A-manual de Contabilidad Gubernamental- 2013 - i - II.

Dr! C"CC! Lui# Antonio Cue$a %ambrano Contabilidad Gubernamental

DIRCCIN NACIONAL D CONTAILIDAD PJLICA = 6@ +. CONCPTO La :irección Bacional de $ontabilidad P>blica, es el órgano rector del ;istema Bacional de $ontabilidad, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito, en el marco de lo establecido por la presente Ley, disposiciones complementarias y las :irectivas e instructivos de $ontabilidad" •

La! "rin#i"ale! atribu#ione! de la Dire##i'n Na#ional de Contabilidad P$bli#aE en el mar#o de la Admini!tra#i'n inan#iera del !tadoE !on5 a" Bormar los procedimientos contables para el registro sistemático de todas las transacciones de las entidades del ;ector P>blico, con incidencia en la situación económico@financieraC b" %laborar los informes financieros correspondientes a la gestión de las mismasC c" 7ecibir y procesar las rendiciones de cuentas para la elaboración de la $uenta *eneral de la 7ep>blicaC d" %valuar la aplicación de las normas de contabilidadC y e" =tras de su competencia"

A. CUNTA GNRAL D LA RPJLICA De4ini#i'n La $uenta *eneral de la 7ep>blica, es el instrumento de gestión p>blica que contiene información y análisis de los resultados presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera, en la actuación de las entidades del sector p>blico durante un e&ercicio fiscal" Al#an#e ;e encuentran su&etas a la rendición de cuentas para la elaboración de la $uenta *eneral de la 7ep>blica todas las entidades del sector p>blico sin e!cepción comprendidas por el *obierno Bacional, *obiernos 7egionales y *obiernos Locales"

>+


Ob2etio! Los ob&etivos de la $uenta *eneral de la 7ep>blica son' a" 6nformar los resultados que la gestión p>blica en los aspectos presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metasC b" Presentar el análisis cuantitativo de la actuación de las entidades del sector p>blico incluyendo los indicadores de gestión financiera' c" Proveer información para el planeamiento y la toma de decisionesC y, d" #acilitar el control y la fiscalización de la gestión p>blica" labora#i'n de la Cuenta General de la Re"$bli#a Las rendiciones de cuentas son integradas y consolidadas para la elaboración de la $uenta *eneral de la 7ep>blica, en el marco de lo dispuesto en la presente Ley y las normas contables aprobadas por la :irección Bacional de $ontabilidad P>blica y el $onse&o Bormativo de $ontabilidad, en lo que sean pertinentes" La :irección Bacional de $ontabilidad P>blica remite la $uenta *eneral de la 7ep>blica a la $ontraloría *eneral de la 7ep>blica para ser auditada y a una $omisión 7evisora del $ongreso de la 7ep>blica, en un plazo que vence el 3 de &unio del año siguiente al e&ercicio fiscal materia de rendición de cuentas que incluye el informe sobre las entidades omisas a la presentación oportuna de las rendiciones de cuentas" La $ontraloría *eneral de la 7ep>blica y la $omisión 7evisora del $ongreso de la 7ep>blica promueven las acciones de control a que hubiera lugar, dentro del marco de su competencia legal" . STRUCTURA D LA CUNTA GNRAL D LA RPJLICA !tru#tura La estructura de la $uenta *eneral de la 7ep>blica es la siguiente' a" Producto bruto internoC b" )horro e inversiónC c" 6nflación d" 9ipo de cambioC e" 8alanza de pagosC f" $uentas monetarias del sistema financiero y bancarioC

>0


g" =peraciones del sector p>blico, brechas y resultados económicosC h" $umplimiento de las reglas macrofiscales por niveles de *obiernoC e i" =tros considerados por la :irección Bacional de $ontabilidad P>blica"

Se#tor P$bli#o $ontiene información integrada y consolidada del sector p>blico, de acuerdo al detalle siguiente' a" 6nformación PresupuestariaC (arco Legal del presupuesto de ingresos y egresosC $lasificación económica de ingresos y egresosC $lasificación funcional y geográfica de los egresosC y %stado de programación y e&ecución del presupuesto" b" )nálisis de resultados' Primario, económico y financieroC c" 6nformación financiera' 8alance generalC %stado de gestiónC %stado de cambios en el patrimonio netoC %stado en flu&os de efectivoC Botas a los estados financierosC y - )nálisis de estructura y evolución de los estados e indicadores financieros"

>;


S6ANA N9 ,: CONTRALOR1A GNRAL D LA RPJLICA DL PRJSUPRINTNDNCIA NACIONAL D AD6INISTRACIÓN TRIUTARIASUNAT

-. CONCPTO La $ontraloría *eneral de la 7ep>blica del Per> es un organismo constitucional autónomo del %stado Peruano encargado de controlar los bienes y recursos p>blicos del país" 9iene su sede central en es>s (aría, Lima, Per>, y cuenta con .4 oficinas 7egionales de $ontrol a nivel nacional, ubicadas en )bancay, )requipa, )yacucho, $a&amarca, $hiclayo, $usco, Guancayo, Guánuco, Guaraz, 6ca, 6quitos, Lima $allao, (oquegua, (oyobamba, Piura, Puno, 9ru&illo y 9acna" %s el órgano superior del ;istema Bacional de $ontrol, que cautela el uso eficiente, eficaz y económico de los recursos del Per>, la correcta gestión de la deuda p>blica, así como la legalidad de la e&ecución del presupuesto del sector p>blico y de los actos de las instituciones su&etas a controlC coadyuvando al logro de los ob&etivos del %stado en el desarrollo nacional y bienestar de la sociedad peruana" La $ontraloría *eneral tiene por misión dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestión de las entidades, la promoción de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores p>blicos, así como, contribuir con los Poderes del %stado en la toma de decisiones y con la ciudadanía para su adecuada participación en el control social" %l actual $ontralor *eneral de la 7ep>blica es #uadThouryarzar desde el .3 de mayo del año 1-"

>>


un#ione! ." Presentar anualmente el informe de auditoría practicado a la $uenta *eneral de la 7ep>blica ?)rt" 4.F de la $onstitución PolíticaA 1" ;upervisar la legalidad de la e&ecución del Presupuesto del %stado, de las operaciones de la deuda p>blica y de los actos de las instituciones su&etas a control ?)rt" 41F de la $onstitución PolíticaA 3" 7ealizar el control para que los #ondos destinados a satisfacer laos requerimientos logísticos de las #uerzas )rmadas y Policía Bacional se dediquen e!clusivamente para ese fin ?)rt" .0F de la $onstitución PolíticaA /" #acultad de iniciativa legislativa en materia de control ?)rt" .0F de la $onstitución PolíticaA"

SUPRINTNDNCIA NACIONAL D AD6INISTRACIÓN TRIUTARIA

+. CONCPTO La ;uperintendencia Bacional de )dministración 9ributaria es, de acuerdo a su Ley de creación, Ley BF 1/41- y su Ley *eneral aprobada por :ecreto Legislativo BF 5., una 6nstitución P>blica descentralizada del ;ector %conomía y #inanzas, dotada de personería &urídica de :erecho P>blico, patrimonio propio y autonomía económica, administrativa, funcional, tcnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el :ecreto ;upremo BF 2.@11@P$(" %!pedido al amparo de lo establecido en el numeral .3". del artículo .3F de la Ley BF 10254, ha absorbido a la ;uperintendencia Bacional de )duanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondían a esta entidad"

INALIDADS

>


La ;uperintendencia Bacional de )dministración 9ributaria con las facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de administración tributaria y aduanera, tiene por finalidad'

•

•

•

•

•

•

)dministrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con e!cepción de los municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al seguro ;ocial de ;alud ?%;;)LU:A  )L ) =ficina de Bormalización Previsional ?=BPA, a las que hace referencia la norma 66 del título Preliminar del 9e!to >nico =rdenado del $ódigo 9ributario y, facultativamente, respecto tambin de obligaciones no tributarias de %;;)LU: y de la =BP, de acuerdo a lo que por convenios interinstitucionales se establezca" )dministrar y controlar el tráfico internacional de mercancías dentro del territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley" #acilitar las actividades económicas de comercio e!terior, así como inspeccionar el tráfico internacional de personas y medios de transporte y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisión de delitos aduaneros" Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras y participar en la elaboración de las mismas" Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias" Las demás que señale la ley"

>:


S6ANA N9 ,8

ORGANIS6OS SCTORIALS PJLICOS UNIDADS FCUTORAS PJLICAS

-. CONCPTO ;on =rganismos P>blicos :escentralizados con personería &urídica de :erecho P>blico, que e&ercen competencia sectorial p>blica con el grado de autonomía que le confiere la ley ?Ley BF 12-11A Ley (arco de :escentralización )rt" 1F publicada el 3 de febrero de .--4"

ORGANIS6OS SCTORIALS PJLICOS

>8


a" b" c" d" e" f" g" h" i" &" N" l" m" n" o" p" q" r" s" t" u" v"

9ribunal $onstitucional del Per>C urado Bacional de %lecciones KB% =ficina Bacional de Procesos %lectoralesC 7egistro Bacional de 6dentificación y %stado $ivilK7%B6%$C :efensoría del PuebloC $ontraloría *eneral de la 7ep>blicaC 6nstituto Bacional de :efensa $ivilK6B:%$6C 8anco $entral de 7eserva ?8$7AC 8anco de la BaciónC 6nstituto Bacional de %stadística e 6nformática K6B%6C ;uperintendencia Bacional de )dministración 9ributariaK;UB)9C =rganismo ;upervisor de 6nversión Privada en 9elecomunicaciones @=;6P9%LC ;uperintendencia de 8anca y ;eguros del Per>K;8;C 6nstituto Bacional de 8ecas y $rdito %ducativoK6B)8%$C $onse&o Bacional de $iencia y 9ecnología ?$=B$9%$AC 6nstituto Bacional PenitenciarioK6BP%C Programa Bacional de )sistencia )limentariaKP7=B))C ;ervicio de )gua Potable y )lcantarillado de LimaK;%:)P)LC ;ervicio Bacional de (eteorología e GidrografíaK;%B)(G6C ;uperintendencia de %ntidades Prestadoras de ;aludC ;uperintendencia de 8ienes BacionalesC %ssalud K ;eguro ;ocial de ;alud, y otros"

UNIDADS FCUTORAS PJLICAS +. CONCPTO %s el área administrativa subordinada a una unidad responsable, en la cual se desconcentra parte del e&ercicio presupuestario ?delegación u órganos administrativos desconcentradosA con el propósito de cumplir con eficiencia la misión encomendadaC puede estar ubicada en un área geográfica distinta a la unidad responsable" Por lo mismo, se responsabiliza de llevar el registro contable de sus operaciones" Las entidades que a continuación se indica'

>


a" b" c" d" e" f" g" h" i"

8anco de (ateriales ?8)B()9AC =rganismos de #ormalización de la Propiedad 6nformalC %()P) $)V%9%C %()P6$)C %()P6$) + 6$)C %()P6;$=C %mpresa nacional de Puertos ;")" ?%B)PUAC #ondo Bacional de :esarrollo Pesquero ?#=B:%P%;AC #ondo para la 7econstrucción 6ntegral de las onas )fectadas por los ;ismos del .5 de agosto del 10 ?#=7;U7AC &" 6nstituto Bacional Penitenciario ?6BP%AC N" 6nstituto Peruano del :eporte ?6P:AC l" Programa ;ubsectorial de 6rrigaciones ?P;6A K (inisterio de )griculturaC L A m" (inisterio de %ducación + 6$)C T n" (unicipalidades :istritales de ProvinciasC N o" =ficina de 6nfraestructura %ducativa ?=6B#%A K (inisterio de  %ducaciónC 6 p" Proyecto %special 9ambo $caracocha ?P%9)$$AC A q" ;%()P)$GC N r" ;ervicio Bacional de Mreas Baturales Protegidas por el %stado ?%! R 6B7%B)AC  s" ;ociedad de 8eneficencia P>blica de 6caC  t" Universidad Bacional D;an Luis *onzaga de 6caEC U

G  L  A T N O C N A L P

UNIDAD III DIAGRA6A D CONTNIDOS

STRUCTURA DL PLAN CONTAL GURNA6NTAL /RSIÓN ACTUALIKADA +,-, CUNTAS D ALANC CUNTAS D GSTIÓN CUNTAS D PRSUPUSTO H D ORDN ,


UNIDAD III

PLAN CONTAL GURNA6NTAL /RSIÓN ACTUALIKADA +,-, APLICACIÓN PRCTICA H SU APLICACIÓN PRCTICA RGISTRO CONTAL DL LIRO DIARIO H 6AHOR ASINTOS CONTALS

%l Buevo Plan $ontable *ubernamental 1-, versión actualizada APLICACIÓN PRCTICA de la ?7esolución :irectoral BF 1@1.@%#+-3".A como herramienta $ontabilidad *ubernamental permitirá me&orar de manera sustancial el LIRO registro RGISTRO CONTAL DL y procesamiento de la 6nformación $ontable" DIARIO H 6AHOR )sí como la formulación de los reportesASINTOS e!igidos enCONTALS las rendiciones de cuentas para la elabora#i'n de la Cuenta General de la Re"$bli#a , las $uentas #iscales, las $uentas Bacionales, el Planeamiento, la #iscalización y el $ontrol, como tambin de los reportes de gestión que contarán como mayores niveles de desagregación y harán posible ampliar los niveles y la calidad de análisis contables como fundamento de la toma de decisiones, en las Unidades %&ecutoras y pliegos del ámbito del Si!tema inte&rado de APLICACIÓN PRCTICA cual comprende Admini!tra#i'n inan#iera del Se#tor P$bli#o (SIA?SP)E el RGISTRO CONTAL DL LIRO al *obierno Bacional, los *obiernos 7egionales y los *obiernos Locales" DIARIO H 6AHOR ASINTOS CONTALS CONTNIDOS CONCPTUALS PRCTICA +

•

S6ANA ,

!tru#tura del Plan Contable Gubernamental er!i'n

a#tuali*ada +,-,? lemento (C'di&o) $uentas de 8alance $uentas de *estión 7egistro $ontable del Libro :iario y (ayor'



)pertura del )ctivo, Pasivo y Patrimonio" -

Dr! C"CC! Lui# Antonio Cue$a %ambrano Contabilidad Gubernamental 

•

S6ANA-, Re&i!tro Contable del Libro Diario y 6ayor5



)pertura y 7endición del #ondo para pagos en efectivo"



)dquisición de 8ienes $orrientes y 8ienes de $apital"



•

Planilla de 7emuneraciones, Planilla de Pensiones, con recursos del 9esoro P>blico y 7ecursos :irectamente 7ecaudados

S6ANA -- Re&i!tro Contable del Libro Diario y 6ayor5





•

)pertura de la )probación del Presupuesto de 6ngresos y *astos"

9ransferencias recibidas y otorgadas de 8ienes $orrientes, 8ienes de $apital y en %fectivo" :onaciones recibidas en 8ienes $orrientes, en 8ienes de $apital y en %fectivo"



;obrante de 6nventario"



8a&a de 8ienes $orrientes y 8ienes de $apital"

S6ANA -+ Re&i!tro Contable del Libro Diario y 6ayor5

;alidas de 8ienes $orrientes del )lmacn y


Para consumo, para transferir, para la producción" +

Dr! C"CC! Lui# Antonio Cue$a %ambrano Contabilidad Gubernamental 



Provisiones del %&ercicio"



Pr#ti#a +.

S6ANA N9, STRUCTURA DL PLAN CONTAL GURNA6NTAL/RSIÓN ACTUALIKADA +,-, = L6NTO (CÓDIGO)CUNTAS D ALANC CUNTAS D GSTIÓN

0


PLAN CONTAL GURNA6NTAL

NU/A /RSIÓN (INICIO +,,) RSOLUCIÓN DIRCTORAL N9 ,,-?+,,?@0.,- (,.,+.+,,) STRUCTURA ALANC L6NTO

STADO D GSTIÓN

CLAS

L6NTO

CLAS

-

ACTI/OS

;

INGRSOS

+

PASI/OS

>

GASTOS

0

PATRI6ONIO



RSULTADOS



CUNTAS D ORDN PRSUPUSTO L6NTO

CLAS

8

PRSUPUSTO

;


STRUCTURA /RSIÓN ACTUALIKADA RSOLUCIÓN DIRCTORAL N9 ,,+?+,-,?@0.,ALANC

STADO D GSTIÓN

L6NTO

L6NTO

-

ACTI/OS

;

INGRSOS

+

PASI/OS

>

GASTOS

0

PATRI6ONIO



RSULTADOS

PRSUPUSTO lemento 8

PRSUPUSTO ORDN lemento



CUNTAS D ORDN

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

>


NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009) RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/9301 (0!022009)

CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERA

CUENTAS DE BALANCE

CUENTAS DE GESTIÓN

1 ACTIVO

2 PASIVO

" INGRESOS

%101 PERS $ OBLIG 1101 CA#A $ BANCOS

2101 IMPUESTOS CONTRIB $ OTROS

"101 IMPUESTO A LA RENTA EFECTIVO

1201 CUENTAS POR COBRAR

2102 REMUNPENS $ BENEF POR PAGAR

"102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD

%102 OTRAS RETRIB

1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

2103 CUENTAS POR COBRAR

"103 IMPUESTO A LA PRODUCCIÓN $ EL CONSUMO

%103 CONTRIBUCIO

1203 PR&STAMOS

210" INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS

"10" IMP SOBRE EL COMERCIO $LAS TRANSACINTERNAC

%201 PENSIONES

120" FIEICOMISO

210% OBLIGAVCIONES TESORO PÚBLICO

"10% OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS

%202 PRESTACIONE

2201 OPERACIONES DE CR&DITO

"10! CONTRIB OBLIGATORIAS

%301 CONSUMO DE

2301 DEUDA PÚBLICA

"10 DEVOL DE TRIBUTOS

%302 CONTRATACIÓ

120% SERVICIOS $ OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO

1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE C OBRAN'A DUDOSA $ RECLAMACIONES (CR)

%"01 DONACCTES 1301 BI ENES $ SUMINISTROS DE FUNC IONA MIENTO

2302 DEUDA DIREC TA A LA RGO PLA'O

"201 CONTRIB  SOCIALES AL SISTEMA DE SUG SOCIA L BIENES

%"02 TRASPASOS $ 1302 BIENES PARA LA VENTA

2"01 PROVISIONES

"202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES CORRIENTES

%"03 DONAC DE CA 1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL

2%01 INGRESOS DIFERIDOS

"301 VENTA DE BIENES BIENES

130" MATERIAS PRIMAS

"302 VENTA DE DERECOS $ TASAS ADMINISTRATIVOS



%"0" TRASPASOS $


CAPITAL

130% MATER AU*ILIARES+ SUMINISTR $ REPUESTOS

130! ENVASES $ EMBALA#ES

130 PRODUCTOS EN PROCESO

3 PATRIMONIO

3101 ACIENDA NACIONAL

"303 VENTA DE SERVICIOS

%%01 SUBSIDIOS

""01 DONAC CTE RECIB EN EFECTIVO $ BIENES

%%02 TRANSF A INS

""02 TRASPASOS $ REMESAS RECIBIDAS CORRIENTES

%%03 SUB A PERS N

%%0" PAGO DE IMPU 130, PRODUCTOS TERMINADOS

3202 ACIENDA NACIONAL ADICIONAL

""03 DONAC DE CAPITAL RECIBIDAS ENE FECT $ EN BIENES MULTAS GUBERNA

1309 BIENES EN TRNSITO

3301 RESERVAS

""0" TRASPASOS $ REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS

%%0% INDEMNI' $ C

1310 DESVAL DE BIENES CORRIENTES

3"01 RESULTADOS ACUMULADOS

"%01 RENTAS DE LA PROPIEDAD

%%0! OTROS GASTO

"%02 MULTAS $ SANCIONES NO TRIBUTARIAS

%!01 INTERESES DE

"%03 APORTES POR REGULACIÓN

%!02 COMIS $ OTRO

"%0" TRANSF VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES

%01 COSTO DE VTA

1"01 INVERS EN TITULOS $ VALORES

9 CUENTAS DE ORDEN

1"02 ACCIONES $ PARTICIPACIONES DE CAPITAL

1%01 EDIFICIOS $ ESTRUCTURAS

9101 CONTRATOS $ COMPROMISOS APROBADOS

"%0% INGRESOS DIVERSOS

%02 VALOR EN LIB

1%02 ACTIVOS NO PRODUCIDOS

9102 CONTRATOS $ COMPROMISOS POR CONTRA

"!01 VTA DE EDIF $ ESTRUCT

%03 OTROS COSTO

1%03 VE.CULOS+ MAUINARIA $ OTROS

9103 VALORES $ GARANTIAS

"!02 VTA DE VEIC MA $ OTROS

%,01 ESTIMACIONE

1%0" INVERSIONES INTANGIBLES

910" VALORES $ GARANTIAS POR CONTRA

"!03 VENTA DE OTROS ACTIVOS

%,02 PROVISIONES

1%0% ESTUDIOS $ PRO$ECTOS

910% BIENES EN PRESTAMO+ CUSTODIA $ NO DEPRECIABLE

"!0" VENTA DE OB#ETOS DE VALOR

910! CONTROL DE BIENES EN PR&STAMO+ CUSTODIA $ NO 1%0! OB#ETOS DE VALOR

"!0% VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS DEPRECIABLE

1%0 OTROS ACTIVOS

910 OBLIGACIONES PREVISIONALES

1%0, DEPREC AMORTI' $ AGOTAM

910, CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES

:

"01 VTA DE ACTIVOS FINANC

!101 SUPERAVIT O


1!01 TRASPASOS $ REMESAS

9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS

9110 CUENTAS DE CONTINGENCIA POR C ONTRA

8


S6ANAS N9 -,E -- y -+ APLICACIÓN PRCTICA RGISTRO CONTAL DL LIRO DIARIO H 6AHOR I6PORTANCIA Para la correcta aplicación del Plan $ontable *ubernamental en las entidades del *obierno, es necesario observar las Bormas 6nternacionales de $ontabilidad ;ector P>blico ?B6$;PA y de la Bormas 6nternacionales de 6nformación #inanciera ?B66#A, así como las normas impuestas por el derecho, la &urisprudencia, usos y costumbres administrativas K contables" 6PLO D LAS CUNTAS ) fin de permitir el registro detallado de las transacciones económico@ financieras y presupuestarias de los entes del *obierno, y la elaboración de los estados financieros y presupuestarios, debe observarse la dinámica prevista en cada una de las cuentas del Plan $ontable *ubernamental utilizaran las cuentas principales a cuatro dígitos" RGISTRO CONTAL La contabilidad será llevada en la lengua española y en moneda nacional ?nuevos solesA y seg>n el principio de la DPartida :obleE" 9odas las operaciones registras en los libros principales y au!iliares, deberán ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente debidamente fechado y refrendado por los responsables" Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas contablemente en los libros :iario, (ayor e 6nventario y 8alanceC así como en los libros au!iliares normados en el ;istema $ontable *ubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios, para el me&or control de las operaciones y obtención de la información gerencial pertinente a sus necesidades" Los libros y registros contables pueden ser llevados por mediosC manual, mecanizado y procesamiento electrónico de datos, siempre que la información contenga todos los datos y referencias que se encuentran procesando mediante el ;istema ;6)#" Los libros, registros, documentos y demás evidencias sustentatorias de las operaciones, serán conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos legales vigentes" •

•

•

•

•




CQA D CIRR D LOS FRCICIOS CONTALS %l e&ercicio contable termina el 3. de :iciembre de cada año, salvo que la entidad obtenga autorización para el cierre en fecha distinta"

CASO PRCTICO 6INISTRIO D LA PRODUCCIÓN ." ;e registra el Presupuesto de 6ngresos y *astos aprobados P7%;UPU%;9= :% 6B*7%;=;15," 7ecursos :irectamente 7ecaudados

15,"

P7%;UPU%;9= :% *);9=;3/," 7ecursos =rdinarios 3.5," 7ecursos :irectamente 7ecaudados

15,"

1" ;e inicia el e&ercicio con los siguientes activos, pasivo y patrimonio $a&a y 8ancos

.1,"

$uentas por cobrar ;uministros

/5,5" 1,4"

*astos pagados por anticipado

5,20"

6nmueble (aquinaria y %quipo

50,5"

:epreciación )cumulada

31,10"

$uentas por pagar2,0" Gacienda Bacional -," Gacienda Bacional )dicional .," 7esultados )cumulados1,5"

:,


3" ;e registra la acotación y cobro por concepto de tasas de administración por ;+" /,", se efect>a el depósito en cta"cte como 7ecursos :irectamente 7ecaudados" /" ;e aprueba la orden de compra BF /55 para la compra de Rtiles de escritorio por ;+" 5,/3"" 5" ;e aprueba la orden de servicios BF .11 para el pago de telfonos por ;+ 5,1.1"" 2" ;e registra la Planilla de sueldos del personal por ;+" 5," considerando las cargas sociales y los descuentos de ley" 0" ;e cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos, las retenciones y cargas sociales" 4" ;e registra la atención de la orden de compra BF /55 y se ingresan los >tiles de escritorio a los almacenes" -" ;e registra la atención de las ordenes de servicios BF .11" .";e dan salida de los almacenes seg>n ordenes de pedidos suministros por ;+" 1,5"" .." ;e gira un cheque para la cancelación de la orden de compra BF /55" .1";e gira un cheque para la cancelación de parte de la orden de servicios BW .11 por ;+" 3,/"" .3";e aprueba la orden de compra BF computadora por ;+" 5,/""

:-

/54 para la compra de una


./"Bos atienden la orden de compra BF /54 recibiendo la computadora en los almacenes" .5" ;e registra una depreciación del activo fi&o por ;+" 54"" .2";e registra una disminución del presupuesto de gastos del e&ercicio por ;+" .,"" .0";e registra una disminución del presupuesto de ingresos del e&ercicio por ;+" .,"" .4";e registra en el 8alance $onstructivo la transferencia de la Gacienda Bacional )dicionalala Gacienda Bacional, al final del e&ercicio" .-";e realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria"

:+


:0


3" ;e registra la acotación y cobro por concepto de tasas de administración por ;+" /,", se efect>a el depósito en cta"cte como 7ecursos :irectamente 7ecaudados" /" ;e aprueba la orden de compra BF /55 para la compra de Rtiles de escritorio por ;+" 5,/3"" 5" ;e aprueba la orden de servicios BF .11 para el pago de telfonos por ;+ 5,1.1"" 2" ;e registra la Planilla de sueldos del personal por ;+" 5," considerando las cargas sociales y los descuentos de ley" 0" ;e cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos, las retenciones y cargas sociales" 4" ;e registra la atención de la orden de compra BF /55 y se ingresan los >tiles de escritorio a los almacenes" -" ;e registra la atención de las ordenes de servicios BF .11" .";e dan salida de los almacenes seg>n ordenes de pedidos suministros por ;+" 1,5"" .." ;e gira un cheque para la cancelación de la orden de compra BF /55" .1";e gira un cheque para la cancelación de parte de la orden de servicios BW .11 por ;+" 3,/"" .3";e aprueba la orden de compra BF computadora por ;+" 5,/""

:-

/54 para la compra de una


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8,


8-


8+


UNIDAD I/ DIAGRA6A D CONTNIDOS

S O L

ALANC D CO6PROACIÓN

 D

ALANC CONSTRUCTI/O

N Ó I C A T N  S  R P

L  D S O I R

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•

S6A 6ANA-: NA-: Bam Bameen in inal al

S6ANA N9 -0 ALANC D CO6PROACIÓN = OR6A D PRSNTACIÓN ALANC CONSTRUCTI/O = DISTRIUCIÓN D SALDOS -.

CONCPTO l alan#e de Com"roba#i'n es una ho&a de traba&o que sirve para comprobar los saldos DUDORS y ACRDORS a tiem iempo determinado de una entidad p>blica"

l alan#e Con!tru#tio es una ho&a de traba&o que sirve para realizar la :istribución de ;aldos del )ctivo, Pasivo y Patrimonio para elab elabor orar ar el al alan# an#ee Genera Generall y los 6ngresos y *astos para elaborar el

!tado de Ge!ti'n.

ALANC CONSTRUCTI/O OFTI/O •

$ono $onoce cerr el dise diseño ño del del 8ala 8alanc nce e de $omp $ompro roba baci ción ón y del del 8ala 8alanc nce e $ons $onstr truc uctitivo vo como como herr herram amie ient nta a base base para para elab elabor orar ar los los %sta %stado doss #inancieros"

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UNIDAD I/ DIAGRA6A D CONTNIDOS

S O L

ALANC D CO6PROACIÓN

 D

ALANC CONSTRUCTI/O

N Ó I C A T N  S  R P

L  D S O I R

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8

Dr! Dr! C"CC! Lui# Antonio Cue$a %ambrano

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Contabilidad Gubernamental

Dr! C"CC! Lui# Antonio Cue$a %ambrano

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S6ANA N9-; ALANC GNRAL H STADO D GSTIÓN PRSNTACIÓN A /ALORS CONSTANTS CONCPTO •

Los %stados #inancieros se presentarán en nuevos soles, teniendo en consideración que los importes registrados en el e&ercicio anterior deberá aplicarse en los %stados #inancieros comparativos seg>n se indica en el $apítulo 666 Bormas *enerales de la 7esolución BF1 del $onse&o Bormativo de $ontabilidad

OFTI/O •

;irve para la toma de decisiones de la *estión P>blica respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser más eficiente y eficaz de los recursos del %stado" )simismo se presenta los modelos de los %stados #inancieros utilizados en el ;ector P>blico"

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S6ANA N9 -> STADO D CA6IOS N L PATRI6ONIO NTO STADO D LUFO D CTI/O STADOS PRSUPUSTARIOS CONCPTO =btener información >til para los usuarios de los %stados #inancieros sobre los cambios en efectivo y equivalentes del efectivo mediante el %stado de $ambios en el Patrimonio Beto y el %stado de #lu&o de %fectivo, en el cual se detalle el origen y aplicación del efectivo o su equivalencia provenientes de las actividades de operación, inversión y financiamiento del e&ercicio"

•

OFTI/O •

%s importante para la toma de decisiones de la gestión p>blica respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser más eficiente y eficaz de los recursos del %stado, se ad&untó los modelos del %stado de $ambio del Patrimonio Beto y del %stado de #lu&o de %fectivo STADOS PRSUPUSTARIOS

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CONCPTO %s la estimación de ingresos y gastos que proyecta el %stado para un %&ercicio #iscal comprendido en un período comprendido del .F de %nero al 3. de :iciembre de cada año, es un presupuesto a corto plazo" Los 6B*7%;=; se #uentes de #inanciamiento"

denominan

Los %*7%;=; están divididos en )A *astos $orrientes, 8A *astos de $apital, $A ;ervicio de la :euda" La e&ecución del presupuesto da como resultado la $uenta *eneral de la 7ep>blica"

;


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P7%;UPU%;9= :% *);9=; %%7$6$6= 1""" ?%B BU%<=; ;=L%;A ;ector'

:epartamento'

%ntidad'

Provincia' :istrito'

:



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conceptos del ingreso se adecuarán a los c lasificadores vigentes para el periodo"

S6ANA N9 - MPOSICIÓN GRUPAL D ALU6NOS UTILIKANDO 6ULTI6DIA N AULA

T6A N9 -:

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MA6N INAL

-,,



8



conceptos del ingreso se adecuarán a los c lasificadores vigentes para el periodo"

S6ANA N9 - MPOSICIÓN GRUPAL D ALU6NOS UTILIKANDO 6ULTI6DIA N AULA

T6A N9 -:

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A-manual de Contabilidad Gubernamental- 2013 - i - II.

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