UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS OCCIDENTALES “EZEQUIEL ZAMORA”
AMBIENTE LA CARAMUCA.
PROFESOR: CONTADURÍA PÚBLICA SEMESTRE V
INTEGRANTES: CORONA KAREN; C.I: 20.965.320. MENDIBLE LUZ; C.I: 30.666.147.
FS-02
BARINAS, JUNIO DE 2017
LOS DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE El contribuyente es aquella persona natural o jurídica con derechos y obligaciones, frente a un ente público, derivados de los tributos. Es quien está obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de financiar al Estado. El contribuyente es, en sentido general, el sujeto pasivo en Derecho Tributario, siendo el sujeto activo el Estado, a través de la administración. De acuerdo con el Código Orgánico Tributario se indican en su art 145 los siguientes deberes que deben cumplir los contribuyentes Artículo 145. Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de fiscalización e investigación que realice la Administración Tributaria y, en especial, deberán:
CUANDO LO REQUIERAN LAS LEYES Y REGLAMENTOS Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros espe ciales, conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la tributación y mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y comunicando oportunamente sus modificaciones. Colocar el número de inscripción (RIF) en los documentos, declaraciones y en las actuaciones ante la Administración Tributaria o en los demás casos en que se exija hacerlo Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación de locales. Presentar dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan. (IVA, ISLR definitivo y estimado)
¿QUÉ SON DEBERES FORMALES? Son las obligaciones que la Ley o las disposiciones reglamentarias, y aún las autoridades de aplicación de las normas fiscales, por delegación de la Ley, impongan a contribuyentes, responsables o terceros para colaborar con la Administración en el desempeño de sus cometidos.
¿CUÁLES SON MIS DEBERES FORMALES COMO CONTRIBUYENTE?
Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias Exhibir a los funcionarios competentes lo solicitado Inscribirse en los registros pertinentes RIF Colocar el número de inscripción en los documentos solicitados
Solicitar al SENIAT permisos previos o habilitación de locales Presentar en el plazo establecido las declaraciones de Impuesto Contribuir en el proceso de fiscalización e inspección Exhibir y conservar los soportes contables Llevar Libros y Registros de acuerdo a los PCGA (Principio de Contabilidad Generalmente Aceptados) Dar cumplimiento a las leyes Tributarias Comparecer a las Oficinas del SENIAT cuando le sea requerido
¿QUÉ DEBERES DEBO CUMPLIR CON RESPECTO AL ISLR? Presentar la declaración de rentas a los tres (3) meses siguientes al cierre de su ejercicio económico. Hacer el respectivo pago, en los casos que amerite. Emisión de facturas. Las facturas o comprobantes que soporten las operaciones de venta, deberán cumplir con las especificaciones establecidas por la administración tributaria en materia de impuesto al valor agregado.
INCUMPLIMIENTOS DE LOS DEBERES, LO ILICITO FORMALES DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES Son actuaciones explicitas que impone la administración tributaria, a los administrados o contribuyentes, en virtud de las disposiciones que establece el Código Orgánico Tributario y en los preceptos previstos en las leyes y reglamentos. Tomando como base las disposiciones establecidas en el Código Orgánico Tributario Articulo 99, de donde se deducen los deberes formales que por incumplimiento dan origen a los ilícitos formales.
SIENDO LOS DEBERES FORMALES LOS SIGUIENTES: 1. INSCRIBIRSE EN LOS REGISTROS EXIGIDOS POR LAS NORMAS TRIBUTARIAS RESPECTIVAS: entre los cuales se encuentran los siguientes requerimientos y obligaciones:
Inscribirse en el registro de información fiscal (RIF)
Notificar las modificaciones al RIF
Exhibir en lugar visible de sus oficinas el certificado de inscripción, en recibos, facturas y contratos, solicitudes y documentos a organismos públicos, en los libros de contabilidad exigida, marcas, etiquetas, empaques y avisos impresos de publicidad, y en todos los casos que determine la administración.
Inscribirse en el Sistema de Ajuste por inflación RAA
2. EMITIR O EXIGIR COMPROBANTES.
Emitir facturas, comprobantes o documentos equivalentes.
Entregar a todos los compradores de bienes y servicios facturas y/o comprobantes de ventas.
Entregar a los proveedores un comprobante de cada retención de impuesto que les practiquen, el cual debe ser emitido y entregado en el periodo de imposición en que se practica la retención conteniendo la información requerida y debe registrarse por el agente de retención y proveedor en el libro de compras y ventas.
Emitir documentos o facturas con el monto real de la operación.
Emitir y recibir comprobantes de ventas o de prestación de servicios con el No. De RIF.
No utilizar o tener máquinas distintas de las fiscales.
3. LLEVAR LIBROS O REGISTROS CONTABLES O ESPECIALES
Llevar los libros y registros contables y especiales incluyendo el libro de ventas y compras del IVA sin atraso.
Mantener permanentemente los libros en el establecimiento.
Elaborar el resumen mensual en los libros de compras y ventas de las operaciones realizadas durante el mes de imposición.
Conservar libros y registros mientras el tributo no esté prescrito.
Llevar en forma ordenada y ajustados a los principios de contabilidad generalmente aceptados los libros y registros Diario, Mayor e Inventario.
Llevar el libro adicional fiscal del ajuste por inflación.
Los proveedores identificaran en el libro de ventas en forma discriminada, las operaciones efectuadas a los agentes de retención
4. PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
Presentar y pagar dentro del plazo las declaraciones (los sujetos pasivos especiales según calendario especial)
TIPOS DE DECLARACIONES: Declaración definitiva de Rentas. Declaración estimada de rentas según sea el caso. Declaraciones sustitutivas, de conformidad al COT. Declaración Informativa, en los casos establecidos por la ley, los reglamentos y cualquier otro instrumento emitido por la Administración tributaria.
Deberán declarar Las personas Naturales con enriquecimiento global Neto anual superior a 1000 UT. o ingresos brutos mayores a 1500 UT. Las Personas jurídicas cualquiera sea el monto de sus ganancias o pérdidas. 3 meses después de terminado el ejercicio fiscal. Personas naturales o jurídicas que en el ejercicio anterior hayan obtenido enriquecimientos netos superiores a 1500 UT.
Oportunidad para enterar o pagar dentro de los 3 días hábiles en los plazos legales o para los sujetos pasivos especiales de conformidad al calendario previsto.
5. PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de permitir el control de la Administración Tributaria. Art 104 COT
No exhibir los libros, registros y documentos solicitados por la administración tributaria.
No mantener en condiciones los sistemas computarizados.
Imprimir facturas y otros documentos, incumpliendo con los deberes previstos en las normas respectivas
Impedir el acceso a los locales donde deba desarrollarse las facultades de fiscalización.
6. INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de informar y comparecer ante la Administración Tributaria. Art 105 COT
No proporcionar información requerida, no notificar las compensaciones y cesiones, proporcionar información falsa o errónea, no comparecer cuando se le solicite.
7. ACATAR LAS ÓRDENES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, DICTADAS EN USÓ DE SUS FACULTADES LEGALES Se considerarán como desacato a las órdenes de la Administración Tributaria, Art 106 COT Reapertura de un establecimiento clausurado por la administración, la destrucción de sellos y precintos o cerraduras colocados por la administración. Utilizar, sustraer, ocultar o vender bienes o documentos retenidos en medidas cautelares.
8. Y CUALQUIER OTRO DEBER CONTENIDO EN ESTE CÓDIGO, EN LAS LEYES ESPECIALES, SU REGLAMENTACIÓN O DISPOSICIONES GENERALES DE ORGANISMOS COMPETENTES. EN CASO DE INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES: En los casos en que se verifique el incumplimiento de los deberes formales, la Administración Tributaria impondrá la sanción respectiva mediante resolución que se notificará al contribuyente o responsable, conforme a las disposiciones del Código Orgánico Tributario. Estamos obligados a cumplir con los deberes formales que el Código Orgánico Tributario establece para los contribuyentes y responsables en el ámbito impositivo y debe evitarse en lo posible infringir dichas normas legales para no verse involucrado en sanciones
ILÍCITOS FORMALES (ART.99): El incumplimiento de deberes formales, pasa a constituir los ilícitos formales, los cuales pueden ser: Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas; Ilícitos formales relacionado con la inscripción del contribuyente ante la administración tributaria que acarrea multa de 25 U.T hasta un máximo de 200 U.T (Art. 100). Emitir o exigir comprobantes; (facturas) Ilícito referente a la obligación de emitir y exigir comprobante que acarrea multa de hasta 200 U.T además de clausura de 1 a 5 días continuos (Art. 101). Llevar libros o registros contables o especiales; Ilícitos formales referentes a la obligación de llevar la contabilidad del contribuyente, multa de 50 U.T hasta un máximo de 250 U.T y la clausura del establecimiento, por un plazo máximo de 3 días continuos (Art. 102).
Presentar declaraciones y comunicaciones; Ilícitos referentes con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones, son ilícitos formales con multa hasta 50 U.T pudiendo aplicarse una multa de 1000 U.T a 2000 U.T en los casos de declaraciones de inversiones en jurisdicciones de baja imposición fiscal (Art. 103). Permitir el control de la administración tributaria; Ilícito formales relacionados con el control de la administración tributaria, multa de hasta 500 U.T y revocatoria de la respectiva autorización según el caso (Art. 104). Respecto a la obligación de informar y comparecer ante la Administración Tributaria con multa máxima de 200 U.T Informar y comparecer ante la administración tributaria; Ilícito referente con la obligación de informar y comparecer ante la administración tributaria, con multa máxima de 200 U.T (Art. 105). Serán sancionados con multa de 200 U.T. a 500 U.T. los funcionarios de la Administración Tributaria que revelen información d e carácter reservado o hagan uso indebido de la misma. Asimismo, serán sancionados con multas de 500 U.T. a 2000 U.T., los funcionar ios de la Administración Tributaria, los contribuyentes o responsables, las autoridades judiciales y cualquier otra persona que directa o indirectamente revelen, divulguen o hagan uso personal o indebido de la información proporcionada por terceros independientes que afecten o puedan afectar su posición competitiva en materia de precios de transferencia, sin perjuicio de la responsabilidad disciplinaria, administrativa, civil o penal en que incurran. Acatar las órdenes de la administración tributaria, dictadas en uso de sus facultades legales; Ilícito referente al deber de acatar órdenes de la administración tributaria, de no ser así será sancionado con multa de 200 a 500 U.T (Art. 106). Se considera como desacato a las órdenes de la Administración Tributaria:
La reapertura de un establecimiento, con violación de una clausura impuesta.
La destrucción o alteración de los sellos, precintos o cerraduras puestos por la Administración Tributaria
La utilización, sustracción, ocultación o enajenación de bienes o documentos que queden retenidos en poder del presente infractor, en caso que se hayan adoptado medidas cautelares. Quien incurra en alguno de los ilícitos señalados podrá ser sancionado con multa de 200 a quinientas UT.
Cualquier otro deber contenido en este código, en las leyes especiales, sus reglamentaciones o disposiciones generales de organismos competentes; El incumplimiento de cualquier otro deber del contribuyente o su representante que conste en el código, establecido en las leyes y demás normas de carácter tributario, será penado con multa de diez a cincuenta unidades tributarias (Art. 107)
