KASUS PERPAJAKAN II PT RENTALINDO UTAMA INFORMASI PERUSAHAAN
PT Rentalindo entalindo Utama Utama (“Pe (“Perusah rusahaan aan”) ”) merupak merupakan an perusahaa perusahaan n yang bergerak di bidang persewaan kendaraan. Perusahaan berdiri sejak tahun tahun 1! dan telah menjadi menjadi salah salah satu satu perusaha perusahaan an
persew persewaan aan
terbesar di "ndonesia. #antor pusat Perusahaan berlokasi di $akarta% dan untuk menunjang operas operasiny inya a Perusah erusahaan aan membuk membuka a & kanto kantorr 'abang 'abang di uraba urabaya% ya% edan% dan *alikpapan. Perusahaan terda+tar di #PP adya $akarta Pusa Pu satt dan dan masi masing ng,m ,mas asin ing g 'aba 'abang ng tela telah h ter terda+ da+tar tar di #PP #PP temp tempat at keduduk kedudukan an masing,m masing,masing asing kantor kantor.. #husus #husus untuk untuk PP-% Perusa Perusahaan haan telah telah memili memiliki ki iin pemus pemusata atan% n% sehing sehingga ga hanya hanya kanto kantorr pusat pusat yang yang memiliki memiliki kewajib kewajiban an untuk menerbitkan menerbitkan +aktur +aktur PP- dan melapork melaporkan an PT P T PP PP-. -. eda edang ngka kan n untu untuk k PP PPh h poto potong ng pung pungut ut (withholding withholding tax )% )% pemotong pemotongan an dan penyetora penyetoran n dilakuka dilakukan n oleh masing,m masing,masing asing kantor kantor 'abang yang melakukan pembayaran dan sekaligus melaporkan PT asa ke masing,masing #PP tempat masing,masing kantor tersebut terda+tar. /ala alam
hal
melak elakuk ukan an
pen pen'at 'atatan atan0p 0pem embu buk kuan% an% pem pembuk bukuan uan
peng pengga gabu bung ngan an0k 0kon onso soli lida dasi si
ter terpis pisah di
pusa pusatt
masin asing, g,m masin asing g
yan yang
kemud emudia ian n
seba sebaga gaii
lapo lapora ran n
'ab 'abang ang dila dilak kukan keuan euanga gan n
Perusah erusahaan aan se'ara se'ara kesel keseluru uruhan han.. Untuk Untuk tujuan tujuan PT Tahunan ahunan PPh *adan%
Perusahaan
menggunakan
laporan
keuangan
gabungan0konsolidasian gabungan0konsolidasian tersebut. Perusahaan menyediakan jasa penyewaan kendaraan ke perusahaan, peru perusa saha haan an besa besarr deng dengan an sist sistem em kontr ontrak ak mini minima mall satu satu tahu tahun. n. Pembayaran atas sewa diterima di muka untuk minimal & bulan masa
sewa. atu buah mobil biasanya disewakan selama & tahun% dan setelah lewat dari & tahun kemudian dijual dengan harga pasar. umber pendanaan utama Perusahaan adalah pinjaman modal kerja dari bank% serta pinjaman pembiayaan dari perusahaan multifnance dan pinjaman sewa guna usaha dengan hak opsi dari perusahaan leasing.
MASALAH PERPAJAKAN
Pada
tahun
22%
Perusahaan
dibandingkan
tahun
22!%
mengalami
sehingga
kredit
penurunan pajak
omet
yang
telah
dibayarkan lebih besar dibandingkan PPh *adan tahun 22. 3al ini menyebabkan Perusahaan melaporkan PT PPh *adan lebih bayar untuk tahun 22 dan mengajukan permohonan restitusi atas kelebihan pajak tersebut sebesar Rp1.!45.!&5.222. PT PPh *adan tahun 22 dilaporkan pada tanggal 4 6pril 212. esuai
dengan
prosedur
umum
perpajakan%
sebelum
restitusi
diberikan% #PP harus melakukan pemeriksaan atas seluruh kewajiban perpajakan Perusahaan tahun 22. #PP adya $akarta Pusat mulai melakukan pemeriksaan pada tanggal 1! $uni 212 dan pada tanggal 14 7ebruari 211 menyampaikan da+tar temuan hasil pemeriksaan% sebagai berikut8 1. PPh *adan a. Pendapatan i. Pemeriksa
melakukan
Perusahaan merupakan
sebesar koreksi
koreksi
positi+
atas
Rp1.54.222.222. atas
kekurangan
pendapatan #oreksi
ini
membukukan
pendapatan dari penjualan mobil bekas eks,sewa% dimana jumlah
uang
Rp1.!22.222.222%
yang
diterima
sedangkan
Perusahaan yang
diakui
sebesar sebagai
pendapatan Perusahaan
hanya
sebesar
labanya%
yaitu
Rp&94.222.222. ii.
Pemeriksa
melakukan
Perusahaan merupakan
sebesar koreksi
koreksi
positi+
atas
pendapatan
Rp.922.222.222. atas
kekurangan
#oreksi
ini
membukukan
pendapatan dari hasil ekualisasi antara pendapatan menurut PT PPh *adan dengan PT asa PP- $anuari : /esember 22% dimana jumlah pendapatan0penyerahan di PT asa PP- lebih besar dibandingkan pendapatan yang dilaporkan di PT PPh *adan. elisih pendapatan tersebut merupakan penerimaan uang yang diterima di bulan /esember 22 yang merupakan penerimaan sewa untuk bulan $anuari : 7ebruari 212.
b. *eban penyusutan Pemeriksa melakukan koreksi positi+ atas beban penyusutan sebesar Rp1.94.222.222. #oreksi ini merupakan koreksi atas penyusutan
kendaraan
yang
dibiayai
dengan
pinjaman
pembiayaan dari perusahaan multifnance dan yang dibiayai dengan sewa guna usaha dengan hak opsi dari perusaaan leasing. 6kibat dari koreksi positi+ yang dilakukan oleh Pemeriksa% PPh *adan
Perusahaan
menjadi
kurang
bayar
sebesar
Rp1.52.222.222. . PPh Pasal 1 Pemeriksa melakukan koreksi atas objek PPh Pasal 1 atas bonus yang di'adangkan oleh Perusahaan untuk seluruh karyawan di tahun kurang
22
sebesar
membayar
Rp1.522.222.222
PPh
Pasal
1
sehingga
sebesar
Perusahaan
Rp14.222.222.
Pembayaran atas bonus tersebut baru dibayarkan di tahun 212.
&. PPh Pasal & Pemeriksa melakukan koreksi atas objek PPh Pasal & atas8 a. beban bunga yang belum dipotong PPh Pasal & sebesar Rp5.&5.222.222 sehingga Perusahaan kurang membayar PPh Pasal & sebesar Rp;&4.122.222. $umlah tersebut terdiri dari *eban bunga pinjaman kepada bank sebesar Rp1.422.222.222% bunga atas sewa guna usaha dengan hak opsi sebesar Rp1.9&5.222.222
dan
bunga
atas
pinjaman
pembiayaan
kepada perusahaan multifnance sebesar Rp1.222.222.222. b. *eban pemeliharaan yang belum dipotong PPh Pasal & sebesar Rp1.!&4.222.222 sehingga Perusahaan dikenai kurang bayar PPh Pasal & sebesar Rp&;.922.222. $umlah tersebut merupakan beban pemeliharaan kendaraan yang dibayarkan Perusahaan kepada bengkel,bengkel ke'il yang tidak memiliki -P
tahun
diadakan
22!
pada
berdasarkan
bulan
keputusan
eptember
RUP
22
yang
sebesar
Rp&.222.222.222 sehingga Perusahaan dikenai kurang bayar PPh
Pasal
memotong
& sebesar PPh
Pasal
Rp542.222.222. &
dikarenakan
Perusahaan
tidak
di=iden
baru
ini
dibayarkan di tahun 212 untuk menjaga stabilitas cash ow Perusahaan. usunan pemegang saham Perusahaan pada saat RUP tersebut adalah terdiri dari PT enara Utama &2>% Tuan 6ria Pribadi &2>% ?ayasan /ana Pensiun PT enara Utama &2>% -y. "ta arsini 4> dan PT @arsindo $aya 4>. 5. PPPemeriksa melakukan koreksi atas objek PP- atas penjualan unit Toyota @amry yang sebelumnya digunakan sebagai kendaraan dinas
direksi
dengan
harga
jual
sebesar
Rp542.222.222.
Perusahaan tidak memungut PP- atas penjualan tersebut dan pemeriksa mengenakan PP- sebesar Rp54.222.222. 4. PPh Pasal 5 ayat
Pemeriksa melakukan koreksi atas objek PPh Pasal 5 ayat atas beban
sewa
ruangan
sebesar
Rp1.!22.222.222
sehingga
Perusahaan dikenai kurang bayar PPh Pasal 5 ayat sebesar Rp1!2.222.222. $umlah tersebut merupakan beban sewa ruangan masing,masing 'abang yang dibayarkan oleh masing,masing 'abang. Pada saat pemeriksaan dilakukan% sta+ pajak Perusahaan memberikan seluruh dokumen yang diminta oleh Pemeriksa. -amun sta+ tersebut tidak memberikan PT asa PPh yang dilaporkan oleh masing,masing kantor 'abang. Pemeriksa memberikan waktu 9 hari kepada Perusahaan untuk menyampaikan
tanggapan
atas
hasil
pemeriksaan
tersebut.
Perusahaan sangat keberatan dengan hasil temuan tersebut. -amun% karena Perusahaan tidak memiliki sta+ yang mengerti mengenai perpajakan% maka Perusahaan tidak dapat memberikan sanggahan dalam batas waktu yang ditentukan% sehingga Pemeriksa menerbitkan #P berdasarkan hasil temuan tersebut pada tanggal 5 7ebruari 211. eskipun begitu% pada saat melakukan closing meeting dengan pemeriksa% Perusahaan memutuskan untuk menolak seluruh temuan tersebut% setelah sebelumnya berdiskusi dengan seorang konsultan pajak yang memberitahukan bahwa Perusahaan dapat mengajukan keberatan atas hasil pemeriksaan apabila Perusahaan tidak setuju dengan hasil pemeriksaan tersebut. etelah #P terbit% Perusahaan langsung meminta bantuan konsultan pajak untuk menyusun surat keberatan dan mengumpulkan bukti, bukti yang dibutuhkan untuk mendukung surat keberatan tersebut.
PERTANYAAN
#antor konsultan pajak anda merupakan konsultan pajak yang ditunjuk oleh Perusahaan
dan
managing
partner
kantor
anda
menunjuk anda beserta tim anda untuk menangani kasus tersebut. Tim anda diminta untuk melakukan penilaian0assessment atas kasus tersebut dan diminta untuk mepresentasikan hasil assessment tersebut di hadapan managing partner anda dan klien% mengenai8 1. Aangkah,langkah apa saja yang harus ditempuh Perusahaan apabila
ingin
mengajukan
keberatanB
*agaimana
proses
keberatan dilakukanB #apan keberatan harus diajukanB yarat, syarat apa saja yang harus dipenuhi oleh Perusahaan untuk dapat mengajukan keberatanB . Temuan,temuan atau koreksi,koreksi pemeriksaan yang mana saja yang perlu diajukan keberatan dan mana yang tidak perlu. Untuk temuan yang tidak perlu diajukan keberatan% jelaskan alasan dan dasar hukumnya. &. Untuk temuan,temuan atau koreksi,koreksi pemeriksaan yang diajukan keberatan% jelaskan dasar hukum yang dapat mendukung alasan keberatan Perusahaan serta dokumen,dokumen yang harus disiapkan Perusahaan untuk mendukung keberatan tersebut. 5. 6pakah konsekuensi dari diterima atau tidaknya suatu pengajuan keberatanB 4. 6pakah tindakan Perusahaan yang menolak0tidak menyetujui seluruh temuan hasil pemeriksaan sudah benarB ;. 6pabila hasil #eputusan #eberatan tidak sesuai dengan keinginan
Perusahaan% Perusahaan.
langkah
apa
lagi
yang
dapat
ditempuh
oleh
