P-L Impuesto sobre la renta-programa de auditoría

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FACTOR OPTIMO, SA DE CV SOFOM ENR

Área de auditoría:

IMPUESTO SOBRE LA RENTA, IMPUESTO AL ACTIVO Y PTU

Procedimientos

Objetivo y aseveración

Aseveraciones a los estados financieros 1) Existencia o ocurrencia 2) Integridad o corte 3) Derechos y obligaciones 4) Valuación o asignación 5) Presentación o revelación: revelación:

Objetivos de auditoría A. Comprobar que el cargo a resultados por impuesto impuest o sobre la renta, impuesto al activo y participación de los trabajadores en las utilidades, fueron adecuadamente determinados o estimados, tomando en consideración las disposiciones legales que le son aplicables al cliente en el ejercicio. Comprobar que las obligaciones por pagar al fin del año, corresponden correspond en al resultado del procedimiento fiscal que correspondió correspond ió al cliente cumplir durante el ejercicio (aseveración 3). B. Comprobar que los gastos estén adecuadamente contabilizados y presentados de acuerdo con PCGA (aseveración 5).

Procedimientos básicos 1. Obtenga una cédula de los cambios en las cuentas del impuesto sobre la renta (pasivo, pagos anticipados, diferidos, gastos) mostrando los saldos iniciales y finales y la actividad del año corriente. a. Pruebe la exactitud aritmética aritmética del análisis. b. Coteje los totales con los papeles de trabajo del año anterior y con los saldos del libro mayor de este año. c. Obtenga copia de las declaraciones de impuestos impuesto s presentadas prese ntadas (incluyendo estimados del año corriente) y compare los montos

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Procedimientos


pagados con los cheques cancelados y los reembolsos recibidos con las copias de las declaraciones de impuestos y los papeles de trabajo del año anterior. d. Investigue asientos inusuales. 2. Obtenga copias de los informes de revisiones y liquidaciones de impuestos

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adicionales hechas por las autoridades fiscales y verifique si los ajustes fueron apropiadamente registrados. 3. Obtenga, actualice o prepare una cédula de archivo permanente de las diferencias entre los estados financieros y las bases fiscales de activos y pasivos:

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a. Identifique las partidas con un tratamiento tratamiento diferente para efectos de estados financieros y para propósitos fiscales. b. Identifique las diferencias temporales. c. Identifique las diferencias permanentes. d. Asegúrese de que cada partida sea s ea considerada considerad a en el cálculo del impuesto sobre la renta. 4. Pruebe el cálculo del monto de impuesto sobre la renta y el saldo final de las cuentas de pasivo (pago anticipado). a. Verifique si se han identificado y reflejado en los cálculos, impuestos del extranjero u otros créditos directos. b. Revise la razonabilidad de las tasas aplicadas a los cálculos de los impuestos diferidos. verifique si el efecto de cambios ha sido apropiadamente identificado y reconocido durante el período en el cual se decreto un cambio en tasa. d. Revise la distribución de montos entre las clasificaciones clasificaciones de gastos de impuesto sobre la renta, tales como los componentes del gasto de impuesto sobre la renta, partidas extraordinarias o ganancias de un inversionista. e. Verifique beneficio fiscal de las opciones de acciones ha sido .

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Procedimientos 5. Revise la contabilización de los impuestos diferidos como sigue:


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a. Obtenga un análisis de los cambios en los componentes individuales de los saldos. b. Haga una referencia cruzada de los cambios a los análisis de las cuentas de activo o pasivo correspondientes. c. Verifique que se han determinado impuestos diferidos por cada tipo de crédito fiscal por amortizar. amortizar. 6. Determine si es probable pro bable o no, que una porción o todo el activo de

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impuesto diferido no sea realizado. 7. Concilie cada una de las cantidades calculadas con las correspondientes cifras del balance general y del estado de resultados, y verifique que se haya dado la adecuada consideración consideraci ón a cada componente al ajustar las cuentas.

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8. Anote las fechas del último año liberado por las autoridades fiscales,

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documente el estado que guardan las revisiones en proceso y determine si se requiere una provisión adicional por posibles penalizaciones o deficiencias de declaraciones no aceptadas de algún año por las autoridades fiscales. 9. Verifique si se han hecho provisiones de impuestos (y se han presentado las declaraciones apropiadas) apropiadas) por todas las jurisdicciones que se requiere.

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10. Obtenga una cédula de los cambios en las cuentas del impuesto al activo (pasivo, pagos anticipados) mostrando los saldos iniciales y finales y y la actividad del año corriente.

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a. Pruebe la exactitud aritmética aritmética del análisis. b. Coteje los totales con los papeles de trabajo del año anterior y con los saldos del libro mayor de este año. c. Obtenga copia de las declaraciones de impuestos impuesto s presentadas prese ntadas (incluyendo estimados del año corriente) y compare los montos

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Procedimientos


11. Pruebe el cálculo del monto de impuesto al activo y el saldo final de las cuentas de pasivo (pago anticipado):

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12. Concilie cada una de las cantidades calculadas con las correspondientes cifras del balance general y del estado de resultados, y verifique que se haya dado la adecuada consideración consideraci ón a cada componente al ajustar las cuentas.

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13. Obtenga una cédula de los cambios en las cuentas de d e PTU (pasivo, pagos p agos en año) mostrando mostr ando los saldos iniciales in iciales y finales fin ales y y la actividad del año corriente.

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a. Pruebe la exactitud aritmética aritmética del análisis. b. Coteje los totales con los papeles de trabajo del año anterior y con los saldos del libro mayor de este año. 14. Pruebe el cálculo cál culo del monto mon to de la P TU y el saldo final de las cuentas de pasivo.

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15. Concilie cada una de las cantidades calculadas con las correspondientes cifras del balance general y del estado de resultados, y verifique que se haya dado la adecuada consideración consideraci ón a cada componente al ajustar las cuentas.

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16. Revele lo siguiente:

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a. Los componentes de los pasivos y activos por impuestos diferidos como sigue: a.1 El total de todo el pasivo por impuestos diferidos. a.2 El total de todo el activo por impuestos diferidos. a.3 La reserva total para valuación reconocida para el activo por impuestos diferidos. b. El cambio neto en el total de la reserva para valuación.

c. Los tipos de diferencias temporales significativas. d. Los elementos significativos del gasto por impuesto sobre la renta:

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Procedimientos d.4 Gasto por impuesto que resulta de distribuir distribui r ciertos beneficios fiscales directamente al capital contribuido o para reducir el crédito mercantil u otro activo acti vo intangible no circulante circul ante de una u na entidad adquirida. d.5 Ajustes al pasivo o activo de impuestos diferidos por cambios efectuados en las leyes fiscales o en las tasas o en la situación fiscal. d.6 Ajustes al saldo inicial del año de la reserva para valuación debida a cambios en las circunstancias circunstanci as que originaron un cambio en el juicio sobre la realización del activo por impuestos diferidos en años futuros. e. Montos y fechas de vencimiento de las pérdidas operativas y de las pérdidas fiscales por amortizar. f. Base de cálculo del impuesto al activo e impuesto correspondiente al ejercicio. g. Base de cálculo de la PTU y monto determinado para el ejercicio.

CONCLUSIÓN:


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