Paper Audit Internal - Agung Triyadi

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN POLITEKNIK KEUANGAN NEGARA STAN TANGERANG SELATAN

 PAPER AUDIT INTERNAL PENERAPAN SISTEM PENGENDALIAN INTERN PEMERINTAH DI LINGKUNGAN DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

Disusun oleh: Agung Triyadi NPM 1401180002

KELAS 7-2 PROGRAM DIPLOMA IV KEUANGAN SPESIALISASI AKUNTANSI SEMESTER VII TAHUN AJARAN 2018/2019

DAFTAR ISI

DAFTAR ISI ........................................... .................................................................. ............................................ ............................................ .......................... ... II DAFTAR GAMBAR ......................................... ............................................................... ............................................ .................................... ..............IV DAFTAR TABEL.............................................. ..................................................................... ............................................ .................................... ............... V KATA PENGANTAR ........................................... ................................................................. ............................................ ................................ .......... VI BAB I PENDAHULUAN ....................... ............................................. ............................................ ............................................ ........................... ..... 1 A. Latar Belakang .......................................................... ................................................................................. .......................................... ................... 1 B.

Ruang Lingkup................................. Lingkup....................................................... ............................................ ............................................ ........................ 2

C.

Tujuan Penulisan..................................... ........................................................... ............................................ ...................................... ................2

D. Manfaat Penulisan ................................... ......................................................... ............................................ ...................................... ................ 2 E.

Sistematika Penulisan ............................................ ................................................................... ............................................ ....................... 2

BAB II LANDASAN LANDASAN TEORI ................................... ......................................................... ............................................. ............................... ........ 4 A. Konsep Dasar Pengendalian Internal .................................... .......................................................... .............................. ........ 4 B. Unsur-unsur SPIP........................................... SPIP.................................................................. ............................................. .............................. ........ 5 C. Pengendalian Intern di Lingkungan Lingkungan Kementerian Kementer ian Keuangan ............................ .............................. 8 D. Pemantauan Pengendalian Intern ...................................... ............................................................ .................................. ............ 9 E.

Evaluasi Pengendalian Intern Tingkat Entitas/Unit Kerja (EPITE) ................. 10

F.

Pemantauan Pengendalian Intern Tingkat Ti ngkat Aktivitas (PPITA) ....................... .......................... ... 13

G. Kesimpulan Efektivitas Pengendalian Intern ........................................... .................................................... ......... 15 H. Evaluasi Temuan dan Kesimpulan........................................ Kesimpulan.............................................................. ............................ ...... 16 BAB III PEMBAHASAN......................................... ............................................................... ............................................. ............................. ...... 17 A. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak ....................... .............................................. ............................. ...... 17

II

B. Lingkungan Lingkungan Pengendalian di KPP ............................................... .................................................................... ..................... 20 C.

Penilaian Risiko di KPP............................................ ................................................................... ........................................ ................. 21

D. Kegiatan Pengendalian di KPP ......................................... ............................................................... ................................ .......... 21 E.

Informasi dan Komunikasi di KPP .......................................... ................................................................. ......................... .. 22

F.

Pemantauan di KPP..................................... KPP.......................................................... ............................................ ................................. .......... 22

BAB IV PENUTUP .................................................. ......................................................................... ............................................. ............................ ...... 29 A. Kesimpulan ......................................... ............................................................... ............................................. ........................................ ................. 29 B.

Saran ........................................... ................................................................... ............................................. ............................................ ......................... .. 30

DAFTAR PUSTAKA ............................................ .................................................................. ............................................ ................................ .......... 31

DAFTAR GAMBAR

Gambar 3.1 Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak ..........................................18

DAFTAR TABEL

Tabel 3.1 Matriks laporan hasil Pemantauan Penerapan Kode etik ......................... 28

KATA PENGANTAR

Puji syukur kami panjatkan kepada Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan karunia-Nya kepada penulis sehingga dapat menyusun dan menyelesaikan paper dengan judul “Penerapan Sistem Pengendalian Intern Pemerintah di Lingkungan Direktorat Jenderal Pajak ” dalam rangka memenuhi tugas mata kuliah Audit Internal. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa penulisan paper ini dapat diselesaikan dengan baik atas bantuan dan bimbingan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih dan penghargaan setinggi-tingginya kepada: 1. Bapak Eddy RS, selaku Dosen Mata Kuliah Audit Internal yang telah memberikan ilmu, wawasan, dan bimbingan yang mendasari penulisan paper ini, 2. Rekan-rekan kelas 7-2 Program Diploma IV PKN STAN Tahun Akademik 2018/2019 yang telah menjadi kawan seperjuangan selama me ngikuti pendidikan, 3. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu per satu yang telah memberikan dukungan dan bantuan kepada penulis dalam penyelesaian paper ini. Penulis menyadari keterbatasan pengetahuan dan kemampuan dalam penulisan  paper ini. Oleh karena itu, penulis mengharapkan masukan yang membangun guna menyempurnakan penelitian ini. Penulis berharap semoga penelitian ini dapat memberikan kontribusi yang positif dan manfaat lebih kepada banyak pihak. Tangerang Selatan, Januari 2019

Penulis

BAB I PENDAHULUAN

A.

Latar Belakang

Akuntabilas penyelenggaraan pemerintahan merupakan tanggung jawab  pemerintah yang harus dicapai sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang  berlaku. Penyelenggaraan pemerintahan dimulai dari perencanaan, pelaksanaan,  pelaporan, dan pertanggungjawaban serta pengawasan. Untuk dapat memastikan bahwa  penyelenggaraan pemerintah berjalan dengan semestinya sesuai aturan maka diperlukan pengendalian intern yang memadai sehingga dapat memberikan keyakinan yang memadai juga. Pengendalian intern ini disusun dalam sebuah sistem pengendalian intern yang dirancang dan dijalankan tidak terpisah dari kegiatan pemerintahan namun sistem ini tidak juga mengganggu penyelenggaraan pemerintahan dalam mencapai efektivitas dan efisiensi. Karena itu, dalam membangun suatu sistem pengendalian intern harus diperhitungkan cost benefit dan efektivitas dan efisiensi dari sistem  pengendalian intern tersebut. Sistem ini harus dirancang sesuai de ngan kebutuhan tiap instansi pemerintah karena setiap instansi membutuhkan sistem pengendalian yang mungkin saja tidak sama, tergantung dari tugas dan fungsinya masing-masing. Sistem pengendalian intern pemerintah ini lahir dari amanat paket undangundang keuangan negara yaitu Pasal 58 ayat 1 dan 2 Undang-undang nomor 1 tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara, yang memerintahkan pengaturan lebih lanjut mengenai sistem pengendalian intern pemerintah secara menyeluruh dengan Peraturan Pemerintah. Dengan adanya amanat tersebut maka lahirlah Peraturan Pemerintah nomo 60 tahun 2008 tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah. Sistem Pengendalian Intern Pemerintah, yang selanjutnya disingkat SPIP, diatur dalam Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 60 Tahun 2008 Tanggal28 Agustus 2008 Sistem Pengendalian Intern adalah proses yang integral pada tindakan dan kegiatan yang dilakukan secara terus menerus oleh pimpinan dan seluruh pegawai untuk memberikan

1

keyakinan memadai atas tercapainya tujuan organisasi melalui kegiatan yang efektif dan efisien, keandalan pelaporan keuangan, pengamanan aset negara, dan ketaatan terhadap peraturan perundang-undangan. Untuk mencapai pengelolaan keuangan negara yang efektif, efisien, transparan, dan akuntabel. Menteri/Pimpinan lembaga, Gubernur, dan Bupati/Walikota wajib melakukan pengendalian atas penyelenggaraan kegiatan pemerintahan.

B.

Ruang Lingkup

Paper ini memuat informasi pelaksanaan Sistem Pengendalian Internal di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) . Pembahasan akan dilakukan dalam lingkup penerapan  pemantauan pengendalian intern di KPP, berdasarkan studi literatur dengan sumber Peraturan Pemerintah, Keputusan Menteri Keuangan, Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak, dan Surat Direktur di Lingkungan Direktorat Jenderal Pajak. C.

Tujuan Penulisan

Tujuan dari pembuatan paper ini meliputi : 1. Mendapatkan gambaran tentang proses pelaksanaan SPIP di KPP 2. Memenuhi tugas akhir mata kuliah Audit Internal. D.

Manfaat Penulisan

Pembuatan Paper ini diharapkan akan memberikan manfaat, antara lain : 1. Memberikan gambaran tentang pelaksanaan SPIP di Direktorat Jenderal Pajak, khususnya di unit vertikalnya yakni KPP, 2. Menambah wawasan penulis dan pembaca tentang pelaksanaan SPIP

E.

Sistematika Penulisan

Sistematika penulisan dalam paper ini terdiri dari empat bab, dengan setiap bab akan berisi pembahasan sebagai berikut :

BAB I

PENDAHULUAN Bab ini menjelaskan tentang latar belakang, ruang lingkup, tujuan, manfaat, serta sistematika dalam penulisan paper.

BAB II

LANDASAN TEORI Bab ini memuat teori-teori yang berkaitan dengan sistem pengendalian intern pemerintah menurut berbagai peraturan yang ada.

BAB III

PEMBAHASAN Bab ini memuat tentang tahap pelaksanaan SPIP di KPP.

BAB IV

KESIMPULAN DAN SARAN Bab ini memuat simpulan yang dapat diperoleh setelah mengetahui gambaran pelaksanaan SPIP di KPP.

BAB II LANDASAN TEORI

A. Konsep Dasar Pengendalian Internal

Dalam Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008 tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah (SPIP) dijelaskan bahwa SPIP adalah Sistem Pengendalian Intern yang diselenggarakan secara menyeluruh di lingkungan  pemerintah pusat dan pemerintah daerah. Berkaitan dengan hal ini, Presiden selaku Kepala Pemerintahan mengatur dan menyelenggarakan sistem pengendalian intern di lingkungan pemerintahan secara menyeluruh. Sedangkan Menteri Keuangan selaku Bendahara Umum Negara menyelenggarakan sistem pengendalian intern di bidang  perbendaharaan, Menteri/pimpinan lembaga selaku Pengguna Anggaran/Pengguna Barang menyelenggarakan sistem pengendalian intern di bidang pemerintahan masing masing, dan Gubernur/Bupati/Walikota selaku pemegang kekuasaan pengelolaan keuangan daerah mengatur lebih lanjut dan meyelenggarakan sistem pengendalian intern di lingkungan pemerintah daerah yang dipimpinnya. SPIP bertujuan untuk memberikan keyakinan yang memadai terhadap empat hal, yaitu: 1. Tercapainya efektivitas dan efisiensi pencapaian tujuan penyelenggaraan  pemerintahan negara; 2. Keandalan pelaporan keuangan; 3. Pengamanan aset negara; 4. Ketaatan terhadap peraturan perundang-undangan. Tujuan tersebut mengisyaratkan bahwa jika dilaksanakan dengan baik dan  benar, SPIP akan memberi jaminan dimana seluruh penyelenggara negara, mulai dari  pimpinan hingga pegawai di instansi pemerintah, akan melaksanakan tugasnya dengan  jujur dan taat pada peraturan. Akibatnya, tidak akan terjadi penyelewengan yang dapat menimbulkan kerugian negara. Ini dapat dibuktikan, misalnya, melalui laporan keuangan pemerintah yang andal dan mendapat predikat Wajar Tanpa Pengecualian.

B. Unsur-unsur SPIP

Penerapan SPIP bersifat menyatu dan menjadi bagian integral dari kegiatan Instansi Pemerintah. Ia bukan bagian terpisah dari kegiatan, ataupun ditambahkan ke dalam kegiatan-kegiatan yang telah disusun. Sebaliknya, SPIP berjalan bersama-sama dengan kegiatan lain dalam satuan kerja instansi pemerintah. Ini tercermin dalam unsurunsur yang ada dalam SPIP, yaitu: 1. Lingkungan Pengendalian PP Nomor 60/2008 mewajibkan Pimpinan Instansi Pemerintah untuk menciptakan dan memelihara lingkungan pengendalian yang menimbulkan perilaku positif dan kondusif untuk penerapan Sistem Pengendalian Intern da lam lingkungan kerjanya. Hal ini merupakan komponen yang sangat penting dan menjadi unsur dasar di dalam SPIP. Kemampuan pimpinan untuk menciptakan dan memelihara lingkungan kerja yang kondusif akan menjadi motivasi kuat bagi para pegawai untuk memberikan yang terbaik dalam pelaksanaan pekerjaannya. Sebaliknya,  pimpinan yang tidak/kurang kompeten dalam menciptakan lingkungan yang positif akan berpotensi mempengaruhi pegawai untuk melakukan hal-hal negatif yang dapat merugikan instansinya. Lingkungan pengendalian dapat diwujudkan melalui: a. Penegakan integritas dan nilai etika;  b. Komitmen terhadap kompetensi; c. Kepemimpinan yang kondusif; d. Pembentukan struktur organisasi yang sesuai dengan kebutuhan; e. Pendelegasian wewenang dan tanggung jawab yang tepat; f.

Penyusunan dan penerapan kebijakan yang sehat tentang pembinaan sumber daya manusia;

g. Perwujudan peran aparat pengawasan intern pemerintah yang efektif; h. Hubungan kerja yang baik dengan Instansi Pemerintah terkait.

2. Penilaian Risiko Penilaian risiko merupakan suatu proses pengidentifikasian dan penganalisaan risiko-risiko yang relevan dalam rangka pencapaian tujuan entitas dan penentuan reaksi yang tepat terhadap risiko yang timbul akibat perubahan (Djasoerah:2010). Ini berarti bahwa penilaian risiko dimulai dari penetapan tujuan dan berakhir dengan penentuan reaksi terhadap risiko. Oleh karena itu, pimpinan instansi pemerintah melakukan penilaian resiko melalui  beberapa tahap, yaitu: a. Menetapkan tujuan instansi dengan cara memuat pernyataan dan arahan yang spesifik, terukur, dapat dicapai, realistis, dan terikat waktu.  b. Menetapkan tujuan pada tingkatan kegiatan berdasarkan pada tujuan dan rencana strategis Instansi Pemerintah. c. Melakukan identifikasi risiko untuk mengenali risiko dari faktor eksternal dan faktor internal dengan menggunakan metodologi yang sesuai untuk tujuan Instansi Pemerintah dan tujuan pada tingkatan kegiatan secara komprehensif. d. Melakukan analisa risiko untuk menentukan dampak dari risiko yang telah diidentifikasi terhadap pencapaian tujuan Instansi Pemerintah. Selanjutnya,

pimpinan

instansi

menerapkan

prinsip

kehati-hatian

dalam

menentukan tingkat risiko yang dapat diterima. Dalam mempertimbangkan risiko,  pimpinan Instansi Pemerintah mengambil keputusan setelah dengan cermat menganalisis

risiko

terkait

dan

menentukan

bagaimana

risiko

tersebut

diminimalkan (Penjelasan Pasal 7). 3. Kegiatan Pengendalian Pimpinan Instansi Pemerintah wajib menyelenggarakan kegiatan pengendalian sesuai dengan ukuran, kompleksitas, dan sifat dari tugas dan fungsi Instansi Pemer intah yang bersangkutan. Yang dimaksud dengan “kegiatan pengendalian” adalah tindakan yang diperlukan untuk mengatasi risiko serta penetapan dan  pelaksanaan kebijakan dan prosedur untuk memasti kan bahwa tindakan mengatasi risiko telah dilaksanakan secara efektif.

Karakteristik kegiatan Pengendalian: a. kegiatan pengendalian diutamakan pada kegiatan pokok Instansi Pemerintah;  b. kegiatan pengendalian harus dikaitkan dengan proses penilaian risiko; c. kegiatan pengendalian yang dipilih disesuaikan dengan sifat khusus Instansi Pemerintah; d. kebijakan dan prosedur harus ditetapkan secara tertulis; e.  prosedur yang telah ditetapkan harus dilaksanakan sesuai yang ditetapkan secara tertulis; dan f.

kegiatan pengendalian dievaluasi secara teratur untuk memastikan bahwa kegiatan tersebut masih sesuai dan berfungsi seperti yang diharapkan.

4. Informasi dan Komunikasi Informasi adalah data yang telah diolah yang dapat digunakan untuk pengambilan keputusan dalam rangka penyelenggaraan tugas dan fungsi Instansi Pemerintah. Sedangkan komunikasi adalah proses penyampaian pesan atau informasi dengan menggunakan simbol atau lambang tertentu baik secara langsung maupun tidak langsung untuk mendapatkan umpan balik. Dalam hal ini pimpinan Instansi Pemerintah wajib mengidentifikasi, mencatat, dan mengkomunikasikan informasi dalam bentuk dan waktu yang tepat. Berkaitan dengan pengkomunikasian informasi, wajib diselenggarakan secara efektif, dengan cara sebagai berikut: a. Menyediakan dan memanfaatkan berbagai bentuk dan sarana komunikasi; dan  b. Mengelola, mengembangkan, dan memperbarui sistem informasi secara terus menerus. 5. Pemantauan Untuk memastikan apakah SPIP dijalankan dengan baik oleh suatu instansi  pemerintah, maka perlu dilakukan pemantauan. Pemantauan akan menilai kualitas kinerja dari waktu ke waktu dan memastikan bahwa rekomendasi hasil audit dan reviu lainnya dapat segera ditindaklanjuti. Pemantauan dilakukan melalui tiga c ara, yaitu:

a. Pemantauan berkelanjutan, diselenggarakan melalui kegiatan pengelolaan rutin, supervisi, pembandingan, rekonsiliasi, dan tindakan lain yang terkait dalam  pelaksanaan tugas  b. Evaluasi terpisah diselenggarakan melalui penilaian sendiri, reviu, dan  pengujian efektivitas Sistem Pengendalian Intern c. Tindak lanjut rekomendasi hasil audit dan reviu lainnya harus segera diselesaikan dan dilaksanakan sesuai dengan mekanisme penyelesaian rekomendasi hasil audit dan reviu lainnya yang ditetapkan.

C.

Pengendalian Intern di Lingkungan Kementerian Keuangan

Prinsip penerapan pengendalian intern di lingkungan Kementerian keuangan meliputi: 1. Menciptakan pengendalian intern yang mendukung pencapaian tujuan organisasi; 2. Mempertahankan pengendalian intern sebagai bagian yang tidak terpisahkan dari  proses organisasi dan dalam pengambilan keputusan khususnya terkait perencanaan strategis; 3. Menjalankan pengendalian intern secara sistematis, terstruktur, dan tepat waktu; 4. Melaksanakan pengendalian intern dengan mempertimbangkan keseimbangan aspek biaya dan manfaat; dan 5. Melaksanakan pengendalian intern dengan menjaga kepatuhan terhadap hukum dan  peraturan perundang-undangan. Penerapan pengendalian intern di Lingkungan Kementerian Keuangan dilakukan melalui Tiga Lini Pertahanan ( Three Lines of Defense) yang meliputi: 1. Lini Pertahanan Pertama, yang dilaksanakan oleh manajemen unit kerja dan sel uruh  pegawai unit kerja yang bersangkutan, di tingkat unit eselon I, kantor wilayah, dan kantor pelayanan di lingkungan Kementerian Keuangan; 2. Lini Pertahanan Kedua ( Second Line), yang dijalankan oleh Unit Kepatuhan Internal (UKI) atau unit kerja yang melaksanakan fungsi Unit Kepatuhan Internal (UKI) di tingkat unit eselon I, kantor wilayah, dan kantor pelayanan di lingkungan Kementerian Keuangan; dan

3. Lini Pertahanan Ketiga (Third Line), yang dijalankan oleh Inspektorat Jenderal.

UKI atau unit kerja yang melaksanakan fungsi UKI memiliki tugas dan tanggung jawab membantu manajemen unit kerja dalam melaksanakan pemantauan  pengendalian intern, yang dalam pelaksanaan tugas terdapat pada tiga level organisasi  berikut: 1. Tingkat unit Eselon I yang selanjutnya disebut UKI-E1 bertugas membantu manajemen unit kerja berkenaan dalam melaksanakan pemantauan pengendalian intern pada tingkat Eselon I; 2. Tingkat Wilayah yang selanjutnya disebut UKI-W bertugas me mbatnu manajemen unit kerja berkenaan dalam melaksanakan pemantauan pengendalian intern pada tingkat wilayah; dan 3. Tingkat pelayanan atau operasional yang selanjutnya disebut UKI-P bertugas membantu manajemen unit kerja berkenaan dalam melaksanakan pemantauan  pengendalian intern pada tingkat kantor pelayanan atau operasional. D.

Pemantauan Pengendalian Intern

Kegiatan yang dilaksanakan oleh manajemen untuk menilai kualitas sistem  pengendalian intern sepanjang waktu, kegiatan tersebut bertujuan untuk : 1. membantu pimpinan unit kerja untuk meningkatkan penerapan pengendalian intern dalam rangka pencapaian tujuan organisasi; 2. memastikan pengendalian utama dijalankan sesuai dengan sistem, prosedur, dan ketentuan perundang-undangan yg berlaku; 3. memastikan kecukupan rancangan pengendalian intern.

Jenis Pemantauan Pengendalian Intern 1. Pemantauan Berkelanjutan ( on going monitoring) Pemantauan atas pengendalian intern yang melekat dalam aktivitas operasi normal suatu entitas, meliputi aktivitas pengelolaan dan pengawasan rutin, dan tindakan lainnya yang dilaksanakan pemilik pengendalian dalam rangka pelaksanaan

tugasnya. Dapat dilaksanakan oleh UKI dalam hal Pemantauan Pengendalian Berbasis Teknologi Infornasi dan Komunikasi. 2. Evaluasi Terpisah (separate evaluation) Penilaian atas mutu kinerja pengendalian intern dengan ruang lingkup dan frekuensi tertentu berdasarkan pada penilaian risiko dan efektivitas prosedur pemantauan  berkelanjutan. Kemudian Dioptimalkan melalui pemantauan oleh pelaksana  pemantauan (UKI). 3. Tindak lanjut hasil audit dan review Itjen.

D.1. Pengendalian yang dilaksanakan oleh unit-unit Kemekeu 1. Evaluasi Pengendalian Intern Tingkat Entitas (EPITA) : a. Diterapkan terhadap penerapan unsur-unsur pengendalian intern  b. Dilaksanakan setidaknya dua tahun sekali atau apabila ada kondisi-kondisi tertentu yang mempengaruhi pengendalian intern tingkat entitas seperti:

− Perubahan Kepemimpinan − Perubahan Proses bisnis dan strategis − Perubahan struktur organisasi c. Hasilnya akan berpengaruh terhadap pengambilan sampel pada kegiatan PPITA 2.

Pemantauan Pengendalian Intern Tingkat Aktivitas (PPITA) a. Diterapkan pada level proses bisnis (transactional level) dengan memilih proses  bisnis tertentu berdasarkan pertimbangan faktor risiko  b. Dapat dilaksanakan setiap hari, setiap minggu, setiap dua minggu, atau setiap  bulan atas suatu proses bisnis sesuai dengan risikonya.

E.

Evaluasi Pengendalian Intern Tingkat Entitas/Unit Kerja (EPITE)

EPITE dilakukan terhadap pengendalian-pengendalian yang mempunyai pengaruh luas/menyebar ke seluruh kegiatan/proses dalam suatu organisasi, yang dilaksanakan dengan tujuan, oleh, dan pada waktu sebagaimana telah diatur.

1. Tujuan EPITE menentukan efektivitas pengendalian tingkat entitas dalam menciptakan lingkungan yang mendukung efektivitas pengendalian tingkat kegiatan/aktivitas, contohnya : a.  perekrutan, pelatihan, dan promosi pegawai  b.  prosedur penilaian risiko organisasi c.  pembagian tugas untuk mengurangi risiko kecurangan (fraud) d. sistem informasi mengenai kinerja organisasi e. evaluasi berkala atas pengendalian intern. 2. Proses EPITE a. Menyusun program kerja evaluasi. 1) Program kerja EPITE harus mendefinisikan dengan jelas langkah-langkah kerja pelaksanaan EPITE 2) Program kerja EPITE dapat disusun pada saat awal tahun anggaran maupun  beberapa saat sebelum kegiatan EPITE direncanakan untuk dilaksanakan.  b. Melaksanakan evaluasi faktor pengendalian Evaluasi dilakukan terhadap setiap faktor dari kelima unsur pengendalian intern dengan menggunakan salah satu atau kombinasi dari beberapa teknik yang  bersifat saling melengkapi sesuai dengan kebutuhan di lapangan sebagai  berikut: 1) Reviu Dokumen mempelajari

dokumen-dokumen

terkait

pelaksanaan

unsur-unsur

 pengendalian intern. 2) Observasi mengamati secara cermat pegawai/pejabat, kondisi lingkungan, dan  pelaksanaan kegiatan unit kerja terkait lima unsur pengendalian intern. 3) Wawancara Diskusi dengan pegawai yang bertanggung jawab terhadap rancangan atau implementasi pengendalian.

4) Survei mengajukan serangkaian pertanyaan tertulis untuk mendapatkan tanggapan dari pegawai/pejabat terkait unsur pengendaian intern unit kerja. c. Perumusan nilai sementara, temuan, dan rekomendasi EPITE 1)  Nilai sementara diperoleh dari persentase total skor terhadap jumlah faktor yang dievaluasi dengan rentang 0% s.d. 100%. 2) Temuan menguraikan kondisi pelanggaran dan/atau penyimpangan terhadap penerapan pengendalian intern, akibat, dan penyebabnya. 3) Rekomendasi menguraikan saran-saran perbaikan dan rencana aksi yang diperlukan. d. Penguatan EPITE melalui pemantauan penerapan kode etik 1) Penerapan kode etik merupakan bagian dari unsur lingkungan pengendalian yang memiliki pengaruh luas ( pervasive) dan bagian dari pengendalian intern tingkat entitas yang penting dalam organisasi Kementerian Keuangan, yang juga berperan dalam menciptakan tata kelola yang bersih dan bebas dari korupsi, kolusi, dan nepotisme. 2) Pemantauan penerapan kode etik perlu dilakukan dalam rangka menjaga keberhasilan penerapan kode etik dan penguatan pengendalian intern tingkat entitas. 3) Pemantauan kode etik dilaksanakan minimal satu kali dalam setahun yang tata caranya diatur dalam Pedoman Teknis Pemantauan Penerapan Kode Etik. 4) Hasil yang diharapkan dapat dicapai dari kegiatan pemantauan penerapan kode etik yaitu terwujudnya sikap, tingkah laku, dan perbuatan pegawai yang sesuai dengan kode etik sehingga pengendalian intern tingkat entitas akan semakin kuat terutama pada unsur lingkungan pengendalian dimana kode etik merupakan salah satu komponen penyusunnya. 5) Keberhasilan penerapan kode etik dapat diwakili paling tidak dengan dua kriteria, yaitu:

a) Lebih dari 75% pegawai telah menjalankan seluruh kode etik yang ditetapkan; dan  b) Tidak ada pelanggaran kode etik yang berdampak kecurangan ( fraud ) atau yang berdampak non kecurangan ( non-fraud ) dengan pengaruh signifikan. e. Merumuskan kesimpulan akhir. 1)  Nilai EPITE sementara + Kesimpulan Pemantauan Kode Etik = Nilai EPITE Akhir 2)  Nilai EPITE akhir dikategorikan ke dalam tiga tingkatan kesimpulan sebagai berikut: Rendah (0-33%), sedang (34-66%), tinggi (67 -100%). 3) Kesimpulan EPITE tersebut menunjukkan tingkat penerapan pengendalian intern tingkat entitas dan digunakan sebagai bahan pertimbangan untuk menentukan besaran sampel pemantauan pengendalian utama yang dilakukan secara sampling, sebagai berikut: a) Semakin tinggi hasil evaluasi pengendalian intern tingkat entitas, semakin kecil sampel yang perlu diambil pada PPU.  b) Apabila dalam suatu tahun tertentu tidak dilakukan evaluasi tingkat entitas maka penentuan sampel PPU periode tersebut menggunakan hasil evaluasi pada tahun sebelumnya.

F.

Pemantauan Pengendalian Intern Tingkat Aktivitas (PPITA)

Tujuan dari PPITA adalah memastikan kecukupan rancangan, kepatuhan pengendalian utama, dan efektivitas implementasinya. 1. Proses Perencanaan PPITA a. Pemilihan Proses Bisnis dan kegiatan yang akan dipantau  b. Pemetaan Rancangan Pengendalian Dalam rangka memahami rancangan pengendalian suatu proses bisnis perlu dilakukan langkah-langkah sebagai berikut: 1) Pemahaman Proses Bisnis 2) Identifikasi Risiko Utama

3) Identifikasi Pengendalian 4) Penentuan Pengendalian Utama c. Evaluasi Kecukupan Rancangan (EKR) d. Penyusunan Tabel Rancangan Pengendalian (TRP) e. Penetapan Jumlah Sampel f.

Penyusunan Perangkat Pemantauan Perangkat pemantauan yang harus disiapkan adalah sebagai berikut: 1) Tabel Pemantauan Pengendalian Utama (TPPU) 2) Daftar Uji Pengendalian Utama (DUPU) 3) Tabel Observasi Pengendalian Utama (TOPU) 4) Tabel Reperformance Pengendalian Utama (TRPU)

g. Penyusunan Rencana Pemantauan Tahunan (RPT) h. Penyusunan Jadwal dan Sumber Daya. 2. Pemilihan Proses Bisnis 3. Proses bisnis yang dipilih untuk ditentukan pengendaliannya adalah : a. Keterkaitan proses bisnis dengan sasaran strategis  b. Perhatian masyarakat dan pimpinan c. Berpengaruh terhadap citra Kemenkeu d. Hasil penilaian risk management terutama risiko fraud. 4. Pemetaan Rancangan Pengendalian 5. Untuk memahami proses bisnis, mengidentifikasi risiko utama dan rancangan  pengendaliannya, serta menentukan pengendalian utama dari proses bisnis yang akan dipantau maka dilakukan langkah berikut : a. Pemahaman Proses Bisnis  b. Identifikasi Risiko Utama c. Identifikasi Pengendalian d. Penentuan Pengendalian Utama.

6. Evaluasi Kecukupan Rancangan a. Rancangan Pengendalian dinyatakan cukup apabila seluruh kegiatan utama dinyatakan memadai pengendaliannya  b. Bila tidak cukup sebaiknya tidak dilakukan pemantauan sebelum pengendalian internalnya diperbaiki c. Kegiatan utama dinyatakan memadai apabila risiko utama telah dilengkapi dengan pengendalian utama d. Bila tidak memadai maka direkomendasikan penambahan pengendalian utama yang belum tersedia dalam SOP/peraturan/kebijakan tertulis. 7. Penyusunan Rencana Pemantauan Tahunan serta jadwal pemantauan dan sumber daya a. Paling lambat tanggal 15 Desember tahun sebelumnya  b. Diterbitkan oleh pimpinan eselon II yang membawahi unit kepatuhan internal c. UKI-E1 meminta masukan atas Rencana Pemantauan Tahunan ke Inspektorat Jenderal d. Rencana Pemantauan Tahunan dapat berubah sesuai kondisi pada tahun  berjalan e. Rencana Pemantauan Tahunan disampaikan kepada UKI-W, UKI-P, dan Inspektorat Jenderal.

G.

Kesimpulan Efektivitas Pengendalian Intern

1. Kesimpulan efektivitas pengendalian intern dapat dijadikan dasar bagi manajemen dalam membuat pernyataan manajemen mengenai efektivitas pengendalian intern secara berjenjang dari tingkat kantor pelayanan sampai dengan tingkat Eselon I. 2. Penyusunan kesimpulan didasarkan minimal pada hasil analisis temuan yang  berasal dari EPITE dan PPITA. 3. Dalam hal PPTI telah dilaksanakan, maka temuan yang dihasilkan dari PPTI pun dimasukkan dalam pertimbangan. 4. Temuan dapat dikategorikan ke dalam dua kelompok, yaitu:

a) Defisiensi rancangan (design deficiency) berupa rancangan yang tidak memadai yang dihasilkan dari evaluasi kecukupan rancangan  b) Defisiensi pelaksanaan (operating deficiency) berupa pengendalian utama yang tidak efektif yang dihasilkan dari pengujian keandalan pengendalian utama dan  pengujian kesesuaian hasil pengendalian utama.

H.

Evaluasi Temuan dan Kesimpulan

1. Kategori temuan terdiri dari : a. Defisiensi Rancangan , apabila suatu pengendalian yang diperlukan untuk mencapai suatu tujuan pengendalian tidak ada atau prosedur pengendalian yang ada tidak dirancang secara tepat untuk memastikan bahwa tujuan pengendalian akan tercapai;  b. Defisiensi Pelaksanaan, apabila suatu pengendalian yang telah dirancang secara tepat tidak dilaksanakan sesuai rancangannya atau Pegawai yang melaksanakan  prosedur pengendalian tidak memiliki otoritas atau kualifikasi untuk melaksanakan pengendalian tersebut secara efektif; 2. Langkah Evaluasi Temuan a. Menganalisis dampak potensial temuan  b. Menguji apakah ada pengendalian pengganti c. Melaksanakan evaluasi tambahan yang meyakinkan kemungkinan keterjadian temuan d. Menunjuk seoran yang  Prudent Official   yang menguasai proses bisnis untuk diminta pendapatnya terkait temuan. 3. Laporan Efektivitas Pengendalian Intern a. Disusun oleh pelaksana pemantauan dan ditandangani pimpinan pelaksana  pemantauan  b. Disampaikan kepada pimpinan unit kerja dan pelaksana pemantauan di atasnya c.

Dikomunikasikan

terlebih

dahulu

dengan

mendapatkan tanggapan dan konfirmasi.

unit

yang

dipantau

untuk

BAB III PEMBAHASAN

A. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak

Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 210/PMK.01/2017 tentang Organisasi dan Tata Kerja Instansi Vertikal Direktorat J enderal Pajak, KPP mempunyai tugas melaksanakan pelayanan, penyuluhan , pengawasan, dan penegakan hukum Wajib Pajak di bidang Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penjualan atas Barang Mewah, Pajak Tidak Langsung Lainnya, dan Pajak Bumi dan Bangunan dalam wilayah wewenangnya berdasarkan peraturan perundang-undangan. Fungsi yang dilaksanakan meliputi: 1.  pelayanan pajak; 2.  penyuluhan pajak; 3.  pendaftaran Wajib Pajak dan/atau pengukuhan Pengusaha Kena Pajak; 4.  penatausahaan dan penyimpanan dokumen perpajakan, penerimaan dan pengolahan Surat Pemberitahuan, serta penerimaan surat lainnya; 5.  pengawasan kepatuhan Wajib Pajak; 6.  pelaksanaan konsultasi perpajakan; 7.  pencarian, pengumpulan, pengolahan, dan penyajian data dan informasi perpajakan serta pengamatan potensi perpajakan; 8.  pendataan, pemetaan Wajib Pajak dan objek pajak, penilaian, dan pengenaan; 9.  pemberian dan/atau penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak; 10. pengukuhan dan/atau pencabutan Pengusaha Kena Pajak; 11. pemberian dan/atau penghapusan Nomor Obj ek Pajak secara jabatan; 12. pemeriksaan pajak; 13. penetapan dan penerbitan produk hukum perpajakan; 14. penyelesaian permohonan konfirmasi status Wajib Pajak; 15. penatausahaan piutang pajak dan penagihan pajak; 16. pengurangan Pajak Bumi dan Bangunan dan pembetulan ketetapan pajak;

17. penghapusan sanksi administrasi secara jabatan dalam rangka pengampunan pajak; 18. pengawasan dan pemantauan tindak lanjut pengampunan pajak; 19. pengelolaan kinerja dan pengelolaan risiko; 20. pelaksanaan dan pemantauan kepatuhan internal; 21. pelaksanaan tindak lanjut kerja sama perpajakan; dan 22. pelaksanaan administrasi kantor. Untuk menopang fungsi-fungsi tersebut, KPP terdiri atas beberapa Seksi sebagai  berikut: Gambar 3.1 Struktur Organisasi KPP Kepala Kantor

Kelompok Jabatan Fungsional

Subbagian Umum dan Kepatuhan Internal

Seksi Pelayanan

Seksi PDI

Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan

Seksi Pengawasan dan Konsultasi *)

Seksi Pemeriksaan

Seksi Penagihan

*terdapat 4 Seksi Pengawasan dan Konsultasi

1. Subbagian Umum dan Kepatuhan Internal Subbagian Umum dan Kepatuhan Internal mempunyai tugas melakukan urusan kepegawaian, keuangan, tata usaha, rumah tangga, dan pengelolaan kinerja  pegawai, melakukan pemantauan pengendalian intern, pemantauan pengelolaan risiko,

pemantauan

kepatuhan

terhadap

kode

etik

dan

disiplin,

dan

melakukanpemantauan tindak lanjut hasil pengawasan, dan melakukan penyusunan rekomendasi perbaikan proses bisnis . 2. Seksi Pengolahan Data dan Informasi Seksi Pengolahan Data dan Informasi mempunyai tugas melakukan pencanan,  pengumpulan, pengolahan, penyajian data dan informasi perpajakan, melakukan  perekaman dokumen perpajakan, melakukan tata usaha penenmaan perpajakan, melakukan pengalokasian Pajak Bumi dan Bangunan, melakukan dukungan teknis

komputer, melakukan pemantauan aplikasi perpajakan, melakukan pengelolaan kinerja organisasi dan pengelolaan risiko , serta melakukan tindak lanjut kerja sama  perpajakan . 3. Seksi Pelayanan Seksi Pelayanan mempunyai tugas melakukan penetapan dan penerbitan produk hukum perpajakan, melakukan penatausahaan dan penyimpanan dokumen  perpajakan, melakukan penenmaan dan pengolahan Surat Pemberitahuan, melakukan penerimaan surat lainnya, melakukan penyelesaian permohonan konfirmasi status Wajib Pajak, serta melaksanakan pendaftaran Waj ib Pajak dan objek pajak dan/atau pengukuhan Pengusaha Kena Pajak. 4. Seksi Penagihan Seksi Penagihan mempunyai tugas melakukan penagihan tunggakan pajak, melakukan penatausahaan piutang pajak, melakukan penyelesaian permohonan  penundaan dan angsuran tunggakan pajak, melakukan usulan penghapusan piutang  pajak dan/atau sanksi administrasi perpajakan, serta melakukan penatausahaan dan  penyimpanan dokumen penagihan. 5. Seksi Pemeriksaan Seksi Pemeriksaan mempunyai tugas melakukan penyusunan rencana pemeriksaa n, melakukan pengawasan pelaksanaan aturan pemeriksaan, melakukan penerbitan dan penyaluran Surat Perintah Pemeriksaan Pajak, melakukan administrasi  pemeriksaan perpajakan lainnya, serta melaksanakan pemeriksaan yang dilakukan oleh petugas pemeriksa pajak yang ditunjuk kepala kantor. 6. Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan Seksi Ekstensifikasi dan Penyuluhan mempunyai tugas melakukan pemberian dan/atau penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak, pengukuhan dan/atau  pencabutan Pengusaha Kena Pajak, dan pemberian dan/atau penghapusan Nomor Obj ek Pajak secara jabatan, melakukan pengawasan kepatuhan Wajib Pajak baru dan Wajib Pajak yang belum pernah setor dan lapor sejak pertama kali terdaftar di Direktorat Jenderal Pajak, melakukan penyuluhan pajak, melakukan pengamatan  potensi perpajakan, melakukan pendataan dan pemetaan Wajib Pajak dan objek

 pajak, melakukan pemutakhiran basis data nilai objek pajak, serta melakukan kegiatan penilaian . 7. Seksi Pengawasan dan Konsultasi I Seksi Pengawasan dan Konsultasi I mempunyai tugas melakukan proses  penyelesaian tindak lanjut pengajuan / pencabutan permohonan Wajib Pajak maupun masyarakat, melakukan usulan pembetulan ketetapan hasil pemeriksaan /  penelitian, dan melakukan pemberian bimbingan dan konsultasi teknis perpajakan kepada Wajib Pajak maupun masyarakat, serta melakukan tindak lanjut  permohonan pengurangan Pajak Bumi dan Bangunan. 8. Seksi Pengawasan dan Konsultasi II, III, dan IV. Seksi Pengawasan dan Konsultasi II, Seksi Pengawasan dan Konsultasi III, serta Seksi Pengawasan dan Konsultasi IV, masing-masing mempunyai tugas melakukan  pengawasan kepatuhan Wajib Pajak, melakukan penyusunan dan pemutakhiran  profil Wajib Pajak, melakukan analisis kinerja Wajib Pajak, melakukan rekonsiliasi data Wajib Pajak dalam rangka melakukan intensifikasi, melakukan imbauan dan konseling kepada Wajib Pajak, serta melakukan pengawasan dan pemantauan tindak lanjut pengampunan pajak 9. Kelompok Jabatan Fungsional. Kelompok Jabatan Fungsional mempunyai tugas melakukan kegiatan sesuai dengan  jabatan fungsional masing-masing berdasarkan ketentuan peraturan perundangundangan. Kelompok Jabatan Fungsional terdiri atas sejumlah tenaga fungsional yang terbagi dalam berbagai kelompok sesuai dengan jenjang dan bidang keahliannya. B.

Lingkungan Pengendalian di KPP

Lingkungan pengendalian di KPP meliputi seluruh seksi sebagaimana dijelaskan dalam struktur organisasi pada bagian sebelumnya. KPP mengharuskan seluruh seksi yang ada untuk membangun lingkungan pengendalian yang kondusif bagi tiap seksinya masing-masing. Selain lingkungan pengendalian yang telah disusun sesuai dengan kebutuhan organisasi dengan pembatasan tugas yang telah dijelaskan, KPP juga memiliki sekumpulan kode etik yang berisi kewajiban dan larangan pegawai

DJP yang bertujuan untuk membatasi perilaku pe gawai agar tidak melakukan perbuatan yang dapat merendahkan citra dan kinerja pegawai DJP. Kode etik itu dibuat  berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 1/PM.3/2007 tentang Kode Etik Pegawai Direktorat Jenderal Pajak. Standar Operasional Prosedur. C.

Penilaian Risiko di KPP

Pasal 14 Peraturan Menteri Keuangan Nomor 171/PMK.01/2016 tentang Manajemen Risiko di Lingkungan Kementerian Keuangan menyebutkan bahwa proses manajemen risiko terdiri atas tahapan sebagai berikut : (1) komunikasi dan konsultasi, (2) penetapan konteks, (3) penilaian risiko yang meliputi identifikasi risiko, analisis risiko, dan evaluasi risiko, (4) penanganan risiko, dan (4) pemantauan dan reviu. Bentuk komunikasi dan kosultasi dalam penerapan manajemen risiko meliputi rapat berkala, rapat insidential, focused group discussion, dan forum pengelola risiko. Setelah Tim Manajemen Risiko terbentuk, rapat akan dilanjutkan dengan pembuatan Piagam Manajemen Risiko yang merupakan proses inti dalam penerapan manajemen risiko yang berisi penetapan konteks, identifikasi risiko, analisis risiko, evaluasi risi ko, dan penanganan risiko. Unsur pengendalian intern pemerintah yang ketiga berupa penilaian risiko, diterapkan di KPP dalam bentuk pelaksanaan manajemen risiko yang diatur dalam Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor 37 Tahun 2017 tentang Petunjuk Pelaksanaan Manajemen Risiko di Lingkungan Direktorat Jenderal Pajak. Dalam keputusan tersebut dijelaskan bahwa identifikasi risiko dilakukan oleh seluruh elemen lingkungan pengendalian, yakni setiap seksi yang ada, untuk kemudian dilakukan analisis atas risiko-risiko berupa penentuan level kemungkinan dan dampak kemudian ditentukan berdasarkan penilaian risiko tertinggi untuk dilakukan penanganan. D.

Kegiatan Pengendalian di KPP

Kegiatan Pengendalian adalah kebijakan dan prosedur yang dapat membantu memastikan dilaksanakannya arahan pimpinan instansi pemerintah untuk merespon risiko. Kegiatan pengendalian diselenggarakan sesuai dengan ukuran, kompleksitas, dan sifat dan tugas fungsi unit kerja yang bersangkutan.Kegiatan pengendalian yang

diterapkan di KPP antara lain berupa kegiatan pengendalian dilaksanakan antara lain melalui pemberian persetujuan (approval), otorisasi (authorization), verifikasi (verification), reviu atas kinerja operasi (review of operating performance),  pengamanan aktiva (security of asset ), dan pemisahan tugas ( segregation of duties). Selain itu dalam hal pelaksanaan penugasan terkait tugas pokok dan fungsi, pegawai KPP berpedoman pada standard operating prosedur   (SOP) untuk melaksanakan  berbagai proses bisnis di KPP. SOP tersebut telah terdokumentasi dengan baik pada aplikasi Sistem Informasi Kepegawaian, Keuangan, dan Aktiva (SIKKA) yang telah dikelompokkan berdasarkan unit kerja maupun unit operasional. Penggunaan aplikasi Tax Knowledge Base (TKB) dalam mencari peraturan perundang-undangan perpajakan

yang terbaru juga diterapkan di KPP sebagai bentuk kegiatan pengendalian. E.

Informasi dan Komunikasi di KPP

Komunikasi dan informasi adalah proses yang berkelanjutan dan berulang antara organisasi dan para pemangku kepentingan dalam rangka saling memberikan,  berbagi, dan memperoleh informasi serta melakukan dialog terkait pengendalian intern. Identifikasi, pencatatan, dan komunikasi informasi dila kukan dalam bentuk yang tepat untuk memudahkan pelaksanan pengendalian, dan tanggung jawab. Penerapan Informasi dan Komunikasi di KPP dilakukan melalui media lisan dan tulisan, seperti rapat intern, pemberitahuan informasi kepada intern pegawai melalui nota dinas atau  pun kepada pihak ekstern (pemangku kepentingan) melalui surat. F.

Pemantauan di KPP

Sebagaimana dituangkan dalam Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 940 Tahun 2017 tentang Kerangka Kerja Penerapan Pengendalian Intern dan Pedoman Pemantauan Pengendalian Intern di Lingkungan Kementerian Keuangan, dalam konsep Three Lines of Defense, Lini Pertahanan Kedua ( Second Line) dijalankan oleh Unit Kepatuhan Internal (UKI) atau unit kerja yang melaksanakan fungsi Unit Kepatuhan Internal (UKI) di tingkat unit eselon I, kantor wilayah, dan kantor pelayanan di lingkungan Kementerian Keuangan. UKI di KPP adala h Subbagian Umum dan Kepatuhan Internal yang memiliki fungsi di antaranya melakukan

 pemantauan pengendalian intern, pemantauan pengelolaan risiko, pemantauan kepatuhan terhadap kode etik dan disiplin, dan melakukanpemantauan tindak lanjut hasil pengawasan, dan melakukan penyusunan rekomendasi perbaikan proses bisnis. Tugas UKI di KPP diatur dalam Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor 42 Tahun 2013 (PER-42/PJ/2013) tentang Pelaksanaan Tugas Unit Kepatuhan Internal  pada Instansi Vertikal dan Unit Pelaksana Teknis di Lingkungan Direktorat Jenderal Pajak. Untuk tahun 2018, Rencana Pemantauan Tahunan (RPT) mengacu pada Surat Direktur Kepatuhan Internal dan Transformasi Sumber Daya Aparatur (KITSDA)  Nomor 1001 Tahun 2017 (S-1001/PJ/2017) tentang Rencana Pemantauan Tahunan Unit Kepatuhan Internal di Lingkungan Direktorat Jenderal Pajak Tahun 2018. Namun,  pada pertengahan tahun 2018 Direktur KITSDA mengeluarkan Surat Nomor 455 Tahun 2018 (S-455/PJ/2018) tentang Penegasan terkait Tata Cara Pelaksanaan Tugas Unit Kepatuhan Internal (UKI) di Lingkungan Direktorat Jenderal Pajak, surat ini menggantikan keberadaan PER-42/PJ/2013 yang dirasa tidak rele van dengan terbitnya aturan-aturan baru tentang pengendalian internal di lingkungan DJP. Sehingga per tanggal 1 Juli 2018 pelaksanaan pemantauan harus berpedoman kepada KMK940/KMK.09/2017 dengan petunjuk teknis berupa surat tersebut sampai dengan diterbitkannya pengganti petunjuk teknis pelaksanaan pemantauan oleh pelaksana UKI yang selama ini diatur dalam Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER42/PJ/2013. Sehubungan dengan diterbitkannya S-455/PJ/2018, Direktur KITSDA juga menerbitkan Surat Nomor 456 Tahun 2018 (S-456/PJ/2018) tentang Penyampaian Perubahan Rencana Pemantauan Tahunan Unit Kepatuhan Internal di Lingkungan Direktorat Jenderal Pajak Tahun 2018. Berdasarkan S-455/PJ/2018 tugas UKI terdiri dari Pemantauan Pengendalian Intern, Pemantauan Pengelolaan/Manajemen Risiko, Pemantauan Kepatuhan terhadap Kode Etik dan Disiplin Pegawai, Pemantauan Tindak Lanjut Hasil Pengawasan, serta Perumusan Perbaikan Proses Bisnis. Berikut akan dibahas mengenai tindakan  pemantauan yang dilakukan UKI di KPP:

1. Pemantauan Pengendalian Intern Pemantauan pengendalian intern dilaksanakan dengan dua cara yaitu Evaluasi Pengendalian Intern Tingkat Entitas (EPITE) dan Pemantauan Pengendalian Intern Tingkat Aktivitas (PPITA). a. EPITE Langkah awal untuk melaksanakan pemantauan pengendalian intern adalah melaksankaan EPITE. Berdasarkan pertimbangan Direktorat Kepatuhan Internal dan Transformasi Sumber Daya Aparatur (KITSDA), EPITE dilakukan setiap tahun yaitu pada akhir tahun (bulan November  –   Desember). Waktu pelaksanaannya ditetapkan dalam Rencana Pemantauan Tahunan (RPT). EPITE tersebut digunakan untuk menentukan populasi/sampel pada periode pemantauan tahun berikutnya. Adapun langkah-langkah pelaksanaan EPITE adalah sebagai berikut : 1) Menyusun program kerja 2) Melaksanakan Evaluasi

Evaluasi dilakukan terhadap seluruh faktor dari kelima unsur pengendalian intern dengan menggunakan salah satu atau kombinasi dari beberapa teknik yang bersifat saling melengkapi sesuai dengan kebutuhan di lapangan yang antara lain Review dokumen, wawancara, survei, dan observasi. 3) Penyusunan hasil evaluasi

 Nilai EPITE akhir menunjukkan tingkat penerapan pengendalian intern tingkat entitas dan digunakan sebagai bahan pertimbangan untuk menentukan besaran sampel pemantauan pengendalian utama yang dilakukan secara sampling, semakin tinggi hasil EPITE, semakin kecil sampel yang perlu diambil pada Pemantauan Pengendalian Utama (PPU); dan apabila dalam suatu tahun tertentu tidak dilakukan evaluasi pengendalian tingkat entitas, maka penentuan sampel PPU periode tersebut menggunakan hasil EPITE tahun se belumnya.

 b. PPITA PPITA dilaksanakan setelah EPITE dilaksanakan. Tahapan dalam pelaksanaan PPITA terdiri dari 2 (dua) yaitu Pemantauan Pengendalian Utama (PPU) dan Pemantauan Keakuratan Pengendalian Utama (PKPU). 1) Pemantauan Pengendalian Utama (PPU) PPU dilaksanakan melalui tahapan-tahapan sebagai berikut: a) Pemilihan proses bisnis dan kegiatan yang akan dipantau  b) Pemetaan Rancangan Pengendalian c) Evaluasi Kecukupan Rancangan (EKR) d) Penyusunan Tabel Rancangan Pengendalian (TRP) e) Penyusunan Perangkat Pemantauan Berdasarkan TRP di atas, Direktorat KITSDA menyusun perangkat  pemantauan yang akan digunakan oleh UKI di setiap unit kerja dalam melakukan pemantauan pengendalian utama atas seluruh kegiatan dalam RPT. Perangkat pemantauan tersebut antara lain: Tabel Pemantauan Pengendalian Utama (TPPU), Daftar Uji Pengendalian Utama (DUPU), Tabel Observasi Pengendalian Utama (TOPU), dan Tabel Reperformance Pengendalian Utama (TRPU) Pelaporan Hasil PPU

Setiap temuan perlu diberikan rekomendasi yang dapat mengeliminasi/ meminimalkan penyebab utama terjadinya temuan. Temuan hasil pemantauan  pengendalian utama disampaikan dalam lampiran Laporan Hasil Pengujian Pengendalian Utama (LHPPU) yang disusun berdasarkan DUPU, TOPU, dan TRPU serta disampaikan secara periodik minimal sekali dalam sebulan, yang  periodisasi penyampaian LHPPU-nya ditetapkan oleh masing-masing unit Eselon I bersamaan dengan penetapan RPT. Jenis laporan hasil PPU selain LHPPU di antaranya Laporan Temuan Segera (LTS), Laporan Temuan Berindikasi Kecurangan/Fraud (LTBF), dan Laporan Akhir Triwulanan (LAT).

2) Pemantauan Keakuratan Pengendalian Utama (PKPU) PKPU dilakukan untuk membuktikan bahwa aktivitas pengendalian telah dilaksanakan secara akurat dengan menggunakan beberapa teknik sebagai  berikut: a) Pelaksanaan ulang suatu pengendalian (reperformance)  b) Observasi c) Observasi (TOPU) dan Reperfromance (TRPU) bersifat substitutif, jika telah dilakukan observasi maka dapat tidak dilakukan reperformance dan sebaliknya d) Dalam pelaksanaan reperformance atau observasi dapat dilakukan minimal atas 1 sampel.

2. Pemantauan Pengelolaan/Manajemen Risiko Pemantauan pengelolaan/manajemen risiko dibagi menjadi pemantauan kepatuhan tata kelola dan pemantauan pelaksanaan penanganan/mitigasi risiko. Pemantauan kepatuhan tata kelola terbagi menjadi (1) pemantauan tata kelola  pertama dan (2) pemantauan tata kelola kedua. Pemantauan penanganan/mitigasi risiko juga terbagi dua, yaitu (3) pemantauan mitigasi risiko pertama dan (4)  pemantauan mitigasi risiko kedua. Keempat tahapan tersebut dapat dijelaskan sebagai berikut. Pemantauan kepatuhan tata kelola pertama, meliputi pemantauan atas (a)  pembentukan tim manajemen risiko; (b) proses penyusunan dan pengisian formulir  pengelolaan/manajemen

risiko;

dan

(c)

kelengkapan

formulir

 pengelolaan/manajemen risiko. Dilanjutkan dengan pemantauan kepatuhan tata kelola kedua yang terdiri dari pemantauan atas (a) kesesuaian tindak lanjut dengan rekomendasi; dan (b) ketepatan waktu pelaporan formulir pengelolaan/manajemen risiko.

Pemantauan mitigasi risiko pertama, meliputi pemantauan atas (a) pelaksanaan  penanganan/mitigasi risiko triwulan pertama pada masing-masing semester; dan (b)  bukti-bukti pendukung pelaksanaan penanganan/mitigasi risiko. Selanjutnya dilakukakn pemantauan mitigasi risiko kedua dengan pemantauan atas (a) Laporan Pelaksanaan Penanganan/Mitigasi Risiko; dan (b) bukti-bukti pendukung  pelaksanaan penanganan/mitigasi risiko.

3. Pemantauan Kepatuhan terhadap Kode Etik dan Disiplin Pegawai Pemantauan kepatuhan terhadap kode etik dan disiplin pegawai adalah kegiatan  pemantauan yang dilaksanakan untuk mengetahui tingkat kepatuhan pegawai DJP terhadap ketentuan terkait Kode Etik Pegawai DJP dan Disiplin Pegawai Negeri Sipil. Pada Rencana Pemantauan Tahunan KPP Tahun 2018, pemantauan kepatuhan terhadap kode etik dan disiplin di KPP direncanakan menggunakan dua metode yaitu: a. Metode Inspeksi Mendadak (Sidak) Pemantauan Kepatuhan terhadap Kode Etik dan Disiplin Pegawai dengan metode inspeksi mendadak (sidak) dilakukan oleh UKI pada KPP oleh Kepala Subbagian Umum dan Kepatuhan Internal serta Pelaksana Subbagian Umum dan Kepatuhan Internal untuk KPP. UKI pada KPP melakukan Pemantauan Kepatuhan terhadap Kode Etik dan Disiplin Pegawai dengan metode sidak, dengan ketentuan sebagai berikut: (1) sidak di unitnya sendiri yang dilakukan satu kali dalam satu tahun; (2) sidak di KP2KP yang termasuk dalam wilayah kerjanya dilakukan satu kali dalam satu tahun (jika ada);  b. Metode Pemantauan dalam Bentuk Lain Pemantauan Kepatuhan Terhadap Kode Etik dan Disiplin Pegawai (KED) dengan Metode Pemantauan dalam Bentuk Lain dilakukan selain dengan metode Inspeksi Mendadak (Sidak) dan  Blind Surveillance. Pemantauan di KPP dilakukan oleh Kepala Subbagian Umum dan Kepatuhan Internal serta

Pelaksana Subbagian Umum dan Kepatuhan Internal Rencana Pemantauan dalam Bentuk Lain di KPP Tahun 2018 dilaksanakan dengan melakukan: 1)  pemantauan kepatuhan jam kerja pegawai 2)  pemantauan penerapan kode etik terhadap proses kunjungan ( visit) oleh  Account Representative (AR),

3) Pemantauan penerapan kode etik terkait proses pemeriksaan lapangan oleh Fungsional Pemeriksa, dan 4) Pemantauan dalam bentuk lain berdasarkan instruksi Direktur KITSDA. Hasil pemantauan penerapan kode etik dilaporkan oleh KPP kepada Kanwil melalui Laporan Pemantauan Penerapan Kode Etik dan Laporan Semesteran Pelaksanaan Pemantauan Penerapan Kode Etik Kantor Pelayanan Pajak di Lingkungan Kanwil DJP. No

Jeni s Kegi atan

 

Output

Isi Laporan

Penerima Laporan

Waktu Pelaporan

UKI pada KPP 1

Pemantauan Penerapan Kode Etik dengan metode Inspeksi Mendadak dan Pemantauan dalam Bentuk Lain di unitnya sendiri

2

Laporan Pemantauan Penerapan Kode Etik

Hasil Pemantauan dan Rekomendasi

Nota Dinas Rahasia UKI

Rekomendasi atas Hasil Pemantauan

Laporan Pemantauan Penerapan Kode Etik

Pemantauan Kepatuhan terhadap Kode Etik dan Disiplin Pegawai dengan metode Inspeksi Mendadak di KP2KP yang termasuk Surat Rahasia wilayah kerjanya Kepala KPP 3

Hasil Pemantauan Penerapan Kode Etik

Kertas Kerja Simpulan Hasil Pemantauan Penerapan Kode Etik

1. Kepala KPP 2. K epal a DJP Kepala KPP

20 (dua puluh) hari K anwi l kerja sejak pelaksanaan pemantauan

1. Kepala KPP Hasil Pemantauan dan Rekomendasi

2. K epal a DJP

K anwi l

Rekomendasi atas hasil pemantauan

Pihak Terkait dengan tembusan kepada Kepala Kanwil DJP

Persentase Pegawai yang Melanggar dan Menjalankan Kode Etik

Kepala Kanwil DJP

20 (dua puluh) hari kerja sejak pelaksanaan pemantauan

Paling lambat 14 Desember 2018

Tabel 3.1 Matriks laporan hasil Pemantauan Penerapan Kode etik

BAB IV PENUTUP

A.

Kesimpulan

1. Unit Kepatuhan Internal (UKI) atau unit kerja yang melaksanakan fungsi UKI memiliki tugas dan tanggung jawab membantu manajemen unit kerja dalam melaksanakan pemantauan pengendalian intern. Di KPP sendiri UKI berada pada Subbagian Umum dan Kepatuhan Internal yang memiliki fungsi di antaranya melakukan pemantauan pengendalian intern, pemantauan pengelolaan risiko,  pemantauan kepatuhan terhadap kode etik dan disiplin, dan melakukanpemantauan tindak lanjut hasil pengawasan, dan melakukan penyusunan rekomendasi perbaikan  proses bisnis. 2. Tugas UKI di KPP meliputi Pemantauan Pengendalian Intern, Pemantauan Pengelolaan/Manajemen Risiko, Pemantauan Kepatuhan Terhadap Kode Etik dan Disiplin Pegawai, Pemantauan Tindak Lanjut Hasil Pengawasan, serta Perumusan Rekomendasi Perbaikan Proses Bisnis. UKI memegang peranan penting dalam  penerapan Sistem Pengendalian Intern Pemerintah (SPIP) sebagai pela ksana unsur SPIP kelima pemantauan, sekaligus Lini kedua dalam konsep Three Lines of Defense, yakni mengawasi jalannya keempat unsur lain pada KPP. 3. Dalam melaksanakan tugasnya, UKI di KPP berpedoman kepada Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 940 Tahun 2017 tentang Kerangka Kerja Penerapan Pengendalian Intern dan Pedoman Pemantauan Pengendalian Intern di Lingkungan Kementerian Keuangan, dan dengan petunjuk teknis berupa Surat Direktur Kepatuhan Internal dan Transformasi Sumber Daya Aparatur Nomor 455 Tahun 2018 tentang Penegasan terkait Tata Cara Pelaksanaan Tugas Unit Kepatuhan Internal (UKI) di Lingkungan Direktorat Jenderal Pajak. 4. Pemantauan Pengendalian Intern dilaksanakan dengan dua cara yaitu Evaluasi Pengendalian Intern Tingkat Entitas (EPITE) dan Pemantauan Pengendalian Intern Tingkat Aktivitas (PPITA). Nilai akhir dari EPITE digunakan sebagai bahan

 pertimbangan untuk menentukan besaran sampel pemantauan pengendalian utama yang dilakukan secara sampling, semakin tinggi hasil EPITE, semakin kecil sampel yang perlu diambil pada Pemantauan Pengendalian Utama (PPU) pada PPITA. PPITA dilakukan tiap bulan dan hasilnya dituangkan dalam Laporan Hasil Pemantauan Pengendalian Utama (LHPPPU). LHPPU dikirim ke Kantor Wilayah setiap bulan.

B.

Saran

1. Untuk mencapai pengelolaan yang efektif, efisien, transparan, dan akuntabel se tiap KPP agar mengoptimalkan peran UKI di unitnya masing-masng . 2. Peran UKI juga harus didukung oleh lingkungan pengendalian, yakni seluruh elemen di KPP mulai dari jabatan terendah hingga kepala kantor, agar dapat meminimalisasi risiko yang mungkin terjadi atas kegiatan dalam proses bisnis KPP.

DAFTAR PUSTAKA

Republik Indonesia. 2008. Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2008 tentang Sistem Pengendalian Intern Pemerintah. Republik Indonesia. 2017. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 210 Tahun 2017 tentang Organisasi dan Tata Kerja Instansi Vertikal Direktorat Jenderal Pajak. Republik Indonesia. 2016. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 171 Tahun 2016 tentang Manajemen Risiko di Lingkungan Kementerian Keuangan. Republik Indonesia. 2017. Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 940 Tahun 2017 tentang Kerangka Kerja Penerapan Pengendalian Intern dan Pedoman Pemantauan Pengendalian Intern di Lingkungan Kementerian Keuangan. Direktorat Jenderal Pajak. 2013. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor 42 Tahun 2013 tentang Pelaksanaan Tugas Unit Kepatuhan Internal pada Instansi Vertikal dan Unit Pelaksana Teknis di Lingkungan Direktorat Jenderal Pajak. Direktorat Jenderal Pajak. 2018. Surat Direktur Kepatuhan Internal dan Transformasi Sumber Daya Aparatur Nomor 455 Tahun 2018 tentang Penegasan terkait Tata Cara Pelaksanaan Tugas Unit Kepatuhan Internal (UKI) di Lingkungan Direktorat Jenderal Pajak. Direktorat Jenderal Pajak. 2017. Surat Direktur Kepatuhan Internal dan Transformasi Sumber Daya Aparatur Nomor 1001 Tahun 2017 tentang Rencana Pemantauan Tahunan Unit Kepatuhan Internal di Lingkungan Direktorat Jenderal Pajak Tahun 2018.