Manual de Contabilidad Gubernamental- 2013 - i - II

Contabilidad Gubernamental

UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES RECTOR ING. JOSÉ ANTONIO CHANG ESCOBEDO VICE RECTOR ING. RAÚL EDUARDO BAO GARCÍA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS DECANO DR. DOMINGO FÉLIX SÁENZ YAYA DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS DR. JUAN AMADEO ALVA GÓMEZ DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMÍA DR. LUIS CARRANZA UGARTE DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMÍA Y FINANZAS DR. LUIS HUMBERTO LUDEÑA SALDAÑA DIRECTOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DR. AUGUSTO HIPÓLITO HIPÓLITO BLANCO FALCÓN DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TÍTULOS DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIÓN Y PROYECCIÓN UNIVERSITARIA DR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN DR.SABINO TALLA RAMOS SECRETARIO DE FACULTAD DR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADÉMICOS SRA. BELINDA MARGOT QUICAÑO MACEDO JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIO LIC. MARÍA RICARDINA PIZARRO DIOSES JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIÓN Mo. ABOG. LUIS FLORES BARROS COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS FINANZAS TURNO MAÑANA DRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS FINANZAS TURNO NOCHE DR. ANTONIO AMILCAR ULLOA LLERENA COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMÍA TURNO MAÑANA Y NOCHE MG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS DR. CRISTIAN YONG CASTAÑEDA COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE ECONOMÍA DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA

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UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES RECTOR ING. JOSÉ ANTONIO CHANG ESCOBEDO VICE RECTOR ING. RAÚL EDUARDO BAO GARCÍA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS DECANO DR. DOMINGO FÉLIX SÁENZ YAYA DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS DR. JUAN AMADEO ALVA GÓMEZ DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMÍA DR. LUIS CARRANZA UGARTE DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMÍA Y FINANZAS DR. LUIS HUMBERTO LUDEÑA SALDAÑA DIRECTOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DR. AUGUSTO HIPÓLITO HIPÓLITO BLANCO FALCÓN DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TÍTULOS DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIÓN Y PROYECCIÓN UNIVERSITARIA DR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN DR.SABINO TALLA RAMOS SECRETARIO DE FACULTAD DR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADÉMICOS SRA. BELINDA MARGOT QUICAÑO MACEDO JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIO LIC. MARÍA RICARDINA PIZARRO DIOSES JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIÓN Mo. ABOG. LUIS FLORES BARROS COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS FINANZAS TURNO MAÑANA DRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS FINANZAS TURNO NOCHE DR. ANTONIO AMILCAR ULLOA LLERENA COORDINADOR ACADÉMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMÍA TURNO MAÑANA Y NOCHE MG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS DR. CRISTIAN YONG CASTAÑEDA COORDINADOR DE LA SECCIÓN DE POSTGRADO DE ECONOMÍA DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA

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INTRODUCCIÓN La Universidad Universidad de San Martín de Porres, actualmente, actualmente, está empeñada en realizar importantes innovaciones en la concepción y práctica educativa con el propósito de ofrecer a sus alumnos una formación profesional más competitiva, que haga posible su ingreso con éxito al mundo laboral, desempeñándose con eficacia en las funciones profesionales que les tocará asumir. La Facultad de Ciencias Contables Económicas y Financieras ha asumido la misión de lograr una formación profesional científica, tecnológica y humanística. Para formar líderes con capacidad de formular propuestas innovadoras que impulsen la creación de una nueva realidad universitaria, a base de los aprendizajes: aprender a ser, aprender a conocer, aprender aprender a hacer y aprender a convivir. convivir. Uno de los medios para el logro de nuestros propósitos constituye los Manuales de Autoeducación, preparados especialmente para los alumnos. El presente Manual ha sido elaborado como un material educativo que debe servir para afianzar conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, así como para orientar la autoeducación permanente. Por ello se ubica como material de destrezas y de lectura, es accesible, sirve de información y desempeña un papel motivador, se orienta a facilitar la lectura comprensiva y crítica, ampliar conocimientos en otras fuentes, crear hábitos y actitudes para el procesamiento de información, adquisición y generación de conocimientos. El presente Manual de Contabilidad Gubernamental, está organizado en cuatro unidades didácticas: Unidad I. La Contabilidad Gubernamental y El Presupuesto Presupuesto del Sector Público. ; Unidad II. Sistema Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAP.SP); Unidad III. Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010 y su aplicación práctica; Unidad IV. Presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público. Cada unidad está elaborada en referencia a objetivos, que se espera logre el alumno, mediante el estudio de los contenidos presentados a través de temas. Cada tema tiene una estructura modular que, además del desarrollo del contenido incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de autoevaluación. Al final de cada tema se presentan además las referencias documentales, que han servido de base para la elaboración de contenidos. Al término del documento, una vez desarrolladas las unidades didácticas, presentamos un listado general de otras fuentes de información complementaria, que constituyen, datos bibliográficos y / o hemerográficos y electrónica, de utilidad para el aprendizaje de la Contabilidad Gubernamental.

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ÍNDICE DE CONTENIDO Portada Introducción Índice de contenido Objetivos Competencias Específicas Pautas para el estudio y los trabajos t rabajos de aplicación Pág.

UNIDAD I :

La Contabilidad Gubernamental y El Presupuesto del Sector Público

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Semana 01

Prueba de Entrada Concepto de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector Público.

11

Semana 02

Los Servicios del Estado. Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público. Ley N° 28112.

14

Semana 03

Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley Nº 28708. Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público. Instructivos Contables

17

Semana 04

Libros y Registros Contables Métodos y Procedimientos de Evaluación y Depreciación del Activo Fijo e Infraestructura Pública.

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Práctica 1. UNIDAD II

Sistema integrado de Administración Financiera del Sector Público – Público – (SIAF – (SIAF – SP)

32

Semana 05

Concepto de la Filosofía del Sistema integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) Dirección Nacional del Presupuesto Público. ME/F.

34

Semana 06

Dirección Nacional del Tesoro Público ME/F. Dirección Nacional de Contabilidad Pública ME/F.

43

Semana 07

Contraloría General de la República Superintendencia Nacional de Tributaria-SUNAT.

48

Semana 08

Organismos Sectoriales Públicos. Unidades Ejecutoras Públicas

Administración 51

Examen Parcial. 4

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UNIDAD III

Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010 y su aplicación práctica

53

Semana 09

Estructura del Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010 – Elemento (Código). Cuentas de Balance, Cuentas de Gestión Registro Contable del Libro Diario y Mayor:

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 

Apertura del Activo, Pasivo y Patrimonio. Apertura de la aprobación del Presupuesto de Ingresos y Gastos

Semana 10    



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Registro Contable del Libro Diario y Mayor:

Transferencia recibidas y otorgados de Bienes Corrientes, Bienes de Capital y en Efectivo Donaciones recibidas en Bienes corrientes, en Bienes de Capital y en Efectivo Sobrante de Inventario Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital

Semana 12



58

Apertura y Rendición del Fondo para pagos en efectivo Adquisición de Bienes Corrientes y Bienes de Capital Planilla de Remuneraciones Planilla de Pensiones

Semana 11 



58

Salidas del Almacén de Bienes Corrientes: Para consumo Para transferir Para la producción Venta de Bienes Corrientes producidos por la entidad Provisiones del Ejercicio

Práctica 2. UNIDAD IV

Presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público

75

Semana 13

Balance de Comprobación. Balance Constructivo

77

    

Concepto Distribución de Saldos Asientos de regularización Patrimonial Asientos de determinación de Resultados Cierre de Cuentas Patrimoniales, Presupuestarias y de Orden

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Semana 14

Balance General. Estado de Gestión.

80

Concepto Presentación a Valores Constantes

 

Semana 15

83

Estado de cambio en el patrimonio neto. Estado de Flujo de Efectivo. Estados Presupuestarios

Concepto Presentación a Valores constantes

 

Semana 16

Exposición de Alumnos – utilizando Multimedia en Aula Prueba de Salida

89

Semana 17

Examen Final

89

OBJETIVO GENERAL 

Definir los conceptos teóricos y prácticos de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto General de la República, Apreciar la importancia del Sistema Integrado de la Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP) y Estructurar la aplicación práctica del Plan Contable Gubernamental para la presentación de los Estados Financieros y Presupuestarios del Sector Público. COMPETENCIAS ESPECÍFICAS





Determina los conceptos de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector Público, acepta los servicios del Estado y emplea las (NIC-SP), los libros y registros contables, los métodos y procedimientos de evaluación y depreciación del activo fijo. Describe el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), reconoce las direcciones nacionales del Presupuesto Público, Tesoro Público y Contabilidad Pública y enseña las funciones de la Contraloría General de la república, de los Organismos sectoriales Públicos y de las Unidades ejecutoras públicas.

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



Expone el Plan Contable Gubernamental valora los libros y registros contables y ejecuta el registro de las transacciones económicas y financieras de las entidades del Sector Público. Clasifica las hojas de trabajo para elaborar los estados financieros y presupuestarios, asume la información financiera y presupuestaria del sector público y cuenta con las herramientas necesarias para la toma de decisiones de Gobierno.

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIÓN 



Este Manual será utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura Contabilidad Gubernamental, en algunos casos será estudiado previamente por indicación del profesor, lo que permitirá el análisis y debate colectivo del tema leído; en otros casos, servirá como lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de aprendizaje. Esta lectura será comprensiva y deberá utilizar las técnicas de estudio que se propone en uno de los temas desarrollados. Después de la lectura comprensiva efectuada deberán desarrollar las actividades de aplicación propuestas en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden ser realizados en aula, o requerir de trabajo de campo; ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante, si tuvieras dificultades consultar con el profesor.

Éxitos y Buena Suerte

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DIAGRAMA DE CONTENIDOS DE CUATRO UNIDADES

L A T N E M A N R E B U

LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO

SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF – SP)

G D A D I L I B A T N O C

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010 APLICACIÓN PRÁCTICA

PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR PÚBLICO

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UNIDAD I DIAGRAMA DE CONTENIDOS

L A T N E

L M E A D N O R O C E T I B S L

U E B G U Ú P P D U A S R D E O I T R L C I P E B L S A E T N Y O C A L

PRUEBA DE ENTRADA. CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO, ARTS. 77° CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ

LOS SERVICIOS DEL ESTADO. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LEY N° 28112

LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDA LEY N° 28708. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO. INSTRUCTIVOS CONTABLES

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA. EVALUACIÓN PRÁCTICA 1

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UNIDAD I LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO La Contabilidad Gubernamental y el presupuesto del Sector Público se manifestó en el primer Gobierno del General Ramón Castilla en el año 1945 llevándose como simples cuentas, luego fue reemplazado por el Sistema de Presupuesto Nacional, el mismo que fue perfeccionándose para una mejor interpretación financiera y presupuestaria se procedió a señalar procedimientos y normas de Contabilidad Gubernamental, el 10.04.1964 se expidió el Reglamento de la Contabilidad Administrativa por Contraloría General de la República, el 09.12.1970 se autoriza la vigencia de las “Normas Básicas para la Contabilización Integral de las Transacciones de los Ministerios y sus Dependencias Regionales”. Estas fueron

perfeccionadas constantemente hasta que Contaduría Pública de la Nación aprobó la Resolución NºCNC 010-97-EF/93.01 aprobando el Nuevo Plan Contable Gubernamental y su vigencia a partir del 01 de Enero de 1998, para que registren sus operaciones las entidades del Sistema Contable Gubernamental, así como viabilizar la implantación de la tabla de operaciones del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP). Hasta que a partir de Enero 2009 entra en vigencia El Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010. (Resolución Directoral N° 002-2010-EF/93.01)

CONTENIDOS CONCEPTUALES 

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

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Semana 01 Prueba de Entrada Concepto de la Contabilidad Gubernamental y del Presupuesto del Sector Público, Artículo 77°, Constitución Política del Perú. Semana 02 Los Servicios del Estado. Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público. Ley N° 28112. Semana 03 Ley General del Sistema Nac. de Contabilidad. Ley Nº 28708. Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público. Instructivos Contables. Semana 04 Libros y Registros Contables Métodos y Procedimientos de Evaluación y Depreciación del Activo Fijo e Infraestructura Pública. Práctica 1.

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SEMANA Nº 01 PRUEBA DE ENTRADA CONCEPTO DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO ARTÍCULO 77° CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ

1.

CONCEPTO DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO La Contabilidad del Sector Público se configura como un sistema de información económica, financiera y presupuestaria de cada una de las entidades que lo conforman. Tiene por objeto mostrar la imagen fiel del patrimonio, la situación financiera, los resultados y la ejecución del presupuesto.

Elaboración de los Registros Contables Las transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables



correspondientes, son clasificadas y ordenadas para la elaboración de los estados financieros, las notas a los estados financieros, de los estados presupuestarios e información complementaria de acuerdo a las normas contables vigentes. 

Aplicación de las Normas Contables La Dirección Nacional de Contabilidad Pública evalúa la aplicación de las normas que sustenta la información contable de las entidades del sector público remitidas por sus titulares y suscrita por los Directores Generales de Administración, los Directores de Contabilidad y los de Presupuesto o quienes hagan sus veces, adoptando las medidas correctivas.



Integración y Consolidación Las entidades del sector público efectúan la integración y consolidación de los estados financieros y presupuestarios de su ámbito de competencia

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funcional, aplicando las normas y procedimientos contables emitidos por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. La Dirección Nacional de Contabilidad Pública integra y consolida los estados financieros de las entidades del sector público (Gobierno Nacional. Regional y Locales).

2. CONCEPTO DEL PRESUPUESTO PÚBLICO El Presupuesto Público constituye la expresión cifrada de los derechos (INGRESOS) y de las obligaciones (GASTOS) que estiman liquidar durante un ejercicio fiscal Art. 77º de la Constitución Política del Perú, la aprobación del Presupuesto es una atribución básica del Congreso de la República, la Ley de Presupuesto es una norma legal que incluye la relación de INGRESOS GASTOS que deben alcanzar en el próximo año. El Presupuesto Público es una herramienta de política gubernativa, en el cual se asignan recursos y determinan gastos para cubrir los objetivos trazados en los planes de desarrollo económico y social del Estado.

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CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE



OBJETIVO Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes.

INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO 1 . Recursos Ordinarios 2 . Recursos directamente recaudados Recursos por operaciones oficiales de 3 . crédito 4 . Donaciones y Transferencias 5 . Recursos determinados Canon y sobrecanon, regalías, rentas de aduanas y participaciones Contribuciones a fondos Fondo de Compensación Municipal TOTAL INGRESOS EGRESOS Gastos Corrientes 6 . Personal y Obligaciones Sociales 7 . Obligaciones Provisionales 8 . Bienes y Servicios 9 . Otros Gastos Corrientes SUB – TOTAL GASTOS DE CAPITAL 10 . Inversiones 11 . Inversiones Financieras 12 . Otros Gastos de Capital SUB – TOTAL SERVICIO DE LA DEUDA 13 . Intereses y Cargos de la Deuda 14 . Amortización de la Deuda SUB – TOTAL TOTAL EGRESOS

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TRABAJO DE EXPOSICIÓN 1. Proceso de la elaboración del Presupuesto del Sector Público 2. Número de la ley, fecha de promulgación y vigencia. 3. Registrar los conceptos, importes y porcentajes de ingresos y egresos del Presupuesto Público. 4. Relacionar los ingresos y los egresos con el Plan Contable Gubernamental.

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SEMANA Nº 02 LOS SERVICIOS DEL ESTADO LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LEY N° 28112 1. SERVICIOS DEL ESTADO El Estado en cumplimiento del mando constitucional Capítulo II tiene la obligación de ejecutar diversas actividades sociales que reciben el nombre de Servicios del Estado para la población de menores recursos como es la Educación y Cultura, la Salud, la Justicia, la Defensa y Seguridad, el Transporte, la Vivienda, la Agricultura, la Energía y Recursos Naturales, la Asistencia y Previsión Social y la Acción Legislativa y otros.

2. LEY MARCO DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO LEY N° 28112 



Objeto La presente Ley tiene por objeto modernizar la administración financiera del Sector Público, estableciendo las normas básicas para una gestión integral y eficiente de los procesos vinculados con la captación y utilización de los fondos públicos, así como el registro y presentación de la información correspondiente que contribuyan al cumplimiento de los deberes y funciones del Estado, en búsqueda de la estabilidad macroeconómica. Alcance Están sujetos al cumplimiento de la presente Ley, de las respectivas leyes, normas y directivas de los sistemas conformantes de la Administración Financiera del Sector Público, los organismos y entidades representativos de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, así como el Ministerio Público, el Sistema Nacional de Elecciones, el Consejo Nacional de la Magistratura, la Defensoría del Pueblo, Tribunal Constitucional, la Contraloría General de la República, las Universidades Públicas, así como las entidades Descentralizadas, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, las personas jurídicas de derecho público con patrimonio propio que ejercen funciones reguladoras, supervisoras y las administradoras de fondos y de tributos donde el Estado posea la mayoría de su patrimonio o capital social o que administre fondos o bienes públicos.

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Definición La Administración Financiera del Sector Público comprende el conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados por las entidades y organismos participantes en el proceso de planeamiento, captación, asignación, utilización, custodia, registro, control y evaluación de los fondos públicos. Organización en el nivel central La autoridad central de la Administración Financiera del Sector Público es el Ministerio de Economía y Finanzas, y es ejercida a través del Viceministro de Hacienda quien establece la política que orienta la normatividad propia de cada uno de los sistemas que lo conforman. Los sistemas integrantes de la Administración Financiera del Sector Público son los siguientes: a. Sistema Nacional de Presupuesto: Dirección Nacional del Presupuesto Público. b. Sistema Nacional de Tesorería: Dirección Nacional del Tesoro Público. c. Sistema Nacional de Endeudamiento: Dirección Nacional del Presupuesto Público, y d. Sistema Nacional de Contabilidad: Dirección Nacional de Contabilidad Pública.

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LOS SERVICIOS DEL ESTADO OBJETIVO 

Reconocer la capacidad del Estado de brindar un servicio eficaz y eficiente a la población de menores recursos.

EDUCACION Y CULTURA

JUSTICIA

Servicios del Gobierno en las Áreas de Educación, Cultura, Deporte y Recreación.

Adecuada administración del derecho, la razón y la equidad.

SALUD Servicio en materia de salud y saneamiento así como la protección del Medio Ambiente.

DEFENSA Y SEGURIDAD

TRANSPORTE

Servicio que garantiza la Independencia, Soberanía e Integridad Territorial así como mantener el Orden Público.

Desarrollo de la infraestructura para el transporte terrestre, aéreo, acuático y otros medios de transporte.

ACCION LEGISLATIVA El objetivo de esta función es la elaboración de leyes y la fiscalización entre otras.

VIVIENDA Y CONSTRUCCION Aspectos habitacionales de la población y servicios complementarios.

ESTAD O

CONTROL Cautelar el uso adecuado de los recursos.

ENERGIA Y RECURSOS MINERALES Acciones de Gobierno en actividades energéticas y mineras.

ASISTENCIA Y PREVISIÓN SOCIAL Vinculadas al amparo, protección y la promoción de la igualdad de oportunidades para todos los habitantes.

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SEMANA Nº 03 LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY N° 28708 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO INSTRUCTIVOS CONTABLES

1. PRINCIPIOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY Nº 28708 

Uniformidad Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento homogéneo del registro, procesamiento y presentación de la información contable.



Integridad Registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos.



Oportunidad Registro, procesamiento y presentación de la información contable en el momento y circunstancias debidas.



Transparencia Libre acceso a la información, participación y control ciudadano sobre la contabilidad del Estado.



Legalidad Primacía de la legislación respecto a las normas contables.

2. OBJETIVO DE LA LEY Nº 28708 Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que permitan armonizar la información contable de las entidades del sector público y del sector privado, así como, para elaborar las cuentas nacionales, la

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Cuenta General de la República, las cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda. 

Conformación del Sistema Nacional de Contabilidad El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por: a. La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, órgano rector del sistema; b. El Consejo Normativo de Contabilidad; c. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas jurídicas de derecho público y de las entidades del sector público; y, d. Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas naturales o jurídicas del sector privado.

3. LA DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA La Dirección Nacional de Contabilidad Pública está a cargo del Director Nacional de Contabilidad Pública, quien se denominará Contador General de la Nación y será designado por el Ministerio de Economía y Finanzas por un período de tres (3) años, tomando en cuenta los siguientes requisitos: a. Ser peruano de nacimiento; b. Tener 35 o más años de edad; c. Poseer título de Contador Público, ser colegiado y tener como mínimo diez años de ejercicio profesional; d. No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso; e. No haber sido destituido de cargo público por sanción disciplinaria: f. No estar inhabilitado en el ejercicio profesional; y, g. No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del sector público.

4. CONFORMACIÓN DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD El Consejo Normativo de Contabilidad es presidido por un funcionario nombrado por el Ministerio de Economía y Finanzas, y es integrado por un representante de cada una de las entidades que se señala, los mismos que podrán contar con sus respectivos suplentes: 18

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a. Banco Central de Reserva del Perú – BCRP; b. Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores – CONASEV; c. Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de Fondos de Pensiones – SBS; d. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT; e. Instituto Nacional de Estadística e Informática – INEI; f. Dirección Nacional de Contabilidad Pública – DNCP; g. Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú; h. Facultades de Ciencias Contables de las universidades del país a propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores; i. Confederación Nacional de Instituciones Empresariales Privadas; j. El Director Nacional de Contabilidad Pública será miembro nato del Consejo; y k. El Consejo Normativo de Contabilidad contará con un asesor jurídico permanente.

5. ATRIBUCIONES DEL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD El Consejo Normativo de Contabilidad tiene las atribuciones siguientes: a. Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores público y privado; b. Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades del sector privado; y, c. Absolver consultas en materia de su competencia.

6. ATRIBUCIONES DE LAS OFICINAS DE CONTABILIDAD Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las atribuciones siguientes: a. Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al órgano rector; b. Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad a que correspondan,

sin

transgredir

ni

desnaturalizar

las

normas

procedimientos vigentes ; y

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y


c. Efectuar el registro y procesamiento de todas las transacciones de la entidad a que correspondan, elaborando los estados financieros y complementarios, con sujeción al sistema contable de su competencia funcional.

7. PROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD LEY Nº 28708



PROCESO CONTABLE 

Investigación Contable La investigación contable es el conjunto de actividades de estudio y

análisis de los hechos económicos, financieros, su incidencia en la situación patrimonial, la gestión, los presupuestos y los costos en las entidades de los sectores público y privado, conducentes a la aprobación de normas y al mejoramiento de los sistemas y procedimientos contables. 

Normatividad contable La Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de

Contabilidad, en el ámbito de sus competencias, dictan y aprueban normas y procedimientos contables aplicables en los sectores público y privado, respectivamente. 

Difusión y Capacitación La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, desarrolla las acciones

necesarias para la difusión, capacitación y permanente actualización de las normas y procedimientos contables vigentes. 

El Registro Contable El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una

transacción en las cuentas correspondientes del Plan contable que corresponda, utilizando medios manuales, mecánicos, magnéticos, electr ónicos (SIAF.SP) o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en l a documentación que sustenta la transacción.

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El registro contable oficial es el autorizado por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, estando las entidades del sector público obligadas a su total cumplimiento, en aplicación de las normas y procedimientos contables emitidos por el órgano rector, utilizando los planes de cuenta y clasificadores presupuestarios de ingresos y gastos públicos, así como los sistemas contables que les sean aplicables como se indica:

8. CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO Documentos que intervienen en la adquisición y control de los Bienes y Servicios que sustentan el registro contable Documentos Fuente 8.1 Gestión de Almacén Orden de Compra - Guía de internamiento Orden de Servicios Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA) Inventario Físico Existencias Valoradas de Almacén Control Visible de Almacén 











Documentos Contables 

Orden de Compra - Guía de internamiento



Orden de Servicio



Pedido - Comprobante de Salida (PECOSA)



Nota de Entrada al Almacén



Otros

8.2 Gestión de Tesorería 

Recibo de Ingresos



Papeleta de depósitos



Nota de cargo



Nota de abono



Comprobantes de pago

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

Planillas de Haberes y Pensiones



Valorización de Obra



Otros

8.3 Gestión de Presupuesto Los documentos que sustenten las operaciones contables de bienes, servicios y de fondos servirán para la afectación presupuestaria, en lo que corresponda.

8.4 Gestión de Contabilidad Los documentos que se utilizan en las áreas antes referidas, también son documentos fuente de esta área, además otros documentos tales como Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos, Carta Fianza, etc.

9.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO INSTRUCTIVOS CONTABLES

9.1 INTRODUCCIÓN El Perú es miembro del ISAC (Hoy IASB Comité de Normas Internacionales) a través de la Federación de Colegios de Contadores Públicos y su Junta de Decanos, la cual se encarga de la traducción y aprobación de las NIC’s en

tanto el Consejo Normativo de Contabilidad como parte del Sistema Nacional de Contabilidad, quien tiene a su cargo el estudio, análisis de la normatividad Contable que requiere el país para el sector público y privado de la oficialización de estas normas.

9.2 OBLIGACIÓN DE APLICACIÓN DE LAS NIC’S EN EL SECTOR PÚBLICO Mediante la Resolución de Contaduría N° 133-2000-EF/93 publicada en el Diario Oficial El Peruano el 21 de Agosto del 2000 se indica dentro de algunos aspectos los siguientes: 

Las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NIC-S) se encuentran basadas en las NIC’s y el Marco Conceptual es para la

preparación y presentación de los EE.FF.

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Oficialización de las Nic’s-SP La oficialización de las NIC’s-SP no es impuesta sino que es regulada y

aceptada previa revisión y adaptación por parte de la Comisión especial constituida por la Comisión Técnica encargada de revisar los estándares Internacionales de Contabilidad para el Sector Público. Luego de efectuar este proceso se oficializa mediante Resoluciones emitidas por la Contaduría Pública de la Nación.

Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Público Las Normas Internacionales de Contabilidad aprobadas para el Sector Público que han sido aprobadas a la fecha de edición del presente texto son: NIC-SP 1 Presentación de Estados Financieros NIC-SP 2 Estado de Flujo de Efectivo NIC-SP 3 Superávit o déficit neto del ejercicio, errores sustanciales y cambios en las políticas contables. NIC-SP 4 Efectos de las Variaciones en el tipo de cambio NIC-SP 5 Costos de endeudamiento NIC-SP 6 Estados financieros consolidados y tratamiento contable de las entidades controladas NIC-SP 7 Tratamiento contable de las inversiones en empresas vinculadas NIC-SP 8 Presentación

de

información

financiera

sobre

las

participaciones en asociaciones en participación NIC-SP 9 Ingresos provenientes de transacciones de intercambio NIC-SP 10 Presentación de información financiera en una economía hiperinflacionaria NIC-SP 11 Contratos de construcción (NO OFICIALIZADA) NIC-SP 12 Existencias NIC-SP 13 Contratos de arrendamiento NIC-SP 14 Sucesos posteriores a la fecha del balance general NIC-SP 15 Instrumentos financieros: revelación y presentación NIC-SP 16 Inversión inmobiliaria NIC-SP 17 Inmuebles, maquinaria y equipo

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NIC-SP 18 Presentación de información por segmentos NIC-SP 19 Provisiones, pasivos y activos contingentes NIC-SP 20 Revelaciones sobre partes relacionadas NIC-SP 21 Deterioro de activos no generales de efectivos

9.3 INSTRUCTIVOS DE APLCIACIÓJN OBLIGATORIA EN EL SECTOR PÚBLICO La Dirección Nacional de Contabilidad Pública da a conocer la aplicación obligatoria de los instructivos contables en las entidades del Sector Público siendo los siguientes: 



Instructivo N° 1 Instructivo N° 2

“Documentos y Libros Contables” “Criterio de Valuación de los Bienes del Activo Fijo,

Método y Porcentajes de Depreciación y Amortización de los Bienes del Activo Fijo e Infraestructura Pública” 







Instructivo Nº 3 Instructivo Nº 4 Instructivo Nº 5 Instructivo Nº 6

“Provisión y Castigo de las Cuentas Incobrables” “Criterio de Valuación de Recursos Naturales” “Estado de Flujos de Efectivo” “Periodicidad de Presentación de Estados Financieros y Presupuestarios”



Instructivo Nº 7

“Cierre Contable Información Contable que deberán

presentar las Entidades Públicas a la Cuenta General de la República” 

Instructivo Nº 8

“Contabilización de los Documentos Cancelatorios Tesoro Público”





Instructivo N° 9: “Revaluación de Bienes del Activo Fijo” Instructivo N° 10: “Consolidación de Información Contable de los Gobiernos Locales”





Instructivo N° 11 “Diversas Normas” Instructivo N° 12 “Reestructuración de Información y Documentación Contable Acciones a Realizar”



Instructivo Nº 13 “Instructivo Contable para efectuar Transferencias de Saldos relacionados con el Personal, Recursos Financieros, Bienes y Documentos en Aplicación a la Ley N° 26922 - Ley Marco de Descentralización”

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





Instructivo Nº 14 “Instructivo Contable para efectuar Transferencias de Saldos relacionados con el Personal, Recursos Financieros, Bienes y Documentos en Aplicación al Decreto de Urgencia N° 030- 98” Instructivo Nº 15 “Proceso para facilitar la Transferencia de la Información Contable de la Gestión Municipal” Instructivo Nº 16 “Procedimiento de Contabilización del Endeudamiento Público Interno y Externo”



Instructivo Nº 17 “Procedimiento de la Contabilización de la Construcción de Nichos, Administración de Cementerios y Servicios Funerarios”



Instructivo Nº 18 “Procedimiento Contable de la Utilización de Recursos Públicos por la Modalidad de Encargos”



Instructivo Nº 19 “Proceso para Facilitar la Transferencia de la Información Contable y Administrativa a las Nuevas Autoridades Municipales” Municipales”



Instructivo Nº 20 “Registro y Control de las Obligaciones Previsionales a Cargo del Estado”







Instructivo Nº 21 “Procedimiento para el Registro Contable de las Transacciones derivadas del Proceso de Promoción de la Inversión Privada Instructivo Nº 22 “Tratamiento Contable en los Gobiernos Locales para Registrar la Transferencia de los Recursos Ordinarios Recibidos Instructivo Nº 23 “Cierre Contable y Presentación de Información para la Cuenta General de la República”

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SEMANA Nº 04 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA

1. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES: Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente y Libros Contables Principales y Auxiliares acordes con el Plan Contable Gubernamental Versión Actualizada Resolución Directoral N° 002-2010EF/93.01, a fin de tener una información suficientemente clara y detallada que sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que muestran la real sustitución financiera de cada entidad.

2. BASE LEGAL -

Ley Nº 28708 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.

-

Plan Contable Gubernamental Versión 2010 Actualizada (Resolución Directoral N° 002-2010-EF/93.01) DNCP.

-

Decreto Supremo Nº 019-89-EF/93.01 Reglamento de Organización y Funciones del Sistema Nacional de Contabilidad y de su Órgano Rector.

-

Resolución Jefatural Nº 009-92-EF/93.01.

-

Decreto Ley Nº26002- Ley del Notario - Artículos N° 112°, 113°, 114°, 115°, 116°.

-

Decreto Ley Nº 26501 – Establece que los jueces de Paz Letrados y Notarios son competentes para legalizar la apertura de libros contables y otros que la Ley señale.

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1. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES OBJETIVO 

Dar a conocer los libros contables y registros que serán utilizados en el Sistema de Contabilidad Gubernamental a nivel nacional, regional y local.

CONTENIDO 

Libros contables principales y registros contables



Legalización de libros contables

A. Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las entidades del Sector Público Los Organismos del Sector Público Nacional, excepto Empresas Públicas continuarán registrando sus operaciones en los libros contables que a continuación se indican:

PRINCIPALES 

Libro de Inventarios y Balances



Libro Diario



Libro Mayor

REGISTROS 

Caja



Libro Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)



Registro de Ventas



Registro de Compras



Registro de Fondos para Pagos en Efectivo



Otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades

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B. CONCEPTO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES PRINCIPALES 

Inventarios y Balances El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar sus operaciones el mismo que revelará: - La relación exacta de dinero, valores, créditos, efectos por cobrar, bienes

muebles e inmuebles, mercaderías y otros, que constituyan el activo de la Entidad. - La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si

las tuviere y que formen el pasivo de la Entidad. - Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y pasivo, que será el

patrimonio con que inicia su gestión. La entidad además al finalizar el ejercicio reflejará en el mismo libro el Inventario Final y Balance General de su Gestión. - Este libro será de foliación simple. - Cuando se trata de la creación, fusión o transferencia de Activos, Pasivos y

Patrimonio a otra entidad, deberá figurar en este libro y ser coincidente con la verificación física de los mismos. 

Libro Diario El libro Diario será de foliación simple y contendrá en cada folio el movimiento diario del debe y del haber.



Libro Mayor En este libro principal se registrarán todas las cuentas asentadas en el libro Diario.

Registros 

Caja Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario.



Registro de Ventas



Registro de Compras

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

Fondo para Pagos en Efectivo Se utilizará el documento denominado “Rendición del Fondo para Pagos en Efectivo”.



Bancos Se deberá aperturar por cada cuenta corriente. El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deberá efectuarse en el formato Auxiliar Estándar del Sistema de Contabilidad Gubernamental, excepto el Registro de Ventas y el de Compras. En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos por Pagar, Anticipos Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos recibidos; éstos registros deberán tener una información más detallada para facilitar su análisis. En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en forma individual por cada bien, indicando la fecha de adquisición, monto, fecha de salida para su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de su depreciación y/o revaluación.

1. Legalización de Libros Contables -

La función de registro, foliación y rubricación de los libros principales y auxiliares, corresponde a las Direcciones Generales de Administración u oficinas que hagan sus veces en las entidades públicas, excepto empresas; para tal efecto se aperturará un registro en el que se inscribirá antes de ser usados.

-

La legalización de los libros contables principales se efectuarán de acuerdo a los dispositivos legales vigentes.

Comentario Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados, siempre y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental, deberán compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares, para proceder a su legalización respectiva.

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2. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA OBJETIVO 

Reconocer la metodología a seguir para la valuación y depreciación de los bienes de capital del Estado.

FINALIDAD Tiene por finalidad: 

Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno Nacional, Gobierno Regional, Gobiernos Locales y organismo públicos descentralizados (OPD) para determinar los criterios de valuación de los bienes a efecto de ser considerados en la categoría de bienes del activo fijo e infraestructura pública.



Establecer el método y porcentajes de depreciación sobre el valor de los bienes materiales que conforman el activo fijo e infraestructura pública.



Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo.

VALUACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA



CRITERIOS DE VALUACIÓN Para la determinación del valor de un bien considerado como activo fijo, se tendrá en cuenta lo siguiente:



BIENES ADQUIRIDOS Al valor de adquisición se adiciona fletes, seguros, impuestos, honorarios, gastos de despacho, etc.



BIENES CONSTRUIDOS Se adicionará gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.

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

BIENES DONADOS Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en libros se efectuará a precio de mercado.



BIENES TRANSFERIDOS Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Público, su registro en libros será el que tengan en la entidad cedente.

DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA MÉTODOS Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN MÉTODO Las Entidades del Sector Público responsables de efectuar la depreciación de los bienes del activo fijo utilizarán el Método de Línea Recta.

PORCENTAJES Los porcentajes anuales de depreciación serán los siguientes: - Edificios

3%

- Infraestructura Pública

3%

- Maquinaria y Equipo

10%

- Equipo de Transporte

25%

- Muebles y Enseres

10%

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UNIDAD II DIAGRAMA DE CONTENIDOS

L E D ) P A E S R – D E F I O C A I D N S A A ( R N G I O E F C I T N N L I Ó B I Ú A C P M A E R R T T O S S T I I C S N I E S M D A

CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DEL SIAF –SF DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO ME/F

DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO ME/F. DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA ME/F

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SUNAT ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS (EXAMEN PARCIAL)

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UNIDAD II SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF – SP) El avance de la tecnología está invadiendo el mundo a todos los sectores de nuestra sociedad y por lo tanto, el sector público no podía quedar al margen de estos adelantos de la ciencia que exige a todos funcionarios y empleados responsables de la administración de los recursos del Estado, es importante recordar que las entidades rectores del sistema son la Dirección Nacional de Presupuesto Público, Dirección Nacional del Tesoro Público y la Dirección Nacional de Contabilidad Pública para que las operaciones que realizan las unidades ejecutoras estén en una central de Base de Datos como un sistema de Registro Unico de Operaciones de Gasto e Ingreso Presupuestario, teniendo como soporte el uso de un centro de cómputo con terminales en cada entidad ejecutora.

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES   

Expresa con propiedad el concepto. SIAF-SP Identifica y explica los componentes del SIAF-SP. Elabora un mapa conceptual con las entidades componentes del SIAF-SP y describe el concepto y la importancia de cada entidad.

CONTENIDOS ACTITUDINALES 



Valora la importancia del SIAF-SP en la ejecución del presupuesto del sector público. Asume responsabilidad en la realización de los trabajos académicos.

CONTENIDOS CONCEPTUALES 







SEMANA 05 Concepto de la Filosofía del Sistema Integrado Administración Financiera SIAF-SP. Dirección Nacional del Presupuesto Público ME/F. SEMANA 06 Dirección Nacional del Tesoro Público ME/F. Dirección Nacional de Contabilidad Pública ME/F. SEMANA 07 Contraloría General de la República Superintendencia Nacional de Administración TributariaSUNAT. SEMANA 08 Organismos Sectoriales Públicos. Unidades Ejecutoras Públicas. Examen Parcial.

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de


SEMANA Nº 05 CONCEPTO DE LA FILOSOFIA DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (SIAF –SP) DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO - MEF 1. CONCEPTO DE LA FILOSOFÍA DEL SISTEMA (SIAT) Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros países que el objetivo de integración de procesos del Sistema de Administración Financiera, tiene diferentes enfoques. En nuestro caso: 

El SIAF es un Sistema de Ejecución del Presupuesto, no de Formulación ni de Asignaciones (Trimestral y Mensual), que es otro Sistema como referencia estricta al Marco Presupuestal y sus Tablas.



El SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a la Gestión Financiera del Tesoro Público en su relación con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs).



El registro, a nivel de las UEs. Está organizado en 2 partes. *

Registro Administrativo (Fases, Compromiso, Devengado, Girado, Pagado y Rendición) y

*

Registro Contable (contabilización de las Fases así como Notas Contables). El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el

Registro Administrativo. Puede realizarse inmediatamente después de cada Fase Aprobada, pero no es requisito para el registro de la Fase siguiente. A diferencia de otros sistemas, la contabilización no está completamente automatizada. Esto, que podría ser una desventaja, ha facilitado la implantación pues el Contador participa en el proceso.

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

AMBITOS DEL SISTEMA Podemos decir que el Sistema tiene 2 ámbitos claramente definidos, a saber: 

Registro Único El concepto de Registro Único está relacionado con la simplificación del registro de las UEs de todas sus operaciones de gastos e ingresos u el envío de información a los Órganos Rectores: --Dirección Nacional de Presupuesto Público (DNP). --Dirección General de Tesoro Público (DGTP); y --Dirección Nacional de Contabilidad Pública (DNCP).

Gestión de Pagaduría (Solo para las operaciones financiadas con recursos del Tesoro Público) Las UEs sólo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Público (Fase Devengado Aprobado). En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de Pago, las que son transmitidas al Banco de la Nación (BN), cuyas oficinas a nivel nacional pagan sólo aquellos Cheques o Cartas Ordenes cargadas en su Sistema, afectando recién en ese momento la cuenta principal de Tesoro Público. En verdad, más allá que luego tenga que intervenir el Tesoro Público para la Autorización de Pago, el Girado registrado por la EU termina en el BN, por lo que podríamos decir que los equipos SIAF que operan en las UEs son como terminales del Tesoro Público para realizar el proceso de Pago a través del BN.





IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA En el período 1997-1998 la tarea primordial del MEF ha sido la Implantación del SIAF-SP en todas las UEs del Gobierno Central y Regiones, para cuyo logro se han realizado programas de entrenamiento, difusión y pruebas. Ha sido fundamental el nivel de credibilidad de los Usuarios en el Sistema, el mismo que se ha consolidado durante este período. Debe destacarse muy especialmente el enorme esfuerzo de los funcionarios de las UEs que han participado en la etapa de Implantación.

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

PUESTA EN MARCHA OFICIAL DEL SISTEMA A partir de enero de 1999 el SIAF se ha constituido en un Sistema Oficial de registro de las operaciones de Gasto e Ingreso de las UEs, sustituyendo y/o complementando diversos registros y reportes de la DNP, la DGTP y la CPN. El Módulo Contable, por su parte, permite la obtención de los Estados Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente Rector Contaduría Pública (CPN) en el marco de la elaboración de la Cuenta General de la Republica. Cabe señalar que, 138 Pliegos (537 UEs) realizaron el Cierre Contables 2000 a través del Módulo Contable SIAF. En lo que va del año 2001, todas las UEs vienen trabajando su contabilidad mensual por el SIAF-SP. Esta información que también llega al Pliego, en el caso de los Pliegos Integradores, es objeto de revisión y consolidación para su posterior envío a la CPN.





PRODUCTOS DEL SISTEMA 

Mejora en la Gestión Financiera del Tesoro Público.



Base de Datos con información oportuna, confiable y cobertura adecuada.



Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecución del Presupuesto.

VENTAJAS DE LA BASE DE DATOS 

Proporciona a los Órganos Rectores información oportuna y consistente



Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales, financieros y contables.

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CUADRO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF – SP) OBJETIVO 

Tener información en medios magnéticos registrada por las entidades a nivel nacional tanto, mensual, trimestral, semestral y al cierre del ejercicio para integrarla al Sistema de la Cuenta General de la República.

Dirección Nacional del Presupuesto Público 1. Presupuesto 2. Calendario de compromisos 3. Evaluación

Organismo s Sectoriales

Dirección Nacional del Tesoro Público 1. Autorización de Giro

Base de Datos

Dirección Nacional de Contabilidad Pública 1. Sistema Nacional de Contabilidad 2. Cuenta General de la República

Contralorí a

Pa o

Tabla de Operaciones 1. Presupuestales 2. Tesorería 3. Contables

SUNAT Unidad Ejecutora

CPC. Lui s A. Cueva Zambrano

1. Compromisos 2. Devengados 3. Girados

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Autorización de Pago

B.N.

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2. DIRECCIÓN NACIONAL DEL PRESUPUESTO PÚBLICO –ME/F



CONCEPTO La Dirección Nacional del Presupuesto Público es el órgano rector del Sistema Nacional de Presupuesto y dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito, en el marco de lo establecido en la presente Ley, Directivas Presupuestarias y disposiciones complementarias.



LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN DEL PRESUPUESTO PÚBLICO SON: a. Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestión del proceso

presupuestario; b. Elaborar el ante Proyecto de la Ley Anual de Presupuesto; c.

Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes;

d. Efectuar la programación mensualizada del Presupuesto de Ingresos y

Gastos; e. Promover el perfeccionamiento permanente de la técnica presupuestaria; y f.



Emitir opinión autorizada en materia presupuestal.

EL PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO El Presupuesto del Sector Público es el instrumento de programación económica y financiera, de carácter anual y es aprobado por el Congreso de la República. Su ejecución comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada año.



INGRESOS DEL SECTOR PÚBLICO Son Fondos Públicos, sin excepción, los ingresos de naturaleza tributaria, no tributaria o por financiamiento que sirven para financiar todos los gastos del Presupuesto del Sector Público, desagregados.

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

GASTOS DEL SECTOR PÚBLICO Los gastos del Estado están agrupados en Gastos Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda, desagregados. a. Gasto Corriente, son los gastos destinados al mantenimiento u operación de los servicios que presta el Estado. b. Gasto de capital, son los gastos destinados al aumento de la producción o al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado. c. Servicio de la deuda, son los gastos destinados al cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda, sea interna o externa.



LA EJECUCIÓN DEL INGRESO Y GASTO DEL SECTOR PÚBLICO La Ejecución del Ingreso comprende las etapas de la estimación, determinación y percepción. a. La estimación consiste en el cálculo o proyección de los niveles de ingresos que por todo concepto se espera alcanzar; b. La determinación es la identificación del concepto, oportunidad y otros elementos relativos a la realización del ingreso; y c. La percepción es la recaudación, captación u obtención de los fondos públicos.



LA EJECUCIÓN DEL GASTO COMPRENDE LAS ETAPAS DEL COMPROMISO, DEVENGADO Y PAGO a. El compromiso es la afectación preventiva del presupuesto de la entidad por actos o disposiciones administrativas; b. El devengado es la ejecución definitiva de la asignación presupuestaria por el reconocimiento de una obligación de pago; y c. El pago es la extinción de la obligación mediante la cancelación de la misma.

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CONTENIDO DEL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA VIGENTE OBJETIVO 

Reconocer las Fuentes de Financiamiento de Ingresos y los Gastos Corrientes, Gastos de Capital y Servicio de la Deuda y las Entidades Integrantes .

INGRESOS - FUENTE DE FINANCIAMIENTO 1 . Recursos Ordinarios 2 . Recursos directamente recaudados 3 . Recursos por operaciones oficiales de crédito 4 . Donaciones y Transferencias 5 . Recursos determinados Canon y sobrecanon, regalías, rentas de aduanas y participaciones Contribuciones a fondos Fondo de Compensación Municipal TOTAL INGRESOS EGRESOS Gastos Corrientes 6 . Personal y Obligaciones Sociales 7 . Obligaciones Provisionales 8 . Bienes y Servicios 9 . Otros Gastos Corrientes SUB – TOTAL GASTOS DE CAPITAL 10 . Inversiones 11 . Inversiones Financieras 12 . Otros Gastos de Capital SUB – TOTAL SERVICIO DE LA DEUDA 13 . Intereses y Cargos de la Deuda 14 . Amortización de la Deuda SUB – TOTAL TOTAL EGRESOS

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S/. S/. S/. S/. S/.

………………… ………………… ………………… ………………… …………………

% % % % %

……… ……… ……… ……… ………

………………… ………………… ………………… …………………

% % % %

……… ……… ……… ………

S/. S/. S/. S/. S/. S/.

S/. ………………… % ……… S/. ………………… % ……… S/. ………………… % ……… S/. S/. ………………… % ……… S/. ………………… % ……… S/.

S/.

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A. ENTIDADES CONSIDERADAS EN EL PROCESO PRESUPUESTARIO DEL GOBIERNO NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL SON: GOBIERNO NACIONAL El Gobierno Nacional considera los Poderes del Estado; LEGISLATIVO, EJECUTIVO, JUDICIAL y universidades públicas, que se detalla a continuación: 1.

Presidencia del Consejo de Ministros

2.

Poder Judicial

3.

Ministerio de Justicia

4.

Ministerio del Interior

5.

Ministerio de Relaciones Exteriores

6.

Ministerio de Economía y Finanzas

7.

Ministerio de Educación

8.

Ministerio de Salud

9.

Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo

10. Ministerio de Agricultura 11. Ministerio de Energía y Minas 12. Contraloría General 13. Defensoría del Pueblo 14. Consejo Nacional de la Magistratura 15. Ministerio Público 16. Tribunal Constitucional 17. Ministerio de Defensa 18. Congreso de la República 19. Jurado Nacional de Elecciones 20. Oficina Nacional de Procesos Electorales 21. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil 22. Ministerio de Comercio Exterior y Turismo 23. Ministerio de Transporte y Comunicaciones 24. Ministerio de Vivienda y Construcción 25. Ministerio de Medio Ambiente 26. Ministerio de la Producción

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27. Ministerio de Promoción de la Mujer y Desarrollo Social 28. Ministerio de Cultura 29. Ministerio de Inclusión social

B. GOBIERNOS REGIONALES Representado por 25 Regiones de todo el País que son:

C. GOBIERNOS LOCALES Transferencia del Gobierno Central para el Fondo de Compensación Municipal y para el programa del Vaso de Leche.

D. UNIVERSIDADES PÚBLICAS Que reciben recursos del Presupuesto del Sector Público.

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SEMANA Nº 06 DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO –ME/F DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA –M E/F

1. CONCEPTO La Dirección Nacional del Tesoro Público es el órgano rector del Sistema Nacional de Tesorería, dicta las normas y establece los procedimientos, directivas e instructivos de Tesorería y disposiciones complementarias.

A. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO SON: a. Elaborar el presupuesto de caja del Gobierno Nacional. b. Centralizar la disponibilidad de fondos públicos. c. Programar y autorizar los pagos y el movimiento con cargo a los fondos que administra; d. Custodiar los valores del Tesoro Público; y e. Emitir opinión autorizada en materia de tesorería. 







Constitúyase la Caja Única del Tesoro Público con el objeto de centralizar las cuentas que determine la Dirección Nacional del Tesoro Público para asegurar una gestión integral de los recursos financieros del Estado. Exclúyase de la presente disposición a las personas jurídicas de derecho público y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado, al igual que a ESSALUD. La Dirección Nacional del Tesoro Público mantiene en el Banco de la Nación una cuenta bancaria, denominada Cuenta Principal, en la cual se centraliza los fondos públicos provenientes de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. La Cuenta Principal contiene subcuentas bancarias de gasto que la Dirección Nacional del Tesoro Público autoriza a nombre de las Unidades Ejecutoras para la atención del pago de las obligaciones contraídas.

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B. LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL ENDEUDAMIENTO PÚBLICO –DNEP La Dirección Nacional del Endeudamiento Público es el órgano rector del Sistema Nacional de Endeudamiento, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito en el marco de lo establecido en la Ley, y otras relacionadas con el endeudamiento público. C. LAS PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL ENDEUDAMIENTO PÚBLICO SON: a. Conducir la programación, la concertación y el desembolso de las operaciones de endeudamiento del Gobierno Nacional y de sus avales o garantías; b. Registrar la deuda de las entidades y organismos del Sector Público: c. Atender el servicio de la deuda del Gobierno Nacional. d. Desarrollar la administración de pasivos; y e. Actuar como agente financiero único del Gobierno Nacional pudiendo autorizarse la realización de gestiones financieras específicas a otras entidades del Estado mediante resolución ministerial de Economía y Finanzas. 

Las entidades y organismos públicos del Sector Público están impedidos de efectuar por cuenta propia gestiones tendientes a la consecución de operaciones de endeudamiento externo. El Ministerio de Economía y finanzas, a través de la Dirección nacional del Endeudamiento Público es la única entidad autorizada para evaluar y negociar operaciones de endeudamiento externo. DIFERENCIA ENTRE

PRESUPUESTO PÚBLICO Y TESORO PUBLICO OBJETIVO 

Establecer la diferencia entre Presupuesto Público y Tesoro Público.

PRESUPUESTO 

TESORO PÚBLICO

Estimación de Ingresos y Gastos para un determinado Ejercicio Fiscal que empieza el 1° de enero y culmina el 31 de diciembre de cada año de acuerdo al Art. 77° de la Constitución Política del Perú.



44

Es el control de la recaudación y distribución financiera mensual considerada en el Presupuesto General de la República por concepto de la recaudación de impuestos (renta, IGV, SC y otros).

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Dr. CPCC. Luis Antonio Cueva Zambrano


DIRECCIÒN NACIONAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA – ME/F 2. CONCEPTO La Dirección Nacional de Contabilidad Pública, es el órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito, en el marco de lo establecido por la presente Ley, disposiciones complementarias y las Directivas e instructivos de Contabilidad. 

Las principales atribuciones de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, en el marco de la Administración Financiera del Estado, son: a. Normar los procedimientos contables para el registro sistemático de todas las transacciones de las entidades del Sector Público, con incidencia en la situación económico-financiera; b. Elaborar los informes financieros correspondientes a la gestión de las mismas; c. Recibir y procesar las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República; d. Evaluar la aplicación de las normas de contabilidad; y e. Otras de su competencia.

A. CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA 



Definición La Cuenta General de la República, es el instrumento de gestión pública que contiene información y análisis de los resultados presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera, en la actuación de las entidades del sector público durante un ejercicio f iscal. Alcance Se encuentran sujetas a la rendición de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República todas las entidades del sector público sin excepción comprendidas por el Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.

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Objetivos Los objetivos de la Cuenta General de la República son: a. Informar los resultados que la gestión pública en los aspectos presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas; b. Presentar el análisis cuantitativo de la actuación de las entidades del sector público incluyendo los indicadores de gestión financiera: c. Proveer información para el planeamiento y la toma de decisiones; y, d. Facilitar el control y la fiscalización de la gestión pública. Elaboración de la Cuenta General de la República Las rendiciones de cuentas son integradas y consolidadas para la elaboración de la Cuenta General de la República, en el marco de lo dispuesto en la presente Ley y las normas contables aprobadas por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública y el Consejo Normativo de Contabilidad, en lo que sean pertinentes. La Dirección Nacional de Contabilidad Pública remite la Cuenta General de la República a la Contraloría General de la República para ser auditada y a una Comisión Revisora del Congreso de la República, en un plazo que vence el 30 de junio del año siguiente al ejercicio fiscal materia de rendición de cuentas que incluye el informe sobre las entidades omisas a la presentación oportuna de las rendiciones de cuentas. La Contraloría General de la República y la Comisión Revisora del Congreso de la República promueven las acciones de control a que hubiera lugar, dentro del marco de su competencia legal.

B. ESTRUCTURA DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA 

Estructura La estructura de la Cuenta General de la República es la siguiente: a. Producto bruto interno; b. Ahorro e inversión; c. Inflación d. Tipo de cambio; e. Balanza de pagos; f. Cuentas monetarias del sistema financiero y bancario;

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g. Operaciones del sector público, brechas y resultados económicos; h. Cumplimiento de las reglas macrofiscales por niveles de Gobierno; e i. Otros considerados por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública. 

Sector Público Contiene información integrada y consolidada del sector público, de acuerdo al detalle siguiente: a. Información Presupuestaria; - Marco Legal del presupuesto de ingresos y egresos; - Clasificación económica de ingresos y egresos; - Clasificación funcional y geográfica de los egresos; y - Estado de programación y ejecución del presupuesto. b. Análisis de resultados: Primario, económico y financiero; c. Información financiera: - Balance general; - Estado de gestión; - Estado de cambios en el patrimonio neto; - Estado en flujos de efectivo; - Notas a los estados financieros; y - Análisis de estructura y evolución de los estados e indicadores financieros.

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SEMANA Nº 07 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DEL PERÚ SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SUNAT

1. CONCEPTO La Contraloría General de la República del Perú es un organismo constitucional autónomo del Estado Peruano encargado de controlar los bienes y recursos públicos del país. Tiene su sede central en Jesús María, Lima, Perú, y cuenta con 18 oficinas Regionales de Control a nivel nacional, ubicadas en Abancay, Arequipa, Ayacucho, Cajamarca, Chiclayo, Cusco, Huancayo, Huánuco, Huaraz, Ica, Iquitos, Lima Callao, Moquegua, Moyobamba, Piura, Puno, Trujillo y Tacna. Es el órgano superior del Sistema Nacional de Control, que cautela el uso eficiente, eficaz y económico de los recursos del Perú, la correcta gestión de la deuda pública, así como la legalidad de la ejecución del presupuesto del sector público y de los actos de las instituciones sujetas a control; coadyuvando al logro de los objetivos del Estado en el desarrollo nacional y bienestar de la sociedad peruana. La Contraloría General tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestión de las entidades, la promoción de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores públicos, así como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la ciudadanía para su adecuada participación en el control social. El actual Contralor General de la República es Fuad Khoury Zarzar desde el 13 de mayo del año 2009.

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Funciones 1. Presentar anualmente el informe de auditoría practicado a la Cuenta General de la República (Art. 81º de la Constitución Política) 2. Supervisar la legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pública y de los actos de las instituciones sujetas a control (Art. 82º de la Constitución Política) 3. Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer laos requerimientos logísticos de las Fuerzas Armadas y Policía Nacional se dediquen exclusivamente para ese fin (Art. 170º de la Constitución Política) 4. Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107º de la Constitución Política).

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 2. CONCEPTO La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es, de acuerdo a su Ley de creación, Ley Nº 24829 y su Ley General aprobada por Decreto Legislativo Nº 501, una Institución Pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas, dotada de personería jurídica de Derecho Público, patrimonio propio y autonomía económica, administrativa, funcional, técnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo Nº 061-2002-PCM. Expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artículo 13º de la Ley Nº 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad.

FINALIDADES La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria con las facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de administración tributaria y aduanera, tiene por finalidad:

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Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepción de los municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al seguro Social de Salud (ESSALUD) Y AL A Oficina de Normalización Previsional (ONP), a las que hace referencia la norma II del título Preliminar del Texto único Ordenado del Código Tributario y, facultativamente, respecto también de obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que por convenios interinstitucionales se establezca. Administrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro del territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley. Facilitar las actividades económicas de comercio exterior, así como inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de transporte y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisión de delitos aduaneros. Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras y participar en la elaboración de las mismas. Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Las demás que señale la ley.

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SEMANA Nº 08 ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS 1. CONCEPTO Son Organismos Públicos Descentralizados con personería jurídica de Derecho Público, que ejercen competencia sectorial pública con el grado de autonomía que le confiere la ley (Ley Nº 26922) Ley Marco de Descentralización Art. 2º publicada el 03 de febrero de 1998.

ORGANISMOS SECTORIALES PÚBLICOS a. b. c. d. e. f. g. h. i. j. k. l. m. n. o. p. q. r. s. t. u. v.

Tribunal Constitucional del Perú; Jurado Nacional de Elecciones –JNE Oficina Nacional de Procesos Electorales; Registro Nacional de Identificación y Estado Civil –RENIEC; Defensoría del Pueblo; Contraloría General de la República; Instituto Nacional de Defensa Civil –INDECI; Banco Central de Reserva (BCR); Banco de la Nación; Instituto Nacional de Estadística e Informática –INEI; Superintendencia Nacional de Administración Tributaria –SUNAT; Organismo Supervisor de Inversión Privada en Telecomunicaciones OSIPTEL; Superintendencia de Banca y Seguros del Perú –SBS; Instituto Nacional de Becas y Crédito Educativo –INABEC; Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología (CONCYTEC); Instituto Nacional Penitenciario –INPE; Programa Nacional de Asistencia Alimentaria –PRONAA; Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima –SEDAPAL; Servicio Nacional de Meteorología e Hidrografía –SENAMHI; Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud; Superintendencia de Bienes Nacionales; Essalud – Seguro Social de Salud, y otros.

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UNIDADES EJECUTORAS PÚBLICAS 2. CONCEPTO Es el área administrativa subordinada a una unidad responsable, en la cual se desconcentra parte del ejercicio presupuestario (delegación u órganos administrativos desconcentrados) con el propósito de cumplir con eficiencia la misión encomendada; puede estar ubicada en un área geográfica distinta a la unidad responsable. Por lo mismo, se responsabiliza de llevar el registro contable de sus operaciones. Las entidades que a continuación se indica: a. b. c. d. e. f. g. h. i.

Banco de Materiales (BANMAT); Organismos de Formalización de la Propiedad Informal; EMAPA CAÑETE; EMAPICA; EMAPICA / ICA; EMAPISCO; Empresa nacional de Puertos S.A. (ENAPU); Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero (FONDEPES); Fondo para la Reconstrucción Integral de las Zonas Afectadas por los Sismos del 15 de agosto del 2007 (FORSUR); j. Instituto Nacional Penitenciario (INPE); k. Instituto Peruano del Deporte (IPD); l. Programa Subsectorial de Irrigaciones (PSI) – Ministerio de Agricultura; m. Ministerio de Educación / JICA; n. Municipalidades Distritales de Provincias; o. Oficina de Infraestructura Educativa (OINFE) – Ministerio de Educación; p. Proyecto Especial Tambo Ccaracocha (PETACC); q. SEMAPACH; r. Servicio Nacional de Áreas Naturales Protegidas por el Estado (Ex INRENA); s. Sociedad de Beneficencia Pública de Ica; t. Universidad Nacional “San Luis Gonzaga de Ica”;

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UNIDAD III DIAGRAMA DE CONTENIDOS

L U A S T N Y E 0 A M 1 C 0 A I N 2 T C R A Á E D R B A U Z P G I L N E A Ó L U I B T C A C A T A C I N L O N P C Ò A I

ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010 CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIÓN CUENTAS DE PRESUPUESTO Y DE ORDEN

APLICACIÓN PRÁCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR ASIENTOS CONTABLES

APLICACIÓN PRÁCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR ASIENTOS CONTABLES

N S A R L E P V

APLICACIÓN PRÁCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR ASIENTOS CONTABLES PRÁCTICA 2

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UNIDAD III PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010 Y SU APLICACIÓN PRÁCTICA

El Nuevo Plan Contable Gubernamental 2009, versión actualizada (Resolución Directoral Nº 002-2010-EF/93.01) como herramienta de la Contabilidad Gubernamental permitirá mejorar de manera sustancial el registro y procesamiento de la Información Contable. Así como la formulación de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República , las Cuentas Fiscales, las Cuentas Nacionales, el Planeamiento, la Fiscalización y el Control, como también de los reportes de gestión que contarán como mayores niveles de desagregación y harán posible ampliar los niveles y la calidad de análisis contables como fundamento de la toma de decisiones, en las Unidades Ejecutoras y pliegos del ámbito del Sistema integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), el cual comprende al Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales.

CONTENIDOS CONCEPTUALES



SEMANA 09

Estructura del Plan Contable Gubernamental versión actualizada 2010- Elemento (Código) Cuentas de Balance Cuentas de Gestión Registro Contable del Libro Diario y Mayor:  

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SEMANA 10

Apertura del Activo, Pasivo y Patrimonio. Apertura de la Aprobación del Presupuesto de Ingresos y Gastos.

Registro Contable del Libro Diario y Mayor:   

Apertura y Rendición del Fondo para pagos en efectivo. Adquisición de Bienes Corrientes y Bienes de Capital. Planilla de Remuneraciones, Planilla de Pensiones, con recursos del Tesoro Público y Recursos Directamente Recaudados

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SEMANA 11

Registro Contable del Libro Diario y Mayor:    

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SEMANA 12


Transferencias recibidas y otorgadas de Bienes Corrientes, Bienes de Capital y en Efectivo. Donaciones recibidas en Bienes Corrientes, en Bienes de Capital y en Efectivo. Sobrante de Inventario. Baja de Bienes Corrientes y Bienes de Capital.

Registro Contable del Libro Diario y Mayor: Salidas de Bienes Corrientes del Almacén y Venta de Bienes.

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Para consumo, para transferir, para la producción. Venta de Bienes Corrientes producidas por la entidad. Provisiones del Ejercicio.

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Práctica 2.

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SEMANA Nº 09 ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010 – ELEMENTO (CÓDIGO) CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIÓN PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009) RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009) ESTRUCTURA BALANCE ELEMENTO 1 2 3 9

1 2 3

ESTADO DE GESTIÓN

CLASE

ELEMENTO

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTO

4 5 6

CLASE INGRESOS GASTOS RESULTADOS

ELEMENTO

CLASE

8

PRESUPUESTO

ESTRUCTURA VERSIÓN ACTUALIZADA RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 002-2010-EF/93.01 BALANCE ESTADO DE GESTIÓN ELEMENTO ELEMENTO ACTIVOS 4 INGRESOS PASIVOS 5 GASTOS PATRIMONIO 6 RESULTADOS PRESUPUESTO Elemento 8

PRESUPUESTO ORDEN Elemento

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CUENTAS DE ORDEN

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PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009) RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009) CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERA CUENTAS DE BALANCE

PRESUPUESTO

CUENTAS DE GESTIÓN

1. ACTIVO

2. PASIVO

4. INGRESOS

5. GASTOS

4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 4103 IMPUESTO A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO 4104 IMP. SOBRE EL COMERCIO YLAS TRANSAC.INTERNAC. 4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS.

8101 PRESUPUESTO INST. DE APERTURA, MODIF. Y PPTO. INST. MODIFIC. 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8401 ASIGNAC. COMPROMETIDAS 8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS

2101 IMPUESTOS CONTRIB. Y OTROS

4101 IMPUESTO A LA RENTA

1201 CUENTAS POR COBRAR 1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1203 PRÉSTAMOS 1204 FIEICOMISO 1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO

2102 REMUN.PENS. Y BENEF. POR PAGAR 2103 CUENTAS POR COBRAR 2104 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS 2105 OBLIGAVCIONES TESORO PÚBLICO 2201 OPERACIONES DE CRÉDITO

4106 CONTRIB. OBLIGATORIAS

5301 CONSUMO DE BIENES

1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAMACIONES (CR)

2301 DEUDA PÚBLICA

4107 DEVOL. DE TRIBUTOS

5302 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS

1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

2302 DEUDA DIRECTA A LARGO PLAZO

4201 CONTRIB. SOCIALES AL SISTEMA DE SUG.SOCIAL

1302 BIENES PARA LA VENTA

2401 PROVISIONES

4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES

1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL

2501 INGRESOS DIFERIDOS

4303 VENTA DE SERVICIOS

5401 DONAC.CTES. OTORGADAS EN EFECTIVO Y EN BIENES 5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES 5403 DONAC. DE CAPITAL OTORG. EN EFECT. Y EN BIENES 5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS DE CAPITAL 5501 SUBSIDIOS

4401 DONAC. CTE. RECIB. EN EFECTIVO Y BIENES

5502 TRANSF. A INSTITUC. SIN FINES DE LUCRO

4301 VENTA DE BIENES

1304 MATERIAS PRIMAS

4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS

1305 MATER. AUXILIARES, SUMINISTR. Y REPUESTOS 1306 ENVASES Y EMBALAJES

3. PATRIMONIO

1307 PRODUCTOS EN PROCESO

3101 HACIENDA NACIONAL

4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS CORRIENTES

1308 PRODUCTOS TERMINADOS

3202 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL

1309 BIENES EN TRÁNSITO 1310 DESVAL. DE BIENES CORRIENTES

3301 RESERVAS 3401 RESULTADOS ACUMULADOS

1401 INVERS. EN TITULOS Y VALORES

9. CUENTAS DE ORDEN

5503 SUB. A PERS. NATURALES 5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS. ADMINIST. Y 4403 DONAC. DE CAPITAL RECIBIDAS ENE FECT. Y EN BIENES MULTAS GUBERNAMENT.

4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS 4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS

5505 INDEMNIZ. Y COMPENSACIONES 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 5601 INTERESES DE LA DEUDA

4503 APORTES POR REGULACIÓN

5602 COMIS. Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA 5701 COSTO DE VTA. ACTIVOS NO FINANCIEROS 5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS 5703 OTROS COSTOS DE VENTA 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO

1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIA Y OTROS 1504 INVERSIONES INTANGIBLES

9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 9103 VALORES Y GARANTIAS 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA

4504 TRANSF. VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 4505 INGRESOS DIVERSOS 4601 VTA. DE EDIF. Y ESTRUCT. 4602 VTA. DE VEHIC. MAQ. Y OTROS 4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS

1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS

9105 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE

4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR

1506 OBJETOS DE VALOR 1507 OTROS ACTIVOS 1508 DEPREC. AMORTIZ. Y AGOTAM. 1601 TRASPASOS Y REMESAS

8. CUENTAS DE PRESUPUESTO

5101 PERS. Y OBLIG. SOCIALES RETRIB. Y COMP. EN EFECTIVO 5102 OTRAS RETRIBUCIONES 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 5201 PENSIONES 5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL

1101 CAJA Y BANCOS

9106 CONTROL DE BIENES EN PRÉSTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES 9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES 9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS 9110 CUENTAS DE CONTINGENCIA POR CONTRA

6. RESULTADOS

4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS

6101 SUPERAVIT O DEFICIT

4701 VTA. DE ACTIVOS FINANC.

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SEMANAS Nº 10, 11 y 12 APLICACIÓN PRÁCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR 

IMPORTANCIA Para la correcta aplicación del Plan Contable Gubernamental en las entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad Sector Público (NICSP) y de la Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), así como las normas impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres administrativas – contables. EMPLEO DE LAS CUENTAS A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económicofinancieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboración de los estados financieros y presupuestarios, debe observarse la dinámica prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental utilizaran las cuentas principales a cuatro dígitos.



SEMANAS Nº 10, 11 y 12 APLICACIÓN PRÁCTICA REGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR 

IMPORTANCIA Para la correcta aplicación del Plan Contable Gubernamental en las entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad Sector Público (NICSP) y de la Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), así como las normas impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres administrativas – contables. EMPLEO DE LAS CUENTAS A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económicofinancieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboración de los estados financieros y presupuestarios, debe observarse la dinámica prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental utilizaran las cuentas principales a cuatro dígitos. REGISTRO CONTABLE La contabilidad será llevada en la lengua española y en moneda 

nacional (nuevos soles) y según el principio de la “Partida Doble”. 

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Todas las operaciones registras en los libros principales y auxiliares, deberán ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente debidamente fechado y refrendado por los responsables. Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventario y Balance; así como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtención de la información gerencial pertinente a sus necesidades. Los libros y registros contables pueden ser llevados por medios; manual, mecanizado y procesamiento electrónico de datos, siempre que la información contenga todos los datos y referencias que se encuentran procesando mediante el Sistema SIAF. Los libros, registros, documentos y demás evidencias sustentatorias de las operaciones, serán conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos legales vigentes.

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FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada año, salvo que la entidad obtenga autorización para el cierre en fecha distinta.

CASO PRÁCTICO MINISTERIO DE LA PRODUCCIÓN 1. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados PRESUPUESTO DE INGRESOS

25,000.00

Recursos Directamente Recaudados

25,000.00

PRESUPUESTO DE GASTOS

340,000.00

Recursos Ordinarios

315,000.00

Recursos Directamente Recaudados

25,000.00

2. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos, pasivo y patrimonio Caja y Bancos

12,000.00

Cuentas por cobrar

45,500.00

Suministros

20,800.00

Gastos pagados por anticipado

5,670.00

Inmueble Maquinaria y Equipo

57,500.00

Depreciación Acumulada

32,270.00

Cuentas por pagar

6,700.00

Hacienda Nacional

90,000.00

Hacienda Nacional Adicional

10,000.00

Resultados Acumulados

2,500.00

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3. Se registra la acotación y cobro por concepto de tasas de administración por S/. 4,000.00, se efectúa el depósito en cta.cte como Recursos Directamente Recaudados. 4. Se aprueba la orden de compra Nº 0455 para la compra de Útiles de escritorio por S/. 5,430.00. 5. Se aprueba la orden de servicios Nº 0122 para el pago de teléfonos por S/ 5,212.00. 6. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/. 50,000.00 considerando las cargas sociales y los descuentos de ley. 7. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos, las retenciones y cargas sociales. 8. Se registra la atención de la orden de compra Nº 0455 y se ingresan los útiles de escritorio a los almacenes. 9. Se registra la atención de las ordenes de servicios Nº 0122. 10. Se dan salida de los almacenes según ordenes de pedidos suministros por S/. 2,500.00. 11. Se gira un cheque para la cancelación de la orden de compra Nº 0455. 12. Se gira un cheque para la cancelación de parte de la orden de servicios Nª 0122 por S/. 3,400.00. 13. Se aprueba la orden de compra Nº

0458 para la compra de una

computadora por S/. 5,400.00.

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14. Nos atienden la orden de compra Nº 0458 recibiendo la computadora en los almacenes. 15. Se registra una depreciación del activo fijo por S/. 580.00. 16. Se registra una disminución del presupuesto de gastos del ejercicio por S/. 10,000.00. 17. Se registra una disminución del presupuesto de ingresos del ejercicio por S/. 10,000.00. 18. Se registra en el Balance Constructivo la transferencia de la Hacienda Nacional Adicional a la Hacienda Nacional, al final del ejercicio. 19. Se realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria.

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LIBRO DIARIO DEBE

HABER

Operación 1.- Registro de Presupuesto y Gastos -------------------------------------

1 -------------------------------------

8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC. Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO 8101.01 Recursos Ordinarios 8101.02 Recursos Directamente Re

340,000.00

315,000.00 25,000.00

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.01 Recursos Ordinarios 8301.02 Recursos Directamente Re

340,000.00 315,000.00 25,000.00

Por la aprobación del presupuesto de gastos -------------------------------------

2 -------------------------------------

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS

25,000.00

8201.02 Recursos Directamente Recaudados

8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO

25,000.00

8101.02 Recursos Directamente Recaudados Por la aprobacion del presupuesto de ingresos

Operación 2.- Por el Ac tivo, Pasi vo y Patrimonio -------------------------------------

3 -------------------------------------

1101 CAJA Y BANCOS

12,000.00

1101.0301 Cuentas corrientes

1201 CUENTAS POR COBRAR

45,500.00

1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias

1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

20,800.00

1301.05 Materiales y Utiles

1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

5,670.00

1205.01 Seguros P agados por Antici pado

1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

57,500.00

1503.01 V ehiculos

1508 DEPREC.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO

32,270.00

1508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras

2103 CUENTAS POR PAGAR

6,700.00

2103.01 Bienes y Servicios por Pagar


90,000.00

3101.01 Capitalizaci ón Hacienda Nacional Adicional


10,000.00

3201.01 Traspasos y Remesas

3401 RESULTADOS ACUMULADOS

2,500.00

3401.01 Superávit Acumulado Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al inicio del ejercicio

Operación 3.- Registro y cobro de las tasas de administracion

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CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA DEBE -------------------------------------

HABER

4 -------------------------------------

8501 EJECUCION DE INGRESOS

4,000.00


8201 PRESUPUESTOS DE INGRESOS

4,000.00

8201.02 Recursos Directamente Recaudados Por el ingresos registrados en el area de presupuesto por concepto de tasas.

CONTABILIDAD FINANCIERA -------------------------------------

5 -------------------------------------


4,000.00


4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS

4,000.00

4302.01 Derechos administrativos Generales Por la acotacion de los ingresos por concepto de tasas -------------------------------------

6 -------------------------------------

1101 CAJA Y BANCOS

4,000.00

1101.01 Caja


4000

1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias Por la Cobranza de las tasas recibidos en caja -------------------------------------

7 -------------------------------------

1101 CAJA Y BANCOS

4,000.00


1101 CAJA Y BANCOS

4,000.00

1101.01 Caja Por el deposito en cuenta corriente de los ingresos recibidos por concepto de tasas.

Operación 4.- Por la aprobacion de la orden de compra CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA -------------------------------------

8 -------------------------------------

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS

5,430.00

8301.01 Recusos Ordinarios

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

5,430.00

8401.01 Recursos Ordinarios Por el compromiso de la orden de compra Nº 0455 en el presupuesto.

CONTABILIDAD FINANCIERA -------------------------------------

9 -------------------------------------

9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS

5,430.00

9101.08 Ordenes de Compra aprobadas

9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA

5,430.00

9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar

63

FCCEF-USMP



Por la orden de compra Nº 0455 aprobadas.

DEBE

HABER

Operación 5.- Por la orden de servicios aprobada CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------- 10 -------------------------------------


5,212.00



5,212.00

8401.01 Recursos Ordinarios Por el compromiso de la orden de servicio Nº 0122 en el presupuesto. ------------------------------------- 11 -------------------------------------


5,212.00

9101.09 Ordenes de Servicio aprobados


5,212.00

9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar Por la orden de servicios Nº 0122

Operación 6.- Registro de la planilla de sueldos CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------- 12 -------------------------------------


54,500.00



54,500.00

8401.01 Recursos Ordinarios Por el compromiso de gastos al presupuesto

CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 13 -------------------------------------

5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT.

50,000.00

5101.01 Personal Administrativo

5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

4,500.00

5103.0101 Obligaciones del empleador

2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 2101.03 Seguridad social 2101.0301 Prestaciones de Salud 2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones

11,000.00 4,500.00 6,500.00

2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR

43,500.00

2102.01 Remuneraciones por Pagar Por el registro de la planilla de sueldos del personal

64

FCCEF-USMP



Operación 7.- Por la cancelacion de la planilla de haberes DEBE

HABER


2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 2101.03 S eguridad social 2101.0301 Prestaciones de Salud 2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones

11,000.00 4,500.00 6,500.00

2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR

43,500.00

2102.01 Remuneraciones por Pagar

2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO

54,500.00

2505.01 Gastos corrientes Por el pago de las remuneraciones, retenciones y cargas sociales ------------------------------------- 15 -------------------------------------


54,500.00

2505.01 Gastos corrientes

4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS

54,500.00

4402.01 Traspasos del Tesoro Publico Para registrar la transferencia del tesoro publico para el pago de la planilla.

CONTABILIDAD PRESUPUSTARIA ------------------------------------- 16 -------------------------------------


54,500.00

8401 .01 Recursos Ordinarios

8601 EJECUCION DE GASTOS

54,500.00

8601.01 Recursos Ordinarios Por la cancelacion del compromiso presupuestal correspondiente a las planillas de haberes

Operación 8.- Registro de la atencion de la orden de compra CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 17 -------------------------------------


5,430.00

1301.05 Materiales y utiles


5,430.00

2103.01 Bienes y servicios por pagar Por el registro de la atencion de la compra Nº 0455 ------------------------------------- 18 -------------------------------------


5,430.00

9102.08 Ordenes De Compra por ejecutar


5,430.00

9101.08 Ordenes De Compras Aprobadas Por la orden de compra Nº 0455 atendida

65

FCCEF-USMP



Operación 9.- Registro de la atencion de la orden de servicios

DEBE

HABER


5302 CONTRATACION DE SERVICIOS

5,212.00

5302.02 Servicios Básicos de comunicaciones, Publicidad y Difusión


5,212.00

2103.01 Bienes y servicios por pagar Por el registro de atencion de las ordenes de servicios ------------------------------------- 20 -------------------------------------


5,212.00

9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar


5,212.00

9101.09 Ordenes de Servicio aprobadas Por la orden de servicios Nº 00122 atendida

Operación 10.- Por las salida de los suministros de almacen CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 21 -------------------------------------


2,500.00

2301.08 Suministros Médicos


2,500.00

1301.08 Suministros Médicos Por los suministros entregados de los almacenes para su consumo

Operación 11.- Cancelacion de la orden de compra CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 22 -------------------------------------


5,430.00

2103.01 Bienes y servicios por pagar


5,430.00

2505.01 Gastos corrientes por el cheque girado para el pago de la orden compra Nº 0455. ------------------------------------- 23 -------------------------------------


5,430.00


4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS

5,430.00

4402.01 Traspasos del Tesoro Publico Para registrar la transferencia del tesoro publico para el pago de la orden de compra

66

FCCEF-USMP



CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA

DEBE

HABER

------------------------------------- 24 -------------------------------------


5,430.00



5,430.00

8601.01 Recursos Ordinarios Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque

Operación 12.- Cancelacion de la orden de Servicios CONTABILIDAD FINANCIERA ------------------------------------- 25 -------------------------------------


3,400.00

2103.01 Bienes y servicios por pagar


3,400.00

2505.01 Gastos corrientes por el cheque girado para el pago de la orden de Servicios Nº 0122.

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------- 26 -------------------------------------


3,400.00



3,400.00

8601.01 Recursos Ordinarios Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque

Operación 13.- Por la aprobacion de la orden de compra CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA ------------------------------------- 27 -------------------------------------


5,400.00



5,400.00

8401.01 Recursos Ordinarios Por el compromiso de la orden de compra Nº 0458 para la compra de computadora



5,400.00

9101.08 Ordenes de Compra aprobadas


5,400.00

9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar Por la orden de compra Nº 0458 aprobadas.

Operación 14.- Registro de la orden de compra atendida

67

FCCEF-USMP



CONTABILIDAD FINANCIERA

DEBE

HABER

------------------------------------- 29 -------------------------------------

1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS

5,400.00

1503.02 Maquinarias, Equipo, M obiliario y Otros


5,400.00

2103.01 Bienes y servicios por pagar Por la atencion de la orden de compra Nº 0458 ingresando la c omputadora ------------------------------------- 30 -------------------------------------


5,400.00

9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar


5,400.00

9101.08 Ordenes de Compra aprobadas Por la orden de compra Nº 0458 atendida

Operación 15.- Registro de la Depreciación del Activo Fijo ------------------------------------- 31 -------------------------------------

5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO

580.00

5801.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc.

1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO

580.00

1508.02 Depreciación A cumulada Por la depreciacion del activo fijo correspondiente al ejercicio

Operación 16.- Por la dism inucion del presupuesto de gast os ------------------------------------- 32 -------------------------------------


10,000.00


8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC. Y PRESUP. INSTITUC.MODIFICADO

10,000.00

8101.02 Recursos Directamente Recaudados Por la aprobación de la dism inucion del presupuesto de gast os

Operación 17.- Po la dis minucion del presupuesto de ingresos ------------------------------------- 33 -------------------------------------

8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO

10,000.00



10,000.00

8201.02 Recursos Directamente Recaudados Por la aprobacion de la dismunic ion del presupuest o de ingresos

Operación 18.- Registro del Balance Constructivo ------------------------------------- 34 -------------------------------------


10,000.00

3201.01 Traspasos y Remesas


10,000.00

3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional

68

FCCEF-USMP



Para trasladar el saldo de la cuenta Hacienda Nacional Adicional a la cuenta Hacienda Nacional al final del ejercicio.

DEBE

HABER

Operación 19.- Cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria ------------------------------------- 34 -------------------------------------

6101 SUPERÁVIT O DEFICIL

62,792.00

6101.01 Resultado por operación

5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT.

50,000.00

5101.01 Personal Adminis trativo

5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

4,500.00

5103.0101 Obligaciones del empleador


2,500.00

2301.08 Suministros Médicos

5302 CONTRATACION DE SERVICIOS

5,212.00

5302.02 Servicios Básicos de comunicaciones, Publicidad y Difusión

5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO

580.00

5801.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc. Para saldar las cuentas deudoras de gastos al cierre del ejercicio contable. ------------------------------------- 35 -------------------------------------

4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS

4,000.00

4302.01 Derechos administrativos Generales


4,000.00

6101.01 Resultado por operación Para saldar las cuentas acreedoras de ingresos al cierre del ejercicio contable ------------------------------------- 36 -------------------------------------


1,138.00

6101.01 Resultado por operación


1,138.00

3401.01 Superávit Acumulado Por el traslado de resultados acumulados a Superávit o deficil. ------------------------------------- 36 -------------------------------------

1508 DEPREC.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO

32,850.00

1508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras


13,912.00

2103.01 Bienes y Servicios por Pagar


3,400.00



100,000.00

3101.01 Capitaliz ación Hacienda Nacional Adic ional


3,638.00

3401.01 Superávit Acumulado

1101 CAJA Y BANCOS

16,000.00


69

FCCEF-USMP



DEBE


HABER 45500


1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO

23730

1301.05 Materiales y Utiles

1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

5,670.00

1205.01 Seguros Pagados por Anticipado

1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS

62,900.00

1503.01 Vehiculos Por el patrimonio neto, pasivo y activo al cierre del ejercicio. ------------------------------------- 36 -------------------------------------


259,458.00

8301.01 Recursos Ordinarios


7,212.00



63,330.00


8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC. Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO

315000



11000


8501 EJECUCION DE INGRESOS

4,000.00

5801.02 Recursos Directamente Recaudados Para saldar las cuentas Acreedoras y deudoras presupuestarias

70

FCCEF-USMP



LIBRO MAYOR (1) * Antes del ciierre contable

1101 Ca ja y Ba ncos

1201 Cue nta s por cobra r

1205 Servicios y Otros Contra ta dos por Antici p.

12,000.00 4,000.00 4,000.00

4,000.00

45,500.00 4,000.00

4,000.00

5,670.00

20,000.00

4,000.00

49,500.00

4,000.00

5,670.00

1301 Bie ne s S um ini stros de Funcionamiento

1503 V ehicul os Maquinaria s y Otros

1508 De pre ci ación, Amortizacion y Agotam.

20,800.00 5,430.00

2,500.00

5,400.00 57,500.00

580.00 32,270.00

26,230.00

2,500.00

62,900.00

32,850.00

2101 Impue stos, Contribucione s y Otros

2102 Remunera ciones, Pe ns.y Be n.por Pa ga r

2103 Cue nta s por Pa ga r

11,000.00

11,000.00

43,500.00

43,500.00

5,430.00 3,400.00

6,700.00 5,430.00 5,212.00 5,400.00

11,000.00

11,000.00

43,500.00

43,500.00

8,830.00

22,742.00

2105 Obliga ciones Tesoro Público

3101 Hacienda Nacional

3201 Hacienda Naciona l Adicional

54,500.00 5,430.00

5,430.00 3,400.00 54,500.00

90,000.00

10,000.00

59,930.00

63,330.00

90,000.00

10,000.00

3401 Resultados Acumulados

4302 Venta de Derechos y Tasas Administrativas

2,500.00

4,000.00

2,500.00

4402 Traspasos y Remesas corrientes recibidas

0.00

0.00

5101 Personal y Obligac. Sociale s - Retr.y Compl.

4,000.00

5103 Contribuciones a la Seguridad Socia l

54,500.00 5,430.00

50,000.00

4,500.00

59,930.00

50,000.00

4,500.00

71

FCCEF-USMP


5301 Consumo de Bienes 2,500.00

2,500.00

35,000.00

8401 Asignaciones Comprometidas 5,430.00 5,430.00 3,400.00 5,212.00 54,500.00 54,500.00 5,400.00 63,330.00

5302 Contratacion de Servicios 5,212.00

5,212.00

8101 Presup Instit de Aper Modific y Presup.Instituc 340,000.00 25,000.00 10,000.00 10,000.00

350,000.00


70,542.00

580.00

8201 Presupuesto de Ingresos 25,000.00 4,000.00 10,000.00

25,000.00

14,000.00

8501 Ejecucion de Ingresos 4,000.00

4,000.00

5801 Estimaciones del Ejercicio 580.00

8301 Presupuesto de Gastos 5,430.00 340,000.00 5,212.00 54,500.00 5,400.00 10,000.00 80,542.00

340,000.00

8601 Ejecucion de Gastos 5,430.00 3,400.00 54,500.00 63,330.00

9102 Contratos y Compromisos por el Contra 5,430.00 5,430.00 5,212.00 5,212.00 5,400.00 5,400.00 16,042.00

16,042.00

72

FCCEF-USMP



MAYOR (2) * Incluye el cierre contable

1101 Ca ja y Ba ncos

1201 Cue nta s por cobra r

1205 Servicios y Otros Contra ta dos por Antici p.

12,000.00 4,000.00 4,000.00

4,000.00 16,000.00

45,500.00 4,000.00

4,000.00 45,500.00

5,670.00

5,670.00

20,000.00

20,000.00

49,500.00

49,500.00

5,670.00

5,670.00

1301 Bi ene s S um ini stros de Funcionamiento

1503 V ehicul os Ma quinaria s y Otros

1508 De pre ci ación, Amortizacion y Agotam.

20,800.00 5,430.00

2,500.00 23,730.00

5,400.00 57,500.00

62,900.00

32,850.00

580.00 32,270.00

26,230.00

26,230.00

62,900.00

62,900.00

32,850.00

32,850.00

2101 Impue stos, Contribucione s y Otros

2102 Remunera ciones, Pe ns.y Be n.por Pa ga r

2103 Cue nta s por Pa ga r

11,000.00

11,000.00

43,500.00

43,500.00

5,430.00 3,400.00 13,912.00

6,700.00 5,430.00 5,212.00 5,400.00

11,000.00

11,000.00

43,500.00

43,500.00

22,742.00

22,742.00

2105 Obliga ciones Tesoro Público

3101 Hacienda Nacional

3201 Hacie nda Naciona l Adicional

3,400.00 5,430.00 3,400.00

5,430.00 3,400.00 54,500.00

100,000.00

90,000.00 10,000.00

10,000.00

10,000.00

12,230.00

63,330.00

100,000.00

100,000.00

10,000.00

10,000.00

-51,100.00

3401 Re sulta dos Acumulados

4302 Ve nta de De re chos y Tasas Administrativas

3,638.00

2,500.00 1,138.00

4,000.00

4,000.00

3,638.00

3,638.00

4,000.00

4,000.00

4402 Tra spa sos y Re me sa corrientes recibidas 54,500.00 5,430.00

0.00

59,930.00

5101 Personal y Obligac. Sociales - Retr.y Compl. 50,000.00

50,000.00

50,000.00

50,000.00

73

FCCEF-USMP


5103 Contribuciones a la Seguridad Social 4,500.00 4,500.00

4,500.00

4,500.00

5801 Estimaciones del Ejercicio 580.00 580.00

580.00

580.00

8301 Presupuesto de Gastos 5,430.00 340,000.00 5,212.00 54,500.00 5,400.00 10,000.00 259,458.00 340,000.00

340,000.00

8601 Ejecucion de Gastos 63,330.00 5,430.00 3,400.00 54,500.00

63,330.00

63,330.00


5301 Consumo de Bienes 2,500.00 2,500.00

2,500.00

2,500.00

8101 Presup Instit de Aper Modific y Presup.Instituc 340,000.00 25,000.00 10,000.00 10,000.00 315,000.00 350,000.00

350,000.00

8401 Asignaciones Comprometidas 5,430.00 5,430.00 3,400.00 5,212.00 54,500.00 54,500.00 7,212.00 5,400.00

70,542.00

70,542.00

5302 Contratacion de Servicios 5,212.00 5,212.00

5,212.00

5,212.00

8201 Presupuesto de Ingresos 25,000.00 4,000.00 10,000.00 11,000.00 25,000.00

25,000.00

8501 Ejecucion de Ingresos 4,000.00 4,000.00

4,000.00

4,000.00

61 Superávit o Deficil 62,792.00 4,000.00 1,138.00 59,930.00

63,930.00

63,930.00

9102 Contratos y Compromisos por el Contra 5,430.00 5,430.00 5,212.00 5,212.00 5,400.00 5,400.00 16,042.00

16,042.00 74

FCCEF-USMP



UNIDAD IV DIAGRAMA DE CONTENIDOS

BALANCE DE COMPROBACIÓN R O T Y C S E O S S L O R L E E E D I C D O N N S C Ó A I O I N I L C I R B A F A Ú T T P N S S E O E S D U E A P R T U P S E S E R P

BALANCE CONSTRUCTIVO

BALANCE GENERAL ESTADO DE GESTIÓN PRESENTACIÓN A VALORES CONSTANTES

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

ESTADOS PRESUPUESTARIOS

75

FCCEF-USMP



UNIDAD IV PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS DEL SECTOR PÚBLICO

Los Estados Financieros se refiere a la información que ofrecen las cuentas del Libro Mayor de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, para informar la situación financiera en una entidad a fecha determinada y el resultado de las transacciones de la entidad durante un período. Las hojas de trabajo constituye el Balance de Comprobación y el Balance Constructivo y los Estados Financieros, Balance General Estado de Gestión, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo, con explicaciones de hechos a través de notas a los Estados Financieros. En cuanto a la importancia de los Estados Presupuestarios y siendo el presupuesto por programas a corto plazo constituyen un instrumento de información que permite realizar los análisis y evaluaciones de ingresos y gastos para la toma de decisiones. 

SEMANA 13

Balance de Comprobación Balance Constructivo Distribución de Saldos Asientos de Regularización Patrimonial Asientos de determinación de Resultados Cierre de Cuentas    



SEMANA 14

Balance General Estado de Gestión



SEMANA 15

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujo de Efectivo. Estados Presupuestarios



SEMANA 16

Exposición de Alumnos



SEMANA 17

Examen Final

76

FCCEF-USMP



SEMANA Nº 13 BALANCE DE COMPROBACIÓN – FORMA DE PRESENTACIÓN BALANCE CONSTRUCTIVO – DISTRIBUCIÓN DE SALDOS 1.

CONCEPTO El Balance de Comprobación es una hoja de trabajo que sirve para comprobar los saldos

DEUDORES y ACREEDORES a tiempo

determinado de una entidad pública.

El Balance Constructivo es una hoja de trabajo que sirve para realizar la Distribución de Saldos del Activo, Pasivo y Patrimonio para elaborar el

Balance General y los Ingresos y Gastos para elaborar el Estado de Gestión.

BALANCE CONSTRUCTIVO OBJETIVO 

Conocer el diseño del Balance de Comprobación y del Balance Constructivo como herramienta base para elaborar los Estados Financieros.

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FCCEF-USMP



MINISTERIO DE LA PRODUCCION BALANCE DE COMPROBACION DEL 01 de Enero de Diciembre del año 1 Cta 1101 12 01 1205

Conce pto Caja y Banc os Cue nt as po r Co brar Servicios y Otros Contratados x Ant. 1301 Bienes Suministros de F unc ionami ent . 1503 Vehiculos Maqui. y otros 1508 Depreciacion, Amortiz.y Agotam. 21 01 Im pu es to s, Contribuc.y Otros 2 10 2 Re mu ne ra ci on es , Pens.y Ben.x Pag. 2103 Cuentas por Pag. 21 05 Obl iga ci on es Tesoro Público 3101 Hacienda Nacional 3201 Haciend.Nac.Adic. 3401 Resultados Acum. 4302 Venta de Derechos y Tasas Administ. 4402 Traspasos y Rem. 5101 Personal y Obligac. Sociales - Retr.y C. 5103 Contribuciones a la Seguridad Social 5301 Consumo de Biene 5302 Contratacion de Servicios 5801 Estimaciones del Ejercicio

Suma del Mayor De be Haber 20. 000, 00 4. 000, 00 49 .5 00 ,0 0 4 .0 00 ,0 0 5.670,00 26. 230, 00

2. 500, 00

62.900,00 32.850,00 11.000,00

11.000,00

43.500,00 8.830,00

43.500,00 22.742,00

59.930,00

63.330,00 90.000,00 10.000,00 2.500,00 4.000,00 59.930,00

50.000,00 4.500,00 2.500,00 5.212,00 580,00 350.352,00

350.352,00 0,00 35.000,00

8101 Presup Instit de Ap Mod.y Pres.Instituc 350.000,00 8 20 1 P re su pu es t o d e Ingresos 25.000,00 8 30 1 P re su pu es t o d e Gastos 80.542,00 84 01 A si gna ci on es Comprometidas 63.330,00 85 01 E jec uc io n d e Ingresos 4.000,00 86 01 E jec uc io n d e Gastos

9101 Contratos y compr aprobados 9102 Contratos y compr po r el c ont ra

SUMAS RESULTADO TOTALES

14.000,00 340.000,00 70.542,00

63.330,00

522. 872, 00

522. 872, 00

59. 930, 00

59. 930, 00

59 .9 30 ,0 0

59 .9 30 ,0 0

119.860,00 9 93 .0 84 ,0 0

119.860,00 9 93 .0 84 ,0 0

Sa ldos Debe Ha be r 1 6. 000, 00 4 5. 50 0, 00 0,00 5.670,00 0,00 23. 730, 00 0,00 62.900,00 0,00 32.850,00 0 ,00 0, 00 0,00 0 ,0 0 0 ,0 0 0,00 13.912,00 0 ,00 0, 00 3.400,00 90.000,00 10.000,00 2.500,00 0,00 0,00 4.000,00 59.930,00 0,00 0,00 50.000,00 0,00 0,00 4.500,00 2.500,00 0,00 0,00 5.212,00 0,00 0,00 580,00 216.592,00 216.592,00 0,00 0,00 315.000,00 0 ,0 0 0 ,0 0 11.000,00 0 ,0 0 0 ,0 0 259.458,00 0 ,00 0, 00 7.212,00 0 ,00 0, 00 4.000,00 0 ,00 0, 00 63.330,00 0,00 0,00 330. 000, 00 330. 000, 00

0 54 6. 59 2, 00

0 5 46. 592 ,0 0

Cuenta s de Ba lance Ctas de Est.de Gestión Ctas de Presupuesto Activo Pasivo Ingresos Ga stos Ingre sos Gastos 16. 000, 00 45 .5 00 ,0 0 0,00 5.670,00 23. 730, 00 62.900,00 32.850,00 0,00 0,00 13.912,00 3.400,00 90.000,00 10.000,00 2.500,00 4.000,00 59.930,00 50.000,00 4.500,00 2.500,00 5.212,00

153.800,00

152.662,00

580,00 62.792,00

63.930,00 315.000,00 11.000,00

0,00 259.458,00 7.212,00

4.000,00 63.330,00 0, 00

0, 00

0 0 1 53 .8 00 ,0 0 1 52 .6 62 ,0 0 1. 138, 00 1 53 .8 00 ,0 0 1 53 .8 00 ,0 0

78

0, 00

0, 00

0 6 2. 79 2, 00 1. 138, 00 6 3. 93 0, 00

0 6 3. 93 0, 00

330. 000, 00

330. 000, 00

0 3 30 .0 00 ,0 0

0 3 30 .0 00 ,0 0

6 3. 93 0, 00

FCCEF-USMP



MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION BALANCE CONSTRUCTIVO DEL 01 de Enero de Diciembre del año 1 Asiento Re fere ncia de Reapertura De be Haber

Cta 1101 Caja y Bancos 1201 Cuentas por Cobrar 1205 Servicios y Otros Contratados x Ant. 1301 Bienes Suministros de Funcionamient. 1503 Vehiculos Maqui. y otros 1508 Depreciacion, Amortiz. y Agotam. 2101 Impuestos, Contribuc.y Otros 2102 Remuneraciones, Pens.y Ben.x Pag. 2103 Cuentas por Pag. 2105 Obligaciones Tesoro Público 3101 Hacienda Nacional 3201 Hac.Nacional Adic. 3401 Resultados Acum. 4302 Venta de Derechos y Tasas Administ. 4402 Traspasos y Rem. 5101 Personal y Obligac. Sociales - Retr.y C. 5103 Contribuciones a la Seguridad Social 5301 Consumo de Bienes 5302 Contratacion de Servicios 5801 Estimaciones del Ejercicio

12,000.00 45,500.00

Movimiento Acumul. año 1 Debe Ha ber 20,000.00 49,500.00

5,670.00

5,670.00

20,800.00

26,230.00

57,500.00

62,900.00 32,270.00

4,000.00 4,000.00

2,500.00

Saldos De udor Acree dor 16,000.00 45,500.00 0.00 5,670.00 0.00 23,730.00 0.00 62,900.00 0.00

32,850.00 0.00 11,000.00

11,000.00

43,500.00 8,830.00

43,500.00 22,742.00

59,930.00

63,330.00 90,000.00 10,000.00 2,500.00

0.00 6,700.00

0.00 90,000.00 10,000.00 2,500.00

0.00 4,000.00 59,930.00 0.00 50,000.00 0.00 4,500.00 2,500.00 0.00 5,212.00 0.00 580.00

50,000.00 4,500.00 2,500.00 5,212.00 580.00

Ajustes y Re gularizac. Pa trimonial Saldos Ajustados De be Haber Deudor Acre edor

32,850.00 0.00 0.00 0.00 0.00 13,912.00 0.00 3,400.00 90,000.00 10,000.00 10,000.00 2,500.00 0.00 4,000.00 59,930.00 0.00 0.00

0.00 0.00

1 41 ,4 70 .0 0 1 41 ,4 70 .0 0 3 50 ,3 52 .0 0 3 50 ,3 52 .0 0 2 16 ,5 92 .0 0 2 16 ,5 92 .0 0 8101 Presup Instit de Ap Mod.y P res.Instituc 8201 Presupuesto de Ingresos 8301 Presupuesto de Gastos 8401 Asignaciones Comprometidas 8501 Ejecucion de Ingresos 8601 Ejecucion de Gastos

TOTAL

35,000.00

25,000.00

14,000.00

80,542.00

340,000.00

63,330.00

70,542.00

0.00 0.00 4,000.00 0.00

4,000.00 63,330.00 0.00

9101 Contratos y compr aprobados 9102 Contratos y compr por el contra

350,000.00

0.00 315,000.00 0.00 11,000.00 0.00

0.00

522,872.00

522,872.00

16,042.00

16,042.00

16,042.00

16,042.00

10,000.00

16,000.00 0.00 45,500.00 0.00 0.00 0.00 5,670.00 0.00 0.00 0.00 23,730.00 0.00 0.00 0.00 62,900.00 0.00 0.00 0.00 0.00 32,850.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 13,912.00 0.00 0.00 0.00 3,400.00 0.00 100,000.00 0.00 0.00 0.00 2,500.00 0.00 0.00 0.00 4,000.00 59,930.00 0.00 0.00 50,000.00 0.00 0.00 0.00 4,500.00 0.00 2,500.00 0.00 0.00 0.00 5,212.00 0.00 0.00 0.00 580.00 0.00

Distribucion de Saldos de las Cuentas Patrimoniales Ge stion y Resulta dos Pre supuestos Pasivo y Activo Patrim. Ga stos Ingresos Deudor Acre edor 16,000.00 45,500.00 0.00 5,670.00 23,730.00 62,900.00 32,850.00 0.00 0.00 13,912.00 3,400.00 100,000.00 2,500.00 4,000.00 59,930.00 50,000.00 4,500.00 2,500.00 5,212.00 580.00

1 0, 00 0. 00 1 0, 00 0. 00 2 16 ,5 92 .0 0 2 16 ,5 92 .0 0 1 53 ,8 00 .0 0 1 52 ,6 62 .0 0

6 2, 79 2. 00

6 3, 93 0. 00

0.00 0.00 0.00 259,458.00 0.00 7,212.00 0.00

0.00 63,330.00 0.00 0.00 330,000.00 330,000.00

32,084.00 32,084.00 0.00 0.00 141,470.00 141,470.00 905,308.00 905,308.00 546,592.00 546,592.00

0.00

0.00

315,000.00 0.00 0.00 0.00 11,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 259,458.00 0.00 0.00 0.00 7,212.00 0.00 0.00 4,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 63,330.00 0.00 0.00 330,000.00 330,000.00

315,000.00 11,000.00

7,212.00 4,000.00 63,330.00 0.00

0.00

0.00

0.00

330,000.00

0.00 0.00 0.00 0.00 153,800.00 152,662.00 62,792.00 63,930.00 10,000.00 10,000.00 546,592.00 546,592.00 1,138.00 1,138.00 1 53 ,8 00 .0 0 1 53 ,8 00 .0 0 6 3, 93 0. 00 6 3, 93 0. 00

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FCCEF-USMP

0.00 259,458.00

330,000.00

330,000.00 660,000.00

330,000.00 660,000.00



MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION BALANCE CONSTRUCTIVO DEL 01 de Enero de Diciembre del año 1 Asiento Re fere ncia de Reapertura De be Haber

Cta 1101 Caja y Bancos 1201 Cuentas por Cobrar 1205 Servicios y Otros Contratados x Ant. 1301 Bienes Suministros de Funcionamient. 1503 Vehiculos Maqui. y otros 1508 Depreciacion, Amortiz. y Agotam. 2101 Impuestos, Contribuc.y Otros 2102 Remuneraciones, Pens.y Ben.x Pag. 2103 Cuentas por Pag. 2105 Obligaciones Tesoro Público 3101 Hacienda Nacional 3201 Hac.Nacional Adic. 3401 Resultados Acum. 4302 Venta de Derechos y Tasas Administ. 4402 Traspasos y Rem. 5101 Personal y Obligac. Sociales - Retr.y C. 5103 Contribuciones a la Seguridad Social 5301 Consumo de Bienes 5302 Contratacion de Servicios 5801 Estimaciones del Ejercicio

Movimiento Acumul. año 1 Debe Ha ber

12,000.00 45,500.00

20,000.00 49,500.00

5,670.00

5,670.00

20,800.00

26,230.00

57,500.00

62,900.00 32,270.00

4,000.00 4,000.00

2,500.00

Saldos De udor Acree dor 16,000.00 45,500.00 0.00 5,670.00 0.00 23,730.00 0.00 62,900.00 0.00

32,850.00 0.00 11,000.00

11,000.00

43,500.00 8,830.00

43,500.00 22,742.00

59,930.00

63,330.00 90,000.00 10,000.00 2,500.00

0.00 6,700.00

0.00 90,000.00 10,000.00 2,500.00

0.00 4,000.00 59,930.00 0.00 50,000.00 0.00 4,500.00 2,500.00 0.00 5,212.00 0.00 580.00

50,000.00 4,500.00 2,500.00 5,212.00 580.00

Ajustes y Re gularizac. Pa trimonial Saldos Ajustados De be Haber Deudor Acre edor

32,850.00 0.00 0.00 0.00 0.00 13,912.00 0.00 3,400.00 90,000.00 10,000.00 10,000.00 2,500.00 0.00 4,000.00 59,930.00 0.00

350,000.00

35,000.00

25,000.00

14,000.00

80,542.00

340,000.00

63,330.00

70,542.00

0.00 315,000.00 0.00 11,000.00 0.00 0.00 0.00 4,000.00 0.00

4,000.00 63,330.00 0.00

0.00

9101 Contratos y compr aprobados 9102 Contratos y compr por el contra

522,872.00

522,872.00

16,042.00

16,042.00

16,042.00

16,042.00

0.00 0.00

16,000.00 45,500.00 0.00 5,670.00 23,730.00 62,900.00 32,850.00 0.00 0.00 13,912.00 3,400.00 100,000.00 2,500.00 4,000.00 59,930.00 50,000.00 4,500.00 2,500.00 5,212.00 580.00

1 0, 00 0. 00 1 0, 00 0. 00 2 16 ,5 92 .0 0 2 16 ,5 92 .0 0 1 53 ,8 00 .0 0 1 52 ,6 62 .0 0

6 2, 79 2. 00

6 3, 93 0. 00

0.00 0.00 0.00 259,458.00 0.00 7,212.00 0.00

0.00 63,330.00 0.00 0.00 330,000.00 330,000.00

32,084.00 32,084.00 0.00 0.00 141,470.00 141,470.00 905,308.00 905,308.00 546,592.00 546,592.00

TOTAL

10,000.00

0.00

1 41 ,4 70 .0 0 1 41 ,4 70 .0 0 3 50 ,3 52 .0 0 3 50 ,3 52 .0 0 2 16 ,5 92 .0 0 2 16 ,5 92 .0 0 8101 Presup Instit de Ap Mod.y P res.Instituc 8201 Presupuesto de Ingresos 8301 Presupuesto de Gastos 8401 Asignaciones Comprometidas 8501 Ejecucion de Ingresos 8601 Ejecucion de Gastos

16,000.00 0.00 45,500.00 0.00 0.00 0.00 5,670.00 0.00 0.00 0.00 23,730.00 0.00 0.00 0.00 62,900.00 0.00 0.00 0.00 0.00 32,850.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 13,912.00 0.00 0.00 0.00 3,400.00 0.00 100,000.00 0.00 0.00 0.00 2,500.00 0.00 0.00 0.00 4,000.00 59,930.00 0.00 0.00 50,000.00 0.00 0.00 0.00 4,500.00 0.00 2,500.00 0.00 0.00 0.00 5,212.00 0.00 0.00 0.00 580.00 0.00

Distribucion de Saldos de las Cuentas Patrimoniales Ge stion y Resulta dos Pre supuestos Pasivo y Activo Patrim. Ga stos Ingresos Deudor Acre edor

0.00

0.00

315,000.00 0.00 0.00 0.00 11,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 259,458.00 0.00 0.00 0.00 7,212.00 0.00 0.00 4,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 63,330.00 0.00 0.00 330,000.00 330,000.00

315,000.00 11,000.00

7,212.00 4,000.00 63,330.00 0.00

0.00

0.00

0.00

330,000.00

0.00 0.00 0.00 0.00 153,800.00 152,662.00 62,792.00 63,930.00 10,000.00 10,000.00 546,592.00 546,592.00 1,138.00 1,138.00 1 53 ,8 00 .0 0 1 53 ,8 00 .0 0 6 3, 93 0. 00 6 3, 93 0. 00

79


SEMANA Nº 14 BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GESTIÓN PRESENTACIÓN A VALORES CONSTANTES CONCEPTO 

Los Estados Financieros se presentarán en nuevos soles, teniendo en consideración que los importes registrados en el ejercicio anterior deberá aplicarse en los Estados Financieros comparativos según se indica en el Capítulo III Normas Generales de la Resolución Nº 2 del Consejo Normativo de Contabilidad

OBJETIVO 

Sirve para la toma de decisiones de la Gestión Pública respecto a las

330,000.00

330,000.00 660,000.00

FCCEF-USMP


0.00 259,458.00

330,000.00 660,000.00



SEMANA Nº 14 BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GESTIÓN PRESENTACIÓN A VALORES CONSTANTES CONCEPTO 

Los Estados Financieros se presentarán en nuevos soles, teniendo en consideración que los importes registrados en el ejercicio anterior deberá aplicarse en los Estados Financieros comparativos según se indica en el Capítulo III Normas Generales de la Resolución Nº 2 del Consejo Normativo de Contabilidad

OBJETIVO 

Sirve para la toma de decisiones de la Gestión Pública respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser más eficiente y eficaz de los recursos del Estado. Asimismo se presenta los modelos de los Estados Financieros utilizados en el Sector Público.

80

FCCEF-USMP



ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de diciembre de año 1 y año 2 (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad:

PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA MINISTERIO DE LA PRODUCCION.

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE

Año 2

Año 1

PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE

Año 2

Nota

Nota

Efectivo y Equivalentes de Efectivo Inversiones Disponibles Cuentas por Cobrar (Neto) Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Existencias (Neto) Gastos Pagados por Anticipado

116,000

12,000

45,500

45,500

23,730 5,670

20,800 5,670

Obligaciones Tesoro Público Sobregiros bancarios Cuentas Por Pagar Operaciones de Crédito Parte Cte.Deudas a Largo Plazo Otras Cuentas del Pasivo

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

190,900

83,970

TOTAL PASIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE

Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Otras Ctas,por Cobrar a Largo Plazo Inversiones (Neto) Edific.y Est.y Act.no Prod.(Neto) Vehiculos, Maquin.y Otros (Neto) Otras Cuentas del Activo (Neto)

25,230

Deudas a Largo Plazo Beneficios Sociales y Oblig.Prev. Ingresos Diferidos Otras Cuentas del Pasivo Provisiones

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

Año 1

30,050

3,400 13,912

6,700

17,312

6,700

0

0

17,312

6,700

100,000

90,000 10,000

TOTAL PATRIMONIO

103,638 203,638

2,500 102,500

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

220,950

109,200

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 30,050

25,230

TOTAL PASIVO PATRIMONIO Hacienda Nacional Hacienda Nacional Adicional Reservas Resultados Acumulados

TOTAL ACTIVO

220,950

109,200

Cuentas de Orden

Cuentas de Orden 81

FCCEF-USMP



ESTADO DE GESTION Por los años terminados el 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad:

PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA MINISTERIO DE LA PRODUCCION

año 2 nota

INGRESOS Ingresos Tributarios Netos Ingresos No Tributarios Traspasos y Remesas Recibidas Donaciones y Transferencias Recibidas

31 32 33 34

59,930

163,930

TOTAL INGRESOS COSTOS Y GASTOS Costo de Ventas Gastos en Bienes y Servicios Gastos de Personal Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social Donaciones y Transferencias Otorgadas Traspasos y Remesas Otorgadas E ti i P i i d l Ej i i

104,000

35 36 37 38 39 40 41

(7,712) (50,000) (4,500)

(580)

año 1



ESTADO DE GESTION Por los años terminados el 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad:

PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA MINISTERIO DE LA PRODUCCION

año 2

año 1

nota

INGRESOS Ingresos Tributarios Netos Ingresos No Tributarios Traspasos y Remesas Recibidas Donaciones y Transferencias Recibidas

31 32 33 34

104,000 59,930

163,930

TOTAL INGRESOS COSTOS Y GASTOS Costo de Ventas Gastos en Bienes y Servicios Gastos de Personal Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social Donaciones y Transferencias Otorgadas Traspasos y Remesas Otorgadas Estimaciones y Provisiones del Ejercicio

35 36 37 38 39 40 41

(7,712) (50,000) (4,500)

(580) (62,792)

TOTAL COSTOS Y GASTOS RESULTADOS DE OPERACIÓN OTROS INGRESOS Y GASTOS Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos

42 43 44 45

0

TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT)

82

101,138

FCCEF-USMP



SEMANA Nº 15 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ESTADOS PRESUPUESTARIOS CONCEPTO 

Obtener información útil para los usuarios de los Estados Financieros sobre los cambios en efectivo y equivalentes del efectivo mediante el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo, en el cual se detalle el origen y aplicación del efectivo o su equivalencia provenientes de las actividades de operación, inversión y financiamiento del ejercicio.

OBJETIVO 

Es importante para la toma de decisiones de la gestión pública respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser más eficiente y eficaz de los recursos del Estado, se adjuntó los modelos del Estado de Cambio del Patrimonio Neto y del Estado de Flujo de Efectivo

ESTADOS PRESUPUESTARIOS CONCEPTO Es la estimación de ingresos y gastos que proyecta el Estado para un Ejercicio Fiscal comprendido en un período comprendido del 1º de Enero al 31 de Diciembre de cada año, es un presupuesto a corto plazo. Los INGRESOS se denominan Fuentes de Financiamiento. Los EGRESOS están divididos en A) Gastos Corrientes, B) Gastos de Capital, C) Servicio de la Deuda. La ejecución del presupuesto da como resultado la Cuenta General de la República.

83

FCCEF-USMP



ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Por los años terminados al 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad:

PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION CONCEPTOS

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 0

HACIENDA HACIENDA NACIONAL NAC.ADICIONAL

90,000

10,000

90,000

10,000

RESERVAS

RESULTADOS ACUMULADOS

TOTAL

2,500

102,500

2,500

102,500

41,208

41,208 0

43,708

143,708

Ajustes de Eje rcicios Anteriores Traspasos y Remesas del Tesoro Público* Traspasos y Remesas de Otras entidades* Traspasos de Documentos Otras Operaciones Patrimonia les (Nota)** Superávit (Déficit) del Ejercicio Traslados entre Cuentas Patrimoniales Traslados de s aldos por Funcion y/o Liquidación

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 1

0

Ajustes de Eje rcicios Anteriores Traspasos y Remesas del Tesoro Público Traspasos y Remesas de Otras entidades Traspasos de Documentos Otras Operaciones Patrimonia les (Nota) Superavit (Déficit) del Ejercicio Traslados entre Cuentas Patrimoniales Traslados de s aldos por Fusion y/o Liquidación

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2

10,000

(10,000)

100,000

0

84

0

FCCEF-USMP



MINISTERIO DE LA PRODUCCION HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Método Directo CONCEPTO

AÑO 2

AÑO 1

VARIACIONES AUMENTO DISMINUC

AJUSTES Y ELIMINAC. DEBE

HABER

EFECTIVO USOS FUENTES

ACTIVO Efectivo y Equivalente de Efec

16,000

12,000

4,000

Cuentas por Cobrar

45,500

45,500

-

-

Estimac.. Cobranza Dudosa

-

-

Otras Cuentas por Cobrar

-

-

Existencias

23,730

20,800

Suministros Diversos Gastos Pagados por Anticipad

5,670

5,670

Inversiones (Neto) V ehiculos, Maquin.y Otros(Net - Depreciacion Acumulada

62,900

57,500

(32,850)

(32,270)

120,950

109,200

4,000 (1)

2,930

4,000

2,930 (8)

-

-

-

-

-

-

5,400

5,400 580

580 (6)

PASIVO Y PATRIMONIO Obligaciones de Tes oro P.

3,400

Cuentas por Pagar

3,400

13,912

6,700

7,212

59,930 (2) 7,712 (3)

63,330 3,430

2,930 (8) Impues to Contr ibuc iones y Otr

-

Remuneraciones por Pagar

-

-

Otras Cuentas por Pagar Deudas a Largo Plazo Hacienda Nacional

-

-

100,000

Hacienda Nacional Adicional 3,638

2,500

0

0

120,950

109,200

Resultado del Ejercicio

-

4,500 (5)

4,500

-

-

50,000 (4)

50,000

-

-

-

-

90,000 10,000

Resultados Acumulados

-

10,000 10,000 -

-

22,330

22,330

Traspasos y Remesas Recibidas Gastos de Personal Contribuciones a la Seguridad Social

10,000 (9) 1,138

Ingresos Tributarios Netos Gastos en Bienes y Servicios

10,000 (9) 1,138 (7)

4,000

4,000 (1)

59,930

59,930 (2)

7,712

7,712 (3)

50,000

50,000 (4)

4,500

4,500 (5)

580

580 (6)

1,138

1,138 (7)

Estimaciones y Provisiones del Ejercicio Depreciación Ingresos Financieros Gastos Financieras RESULTADO DEL EJERCICIO

63,930

63,930 140,790

140,790

63,330

67,330

4,000 67,330

85

67,330

FCCEF-USMP



ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Por los años terminados el 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES) Sector: Entidad:

PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA MINISTERIO DE LA PRODUCCION.

Conceptos

año 2

año 1

Actividad de Operación Cobranza de Impuestos, Cont.y Derechos Administr. Otros (Nota)

4,000 63,330

Menos Pago a proveedores de bienes y Servicios Pago de Otras Retribuciones y Complementarias Pago de Pensiones y Otros beneficios Pago de prestaciones y Asistencia Social

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equival. de Efectivo Proveniente de Actividad Operación Actividad de Inversión

(3,430) (50,000) (4,500) 9,400

Menos Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Eq.

(5,400)

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Proveniente de Actividad Inversión

(5,400)

Actividades de Financiamiento Donaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota) Otros (Nota)

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Proveniente de Actividad de Financiamiento Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al inicio del Ejercicio Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar del Ejercici

86

0 4,000 12,000 16,000

FCCEF-USMP



PROGRAMACI N DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS EJERCICIO 200... (EN NUEVOS SOLES)

Sector:

Departamento: Provincia: Distrito:

Entidad:

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA - PIA

CONCEPTO

MODIFICACIONES CRÉDITOS TRANSFERENCIAS SUPLEMENTARIOS INSTITUCIONALES

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO - PIM

RECURSOS ORDINARIOS TOTAL RECURSOS ORDINARIOS

CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.2.0 SALDO DE BALANCE

TOTAL CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.2.0 SALDO DE BALANCE TOTAL PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS CONTRIBUCIONES A FONDOS 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.3.0 CONTRIBUCIONES 1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.8.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 3.0.0 TRANSFERENCIAS 3.1.0 TRANSFERENCIAS 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.2.0 SALDO DE BALANCE TOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOS FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 3.0.0 TRANSFERENCIAS 3.1.0 TRANSFERENCIAS 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.2.0 SALDO DE BALANCE TOTAL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.1.0 IMPUESTOS 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.2.0 SALDO DE BALANCE TOTAL OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.1.0 IMPUESTOS 1.2.0 TASAS 1.3.0 CONTRIBUCIONES 1.4.0 VENTA DE BIENES 1.5.0 PRESTACION DE SERVICIOS 1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.7.0 MULTAS, SANCIONES Y OTROS 1.8.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 2.0.0 INGRESOS DE CAPITAL 2.1.0 VENTA DE ACTIVOS 2.2.0 AMORT.PREST. CONCED.(REEMBOLSOS) 2.3.0 OTROS INGRESOS DE CAPITAL 3.0.0 TRANSFERENCIAS 3.1.0 TRANSFERENCIAS 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.2.0 SALDO DE BALANCE TOTAL RECURSOS DIREC.RECAUDADOS RECUR.OPER.OFICIALES CRED.INTERNO 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 3.0.0 TRANSFERENCIAS 3.1.0 TRANSFERENCIAS 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.1.0 OPERACIONES DE CREDITO 4.2.0 SALDO DE BALANCE TOTAL REC.OPERAC.OFIC.CRED.INTERNO RECUR. OPERAC.OFIC.CREDITO EXTERNO 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 3.0.0 TRANSFERENCIAS 3.1.0 TRANSFERENCIAS 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.1.0 OPERACIONES DE CREDITO 4.2.0 SALDO DE BALANCE TOTAL RECU.OPER.OFIC.CRED.EXTERNO DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DONACIONES 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.8.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 3.0.0 TRANSFERENCIAS 3.1.0 TRANSFERENCIAS 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.2.0 SALDO DE BALANCE TRANSFERENCIAS 1.0.0 INGRESOS CORRIENTES 1.6.0 RENTAS DE LA PROPIEDAD 1.8.0 OTROS INGRESOS CORRIENTES 3.0.0 TRANSFERENCIAS 3.1.0 TRANSFERENCIAS 4.0.0 FINANCIAMIENTO 4.2.0 SALDO DE BALANCE TOTAL DONACIONES Y TRANSFERENCIAS TOTAL GENERAL Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentes para el periodo.

------------------------------------DIRECTOR DE PRESUPUESTO Y PLANIFICACIÓN

---------------------------DIRECTOR GENERAL DE ADMINISTRACIÓN

87

------------------------TITULAR DE LA ENTIDAD

FCCEF-USMP


Sector: Entidad:


PROGRAMACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS EJERCICIO 20... (EN NUEVOS SOLES) Departamento: Provincia: Distrito: MODIFICACIONES

CONCEPTO

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA - PIA

CRÉDITOS

TRANSFERENCIAS

SUPLEMENTARIOS

INSTITUCIONALES

ANULACIONES Y

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO - PIM

CRÉDITOS

RECURSOS ORDINARIOS GASTOS CORRIENTES 1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. BIENES Y SERVICIOS 4. OTROS GASTOS CORRIENTES

GASTOS DE CAPITAL 5. INVERSIONES

TOTAL RECURSOS ORDINARIOS CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES GASTOS CORRIENTES 1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. BIENES Y SERVICIOS 4. OTROS GASTOS CORRIENTES


TOTAL CANON, SOBRECANON, REGALIAS Y PARTICIPACIONES PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS GASTOS CORRIENTES 1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. BIENES Y SERVICIOS 4. OTROS GASTOS CORRIENTES


TOTAL PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS CONTRIBUCIONES A FONDOS GASTOS CORRIENTES 1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. BIENES Y SERVICIOS 4. OTROS GASTOS CORRIENTES

GASTOS DE CAPITAL 5. INVERSIONES 6. INVERSIONES FINANCIERAS

TOTAL CONTRIBUCIONES A FONDOS FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL GASTOS CORRIENTES 1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 2. OBLIGACIONES PREVISIONALES 3. BIENES Y SERVICIOS 4. OTROS GASTOS CORRIENTES


TOTAL FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL

Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentes para el periodo. ------------------------------------DIRECTOR DE PRESUPUESTO Y PLANIFICACIÓN

88

----------------------------

-------------------------

DIRECTOR GENERAL DE ADMINISTRACIÓN

TITULAR DE LA ENTIDAD

FCCEF-USMP

Manual de Contabilidad Gubernamental- 2013 - i - II

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