IVA 2016.pdf

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Agosto, 2016


BASE LEGAL Ley de Régimen Tributario Interno. (Del Art. 52 al !" Reglamento #ara la a#li$a$i%n de la Ley de Régimen Tributario Interno. (Del Art. 1!0 al 1&6" Reglamento de 'om#robantes de enta. (Del Art. !, ), &, 1*, 1&, 22, 25, !0" Ley de +rgni$a de -olidaridad y 'orres#onsabilidad 'iudadana (Dis#osi$iones Transitorias" Ley de +rgni$a #ara el /uilibrio de las inanas 3bli$as

Resoluciones 4A'D'''100001!7 Auto$onsumo 4A'DR''1!000&57 A las 44+LL' 44+LL' en $alidad de agentes de #er$e#$i%n de$lara$iones semestrales, $uando no 8an tenido a$ti9idad. 4A'D'200)0057 Reembolso. 4A'D'''120001)7 Artesanos 4A'DR''160000000&7 Des$uento 2: ;anab< y smeraldas 4A'DR''16000002107 ormulario 10! = 10!A 4A'DR''16000002!7 misi%n ' tari>a 1!: 4A'DR''15000002)!7 or$enta?es de Reten$i%n


IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ra9a a las trans>eren$ias de dominio de bienes de naturalea $or#oral, im#orta$i%n, as< también $omo la #resta$i%n de ser9i$ios



TRA%S&ERE%'IA

A$to o $ontrato realiado #or #ersonas #ersonas naturales o so$iedades, arrendamiento mer$antil, Auto$onsumo Auto$onsumo entre otros.

Toda a$ti9idad, labor o traba?o #restado

PRESTA'I(% DE #or el stado, -o$iedades o #ersonas SERVI'IOS naturales, sin rela$i%n laboral a >a9or de un ter$ero.


TRA%S&ERE%'IAS 'O% TARI&A - rodu$tos alimenti$ios de de origen7 origen7 agr<$ola, a9<$ola, #e$uario, #e$uario, a#<$ola, $un<$ola, bioa$uti$o, >orestal, $arnes en estado natural y de #es$a

Le$8es, /uesos, yogures embutidos Tra$tores de llantas de 8asta 200 8#, 8#, los ti#o $anguro, $anguro, #ara el $ulti9o del arro@ arados, arados, rastras, sur$adores y 9ertedores@ $ose$8adoras, sembradoras, $ortadoras de #asto, bombas bombas de >umiga$i%n #ortables, as#ersores as#ersores y ro$iadores #ara e/ui#os de riego y dems elementos elementos de uso agr<$ola.

TRA%S&ERE%'IASS E IMPORTA'IO%ES TARI&A 'ERO DE IVA TRA%S&ERE%'IA


TRA%S&ERE%'IAS 'O% TARI&A -


TRA%S&ERE%'IAS 'O% TARI&A -

TRA%S&ERE%'IASS E IMPORTA'IO%ES TARI&A 'ERO DE IVA TRA%S&ERE%'IA

BIE%ES /UE I%TRODU0'A% AL PAIS


SERVI'IOS GRAVADOS 'O% TARI&A -






SUETOS /UE I%TERVIE%E% E% LAS TRA%S&ERE%'IAS


TARI&A DEL IMPUESTO La tari>a de Im#uesto al alor Agregado es del 12: 1!: 9igente desde el 01 de ?unio de 2016 8asta #or un ao.

&A'TURA'I(% DEL IMPUESTO Los su?etos #asi9os tienen la obliga$i%n de emitir y entregar al $om#rador un $om#robante de 9enta in$luso $uando el bien o ser9i$io sea gra9ado $on tari>a $ero de IA, o no sea ob?eto del im#uesto.

LI/UIDA'I(% DEL IMPUESTO -e debe $al$ular la di>eren$ia entre el IA 'obrado (entas" y el IA agado ('om#ras" (.4TABA-. BA-. I;+4IBL. I(A '+BRAD+ '+BRAD+

100,00

1!,00

LICIDA'IE4

'+;RA-

I(A '+BRAD+ 5 I(A A6AD+ 234-

BA-. BA-. I;+4IBL. I;+4IBL. I(A A6AD+ A6AD+

(alor a #agar en este $aso

)0,00

11,20


'RDITO TRIBUTARIO








'RDITO TRIBUTARIO PAR'IAL * &$ctor de Pro6orcion$lid$ Pro6orcion$lid$d d entas 12: F G#orta$iones F enta #a/uetes de Turismo F enta dire$ta a G#ortadores Total de las entas

EEMPLO + 4TA- 1!:

1000

4TA- 0:

500

EEMPLO

2

4TA- 1!:

1*20

H+RTA'I+4-

1200

4TA- 0:

!20

'al$ular el >a$tor de #ro#or$ionali #ro#or$ionalidad dad




1000

4TA- 0:

500

EEMPLO

2

4TA- 1!:FH+RTA'I+4T+TAL 4TA-

 0,666

2520 2&!0

 0,)51




1000

4TA- 0:

500

EEMPLO

2

4TA- 1!:FH+RTA'I+4T+TAL 4TA-

 0,666

2520 2&!0

 0,)51


'RDITO TRIBUTARIO PAR'IAL * &$ctor de Pro6orcion$lid$ Pro6orcion$lid$d d Luego de /ue tenemos tenemos el #or$enta?e se multi#li$a #or el 9alor del IA en $om#ras y ese es el 9alor /ue se $om#ensa $on el IA 9entas, 9entas, aumentamos en el e?er$i$io anterior.

EEMPLO + 4TA- 1!: 4TA- 0: '+;RA- 1!:

1000 500 )00

IA 4TA-

1!0

IA '+;RA-

112

'RDITO TRIBUTARIO APLI'ABLE 7 ++2 8 -31119 7 9,319

IVA A PAGAR 7 153)) 7 IVA VE%TAS :+,-; * IVA 'OMPRAS 'RDITO TRIBUTARIO:9,319;


'RDITO TRIBUTARIO PAR'IAL * &$ctor de Pro6orcion$lid$ Pro6orcion$lid$d d Luego de /ue tenemos tenemos el #or$enta?e se multi#li$a #or el 9alor del IA en $om#ras y ese es el 9alor /ue se $om#ensa $on el IA 9entas, 9entas, aumentamos en el e?er$i$io anterior.

EEMPLO 2 4TA- 1!: H+RTA'I+4-F4TA0:

'+;RA- 1!:

1*20 1!60

IA 4TA-

1000

IA '+;RA-

1)!,)0

1!0

'RDITO TRIBUTARIO APLI'ABLE 7 +,- 8 -3459+ 7 ++<3<<

IVA A PAGAR 7 1,34+ 7 IVA VE%TAS :+4,34-; * IVA 'OMPRAS 'RDITO 'RDITO TRIBUTARIO:++<3<<;

DE'LARA'I(% = PLA0O PARA PAGAR VE%T VE %TAS AS

DE'L 'LAR ARA' A'I( I(% % = PA PAGO GO 'R 'R5 5DITO TR TRIB IBUT UTAR ARIIO

TARIA 1!: TARIA- 0: J 1!: TARIA 0:

;.4-AL ;.4-AL -.;.-TRAL

T+TAL R++R'I+4AL 4+ TI.4. D.R.'K+

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PRIMER SEMESTRE

SEGU%DO SEMESTR SEMESTRE E

enero ? @unio

@ulio? dicie "#re

4+(.4+ DLIT+ 1 2 * ! 5 6  ) & 0

.'KA D. (.4'I;I.4T+ 10 de ?ulio 12 de ?ulio 1! de ?ulio 16 de ?ulio 1) de ?ulio 20 de ?ulio 22 de ?ulio 2! de ?ulio 26 de ?ulio 2) de ?ulio

4+(.4+ DLIT+ 1 2 * ! 5 6  ) & 0

.'KA D. (.4'I;I.4T+ 10 de enero 12 de enero 1! de enero 16 de enero 1) de enero 20 de enero 22 de enero 2! de enero 26 de enero 2) de enero

DE'LARA'IO%ES DE'LAR A'IO%ES ME%SUALES

4+(.4+ DLIT+ 1 2 * ! 5 6  ) & 0

.'KA D. (.4'I;I.4T+ 8asta d
10 del si guiente mes 12 del si guiente mes 1! del si guiente mes 16 del si guiente mes 1) del si guiente mes 20 del si guiente mes 22 del si guiente mes 2! del si guiente mes 26 del si guiente mes 2) del si guiente mes

RETE%'IO%ES DE IVA

POR'E%TAES DE RETE%'I(% DE IVA • )- 7Bienes • 9- -er9i$ios, dere$8os, $omisiones #or intermedia$i%n y en $ontratos de $onsultor esionales, arrendamiento de inmuebles, li/uida$iones de $om#ra, #agos de dietas y 8onorarios a miembros de dire$torios, o#eradores de turismo re$e#ti9o en ad/uisi$iones de bienes y dere$8os /ue >ormen #arte de su a$ti9o >i?o #or los bienes y ser9i$ios ad/uiridos /ue >ormen #arte del #a/uete de turismo, Im#ortadores de -er9i$ios. • +-  'ontribuyentes es#e$iales #or ad/uisi$i%n de bienes y ser9i$ios a otros es#e$iales, las so$iedades emisoras de tar?etas de $rédito #or #agos realiados a $ontribuyentes es#e$iales. • 2- $ontribuyente es#e$ial, en la ad/uisi$i%n de ser9i$ios y dere$8os, en el #ago de $omisiones #or intermedia$i%n, y en $ontratos de $onsultor
POR'E%TAES DE RETE%'I(% DE IVA

&ORMAS DE DE'LARA'I(% = PAGO IVA

SA%'IO%ES MULTAS PARA DE'LARA'IO%ES TARDCAS IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ME%SU AL SEMESTRAL SI 'AUSA IMPUESTO

*: D.L I;.-T+ A A6AR, +R ;.- + RA''IE4, ;MHI;+ KA-TA .L 100: D.L I;.-T+ I;.-T+ A LA A6AR A 6AR

4+ ALI'A

SI SE UBIERE% PRODU'IDO VE%TAS %O 'AUSA IMPUESTO

0,1: +R ;.;.- + RA''IE4  RA''IE4 D. ;.-, ;.-, D. LA(.4TA- BRTA- R.-6ITRADA- DRA4T. .L .R+D+, C. '+RR.-+4DA LA D.'LARA'IE4


RETE%'IO%ES AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


EEMPLOS DE RETE%'IO%ES DE IVA La reten$i%n del IA se 8a$e del 9alor del im#uesto y lo 8a$en los agentes de reten$i%n en el momento en /ue e>e$t3an el #ago #or la $om#ra de un bien o de un ser9i$io.

Bienes 'om#ra de un re#uesto de moto #or la -o$iedad HJN a una ersona 4atural 4atural no +bligada a lle9ar $ontabilidad, el 05Oun2016 #or un 9alor de P120 F IA, $al$ule la reten$i%n de IA

B$se I"6oni#le IVA 'lculo de Retenci>n RETE%'IO% DE IVA

+2-.-+134:+134- 8 )-; 53-,


EEMPLOS DE RETE%'IO%ES DE IVA Sericios ago a Ouan ére #or #intar el Re$torado de la ni9ersidad ri9ada AB', el 15Oun16, un monto de P2*0 F IA


2)-.-)232:)232- 8 9-; 2235,


EEMPLOS DE RETE%'IO%ES DE IVA Sericios ProFesion$les ago de un 'ontribuyente s#e$ial #or arriendo de nero a ;aro, al al seor Oulio ére, dueo de $asa, el 10Ago2016, 10Ago2016, #or un monto de P1.200 F IA


+2--.-+143-:+1433-- 8 +--; +14.--


PRO'EDIMIE%TO PARA PARA LA DE'LARA'I(% DE'LARA'I(% DE IVA POR APLI'A'I(% APLI'A'I(% DE LA TARI&A +, Los $ontribuyentes /ue ad/uieran bienes yQo ser9i$ios en las #ro9in$ias de ;anab< o smeraldas deben a#li$ar dire$tamente el des$uento solidario de 2 #untos #or$entuales de la tari>a de IA en di$8as transa$$iones.

&ORMULARIOS MODI&I'ADOS MODI&I'ADOS &ORMULARIO +-, De$lara$i%n del Im#uesto al alor Agregado &ORMULARIO +-,A De$lara$i%n del Im#uesto Im#uesto al alor Agregado Agregado #ara

ersonas 4aturales y -u$esiones Indi9isas Indi9isas /ue no A$t3an en 'alidad de Agentes de Reten$i%n Reten$i%n y /ue no Realian A$ti9idades de 'omer$io Gterior


PRO'EDIMIE%TO PARA PARA LA DE'LARA'I(% DE'LARA'I(% DE IVA POR APLI'A'I(% APLI'A'I(% DE LA TARI&A +, Art. (". De9olu$i%n del im#uesto al 9alor agregado #or uso de medios ele$tr%ni$os de #ago. l -er9i$io de Rentas Internas, en >orma dire$ta o a tra9és de los #arti$i#antes en el sistema na$ional de #agos, debidamente debidamente autoriados #or #or el Ban$o 'entral del $uador, de9ol9ern en dinero ele$tr%ni$o, de o>i$io, al $onsumidor >inal de bienes o ser9i$ios gra9ados $on tari>a 12: del IA, un 9alor e/ui9alente a7 2 #untos #or$entuales del IA #agado en transa$$iones $on>irmadas realiadas $on dinero ele$tr%ni$o. 1 #unto #or$entual del IA #agado en transa$$iones $on>irmadas realiadas $on tar?eta de débito. 1 #unto #or$entual del IA #agado en transa$$iones $on>irmadas realiadas $on tar?eta de $rédito.


PRO'EDIMIE%TO PARA PARA LA DE'LARA'I(% DE'LARA'I(% DE IVA POR APLI'A'I(% APLI'A'I(% DE LA TARI&A +, -e in$rementa la tari>a de IA al 1!: durante un ao (#uede $on$luir antes". endedores en las #ro9in$ias de ;anab< y smeraldas #ueden #ueden $on$eder des$uento des$uento de 2 #untos del IA, teniendo dere$8o a utiliarlo $omo $rédito tributario. 'uando el $rédito tributario no #ueda ser $om#ensado se a#li$ar lo dis#uesto en Art. 6& LRTI. ste des$uento se a#li$ar durante la 9igen$ia de tari>a 1!: de IA y no eG$luye de9olu$i%n IA #or uso medios ele$tr%ni$os or do$e meses se dis#one la de9olu$i%n o $om#ensa$i%n de dos #untos #or$entuales adi$ionales de IA #or #agos realiados $on dinero ele$tr%ni$o. Ounta de ol

PRO'EDIMIE%TO PARA PARA LA DE'LARA'I(% DE'LARA'I(% DE IVA POR APLI'A'I(% APLI'A'I(% DE LA TARI&A +, -e in$rementa la tari>a de IA al 1!: durante un ao (#uede $on$luir antes". endedores en las #ro9in$ias de ;anab< y smeraldas #ueden #ueden $on$eder des$uento des$uento de 2 #untos del IA, teniendo dere$8o a utiliarlo $omo $rédito tributario. 'uando el $rédito tributario no #ueda ser $om#ensado se a#li$ar lo dis#uesto en Art. 6& LRTI. ste des$uento se a#li$ar durante la 9igen$ia de tari>a 1!: de IA y no eG$luye de9olu$i%n IA #or uso medios ele$tr%ni$os or do$e meses se dis#one la de9olu$i%n o $om#ensa$i%n de dos #untos #or$entuales adi$ionales de IA #or #agos realiados $on dinero ele$tr%ni$o. Ounta de ol

'AMBIOS E% &ORMULARIOS +-, = +-, A '$sill$s de Vent$s


'AMBIOS E% &ORMULARIOS +-, = +-, A '$sill$s de AdHuisiciones AdHuisiciones


REGISTRO DEL DES'UE%TO DEL IMPUESTO IMPUESTO 'O%'EDIDO E% VE%TAS 'OMO 'RDITO TRIBUTARIO


ARRASTRE DE 'RDITO TRIBUTARIO POR 'O%'EPTO DE DES'UE%TO DEL IMPUESTO = APLI'A'I(% DEL ART. 1< LRTI


IVA GE%ERADO E% LA DI&ERE%'IA DI&ERE%'IA E%TRE VE%TAS = %OTAS DE 'RDITO 'O% DISTI%TA TARI&A

Ventas 14% y devoluciones realizadas a partir de junio 2016 sobre ventas realizadas antes de dicho mes Ventas 14% y devoluciones de ventas en las que se concedió descuento de V! Ventas 14% y devoluciones de ventas sobre las que el "stado devolvió el impuesto al adquiriente por uso de medios electrónicos en los pa#os


IVA GE%ERADO E% LA DI&ERE%'IA E%TRE AD/UISI'IO%ES AD/UISI'IO%ES = %OTAS DE 'RDITO 'O% DISTI%TA TARI&A

!dquisiciones 14% y devoluciones devo luciones realizadas a partir de junio 2016 2016 sobre devoluciones adquisiciones realizadas antes de dicho mes !dquisiciones 14% y devoluciones devo luciones en las que se obtuvo descuento de V! devoluciones !dquisiciones 14% y devoluciones de compras sobre las que el "stado previamente devolvió el impuesto imp uesto por uso de medios impuesto


AUSTE DEL 'RDITO TRIBUTARIO DE IVA POR DES'UE%TO O DEVOLU'I(% OBTE%IDO E% AD/UISI'IO% AD/UISI'IO%ES ES


AUSTES E% VALIDA'IO%ES * PGI%A JEB SRI

IVA 2016.pdf

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