CUESTIONARIO GENERAL PARA IMPUESTO SOBRE LA RENTA (Hacer Referencia Referencia A Los Articulos Del Codigo Y Enlazar Con El Reglamento) LILIAN ROSARIO. MA
1. EXPLIQUE QUE ESTABLECE EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA COMO CONCEPTO DE RENTA.. RENTA. . (Artículo 268 de la Ley 11-92). Se establece un impuesto anual sobre las rentas obtenidas por las personas naturales, jurídicas y sucesiones indivisas. 2. CUALES SON LAS RENTAS QUE ESTÁN GRAVADAS POR EL IMPUESTO S/RENTA PARA LOS DOMINICIALIADOS Y RESIDENTES EN REP. DOM.
Artículo 269.- Las personas físicas o naturales residentes o domiciliadas en el país pagarán sobre sobre su renta neta gravable gravable del ejercicio fiscal, las sumas que resulten de aplicar en forma progresiva, las siguientes escalas correspondientes. Escala Anual de Retenciones de Asalariados, 2016 Escala Anual Tasa Renta hasta RD$ 409,281.00 Renta desde RD$ 409,281.01 hasta RD$ 613,921.00 Renta desde RD$ 613,921.01 hasta RD$ 852,667.00 Rentas desde RD$ 852,667 .01 en adelante Exento 15% del excedente de RD$ 409,281.01 RD$ 30,696.00 mas el 20% del excedente de RD$ 613,921.01 RD$ 78,446.00 más el 25% del excedente de RD$ 852,667.01 3. CUALES SON LAS RENTAS GRAVADAS POR EL I S/R PARA EL E L NO DOMICILIADO O RESIDENTE EN REP. DOM. (Art 270 Código Tributario). Tributario) . Rentas Gravadas del contribuyente no residente o no domiciliado en la República Dominicana. Las personas físicas, jurídicas o entidades no residentes o no domiciliadas en la República Dominicana: 1. Pagarán el Impuesto sobre la Renta de fuente dominicana. 2. Las que obtengan rentas en el territorio t erritorio dominicano mediante un establecimiento permanente, pagarán pagarán de la renta aplicada aplicada a dicho dicho establecimiento de de acuerdo con con lo dispuesto para las personas jurídicas en el Código Tributario, sin perjuicio de las l as normas que les sean específicamente aplicables. No obstante, estos establecimientos permanentes no adquieren por este este motivo el carácter carácter de residentes. residentes. 3. Que obtengan obtengan rentas sin tener un establecimiento permanente pagarán de forma separada por cada renta sometida a obligación de pago. pago . 4. CUALES SON LAS RENTAS GRAVADAS POR EL I S/R PARA EL E L QUE PASE A SER DOMICILIADO Y RESIDENTE DE REP. DOM. El Artículo 271 de la ley 11-92 dice que. Las personas naturales nacionales o extranjeras que pasen a residir en la República Dominicana, sólo estarán sujetas al impuesto sobre sus rentas de fuente extranjera, a partir del tercer año o período gravable a contar de aquel en que se constituyeron en residentes.
Nota: Con la entrada entrada en vigencia de la Ley No. 171-07 sobre Incentivos Incentivos Especiales a los pensionados y Rentistas de fuente extranjera, extranjera, este artículo artículo sufrió modificaciones para el incentivo de rentistas y pensionados que pasen a residir a la República Dominicana) Ver artículo 10 de la ley 171-07 de fecha 13 de julio del año 2007. 5. QUE ES RENTA. Todo ingreso que constituya beneficio o que rinda ri nda un bien o una actividad y todos los beneficios, utilidades que se perciban o devenguen, así como los incrementos de patrimonio realizados por el contribuyente, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación. (Artículo 268 de la Ley 11-92). 6. QUE ES LA RENTA BRUTA. Artículo 283 DE LA LEY 11-92. El concepto de "renta bruta" incluye todos los ingresos brutos, de cualquier fuente que se originen, ajustados teniendo en cuenta el costo fiscal de los bienes vendidos. El concepto de "renta bruta" incluye, sin que ello signifique limitación alguna,los siguientes: 1) Las compensaciones compensaciones por servicios, incluyendo honorarios, comisiones y partidas similares; 2) La derivada de negocios o del ejercicio de una profesión o actividad similar; 3) Las ganancias derivadas del comercio de bienes, sin importar que dicho comercio se ejerza como una actividad regular u ocasional, así como toda otra ganancia; 4) Los intereses de cualquier naturaleza; 5) Los alquileres o arrendamientos; 6) Los ingresos percibidos por concepto de transferencia de marcas de fábrica, derechos de patente, y otros conceptos similares; similares; y 7) Las pensiones y anualidades.
7. QUE SON INGRESOS BRUTOS PARA APLICACIÓN TASA EFECTIVA TRIBUTACION. EN EL PARRAFO 1 DEL ART-268 DE LA LEY 11- 92 Se entiende por “ingresos brutos” el total del ingreso percibido por venta y permuta de bienes y servicios, menos
descuentos y devoluciones sobre la venta de estos bienes y servicios, en montos justificables, antes de aplicar el impuesto impuesto selectivo al consumo consumo y el Impuesto Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), durante el período fiscal. Las comisiones y los intereses son considerados también como ingreso bruto.
8. QUE ES LA RENTA IMPONIBLE. EL Artículo 284 DE LA LEY 11-92 DICE QUE. El concepto "renta imponible" es la renta bruta reducida por las deducciones. 9. QUE ES LA RENTA NETA IMPONIBLE. Es la renta bruta reducida por las deducciones, deduccione s, sobre la cual se aplicará el impuesto.
10. MENCIONES LAS PRINCIPALES RENTAS DE FUENTE DOMINICANA . Artículo 272.- Rentas De Fuente Dominicana. En general, y sin perjuicio de las disposiciones especiales que se establecen, son rentas de fuente dominicana las siguientes: a) Las que provienen de capitales, bienes o derechos situados, colocados o utilizados económicamente en la República Dominicana; b) Las obtenidas en la realización en el país de actividades comerciales, industriales, agropecuarias, mineras y similares; c) Las que provienen del trabajo personal, ejercicio de profesiones u oficios; d) Las que provienen de sueldos, remuneraciones y toda clase de emolumentos que el Estado pague a sus representantes oficiales en el extranjero o a otras personas a quienes se encomienden funciones fuera del país; e) Las que provienen de la explotación de toda especie de propiedad industrial, o del "saber hacer" (Know How); f) Las que provienen de la prestación de servicios de asistencia técnica, sean prestados desde el exterior o en el país; g) Las que provienen de préstamos en general; h) Las que provienen de intereses de bonos emitidos por personas jurídicas domiciliadas en el país y las provenientes de préstamos garantizados en todo o en parte por inmuebles ubicados en la República Dominicana; i) Las que provienen del inquilinato y arrendamiento . 11. EXPLIQUE COMO SE DETERMINA LA RNI PARA LAS RENTAS DERIVADAS DE LA EXPORTACIÓN E IMPORTACION . ART 273 DE LA LEY 11-92 La determinación de las rentas que se deriven de la exportación e importación, se regirá por las siguientes disposiciones: Las rentas provenientes de la exportación de mercancías producidas, manufacturadas, semi manufacturadas, o adquiridas en el país, se reputarán totalmente producidas en la República Dominicana, aunque tales operaciones se realicen por medio de filiales, sucursales, representantes, agentes de compra u otros intermediarios de personas o entidades del extranjero. Cuando no se fijare precio o el declarado fuere inferior al precio de venta al por mayor vigente en el lugar de destino, se reputará, salvo prueba en contrario, que existe vinculación económica entre el exportador del país y el importador del exterior. En este caso, a los efectos de determinar el valor de los productos exportados, se tomará por base el precio al por mayor en el lugar de destino. Las rentas que obtienen los exportadores del extranjero por la simple introducción de sus productos en la República, se considerarán de fuente extranjera. No se consideran incluidas en la simple introducción de productos, las rentas derivadas del financiamiento de dichas exportaciones.
12. EXPLIQUE LOS TRES TIPOS DE RENTA NETAS IMPONIBLES QUE UTILIZA LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN REP. DOM. Renta estimada, presunta y real . 13. EXPLIQUE CUALES SON LAS RENTAS PRESUNTAS QUE ESTABLECE EL CÓDIGO LA BASE IMPONIBLE Y TASA. La Renta Presunta es aquella que para fines tributarios de la Ley sobre Impuesto a la Renta se presume a partir de ciertos hechos conocidos, como lo son: Avalúo fiscal de los inmuebles agrícolas y no agrícolas; Valor de tasación de los vehículos; y Valor anual de las ventas de productos mineros
14. EXPLIQUE QUE CONTEMPLA EL CÓDIGO SOBRE LLEVAR FUENTE DE RENTA SEPARADAS . Contabilidad Separada Por Fuente. Las sucursales y demás establecimientos permanentes de empresas, personas o entidades del extranjero, deberán efectuar sus registraciones contables en forma separada de sus casas matrices, filiales (subsidiarias) de éstas, y demás sucursales en el exterior para determinar el resultado impositivo de fuente dominicana. 15. QUE ESTABLECE EL CÓDIGO CUANDO LA CONTABILIDAD ES INSUFICIENTE O INEXACTA. . A falta de contabilidad insuficiente, o cuando la misma no refleje exactamente la renta neta de fuente dominicana, la Administración Tributaria podrá considerar que los entes del país y del exterior, a que se refiere el artículo anterior, forman una unidad económica y determinan la ganancia neta sujeta al impuesto 16. EXPLIQUE LAS PRINCIPALES DISPOCIONES QUE ESTABLECE EL CÓDIGO RESPECTO A LA VALIDEZ DE LOS ACTOS JURIDICOS ENTRE CONTRIBUYENTES VINCULADOS. Artículo 281.- Validez De Los Actos Jurídicos Entre Contribuyentes Vinculados. Los actos jurídicos celebrados entre una empresa local de capital extranjero y una persona física o jurídica domiciliada en el exterior, que directa o indirectamente la controle, serán considerados, en principio, efectuados entre partes independientes cuando sus disposiciones se ajustan a las prácticas normales del mercado entre entes independientes. Sin embargo, en ningún caso se admitirá la deducción de los pagos en concepto de intereses, regalías o asistencia técnica, efectuados por los establecimientos permanentes a su controladora del exterior si no han pagado las
retenciones del treinta por ciento (30%) previsto en los artículos 298 y 305 de este Código. La reducción de la tasa opera con plena vigencia en tales casos.
17. CUALES SON LAS REPONSABILIDADES SOLIDARIAS QUE RECAE SOBRE LOS REPRESENTANTES LOCALES DE EMPRESAS EXTRANJERAS EN REP. DOM. .- Responsabilidad Solidaria De Los Representantes Locales De Empresas Extranjeras. Los agentes o representantes en la República de tales compañías serán solidariamente responsables con ellas del pago del impuesto y estarán obligados a presentar declaraciones juradas y a fungir de agentes de retención e información en las formas y plazos que establezcan este Título o el Reglamento para su aplicació
14-.¿Qué son deducciones? Deducciones. El término "deducciones" significa las reducciones de la renta bruta permitidas al contribuyente bajo el presente Código y los reglamentos
15-¿Cuando se deben utilizar deducciones proporcionales? .- Deducciones Proporcionales. Cuando se incurra en gastos con el fin de obtener, mantener o conservar rentas gravadas y exentas, y no existiere otro medio de probar lo contrario, la deducción se hará en la proporción respectiva en que se hubieren efectuado tales gastos. Dichos gastos deducibles deberán ser efectivamente realizados y no exceder de lo que usualmente corresponda
16-¿Qué debe primar para que una deducción sea admitida a los fines fiscales? Deducciones Admitidas. Para determinar la renta neta imponible se restarán de la renta bruta los gastos necesarios efectuados para obtenerla, mantenerla y conservarla, en la forma dispuesta por este Título y el Reglamento para la aplicación de este impuesto.
17¿Mencione las diferentes deducciones admitidas fiscalmente? . Los intereses no deducidos en un ejercicio podrán ser deducidos en los siguientes, en un plazo máximo de 3 años desde que se devengaron. b) Impuestos y Tasas. Los impuestos y tasas que graven bienes con ocasión de su habilitación y explotación para la obtención de rentas y que formen parte de sus costos y
no constituyan un crédito o impuesto adelantado, a los fines de la determinación de la obligación tributaria relativa a tributos diferentes del Impuesto Sobre la Renta. c) Primas de Seguros. Las primas por seguros que cubran riesgos sobre bienes que producen beneficios. d) Daños Extraordinarios. Los daños extraordinarios que, por causas fortuitas, de fuerza mayor o por delitos de terceros, sufran los bienes productores de beneficios, se considerarán pérdidas, pero estas deberán ser disminuidas hasta el monto de los valores que por concepto de seguros o indemnización perciba el contribuyente. Si tales valores son superiores al monto de los daños sufridos, la diferencia constituye renta bruta sujeta a impuesto. e) Depreciación. Las amortizaciones por desgaste, agotamiento y antigüedad, así como las pérdidas por desuso, justificables, de la propiedad utilizada en la explotación. Bienes Depreciables. A los efectos de este artículo, el concepto bienes depreciables, significa los bienes usados en el negocio, que pierden valor a causa de desgaste, deterioro o desuso
18. QUE SON DEDUCCIONES? Artículo 285. El término "deducciones" significa las reducciones de la renta bruta permitidas al contribuyente bajo el presente Código y los reglamentos. 19. CUANDO SE DEBEN UTILIZAR DEDUCCIONES PROPORCIONALES. Artículo 286. Cuando se incurra en gastos con el fin de obtener, mantener o conservar rentas gravadas y exentas, y no existiere otro medio de probar lo contrario, la deducción se hará en la proporción respectiva en que se hubieren efectuado tales gastos. Dichos gastos deducibles deberán ser efectivamente realizados y no exceder de lo que usualmente corresponda. 20. QUE DEBE DE PRIMAR PARA QUE UNA DEDUCCION SEA ADMITIDA A LOS FINES FISCALES. Deducciones Admitidas. Para determinar la renta neta imponible se restarán de la renta bruta los gastos necesarios efectuados para obtenerla, mantenerla y conservarla, en la forma dispuesta por este Título y el Reglamento para la aplicación de este impuesto.
21.
MENCIONE
LAS
DIFERENTES
DEDUCCIONES
ADMITIDAS
FISCALMENTE. Los intereses no deducidos en un ejercicio podrán ser deducidos en los siguientes, en un plazo máximo de 3 años desde que se devengaron. b) Impuestos y Tasas. Los impuestos y tasas que graven bienes con ocasión de su habilitación y explotación para la obtención de rentas y que formen parte de sus costos y no constituyan un crédito o si tienen establecimiento permanente en el país, se regirán por las normas generales; en los demás casos, tendrán el domicilio de su representante o si no lo tienen, tendrán como domicilio el lugar donde ocurra el hecho generador de la obligación tributaria
22. COMO SE CLASIFICAN LOS ACTIVOS DEPRECIABLES SEGÚN EL CÓDIGO. En el art-287 párrafo v sub-división III. Dice que los bienes depreciables deberán ser ubicados en una de las tres categorías siguientes: Categoría 1. Edificaciones y los componentes estructurales de los mismos. Categoría 2. Automóviles y camiones livianos de uso común; equipo y muebles de oficina; computadoras, sistemas de información y equipos de procesamiento de datos. Categoría 3. Cualquier otra propiedad depreciable.
23. CUALES SON LAS TASAS DE DEPRECIACION APLICABLES POR CATEGORIAS. En el art-287 párrafo v sub-división IV . Los porcentajes aplicables para las categorías 1, 2 y 3 serán determinados de acuerdo a la tabla siguiente: CATEGOR PORCENTAJE IA APLICADO 1 5 2 25 3 15 24. CUALES SON LAS TASAS DEPRECIABLES CUANDO SON DADOS EN ALQUILER CATEGORÍA # I A PARTIR DE CUANDO SE INICIA LA DEPRECIACION HASTA CUANDO SE DEPRECIAN. Los bienes depreciables dados en arrendamiento se depreciarán de conformidad al siguiente tratamiento: 1) 50% para los bienes que corresponden a la categoría 2; y 2) Un 30% para los bienes que corresponden a la categoría 3.
Bienes depreciables incluidos únicamente en las categorías 2
25. CUAL ES EL LIMITE DE GASTO DE REPARACIÓN POR ACTIVO CAT. 1 COMO SE DEBEN DEPRECIAR. La depreciación de los activos de Categoría 1, definidos en el Numeral III de la letra e) del Artículo 287 del Código, se calculará aplicando su coeficiente de depreciación a la base depreciable de cada bien por separado. PARRAFO I: Cuando un activo de esta Categoría es incorporado al patrimonio, porque entró en uso u operación, se le aplicará el coeficiente de depreciación a la proporción del valor que corresponda al tiempo de dicha incorporación. PARRAFO II: Si un activo depreciable de Categoría 1 es enajenado o permutado en el ejercicio, la diferencia entre el valor de venta o permuta y el valor en libros de dicho activo representará una ganancia o pérdida, según resulte el caso. PARRAFO III: A los fines del presente Reglamento, cuando se incurra en un gasto por reparación y mejoras en activos de la Categoría 1, se considerará hasta un 10% del costo fiscal ajustado como gasto deducible del período y el excedente será capitalizable. PARRAFO IV: Las mejoras en propiedades arrendadas se amortizarán en línea recta, en un período no menor de cinco (5) años, o en el tiempo de duración del contrato, el que sea mayor
26. EL GASTO DE MEJORAS EN PROPIEDADES ARRENDADAS COMO SE ADMITE A LOS FINES FISCALES. Para cualquiera de las cuentas conjuntas incluidas en las categorías 2 y 3. 27. EL EXCESO DEL GASTO DE REPARACIÓN SE ADMITE COMO GASTÖ Y CUAL ES EL TRATAMIENTO QUE DEBE DARCELE. Cualquier cantidad gastada durante el año fiscal para reparar los bienes en dicha cuenta, será permitida como deducción para ese año. 28. CUAL ES LA FORMULA DEL BCE. FINAL FISCAL TOTAL. Si al cierre del año fiscal una cuenta conjunta no contiene ningún bien, entonces la diferencia entre la cuenta de capital y la cantidad obtenida durante el año fiscal por la transferencia de los activos antes recogidos en la cuenta conjunta, se considerará, según el caso, como renta o como pérdida.
29. CATEGORÍAS # II Y III COMO DEBEN DE REGISTRARSE. La base depreciable de la cuenta conjunta de activos de las Categorías 2 y 3 en un año cualquiera, será su valor en libros al cierre del año anterior si a la misma no se le han practicado adiciones o mejoras capitalizables ni retiros. Si se han efectuado adiciones o mejoras capitalizables, la base depreciable se determinará sumando al valor en libros al cierre del año anterior los montos de dichas adiciones o mejoras, en la forma explicada en los dos artículos siguientes. PARRAFO: Cuando se transfieran activos fijos depreciables en una cuenta conjunta de Categoría 2 ó 3, dicha cuenta conjunta será reducida en el monto de la enajenación. Si esta operación arroja un saldo negativo la cuenta conjunta se registrará en cero (0) y la diferencia se reputará como renta gravada
30. QUE SE TOMA EN CUENTA CUANDO EL ACTIVO ES NUEVO PARA DEPRECIARLO. La adición inicial a la cuenta de activos por la adquisición de cualquier bien será su costo más el seguro y el flete y los gastos de instalación. La adición inicial a la cuenta de activos por cualquier bien de construcción propia abarcará todos los impuestos, cargas, inclusive los impuestos de aduanas, e intereses atribuibles a tales bienes para períodos anteriores a su puesta en servicio 31. QUE SE TOMA EN CUENTA CUANDO EL ACTIVO SE VENDE. La venta de activos fijos, como cualquier otra operación económica en una empresa, tiene efectos tributarios que deben ser tenidos en cuenta a la hora de vender un activo. Sea lo primero definir activo fijo como aquel activo de la empresa que no se enajena dentro del giro ordinario, es decir, su finalidad no es ser comercializado, sino que ha sido adquirido o construido con el único fin de ser utilizado por la empresa para generar renta. Para que se considere como ganancia ocasional la venta de un activo fijo, éste debe estar en manos del contribuyente por lo menos durante dos años. Si el activo fijo es vendido antes de tener dos años en propiedad del contribuyente, la utilidad obtenida se tratará como un ingreso común y corriente. (Artículo 300 del estatuto tributario) Al vender un activo fijo, se puede presentar una utilidad o una pérdida. No es utilidad el valor por el cual se enajena el activo, sino la diferencia entre el valor de enajenación y el costo fiscal del bien.
32. CUAL ES LA FORMULA DE LA BASE DEPRECIABLE. El monto permitido para deducción por depreciación para el año fiscal para cualquier categoría de bienes, será determinado aplicando a la cuenta de activos, al cierre del año fiscal, el porcentaje aplicable para tal categoría de bienes.
33. CUAL ES LA FORMULA DEL BCE. FINAL FISCAL.
34. COMO SE DETERMINA EL PATRIMONIO FISCAL. El patrimonio fiscal se determina exclusivamente con el valor patrimonial de los activos y pasivos considerados como procedentes por la ley tributaria. Adicionalmente, cada componente del activo y del pasivo, desde el punto de vista tributario puede tener un valor diferente, que la ley tributaria ha determinado como valor patrimonial o fiscal, lo que marca una mayor diferencia entre el patrimonio contable y el fiscal
35. COMO SE DETERMINA EL SALDO DE ACTIVOS FISCALES. Para determinar la ganancia de capital sujeta a impuesto, se deducirá del precio o valor de enajenación del respectivo bien, el costo de adquisición o producción ajustado por inflación, conforme a lo previsto en el artículo 327 de este Título, y su Reglamento. Tratándose de bienes depreciables, el costo de adquisición o producción a considerar será el del valor residual de los mismos y sobre éste se realizará el referido ajuste 36. COMO SE DETERMINA EL SALDO DE PASIVIOS FISCALES. 37. EXPLIQUE CUALES SON LOS REQUISITOS PARA QUE UN CONTRIBUYENTE PUEDA AJUSTAR POR INFLACION. Artículo 327.- El Poder Ejecutivo ordenará para cada año calendario un ajuste por inflación en base a la metodología establecida en el Reglamento, basada en el índice de los Precios al Consumidor del Banco Central. a) El ajuste ordenado para cualquier año fiscal, será aplicado a los siguientes conceptos determinados a partir del cierre del año fiscal precedente: 1) Los tramos de la escala impositiva establecidos por el artículo 296; 2) Cualquier otra cantidad expresada en "RD$"; 3) Hasta el límite previsto por el reglamento, cualquier participación neta en el capital de un negocio o en un activo de capital no relacionado con un negocio, y
4) El traspaso a ejercicios posteriores de las pérdidas netas por operaciones y de las cuentas de dividendos, y 5) El crédito por impuestos pagados en el extranjero, según lo establece el artículo 316, literal a). 6) El mínimo no imponible establecido para las personas físicas. b) El Reglamento incluirá: 1) Regulaciones que describan cómo, en el caso de negocios, la cantidad del ajuste previsto en virtud del literal (a) será distribuida entre todos los activos en el balance general del negocio, con exclusión del dinero en efectivo, cuentas por cobrar, y acciones y bonos. 2) Disposiciones para redondear los montos ajustados hasta el límite adecuado para administrar el impuesto en forma eficiente. 3) Disposiciones que prevean los ajustes interanuales para el cálculo de la reserva para impuestos, pagos insuficientes y pagos en exceso, pagos indebidos, montos pagados mediante retención del impuesto estimado, y asuntos similares en que sea necesario efectuar dichos ajustes para llevar a cabo los propósitos de este artículo, y c) El Poder Ejecutivo, en caso necesario, podrá establecer ajustes con respecto a la inflación en otros asuntos que afectan la determinación de la renta imponible o el pago del impuesto.
38. CUAL ES LA BASE DE AJUSTE POR INFLACION. Ajuste por inflación: es la corrección a las partidas no monetarias para actualizar su valor por los efectos de la inflación a la fecha de cierre del año fiscal. Para realizar este ajuste se utilizará el multiplicador que regirá para las fechas de cierre previstas en el artículo 300 del Código, el cual será publicado por la administración, en base al índice de los precios al consumidor del Banco Central Art. 327.- El Poder Ejecutivo ordenará por cada año calendario un ajuste por inflación en base a la metodología establecida en el Reglamento, basada en el índice de los precios al consumidor del Banco Central.
39. QUE SON ACTIVOS NO MONETARIOS. las inversiones accionarias en otras
compañías, los terrenos ubicados en zonas rurales los inmuebles por naturaleza de las explotaciones agropecuarias y los impuestos adelantados o anticipos
40. QUE SON ACTIVOS MONETARIOS. el valor total de los activos, incluyendo de manera expresa los inmuebles, que figuran en el balance general del contribuyente, no ajustados por inflación y luego de aplicada la deducción por depreciación, amortización y reservas para cuentas incobrables. 41. CUAL ES EL ACTIVO NO MONETARIO QUE AÑOS TRAS AÑOS SE AJUSTA A SU VALOR HISTORICO Y NO AJUSTADO Y PORQUE. Artículo 359.- Ajuste De Valores Monetarios. Los valores expresados en moneda nacional en este título, se reajustarán según la variación ocurrida en el índice de precios al consumidor que elabora el Banco Central. La Administración Tributaria en base a la evolución de los índices de precios publicará los valores actualizados en moneda nacional. Esto se expresa en partidas monetarias: son aquellas partidas que no expresa un valor fijo en términos de la unidad utilizada como signo monetario de la economía en la cual se desarrolla una empresa. De acuerdo a la anterior diferenciación es importante definir cuáles son las partidas que deben reexpresarse en los estados financieros, a continuación se detallan cada una de ellas.
42. COMO SE DETERMINA EL MONTO DE AJUSTE FISCAL PATRIMONIAL Y COMO SE DISTRIBUYE. 43. CUAL ES EL USO O APROVECHAMIENTO QUE SE LE DA AL AJUSTE FISCAL DESPUES DE DISTRIBUIDO POR ACTIVOS. 44. EXPLIQUE A CUALES ACTIVOS SE LE APLICA AGOTAMIENTO PORQUE Y METODO El agotamiento es una forma especial de depreciación que se aplica a los recursos naturales que se utilizan a lo largo de un tiempo, a diferencia de los activos de esa edad. Para calcular el importe total que se haya agotado, el valor residual de los recursos naturales se resta de la base de costos. El costo resultante se reduce a continuación, o se agota, en línea con el uso del recurso. El agotamiento es muy similar a la depreciación, pero se utiliza para los recursos naturales que están agotados, a diferencia de los que llevan a cabo. Una mina de carbón, por ejemplo, no pierde nada de su valor simplemente debido al paso del tiempo, mientras que un auto sí, incluso si no es accionado. Una mina sólo se convertiría en un recurso valioso si se quita parte del carbón. Por lo tanto, el valor de la mina en los libros de la empresa debe ser reducido estrictamente de acuerdo a las reservas de carbón que se han sacado, o agotado.
45. EXPLIQUE A CUALES ACTIVOS SE LE APLICA AMORTIZACION. Amortización de Bienes Intangibles. El agotamiento del costo fiscal de cada bien intangible incluyendo patentes, derechos de autor, dibujos, modelos, contratos y franquicias cuya vida tenga un límite definido, deberá reflejar la vida de dicho bien y el método de recuperación en línea recta.
46. QUE REQUISITOS TIENEN QUE TENER LOS ACTIVOS Y DOCUMENTOS, Y CUAL ES EL METODO UTILIZADO PARA AMORTIZAR Y FECHA DE INICIO DE AMORTIZACION. Para cuentas malas, según se establezcan en el Reglamento 139-98 en sus artículos 28 y 29. El sistema le permite elegir entre amortizar altas en el año de alta original desde la fecha de inicio de la amortización o bien desde la fecha de referencia del alta. Si selecciona la fecha de inicio de la amortización, el sistema lleva a cabo la amortización uniforme para todas las altas a un
bien patrimonial. Si selecciona la fecha de referencia, el sistema deprecia cada alta al bien patrimonial empezando desde la fecha de referencia de la contabilización de altas individuales.
47. CUALES SON LOS METODOS PARA ADMITIR GASTOS POR CUENTAS INCOBRALES Y EN QUE CONSISTEN, VENTAJAS Y DESVENTAJAS. Método Directo: Se aplica con el reconocimiento del gasto sin la creación de una provisión, siempre y cuando cumpla con los requisitos establecidos en el Artículo 28 del Reglamento 139-98. Método Indirecto: El contribuyente podrá optar por la creación de una provisión equivalente al 4% del balance final de las cuentas por cobrar clientes, cumpliendo los requisitos establecidos en el Artículo 29 del Reglamento 139-98.
48. CUANDO UNA CUENTA YA SE CONSIDERO INCOBRABLE NO IMPORTA EL TIEMPO TRANSCURRIDO Y LUEGO SE RECUPERA DICHA CUENTA CUAL ES EL TRATAMIENTO QUE SE LE DEBE DAR CONTABLE Y FISCALMENTE ADEMÁS ¿ESTARÁN GRAVADO POR EL ITBIS? Las pérdidas provenientes de los malos créditos, en cantidades justificables, o las cantidades separadas para crear fondo de reservas para cuentas malas, según se establezcan en el Reglamento 139-98 en sus artículos 28 y 29. Esto quiere decir que las pérdidas ocasionadas por malos créditos que tengan su origen en operaciones comerciales solo serán admitidas cuando estén debidamente justificadas y correspondan al ejercicio en que se produzcan. Tal justificación podrá ser la cesación de pagos determinada, la quiebra, el concordato, la fuga del deudor, la prescripción, la iniciación del cobro compulsivo, la paralización de las operaciones u otros factores de incobrabilidad
49. EXPLIQUE LOS REQUISITOS PARA CONSIDERAR UNA CUENTA INCOBRABLE FISCALMENTE. son cuenta que la empresa generan por la venta de bienes, servicios a crédito a clientes que por alguna razón no pagan en este caso la cuenta que dicho cliente no denominan cuenta incobrable y constituye una perdida, un gasto para la empresa por lo tanto la perdida por cuenta mala constituye un gasto por venta a crédito.
50. EXPLIEQUE COMO SE DETERMINA LA BASE PARA BUSCAR EL EXCESO O NO DE DONACIONES, ASÍ COMO LOS REQUISITOS PARA LAS MISMAS. Las donaciones a que se refiere el artículo anterior, deberán ajustarse a las siguientes normas: 1) Podrán hacerse en dinero o en especie; muebles tangibles e intangibles, inmuebles y en servicios cuantificables. 2) El valor de las donaciones hechas en muebles, inmuebles u otras especies, que constituyan activos de capital, registrados en cuentas conjuntas de Categorías 2 o 3, deberá coincidir con el valor en libros con que estos bienes estén contabilizados por el contribuyente al hacer la donación. Las donaciones hechas en acciones, bonos, cédulas y similares, se computarán por su valor en libro actualizado con las primas, descuentos, dividendos o intereses por cobrar. 3) El donante deberá acreditar, con el respectivo recibo o documento expedido por la entidad beneficiaria, el monto y destino de la donación efectuada. 4) Para que una donación le sea deducible a un donante, las entidades beneficiarias deberán estar inscritas previamente en un registro especial que llevará la Administración. Esta inscripción deberá renovarse cada tres años, previa comprobación de que está cumpliendo con los fines de su creación y los deberes formales que le correspondan previstos en el Código Tributario. 5) A más tardar el 15 de marzo de cada año, las referidas entidades deberán informar a la Administración de las donaciones recibidas en el año anterior, incluyendo la relación de los donantes, los montos y bienes donados. 6) En las donaciones en dinero, la deducción sólo se podrá computar cuando el monto respectivo sea efectivamente entregado a la institución donataria, si la donación se realiza en efectivo; o desde que los cheques, letras de cambio u otros documentos de pago similares sean recibidos por la beneficiaria, si la donación se efectúa mediante títulos, valores o documento de crédito.
51. EXPLIEQUE CUALES GASTOS SON ADMITIDOS COMO DE INVESTIGACION Y EXPERIMENTACION Y CUALES NO. Con el
consentimiento de la Administración Tributaria, el contribuyente podrá tratar los gastos en que ha incurrido o los pagos realizados en investigación y experimentación durante el año fiscal, como gastos corrientes y no añadirlos a la cuenta del capital. Tal tratamiento debe ser aplicado consistentemente durante el año fiscal y años siguientes, a menos que la Administración Tributaria autorice un método diferente para todos o una parte de dichos gastos. Este párrafo no será aplicable a la tierra o bienes depreciables, ni a cualquier gasto en que se haya incurrido o pagado con el propósito de determinar la existencia, ubicación, extensión o calidad de cualquier depósito natural.
52. EXPLIQUE EL METODO DE ADMISION DE PERDIDAS EN RENTAS Y QUE GASTOS EXCLUYEN. Se considerarán bienes productores de rentas o beneficios aquellos que estén destinados a la explotación del negocio y los que de alguna manera se vinculen con sus actividades. La depreciación por desgaste, agotamiento o antigüedad de los bienes utilizados en la explotación del negocio, así como las pérdidas justificables por desuso, se considerarán como gastos necesarios para obtener, mantener y conservar la fuente productora de renta. PARRAFO. Para los fines de este artículo, se considerarán como bienes depreciables aquellos bienes empleados en el negocio que sufren pérdida de su valor por desgaste, deterioro o desuso con motivo de esa utilización. Se excluyen como bienes depreciables los terrenos, utilizados o no en el giro del negocio.
53. CUAL ES EL LIMITE DE GASTO DE APORTES A PLANES DE PENSIONES Y JUBILACIONES. La prestación de los planes se puede recibir en forma de capital con un único pago en forma de capital con un único pago en forma de renta vitalica hasta que se fallezca, hasta que se acaben los ahorros teniendo en cuenta la edad, cuales son los planes rentables y eligiendo la mejor gastaría 54. EXPLIQUE LAS DEDUCCIONES DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Se refiere aquellos gastos que son necesarios para obtener, mantener y conservar las fuentes generadoras de la renta, son deducciones que si bien no cumple con el principio general de un costo serán divisibles ya que están taxativamente enunciados y reciben la capacidad contributiva .
55. EXPLIQUE LAS DEDUCCIONES POR PROVISIONES PARA ENTIDADES BANCARIAS. Los gastos financieros en que incurren los contribuyentes son dedicibles del impuesto de renta teniendo en cuenta los límites que establece la norma para alguno de ellos, sobre las deducciones de interés que se causen entidades sometidas a la vigilancia de la superitencia Bancaria. 56. EXPLIQUE LOS REQUISITOS PARA ADMITIR GASTOS POR DIFERENCIAS CAMBIARIAS. El sistema de registro actualización de deducción del impuesto a la gonencia es un servicio que le permite al dependiente declarar los conceptos que pretende deducir en el régimen de retención del impuesto, las perfecciones que le hubieran practicado son combra así como también informa otro ingreso.
57. EXPLIQUE LOS GATOS POR DESCUENTOS EXTRAORDINARIOS. Art. 287 parrafo 1. En cualquier caso en que un gasto reúna los requisitos de este artículo, pero tenga un elemento distinto del elemento de negocios, deberá permitirse su deducción con las siguientes limitaciones: 1) Sólo si el elemento de negocio predomina, y 2) Sólo para aquella parte del gasto directamente relacionada con el elemento de negocio.
58. EXPLIQUE LOS REQUISITOS PARA LA ADMISION DE GASTOS DE ATENCIONES A CLIENTESHOSPEDAJES Y VIAJES CONVENSIONES. 59. CUALES SON LOS SOPORTES PARA LOS COSTOS DE IMPORTACION. Art. 367 parrafo 3. El Impuesto Selectivo al Consumo pagado al momento de la importación por las materias primas e insumos de los productos derivados del alcohol y de los cigarrillos gravados con este impuesto, incluidos en las partidas 22.07 y las subpartidas 2208.20.30, y 2208.30.10, así como la partida arancelaria 24.03 de la nomenclatura del Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías, podrá deducirse del impuesto pagado por los productos finales al momento de ser transferidos. En el caso del alcohol también podrá deducirse el impuesto pagado por las mismas materias primas e insumos cuando éstas sean removidas o transferidas de un centro de producción controlado a otro para ser integrado a los productos finales gravados por este impuesto. 60. CUALES SON LAS DEDUCCIONES NO ADMITIDAS Y DENTRO DE ELLAS CUALES EXCEPCIONES HAY.
61. QUE SON ACTIVOS DE CAPITAL. Art. 289 parrafo 2 letra E Todo bien en poder del contribuyente en conexión o no con su negocio.
62. COMO SE DETERMINA LA GANANCIA O PERDIDA DE CAPITAL. Art. 289 se deducirá del precio o valor de enajenación del respectivo bien, el costo de adquisición o producción ajustado por inflación, conforme a lo previsto en el artículo 327 de este Título, y su Reglamento. Tratándose de bienes depreciables, el costo de adquisición o producción a considerar será el del valor residual de los mismos y sobre éste se realizará el referido ajuste.
63. QUE SON LOS ANTICIPOS. Pago a cuenta de impuesto sobre la renta a efectuarse de forma obligatoria y por adelantado compensable del impuesto anual al momento de las pretensiones de la declaración 64. COMO SE DETEMINAN LOS ANTICIPOS DE PERSONAS FÍSICAS. Esta resolución general establece que las personas físicas y las sucesiones indivisas deberán ingresar cinco (5) anticipos calculados sobre la base del siguiente procedimiento: Impuesto determinado en el periodo fiscal anterior al ejercicio por el cual se determinan los anticipos (período base) Aquellos contribuyentes del impuesto a las ganancias obligados a ingresar anticipos, que consideren que el importe de los mismos superará al monto de impuesto definitivo a ingresar, podrán optar por reducir la suma a ingresar en concepto de anticipos. Para ello, se deberá estimar el impuesto a ingresar y sobre dicho monto realizar el cálculo de los anticipos. Las personas físicas y sucesiones indivisas podrán hacer uso de esta opción de reducción de anticipos recién a partir del 3ª anticipo; excepto cuando se considere que los anticipos determinados por el régimen general superen en más del cuarenta por ciento (40%) al impuesto estimado para el período fiscal al cual se van imputar los mismos, en cuyo caso la opción podrá realizarse a partir del primer anticipo.
65. COMO SE DETERMINAN LOS ANTICIPOS DE PERSONAS JURIDICAS Y SUS METODOS. Desde el año fiscal 2006 todos los contribuyente del impuesto sobre la renta que fueren personas jurídicas y negocios de único dueño cuya tasa efectiva de tributación sea menor a igual 1.5 % ( uno punto cinco por ciento) pagaran anticipos correspondiente sobre la base de doce cuotas declaradas en el año fiscal anterior.
El cálculo de los anticipos para Personas Jurídicas o Sociedades, se determina partiendo de la Tasa Efectiva de Tributación (TET). Si la TET es mayor a 1.5%, se toma como base el Impuesto Liquidado entre 12 meses; y si es menor o igual al 1.5% se toma como base el resultado de aplicar el 1.5% a los ingresos en el período fiscal declarado. Los Anticipos serán determinados dividiendo en doce (12) cuotas iguales el impuesto liquidado en su Declaración Jurada del ISR del período declarado.
66. CUALES SON LAS TASAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PESONAS FÍSICAS, JURICAS Y ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES. Las personas naturales residentes o domiciliadas en el país pagaran sobre la renta neta gravable del ejercicio fiscal, las sumas que resulten de aplicar en forma progresiva, la siguiente escala: 1
Rentas hasta los RD$ 349,326.00
Exentas.
2
Excedentes de RD$ 349,326.01 hasta RD$ 523,988.00
15%
3
Excedentes de RD$ 523988.01 hasta RD$ 727,761.00
20%
4
Excedente de RD$ 727,761.01 en adelante
25%
67. QUE ESTABLECE EL CÓDIGO SOBRE RENTA DE BIENES BAJO REGIMEN DE COPROPIEDAD Y LAS TRANSFERENCIAS ENTRE ESPOSOS. Art. 294 La renta derivada de bienes poseídos en forma de copropiedad, será tratada como perteneciente a los copropietarios en proporción a su respectiva participación en la propiedad. Art. 295.No se reconocerá ganancia ni pérdida en cualquier transferencia de bienes entre esposos, o cualquier transferencia de bienes entre antiguos esposos, salvo cuando dicha transferencia forme parte de un acuerdo entre ellos como consecuencia del procedimiento de divorcio o separación judicial de bienes. El costo fiscal de la persona
que recibe la transferencia de cualquier bien al cual se aplica la disposición anterior, será el costo fiscal ajustado de la persona que lo transfirió.
68. CUALES SON LAS EXENCIONES DEL I S/R QUE ESTABLECE EL CÓDIGO Y SU REGLAMENTO. Estas se liberan por un periodo de diez años (10) años a partir del inicio de sus operaciones, y con vigencia máxima hasta el año 2020, del pago del impuesto sobre la renta sobre los ingresos derivados de la generación y venta electricidad, agua caliente, vapor, fuerza motriz, biocombustibles o combustibles sintéticos señalados, generados a base de fuentes de energía renovable, así como de los ingresos derivados de la venta e instalación de los equipos, parte y sistemas que se describen en el artículo.
69. EXPLIQUE LOS PERIODOS FISCALES QUE ESTABLECE EL CÓDIGO PARA PERSONAS FISICASY JURICAS. Para las personas físicas desde enero 1 a diciembre 31 Y para las personas jurídicas hay 4 periodos uno que corta el 31 de marzo otro que corta el 30 de junio otro que corta el 30 de septiembre y otro que corta el 31 de diciembre. -
Personas Naturales. Las rentas y gastos de las personas naturales sucesiones indivisas y entes sin personería jurídica, se imputaran sus rentas y gastos al año fiscal en que hubieren sido efectivamente cobradas y efectuados, respectivamente, es decir bajo el método de lo percibido. En caso de que realicen actividades comerciales, para estas últimas se aplicara el método de registro de lo devengado.
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Personas jurídicas.
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Las personas jurídicas y otras formas de organización de negocios señalados en los artículos 297 y 298 de4 este título, deberán observar el método de lo devengado con excepción de las disposiciones especiales prevista en este título. Cambio de método: excepcionalmente, los contribuyentes y responsables podrán solicitar a la administración que les autorice el uso de otros métodos, los que una vez autorizados, no podrán ser cambiados sin una nueva e expresa autorización de la administración. La solicitud del interesado deberá hacerse, por lo menos, tres (3) mese antes de la fecha en que haya de efectuarse el cambio
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70. EXPLIQUE LOS METODOS DE CONTABILIDAD SEGÚN EL CÓDIGO Y EL CAMBIO DE METODO. Personas Naturales. Las rentas y gastos de las personas naturales sucesiones indivisas y entes sin personería jurídica, se imputaran sus rentas y
gastos al año fiscal en que hubieren sido efectivamente cobradas y efectuados, respectivamente, es decir bajo el método de lo percibido. En caso de que realicen actividades comerciales, para estas últimas se aplicara el método de registro de lo devengado. -
Personas jurídicas. Las personas jurídicas y otras formas de organización de negocios señalados en los artículos 297 y 298 de4 este título, deberán observar el método de lo devengado con excepción de las disposiciones especiales prevista en este título.
Cambio de método: excepcionalmente, los contribuyentes y responsables podrán solicitar a la administración que les autorice el uso de otros métodos, los que una vez autorizados, no podrán ser cambiados sin una nueva e expresa autorización de la administración. La solicitud del interesado deberá hacerse, por lo menos, tres (3) mese antes de la fecha en que haya de efectuarse el cambio
71. CUAL ES EL METODO DE INVENTARIO QUE ESTABLECE EL CÓDIGO. Cualquier persona que mantenga existencias de materias primas, suministros, repuestos, productos en proceso de fabricación o de productos terminados debe crear y mantener actualizados sus registros de inventarios de dichas existencias, para reflejar claramente su renta. Estos inventarios serán mantenidos conforme al método de la última entrada, primera salida (UEPS)
72. CUAL ES EL TRATAMIENTO QUE SE LE DEBE DAR A LAS MERCANCÍAS DAÑADAS Y LAS DEDUCCIONES GLOBALES. En el costeo realizado en el proceso de producción de artículos en una empresa, es de vital importancia tener un adecuado control de los productos que presenten daños, así como los desechos y desperdicios en producción. Es por esta razón que resulta de vital importancia saber el significado de cada uno de estos términos y determinar sus repercusiones dentro del proceso de producción empresarial. En el ámbito contable, los artículos dañados, defectuosos; y, los desechos y desperdicios, deben ser contabilizados bajo un sistema de costos por procesos. Aquí se ve la importancia de saber identificar cada uno de ellos; pues, poseen métodos de contabilización distintos. Es por esto que a continuación redefiniremos los términos con el objeto de precisar la asimilación de la temática tratada.
1. Artículos dañados: Son aquellos artículos que no cumplen con los estándares de producción y son vendidos por su valor de salvamento o son descartados. Cuando se encuentran artículos dañados se sacan de la producción y no se realiza ningún trabajo adicional en ellos. 2. Artículos defectuosos: Son aquellos productos que no cumplen con los estándares de producción y deben ser procesados adicionalmente para poder ser vendidos como unidades buenas o irregulares. 3. Desechos: Son materias primas que sobran en el proceso de producción, que no pueden usarse sino para un propósito oproceso de producción diferente o ser vendidas por un monto nominal. El material de desecho es similar a un coproducto: un producto que resulta de la producción de un producto principal y tiene un valor de venta bajo en comparación con el producto principal. La distinción entre los desechos y un coproducto radica en el valor relativo del artículo en relación con el producto principal: el de menor valor de venta es el más apropiado para ser clasificado como material de desecho. 4. Desperdicios: aquella parte de las materias primas que sobra después de la producción y no tiene uso adicional o valor de reventa. Contabilidad de los artículos dañados. Las unidades dañadas en un sistema de costos por procesos puede ser tratada según dos métodos. Estos son: 1. En el primer método, las unidades dañadas pueden considerarse como si nunca hubieran sido puestas en producción. Al ignorar completamente las unidades dañadas, el costo por unidad aumenta. Esto se debe, a que los costos del periodo se dividen entre un número menor de unidades, aumentando por consiguiente el costo unitario. La asignación de los costos entre artículos terminados y artículos aún en proceso se computa usando el costo unitario más alto. Así los costos de las unidades dañadas normales se dispersan automáticamente entre las unidades buenas. Este método no es recomendable; ya que, se vuelve inadecuado si hay inventario detrabajo en proceso o si los costos de materiales, conversión y unidades dañadas no se producen de forma uniforme a lo largo del proceso de producción. Además, las unidades que están en proceso se cargarán con costos de unidades dañadas, aún en aquellos casos donde no se han inspeccionado. 2. En el segundo método, se calcula un costo aparte para las unidades dañadas. La gerencia tiene opción respecto a la asignación de los costos. En el primer método, los costos de las unidades dañadas se asignan automáticamente a trabajo en proceso y artículos terminados; bajo el segundo, los costos de unidades dañadas pueden ser asignados a ambos, al trabajo en proceso y a unidades terminadas, a unidades
terminadas o a ninguno. Cuando hay unidades dañadas normales y anormales, lo que es preferible ya que el daño anormal se considera como un costo del periodo y no se contabiliza como costo del producto (incluido en el costo de los artículos terminados). El costo real de las unidades dañadas normales y anormales, pueden computarse y reportarse bajo el segundo método. Como consecuencia del reconocimiento explicito de tales costos se prefiere el segundo método. Tipos de Daños. - Daño anormal: es aquel que excede el daño considerado como normal en un proceso de producción particular. Tal daño se considera controlable y es el resultado de operaciones ineficientes. El daño anormal no debería, por lotanto, incluirse en el costo de producir unidades buenas. Los Costos de las unidades dañadas anormales son costos del periodo, deberían ser sacados de la cuenta de trabajo en proceso y listados separadamente. El daño anormal no tiene efectos sobre los costos unitarios; ya que, tanto las unidades como los costos son sacados de la producción. ( Daño que es consecuencia de operaciones ineficientes) - Daño Normal: Es el costo inevitable de producir buenas unidades. Las unidades dañadas que resultan de operaciones eficientes son por lo tanto consideradas normales. Los costos asociados con el daño normal deben incluirse en los costos de producir unidades buenas. (Daño resultante de operaciones eficientes.) La contabilización de los costos de daño anormal y normal deben listarse separadamente. El daño normal también debe ser asignado en forma apropiada a las unidades terminadas y a las unidades aún en proceso si el trabajo fue inspeccionado junto con los artículos terminados. Antes de proceder con la asignación deben calcularse el costo de las unidades dañadas. Los costos de las unidades dañadas se calculan en el primer departamento utilizando la siguiente ecuación: Unidades Dañadas Equivalentes * Costo unitario total (Materiales y/o Costos de Conversión) Si los costos son agregados al principio de la producción, las unidades dañadas se convierten en producción equivalente al 100%. Si los costos se agregan uniformemente a lo largo del proceso y la inspecciónocurre antes del fin del proceso, las unidades dañadas equivalentes se encuentran multiplicando todas las unidades añadas hasta llegar al punto donde tuvo lugar la inspección. En los departamentos siguientes los costos que le han transferido asociados con las unidades deben agregarse al costo total dañado. El cálculo adicional sería: Unidades dañadas * costo unitario que se transfirieron. Todas las unidades dañadas en los departamentos siguientes estarán terminadas en lo referente a los costos del departamento anterior.
Una vez se determinan los costos totales de las unidades dañadas se puden separar en anormales y normales; mediante, las siguientes fórmulas: - Costo de las unidades dañadas normales= costo total de las unidades dañadas * ( unidades dañadas normales / unidades dañadas totales) - Costo de Unidades Dañadas Anormales= Costo Total de las Unidades Dañadas * ( unidades dañadas anormales / unidades dañadas totales) Artículos defectuosos o dañados. Los artículos defectuosos, como lo mencionamos anteriormente, tampoco cumplen con los estándares de producción, pero no son retirados de la producción como lo son las unidades dañadas. Las unidades defectuosas son en cambio reelaboradas con el objeto de pasar la inspección o al menos convertirlas en vendibles como irregulares. El principal concepto sobre las unidades defectuosas es que en ellas se realiza un trabajo adicional. Como las unidades no son sacadas de la producción, la relacióncantidad y la ecuación de flujo físico de las unidades no se ve afectada por las unidades defectuosas. La relación de los costos por contabilizar es la única sección del informe del costo de producción que puede afectarse. Para reparar las unidades pueden ser necesarios materiales adicionales, mano de obra, o indirectos de fabricación (la reelaboración puede requerir de los tres elementos o sólo de los costos de conversión). Las unidades defectuosas pueden ser normales o anormales. El registro de la causación en el costo depende de la clasificación de las unidades.
73. EXPLIQUE EL TRATAMIENTO QUE SE LE DEBE DAR A LA EMPRESAS DE CONSTRUCCIÓN. En caso de empresas de construcción y otras similares, en que las operaciones generadas de la renta afectan más de un periodo fiscal, el resultado bruto de las mismas deberá ser declarado de conformidad con algunos de los siguientes métodos, a opción del contribuyente. Todas las empresas que se dediquen a la construcción y/o venta de inmuebles deberán llevar un sistema de contabilidad por proyecto cuando tengan dos o más obras simultáneamente en proceso de ejecución, de forma tal que se establezcan los resultados de operativos de cada proyecto de manera individual. Para fines de la presentación de la declaración jurada del impuesto sobre la renta (IR-2) los datos deberán ser consolidados. Cuando las empresas constructoras incurran en gastos por concepto de adquisición de materiales y servicios necesarios para realizar la obra, no contemplados en eta norma
general, el documento utilizado para justificar el pago a la persona física o jurídica que provee el bien o servicio deberá contener un numero de comprobantes fiscal valido para sustentar costos y gastos.
74. FECHAS LIMITES DE DECLARACIÓN DEL I S/R. Para la persona física son 90 día después del cierre del periodo fiscal y para las personas jurídicas son 120 días después del periodo fiscal.
75. HASTA QUE FECHA SE PUEDE SOLICITAR UNA PRORROGA PARA LA DECLARACIÓN DEL IS/R. Articulo 329.- PRORROGAS PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA. La Administración Tributaria podrá discrecionalmente a solicitud motivada de parte interesada, prorrogar hasta por dos (2) meses del plazo para la presentación de la declaración jurada anual y el respectivo pago del impuesto. En todo caso el monto que resulte a pagar al momento de la presentación de la declaración y pago del impuesto, estará sujeto a un interés indemnizatorio, previsto en el Titulo Primero de este Código. Esta solicitud deberá ser presentada a la Administración Tributaria, con una antelación mínima de 15 días del vencimiento del plazo de presentación y pago. La negación de la prorroga solicitada no es susceptible de recurso alguno . 76. QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS. Todos los contribuyentes registrados en la dirección general de impuestos internos sean estas personas físicas o jurídicas.
77. QUE DEBEN HACER LOS CONTRIBUYENTES CUANDO PAGAN EN EXCESO. Se generan un saldo a favor que se compensa con los anticipos o la próxima declaración. 78. QUE ES AGENTE DE RETENCION. Son agentes de retención, las entidades públicas, comerciales, sociedades y otras, que por mandato de la ley, deberán descontar del monto a pagar a las personas físicas o naturales y sucesiones indivisas, la cantidad de impuestos correspondientes, debiendo entregarlo a la administración tributaria dentro del plazo establecido. La fecha límite para presentación y pago de este impuesto, es dentro de 10 días (10), días después del cierre del periodo declarado. El IRS se aplica a los empleados que devengan más de $60,000.00 anuales, mediante una tabla de deducciones creada por el código tributario según la ley 11-92
que modifica la ley 5911
79. EXPLIQUE LOS DEBERES DEL AGENTE DE RETENCION. Efectuar la retención correspondiente y hacer el pago al fisco. A los fines del código, agentes de retención es quien debe retener parte de los pagos que hace a terceros, como impuesto del perceptor de la renta, debido a su vez declararlo y pagarlo a la administración a nombre del contribuyente. El agente de retención puede serlo por mandato expreso del código, de este Reglamento o por disposición de la administración.
80. QUE ES ASALARIADO. Es una persona que recibe una remuneración por un servicio prestado dentro de una empresa.
81. EXENCIONES DEL ASALARIADO. Están exentos del impuesto sobre la renta y por tanto no están sujetos a retención los ingresos por los conceptos siguientes: Los salarios y demás retribuciones en efectivo pagadas a los asalariados que no excedan la exención contributiva mensual RD$33,326.92. La Regalía Pascual, hasta el monto de la duodécima parte del total de salarios percibidos durante el año. Las indemnizaciones por accidentes del trabajo. Las indemnizaciones de pre-aviso y auxilio de cesantía, conforme a lo establecido en el Código de Trabajo y las leyes sobre la materia. Las asignaciones de traslado y viáticos, conforme se establece en el Reglamento 139-98. Los bienes, servicios o beneficios proporcionados por un patrono a una persona física por su trabajo en relación de dependencia que no constituyan remuneraciones en dinero, en tanto estén gravados con el impuesto sobre retribuciones complementarias.
82. COMO SE DETERMINA EL MONTO SUJETO A RETENCIO DEL ASALARIADO. Las rentas exentas de trabajo son propias de los asalariados, y se refiere tanto a la renta exenta del 25% que la ley contempla para todo ingreso laboral [Numeral 10 del artículo 206 del estatuto tributario], y a los ingresos por pensión [Numeral 5 del artículo 206 del estatuto tributario].
83. CUANDO UN ASALARIADO TRABAJE EN MAS DE UNA EMPRESA CUAL ES SU DEBER? En los artículos 307 del Código Tributario y 65 del Reglamento, respectivamente, las Personas y entidades públicas o privadas que realicen pagos de salarios o de cualquier Otra remuneración en efectivo, originados en el trabajo personal prestado en relación de Dependencia, deberán retener e ingresar a la
Administración Tributaria, por los pagos Efectuados cada mes la suma correspondiente, de conformidad a la escala establecida en el artículo 296 del Código, tomando en cuenta la proporción mensual de la exención Contenida en el inciso o) del artículo 299 de la misma ley
84. CUANDO Y COMO DEBEN DECLARARSE LOS PAGOS DE ASALARIADOS.
85. RELACIONES LAS DIFERENTES RENTAS QUE SE DEBEN DECLARAR EN EL IR-17 BASE SUJETA A RETENCIO CÓDIGO Y TASA. Es el pago de otras retenciones que hacen mensualmente las empresas. En el IR-17 se realizan pagos de las retenciones hechas por concepto de alquileres, honorarios profesionales, premios, pagos de dividendos, remesas, otras rentas, etc. Este formulario se encuentra disponible en el SUIR los diez (10) primeros días de cada mes.
86. CUANDO DEBEN DECLARARSE LAS OTRAS RENTENCIONES. 87. QUE SON LAS RETRIBUCIONES COMPLEMTARIAS. Art. 318 retribuciones complementarias" todas las compensaciones o beneficios individualizables (Que tengan un valor pecuniario o determinable en dinero) que un empleador concede a un empleado en adición a sus retribuciones por concepto de salarios. Para que una Contribución pueda ser considerada como complementaria, a los fines de la ley tributaria, Ésta debe brindar una satisfacción o producir un beneficio personal al empleado o a las Personas que dependen de él. Los recursos otorgados a los empleados para el desempeño De sus operaciones en la empresa no constituyen retribuciones complementarias, Quedando en consecuencia exentos del impuesto sustitutivo 88. QUE ES BASE IMPONIBLE. Es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medición o Valoración del hecho imponible. La base imponible podrá determinarse por los siguientes método. 89. QUE ES CONTRIBUYENTE. Art. 337 Personas que transfieren bienes. Las personas naturales, sociedades o empresas, nacionales o extranjeras que realicen transferencias de bienes industrializados en ejercicio de sus actividades industriales, comerciales o similares. 2- Importadores de bienes. Quienes importen bienes gravados por éste impuesto, por cuenta propia o ajena, estén o no comprendidos en el acápite anterior. 1- Prestadores o locadores de servicios gravados. Las personas que presten o sean locadores de servicios gravados por este impuesto.
90. CUAL ES LA BASE IMPONIBLE CUANDO SE LE ASIGNA MAS DE UN VEHICULO A UN EMPLEADO. 91. CUANDO EL AGENTE DE RETENCION ESTA EXENTO SOBRE QUIEN RECAE EL IMPUESTO. Artículo 313.- Retención No Efectuada No Exime Contribuyente Del Pago De La Obligación Tributaria. En los casos en que se disponga el pago del impuesto por vía de Retención, el hecho de que no existiere el Agente de Retención, o de que éste no efectuare la Retención debida, no eximirá a los contribuyentes de la obligación de pagar el impuesto. De no Haberse efectuado la retención, son deudores solidarios de este impuesto el contribuyente y el Agente de Retención. Sin embargo, en el caso de que el Agente de Retención haya efectuado la Retención correctamente, será éste el único responsable del pago del impuesto retenido ante la Administración. 92. PORQUE SE DEBE LLEVAR UNA CUENTA SEPARADA DE LAS RETRIBUCIONES COMPLENTARIAS. Art. 320.los empleadores deberán registrar en una cuenta separada, el valor de todas las retribuciones complementarias otorgadas en cada mes. 93. EXPLIQUE TODO SOBRE LA APROBACION DE TRASLADO DE DERECHOS Y OBLIGACIONES FISCALES. Art 323 . la reorganización deberá efectuarse conforme a las normas que establezca el Reglamento, y el traslado de los derechos y obligaciones fiscales quedará acreditado supeditado a la aprobación previa de la Administración. Se entiende por reorganización: a) La fusión de empresas, pre-existentes a través de una tercera que se forme o por absorción de una de ellas. b) La escisión o división de una empresa en otras que continúen en conjunto las operaciones de la primera. c) Las ventas y transferencias de una entidad a otra que, a pesar de ser jurídicamente independientes, constituyan un conjunto económico. 94. EXPLIQUE TODO SOBRE LAS CESACION DE NEGOCIOS Y PROCESO DE LIQUIDACION. Están exentos del impuesto sobre la renta y por tanto no están sujetos a retención los ingresos por los conceptos siguientes: EXENCIÓN DE LAS RETENCIONES DEL ISR ASALARIADOS Los salarios y demás retribuciones en efectivo pagadas a los asalariados que no excedan la exención contributiva mensual RD$33,326.92.
La Regalía Pascual, hasta el monto de la duodécima parte del total de salarios percibidos durante el año. Las indemnizaciones por accidentes del trabajo. Las indemnizaciones de pre-aviso y auxilio de cesantía, conforme a lo establecido en el Código de Trabajo y las leyes sobre la materia. Las asignaciones de traslado y viáticos, conforme se establece en el Reglamento 139-98. Los bienes, servicios o beneficios proporcionados por un patrono a una persona física por su trabajo en relación de dependencia que no constituyan remuneraciones en dinero, en tanto estén gravados con el impuesto sobre retribuciones.
95. EXPLIQUE CONDICIONES PARA CONSIDERAR UN CONJUNTO ECONÓMICO. ? Cuando un empresario o profesional decide cesar en su actividad, debe darse de baja, en primer lugar, en el Impuesto sobre Actividades Económicas y, en segundo lugar, en el resto de sus obligaciones tributarias.
