UNIVERSIDAD PERUANA UNIÓN FACULT FACULTAD AD DE CIENCIAS CIEN CIAS EMPRESARIAL E MPRESARIALES ES EP Contabilidad y Gestión Tributaria Tributaria
SUNAT
Monogra!a "resentada #o$o a"rendi%a&e autóno$o autóno$o de la Unidad ' Sesión (
Autor Can#)*n Calderón+ ,o)n Mi#)el
Proesor CP- Santos Maldonado+ Abra)an .raulio Li$a+ Mar%o de /0'1
Contenido RESUMEN......................................... ............................................................... .......................................................... .................................... INTRODUCCIÓN...................... ............................................ ............................................ ............................................... ......................... CAPÍTULO 1................................................................................................ ................................................................................................. . 1.3.
DEFINICIÓN DE SUNAT........................................................................................ ..
1.1. 1.1.1 1 Sign Signifi ifica cado do de las las sigl siglas as SUNA SUNAT T ............................................................................. ............................................................................. 1.2. CREACIÓN DE LA SUNAT........................................................................................... ..
1.3. PLAZO DE DURACIÓN DE LA SUNAT.............................................................................. .. 1.4. FINALIDAD DE LA SUNAT......................................................................................... 1.2 NATURALEZA DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA .................................................................. CAPÍTULO 2................................................................................................. 2.1. IMPUESTO A LA R ENTA................................................................................................ 2.2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)...................................................................... 2.3. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC).................................................................... .. 2.4. NUEVO R ÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS).............................................................. .. 2.. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS (ITAN)........................................................ 2.!. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)....................................................... 2.". IMPUESTO E#TRAORDINARIO PARA LA PROMOCIÓN $ DESARROLLO TURÍSTICO NACIONAL ....... 2.". DEREC%OS ARANCELARIOS........................................................................................ .. 2.&. DEREC%O ESPECÍFICO A LA IMPORTACIÓN DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS........................... .. CAPÍTULO 3...............................................................................................10 2-'- FACULTAD DE R ECAUDACI3N....................................................................................... 2-/- FACULTAD DE FISCALI4ACI3N...................................................................................... 2-2- FACULTAD DE SANCI5NAT5RIA.....................................................................................
CAPÍTULO 4...............................................................................................11 4.1. %ERRAMIENTAS $ SERVICIOS 'UE BRINDA LA SUNAT....................................................... 4.1.1. Pago por internet ............................................................................................... 12 4.1.2. Declaración Simplificada ..................................................................................... 12 4.1.3. Planilla Electrónica ............................................................................................ 12 4.1.4. Factra electrónica ............................................................................................. 12 4.1.!. "i#ros electrónicos.............................................................................................. 13
BIBLIOGRAFÍA............................................................................................14
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R*+, En la "resente $onogra!a se trata de e6"li#ar bre7e$ente el #on#e"to de Sunat+ sus inalidades- Ta$bi8n de obser7ar 9ue #lase de i$"uesto re#auda- Luego se anali%a las tres a#ultades "ri$ordiales de la Sunat a "esar de 9ue "osee otras dos $*s- Para inali%ar se inor$a de los ser7i#ios 9ue brinda Sunat "ara el #ontribuyente+ ya 9ue a)ora todo se )a $oderni%ado y los "uedes )a#er #asi todo #on un solo #li#-
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I,-/0*, La Sunat es una institu#ión des#entrali%ada del se#tor e#ono$!a y inan%as+ en#argada de la ad$inistra#ión y re#auda#ión tributaria- Para )a#e 9ue todo los #ontribuyentes "aguen sus i$"uestos la Sunat tiene 9ue tener "oder+ y "ara eso el Estado le brindo el "oder de )a#e lo 9ue bien le "are#es y $odii#ar o #rear leyes "ara la buena re#auda#ión de tributos- :a 9ue gra#ias a los tributos el Estado "uede inan#iarse e#onó$i#a$ente y $antenerse 7i7o+ "or as! de#irlo- Una 7e% 9ue la Sunat tu7o este "oder #reo i$"uestos 7ariados y #ada i$"uesto #on res"e#ti7o "or#enta&e-
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Ca"!tulo '
Con#e"tos generales
1.3. D,, 0 SUNAT Es una institu#ión ";bli#a des#entrali%ada del se#tor e#ono$!a y inan%as+ en#argada de la ad$inistra#ión y re#auda#ión de los tributos internos-
'-'-' Signii#ado de las siglas SUNAT Su"erintenden#ia Na#ional de Aduanas y Ad$inistra#ión Tributaria
1.2. C5, 0 65 S*,5La Sunat ue #reada "or la Ley N? /(@/ el 0@ de ,ulio de '@@+ y #onor$e a su Ley General a"robada "or el De#reto Legislati7o N? 10'+ dotada de "ersoner!a &ur!di#a de dere#)o ";bli#o+ "atri$onio "ro"io y autono$!a ad$inistrati7a+ un#ional+ t8#ni#a y inan#ieraCabe seBalar 9ue+ en 7irtud de lo dis"uesto "or el De#reto Su"re$o N? 0'/00/PCM+ e6"edido al a$"aro de lo estable#ido en el nu$eral '2-' del art!#ulo '2? de la Ley /1@+ se dis"uso 9ue ADUNAS se usione "or absor#ión #on la Sunat+ otorg*ndose a esta ;lti$a la #alidad de entidad in#or"oranteA)ora son una sola institu#ión ba&o el no$bre de la SUNAT5
1.3. P657/ 0 0*5, 0 65 S*,5Es deinido+ tiene do$i#ilio legal y sede "rin#i"al en la #iudad de Li$a+ "uede estable#er de"enden#ias en #ual9uier lugar del territorio na#ional y sólo se e6tingue "or $andato e6"reso de la Ley-
1.4. F,56050 0 65 S*,5-. Ad$inistrar+ a"li#ar+ is#ali%ar y re#audar los tributos internos #on e6#e"#ión de los $uni#i"ales+ ad$inistrar y #ontrolar el tr*i#o interna#ional de $er#an#!as dentro del territorio aduanero+ a#ilitar las a#ti7idades e#onó$i#as de #o$er#io e6terior+ ins"e##ionar el tr*i#o interna#ional de "ersonas y $edios de trans"orte+ as! #o$o "ro"oner y "arti#i"ar en la regla$enta#ión de las nor$as tributarias y aduaneras-
En el art!#ulo ' de TU5 Código tributario+ $en#iona 9ue la obliga#ión tributaria+ 9ue es de dere#)o ";bli#o+ es el 7!n#ulo entre el a#reedor y el deudor tributario+ estable#ido "or ley+ 9ue tiene "or ob&eto el #u$"li$iento de la "resta#ión tributaria siendo e6igible #oa#ti7a$entePara Rueda Pe7es+ Gregorio = Rueda Pe7es+ ,usto air$a 9ue la 5bliga#ión Tributaria es una rela#ión de dere#)o ";bli#o+ entre el a#reedor y el deudor tributario+ estable#ido "or Ley+ 9ue tiene "or ob&eto el #u$"li$iento de la "resta#ión tributaria siendo e6igible #oa#ti7a$enteAsi$is$o la 5bliga#ión Tributaria es el 7!n#ulo &ur!di#o originado "or el tributo+ #uya uente es la ley+ y #onstituyen un ne6o entre el estado y el res"onsable o #ontribuyente + 9ue se $aniiesta en una obliga#ión de dar <"ago del tributo>+ -
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Mientras tanto Robles Moreno = .ra7o Cu##i seBala 9ue la 5bliga#ión Tributaria es una rela#ión entre dos su&etos regulada "or la Ley- En esta rela#ión se a"re#ia un #ontenido "atri$onial- Los t8r$inos en 9ue se rela#ionan a$bos su&etos #onsisten en 9ue uno de ellos debe e&e#utar la "resta#ión de dar una deter$inada su$a de dinero $ientras 9ue el otro tiene dere#)o de re#ibir di#)o $onto -
1.2 N5-*5675 0 65 /8695, -8*-55 La obliga#ión tributaria es "ersonal ya 9ue no inter7ienen un gru"o de "ersonas solo el a#reedor y deudor tributarioPara Laguna Caballero la #ara#ter!sti#a "rin#i"al de la obliga#ión tributaria es su naturale%a "ersonalH+ es de#ir+ 9ue e6iste un ne6o &ur!di#o entre el su&eto a#ti7o+ lla$ado estado o #ual9uier otra institu#ión #on "otestad tributaria delegada y el su&eto+ 9ue "uede ser una "ersona natural o una "ersona &ur!di#a #on "atri$onio-
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C5:;-*6/ 2
Tributos 9ue la Sunat ad$inistra
2.1. I+:*-/ 5 65 R,-5 Gra7a las rentas de #a"ital+ del traba&o y de la a"li#a#ión #on&unta de a$bos a#tores- Se entienden #o$o rentas a9uellos ingresos 9ue "ro7ienen de una uente durable y sus#e"tible de generar ingresos "eriódi#os-
2.2. I+:*-/ G,56 5 65 V,-5 (IGV) Tributo 9ue "aga$os #uando #o$"ra$os un bien o nos "restan un ser7i#io- Est* in#luido en el "re#io de 7enta y es res"onsabilidad del 7endedor abonarlo al Estado en #alidad de #ontribuyente- Gra7a la 7enta en el "a!s de 7ienen $uebles la "resta#ión o utili%a#ión de ser7i#ios en el "a!s los #ontratos de #onstru##ión la "ri$era 7enta de in$uebles 9ue reali#en los #onstru#tores de los $is$os-
2.3. I+:*-/ S6-
2.4. N*
2.. I+:*-/ T+:/56 5 6/ A-
2.!. I+:*-/ 5 65 T5,5/, F,5,5 (ITF) I$"uesto te$"oral 9ue gra7a las o"era#iones en $oneda na#ional o e6tran&era 9ue se reali%an en el siste$a inan#iero na#ional- La Ley "ara la Lu#)a #ontra la E7asión y "ara la For$ali%a#ión de la E#ono$!a+ $ediante la #ual se #reó el ITF+ estable#ió las o"era#iones 9ue est*n ae#tas y las 9ue est*n e6oneradas-
2.". I+:*-/ E>-5/0,5/ :55 65 P/+/, ? D5/66/ T*;-/ N5/,56 I$"uesto 9ue gra7a la entrada al territorio na#ional de "ersonas naturales 9ue e$"leen $edios de trans"orte a8reo de tr*i#o interna#ional- Los ingresos re#audados "or la Sunat son destinados a inan#iar el Fondo "ara la Pro$o#ión y Desarrollo Tur!sti#o Na#ional-
2.". D@/ A5,65/
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Dere#)os 9ue gra7an las i$"orta#iones de bienes- Entre ellos tene$os el Ad 7alore$+ la Sobretasa Adi#ional 1J Ad alore$ CIF y el dere#)o Es"e#!i#o a la I$"orta#ión de Produ#tos Ali$enti#ios-
2.&. D@/ E:;/ 5 65 I+:/-5, 0 P/0*-/ A6+,-/ Creado #on la inalidad de estable#er un $e#anis$o *gil 9ue ade#ue las sobretasas #o$"ensatorias a las 7aria#iones de "re#ios en el $er#ado interna#ional- In#luye la i$"orta#ión de trigo <)arina y "astas>-
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Fa#ultades 9ue "osee la Sunat
2-'- Fa#ultad de Re#auda#ión Desde &ulio de '2 se "one en $ar#)a el Siste$a de Re#auda#ión .an#aria $ediante este siste$a '/ .an#os re#iben a tra78s de '+ /00 su#ursales y agen#ias+ las de#lara#iones K "ago de sus #ontribuyentes+ a#ilitando el #u$"li$iento 7oluntario de sus obliga#iones a ni7el na#ional seg;n el #ronogra$a de "ago- En la a#tualidad+ ta$bi8n se "uede de#larar y "agar a tra78s de internet-
2-/- Fa#ultad de Fis#ali%a#ión Esta un#ión in#luye la ins"e##ión+ in7estiga#ión y el #ontrol del #u$"li$iento de la obliga#ión tributaria- Entre los "rin#i"ales "rogra$as de is#ali%a#ión est*n el C5A+ el D8bito K Cr8dito+ el Control Mó7il y otros2-2- Fa#ultad de San#ionatoria La Sunat san#iona las inra##iones deri7adas de in#u$"li$iento de las siguientes obliga#iones
Ins#ribirse en el Ru# E$itir y e6igir #o$"robantes de "ago Lle7ar libros y registros #ontable Presentar de#lara#ión y #o$uni#a#iones 11
Per$itir el #ontrol de la Ad$inistra#ión tributaria y otras obliga#iones 5tras obliga#iones tributarias-
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La a#ilita#ión del #u$"li$iento tributario 12
4.1. %5+,-5 ? </ * 8,05 65 S*,5La Sunat )a i$"le$entado estas )erra$ientas "ara la #o$odidad del #ontribuyente e7it*ndose de )a#er largas #olas- :a 9ue la e#ono$!a del Per; est* #re#iendo y eso o#asiona una $ayor de$anda de ser7i#ios "ara la Sunat(-'-'- Pago "or internet Mediante tres $odalidades
Pago #on tar&eta de #r8dito o d8bito ISACon #argo en #uentas ban#ariasCon #argo en #uenta de detra##iones-
(-'-/- De#lara#ión Si$"lii#ada De#larar y "agar en tres "asos- El tie$"o "ro$edio de llenado es de tres $inutos- Se "uede #al#ular de $anera auto$*ti#a el i$"uesto a "agar- Ade$*s de 9ue no se "reo#u"a "or tener a#tuali%ado el PDT(-'-2- Planilla Ele#tróni#a A "artir del TRegistro se reali%a una sin#roni%a#ión auto$ati%ada 9ue solo to$a los datos ne#esarios "ara la elabora#ión de la de#lara#ión+ "er$itiendo as! $e&orar los tie$"os de genera#ión y 7alida#ión de esta(-'-(- Fa#tura ele#tróni#a
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E$itir y otorgar #o$"robantes de "ago en sólo dos "asos- La a#tura "uede en7iarse "or #orreo ele#tróni#o a su #liente- Se redu#en los gastos de en7!o y al$a#ena$iento- No se re9uiere soli#itar autori%a#ión de i$"resiónMayor "la%o "ara de#larar a#ogi8ndose al #ronogra$a de buenos #ontribuyentesSeguridad en el uso del #r8dito is#al+ Sunat 7alida la inor$a#ión del #o$"robante- Ele7a el ni7el de ser7i#ios de sus #lientes(-'-1- Libros ele#tróni#os Cero gasto de legali%a#ión le libros+ i$"resión y e$"astado- Se redu#en los #ostos de al$a#ena$iento+ ya no se ar#)i7a "a"el+ solo en ar#)i7o ele#tróni#o- Sunat 7alida la estru#tura de los libros y registros antes de su genera#ión- Son '2 libros t registros #ontables 9ue es "ueden lle7ar de $anera ele#tróni#a-
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