Keterangan
Ref. KK
Per A(-#t 3%%220%%
PARE
Per Kl#en 3%%220%2
Dr
Per A(-#t 3%%220%2
Cr
ASET Aset Lancar Kas dan Setara kas Piutan !sa"a Piutan Lain # Lain Persediaan %e&an di&a'ar di (uka Per*enka+an Total Aset Lancar
C E E $ ) )
!n"estas#
$
Aset Teta+ -ara Per.*e"an Aku(u*asi Pen'usutan &#la# '()(
/ / *
T+TAL AET
486,945,350 849,792,298 29,426,195 1,136,000,000 # 7,500,000 2,509,663,843 25, 25,50 500, 0,00 000 0
467,920,775 898,725,250 14,940,000 1,182,050,000 23,000,000 5,917,500 2,592,553,525 343, 343,5 50, 0,00 000 0
1,733,000,000 181,999,900 %,55%,000,%00 4,3%8,%63,943
76,514,897 100,000,000 # 25,000 355,063,68 50, 50,00 000 0
10,000,000 207,720,000 14,940,000 57,500,000 8,000,000 1,582,500 299,42,500 %0,0 %0,000 00,0 ,000 00
636,444,556 691,005,250 76,514,897 1,224,550,000 15,000,000 4,360,000 2,64,84,03 334, 334,50 500, 0,00 000 0
1,752,000,000 266,925,300 %,485,04,00
98,200,000 30,545,900 %28,45,900
# 16,240,396 %6,240,396
1,850,200,000 281,230,805 %, %,59,580,205
4,42%,38,225
484,559,59
325,982,896
4, 4,59,954,908
Klien
178,523,781
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Indeks
Tanggal:
Tanggal:
Periode: 31/1/01
A2.1
PT PETA Skedul: Kertas Kerja Neraca
2,647,874,703
%,59,580,205
4,59,954,908
19,360,000
Keterangan
KEA/%A A EK!TAS PEE)A) SA-A Keai&an *ancar !tan usa"a !tan *ain#*ain !tan +aak %ia'a 'an (asi" "arus di&a'ar
!tan anka +anan 'an atu" te(+. da*a( aktu 1 ta"un !tan sea una usa"a#*ancar Total Ke/a#1an Lancar
Ref. KK
Per A(-#t 3%%220%%
Per Kl#en 3%%220%2
PARE Dr
Per A(-#t 3%%220%2
Cr
1
421,259,006 14,605,913
287,500,000 15,688,018
52 52,250,000 #
# #
235,250,000 15,688,018
2
32,323,038 93,000,000
27,063,926 62,403,400
11,520,000 #
28,861,637 3,567,500
44,405,563 65,970,900
3
# 56%,%8,95
# 392,655,344
# 63,0,000
19,920,000 52,349,%3
# 19,920,000 38%,234,48%
24,900,000 24 24,900,000
59,760,000 59 59,60,000
34,860,000 34 34,860,000
11,!0,000
38%,234,48%
34,860,000
Keai&an dak *ancar !tan anka +anan 'an te*a" dikurani &aian 'an atu" te(+. da*a( aktu 1 ta"un !tan sea una usa"a#anka +anan Total )e/a#1an -a) lancar
# 1
#
#
EK!TAS .da* sa"a(#+ 10000 +er*e(&ar Sa*d. *a&a dita"an Total E)(#tas
1,000,000,000 2,756,975,986 3,56,95,986
1,000,000,000 3,028,722,881 4, 4 ,028,22,88%
235,520,037 235,520,03
370,657,583 30,65,583
1,000,000,000 3,163,860,427 4,%63,860,42
4,%63,860,42
Total Ke/a#1an -an E)(#tas
4,3%8,%63,943
4,42%,38,225
324,%90,03
482,66,20
4,59,954,908
4,59,954,908
Klien
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Indeks
Tanggal:
Tanggal:
Periode: 31/1/01
A2.2
PT PETA Skedul: Kertas Kerja Neraca
","36,10
9,#$#,"06
Keterangan
Ref. KK
PE/!ALA %E%A PE/!ALA LA%A K
PL1
%E%A !SA-A LA%A !SA-A
PL3
PEAPATA A %E%A LA # LA LA%A=:!); >AL!TA AS) PEAPATA LA#LA PEAPATA %!)A %E%A %!)A :%E %A %A; PEAPATA LA# LA LA, %ESLA'A E'EL PA*AK
%E%A PA/AK PE)-ASLA
LA'A 'ER!$
Per A(-#t 3%%220%%
Per Kl#en 3%%220%2
Dr
Cr
115,200,000
5,480,859,000 4,422,500,000 1,058,359,000 771,313,104 287,045,896
52,500,000 100,000,000 152,500,000 68,970,905 221,470,905
29,133,025 3%6,%8,92% 44,432,026
# 2%%,408,400 24,111,637
149,186,678 30,65,583 #
71,541,506 75,000,000 75,000,000 31,778,197 # 178,319,703 45,428,%04 68,543,663
564,%5,56
2%,46,895
235,520,03
30,65,583
406,884,44%
:3; :5; 115,200,000 96,208,400 211,408,400
#
:11;:12;
71,541,506 75,000,000 75,000,000 2,645,172
:18; :8;:9;:10; :31;
29,133,025
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Indeks
Tanggal:
Tanggal:
Periode: 31/1/01
4,322,500,000 1,095,659,000 798,550,599 297,108,401
A3.1
PT PETA Skedul: Kertas Kerja Laba Rugi
:484,476,33200;
Per A(-#t 3%%220%2 5,418,159,000
5,721,597,850 4,377,276,195 1,344,321,655 691,642,174 652,679,481 # :1,300,600; 8,654,500 1,864,000 5,489,900 658,%69,38% 93,993,814
Klien
PARE
1,095,659,000
297,108,401
#
178,3 19 19,703
#
45,428,%04
406,884,441
Keterangan
SAL< AAL TA-! LA%A %ES- TA-! %E/ALA SAL< AK- TA-!
Klien
Ref. KK
Per A(-#t 3%%220%%
Per Kl#en 3%%220%2
PARE Dr
2,192,800,419
2,756,975,986
564,175,567
271,746,895
235,520,037
370,657,583
406,884,441
2,756,975,986
3,028,722,881
235,520,037
370,657,583
3,163,860,427
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Tanggal:
Tanggal:
Indeks
A3.2
PT PETA Skedul: Kertas Kerja Laba Rugi
Per A(-#t 3%%220%2 2,756,975,986
Cr
Periode: 31/1/01
+
20%2 5,480,859,000 4,422,500,000 1,058,359,000
20%% 5,721,597,850 4,377,276,195 1,344,321,655
771,313,104 287,045,896
691,642,174 652,679,481
# 29,133,025 #
:1,300,600; 8,654,500 1,864,000
%E%A :PEAPATA; LA#LA, %ES-
:29,133,025;
:8,091,100;
LA'A E'EL 'E'A& PA*AK PE&$A!LA&
316,178,921
660,770,581
44,432,026
93,993,814
2%,46,895
566,6,6
PE/!ALA %E%A PE/!ALA LA%A K
AL!TA AS) PEAPATA %!)A %E%A %!)A
%E%A PA/AK PE)-ASLA
LA'A 'ER!$
Keterangan
Ref. KK
Per A(-#t 3%%220%%
Per Kl#en 3%%220%2
ASET Aset Lancar Kas dan Setara kas Piutan !sa"a Piutan Lain # Lain Persediaan %e&an di&a'ar di (uka Per*enka+an Total Aset Lancar !n"estas# 7a-a entas asos#as#
Aset Teta+ -ara Per.*e"an Aku(u*asi Pen'usutan &#la# '()(
T+TAL AET
Klien
486,945,350 849,792,298 29,426,195 1,136,000,000 # 7,500,000 2,509,663,843 25,500,000
467,920,775 898,725,250 14,940,000 1,182,050,000 23,000,000 5,917,500 2,592,553,525 343,50,000
1,733,000,000 181,999,900 %,55%,000,%00
1,752,000,000 266,925,300 %,485,04,00
4,3%8,%63,943
4,42%,38,225
Dibuat oleh:
PT PETA Skedul: Prosedur Penelaahan Analisis Neraca
Tanggal:
&a#) T(r(n R7
:
:19,024,575; 48,932,952 :14,486,195; 46,050,000 23,000,000 :1,582,500; 82,889,682
#2110? 330?
86,250,000
3350?
19,000,000 84,925,400 :65,925,400;
110? 4666? #425?
103,214,282
239?
Diperiksa oleh:
#391? 576? #4923? 405?
Indeks
ARP1.1 Tanggal:
Periode: 31/1/01
Keterangan
KEA/%A A EK!TAS PEE)A) SA-A Keai&an /anka Pendek !tan usa"a !tan *ain#*ain !tan +aak %e&an 'an (asi" "arus di&a'ar Total Ke/a#1an *ang)a Pen-e)
Ref. KK
Per A(-#t 3%%220%%
421,259,006 14,605,913 32,323,038 93,000,000 56%,%8,95
EK!TAS PEE)A) SA-A .da* sa"a(# ni*ai n.(ina* + 10000 +er sa"a( Sa*d. *a&a Total E)(#tas
1,000,000,000 2,756,975,986 3,56,95,986
Total Ke/a#1an -an E)(#tas
4,3%8,%63,943
Klien
PT PETA Skedul: Prosedur Penelaahan Analisis Neraca
Per Kl#en 3%%220%2
&a#) T(r(n R7
:
287,500,000 15,688,018 27,063,926 62,403,400 392,655,344
:133,759,006; 1,082,105 :5,259,112; :30,596,600; :168,532,613;
#3175? 741? #1627? #3290? #3003?
1,000,000,000 3,028,722,881 4,028,22,88%
# 271,746,895 271,746,895
000? 986? 723?
4,42%,38,225
%03,2%4,282
239?
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Indeks
ARP1.2 Tanggal:
Tanggal:
Periode: 31/1/01
Keterangan
Per A(-#t 3%%220%%
Ref. KK
PE/!ALA %E%A PE/!ALA LA%A K
5,721,597,850 4,377,276,195 1,344,321,655 691,642,174
LA%A !SA-A PEAPATA A %E%A LA # LA LA%A=!) >AL!TA AS) PEAPATA %!)A %E%A %!)A %E%A :PEAPATA; LA#LA, %ESLA'A E'EL PA*AK
%E%A PA/AK PE)-ASLA
LA'A 'ER!$
Prosedur Penelaahan Analisis Neraca
652,679,481 # 1,300,600 8,654,500 1,864,000 :5,489,900; 658,%69,38% 93,993,814 564,%5,56
Per Kl#en 3%%220%2
&a#) T(r(n R7
R7
#
#
#
#
#
#
#
#
#
31/1/01
%o&: 001/I/K'/1 *al: Proposal 'udit Kepada +th& PT PT' (l& Pinang %o& (akarta u&p Pe)egang Saha), Ko)isaris, dan Direksi Dengan hor)at, Sehubungan dengan ren8ana penun-ukan akuntan publik untuk )e)eriksa laporan keuangan dari PT PT' tahun Proposal 'udituntuk )endaptakan persetu-uan dan kon2ir)asi dari apak& 1& Ka)i akan )e)eriksa laporan keuangan PT PT' untuk tahun buku 01& Pe)eriksaan tersebut akan ka)i la 'kuntan Publik dan )en8akup ealuasi terhadap pengendalian internal, u-i terhadap 8atatan pe)bukuan beserta lainna ang ka)i pandang perlu, seperti obserasi atau sto8k opna)e, kon2ir)asi utang, piutang, pe)eriksaan notu Tu-uan pe)eriksaan tersebut adalah untuk dapat )e)berikan pendapat )engenai ke.a-aran dari laporan keuangan Pe)eriksaan ka)i bukan ditu-ukan untuk )en8ari adana ke8urangan7ke8urangan 2raud5, tetapi seandaina ka)i ang perlu )endapat perhatian ana-e)en, ka)i akan )e)beritahukan kepada ana-e)en& & 'gar pe)eriksaan ka)i dapat ber-alan lan8ar, ka)i sangat )engharapkan ker-asa)a ang baik dari seluruh )engharapkan agar perusahaan )eniapkan nera8a saldo serta perin8ian7perin8ian ang diperlukan& Selain itu sebelu) laporan audit diserahkan, ka)i )e)inta supaa Direksi bersedia )enandatangani ;Surat Pernat seperti ang dinatakan dala) Standar Pro2esional 'kuntan Publik& 3& =ntuk tugas7tugas tersebut diatas, ka)i )enga-ukan audit 2ee sebesar 4p10&000&000 sepuluh -uta rupiah5 dit sebagai berikut : 30 pada saat proposal disetu-ui !0 pada saat penerahan konsep laporan audit 0 pada saat penerahan 2inal laporan audit PPh 3 sebesar bisa dipotong dari -u)lah 2ee tersebut Seandaina usulan ka)i bisa disetu-ui, )ohon agar salinan surat ini ditandatangani dan dike)balikan kepada k diberikan kepada kantor ka)i dan se)oga kita dapat )e)bina ker-asa)a ang baik& Disetu-ui oleh, PT& PT'
4antung5 Tanggal: " Dese)ber 01
PT PETA RENCANA PEMERIKSAAN TAHUN BUKU 2012 1. UMUM
PT PT' didirikan berdasarkan akte notaris (a)es, S*& Tertanggal 3 'pril 19"$& 'kta pendirian telah disah Indonesia dengan surat no)or 711 $6 tanggal " 'pril 19"$& (uga telah dida2tarkan di Pengadilan %egeri (akart 19"$ dan diu)u)kan dala) Ta)bahan %o)or 3 pada erita %egara %o)or 1001 tanggal 1" )ei 19"$& Maksud danTujuan Perusahaan
Perusahaan bergerak di bidang (ual beli barang7barang )ebel khususna spring bed& Alama Perusahaan
(alan Pinang %o)or (akarta 2.
SUSUNAN PEN!URUS
Presiden Ko)isaris Ko)isaris7ko)isaris Direktur ".
: IbuIntan : IbuTati apak )il : apak4antung
EKUITAS
odal dasar perusahaan ber-u)lah 4p& &000&000&000 ang terbagi atas 00&000 le)bar saha) biasa dengan nilai no Dari -u)lah tersebut telah dite)patkan dan disetor penuh se-u)lah 100&000 le)bar saha) A4p10&000 Dengan k apak )il 30&000 le)bar saha) dan PT Sura $0&000 le)bar saha)& #.
KEBI$AKAN AKUNTANSI
a& Pena-ian laporan keuangan >aporan keuangan disusun berdasarkan konsep harga perolehan, laporan arus kas disusun berdaasarkan )etode lang b& Piutang usaha Perusahaan tidak )e)buat penisihan piutang tak tertagih, tetapi langsung )e)bebankan keperkiraan laba rugi, piu 8& Persediaan Persediaan dibukukan berdasarkan harga perolehanna& Penilaian persediaan akhir berdasarkan )etode )asuk perta d& Penertaan dala) bentuk saha) Penertaan dala) bentuk saha) ang )en8apai kurang dari 0 dibukukan berdasarkan )etode biaa, sedangk )en8apai 0 atau lebih dibukukan berdasarkan )etode ekuitas& e& 'set tetap 'set tetap dinilai berdasarkan harga perolehan dan penusutan dihitung dengan )enggunakan )etode garis l ekono)is aset tetap& Taksiran u)ur ekono)is aset tetap adalah sebagai berikut : angunan dan prasarana 0 tahun Kendaraan ber)otor 10 tahun Peralatan kantor dan toko ! tahun 2& Pengakuan pendapatan Pendapatan dari pen-ualan diakui pada saat dilakukan penerahan barang kepada pe)beli&
g& Transaksi dan pen-abaran )ata uang asing Pe)bukuan perusahaan diselenggarakan dala) )ata uang 4upiah& Transaksi dala) )ata uang asing dibukuk ter-adina transaksi& Saldo aktia dan ke.a-iban )oneter dala) )ata uang asing per tanggal nera8a di-abarkan d tanggal nera8a& Selisih kurs ang ter-adi dikreditkan dibebankan5 pada perhitungan laba rugi tahun ber-alan& h& Taksiran Pa-ak Penghasilan Taksiran Pa-ak Penghasilan ditentukan berdasarkan taksiran laba kena pa-ak dari tahun ang bersangkutan& i& Tahun buku Tahun buku perusahaan ber-alan dari tanggal 1 (anuari sa)pai dengan 31 Dese)ber& %.
BUKU&BUKU 'AN! (I!UNAKAN PERUSAHAAN
Dala) rangka penusunan laporan keuangan, perusahaan telah )enelenggarakan antara lain: buku kas, buku b pe)bukuan )asih dilakukan se8ara )anual dan ko)puterisasi&
AET
20%2
20%%
ASET LACA Kas dan Setara kas Piutan !sa"a Piutan Lain # Lain Persediaan %e&an di&a'ar di (uka Per*enka+an
467,920,775 898,725,250 14,940,000 1,182,050,000 23,000,000 5,917,500
486,945,350 849,792,298 29,426,195 1,136,000,000 # 7,500,000
T+TAL AET LA&CAR
2,592,553,525
2,509,663,843
343,750,000
257,500,000
-ara Per.*e"an Aku(u*asi Pen'usutan &#la# '()(
1,752,000,000 266,925,300 1,485,074,700
1,733,000,000 181,999,900 1,551,000,100
T+TAL AET
4,421,378,225
4,318,163,943
!&;ETA!
ASET TETAP
KE
20%2
KEA/%A /A)KA PEEK !tan usa"a !tan *ain#*ain !tan +aak %ia'a 'an (asi" "arus di&a'ar
287,500,000 15,688,018 27,063,926 62,403,400
T
392,655,344
# EK!TA .da* sa"a(#+ 10000 +er*e(&ar Sa*d. *a&a dita"an
1,000,000,000 3,028,722,881
T+TAL EK!TA
4,028,722,881
T+TAL KE
4,421,378,225
20%%
421,259,006 14,605,913 32,323,038 93,000,000 561,187,957
1,000,000,000 2,756,975,986 3,756,975,986
4,318,163,943
). MASA*AH AKUNTANSI
a& Pe)bukuan dilakukan se8ara )anual dan ko)puterisasi& b& Perusahaan ang )enu-u pada ko)puterisasi akan dapat )e)berikan laporan ang lebih 8epat, akan tet )engala)i ha)batan7ha)batan dala) penggunaan )edia tersebut ang berakibat pada terla)batna peneri) perke)bangan dan )asalah7)asalah ang ti)bul, perusahaan perlu )eningkatkan pe)akaian ko)puter, dala) +. MASA*AH PERPA$AKAN
a& Dala) pengelo)pokan beban )asih dite)ukan beban7beban ang seharusna tidak ter)asuk pada kelo) penegasan lebih lan-ut untuk penusunan rekonsiliasi laba akuntansi dan laba 2iskal& b& Tahun sebelu)na se)ua pa-ak ang terutang telah diselesaikan, dengan kata lain tidak ada pa-ak ang belu) di 10. MASA*AH PEMERIKSAAN
>aporan keuangan perusahaan untuk tahun buku 011 diperiksa oleh Kantor 'kuntan Publik dson B 4ekan& 11. RENCANA KER$A
Pene)patan Sta2: Partner : dson ana-er : %ada Superisor : Su8i.ati Senior : Kelo)pok 9 (unior : >ita 12. $ASA AKUNTAN
Pe)eriksaan u)u) atas laporan keuangan untuk dapat )e)berikan pendapat atas ke.a-aran laporan keuangan se8a 1". BIA'A PEMERIKSAAN
4p 10&000&000 sepuluh -uta rupiah5, dita)bah PP%, dikurangi PPh 3& 1#. ,AKTU
Pe)eriksaan lapangan di)ulai/selesai : 1# Dese)ber 01 s/d 6 aret 013 Pe)eriksaan stak 2isik/kas : 31 Dese)ber 01 s/d 1 (anuari 013 aluasi pengendalian internal : 1$ Dese)ber 01 s/d (anuari 013 Penerahan laporan akuntan : ! aret 013 Pelaksanaan stok opna)e : Ita, Kelo)pok 9, 4into, *ard dan Karsono
N-.
PIUTAN! USAHA
1
inta da2tar piutang usaha terdiri atasna)a, ala)at besar&
Pela-ari kebi-akan akuntansi perusahaan )engenai u)u) serta pela-ari -uga kebi-akan pe)berian kredit
3
>akukan analisis rasio )engenai perputaran piutang tahun sebelu)na&
$
>akukan kon2ir)asi dengan )e)ilih sa)pel ang re nera8a dan untuk )endapatkan keakinan atas ke )elakukan penelitian pada buku besar atas transaksi
! 6
Tindaklan-uti setiap -a.aban kon2ir)asi dan apabila t ila kon2ir)asi ang dikiri) tidak diteri)a -a.aban )e)eriksa bukti dasar pen8atatan dan u-i peneri)aan
# " 9
>akukan subsequent receipttest terhadap pe)baaran Perhatikan retur pen-ualan ang besar sesudah tanggal =-i pisah batas pen-ualan sales cut-off 5 dengan )e)e
10
Teliti per-an-ian7per-an-ian ang berkaitan dengan pe )e)adai )engenai hal tersebut pada laporan keuanga
11
Ceri2ikasi apakah pen8adangan piutang tak tertagih s saldo la)a ang )asih terutang outstanding 5&
1
ila dala) pe)eriksaan dite)ukan ada hal7hal ang P4>= P4*'TI'% P'4' P'4T%4 F'PGsH<&
13 Klien
uatlah da2tar koreksi dankesi)pulan hasil pe)eriks Dibuatoleh:
PT PETA Skedul: SiklusPen-ualandanPenagihanPiutang =saha
N-.
Tanggal:
PA$AK PERTAMBAHAN NI*AI /PPN KE*U
1 3 $ ! 6 Klien
Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengu >akukan rekonsiliasi antara pen-ualan ang )en-adi buku besar& Periksa apakah klien telah )elaporkan PP% se8ara bu inta da2tar rekonsiliasi PP% antara )enurut SP b perbedaan& Test check se8ara sampling 2aktur pa-ak)asukan )aterial& =ntuk kepentingan nera8a lakukan set-off antara PP% Dibuatoleh:
PT PETA Skedul: SiklusPen-ualandanPenagihanPiutang =saha
Tanggal:
N-. PEN$UA*AN
1 3 $
! 6 # " 9
Siapkan skedul uta)adari pen-ualan& inta buku pen-ualan / -urnal pen-ualan serta 8o8okka >akukan penelaahan analitis analytical review5 untu untuk klasi2ikasi produk ang di-ual serta bandingkan inta in2or)asi kepihak )ana-e)en tentangs iapa standar harga serta bandingkan kebi-akan harga terseb +akinkan bah.a se)ua pen-ualan telah di8atat deng -alan, bukti peneri)aan kas/bank& Pastikan )etode dilakukan dengan )e)eriksa beberapa bukti pen-uala pen-ualan ang tinggi& aspada terhadap doku)en pen-ualan ang tidak adana pen-ualan ang tidak dibukukan& Periksa se8ara sampling harga satuan ang ter8antu dengan harga satuan, pen-u)lahan dan pengurangan/p aspada -uga terhadap ke)ungkinan adana harga tr tidak dipungut PP%, lakukan rekonsiliasi pen-ualan ) Sela)a beberapa hari sebelu) dan setelah penutupan akinkan bah.a se)ua pen8atatan telah dilakukan dal
10 11 1 13 Klien
aspada terhadap retur pen-ualan ang besar apabila usaha, serta peneri)aan kas/bank sehubungan dengan Periksa ke8er)atan pe)bukuan hasil pen-ualan 8i8i lebih dari satu tahun 8o8okkan dengan kontrakpen-u Pastikan bah.a se)ua hal7hal ang perlu diungkapka uat da2tar koreksi ang diperlukan serta kesi)pulan Dibuatoleh:
PT PETA Skedul: SiklusPen-ualandanPenagihanPiutang =saha
Tanggal:
Pr-sedur Aud
(kerja Indeks
elanggan, no)or 2aktur, tanggal 2aktur dan -u)lahna, serta 8o8okkandengan saldo di buku
J
engakuan pendapatan dan 8o8okkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi ang berlaku an -angka .aktu pe)baaranna&
J
receivable turnover 5 dan prosedur analitis )engenai 2luktuasi piutang dengan perbandingan
7
presentative&
Pe)ilihan tanggal kon2ir)asi dapat dilakukan -uga atas saldo sebelu) tanggal enaran saldo piutang per tanggal nera8a, lakukan prosedur ta)bahan )isalna dengan ang ter-adi antara tanggal ang saldona dikon2ir)asi dengan tanggal nera8a5&
rdapat selisih di)inta atau teliti keterangan dariklien& tau tidak dapat dilakukan kon2ir)asi, lakukan alternatie prosedur lainna )isalna dengan pe)baaran piutangna5&
J 1
piutang setelah tanggal nera8a& nera8a& riksa 2aktur pen-ualan beberapa hari sesudah dan sebelu) tanggalnera8a&
7 P>1&1
-a)inan piutang usaha, )isalna kredit bank dan an-ak piutang, serta sa-ikan in2or)asi ang n&
7
udah 8ukup )e)adai dan sesuai dengan kebi-akan perusahaan& aspadalah terhadap saldo7
7
perlu perhatian dari para partner, ungkapkanlah hal7hal tersebut dala) ;*'>7*'> +'%E
J
an serta saran7saran untuk pihak )ana-e)en& Diperiksaoleh:
B 1 Indeks
Tanggal:
Periode: 31/1/01
(kerja Pr-sedur Aud
Indeks
RAN
aha Kena Pa-ak PKP5& b-ek PP% dengan -u)lah PP% ang dipungut )enurut SuratPerintah e)baar SP5 atau anan ke kantor pa-ak )elalui )ekanis)e SP bulanan& lanan dengan buku besar, khususna bulan penutup buku, dan teliti penebabna apabila ada ang asli ang akan diko)pensasikan dengan PP% keluaran khususna untuk -u)lah ang asukan dengan keluaran& Diperiksaoleh: Tanggal:
J J J E B Indeks Periode: 31/1/01
(kerja Pr-sedur Aud
Indeks
P>1 J
n dengan bukubesar& )engetahui sebab7sebab naik turunna pen-ualan sela)a periode ber-alan/2luktuasi pen-ualan dengan tahun sebelu)na& '4P1&3 ang ber.enang )enetapkan harga -ual, apa dasarna, dan apakah klien )e)punai suatu ut dengan tahun sebelu)na& J n lengkap dan tepat dengan )e)eriksa se8ara sampling bukti pen-ualan seperti 2aktur, surat T@ 1 engakuan pendapatan telah sesuai dengan kebi-akan akuntansina& Sampling tersebut biasa n setiap bulanna atau se8ara penuh untuk beberapa bulan teruta)a ang )e)punai tingkat erurut, hubungkan pe)eriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk )endeteksi
7
dala) 2aktur/nota debit dengan da2tar harga/kontrak bila ada5, perkalian banakna barang otongan, serta persetu-uan atas sarat7sarat pen-ualanna& T@ 1 ns2er transfer pricing 5 untuk pen-ualan ke perusahaan a2iliasi -uga terhadap pen-ualan ang enurut buku besar dan ang dilaporka n)enurut SPT asa PP%& tahun, bandingkan buku pen-ualan dan trans2er pe)bukuanna ke -urnal dan buku besar serta a) periode ang bersangkutan& J
ter-adi setelah tanggal nera8a& 'dakan pengu-ian untuk pendekatan akun persediaan, piutang retur pen-ualan tersebut& 7 an, konsinasi, pen-ualan se.a beli, pe)borongan dengan -angka pe)baaran/penerahan lan ang telah dibuat dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut& 7 dala) laporan keuangan telah diperolehin 2or)asi se8ukupna pada saat ker-a field work 5& P>1 dan ko)entar hasil pe)eriksaan& P>1 Diperiksaoleh: Indeks Tanggal:
Periode: 31/1/01
anleh Para3
7
7
7 7
anleh Para3
anleh Para3
7
7 7
Keterangan
Piutan !sa"a Piutan Lain#*ain
Ref. KK
Per Kl#en 3%%220%2
898,725,250 14,940,000 :18;:31; 913,665,250
Klien
Dibuat oleh:
PT PETA Skedul: Piutang
Tanggal:
Catatan Pe=er#)saan> 1 /urna* :1;@ *i"at skedu* E1 Kes#=7(lan Pe=er#)saan> enurut +enda+at ka(i, sa*d. +iutan te*a" disaikan secara aar sesuai denan St
Klien
Dibuat oleh:
PT PETA Skedul: Piutang
Tanggal:
PARE Dr
Cr
# 76,514,897 76,514,897 ke A21
Diperiksa oleh:
207,720,000 14,940,000
:19;
222,660,000 ke A21
Per A(-#t 3%%220%2 691,005,250 76,514,897
Per A(-#t 3%%220%% 849,792,298 29,426,195
767,520,147
879,218,493
Indeks
E Tanggal:
Periode: 31/1/01
andar Akuntansi Keuanan 'a %era*aku di nd.nesia
Diperiksa oleh:
Indeks
E Tanggal:
Periode: 31/1/01
&a=a Pelanggan
Per Kl#en 3%%220%2
Ref KK
PT Anda*as PT %enku*u T.k. Cintaku P urian T.k. Enan. T.k. $*a(in. PT -.ras PT kan PT /a(&u T.k. Ke*a+a T.k. Le(.n PT anis T.k. anka P Sirsak PT Pe+a'a P a(&utan PT %a*iki
# 59,400,000 # # 55,000,000 87,900,000 124,475,000 # 165,575,250 36,750,000 42,500,000 125,375,000 # 51,750,000 122,500,000 27,500,000
898,725,250
K*ien
PT PETA Skedu*@
Piutang Usaha
Catatan Pe(eriksaan@ :1; %e&an Piutan tak tertai" + 27500000 Piutan !sa"a + 27500000 : untuk (encatat +iutan PT a(&utan 'an dak da+at ditai" karena +ai*it :2; Kas %ank % + 13500000 Piutan !sa"a + 13500000 :untuk (encatat +e*unasan +iutan T.k. $*a(in. denan Transer %ank %
:3; Penua*an + 96000000 PP Ke*uaran + 9600000 Piutan !sa"a + 105600000 :!ntuk (encatat +ersediaan 'an (asi" da*a( +era*anan PT -.ras; Persediaan da*a( Pera*anan %e&an Penua*an
+ 84000000 + 84000000
:4; Kas %ank % + 40000000 Piutan P 40000000 :untuk (encatat +e*unasan +iutan PT anis denan Transer %ank %; :5; etur Penua*an + 19200000 PP Ke*uaran + 1920000 Piutan !sa"a + 21120000 :untuk (encat retur dari PT anis tana* 30 ese(&er 2012; #6
K*ien
PT PETA Skedu*@
Piutang Usaha
PARE Dr
Per A(-#t 3%%220%2
Cr
:2; :3;
61,120,000
:1;
#
i&uat <*e"@
207,720,000
# 691,005,250
13,500,000 105,600,000
:4; :5;
27,500,000
# 59,400,000 # # 55,000,000 74,400,000 18,875,000 # 165,575,250 36,750,000 42,500,000 64,255,000 # 51,750,000 122,500,000 #
i+eriksa <*e"
indeks
E1 Tana*@
Tana*
Peri.de
31=12=2012
;
691,005,250
84000
19200000
i&uat <*e"@
i+eriksa <*e"
indeks
E1 Tana*@
Tana*
Peri.de
31=12=2012
&o
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
&a=a Pelanggan
PT %enku*u T.k. Enan. T.k. $*a(in. PT -.ras PT /a(&u T.k. Ke*a+a T.k. Le(.n PT anis P Sirsak PT Pe+aua PT a(&utan
Ala=at
*(=la? Per Kl#en
59,400,000 55,000,000 87,900,000 124,475,000 165,575,250 36,750,000 42,500,000 125,375,000 51,750,000 122,500,000 27,500,000 898,725,250
K*ien
PT PETA Skedu*@
Datar !on"r#asi dan $eneri#aan tagihan se
$as#l Kon@r=as# ! !! C%
Per1e-aan !
C%
Pener#=aan setela? Tanggal &eraca s.-. *an(ar# 20%3
!!
13,500,000 105,600,000 100,000,000
55,000,000 70,000,000 18,875,000 160,000,000
61,120,000 34,650,000
40,000,000 62,500,000 50,000,000
245,570,000
i&uat <*e"@
i+eriksa <*e"
#
456,375,000
indeks
EE Tana*@
Tana*
Peri.de 31=12=2012
2021052632
96,000,000 9,600,000
*(=la? Kon@r=as#
Sa*d. (enurut K.nBr(asi Se*isi" 'an di*a+.rkan@ -asi* Se*isi" denan catatan k*ien Ke(&a*i (e*a*ui +.s Tidak ke(&a*i T.ta* 'an dikiri( T.ta* +iutan usa"a Persentase Persentase k.nBr(asi 'an dikiri( ter"ada+ t.ta* +iutan usa"a
Klien
*(=la? R7
2
96,150,000
5
309,505,250 245,570,000 # 247,500,000 898,725,250 898,725,250
4 11
Dibuat oleh:
PT PETA Skedul Tanggal: Ring!asan hasil dari Kon"r#asi Poositi Piutang Usah
Persentase : Ta?(n Persentase : Ta?(n 'eralan Lal(
1070
7232
3444 2732 000 2754 10000
1473 #176
10000
100
Diperiksa oleh:
1471 100
Indeks
EE1 Tanggal:
Periode: 31/1/01
651,225,250
Keterangan
Penua*an etur Penua*an isk.n Penua*an
Ref KK
Per Kl#en 3%%220%2
5,547,000,000 :3; :55,047,000; :5; :11,094,000; 5,480,859,000
K*ien
PARE Dr 96,000,000 19,200,000
:8;
115,200,000
i&uat <*e"@
PT PETA Skedu*@
Tana*@
Penjualan
atatan pe)eriksaan: 1& Ka)i telah )elakukan u-i ketaatan compliance test 5 dan u-i subtanti2 subtanti pen-ualan se8ara bersa)aan dengan )e)eriksa 2aktur pen-ualan dan surat -alan dari buku pen-ualan se8ara detail untuk bulan Dese)ber 01 lihat skedul T@ Pe)eriksaan tersebut dilakukan dengan )e)perhatikan: kebenaran -urnal dan kelengkapan doku)en penga.asan terhadap pen-ualan kredit, penentuan harga -ual, pe)berian disko kebenaran terhadap pelaporan PP% dala) SP dan SSP & Setelah dilakukan vouching , pen-ualan telah dilakukan dengan pisah batas cut lihat skedul P>1&15
35 Pen-ualan 4p 96&000&000 PP% Keluaran 4p 9&600&000 Piutang =saha 4p 10!&600&000 Koreksi untuk )en8atat pesanan ang belu) diteri)a oleh pelanggan5 Kesi)pulan pe)eriksaan: enurut pendapat ka)i, saldo pen-ualan telah disa-ikan se8ara .a-ar dan sesuai de 'kuntansi Keuangan ang berlaku u)u)&
K*ien
i&uat <*e"@
PT PETA Skedu*@
Penjualan
Tana*@
Cr 52,500,000
52,500,000
Per A(-#t 3%%220%2
Per A(-#t 3%%220%%
5,503,500,000 :74,247,000; :11,094,000;
5,737,251,350 :15,653,500;
5,418,159,000
5,721,597,850
i+eriksa <*e"
indeks
PL1 Tana*
Peri.de 31=12=2012
e test 5 atas
dengan )en8o8okkan 15& n dan retur ff 5 ang tepat
5,543,559,000 5,418,159,000 5,418,159,000
gan Standar
i+eriksa <*e"
indeks
PL1 Tana*
Peri.de 31=12=2012
(rat *alan * a)t(r &a=a Pelanggan Tanggal &o. Tanggal &o 27#ec#12 136=12=12 27#ec#12 $#136=12=212 PT anis 29#ec#12 137=12=12 29#ec#12 $#1367=12=212 PT -.ras
29#ec#12 138=12=12 29#ec#12 $#138=12=212 P Sirsak 4#/an#13 5#/an#13 5#/an#13
001=01=13 4#/an#13 $#001=01=213 T.k. Ke*a+a 002=02=13 4#/an#13 $#002=01=213 T.k. Le(.n 003=01=13 5#/an#13 $#003=01=213 PT Anda*as
*(=la? R7
105,600,000 Vo 105,600,000 Vo 34,650,000 Vo 19,800,000 Vo 105,600,000 Vo 237,600,000 Vo
%atatan
'(arat $engiri#an barang adalah )*& shi$$ing $oint+ $enjualan di dia!ui $ada saat barang di!iri# !e $e#beli
Kesi#$ulan
- 'etelah #e#eri!sa transa!si $enjualan sebelu# dan sesudah ta tida! #ene#u!an adan(a $ergeseran $encatatan $enjualan. *leh #en(i#$ul!an baha $enjualan sudah dicatat $ada $eriode (ang
Vo
- Peri!sa '/+ )a!tur dan $erhitungan #ate#atisn(a. 'elain itu+ $eri bu!u $enjualan dan dibu!u!an !e !artu $iutang dan !artu sto!
Klien
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
PT PETA Skedul Tanggal: Uji Pisah &atas Penjual
Tanggal:
Tanggal Pencatatan
27#ec#12 29#ec#12 29#ec#12 4#/an#13 5#/an#13 5#/an#13
catat ,$enda$at
ggal neraca !a#i !arena itu+ !a#i benar
!sa $encatatan di
Indeks
PL1.1 Periode: 31/1/01
(rat *alan &o
a)t(r &a=a Pelanggan
*(=la? R7
&o
Tanggal
&o.
Tanggal
1
132
6#ec#12
132
6#ec#12 T.k. $*a(in.
41,580,000
2
133
9#ec#12
133
9#ec#12 PT %enku*u
50,160,000
3
134
15#ec#12
134
15#ec#12 P Sirsak
42,240,000
4
135
21#ec#12
135
21#ec#12 PT /a(&u
133,650,000
5
136
27#ec#12
136
27#ec#12 PT anis
105,600,000
6
137
29#ec#12
137
29#ec#12 PT -.ras
105,600,000
Klien
Dibuat oleh:
PT PETA Skedul Tanggal: Uji Transa!si Penujualan dan
Per#)sa Pencatatan )e
'() Pen-()(ng
+tor#sas#
oong
'()( Pen.
Kart( P#(tang
'()( 'esar
J J J J J J
J J J J J J
J J J J J J
J J J J J J
J J J J J J
J J J J J J
Diperiksa oleh:
Indeks
T*% 1 Tanggal:
Periode: 31/1/01
Tan44al
N-. P
1"7@8t71 00060 1!7%o71 0006" 17%o71 000#0 107De871 000"0 307De871 000"$
Nama Pelan44an
$umlah /dalam R5
PT +=KI PT ?lora PT ahoni PT @ppa PT +=KI
11$,9!0,000 "",!!0,000 ,#!0,000 11,000,000 !,!0,000
A
J J J J J
69,!00,000 L
Sample dipilih se8ara rando) dala) bentuk !urchase "rder P@5
bulan @ktober sa)
ukti pendukung terdiri dari: !urchase Requisition P45, !urchase "rder P@5, supp Kesi)pulan: Transaksi pe)belian bahan baku telah dilaksanakan dan di8atat sesuai d ditetapkan perusahaan ' #athematical $ccuracy Kelengkapan bukti pendukung @torisasi D Posting kartu stock Posting ke buku besar persediaan dan hutang ? Posting sub buku besar hutang Klien PT PT' Skedul: Ui Transaksi !embelian
Dibuat oleh:
Diperikas
Tanggal:
Tanggal:
B
C
(
E
6
J J J J J
J J J J J
J J J J J
J J J J J
J J J J J
pai Dese)ber 01 ier invoice dan receiving report &
ngan siste) dan prosedur ang telah
oleh:
Ideks TC "
Periode: %&'(%'&)%&
N-
1&
Salah Salah satu satu 8ara 8ara untuk untuk )ea )eakin kinkan kan nila nilaii persed persediaa iaann per tangg tanggal al nera8 nera8aa adalah adalah deng dengaa M Pela-ari instruksi penghitungan persediaan perusahaan dan nilai kelaakanna& M
& 3& $& !& 6& #& "& 9& 10& 11& 1&
)inta )inta da2tar da2tar posisi posisi persed persediaa iaann )en8an )en8angku gkupp na)a na)a barang barang,, lokasi lokasi,, kualit kualitas, as, dan h e e u) eg eg a an peng ungan a u an, per sa e e an pe a sanaan prose
M M 'pab 'pabil ilaa sela sela)a )a peng penga) a)bi bila lann pers persed edia iaan an akti aktii ita tass berl berlan angs gsun ungg teru terus, s, pisa pisahk hkan an p M Pastikan Pastikan bah.a tidak ada pengiri)an pengiri)an dan peneri)aan peneri)aan setelah setelah tanggal tanggal pisah bat M >akukan obserasi atas kegiatan penghitungan di seluruh gudang& Penghitunga aspa a engan penu)pu an arang, e)ung nan a ana u ang a a) u) M M andingkan barang7barang ang dihitung/dilihat dengan saldo kartu gudang da M Pastik Pastikan an bah.a bah.a se)ua se)ua instru instruksi ksi dala) dala) penga) penga)bil bilan an persed persediaa iaann telah telah dilaks dilaksana ana pa a penga) an perse aan a u an se e u) angga nera8a, a u an pr M =-i penila penilaian ian harga harga persed persediaa iaann deng dengan an )e)band )e)banding ingkan kan pada pada 2aktu 2akturr atau atau data data lain lain d Perhatikan Perhatikan ke)ungkina ke)ungkinann peruba perubahan han siste) siste) dari dari )etode )etode tahun tahun lalu& Periksa Periksa se)ua se)ua pen-u pen-u)lah )lahan an dan perka perkalia liann dari da2ta da2tarr persedi persediaan aan&& Siap Siapkkan sked skedul ul uta)a ta)a&& int i ntaa da2t da2tar ar per perse sedi diaa aann ang ang )en )en8a 8aku kupp na)a na)a bar baran ang, g, kua kuant ntit itas as,, dan har harga ga per per tan tangg a u an pene aa an ana s an ana 8a re re e. un un u )e a e.a aran ar n a as an a .a ar arang a a) per a anan e a u u an sesua engan s a usna N Dapatkan Dapatkan kon2ir kon2ir)asi )asi untuk untuk persediaan persediaan di luar luar ko)pleks ko)pleks perusahaan perusahaan pastikan pastikan -uga Pela-a Pela-ari ri ke8ukup ke8ukupan an pertang pertanggun gungan gan asuran asuransi& si& +akin akinka kann bah bah. .a per peruusah sahaan aan tel telah ah )eng )engad adak akan an pen enisih isihan an ang ang 8uk 8ukup up untu ntuk bar baran an Pela-a Pela-ari ri se)u se)uaa perper-anan-ian ian pin-a) pin-a)an an dengan dengan 8redi 8reditor tor&& Perha Perhatik tikan an apakah apakah ada persed persedii PA$AK PERTAMBAHAN NI*AI /PPN& MASUKAN n a a ar 5a a 5er am a an n a &masu an a ue ue a
e aO N 7 n a 1& & +akin akinka kann bah bah. .a se) se)uua papa-ak ak )as )asukan ukan tela telahh di diduku dukunng den denga gann buk bukti ti pa-ak a-ak,, an angg se se 3& Pastikan Pastikan bah.a bah.a pa-ak pa-ak )asukan )asukan tersebu tersebutt telah telah dilapork dilaporkan/di an/dikredi kreditkan tkan se8ara teratur teratur 'pabila pa-ak keluaran lebih besar dari pa-ak )asukan, pastikan bah.a kekurangan $& 'pabila 'pabila ada ada perbedaan perbedaan saldo bersih/pabersih/pa-ak ak )asukan )asukan dikurangi dikurangi pa-ak keluaran keluaran antara antara e a a r se s e )ua )u a s u r a o r e s p o n e n e n g a n a n o r p a a eru er u a ) a u n u p er) er ) o onan !& 7 BEBAN PKK PEN$UA*AN
>aku >akuka kann per perba band ndin inga gann set setia iapp -en -enis is dan dan str struk uktu turr beb beban an an angg ter ter)a )asu sukk har harga ga poko pokokk p 1& perhatikan klasi2ikasi beban ang dilakukan dilakukan oleh perusahaan dan )inta pen-elasan & *itung *itung rasio rasio dari @ES dan bandin bandingkan gkan dengan dengan tahun lalu serta serta tulis tulis kesi)pulan kesi)pulann n 3& +akinka akinkann bah. bah.aa harg hargaa poko pokokk prod produks uksii 8os 8ostt o2 o2 good good )anu2a )anu2a8tu 8tured red N @E5 @E5 di8a di8a PEMERIKSAAN PEMBE*IAN
$& !&
andingkan andingkan pe)belian pe)belian tahun tahun ber-alan ber-alan dengan dengan tahun lalu serta dapatk dapatkan an pen-elas pen-elasan an >akuka >akukann pe)e pe)erik riksaa saann kebi kebi-ak -akan an dan prosed prosedur ur pe)bel pe)belian ian dan retur retur pe)bel pe)belian ian,, apak apak
6& #&
>akukan pe)eriksaan terhadap pe)belian dari pihak ang )e)punai hubungan is a u an pe)er saan a as pe) e an se8ara a8a ran o) pa pa a a un er a an en
Sedangkan Sedangkan untuk untuk retur retur pe)belia pe)belian, n, perhatika perhatikann e)o Debit Debit baik baik -u)lah -u)lah )aupun )aupun har har " Periksa Periksa kebenar kebenaran an perhitu perhitungan ngan )ate)atis )ate)atis pada pada ?aktur ?aktur Pe)belia Pe)beliann dan dan e)o e)o Debit& Debit& 9 Periksa Periksa keben kebenara arann PP%7)as PP%7)asuka ukann atas pe)be pe)belia liann barang/ barang/-as -asaa kena pa-ak pa-ak&& 10& >akukan >akukan pisah pisah batas atas atas pe)belian pe)belian dan dan retur pe)beli pe)belian an sela)a sela)a tu-uh hari hari sebelu) sebelu) M atat atat no)or no)or dan tangga tanggall dari dari >apora >aporann Peneri Peneri)aa )aann arang arang dan bandin bandingka gkann den M atat no)or dan tanggal tanggal dari >aporan >aporan Pengiri)an Pengiri)an arang 4etur dan andingk andingk 11 'pabil 'pabilaa pe)bel pe)belian ian tela telahh di8ata di8atatt untuk untuk barang barang ang ang )asi )asihh berad beradaa pada pada gudan gudangg pen-u pen-u 1& uat uat kesi)pu kesi)pulan lan dan dan ko)enta ko)entarr hasil hasil pe)eriks pe)eriksaan aan&& UTAN! USAHA
1& i int ntaa da2 da2ta tarr uta utang ng usah usaha& a& Peri Periks ksaa sal saldo do )asi )asing ng7) 7)as asin ingg kre kredi dito torr ke ke buk bukuu uta utang ng&& >ak >ak & Tentukan entukan saldo saldo ang akan akan dikon2 dikon2ir)asi ir)asi dan dan kiri)kan kiri)kan surat surat kon2ir)as kon2ir)asii kepada kepada kredi kredi 3& atat atat utang utang bersal bersaldo do debit& debit& Periks Periksaa pen peneba ebabn bnaa dan dan teliti teliti se-ak se-ak kapan kapan terter-adi adina na se $& Pisa Pisahk hkan an ant antar araa utan utangg pada pada per perus usah ahaa aann a2il a2ilia iasi si,, utan utangg kepa kepada da dir direk eksi si/p /pe) e)eg egan angg sah sah !& inta inta da2tar da2tar )utasi )utasi pen-ua pen-uall seba sebagai gai peleng pelengkap kap/pe /pengg nggant antii sura suratt kon2 kon2ir) ir)asi asi saldo saldo ak M Terda erdapa patt pe)a pe)aso sokk pent pentin ingg ang ang sald saldon ona a tida tidakk dike diketa tahu huii per per tang tangga gall nera nera8a 8a ko M ila saldo akhir akun utang diragukan M ila pengendalian internal internal 8ontrol5 atas pe)belian dianggap terlalu le 6& Teliti setiap setiap selisi selisihh ang ada ada antara antara balasan balasan surat surat kon2ir)as kon2ir)asii dengan dengan saldo saldo )enurut )enurut #& ila kon2ir kon2ir)asi )asi tidak tidak di-a.a di-a.ab, b, )aka )aka lakukan lakukan alterna alternati2 ti2 prosed prosedur ur dengan dengan )e)erik )e)eriksa sa "& ila ila kon2 kon2ir ir)a )asi si dil dilakuk akukan an atas atas sald saldoo seb sebel elu) u) tang anggal gal ner nera8 a8a, a, agar agar )en )endap dapatka atkann ke ke M i int ntaa da2t da2tar ar utan utangg per per tang tangga gall nera nera8a 8a,, peri periks ksaa penpen-u) u)la laha han, n, dan dan 8o8o 8o8okk kkan an -u)l -u)l M Periksa terhadap saldo ang besar dan tidak lai) atau ang bersaldo debit& M Periksa akun kontrol pada buku besar atas transaksi ang ter-adi antara tanggal 9& Periksa Periksa persoa persoalan lan la)a la)a ang ang belu belu) ) tersel terselesa esaika ikann dan dan selid selidiki iki )engap )engapaa sa)pa sa)paii ter-a ter-a 10& >akukan test subsequent payment dan u-i pisah batas test 8ut7o225 untuk pisah batas 11& 11& uat kertas ker-a dan kesi)pulan kesi)pulan hasil pe)eriksaan pe)eriksaan&& Klien
PT' Skedul:
Siklus Persediaan, Penggudangan, dan Pe)baaran =tang =saha
Pr-sedur Aud
)elakukan penga)bilan persediaan inentor taking5& *al7hal ang perlu diperhatikan dala) penga)bilan pe arga per tanggal inestor taking ur p sa a as 8u 8u 7o un u pener )aan an peng r )an arang engan )en8a a no)or era
r ar
apora
ersediaan ang )ungkin akan dikiri) hari itu& s berikut sertakan dala) penghitungan persediaan perusahaan tersebut& dapat dilakukan se8ara sa)p/)gteruta)a untuk barang ang pokok )aterial5 dan )ahal& u an, an an perse aan ang er a su a ru rusa , a a u, a au ur urang a & sa)p ng u, .aspa a uga er da2tar persediaan )enurut akuntansi& an dengan baik se ur penar an )a u ra8e or or.ar e an angga ne nera8a, se ang an apa a penga) an perse aan
a u an
ri pelanggan& =ntuk itu, pilih barang ang bernilai )aterial dala) da2tar persediaan&
al nera8a serta 8o8okkan dengan buku besar& besar& erse aan, ) sa na engan a ana e e an perse aan ang se a an pe) e an ang er e an, arang a u sara pe) e an seper pe) e an ra ran o gu ang s pen ua ree on oar N s pp ng po n a au pe pakah ada bagian dari persediaan ang di-a)inkan& 7barang ang pen-ualanna la)bat, usang, atau sisa s8rap5& an ang di-adikan -a)inan dala) rangka )endapatkan pin-a)an dari kreditor& kreditor& g )e pu n or)as angga a ur pa a , o)or o o
a
aa
, o)or engusa a ena a a
uana )erupakan pa-ak )asukan ang dapat dikreditkan sesuai dengan peraturan perpa-akan& ala) SPT asa dan diko)pensasikan dengan pa-ak keluaran& pe)baaran tersebut telah dilunasi sesuai batas .aktuna& buku besar dengan SPT asa, pela-arilah sebab7sebabna teruta)a untuk saldo per tanggal nera8a& es us arena e e an pe) aaran pa a )asu an& as an apa a se)ua per)o onan erse u
se u u a
en-ualan 8ost o2 good sold N @ES5 dala) tahun ang diperiksa dengan tahun lalu& 'nalisis sebab naik/turun ila terdapat perubahan ang )aterial& a& tat berdasarkan perhitungan ang didukung bukti7bukti&
ila terdapat perbedaan ang )aterial& h ada peni)pangan 8o)plian8e test5&
i)e.a/a2iliasi teruta)a untuk penetapan harga beli dan -u)lah transaksi sela)a tahun ber-alan& gan )e)er a an a ur e) e an a u) a , arga, sara pe) e an engan )en8o8o an pa a esanan a dengan )en8o8okkan pada Pesanan Pe)belian, >aporan Peneri)aan arang, dan ?aktur Pe)belian&
dan setelah tanggal nera8a dan akinkan bah.a transaksi telah di8atat pada periode ang tepat: an ang ter8atat pada buku pe)belian n dengan ang ter8antu) pada buku retur pe)belian al )aka periksa kontrak pe)belianna&
kan rekonsiliasi dengan saldo buku besar& or& ta lakukan kon2ir)asi atas saldo tersebut& ), utang untuk pe)baaran pe)belian aset tetap, dan Iain7lain& ir dala) keadaan sebagai berikut: 2ir)asi& ah& uku utang& 2aktur/da2tar )utasi dari pe)asok serta )elakukan u-i terhadap pe)baaran setelah tanggal nera8a& akinan tentang kebenaran saldo utang usaha pada nera8a, )aka perlu dilakukan prosedur ta)bahan seperti: ahna dengan saldo )enurut akun kontrol buku besar ang saldona dikon2ir)asi dengan tanggal nera8a dan periksa transaksi ang tidak lai)& i persoalan tersebut& tanggal nera8a&
(kerjakan leh Indeks
sediaan:
??1 D D
ener )aan
ap arang7
e e a angga
D D D D D D D #
7 7 D
? ang pen ua anna ) e an ran o
D
'4P1&1 D
7 D
7 7 , asar
D
E EB n
a a a a ur
ang )en8olok,
D
7
'4P1&3 '4P1&3 7
'4P1&3 T@3
Para3
e) e an
7 T@3 D D D
7 D
7 7 ?
#
1&1 7 7 7
1&1 1&1 7
7 1&1 1 Dibuat oleh: Tanggal:
Diperikasa oleh:
Indeks
Tanggal:
7 Periode: 1/31/01
BEBAN PKK PEN$UA*AN
1& & 3&
$& !& 6&
dala) tahun ang diperiksa dengan tahun lalu& 'nalisis sebab naik/turun ang )en8olok, klasi2ikasi ung ras perhatikan o ar an an beban ng an dengan tahun lalu serta tulis 8ost o goo )anu a8ture N PEMERIKSAAN PEMBE*IAN andingkan pe)belian tahun ber-alan
'4P1&3 '4P1&3 7
dengan tahun lalu serta dapatkan pen-elasan '4P1&3 prose ur pe)perbedaan e an anang re ur)aterial& pe) e an, bila terdapat T@3 isti)e.a/a2iliasi teruta)a untuk penetapan 7
#& " 9 10&
11 1&
baik-u)lah, harga, sarat pe)belian dengan )aupun harga dengan )en8o8okkan pada er sa e enaran per ungan )a e)a s er sa e enaran 7)asu an a as
T@3
dan setelah tanggal nera8a dan akinkan aporan ener )aan arang an M M 4etur dan andingkan dengan arang ang )as era a pa a gu ang ua es )pu an an o)en ar as
7
D D D D
7 7 ?
Klien
Dibuat oleh:
PT PT' Skedul: Siklus Persediaan,
i+eriksa .*e"@
Ideks
7 Tanggal: Tanggal: Periode: QQQ
Keeran4an
Pre)iu) o)2ort 1608) Superior o)2ort 1608) ediu) o)2ort 1608) Superior o)2ort 1"08) Po8ket Spring >ateO 1608) Superior o)2ort Plus 1608) Spring >ateO 1608) Super Kids 108) Persediaan barang dala) per-alanan
Re3.
Per Klen
KK
128"182012
3!3,#00,000 1#",!00,000 "6,$!0,000 136,000,000 9$,$00,000 1!$,000,000 16!,000,000 1$,000,000 7 1,1",0!0,000 L
Klien
PT PT' Skedul: !ersediaan
(r
16,000,000
"$,000,000 100,000,000 L
PARE Cr
$#,!00,000
65
10,000,000
#5
Per Aud
128"182012
128"182011
3!3,#00,000 1#",!00,000 3",9!0,000 1!,000,000 9$,$00,000 1$$,000,000 16!,000,000 1$,000,000 "$,000,000
!5
35 !#,!00,000 L
Per Aud
R R R R R R R R R
1,$,!!0,000 R L
3!,000,000 160,000,000 "1,000,000 131,#!0,000 90,000,000 1!$,000,000 1!!,!0,000 $9,000,000
at 1
7 1,136,000,000 L
/masuk ndeks A2 6
Tanggal:
Tanggal:
Periode: 1/31/01
$
Kes e Sta
Kli
P Ske
!er
tan Pe)eriksaan: Ka)i telah )elakukan 8o)plian8e test dengan )e)eriksa se8ara detail untuk bulan oktober sa)pai dese)ber 01 lihat skedul T@35 Q uku pe)belian dengan)en8o8okan -ournal ou8her ang dilengkapi dengan @rder Pe)belian, >aporan Peneri)aan arang dan ?aktur& Ka)i telah )elakukan sto8k take untuk persediaan PT PT' pada tanggal 1 (anuari 013 dan telah dibuatkan berita a8ara pe)eriksaan tersebut& >ihat skedul ??15 Dite)ukan adana persediaan konsinasi aitu 10 unit Pre)iu) o)2ort 160 8), barang tersebut diteri)a pada tanggal " Dese)ber 01 dan akan dike)balikan kepada pe)ilikna dala) 1 bulan apabila )asih sisa #5 eban Pro)osi 10,000,000 Persediaan 10,000,000 koreksi untuk )en8atat persediaan ang di-adikan hadiah untuk a8ara Eebar ' akhir tahun5 !5 Persediaan 16,000,000 eban Pen-ualan 16,000,000 4etur pen-ualan 19,00,000 PP% Keluaran 1,90,000 Piutang =saha 1,10,000 koreksi untuk )en8atat persediaan ang dike)balikan karena 8a8at5 65 *utang =saha !,!0,000 Persediaan $#,!00,000 PPn asukan $,#!0,000 koreksi untuk )en8atat pesanan pe)belian ang telah di8atat perusahaan5 (urnal no& 3 lihat skedul P> 15 ut o22 doku)en sebagai berikut: @rder pe)belian no& 000"$ >aporan peneri)aan barang no& 000"$ Surat -alan no& S(713"/1/0! ?aktur no& ?713"/1/0! i)pulan pe)eriksaan: urut pendapat ka)i, saldo persediaan telah disa-ikan se8ara .a-ar dan sesuai dengan dar 'kuntansi Keuangan ang berlaku u)u)&
Dibuat ole Diperikasa oleh:
n
Ideks
PT' dul:
6
Tanggal: Tanggal:
Periode:
ediaan
%&'(%'&)%&
Nama Baran4 /Persedaan8n-m-r k-de9 jka ada
Un
Pre)iu) o)2ort 1608) Superior o)2ort 1608) ediu) o)2ort 1608) Superior o)2ort 1"08) Po8ket Spring >ateO 1608o) Superior o)2ort Plus 1608) Spring >ateO 1608) Super Kids 108)
Klien
$umlah 6sk
# 1#0 $1 9! 11" # #! "
Karu
6 1#0 91 "! 11" ## #! "
Dibuat oleh:
Diperikasa oleh:
Tanggal:
Tanggal:
PT PT' Skedul: !erhitungan *isik !ersediaan
Selsh
710 0 !0 710 0 ! 0 0
Caaan
konsinasi pesanan pe)belian belu) datang dike)balikan karena 8a8at untuk pro)osi Eebar '
Ideks 661
Periode: %&'(%'&)%&
Keeran4an
PT ?lora PT +=KI
Klien
Re3.
Per Klen
KK
128"182012
PARE (r
1"6,!00,000 101,000,000
!,!0,000
"#,!00,000 L
!,!0,000 L
Cr
7 L
Dibuat oleh:
PT PT' Skedul:
Tanggal:
Utang Usaha
atatan Pe)eriksaan: 1 Ka)i telah )elakukan 8o)plian8e test untuk peluasan hutang pada bulan Dese lihat skedul T@$5 Ka)i telah )elakukan kon2ir)asi hutang pada tanggal (anuari 01 dab subse s/d tanggal 31 -anuari 013& skedul 1&15 dan dite)ukan selisih karena: -urn Kesi)pulan pe)eriksaan: enurut pendapat ka)i, saldo hutang dagang telah disa-ikan se8ara .a-ar dan sesuai dengan stand keuangan ang berlaku u)u)
Klien PT PT' Skedul : Utang Usaha
Dibuat oleh : Tanggal :
Per Aud
Per Aud
128"182012
128"182011
1"6,!00,000 R $",#!0,000 R
1#0,69,006 !0,630,000
3!,!0,000 R L
$1,!9,006 L
/masuk ndeks A2
Diperikasa oleh :
Ideks
M1 Tanggal:
Periode: %&'(%'&)%&
ber 01 uent pa)ent l no&6 lihat skedul ?5
ar akuntansi
61
Diperikasa oleh :
Ideks M1
Tanggal :
Periode : +++
&a=a Pelanggan
&o
1 2
PT ?lora PT +=KI
Ala=at
*(=la? 7er Kl#en
(l& angga no& 3 (akarta (l& etet no& 3 (akarta
1"6,!00,000 101,000,000
$as#l Kon@r=as# C' RD
"#,!00,000 r = periksa bukt pengeluaran kas bank
Klien
Dibuat oleh:
PT PT' Skedul: ,aftar onfirmasi dan !engeluaran Setelah Tanggal .eraca
Tanggal:
Per1e-aan
Pengel(aran setela? Tanggal &eraca
3,500,000
%86,500,000 r 40,000,000 r
3#,!00,000
6,!00,000
Diperikasa oleh:
Ideks
MM1.1 Tanggal:
Periode: $1,#$
Tana* Peniri(an k.nBr(asi @ :; Peniri(an +erta(a : ; Peniri(an kedua
$umlah K-n3rmas
Saldo )enurut kon2ir)asi Selisih ang dilaporkan: *asil kon2ir)asi Selisih dengan 8atatan klien Ke)bali )elalui pos Tidak ke)bali Total ang dikiri) Total utang usaha dikiri) terhadap total hutang
Klien
$umlah /R5
1
1"6,!00,000
6$&"#
1
13",!00,000 3#,!00,0005
$"&1# 713&0$
"#,!00,000 "#,!00,000
100&00
0 0
100&00
Dibuat oleh:
Diperikasa oleh:
PT PT' Skedul :
Persenase /: Tahun Berjalan
Tanggal:
Ringkasan /asil onfirmasi !ositif Utang Usaha
Tanggal:
@ 2 /anuari 2013 @ FFFFFFFFFFFFFF
Persenase /: Tahun *alu
$$&90 6!&9! 710&"! 287500000
100&00 100&00
Ideks
1& Periode: 1/31/01
Saldo )enurut pe)bukuan 3171701 Dita)bah : (asa Eiro
4p !,06,6! > 4p 106,##! C
Dikurangi : iaa 'd)inistrasi
4p
Saldo per audit 3171701
R5
!0,0005 C 2%911+9#00
L ke C : 8o8okkan dengan 4ekening koran bank Dese)ber 01 > : 8o8okkan dengan buku besar dan buku kas/bank Klien
Dibuat oleh :
Diperiksa oleh : Indeks
PT PETA Skedul &an! andi
%0 Tanggal :
Tanggal :
Periode 3112212
:2;:8;
Keeran4an
Re3. KK
Kas esar Kas Ke8il ank I%I ank andi ank ' Deposito ber-angka
1 3 $ ! 6
Per Klen 128"182012
1!,!0",000 1,!0,000 10$,100,1!0 5,"5, $5 !,06,6! 95 1#,!00,000 105, 115 19$,!00,000 15 $6#,90,##! ^
Klien
PT PETA Skedul: Kas dan 'etara Kas
PARE (r
Per Aud "181282012
Cr
5
10,000,000
106,3#3,!00 !6,##! 0,"$3,!06 !1,!0,000 1#",!3,#"1
10,000,000 L
^
Per Aud "181282011
1!,!0",000 1,!0,000 10,$#3,6!0 !,119,$00 1$",3$3,!06 $!,#!0,000 6$6,$$$,!!6
",000,000 1,!0,000 1!#,000,000 0,69!,3!0 100,000,000 00,000,000 $"6,9$!,3!0
^
^
ke '
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Indeks
% Tanggal:
Tanggal:
Periode: 3112212
atatan pe)eriksaan: 1& Ka)i telah )elakukan perhitungan kas 8ash 8ount5 untu telah dibuatkan berita a8ara pe)eriksaana lihat skedul *asil perhitungan untuk kas ke8il ang belu) di7rei)burs !5 eban Per-alanan Dinas dan 'ko)odasi 4p Perlengkapan Kantor 4p eban ang )asih harus dibaar & Kasir kas besar dirangkap dengan kas ke8il& *al ini dapat sehingga lebih baik disarankan agar kedua tugas itu dipeg 3& Perusahaan belu) )e)buat rekonsiliasi bank untuk bula pe)eriksaan terhadap bank dengan )e)bandingkan antar )aka terdapat koreksi sebagai berikut: -urnal no dan $ lihat skedul 1 "5 ank I%I 4p !& eban >ain7lain 4p Pen-ualan Pendapatan unga koreksi untuk )en8atat ad)inistrasi bank, pen-ualan tunai 95 ank andi eban >ain7lain Pendapatan unga
4p 4p
koreksi untuk )en8atat ad)inistrasi bank, -asa giro b 105 ank ' 4p eban >ain7lain 4p Pendapatan unga koreksi untuk )en8atat ad)inistrasi bank, -asa giro b $& Perusahaan )e)iliki tabungan dala) bentuk aluta asing )elakukan penesuaian kurs tengah I !&906,!#5 pada re )elakukan koreksi sebagai berikut: 105 ank ' 4p 0&91&!06 >aba Caluta 'sing koreksi untuk )en8atat laba aluta asing pada akhi !& Ka)i telah )elakukan kon2ir)asi bank lihat skdeul 17
Kesi)pulan Pe)eriksaan: enurut pendapat ka)i ,saldo kas dan setara kas telah disa-ik dengan Standar 'kuntansi Keuangan ang berlaku u)u)
Klien
Dibuat ol Diperiksa
PT PETA Skedul: Kas dan 'etara Kas
Tanggal: Tanggal:
kas besar dan kas ke8il pada tanggal 1 dan 5 e, )aka dilakukan koreksi berikut: $&!00 !&000 4p 6#&!00
eni)bulkan ter-adi ke8urangan, ng oleh dua orang ang terpisah& Dese)ber 01& Setelah dilakukan a buku bank dengan rekening koran
"#3&!00 !0&000
4p !&!00&000 4p $3&!00 dan -asa giro bulan dese)ber 015
!6&##! !0&000 4p
106&##!
lan dese)ber 015
!!&000 $"&000 4p 600&000 lan dese)ber 015 ED 0&000& dan perusahaan belu) ening SED& @leh karena itu ka)i
4p 0&91&!06 periode5
5
an se8ara .a-ar dan sesuai
Indeks
% Periode: 3112212
Keeran4an
Sitibank
Re3. KK
Per Klen 128"182012
19$,!00,000
PA (r
!1,!0,000
19$,!00,000 L
atatan pe)eriksaan: Deposito ber-angka berasal dari deposito Sitibank =SD !&000& Deposito ber-angka Ka)i telah )elakukan pe)eriksaan terhadap pendapatan bunga deposito lihat ske Perusahaan belu) )elakukan penesuaian kurs pada deposito =SD& @leh karena it >aba Caluta 'sing Koreksi untuk )en8atat laba aluta asing pada akhir periode5 Kesi)pulan Pe)eriksaan: >ihat Skedul Klien
PT PETA Skedul: De$osito &erjang!a
E Cr
Per Aud "181282012
Per Aud "181282011
$!,#!0,000
00,000,000
$!,#!0,000 L
00,000,000 L
.aktu tiga bulan dengan suku bunga 3 per tahun& ul '35 ka)i )elakukan koreksi sebagai berikut:
9,83000 245,750,00000 7,372,50000
!1,!0,000
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Indeks
%4 Tanggal:
Tanggal:
Periode: 3112212
1,817,87671
5,898,00000 1,474,50000 1,474,50000
Saldo )enurut pe)bukuan 3171701 Dita)bah : unga >aba Caluta 'sing
4p 1#,!00,000 4p 600,000 4p 0,91,!06
Dikurangi : iaa 'd)inistrasi
4p
Saldo per audit 3171701
$",0005
R5 1#)9"#"9%0;
L ke C : 8o8okkan dengan 4ekening koran bank Dese)ber 01 > : 8o8okkan dengan buku besar dan buku kas/bank Klien
Dibuat oleh :
Diperiksa oleh :
Indeks
PT PETA Skedul &an! %A&
% Tanggal :
Tanggal :
Periode 3112212
> C C !906&!#
5
1$"3$3!06
al-o =en(r(t Re)en#ng Koran ita(&a" @
+
148,343,506 > al-o =en(r(t 7e=1()(an ita(&a" @ /asa ir. La&a >a*uta Asin
ikurani @ ikurani @ %ia'a ad(inistrasi +
148,343,506
L G c.c.kkan denan &uku &esar H &uku &ank > G c.c.kkan denan K K*ien PT PETA Skedu* %ank CA%
i&uat .*e" @
i+eriksa .*e" @
Tana* @
Tana*@
+
+
127,500,000 L > 600,000 > 20,291,506 > > :48,000; > 148,343,506 >
ndeks C51 Peri.de 31=12=2012
149123075 147563936 15591392
Sald- menuru Rekenn4 K-ran
Dita)bah :
4p !,119,$00 C Sald- menuru 5em7ukuan Dita)bah : (asa giro
Dikurangi : Dikurangi : iaa ad)inistrasi 4p !,119,$00 L
> 8o8okkan dengan buku besar B buku bank C 8o8okkan dengan 4K Klien
Dibuat oleh :
Diperiksa oleh :
Tanggal :
Tanggal:
PT PETA Skedul &an! andi
p !,06,6! > C p 106,##! C C C p !0,0005 C p !,119,$00 C L
Indeks
%0.1 Periode 3112212
Saldo )enurut pe)bukuan 3171701 Dita)bah : Trans2er dari Toko ?la)ingo Trans2er dari PT anggis Setoran Kliring (asa Eiro
4p 4p 4p 4p 4p
Dikurangi : iaa 'd)inistrasi
4p
Saldo per audit 3171701
10$,100,1!0 13,!00,000 $0,000,000 !,!00,000 $3,!00
> C C C C
!0,0005 C
R5 2109#<"9;%0
L ke C : 8o8okkan dengan 4ekening koran bank Dese)ber 01 > : 8o8okkan dengan buku besar dan buku kas/bank Klien
Dibuat oleh :
Diperiksa oleh : Indeks
PT PETA Skedul &an! &6N6
%3 Tanggal :
Tanggal :
Periode 3112212
Sald- menuru Rekenn4 K-ran
Dita)bah : Deposit in Transit
Dikurangi : @utstanding he8k
4p 1$!,$#3,6!0 C Sald- menuru 5em7ukuan Dita)bah : 4p 10,!00,000 > Setoran Kliring Trans2er dari Tk& ?la)ingo Trans2er dari PT& anggis (asa giro
4p
Dikurangi : 3#,!00,0005 > iaa ad)inistrasi
R5
2109#<"9;%0
L
> 8o8okkan dengan buku besar B buku bank C 8o8okkan dengan 4K Klien
Dibuat oleh :
Diperiksa oleh :
Tanggal :
Tanggal:
PT PETA Skedul &an! &6N6
4p 10$,100,1!0 > 4p 4p 4p 4p
!,!00,000 13,!00,000 $0,000,000 $3,!00
C C C C
4p
!0,0005 C R5 2109#<"9;%0 C L
Indeks
%3.1 Periode 3112212
BERITA ACARA PEMERIKSAAN UAN
%a)a Perusahaan Dilakukan pada tanggal Pe)egang kas sdr/i
: PT PT' : 31 Dese)ber 01 : Trinita
'& SIS' ='%E K'S %=4=T =K= K'S 1& Sisa )enurut buku kas pada tanggal 31 Dese)ber 01 & utasi dari tanggal U&&&&&& s/d UUU& (u)lah debit 4p (u)lah kredit 4p 3& Sisa buku kas pada tanggalU&&&&&&&& $& Pe)asukan ang belu) dibukukan !& Pengeluaran ang belu) dibukukan (u)lah sisa uang kas )enurut buku & ='%E D'>' K'S 1& =ang Tunai a& =ang Kertas !0 le)bar A 1 le)bar A 90 le)bar A 00 le)bar A 100 le)bar A 100 le)bar A 7 le)bar A b&
=ang loga) " le)bar A 7 le)bar A 7 le)bar A 7 le)bar A 7 le)bar A
4p 4p 4p 4p 4p 4p 4p
100,000 !0,000 0,000 10,000 !,000 1,000 !00
4p 4p 4p 4p 4p 4p 4p
4p 4p 4p 4p 4p
1,000 !00 100 !0 !
4p 4p 4p 4p 4p
!,000,000 6,100,000 1,"00,000 ,000,000 !00,000 100,000 7
",000 % 7 7 7 7
(u)lah uang dala) k & 3&
Surat7surat berharga >ain7lain bon7bon ang belu) diperhitungkan5 (u)lah uang dala) kas
& S>ISI* ='%E K'S kelebihan/kekurangan5
%I*I>
% % % % % %
Dibuat dan Diperiksa: a&n& K'P& DS@% B 4K'%
engetahui da
! KAS
4p 4p 4p 4p 4p 4p 4p
1!,!0",000 7 7 7 7 7 7
R5
1%9%0)9000
4p
1!,!00,000 L
4p
",000
R5
1%9%0)9000
L 4p 4p
7 7
R5
1%9%0)9000
enetu-ui,
%1
BERITA ACARA PEMERIKSAAN UAN! KAS
%a)a Perusahaan Dilakukan pada tanggal Pe)egang kas sdr/i
: PT PT' : 31 Dese)ber 01 : Trinita
'& SIS' ='%E K'S %=4=T =K= K'S 1& Sisa )enurut buku kas pada tanggal 31 Dese)ber 01 & utasi dari tanggal U&&&&&& s/d UUU& (u)lah debit 4p (u)lah kredit 4p 3& Sisa buku kas pada tanggalU&&&&&&&& $& Pe)asukan ang belu) dibukukan !& Pengeluaran ang belu) dibukukan (u)lah sisa uang kas )enurut buku & ='%E D'>' K'S 1& =ang Tunai a& =ang Kertas 7 le)bar A 7 le)bar A 1" le)bar A 3 le)bar A 6! le)bar A "! le)bar A 7 le)bar A b&
=ang loga) 7 le)bar A 7 le)bar A 7 le)bar A 7 le)bar A 7 le)bar A
4p 4p 4p 4p 4p 4p 4p
4p 4p 4p 4p 4p
100,000 !0,000 0,000 10,000 !,000 1,000 !00
1,000 !00 100 !0 !
4p 4p 4p 4p 4p 4p 4p
4p 4p 4p 4p 4p
7 7 360,000 30,000 3!,000 "!,000 7
4p 4p 4p 4p 4p 4p 4p
1,!0,000 7 7 7 7 7 7
R5
192%09000
4p
1,000,000 L
R5 R5
& 190009000
%o %o %o %o
7 7 7 7 7
(u)lah uang tunai
L & 3&
Surat7surat berharga >ain7lain bon7bon ang belu) diperhitungkan5 >a)p& &15 (u)lah uang dala) kas
& S>ISI* ='%E K'S kelebihan/kekurangan5
%I*I>
4p 4p
7 !0,000
R5
192%09000
Dibuat dan Diperiksa: a&n& K'P& DS@% B 4K'%
engetahui dan enetu-ui,
%2
Tan44al
N-. Buk Pen4eluaran Bank
Keeran4an
01 0 03 0$
Pe)baaran =tang pada PT +=KI Pe)baaran =tang pada PT ?lora Trans2er ke ank andi Pe)baaran =tang pada PT +=KI
1/10/01 1//01 1/#/01 1/"/01
$umlah /dalam R5
1!,000,000 13#,!00,000 100,000,000 3#,!00,000
Sa)pel dipilih dala) ukti Pengeluaran ank P5 untuk bulan Dese)ber 01 '& Kelengkapan doku)en pendukung & Kebenaran perhitungan )ate)atis & @torisasi D& Kebenaran no)or akun & Kebenaran posting ke buku besar dan buku pe)batu Klien
Dibuat oleh:
Dipe
Tanggal:
Tang
PT PETA Skedul Transa!si Pengeluaran Kas
A
B
C
(
E
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
riksa @leh: Indeks
T*% 0 gal:
Periode: 1231212
Tan44al
N-. Buk Penermaan Bank
Keeran4an
01/VII 0/VII 03/VII 0$/VII 0!/VII 06/VII 0#/VII 0"/VII
*asil Tagihan PT Sirsak B PT engkulu *asil Tagihan PT (a)bu *asil Tagihan PT *oras *asil Tagihan Toko >e)on Setoran tagihan PT engkulu Setoran Tagihan Toko ?la)ingo Setoran Tagihan Toko Kelapa *asil Tagihan Toko nggano
1/3/01 1/$/01 1/6/01 1/1/01 1/16/01 1/1"/01 1/0/01 1/3/01
$umlah /dalam R5
!9,00 #!,00 100,00 !#,!0 3#,!0 11,!0 10,00 #,!0
Sa)pel dipilih dala) ukti Peneri)aan Kas PK5 untuk bulan Dese)ber 01 '& Kelengkapan doku)en pendukung & Kebenaran perhitungan )ate)atis & @torisasi D& Kebenaran no)or akun & Kebenaran posting ke buku besar dan buku pe)batu Klien
Dibuat oleh:
PT PETA Skedul Transa!si Peneri#aan Kas
Tanggal:
,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000 ,000
A
B
C
(
E
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
√
Diperiksa @leh:
Indeks
T*% 3 Tanggal:
Periode: 1231212
&o
1 2 3 4 5 6 7
1 2 3 4 5
1 2 3 4
1 2
3
4
5 K*ien PT P
Sked Sik*u
Prose-(r A(-#t E
Periksa surat k.ntrak sea :rent agreement ; untuk +eranian &aru, sedankan untuk +eranian *a(a *i"at ke kertas kera ta"un se&e*u(n'a Periksa ke&enaran +er"itunan sea di&a'ar di(uka untuk ta"un &era*an denan (e(+er"akan +eri.de &er*akun'a (asa sea terse&ut :*akukan rek.nsi*iasi denan &ia'a sea di+.s *a&a rui; Periksa &uk +e(&a'aran atas +ena(&a"an sea di&a'ar di(uka dan +askan &a"a +ena(&a"an terse&ut disetuui .*e" +ea&at 'an &erenan Pisa"kan antara &ia'a k.ntrak anka +endek denan anka +anan !ntuk k.ntrak sea anka +anan *akukan k.nBr(asi atas u(*a" 'an (asi" &er*aku Jakinkan &a"a +eraturan +er+aakan 'an &er*aku untuk &ia'a sea te*a" ditaa ARA&! D!'ABAR D!KA inta daIar asuransi 'an di&a'ar di(uka, dan c.c.kkan denan sa*d. &uku &esar
Periksa +.*is asuransi dan &uk +e(&a'aran +re(i asuransi, &i*a +.*is terse&ut disi(+an .*e" &ank, *akukan k.nBr(a ke+ada &ank 'an &ersankutan Periksa ke&enaran +er"itunan +re(i asuransi 'an di&a'ar di(uka dan &ia'a asuransi untuk ta"un &era*an denan (e(+er"akan +eri.de &er*akun'a +.*is asuransi terse&ut Pisa"kan antara &ia'a 'an (e(+un'ai (asa (anaat anka +endek denan 'an anka +anan Per"akan kecuku+an u(*a" asuransi atas sea*a (aca( keruian 'an (&u* -a* ini "arus denan di"u&unkan denan +e(eriksaan atas +ersediaan dan aka teta+ %i*a +ertanunan asuransi terse&ut dak (encuku+i, (asukan +.int ini se&aai sa*a" satu anae(ent Leer P.int PA*AK D!'ABAR D!KA
inta daIar rincian +aak di&a'ar di(uka 'an (e*i+u enis +aak PP" +asa* 22, PP" +asa* 23 dan PP" +asa* 25 Periksa &uk +e(.t.nan dan &uk Surat Set.ran Paak :SSP;, serta tana* +en'et.ran dan +e*a+.rann'a C.c.kkan atas &uk +e(.t.nan dan &uk surat set.ran +aak denan sa*d. di &uku &esar serta *akukan vouching. Lakukan rek.nsi*iasi antara t.ta* .&ek denan tari +aakn'a :isa*n'a @ uan (uka +aak PP" +asa* 23 G t.ta* +enda+atan sea ta"un &era*an tari +aakn'a; PP& AKA&
inta daIar Paak Perta(&a"an i*ai asukan 'an (e*i+u in.r(asi tana* aktur +aak, PP, .PKP, asar Penenaan Paak :PP; dan &esarn'a PP 'an di+unut Jakinkan &a"a se(ua +aak sesuai +aak (asukan te*a" didukun denan &uk +aak, 'an se(uan'a (eru+akan +aak (asukan 'an da+at dikreditkan sesuai denan+eraturan +er+aakan Paskan &a"a +aak (asukan terse&ut te*a" di*a+.rkan=dikreditkan secara teratur da*a( SPT asa, dan dik.(+ensasikan denan +aak ke*uaran A+a&i*a +aak ke*uaran *e&i" &esar dari +aak (asukan, +askan &a"a kekuranan +e(&a'aran terse&ut te*a" di*unasi sesuai &atas aktun'a A+a&i*a ada +er&edaan sa*d. &ersi" :+aak (asukan dikurani +aak ke*uaran; antara &uku &esar denan SPT asa, +e*aari*a" se&a&#se&a&n'a :teruta(a untuk sa*d. +er tana* eraca;
Pe*aari se(ua surat k.res+.nden denan kant.r +aak, teruta(a untuk +er(.".nan restusi karena ke*e&i"an +e(&a'aran +aak (asukan Paskan a+aka" se(ua +er(.".nan terse&ut disetuui, dan &i*a ada aktur +aak 'an dak disetuui .*e" kant.r +aak +e*aari se&a&#se&a&n'a @ TA
u*@ Per.*e"an dan Pe(&a'aran %e&an i&a'ar di uka
D#)era)an +le? !n-e)s
D D ) D # # )
)1 D )1 # #
D D D D
D D
)H2
#
Paraf
# i&uat .*e"@
i+eriksa .*e"@
nde@
Tana*@
Tana*@
Peri.de@ 31=12=2012
Keeran4an
Re3.
Per Klen
KK
128"182012
'suransi dibaar di)uka Se.a dibaar di)uka Pa-ak dibaar di)uka Perlengkapan kantor
3,000,000 0,000,000 7 !,91#,!00
PARE (r
135 1$5 1!5
!,000 95
",91#,!00 L
!,000 L
Klien
PT PT' Skedul: 0eban dibayar di muka dan !eralatan antor
atatan Pe)eriksaan: 1& Se.a dibaar di )uka 7W Se.a ruko ogor Trade all pada PT ogor >and sebesar 4p 0&000&000 u Setelah dikon2ir)asikan pe)ilik bersedia )enge)balikan kelebihan pe)baaranna sebesar PPh dan )ereka akan )enge)balikan pe)baaranna ang kelebihanna dengan perhitungan pada bulan (a 1$5 eban se.a !&000&000 Se.a dibaar di)uka !&000&000 & Pa-ak dibaar di)uka 7W Ka)i telah )e)eriksa bukti pe)otongan dari pihak ketiga, SSP dan SP ta 3& Perlengkapan kantor skedul 5 7W Perusahaan belu) )e)bebankan perlengkapan kantor ang telah 95 eban perlengkapan kantor 1&!"&000 Perlengkapan kantor 1&!"&000 Kesi)pulan pe)eriksaan: enurut pendapat ka)i, saldo beban dibaar di)uka telah disa-ikan se8ara .a-ar dan sesuai dengan Sta
Klien
PT PT' Skedul: 0eban dibayar di muka dan !eralatan antor
Cr
Per Aud
Per Aud
128"182012
128"182011
3,000,000
1,!",!00
7 1!,000,000 7 $,360,000
7 7 7 7
9,!",!00 L
19,360,000 L
7
5,000,000
Dibuat oleh:
Diperikasa oleh :
L
Indeks
! Tanggal:
Tanggal:
Periode: %&'(%'&)%&
ntuk periode 1 @ktober 013 belu) dikenakan PPh& uari 013&
hun01& ipakai sela)a tahun 01&
ndar akuntansi ang erlaku di Indonesia
Dibuat oleh:
Diperikasa oleh :
Indeks
! Tanggal:
Tanggal:
Periode: %&'(%'&)%&
Ak>a =an4 dasuranskan
angunan Peralatan kantor Kendaraan er)otor Persediaan arang
Nla P-ls /R5
Prem =an4 d7a=ar /R5
1,200,000,000
1,000,000
500,000
1,000,000
1,000,000,000
500,000 3,000,000
atatan Pe)eriksaan: Ka)i telah )elakukan pe)eriksaan terhadap perhitungan pe)bebanan dari asuransi di belu) )elakukan pe)bebanan terhadap asuransi untuk tahun 01 135 eban 'suransi 4p 3&000&000 'suransi dibaar di )uka 4p 3&000&000 koreksi untuk )en8atat pe)bebanan asuransi tahun 015
Klien
PT PT' Skedul: 0eban dibayar dimuka
Per-de
N-m-r P-ls
Be7an Asurans
1=1=12#31=12=12
3575
1,000,000
1=1=12#31=12=12
3576
500,000
1=1=12#31=12=12
3764
1,000,000
1=1=12#31=12=12
3780
500,000 3,000,000
aar di )uka& erdasarkan hasil pe)eriksaan dite)ukan bah.a perusahaan
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Indeks
!1 Tanggal:
Tanggal:
Periode: %&'(%'&)%&
&o.
Prose-(r a(-#t
!
1 Sia+kan skedu* uta(a dari inestasi 2 Lakukan k.nBr(asi atas inestasi 'an di+ean .*e" +i"ak *ain, a+a&i*a diunakan se&aai .*e" +i"ak &ank atau &r.ker atau +ia*an price+i"ak 3 a(inan inta catatan kurs "ara +asardikuasai : market.*e" ; +ada tana* neraca untuk sa"a( dan at cost &andinkan denan 4 Periksa transaksi (utasi +ena(&a"an dan +enurana denan (e*i"at &uk +e(&e*ian dan a+aka"atas te*a"deiden (enda+at +ersetuan dari +ea&at 'an &erenan 5 +enua*an, Lakukan eriBkasi tunai atau sa"a( 6 Lakukan +enecekan inestasi a+aka" sesuai denan ketentuan standar akuntansi 'an &er*aku u(u( et.de Akuntansi Ke+e(i*ikan Sa"a( et.de &ia'a M20? PSAK . 13 et.de ekuitas 20?#50? PSAK . 15 K.ns.*idasi N50? PSAK . 4 7 inta &uk .t.k.+i akta n.taris atas inestasi +ada +erusa"aan as.siasi atau anak 8 +erusa"aan Lakukan eriBkasi "ara +er.*e"an dari inestasi +ada +erusa"aan as.siasi atau anak :+er"akan +ersentase ke+e(i*ikann'a; denan (enc.c.kkan k.(+.sisi 9 +erusa"aan Lakukan audit ter"ada+ +erusa"aan as.siasi=anak +erusa"aan 'an di*akukan inestasi atau (inta *a+.ran keuanan 'an te*a" diaudit .*e" akuntan *ain untuk ke+er*uan +en'usunan 10 Jakinkan &a"a +eraturan +er+aakan 'an &er*aku te*a" ditaa i&uat .*e"@ i+eriksa .*e"@ K*ien PT PETA
Skedu*@ Sik*us Per.*e"an dan Pe(&a'aran nestasi
Tana*@
Tana*@
D#)era)an +le? -e)s Paraf #
D #
-
D D D ndeks # Peri.de@ 31=12=2012
Keeran4an
Re3. KK
PT Do)ba Ke8il PT Do)ba Putih
10,000,000 133,#!0,000 3$3,#!0,000 L
Klien
PARE
Per Klen "181282012
(r
165
#!0,000 1#5 #!0,000 L
Dibu
PT PETA Skedul: 6n7estasi dala# 'aha#
Tang
Cr
10,000,000 10,000,000 L
Per Aud "181282012
Per Aud "181282011
10,#!0,000 13,#!0,000
13,#!0,000 133,#!0,000
33$,!00,000 L Ke '
!#,!00,000 L
Caaan Pemerksaan ?
1 Pada tanggal 1 %oe)ber 01 saha)na sebesar 1! Setelah dilakukan pe)eriksaan, pe)belian saha) tersebut sehi 165 Inestasi eban lai =ntuk tahun 01, PT Do)ba tersebut sehingga dibuatkan ko 1"5 Piutang lain7lain Pendapata
t oleh:
Diperiksa oleh:
Indeks
3 erdasarkan laporan keuangan
* al:
Tanggal:
Periode: 31/1/01
pendapat .a-ar tanpa penge8ua saha)na sehingga perlu dibua 1#5 eban lain7lain Inestasi koreksi untuk )en8atat pe)b $ Ka)i telah )elakukan kon2ir) Kesm5ulan 5emerksaan?
enurut pendapat ka)i, saldo ine keuangan ang berlaku u)u)& Klien
PT PETA Skedul: 6n7estasi dala# 'aha#
, dibeli saha) PT Do)ba Ke8il sebanak ! sehingga total kepe)i )aka ka)i )ene)ukan adana koreksi terhadap pen8atatan transa gga dibuatkan koreksi aitu: #!0,000 7lain #!0,000 e8il )e)bagikan deiden& Perusahaan belu) )en8atat transaksi eksi aitu: #!,000,000 lain7lain #!,000,000 T Do)ba Putih ang sudah diaudit kantor akuntan lain dengan ian, ternata perusahaan belu) )en8atat pengaruh penertaan kan koreksi sebagai berikut: 10,000,000 10,000,000 gian kerugian PT Do)ba Putih tahn 01 ang belu) di8atat 5 si untuk kedua inestasi tersebut dan )endapatkan -a.aban setu-u& tasi telah disa-ikan se8ara .a-ar dan sesuai dengan standar akuntansi
Dibuat oleh:
Diperiksa Indeks
* Tanggal:
Tanggal: Periode: 31/1/0
N-
Pr-sedur Aud
1& Siapkan skedul uta)a sehubungan dengan audit aset tetap& n a a ar ase e ap s o 1e asse s ang )en8a up angga pero e an, n a pero e an, un , a u)u & 3& diterapkan se8ara konsisten dengan periode sebelu)na& ila ter-adi perubahan )etode kebi-akan dan tari2 p $& er sa ransa s )u as pna) a an an pengurangan, apa a e a )en apa an perse u uan ar pe a a Muas Penam7ahan
Pena)bahan ang nilaina )aterial, perhatikan bukti pendukung dan pe)ilikanna )isalna per)intaa pe)belian, pesanan pe)belian dan persetu-uanna, serti2ikat tanah, akta -ual beli, ke.a-aran harga beli t O dari perusahaan a2iliasi/hubungan isti)e.a, 2aktur pe)belian, surat kontrak serta bukti pe)baaranna dibangun sendiri ke bukti7bukti pengeluaran sehubungan dengan biaa pe)bangunanna5 O
ila surat bukti dipegang oleh kreditor sebagai -a)inan, lakukan kon2ir)asi )engenai X Title of "wnersh lihat da2tar serah teri)a doku)en dari pihak kreditor&
Muas Pen4uran4an
=ntuk pengurangan pen-ualan atau penghapusan5 perhatikan apakah akun aku)ulasi penusutanna telah di sebagai)ana seharusna serta tata 8ara perhitungan dan pe)bukuan telah dilakukan dengan tepat& Perhatikan persetu-uan dari pe-abat ang ber.enang dan ke.a-aran harga -ualna& 'pabila ada Xconstruction in progress X, telaah biaa ang dibebankan& 'pabila pe)bangunan aset ini disubk 5 ke pihak lain, perhatikan apakah pen8atatanna sudah sesuai dengan persentasi penelesaianna dengan )eli per-an-ian kontrak dan berita a8ara penelesaianna kaitkan dengan ke.a-iban ang ti)bul pada periode an 'pabila ada aset tetap ang diperoleh )elalui se.a guna usaha leasing 5 , bandingkan da2tar aset dengan per6 se.a guna usaha tersebut, telaah apakah pen8atatan sudah sesuai dengan Pernataan Standar 'kuntansi Keua PS'K5 %o)or 30 bandingkan dengan ke.a-iban dala) se.a guna usaha ang ti)bul& 'pabila ada aset tetap ang diperoleh dari penukaran dengan )odal saha) perusahaan, teliti ke.a-aran nilai
7 dengan )e)bandingkan dengan harga pasar serta apakah pe)bukuanna sudah sesuai dengan Prinsip 'kunt
berlaku u)u)&
"& ila perusahaan )elakukan realuasi terhadap nilai aset tetap: O inta da2tar penilaianna O Teliti dasar penilaianna, apakah sesuai dengan peraturan ang ditetapkan, aitu PS'K %o)or 16& O endapat keakinan bah.a penilaian adalah 8ukup ob-ekti2& O
Pela-ari dasar penilaian, prosedur, dasar perhitungan aku)ulasi penusutan dan perlakuan atas aset tetap usang&
O
inta surat ketetapan dari kantor pelaanan pa-ak ang bersangkutan apabila -u)lah ang dia-ukan ber dengan -u)lah ang disetu-ui lakukan perhitungan atas e2ek ku)ulati2 dari tahun dia-ukanna sa)pai de disetu-uina nilai tersebut&
O
ek apakah -urnal penesuaian sehubungan dengan penilaian ke)bali tersebut tela di8atat dengan tepat&
9&
>akukan Xreasonableness test X atas perhitungan penusutan ang telah dilakukan perusahaan, dengan )elak se8ara pergolongan daripada aset tetap tersebut& >akukan rekonsiliasi antara pena)bahan akun aku)ulasi pe dengan beben penusutan& 'pabila beban penusutan dibebankan pada beban produksi dan persediaan, lakuk perhitungan atas ke.a-aran )etode alokasina bandingkan dengan tahun sebelu)na&
'pabila beban penusutan aset tetap ang dibebankan pada beban produksi diba.ah kapasitas nor)al perusa 10& beban tersebut tidak boleh dibebankan sepenuhna ke dala) beban produksi, lakukan perhitungan atas kasus ini& >akukan inentarisasi aset tetap, teruta)a untuk pena)bahan sela)a tahun ber-alan& @bserasi 2isik ini sebai pada saat perusahaan dala) keadaan tersibuk di)ana hal tersebut di)aksudkan untuk )e)astika 11& dilakukkan tidak ada aset tetap perusahaan ang )enganggur idle capacity 5& Perhatikan -uga aset tetap ang rusak, atau digunakan lagi untuk dikeluarkan dari da2tar dan penusutan dihentikan& 1& Perti)bangkan apakah pengungkapan diperlukan untuk: O
'set tetap ang direaluasi& O 'set tetap ang di-adikan pin-a)an kepada kreditor& O
unga ang dikapitalisasi sesuai dengan prinsip akuntansi ang berlaku u)u)& O 'set tetap dala) se.a guna usaha& O
'set tetap ang )asih dala) tahap penelesaian& O 'set tetap ang belu) atau tidak digunakan lagi dala) usaha& O Perubahan kebi-akan akuntansi atas aset tetap dari tahun sebelu)na& O 'set tetap ang )asih dala) tahap penelesaian proses huku) dan belu) -elas keputusan pengadilann O Pengurangan aset tetap ang bersi2at luar biasa )isalna kebakaran, ge)pa bu)i, dan lain7lain5& 13& Tu-uan perpa-akan: O inta da2tar perhitungan penusutan 2iskal untuk tahun ang bersangkutan& o8o an sa o7sa o a.a un u se ap go ongan s a engan a un a u, an a per u engan p O O
Periksa klasi2ikasi pena)bahan )enurut golongan 2iskal, serta kalkulasi perhitungan penusutanna& +a bah.a aset tetap ang tidak diperbolehkan )enurut 2iskal telah dikeluarkan dari da2tar aset tetap tersebu
hal7halang perlu diungkapkan dala) surat pernataan klien client representation letter 5, surat )ana-e 1$& atat management letter 5, serta hal7hal ang perlu diperhatikan para partner& Klien
Dibuat oleh:
PT PT' Skedul:
Tanggal:
Siklus Perolehan dan Pembayaran Aset Tetap
N-
Pr-sedur Aud
1& inta se)ua da2tar utang se.a guna usaha leasing5 & a u an on r)as a as e.a an erse u )engena sa o 7per angga nera8a un u )enge a u : ng a u n a 8op sura per an an se.a guna usa a un u per)anen e& er a an apa a per an an erse u )e 3& $& Periksa bah.a peneri)aan pin-a)an telah dibukukan sebagai)ana seharusna&
!& Cou8hing setiap pe)baaran pokok pin-a)an dan bunga ang telah dilakukan& ung u) a ang arus unas an a a) .a u sa u a un se a angga nera8a un u 6&
Klien
sa an se aga
Dibuat oleh:
PT PT' Skedul: Utang Sewa Guna Usaha
Tanggal:
(kerjakan leh Indeks
as
D
nusutan, ng
( ((
ruta)a dan bila
D
ipX atau
debit
(
7
7
ntrakkan hat sa)a&
7
an-ian ngan
(
tukarna nsi ang
7
ang eda gan tahun
7
Para3
kan usutan an
(
haan, seperti
(
kna n bah.a ang tidak
(
(
&
D
r ungan
D
inkan &
D
)en
(
i+eriksa .*e"@
Indeks 7
Tanggal:
Periode: 1/31/01 (kerjakan leh
nga, rupa an
Indeks D
%1 D
3B%1
Para3
.a an
Diperiksa oleh:
D
3
Indeks 7
Tanggal:
Periode: 1/31/01
Keterangan
Per Kl#en 3%%220%2
Ref. KK
$arga Perole?an Tana"
775,000,000 650,000,000 38,500,000
%anunan dan Prasarana Pera*atan Kant.r Kendaraan %er(.t.r Aset Teta+ S)! A)(=(las# -e7res#as#
%anunan dan +rasarana Pera*atan kant.r Kendaraan &er(.t.r Aset teta+ S)! &#la# 1()( Tana" %anunan dan +rasarana Pera*atan kant.r
Kendaraan &er(.t.r Aset teta+ S)!
Dr
288,500,000 # 1,752,000,000 90,833,300 12,575,400 163,516,600 # 266,925,300
:22; :23; :24; :19;
:25;
775,000,000 559,166,700 25,924,600 124,983,400 # %,485,04,00
K*ien PT PETA Skedu*@ Aset teta+
98,200,000 30,545,900 6,654,%00
# 16,240,396 %6,240,396
PARE
Per A(-#t 3%%220%2
Cr
775,000,000 650,000,000 49,500,000
11,000,000 12,500,000 74,700,000 98,200,000
9,375,000 2,715,396
:25; :25; 30,545,900 :25; 30,545,900 # # 11,000,000 43,045,900 74,700,000 %28,45,900
4,150,000 16,240,396 # 9,375,000 2,715,396 # 4,150,000 %6,240,396 i&uat .*e"@
Per A(-#t 3%%220%%
775,000,000 650,000,000 19,500,000
301,000,000 288,500,000 74,700,000 # 1,850,200,000 1,733,000,000 81,458,300 67,708,300 9,860,004 10,275,000 194,062,500 104,016,600 :4,150,000; # 281,230,805 181,999,900 775,000,000 775,000,000 549,791,700 582,291,700 34,209,204 9,225,000 168,029,300 184,483,400 70,550,000 # %,59,580,205 %,55%,000,%00 i+eriksa .*e"@ ndeks /
Tana*@
Tana*@
Peri.de@ 31=12=2012
1,850,200,000 281,230,805 %,568,969,%95
Catatan Pe(eriksaan@ 1 Ke&iakan Akuntansi Aset teta+ dicatat &erdasarkan "ara +er.*e"an Pen'usutan aset teta+ ( (et.de aris *urus dan tan+a ni*ai sisa, denan taksiran u(ur ek.n.(i se %anunan 20 ta"un Kendaraan 10 ta"un Pera*atan 5 ta"un 2 Sete*a" di*akukan +e(eriksaan aset teta+,terda+at k.reksi se&aai &eriku Pera*atan Kant.r 1,000,000 %e&an Pera*atan Kant.r :rek*asiBkasi; Pera*atan Kant.r 10,000,000 Kas %esar :K.reksi untuk (encatat +e(&e*iaan (esin .t.c.+' 'an &e*u( dicatat; Aset Teta+ S)! 74,700,000 !tan S)! /anka Panan Piutan Lain#Lain :k.reksi untuk (encatat +e(&e*ian truk secara *easin;
%,559,969,%95 841,086
Kendaraan %er(.t.r %e&an Pe(e*i"araan dan e+arasi :rek*asiBkasi;
12,500,000
Aku(u*asi Pen'usutan Kendaraan %er(.t.r
30,545,900
Aku(u*asi Pen'usutan %anunan Aku(u*asi Pen'usutan Pera*atan Aku(u*asi Pen'usutan Aset Teta+ S)! %e&an Pen'usutan :k.reksi untuk (encatat k.reksi untuk (encatat &e&an +en'usutan 'an ter*a*u &esar; Kesi(+u*an Pe(eriksaan @ enurut +enda+at ka(i, sa*d. aka teta+ te*a" disaikan secara aar dan sesuai denan SAK 'an &er*aku u(u(
K*ien PT PETA Skedu*@ Aset Teta+
i&uat .*e i+eriksa .*e"@ Tana*@
Tana*@
enunakan aai &erikut @
@ 1,000,000
10,000,000
59,760,000 14,940,000
12,500,000
9,375,000 2,716,234 4,150,000 14,304,666
icatat
ndeks / Peri.de@ 31=12=2012
Keeran4an
Re3. KK
Har4a Per-lehan 2011
Tanah angunan dan Prasarana Peralatan Kantor Kendaraan er)otor
'set Tetap SE= Total
Klien
##!,000,000 6!0,000,000 19,!00,000 "",!00,000 1,#33,000,000 L 7 1,#33,000,000
Dibuat @leh :
PT PT' Skedul
Aset Teta$
Tanggal :
/@
7 7 30,000,000 1,!00,000 $,!00,000 L #$,#00,000 11#,00,000
/R5
Akumulas Pen=usuan /R5 /&
2012
L
7 ##!,000,000 7 6!0,000,000 7 $9,!00,000 7 301,000,000 7 1,##!,!00,000 L #$,#00,000 7 1,"!0,00,000
2011
7 6#,#0",300 10,#!,000 10$,016,600 1"1,999,900 L 7 1"1,999,900
/@
/&
7 3,!00,000 !,01!,#96 ",9!$,100 66,$#0,#3$ L $,1!0,000 #0,60,#3$
0
Diperiksa @leh : Tanggal :
2012
100,0",300 1!,90,#96 13,9#0,#00 $",$69,#9! L $,1!0,000 !,619,#9!
Nla Buku /R5 2012
2011
##!,000,000 !$9,#91,#00 3$,09,0$ 16",09,300 1,!#,030,0! L #0,!!0,000 1,!9#,!"0,0!
Indeks :
$$ Periode : 31/1/01
##!,000,000 !",91,#00 9,!,000 1"$,$"3,$00 1,!!1,000,100 L 1,!!1,000,100
%A)!A
650,000,000 TA-!
2009 2010 2011 2012 dicatat +en'esuaian
2009 2010 2011 2012 C
2008 2009 2010 2011 .#12 ec#12
PEJ!S!TA
2,708,300 32,500,000 32,500,000 32,500,000 23,125,000 9,375,000 38,500,000 PEJ!S!TA
k.(+uter
AK!!LAS PEJ!S!TA
Auust#12 Se+#12
LA %!K!
2,708,300 35,208,300 67,708,300 100,208,300
647,291,700 614,791,700 582,291,700 549,791,700
125?
4,812,500
AK!!LAS PEJ!S!TA
LA %!K!
3,208,300 8,020,800 12,833,300 17,645,800
35,291,700 30,479,200 25,666,700 20,854,200
250,000,000
125?
31,250,000
PEJ!S!TA
23,437,500 31,250,000 31,250,000 31,250,000 28,645,766 2,734,375
AK!!LAS PEJ!S!TA
LA %!K! AK- TA-!
23,437,500 54,687,500 85,937,500 117,187,500 145,833,266 148,567,641
226,562,500 195,312,500 164,062,500 132,812,500 104,166,734 101,432,359
12500000
13?
25?
6,250,000
28,645,766 2,734,375 25,000,000
TA-!
32,500,000
3,208,300 4,812,500 4,812,500 4,812,500
Pe"itunan Pen'usutan Ta"un 2012 i*ai Ta(&a" aset aki&at +er&aikan .#12 ese(&er 20
5?
PEJ!S!TA
520,800 520,800 520,800 520,800
AK!!LAS PEJ!S!TA 520,800 1,041,601 1,562,401 2,083,201
LA %!K!
24,479,200 23,958,399 23,437,599 22,916,799
ec#12
k.(+t *a(a
520,800
15,000,000 TA-!
2009 2010 2011 /u*#12 (ea tu*is TA-!
2008 2009 2010 2011 2012
Ka*ku*at.r TA-!
2008 2009 2010 2011 2012
PEJ!S!TA
TA-!
/un#12 /u*#12 Au#12 Se+#12
22,395,998
25?
3,750,000
AK!!LAS PEJ!S!TA
LA %!K!
937,500 3,750,000 3,750,000 2,187,500
937,500 4,687,500 8,437,500 10,625,000
14,062,500 10,312,500 6,562,500 4,375,000
3,000,000
25?
750,000
PEJ!S!TA
AK!!LAS PEJ!S!TA
LA %!K!
687,500 750,000 750,000 750,000 750,000
687,500 1,437,500 2,187,500 2,937,500 3,687,500
2,312,500 1,562,500 812,500 62,500 :687,500;
1,500,000
25?
375,000
PEJ!S!TA
AK!!LAS PEJ!S!TA
343,750 375,000 375,000 375,000 375,000 1,000,000
B**in ca&inet
2,604,002
PEJ!S!TA
20,800 20,800 20,800 20,800 20,800 20,800
LA %!K!
343,750 718,750 1,093,750 1,468,750 1,843,750 25?
1,156,250 781,250 406,250 31,250 :343,750;
AK!!LAS PEJ!S!TA 20,800 41,601 62,401 83,201 104,002 124,802
250,000 LA %!K!
979,200 958,399 937,599 916,799 895,998 875,198
ec#12
20,800
.t..+'
145,602
10,000,000 TA-!
PEJ!S!TA
ec#12
25?
74,700,000 TA-!
PEJ!S!TA
.#12 ec#12
utan S)! 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26
2,500,000
AK!!LAS PEJ!S!TA
208,300
S)!
854,398
LA %!K!
208,300
25?
9,791,700
AK!!LAS PEJ!S!TA
18,675,000 LA %!K!
1,556,250 1,556,250
1,556,250 3,112,500
73,143,750 71,587,500
82,170,000 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500
2,282,500 79,887,500 77,605,000 75,322,500 73,040,000 70,757,500 68,475,000 66,192,500 63,910,000 61,627,500 59,345,000 57,062,500 54,780,000 52,497,500 50,215,000 47,932,500 45,650,000 43,367,500 41,085,000 38,802,500 36,520,000 34,237,500 31,955,000 29,672,500 27,390,000 25,107,500 22,825,000
1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000
27 28 29 30 31 32 33 34 35 36
2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500
20,542,500 18,260,000 15,977,500 13,695,000 11,412,500 9,130,000 6,847,500 4,565,000 2,282,500 #
1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000
PEALATA K.(+uter dan Printer %aru K.(+uter dan Printer La(a ea Tu*is Ka*ku*at.r $i**in Ca&inet esin $.t.c.+' T
36,192,641 KEAAA
59500000 :23,307,359;
.t.r -.nda C
KETEA)A Aset Sea )una !sa"a T
32812500
KETEA)A %anunan T
1245000 9,337,500
59,760,000 58,100,000 56,440,000 54,780,000 53,120,000 51,460,000 49,800,000 48,140,000 46,480,000 44,820,000 43,160,000 41,500,000 39,840,000 38,180,000 36,520,000 34,860,000 33,200,000 31,540,000 29,880,000 28,220,000 26,560,000 24,900,000 23,240,000 21,580,000 19,920,000 18,260,000 16,600,000
622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500
22,410,000 21,787,500 21,165,000 20,542,500 19,920,000 19,297,500 18,675,000 18,052,500 17,430,000 16,807,500 16,185,000 15,562,500 14,940,000 14,317,500 13,695,000 13,072,500 12,450,000 11,827,500 11,205,000 10,582,500 9,960,000 9,337,500 8,715,000 8,092,500 7,470,000 6,847,500 6,225,000
14,940,000 13,280,000 11,620,000 9,960,000 8,300,000 6,640,000 4,980,000 3,320,000 1,660,000 #
622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500
5,602,500 4,980,000 4,357,500 3,735,000 3,112,500 2,490,000 1,867,500 1,245,000 622,500 #
-ara Per.*e"an :;
:#;
25,000,000 15,000,000
1,000,000 10,000,000 36,000,000
15,000,000
-ara Per.*e"an :; :#; 12,500,000 12,500,000
-ara Per.*e"an :;
:#;
Aku(u*asi Pen'usutan :;
:#;
2,604,002 2,187,500 750,000 375,000 145,602 208,300 6,270,404
#
Aku(u*asi Pen'usutan :; :#; 4,812,500 31,380,141 36,192,641 #
Aku(u*asi Pen'usutan :;
74,700,000
3,112,500
74,700,000
3,112,500
:#;
#
78,075,546
-ara Per.*e"an :;
:#;
Aku(u*asi Pen'usutan :;
:#;
32,500,000 #
32,500,000
#
%A)!A
650,000,000 TA-!
2009 2010 2011 2012 dicatat +en'esuaian
2009 2010 2011 2012 C
2008 2009 2010 2011 .#12 ec#12
PEJ!S!TA
2,708,300 32,500,000 32,500,000 32,500,000 23,125,000 9,375,000 38,500,000 PEJ!S!TA
k.(+uter
AK!!LAS PEJ!S!TA
Auust#12 Se+#12
LA %!K!
2,708,300 35,208,300 67,708,300 100,208,300
647,291,700 614,791,700 582,291,700 549,791,700
10?
3,850,000
AK!!LAS PEJ!S!TA
LA %!K!
2,566,600 6,416,600 10,266,600 14,116,600
35,933,400 32,083,400 28,233,400 24,383,400
250,000,000
10?
25,000,000
PEJ!S!TA
18,750,000 25,000,000 25,000,000 25,000,000 22,916,600 2,187,500
AK!!LAS PEJ!S!TA
LA %!K! AK- TA-!
18,750,000 43,750,000 68,750,000 93,750,000 116,666,600 118,854,100
231,250,000 206,250,000 181,250,000 156,250,000 133,333,400 131,145,900
12500000
10?
20?
5,000,000
22,916,600 2,187,500 25,000,000
TA-!
32,500,000
2,566,600 3,850,000 3,850,000 3,850,000
Pe"itunan Pen'usutan Ta"un 2012 i*ai Ta(&a" aset aki&at +er&aikan .#12 ese(&er 20
5?
PEJ!S!TA
416,600 416,600 416,600 416,600
AK!!LAS PEJ!S!TA 416,600 833,199 1,249,799 1,666,399
LA %!K!
24,583,400 24,166,801 23,750,201 23,333,601
ec#12
k.(+t *a(a
416,600
15,000,000 TA-!
2009 2010 2011 /u*#12 (ea tu*is TA-!
2008 2009 2010 2011 2012
Ka*ku*at.r TA-!
2008 2009 2010 2011 2012 B**in ca&inet TA-!
/un#12 /u*#12 Au#12 Se+#12
PEJ!S!TA
2,082,998
20?
22,917,002
3,000,000
AK!!LAS PEJ!S!TA
LA %!K!
750,000 3,000,000 3,000,000 1,750,000
750,000 3,750,000 6,750,000 8,500,000
14,250,000 11,250,000 8,250,000 6,500,000
3,000,000
20?
600,000
PEJ!S!TA
AK!!LAS PEJ!S!TA
LA %!K!
550,000 600,000 600,000 600,000 600,000
550,000 1,150,000 1,750,000 2,350,000 2,950,000
2,450,000 1,850,000 1,250,000 650,000 50,000
1,500,000
20?
300,000
PEJ!S!TA
AK!!LAS PEJ!S!TA
LA %!K!
275,000 300,000 300,000 300,000 300,000
275,000 575,000 875,000 1,175,000 1,475,000
1,225,000 925,000 625,000 325,000 25,000
1,000,000
0
200,000
PEJ!S!TA
16,600 16,600 16,600 16,600 16,600 16,600
AK!!LAS PEJ!S!TA 16,600 33,199 49,799 66,399 82,998 99,598
LA %!K!
983,400 966,801 950,201 933,601 917,002 900,402
ec#12
16,600
.t..+'
116,198
10,000,000 TA-!
PEJ!S!TA
ec#12
S)! TA-!
utan S)! 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26
AK!!LAS PEJ!S!TA
2,000,000 LA %!K!
166,600
166,600
9,833,400
74,700,000
36
2,075,000
PEJ!S!TA
.#12 ec#12
20?
883,802
AK!!LAS PEJ!S!TA
LA %!K!
2,075,000 2,075,000
2,075,000 4,150,000
72,625,000 70,550,000
82,170,000 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500
2,282,500 79,887,500 77,605,000 75,322,500 73,040,000 70,757,500 68,475,000 66,192,500 63,910,000 61,627,500 59,345,000 57,062,500 54,780,000 52,497,500 50,215,000 47,932,500 45,650,000 43,367,500 41,085,000 38,802,500 36,520,000 34,237,500 31,955,000 29,672,500 27,390,000 25,107,500 22,825,000
1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000
27 28 29 30 31 32 33 34 35 36
2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500 2,282,500
20,542,500 18,260,000 15,977,500 13,695,000 11,412,500 9,130,000 6,847,500 4,565,000 2,282,500 #
1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000 1,660,000
PEALATA K.(+uter dan Printer %aru K.(+uter dan Printer La(a ea Tu*is Ka*ku*at.r $i**in Ca&inet esin $.t.c.+' T
28,954,100 KEAAA
59500000 :30,545,900;
.t.r -.nda C
KETEA)A Aset Sea )una !sa"a T
26250000
KETEA)A %anunan T
1245000 1,037,500
59,760,000 58,100,000 56,440,000 54,780,000 53,120,000 51,460,000 49,800,000 48,140,000 46,480,000 44,820,000 43,160,000 41,500,000 39,840,000 38,180,000 36,520,000 34,860,000 33,200,000 31,540,000 29,880,000 28,220,000 26,560,000 24,900,000 23,240,000 21,580,000 19,920,000 18,260,000 16,600,000
622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500
22,410,000 21,787,500 21,165,000 20,542,500 19,920,000 19,297,500 18,675,000 18,052,500 17,430,000 16,807,500 16,185,000 15,562,500 14,940,000 14,317,500 13,695,000 13,072,500 12,450,000 11,827,500 11,205,000 10,582,500 9,960,000 9,337,500 8,715,000 8,092,500 7,470,000 6,847,500 6,225,000
14,940,000 13,280,000 11,620,000 9,960,000 8,300,000 6,640,000 4,980,000 3,320,000 1,660,000 #
622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500 622,500
5,602,500 4,980,000 4,357,500 3,735,000 3,112,500 2,490,000 1,867,500 1,245,000 622,500 #
-ara Per.*e"an :;
:#;
25,000,000 15,000,000
1,000,000 10,000,000 36,000,000
15,000,000
-ara Per.*e"an :; :#; 12,500,000 12,500,000
-ara Per.*e"an :;
:#;
Aku(u*asi Pen'usutan :; 2,082,998 1,750,000 600,000 300,000 116,198 166,600 5,015,796
Aku(u*asi Pen'usutan :; 4,150,000
74,700,000
4,150,000
:;
:#;
#
Aku(u*asi Pen'usutan :; :#; 3,850,000 25,104,100 28,954,100 #
74,700,000
-ara Per.*e"an
:#;
:#;
#
Aku(u*asi Pen'usutan :;
:#;
32,500,000 #
32,500,000
#
30,545,900
Keeran4an
Re3. KK
Per Klen "181282012
PT ?inan8e
Klien PT PT' Skedul: 8utang sea guna usaha jang!a $ende!
PARE (r
05
Cr
19,90,000
Per Aud "181282012
Per Aud "181282011
19,90,000
atatan Pe)eriksaaan : 1& Terdapat sisa )asa 1 pokok 1660000 dan ke utang -angka pen Kesi)pulan Pe)eriksaa enurut pendapat ka)i, telah sesuai dengan S'
Dibuat oleh: Tanggal:
Diperiksa oleh:
Indeks
Tanggal:
3 Periode: 31/1/01
Klien
PT PETA
Skedul: 8utang sea guna
bulan dengan angsuran tiap bulan "!00 angsuran unga 6!005 pada PT&?inan8e akan direklasi2ikasikan ek lihat Skedul %15 n: saldo utang SE= telah disa-ikan se8ara .a-ar dan ang berlaku u)u)
Dibuat ol Diperiksa Indeks
3
Tanggal: Tanggal: Periode: 31/1/01
Keeran4an
PT ?inan8e
Re3. KK
PAR
Per Klen "181282012
0
Klien
PT PT' Skedul: 8utang sea guna usaha jang!a $anjang
(r
05, 15
$,900,000
Cr
195
!9,#60,000
Per Aud "181282012
Per Aud "181282011
3$,"60,000
atatan Pe) 1& Terdapat s dan bunga =ntuk sis 05 =tan lihat ske =tang SE Koreksi & Ka)i tela -a.aban s Kesi)pulan enurut pen sesuai dengan
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Indeks
%1 Tanggal:
Tanggal:
Periode: 31/1/01
Klien
PT PETA Skedul: 8utang se
riksaan : isa )asa 33 bulan,dengan angsuran 4p &"&!00 angsuran pokok 4p 1&660&000 4p 6&!005 pada PT&?inan8e angsuran 1 bulan akan direklasi2ikasikan ke dala) hutang -angka pendek aitu: 27390000 19920000 SE= (angka Pan-ang 4p19,90,000 =tang SE= (angka Pendek 4p19,90,000 ul (5 (angka Pan-ang $9"0000 =tang SE= ntuk pen8atatan pe)baaran angsuran SE=5
4980000
$9"0000
)elakukan kon2ir)asi pada tanggal " -anuari 013 dengan )endapatkan tu-u e)eriksaan : apat ka)i saldo utang SE= telah disa-ikan se8ara .a-ar dan telah S'K ang berlaku u)u)&
Dibuat oleDiperiksa oleh: Indeks
N1
Tanggal: Tanggal: a guna usaha jang!a $anjang
Periode: 31/1/01
N-
Pr-sedur Aud
(kerjakan l Indeks
1
Siapkan skedul uta)a
P>&3
inta da2tar beban operasi dan 8o8okkan dengan buku besar&
J
3
>akukan reasonableness test untuk )elihat ke.a-aran 2luktuasi setiap beban dengan )e)bandingkan data tahun lalu dan atau bulan7bulan sebelu)na&
AP3
'pabila ada kenaikan atau penurunan ang )enolok, )intalah pen-elasan dari pihak )ana-e)en, ke)udian 8o8okkan antara pen-elasan tersebut dengan bukti7bukti lain ang )endukung $ serta pe)baaranna& )isalna beban pe)asaran pro)osi naik ang didukung dengan pen-ualan ang )eningkat -uga, atau beban ga-i )eningkat akibat adana penesuaian ga-i atau peningkatan -u)lah kara.an akibat kegiatan operasi ang berta)bah5
'4PI&3
>akukan sear8h untuk )engetahui apakah ada beban ang belu) dibebankan untuk tahun ber-alan hubungkan se.aktu ! )e)eriksa perkiraan hutang beban5 dengan )elihat pe)baaran setelah tanggal nera8a, )elihat kontrak / per-an-ian lainna serta )inta pen-elasan dari pihak )ana-e)en&
J
+akinkan bah.a se)ua beban operasi ang dibaarkan )erupakan beban perusahaan dan telah diotorisasi oleh 6 pe-abat ang ber.enang&
J
#
Perhatikan beban7beban ang seharusna dikapitalisir&
J
>akukan 8ut o22ang tepat atas beban operasi ang " dibebankan pada periode ber-alan atau ang )en-adi beban periode berikutna&
J
9
Periksa klasi2ikasi atas beban operasi sehubungan dengan kelaakan pena-ian dala) laporan keuangan ter)asuk hubunganna dengan usaha perusahaan serta kesesuaianna dengan prinsip akuntansi ang berlaku u)u)&
P>&3
+akinkan bah.a se)ua beban operasi ang )e)punai 10 ke.a-iban perpa-akan telah ditaati sesuai dengan peraturan perpa-akan ang berlaku&
P>&3
=ntuk beban ang berhubungan dengan a)ortisasi / dari suatu aktia, lakukan 8ross 8he8kdengan 8he8kdeng an 11 penusutan perkiraan aktia tersebut dilakukan bersa)aan pada saat )e)eriksa akun aset tersebut5
P>&3
=ntuk beban B pendapatan lain7lain, akinkan bah.a pendapatan B beban tersebut benar7benar ter-adi diluar operasi perusahaan& Selain itu-uga akinkan bah.a se)ua 1 beban B pendaptan tersebuttelah dibukukan dengan pisah batas ang tepat
J
apakah hal7hal ang perlu diungkapkan dala) 13 Perhatikan laporan akuntan, telah diperoleh in2or)asi ang )e)adai&
P>&3
uat da2tar koreksi ang diperlukan serta saran perbaikan 1$ diperlukan untuk pihak pihak )ana-e)en ang )erupakan salah satu patokan dala) )enilai )utu audit anda&
P>&3
kesi)pulan B ko)entar hasil pe)eriksaan ang 1! Tulis in2or)ati2 pada setiap kertas ker-a pe)eriksaan&
P>&3
Klien
Dibuat oleh :
Diperiksa @leh: Indeks
Tanggal :
Tanggal :
PT PETA Skedul : Pendapatan dan eban
Pe 1/31/
h ara3
riode : 01
Klien Tanggal nera8a Perkiraan Keeran4an
*utang pa-ak PPh 1 *utang pa-ak PPh 3 *utang pa-ak PPh !/9 PP% keluaran
: : :
PT PT' $1#$ *utang pa-ak
Re3. KK
Per Klen 2181282012
!,#"1,"00 7 1,$3,16 ","!0,000 !5 35
7 7 7 11,!0,000
#,063,96 L
11,!0,000 L
Klien : PT PT' Skedul : =tang Pa-ak
1 3 $
(r
Dibuat oleh : Tanggal :
atatan pe)eriksaan: Ka)i telah )e)eriksa SSP dan SPT 1#1 untuk tahun 01& Ka)i telah )e)eriksa SP dan SSP PP%& (urnal no& 3 lihat skedul P>15 (urnal no& 1 dan 13 lihat skedul ?5 01 untuk SPT& *utang pa-ak tersebut sudah dibaar pada tanggal 6 (anuari 013 untuk
Kesm5ulan 5emerksaan?
enurut pendapat ka)i, saldo hutang pa-ak telah disa-ikan se8ara .a-ar dan sesuai dengan Standar 11,!0,000 77W hal $! dan 36 1,90,000 Y 9,600,000 5 135 $&#!0&000 77W hal $! dan 36 1,90,000 Y 9,600,000 5
PARE Cr
305 65
7 7 $,111,63# $,#!0,000 ","61,63# L
Diperiksa @leh : Tanggal :
!,#"1,"00 7 36,!$3,#63 ,0"0,000
R R R R
$$,$0!,!63 R L to ' Indeks Periode : 1/31/01
&
eriode Dese)ber 01 dan tanggal 3 aret
kuntansi Keuangan ang
011
Per Aud "181282012
36!1"$6 6,##0,000 $$,$0!,!63 $$,$0!,!63 ","36,10
@ @ @
K*ien Tana* neraca Perkiraan
Keeran4an
>aba sebelu) pa-ak: Perbedaan per)anen: Penesuaian positi2: Su)bangan (a)uan B representasi eban piutang tak tertagih Penesuaian negati2: Pendapatan bunga
PT PETA 41,274 ek.nsi*iasi $iska*
Per Klen "181282012
Re3 KK
316,1#",91
P>3 P>3 P>3
7 !,000,000 7
'3&1
9,133,0!
'3&1
/#91""902%
L Perbedaan se)entara: Depresiasi7perusahaan Depresiasi7pa-ak
P>3
"$,9!,$00 91,!1,!005
/;9%)<9100
L >aba kena pa-ak Pa-ak Penghasilan PPh5 adan Pa-ak dibaar di)uka7 B ! *utang pa-ak penghasilan
30!,$!",#96 L $$,$3,06 3$,000,0005 10,$3,06 L
Klien :
PT PT' Skedul : 4ekonsiliasi ?iskal Catatan +e(eriksaan@ :30; %e&an +aak +en"asi*an -utan +aak :k.reksi untuk (encatat &e&an PP" 'an ter*a*u renda";
24,111,637
305
211,408,400
96,208,400
?al 4 A3.% total la1a (sa?a F total 1e1an 1ers#? G 52,500,000 F%00,000,000 F68,%2 5,000,000 F 2,645,%2 G 369
297,108,401 4,150,000 ##N #n-e)s * ?al 94 4,980,000 ##N #n-e)s &% ?al %00 :34,000,000; ##N
%0,000,000 27,500,000 7#(tang Pt Ra=1(tan ang -a) -a7at -#tag 68,543,663 77? 1a-an fas#l#tas 480000000054%8%5900049 non as. 49%258644352%066 2 77? ter(tang 50: 25: fas#l#tas 25: non fas#ltas 77? ter(tang
326,899,046
PARE (r
Per Aud "181282012
Cr
11,$0",$00
3#0,6!#,!"3
$#!,$",10$ R
0,000,000 3,!00,000 #,!00,000
7 0,000,000 7
0,000,000 R ",!00,000 R #,!00,000 R
,6$!,1#
31,##",19# R
31,778,197
229;#%91<2
2#92219)0"
24,22%,803
7 %190009000
&
L
L
L
7 7
1$,30!,!0!
&
1#9"0%9%0%
/<9#%%920)
L
L
L
!1,000,000
36,9!0,6##
$,111,63# 7 7 305 Dibuat oleh :
#0,60,"33 R #",0#6,0$5 R
$9,19$,69" L 6",!$3,663 3$,000,0005 3$,!$3,663 L
7 $,111,63#
Diperiksa @leh :
Indeks
P>! Tanggal :
24,111,637
Tanggal :
47542810393
Periode : 1/31/01
:7,455,208;
R
16,766,594
R R R
34,543,663
en-a7atan la#nla#n, ,8%9 F %,54%,506 F ,8%5,49
2%%,408,400
30,65,583 4,%50,000 4,980,000
#? ?al 24
2,500,000
25864
436,040,093 56,%54,606 54,505,0%2 %4,038,65% 68,543,663
490,428,467
370612397
24,111,637
24,111,637
K*ien Tana* Perkiraan
@ @ @
Keterangan
PT PETA 31 ese(&er 2012 %e&an <+erasi.na*
Per Kl#en 3%%220%2
)ai Pr.(.si Pera*anan dinas H ak.(.dasi Pe(e*i"araan H re+arasi /asa +r.esi.na* Asuransi Su(&anan /a(uan H re+resentasi Sea una usa"a
610,000,000 # 2,600,000 14,928,804 20,435,400 # # 25,000,000 6,847,500
Per*enka+an kant.r
1,000,000
Te*+.n, a H +.s
3,513,500
Listrik H air
562,500
Pen'usutan
84,925,400
:7; :15; :27; :13; :26; :28;
:29;
Piutan tak tertai"
#
:1;
Sea
#
:14;
1,500,000
:8; :9; :10; :17;
Lain *ain 16
K*ien @
PT PETA Skedu* @ %e&an !sa"a :<+erasi.na*;
771,313,104
Catatan +e(eriksaan@ /urna* n. 1 :*i"at skedu* E1; /urna* n. 5, 6, 7, 8 :*i"at skedu* C; /urna* n. 11 :*i"at skedu* $; /urna* n. 14, 15, 16 :*i"at skedu* ); /urna* n. 17 H 19 :*i"at skedu* -; /urna* n. 20, 25, 26 :*i"at skedu* /; /urna* n. 23 :*i"at skedu* 1;
%erdasar %erdasarkan kan "asi* +e(eriksaa +e(eriksaan n ter"a ter"ada+ da+ &e&an &e&an .+era .+erasi.na si.na** dite(uk dite(ukan an &e&era+a &e&era+a k.r k.r 20,000,000 :26; %e&an su(&anan %e&an a(uan H re+resentasi :rek*asiBkasi;
27; %e&an +e(e*i"araan H re+arasi %e&an asa +r.esi.na* :rek*asiBkasi;
15,435,400
28; %e&an a(uan H re+resentasi %ia'a 'an (asi" "arus di&a'ar :k.reksi untuk (encatat .uc"er ".te* untuk +etuas +aak 'an &e*u( di#rei(&ust;
3,500,000
Per A(-#t 3%%220%2
Pare Dr
Cr
# 10,000,000 42,500 15,435,400 # 3,000,000 20,000,000 3,500,000 # 1,582,500
:24; :27;
:26; :21; :23;
# # # 12,500,000 15,435,400 # # 20,000,000 4,980,000 1,000,000 #
3,513,500 M
#
#
562,500 M
14,305,505
70,619,895 M
#
27,500,000 M
# 750,000
5,000,000 M 10,898,000 M
:25;
27,500,000 5,000,000 10,148,000
96,208,400
798,550,599
10898000
771,313,104
:16;
68,970,905 i+eriksa <*e" @
798,550,599 t. A3 ndeks
PL3 Tana* @
M M M M M M M M M M
#
#
i&uat .*e" @
610,000,000 10,000,000 2,642,500 17,864,204 5,000,000 3,000,000 20,000,000 8,500,000 1,867,500 1,582,500
Tana* @
Peri.de @ 12=31=2012
798,550,599
"a* 23 "a* 61 "a* 45 "a* 81 "a* 86 urna* 20 dan 25 "a* "a* 95 "a* 100
ksi 'aitu@ 20,000,000
15,435,400
+ada &uku satu "a*a(an 146 %a+ak antun (eaki*i +erusa"aan (e(&erikan su(&anan ke+ada Pan asu"an Anakku di %..r Pe(e&rian su(&anan ini &eru+a uan tunai se&esar 20,000,00 'an dicatat se&aai &e&an a(uan dan re+resentasi re+resentasi
+ada &uku satu "a*a(an 146, tertera +ada tana* 25 .e(&er 2012, &anunan +erusa"aan se*esai dicat u*an .*e" se.ran k.ntrakt.r Perusa"aan (encatat transaski terse&ut r %e&an asa +r.esi.na* Cr %ank %
3,500,000
15,435,400 15,435,400
karena %a+ak eni &e*u( (enaukan +enanan dan (e(&erikan &uk +e(&e*ian .uc"et ".te* +ada 8 /anuari 2013 &aru*a" %a+ak eni (e(&erikan &uk# &uk terse&ut dan (e(inta +eranan dari +erusa"aan
600000000 2572920 1200000 8405054
2000000 5600500 1251500 2350600
500600 65250000
2511000 691642174 686719174
4923000
691642174
Klien Tanggal nera8a Perkiraan
:
PT PT' 317De871
: :
Nama Kar=aan
PPh 1 Pen4haslan Bru-
Deni Sugeng 4antung 'gus ster
96,000,000 "$,000,000 16,000,000 60,000,000 60,000,000
Ba=a $a7aan
$,"00,000 $,00,000 6,000,000 3,000,000 3,000,000
PTKP
1#,160,000 19,"00,000 1,10,000 1!,"$0,000 1",$"0,000 Telah disetor )enurut auditor )enurut klien selisih
Klien :
Dibuat oleh :
PT PT' Skedul : Perkiraan PPh 1
Tanggal :
PhKP
#$,0$0,000 60,000,000 1"",""0,000 $1,160,000 3",!0,000 T@T'>
PPh 5s 21
6,106,000 $,000,000 3,33,000 ,0!",000 1,96,000 3#,$,000
8o 8o 8o 8o 8o
33,6$!,000 3,###,000 3,###,000 0 Diperiksa @leh :
Indeks
&1 Tanggal :
Periode : 1/31/01
>
K*ien Tana* neraca
@
PT PETA 31#ec#12
@
Perkiraan
Paak di&a'ar di(uka# +s* 25
@
Masa Pajak
,P Re3
(anuari ?ebruari aret 'pril ei (uni (uli 'gustus Septe)ber @ktober %ope)ber Dese)ber Klien :
Tan44al SSP
$umlah
06/0/01 ,000,000 06/03/01 ,000,000 06/0$/01 ,000,000 06/0!/01 ,000,000 06/06/01 ,000,000 06/0#/01 ,000,000 06/0"/01 ,000,000 06/09/01 ,000,000 1"/10/01 ,000,000 06/11/01 ,000,000 1"/1/01 ,000,000 06/01/013 ,000,000 T@T'> $,000,000 Dibuat @leh : Diperiksa Indeks
PT PT' Skedul : eban =saha @perasional5
P>!&1 Tanggal : Periode : 1/31/01
Tana* SSP kita (eniku tana* 'an tertera +ada &uku satu "a*a(an 267 untuk u(*a", +ada &uku satu "a* 267 terda+at keteranan 'aitu G sesuai dena( SSP PP" 25 ta" +ada "a*a(an 147 die*askan &a"a &esarn'a +aak di&a'ar di(uka +asa* 25 'aitu 24,000, (aka untuk a+ &u*ann'a 24,000,000=12 G 2,000,000
n 2011 000=ta"unn'a
PT PETA DATAR *R&AL K+REK! DA& REKLA!!KA! TA$& 20%2
. Keteranan 1 %e&an Piutan Tak Tertai" Piutan !sa"a :untuk (encatat "utan P a(&utan 'an dak &isa ditai"; 2
3
4
5
6
7
e KK PL3 E1
e&it 27,500,000
%ank % Piutan !sa"a :untuk (encatat +e*unasan +iutan PT $*a(in. (e*a*ui transer &ank %;
C E1
13,500,000
Penua*an PP Ke*uaran Piutan !sa"a :untuk (en.reksi u(*a" +iutan PT -.ras;
PL1 2 E1
96,000,000 9,600,000
Persediaan &aran da*a( +era*anan %e&an Penua*an :(encatat &aran PT -.ras 'an (asi" da*a( +era*anan;
$ A31
84,000,000
%ank % Piutan !sa"a :untuk (encatat +e*unasan +iutan PT anis denan Transer %ank %;
C E1
40,000,000
etur Penua*an PP Ke*uaran Piutan !sa"a :untuk (encat retur dari PT anis tana* 30 ese(&er 2012;
PL1 2 E1
19,200,000 1,920,000
Persediaan %aran %e&an Penua*an :untuk (encatat retur dari PT anis;
$ A31
16,000,000
!tan !sa"a Persediaan PP Ke*uaran :k.reksi untuk (encatat +esanan +e(&e*ian 'an te*a" dicatat +erusa"aan;
1 $ 2
52,250,000
%e&an Pr.(.si Persediaan
PL3 $
10,000,000
C PL3 PL1 A31
52,873,500 50,000
%ank andi %e&an Lain#*ain Penda+atan %una :k.reksi untuk (encatat ad(inistrasi &ank, asa ir. &u*an dese(&er 2012;
C PL3 A31
56,775 50,000
%ank CA% %e&an Lain#Lain Penda+atan %una :k.reksi untuk (encatat ad(inistrasi &ank dan asa ir. &u*an dese(&er 2012
C PL5 A31
552,000 48,000
%ank CA% La&a >a*uta Asin :K.reksi untuk (encatat *a&a a*uta asin +ada ak"ir +eri.de;
C A31
20,291,506
Kredit 27,500,000
13,500,000
105,600,000
84,000,000
40,000,000
21,120,000
16,000,000
47,500,000 4,750,000
10,000,000
:k.reksi untuk (encatat +ersediaan 'an diadikan "adia" untuk acara )e&'ar %CA ak"ir ta"un; 8
%ank % %e&an Lain#*ain Penua*an Penda+atan %una
52,500,000 423,500
:k.reksi untuk (encatat ad(inistrasi &ank, +enua*an tunai dan asa ir. &u*an dese(&er 2012; 9
10
11
106,775
600,000
20,291,506
:K.reksi untuk (encatat *a&a a*uta asin +ada ak"ir +eri.de; 13
14
15
16
%e&an Asuransi Asuransi di&a'ar di(uka :k.reksi untuk (encatat +e(&e&anan asuransi ta"un 2012;
PL3 )
3,000,000
%e&an Sea Sea di&a'ar di(uka :(encatat &e&an sea 'an suda" &er*ansun;
PL3 )
5,000,000
%e&an Pera*anan dinas dan Ak.(.dasi Per*enka+an Kant.r %e&an 'an (asi" "arus di&a'ar :untuk (encatat &e&an 'an (asi" "arus di&a'ar;
PL3 ) A22
42,500 25,000
nestasi
PL3
750,000
PL3 -
10,000,000
E A31
75,000,000
Aset Teta+ S)! !tan S)! /anka Panan Piutan *ain#*ain :k.reksi untuk (encatat +e(&e*ian truk secara *easin
// 1 E
74,700,000
!tan S)! /anka Panan !tan S)! /anka Pendek :ek*asiBkasi ke da*a( "utan sea una usa"a anka +endek;
1 3
19,920,000
!tan S)! /anka Panan %e&an S)! :k.reksi untuk +enurna*an +e(&a'aran ansuran S)!;
1 PL3
4,980,000
/ C
10,000,000
/ PL3
1,000,000
Kendaraan %er(.t.r %e&an +e(e*i"araan dan re+arasi :ek*asiBkasi;
/ PL3
12,500,000
Aku(u*asi +en'usutan kendaraan &er(.t.r %e&an +en'usutan &anunan &e&an +en'usutan +era*atan &e&an +en'usutan aset teta+ S)! %e&an Pen'usutan :k.reksi untuk (encatat +en'usutan 'an dicatat ter*a*u &esar;
/ / / / PL3
30,545,900
%e&an Su(&anan %e&an /a(uan dan e+resentasi :rek*asiBkasi;
PL3 PL3
20,000,000
%e&an Pe(e*i"araan dan e+arasi
PL3
15,435,400
%e&an *ain#*ain :K.reksi untuk +encatatan transaksi +e(&e*ian sa"a( PT .(&a Keci*; 17
%e&an *ain#*ain nestasi
3,000,000
5,000,000
67,500
750,000
10,000,000
: k.reksi untuk (encatat +e(&aian keruian PT .(&a Pu" ta"un 2012 'an &e*u( dicatat ; 18
19
20
21
22
Piutan *ain#*ain Penda+atan *ain#*ain :!ntuk (encatat +enu(u(an deiden dari PT .(&a keci*;
Pera*atan Kant.r Kas %esar
75,000,000
59,760,000 14,940,000
19,920,000
4,980,000
10,000,000
:k.reksi untuk (encatat +e(&e*ian (esin .t.c.+' secara tunai 'an &e*u( dicatat; 23
Pera*atan Kant.r %e&an Per*enka+an kant.r
1,000,000
:(encatat +e(&e*ian 2 unit B**in ca&inet 'an diakui se&aai &e&an ta"un &era*an; 24
25
26
27
12,500,000
9,375,000 2,715,396 4,150,000 14,305,505
20,000,000
28
29
30
31
%e&an /a(uan dan e+resentasi %e&an 'an (asi" "arus di&a'ar :rek*asiBkasi;
PL3 A22
3,500,000
%e&an Per*enka+an Kant.r Per*enka+an Kant.r :(encatat +er*enka+an kant.r 'an suda" di+akai;
PL3 )
1,582,500
%e&an +aak +en"asi*an -utan +aak :k.reksi untuk (encatat &e&an PP" 'an ter*a*u renda";
PL5 PL5
24,111,637
Piutan Lain#Lain Penda+atan %una :(encatat &una de+.sit. di Si&ank;
E A31
1,514,897
3,500,000
1,582,500
24,111,637
1,514,897
Keterangan
Ref. KK
Per A(-#t 3%%220%%
Per A(-#t 3%%220%2
&a#) T(r(n R7
:
Aset Aset Lancar Kas dan setara kas Piutan usa"a Piutan *ain#*ain Persediaan %e&an di&a'ar di (uka Per*enka+an T.ta* Aset Lancar
C E E $ ) )
nestasi
-
Aset Teta+ -ara Per.*e"an Aku(u*asi Pen'usutan i*ai %uku
/
T.ta* Aset
486,945,350 849,792,298 29,426,195 1,136,000,000 # 7,500,000 2,509,663,843 257,500,000
636,444,556 691,005,250 76,514,897 1,224,550,000 15,000,000 4,360,000 2,647,874,703
149,499,206 :158,787,048; 47,088,702 88,550,000 15,000,000 :3,140,000; 138,210,860
31? #19? 160? 8?
334,500,000
77,000,000
30?
1,733,000,000 181,999,900 1,551,000,100 4,318,163,943
1,850,200,000 281,230,805 1,597,580,205
117,200,000 99,230,905 46,580,105
7? 55? 3?
4,579,954,908
261,790,965
6?
Klien
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
PT PETA
Kelo)pok 3 Tanggal: /1/013
Pak De.a Tanggal: /$/013
Skedul: Prosedur Penelaahan Analitis Neraca
#42? 6?
Indeks
ARP2.1 Periode: 31/1/01
Keterangan
KEA/%A A EK!TAS Keai&an Lancar -utan !sa"a -utan Lain # Lain -utan Paak %ia'a 'an (asi "arus di&a'ar -utan anka +anan 'an atu" te(+. d a*a( aktu 1 ta"un -utan sea una usa"a#*ancar T.ta* keai&an *ancar
Ref. KK
1 2
3
Per A(-#t 3%%220%%
Per A(-#t 3%%220%2
421,259,006 14,605,913 32,323,038 93,000,000
&a#) T(r(n R7
:
235,250,000 15,688,018 44,405,563 65,970,900
:186,009,006; 1,082,105 12,082,525 :27,029,100;
:44; 7 37 :29;
# 19,920,000 381,234,481
# 19,920,000 :179,953,476;
:32;
# #
34,860,000 34,860,000
1,000,000,000 2,756,975,986 3,756,975,986 4,318,163,943
1,000,000,000 3,163,860,427 4,163,860,427
34,860,000 34,860,000 # # # 406,884,441 406,884,441
# 15 11
4,579,954,908
261,790,965
6
# 561,187,957
Keai&an dak *ancar -utan anka +anan 'an te*a" dikurani &aian 'an atu" te(+. da*a( aktu 1 ta"un -utan sea una usa"a#anka +anan T.ta* keai&an dak *ancar EK!TAS .da* sa"a( # ni*ai n.(ina* + 10000 +er sa"a( Sa*d. *a&a dita"an T.ta* Ekuitas T.ta* keai&an dan ekuitas
1
Klien
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
PT PETA
Kelo)pok 3 Tanggal: /1/013
Pak De.a Tanggal: /$/013
Skedul: Prosedur Penelaahan Analitis Neraca
Indeks
ARP2.2 Periode: 31/1/01
Keterangan
Ref. KK
PE/!ALA %E%A PE/!ALA LA%A K
PL1
%E%A !SA-A
PL3
LA%A !SA-A PEAPATA A %E%A LA#LA LA%A=!) >AL!TA AS) PEAPATA LA#LA PEAPATA %!)A %E%A %!)A :%E%A;PEAPATA, LA#LA, %ESLA%A SE%EL! PA/AK %E%A PA/AK#TA-! %E/ALA
LA%A %ES-
PL5
Per A(-#t 3%%220%%
Per A(-#t 3%%220%2
&a#) T(r(n R7 :303,438,850; :54,776,195; :248,662,655;
:
5,721,597,850 4,377,276,195 1,344,321,655 691,642,174
5,418,159,000 4,322,500,000 1,095,659,000
:530; :125; :1850;
798,550,599
106,908,425 #
1546
652,679,481
297,108,401
:355,571,080;
:5448;
1,300,600 # 8,654,500
71,541,506 75,000,000 31,778,197
# 70,240,906 75,000,000 23,123,697
1,864,000 :5,489,900; 658,169,381
# 178,319,703
:1,864,000; 183,809,603
:10000; :3,34814;
475,428,104
:2777;
93,993,814
68,543,663
:182,741,277; # :25,450,151;
:2708;
564,175,567
406,884,441
:157,291,126;
:2788;
5,40065 26719
Klien
Dibuat oleh:
Diperiksa oleh:
Indeks
PT PETA
Kelo)pok 3 Tanggal: /1/013
Pak De.a Tanggal: /$/013
Periode: 31/1/01
Skedul: Prosedur Penelaahan Analitis Laba Rugi
ARP2.3
:530; #3034E10
540065400584
(akarta, ! aret 013 %o: 0"/II/013 Kepada Kan-r Akunan Pu7lk Eds-n Rekan
ipinang lok lok K %o (akarta Ti)ur Dengan hor)at, *al: Pernataan laporan keuangan untuk periode ang berakhir pada tanggal 31 Dese)ber 01 dan 011
Sehubungan dengan pe)eriksaan Saudara atas laporan keuangan PT PT' =ntuk tahun buku ang berkahir pada 31 Dese)ber 01 dan 011 =ntuk tu-uan )e)berikan pendapat )engenai ke.a-a.an posisi keuangan, hasil usaha, perubahan ekuitas dan arus kas perusahaan sesuai dengan prinsip akuntansi ang berlakuk u)u) di Indonesia Standar 'kuntansi Keuangan5, dengan ini ka)i )enegaskan kepada Saudara bah.a sepan-ang pengetahuan ka)i, pernataan7pernataan berikut ang diberikan pada saat pe)eriksaan Saudara berlangsung adalah benar A. Umum
Ka)i )enadari bah.a sebagai anggota )ana-e)en perusahaan, ka)i bertanggung -a.ab atas ke.aharan pena-ian dala) laporan keuangan )engenai posisi keuangan, hasil usaha, perubahan ekuitas dan arus kas sesuai dengan prinsip akuntansi ang berlaku u)u) di Indonesia ang diterapkan se8ara konsisten Ka)i telah )e)berikan se)ua 8atatan dan data keuangan ang berhubungan dengan hal tersebut kepada saudara sehingga laporan keuangan ang ka)i sa-ikan dapat digunakan untuk se)ua pihak ang berkepentingan dan kesi)pulan ang akan dia)bil oleh )asing7)asing pihak dala) penga)bilan keputusan tidak akan saling be rtentangan& Tidak ada transaksi penting ang belu) dibukukan se8ara benar dala) 8atatan pe)bukuan ang )en-adi dasar penusunan laporan keuangan& Se)ua pengeluaran dala) tahun ber-alan telah )endapat persetu-uan pe-abat perusahaan ang ber.enang dan dikeluarkan untuk keperluan perusahaan Ka)i tidak )e)punai ren8ana ataupun tu-uan ang dapat se8ara berarti )e)pengaruhi ke.a-aran nilai buku atau pengklasi2ikasian asset dan ke.a-iban Ka)i telah )enadari bah.a pe)eriksaan Saudara dilakukan sesuai dengan Standar Pro2esional 'kuntan Publik dan teruta)a di)aksudkan untuk )e)berikan pendapat atas laporan keuangan perusahaan se8ara keseluruhan, dan karenana pengu-ian ang saudara lakukan terhadap 8atatan7 8atatan pe)bukuan )aupun prosedur pe)eriksaaan lainna terbatas pada apa ang saudara anggap perlu untuk tu-uan tersebut& B. Ase
a& Piutang 1& Se)ua piutang per tanggal 31 Dese)ber 01 dan 011 telah di8atat dan disa-ikan dala) laporan keuangan sebagai)ana )estina dan )erupakan tagihan7tagihan ang sah terhadap debitor7debitor ang bersangkutan ang belu) diteri)a pe)baaranna pada tanggal nera8a & Perusahaan tidak )e)buat penisihan piutang ragu7ragu tetapi langsung )e)bebankan kea kun laba rugi atas piutang ang benar7benar tak tertagih 3& Tidak ada piutang ang di-adikan -a)inan kepada pihak bank dan pihak ketiga lainna b& Persediaan 1& Perhitungan 2isik terhadap persediaan perusahaan telah dilaksanakan sebagai)ana )estina dengan disaksikan oleh 'kuntan Publik& Saldo persediaan telah disesuaikan setalah diadakan pisah batas cutoff2 atas persediaan ang diteri)a )aupun dikiri)kan& & Persediaan ang dilaporkan seluruhna )erupakan barang )ilik perusahaan, tidak ada barang )ilik orang/ perusahaan lain ang dilaporkan dala) saldo persediaanperusahaan& 3& Persediaan dinilai berdasarkan harga perolehan dengan )enerapkan )etode ;)asuk7perta)a keluar7perta)a< *irst-3n *irst-"ut Z ?I?@5 untuk persediaan barang& 8& Penertaan dala) entuk Saha) Se)ua pernataan dala) bentuk saha) ang )en8akup 0 atau lebih ang di)iliki perusahaan per 31 Dese)ber 01 telah di8atat dan dilaporkan dala) laporan keuangan berdasarkan )etode ekuitas& d& 'set Tetap Perusahaan )enusutkan aset tetapna dengan )enggunakan )etode garis lurus& Seluruh aset tetap )iliki perusahaan per 31 Dese)ber 01 dan 011 telah di8atat dan dialporkan dala) laporan keuangan berdasarkan harga perolehanna&
C. Keaj7an
a& Ke.a-iban (angka Pendek Se)ua ke.a-iban -angka pendek perusahaan kepada para kreditor lainna per tanggal nera8a telah di8atat dan dilaporkan se8ara se)estina dala) laporan keuangan Pada tanggal nera8a tidak ada pelanggaran hoku) atau peraturan ang belu) diselesaikan )engenai garansi, per-an-ian kredit atau per-an-uan lainna ang pengaruhna harus diperti)bangkan untuk diungkapkan di dala) laporan keuangan atau sebagai dasar untuk pen8atatan suatu kerugian bersarat& Se)ua ke.a-iban pa-ak dan biaa ang belu) ditagih pada tanggal nera8a telah diperhitungkan, di8atat, dan dilaporkan dala) laporan keuangan& b& Ke.a-iban (angka Pan-ang Se)ua ke.a-iban -angka pan-ang pada tanggal nera8a telah di8atat dan dilaporkan sesuai dengan kenataan ang ada dala) laporan keuangan& (. Ekuas
kuitas ang terdiri atas )odal disetor dan saldo laba telah di8atat dan dilaporkan sebagi)ana )estina dala) laporan keuangan& E. Penda5aan9 Be7an9 dan *a7a Ru4
Seluruh pendapatan dari kegiatan usaha )eupun dari su)ber Z su)ber lainna telah di 8atat dan dilaporkan dala) laporan keuangan dengan )enerapkan prinsip pisah batas se8ara se)estina& Pern-ualan diakui sebagai pendapatan pada saat penerahan barang kepada pe)beli& *arga pokok pen-ualan, beban pega.ai, beban bunga, dan seluruh beban lainna telah di8atat dan dilaporkan dala) laporan keuangan se8ara se)estina& Taksiran beban pa-ak penghasilan telah dihitung atas dasar taksiran laba kena pa-ak, dan telah diperhitungkan dala) )enetapkan laba bersih perusahaan utnuk periode7periode sa)pai dengan tanggal nera8 a& 6. Ikaan Bers=ara seelah Tan44al NeraDa
se)ua ikatan bersarat dan ko)it)en perusahaan ang penting,ang ter-adi sa)pai dengan tanggal laporan akuntan telah dilaporkan dan diungkapkan dala) laporan keuangan& !. Persa Penn4 s eelah Tan44al NeraDa
Se)ua peristi.a penting setelah tanggal nera8a sa)pai dengan tanggal alporan akuntan telah diungkapkan dala) laporan keuangan& H. Hal Hal Penn4 *ann=a
1& Seluruh hasil/risalah rapat Direksi, De.an Ko)isari, dan Pe)egang Saha) perusahaan sa)pai dengan tanggal laporan akuntan telah diperlihatka/disa)paikan kepada akuntan publi8 perusahaan& & Sa)pai dengan tanggal laporan akuntan publi8 tidak ada persengketaan ang dihubungkan dengan transaksi usaha,per-an-uan pin-a)an, dan lainna& 3& Tidak ada tuduhan ang ti)bul karena pelanggaran undang7undang dan peraturan7peraturan pe)erintah ang )ini)bulkan pengaruh ang ebsar terhadap posisi keuangan )aupun hasil usaha perusahaan sela)a periode laporan akuntan sa)pai dengan tanggal laporan akuntan& $& Seluruh transaksi perusahaan dengan pihak luar sela)a periode laporan keuangan sa)pai dengan tanggal laporan akuntan dilaksanakanse8ara .a-ar serta tida ada pe-abat perusahaan ang )e)unai kepentingan langsung di dala) perusahaan lain ang )engadakan transaksi dengan perusahaan& !& Se)ua 8atatan akuntansi dan keuangan perusahaan telah diperlihatkan kepada akuntan publi8 perusahaan dan tidak ada ang dise)bunikan 6& Todak ada transaksi lain dengan pihak7pihak ang berhubungan ke8uali ang telah diungkapkan dala) laporan keuangan #& Tidak ada ke8urangan )aupun ketidakberesan ang di-u)pai sela)a periode laporan keuangan sa)pai dengan tanggal laporan akuntan& De)ikian pernataan ka)i, dan atas perhatianna ka)u u8apkan teri)a kasih *or)at Ka)i, PT PT' 4antung (rekur Uama
K'%T@4 'K=%T'% P=>IK DS@% B 4K'% Iin =saha %o& ###/K&#/00 ipinang lok lok K %o& (akarta Ti)ur Tel& 01 "!0169 ?aO& 01 "!0169 E(ai*@ estris777Q'a"..c.(
*APRAN AU(ITR IN(EPEN(EN
>aporan %o&: 00#/D701/4 Pe)egang Saha), De.an Ko)isaris, dan Direksi =ta)a PT PT'
Ka)i telah )engaudit nera8a PT PT' tanggal 31 Dese)ber 01 dan 011, >aporan >aba 4ugi, >aporan Perubahan kuitas, dan >aporan 'rus Kas untuk tahun ang berakhir pada tanggal7tanggal tersebut& >aporan keuangan adalah tanggung -a.ab )ana-e)en perusahaan& Tanggung -a.ab ka)i terletak pada pernataan pendapat atas laporan keuangan berdasarkan audit ka)i& Ka)i )elaksanakan audit berdasarkan standar auditing ang ditetapkan oleh Institut 'kuntan Publik Indonesia& Standar tersebut )engharuskan ka)i )eren8anakan dan )elaksanakan audit agar )e)peroleh keakinan )e)adai bah.a laporan keuangan bebas dari salah sa-i )aterial& Suatu audit )eliputi pe)eriksaan, atas dasar pengu-ian, bukti7bukti ang )endukung -u)lah7-u)lah dan pengungkapan dala) laporan keuangan& 'udit -uga )eliputi penilaian atas prinsip akuntansi ang digunakan dan esti)asi signi2ikan ang dibuat oleh )ana-e)en, serta penilaian terhadap pena-ian laporan keuangan se8ara keseluruhan& Ka)i akin bah.a audit ka)i )e)berikan dasar )e)adai untuk )enatakan pendapat& enurut pendapat ka)i laporan keuangan ang ka)i sebut diatas )ena-ikan se8ara .a-ar, dala) se)ua hal ang )aterial, posisi keuangan PT PT' tanggal 31 Dese)ber 01 dan 011, dan hasil usaha, serta arus kas untuk tahun ang berakhir pada tanggal7tanggal tersebut sesuai dengan Standar 'kuntansi Keuangan ntitas Tanpa 'kuntabilitas Publik& Dr& dson, S&'k&Si&P' %o)or Iin 'kuntansi Publik: 30&3#&0 (akarta ! aret 013
&ERACA 3% DEE'ER 20%2 enan Anka Per&andinan untuk Ta"un 2011 :in'atakan da*a( u+ia"; AET Catatan 20%2
ASET LACA Kas dan setara kas Piutan usa"a # Pi"ak kea Piutan *ain#*ain Persediaan %ia'a di&a'ar di (uka Per*enka+an
2c,3 2d,4 2e,5 2
/u(*a" Aset Lancar ASET TAK LACA nestasi +ada entas as.siasi Aset teta+ :sete*a" dikurani aku(u*asi +en'usutan se&esar + 253461881 +ada ta"un 2012H + 181999900 +ada ta"un 2011; /u(*a" Aset dak *ancar
2,6 2",2i,7
&ERACA 3% DEE'ER 20%2 enan Anka Per&andinan untuk Ta"un 2011 :in'atakan da*a( u+ia"; KE
20%%
636,444,556 691,005,250 76,514,897 1,224,550,000 15,000,000 4,360,000
486,945,350 849,792,298 29,426,195 1,136,000,000 # 7,500,000
2,647,874,703
2,509,663,843
334,500,000
257,500,000
KEA/%A LACA !tan usa"a # Pi"ak kea !tan Lain#*ain !tan Paak %ia'a 'an (asi" "arus di&a'ar %aian keai&an anka +anan 'an akan atu" te(+. da*a( aktu satu ta"un # !tan sea
Keai&an *ancar *ainn'a /u(*a" keai&an *ancar
1,597,580,205
1,551,000,100
KEA/%A TAK LACA Pina(an anka +anan #!tan sea +e(&ia'aan /u(*a" keai&an dak *ancar
1,932,080,205
1,808,500,100
/!LA- KEA/%A
4,579,954,908
4,318,163,943
T
catatan atas *a+.ran keuanan 'an (eruakan &aian 'an dak ter+isa"kan dari *a+.ran keuanan secara kese*uru"an
10
1,11
+enunaan 229,871,678
636,756,119
20%%
235,250,000 15,688,018 44,405,563 65,970,900
421,259,006 14,605,913 32,323,038 93,000,000
10
+e(&ia'aan
EK!TAS .da* sa"a( .da* dasar#200000 *e(&ar sa"a( &iasa denan ni*ai n.(ina* + 10000 +ersa"a( .da* dite(+atkan dan diset.r +enu"#100000 *e(&ar sa"a( &iasa Sa*d. *a&a /!LA- EK!TAS /!LA- ASET
8 2k, 9a
su(&er
#
#
19,920,000 381,234,481
# 561,187,957
# 34,860,000 34,860,000
# # #
416,094,481
561,187,957
1,000,000,000
1,000,000,000
3,163,860,427 4,163,860,427
2,756,975,986 3,756,975,986
4,579,954,908
4,318,163,943
+en"itunan *a&a *a&a ak"ir 2011 La&a &ersi" 2012 *a&a dita"an 'an tersedia 2012 *a&a dita"an 2012 deiden tunai 2012
2,756,975,986 406,884,441 3,163,860,427 3,163,860,427 #
406,884,441 Pnuruanan kasG+enunaan#su(&er
LAP+RA& LA'A R! &TK TA$& BA& 'ERAK$!R 3% DEE'ER 20%2 enan Anka Per&andinan untuk Ta"un 2011 :in'atakan da*a( u+ia";
Catatan
PEAPATA !SA-A#%ES%E%A P
12
LA%A K
13
LA%A !SA-A PEAPATA A %E%A LA # LA :Keruian; keuntunan se*isi" kurs Penda+atan Lain#*ain Penda+atan &una %e&an &una Lain#*ain # %ersi"
20%2
20%%
5,418,159,000 4,322,500,000
5,721,597,850 4,377,276,195
1,095,659,000
1,344,321,655
798,550,599
691,642,174
1,894,209,599
2,035,963,829
71,541,506 75,000,000 31,778,197 #
:1,300,600; # 8,654,500 1,864,000
475,428,104
658,169,381
68,543,663
93,993,814
406,884,441
564,175,567
PEAPATA LA#LA LA%A SE%EL! PA/AK %E%A PA/AK PE)-ASLA LA%A %ES-
2k,9&
catatan atas *a+.ran keuanan 'an (eru+akan &aian 'an dak ter+isa"kan dari *a+.ran keuanan secara kese*uru"an
PT PETA LAP+RA& PER'A$A& EK!TA &TK TA$& BA& 'ERAK$!R 3% DEE'ER 20%2 enan Anka Per&andinan untuk Ta"un 2011 :in'atakan da*a( u+ia";
Catatan
Sa*d. 31 ese(&er 2010
o-al a?a= 1,000,000,000
al-o La1a 2,194,040,365
*(=la? 3,194,040,365
564,175,567
564,175,567
1,000,000,000
2,758,215,932
3,758,215,932
#
406,884,441
406,884,441
1,000,000,000
3,165,100,373
4,165,100,373
La&a %ersi" Sa*d. 31 ese(&er 2011 La&a %ersi" Sa*d. 31 ese(&er 2012
catatan atas *a+.ran keuanan 'an (eruakan &aian 'an dak ter+isa"kan dari *a+.ran keuanan secara kese*uru"an
PT PETA LAP+RA& AR &TK TA$& BA& 'ERAK$!R enan Anka Per&andinan :in'atakan da*a(
Ar(s )as -ar# a)"#tas o7eras# Peneri(aan kas dari +e*anan #PT Anda*as #PT %enku*u #T.k. Cintaku #P urian #T.k. Enan. #T.k. $*a(in. #PT -.ras #PT kan #PT /a(&u #T.k. Ke*a+a #T.k. Le(.n #PT anis #T.k. anka #P Sirsak #PT Pe+a'a #P a(&utan Set.ran K*irin=Penua*an Tunai
Pe(&a'aran kas ke+ada #Pe(as.k PT $*.ra PT Juki #Kar'aan dan *ain#*ain R#)ai #%e&an Lain#*ain #P.(+a Air #ATK R#akan #ui >a*as #Ad(in %AK #PP #Lain #untun a*as #Pen %una
Ar(s )as 1ers#? ang -#7erole? -ar# a)"#tas o7eras# Ar(s )as -ar# a)"#tas #n"estas# Pe(&a'aran untuk +e(&e*ian aset teta+ Pe(&e*ian nestasi Ar(s )as 1ers#? ang -#g(na)an (nt() a)"#tas #n"estas# Ar(s )as -ar# a)"#tas 7en-anaan Pe(&a'aran ke(&a*i #Pina(an %ank #Sea +e(&ia'aan Peneri(aan dari +erner&itan sa"a( Ar(s )as 1ers#? ang -#g(na)an -#7erole? (nt() a)"#tas 7en-anaan Pen(r(nanKena#)an 1ers#? )as -an setara )as Kas -an setara )as a/al ta?(n Kas -an setara )as a)?#r ta?(n Transa)s# non)as Per.*e"an aset teta+ (e*a*ui sea +e(&ia'aan
Catatan atas *a+.ran keuanan 'an (eruak dari *a+.ran keuanan seca
Per?#t(ngan R(g# ;alas
e+.sit. %eranka
Per?#t(ngan La#nla#n %ank %ini #%e*i Pera*atan Kant.r #S)! #Pe(e*i"araan Kendaraan #Lain2
Ke(nt(ngan ;al(ta As#ng CA% e+ CA% sd n.
KA 3% DEE'ER 20%2 ntuk Ta"un 2011 u+ia"; 20%2
20%%
540,140,500
350,506,610
:300,000,000;
:25,000,000;
:26,353,794;
:15,235,100;
62,500,000
27,500,000 126,000,000 100,000,000 75,000,000 10,000,000 57,500,000 40,000,000 34,000,000
7,640,500
:137,500,000; :162,500,000;
95,632,725
550,000 1,200,000 535,000 5,500,000 148,000 16,500,000 6,459,850 :99,041,506; :1,130,275;
2%3,86,06
3%0,2%,5%0
42,500,000
#
:30,000,000; :12,500,000;
#
# #
1,#"#,!00 # 2%,8,500
%49,499,206
3%0,2%,5%0
486,945,350
%6,63,840
636,444,556
486,945,350
636,444,556
74,700,000
n &aian 'an dak ter+isa"kan ra kese*uru"an
Audit 2011 + 200,000,00000
+ 157,000,00000
+ + + +
20,291,50600 51,250,00000 27,500,00000 99,041,50600
+
+ + + + +
K*ien 2012 5,500,00000 +
52,899,85000 + 19,000,00000 14,940,00000 12,500,00000 6,459,85000
194,500,00000
104,100,15000
406,884,44%
PT PETA CATATAN ATAS *APRAN KEUAN!AN UNTUK TAHUN BERAKHIR "1 (ESEMBER 2012 (en4an An4ka Per7andn4an Unuk Tahun 2011 /(n=aakan dalam Ru5ah
1. UMUM
PT PT' ;Perusahaan<5 didirikan di (akarta berdasarkan akta %o)or 303# tanggal 3 'pril 19"$ ang dibuat di %otaris di (akarta dan telah )endapatan persetu-uan dari enteri Kehaki)an 4epublik Indonesia dengan sura tanggal " 'pril 19"$, -uga telah dida2tarkan di Pengadilan %egeri (akarta dengan %o)or 1""/19"$ tangg diu)u)kan dala) Ta)bahan %o)or 3 pada erita %egara %o)or 1001 tanggal 1" ei 19"$& Perusahaan bergerak dala) bidang -ual beli barang )ebel khusuna spring bed & Kegiatan perdagagan barang )e telah di)ulai pada tanggal 1 @ktober 19"$& Susunan de.an ko)isari dan de.an direksi perusahaan per 31 Dese)ber 01 dna 011 adalah sebagai berikut: Ko)isaris =ta)a : Ibu Intan Ko)isaris : Ibu Tati apak )il Direktur =ta)a : apak 4antung 2. IKHTISAR KEBI$AKAN AKUNTANSI PENTIN!
a& Dasar Penusunan >aporan Keuangan ana-e)en Perusahaan berbependapat bah.a laoran keuangan tahun 01 dengan angka ko)parati2 011 telah dis S'K T'P dan telah )e)enuhi se)ua persaratanna >aporan arus kas )ena-ikan in2or)asi peruabhan historis atas kas dan setara kas entitas, ang )enun-ukkan se8ar ang ter-adi sela)a satu periode dari aktiitas operasi,inestasi, dan pendanaan& Inestasi u)u)na diklasidikasika hana -ika akan segera -atuh te)po dala) .atu ti2a bualan atau kurang se-ak tanggal perolehan& b& Transaksi dan Saldo dala) ata =ang 'sing Pe)bukuan perusahaan diselenggarakan dala) a)ta uang 4upiah& Sedangkan transaksi dala) )ata uang asing rupiah dengan kurs ang berlaku pada saat teradina transaksi& Pada tanggal nera8a, saldo aset dan ke.a-iban )oneter dala) )ata uang asing di-abarkan ke dala) 4upiah denga ang berlaku pada tanggal tersebut& Keuntungan atau kerugian selish kurs ang ti)bul dibebankan atau dikreditka rugi5 tahun ber-alan& 8& Kas dan Setara Kas Kas dan setara kas )en8akup kas, si)panan ang se.aktu Z .aktu bisa di8airkan dan inestasi likuid -angka pe -angka .aktu -atuh te)po tiga bulan atau kurang& d& Piutang =saha Piutang usaha disa-ikan sebesar -u)lah neto )asing Z )asing saldo piutang pada akhir tahun& Piutang usaha dibeda pihak ang )e)punai hubungan isti)e.a dan piutang pihak ketiga& Piutang dihapuskan pada saat piutang tersebut dipastikan tidak akan tertagih e& Persediaan Persediaan dinatakan dengan biaa atau nilai realisasi bersih )ana ang lebih rendah& Penilaian biaa ditentukan )asuk perta)a keluar perta)a PKP5&
Penisihan untuk persediaan using dan la)baet bergerak ditentukan berdasarkan esti)asi penggunaan atau pen-ual -enis persediaan pada )asa )endatang& 2& iaa Dibaar di uka iaa dibaar di)uka dia)ortisasi berdasarkan periode penggunaanna dengan )etode garis lurus& g& Inestasi pada ntitas 'sosiasi Inestasi pada entitas asosiasi dengan kepe)ilikan 0 sa)pai !0 di8atat dengan )etode ekuitas 4quity #et entitas asosiasi lainna dala) saa) perusahaan dengan epe)ilikan kurang dari 0 di8atat dengan )etode biaa co h& 'set Tetap 'set tetap disa-ikan sebesar harga perolehan setelah dikurangi aku)ulasi penusutan& Tari22 penusutan aset te )enggunakan )etode garis lurus straight line method2 berdasarkan taksiran )asa )an2aat ekono)is aset teap de berikut: Tari2 angunan dan prasarana ! Kendaraan ber)otor 10 Peralatan kantor dan took 0 Pengeluaran untuk perbaikan dan pe)eliharaan dibebankan pada laporan labra rugi pada saat ter-adina& )e)perpan-ang )asa )an2aat ekono)is di )asa ang akan datang dala) bentuk peningkatan kapasitas, peningkatan standar kiner-a dikapitalisasi& 'set tetap ang sudah tidak digunakan lagi atau di-ual, dikeluarkan dari ang bersangkutan, dan laba atau rugi ang ti)bul dikreditkan atau dibebankan pada operasi tahun ber-alan& i& Se.a Seuatu se.a diklasi2ikasikan sbagai se.a pe)biaaan -ika sea )engalihkan se8ara substansial seluruh )an2aat da aset& Suatu se.a diklasi2ikasikan sebagai se.a operasi -ika se.a tidak )engalihkan se8ara substansial seluruh kepe)ilikan aset& Pe)baaran se.a operasi diakui sebagai beban dengan dasar garis lurus sela)a )asa se.a& -& Pengakuan Pendapatan dan eban Pendapat terdiri dari pen-ualan barang& Pen-ualan barang diakui ketika perusahaan telah )engiri) produkna pelanggan telah )eneri)a barang dan terdapatkeakinan ang )e)adai bah. piutang dari pen-ualan tersebut akan diakui pada saat ter-adina basis akrual5& k& Pa-ak Penghasilan Perusahaan )engakui ke.a-iban atas selurh pa-ak penghasilan periode ber-alan dan periode sebelu)na ang -u)lah ang telah dibaar untuk periode ber-alan dan periode sebelu)na )elebihi -u)lah ang terutang unt perusahaan harus )engakui kelebihan tersebut sebagai aset& Perusahan tidak )engakui adana pa-ak tangguhan& ". KAS (AN SETARA KAS
Kas dan setara kas terdiri dari: Kas esar Kas Ke8il ank I%I ank andi ank ' 01: SED !&11!, 011:SED 0&"$ Deposito ber-angka: Sitibank =SD !&0005
ank Polli =SD !&!!95 (u)lah Suku bunga per tahun 3 dan pada tahun 01 dan 011 untu deposito ber-angka dala) )ata uang dollar 'S& #. PIUTAN! USAHA Phak Ke4a? PT Andalas PT Ben4kulu T-k- Cnaku P( (uran T-k- En44anT-k- 6lamn4PT H-ras PT Ikan PT $am7u T-k- *em-n PT Man44s T-k- Nan4ka P( Srsak PT Balk PT Pe5a=a P( Ram7uan $umlah
ana-e)en perusahaan berkeakinan bah.a se)ua piutang dapat ditagih sehingga penisihan piutang ragu7ragu tid %. PERSE(IAAN
Persediaan terdiri dari persediaan barang siap untuk di-ual sebesar 4p 1&$&!!0&000 pada tahun 01 dan 4p 1&136 011& ana-e)en perusahaan berkeakinan bah.a seluruh persediaan dapat diunakan dala) kegiatan usaha nor)al& an tidak ada penurunan nilai persediaan& Persediaan di-a)in dengan asuransi kerugian kebakaran dengan nilai pertanggunggan 4p 1&000&000&000 untuk ta ana-e)en berpendapat bah.a asuransi tersebut 8ukup untuk )enutupi ke)ungkinan keruian ang ter-adi dari risik ;. INESTASI PA(A ENTITAS ASSIASI
01 Nama Perusahaan
PT Do)ba Ke8il PT Do)ba Putih 011
Nama Perusahaan
PT Do)ba Ke8il PT Do)ba Putih <. ASET TETAP
Nla Per-lehan? Pemlkan *an4sun4 Tanah Ban4unan5rasarana Kendaraan 7erm--r Peralaan kan-r Sea 5em7a=aan Kendaraan 7erm--r $umlah 7a=a 5er-lehan
'ku)ulasi penusutan: Pe)ilikan >angsung Tanah angunanBprasarana Kendaraan ber)otor Peralatan kantor Se.a pe)biaaan Kendaraan ber)otor (u)lah aku)ulasi penusutan %ilai buku bersih
Nla Per-lehan? Pemlkan *an4sun4 Tanah Ban4unan5rasarana Kendaraan 7erm--r Peralaan kan-r
$umlah 7a=a 5er-lehan Akumulas 5en=usuan? Pemlkan lan4sun4 Ban4unan 5rasaran Kendaraan 7erm--r Peralaan kan-r $umlah akumulas 5en=usuan Nla 7uku 7ersh
eban penusutan ang dibebankan ke dala) beban usaha )asing7)asing sebesar 4p 69&$00&000 dan 4p 6!&!0&0 dan 011& 'set tetap di-a)in dengan asuransi kerugian kebakaran dengan nilai pertanggungan 4p 1&00&000&000 untuk ta ana-e)en berpendapat bah.a asuransi tersebut 8ukup untuk )enutupi ke)ungkinan kerugian ang ter-adi ana-e)en -uga berpendapat bah.a tidak terdapat potensi penurunan nilai aset ang perlu dinatakan dala) lapora ). UTAN! USAHA Phak ke4a PT 6l-ra PT 'UKI $umlah +. PERPA$AKAN A. Uan4 Pajak Pajak Pen4haslan Pasal 21 Pajak Pen4haslan Pasal 2% Pajak Pen4haslan Pasal 2+ Pajak Peram7ahan Nla $umlah B. Perhun4an Pajak Pen4haslan
4ekonsiliasi antara beban pa-ak penghasilan dengan hasil perhitungan laba rugi5 akuntansi sebelu) pa-ak pengha ang berlaku adalah sebagai berikut: *a7a se7elum 5ajak? K-reks 3sDal? Be7an =an4 dak da5a dkuran4kan Pen4haslan kena 5ajak 3nal Pen=usuan ase ea5
Sea 5em7a=aan *a7a kena 5ajak Pajak 5en4haslan 7adan Kred 5ajak? Pajak 5en4haslan 5asal 22 Pajak 5en4haslan Pasal 2% Pajak 5en4haslan 7adan kuran4 7a=ar 10. UTAN! SE,A PEMBIA'AAN T-al uan4 sea 5em7a=aan Uan4 sea 5em7a=aan jan4ka 5endek Uan4 sea 5em7a=aan jan4ka 5anjan4 11. M(A* SAHAM
Susunan pe)egang saha) perusahaan pada tanggal 31 Dese)ber 01 dan 011 adalah sebagai berikut: Peme4an4 Saham PT Sur=a Ba5ak Eml I7u Ta $umlah 12. PEN(APATAN USAHA Penjualan Reur Penjualan (sk-n Penjualan Penjualan 7ersh 1". BEBAN USAHA !aj Iklan Be7an Perjalanan Pemelharaan Re5aras Im7alan jasa k-nsulan Prem Asurans Re5resens dan jamuan Sum7an4an Ala uls dan 7a=a kan-r
P-s9 el5-n9 dan k-munkas *srk dan ar Pen=usuan Puan4 ak era4h Sea Sea 4una usaha *an&lan $umlah 1#. TAN!!A* PEN'E*ESAIAN PEN'USUNAN *APRAN KEUAN!AN
ana-e)en perusahaan bertanggung -a.ab atas pena-iandan pengungkapan laporan keuangan untuk tahun ang be 01 ang diselesaikan pada tanggal ! aret 013&
2012
2011
1!,!0",000 1,!0,000 10,$#3,6!0 !,119,$00 1$",3$3,!06
",000,000 1,!0,000 1!#,000,000 0,69!,3!0 100,000,000
$!,#!0,000
00,000,000
6$6,$$$,!!6
$"6,9$!,3!0
2012
2011
7 !9,$00,000 7 7 !!,000,000 #$,$00,000 1","#!,000 7 16!,!#!,!0 $,!00,000 6$,!!,000 7 !1,#!0,000
",#"#,6! !$,"!0,000 10,!0,000 !,$9!,000 !3,#!0,000 "1,9#!,000 131,11",#!0 #,"9#,!00 100,!!,39" 10,6!,000 131,3$3,#!0 3,!1,!#! !,93#,!00
1,!00,000 7 6!$,!!,!0
130,6!,000 6,"#!,000 "10,60$,09"
*-kas
(akarta (akarta
Ke4aan Usaha
Industri ?ar)asi Industri Ear)en
Ke5emlkan /:
10 0
Har4a Per-lehan
13&#!0&000 10&000&000
Nla TerDaa
10,#!0,000 13,#!0,000
*-kas
Ke4aan Usaha
(akarta (akarta
Industri ?ar)asi Industri Ear)en
Ke5emlkan /:
10 0
Har4a Per-lehan
13&#!0&000 10&000&000
2012 Sald- Aal
Penam7ahan
##!,000,000 6!0,000,000 "",!00,000 19,!00,000 &
1,#33,000,000
Pen4uran4an
Sald- Akhr
7 7 1,!00,000 30,000,000
7 7 7 7
##!,000,000 6!0,000,000 301,000,000 $9,!00,000
#$,#00,000
7
#$,#00,000
11#,00,000
7
1,"!0,00,000
2012 Sald- Aal
7 6#,#0",300 10$,016,600 10,#!,000
Pen4uran4an
7 3,!00,000 ",9!$,100 !,01!,#96
Sald- Akhr
7 7 7 7
7 100,0",300 13,9#0,#00 1!,90,#96
7 1"1,999,900
$,1!0,000 #0,619,"9!
7 7
7 $,1!0,000 !,619,#9!
363,999,"00
1$1,39,#91
7
!0!,39,!91
2011 Sald- Aal
Penam7ahan
##!,000,000 6!0,000,000 "",!00,000 19,!00,000
Penam7ahan
Pen4uran4an
Sald- Akhr
&
&
&
&
&
&
&
&
##!,000,000 6!0,000,000 "",!00,000 19,!00,000
Nla TerDaa
13,#!0,000 133,#!0,000
1,#33,000,000
&
3!,0",300 #!,166,600 6,3#!,000 116,#$9,900
3,!00,000 ","!0,000 3,900,000 6!,!0,000
1,616,!0,100
2012
1,#33,000,000
7 7 7 7
6#,#0",300 10$,016,600 10,#!,000 1"1,999,900 1,!!1,000,100
2011
1"6,!00,000 $",#!0,000 3!,!0,000
2012
&
1#0,69,006 !0,630,000 $1,!9,006
2011
!,#"1,"00 ,000,000 $,111,63# $,#!0,000 ","61,63#
6,9##,93 #,3$!,!0 !,"!0,$91 !,"9$,6$ 3,33,03"
2012
2011
$#$&!"6&01"
6!"&16!&3"1
"&!00&000 731,#"1,19#
!&600&000 "&6!$&!005 "&1"#&!005
7 $90&$"&$6# 6"&9#&69!
6$6&9#&""1 93&993&"1$ 7
3$&000&0005 3$&9#&69!
7 ""&1$3&000 !&"!0&$91
2012
2011
19&90&000 73$"60000
$umlah Saham
$0 30 30 100
& &
Presenase Ke5emlkan
$0 30 30 100
2012
!,!03,!00,000 #$,$#,0005 11,09$,0005 !,$1",1!9,000
2012
610,000,000 10,000,000 ,6$,!00 1#,"6$,0$ !,000,000 3,000,000 ",!00,000 0,000,000 1,!",!00
Nla N-mnal
$00,000,000 300,000,000 300,000,000 1,000,000,000
2011
!,#3#,!1,3!0 1!,6!3,!005 7 !,#1,!9#,"!0
2011
600,000,000 ,!#,90 1,00,000 ",$0!,0!$ 7 ,000,000 !,600,!00 7 7
3,!13,!00 !6,!00 #0,619,"9! #,!00,000 !,000,000 0 10,"9",000 #9",!!0,!99
1,!1,!00 ,3!0,600 6!,!0,000 7 7 7 ,!11,000 691,1$1,!#$
(akarta, ! aret 013 %o&:>/000"/1$#/01 *al: anage)ent >etter Kepada +th& PT PT' (ln& Pinang %o)or , (akarta
u.5. Peme4an4 Saham9 (ean K-msars9 dan (reks
Dengan hor)at, Ka)i telah )elakukan pe)eriksaan atas >aporan Keuangan PT PT' untuk tahun buku ang berakhir tanggal 31 Dese)ber 011 dan telah )engeluarkan laporan pe)eriksaan tertanggal aret 013& Sebagai bagian dari pe)eriksaan tersebut, ka)i telah )elakukan studi dan ealuasi terhadap pengendalian internal perusahaan, seperti ang diharuskan dala) Standar Pro2esional 'kuntan Publik& Tu-uanna adalah untuk )enentukan si2at dan luasna ruang lingkup pe)eriksaan serta -enis audit prosedur ang harus dilakukan& alusasi terhadap pengendalian internal perusahaan ini, bukanlah )erupakan suatu pe)eriksaan khusus terhadap pengendalian internal perusahaan, dan laporan ang ka)i buat ini )e rupakan suatu laporan ta)bahan dari laporan pe)eriksaan ka)i& Keadaan ad)inistrasi serta pengendalian internal perusahaan se8ara u)u) 8ukup baik, akan tetapi sela)a pe)eriksaan berlangsung ka)i )ene)ukan beberapa kele)ahan7kele)ahan ang perlu )endapat perhatian )ana-e)en untuk diperbaiki& =ntuk ter8apaina pengendaluan internal ang lebih baik lagi, berikut ini ka)i sa)paikan beberapa kele)ahan dala) pengendalian internal perusahaan beserta saran perbaikanna& 1& An44aran Perusahaan belu) )enggunakan aggaran dala) )en-alankan kegiatan operasina& Ka)i sarankan agar perusahaan )ulai )enggunakan anggaran sebagai alat peren8anaan dan penga.asan / pengendalian dala) )en-alankan kegiatan operasina& Dengan de)ikian, setiap saat bisa di)onitor apakah ada kegiatan ang )eni)pang dari ren8ana dan -ika ada, bisa segera dia)bil tindakan untuk )engatasi peni)pangan teresbut& Pada akhir periode bisa dibuat perbandingan antara anggaran dengan a8tual dan dianalisis arians ang ter-adi, dan bisa diketahui bagian )ana ang beker-a se8ara e2isien dan bagian )ana ang tidak e2isien& Ko)entar ana-e)en: Ka)i akan )en8oba )enggunakan siste) anggaran ditahun 01& 2.
Aud-r Inernal
Perusahaan belu) )e)punai auditor internal ang )e)punai tanggung -a.ab atas penediaan in2or)asi )engenai 8ukup dan e2ekti2na suatu pengendalian internal dan )utu peker-aan organisasi perusahaan& Ka)i sarankan agar perusahaan )e)punai bagian audit internal untuk e))bantu setiap anggota organisasi dala) )elaksanakan tanggung -a.ab )ereka se8ara e2ekti2, serta )enediakan analisis7analisis, penilaian7penilaian, reko)endasi7reko)endasi, nasihat, dan in2or)asi )engenai kegiatan ob-ek ang diperiksa& (uga untuk )e)eriksa ketelitian dan keandalan data, in2or)asi akuntansi ang dihasilkan bagian akuntansi, serta )e)eriksa apakah kebi-aksanaan ang telah ditetapkan )ana-e)en sudah ditaati oleh setiap bagian& Ko)entar ana-e)en: Tahu-n 7 akan diadakan bagian audit internal, apabila )e)ungkinkan& ".
Uan4 Kas
Dari hasil perhitungan tidak terdapat selisih antara kas se8ara 2isik dengan kas dibuku kasir, tetapi kasir kas besar )asing dirangkap dengan kas ke8il& *al ini dapat )eni)bulkan ter-adina ke8urangan& Ka)i )enarankan agar lebih baik kedua tugas tersebut dipegang oleh dua orang se8ara terpisah dan perusahaan dapat )elakukan perhitungan kas setiap bulan se8ara konsisten untuk )enghindari ter-adina kesalahan7kesalahan&
Ko)entar ana-e)en: Setu-u dan akan diperbaiki tahun depan& #.
Pena4han Uan4
Pelunasan piutang untu pe)beli ang berada di (abodetabek, dilakukan )elalui tenaga pen-ualan& Tenaga pen-ualan )eneri)a pelunasan berupa uang tunai/8ek dan diberikan bukti pe)baaran oleh tena2a pen-ualan, ke)udian tenaga pen-ualan akan )enerahkanna kepada kasir& *al ini dapat )eni)bulkan ter-adina ke8urangan karena tenaga pen-ualan dapat )e)ba.a kabur hasil tagihan tersebut& Ka)i )enarankan untuk pelunasang piutang tidak dilakukan dengan uang tunai etapi dilakukan dengan 8ara )entrasn2er ke rekenin bank atas na)a perusahaab, dan )e)beritahukanna kepada kasir& Setelah itu kasir akan )e)buatkan bukti pelunasasn ang dapat diberikan )elalui tenaga pen-ualan kepada pe)beli& Tenaga pen-ualan hana )eneri)a pelunasan berupa 8ek ata s na)a perusahaan sa-a& Ko)entar ana-e)en: Setu-u dan akan diperbaiki tahun depan& %.
*a5-ran Akun Bulanan dar Puan4 Usaha
Sela)a ini perusahaan belu) )engiri)kan laporan akun bulanan monthl statement of account2 kepada )asing7)asing pelanggan& 'kibatna banak -a.aban kon2or)asi piutang ang hasillna berbeda& Ka)i sarankan agar perusahaan )engiri)kan laporan akun bulanan kepada )asing Z)asing pelanggan agar piutang ang ter8aatat di pe)bukuan perusahaan )engga)barkan tagihan ang sesungguhna kepa da )asing7)asing pelanggan& Selain itu, seandaina ter-adi perbedaan saldo bisa ditelusuri perbedaanna sebelu) akhir tahun& Ko)entar ana-e)en: Setu-u dan akan diperbaiki tahun depan, apabila )e)ungkinkan ;.
In>esas Ase Tea5
Perusahaan tidak pernah )elakukan inentarisasi atas aset tetap ang di)ilikina& Ka)i sarankan agar, )ini)al setahun sekali perusahaan )elakukan inentarisasi pe)eriksaan 2isik5 atas seluruh aset tetap ang di)ilikina, untuk )e)eriksa kelengkapan aset tetap perusahaan ada ang hilang atau tidak5 dan bagai)ana kondisi 2isikna apakah dala) keadaan baik atau rusak5& Selain itu seluruh aset tetap perusahaan perlu diberi noor kode, untuk )e)per)udah penga.asanna& Ko)entar ana-e)en: Setu-u dan akan diperbaiki tahun depan& #& Pen=m5anan Baran4 d !udan4 Pada .aktu pe)eriksaan 2isik persediaan, ka)i )elihat bah.a peni)panan barang kurang teratur, banak barang ditu)puk dengan barang ang berlainan -enisna, sehingga )e)persulit perhitungan persedia an& Ka)i sarankan agar barang disi)pan se8ara teratur, -angan ter8a)pur aduk, agar perhitungan 2isik bisa )endapat hasil ang akurat& Ko)entar ana-e)en: *al tersebut tr-adi karena luas gudang tidak sei)bang dengan -u)lah barang, ka)u usahakan untuk )e)perluas gudang& Surat ko)entar ini ditu-ukan hana untuk )e)berikan in2or)asi kepada )ana-e)en perusahaan, dan bukan untuk disa-ikan pada pihak7pihak di luar perusahaan, untuk )en8egak ke)ungkinan ti)bulna salah pengertian dari pihak7pihak ang kurang )e)aha)i )engenai tu-uan dan keterbatasan dari suatu pengendalian internal dan ealuasi serta u-i ang ka)i lakukan atas pengendalian internal tersebut& Seandaina ada hal7hal ang kurang -elas atau )e)erlukan pen-elasan lebih lan-ut, ka)i bersedia untuk )endiskusikan hal tersebut& Ka)i )engu8apkan banak teri)a kasi kepada )ana-e)en dan seluruh sta2 perusahaan ang telah )e)berikan bantuan dan ker-asa)a ang baik sela)a pelaksanaan audit& Kantor 'kuntan Publik Dr& dson, 'k&, &Si&, P'5 4eg& %eg& %o& D7303#
Kas esar Kas Ke8il ank I%I ank andi ank ' 01: SED !&11!, 011:SED 0&"$ Deposito ber-angka: Sitibank =SD !&0005 ank Polli =SD !&!!95 (u)lah
Phak Ke4a? PT Anda*as PT %enku*u T.k. Cintaku P urian T.k. Enan. T.k. $*a(in. PT -.ras PT kan PT /a(&u T.k. Ke*a+a T.k. Le(.n PT anis T.k. anka P Sirsak PT Pe+a'a P a(&utan /u(*a"
2012
1!,!0",000 1,!0,000 10,$#3,6!0 !,119,$00 1$",3$3,!06 $!,#!0,000 6$6,$$$,!!6 2012 # 59,400,00000 # # 55,000,00000 74,400,00000 18,875,00000 # 165,575,25000 36,750,00000 42,500,00000 64,255,00000 # 51,750,00000 122,500,00000 # 691,005,25000 691,005,250
2011
"&000&000 1&!0&000 1!#&000&000 0&69!&3!0 100&000&000 00&000&000 $"6&9$!&3!0 2011
"&#"#&6! !$&"!0&000 10&!0&000 !&$9!&000 !3&#!0&000 "1&9#!&000 131&11"&#!0 #&"9#&!00 100&!!&39" 39,187,50000
10&6!&000 131&3$3&#!0 3&!1&!#! !&93#&!00 130&6!&000 6&"#!&000 "$9 &9"
01 >aba sebelu) pa-ak: Koreksi 2is8al: eban ang tidak dapat dikurangkan Penghasilan kena pa-ak 2inal Penusutan aset tetap Se.a pe)biaaan >aba kena pa-ak Pa-ak penghasilan badan Kredit pa-ak: Pa-ak penghasilan pasal Pa-ak penghasilan Pasal ! Pa-ak penghasilan badan kurang baar
$#!,$",10$ ",!00,000 31,##",19# #,$!!,0"5 7 $9,19$,69" 6",!$3,663 10,000,000 $,000,000 $,111,63# 2012
Total utang se.a pe)biaaan =tang se.a pe)biaaan Z -angka pendek =tang se.a pe)biaaan Z -angka pan-ang
19,90,000 3$,"60,000
