Lcdo. Balmore Rosales Alarcón Contador Público de La Universidad del Zulia. Post-Grados Nacional e Internacional, Profesor de Post-Grado de la UCAT, Socio de la Firma Rosales, Rosales, Portillo & Asociados. Presidente del Instituto de Mejoramient Mejoramiento o Profesional – IMEPRO.
[email protected] www.imeprocursos.com @ IMEPRO
Instituto de Mejoramient Mejoramiento o Profesional (IMEPRO)
DOCUMENTOS QUE INTERVIENEN EN LA VENTA DE BIENES MUEBLES o SERVICIOS. Orden de Entrega O Guía de Despacho
Factura Notas de
Notas de
Débito
Crédito
Todos estos documentos de ventas deben cumplir con las formalidades de la Providencia 0592 (vigente 01-02-2008) y 0257 (vigente 19-08-2008), Ley del IVA y su Reglamento. Balmore Rosales Alarcón
FACTURACIÓN: Providencias 0592 y 0257 Providencia 0592: Normas Generales de Elaboración de
Facturas y otros documentos (articulo 12 derogado) Providencia 0257: Normas Generales de Emisión de
Facturas y otros documentos
APLICABLE:
Facturas
Notas de Débito
Ordenes de Entrega o Guías de Despacho
Notas de Crédito
IVA e ISLR Balmore Rosales Alarcón
FACTURA Contribuyentes Ordinarios IVA Art. 13 de la Providencia 0257 (G.O. 19-08-2008) Formato o Forma Libre (5)
Nombre y Apellido o Razón Social del FACTURA Vendedor. (1) Domicilio Fiscal RIF (6) Fecha: DD- MM- AAAA (7) Nombre y Apellido o Razón Social del Comprador:
Cantidad
Descripción
(8)
(8)
(2) Nº XXXX (3) Numero de Control
00 00000001
Nº RIF, C.I o Pasaporte (7)
Monto (8)
Otros Conceptos (9) (10) (11) (12) Imprenta: Razón Social y RIF: (15) Imprenta: Nomenclatura y Fecha de Providencia: Nº de Control desde Nº
(4)
Hasta Nº
(4)
Sub- Total I.V.A. Total
%
(15) (16) Fecha Impresión: DD-MM-2008
Balmore Rosales Alarcón
(11)
Ley IVA, art. 57
Derecho al Crédito Fiscal Numeración consecutiva y única
Monto del IVA Separado del Precio
Numero de Control Fiscal, Datos de la Imprenta (excepto máquina fiscal)
Nombre, Domicilio y RIF del Emisor
Nombre y RIF del Comprador
El incumplimiento de cualquier otro requisito, no impedirá la generación del Crédito Fiscal Lcdo. Balmore Rosales Alarcón
La Prueba Fiscal
Gastos Exceptuados (prov. 0257) Sueldos Gasolineras Servicios Públicos Masivos Gastos Bancarios Tributos Transporte Terrestre Público de Personas Lcdo. Balmore Rosales Alarcón
La Prueba Fiscal Facturas
Anuladas:
original
y
copia,
deben
conservarse por 6 años. Deben registrarse en el Libro de Ventas para no alterar el orden correlativo
Facturas Legibles: los datos de su contenido deben estar sin alteraciones al menos por 6 años, desde su fecha de emisión.
Extravío de Factura, N/C, N/D: las copias certificadas bajo fe de juramento tendrán valor probatorio
Balmore Rosales Alarcón
La Prueba Fiscal Tendencia Jurisprudencial: Caso: Hilados Flexilón S.A. Fecha: 10-10-2001 Tribunal: TSJ-SPA Máxima: Sólo procede el rechazo de la deducción de créditos fiscales amparados en facturas que incumplen los requisitos de forma, legales y reglamentarios, cuando dichas omisiones perturben la labor de control fiscal de la Administración Tributaria. Balmore Rosales Alarcón
La Prueba Fiscal Tendencia Jurisprudencial: Caso: C.A. Tenería Primero de Octubre Fecha: 18-12-2001 Tribunal: TSJ-SPA Máxima: La LICSVM consagra el derecho de los contribuyentes a valerse de instrumentos privados tales como: facturas o documentos equivalentes, libros de compras, libros de ventas, registros contables y archivos adicionales, con el objeto de probar la deducibilidad de los créditos fiscales soportados, a los fines de la determinación de la cuota liquidable del ICSVM. Balmore Rosales Alarcón
La Prueba Fiscal Tendencia Jurisprudencial: Caso: Industria Cerrajera el Tambor C.A: Fecha: 05-03-2002 Tribunal: TSJ-SPA Máxima: Aún cuando la contribuyente logró probar que efectuó el pago del ICSVM, se rechazan los créditos fiscales documentados en facturas que incumplen los requisitos formales establecidos por la LICSVM y el RLICSVM. Balmore Rosales Alarcón
La Prueba Fiscal Tendencia Jurisprudencial: Caso: Aquamarina de la Costa C.A. Fecha: 29-01-2002 Tribunal: TSJ-SPA Máxima: La pérdida del derecho a la deducción del crédito fiscal solamente ocurre cuando la omisión del requisito en la factura impide o dificulta al fisco Nacional efectuar sus labores de control fiscal. Balmore Rosales Alarcón
La Prueba Fiscal Tendencia Jurisprudencial: Caso: Cervecería Polar del Centro C.A. Fecha: 29-06-2005 Tribunal: TSJ-SPA Máxima: las facturas si bien han sido concebidas por el legislador tributario como un mecanismo de control fiscal que puede llevar a constatar fehacientemente, cuando se han satisfecho los requisitos legales y reglamentarios, la existencia de débitos y créditos fiscales, soportados por los contribuyentes, ello no debe llevar a considerar que las mismas constituyan per se el único elemento probatorio de los mismos; lo anterior, en atención a que la propia Ley de Impuesto al Consumo Suntuario y a las Ventas al Mayor, actual Ley de Impuesto al Valor Agregado, y su Reglamento reconocen la existencia de otros documentos equivalentes a éstas para comprobar los débitos y créditos fiscales en materia del impuesto a las ventas. Balmore Rosales Alarcón
