KATA PENGANTAR
Puji syukur kami panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa yang telah memberikan kesehatan, kesempatan, dan semangat kepada kami untuk menyusun makalah ini. Makalah ini disusun untuk memenuhi tugas Pengantar ukum Pajak, yang dipandang perlu untuk dikuasai !leh mahasis"a dalam rangka membekali diri agar dapat bekerja sesuai dengan tugas masing#masing. Terima kasih kepada d!sen mata kuliah Pengantar ukum Pajak yang telah telah mengaj mengajar ar kami, kami, sehingg sehinggaa makala makalah h ini dapat dapat diseles diselesaik aikan an dengan dengan baik. baik. Kepada teman#teman dan sumber#sumber lainnya yang telah berpartisipasi dalam penyusunan makalah ini, kami mengu$apkan mengu$apkan terima kasih. %engan %engan adanya adanya keterb keterbatas atasan, an, baik baik kemamp kemampuan uan maupun maupun kesemp kesempatan atan,, kami menyadari bah"a makalah ini masih jauh dari sempurna. &leh karena itu, kami mengharapkan kritik dan saran, serta sumbangan pemikiran dari pemba$a sebagai bahan masukan yang membantu untuk penyempurnaan makalah ini. arapan kami, sem!ga makalah ini dapat berman'aat untuk pemba$a.
(intar!,
&kt!ber )*+
Penulis
%A-TAR /
Kata Pengantar
i
%a'tar si
ii
(A( Pendahuluan A. 0ata 0atarr (ela (elaka kang ng (. Rumu Rumusan san masal masalah ah 1. Tujua juan
+ ) )
(A( Pembahasan A. (. 1. %. E.
(umi, Air, Air, dan Kekayaan Kekayaan Alam Pajak#P Pajak#Pajak ajak,, (ea, (ea, dan 1ukai 1ukai Penerim Penerimaan aan Nega Negara ra (ukan (ukan Pajak Pajak 3 Non-Tax Non-Tax4 asil asil Perusa Perusahaa haan n Negara Negara /umb /umber er#/ #/um umbe berr 0ain 0ain
2 5 6 6
(A( Penutup A. Kesimpulan (. /aran
7 7
%a'tar Pustaka
8
(A( PEN%A909AN
A. Lata Latarr Belak Belakan ang g Pener enerim ima aan
neg negara ara
merup erupak akan an
pem pemasukan ukan
yang ang
diperoleh diperoleh negara negara untuk untuk membiaya membiayaii dan menjalank menjalankan an setiap setiap program program-pro -program gram pemerinta pemerintahan, han, sedangk sedangkan an sumber sumber-sum -sumber ber pene peneri rima maan an nega negara ra bera berasa sall dari dari berb berbag agai ai sekt sektor or,, dima dimana na semu semua a hasi hasill pene peneri rima maan an ters terseb ebut ut akan akan digu diguna nak kan untu untuk k membia membiayai yai pemban pembangun gunan an dan mening meningka katk tkan an kesejah esejahtr traan aan seluruh rakyat Indonesia. Berdasarkan Undang-Undang No.1 !ahun "##$ tentang %euan euanga gan n Nega Negara ra dan dan Unda Undang ng-U -Und ndan ang g No.1 No.1 !ahun ahun "# "##& #& tentang tentang Perbend Perbendahar aharaan aan Negara Negara bah'a bah'a pendapata pendapatan n negara negara adalah
semua
penerimaan
negara
yan ang g
berasal
dari
peneri pen erima maan an per perpaj pajak akan, an, pen peneri erimaa maan n neg negara ara buk bukan an paj pajak, ak, serta penerimaan hibah dari dalam negeri dan luar negeri. %alam melaksanakan pembangunan, negara memerlukan dana yang tidak sedikit sebagai syarat mutlak agar pembangunan dapat berhasil. &leh karena itu, negara membutuhkan sumber#sumber penerimaan yang terdiri dari bumi, air, air, keka kekaya yaan an alam, alam, pajak pajak#pa #pajak jak,, bea, bea, $uka $ukai, i, hasil hasil peru perusah sahaan aan nega negara ra,, penerimaan negara bukan pajak, dan sumber#sumber sumber#sumber lain. Penerimaan negara yang paling p!tensial adalah dari peneriman pajak. %apat %apat dikat dikatak akan an setiap setiap tahu tahunn nnya ya pene penerim rimaa aan n nega negara ra dari dari sekt! sekt!rr pajak pajak meng mengal alam amii kena kenaik ikan an.. Pada Pada dasa dasarn rny ya pene peneri rima maan an nega negara ra dida didapa patt dari dari masyarakat dan semestinya digunakan lagi bagi kepentingan masyarakat pada umumny umumnya.P a.Pada ada a"alny a"alnyaa masyarak masyarakat at a"am a"am hanya hanya menget mengetahu ahuii penerim penerimaan aan negara hanya pada sekt!r pajak saja, dan dalam hal ini kita akan menjelaskan mengenai sumber#sumber ataupun jenis#jenis penerimaan negara dari beberapa sekt!r.
(. Rumu Rumusan san Masa Masalah lah Apa Apa saja saja sumb sumber er#s #sum umbe berr pene penerim rimaa aan n nega negara ra dan dan unda undang ng#u #und ndan ang g yang yang mengaturnya: 1. Tujuan Mengetahui apa saja sumber#sumber penerimaan negara dan undang#undang yang mengaturnya.
(A( PEM(AA/AN Pener enerim ima aan
neg negara ara
merup erupak akan an
pem pemasukan ukan
yang ang
diper diperol oleh eh nega negara ra untu untuk k memb membia iaya yaii dan dan menj menjal alan ank kan seti setiap ap progr program am-pr -progr ogram am
pemeri pemerinta ntahan han,,
sedang sedangka kan n
sumber sumber-su -sumb mber er
penerimaan negara berasal dari berbagai sektor, dimana semua hasil hasil peneri penerima maan an terseb tersebut ut akan akan diguna digunaka kan n untuk untuk memb membiay iayai ai pembangu pembangunan nan dan meningk meningkatk atkan an kesejaht kesejahtraan raan seluruh seluruh rakyat rakyat Indonesia. Pengelompokan sumber-sumber sumber-sumber penerimaan negara sebagai berikut. A. (umi, Air, Air, dan dan Kekayaan Kekayaan Alam Alam Pasal 22 99% +85 mengatur bah"a bumi, air, dan kekayaan alam yang terka terkand ndun ung g di dalam dalamny nyaa diku dikuasa asaii !leh !leh nega negara ra dan dan dipe diperg rgun unak akan an untu untuk k kemakm kemakmura uran n rakyat rakyat yang yang sebesar sebesar#be #besarn sarnya ya.. /elanju /elanjutny tnyaa Pasal Pasal + Ayat 3)4 9ndang 9ndang#9n #9ndan dang g P!k!k P!k!k Agrari Agrariaa menega menegaskan skan bah"a bah"a bumi, bumi, air, air, dan ruang ruang angkasa termasuk kekayaan alam yang terkandung di dalamnya dalam "ilayah Republik nd!nesia sebagai karunia Tuhan Yang Maha Esa. (umi, air, dan ruang angkasa milik bangsa nd!nesia merupakan kekayaan nasi!nal. Yang term termas asuk uk peng engerti ertian an men menguas guasai ai adal adalah ah meng engatur atur
dan
menyelenggarakan peruntukan, penggunaan, persediaan, dan pemeliharaannya, menentukan menentukan dan mengatur yang dapat dimiliki atas bagian dari bumi, air, dan ruang angkasa, serta mengatur hubungan hukum antara subjek hukum dan pembuatan#pembuatan hukum mengenai bumi, air, dan ruang angkasa. Negara hanya hanya mengua menguasai sai bumi, bumi, air, air, dan ruang ruang angkasa angkasa.. /ehing /ehingga, ga, dapat dapat dipaham dipahamii bah"a negara tidak dapat menjual tanah kepada pihak s"asta. 1!nt!h penerimaan negara dari kekayaan alam adalah minyak dan gas bumi.
(. Pajak#P Pajak#Paja ajak, k, (ea, (ea, dan 1ukai 1ukai +. Pajak Pajak adalah sumber terpenting dari penerimaan negara. AP(N tahun )*+*, 6 ; anggaran penerimaan dari pajak. %ari tahun ke tahun penerimaan pajak terus meningkat dan memberi andil yang besar dalam penerimaan pajak. Menurut Menurut 9ndang#9nd 9ndang#9ndang ang N!m!r N!m!r 6 Tahun ahun +872 tentang ketentuan ketentuan umum dan tata $ara perpajakan nd!nesia yang telah disempurnakan dengan 9ndang 9ndang#9n #9ndan dang g N!m!r N!m!r )7 Tahun ahun )**<, )**<, pajak pajak adalah adalah iuran iuran "ajib "ajib yang yang diba dibay yar !leh !leh "aji "ajib b paja pajak k berd berdas asar arka kan n n!rm n!rma# a#n! n!rm rmaa huku hukum m untu untuk k memb membia iay yai
peng pengel elua uara ran# n#pe peng ngel elua uara ran n
k!le k!lekt kti' i'
guna guna
meni mening ngka katk tkan an
kesejahteraan umum yang balas jasanya tidak diterima se$ara langsung. Paja Pajak k meru merupa paka kan n sala salah h satu satu sumb sumber er pene peneri rima maan an Nega Negara ra yang ang digu diguna naka kan n
untu untuk k
mela melaks ksan anak akan an
pemb pemban angu guna nan n
bagi bagi
selu seluru ruh h
raky rakyat at
nd!nesia. Pajak dipungut dari "arga Negara nd!nesia dan menjadi salah satu satu ke"a ke"ajib jiban an yang yang dapat dapat dipa dipaks ksak akan an pena penagi giha hann nnya ya.. Pemba Pembang ngun unan an nasi!nal nd!nesia pada dasarnya dilakukan !leh masyarakat bersama#sama pemerintah. &leh karena itu peran masyarakat dalam pembiayaan pembangunan harus terus ditumbuhkan dengan meningkatkan kesadaran masyarakat masyarakat tentang tentang ke"ajibanny ke"ajibannyaa membayar membayar pajak. (erdasarkan AP(% tahun )*++ sekt!r pajak daerah memiliki peran yang semakin besar karena akan digunakan untuk membiayai penyelenggaraan pemerintah daerah dan pembangunan daerah. Peran pajak sangatlah penting bagi penerimaan kas Negara. al ini dapat dilihat dari tabel AP(% AP(% )*++. )*++. Pajak merupakan alternati' yang sangat p!tensial. /ebagai salah satu sumber sumber penerimaan penerimaan Negara yang sangat p!tensial, p!tensial, sekt!r pajak merupakan pilihan yang sangat tepat, selain karena jumlahnya yang relati' stabil juga meru merupa paka kan n $erm $ermin inan an parti partisip sipasi asi akti akti'' masy masyara araka katt dalam dalam memb membiay iayai ai pembangunan. =enis pungutan di nd!nesia terdiri dari pajak Negara 3pajak pusat4, pajak daerah, retribusi daerah, daer ah, bea dan $ukai dan penerimaan Negara
bukan pajak. /alah satu ) p!s Penerimaan Asli %aerah 3PA%4 3PA%4 dalam anggaran pendapatan belanja daerah 3AP(%4 adalah pajak daerah. Pajak yang paling penting terdiri dari Pajak Penghasilan dan Pajak Pertambahan Nilai.
). (ea (ea Masuk Masuk > (ea yang yang dipungu dipungutt
dari jumlah jumlah harga harga barang barang yang yang
dimasukkan ke daerah pabean dengan maksud untuk dipakai dan dikenakan bea menurut tari' tertentu. (ea Keluar > (ea yang dipungut dari jumlah harga barang#barang tertentu yang dikirim keluar daerah nd!nesia, dan dihitung berdasarkan tari' tertentu 2. 1ukai 1ukai 1ukai adalah adalah pungut pungutan an yang yang dikenak dikenakan an atas barang barang barang barang tertent tertentu u berdasarkan tari' yang sudah ditetapkan untuk masing#masing jenis barang tertent tertentu. u. 1ukai 1ukai tidak tidak dikena dikenakan kan atas semua semua barang barang.. (arang (arang barang barang yang yang dikenakan $ukai antara lain la in adalah Tembakau Tembakau dan minuman keras.
1. Penerim Penerimaan aan Negar Negaraa (ukan (ukan Pajak Pajak 3 Non-Tax Non-Tax4 %alam pasal ) 99 N!. )* Tahun Tahun +88< terdapat tujuh jenis Penerimaan Peneri maan Negara (ukan Pajak 3PN(P4, yaitu> a. Penerimaan Penerimaan yang yang bersumbe bersumberr dari pengel! pengel!laan laan dana dana pemerintah pemerintah yang terdiri> terdiri> # Penerimaa imaan n ja jasa gi gir!, # Penerim Penerimaan aan sisa sisa anggar anggaran an pemba pembang nguna unan n 3/AP4 3/AP4 dan dan sisa sisa angga anggaran ran rutin rutin 3/AR4 b. Penerimaan dari peman'aatan /%A terdiri> # R!y R!yalti alti bida bidang ng peri perika kana nan, n, # R!y R!yalti alti bida bidang ng kehu kehuta tana nan, n, # R!yalt R!yaltii bidan bidang g pert pertam amba bang ngan an,, ke$u ke$uali ali Mig Migas. as. R!yalti adalah pembayaran yang diterima !leh negara sehubungan dengan pemberian i?in atau 'asilitas kepada pihak lain untuk peman'aatan atau meng!lah kekayaan negara. $. Penerimaan Penerimaan dari dari hasil hasil pengel!laan pengel!laan kekayaan kekayaan negara negara yang yang dipisahkan dipisahkan dari> # (agi (agian an lab laba pem pemer erin inta tah h,
# #
asi asill penj penjua uala lan n saha saham m peme pemeri rint ntah ah,, %e@ide %e@iden> n> Pembay Pembayaran aran beru berupa pa keuntu keuntunga ngan n yang yang diterim diterimaa !leh nega negara ra sehubungan dengan keikutsertaan mereka selaku pemegang saham
d.
e.
'. g.
dalam suatu perusahaan. Penerimaan Penerimaan dari dari kegiatan kegiatan pelayan pelayanan an yang yang dilakukan dilakukan pemerintah, pemerintah, terdiri> terdiri> # Pela Pelay yanan anan pend pendid idik ikan an,, # Pelaya ayanan kese keseh hata atan, # Pembe Pemberia rian n hak hak pat paten en,, hak hak $ip $ipta, ta, dan dan merk merk.. Penerimaan Penerimaan berdasarkan berdasarkan putusan putusan pengad pengadilan, ilan, yang terdiri> terdiri> # 0elang barang, # %enda, # asil asil ram rampa pasan san yang yang dip diper er!l !leh eh dari dari keja kejaha hatan tan.. Pene Peneri rima maan an ber berup upaa hiba hibah. h. Penerim Penerimaan aan lain lain yang yang diat diatur ur denga dengan n 99. 99.
%. asil asil Peru Perusaha sahaan an Negara Negara Yang Yang terg!l!ng dalam perusahaan negara adalah semua perusahaan yang m!dalnya merupakan kekayaan negara dengan tidak melihat bentuknya. /elain itu, ada perusahaan negara yang berada dalam lapangan hukum perdata yang berbentuk PT yang yang sahamnya seluruhnya berada di tangan pemerintah atau kementerian yang bersangkutan. E. /umb /umber er#/ #/um umbe berr 0ain 0ain Yang Yang termasuk sumber#sumber lain ialah pen$etakan uang 3deficit 3deficit spending 4. 4. Pemerintah nd!nesia pernah melaksanakannya dalam rangka memenuhi kebutuhan akan in@estasi negara untuk membiayai pembangunan yang ter$ermin dalam Anggaran (elanja dan Pembangunan. /umber lainnya dari penerimaan negara adalah Pinjamam Negara, baik dari dalam negeri maupun luar negeri. Pinjaman dalam negeri ada dua, yakni pinjaman jangka pendek dan pinjaman jangka jangka panjang. Pinjaman jangka pendek dengan $ara pemberian pembukaan uang muka muka !leh (ank nd!nesia kepada pemerintah sebelum penerimaan negara masuk ke kas negara. Pemberian uang muka ini untuk men$egah ke@akuman dalam rangka pemerintah melakukan pengeluaran#pengeluaran. Pinjaman jangka panjang dilaksanakan dengan $ara menerbitkan !bligasi berjangka "aktu. Penjualan !bligasi untuk membiayai pembangunan. Pinjaman luar negeri terdiri dari dua ma$am>
+. (antuan (antuan Pr!gram, Pr!gram, yaitu yaitu bantuan bantuan keuanga keuangan n yang diterima diterima dari dari luar negeri negeri berupa de@isa kredit. %e@isa kredit ini kemudian dirupiahkan dan dan akan digunakan untuk pembiayaan pembangunan. ). (antuan (antuan Pr!yek, Pr!yek, yaitu yaitu bantuan bantuan kredit kredit yang diterima diterima pemerin pemerintah tah dari negara negara d!n!r berupa peralatan dan mesin#mesin mes in#mesin untuk membangun pr!yek tertentu, misal pr!yek tenaga listrik, jembatan, jalanan, pelabuhan, telek!munikasi, dan irigasi.
(A( PEN9T9P A. Kesi Kesimp mpul ulan an (erdas (erdasark arkan an 9ndang 9ndang#9n #9ndan dang g N!.+< N!.+< Tahun ahun )**2 )**2 tentan tentang g Keuang Keuangan an Negara dan 9ndang#9ndang N!.+ Tahun Tahun )** tentang Perbendaharaan Negara bah"a pendapatan negara adalah semua penerimaan negara yang berasal dari penerimaan perpajakan, penerimaan negara bukan pajak, serta penerimaan hibah dari dalam negeri dan luar negeri. /umber#sumber penerimaan negara berasal dari bumi, air, kekayaan alam, pajak#pajak 3Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai, dan pajak lainnya4, bea, $ukai, Penerimaan Negara (ukan Pajak 3PN(P4, hasil perusahaan negara, dan sumber#sumber lain 3pinjamam negara dan sebagainya4. Penerimaan negara akan digunakan untuk membiayai pembangunan dan meningkatkan kesejahtraan seluruh rakyat nd!nesia. Penerimaan negara yang terbesar terbesar berasal berasal dari dari pajak, pajak, sehing sehingga ga penerim penerimaan aan negara negara diapli diaplikas kasika ikan n dari dari rakyat dan digunakan untuk kesejahteraan rakyat.
(. /aran %ari %ari penj penjel elasa asan n diata diatas, s, sem!g sem!gaa sem!g sem!gaa selu seluru ruh h apara aparatt nega negara ra dapt dapt melaksa melaksanak nakan an tugasny tugasnyaa masing masing#mas #masing ing dengan dengan baik.b baik.begi egitu tu juga juga dengan dengan masyarakat luas, sem!ga kesadaran untuk membayar pajak dapat meningkat, sehingga penerimaan negara semakin bertambah. Karena salah satu man'aat dari penerimaan negara itu sendiri untuk kesejahteraan masyarakat. Penulis menyadari bah"a dalam pembuatan makalah ini banyak terdapat kekurangan. kekurangan. Kami Kami selaku penulis penulis makalah makalah meminta maa' serta m!h!n m!h!n kritik dan saran yang si'atnya membangun demi ter$iptanya sebuah makalah yang lebih baik lagi.
%A-TAR P9/TAKA
###. Penerimaan Negara (ukan Pajak 3PN(P4. http>BB""".bpkp http>BB""".bpkp.g!.idBC .g!.idBC , diakses pada =umat, +* &kt!ber )*+, )*+, pukul ++.55 ++.55 D(. ###. Pajak /ebagai Pendapatan Negara. http>BBusupress.usu.a$.idBC, diunduh pada =umat +* &kt!ber )*+, pukul +).+8 D( ###. Anggaran Anggaran Pendapatan dan (elanja Negara . id."ikipedia.!rgC, id."ikipedia.!rgC, diakses pada =umat, +* &kt!ber )*+, pukul +).)6 D( Ek! (hepe. (hepe. /umber /umber#/u #/umbe mberr Pendap Pendapata atan n Negara. Negara. http> http>BBm BBmerap erapika ikan$at n$atatan atan.. bl!gsp!t.$!m.C, diakses pada =umat, +* &kt!ber &kt!ber )*+, pukul +).*5 +).*5 D( nd!nesia . Undang-Undang tentang Ketentuan Umum Dan Tata Tata Cara Perpajakan Indonesia. Indonesia. 99 N!. )7 Tahun )**< nd!nesia. Undang-Undang tentang Keuangan Negara . 99 N!.+< Tahun )**2. nd!nesia. nd!nesia. Undang-Undang tentang Peraturan Dasar Pokok-Pokok Agraria. 99 N!. 5 tahun +86*. +86*. nd!nesia.Unda nd!nesia.Undang-Un ng-Undang dang tentang tentang Perbenda Perbendaaraan araan Negara. Negara. 99 N!.+ N!.+ Tahun ahun )** Muhammad Malik. /umber#/umber Pendapatan Negara. (http>BBsimplene"s*5. bl!gsp!t.$!mBC, diakses pada /abtu, ++ &kt!ber )*+, pukul pukul )*.+5 D( ul@ina, /usi. )**++. )**++. Pengantar !ukum Pajak Pajak . =akarta.
MAKA0A PENGANTAR 9K9M PA=AK /9M(ER#/9M(ER PENERMAAN NEGARA
&leh > +. ). 2. . 5. 6.
Ek! Prasety! -aisal Pribadi -atiy -atiyaa Karti Kartika ka Maya Maya %. ani'ah Atsariyana Nurul Rahma /h!'"ati R!ni R!ni -ad -adil ilah ah Mak Makru ru' '
3+ 14 3+ 14 3+ 14 3+ 14 3+ 14 3+ 14
Pr!gram %ipl!ma /pesialisasi Pajak /ek!lah Tinggi Akuntansi Negara )*+
