Nic Sp 1 Presentacion de Los Estados Financieros

NIC- SP 1 “Presentación de los Estados Financieros”

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NIC SP 1 PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

NOMBRES:

 Abigail

Quispe Vilca



Cintya Cruz Wisa



Evelyn Nuñonca Romero



Mónica Santa Cruz



Erick Loncony Mamani

Profesor C.P.C. Walter Estuco

Ilo 2015

Contabilidad Gubernamental- UJCM

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INTRODUCCION

La NICSP 1 trata sobre la forma y presentación de la información contable, financiera y presupuestaria, siendo una gran oportunidad para realizar el estudio pertinente que nos conducirá, entre otras cosas, a perfeccionarnos doctrinariamente en contabilidad para asuntos de gobierno. La adopción adopción de las NICSP 1 mejorara tanto la calidad calidad como la comparabilidad comparabilidad de la información financiera presentada por entidades del sector público en todo el mundo. El Comité reconoce el derecho de los gobiernos y de quienes fijan las normas nacionales de establecer establecer directrices y normas normas contables para la presentación presentación de estados financieros por el sector público de su j urisdicción. La presente Norma establece consideraciones generales para la presentación de los estados financieros, los cuales nos brindan orientación en cuanto a su estructura y determina los requisitos mínimos de contenido de los estados financieros preparados preparados bajo el sistema de contabilidad de acumulación. La gestión contable gubernamental, por intermedio de los estados financieros e información presupuestaria, refleja a una determinada fecha la situación económica y administrativa de la entidad pública. Por consiguiente, se entiende que la información contable ha sido elaborada en base a la aplicación de Normas Internacionales de Contabilidad, asimismo, utilizando los principios


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Conjunto de estados financieros mediante los cuales se presenta la situación económica y financiero de la entidad, así así come come de de sus flujos de efectivo, en forma estructurada, obtenida de las transacciones u operaciones Corrientes y de inversión durante un período determinado bajo normas y principios de contabilidad generalmente aceptados, utilizados principalmente como medio de información, por lo tanto los Estados Financieros, vienen a ser el producto final del proceso contable y constituye una exposición de datos valuados y clasificados con criterios homogéneos para ser finalmente presentados presentados en informes condensados condensados sujetos a análisis e interpretación.


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 Suministrar

información sobre las fuentes, asignación y usos de los

recursos financieros;



Suministrar información sobre la forma en que la entidad ha financiado sus actividades y cubierto sus necesidades de efectivo;

 Suministrar

información que sea útil para evaluar la capacidad de la

entidad para financiar sus actividades y cubrir sus obligaciones y compromisos;

 Suministrar

información sobre la condición financiera y variaciones de

la condición financiera de la entidad; y sus variaciones

 Suministrar

información acumulada útil para evaluar el rendimiento de

la entidad en función de sus costos de servicio, eficiencia y logros

 Suministrar

información sobre las fuentes, asignación y uso de los

recursos financieros, sobre la forma en la que entidad ha financiado sus actividades y cubierto sus necesidades.


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Las características cualitativas son los atributos que hacen que la información suministrada por los estados financieros sea útil para los usuarios.

Claridad

Una cualidad esencial de la información que deben proporcionar los EE. FF. Es que pueden ser fácilmente comprendidos y deben trascender en su relevancia y significación.

Aplicabili dad

Para ser útil, la información debe ser aplicable a las necesidades de los usuarios y que se encuentren relacionados con la toma de decisiones económicas de la entidad, ayudándolos a evaluar los hechos pasados, presentes y futuros, confirmando o corrigiendo las evaluaciones realizadas.

Confiabilid ad

Comparati vidad

Apreciación cierta y razonable Presentación

La información posee la característica de confiabilidad cuando está libre de errores y desviaciones materiales y los usuarios pueden tomarla como una manifestación fidedigna.

Los usuarios deben estar en capacidad de comparar los EE. FF. a través del tiempo, a fin de que puedan identificar tendencias en la situación financiera y en el rendimiento de la misma.

Los EE. FF. son descritos con frecuencia como documentos que permiten adquirir una apreciación cierta y razonable de la situación financiera, económica y cambios en el patrimonio neto, puede señalarse, que efectivamente la aplicación de las principales características cualitativas y de la aplicación de las normas contables produce generalmente como

Amplitud de

Todas las áreas de actividad (rentas, tesorería, abastecimiento, presupuesto, infraestructura, etc.) deben proveer información económica y financiera completa e integral vinculada a la gestión con la finalidad que los EE. FF. revelen su información suficiente en el grado de detalle o desagregando la información analítica.

Síntesis de expresión

Tanto los EE. FF. como el sistema de informaci ón deben mantener la cualidad de sí ntesis de abreviar información abundante, extraer lo sustancioso, lo material, lo importante y trascendente, de tal forma que ellos sean relevantes para usuarios de los EE. FF .

Los EE. FF. deben ser oportunos

Todo sistema de informaci ón incluido los EE. FF. por definición incluye éste requisito, si lo que se comunica es inoportuno, pierde la condici ón de ser útil y necesario para la toma de decisiones. Por lo tanto, ésta caracter ís tica ica y administrativa de cumplimiento obligatorio y su tiene relevancia jur íd falta de oportunidad y cumplimiento imposibilita su utilizaci ón como herramienta de lanificación estión evaluación control.


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Acorde con la normativida

La información debe ser expuesta de acorde son la normatividad vigente y deben ser preparados de acuerdo con los PCGA. ,con las normas internacionales del sector público con la normatividad emanada de la Contaduría Pública de la Nación ,l etc.

Es importante, porque sirve para obtener mediante su análisis, conclusiones que permitan conocer el movimiento de la entidad, reflejan a su vez una combinación de hechos registrados y analíticos. A través del estado de situación, hacemos conocer a las entidades rectoras la posición de la entidad, (¿Cuando tiene?, ¿Cuánto debe? Y cuales han sido la magnitud de las inversiones, cuál ha sido la magnitud de las transferencias de fondos recibidos? A

través

del

estado

de

situación

económica

hacemos

conocer

el

comportamiento de los ingresos los gatos y costos realizados para efectos de la toma de decisiones (Origen y aplicación de recursos)

La responsabilidad de los Estados Financieros es de responsabilidad de la administración; por lo tanto los objetivos comunes existentes entre contabilidad y estados financieros se refieren a declaraciones formuladas por la propia entidad y se deben incluir en los Estados Financieros tales declaraciones y se conocen como aseveraciones contables, es impor- Informes Especiales tante tomar en consideración este punto, ya que influye en la presentación y razonabilidad de los Estados Financieros en procesos de una Auditoría Financiera, (Ley N.° 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad artículo 36) El párrafo 17 de la NIC-SP 1, Indica lo siguiente: «La Responsabilidad de la preparación y presentación de los Estados Financieros varían en función del Contabilidad Gubernamental- UJCM

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grado de responsabilidad que asumen los involucrados en generar y proporcionar la información, varía desde quien se responsabiliza de la preparación de los estados financieros y quien lo rubrica y quienes intervienen en su aprobación y presentación. EL Contador Público debe asumir responsabilidades al formular y preparar los estados financieros de las entidades (artículo 1 y 2 Resolución N.° 008-97-EF/ 93.01, y la Resolución Jefatural N.° 22- 89-EF/93.01 del 02-03-89) incluyendo a la persona que dirige el titular o el más alto funcionario, tal como es el Director General de administración y finanzas o Gerente General de Administración. La Directiva N.° 006-2007-EF/93.01, Aprobado por R.D. N.° 017-2007EF/93.01, señala que la responsabilidad de la elaboración de los Estados Financieros, Ncorresponde a la oficina de contabilidad y finanzas. 

Responsabilidad sobre los Estados Financieros Consolidados

La responsabilidad de la preparación de los estados financieros consolidados del pliego en su conjunto, recae al jefe del órgano financiero o al más alto funcionario, Gerente de administración y finanzas, Gerente de administración.

El párrafo 19 de la NIC-SP 1, específica que en los Estados Financieros Básicos son: 

Un estado de situación financiera (EF1)



Un estado de Gestión (EF2)



Un estado de cambios en el activo neto/patrimonio (EF3)



Un estado de flujo de efectivo (EF4)



El enunciado de políticas contables



Notas a los estados financieros


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La obligatoriedad y alcance son de aplicación, a todos los organismos del sector público nacional, excepto empresas públicas que no están obligadas a registrar sus operaciones económicas financieras y de presupuesto, utilizando el Plan Contable Gubernamental de acuerdo al párrafo N.° 1 de la NIC-SP 1 y la Directiva N.° 006-2007-EF/93.01 «Presentación de Estados Financieros» como son: 

Entidades del Gobierno Nacional



Gobiernos Regionales y Gobiernos locales



Sociedades de Beneficencia Pública y otras entidades del sector público, que registran sus operaciones económicas, financieras y de presupuesto aplicando el Plan Contable Gubernamental y demás normatividad emitidas por el órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad, a excepción de las entidades de tratamiento empresarial

Se deberá tener en consideración los siguientes aspectos: 

En el Balance General, se mantendrá la liquidez y exigibilidad decreciente.



En el Estado de Gestión, se debe mantener el método en función del gasto debiendo revelar la información adicional sobre la naturaleza de los desembolsos, incluyendo los gastos no financieros, depreciaciones, amortizaciones, provisiones etc.



El Estado de Cambio, el patrimonio neto y otras cuentas deberá revelar todos los cambios ocurridos en las cuentas patrimoniales por el lapso de tres períodos consecutivos.

 El

Estado de flujo de efectivo, se revelará las fuentes de ingreso de

efectivo, así como las salidas, según la actividad que le corresponda (operaciones, inversiones y financiamiento, párrafo 93-NIC-SP 1.


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Los Estados Financieros y Presupuestarios se presentan hasta el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal, objeto de rendición de cuentas, comprendiendo un período presupuestal del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año según Directiva N.° 006-2007-EF/93.01, aprobado por R.D. N.° 0172007-EF/93.01.

Por otro lado se deberá presentar estados financieros Básicos, mensualmente, durante el ejercicio, la presentación se realizara en la sede institucional de la contaduría pública y vence a los 15 días hábiles del mes siguiente terminado.

En cuanto a los Estados Financieros trimestrales vence también a los 15 días hábiles del trimestre terminado

El párrafo 71 de la NIC SP 1 señala que los estados financieros se deben presentar por lo menos anualmente.

Están comprendidas



Las entidades

del

Gobierno Nacional

y Gobiernos

Regionales,

presentarán, al cierre de cada ejercicio fiscal, la información para la Cuenta General de la República a través del Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF), debiéndose remitir la carpeta de información respectiva.



Los Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pública y entidades captadoras de recursos financieros, presentarán información contable al cierre de cada ejercicio Sistema Integrado de Administración Financiera


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a) El titular de la Entidad o la máxima autoridad vidual o colegiada y los directores Generales de administración, contadores generales y directores de presupuesto y planificación de las entidades del sector público o quienes hagan sus veces, están obligados a suscribir y remitir a través del funcionario

competente, bajo responsabilidad, la

información para la elaboración de la cuenta general de la Republica.

b) La situación de Omiso será comunicado por el órgano rector el Sistema Nacional de Contabilidad a os titulares de las entidades a fin de que se determine los grados d responsabilidad y se presenten a dicho órgano rector sus descargos en plazo que establece la normatividad vigente y disponga de inmediata revisión de la información para la Cuenta General de la Republica.


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    

Presentación razonable

Comprensible Legitimo Equilibrio Coherente y lógico Contable y comparable



Identificación especifica

Debe ser claramente identificado y distinguido de otro estado financiero  El nombre de la entidad  Periodo cubierto por el estado financiero  La moneda en que se informa el reporte



V

Presentación consistente

Estabilidad y permanencia en los métodos y procedimientos contables que se utilicen, sean uniformes continuos y consistentes.  Mantener la presentación de partidas de un espacio a



Materialidad e integración

No compensación

Información comparativa

Información significativa, necesaria, útil y completa de manera integral.  Presentar en forma separada la transacción y otros asuntos importantes.  Las partidas no significativas deben agruparse con los



Los estados financieros, no deben compensarse respecto a los activos entre sí.  No compensación entre ingresos y gastos.



La información financiera de las entidades debe ser comparable a través del tiempo, mediante el cual se logra la preparación de los estados financieros sobre bases uniformes.

 Se refiere a la expresión y relevación dentro de los

EE.FF.. Información que puedan mostrar con claridad la situación económica y financiera de la entidad, mediante uso de notas aclaratorias.

Exposición e importancia



Declaración del cumplimiento de las NIC-SP

Párrafo 27-NIC-SP-1 señala un tratamiento contable inapropiado no queda rectificado por el hecho de ser revelado en la nota a los estados financieros.  No se debe revelar que cumplen con las NIC.P al menos que cumplan con todos los requerimientos que le sean aplicables, que la entidad haya cumplido en todos sus as ectos im ortantes.


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Al preparar los Estados Financieros debe observarse los siguientes aspectos: a) El encabezado debe comprender el nombre de la entidad, el nombre y la fecha del estado, la frase expresado en nuevos soles. b) El balance debe reflejar los principios y practicas aceptados de valuación y amortización. c) Deben usarse las notas a los Estados Financieros para proporcionar información detallada o más analítica. d) Las partidas deben clasificarse exacta y lógicamente, de acuerdo a su disponibilidad, liquidez y el pasivo en el orden de su exigibilidad, liquidez y disponibilidad. e) Un activo y un pasivo no deben compensarse, este procedimiento llamado de “Saldos Netos

Compensados” es contrario a una buena

práctica contable, por ejemplo el saldo del crédito fiscal en la Cuenta 40 debe mostrarse en el activo y los tributos por pagar con sobregiros bancarios mostrados en el pasivo. f) Los totales de los diversos grupos importantes y las subdivisiones del Balance General deben aparecer en forma visible. g) Los Estados Financieros deben ser matemáticamente exactos. h) Los Estados Financieros deben ser verdaderos y no deben inducir a errores, todos los informes adicionales y de significación deben suministrarse en notas anexas. i)

Para facilitar su publicación debe omitirse los centavos expresándose en nuevos soles(la práctica usual aconseja redondear las cantidades y requiere; que cada una de ellas se exprese en la cifra más cercana a la cantidad inmediata superior cuando se trate de 0.50 céntimos a más y se redondeara a la cifra inmediata inferior cuando se trate de 0.49 céntimos a menos):

j)

Los Estados Financieros se elaboran de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y Normas Internacionales de


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Contabilidad para el Sector Publico NICs-SP serán presentados en moneda nacional a nivel de dos decimales. k) Los Saldos de los Estados Financieros del ejercicios anterior no deben ser objeto de modificaciones, excepto por la reexpresion para fines comparativos. l)

Las Notas a los Estados Financieros deben ser estructuradas en forma comparativa con relación al año anterior las que, además revelaran los cambios y efectos más significativos de las variaciones a nivel de cuentas de balance y de gestión.

m) En la Nota referida a principios y prácticas contables se debe revelar que los saldos, inicial y final reflejados en el Estado de Flujo de Efectivo incluyen el Efectivo y Equivalente de efectivo.

Los principios del sistema de contabilidad gubernamental se clasifican de la siguiente manera

1. Los que condicionan el funcionamiento del sistema de contabilidad gubernamental



Legalidad

Los hechos económicos-financieros de las entidades del Sector Público se registran en el Sistema de Contabilidad Gubernamental, previo cumplimiento de las disposiciones Legales vigentes y pertinentes. 

Universalidad Integridad y Unidad

El Sistema de Contabilidad Gubernamental registra todas las transacciones presupuestarias, financieras, patrimoniales, en un sistema único, común, oportuno y confiable afectado, según la naturaleza de cada operación, a sus


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componentes en forma separada, combinada o integral, mediante registro único. 

Devengado

El devengamiento del gasto se produce cuando se genera la obligación de pago a favor de terceros por la percepción de bienes o servicios adquiridos por la entidad, al vencimiento de la fecha de pago de una obligación o cuando por un acto de autoridad competente se dispone efectuar una transferencia a terceros 

Equilibrio Presupuestario

El Registro Presupuestario al igual que el patrimonial sigue la metodología de registros

equilibrados

o

igualados,

representado

las

transacciones

programadas a través de flujos de recursos y gastos por e l mismo valor

2. Los que establecen el objeto de la medición



Ente

Es todo organismo de la administración pública con Personería jurídica propia, responsable del logro de su programación de operaciones, para lo cual administra recursos asignados en el presupuesto Público y produce estados contables. 

Bienes Económicos

Los estados financieros presentan información relativa a los bienes tangibles e intangibles, que poseen valor económico por lo tanto son susceptibles de ser valuados en términos monetarios. 

Entidad en Marcha

Las Normas Básicas y los Principios de Contabilidad Gubernamental del Sistema presumen la continuidad indefinida de las operaciones del ente, a Contabilidad Gubernamental- UJCM

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menos que se indique lo contrario, en cuyo caso se aplicara técnicas contables de reconocido valor, de acuerdo con las circunstancias. 3. El que orienta la acción de los responsables del sistema



Equidad

El registro, evaluación y exposición de las transacciones financieras, patrimoniales y presupuestarias, se efectúan de manera imparcial que no existan intereses opuestos o en conflicto, se considera un princ ipio fundamental ético.

4. El que establece los requisitos mínimos de revelación



Exposición fidedigna

Los estados Financieros deben exponerse toda la información básica y complementaria necesaria para una adecuada interpretación de la situación presupuestaria, patrimonial y financiera del ente al que se r efiere

5. Los que determinan periodos y medidas de valuación



Ejercicio

El Ejercicio constituye el periodo en el que regularmente la entidad pública debe medir los resultados económicos, de ejecución presupuestaria, situación financiera, de tesorería y cumplimiento de metas de su programación de operaciones.

Los

ejercicios

deben

ser

de

igual

duración

para

su

comparabilidad. 

Unidad Monetaria


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La moneda de curso legal del país es el medio para valorar las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales a una expresión homogénea que permita agruparlas, compararlas y presentarlas. 

Objetividad

Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable del patrimonio neto deben registrarse inmediatamente sea posible medirlos objetivamente y expresar dichos cambios en moneda de curso legal. 

Uniformidad

La Política, método, procedimiento y/o criterios contables adoptados por una entidad deben ser utilizados consistentemente durante el ejercicio y de un ejercicio a otro, para evitar que variaciones en la estructura del sistema de medición impidan la comparabilidad entre estados financieros sucesivos. 

Valuación al Costo

El valor de Costo, adquisición, producción o construcción, constituye el criterio principal y básico de registro de los activos en el momento de su incorporación. Entendiéndose por tal, la suma de dinero pactada y demás costos y gastos incidentales necesarios para poner los bienes en condiciones de utilización o enajenación.



Principio de programación presupuestaria Consiste en la determinación del comportamiento probable de los niveles de ejecución presupuestales así como las distintas fases del presupuesto; según lo establecido en los planes programas y proyectos.



Principio de universalidad Consiste en determinar el universo donde actúa el presupuesto, el mismo que debe abarcar toda la actividad financiera del Estado y demás


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comprender en su cuerpo normativo todos los presupuestos de las entidades del Estado inclusive las que realizan actividad empresarial.



Principio de unidad Según éste párrafo, todos los ingresos y gastos deben ser incluidos en un solo documento (Ppto, Público); es decir el total de los ingreso deben formar un fondo común para atender todos los desembolsos y gastos a fin de evitar la posibilidad de existir presupuestos paralelos a los que se han provisto.



Principio de anualidad o vigencia Este principio establece que tantos los ingresos como los gastos deben referirse y ejecutarse en un período de tiempo denominado ejercicio fiscal o presupuestario que tiene vigencia anual y coincide con el año calendario.



Principio de especificidad Este principio se relaciona con el aspecto financiero determinado el grado de detalle con el que deben presentarse los presupuestos de ingresos señalando con precisión las fuentes que la originan y en el caso de los gastos las asignaciones presupuestarias que sean necesarias señalando las características de bienes, servicios de capital, obras remuneraciones, etc. Que deben afectarse de acuerdo a las categorías de gasto; así como su asignación a objetivos y metas concretas con especificación detallada de su destino o aplicación.



Principio de equilibrio Bajo

éste

principio

el

presupuesto

debe

estar

necesariamente

equilibrado, es decir que los gastos deben estar cubiertos exactamente por los ingresos estando prohibido autorizar o efectuar gastos sin el financiamiento correspondiente. Su aplicación es fundamental teniendo en consideración el tratamiento del déficit fiscal en el marco del proceso de estabilización económica.


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

Principio de exclusividad Este principio permite que el acto administrativo del presupuesto deba referirse sólo a cuestiones programáticas y financieras y exclusivamente a disposiciones de orden presupuestal excluyendo o prohibiendo disposiciones de orden tributario.



Principio de claridad Bajo éste principio el presupuesto debe ser claro, explícito, objetivo y de fácil interpretación, vale decir debe ser manejable y comprensible en todos sus aspectos.



Principio de equilibrio macro fiscal La preparación, aprobación y ejecución del presupuesto de las entidades preservan la estabilidad conforme al marco de equilibrio macro fiscal Este principio se basa y debe concordar con el marco macroeconómico multianual.



Principio de especialidad de la finalidad y cantidad de los gastos Los créditos presupuestarios aprobados para las entidades

se

desatinan exclusivamente a la finalidad para que hayan sido autorizados en el presupuesto del sector público, así como en sus modificaciones realizadas conforme a la ley general, en cambio el principio de especialidad cuantitativa que toda disposición o acto que impliqué l realización de gastos públicos debe cuantificar sus efectos sobre el presupuesto de modo que se sujeten en formas estrictas al crédito presupuestario autorizado a la entidad



Principio de universalidad y unidad Todos los ingresos y gastos del sector público, así como todos los presupuestos de las entidades que lo comprender, se sujetan a la ley de presupuesto del sector público.


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

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Principio de no afectación predeterminada Los fondos públicos de cada una de las entidades se destinan a financiar el conjunto de gastos públicos previstos en los presupuestos del sector público.



Principio de integridad Los ingresos y los gastos se registran en los presupuestarios por su importe total e íntegro; salvo las devoluciones de ingresos que se declaren indebidos por autoridad competente.



Principio y especifidad El presupuesto y sus modificaciones deben contener información suficiente, específica y adecuada para efectuar su administración, seguimiento y evaluación.



Principio de transparencia presupuestal El proceso de asignación y ejecución de los fondos públicos sigue los criterios de transparencia en la gestión presupuestal, brindando o difundiendo la información pertinente conforme a la normatividad vigente.



Principio de centralización normativa y descentralización operativa La ley de presupuesto contiene exclusivamente disposiciones y normas de orden presupuestal.



Principio de programación multianual El proceso presupuestario debe apoyarse en los resultados de ejercicios anteriores y tomar en cuenta los ejercicios futuros concordando siempre con el marco macroeconómico multianual.


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Definición: El Balance General se denomina también, Estado de Situación financiera porque nos presenta la posición financiera en un momento determinado que muestra los activos en propiedad de la entidad así como las fuentes de financiamiento que han intervenido en las operaciones de inversión, así como en las clases de bienes corrientes y derechos que están invertidos dichos fondos. Por lo tanto, el balance Genera, es la herramienta que utilizamos en contabilidad para conocer la situación patrimonial o financiera, cuando


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hablamos de situación patrimonial, nos referimos al patrimonio de una entidad que está formado por bienes, derechos y obligaciones



Revelar la situación financiera de la entidad

mostrando los recursos

financieros que controla. 

Mostrar la estructura financiera señalando su composición proporcional en activo corriente o activo fijo determinando donde se encuentra la mayor proporción de las inversiones.



Señalar el grado de liquidez, exigibilidad con que cuenta la entidad.



Exponer la relacione entre los grandes grupos: activo, pasivo y patrimonio.



Proporciona información para

que el usuario

pueda tener

una

perspectiva general de la posición financiera de la entidad. 

Mostrar grado de endeudamiento en que se encuentra la entidad, así como la capacidad de endeudamiento.



En principio nos permite conocer los rubros que los conforman con la finalidad de conocer actual y proyectarlas hacia el futuro.



Conocer la tendencia al crecimiento o a la disminución de las partidas que la conforman a través de periodos sucesivos, que al compararlas entre partidos relacionados entre sí, nos dará una idea mejor de la situación financiera de la entidad.



Permite conocer la situación financiera respecto a las cuentas por cobrar, (tributos acotados, tasa, cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios) aspectos determinantes que inciden en la liquidez de la entidad.



Conocer la cantidad invertida en infraestructura pública, trabajos y construcciones en curso, las mismas que en la mayoría de las


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entidades, especialmente los gobiernos locales no han regularizado su situación legal y administrativa (Liquidación Físico financiera)

1.

Entidad insolvente, la cual muestra incapacidad financiera para generar

recursos propios, así como también incapacidad para hacer frente a sus obligaciones. 2.

Una entidad puede ser solvente financieramente hablando pero

deficiente en cuanto a la liquidez se refieren, por lo tanto es muy importante aplicar y combinar procedimientos de gestión eficiente. 3.

Excesivas cuentas por cobrar especialmente en gobiernos locales

mostrando en sus balances, montos considerables por este concepto durante muchos periodos no tomando decisiones adecuadas respecto a la disminución del mismo. 4.

Excesivos montos en la cuenta cargas diferidas motivado por los

anticipos recibidos que no han sido rendidos o regularizados en su oportunidad.

Estos y otros motivos hacen que la lectura del Balance General se pueden sacar muchas conclusiones, a fin de tomar las decisiones adecuadas, por lo tanto el balance debe contener información financiera coherente, razonable, veraz y oportuno

Denominamos estructura a la composición en términos absolutos (valores monetarios) del Estado de situación financiera a través del cual podemos observar e interpretarlos.


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NIC- SP 1 “Presentación de los Estados Financieros” Activos 1. Activos Corrientes -

Efectivo o equivalentes de efectivo.

-

Cuentas por cobrar provenientes de transacciones con intercambio.

-

Recuperaciones

provenientes

de

transacciones

sin

intercambio,

incluyendo impuestos y transferencias -

Existencias

2. Activo no corrientes 

Inversiones contabilizadas por el método de participación patrimonial



Activos financieros



Activos intangibles.



Propiedad, planta y equipo

Pasivos 1. Pasivos corrientes 

Impuestos y transferencias por pagar



Cuentas por pagar provenientes de operaciones de intercambio (bienes, servicios y otros)



Provisiones

2. Pasivos no corrientes 

Deudas contraídas con intereses (proveniente de endeudamiento interno o externo.

Patrimonio 

Capital aportado (Hacienda Nacional y Hacienda Nacional Adicional)



Reservas


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NIC- SP 1 “Presentación de los Estados Financieros” 

Superávit (déficit) acumulados.

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL Pasivo Activo PATRIMONIO

BALANCE GENERAL (En nuevos soles) Sector: Pliego: VALORES HISTÓRICOS

VALORES HISTÓRICOS

AL 31/12/... AL 31/12/…

AL 31/12/... AL 31/12/…

ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos (Nota)

55,000

Valores Negociables (Nota)

0

Obligaciones Tesoro Público (Nota) Sobregiros Bancarios (Nota)

5,000 0

Cuentas por cobrar (Nota)

180,000

Cuentas por Pagar (Nota

45,000

Menos provisión Cobranza Dudosa

-45,000

Parte Cte. Deudas a Largo Plazo (Nota)

15,000

Otras Ctas por Cobrar (Nota)

60,000

Otras Cuentas del Pasivo (Nota)

Menos Provisión de Cobranza Dudosa

-5,000

TOTAL PASIVO CORRIENTE

Existencias (Nota)

38,000

Menos provisión Desva.de Existencias

-2,000

PASIVO NO CORRIENTE

Ga st os pa ga dos por a nt ici pa do (Nota )

5 ,00 0

Deudas a Largo Plazo (Nota)

65,000

286,000

Prov. Para Beneficios Sociales (Nota)

48,000

TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE

Ingresos Diferidos (Nota)

0 65000

0

Ctas por cobrar a Largo Plazo (Nota)

0

Otras Cuentas del Pasivo (Nota)


0

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

113,000

Otra s Ctas por cobrar a largo pl azo (Nota)

0


0

TOTAL PASIVO

178,000

Inversiones ( Nota)

0

Menos: Provisión para Fluct. De Valores)

0

PATRIMONIO

Inmueble, Maquinaria y Equipo (Nota)

620,000

Hacienda Nacional (Nota)

Menos: depreciación acumulada

-190,000

Hacienda Nacional Adicional (Nota)

Infraestructura Pública (Nota)

1,800,000

Menos: Depreciación Acumulada

-550,000

Otras cuentas del Activo (Nota)

320,000

Menos Amortización y Agotamiento

-7,000

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

1,993,000

TOTAL ACTIVO

2,279,000

Cuentas de Orden (Nota)

0

Reservas (Nota)

1,458,000 622,000 0

Resultados Acumulados (Nota)

21,000

TOTAL PATRIMONIO

2,101,000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

2,279,000

Cuentas de Orden (Nota)

CONTADOR GENERAL MAT. N°


DIRECTOR GENERAL DE ADMINISTRACIÓN

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Es el estado financiero que muestra en un periodo determinado la estructura del resultado de gestión constituido por los ingresos. Costos y gastos, además incluye excepcionalmente las transacciones que representan cargas e ingresos de periodos anteriores o de actividades distintas q sin formar parte de la gestión propia afecta al resultado.


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

Mostrar los ingresos acumulados corrientes u operacionales así como los ingresos extraordinarios y los gastos operacionales asociados a los ingresos.



Mostrar el éxito o el incumplimiento de metas financieras de una entidad durante un ejercicio fiscal, a través del déficit o superávit obtenido.



Mide el desempeño financiero de una entidad evaluando sus logros (ingresos estimado VS los ingresos ejecutados o determinados) y el esfuerzo desplegado en cubrir los gastos por función y naturaleza incurridos durante el ejercicio.

El Estado de resultados señala que tanto los ingresos y gastos deben clasificarse en operativos o corrientes e ingresos y gastos extraordinarios. Al respecto el párrafo 102 de la NIC-SP1, que en el contexto del Estado de Resultados Financieros, las actividades operativas se refieren a aquellas actividades que la entidad lleva a cabo con el fin de alcanzar sus objetivos básicos (atribuciones, funciones y competencias). Los ingresos y los gastos provenientes de las actividades operativas se distinguen de los provenientes de la tenencia de activos (gastos de inversión ) o del financiamiento de las operaciones de la entidad (gastos corrientes), por lo tanto los efectos de los gastos incurridos en las diversas actividades o transacciones y otros hechos económicos de la entidad, varían en función de su influencia en la capacidad de cumplir con sus funciones, atribuciones y competencias (servicios públicos otras actividades públicas desarrolladas por la entidad) y la revelación de los elementos de la gestión cumplida ayuda a comprender los resultados alcanzados y a proyectar los resultados futuros.


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[Año]


Con la finalidad de ayudar a comprender la clasificación delos ingresos y gastos ordinarios y extraordinarios y evaluar su influencia en los resultados futuros, es preciso señalar los componentes del Estado de Gestión bajo estas premisas.

Partidas Ordinarias Ingresos

Partidas Extraordinarias

Resultados

* Resultado operacional

* Ingresos tributarios

Ingresos * Ingresos financieros

* Resultado del ejercicio superávit

* Ingresos no tributarios

* Ingresos diversos de gestión

(deficit)

* Transferencias corrienes recibidos

* Ingresos extraordinarios * Ingresos de ejercicios anteriores

Costos y gastos

* Costo de ventas

Gastos

* Gastos Administrativos

* Gastos financieros

* Gastos de Personal

* Gastos extraordinarios

* Provi si ones de l eje rci ci o * Liberaciones incentiv os y

* Gastos de ejerci ci os ante ri ores

devoluciones tributarias * Gastos diversos de ge stión

De acuerdo a lo señalado en el párrafo 101 de la NIC-SP1, debe incluir como mínimo rubros cuyos importes responden a los siguientes conceptos: 

Ingresos provenientes de las actividades operativas (léase ingresos tributarios, ingresos no tributarios y transferencias corrientes recibidas).



Los costos asociados a la generación de actividades extraordinarios (actividad empresarial)



Los gastos asociados a los ingresos corrientes y ordinarios que financian el flujo de operaciones de la entidad (gastos operativos).



Superavit o déficit netos provenientes de las actividades operativas



Costos financieros



Porciones de los superávit o déficit netos de las asociadas y asociaciones en participación contabilizadas aplicando el método de participación patrimonial.


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[Año]




Superávit o déficit netos provenientes de las actividades ordinarias.



Partidas extraordinarias.



Porción de las participaciones minoritarias en el superávit o déficit neto



Superávit o déficit neto del periodo.



Deben incluirse los ingresos, los mismos que se encuentran clasificados en ingresos operaciones y no operacionales, basada en la naturaleza de sus operaciones o en la función que se clasifican los gastos.



Deben

incluirse todos los costos y gastos que durante el periodo

originen. 

Solamente

deberán

ser

incluidas

las

partidas

que

afecten

la

denominación de los resultados.


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[Año]


1 Tributarios IIngresos

Repres enta el flujo de i ngresos y corri entes determinados que se obtienes de modo regular y perodico, que no alteran de man era inmediata la situación pat rimonial de la entidad mas bien tienen un significado en forma de beneficios econ omicos como resultado de sus operaciones corrientes asi como la captacion de las transferencias corrientes

No tributarios

Transf. Corrientes

Financieros

2

In gresos diversos de gestión

* Impuestos * Tasas * Contribuciones -Ingresos por recaudación Y/o a cotación de tributos

* Venta de bienes * Pre staciónd e servicios * Ren tas de la propiedad * Multa s, sanciones y otros - Ingres os por prestacion de servicios, venta de bie nes , a lquiler de inmuebles y muebles, etc.

* % de l a transferenica del FCM * 100% de la transferencia PVL * TRansferenica en bienes corrientes * Re presenta las transferenicas corrientes recibidas del MEF o instituciones des centralizadas y otras entidades * 20% de Aduanas

* Intereses generados * Diferencias de cambio * Otros ingresos financieros

* Donac iones internas y externas recibidas p ara gas to corriente en efectivo, bienes y otros.

Otros Ingresos

Ingres os Extraordinarios

Ingresos de ejercicios

* Venta de i nversiones * Vent a de inmuebles, maquinaria y equipo * Cobertu ra por seguros por cobrar * Otros ingresos extraordinarios.

* Recuperación de castigos de incobrables * De volución de provisiones en exceso * Ingres os diversos de ejercicios anteriores


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[Año]


Costo de Ventas

3

Gastos Administrativos

Gastos

Re presenta el flujo de salidas o di s minucion de los be ne ficios economicos a traves de los compromisos contraid os por la entidad por la a dquisicion de servicios e l cons umo de bienes, el pago de remu neraciones, asi como el reconocimiento de l as provisiones del ejercicio

Gastos de personal

Provis iones del ejercicio

Ga s tos diversos de gestión

Ga s tos Financieros

Acumula el costo de los bienes y s ervicios producidos y tran sferidos a titul o oneroso (Venta)

Agrupa: Ga s tos de operación Ga s tos por s ervicios prestados por terceros Ga s tos por trib utos p agados

Re vela las remuneraciones delpersonal nom brado y contratado,asi como las distintas contribuciones sociales y previ sion social; asi como las a s ignaciones , va rias pensiones y otros, e tc

* Cuenta s de cobranza dudosa. * Desvalorizacón de existencias * Fluctuación de valores * De preciaciones * Amortizac iones * CTS * Otra s pro visiones

* Obliga ciones provisionales - Pensiones - Bonificaciones - Sentencia s *Subvenciones sociales (PVL, comedores

* Gas tos por intereses *Di ferencia de cambio

4 Otros gastos Gastos extraordinarios

Ga s tos de ejerc.

* Costo neto de enajenación * Ba ja de bienes * Sa nciones administrativas

* Tribu tos a trasados * De voluciones de p rovisiones * Ca rga s diferidas ejercicios anteriores

5

Resultados


Superávit o déficit

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[Año]

Métodos de presentación del estado de gestión Se presentar bajo dos formas: A. Métodos de presentación por naturaleza del gasto Bajo este método los gastos se acumulan de acuerdo a su naturaleza, esencia o características más comunes a las operaciones que desarrolla la entidad, esto es mostrar los grandes rubros tales como: gastos administrativos, gastos de personal, provisiones del ejercicio, no redistribuyéndose éstos gastos entre las variadas funciones y programas que tiene la entidad


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[Año]

B. Método de presentación: por función del gasto. Mediante este método, los gastos y costos se clasifican de acuerdo al programa o propósito funcional por el cual se han incurridos los gastos, nosotros los conocemos como centro de costos o centros de responsabilidad que están establecidos en la Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N° 033-2004-EF/93.01 de fecha 13-05-2004 al haber establecido la contabilidad de costos como primera fase para los gobiernos locales.


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[Año]

Muestra en un periodo determinado la estructura del patrimonio neto constituido por los saldos iniciales, las variaciones y los saldos finales de la hacienda nacional, la hacienda nacional adicional, las reservas y los resultados acumulados de los agentes económicos de la actividad gubernamental del estado.


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[Año]

Por lo tanto, todas las partidas del Estado de cambios en el patrimonio neto de los ejercicios mencionados serán mostradas a valores históricos. En este estado se debe mostrar lo siguiente: 1. Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo (1 año)a valores históricos. 2. Ajustes y traspasos de cuentas entre partidas mostradas a valores históricos durante el ejercicio (año 2). 3. Saldos de las partidas patrimoniales a finales del periodo 3… mostrados a valores históricos.

Por otro lado el párrafo 14 y 15 de la NIC-SP 1 señala que, la entidad deberá presentar como un componente de los Estados Financieros un Estado que muestre: 1. EL déficit o superávit del ejercicio 2. Cada partida de ingreso de capital sea reconocida directamente en el Activo Neto/Patrimonio (Estado de Cambios en el Patrimonio). 3. El efecto acumulado de los cambios en las políticas contables. 4. Los aportes de los propietarios (Transferencias de capitales recibidos, donaciones y otros ingresos de capital recibidos). 5. El saldo de los déficits o superávit acumulados al inicio del ejercicio y a la fecha de presentación de los EEFF, así como sus variaciones durante el ejercicio.


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[Año]


CONCEPTO

1 Saldos al 31 de diciembre de 2004

HACIENDA HACIENDA NACIONAL NAC. ADIC. 4,214,723

RESERVAS

1,010,138

0

RESULT.

TOTAL

ACUMUL. 376,984

5,601,845

A Ajustes de Ejercicios anteriores B Trasp. Y remesas recibidas del

0

Tesoro Público

0

C Trans. Y Remesas entregadas del Tesoro Público

0

D Trasp. Y Remesas recibidas de 1

otras entidades

2,354,012

2,354,012

E Tras. Y Remesas entregadas de otras entidades.

0

F Donaciones entregadas

0

G Otras Variaciones

0

H Superávit (Deficit) del ejercicio I Traslados entre Cuentas Patrimoniales 2

2 Saldos al 31 de diciembre de 2005

529,090

-204,012

4,783,813

3,160,138

0

-897,974

-897,974

-325,078

0

-846,068

7,057,883

A Ajuste de Ejercicios Anteriores

0

B Trasp.y Remesas recibidas del Tesoro Público

0

C Trasp. Y Remesas entregadas al

3

Tesoro Público

0

D Trasp. Y Remesas recibidas de otras entidades.

2,956,779

2,956,779

E Trasp. Y Remesas entregadas de

4

otras entidades.

0

F Donaciones recibidas

78,160

78,160

G Otras Variaciones

0

H Superávit (Deficit) del ejercicio I Traslados entre Cuentas

5

6

7

Patrimoniales 3 Saldos el 31 de diciembre de 2006

-193,038

-193,038

3160138

3,160,138

0

0

0

7,903,951

3,034,939

0

-1,039,106

9,899,784

Los puntos 03 y 07 mostrados en el Estado de Cambios en el Patrimonio deben cruzar con los saldos señalados, en el Balance General constructivo (cuentas de patrimonio a valores históricos así como en el mayor auxiliar de las cuentas 54, 56, 58 y 59 al inicio y al finalizar el periodo.


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[Año]


Con el propósito de darle consistencia a las cuentas, de lo contrario el SICON como el SIAF le señalara inconsistencias, por lo general las observaciones de inconsistencia han sido generadas por el redondeo de cifras (0.50 hacia arriba o 0.50 hacia abajo.) C. El estado de cambios en el patrimonio (patrimonio neto) El párrafo 114 de la NIC –SP1 requiere que el Estado de Cambios en el Activo Neto Patrimonio (Patrimonio Neto) desde mostrar: a) El superávit o déficit neto del ejercicio. b) Cada rubro de ingreso y gasto (del capital) que conforme lo requieren otras

Normas,

sea

reconocido

directamente

en

los

activos

netos/patrimonio y, así mismo, el total de estos rubros; y c) El efecto acumulado de los cambios en la política contable y la corrección de errores sustanciales tratados bajo los tratamientos referenciales señalados en la NIC-SP3.

Además, una entidad debe presentar en el estado de cambios en el activo neto/patrimonio o en las notas:

1) Las transferencias de capital recibidas por la entidad, sean estas en dinero o bienes. 2) El saldo de los superávit o déficit acumulados al inicio del ejercicio y a la fecha de los informes y sus variaciones durante el ejercicio; y 3) En la medida en que los componentes del patrimonio se revelen separadamente, una reconciliación entre el monto contable de cada componente patrimonio al inicio y al final del ejercicio, revelando por separado, cada movimiento. 4) Las donaciones de capital recibidas en bienes o en efectivo. Los cambios en los activos netos/patrimonio de una entidad


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[Año]

Muestra entre dos fechas la estructura de las entradas y salidas de efectivo constituido por las actividades operativas, de inversión y de financiamiento, los saldos iniciales y finales concordados con los montos que figuran en el balance general de los agentes económicos de la actividad gubernamental del estado


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[Año]

Es una herramienta de primer orden , y es clave para la evaluación de muchas transacciones y esta valuación constituye un proceso y una técnica analítica de importancia primordial 

Responder a la necesidad de incorporar a la información financiera un Estado financiero que tenga información sobre los movimientos de efectivo, ingresos y salidas habidos durante un ejercicio.



Proporcionar a los usuarios de los Estados Financieros una base para evaluar la capacidad de la entidad de generar efectivo,

así como la

necesidad de conocer el uso y destino de los recursos financieros generados. 

Promover la información a fin de evaluar los cambios habidos en el patrimonio de la entidad.

 Obtener

información útil para los usuarios de los estados financieros

sobre los cambios en efectivo 

Proporcionar un instrumento válido para medir la gestión financiera de la entidad.



Estimar futuras necesidades de efectivo de la entidad y sus problemas fuentes, base para presupuestos futuros.



Medir si la entidad es capaz de generar sus propios recur,os de efectivo o dependen financieramente.

Su importancia, se basa en que representa una herramienta útil en el proceso de planeación pues permite al analista y a la alta dirección concentrarse en la determinación de las fuentes de ingresos y salidas de efectivo o equivalente de efectivo.


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[Año]


Por otro lado, lo transcendente de la información radica en su interpretación por cuanto se intenta estimar

y prever los fondos

necesarios para financiar las inversiones futuras.

Conocer 

Los efectos de cambios de efectivos durante un periodo de operación de la entidad .



La gestión eficiente o deficiente y transparente del manejo de los recursos públicos

Suministrar Una base de regencia para estimar las futuras necesidades de fecivo y sus probables fuentes. Comprender Las necesidades de financiamiento externo para el desarrollo de las actividades y proyectos de la entidad. Proporcionar y revelar Información pertinente sobre los cobros y pagos de efectivo de un periodo en forma comparativa con el año anterior.


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[Año]


7831 INGRESOS A. ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

7431 (-) Egresos 400 = Aumento o disminución de efectivos de actividades de operación

INGRESOS B. ACTIVIDADES DE INVERISION

(-) Egresos = Aumento o disminución de efectivos de actividades de Inversión

400

0 2700 (2700)

(2700)

INGRESOS C. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

(-) Egresos = Aumento o disminución de efectivos de actividades de Financiamiento

2450 2450

150

D. AUMENTO Y DISMINUCION DE EFECTIVO NETO DEL PERIODO E.

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFCTIVOAL INICIO DEL EJECICIO

F.

EFECTIVO Y EQUIVKENTE DE FECTIVO AL FINAL DEL EJERCICIO


2450

40 190

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[Año]


CONCLUSIONES

Los estados financieros son presentados mediante el Sistema Integrado de Administración Financiera estos deben ser confiables y razonables ya que mediante ellos se suministran a los usuarios información sobre los recursos y obligaciones de la entidad de la fecha de presentación y sobre el flujo de recursos entre fechas de presentación. Esta información es útil para los usuarios que evalúan la capacidad de la entidad para continuar suministrando bienes y servicios a un nivel dado, y el nivel de recursos que puede necesitarse suministrar a la entidad en el futuro, de modo que pueda continuar cumpliendo con su obligación de dar servicio. Los estados financieros son el producto del procesamiento de un gran número de transacciones y otros sucesos, que se agrupan por clases de acuerdo con su naturaleza o función. La etapa final del proceso de agrupación y clasificación consistirá en la presentación de datos condensados y clasificados, que constituirán el contenido de las líneas de partidas, ya aparezcan éstas en el estado de situación financiera, en el estado de rendimiento

financiero,

en

el

estado

de

cambios,

en

los

activos

netos/patrimonio y en el estado de flujos de efectivo, o en las notas. Si una partida concreta no fuese material por sí sola, se agregará con otras partidas, ya sea en los estados financieros o en las notas. Una partida que no tenga la suficiente materialidad como para requerir presentación separada en los estados financieros puede, sin embargo, tenerla para ser presentada por separado en las notas.


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Nic Sp 1 Presentacion de Los Estados Financieros

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