Manual Del Impuesto Sobre La Renta

Univers niversid ad de Sa n C arlos arlos de Gua tem ala Divis División ión d e Ad ministrac ministrac ión d e Rec Rec ursos ursos Huma Huma no s Unid a d d e l Imp ue st o So So b re la Re Re nt a ____ ______ ____ ____ ____ ____ ____ ____ ____ ____ ____ ____ ____ ____ ____ ____ ____ ____ ____ ____ ____ ___ _

APLICACIÓN DE LA LEY Y EL REGLAMENTO DEL IM PUE PUES STO SO BR BRE E LA RENTA

A LOS TRABAJADORES EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA DE LA UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

EXPOSITORES: LUIS FERNANDO CÓBAR PINTO LIC. CARLOS AUGUSTO PINEDA ORTIZ DIVISIÓN DE ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA Guatem ala, Oc tubre tubre d e 2,00 2,0088

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¿QUE ¿Q UE ES ES EL EL IMPUE IM PUES STO SO BR BRE E LA LA RE REN NTA ? Es el imp imp uesto uesto q ue se se esta esta b lec e, sob sob re la renta renta q ue o b teng a to d a p ersona ersona ind ividua l o jurídica, nacional o extranjera, domiciliada o no en el país, así como cualquier ente, pa tri trimo nio nio o bien, que p roveng a d e la inver inverssión d e c a pital, de l tra tra ba jo o de la co mbinac mbinac ión de amb os. os. (Art. 1 Dec Dec reto 26-92 26-92 del Con greso de la Rep úblic a)

CAMPO DE APLICACIÓN Quedan afectas al impuesto todas las rentas y ganancias de capital obtenidas en Dec reto 26-92 26-92 del Cong reso reso d e la Rep Rep úblic a) terri territorio torio na c iona l. (Art. 2 Dec

PERÍODO FISCAL El período de liquidación definitiva anual principia el uno (1) de enero y (Art.43 Dec Dec reto 26-92 de l treinta einta y uno (31) (31) de diciemb re d e c ad a a ño. (Art.43 termina el tr Congreso Congreso de la Rep Rep ública y A rt. rt. 26 de l Ac uerdo Gubernativo 206-200 206-2004) 4)

PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA JURADA DEL IM PUE PUES STO SOBR SOBRE E LA RENTA A NTE EL PATRONO ¿Quiénes están obligados a presentar la Declaración Jurada del Impuesto Sobre la Renta ante an te el e l Patrono Patrono ? Tod os los tra tra ba jad ores que se d esem esem pe ñen en rela rela c ión d e d ep end enc ia, incluyendo a los que se encuentran inscritos ante la Superintendencia de Ad m inis inistrac ión Tr Tribut a ria ria (SAT (SAT)) c om o Peq ueñ os Co ntrib ntrib uyen tes te s, c ua nd o sus ingresos ingresos a nua les sea n sup sup eriores a t reinta y seis seis m il q ue tzales ( Q. 36,0 36,000. 00.00 00 ). Base Legal: Artículo 57 del Decreto No. 26-92 del Congreso de la República y Artículo 32 del Acuerdo Gubernativo No. 206-2004.

¿Cuánd o d eb e Pres Presentar entar la Dec larac ión Jurada Jurada de l Imp Imp uesto uesto Sob Sob re la Renta Renta a nte el Patrono (SAT-No.1101)? Debe presentar la Declaración Jurada Ante el Patrono, al inicio de su relación laboral, al inicio de un nuevo período fiscal o cuando por cualquier circunstancia modifique cualesquiera de los datos declarados (domicilio fiscal, incremento al sueldo , inc rem ento a las d ed uc c iones), iones), d entro d el término término d e ve inte (20) (20) d ía s há b iles iles inme diato s siguientes a la fec ha en q ue se se p rod uzc uzc a el ca mb io. La no presentación de la Declaración, no exime al patrono de efectuar las retenciones correspondientes, por lo que determinará el impuesto a retener de oficio. Base legal: Artículo 57 del Decreto No. 26-92 del Congreso de la República y Artículos 32 y 35 del Ac uerdo Gub ernativo No. 206-20 206-2004 04..

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CASOS ESPECIALES EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Cua ndo el trab trab ajad or teng teng a ma s d e un p atrono, pres presenta enta rá su Dec larac ión Jurad urad a en do nde obteng a mayor remunerac emunerac ión, qued and o obli obliga do a presentar a los otros patronos que le paguen remuneraciones menores, una fotoc op ia d el formul formulaa rio p resenta esenta do ante e l p atrono que a c tuará tuará e n ca lid ad de a gente d e retención. retención. Base legal: Artículo 57 del Decreto No. 26-92 del Congreso de la República y Artículo 33 del Acuerdo Gubernativo No. 206-2004.

Cua ndo e l Emp lea d o c a mb ie d e pa trono trono , de be rá infor informa ma r al nuevo p atrono atrono , sob re las renta s y rete rete nc ione s q ue le efe c tuó e l p a trono trono a nteri nterior, p a ra efec tos de liquidación definitiva del período fiscal correspondiente. Cumplido lo anterior no deberá presentar declaración jurada anual ante la Ad minis ministra tra c ión Tributa ria . En En los c a sos en q ue se p rod uzc uzc a el c ese ese d e relac ión laboral antes de la finalización del período fiscal, el patrono entregará al empleado la Constancia de Retención para que este presente Declaración Jura Jura d a Anua l ante la SAT. AT. Base legal: Artículo 57 del Decreto No. 26-92 del Congreso de la República y Artículo 35 del Acuerdo Gubernativo No. 206-2004.

Datos que c ontiene ontiene la Dec larac larac ión Jur Jurad ad a de l Imp Imp uesto uesto Sob Sob re la Renta Renta Ante el Patrono (SAT-No.1101) 1. DATOS GENERALES Número Núm ero d e Ide ntific ntific a c ión Tri Tribb utari uta riaa ( NIT ) El NIT NIT es la ide ntifi ntific a c ión tri trib uta ria q ue se a sig na a l c on tribuye tribuye nte , po r me d io d el c ua l la Sup Sup e rintend inten d e nc ia d e Ad m inis inistrac ión Tributa ibu ta ria (SAT (SAT)) fisc fisc a liza iza el p a g o d e uno o m á s im p uesto uesto s vige nte s. Tod a s la s p erson erson a s q ue c um p la n la la mayoría de edad (18 años), al obtener su Cédula de Vecindad deberán insc insc ribirs ibirse en el Re g istro istro Tribut a rio Unifi Unificc a d o , p a ra q ue la ad m inis inistrac ión tributaria les asigne Número, aún cuando no estén afectos al pago de impuestos. Base legal: Artículo 3 del Decreto No. 26-92 del Congreso de la República y Artículo 3 del Acuerdo Gubernativo No. 206-2004.

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Domicilio Fiscal Es la Direc Direc c ión qu e se se c on sig na en e l formulario formulario a l mo me nto d e la ins inscc ripc ión a nte la SAT SAT.. En c a so d e c a mb io d e d om ic ilio, de b erá informa informa rse a l Pa trono trono me diante la p resenta esenta c ión d e una nueva d ec la ra c ión jur jurad a , de ntro ntro d el pla pla zo de los veinte ( 20 ) días hábiles inmediatos siguientes a la fecha en que se p rod uzc uzc a el c a mb io y a la Ad minis ministra tra c ión Trib uta ria (SAT (SAT), ), po r esc esc rito d ent ro de los treinta ( 30 ) días hábiles, contados a partir de la fecha en que se p rod uzc uzc a el mismo mismo .

Nomb re d el Patr Patrono ono ante q uien se se p resenta esenta la Dec larac larac ión. Si se labora en dos o más Instituciones, la declaración Jurada deberá presentarse ante el patrono en donde se genere mayor ingreso anual, p resentá esentá nd ole c op ia sella ella d a d e rec ib id a a los otros p a trono trono s.

Renta s de otros Pa Pa tron tronos os Deb e c on sig na r el Nom b re d e la ( la la s ) otra ( s ) Ins Instituc tituc ión ( es ), el Núme ro d e Id entific entific a c ión Trib uta ria ( Ni Nit ) y la la Renta Renta Neta q ue ob tiene tiene d e c a d a una d e ella ella s. En el c a so de Peq Peq ueñ os Co ntri ntrib uyent es única me nte c on sig na rá n los ingres ngresos os ob tenido tenido s en relac relac ión d e d ep end enc ia . Base legal: Artículo 57 del Decreto No. 26-92 del Congreso de la República y Art. 33 del Ac uerdo Gubernativo 206-20 206-2004 04..

2. RENT NTA A NET NETA: (Co nsig nsig ne lo s ing resos a fec tos y exen ex ento toss) La Ren ta Ne ta d e los los tra tra b a ja d ores d e la la Uni Unive ve rsid a d d e Sa Sa n Ca rlos d e Gua tem a la , está está c onfo rma d a p or tod os los ing resos esos ob tenido s d el 1 de e nero al 31 31 de diciembre diciembre de c ada año: Ejemplo: Sueldos Diferi Diferidd o 1 y Diferi Diferidd o 2 Prom oc iones Doc ent es o Rec la sific fic a c ion es Ad minis ministra tra tivas Horas extras Sub sid io q ue o torga la Univers niversiid a d a sus tra tra b a ja d ores p or co nc ep to d e suspensión IGSS. Bo nific nific a c ió n Me nsua nsua l (Q.500.0 (Q.500.00) 0) Aguinaldo Bo no 14 Indemnizaciones Jubilaciones • • • • •

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Base leg al: Artíc Artíc ulos 4, 4, 5, 5, 6 y 37 de l Dec Dec reto No. 26-92 26-92 de l Cong reso reso d e la Rep úblic a.

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3. DEDUCCIONES A LA RENTA NETA: Pa ra d ete rmina r la Renta Renta Imp onible o Pérdida Pérdida Fisc isc a l, d eb erá resta resta r a l tota l d e la Renta Neta la s sig uientes d ed uc c iones: iones: •

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La suma única de treinta y seis mil quetzales (Q. 36,000.00) sin necesidad de com proba proba ción alguna. alguna. Las cuotas pagadas a Colegios Profesionales, las primas de fianza, las cuotas po r pa go d e c ontribuc ontribuc iones al Ins Institituto tuto Gua tem altec o d e Seg Seg uri urida d Soc ial y a l IP IPM p or jubila jubila c iones, iones, pe nsiones nsiones y m onte p íos, os, cuo ta s o a p ortes esta esta b lec idos en planes de previsión individual; las primas de seguro de vida no dotales de accidentes personales y gastos médicos hospitalarios. El mo nto d e la s p ensiones ensiones a lime nticias fij fija d a s p or trib trib una l de fam ilia lia . Las donaciones que puedan comprobarse fehacientemente otorgadas en favor del Estado, las municipalidades y sus empresas, asociaciones y fund a c ione s no luc ra tiva s d e a siste istenc nc ia, servicio servicio soc ial, c ientífi ientíficc a s y cu ltura ltura les, les, a las iglesias, entidades y asociaciones de carácter religioso, a las universidades y partidos políticos. No exceder de un máximo del 5 % de su Renta Neta ni de un monto de Q.500,000.00 anuales. Excepto las que se efectúen a las asociaciones y fundaciones no lucrativas científicas y c ulturales ulturales y a las univers universida ida de s. Los gastos médicos pagados en Guatemala por el contribuyente, así como los pagados en beneficio de su cónyuge o conviviente y de sus hijos menores de eda d o disca disca pa citad citad os, os, excepto lo paga do p or concepto de medicinas. medicinas. Entend iénd ose ose p or ga sto m éd ic o: Honorarios de profesionales médicos debidamente colegiados, por servicios, c onsul onsulta ta s, d ictá me nes, nes, d iag nóstico nóstico s, tra tra ta miento s y ate nc ión méd ic a Exám enes de lab oratorio oratorio d e to da índo le Exámenes radiológicos, patológicos, radiografías, gastroscopías, explorac iones, iones, sono sono gram a s, tomo grafía grafía s etc . Trata m iento s, inte inte rna m iento s o e sta d ía s en hos ho sp itales y c entros en tros d e sa sa lud, servicios de enfermería, honorarios de cirujanos, anestesiólogos, asistentes a sa las d e o p erac iones, iones, us usoo d e q uirófa uirófa nos Uso d e a mb ulanc ulanc ia Gastos ocasionados por rehabilitación y tratamientos de fisioterapia hechos po r presc presc ripc ión m éd ic a

Pa ra tale s efec tos se se c onsidera rá el va lor de lo s g astos, astos, sin sin incluir el IVA. No se se p uede n proyec tar las las donac iones y los gastos gastos mé dic os, os, sin sin emb argo e l patrono los considerará para redeterminar el impuesto a retener me nsualmente nsualmente a pa rtir tir del me s en q ue los mismo mismo s sean do c umentad os. os.

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Re nta s Exenta s (Ag uina ldo y Bo Bo no 14)

Base lega l: Artíc Artíc ulo 37 de l Dec Dec reto No. 26-92 de l Cong reso reso d e la Rep Rep úblic a

Com o se se op eran las Ded uc c iones: iones: Las deducciones se suman para formar un solo total, que incluye la d ed uc c ión únic únic a Q .36, 36,000. 000.00 00 má s la s c uota s p a g a d a s p or c onc ep to d e IGS IGSS S y Pl Pla n d e Pr Presta esta c ion es . Si Si tuviera tuviera d ed uc c ion es p ermitid ermitid a s p or la la ley, p a ra q ue p ued a n ser ser tom a d a s en c uen ta , d eb erá p resen esen ta r el formula formula rio SAT SAT No.110 No.11011 a su patrono, adjuntando un detalle de las mismas con fotocopias de las evide nc ia s resp esp ec tiva tiva s (fac tura tura s y do c ume ntos d e p rueb a )

4. La Ren Renta ta Im Im p onible on ible o Pérdida érd ida Fis Fiscc a l Al tota l d e la Ren ta Neta se le resta resta el Tot Tot a l de Ded uc c ion es, es, sisi el resultad esultad o es p osi ositivo tiene RENTA IMPONIBLE , si es ne g a tivo tivo te nd rá PERDIDA FISCAL.

5. IMPUESTO ANUAL A PAGAR El impuesto Anual a Pagar se determina al aplicar las tarifas contenidas en el a rtíc tíc ulo ulo 43 d e la Ley d el Imp Imp uesto uesto Sob re la Rent a , a la Rent Rent a Imp on ib le.

TARIFAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA INTERVALOS DE RENTA IMPONIBLE De ma s de 1. 2. 3. 4.

a

Q. 0.00 Q . 65,000.00 65,000.00 Q . 65,000.00 Q . 180,000.00 Q . 180,000.00 Q. Q . 295,000.00 Q . 295,000.00 295,000 .00 EN A DEL DELA NTE NTE

IMPUESTO A PAGAR Ma s el % sob sob re el Impo rte fijo fijo exc ed ente de Renta Renta Imp onible onible de Q. 0.00 + 15 % Q . 0.00 Q . 9,750.00 + 20 % Q . 65,000.00 65,000.00 Q . 32,750.00 + 25 % Q . 180,000.00 Q . 61,500.00 61,500 .00 + 31 % Q . 295,000.00 295,00 0.00

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Ejem p lo No. 1 Si la la Re nta Im p o nibl nib le es en tre m a s d e Q. 0.00 0.00 y Q. 65,00 65,000. 0.00 00,, se se a p lica ic a 15% 15% y e l resul esulta ta d o será será e l Imp uesto uesto Anua l a Pa g a r. Q .65,0 .65,000. 00.00 00 X 15% = Q. Q . 9,750. 9,750.00 00 ( Im Im p ue sto An ua l a Pa g a r ) Ejem p lo No. 2

Si la la Ren ta Im p o nible e s d e m a s d e Q.65,00 Q.65,000. 0.00 00 a Q 180,0 180,000 00.0 .00, 0, se se le resta resta un e xced xc ed e nte d e Q .65, .65,00 000. 0.00 00 y se se m ultip ultip lic lic a p o r 20%, 20%, a l va lor resulta esulta nte se le suma un Importe Fijo de Q. 9,750.00 y el resultado será el Impuesto Anual a Pagar. Q . 180,000.00Q . 65,000.00 65,000.00 Q . 115, 115,00 000. 0.00 00

Q .115,000.00 X 20%= 20%=

Q .23,000.00 + Q . 9,750.00 9,750.00 Im p o rte Fijo ijo Q.32,75 Q.32,750. 0.00 00 Im p ue sto Anu a l a Pa g a r

Ejem p lo No. 3 Si la Renta Imponible es de mas de Q. 180,000.00 a Q.295.000.00 , se le resta un excedente de Q.180,000.00 y se multiplica por 25%, al valor resultante se le suma un Importe Fijo de Q.32,750.00 y el resultado será el Impuesto Anual a Pagar. Q . 295,000.00 Q . 180,000.00 180,000.00 Q . 115,0 115,000 00.0 .000

Q .115,000.00 X 25%= 25%= Q . 28,750.00 + Q . 32,750.00 32,750.00 Im p o rte Fijo ijo Q. 61,5 61,500 00.0 .000 Im p ue sto Anu a l a Pa g a r

Ejem p lo No. 4 Si la la Rent a Imp on ible e s d e ma s d e Q.295. Q.295.00 000. 0.00 00 , se se le resta esta un e xce d en te d e Q .295 .295,0 ,000. 00.00 00 y se se m ultiplic ultiplic a p o r 31% 31%,, al a l valor va lor re re sulta nte se le sum a un Imp o rte Fijo ijo d e Q .61, .61,50 500. 0.00 00 y el re re sulta d o se rá e l Im p ue sto Anu a l a Pa Pa g a r. Q . 300,000.00 Q . 295,000.00 295,000.00 Q . 5,000 5,000.0 .000

Q . 5,000.00 X 31%= 31%= Q . 1,550.00 + Q . 61,500.00 61,500.00 Im p o rte Fijo ijo Q. 63,0 63,050 50.0 .000 Im p ue sto Anu a l a Pa g a r

Base lega l: Artí Artícc ulos 37 y 43 de l Dec Dec reto No. 26-92 26-92 del Cong reso reso d e la Rep Rep ública y 13 del regla me nto.

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6. C RÉDITO DITO ES ESTIMA IM A DO POR PO R EL IMP IM PUE UES STO AL A L VA LO R A G REG A DO (IV ( IVA A) No obstante que el derecho al crédito IVA pagado, debe establecerse al fina fina liza r el pe ríod o d e liq uid uid a c ión d efini efinitiva tiva a nua l med ia nte la p la nil nilla d el IVA, IVA, al total del impuesto determinado deberá restarse un estimado del crédito IVA, el c ua l se de termina termina rá multip multip lic a nd o el tota l d e la la renta renta ne ta d el tra tra b a ja d or, p or el 50 50 % d e la ta rifa d el IVA IVA vigente . Ejemplo: Ren ta Neta Proye c ta d a p a ra el pe ríod o = Q. 100 100,0 ,000 00.0 .000 Q .100,000.00 X 6% = Q .6,000.00 CANTIDAD MÁXIMA A PROYECTAR DEL CRÉDITO IVA ESTIMADO. Base lega l: Artíc Artíc ulo 37 “ A” y 57 del Dec Dec reto No. No. 26-92 26-92 de l Congreso de la Rep Rep úblic a y Artíc Artíc ulo 35 del Ac uerdo Gub ernativo No. 206-200 206-2004. 4.

7. IMPU IM PUE ESTO AN A NUA UALL SUJET UJETO A RETENC IÓN IÓ N Al Imp Imp uesto uesto Anua l a Pag a r se se le resta esta el Créd ito Es Estima tima d o p or IVA, IVA, el res resul ulta ta d o será el Imp Imp uesto uesto Anua l Sujeto Sujeto a Ret enc ión . Ejemplo: Q . 32,7 32,750 50.0 .000 - Im p ue sto Anua A nua l a Pa Pa g a r Q . 6,00 6,000. 0.00 00 Créd ito Estima d o p o r IVA uesto Anua l Sujeto Sujeto a Retenc ión Q. 26,750.00 Imp uesto

8. RETENC NCIÓ IÓN N M ENSU NSUA AL Es el res resul ulta ta d o d e d ivid vid ir el Imp Imp ue sto Anua l Sujeto Sujeto a Ret enc ión en tre tre el núm ero d e m eses eses d el pe ríod o fisc fisc a l. Ejemplo: Mensual Im p ue sto Anua An ua l Sujeto Sujeto a Ret e nc ión Q.26,75 Q.26,750. 0.00 00 = Q.2,22 Q.2,229. 9.17 17 Re tención Mensual 12 Número de meses del Período Dicha suma sólo podrá variar cuando se modifiquen las remuneraciones o las deducciones, o cuando el trabajador demuestre con la documentación legal c orres orrespo po ndiente, que su su c rédito p or IVA IVA a superado el esti estima ma do del p eríod eríod o a nual. Base lega l: Artíc Artíc ulo 35 de l Acu erdo Gub ernativo No. 206-20 206-2004. 04.

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9. CRÉDITO A CUENTA DEL ISR La s p ersona ersona s ind ivid vid ua les en relac relac ión d e d ep end enc ia , tend rá n de rec ho a un c réd ito a c uenta d el IS ISR, p or el IVA p a ga d o e n la la a d q uis uisic ión d e b iene s y uso p ersona ersona l y d e su fa fa milia , hasta servicios, durante el período fiscal, pa ra su uso un mo nto eq uivalente uivalente a la tarifa tarifa d el IVA IVA ap lic a da a su Renta Renta Neta o bte nid nid a en dicho p erí eríod o. Ejemplo: Re nta Neta Net a ob te nida nid a e n el p e río d o fisc fisc a l Q. 100 100,0 ,000 00.0 .000 X 12 % = Q.12,00 Q.12,000. 0.00 00

CA NT NTIDAD IDAD MÁ M Á XIMA XIM A A A CR CRE EDITA DITA R POR IVA PA GA DO. 10. PLANILLA DEL IVA El c réd ito a c uenta d el IS ISR se c om p rob a rá me d ia nte la p resenta esenta c ión d e la p la nil nilla d el IVA, misma misma q ue c onte nd rá e l d eta lle d e la la s fac tura tura s p or los bienes y servicios adquiridos, las cuales estarán sujetas a verificación por p a rte d e la Sup Sup erinte erinte nd enc ia d e Ad minis ministra tra c ión T Trributa ria, hasta hasta p or un mo nto eq uivalente uivalente a la tari tarifa d el IVA IVA ap lic a da a su Renta Renta Neta ob tenida tenida en dicho p erí eríod o. Pa ra la c om p rob a c ión d el Créd ito p or IVA, IVA, el formulari formularioo SAT SAT No. 111 11111 de b e ser ser entrega d o en original original y c op ia a nte la Supe Supe rintend enc ia de Ad minis ministra tra c ión ntro d e los lo s p rimer ime ros diez (10) (10) días Tributa ibu ta ria (SAT (SAT), ), o b ien p o r m ed ios elec trónic o s, de ntro hábiles del mes de enero de cada año y presentar copia de la misma al Patrono en el mismo mismo p eríod eríod o, p a ra efec tos d e d ete rminar el Imp Imp uesto uesto Defini Definititivo. vo. La no presentación de la Planilla, dentro del tiempo estipulado por la Ley o la c arencia d e las fac tura tura s c onsi onsigna da s en la m isma , hac hac en improc improc ed ente el créd créd ito a c uenta d el IS ISR. por lo lo q ue d eb e p resenta esenta rse ta nto a la SAT c om o a nte e l p a trono trono en e l p la zo fija fija d o. Las facturas emitidas por un mismo proveedor no podrán ser consolidadas en un solo renglón.

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El c réd ito d el IVA IVA d ete rminad o e n su su p la nil nilla se c a lc ula ula multip multip lic a nd o la suma suma tota l d e los b ienes o servic ervic ios a d q uiri uirid os, os, p or e l c oe fic fic ien te 0.1071428 (Es (Este c ré d ito no d eb e d e exce d er a lo esti estipp ula ula do en el artí artícc ulo ulo 37 “ A” ) Los contribuyentes están obligados a conservar en su poder los originales de las facturas que sirvieron de base para determinar el crédito por el IVA, por los p erío erío d o s no p re sc ritos (4 año s ) Base lega l: Artíc Artíc ulo 37 “ A” de l D Dec ec reto No. No. 26-92 26-92 de l Congreso Congreso de la Rep Rep úblic a y Artíc Artíc ulos 12 y 35 de l Ac uerdo Gubernativo No. 206-20 206-2004 04..

11. 11 . IMP IM PUESTO A PA G A R Si al final del período fiscal, luego de operar la planilla del IVA más las retenciones efec tuad a s q ued a un Imp Imp uesto uesto a Pa ga r, el c ontri ontribuyente d eb erá erá e fec tuar el pa go de dicho impuesto en las Cajas Receptoras de los Bancos del sistema autorizados por la SAT, dentro de los primeros tres meses del año calendario, en formulario SAT No. 1171 1171 (IS (ISR ASAL ASALAR ARIIADOS) ADOS) e ntreg a nd o p osteri osteriorme orme nte a l p a tron tron o, fo to c op ia d el formular formulariio c on los q ue se se efe c tuó el pa g o. Ejemplo: Im p ue sto Anu a l a Pa g a r (-) Créd Créd ito p o r IVA Pa g a d o (Planill (Planillaa d e l IVA) (-) (-) Ret enc ion es efe c tua d a s Imp ues ue sto Anua Anu a l Definitivo Definitivo

Q .15, .15,000 000.0 .000 Q. 9,00 9,000. 0.00 00 Q. 2,00 2,000. 0.00 00 Q. 4,000. 4,000.00 00

EL ÚLTIMO DIA PARA PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA Y EFECTUAR EL PAGO RESPECTIVO ES EL 31 DE MARZO DE CADA AÑO. Las cantidades que se reporten en dicha declaración, deberán ser enteras, aproximándose a la unidad monetaria inmediata superior cuando la fracción sea ma yor de c inc inc uenta uenta c entavos de Quetzal. Quetzal. Base leg al: Artí Artíc ulos 54, 54, 56 56 y 59 de l Dec Dec reto No. 26-92 26-92 de l Cong reso reso d e la Rep Rep úblic a y A rtí rtíc ulos 26, 28 y 35 de l Ac uerdo Gube rnativo No. 206-20 206-2004. 04.

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11. 11 . OBL O BLIG IGA A C IONES IO NES DE DELL A G ENTE RETENEDOR NEDO R (RETENC NCIO IONES NES A A SA LA RIADO IA DOS S) •

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El agente retenedor (el patrono) está obligado a efectuar las retenciones que c orr orrespo espo nda n, c uand o p ag ue remune remune ra c iones de c ualquier ualquier na na turalez turalezaa , por servicios provenientes del trabajo personal ejecutado en relación de de pe nde ncia. La La retenc ión ta mb ién se se a plic plic ará a la s pe rsona s que a de má s de obtener rentas en relación de dependencia, obtienen rentas de otras fuentes (PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES), pero sólo en la parte que c orres orrespp ond a a los ingresos ngresos en relac relac ión d e d ep end enc ia . Extender y entregar a los contribuyentes, las constancias de las retenciones efectuadas, en el caso de retenciones practicadas a asalariados, podrá ree mp la za rse la la c onsta onsta nc ia m ensua ensua l, p or la b oleta d e liliquida c ión d el p a g o o copia del cheque “voucher” correspondiente, emitiéndose una constancia global del impuesto retenido durante todo el período, dentro de los veinte (20) días hábiles, contados a partir de la fecha en que se efectúe el último pago. Enterar las sumas retenidas, en los bancos del sistema y demás entidades a uto riza d a s p a ra e l efe c to p or la la A d ministr ministraa c ión Tr Trib uta ria , d ent ro d e los d iez (10) primeros días hábiles del mes inmediato siguiente a aquel en que se efectuaron. Devolver a los contribuyentes asalariados los montos de las retenciones practicadas en exceso durante el período de imposición. El agente de rete nc ión, proc proc ed erá a efec tua r la s d evo luc ione s entre el uno (1) d e ene ro y el catorce (14) de febrero de cada año. El total devuelto deberá descontarse de las retenciones correspondientes a los meses sucesivos a a q uel en q ue efe c tuó las d evo luc ione s, ha sta a go ta r el sa sa ld o. Presentar a mas tardar el treinta y uno (31) de marzo de cada año, una Declara Declara c ión Jur Juraa da a nual que c onteng a una c onc ilia c ión d e llas as retenc iones efectuadas a los empleados en relación de dependencia y detalle de las d ev oluc iones efe c tua d a s a los mismo mismo s.

Base leg al: Artíc Artíc ulos 63, 63, 67 y 68 del Dec reto No. 26-92 26-92 de l Cong reso reso d e la Rep úblic a y Artíc Artíc ulos 35 y 39 del Acuerdo Gubernativo No. 206-2004.

11

SAT- No. 1101

JURADA EL PATRONO Univers niversidDECLARACIÓN ad de Sa n C arlos arlos de GuaANTE tem ala DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Divis División ión d e Ad ministrac ministrac ión d e Rec Rec ursos ursos Huma Huma no s Unid a d de d e l Imp ue st o So b re la Re Re nt a ____ ______ ____ ____ ____ ____ ____ ____ ____ ____ ____ ____ ____ ____ ____ ____ ___ _ __________ UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA 2

1

NUMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA (NIT)

-

3

PERIODO A DECLARAR DIA MES AÑO DEL:

01

01

AL:

31

12

REGISTRO DE PERSONAL

04 APELLIDOS Y NOMBRES 05 No. DE CALLE O AVENIDA

06 No. (CASA)

07 APTO. O SIMILAR

08 ZONA

09

11 DEPARTAMENTO

12

13

14 APTO..POSTAL

15 CORREO ELECTRÓNICO

TELÉFONO

FAX

COLONIA O BARRIO

10

MUNICIPIO

16 ACTIVIDAD ECONÓMICA PRINCIPAL

9999.02 17 DEPENDENCIA

NOMBRE DEL PATRONO ANTE QUIEN PRESENTA LA DECLARACIÓN

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA (+) SUELDOS (SUELDO NOMINAL X 12)

NIT 255117-9 255117- 9 18

Q. Q. Q. Q. Q. Q.

(+) AGUINALDO (SUELDO X 14.44) /12 (+) BONO 14 (SUELDO X 14.44) /12 (+) BONIFICACIÓN MENSUAL Q.500.00 X 8 HORAS (BONIFICACIÓN MENSUAL X 12) (+) DIFERIDOS (SUELDO NOMINAL X 2.44) (+) OTRAS REMUNERACIONES (PROMOCIONES, (PROMOCIONES, RECLASIFICACIONES, RECLASIFICACIONES, HORAS EXTRAS, ETC.) INGRESOS OTROS PATRONOS: NIT: (+) SUELDOS (+) AGUINALDO (+) BONO 14 (=) RENTA NETA (sumatoria de casillas 18 a 26)

19 20

(-) Deducción única única (Art. 37, ley ley ISR) (-) Cuotas IGSS (SUELDO X 12 X 4.83 %) (-) Cuotas Plan de Prestaciones Usac (SUELDO X 12 X 10.58 %) (-) Cuotas otros planes de previsión social (FONDO DE RETIRO, MONTEPÍO ETC.)

28

(-) Primas por seguro de vida no dotal, de accidentes personales personales y de gastos médicos ( valor sin IVA)

32

(-) Gastos Médicos, hospitalarios y de laboratorio, excepto medicinas (valor sin IVA) (-) Valor cuotas por Pensiones alimenticias alimenticias fijadas por tribunales de familia familia (-) Donaciones (-) Rentas exentas (Aguinaldo y Bono 14) (-) Otros gastos (colegiaturas profesionales y otros) (-) Deducciones otros patronos (especificar) TOTAL DE DEDUCCIONES DEDUCCIONES (sumatoria de casillas 28 a 38)

33

39

Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q. Q.

RENTA IMPONIBLE (casilla 27 menos casilla casilla 39 )

41

Q.

21 22 23 24 25 26 27

29 30 31

34 35 36 37 38

Q. Q. Q. Q. 36,000.00

DECLARO Y JURO QUE LOS DATOS CONSIGNADOS SON CIERTOS Y EXACTOS LUGAR Y FECHA DE PRESENTACIÓN: DIA: MES:

AÑO:

FIRMA

NOTA: ADJUNTAR FOTOCOPIAS DE LOS COMPROBANTES PRESENTADOS PRESENTADOS COMO DEDUCCIONES LFCP

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Manual Del Impuesto Sobre La Renta

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