros Valores com erceiros

Passivo ,irculante

*bri%aç7es a #a%ar at+ o )nal do e$erc1cio se%uinte

Passivo Bo ,irculante E$i%1vel ? 9P

*bri%aç7es a #a%ar a#2s o )nal do e$erc1cio

Passivo ;uvidosos ransit2rio ransit2rio PSSAV*

;is#onibilidade ,r+ditos Estoques ;es#esas nteci#adas *utros :ens

Resultado de E$erc1cios Duturos

Patrimnio 91quido Reavaliaço de 9ucros


Proviso #C ;evedores Proviso #C ;e#reciaço ;e#reciaço Proviso #C morti0aço Receitas a reali0ar em ou #er1odos futuros ,a#ital

de ,a#ital Reservas de 9ucros cumulados

Prof.M.Sc.Ricardo Prof.M.Sc.Ricardo Gonçalves dos Santos ,ontas ;e ,om#ensaço

Res#onsabilidades Em#en!os Valores de erceiros Valores com erceiros

;ESPESS

;eduç7es de Vendas ,usto das Mercadorias Vendidas Vendidas ;es#esas com as Vendas ;es#esas Dinanceiras ;es#esas Gerais e dministrativas *utras ;es#esas *#eracionais ;es#esas Bo-*#eracionais ,orreço Monet"ria do :alanço Proviso #ara Am#osto de Renda

RE,EAS

Receitas :rutas de Vendas Receitas Dinanceiras Receitas Bo-*#eracionais

Esta a1 a estrutura t+cnica e o)cial. :astar"' no Plano de ,ontas' que você faça o a(uste ou criaço de cada conta dentro do #rinc1#io e da nature0a es#ec1)ca de cada um desses %ru#os e sub%ru#os. E ser" nas contas que o #ano variar"' de em#resas #ara em#resa' e m#resa' sendo com#uls2rio que você manten!a a dis#osiço estrutural de tais %ru#os e sub%ru#os' conforme determina a 9ei 3 454.  ? ,9SSADA,F* ,9 SSADA,F* ;S ,*BS ,*BS ;* P9B* P9 B* Muitas contas' dentro de um #lano' #odero receber intitulaç7es i%uais ou semel!antes' no raro sim#lesmente #ara atender H questo do #ra0o da reali0aço do direito ou da obri%aço' como seria o caso de> o-e)e!o-es ? com t1tulos venc1veis at+ o )nal do #r2$imo e$erc1cio. o-e)e!o-es ? com t1tulos venc1veis a#2s o )nal do #r2$imo e$erc1cio. •

•

E )omo sa3e- qua$ 4 uma e qua$ 4 ou#-a?

Para diferenci"-las' deveremos atribuir-l!es um c2di%o' %eralmente e$#resso em nImero. trav+s desse recurso no s2 você diferenciar" as contas que ten!am a mesma intitulaço' como ainda #oder" diferenciar


Prof.M.Sc.Ricardo Prof.M.Sc.Ricardo Gonçalves dos Santos contas do tivo das do Passivo' contas de ;es#esas das do tivo' contas de Receitas das do Passivo etc. ,riemos' #ortanto' #ara cada um dos %randes %ru#os de conta um c2di%o' dentro do crit+rio decimal>

1. A#&,o 2. Pass&,o

5. Des"esas 6. Re)e&#as

*bserve' inclusive' que os nImeros 1m#ares' J e ' indicaro i ndicaro as contas de saldos devedores/ os nImeros #ares' K e 4' indicaro as contas de saldos credores.  #artir do #re)$o das %randes contas' iremos criando os c2di%os a#ro#riados
6 – PLANO GERAL DE CONTAS Para uma em#resa comercial de #orte m+dio' #oderemos ter> J. A#&,o Ativo Circulante JJ. Ativo JJJ. Disponibilidades JJJ.J. ,ai$a JJJ.J5. ,ai$a Geral JJJ.JJ. ,ai$a Dilial J JJJ.K. :ancos ,C Movimento JJJ.K5. :anco Adeal S. . JJJ.KJ. :anco da Providência S. . JJJ.KK. :anco das Em#resas S. . JJK. Créditos JJK.J. ,lientes JJK.K. Prestamistas JJK.. ,!eques em ,obranças JJK.4. 1tulos a Receber JJK.L. Botas a Daturar JJK.3. Em#re%ados e Re#resentantes Re#resentantes JJK.. ,a#ital a Ante%rali0ar JJK.N. ,ontas a Receber JJK.O. ;evedores ;iversos JJ. Estoques JJ.J. Mercadorias em Estoque JJ.J5. Mercadorias na Matri0 JJ.JJ. Mercadorias Dilial J ou JJ.J5. Estoque de elevisores JJ.JJ. Estoque de Refri%eradores JJ.JK. Estoque de M2veis JJ.K. Am#ortaç7es em ndamento JJ.. diantamento a Dornecedores de Mercadorias JJ4. Despesas Antecipadas E-mail = riaave @uol.com.br

Prof.M.Sc.Ricardo Prof.M.Sc.Ricardo Gonçalves dos Santos JJ4.J. 8uros a Vencer JJ4.K. Prêmios de Se%uros a Vencer JJ4.. lu%u+is a Vencer JJ4.4. Am#ostos a #ro#riar JJ4.45. Am#osto sC ,irculaço de Mercadorias JJ4.L. ;e#2sitos a #ro#riar JJ4.L5. Am#osto de renda JJ4.LJ. ,ausas rabal!istas

JJL. Outros Valores e Bens JJL.J. ;e#2sitos a Pra0o Di$o JJL.K. *bri%aç7es do esouro Bacional JJL.. ç7es de *utras ,om#an!ias JJL.4. ;e#2sitos #ara Ancentivos Discais Discais JK. Realizável Realizável a Longo Prazo

JKJ. Créditos JKJ.J. ,lientes JKJ.K. Prestamistas JKJ.. 1tulos a Receber JKJ.4. ,ontas a Receber JKJ.L. Vendas' diantamentos e Em#r+stimos JKJ.L5.  ,oli%adas JKJ.LJ.  ,ontroladas JKJ.LK.  ;iretores e dministradores JKJ.3. ,r+ditos com Garantia JKJ.35. ;evedores 6i#otec"rios JKJ.3J. ;evedores Pi%norat1cios JKK. Títulos e Valores Mobiliários JKK.J. 9etras de ,mbio JKK.K. ;e#2sitos a Pra0o Di$o JKK.. *Bs JKK.4. *utros Valores Mobili"rios JK. Outros Bens JK.J. Am2veis H Venda JK.K. :ens ;esimobili0ados H Venda JK4. Prejuízo Acuulados

ATI7O N8O CIRCULANTE J. Ativo Ativo Permanente 15.1 – Rea$&9+,e$ a Lo%o P-a9o J5. !n"estientos JJ.J. Anvestimentos em ,oli%adas J5.K. Anvestimentos em ,ontroladas J5.. Anvestimentos em Minorit"rias J5.4. Am2veis #ara Receitas J5.45. J5.45 . errenos errenos J5.4J. Edi)caç7es


Prof.M.Sc.Ricardo Prof.M.Sc.Ricardo Gonçalves dos Santos JJ. !obilizado JJ.J. Am2veis JJ.J5. JJ.J5 . errenos errenos JJ.JJ. Edi)caç7es JJ.K. Ve1culos JJ.. M2veis e Qtens1lios JJ.4. Anstalaç7es ,omerciais JJ.L. Marcas e Patentes JJ.3. ,oncess7es JJ.. Dundo de ,om+rcio dquirido JK. Ati"o Di#erido Di#erido JK.J :enfeitorias em :ens 9ocados JK.K. ;es#esas de *r%ani0aço JK.. ;es#esas Pr+-*#eracionais J4. Contas de Compensação J45. $esponsabilidades J45.J. 1tulos Endossados J45.K. 1tulos vali0ados J45.. Am2veis 6i#otecados J4J. Epen%os J4J.J. Se%uros ,ontratados J4J.K. ,om#ras ,ontratadas J4J.. Vendas ,ontratadas J4K. Valores de Terceiros J4K.J. Valores Valores Recebidos em Garantia J4K.K. Mercadorias em ,onsi%naço J4. Valores co Terceiros J4.J. ;u#licatas em ,obrança :anc"ria J4.K. 1tulos. ,aucionados J4.. :ens ;e#ositados cC erceiros

2. Pass&,o 21. Passivo Circulante

KJJ. &ornecedores KJK. Bancos C' Descontos KJK.J. :anco Adeal S. . KJK.K. :anco da Providência S. . KJK.. :anco das Em#resas S. . KJ. Obri(a)*es +ociais e Trabal%istas KJ.J. Sal"rios a Pa%ar KJ.K. D+rias a Pa%ar E-mail = riaave @uol.com.br

Prof.M.Sc.Ricardo Prof.M.Sc.Ricardo Gonçalves dos Santos KJ.. J Sal"rio a Pa%ar KJ.4. Previdência Social a Recol!er KJ.L. Dundo de Garantia a Recol!er KJ.3. Se%uros de Vida a Pa%ar KJ.. PAS sC Daturamento a Recol!er KJ.N. *utras *bri%aç7es Sociais e rabal!istas KJ4. Obri(a)*es Tributárias KJ4.J. Am#ostos de Renda KJ4.J5. Am#osto de Renda Provisionado KJ4.JJ. Am#osto de Renda na Donte KJ4.K. A,MS a Recol!er KJL. Contas a Pa(ar KJL.J Dorça e 9u0 KJL.K. elefone KJL.. lu%u+is KJL.4. Dretes e ,arretos KJL.L. Serviços de erceiros KJL.3. ,omiss7es sobre Vendas KJ3. Outras Obri(a)*es a Pa(ar KJ3.J. 6onor"rios a Pa%ar JK3.K. 1tulos a Pa%ar JK3. Se%uros cC Do%o a Pa%ar JK3.4. 9ucro ;istribu1do KJ. &inanciadores KJ.J. Dinanciadora Em#resarial S. . KJN. Bancos C' ,arantia KJN.J. :anco Adeal S. . KJN.K. :anco das Em#resas S. .

PASSI7O N8O CIRCULANTE 22. Passivo Exigvel a Longo Prazo

KKJ. &ornecedores KKK. &inanciadores KK. Epréstios a $es(atar KK.J. ;e ;iretores KK.K. ;e ;iversos ,redores KK4. Títulos a Pa(ar KKL. Obri(a)*es co ,arantia KKL.J. ,redores 6i#otec"rios KKL.K. ,redores Pi%norat1cios KK3. Epréstios e Moeda Estran(eira E-mail = riaave @uol.com.br


KK. Epréstios co Corre)-o Monetária 2!. Passivo "ransit#rio

KJ. Pro"is-o p' De"edores Du"idosos KK. Pro"is-o p' Deprecia)-o KK.J. ;e Edi)caç7es KK.K. ;e Ve1culos KK.. ;e M2veis e Qtens1lios KK.4. ;e Anstalaç7es ,omerciais K. Pro"is-o p' Aortiza)-o K.J. ;e Marcas e Patentes K.K. ;e ,oncess7es K.. ;e fundo de ,om+rcio ,om+ rcio dquirido K.4. ;e :enfeitorias em :ens 9ocados K.L. ;e ;es#esas de *r%ani0aço K.3. ;e ;es#esas Pr+-*#eracionais <s contas de Provis7es' quando da elaboraço do :alanço Patrimonial' devero ser a#resentadas como redutoras das res#ectivas contas do tivo

26. Resu$#a!o !e E:e-)0)&os u#u-os u#u-os K45. Vendas p' Entre(as &uturas K45.J. Vendas de Mercadorias na Matri0 K45.K. Vendas de Mercadorias nas Diliais $ecebidos Antecipadaente Antecipadaente K4J. Alu(uéis $ecebidos $ecebidos Antecipadaente Antecipadaente K4K. .uros $ecebidos 2$. Patrim%nio L&uido

KLJ. Capital KLJ.J. ,a#ital Subscrito KLK. $eser"as de Capital KLK.J. ,orreço Monet"ria do ,a#ital KLK.K. %io na Emisso de ç7es KLK.. ;oaç7es e Subvenç7es #C Anvestimentos KL. $eser"as de $ea"alia)-o KL.J. Reavaliaço de errenos KL.K. Reavaliaço de Edi)caç7es KL4. $eser"as de /ucros KL4.J. Reservas 9e%al E-mail = riaave @uol.com.br

Prof.M.Sc.Ricardo Prof.M.Sc.Ricardo Gonçalves dos Santos KL4.K. Reservas Estatut"rias KL4.. Reservas #C ,ontin%ências KL4.4. Reserva de 9ucros a Reali0ar

KLL. /ucros Acuulados

2'. Contas de Compensação

K35. $esponsabilidades K35.J. Endossos #ara ;escontos K35.K. vais ,oncedidos K35.. 6i#otecas de Am2veis K3J. Epen%os K3J.J. ,ontratos de Se%uros K3J.K. ,ontratos de ,om#ras K3J.. ,ontratos de Vendas K3K. Valores de Terceiros K3K.J. ,redores de Valores ;iversos K3K.K. ,onsi%nadores de Mercadorias K3. Valores co Terceiros K3.J. Endossos #C ,obrança de ;u#licatas K3.K. Endossos #C ,auço de 1tulos K3.. ;e#osit"rios de :ens

Co#as !e Resu$#a!os 5. Des"esas ;ou Cus#os< !1. (eduç)es de *endas

JJ. Descontos Descontos e Abatientos Concedidos JK. Vendas Canceladas J. !CM+ ' Vendas J4. P!+ s' Vendas 0123 Co4ns s'Vendas !2. Custo das +ercadorias *endidas

KJ. Custo 5nitário das Mercadorias Vendidas *u KJ. Custo sipli4cado das Mercadorias Vendidas KJ.J. Estoque Anicial KJ.K. ,om#ras no E$erc1cio KJ.K5. ,usto da Mercadoria


Prof.M.Sc.Ricardo Prof.M.Sc.Ricardo Gonçalves dos Santos KJ.KJ. Dretes e ,arretos KJ.KK. Se%uro do rans#orte KJ.. ransferência de Diliais KJ.4. <- ransferência #ara Diliais KJ.L. <- ;evoluço de ,om#ras KJ.3. <- Estoque Dinal <*s saldos desta contas sero transferidos #ara o sub%ru#o K' no )nal do e$erc1cio' #ara a a#uraço )nal do custo de mercadorias vendidas no e$erc1cio !!. (espesas com *endas J. Co o Pessoal de Vendas

J.J. Sal"rios e *rdenados J.K. ,omiss7es sobre Vendas J.. D+rias J.4. J Sal"rio J.L. viso Pr+vio J.3. Dundo de Garantia do em#o de Serviço J.. Previdência Social J.N. Se%uro de cidentes do rabal!o J.O. Via%ens e Estada

K. Co Tributa)-o K.J Am#ostos e a$as ;iversas . Encar(os e Pro"is*es .J. ,ota de ;e#reciaço .K. ,ota de morti0aço .. Proviso #C ;evedores ;uvidosos 4. Despesas Di"ersas co as Vendas 4.J. Publicidade 4.K. ;escontos ,oncedidos 4.. Dretes Dretes e ,arretos de Entre%as 4.4. %ua e 9u0 4.L. Material de Escrit2rio 4.3. lu%u+is 4.. Recrutamento e reinamento de Pessoal 4.N. *utras ;es#esas com Vendas

56. (espesas ,inanceiras 4J. .uros e Coiss*es Coiss*es Bancárias Bancárias 4K. Contratos de Crédito 4. Multas de Mora 44. Varia)-o Monetária s' Obri(a)*es 4L. .uros de Mora Mora



!$. (espesas -erais e Administrativas Administrativas

LJ. Despesas co a Adinistra)-o LJ.J. 6onor"rios da dministraço LJ.K. Via%ens e Estadas LJ.. Previdência Social LK. Despesas co Pessoal Adinistrati"o LK.J. Sal"rios e *rdenados LK.K. D+rias LK.. J Sal"rio LK.4. viso Pr+vio LK.L. Dundo de Garantia do em#o de Serviço LK.3. Previdência Social LK.. Se%uro de cidentes do rabal!o LK.N. Via%ens e Estada L. Encar(os do E6ercício L.J. ,ota de ;e#reciaço L.K. ,ota de morti0aço L4. Despesas Adinistrati"as Di"ersas L4.J. lu%u+is de Escrit2rio L4.K. Materiais de Escrit2rio L4.. ;es#esas de E$#ediente L4.4. 9u0' %ua e elefone L4.L. Publicaç7es ;iversas
3J. ;es#esas ribut"rias 3J.J. Am#osto Sindical 3J.K. Am#osto de Renda 3J.. Am#osto Predial e erritorial 3J.4. a$a e Am#ostos ;iversos 3K. Outras Despesas Operacionais 3K.J. ;onativos e ,ontribuiç7es ;iversas 3K.K. ,af+ e Material de 9im#e0a 3K.. ,onduço 3K.4. Tuebra de ,ai$a 3K.L. Tuebra de Estoque 3K.3. ,r+ditos Ancobr"veis 3K.. Se%uro cC Do%o 3K.N. *utras ;es#esas *#eracionais !/. utras (espesas peracionais


Prof.M.Sc.Ricardo Prof.M.Sc.Ricardo Gonçalves dos Santos J. Bolsas de Estudos E"entuais K3 Assist7ncia Médica e 8ospitalar E"entual 3 Pa(aentos por /iberalidade da Epresa 4. Doa)*es Di"ersas L. Multas &iscais 3. Perdas por Aliena)-o 3.J. Perdas #or alienaço de Anvestimentos 3.K. Perdas #or lienaço de Amobili0ados !0. Correção +onetária do alanço !. Provisão para 3mposto de Renda

6. Re)e&#as ;ou I%-essos< 41. Receita ruta de *endas

4JJ. Vendas a Vista 4JK. Vendas a Prazo 4J. Vendas a Presta)-o 42. Receitas ,inanceiras Mora $ecebidos $ecebidos 4KJ. .uros de Mora Descontos Obtidos 4KK. Descontos

4K. Varia)*es Monetárias do Ati"o 4K4. Outras $eceitas &inanceiras

65. Ou#-as Re)e&#as O"e-a)&oa&s 4J. /ucro na Aliena)-o 4J.J. 9ucro na lienaço de Anvestimentos 4J.K. 9ucro na lienaço de Amobili0ados 4K. $eceitas sobre Bens e Direitos 4K.J. lu%u+is de :ens 4K.K. rrendamentos 4K.. Receitas de Anvestimentos 4. $ecupera)*es Di"ersas E-mail = riaave @uol.com.br

Prof.M.Sc.Ricardo Prof.M.Sc.Ricardo Gonçalves dos Santos 4.J. ;es#esas Recu#eradas 4.K. Se%uros de Ancêndio Recebidos

66. Re,e-s=es !e P-o,&s=es 44J. Pro"is*es p' De"edores Du"idosos 44K. $e"ers-o e $ecupera)*es Di"ersas

6>. Co--e*o Moe#+-&a !o Ba$ao

S&s#ema Au:&$&a- !e Co#as ;)o#as #-as&#@-&as e !e &#e-/e-)&a< 1. Contas Contas de Apuraç Apuração ão de Exerc Exercci cio o

2. 5. 6.

>. . . .

.

J.J.Resultado do E$erc1cio J.K.9ucro ou Pre(u10os cumulados Co#a Co#a )o-)o--e e#e #e !e $&a $&a&s &s Co--e Co--e* *o o Moe Moe#+ #+-& -&a a !o Ba$ Ba$a ao o Co# Co#as as a C$a C$ass ss& &)a )a-4.J.ç7es Emitidas 4.K.:anco de#2sito Es#ecial 4..,C Dormaço de ,a#ital Resu Resu$# $#a! a!os os !e A$&e A$&ea a* *o o L.J.lienaço de Anvestimentos L.K.lienaço de Amobili0ado Co#a Co#a Co-Co--e e#e #e !e !e T-& T-&3u 3u#os #os 3.J.,C ,orrente de A,M Ba$a Ba$a o o !e !e A3e A3e-# -#uu-a a A$#e A$#e-a -a* *o o !a !a &-m &-ma a N.J.ransformaço de Dirma N.K.Duso de Dirma N..bsorço de Dirma Co#a Co#as s !e T-a T-as s/e /e- -) )&a &a O.J.:alancete de ransferência ransferência O.K.,C de ransferência
> – UNF8O DAS CONTAS CONTAS DO PLANO Estudemos a funço das contas que inte%ram o #lano.


Prof.M.Sc.Ricardo Prof.M.Sc.Ricardo Gonçalves dos Santos Esse con!ecimento' al+m de ser o modo correto de você domin"-las' ainda l!e #ro#orcionar" condiç7es de criar outras que se façam necess"rias' sem )car Uqueimando as #estanas. Vamos l"W

1. A#&,o Você classi)car"' neste %ru#o' bens e direitos da em#resa comercial' res#eitando a formaço dos %ru#os e sub%ru#os criados #ela 9ei 3.454. JJ. Ati"o Circulante Circulante * %ru#o tivo ,irculante com#reender" todos os bens e direitos (" convertidos em din!eiro ou que se convertero em din!eiro at+ o )nal do e$erc1cio e$erc1cio se%uinte'res#eitando a subdiviso a se%uir> JJJ. Disponibilidades Este sub%ru#o com#reender" as contas re#resentadas de valores numer"rios' dis#on1veis no cai$a da em#resa ou em contas correntes nos estabelecimentos banc"rios' com direito de franca e #ronta utili0aço contra c!eques. JJK. Créditos eremos' eremos' aqui' as contas contas que re#resentaro re#resentaro direitos ou valores a receber' #or #arte da em#resa' decorrentes de vendas ou de outras o#eraç7es )nanceiras' como adiantamentos a em#re%ados etc. *bserve' tamb+m' que os valores a receber de s2cios ou acionistas' #or subscriço de cotas ou aç7es do ca#ital' tamb+m sero classi)cados aqui/ no :alanço Patrimonial' se !ouver saldo na conta Ca"&#a$ a I#e%-a$&9a- tal saldo ser" transferido #ara ser a#resentado como redutor do ca#ital subscrito' a )m de demonstrar o ca#ital reali0ado' como (" estudamos anteriormente. JJ. Estoque s contas deste sub%ru#o devero re#resentar todas as mercadorias adquiridas #ara revenda' as que este(am em #rocesso de im#ortaço e os valores adiantados a fornecedores #or conta de mercadorias. JJ4. Despesas Antecipadas eremos eremos aqui os %astos' %astos' #a%os ou a #a%ar' que devero' #or+m #or+m ser atribu1dos ao #r2$imo e$erc1cio e$erc1cio da em#resa comercial #elo seu efeito consumo de tais bens e serviços. Bote que neste sub%ru#o se a(usta o saldo devedor da conta corrente A,M' se essa for a nature0a do saldo no )nal do e$erc1cio' e que corres#onder" ao cr+dito de A,M' no )nal do e$erc1cio' no 9ivro de #uraço. JJL. Outros Valores e Bens eremos' eremos' neste sub%ru#o' direitos a receber' receber' cu(os vencimentos ocorrero dentro do #r2$imo e$erc1cio' como acontecer" com ;e#2sitos a Pra0o Di$o ou *Bs. Bote' tamb+m' que as aç7es adquiridas de outras com#an!ias' quando no !ouver intenço de mantê-las no ativo Permanente' sero classi)cadas aqui at+ o )nal do #r2$imo e$erc1cio. *s investimentos #or aç7es de incentivos )scais reali0ada na declaraço do Am#osto de Renda' enquanto no transformados em


Prof.M.Sc.Ricardo Prof.M.Sc.Ricardo Gonçalves dos Santos ,erti)cados de Anvestimentos ou aç7es de outras em#resas' #ermanecero tamb+m classi)cados neste sub%ru#o.

12. Ativo Ativo Realizável Realizável a Longo Prazo Este %ru#o com#reender" os bens e direitos que sero convertidos em din!eiro a#2s o )nal do #r2$imo e$erc1cio' e$erc1cio' res#eitando-se a subdiviso a se%uir> JKJ. Créditos s contas que re#resentaro direitos ou valores a receber' #or #arte da em#resa' decorrentes de vendas ou de o#eraç7es )nanceiras' sero classi)cadas aqui' res#eitando-se o seu #ra0o de vencimento' ve ncimento' como acima #ro#osto. s vendas' adiantamentos e em#r+stimos a coli%adas' controladas' diretores' administradores administradores e demais #artici#antes do lucro da em#resa' inde#endentemente da data de seu vencimento' sero classi)cadas neste sub%ru#o. JKK. Títulos e Valores Mobiliários ;ebêntures' bnus' letras de cmbio' de#2sitos a #ra0o )$o sero classi)cados neste sub%ru#o' res#eitando-se o #ra0o em que se convertero em din!eiro #ara a em#resa. JK. Outros Bens *s bens desativados' desimobili0ados e colocados H venda devero com#arecer neste sub%ru#o. JK4. Prejuízos Acuulados Pre(u10os de um ou mais e$erc1cios' que sero com#ensados com os futuros lucros' no têm data certa #ara serem absorvidos. ;evero' #or isso' com#arecer contabilmente neste sub%ru#o. Por ocasio da elaboraço do :alanço Patrimonial' tais #re(u10os devero ser transferidos #ara o %ru#o Patrimnio 91quido' com#arecendo como redutor efetivo da situaço l1quida l1 quida de em#resa.

15. A#&,o Pe-mae#e Beste %ru#o sero re%istrados os bens e direitos considerados de car"ter #ermanente ou quase #ermanente na em#resa e su(eito H correço monet"ria no )nal de cada e$erc1cio' e$erc1cio' subdividindo-se como a se%uir )ca #ro#osto> J5. !n"estientos eremos' eremos' aqui' as #artici#aç7es #artici#aç7es #ermanentes em outras sociedades' tais como aç7es ou cotas de ca#ital e todos os demais direitos sobre os quais a em#resa obten!a receita ou valori0aço' no classi)c"veis no tivo ,irculante' e que no se destinem H manutenço de atividade da com#an!ia ou da em#resa. JJ. !obilizado s contas' neste sub%ru#o' devero re%istrar os direitos que ten!am #or ob(eto bens destinados H manutenço das atividades da em#resa' ou e$ercidos e$ercidos com essa )nalidade' inclusive os de #ro#riedade industrial ou comercial. E-mail = riaave @uol.com.br


JK. Ati"o Di#erido Di#erido eremos' eremos' aqui' as contas contas que re%istrem re%istrem as a#licaç7es de recursos da em#resa em des#esas que contribuiro #ara a formaço do resultado de mais de um e$erc1cio social' inclusive (uros #a%os ou creditados aos acionistas durante o #er1odo que anteceder o in1cio das o#eraç7es sociais. J4. Contas de Copensa)-o Este %ru#o re#resentar" os contratos' riscos e %arantias' os valores de terceiros e os valores com terceiros' que eventualmente #odero #rodu0ir alteraço no #atrimnio.  Inica contra#artida admitida #ara estas contas' cu(os saldos so devedores' so as contas corres#ondentes no %ru#o de com#ensaço do Passivo.

2. Pass&,o Você classi)car"' neste %rande %ru#o' todas as obri%aç7es obri %aç7es a #a%ar #ela em#resa' todas as obri%aç7es da em#resa com os s2cios ou acionistas e todas as receitas ainda no reali0adas' res#eitando os %ru#os e sub%ru#os criados #ela 9ei 3.454. 21. Passivo Circulante * %ru#o Passivo ,irculante com#reender" todas as obri%aç7es a #a%ar #ela em#resa' vencidas ou a vencer at+ o )nal do e$erc1cio e$erc1cio se%uinte' #odendo ser subdividindo como #ro#usemos no #lano de ,ontas> KJJ. &ornecedores odas odas as obri%aç7es decorrentes decorrentes da com#ra de mercadorias' com vencimento at+ o )nal do #r2$imo #r2$imo e$erc1cio.

KJK. Banco C' Descontos eremos' eremos' aqui' os estabelecimentos estabelecimentos banc"rios que o#eraram o desconto de t1tulos de cr+dito da em#resa que' #or no #oderem ser vendidos' re#resentam uma co-obri%aço da em#resa' (unto aos estabelecimentos de cr+ditos. KJ. Obri(a)*es +ociais e Trabal%istas odas odas as obri%aç7es ori%in"rias da contrataço contrataço de mo-de-obra ou serviços' com v1nculo em#re%at1cio' sero re%istradas nas diversas contas deste sub%ru#o. KJ4. Obri(a)*es Tributárias s obri%aç7es decorrentes de im#ostos e ta$as diversas sero re%istradas em contas deste sub%ru#o' se(am as vencidas e no #a%as ou as a vencer at+ o )nal do #r2$imo e$erc1cio. e$erc1cio.  Proviso #ara o Am#osto de Renda' calculada na ;emonstraço de Resultado do e$erc1cio' e$erc1cio' estar" contabili0ada como obri%aço da em#resa. KJL. Contas a Pa(ar s contas que no se(am re#resentadas #or du#licatas ou outros t1tulos emitidos #elo credor da em#resa devero ser classi)cadas neste E-mail = riaave @uol.com.br

Prof.M.Sc.Ricardo Prof.M.Sc.Ricardo Gonçalves dos Santos %ru#o' notadamente aquelas cu(os %astos ou consumo de bens e serviços incorreram durante o e$erc1cio em encerramento' mas cu(os vencimentos sero no #r2$imo e$erc1cio. KJ3. Outras Obri(a)*es a Pa(ar s diversas obri%aç7es' no classi)c"veis nos sub%ru#os anteriores' devero com#arecer aqui em contas a#ro#riadas.

22. Exigvel a Longo Prazo Beste %ru#o você ter" todas as contas' semel!antes Hs do Passivo ,irculante' mas cu(os vencimentos s2 ocorrero a#2s o )nal do #r2$imo e$erc1cio. 25. Passivo "ransit#rio eremos' eremos' neste sub%ru#o t+cnico' t+cnico' ine$istente na 9ei 9ei 3.454' as #rovis7es que sero formadas no curso ou no )nal de cada e$erc1cio' e cu(os saldos credores devero ser utili0ados como redutores de bens e direitos do tivo. Estas contas' #ortanto' no com#arecero no :alanço Patrimonial como %ru#o do Passivo. Sero re#resentadas como diminuiço de valores do tivo> Edi)caç7es JL5 555'55 < -  Proviso #C ;e#reciaço KK 555'55 JKN 555'55 26. Resu$#a!o !e E:e-)0)&os u#u-os u#u-os eremos' eremos' neste %ru#o' as contas que re#resentam re#resentam resultados de e$erc1cios e$erc1cios
2>. Pa#-&m&o L0qu&!o Este %ru#o com#reender" o ca#ital e as reservas' observando-se #ara a sua com#osiço o dis#osto no arti%o JNK e se%uintes da 9ei 3.454C3' que a#resentamos nos sub%ru#os' ou se(a> KLJ. Capital ,om#reender" o ca#ital' no valor subscrito #elos s2cios ou acionistas' conforme o valor que constar do contrato social ou dos estatutos. e statutos. Bo :alanço Patrimonial' a conta ca#ital discriminar" o montante subscrito e' #or deduço' a #arcela ainda no reali0ada. KLK. $eser"as de Capital ,om#arecero aqui as contas que re%istrarem> o "%io #a%o #elas aç7es #or #arte dos acionistas' os bnus de subscriço' as doaç7es e subvenç7es #ara investimentos e a contra#artida da correço monet"ria do ca#ital reali0ado.


Prof.M.Sc.Ricardo Prof.M.Sc.Ricardo Gonçalves dos Santos KL. $eser"as de $ea"alia)-o Sero criadas contas que re#resentem a contra#artida de aumentos de valor atribu1do a elementos do tivo em virtude de novas avaliaç7es' com base em laudo #ericial' nos termos do arti%o N da 9ei 3.454C3. KL4. $eser"as de /ucros Sero classi)cadas como reservas de lucros as contas constitu1das #ela a#ro#riaço de lucro da em#resa. KLL. /ucro Acuulados  #arcela de lucro da em#resa' no distribu1da e nem destinada es#eci)camente H formaço de reserva de lucro' #ermanecer" nesta conta' onde a%uardar" o destino que l!e ser" dado #elos s2cios ou acionistas.

2. Co#as !e Com"esa*o Beste %ru#o sero feitas as contra#artidas das contas do %ru#o de com#ensaço do tivo. s contas de com#ensaço no mais com#arecem no :alanço Patrimonial e' #ara as com#an!ias' seus efeitos sur%iro como Botas E$#licativas' conforme letra Ud do X L do arti%o J3 da 9ei 3.454. 5. Des"esas ;ou Cus#os< Beste %rande %ru#o' que você contabili0ar" #elo re%ime de com#etência' ou se(a' #elas des#esas ou custos efetivamente efetivame nte reali0ados' quer ten!am sido #a%os ou no ? você re%istrar" todas as des#esas incorridas no e$erc1cio. e$erc1cio. Seu desdobramento com#reender" os %ru#os que sero utili0ados #ara a formaço da ;emonstraço de Resultados do E$erc1cio' E$erc1cio' conforme o arti%o JN da 9ei 3.454' e constantes de nosso Plano de ,ontas' como se%ue>

51. De!u=es !e 7e!as qui sero criadas as contas que re#resentem a deduço ou diminuiço de valores em relaço H receita bruta de vendas e #rinci#almente as de> abatimentos e descontos concedidos na #r2#ria Bota Discal/ vendas canceladas/ valor do A,M incluso no #reço da mercadoria vendida/ valor do PAS calculado sobre o faturamento. 52. Cus#o !as Me-)a!o-&as 7e!&!as 7e!&!as Se a em#resa adotar o sistema de custo inte%rado' você re%istrar" o valor do custo das unidades de mercadorias vendidas' cu(a com#osiço b"sica (" estudamos em ca#1tulos anteriores. Se a em#resa no mantiver o controle #ermanente de estoque' o custo das mercadorias vendidas ser" a#urado #elo sistema sim#li)cado' cu(as contas fundamentais (" )0emos constar' como o#ço' desse mesmo %ru#o. 55. Des"esas )om as 7e!as


Prof.M.Sc.Ricardo Prof.M.Sc.Ricardo Gonçalves dos Santos eremos' eremos' neste %ru#o' todas todas as contas que re#resentem re#resentem des#esas diretamente li%adas ao setor ou cam#o de venda de mercadorias da em#resa. *bserve que o %ru#o conta com sub%ru#os es#ec1)cos' #ara racionali0ar a nature0a desses %astos ou dis#êndios' como> des#esas com #essoal li%ado Hs vendas/ des#esas com tributaço decorrente do setor ou de#artamento de vendas/ des#esas de encar%os e #rovis7es do e$erc1cio/ des#esas diversas com vendas' no classi)c"veis nos sub%ru#os anteriores.

56. Des"esas u#u-as odos odos os %astos des#endidos des#endidos com a obtenço de recursos recursos )nanceiros #ara em#resa e tamb+m com a(uste de obri%aç7es a #a%ar ? como a correço monet"ria e outros - sero classi)cados em contas a#ro#riadas a#ro#riadas neste %ru#o. 5>. Des"esas Ge-a&s e A!m&&s#-a#&,as s des#esas com administraço e com o #essoal burocr"tico da em#resa sero re%istradas em contas #r2#rias' neste %ru#o. Bote que (" elaboramos uma subdiviso #ara racionali0ar a ordenaço de tais fatos em> des#esas com a administraço/ des#esas com o #essoal administrativo ou burocr"tico/ encar%os do e$erc1cio e$erc1cio que no forem f orem a#ro#riados ao setor de vendas/ des#esas administrativas' ou se(a' os %astos que decorrerem decorrerem da m"quina administrativa da em#resa. 5. Ou#-as Des"esas O"e-a)&oa&s *utras des#esas' necess"rias #ara a manutenço da atividade da em#resa' e no classi)c"veis nos demais %ru#os anteriores e es#ec1)cos sero catalo%adas e classi)cadas aqui. Sero' #or+m' sem#re des#esas decorrentes da o#eraço normal da em#resa. 5. Ou#-as Des"esas O"e-a)&oa&s *correndo des#esas no necess"rias #ara o funcionamento normal da em#resa' você as classi)car" #elo seu car"ter de eventualidade' neste %ru#o. So' como você notar" #elas contas que #ro#usemos' fatos que no nascem das necessidades e sim da liberdade ou de ocorrência eventuais. 5. Co--e*o Moe#+-&a !o Ba$ao Sendo a correço monet"ria do balanço uma e$i%ência mercantil e tamb+m )scal' se a conta de interferência utili0ada #ara a#urar o seu resultado terminar em saldo devedor' esse saldo com#arecer" entre as contas de des#esas' #ara redu0ir o lucro l1quido do e$erc1cio. 5. P-o,&s*o "a-a o Im"os#o !e Re!a Para evitar que a em#resa distribua' como #arte com#onente do lucro' valores que devero ser oferecidos ao Am#osto de Renda' a formaço de sua #roviso constar" desta conta. *bserve que o #ercentual #ara o Am#osto de Renda dever" ser calculado sobre o lucro real e no sobre o lucro l1quido mercantil' como estudaremos nos #rocedimentos de encerramento do balanço. 6. Re)e&#as ;ou I%-esso< s receitas re#resentam a cobertura de des#esas ou custos e o seu e$cesso si%ni)car" e$atamente o ob(etivo da em#resa comercial> o lucro. E-mail = riaave @uol.com.br

Prof.M.Sc.Ricardo Prof.M.Sc.Ricardo Gonçalves dos Santos tualmente' encontram-se subdivididas em três %ru#os> as receitas de vendas' as )nanceiras e as no-o#eracionais' que veremos a se%uir>

61. Re)e&#as B-u#as !e 7e!as s vendas de mercadorias se constituem' #or si s2' como a #rinci#al fonte de receita de uma em#resa comercial' #assando as demais receitas a serem acess2rias ou eventuais. lin!aremos' no Plano' as vendas a vista' a #ra0o ou a #restaço' tosomente #ara distin%ui-las #ela nature0a da condiço em que foram efetuadas' ,aber" observar que o A,M incidente sobre as vendas dever" ser dedu0ido' sem redu0ir o valor efetivo da #r2#ria venda' atrav+s de um debito na conta J e um credito na conta do Sistema au$iliar de c2di%o 53.J. 62. Re)e&#as &a)e&-as s entradas #or (uros recebidos' descontos obtidos de fornecedores' variaç7es monet"rias de direitos a receber e todas as demais receitas )nanceiras sero re%istradas em contas #r2#rias neste %ru#o. 65. Ou#-as Re)e&#as O"e-a)&oa&s Embora no se constitua em ob(eto da em#resa comercial' no desenvolvimento de cada e$erc1cio #odero ocorrer' na em#resa' entradas de lucro de imobili0ados vendidos' de receitas de im2veis que a em#resa e m#resa colocou sob alu%uel ou arrendamento' de des#esas eventualmente recu#eradas #ela em#resa. Este in%resso so no-o#eracionais' ou se(a' no fa0em #arte das o#eraç7es normais da em#resa comercial/ #or isso' tais contas devero deve ro ser aqui classi)cadas. 66. Re,e-s*o !e P-o,&s=es Se !ouver #rovis7es formadas #ara determinados efeitos ? como #or e$em#lo a de ;evedores ;uvidosos ? no )nal de cada e$erc1cio' antes da constituiço de nova #roviso' a anterior dever" ser revertida' #ara )car com saldo a 0ero. Você movimentar"' neste %ru#o' as contas de #rovis7es que devam sofrer essa reverso.

6>. Co--e*o Moe#+-&a !o Ba$ao ,omo (" dissemos' ao tratar do %ru#o N' a correço monet"ria do balanço + um #rocedimento obri%at2rio' entre outros' do encerramento de e$erc1cio. Se o saldo da conta de interferência for credor' isso si%ni)car" que !ouve um lucro inYacion"rio a#urado e você dever" transferi-lo #ara este %ru#o' a )m de com#arecer na ;emonstraço de Resultado do E$erc1cio. E$erc1cio.  – SISTEMA AUHILIAR DE CONTAS


Prof.M.Sc.Ricardo Prof.M.Sc.Ricardo Gonçalves dos Santos * Sistema u$iliar ser" com#osto de contas transit2rias ou de interferência' ou se(a' de contas que sero utili0adas a#enas #ara o re%istro de al%uns efeitos' sem #ermanecerem com#ondo as contas #atrimoniais ou de resultado.  )m de facilitar a sua com#reenso racional' elaboramos este nosso Plano de acordo com o que se tornou usual no cotidiano das em#resas' ou se(a' no manter tais contas nem com#ondo as do tivo' nem as do Passivo. Passivo. Bota-se que' enquanto a#resentarem saldo - que tanto #oder" ser devedor como credor ? tal saldo ser" considerado nos :alancetes de Veri)caço. Bo )nal do e$erc1cio' #or+m' devero ser obri%atoriamente encerradas' com reverso de seus saldos #ara as contas #atrimoniais ou de resultado a que corres#onderem. corres#onderem.

SUMARIO . P$ao !e Co#as "a-a Em"-esa Come-)&a$ .J. * Plano de ,ontas ser" a estrutura de toda a atividade a ser desenvolvida #ela ,ontabilidade' asse%urando c!e%ar ao controle e estudo do #atrimnio da em#resa comercial. .K. ,om a vi%ência da 9ei 3.454 e dos ;ecretos-9eis J.LON J.LON e J.34N' a estrutura do Plano de ,ontas #assou a ter car"ter uniforme #ara todas as formas societ"rias. ..  estrutura b"sica do Plano de ,ontas incluir"' necessariamente' quatro %randes %ru#os> tivo' Passivo' ;es#esas e Receitas. .4. Evidencia-se a necessidade da codi)caço das contas do Plano #ara estabelecer a distinço de %ru#os #ara as de nomes semel!antes' #ara a #r+-classi)caço das o#eraç7es e classi)caço #or nature0a de saldos. .L. * ativo encontra-se subdividido em> tivo ,irculante' tivo Reali0"vel a 9on%o Pra0o' tivo Permanente e ,ontas de ,om#ensaço. .3. * Passivo encontra-se subdividido em> e m> Passivo ,irculante' Passivo E$i%1vel a 9on%o Pra0o' Passivo ransit2rio' Resultado de E$erc1cios Duturos' Patrimnio 91quido e ,ontas de ,om#ensaço. .. s ;es#esas ou ,ustos esto subdividas em> ;eduç7es de Vendas' Vendas' ,usto de Mercadorias Vendidas' Vendidas' ;es#esas com as Vendas' ;es#esas Dinanceiras' ;es#esas Gerais e dministrativas' *utras ;es#esas *#eracionais' ;es#esas Bo-*#eracionais' ,orreço Monet"ria do :alanço e Proviso #ara o Am#osto de Renda. .N. s Receitas ou An%ressos esto subdivididas em> e m> Receita :ruta de Vendas' Receitas Dinanceiras' Receitas Bo-*#eracionais' Revers7es de Provis7es e ,orreço Monet"ria do :alanço. .O. com#an!ado a Pr"tica usual' moderna' e$iste um quinto %ru#o de contas intitulado Sistema u$iliar de ,ontas' onde so classi)cadas as contas transit2rias ou de interferência' cu(os saldos sero encerrados e ncerrados at+ a data do balanço de e$erc1cio.

ATI7IDADE PRTICA – .1 Esta s+rie de li%eiros e$erc1cios visa ao seu dom1nio sobre o Plano de ,ontas' %arantindo a sua #r2#ria tranqZilidade futura #ara elaboraço dos #lanos #ara as em#resas que ir" controlar e estudar. estudar. J. ,lass ,lassi)que i)que a conta' conta' o %rande %ru#o %ru#o e sub%ru sub%ru#o #o

:ens' direitos e obri%aç7es ;in!eiro na em#resa ,arro utili0ado #ela em#resa ;u#licata de venda a #ra0o ;u#licata de venda a #restaço ;in!eiro de#ositado em banco Mercadoria #ara revenda M"quina de datilo%ra)a Valor da Dol!a de Pa%amento Valor devido H Previdência ;u#licata emitida #or fornecedor Anvestimento dos s2cios 9ucro no distribu1do K. ,lassi)que ,lassi)que a conta' conta' o %rande %ru#o %ru#o e o %ru#o %ru#o #ara #ara re%istr re%istro o das se%uintes des#esas e receitas da em#resa. ;es#esas e receitas s mercadorias recebidas em devoluço * valor do A,M de vendas * valor das vendas a vista * estoque inicial de mercadorias  fol!a de Pa%amento do #essoal de vendas s com#ras de mercadorias * valor do DGS devido * valor #or #ublicidade *s (uros #a%os #or descontos em estabelecimentos banc"rios * valor #a%o aos administradores * J Sal"rio do #essoal administrativo * valor do alu%uel do escrit2rio * %asto com material de escrit2rio #ela administraço * valor das vendas a #ra0o * valor das vendas a #restaço *s descontos obtidos de fornecedores nas du#licatas #a%as * valor recebido #or alu%uel de bens da em#resa


Plano de Contas Para Empresa Comercial

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