Escuela Académica Profesional Ciencias Contables y Financieras
PLANEAMIENTO 'E A&'ITORIA A LA EMPRESA LAIVE S.A.
C.P.C. C.P.C. : JANETT ESPINOZA MASGO INTEGRANTES: BLAS ZAMBRANO, MILAGRITOS KETTIBEL SILVA LINO , JOEL NIETO , VALERI (nose su apell!o" ( nose apell!o n non#$%e" C&RSO: A&'ITORIA INANCIERA CICLO:
)III
*&+N&CO -/0
DEDICATORIA
A Dios por reglarnos reglarnos la dicha de vivir, vivir, a nuestros nuestros padres padres quienes a lo largo de toda nuestras vida nos han apoyado y motivado en nuestra forma con académica, creyendo en nosotros en todo momento y no dudaron de nuestras habilidades A nuestros profesores a quien le debemos gran parte de nuestros nuestros conocimientos conocimientos gracia a su paciencia paciencia y enseñanza, enseñanza, y a esta prestigiosa universidad universidad la cual abre su s puer puertas tas a jóve jóvene nes s como como nosotr nosotros os prepa prepará rándo ndonos nos para para un futuro futuro compe competit titivo ivo y formándonos como profesionales con sentido de seriedad, responsabilidad y rigor académico
AGRADECIMIENTO
Agradecemos Agradecemos en este trabajo principalmente a Dios, por iluminar y estar a nuestro lado en todo momento A nuestros padres, amigos incondicionales incondicionales por la ayuda desinteresada brindada en cada obstáculo que en nuestra vida se presenta, gracias a sus ejemples hoy hemos llegado a cumplir nuestras metas ! a todas las personas que de una u otra manera siempre nos han apoyado
MEMO MEMORÁ RÁND NDUM UM DE PLA PLANEA NEAMI MIEN ENTO TO AUDIT UDITOR ORÍA ÍA FINA FINANC NCIE IERA RA A LA EMPRESA LAIVE S.A.
"l pres presen ente te #emo #emorá ránd ndum um de plan planea eaci ción ón de la Audit uditor oria ia $ina $inanc ncie iera ra y de %umplimiento %umplimiento al "stado de &ngresos y Desembolsos Desembolsos efectuados efectuados de la "#'(")A "#'(")A *A&+" )A por el año terminado al - de diciembre de ./-0 "ste #emorándum debe ser del conocimiento del equipo de auditor1a asignado y debe ser discutido en la reunión de inicio de trabajo
ANTECEDENTES
"sta "sta Auditor Auditor1a 1a $inanci $inanciera era y de %umplim %umplimient iento o al "stado "stado de &ngresos &ngresos recibidos recibidos y Desembolsos efectuados por el año terminado al - de diciembre de ./-0 de la empresa *A&+" )A en el periodo a auditar, han sido e2aminadas por la unidad de auditor interna
OBJETIVO GENERAL (ealizar auditor1a financiera y de cumplimiento al "stado de )ituación $inanciera por el año terminado al - de diciembre de ./-0, de la "mpresa *A&+" )A con los alcances suficientes para emitir una opinión sobre la presentación razonable del "stado "stado de situación situación $inancie $inanciera ra por el año finaliza finalizado do al - de diciembre diciembre de ./-0 ./-0 y dispo disponib nibili ilida dad d de fondos fondos a la misma fecha fecha,, de acuerd acuerdo o las normas normas internacionales de auditoria 34&A)5
ALCANCE DE LA L A AUDITORIA AUDITORIA "sta Auditor1a $inanciera de acuerdo a las 4ormas &nternacionales de Auditoria, en consecuencia, consecuencia, se incluirá la revisión y análisis de información suministrada suministrada por la empresa, sobre el "stado de )ituación financiera y toda aquella información que consideremos necesaria durante el año terminado al - de diciembre de ./-0
CONOCIMIENTO DE LA L A EMPRESA
*a )ociedad se denominará "LAIVE SOCIEDAD ANÓNIMA" (LAIVE S.A. 5, y se constituyó por "scritura '6blica de ./ de octubre de -7-/, ante el 4otario de *ima, Dr Don Adolfo 'rieto, bajo el nombre de "Sociedd G!de de# Ce!$o Sociedd A!%!i&", la que se encuentra inscrita en el Asiento -, de fojas .- del tomo 0 del (egistro #ercantil de *ima *a )ociedad tiene por objeto el desarrollo, transformación, transformación, producción, producción, procesamiento, procesamiento, industrialización industrialización,, comercialización, comercialización, importación importación y e2portación e2portación de todo tipo de productos productos de consumo humano, trátese de derivados de las frutas, lácteos, cárnicos, vinos y licores, as1 como dedicarse a cualquier otra actividad cone2a y vinculada con el objeto antes señalado, que acuerde la 8unta 9eneral *a )ociedad tiene su domicilio en la ciudad de *ima e inició sus operaciones en la fecha de su constitución social 'odrá establecer )ucursales, )ucursales, Agencias y :ficinas en cualqu cualquier ier lugar lugar de la (ep6bl (ep6blica, ica, por acuerdo acuerdo del Directo Directorio rio 'or "scritu "scritura ra '6blica de de 8unio de -77, ratificó la $usión por Absorción de Agroindustrias Andinas )A 'or "scritura '6blica de .- de Abril Abril de -77;, modificó su (azón )ocial de )ociedad 9anadera del %entro )A a *A&+" )A 'or "scritura '6blica de -0 de 4oviembre de -77;, se fusionó absorbiendo a &ndustrias *ácteas de
MISION' "s una empresa innovadora, eficiente y socialmente responsable, integrada por personas personas comprome comprometida tidas s que producen producen y comerci comercializ alizan an alimentos alimentos de calidad calidad garantiz garantizada ada a través través de marcas marcas confiables confiables,, contribuy contribuyendo endo a una alimentac alimentación ión saludable de sus consumidores
VISION' )er la empresa l1der en innovación de productos alimenticios alimenticios saludables
NUESTROS TRABAJADORES'
ECOLOGÍA' +elar por el medio ambiente es una constante en nuestro trabajo, los insumos frescos, naturales y no contaminantes son esenciales en nuestros procesos, que en muchos casos son artesanales, ayudando a cumplir mejor con el cuidado de nuestro medio ambiente
ISTORIA DE LA EMPRESA
*A&+" )A, es una empresa, que está pró2ima a cumplir los -// años en el ./-/, y que ha ido modernizándose en maquinarias y equipos, de la mano con el desa desarr rrol ollo lo de la tecn tecnol olog og1a 1a de la indu indust stri ria a de alim alimen ento tos s %ont %ontam amos os con con instalaciones productivas, ubicadas en el departamento de Arequipa y en *ima, estando las oficinas administrativas en el distrito de Ate "laboramos productos alimenticios para las familias peruanas, de la más alta calidad, con estándares intern internac acion ionale ales, s, y graci gracias as a ello, ello, cont contamo amos s con con la prefer preferen encia cia de nuest nuestros ros consumidores, habiendo iniciado el presente año, nuestras primeras ventas de e2portación a pa1ses de la región *a venta y distribución de los productos, se realiza a través de nuestra red de distribuidores a nivel nacional, y atención directa a las principales cadenas de supermercados y clientes claves *a empresa, cuenta con personal, técnico y administrativo, calificado con amplia e2per e2perien iencia cia en la elabo elabora ració ción n de produ producto ctos, s, en el secto sectorr alime alimento ntos s y jugos jugos 4uestra principal marca es *A&+", ofrece a nuestros clientes y consumidores calidad, frescura y una alimentación saludable
ESTRUCTURA ORGANI)ACIONAL DE LA EMPRESA LAIVE S.A. • • • • • • • • • •
Directorio 9erente 9eneral 9erente de 9estión >umana 9erente de Administración financiera 9erente #ar?eting 9erente de 'roducción 9erente Aseguramiento de la %alidad 9erente de *og1stica 9erente de Aseguramiento de la %alidad %ontador 9eneral
DIRECTORIO (especto de las sesiones del Directorio de la "#'(")A desarrolladas durante el ejercicio materia del presente informe, indique la siguiente información=
ACCIONES REPRESENTA REPRESE NTATIVA TIVAS S DEL CAPITAL SOCIAL Accionistas 'ropietarios 'ropietarios de de más del del 0@ del %apital %apital E*$+c$+ Accio!,' Accionistas Se di-ide e! do* c#*e*'
POLITICA 'E SISTEMA 'E GESTI1N INTEGRA'O 4uestra organización se dedica a brindar soluciones integrales de calidad, medio ambien ambiente te y segur segurida idad d y salud salud en el traba trabajo jo para para el trata tratamie miento nto de resid residuos uos industriales l1quidos a distintas áreas productivas, nos comprometemos a una gestión empresarial que proteja la integridad f1sica, la salud y calidad de vida de nuestros trabajadores y la comunidad que se pueda ver afectada por nuestras operaciones mantener sistemas de gestión de calidad, medio ambiente, seguridad seguridad y salud en el trabajo, apropiado a la naturaleza y condiciones de nuestras operaciones, en un marco de acción preventiva y mejoramiento continuo identificar, evaluar y controlar los aspectos ambientales y los riesgos de nuestras acti activi vida dade des, s, prod produc ucto tos s y serv servic icio ios, s, impl implem emen enta tand ndo o prog progra rama mas s de acci acción ón preventivos y correctivos inducir a nuestros trabajadores una actitud responsable en materias de calidad, medi medio o ambi ambien enta tale les s y de segu seguri rid dad y salu salud d en el tra trabajo bajo,, a trav través és de su sensibilización y capacitación adecuadas a sus requerimientos establec establecer er mecanism mecanismos os efectivo efectivos s de control control de operac operacione iones, s, evaluac evaluación ión de desempeños, preparación y respuestas ante potenciales incidentes, accidentes, situaciones de emergencia o no conformidades detectadas cumplir con los requisitos requisitos del cliente, evaluando su desempeño con el fin de una mejora y satisfacción continua
%umplimiento de requisitos legales y reglamentarios aplicables a la organización *a responsabilidad de aplicar estos principios y compromisos corresponde a toda la l1nea de administración y operación de nuestra organización, incluidas todas sus áreas, trabajadores y colaboradores directos
OPERACIONES DESARROLL/ B*a B*a )oci )ocieda edad d tiene tiene por objet objeto o el desa desarro rrollo llo,, trans transfor formac mación ión,, produ producci cción ón,, procesamiento, industrialización, comercialización, importación y e2portación de todo tipo de productos de consumo humano, trátese de derivados de las frutas, lácteos, cárnicos, vinos y licores, as1 como dedicarse a cualquier otra actividad cone cone2a 2a y vinc vincul ulad ada a con con el obje objeto to ante antes s seña señala lado do,, que que acue acuerd rde e la 8unt 8unta a 9eneralC3Art - del "statuto de %onstitución )ocial5
Nece*idde* de c0i$# e! #* o0ecio!e* de # e&0e* e i!-e*i%! e! i!-e*$i1ci%! 2 $ec!o#o1, %onside %onsiderand rando o el ciclo ciclo operati operativo vo que mantiene mantiene la empresa empresa 3de acuerdo acuerdo a sus pol1t pol1tica icas s de %uent %uentas as por por %obr %obrar ar e &nve &nventa ntario rios5, s5, requi requier ere e finan financia ciarr Activo ctivos s :perativos por un monto apro2imado de )E -// millones )in embargo, cuenta con financiamiento de sus proveedores proveedores comerciales, que le permiten atender casi un 0/@ de sus necesidades de capital para sus operacionesF la diferencia se financia con l1neas de corto plazo *aive *aive )A )A viene viene desarrol desarrollan lando do una sosteni sostenida da estrate estrategia gia de innova innovación ción en el mercado, lo que la ha obligado a ejecutar inversiones de capital significativas 'ara 'ara el ./-0 ./-0 *aiv *aive e ha inver invertid tido o )E )E -7 millo millones nes en renov renovaci ación ón tecnol tecnológ ógica ica y ampliación de capacidad de planta "stas inversiones han sido financiadas a largo plazo con instituciones financieras, gracias a los ratios financieros saludables con los que cuentan
ANÁLISIS DE RIESGO Rie*1o* O0e$i-o* A3*$eci&ie!$o de #ec4e (0i!ci0# i!*+&o de# *ec$o5 "l abastecimiento abastecimiento de materia prima es uno uno de los puntos cr1ticos cr1ticos del sector sector )e estima que son más de -/,/// ganaderos a nivel nacional los que abastecen al sector, siendo principalmente pequeños productores "n tal sentido, la dificultad en acceder al abastecimiento de estos productores, principalmente por limitaciones log1sticas, puede afectar la oferta de leche de la industria local
Rie*1o* A&3ie!$#e* *os procesos productivos de lácteos, cárnicos y de G>< no presentan impactos ambientales significativos, sino más bien de baja significanciaF es as1 que respecto a la calidad del aire, los procesos productivos de lácteos, cárnicos y de G>< no generan contaminantes fuera de los l1mites permisibles o estándares nacionales, siendo inferiores o estando dentro de los rangos permisibles %on %on relaci relación ón a los nivel niveles es de ruido ruido ambien ambiental tal emiti emitido dos s por por sus sus plant plantas, as, no representan riesgo sonoro, porque los valores encontrados en promedio están por debajo de los estándares nacionales "n relación a los residuos sólidos industriales, tales como orgánicos, metales en desuso, cartones, plásticos, sacos, etc, estos son comercializados
Rie*1o* Fi!!cieo* Í!dice* de Li6+ide7 *os 1ndices de liquidez se mantienen ligeramente por debajo del promedio de la industri industria a 3consid 3consideran erando do a los princip principales ales actores actores del sector= *aive, 9loria y 4estlé, que en conjunto representan el 7/@ del sector de lácteos del 'er65 "s preciso mencionar que los 1ndices de liquidez de 4estlé se distorsionan a causa de la pol1tica de endeudamiento endeudamiento de la subsidiaria subsidiaria de no tomar deuda financiera de *argo *argo 'lazo, 'lazo, financi financiand ando o parte parte del %ape2 %ape2 con endeud endeudamie amiento nto de corto corto plazo plazo 3amortizando parte del capital y renovando la deuda de acuerdo a su flujo de efectivo5
FUNCION DE AUDITORIA INTERNA "l servicio de auditoria interna Anualmente presentan un plan de trabajo que es discutido con la Dirección %orporativa de %ontralor1a, quien lo aprueba "l Directorio debe realizar ciertas funciones claves, a saber ' "valuar, aprobar y dirigir la estrategia corporativaF "stablecer los objetivos y metas as1 como los planes planes de acción acción principa principales, les, la pol1tica pol1tica de seguimi seguimiento ento,, control control #anejo de riesgos, los presupuestos anuales y los planes de negociosF controlar la implementación de los mismos y )upervisar los principales gastos, inversiones, adquisiciones y enajenaciones )eleccionar, controlar y, cuando se haga necesario, sustituir a los ejecutivos principales, as1 como fijar su retribución "valuar la remuneración remuneración de los ejecutivos ejecutivos principales y de los miembros de Directorio, asegurándose que el procedimiento para elegir a los directores sea formal y transparente (ealizar el seguimiento y control de los posibles conflictos de intereses entr entre e la admin administ istra ració ción, n, los miembr miembros os del del Direct Directori orio o y los los accio accioni nista stas, s, incl inclui uido dos s el uso uso frau fraudu dule lent nto o de acti activo vos s corp corpor orat ativ ivos os y el abus abuso o en transacciones entre partes interesadas •
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NEGOCIO DE LA ENTIDAD *a vent venta a y distr distribu ibució ción n de los product productos, os, se reali realiza za a travé través s de una una red red de distribuidores a nivel nacional, y atención directa a las principales cadenas de supermercados y clientes claves *aive dispone de un sistema de distribución en el cual realiza el ;H@ de sus ventas de manera directa a través de autoservicios y supermercados, el 0-0@ a través de distribuidoras 3canal tradicional I Jodegas, panader1as, puestos de mercado, etc5 y el /0@ a través de e2portaciones Dentro Dentro de la venta venta directa directa 3canal 3canal moderno moderno55 posee posee clientes clientes importantes importantes como >ipermercados >ipermercados #etro, )upermercados )upermercados 'eruanos, Kong e >ipermercados >ipermercados
INSTALACIÓN INSTALACIÓN DE OFICINA BODEGA 3falta5
PERSONAL DE LA EMPRESA "l n6mero de personal empleado por *A&+" )A es de -.;0 personas, al - de Diciembre de .//H, conformado conformado por -L funcionarios, ./L empleados, .-H obreros en la 'lanta de *imaF - funcionario, -; empleados y .; obreros en la 'lanta de Arequipa Arequipa y -7 empleados empleados y -/ obreros obreros en el %entro %entro de Acopio Acopio de *eche *eche en #ajes #ajes Adicionalmente Adicionalmente contamos con L-7 trabajadores trabajadores por empresas de intermediación intermediación laboral a través de servicios especializados, complementarios a nivel nacional,
PRODUCTOS *os productos con los que cuenta la empresa *A&+" )A son= • • • • • •
8ugos de frutas *eche fresca entera *eche sin lactosa #antequilla sin sal 4éctar de frutas Muesos
*a vent venta a y distr distribu ibució ción n de los product productos, os, se reali realiza za a travé través s de una una red red de distribuidores a nivel nacional, y atención directa a las principales cadenas de supermercados supermercados y clientes claves claves *aive dispone dispone de un sistema de distribución en el cual realiza el ;H@ de sus ventas de manera directa a través de autoservicios y supermercados, el 0-0@ a través de distribuidoras 3canal tradicional I Jodegas, panader1as, puestos de mercado, etc5 y el /0@ a través de e2portaciones
Dentro Dentro de la venta venta directa directa 3canal 3canal moderno moderno55 posee posee clientes clientes importantes importantes como >ipermercados >ipermercados #etro, )upermercados )upermercados 'eruanos, Kong e >ipermercados >ipermercados
PROVEEDORES "n la industria láctea, los principales principales proveedores proveedores son los ganaderos ganaderos "l principal insumo es la leche fresca, la cual representa en promedio entre 0@ y H0@ del costo costo de producc producción, ión, dependiend dependiendo o del tipo de product producto o "l abastec abastecimie imiento nto de leche leche se reali realiza za travé través s de divers diversos os prov provee eedor dores es de disti distint ntos os tamañ tamaños os como como $ongales 3fondos ganaderos lecheros5, ganaderos o a través de ganader1a propia )in embargo, se estima que del total de proveedores, proveedores, @ de estos representan representan el 0/@ del abastecimiento local de leche fresca Actualmente Actualmente el acopio de la leche se ha ha e2tendido a casi casi toda la costa y una parte importante importante de la sierra A pesar del esfuerzo de la industria láctea por e2pandir su red red de acop acopio, io, e2ist e2iste e cierta cierta rivali rivalidad dad entre entre las empres empresas as por por incre incremen mentar tar su part partic icip ipac ació ión n en el apro aprovi visi sion onam amie ient nto o loca locall de lech leche, e, debi debido do al défi défici citt de producción "sto podr1a suponer cierto poder de negociación por parte de los prove proveed edore ores s para para fijar fijar sus sus prec precios ios,, los que, que, sin embarg embargo, o, se han han mante mantenid nido o relativamente estables, de forma similar al de los productos terminados )eg6 )eg6n n la Asociac sociación ión de 9ana 9anader deros os *eche *echeros ros en el 'er6 'er6 e2ist e2isten en más de ;/ empresas productoras de derivados lácteos y se dedican a una sola actividad, o tan solo a importar y comercializar productos lácteos *a industria se abastece sobre todo de leche fresca provista por más de -0 mil ganad ganadero eros s nacion nacional ales, es, sien siendo do 9lor 9loria ia 3N7@5, 3N7@5, 4est 4estlé lé 3-.@5 3-.@5 y *aive *aive 37@5 37@5 los principales consumidores de leche destinada al sector industrial
CLIENTES *os productos del sector lácteo, al ser bienes de consumo masivo, tienen una amplia gama de clientes, tanto minoristas como mayoristas, lo que hace poco proba probable ble que que estos estos pued puedan an ejerce ejercerr un gran gran pode poderr de nego negocia ciació ción n sobr sobre e la industria *a distribución de sus productos en el mercado es variada, pero, en general, ésta la realizan las mismas empresas productoras, lo que reduce a6n más la impor importan tanci cia a que podr1a podr1a tener tener esta esta fuerza fuerza Adicion dicionalm alment ente, e, e2ist e2isten en empres empresas as impor importad tador oras as de lácte lácteos os y deriv derivado ados s de menor menor tamañ tamaño o que que son son básicamente comercializadores (esp (espec ecto to a las las vent ventas as de los los prod produc ucto tos s láct lácteo eos, s, ésta ésta es dest destin inad ada a a los los consumidores finales tales como las bocas de salida o puntos de venta Dichos consu consumid midore ores s no reperc repercute uten n en las cond condici icion ones es de compr compraOv aOvent enta a ya que que su n6mero es demasiado elevado y su nivel de organización es casi nulo
LÍNEAS DE FINANCIAMIENTO
#antiene l1nea de crédito revolvente por apro2 G)D ./ ## 3sólo considerando los principales bancos del sistema 3J%', JJ+A y )J'5, monto superior a las necesidades de capital para sus operaciones
I!8o&ci%! 8i!!cie "n los los 6ltim 6ltimos os años años no se ha produ producid cido o ningu ninguna na renun renunci cia a o desti destituc tución ión del del principal principal funcionario funcionario contable, as1 como tampoco ha ocurrido cambio de auditores auditores e2ternosF asimismo, dichos auditores e2ternos no han emitido una opinión con salvedad o negativa acerca de nuestros estados financieros o de alguna persona que ejerce control
A9o :/;<
Re*+#$do*= Re!$3i#idd 2 E8icie!ci *a posición de mercado de los productos elaborados elaborados por *A&+" )A se refleja en un continuo crecimiento de los ingresos, observado en la mayor parte de todas sus l1neas, la venta de leche evaporada es el principal generador de ingresos de la compañ1a, *A&+" busca permanentemente diversificar su producción y sus ventas, grac gracia ias s a sus sus dife difere rent nte e produ roduct ctos os,, como como yogur ogurt, t, lech leche e fres fresca ca ,que ,queso sos, s, mantequillas, para ganar posición en el mercado, la empresa viene lanzando una variedad de tipos de productos y envases, promoviendo el desarrollo de nuevas marcas
Fc$oe* i!$e!o* 2 e>$e!o* 6+e 8ec$! # d&i!i*$ci%! *a auditor1a interna y e2terna entre las facultades y responsabilidades delegadas por el Directorio al %omité de Auditor1a y (iesgos con relación a la auditor1a e2terna independiente de estados financieros de la empresa se tienen= •
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%omun %omunica icació ción n inter interna= na= incluy incluye e a las relac relacion iones es inter interper perso sona nales les,, los materiales de boletines, declaraciones fisiológicas y pol1ticas "structura= ordenar la empresa por departamentos y equipos o estructurar de modo que los empleados trabajen con contratistas e2ternos %omunicaciones e2ternas= asegurar las estrategias de comunicación, los avisos publicitarios pueden hablar a la audiencia que se a la que se desea
SISTEMAS DE CONTA CON TABILIDAD BILIDAD CONTROL INTERNO 3$A*
• • • •
"stado de situación financiera "stado de resultado "stado de flujos de efectivo 4otas a los estados financieros
*a Dirección en el logro de los objetivos estratégicos, estratégicos, asesorando asesorando y evaluando evaluando con las mejores prácticas disponibles, la efectividad y eficiencia del gobierno corp corpora orativ tivo, o, el contr control ol inter interno no y la admin administ istrac ración ión de riesg riesgosF osF brinda brindand ndo o propuestas de mejoramiento 'ara garantizar la independencia de la Auditor1a inte intern rna a se ha disp dispue uest sto o que que el 9eren erente te de Audit uditor or1a 1a &nte &ntern rna a repo report rte e funcionalmente al %omité de Auditor1a y (iesgos y administrativamente a la 'residencia "jecutiva y a la 9erencia 9eneral de la empresa
LEGISLACION' *as normas legales aplicables en la empresa *A&+" )A son los siguientes
*ey impuesto a la renta *ey general de ventas %ódigo de comercio, otras leyes aplicables
LOS FUNCIONARIOS PRINCIPALES PRINCIPALES
9"("4%&A $ D&("%<:(&: errand Aspillaga, *uis 8avier Jarrios :rbegoso, (a6l De Alber lberti tis s #or #orey eyra ra, , 8ua 8uan n "nr "nriq ique ue *arrain *eon *eon :jed :j%ruzat, eda, a, %arm %aAn1bal rmen en #ari #aria a "le "lena na #oreyra #ontoya #ujica, #anriqu$rancisco e, Alfredo ' rarez do Kich )ocht sat + dan (#o # ore yr,a#au ,# arici rcio iao 'er 'e Ki )an )a oman om an, # auri 'alacios Aurelio enr >enry y $eli $elipe pe 'alacios (ey, "nrique PiQa?i %alderon, >ugo
9erente 9e 9eneral Director 9ere 9erent nte e Adm Admin inis istr trat ativ ivo o $in $inan anci cier ero o +icepresidente 9ere 9erent nte e Ase Asegu gura rami mien ento to de %al %alid idad ad Director 9erente de 'rod ucción Dlir)ur ecur tor 9ere 9erent nte e (eg (egio iona nal ) 'residente 9ere 9erent nte e %om %omer erci cial al Director %ontador 9eneral Director 9erente de (ecursos >umanos Director
PUNTOS DE INTERES PARA PARA LA AUDITORIA
3falta5
ESTADO ESTADO ACTUAL DE INFORMES DE AUDITORIA AUDITORIA INTERNA )e desta destaca ca el hech hecho o de que las las oport oportuni unida dades des de #ejor #ejora a plant plantea eada das s en la Auditoria Auditoria anterior se cumplieron cumplieron tales como la instalación instalación de un archivador donde se guardan los e2pedientes as1 como también la adquisición adquisición de libros jur1dicos, tal doctrina 8urisprudencia a fin de obtener mejoras en el proceso de manera efectiva, eficiente y eficaz
(falta)
(OJO)
TE GUIAS DE LA MONOGRAFIA ALGUNAS COSAS FALTA MATRI) MATRI) DE EVALUACIÓN EVALUACIÓN DE RIESGO DE AUDITORIA= AUDITORIA= MATERIALIDAD ERROR
