Industrial Aguilas Blancas 2013 Practica 1

INSTITUTO POLITECNICO NACIONAL

ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIÓN. MATERIAL PARA EL ALUMNO

UNIDAD DE APRENDIZAJE: AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS APLICACIÓN PRACTICA.

“INDUSTRIAS

AGUILAS

BLANCAS, S.A. DE C.V.”

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INDICE PRESENTACIÓN INTRODUCCIÓN OBJETIVOS Y EL PROCESO DE AUDITORIA TRABAJO A REALIZAR MATERIAL DE LECTURA (INTRODUCCIÓN) ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO BALANZA DE COMPROBACIÓN CARTAS Y MEMOS ENVIADOS Y RECIBIDOS EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO INVERSIONES TEMPORALES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR INVENTARIOS PAGOS ANTICIPADOS INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO GASTOS DE ORGANIZACIÓN E INSTALACIÓN CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR IMPUESTOS POR PAGAR EXCEPTO ISR, IETU Y PTU BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES CAPITAL CONTABLE ISR, IETU Y PTU INGRESOS COSTOS Y GASTOS

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PAG. 3 4 6 18 24 31 40 50 56 64 66 86 93 96 100 103 119 123 126 129 133

PRESENTACIÓN Para las instituciones de Educación Superior, en sus distintas Carreras y áreas de especialización, el acercar a sus estudiantes a un contexto actual y real de las situaciones a las que se enfrentará en la vida profesional, constituye un reto en el proceso de enseñanza aprendizaje y exige un alto compromiso. En la Escuela Superior de Comercio y Administración ESCA Unida Santo Tomás, del Instituto Politécnico Nacional, para los profesores integrantes de la Academia de Auditoria en la Carrera de Contador Público, ha sido una inquietud el contar con una práctica de auditoría que incluya los cambios legales, normativos y tecnológicos que exige este mundo globalizado; es por ello, que nos hemos esforzado en las investigaciones que se han recopilado con el apoyo de las academias integradas desde los años de 1990 a 2013, que se ven concluidas en presente trabajo por C.P. y M.I. José Luis Castro Peralta, y queda plasmado en esta “PRACTICA DE AUDITORIA INSTITUCIONAL 2014”, como una herramienta didáctica en la atención y desarrollo de las distintas unidades de aprendizaje que forman parte de plan de Estudios de la carrera de Contador Público: Fundamentos de Auditoria, Auditoria de Estados Financieros Aplicación práctica, Dictamen fiscal y Auditorias Fiscales, con el propósito de describir y aplicar los elementos fundamentales de la Auditoria de Estados Financieros en apego a las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) y demás disposiciones jurídicas normativas aplicables.

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INTRODUCCIÓN. La importancia de la auditoría radica en la revisión analítica del control interno y registros de contabilidad a una empresa mercantil u otra unidad económica, es el examen de auditoría de estados financieros, actividad profesional practicada por el Contador Público en su carácter de auditor independiente, orientada a expresar una opinión independiente respecto a que los estados financieros de una entidad presentan razonablemente la situación financiera, los resultados de operación, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo de la entidad, a una fecha y por un periodo determinado, preparados de acuerdo con las Normas de Información Financiera (NIF). Para llevar a cabo una auditoria se requiere de capacidad técnica y responsabilidad ante terceros. Se trata de una activad exclusiva del Contador público, cuya formación y capacitación le permita aplicar sus conocimientos y experiencia, que se resume en un concepto particular denominado “juicio profesional”, el cual guiara todas sus conclusiones para arribar a la expresión de su opinión, en la que los usuarios de los estados financieros depositarán su confianza para tomar las decisiones que correspondan a su interés. La contaduría pública organizada en México, conformada por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) decidió incorporar, a partir de 2012, las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), tales como los pronunciamientos normativos que regirán los trabajos de auditoría de información financiera, de atestiguamiento y otros servicios relacionados, llevados a cabo por los contadores públicos independientes, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento (IAASB, por sus siglas en inglés) como una rama de la Federación Internacional de Contadores Públicos (IFAC, por sus siglas en inglés), de la cual el IMCP es uno de sus miembros fundadores. Precisiones sobre las NIA de acuerdo con el prefacio de los pronunciamientos internacionales, el IAASB desarrolla normas de aplicación universal, como respuesta al interés del público en general y de la profesión de la contaduría pública en el mundo, con respeto a las legislaciones o regulaciones particulares de cada país que gobiernen a la actividad de la auditoría o tareas de atestiguamiento, que son una práctica profesional exclusiva del contador público independiente. Por otro lado, en el mencionado prefacio se indica que si estas leyes o reglamentos locales difieren o resultan conflictivas con las NIAS, se entiende que el trabajo realizado conforme a las reglas locales no cumplirá con las normas del IAASB. Por lo tanto, ningún contador público deberá expresar que su trabajo fue efectuado de conformidad con NIA si esas reglas no fueron aplicadas en su totalidad y con relación al trabajo correspondiente. El contenido de las NIA está estructurado por temas y documentos, comenzando por:

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A. La propia estructura de los pronunciamientos. B. Un prefacio sobre normas internacionales de control de calidad, auditoría, revisión, otros trabajos para atestiguar y servicios relacionados, así como un glosario de términos. A su vez, contiene lo siguiente: •

Normas internacionales de control de calidad.

•

Marco de referencia internacional para trabajos de atestiguar.

Para luego incorporar las normas correspondientes a las auditorías y revisiones de información financiera, divididas en: •

Principios generales y responsabilidades

•

Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados

•

Evidencia de auditoría

•

Uso del trabajo de otros

•

Conclusiones y dictamen de auditoría

•

Áreas especializadas

•

Declaraciones internacionales de prácticas de auditoría (procedimientos puntuales y comunicaciones del auditor)

•

Normas internacionales para trabajos de revisión (que incluyen información financiera intermedia)

Es importante señalar que cada uno de los títulos anteriores comprende una serie de reglas o normas específicas conforme a los enunciados de dichos títulos. Por otro lado, el contenido de las NIA también incluye normas relativas a: •

Trabajos para atestiguar distintos de auditoría o revisión de información financiera

•

Servicios relacionados (procedimientos convenidos y compilación de información)

•

Documentos para discusión, y

•

Estudios.

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OBJETIVOS Y EL PROCESO DE AUDITORIA.

La práctica de la Auditoría se divide en tres fases: 1- Planeación 2- Ejecución 3- Informe Primera Fase Planeación: En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su organización, sistema contable, controles internos, estrategias y demás elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoría que se llevará a efecto. Elementos Principales de esta Fase: 1. Conocimiento y Comprensión de la Entidad. 2. Objetivos y Alcance de la auditoria. 3. Análisis Preliminar del Control Interno. 4. Análisis de los Riesgos y la Materialidad. 5. Planeación Específica de la auditoria. 6. Elaboración de programas de Auditoria. 1) Conocimiento y Comprensión de la Entidad a auditar. Previo a la elaboración del plan de auditoría, se debe investigar todo lo relacionado con la entidad a auditar, para poder elaborar el plan en forma objetiva. Este análisis debe contemplar: su naturaleza operativa, su estructura organizacional, giro del negocio, capital, estatutos de constitución, disposiciones legales que la rigen, sistema contable que utiliza, volumen de sus ventas, y todo aquello que sirva para comprender exactamente cómo funciona la empresa. Para el logro del conocimiento y comprensión de la entidad se deben establecer diferentes mecanismos o técnicas que el auditor deberá dominar y estas son entre otras: a) Visitas al lugar.

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b) Entrevistas y encuestas. c) Análisis comparativos de Estados Financieros. d) Análisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas). e) Análisis Causa-Efecto. f) Árbol de Objetivos.- Desdoblamiento de Complejidad. g) Árbol de Problemas. h) Etc. 2) Objetivos y Alcance de la auditoria. Los objetivos indican el propósito por lo que es contratada la firma de auditoría, qué se persigue con el examen, para qué y por qué. Si es con el objetivo de informar a la gerencia sobre el estado real de la empresa, o si es por cumplimiento de los estatutos que mandan efectuar auditorias anualmente, en todo caso, siempre se cumple con el objetivo de informar a los socios, a la gerencia y resto de interesados sobre la situación encontrada para que sirvan de base para la toma de decisiones. El alcance tiene que ver por un lado, con la extensión del examen, es decir, si se van a examinar todos los estados financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o una parte de uno de ellos, o más específicamente solo un grupo de cuentas (Activos Fijos, por ejemplo) o solo una cuenta (cuentas por cobrar, o el efectivo, etc.) Por otro lado el alcance también puede estar referido al período a examinar: puede ser de un año, de un mes, de una semana, y podría ser hasta de varios años. 3) Análisis Preliminar del Control Interno Este análisis reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su resultado se comprenderá la naturaleza y extensión del plan de auditoría y la valoración y oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el examen. 4) Análisis de los Riesgos y la Materialidad. El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el auditor exprese una opinión errada en su informe debido a que los estados financieros o la información suministrada a él estén afectados por una distorsión material o normativa. En auditoria se conocen tres tipos de riesgo: Inherente, de Control y de Detección.

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El riesgo inherente es la posibilidad de que existan errores significativos en la información auditada, al margen de la efectividad del control interno relacionado; son errores que no se pueden prever. El riesgo de control está relacionado con la posibilidad de que los controles internos imperantes no prevén o detecten fallas que se están dando en sus sistemas y que se pueden remediar con controles internos más efectivos. El riesgo de detección está relacionado con el trabajo del auditor, y es que éste en la utilización de los procedimientos de auditoría, no detecte errores en la información que le suministran. La Materialidad es el error monetario máximo que puede existir en el saldo de una cuenta sin dar lugar a que los estados financieros estén sustancialmente deformados. A la materialidad también se le conoce como Importancia Relativa. 5) Planeación Específica de la Auditoria. Para cada auditoria que se va a practicar, se debe elaborar un plan. Esto lo contemplan las Normas para la ejecución. Este plan debe ser técnico y administrativo. El plan administrativo debe contemplar todo lo referente a cálculos monetarios a cobrar, personal que conformarán los equipos de auditoría, horas hombres, etc. 6) Elaboración de Programa de Auditoria Cada miembro del equipo de auditoría debe tener en sus manos el programa detallado de los objetivos y procedimientos de auditoría objeto de su examen. Ejemplo: si un auditor va a examinar el efectivo y otro va a examinar las cuentas por cobrar, cada uno debe tener los objetivos que se persiguen con el examen y los procedimientos que se corresponden para el logro de esos objetivos planteados. Es decir, que debe haber un programa de auditoría para el efectivo y un programa de auditoría para la auditoría de cuentas por cobrar, y así sucesivamente. De esto se deduce que un programa de auditoría debe contener dos aspectos fundamentales: Objetivos de la auditoria y Procedimientos a aplicar durante el examen de auditoría. También se pueden elaborar programas de auditoría no por áreas específicas, sino por ciclos transaccionales. Segunda fase Ejecución: En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los

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hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad auditada. Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro de lo que es el trabajo de auditoría, donde se realizan todas las pruebas y se utilizan todas las técnicas o procedimientos para encontrar las evidencias de auditoría que sustentarán el informe de auditoría. Elementos de la fase de ejecución: 1. Las Pruebas de Auditoria 2. Técnicas de Muestreo 3. Evidencias de Auditoria 4. Papeles de Trabajo 5. Hallazgos de Auditoria Las Pruebas de Auditoria Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de evidencia comprobatoria. Las pruebas pueden ser de tres tipos: i) Pruebas de Control. j) Pruebas Analíticas. k) Pruebas Sustantivas. Las pruebas de control están relacionadas con el grado de efectividad del control interno imperante. Las pruebas analíticas se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más estados financieros o haciendo un análisis de las razones financieras de la entidad para observar su comportamiento. Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en particular en busca de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un arqueo de caja chica, circulación de saldos de los clientes, etc. Técnicas de Muestreo.

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Se usa la técnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a la totalidad de los datos. Por tanto esta técnica consiste en la utilización de una parte de los datos (muestra) de una cantidad de datos mayor (población o universo). El muestreo que se utiliza puede ser Estadístico o No Estadístico. Es estadístico cuando se utilizan los métodos ya conocidos en estadística para la selección de muestras: a) Aleatoria: cuando todos los datos tienen la misma oportunidad de ser escogidos o seleccionados. Ejemplo se tiene una lista de 1000 clientes y se van a examinar 100 de ellos. Por lo que aleatoriamente se eligen 100. Los escogidos serán los clientes revisados. b) Sistemática: se escoge al azar un número y luego se designa un intervalo para los siguientes números. Ejemplo: se tiene una lista de 1000 clientes, entre los primeros 20 se escoge al azar uno de ellos. Si resulta el 12, se puede designar los siguientes 4 números de la lista con intervalos de 50. Los clientes a examinarse serían: 12(escogido al azar), 13, 14, 15 y 16. Luego el 62 (12+50), 63, 64,65 y 66. Luego el 112(62 + 50), 113, 114,115 y 116. Luego el 162, 163, 164, 165 y 166, y así sucesivamente hasta completar los 100 de la muestra. c) Selección por Celdas: se elabora una tabla de distribución estadística y luego se selecciona una de las celdas. Ejemplo: Una lista de 1000 clientes puede dividirse en 5 grupos (celdas) de 200: Del 1 al 200 Del 201 al 400 Del 401 al 600 Del 601 al 800 Del 801 al 1000. Se puede escoger una de las celdas como muestra para ser examinadas. d) Al Azar: es el muestreo basado en el juicio o la apreciación. Viene a ser un poco subjetivo, sin embargo es utilizado por algunos auditores. El auditor puede pensar que los errores podrían estar en las partidas grandes, y de estas revisar las que resulten seleccionadas al azar. e) Selección por bloques: se seleccionan las transacciones similares que ocurren dentro de un período dado. Ejemplo: seleccionar 100 transacciones de ventas ocurridas en la primera semana de Enero, o 100 de la tercera semana, etc. Evidencia de Auditoria

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Se llama evidencia de auditoría a " Cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido". La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente, Competente y Pertinente. También se define la evidencia, como la prueba adecuada de auditoría. La evidencia adecuada es la información que cuantitativamente es suficiente y apropiada para lograr los resultados de la auditoria y que cualitativamente, tiene la imparcialidad necesaria para inspirar confianza y viabilidad. La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una evidencia encontrada, podría ser no suficiente para demostrar un hecho. La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoria. La evidencia es competente, si guarda relación con el alcance de la auditoria y además es creíble y confiable. Además de las tres características mencionadas de la evidencia (Suficiencia, Pertinencia y Competencia), existen otras que son necesarias mencionar, porque están ligadas estrechamente con el valor que se le da a la evidencia: Relevancia, Credibilidad, Oportunidad y Materialidad. Tipos de Evidencias: 1. Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos. 2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc. 3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relación con el mismo. 4. Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc. Técnicas para la Recopilación de Evidencias Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional. 1.- ESTUDIO GENERAL.- Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes,

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significativas o extraordinaria. Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las características fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redacción de los asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En esta forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación antes de cualquier otra. El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación, experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio. 2.- ANÁLISIS. Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas. El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes: a)

Análisis de saldos

Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta está formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de las partidas residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos, es lo que constituye el análisis de saldo. b)

Análisis de movimientos

En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensación de partidas, sino por acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a conceptos homogéneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta.

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3.- INSPECCION. Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros. En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de crédito u otra clase de documentos que constituyen la materialización del dato registrado en la contabilidad. En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo, pueden estar amparadas por títulos, documentos o libros especiales, en los cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la operación realizada. En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operación realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el examen físico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operación. 4.- CONFIRMACIÓN. Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida. Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pode la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas: Positiva.- Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo. Negativa.- Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito. 5.- INVESTIGACIÓN. Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa. Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su opinión sobre la contabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crédito y cobranzas de la empresa

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6.- DECLARACIÓN. Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan. Aun cuando la declaración es una técnica de auditoría conveniente y necesaria, su validez está limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participarlo en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulación de los estados financieros que se está examinando. 7.- CERTIFICACIÓN. Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad. 8.- OBSERVACIÓN. Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron practicados de manera satisfactoria, observando cómo se desarrolla la labor de preparación y realización de los mismos. 9.- CALCULO. Verificación matemática de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo independiente de las mismas. En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un procedimiento diferente al ampliado originalmente en la determinación de las partidas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de cómputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por un cálculo global aplicando la tasa de interés anual al promedio de las inversiones del periodo. Papeles de Trabajo Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que contienen todos los documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoria. Estos archivos se dividen en Permanentes y Corrientes; el archivo permanente está conformado por todos los documentos que tienen el carácter de permanencia en la

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empresa, es decir, que no cambian y que por lo tanto se pueden volver a utilizar en auditorias futuras; como los Estatutos de Constitución, contratos de arrendamiento, informe de auditorías anteriores, etc. El archivo corriente está formado por todos los documentos que el auditor va utilizando durante el desarrollo de su trabajo y que le permitirán emitir su informe previo y final. Los papeles de trabajo constituyen la principal evidencia de la tarea de auditoría realizada y de las conclusiones alcanzadas que se reportan en el informe de auditoría. Los papeles de trabajo son utilizados para: a) Registrar el conocimiento de la entidad y su sistema de control interno. b) Documentar la estrategia de auditoría. c) Documentar la evaluación detallada de los sistemas, las revisiones de transacciones y las pruebas de cumplimiento. d) Documentar los procedimientos de las pruebas de sustentación aplicadas a las operaciones de la entidad. e) Mostrar que el trabajo de los auditores fue debidamente supervisado y revisado f) Registrar las recomendaciones para el mejoramiento de los controles observados durante el trabajo. El formato y el contenido de los papeles de trabajo es un asunto relativo al juicio profesional del auditor; no hay sentencias disponibles que indiquen lo que se debe incluir en ellos, sin embargo, es esencial que contengan suficiente evidencia del trabajo realizado para sustentar las conclusiones alcanzadas. La efectividad de los papeles de trabajo depende de la calidad, no de la cantidad. En las cédulas que se utilizan para soportar el trabajo realizado se debe considerar la Referencia de los papeles de trabajo y las Marcas. Hallazgos: Se considera que los hallazgos en auditoria son las diferencias significativas encontradas en el trabajo de auditoría con relación a lo normado o a lo presentado por la gerencia. Atributos del hallazgo:

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1. Condición: la realidad encontrada 2. Criterio: cómo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser) 3. Causa: qué originó la diferencia encontrada. 4. Efecto: qué efectos puede ocasionar la diferencia encontrada. Al plasmar el hallazgo el auditor primeramente indicará el título del hallazgo, luego los atributos, a continuación indicarán la opinión de la persona auditada sobre el hallazgo encontrado, posteriormente indicarán su conclusión sobre el hallazgo y finalmente hará las recomendaciones pertinentes. Es conveniente que los hallazgos sean presentados en hojas individuales. Solamente las diferencias significativas encontradas se pueden considerar como hallazgos (generalmente determinadas por la Materialidad), aunque en el sector público se deben dar a conocer todas las diferencias, aun no siendo significativas. Una vez concluida la fase de Ejecución, se debe solicitar la carta de salvaguarda o carta de gerencia, donde la gerencia de la empresa auditada da a conocer que se han entregado todos los documentos que oportunamente fueron solicitados por los auditores. Tercera Fase Preparación del Informe: El informe de Auditoría debe contener a lo menos: 1- Dictamen sobre los Estados Financieros o del área administrativa auditada. 2- Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad. 3- Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditoría. 4- Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados. En esta fase se analizan las comunicaciones que se dan entre la entidad auditada y los auditores, es decir: a) Comunicaciones de la Entidad, y b) Comunicaciones del auditor.

Entre las primeras tenemos:

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a) Carta de Representación. b) Reporte a partes externas. En las comunicaciones del auditor están: a) Memorando de requerimientos. b) Comunicación de hallazgos. c) Informe de control interno. Y siendo las principales comunicaciones del auditor: a) Informe Especial. b) Dictamen. c) Informe Largo. Si en el transcurso del trabajo de auditoría surgen hechos o se encuentran algunos o algún hallazgo que a juicio del auditor es grave, se deberá hacer un informe especial, dando a conocer el hecho en forma inmediata, con el propósito de que sea corregido o enmendado a la mayor brevedad. Así mismo, si al analizar el sistema de control interno se encuentran serias debilidades en su organización y contenido, se debe elaborar por separado un informe sobre la evaluación del control interno. El informe final del auditor, debe estar elaborado de forma sencilla y clara, ser constructivo y oportuno. Las personas auditadas deben estar siendo informadas de todo lo que acontezca alrededor de la auditoria, por tanto, podrán tener acceso a cualquier documentación relativa a algún hecho encontrado.

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TRABAJO A REALIZAR. El alumno participante deberá considerarse como el auditor encargado del trabajo y proceder como sigue: 1.- Estudiar detenidamente el material proporcionado; en primer término el correspondiente al plan de auditoría y el estudio y evaluación de control interno, y en segundo término el que se refiere a cada una de las aéreas especificas de los estados financieros y su programa de auditoría correspondiente. 2.- Preparar las cedulas sumarias (partiendo de la balanza de comprobación) y la hoja de trabajo (BG-1, BG-2, Y PG). 3- Llevar a cabo la revisión de cada una de las áreas conforme lo indique el catedrático. Complementando los papeles de trabajo y obteniendo las conclusiones por cada una de las áreas. 4- Participar activamente con el resto del grupo. En la resolución que el catedrático presente por cada una de las áreas. 5.- Elaborar: A) Borrador de los estados financieros; B) Borrador de dictamen; C) Borrador de la carta de observaciones y recomendaciones. Material incluido A) Como material de lectura: 1.- Introducción. 2.- Cuestionarios de estudio y evaluación del control interno. 3.- Balanza de comprobación. 4.- Situaciones localizadas al efectuar la revisión de: • Efectivo. • Inversiones temporales. • Cuentas y documentos por cobrar.

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• Inventarios. • Pagos anticipados. • Inmuebles, maquinaria y equipo. • Activos intangibles. • Depreciación acumulada de Inmuebles, maquinaria y equipo. • Amortización acumulada de gastos por amortizar. • Otros activos • Cuentas y documentos por pagar. • Impuestos por pagar excepto ISR, IETU y PTU. • Beneficios a los trabajadores. • Reserva para primas de antigüedad. • Capital contable. • Impuesto Sobre la Renta, Impuesto Empresarial Tasa Única y participación de los trabajadores en las utilidades. • Ingresos, costos y gastos. B) Papeles de trabajo: 1.- Programas y cuestionarios - Cuestionario de control interno - Programa estándar de auditoría por áreas - Cuestionario de impuestos 2.- Papeles de trabajo:

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INDICE

B/C

CONTENIDO

Balanza de comprobación.

BG-1

Hoja de trabajo de activos

BG-2

Hoja de trabajo de pasivo y capital

PG

Hoja de trabajo de resultados. CEDULAS SUMARIAS

A

Efectivo y Equivalentes de efectivo.

B

Inversiones temporales e instrumentos financieros.

C

Cuentas y documentos por cobrar.

D

Inventarios

E

Pagos anticipados

F

Propiedades, planta y equipo.

G

Activos intangibles.

AA

Préstamos bancarios

BB

Cuentas y documentos por pagar.

CC

Impuestos por pagar excepto ISR, IETU y PTU.

DD

Beneficios a los trabajadores.

EE

ISR, IETU Y PTU.

FF

Pasivo contingente, prima de antigüedad.

20

GG

Capital contable.

10

Ingresos

20

Costo de ventas

30

Gastos de administración.

40

Gastos de venta.

50

Gastos financieros

60

Otros gastos

70

Otros productos.

80

Productos financieros

B-10

Reexpresión de estados financieros

LAS MARCAS DE AUDITORIA. Concepto y definición. Las marcas de auditoría son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son los símbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria. Objetivos de las marcas de auditoría. Entre los objetivos de las marcas de auditoría tenemos: 1. Dejar constancia del trabajo realizado. 2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio de la cédula, pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisión de varias partidas.

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3. Agilizar la supervisión, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado. 4. Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la auditoria. Clasificación de las marcas de auditoría. Por las características especiales de cada una, las marcas de auditoría pueden ser de dos tipos: Marcas de auditoría estándar. Las marcas estándar se utilizan para hacer referencia a técnicas o procedimientos que se aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las emplean. Son de utilización y aceptación general. Marcas de auditoría específicas. Las marcas específicas no de uso común; en la medida en que se adopten deberán integrarse al índice de marcas correspondiente y señalarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Estas dependen de cada auditoria específica y según el usuario. No son las mismas marcas en una empresa que en otra, ni son las mismas en un tipo de auditoría que en otro.

DATOS CORRECTOS

rojo



DATOS INCORRECTOS

rojo



PROCEDIMIENTO CUMPLIDO

rojo



PENDIENTE

ROJO

µ

CALCULOS Y SUMAS VERIFICADAS

NEGRO

@

AUDITORIA ANTERIOR

ROJO

COTEJADO CON AUXILIARES

ROJO

VISTO FISICAMENTE

ROJO



 

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

DOCUMENTO ORIGINAL

rojo

F

FUENTE

rojo

CORTE DE SUMA PARCIAL

NEGRO

CORTE DE SUMA TOTAL

NEGRO

RF

CUMPLE REQUISITOS FISCALES

rojo

A/P

ARCHIVO PERMAMENTE

rojo

NOTAS DE EXPLICACIÓN

azul

   C) Estados e informes: 1.- Dictamen. 2.- Estados financieros y sus notas. 3.- Carta de observaciones y recomendaciones. Nota: deberán ser elaborados al término de la auditoria. Reexpresión de estados financieros. Por la constante evolución que tiene la actualización de la información financiera, se ha considerado conveniente, por motivos prácticos y didácticos, que el examen de la actualización de cifras se lleve a cabo, considerando que es la primera actualización de los estados financieros, al efecto, bajo las disposiciones que sobre la materia han sido publicados por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF) y el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP) sobre el que se llevara a cabo el trabajo de auditoría de la reexpresión de cifras.

23

(MATERIAL DE LECTURA) Introducción La Compañía “Industrias Águilas Blancas, S.A. de C.V.” dedicada a la producción y distribución de partes automotrices para carga pesada, de las cuales su principal línea es fabricar resortes y amortiguadores, ha solicitado al igual que el año anterior el servicio de auditoría externa a la firma de Contadores Públicos para la cual usted trabaja. Usted ha sido asignado como encargado para efectuar el trabajo de auditoría de los estados financieros de la compañía mencionada, con cifras al 31 de diciembre de 2013, de conformidad con el plan de auditoría elaborado en una visita preliminar por el C.P.C. Luis Octavio Ortiz quien es supervisor de la firma. De conformidad con el plan de auditoría, usted como encargado y dos ayudantes se presentaron en las oficinas del cliente durante el periodo de la última semana de noviembre y las dos primeras de diciembre del año a examinar, para llenar el cuestionario de control interno y llevar a cabo los trabajos relacionados con el cumplimiento de control. Este estudio y evaluación de control interno será la base para determinar el grado de confianza depositado en él, así como determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría. Durante este periodo hace usted entrega al contralor de la empresa de la solicitud de relaciones y documentación que será preparada por la empresa al cierre del ejercicio. Igualmente actualiza el expediente continuo de auditoría. El día 31 de diciembre se presenta a la empresa para realizar arqueos sorpresivos a las cuentas de efectivo y equivalentes de efectivo. El 4 de enero siguiente, usted y un ayudante asisten a los almacenes de la empresa a fin se presenciar los inventarios físicos de existencias y hacer pruebas selectivas de las mismas. Con posterioridad, una vez confirmado que la empresa ha preparado la balanza cierre del año, se presenta usted y sus dos ayudantes a llevar a cabo el trabajo auditoría, realizando pruebas analíticas, de cumplimientos y sustantivas a fin preparar los estados financieros y el dictamen correspondiente y la carta observaciones y de recomendaciones.

de de de de

Como la practica incluye en modulo por separado el examen de la actualización de cifras, para efectos prácticos se debe suponer que los estados financieros reconocen los efectos de la inflación por lo que el dictamen que se presenta es limpio. En otras

24

circunstancias, el dictamen debiera emitirse con salvedad o con negación dependiendo de la importancia de la actualización de las cifras. 1.- Objeto de la Sociedad La empresa se dedica a la producción y distribución de partes automotrices para carga pesada, principalmente resortes y amortiguadores. 2.- Principales políticas contables a) Bases de preparación: Los estados financieros se han preparado sobre la base de costo histórico, por tanto no reconoció los efectos de la inflación en la información financiera, sin embargo se toma como primer ejercicio de reexpresión 2013. b) Inventarios: Los inventarios están valuados a costos promedios, los cuales no exceden a su valor neto de realización. c) Inmuebles, maquinaria y equipo neto: Los inmuebles, maquinaria y equipo se registran a costo de adquisición. La depreciación se calcula usando el método de línea recta, de acuerdo con la vida útil estimada de los activos correspondientes, aplicando las siguientes tasas: edificios 5%, maquinaria y equipo 10%, equipo de oficina 10% y equipo de transporte 15% y equipo de computo 35%. e) Primas de antigüedad y pagos por separación del personal: Las primas de antigüedad a que tiene derecho el personal a su retiro por haber cumplido quince años o más de servicios, de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo, se reconocen como costo en los años que presta sus servicios. La provisión se basa en cálculos actuariales de conformidad con el boletín D-3 de las Normas de Información Financiera. Los demás pagos a que puede tener derecho el personal, en caso de separación, incapacidad o muerte, se cargan a los resultados del año que se realizan. Las utilidades retenidas están sujetas al pago del Impuesto Sobre la Renta, conocido como impuesto corporativo tomando como base los dividendos en caso de distribución, de conformidad con lo señalado en artículo 11 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente; si el dividendo proviene de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) no se pagara el impuesto sobre la renta.

25

PLAN DE AUDITORIA I.- Descripción del cliente Nombre

Industrias Águilas Blancas, S.A. de C.V.

Número de clave

8-5-13

Clave de trabajo

C-1864

Organización

La empresa se organizo bajo la forma de Sociedad Anónima de Capital Variable el 15 de enero de 1998, con un capital social de

$3’000,000

formado

por

3,000

acciones nominativas de $1,000 Registro Federal de Contribuyentes

IAB 980115 KLM

Accionistas

Los accionistas de la empresa al 31 de diciembre de 2013 son: Titular

Lic. Pedro Lozano Sánchez

2,000

Ing. Jorge Gutiérrez García

2,000

Ing. Edgar Aragón Muñoz

2,000

Ing. Lauro Zepeda López

2,000

Ing. Raúl del Campo

1,000

Ing. Alberto Rodríguez Rojas

1,000

Ing. Luis Álvarez Castro

1,000

Ing. Adrian Montes Barrera

1,000

Total

12,000

En junio de 2013 se incremento el capital social a $12’000,000 representado por 12,000 acciones nominativas con valor de $1,000 cada una. Ubicación: Tanto las oficinas administrativas como la planta industrial se encuentran ubicadas en Calzada Productores 513 Colonia Industrial, Delegación Gustavo A. Madero México D.F. C.P. 06472 con teléfono 57-79-14-80 (conmutador). Los almacenes también se ubican en este lugar (recepción y despacho de mercancías). Desde junio de este año se renta una bodega de productos terminados en Calzada Zaragoza Nº. 123, teléfono 56-46-26-60.

26

II.- Naturaleza del negocio Objeto: el objeto de la empresa es la producción y distribución de partes automotrices para carga pesada, principalmente resortes y amortiguadores. Producción en el mercado: la empresa ha logrado un lugar reconocido en el mercado nacional y tiene planeado mejorar su posición a partir de 2016, mediante la expansión de sus actividades. Proveedores: sus proveedores principales son Productos Carbugas Mapache, S.A. de C.V., Superservicio Terecar, S.A. de C.V. y Baja Ferries, S.A. de .C.V. Clientes: entre los clientes de mayor importancia se tiene a Distribuidora Alen, S.A. de C.V., Luz Eterna, S.A. de C.V. y Fábricas de Papel Tuxtepec, S.A. de C.V. Ejercicio fiscal; del 1º de enero al 31 de diciembre de cada año. Principales funcionarios: Gerente General

Lic. Pedro Lozano Sánchez

Contralor

C.P. Víctor M. Espíndola

Gerente de ventas

Lic. Rubén Fuentes Peralta

Gerente de producción

Ing. Jorge Aguilar Moreno

Contador general

C.P. José Luis Gómez León

Costos

CP. Carlos Buendía López

Crédito y cobranzas

Lic. Ramón González Olmedo

Compras

Sra. Fernanda Gutiérrez Ángeles

III.- Descripción de la contabilidad Políticas y procedimiento: la empresa cuenta con un manual de políticas y procedimientos para normar su operación. El catálogo de cuentas empleado desde que se inicio la compañía se ha venido mejorado año con año, la más reciente corresponde al año de 2011. Sistema de registro: la compañía utiliza sistemas computarizados para la contabilización de sus operaciones. En el cual se lleva mayor, diario general, diario de ventas, diario de compras, diario de ingresos y de egresos y diario de operaciones diversas. Se utilizan pólizas de ingresos, de egresos y de diario. El diario de ventas se

27

registra en base a las facturas y diario compras en base a las notas de entrada de almacén. Para las actividades de producción tanto de resortes como de amortiguadores se elaboran órdenes de fabricación y el sistema empleado pare el registro de la producción es el de costos históricos (absorbentes). Los inventarios se valúan a costos promedios. El control de existencias se realiza a través de registros auxiliares de inventarios perpetuos, practicándose inventario físico una vez al año. Con base en los documentos contabilizadores mencionados se afectan los diarios de ventas, de compras, de ingresos y egresos y de operaciones diversas y simultáneamente los auxiliares correspondientes. Mensualmente se preparan estados financieros a cifras históricas que incluyen: balance general, estado de resultados, relaciones de cuentas colectivas y de gastos así como estadísticas de venta y producción. IV.- Servicios al cliente Auditoria de estados financieros al 31 de diciembre de 2013, entregando al consejo de administración: Fecha límite para su presentación Dictamen y estados financieros Incluyendo: Balance general Estado de resultados Estado de movimientos en el capital contable Estado de flujo de efectivo Notas a los estados financieros Carta de observaciones y recomendaciones

28

No. de ejemplares

V.- Alcance de la auditoría La revisión se hará conforme a las Normas Internacionales de Auditoría, así como con las guías de auditoría, y en consecuencia incluirá las pruebas a los registros de contabilidad y demás procedimientos que consideremos necesarios en las circunstancias. El examen se hará sin limitaciones al alcance de nuestros procedimientos de auditoría. Nuestro trabajo será realizado en las oficinas del cliente: la fase preliminar durante noviembre y diciembre de 2013 y la fase final en los tres primeros meses de 2014. El día 4 de enero se harán los inventarios físicos de los almacenes. Se nos proporcionara el equipo de oficina necesario y la participación del personal que sea requerido, conforme el instructivo para la toma física del inventario. El cliente preparara ciertas cedulas como relaciones que posteriormente revisaremos y pasaran a formar parte de nuestros papeles de trabajo. Durante la fase preliminar de la revisión, se hará entrega al contador de nuestra solicitud de información. VI.- Problemas de contabilidad y auditoría De conformidad con el dictamen, y carta de observaciones y recomendaciones del año anterior no se desprenden problemas especiales de auditoría ni de contabilidad. De pláticas con el contador y contralor de la empresa, no se detectan problemas especiales para este año en la contabilidad ni en la auditoria. VII.- Personal de auditoria El personal de auditoría que participara será: C.P.C. Luis Hernández Zamarripa Socio Supervisor

C.P.C. Luis Octavio Ortiz

Encargado

C.P. José Ibarra

Ayudantes

Ramón Salazar Margarita Miranda

VIII.- Presupuesto de tiempo Horas Auditoria preliminar

370

29

Inventarios físicos

15

Auditoria final

320

Estados financieros

20

Carta de observaciones y

20

recomendaciones 745

30

(Material de lectura) Estudio y evaluación de control interno En el Boletín No. 6040 de las guías de auditoría se establece: Objetivo El objetivo de este boletín es dar a conocer los procedimientos de auditoría Recomendados para llevar a cabo y documentar el estudio y evaluación del control interno durante el proceso de planeación de una auditoría de estados financieros. Alcance y limitaciones Los procedimientos señalados en este boletín son aplicables al estudio y evaluación de la estructura del control interno, cuando éstos se realizan como parte de una auditoría de estados financieros, conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas. Existen diversos enfoques válidos para llevar a cabo dicho estudio y evaluación, que pueden ser aplicables según el criterio del auditor. Las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. El estudio y la evaluación del control interno es la base para determinar la extensión de los procedimientos de auditoría. Sin este estudio, el auditor corre el riesgo de invertir tiempo valioso en la verificación de registros cuya exactitud está asegurada, o por el contrario, aceptar aquellos que no son confiables, solo cuando se conocen y comprenden las características del sistema de control interno del cliente, se está capacitado para decidir sobre los procedimientos de auditoría a utilizar, así como la extensión que se les dará. Los puntos fundamentales para el estudio y evaluación el control interno son: 1. Conocimiento del control interno establecido por el cliente a través de preguntas y observaciones, incluyendo la extensión del trabajo desarrollado por la auditoría interna, en su caso. 2. Evaluación tentativa de la eficiencia del control interno a fin de establecer bases para su comprobación. 3. Revisión de operaciones para cerciorarse de que el control interno establecido funciona correctamente.

31

4. Finalizar la evaluación del control interno en base a los procedimientos precedentes a fin de cerciorarse de su grado de confiabilidad. Con base en dicho estudio y evaluación el auditor se podrá formar una opinión primaria sobre los estados financieros del cliente. Igualmente puede proporcionarle información sobre la forma de mejorar los procedimientos contables y de control interno. La responsabilidad que corresponde al auditor respecto al estudio y evaluación del control interno, se refiere al sistema en vigor durante todo el periodo que se examina; por lo tanto, si se hace dentro de la auditoria preliminar, como suele suceder, debe considerar que ha de hacer en la auditoria final respecto a las transacciones ocurridas después de la fecha preliminar. Como mínimo se establecerán a través de preguntas y observaciones, que el sistema existente en la primera fecha continua en vigor hasta final del año; en caso de que se hayan introducido modificaciones importantes en este, será preciso evaluar su repercusión en la evaluación del control interno, teniendo en cuenta la posibilidad de someter a prueba la eficiencia de los procedimientos modificados. Generalmente el auditor puede hacer pruebas de las transacciones posteriores a la fecha de la auditoría preliminar, realizándolas en los saldos de las cuentas a fin de año. El cuestionario del control interno, ha sido preparado como auxiliar del auditor en la determinación del control interno establecido, en la evaluación y su eficacia. El cuestionario ha sido dividido en secciones para dirigir la atención hacia cada una de las cuentas básicas: se plantean destacadamente los procedimientos para la autorización, el registro y la comprobación independiente de las transacciones, dejando espacios en blanco para el nombre de las personas que desempeñan funciones importantes y otras laborales. Con base en el cuestionario de control interno y confirmándolo con las pruebas de cumplimiento, se hace una evaluación tentativa del control interno; esta es la base de elaboración de un programa para la revisión de operaciones. Las pruebas de cumplimiento mencionadas tienen por objetivo determinar: 1. Si están siguiendo los procedimientos establecidos, y 2. El grado e exactitud con que se han registrado los datos de documentos fuente de los libros y registros del cliente. La evaluación de la eficiencia de control interno, se consideraba como provisión hasta que se haya realizado la revisión de operaciones.

32

En el caso de que dicha revisión detecte desviaciones a los procedimientos establecidos, se revisará su descripción del sistema para comprobar si estaba equivocado; si resulta correcta, se analizarán los efectos de las desviaciones teniendo en cuentas su naturaleza y causas, una vez determinados se verificará si el sistema de control interno del cliente les habría descubierto y facilitado su corrección en fecha posterior. Para la aplicación de procedimientos de auditoría más extensos, el auditor deberá basarse en la necesidad de obtener mayor información y no en el deseo de refutar los resultados de las pruebas originales, no obstante suele ocurrir esto último. Cuestionario para llevar a cabo la revisión del control interno y los procedimientos de contabilidad.

N/A

SI

NO

COMPROBA DO

Y

OBSERVACI ONES 1. ¿Ha elaborado la empresa una gráfica de su organización? 1.1. ¿Hemos obtenido un ejemplar? 1.2. ¿Se actualiza periódicamente? 2. ¿La organización es adecuada respecto a la naturaleza, tipo de actividades y tamaño de la entidad? 3. ¿La estructura de la administración permite que ésta ejerza un control y supervisión

adecuados

para

toda

la

organización considerando la naturaleza y tamaño de la entidad? 4. ¿Las funciones y responsabilidades de los principales funcionarios están definidas, por escrito y son del conocimiento del Consejo

de

Administración

o

del

Administrador Único o persona apropiada?

33

4.1. ¿Las funciones y responsabilidades del Contador

General

y

del

ejecutivo

responsable de la Tesorería, se encuentran separadas y definidas? 4.2. ¿Reporta adecuadamente y en forma directa el Contador General? 4.3. ¿Existe auditor interno, comité de auditoría o departamento equivalente? 4.4. ¿Reporta oportuna y adecuadamente el auditor interno? 4.5. ¿Hemos obtenido un ejemplar de las funciones que desarrolla el auditor interno o departamento equivalente? 5. ¿El contador general tiene debidamente organizado y controlado el personal bajo sus órdenes? 5.1.

¿Tiene

organizados

además, y

debidamente

controlados

los

libros,

registros y auxiliares de contabilidad? 6. ¿Se cuenta con un catálogo de cuentas debidamente actualizado y en uso? 7. ¿Se cuenta con manuales o instructivos de organización? 7.1. ¿Para contabilidad? 7.2. ¿Para el área administrativa completa? 7.3. ¿Para otros departamentos o áreas, productivos, comerciales, etc.? 8.

¿Se

mensual

prepara para

suficiente

uso

de

los

información principales

funcionarios y en particular para la dirección o gerencia general?

34

9. ¿Existe un sistema de información que arroje la necesaria en cuanto a periodicidad y suficiencia? 10.

¿Se

agregan

comentarios

a

la

información que se produce? 11. ¿Aprueba los asientos de contabilidad un ejecutivo apropiado? 11.1. ¿Las pólizas de contabilidad tienen explicaciones

completas,

claras

y

se

adjuntan los comprobantes, que les dieron origen? 11.2. ¿Las pólizas son pre-impresas en cuanto

a

los

conceptos

rutinarios

y

periódicos? 12. ¿Se tiene establecido un sistema de presupuestos, incluyendo el de flujo de efectivo? 13.

¿Es

adecuado

el

sistema

de

presupuestos y su control? 14. ¿Se comparan y explican las variaciones entre los presupuestos y las cifras reales? 15. ¿Hemos obtenido una relación de los nombres, puestos y firmas o iniciales de las personas

que

posteriormente,

autorizan

previa

y

erogaciones

y

comprobantes de las operaciones de la empresa? 16. ¿Se tiene establecido que las personas que laboran en tesorería y contabilidad tomen vacaciones y que sus funciones y responsabilidades sean desarrolladas por

35

otros funcionarios y empleados en su ausencia? 17. ¿Existe alguna política con respecto a los seguros que deben existir, la cobertura y características de los mismos? 17.1.

¿Se

revisan

funcionario

periódicamente

adecuado

los

por

montos,

coberturas y características de los seguros que se tienen contratados? 18.

¿Existen

bodegas,

sucursales

o

depósitos fuera de las oficinas principales o planta de la empresa y en su caso, existe un adecuado control contable? 19. ¿Se tiene establecido un calendario de erogaciones

periódicas,

por

responsabilidades específicas, de tipo fiscal y pagos predeterminados por obligaciones conocidas sistemáticamente, tanto en lo que respecta a fechas como en montos y tipos de obligaciones? 20. ¿Hemos investigado y tomado nota, en su caso, si los accionistas de mayor importancia o ejecutivos se encuentran relacionados en forma significativa con empresas que celebran operaciones con nuestro cliente? 21. ¿Se encuentra afianzado el personal que maneja efectivo y valores? 22. ¿Existen cambios de importancia con respecto al año anterior en cuanto a las

36

líneas de productos que maneja la empresa, ampliaciones

o

reducciones,

problemas

trascendentes, de mercado, por revisiones de impuestos a cargo de autoridades, etc.; ejecutivos clave, obligaciones adquiridas y proyectos? 23. ¿Existen políticas definidas para la contratación de personal? 24. ¿Las relaciones de trabajo cumplen con la

legislación

condiciones

laboral,

y

contratos

y

reglamentos

internos

influencias

externas

existentes? 25.

¿Existen

importantes, positivas o negativas para la operación y las medidas de control interno implantadas? Describa por separado. 26. ¿La administración está comprometida con la veracidad de la información financiera y el apego de ésta a la normatividad existente? 27.

¿Hemos

investigado,

estudiado

y

evaluado la estructura del control interno, el ambiente de control al sistema contable y a los procedimientos de control que señalan las NIAS? 28. ¿Hemos investigado si para producir la información

contable,

se

cuenta

con

procesamiento electrónico de datos y en qué consiste?

Conclusiones

37

N/A

SI

NO

COMPROBADO Y OBSERVACIONE S

1. ¿En general la administración observa y respalda los controles establecidos? 2. ¿La estructura del control interno existente permite esperar que se logren los objetivos de control de la entidad, es decir, que con certeza razonable se puede asegurar que mediante los procedimientos de control establecidos, la compañía, puede prevenir o descubrir errores o irregularidades importantes en sus operaciones y funcionamiento? Responsable de la aplicación del cuestionario: Nombre y firma

Nivel

Fecha

Nombre y firma

Nivel

Fecha

Nivel

Fecha

Revisión:

Aprobación final: Nombre y firma

El objetivo del cuestionario de evaluación del control interno es proveer un esquema comprensivo y ordenado de la información que debe obtener el auditor y de los principales puntos que debe considerarse en la revisión de un sistema de contabilidad y

38

de sus funciones conexas, a fin de documentar su opinión sobre lo adecuado o inadecuado del control interno. El cuestionario debe complementarse con los nombres de las personas o departamentos responsables de cada función mencionada. Debe indicarse la persona responsable en forma directa de la ejecución, y no el encargado del departamento u otro funcionario responsable en forma nominal. El auditor debe tomar en cuenta todos los puntos indicados para cada sección y agregar los que considere necesarios para juzgar adecuadamente cada situación específica. Si se incluyen las instrucciones escritas o descritas de procedimientos preparados por el cliente en papeles de trabajo, el auditor podrá hacer referencia a estos y complementarlos con los comentarios que considere necesarios para una correcta evaluación de la situación. Conjuntamente con la preparación de la descripción de los procedimientos, el auditor deberá efectuar pruebas selectivas de las operaciones, a efecto de establecer si dichos procedimientos se cumplen en dicha forma. Posteriormente, deberá evaluar la efectividad de los controles, deberán considerarse provisionales hasta finalizar la revisión parcial de las operaciones. La evaluación del control interno debe ser revisada anualmente y modificada de acuerdo con las circunstancias.

39

Balanza de comprobación BALANZA DE COMPROBACIÓN SALDO 2012 CTA

CARGO DEBE

101

SALDOS 2013

DESCRIPCIÓN HABER

DEBE

41,500.00

0.00

0.00

41,500.00

CAJA GENERAL

12,000.00

0.00

0.00

12,000.00

GERENCIA DE VENTAS

11,500.00

0.00

0.00

11,500.00

18,000.00

0.00

0.00

18,000.00

CAJA GENERAL

0.00

0.00

0.00

0.00

102

BANCOS

40,800.00

105,689,562.00

104,766,202.00

964,160.00

102-001

BANCOMER

40,800.00

105,689,562.00

104,766,202.00

964,160.00

0.00

1,692,758.60

0.00

1,692,758.60

0.00

1,692,758.60

0.00

1,692,758.60

805,791.00

55,232,206.60

51,870,811.00

4,167,186.60

55,137.00

1,968,205.60

1,651,940.00

371,402.60

63,365.00

5,691,547.00

5,424,156.00

330,756.00

52,902.00

4,562,581.00

4,397,893.00

217,590.00

12,478.00

3,249,655.00

3,077,005.00

185,128.00

19,811.00

1,229,653.00

699,963.00

549,501.00

105,839.00

9,849,390.00

9,559,267.00

395,962.00

64,231.00

5,362,633.00

5,037,808.00

389,056.00

105,806.00

10,228,447.00

10,012,353.00

321,900.00

33,701.00

2,358,655.00

2,248,876.00

143,480.00

64,136.00

319,745.00

228,129.00

155,752.00

13,094.00

3,207,456.00

3,094,747.00

125,803.00

30,901.00

1,227,655.00

725,996.00

532,560.00

19,901.00

1,229,336.00

1,147,389.00

101,848.00

101-001

FONDO FIJO

ABONO

GERENCIA DE COMPRAS

104

104-001

INVER. ACCIONES Y VALORES INVERCIONES A PLAZO FIJO

110

CLIENTES

110-01

LOGISTICO, S.A. DE

DESARROLLO

C.V. INDUSTRIAS, 110-02

INTEGRALES DEL NORTE, S.

110-03

JUNG KWANG DE MEXICIO, S.A. DE C.V. CELULOSAY

110-04

CORRUGADOS, S.A. DE C.V.

110-05

110-06

COLOROBBIA DE MEXICO, S.A. DE C.V. LUZ ETERNA, S.A. DE C.V. FABRICAS DE PAPEL

110-07

TUXTEPEC, S.A. DE C.V.

110-08

110-09

110-10

110-11

DISTRIBUIDORA ALEN, S.A. DE C.V. FABRICA MEXICANA DE PAPEL, S.A. DE C.V. GRUPO PIPSAMEX, S.A. DE C.V. CHOSA ACABADOS SA DE CV SERVICIOS

110-12

TRIDIMENCIONAL, S.A. DE C.V. ALGODOT Y

110-13

ASOCIADOS, S.A. DE C.V.

40

HABER

110-14

GRUPO ZAFRASOL, S.A. DE C.V.

18,901.00

3,251,552.00

3,210,313.00

60,140.00

30,901.00

562,650.00

518,391.00

75,160.00

53,229.00

118,655.00

61,156.00

110,728.00

61,458.00

814,391.00

775,429.00

100,420.00

302,477.00

3,846,598.00

2,658,445.00

1,490,630.00

26,456.00

456,897.00

78,043.00

405,310.00

26,594.00

336,985.00

273,579.00

90,000.00

LAMINAS Y REC. DE 110-15

OCCIDENTE, S.A. DE C.V

110-16

RECYCLE, S.A. DE C.V. SERVICIOS

110-17

RECICLABLES DE MAZATLAN, S.A.

111

111-01

111-02

DOCUMENTOS POR COBRAR SERV. INT. PARA LAS IND. DEL PAPEL, S.A. CALIDRA DE ORIENTE, S.A. DE C.V.

111-03

POLIVIN, S.A. DE C.V.

19,897.00

456,897.00

375,484.00

101,310.00

111-04

SOCOMEX, S.A. DE C.V.

35,890.00

436,985.00

342,740.00

130,135.00

46,500.00

598,625.00

593,925.00

51,200.00

40,000.00

478,216.00

218,216.00

300,000.00

50,690.00

756,241.00

719,431.00

87,500.00

56,450.00

325,752.00

57,027.00

325,175.00

68,000.00

446,820.00

0.00

514,820.00

0.00

25,000.00

0.00

25,000.00

0.00

20,500.00

0.00

20,500.00

45,000.00

0.00

0.00

45,000.00

23,000.00

0.00

0.00

23,000.00

0.00

18,000.00

0.00

18,000.00

0.00

225,397.00

0.00

225,397.00

0.00

55,230.00

0.00

55,230.00

0.00

102,693.00

0.00

102,693.00

0.00

4,209,467.00

4,106,774.00

102,693.00

0.00

4,106,774.00

4,106,774.00

0.00

242,453.00

127,970.00

111-05

111-06

111-07

GRUPO EMPRESARIAL VS, S.A. DE C.V. FEVISA INDUSTRIAL, S.A. DE C.V. VENDO DE MEXICO, S.A. DE C.V. RECICLAJES

111-08

CENTAURO, S.A DE C.V.

113 113-001

113-002

113-003

113-004

113-005

DEUDORES DIVERSOS SRA. MARIA PLACENCIA LÓPEZ SR. ERMENEGILDO ROSALES CASAREZ CP. ALFREDO GODOY BUSTOS SR. HERIBERTO GONZALEZ PEREZ SR. CAMILO CARRASCO VALLE DISTRIBUIDORA EL

113-006

MANANTIAL, S.A, DE C.V. EMPAQUES DE

113-007

CARTON TITAN, S.A. DE C.V.

113-008

IVA POR ACREDITAR

113-008-

IVA ACREDITABLE

001

CREDITO

113-008-

IVA ACREDITABLE

002

PAGADO

114

CUENTAS DE COBRO

ESTIMACION PARA 0.00

431,290.00

DUDOSO

41

316,807.00

ESTIMACION PARA 114-001

CUENTAS DE COBRO

0.00

431,290.00

242,453.00

127,970.00

316,807.00

0.00

50,000.00

50,000.00

233,520.00

233,520.00

0.00

0.00

0.00

45,000.00

45,000.00

0.00

25,000.00

25,000.00

30,000.00

30,000.00

0.00

25,000.00

25,000.00

158,520.00

158,520.00

2,828,149.00

11,375,770.00

9,610,414.00

4,593,505.00

2,828,149.00

11,375,770.00

9,610,414.00

4,593,505.00

1,454,475.00

7,459,623.00

7,494,103.00

1,419,995.00

1,454,475.00

7,459,623.00

7,494,103.00

1,419,995.00

3,087,775.00

7,494,103.00

6,881,587.00

3,700,291.00

3,087,775.00

7,494,103.00

6,881,587.00

3,700,291.00

DUDOSO 115

115-001 115-002

DOCUMENTOS DESCONTADOS GRUPO EMPRESARIAL VS, S.A. DE C.V. POLIVIN, S.A. DE C.V. RECICLAJES

115-003

CENTAURO, S.A DE C.V.

120

120-001

ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS ALMACEN DE

121

PRODUCCION DEN PROCESO ALMACEN DE

121-001

PRODUCCION DEN PROCESO ALMACEN DE

122

PRODUCTOS TERMINADOS ALMACEN DE

122-001

PRODUCTOS TERMINADOS

124

124-001

130

130-001

131 131-001

ESTIMACION PARA INV. LENTO MOVIMIENTO ESTIMACION PARA INV. LENTO MOVIMIENTO SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO BANCOMER

747,300.00

447,300.00

300,000.00

747,300.00

447,300.00

300,000.00

241,799.00

501,378.00

615,427.00

127,750.00

241,799.00

501,378.00

615,427.00

127,750.00

182,875.00

870,805.56

559,596.00

494,084.56

182,875.00

870,805.56

559,596.00

494,084.56

0.00

7,652,373.00

7,652,373.00

0.00

0.00

7,652,373.00

7,652,373.00

0.00

PAGOS 132

PROVISIONALES DE ISR PAGOS

132-001

PROVISIONALES DE ISR

200

TERRENOS

12,000,000.00

0.00

0.00

12,000,000.00

200-001

TERRENOS

12,000,000.00

0.00

0.00

12,000,000.00

201

EDIFICIO

2,778,250.00

0.00

0.00

2,778,250.00

201-001

EDIFICIO

2,778,250.00

0.00

0.00

2,778,250.00

202

MAQUINARIA Y EQUIPO

7,297,538.00

69,447.00

1,750,000.00

5,616,985.00

202-001

MAQUINARIA Y EQUIPO

7,297,538.00

69,447.00

1,750,000.00

5,616,985.00

42

203

EQUIPO DE OFICINA

901,210.00

139,345.00

0.00

1,040,555.00

203-001

EQUIPO DE OFICINA

901,210.00

139,345.00

0.00

1,040,555.00

561,350.00

1,630,700.00

0.00

2,192,050.00

561,350.00

1,630,700.00

0.00

2,192,050.00

204

204-001

EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPO DE TRANSPORTE

205

EQUIPO DE COMPUTO

2,356,800.00

0.00

0.00

2,356,800.00

205-001

EQUIPO DE COMPUTO

2,356,800.00

0.00

0.00

2,356,800.00

206

206-001

207

207-001

208

208-001

209

209-001

DEPRECIACION ACUM. EDIFICIO DEPRECIACION ACUM. EDIFICIO DEPRECIACION ACUM. DE MAQ. Y EQUIPI DEPRECIACION ACUM. DE MAQ. Y EQUIPI DEPRECIACION ACUM. EQUIPO DE OFICINA DEPRECIACION ACUM. EQUIPO DE OFICINA DEPRECIACION ACUM. EQUIPO DE COMPUTO DEPRECIACION ACUM. EQUIPO DE COMPUTO

925,992.29

138,900.00

1,064,892.29

925,992.29

138,900.00

1,064,892.29

3,951,749.12

1,239,583.33

421,520.00

3,133,685.79

3,951,749.12

1,239,583.33

421,520.00

3,133,685.79

586,396.82

43,045.00

629,441.82

586,396.82

43,045.00

629,441.82

846,111.00

630,000.00

1,476,111.00

846,111.00

630,000.00

1,476,111.00

63,151.88

209,460.00

272,611.88

63,151.88

209,460.00

272,611.88

DEPRECIACION 210

EQUIPO DE TRANSPORTE DEPRECIACION

210-001

EQUIPO DE TRANSPORTE

211

211-001

212

212-001

GASTOS DE INSTALACIÓN GASTOS DE INSTALACIÓN GASTOS DE ORGANIZACIÓN GASTOS DE ORGANIZACIÓN

0.00

581,130.00

0.00

581,130.00

0.00

581,130.00

0.00

581,130.00

224,045.00

224,045.00

224,045.00

224,045.00

AMORT. ACUMU. DE 213

GASTOS DE

78,415.75

22,404.00

100,819.75

78,415.75

22,404.00

100,819.75

0.00

15,906.00

15,906.00

0.00

15,906.00

15,906.00

ORGANIZACIÓN AMORT. ACUMU. DE 213-001

GASTOS DE ORGANIZACIÓN AMORT. ACUMU. DE

214

GASTOS DE INSTALACION AMORT. ACUMU. DE

214-001

GASTOS DE INSTALACION

215

ISR DIFERIDO

478,300.00

478,300.00

43

215-001

ISR DIFERIDO

478,300.00

478,300.00

216

OTROS ACTIVOS

3,838,262.84

1,165,373.47

5,003,636.31

150,000.00

100,000.00

250,000.00

3,688,262.84

1,065,373.47

4,753,636.31

FIDEICOMISO PARA 216-001

PRIMA DE ANTIGÜEDAD

216-002

400

DEPOSITOS EN GARANTIA DOCUMENTOS POR PAGAR

1,500,000.00

1,500,000.00

4,000,000.00

4,753,636.31

4,000,000.00

400-001

BANCOMER

1,500,000.00

1,500,000.00

4,000,000.00

4,000,000.00

401

PROVEEDORES

15,549,094.00

13,695,351.00

10,023,459.80

11,877,202.80

401-001

ANELERO, S.A.

1,026,549.00

29,339.00

58,963.00

1,056,173.00

401-002

DISTRIBUIDORA, S.A.

2,044,809.00

230,548.00

116,897.00

1,931,158.00

135,325.00

115,846.00

1,569,269.00

1,588,748.00

26,549.00

16,879.00

1,175,256.00

1,184,926.00

125,964.00

125,964.00

1,284,169.00

1,284,169.00

2,006,987.00

1,856,327.00

653,594.80

804,254.80

5,269.00

5,269.00

35,269.00

35,269.00

MERCANTIL

DE C.V. 401-003 401-004 401-005 401-006 401-007

SUPERSERVICIO TERECAR, S.A. DE C.V. UNITRAC, S.A. DE C.V. BAJA FERRIES, S.A. DE C.V. MYLSA, S.A. DE C.V. CONVERTO DEXEL, S.A. DE C.V.

401-008

SORONO, S.A. DE C.V.

2,659,789.00

2,395,412.00

235,646.00

500,023.00

401-009

VELSO, S.A.

2,359,624.00

2,426,873.00

392,495.00

325,246.00

1,095,987.00

82,923.00

12,456.00

1,025,520.00

2,789,265.00

3,626,914.00

2,979,365.00

2,141,716.00

1,272,977.00

2,783,057.00

1,510,080.00

0.00

1,033,053.00

1,562,563.25

1,520,979.40

991,469.15

52,365.00

125,356.00

132,417.00

59,426.00

22,569.00

113,599.00

206,698.08

115,668.08

13,647.25

371,147.25

357,500.00

0.00

45,897.00

72,884.00

56,987.00

30,000.00

43,398.00

143,742.00

159,639.00

59,295.00

48,597.00

95,494.00

106,897.00

60,000.00

740,252.01

151,142.57

75,426.00

664,535.44

16,225.00

302,225.00

286,000.00

0.00

401-010

401-011

SERVICIO COLINAS DE PLATA, S.A. DE C.V. CARBUGAS MAPACHE, S.A. DE C.V. COMPLEJO

401-012

EMPRESARIAL, S.A. DE C.V.

402

402-001

402-002

ACREEDORES DIVERSOS ZAPATA MONTERREY, S.A. DE C.V. SERVICIO RIOS SALINAS, S.A. DE C.V. COMBUSTIBLES

402-003

SOMBRERETE, S.A. DE C.V.

402-004 402-005 402-006

402-007

402-008

ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C. GRUPO QL, S.A. DE C.V. FERRETERIA ZAPATA, S.A. DE C.V. GRUPO EMPRESARIAL ENERGETICO, S.A. IMAGEN Y MANTENIMIENTO, S.A

44

COMUNITEL 402-009

TELECOMUNICACIONE

14,205.74

79,576.43

67,915.32

2,544.63

35,897.00

107,397.00

71,500.00

0.00

1,558,609.51

15,395,617.45

16,355,614.45

2,518,606.51

S DE MEX. 402-010

403

CARGAEXPRESS MEXICANA, S.A. DE C.V. IMPUESTOS POR PAGAR

403-001

CUOTAS AL IMSS C.P.

418,957.56

5,062,442.12

5,124,351.80

480,867.24

403-002

CUOTAS AL IMSS C.0.

79,801.44

447,902.88

459,695.20

91,593.76

189,580.51

0.00

0.00

189,580.51

3,697.00

47,127.00

45,000.00

1,570.00

15,987.00

85,375.00

79,458.00

10,070.00

9,569.00

33,069.00

30,000.00

6,500.00

2,895.00

24,808.00

24,430.00

2,517.00

0.00

0.00

409,394.00

409,394.00

6,755,310.00

9,033,031.00

8,623,637.00

6,345,916.00

6,755,310.00

9,033,031.00

9,033,031.00

6,755,310.00

CUOTAS IMSS 403-003

DIFERENCIAS POR PAGAR

403-004

403-005

403-006 403-007 403-008

10% RETENIDO SOBRE HONORARIOS 2/3 PARTES RETENCIÓN DE IVA 10% RETENIDO SOBRE ARRENDAMIENTOS IRS EMOLUMENTOS IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

403-008-

IVA TRASLADADO

001

CREDITO

403-008-

IVA TRASLADADO

002

COBRADO

403-009

S.A.R.

92,810.00

802,464.00

851,762.00

142,108.00

403-010

INFONAVIT

189,659.00

1,925,242.00

2,089,927.00

354,344.00

389,756.00

6,161,584.00

6,530,828.00

759,000.00

165,897.00

805,603.45

710,768.45

71,062.00

890,675.00

4,206,434.00

3,592,116.00

276,357.00

890,675.00

4,206,434.00

3,592,116.00

276,357.00

PTU POR PAGAR

347,185.00

347,185.00

1,298,846.84

1,298,846.84

PTU POR PAGAR

347,185.00

347,185.00

1,298,846.84

1,298,846.84

344,665.00

35,988.00

165,820.00

474,497.00

344,665.00

35,988.00

165,820.00

474,497.00

403-011

403-012

450

450-001 455 455-001 600

600-001 700 700-001

ISR. SUELDOS Y SALARIOS 2.5% SOBRE NOMINAS D.F. IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR

RESERVA PARA PRIMA DE ANTIGÜEDAD RESERVA PARA PRIMA DE ANTIGÜEDAD CAPITAL SOCIAL

8,000,000.00

5,800,000.00

13,800,000.00

CAPITAL SOCIAL

8,000,000.00

4,000,000.00

12,000,000.00

0.00

1,000,000.00

1,000,000.00

0.00

800,000.00

800,000.00

92,434.40

65,179.05

157,613.45

APORTACIONES P/FUT. 700-002

AUMENTOS DE CAPITAL PRIMA EN

700-003

COLOCACIÓN DE ACCIONES

703

RESERVA LEGAL

45

703-001

RESERVA LEGAL

92,434.40

65,179.05

157,613.45

1,189,693.16

1,238,401.86

2,428,095.02

1,189,693.16

1,238,401.86

2,428,095.02

RESULTADO DE 704

EJERCICIOS ANTERIORES RESULTADO DE

704-001

EJERCICIOS ANTERIORES

800

VENTAS

45,035,400.68

45,035,400.68

64,732,645.72

64,732,645.72

800-001

VENTAS

45,035,400.68

45,035,400.68

64,732,645.72

64,732,645.72

762,615.00

962,615.00

762,615.00

962,615.00

762,615.00

962,615.00

762,615.00

962,615.00

473,796.00

673,796.00

473,796.00

673,796.00

473,796.00

673,796.00

473,796.00

673,796.00

802

802-001

803

803-001

DECUENTOS SOBRE VENTAS DESCUENTO SOBRE VENTAS DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

900

COSTO DE VENTAS

-1,393,598.00

-2,790,692.00

-1,393,598.00

-2,790,692.00

900-001

COSTO DE VENTAS

-1,393,598.00

-2,790,692.00

-1,393,598.00

-2,790,692.00

900-002

COMPRAS

8,965,638.00

9,413,791.00

8,965,638.00

9,413,791.00

COMPRAS

8,965,638.00

9,413,791.00

8,965,638.00

9,413,791.00

7,501,488.12

14,543,510.18

7,501,488.12

14,543,510.18

3,916,141.00

4,582,260.28

3,916,141.00

4,582,260.28

GRATIFICACIONES

210,914.00

390,226.00

210,914.00

390,226.00

TIEMPO EXTRA

12,180.00

31,973.00

12,180.00

31,973.00

PRIMA VACACIONAL

18,760.00

51,932.00

18,760.00

51,932.00

INDEMNIZACIONES

85,690.00

120,000.00

85,690.00

120,000.00

SEGURO SOCIAL

652,516.00

1,567,671.90

652,516.00

1,567,671.90

INFONAVIT

450,731.00

675,886.57

450,731.00

675,886.57

SAR

189,569.00

275,546.37

189,569.00

275,546.37

188,359.00

210,338.61

188,359.00

210,338.61

35,478.00

58,078.00

35,478.00

58,078.00

219,260.00

422,953.00

219,260.00

422,953.00

210,725.00

270,321.33

210,725.00

270,321.33

272,524.00

302,825.69

272,524.00

302,825.69

900-002001 900-003

GASTOS DE FABRICACION

900-003-

MANO DE OBRA

001

INDIRECTA

900-003002 900-003003 900-003004 900-003005 900-003006 900-003007 900-003008 900-003-

2.5% SOBRE NOMINAS

009

D.F.

900-003010

ENERGIA ELECTRICA

900-003-

MATERIALES

011

AUXILIARES DE PROD.

900-003012

SEGUROS Y FIANZAS

900-003-

MANTENIMIENTO Y

013

CONSERVACION

46

900-003014 900-003015 900-003016 900-003017 900-003018

VIGILANCIA

29,372.00

32,569.00

29,372.00

32,569.00

TELEFONOS

10,121.00

9,589.00

10,121.00

9,589.00

COMBUSTIBLE

61,137.00

7,592.00

61,137.00

7,592.00

ROPA DE TRABAJO

29,148.00

25,890.00

29,148.00

25,890.00

HERRAMIENTAS

41,026.00

32,569.00

41,026.00

32,569.00

46,120.00

56,378.00

46,120.00

56,378.00

IMPUESTO PREDIAL

125,345.00

4,601,419.70

125,345.00

4,601,419.70

AGUA

62,569.00

107,412.00

62,569.00

107,412.00

GASTOS LEGALES

35,896.00

62,989.73

35,896.00

62,989.73

PAPELERIA

86,852.00

100,549.00

86,852.00

100,549.00

112,519.13

125,020.00

112,519.13

125,020.00

398,535.99

421,520.00

398,535.99

421,520.00

900-003-

PRIMA DE

019

ANTIGÜEDAD

900-003020 900-003021 900-003022 900-003023 900-003-

DEPRECIACION

024

EDIFICIO

900-003-

DEPRECIACION MAQ Y

025

EQUIPO

900-004

MANO DE OBRA

3,856,180.00

7,775,402.16

3,856,180.00

7,775,402.16

MANO DE OBRA

3,856,180.00

7,775,402.16

3,856,180.00

7,775,402.16

13,857,614.82

17,575,171.84

13,857,614.82

17,575,171.84

900-004001 910

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

910-001

SUELDO

9,508,106.00

10,619,751.39

9,508,106.00

10,619,751.39

910-002

GRATIFICACIONES

701,174.00

840,416.00

701,174.00

840,416.00

910-003

PRIMA VACACIONAL

40,134.00

65,412.00

40,134.00

65,412.00

910-004

SEGURO SOCIAL

862,508.00

2,086,866.08

862,508.00

2,086,866.08

910-005

INFONAVIT

586,428.00

935,380.12

586,428.00

935,380.12

SAR

246,489.00

380,731.36

246,489.00

380,731.36

245,689.00

229,368.03

245,689.00

229,368.03

101,142.00

129,337.00

101,142.00

129,337.00

910-006 910-007

910-008

2.5% SOBRE NOMINAS D.F. CUOTAS Y SUSCRIPCIONES

910-009

ENERGIA ELECTRICA

41,184.00

2,800.00

41,184.00

2,800.00

910-010

SEGUROS Y FIANZAS

48,130.00

55,208.86

48,130.00

55,208.86

61,641.00

76,543.00

61,641.00

76,543.00

113,362.00

123,456.00

113,362.00

123,456.00

90,000.00

450,000.00

90,000.00

450,000.00

60,000.00

80,000.00

60,000.00

80,000.00

159,617.00

258,765.00

159,617.00

258,765.00

910-011 910-012 910-013 910-014 910-015

TELEFONOS Y CORREOS GASTOS DE VIAJE HONORARIOS PERSONAS FISICAS EMOLUMENTOS PAPELERIA Y ART DE ESCRITORIO

47

910-016 910-017

910-018

FOTOCOPIAS MANTENIMIENTO DE EQUIPO DE OFICINA PRIMA DE ANTIGÜEDAD

8,000.00

1,000.00

8,000.00

1,000.00

60,654.50

197,028.50

60,654.50

197,028.50

50,125.00

76,278.00

50,125.00

76,278.00

910-019

AGUA

15,816.00

16,120.00

15,816.00

16,120.00

910-020

COMBUSTIBLE

20,016.00

850.00

20,016.00

850.00

4,120.00

80,483.00

4,120.00

80,483.00

4,810.00

5,642.00

4,810.00

5,642.00

11,202.25

22,404.00

11,202.25

22,404.00

52,849.00

31,000.00

52,849.00

31,000.00

17,739.91

13,880.00

17,739.91

13,880.00

71,916.56

34,436.00

71,916.56

34,436.00

617,044.00

630,000.00

617,044.00

630,000.00

20,208.60

62,838.00

20,208.60

62,838.00

5,589.00

23,287.50

5,589.00

23,287.50

31,920.00

45,890.00

31,920.00

45,890.00

910-021 910-022

VIATICOS Y GASTOS DE VIAJE CORREOS AMORTIZACION DE

910-023

GASTOS DE ORGANIZACIÓN

910-024

910-025

910-026

910-027

RECARGOS DE CONTRIBUCIONES DEPRECIACION DE EDIFICIO DEPRECIACION DE EQUIPO DE OFICINA DEPRECIACION DE EQUIPO DE COMPUTO DEPRECIACION DE

910-028

EQUIPO DE TRANSPORTE

910-029

910-030

SERVICIO DE INTERNET GASTOS NO DEDUCIBLES

920

GASTOS DE VENTA

7,148,566.83

9,698,570.76

7,148,566.83

9,698,570.76

920-001

SUELDO

4,345,372.00

5,169,225.83

4,345,372.00

5,169,225.83

920-002

GRATIFICACIONES

100,175.00

210,620.00

100,175.00

210,620.00

920-003

PRIMA VACACIONAL

20,420.00

28,136.00

20,420.00

28,136.00

920-004

SEGURO SOCIAL

1,390,519.04

1,659,397.33

1,390,519.04

1,659,397.33

920-005

INFONAVIT

220,130.00

478,660.32

220,130.00

478,660.32

SAR

84,596.00

195,484.28

84,596.00

195,484.28

85,960.00

170,878.00

85,960.00

170,878.00

920-006 920-007

2.5% SOBRE NOMINAS D.F.

920-008

FORMAS IMPRESAS

31,020.00

53,790.00

31,020.00

53,790.00

920-009

SEGUROS Y FIANZAS

81,147.00

128,900.00

81,147.00

128,900.00

920-010

INDEMNIZACIONES

38,111.00

150,000.00

38,111.00

150,000.00

920-011

TELEFONOS

70,169.00

65,435.00

70,169.00

65,435.00

920-012

GASTOS DE VIAJE

143,320.00

186,000.00

143,320.00

186,000.00

0.00

115,689.00

0.00

115,689.00

81,369.00

112,345.00

81,369.00

112,345.00

920-013

COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES MTTO. Y

920-014

CONSERVACIÓN DE EQPO. DE TRANSPORTE

48

920-015

920-016 920-017 920-018 920-019 920-020

ESTIMACION PARA

37,120.00

127,970.00

37,120.00

127,970.00

0.00

300,000.00

0.00

300,000.00

101,126.00

181,148.00

101,126.00

181,148.00

27,135.00

33,164.00

27,135.00

33,164.00

PASAJES

41,140.00

10,364.00

41,140.00

10,364.00

FLETES

175,845.00

120,987.00

175,845.00

120,987.00

0.00

15,906.00

0.00

15,906.00

60,194.40

146,622.00

60,194.40

146,622.00

13,698.39

8,609.00

13,698.39

8,609.00

0.00

29,240.00

0.00

29,240.00

GASTOS FINANCIEROS

1,491,368.00

634,862.62

1,485,570.62

640,660.00

INTERESES

1,477,273.00

559,596.00

1,477,273.00

559,596.00

6,424.69

7,254.56

3,526.00

10,153.25

7,670.31

68,012.06

4,771.62

70,910.75

0.00

510,416.67

510,416.67

0.00

510,416.67

510,416.67

CTAS INCOBRABLES ARRENDAMEINTO PERSONAS FISICAS PUBLICIDAD PRIMAS DE ANTIGÜEDAD

AMORTIZACION DE 920-021

GASTOS DE INSTALACIÓN DEPRECIACION DE

920-022

EQUIPO DE TRANSPORTE

920-023

920-024 930 930-001 930-002

930-003 940 940-001 950 950-001

950-002 950-003 960

960-001

DEPRECIACION DE QUIPO DE OFICINA GASTOS NO DEDUCIBLES

COMISION DE CHEQUES DEVUELTOS COMISION DE CHEQUES EXPEDIDOS OTROS GASTOS COSTO DE VENTA DE ACTIVO FIJO OTROS PRODUCTOS VENTA EN PUBLICIDAD EN CAMIONETAS VENTA DE DESPERDICIO VENTA DE ACTIVO FIJO PRODUCTOS FINANCIEROS INTERESES GANADOS EN INVERSIONES

78,130.00

78,130.00

8,969,266.50

8,969,266.50

31,170.00

31,170.00

3,456,796.68

3,456,796.68

46,960.00

46,960.00

4,612,469.82

4,612,469.82

0.00

0.00

900,000.00

900,000.00

25,689.00

25,689.00

34,071.00

34,071.00

25,689.00

25,689.00

34,071.00

34,071.00

980

PROVISION DE ISR

890,675.00

7,321,946.00

890,675.00

7,321,946.00

980-001

PROVISION DE ISR

890,675.00

7,321,946.00

890,675.00

7,321,946.00

65,890.00

65,890.00

0.00

0.00

65,890.00

65,890.00

0.00

0.00

981

981-001

ISR DIFERIDO A RESULTADOS ISR DIFERIDO A RESULTADOS

990

PROVISION DE PTU

347,185.00

1,298,846.84

347,185.00

1,298,846.84

990-001

PROVISION DE PTU

347,185.00

1,298,846.84

347,185.00

1,298,846.84

357,393,815.01

357,393,815.01

119,102,466.52

83,390,925.61

83,390,925.61

49

119,102,466.52

21 de Noviembre de 2013 C.P. Víctor M. Espíndola Contralor INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V. Calzada Productores 513 Colonia Industrial Delegación Gustavo A. Marero México D.F. C.P. 06472 De conformidad a las pláticas preliminares que hemos sostenido acerca de la auditoria de los estados financieros de la empresa al 31 de diciembre de 2013 le rogamos solicitar a quien corresponda sea preparada y puesta a nuestra disposición la información que a continuación se enlista con los datos al cierre del ejercicio: 1. Balanza de comprobación y paquete de estados financieros. 2. Conciliación de la cuenta bancaria. 3. Relaciones de clientes, documentos por cobrar y documentos descontados mostrando vencimientos y/o antigüedad en saldos. 4. Relaciones de deudores diversos, funcionarios y empleados y otras cuentas por cobrar indicando el concepto del adeudo. 5. Análisis de clientes y documentos por cobrar cuya recuperación se considera dudosa, explicando causas en forma individual. 6. Relaciones de los almacenes de materias primas, producción en procesos, productos terminados y materias de empaque indicando descripción, costo unitario e importe. 7. Relación de inventarios que se consideren obsoletos o de lento movimiento. 8. Cedula que muestre los movimientos de las cuentas de activo fijo y su depreciación correspondiente durante 2013.

50

9. Lista de las adiciones de activo fijo, indicando la referencia. 10. Relaciones de documentos por pagar, proveedores y acreedores diversos. 11. Estudio actuarial relativo a las primas de antigüedad. 12. Lista de los pagos fiscales de I.V.A, I.M.S.S., ISR de sueldos y salarios, 2.5% sobre nóminas, SAR, INFONAVIT, ISR e IETU. 13. Relación mensual de ventas (Resortes y amortiguadores) descuentos y devoluciones. 14. Cédula que muestre el estado de producción y ventas. 15. Relación mensual de compras de materias primas y empaques. 16. Relación de gastos de fabricación, de administración, de ventas, financieros, otros gastos y otros productos, comparados con los saldos del año anterior. 17. Papeles de trabajo en relación con la reexpresión de cifras. Es importante comentar que en la misma medida en que la información anterior sea puesta a nuestra disposición y sea completa, nuestros servicios serán más eficientes y satisfactorios para la empresa, por lo que por anticipado les agradecemos la atención a la presente.

Atentamente: ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C. C.P.C. Luis Hernández Zamarripa

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Enero 31 de 2014 ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, A.C. Duraznos 1563 Col. Bosques de las Lomas México, D.F. 056374

Muy señores míos: Con motivo de la auditoria de los estados financieros

de INDUSTRIAS ÁGUILAS

BLANCAS, S.A. DE C.V., al 31 de diciembre de 2013 que están ustedes llevando a cabo, he puesto a disposición de sus representantes el libro de actas de asambleas de accionistas y de juntas del concejo de administración de dicha compañía, en los que constan en las actas las sesiones efectuadas en las fechas que abajo se indican.

Asamblea de accionistas

9 de marzo de 2013 (ordinaria)

(Extraordinaria)

15 de junio de 2013

Juntas del Consejo

30 de abril de 2013

Juntas del Consejo

31 de agosto de 2013

Juntas del Consejo

30 de diciembre de2013

Estas actas constituyen una relación de todas las asambleas y juntas celebradas del 1º de enero de 2013 a la fecha.

Atentamente El Secretario del Consejo. Ing. Lauro Zepeda López

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Domínguez y Asociados S.C. Abogados Enero 16 de 2014 ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, A.C. Duraznos 1563 Col. Bosques de las Lomas México, D.F. 056374

Por indicaciones de INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. de C.V., y en relación con la auditoria de los estados financieros de esa empresa al 31 de diciembre de 2013, nos permite proporcionar la siguiente información:

1.-Demandas promovidas por INDUSTRIAS ÁGUILAS BLNACAS, S.A. DE C.V. en contra de: A) FABRICA MEXICANA DE PAPEL, S.A. DE C.V. por $ 34,248.00 El cliente se niega a pagar, argumentando deficiente calidad de los productos adquiridos. B) GRUPO PIPSAMEX, S.A. DE C.V. por $ 74,250.00 El cliente argumenta haber devuelto la mercancía por deficiente calidad. En nuestra opinión estas demandas tienen poca posibilidad de un resultado favorable. 2.- No tenemos conocimientos de ningún pasivo de contingencia.

Atentamente

Lic. Arturo Domínguez Vargas c.c.p INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

C.P. Víctor M. Espíndola.

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Febrero 5 de 2014 ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, A.C. Duraznos 1563 Col. Bosques de las Lomas México, D.F. 056374 Estimados señores. Con motivo de su examen de los estados financieros de INDUSTRIAS ÁGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V. al 31 de diciembre de 2013 confirmados, según nuestro leal saber y entender, las siguientes manifestaciones hechas a ustedes durante el curso de su examen. 1.- Somos responsables de que los estados financieros preparados de conformidad con las Normas de Información Financiera, presentan razonablemente la situación financiera, los resultados de operación, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo. 2.- Hemos puesto a disposición todos los registros de contabilidad e relativa.

información

3.- No ha habido: A) Irregularidades que involucren a la administración o a empleados que juegan un papel importante en el sistema de control interno y contable. B) Irregularidades que involucren a otros empleados y que pudieran tener un efecto importante en los estados financieros. 4.- No existen planes o intenciones que puedan afectar en forma importante el valor en libros o la clasificación en los estados financieros en partidas de activos o pasivos. 5.- No existen:

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A) Violaciones o posibles violaciones, de leyes y reglamentos cuyos efectos deban ser considerados para revelación en los estados financieros o como base de registro de pérdidas por contingencia. B) Otros pasivos importantes o contingencias de utilidades o pérdidas, las cuales deberían ser registradas o reveladas. C) Reclamaciones, demandas o liquidaciones que nuestros abogados no hayan informado. 6.- Los registros de contabilidad que sirvieron de base para la preparación de los estados financieros reflejan en forma correcta y razonable y con suficiente detalle las transacciones de la compañía. 7.- Se han registrado reservas para reducir a su valor neto de realización los inventarios excesivos u obsoletos. 8.- La compañía tiene títulos adecuados de propiedad de todos sus activos y no existen sobre ellos gravámenes o hipoteca. 9.- No ha sido necesario registrar reservas para cubrir cualquier pérdida importante que se pueda sufrir en el momento de cumplir, o por imposibilidad de cumplir, cualquier compromiso de venta. 10.- Hemos cumplido en todos los aspectos con aquellos acuerdos contractuales que pudieran tener efectos importantes en los efectos financieros en el caso de incumplimiento. 11.- No ha habido eventos posteriores a la fecha de los estados financieros que pudieran requerir ajuste a ellos o revelación de sus notas. ATENTAMENTE ________________________________________ GERENTE GENERAL Lic. Pedro Lozano Sánchez.

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EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Norma de Información Financiera C-1 y Boletín 6100 Efectivo y equivalentes de efectivo de las Guías de Auditoria emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y aseguramiento del IMCP. BOLETÍN 6100 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Generalidades Las Normas de Información Financiera (NIF) establece entre otros términos, que: “el renglón de efectivo debe estar constituido por moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios disponibles para la operación de la entidad, tales como, las disponibilidades en cuentas de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales y remesas en tránsito”. Asimismo, establece que “los equivalentes de efectivo son valores de corto plazo, de gran liquidez, fácilmente convertibles en efectivo y que están sujetos a riesgos poco importantes de cambios en su valor; tales como: monedas extranjeras, metales preciosos amonedados e inversiones disponibles a la vista”. Alcance y limitaciones Este boletín se refiere al examen de las partidas que se presentan bajo el rubro de efectivo y equivalentes de efectivo, y no trata las inversiones en valores que tienen un carácter permanente, como es el caso de acciones de compañías subsidiarias y asociadas, que son objeto de otra NIF. Objetivo del boletín El objetivo del presente boletín es establecer los procedimientos de auditoría recomendados para el examen del efectivo y equivalentes de efectivo, los cuales deberán ser diseñados por el auditor en forma específica, en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de cada empresa. Objetivos de auditoría Los objetivos de auditoría, al llevar a cabo el examen del efectivo y equivalentes de efectivo, son los siguientes: a) Comprobar la existencia del efectivo y equivalentes de efectivo y que en el balance general se incluyan todos los fondos propiedad de la entidad, ya sea que obren en su poder o que estén en custodia de terceros. b) Verificar su correcta valuación, de conformidad con las NIF aplicables. c) Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones. d) Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en el periodo correspondiente. e) Comprobar su adecuada presentación en el balance general y la revelación de restricciones, existencias de metales preciosos amonedados y el efectivo y equivalentes de efectivo denominados en moneda extranjera, así como las bases de valuación de las inversiones y los gravámenes existentes.

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SITUACIONESLOCALIZADAS EN LA REVISIÓN El 31 de diciembre 2013 se procedió a efectuar arqueos de fondos fijos. En todos los casos, los responsables contaron y vieron físicamente los valores. Se obtuvieron los siguientes resultados: 1.- Arqueo de la dirección general, el cual asciende a $12,000.00, es custodiado por el CP. Pedro Lozano Sánchez, encontrándose físicamente con lo siguiente: a) 116 billetes con las siguientes denominaciones: BILLETES DENOMINACIÓN

TOTAL

10 15 21 70

5,000.00 1,500.00 1,050.00 1,400.00

500 100 50 20

b) 5 vales de fecha 15 de Diciembre de 2013; donde dos de ellos son por concepto de préstamos a empleados por $500 c/u no autorizados; y los otros 3 vales como sigue: gastos por comprobar, compra de cigarros y compra de refrescos por $650, $100 y $200 respectivamente. c) Una factura de Office Depot, S.A. de C.V. con fecha 20 de Diciembre 2013 por compra de papelería diversa por $500.00 la cual cumple con requisitos fiscales. d) Posteriormente se reviso el asiento contable por la reposición del fondo fijo, no encontrándose errores ni diferencias. 2.- Arqueo de fondo fijo a la gerencia de ventas, cuyo monto es de $11,500.00 del cual es responsables el Lic. Rubén Fuentes Peralta, encontrándose físicamente lo siguiente: a) 14 billetes con las siguientes denominaciones: BILLETES 5 2 2 5

DENOMINACIÓN 500 100 50 20

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TOTAL 2,500.00 200.00 100.00 100.00

b) Facturas FECHA 16-Dic-13 16-Dic-13 23-Dic-13 31-Dic-13

NÚMERO 4251 395 3584 986

CONCEPTO EL SUPER EN SU CASA, SA OFFICE MART, SA AUTO MEX, SA EL GRANDOTE, SA

IMPORTE 1,970.50 2,002.38 2,185.00 2,058.50

Situaciones:  Durante el arqueo se encontró un billete de $500.00 falso.  Comprobante de Auto Mex, S.A. corresponde por gastos para el auto del director general propiedad de la empresa.  Las facturas cumplen con requisitos fiscales. c) al revisar el registro por la reposición del fondo fijo, se observo que el comprobante de Auto Mex, fue registrado en gastos de venta subcuenta mantenimiento equipo de transporte. 3.- Arqueo del fondo fijo de la caja de compras, por un monto de $18,000.00 el cual es responsabilidad del Sra. Fernanda Gutiérrez Ángeles, encontrándose físicamente lo siguiente: a) 283 billetes con las siguientes denominaciones: BILLETES 10 25 100 148

DENOMINACIÓN 500.00 100.00 50.00 20.00

TOTAL 5,000.00 2,500.00 5,000.00 2,960.00

b) 1 facturas del 25 de diciembre de 2013 por compra de pijas y tornillos de Ferretera la Ideal por $690.50, 2 facturas a Papelería la Nueva del 29 de diciembre 2013 por $650. c/u, 1 factura de fecha 31 de Diciembre 2013 por compra de cajas para archivo a Office Depot por $549.50. c) La reposición del fondo fijo, fue registrada correctamente. LAS POLITICAS DE CONTROL INTERNO RESPECTO DEL EFECTIVO SON: 1.- No otorgar préstamos sin la autorización del Contador General. 2.- No reponer vales cuyo comprobante no reúna requisitos fiscales.

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3.- En caso de tomar dinero del fondo para uso distinto al de la empresa se descuenta por nómina, firmando un pagaré por el importe. 4.- Las reposiciones de fondo fijo de realizan quincenalmente. En la revisión de la cuenta de bancos, nos fue proporcionada por el departamento de contabilidad la conciliación bancaria del banco Bancomer al 31-dic-2013 CONCILIACIÓN BANCARIA DE BANCOMER CTA. No. 46807-8 SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013 FECHA 31/12/2013

925,479.00

CONCEPTO

IMPORTE

DEPÓSITOS

165,400.00

165,400.00

MAS: CARGOS DEL BANCO NO CONSIDERADOS POR LA COMPAÑÍA FECHA

CONCEPTO

IMPORTE

10/04/2013

COMISION POR MANEJO DE CUENTA

1,740.00

07/07/2013

COMISION POR CHEQUE DEVUELTO

2,668.00

04/08/2013

COMISION POR BANCA ELECTRONICA

2,300.00

15/10/2013

ISR RETENIDO POR RENDIMIENTOS

3,800.00

10,508.00

MENOS: CRÉDITOS DE LA COMPAÑÍA NO CONSIDERADOS POR EL BCO. FECHA

CONCEPTO

IMPORTE

07/11/2013

CHEQUE No 184

2,500.00

07/11/2013

CHEQUE No 191

1,775.00

07/12/2013

CHEQUE No 272

1,200.00

07/12/2013

CHEQUE No 270

68,900.00

07/12/2013

CHEQUE No 273

4,600.00

07/12/2013

CHEQUE No 282

8,400.00

20/12/2013

CHEQUE No 283

9,000.00

21/12/2013

CHEQUE No 284

6,750.00

22/12/2013

CHEQUE No 285

8,963.00

22/12/2013

CHEQUE No 286

18,639.00

130,727.00

MENOS: CRÉDITOS DEL BANCO NO CORRESPONDIDOS POR LA COMPAÑÍA 15/10/2013



INTERESES GANADOS SALDO SEGÚN CONTABILIDAD AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

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6,500.00 964,160.00

ESTADO DE CUENTA BANCARIO:

60

Supuestos para bancos: 1.- Se realizo confirmación de saldos con el banco la cual coincide con el estado de cuenta al 31-dic-13 por $925,479.00. 2.- Al investigar el estado de cuenta del banco se detecta que las comisiones cargadas por el banco no registradas por la compañía corresponden a comisiones por manejo de cuenta, cheques devueltos y banca electrónica, las cuales incluyen IVA. 3.- Los intereses ganados, corresponden al mes de octubre, por haber mantenido saldos promedios arriba de $700,000.00. 4.- El cheque 270 fue cancelado y reexpedido a favor de Complejo Empresarial, S.A. de C.V., el cual fue pagado al proveedor el 29 de diciembre de 2013 según el estado de cuenta, fue cobrado por el proveedor el mismo día. Se realizó el arqueo de cheques pendiente de entrega que se encontraban en la caja general al 31 de diciembre de 2013, con la siguiente información: FECHA

NO. CHEQUE

BENEFICIARIO

IMPORTE

06-nov-13

184

ANELERO, S.A.

2,500.00

06-nov-13

191

BAJA FERRIES, S.A. DE C.V.

1,775.00

07-dic-13 07-dic-13 07-dic-13 20-dic-13 21-dic-13 22-dic-13 22-dic-13

272 273 282 283 284 285 286

MYLSA, S.A. DE C.V. SORONO, S.A. DE C.V. GRUPO QL, S.A. DE C.V. IMAGEN Y MANTENIMINETO SERVICIOS RIOS SALINAS, S.A. DE C.V. ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C. ING. ENRIQUE BUSTOS LOEA.

1,200.00 4,600.00 8,400.00 9,000.00 6,750.00 8,963.00 18,639.00

Se procedió a realizar el arqueo de ingresos pendientes de depósito que se tenía en la caja general, encontrando lo siguiente: FECHA

NOMBRE

BENEFICIARIO

RECIBO DE INGRESO

IMPORTE

30-dic-13 30-dic-13 29-dic-13

BANCOMER BANCOMER BANCOMER

AL PORTADOR INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V. INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V.

300 301 302

15,000.00 75,000.00 115,000.00

30-dic-13 30-dic-13 29-dic-13

BANCOMER BANCOMER BANCOMER

AL PORTADOR INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V. SR. JUAN CARLOS HERDANDEZ REYES

303 304 305

15,000.00 65,500.00 90,000.00

31-nov-13 30-dic-13

BANCOMER BANCOMER

INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A. DE C.V. AL PORTADOR

306 307

65,000.00 3,000.00

30-dic-13

BANCOMER

AL PORTADOR

299

8,200.00

Se procedió a realizar al 31 de diciembre de 2013 el corte de chequeras, viendo físicamente que los cheques números 284, 285 y 286 y los siguientes tres en

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consecutivo se encontraban en blanco, verificando que estos se utilizaron a partir del 3 de enero de 2014.

CONFIRMACIÓN BANCARIA Nombre y Dirección del Auditor: ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C. Información sobre: . _INDUSTRIAS AGUILAS BLANCAS, S.A DE C.V.____________________________________ __________________________________________________________________

Muy señores nuestros :

1.- Este formulario contiene datos de la contabilidad: De esta oficina únicamente ( ) De___________________________ ( ) De toda la Institución

( ) De __________________________ ( )

2.- Las firmas autorizadas para girar cheques son, según nuestros registros: Nombre

1.- Lic. Manuel Ortega Landeros 2.-CP. Alejandro Mateos Barrera 3.- CP. Enrique Jimenez Silva 4.-

Puede firmar cheques Firmas individualmente . INDIVIDUALMENTE

.

Solo puede firmar mancomunadamente

.

MANCOMUNADAMENTE

.

MANCOMUNADAMENTE

.

_________________________________

3.-Los saldos que muestran nuestros libros en las fechas indicadas, son los siguientes : SALDOS

CUENTAS ACREEDORAS :

Núm

Moned a

Firmas

%

AL

1,2,3,4

interés

31 12 13

______

$925,479. 00 $_______ __ $_______ __ $_______ __ $_______ __

Cuenta de cheques

46805-8

Depósitos a plazo

______

_NAL ______ _ ______ ______

Cuenta de ahorros

______

______ ______

______

Otros depósitos :

______

______ ______

______

Depositos en garantia

______

______ ______

______

______

SE INCLUY E ESTADO DE CUENTA

AL

15 01 14 $105,193. 00 $_______ __ $_______ __ $_______ __ $_______ __

(

)

(

)

(

)

(

)

(

)

4.- La firma indicada en la referencia, tenía a su cargo los saldos siguientes (incluyendo los documentos descontados con nuestro endoso)

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fec ha de ven ci mi ent o

Saldos al

Saldos al

CUENTAS DEUDORAS

31 12 13

15 12 14

Descuentos

$

(

)

$4,000,00 0 $

(

)

Prestamos prendarios

$233,5 20 $4,000, 000 $

(

)

Créditos simples o en cuenta

$

$

(

)

corriente

$

$

(

)

Créditos refaccionarios

$

$

(

)

Arrendamiento Financiero

$

$

(

)

Carta vencida

$

$

(

)

Prestamos directos

% de interés anual

Se acompaña relación

5.- En nuestras cuentas de orden figuran los saldos siguientes, a la misma fecha indicada en el cuadro precedente: Deudores por aval ( ) $_______ _____ Apertura de crédito ( ) $_______ _____ Depositantes de valores: En garantía ( ) $_______ _____ En custodia ( ) $_______ _____ En administración ( ) $_______ _____ Remitentes de cobranzas ( ) $_______ _____ Fideicomisos ( ) $_______ _____ 6.-Adicionalmente a la información anterior, manifestamos a ustedes que en nuestros registros aparecen los datos relacionados con la firma de referencia al reverso. Atentamente. _____________________________ COPIA PARA EL BANCO

__________________________________________ BANCO (FIRMA AUTORIZADA).

Formulario de confirmación bancaria recomendado en 1964 por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos y la Asociación de Banqueros de México, para la Banca de Depósito.

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INVERSIONES TEMPORALES Norma de Información Financiera, Boletín 6100 Efectivo y equivalentes de efectivo de las Guías de Auditoria emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y aseguramiento del IMCP. INVERSIONES TEMPORALES. El 2 de enero de 2032, la compañía invirtió $1’650,000.00 en “INVER-FACÍL, SAPIB” dichas inversiones no generaron retención del ISR., en el trascurso del ejercicio hubo los siguientes incrementos y disminuciones adicionales: DÉPOSITOS

MES

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

RETIROS

1,650,000.00 450,000.00 800,000.00 400,000.00 1,500,000.00 1,200,000.00 300,000.00 300,000.00

900,000.00

1,360,000.00

Los días y tasas de interés pactadas y pagadas por “INVER-FACIL, SAPIB”, Son como sigue:

MES

FECHA DE FECHA DE INVERSION VENCIMIENTO

DÍAS

% INTERES

ENERO

02-ene-13

02-feb-13

31

3.90%

FEBRERO

02-feb-13

02-mar-13

28

2.90%

MARZO

02-mar-13

02-abr-13

31

2.50%

ABRIL

02-abr-13

04-may-13

32

3.60%

MAYO

04-may-13

04-jun-13

31

2.90%

JUNIO

04-jun-13

03-jul-13

29

2.85%

JULIO

03-jul-13

03-ago-13

31

2.60%

AGOSTO

03-ago-13

03-sep-13

31

3.25%

SEPTIEMBRE

03-sep-13

02-oct-13

29

2.50%

OCTUBRE

02-oct-13

02-nov-13

31

3.90%

NOVIEMBRE

02-nov-13

02-dic-13

30

3.10%

DICIEMBRE

02-dic-13

31-dic-13

30

3.70%

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SUPUESTOS: 1.- Durante todo el año el monto de los intereses fue reinvertido mensualmente. 2.- Se detecta una diferencia en el amarre de intereses, el cual se originó por un error de registro indebido de la póliza de ingresos No. 12 del mes de agosto, que corresponde a la venta de desperdicios. 3.- La diferencia de la suficiencia de activo se debe a que no se registraron correctamente los intereses en cada mes del año.

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CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Norma de Información Financiera C-6, Boletín 6110 Ingresos y Cuentas por Cobrar de las Guías de Auditoria emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y aseguramiento del IMCP. Generalidades De conformidad con el Boletín C-3 de las Normas de Información Financiera (NIF), las cuentas por cobrar se constituyen por todos los derechos exigibles de cobro originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo. Los ingresos, de acuerdo con la Norma A-5 de las Normas de Información Financiera, se definen como el incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto del patrimonio contable y, consecuentemente, en el capital ganado o patrimonio contable, respectivamente. Alcance y limitaciones Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y los procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín, se refieren a empresas industriales y comerciales, y no contienen aquellos procedimientos de auditoría particulares que podrían ser requeridos, en ciertos casos, en empresas con características peculiares, tales como ciertas entidades de servicios, constructoras, extractivas, instituciones de crédito, de seguros, etcétera. Objetivo El objetivo del presente boletín es establecer los procedimientos de auditoría recomendados para el examen de los rubros de ingresos y cuentas por cobrar, los cuales deberán ser diseñados por el auditor en forma específica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de cada empresa. Objetivos de auditoría Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a ingresos y cuentas por cobrar, son los siguientes: a) Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar, así como de los descuentos y devoluciones. b) Comprobar la valuación de las cuentas por cobrar incluyendo el registro de las estimaciones necesarias para cuentas de dudosa recuperación, descuentos y devoluciones, reclamaciones por productos defectuosos, etcétera. c) Determinar los gravámenes y contingencias que pudieran existir, considerando que las empresas realicen operaciones financieras en las que se involucren las cuentas por cobrar, de las que se derivan obligaciones contingentes para la propia empresa y/o que limitan la disposición de las mismas, como es el caso del descuento de documentos, la cesión de adeudos, la obtención de préstamos con garantía de las cuentas por cobrar, etcétera. d) Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estén registrados en la contabilidad, comprobando que éstos correspondan a transacciones y eventos efectivamente realizados durante el periodo, y que se hayan determinado en forma razonable y consistente. e) Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

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MATERIAL DE LECTURA SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION

1.-Para la revisión de las cuentas y documentos por cobrar, obtiene de la compañía las relaciones analíticas de cada uno de los conceptos que integran este rubro, clasificadas por antigüedad de saldos, con cifras al 31 de diciembre de 2013. 2.-El 5 de enero de 2014 envía la circularización de los saldos más importantes al 31 de diciembre de 2013. 2.1.- para clientes: determine el alcance a las partidas mayores a $200,000.00 en adelante. 2.2.- para el caso de los documentos por cobrar a partidas mayores $150,000.00 en adelante. 3.3.-para el caso de deudores diversos realice su alcance a partidas de $25,000.00 en adelante. El segundo envío de las solicitudes no contestadas lo efectúa el 16 de enero de 2014, nuevamente no se obtuvo respuesta. 3.-Las circulares, junto con el estado de cuenta respectivo y el sobre adicional para respuesta, fueron depositados por usted en el correo: asimismo se cercioro que la secretaria del departamento de crédito y cobranza no haya cometido alguna omisión o error al anotar las direcciones y saldos. Las solicitudes se preparan en original (para el primer envió), una copia (para el segundo envió) y una copia (para control de circularización del auditor). En esta última copia se adjuntan las solicitudes recibidas.

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4.-Las investigaciones de las inconformidades recibidas revelo las siguientes situaciones: A) Industrias Integrales del Note, S.A. de C.V., se muestra inconforme con su saldo debido a que la factura Nº 3328 de fecha 4 de enero de 2013 por un importe de $44,350 no aparece en sus registros. Dicha factura aparece como cancelada en el archivo numérico de facturas, sin que aparezca anotado el número de embarque o remisión, por lo que se considera que se trate de un error contable. B) Polivin, S.A. de C.V., manifiesta que la factura Nº 3332 del 6 de enero de 2013 por $ 74,250 fue bonificada con la nota de crédito N° 2311 de la cual envía copia fotostática. Dicha nota de crédito no fue registrada. 5.- Con respecto a las circulares devueltas por el correo y las no contestadas, se observa lo siguiente: A) Colorobbia de México, S.A. de C.V., efectuó pagos por $150,000 y $100,000 el 4 y 7 de enero de 2014 respectivamente y examinando copias de factura de ventas y remisiones de las facturas 41650 y 41652. FECHA FACTURA IMPORTE 11/11/2013 39456 150,000 09/12/2013 40515 100,000 15/12/2013 41650 200,000 26/12/2013 41652 99,501

B) Fabricas de papel tuxtepec, S.A. de C.V., efectuó dos pagos uno por $50,752 el 5 de enero de 2014 y otro por $145,600 el 15 de enero de 2014. Esta empresa cambio su domicilio en el mes de diciembre de 2013, según informes de la persona que efectuó el cobro. Examinando las copias de factura de venta y remisiones de las facturas 38952 y 39752. FECHA FACTURA 02/11/2013 38456 08/11/2013 38752 12/11/2013 38952 02/12/2013 39752

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IMPORTE 50,752 145,600 152,704 40,000

6.- Para llevar a cabo el examen de la cuenta de deudores diversos, acude directamente con las personas relacionadas para obtener su conformidad sobre los saldos que aparecen a su cargo. Mediante este procedimiento determina que el Sr. Heriberto González Pérez que prestaba sus servicios como almacenista, dejo de trabajar el 30 de noviembre de 2013. También determina que el saldo a cargo del CP. Alfredo Godoy Bustos corresponde a unos documentos en noviembre de 2012 para financiar la compra de su automóvil.

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7.- Es importante tener presente que las políticas de la compañía respecto a los limites de crédito son de 35 días, excepto en casos especiales como el de COLOROBBIA DE MEXICO, S.A. DE C.V. en que la gerencia general autorizo plazos mayores. 8.-Al efectuar el corte de ventas a la fecha de cierre del ejercicio, examino la siguiente documentación: CONCEPTO

ÚLTIMAS UTILIZADAS

PRIMERAS UTILIZADAS

NUMERO

FECHA

NUMERO

FECHA

41799 41800 41801

29-dic-13 29-dic-13 29-dic-13

41802 41803 41804

03-ene-14 03-ene-14 03-ene-14

43956 43957 43958

20-dic-13 23-dic-13 27-dic-13

43959 43960 43961

16-ene-14 20-ene-14 25-ene-14

15358 15359 15360

03-dic-13 23-dic-13 29-dic-13

15361 15362 15363

15-ene-14 20-ene-14 29-ene-14

CONCEPTO

IMPORTE

NO VENCIDOS

DESARROLLO LOGISTICO, S.A. DE C.V. INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE, S.A. DE C.V. JUNG KWANG DE MEXICIO, S.A. DE C.V. CELULOSAY CORRUGADOS, S.A. DE C.V. COLOROBBIA DE MEXICO, S.A. DE C.V. LUZ ETERNA, S.A. DE C.V. FABRICAS DE PAPEL TUXTEPEC, S.A. DE C.V. DISTRIBUIDORA ALEN, S.A. DE C.V. FABRICA MEXICANA DE PAPEL, S.A. DE C.V. GRUPO PIPSAMEX, S.A. DE C.V. CHOSA ACABADOS SA DE CV SERVICIOS TRIDIMENCIONAL, S.A. DE C.V. ALGODOT Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V. GRUPO ZAFRASOL, S.A. DE C.V. LAMINAS Y REC. DE OCCIDENTE, S.A. DE C.V RECYCLE, S.A. DE C.V. SERVICIOS RECICLABLES DE MAZATLAN, S.A.

371,402.60 330,756.00 217,590.00 185,128.00 549,501.00 395,962.00

371,402.60 227,520.00 192,380.00 166,652.00 344,182.00 336,562.00

103,236.00 14,850.00 18,476.00 122,086.00 59,400.00

389,056.00 321,900.00 143,480.00 155,752.00 125,803.00 532,560.00 101,848.00 60,140.00 75,160.00 110,728.00 100,420.00

292,704.00 277,520.00

96,352.00 44,380.00

FACTURAS

NOTAS DE CREDITO

NOTAS DE DEVOLUCIÓN

9.- Integraciones: Clientes:

84

DIAS DE ANTIGÜEDAD 1 A 30

31 A 60

10,360.00 83,233.00

109,232.00 48,176.00 124,416.00 355,040.00 101,848.00 60,140.00

33,326.00 1,387.00 133,140.00

75,160.00 110,728.00 100,420.00

MAS DE 60

44,380.00

34,248.00 74,250.00

Documentos por cobrar: CONCEPTO

INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE, S.A. DE C.V. CALIDRA DE ORIENTE, S.A. DE C.V. POLIVIN, S.A. DE C.V. LUZ ETERNA, S.A. DE C.V. GRUPO EMPRESARIAL VS, S.A. DE C.V. DISTRIBUIDORA ALEN, S.A. DE C.V. VENDO DE MEXICO, S.A. DE C.V. RECICLAJES CENTAURO, S.A DE C.V.

DIAS DE ANTIGÜEDAD

IMPORTE

NO VENCIDOS

405,310.00 90,000.00 101,310.00 130,135.00 51,200.00 300,000.00 87,500.00

388,200.00 45,000.00 101,310.00 225,397.00 300,000.00 30,000.00

57,500.00

325,175.00

320,000.00

5,175.00

1 A 30

31 A 60 17,110.00

45,000.00

51,200.00

Deudores diversos: NOMBRE

ANTIGÜEDAD

CONCEPTO

IMPORTE

SRA. MARIA PLACENCIA LÓPEZ SR. ERMENEGILDO ROSALES CASAREZ CP. ALFREDO GODOY BUSTOS SR. HERIBERTO GONZALEZ PEREZ SR. CAMILO CARRASCO VALLE DISTRIBUIDORA EL MANANTIAL, S.A, DE C.V. EMPAQUES DE CARTON TITAN, S.A. DE C.V. IVA POR ACREDITAR

OCTUBRE-2013 OCTUBRE-2013 DICIEMBRE -2012 NOVIEMBRE-2013 DICIEMBRE -2013

GASTOS A COMPROBAR ANTICIPO DE SUELDOS PRESTAMOS GASTOS A COMPROBAR ANTICIPO DE SUELDOS

25,000.00 20,500.00 45,000.00 23,000.00 18,000.00

DICIEMBRE -2013 DICIEMBRE -2013

ANTICIPO DE PROVEEDORES ANTICIPO A CTA DE SERVICIOS

225,397.00 55,230.00

DICIEMBRE -2013

PENDIENTE DE PAGO A PROVEEDORES

102,693.00

Documentos descontados: GIRADOR

GRUPO EMPRESARIAL VS, S.A. DE C.V. POLIVIN, S.A. DE C.V. RECICLAJES CENTAURO, S.A DE C.V. RECICLAJES CENTAURO, S.A DE C.V. RECICLAJES CENTAURO, S.A DE C.V.

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TIPO DE DOCUMENTO

FECHA DE VENCIMIENTO

IMPORTE

LETRA LETRA LETRA LETRA

28-ene-14 28-ene-14 28-ene-14 25-feb-14

45,000.00 30,000.00 52,840.00 52,840.00

LETRA

25-mar-14

52,840.00

INVENTARIOS Norma de Información Financiera C-4 Inventarios, Boletín 6120 Inventarios y Costo de Ventas de las Guías de Auditoria emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y aseguramiento del IMCP. BOLETÍN 6120 INVENTARIOS Y COSTO DE VENTAS Generalidades El rubro de inventarios lo constituyen los bienes de una empresa destinados a la venta o a la producción para su posterior venta, tales como materia prima, producción en proceso (materia prima, mano de obra y gastos indirectos), artículos terminados y otros materiales que se utilicen en el empaque, envase de mercancías o las refacciones para el mantenimiento, que se consuman en el ciclo normal de operaciones, incluidos los inventarios en tránsito, así como los anticipos a proveedores. Esta inversión representa uno de los renglones más importantes del activo de las empresas y determinante del costo de ventas y, en consecuencia, de los resultados del ejercicio. El costo de ventas representa el monto de los distintos recursos (materia prima, mano de obra y gastos indirectos), que intervienen en la adquisición o producción de los bienes o servicios vendidos. Alcance y limitaciones Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y los procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín, se refieren a empresas industriales y comerciales y no contemplan aquellos procedimientos de auditoría particulares, que podrían ser requeridos en ciertos casos, en empresas con características peculiares tales como las de servicios, constructoras, extractivas, agropecuarias, etcétera. Objetivo del boletín El objetivo del boletín es establecer los procedimientos de auditoría recomendados para el examen de los rubros de inventarios y costo de ventas, los cuales deberán ser diseñados por el auditor en forma específica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de cada empresa. Objetivos de auditoría Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a inventarios y costo de ventas, son los siguientes: a) Comprobar su existencia física. b) Verificar que sean propiedad de la empresa. c) Determinar la existencia de gravámenes. d) Comprobar su adecuada valuación, tomando en consideración que no excedan a su valor de realización. e) Cerciorarse que haya consistencia en la aplicación de los métodos de valuación. f) Comprobar que el costo de ventas corresponde a transacciones y eventos efectivamente realizados durante el periodo y que se haya determinado en forma razonable y consistente. g) Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros

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(MATERIAL DE LECTURA) La Compañía nos proporciona la siguiente información, a efecto de revisar las cuentas que integran el inventario, una vez que fue evaluado el control interno. Integraciones: INTEGRACIÓN DEL INVENTARIO DE MATERIA PRIMA: CLAVE 10101 10102 20103 30104 30105 30300 10120 10125 10130 20131 20132 30133 10140 20141 10142 10143 30144 20150 20151 20152 10155 10156 20157 10158 10160 10165 10170 30310

DESCRIPCIÓN

BANDA MICRO-V K10095 BANDA DENTADA BANDA B-77 BANDA 8468 G8D BANDA 17430 BANDA 6K-425 FILTRO AF 25092 FILTRO AF 1968 BALERO TIMKEHN BALERO SKF 63062 RS BALERO TIMKEHN 598 BALERO ALTERNADOR 6305 TAZA TIMKEHN 3720 BIRLOSP/MAZA DE GOLPE 7/8 "R" "L" BIRLO P/MAZA GOLPE 3/4 LGO "R" "L" BIRLO P/MAZA D GOLPE 3/4 CORTO "R" "L" BIRLO P/MAZA "L" Y "R" BIRLO UNIMONT 9058 BIRLO "R" Y "L" 5556 CONO P/FLECHA 5/8 CAPUCHON C/TUERCA "L" CAPUCHON C/TUERCA R ARMADURA DE MARCHA 479000 ALARMA DE PANTALLA 550502 AJUSTADOR P/ UNIDAD GRUESO BALASTRAS 12 V BULBO DE ACEITE CABLE LAQUEADO CAL 12

UNIDAD

CANTIDAD

COSTO

IMPORTE

PZA PZA PZA PZA PZA PZA PZA PZA PZA PZA PZA PZA PZA PZA PZA

1,050 3,874 2,300 2,868 1,000 3,500 7,000 5,000 1,000 10,000 3,000 1,000 21,648 1,000 10,000

43.00 48.00 46.20 46.20 52.00 35.00 25.00 9.00 27.80 2.45 58.00 53.15 13.25 20.15 2.20

45,150.00 185,952.00 106,260.00 132,501.60 52,000.00 122,500.00 175,000.00 45,000.00 27,800.00 24,500.00 174,000.00 53,150.00 286,836.00 20,150.00 22,000.00

PZA PZA PZA PZA PZA PZA PZA PZA PZA PZA PZA PZA PZA

11,603 10,000 12,000 999 5,000 1,750 100,000 25,000 10,000 1,000 3,050 1,946

2.50 25.20 21.80 157.00 14.00 23.10 1.45 22.15 5.55 25.00 19.35 22.40

29,007.50 252,000.00 261,600.00 156,843.00 70,000.00 40,425.00 145,000.00 553,750.00 55,500.00 25,000.00 59,017.50 43,590.40

1,000,000

0.70

UNIDAD

CANTIDAD

COSTO

IMPORTE

PZA PZA PZA

6,000 5,800 2,100

37.57 39.00 42.90

225,420.00 226,200.00 90,090.00

700,000.00 $ 3,864,533.00

INTEGRACIÓN DE MATERIAL DE EMPAQUE: CLAVE 50201 50202 50203

DESCRIPCIÓN

CAJA PARCHE N-110 CAJA PARCHE N-112 ABRAZADERA P/ MANGUERA ROJA

87

60201 60202 60203 70101

ABRAZADERA P/ TUBO DE ESCAPE ABRAZADERA P/ TUBO DE ESCAPE 5 PULG REPUESTO DE LIGAS 4630R3620X REMACH DE ALUMINIO 10-10

PZA

5,000

8.30

41,500.00

PZA PZA PZA

4,800 4,000

9.60 21.30

46,080.00 85,200.00

10,000

1.44

14,400.00 $ 728,890.00

INVENTARIO FISICO DE MATERIA PRIMA: CLAVE

MARBETE

10158 10165 0 50203 60202 10160 0 0

100002 100004 100009 100022 100001 100016 100005 100018

DESCRIPCIÓN

UNIDAD

CANTIDAD S/ AUDITORIA

PZA PZA PZA PZA PZA PZA PZA PZA

3,500 2,868 6,500 10,000 999 2,000 1,000,000 3,000

BANDA DENTADA BANDA 8468 G8D FILTRO AF 25092 BIRLO P/MAZA "L" Y "R" BIRLO "R" Y "L" 5556 BANDA B-77 CABLE LAQUEADO CAL 12 BALERO TIMKEHN 598

INTEGRACIÓN DE PRODUCCIÓN EN PROCESO: CLAVE

MATERIA PRIMA

MANO DE OBRA

COSTO DIRECTO

TOTAL

10211 10221 30231 30212

BUJE ALTERNADOR 135 AMP BORNE P/ MARCHA 42 MT BASE P/PLAFON 19000 (P-11) DIRECCIONAL P/ COFRE

31.30 38.50 43.15 46.50

5.90 9.30 16.20 19.10

9.10 14.40 17.75 29.60

46.30 62.20 77.10 95.20

10410 20420

INTERRUPTOR DE DOS PASOS INTENSIFICADOR DE LUZ INTENSIFICADOR DE TEMPERATURA

117.85 157.16

70.25 87.04

108.90 125.30

297.00 369.50

594.25

115.00

178.25

887.50

30430

CLAVE

DESCRIPCIÓN

DESCRIPCIÓN

NO. ORDEN

CANTIDAD CANTIDAD ORDENADA FABRICADA

% DE AVANCE

UNIDADES EQUIVALENTES

IMPORTE

10211

BUJE ALTERNADOR 135 AMP

31-227

1,200

1,100

90.91%

1,000

46,300.46

10221

BORNE P/ MARCHA 42 MT

31-230

700

700

92.85%

650

40,426.89

30231

BASE P/PLAFON 19000 (P-11)

31-232

1,000

1,000

50.00%

500

38,550.00

30212

DIRECCIONAL P/ COFRE

31-233

4,000

4,000

50.00%

2,000

190,400.00 $ 315,677.35

10410

INTERRUPTOR DE DOS PASOS

31-234

2,000

566

100.00%

566

168,102.00

20420

INTENSIFICADOR DE LUZ

31-235

1,725

1,725

89.97%

1,552

573,457.53

30430

INTENSIFICADOR DE

31-236

817

817

50.00%

409

362,543.75

88

TEMPERATURA 1,104,103.28 1,419,780.64

 Las pruebas físicas al inventario de producción en proceso arrojaron la siguiente información: DESCRIPCIÓN

S/AUDITORIA CANTIDAD % DE AVANCE

MARBETE

ORDEN

CLAVE

100028 100034 100038 100022

31-227 31-233 31-232 31-230

10211 30212 30231 10221

BUJE ALTERNADOR 135 AMP DIRECCIONAL P/ COFRE BASE P/PLAFON 19000 (P-11) BORNE P/ MARCHA 42 MT

1,000 2,000 500 650

90.91% 50.00% 50.00% 92.85%

100032 100037 100035

31-234 31-235 31-236

10410 20420 30430

INTERRUPTOR DE DOS PASOS INTENSIFICADOR DE LUZ INTENSIFICADOR DE TEMPERATURA

566 1,552 409

100.00% 89.97% 50.00%

INTEGRACIÓN DE ARTICULOS TERMINADOS: CLAVE

DESCRIPCIÓN

UNIDAD

CANTIDAD

COSTO

IMPORTE

10410 20420 30430

RESORTE DE ZAPATA TRACERA RESORTE P/BALATAT/CANGREJO RESORTES P/ACELERADOR

PIEZA PIEZA PIEZA

1,245 4,059 1,583

297.00 367.00 887.53

369,765.00 1,489,653.00 1,404,959.99 $ 3,264,377.99

10210 10211 10217 20220 20221 30230 30231 30232

AMORTIGUADOR TRASERO AMORTIGUADOR P/MERCEDES AMORTIGUADOR TRASERO FRIHE AMORTIGUADOR DELANT AMORTIGUADOR DEL-MAT AMORTIGUADOR DEL 89 AMORTIGUADOR F8 AMORTIGUADOR K-374

PIEZA PIEZA PIEZA PIEZA PIEZA PIEZA PIEZA PIEZA

1,001 1,000 6,756 915 638 1,235 100 163

22.15 52.85 16.81 47.74 115.81 81.32 140.83 94.00

22,172.15 52,850.00 113,568.36 43,682.10 73,886.78 100,430.20 14,083.00 15,322.00 435,994.59 3,700,372.58

INVENTARIO FISICO DE ARTICULOS TERMINADOS: CLAVE

MARBETE

10410 20420 30430

100047 100046 100048

DESCRIPCIÓN RESORTE DE ZAPATA TRACERA RESORTE P/BALATAT/CANGREJO RESORTES P/ACELERADOR

89

UNIDAD

CANTIDAD S/ AUDITORIA

PIEZA PIEZA PIEZA

1245 4059 1583

10210 10211 10217 30231 30232 20220

100052 100057 100054 100051 100050 100049

AMORTIGUADOR TRASERO AMORTIGUADOR P/MERCEDES AMORTIGUADOR TRASERO FRIHE AMORTIGUADOR F8 AMORTIGUADOR K-374 AMORTIGUADOR DELANT

PIEZA PIEZA PIEZA PIEZA PIEZA PIEZA

915 100 6756 163 1000 1001

VALUACIÓN DE MATERIA PRIMA: CLAVE 30105 30144 10140 20157

CLAVE

DESCRIPCIÓN BANDA 17430

CANTIDAD 1,000

COSTO

IMPORTE 52,000.00

52

PROVEEDOR BAJA FERRIES, S.A. DE C.V.

BIRLO P/MAZA "L" Y "R"

10,000

25.2

252,000.00

SUPERSERVICIOS TERECAR, AS. DE C.V.

TAZA TIMKEHN 3720

21,648

13.25

286,836.00

CARGUGAS MAPACHE, S.A. DE C.V.

ARMADURA DE MARCHA 479000

25,000

22.15

553,750.00

COMPLEJO EMPRESARIAL, S.A. DE C.V.

PROVEEDOR

FECHA

FACTURA

CANTIDAD

COSTO

IMPORTE

EXISTENCIAS ANTES ULTIMA COMPRA

SALDO ANTES ULTIMA COMPRA

TOTAL DE EXISTENCIA

30105

BAJA FERRIES, S.A. DE C.V.

23-dic-13

3258

4,000

63.1

252,400.00

500

32,000.00

500

30144

SUPERSERVICIOS TERECAR, AS. DE C.V. CARGUGAS MAPACHE, S.A. DE C.V. COMPLEJO EMPRESARIAL, S.A. DE C.V.

12-dic-13

425891

20,000

28

560,000.00

300

8,100.00

300

25-nov-13

12546

30,000

14.7

441,000.00

10

145

10

15-dic-13

12345

32,000

25

800,000.00

7,000

168,000.00

7,000.00

10140 20157

PRUEBA DE COSTO DE MERCADO SE PROPORCIONA LA SIGUIENTE NFORMACIÓN: CLAVE

DESCRIPCIÓN

PRECIO DE VENTA

% DE UTILIDAD

10211

AMORTIGUADOR P/MERCEDES

105.00

20%

30232

AMORTIGUADOR K-374

110.00

20%

20420

RESORTE P/BALATAT/CANGREJO

513.00

20%

INVENTARIO OBSOLETO: En la revisión de materia prima se detectó que existen materiales obsoletos como sigue: MATERIA PRIMA ALAMBRE DE MAGNETO NO 17 MYLAR (FIBRA AISLANTE)

90

CANTIDAD 2,868 999

SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION 1.-El inventario físico fue practicado por la empresa al 2 de enero de 2014 e incluyo recuentos físicos de: materias primas, producción en proceso y artículos terminados. 2.-El memorando que contenía las instrucciones para efectuar el recuento preparado por el contralor de la empresa le fue proporcionado usted con oportunidad encontrándolo satisfactorio. 3.- Su participación en la toma física de los inventarios consistió en presenciar que el procedimiento utilizado por la empresa se apegara al instructivo, efectuando además pruebas selectivas. 4.- Durante el desarrollo del inventario físico usted observó lo siguiente: A) Por lo que se refiere al almacén de empaque, se observo que no existe un responsable definido de dicho almacén, así como ningún auxiliar que indicara que tipo de artículo se encontraban en existencia y fue necesario romper las cajas para determinar su contenido, así como su control se encuentra en el almacén de materia prima. B) El almacenista cometo que la banda 8468 G8D ha dejado de utilizarse en virtud de su mala calidad y poca resistencia. También comento que el proveedor se ha negado aceptar cualquier reclamación. Este material ha sido sustituido en los procesos de fabricación por la banda B-77, que ha ocasionado un cambio de proveedor. C) El birlo UNIMONT 9058, se adquirió en su mayor parte de una oferta especial de un proveedor al que se la hizo solamente una compra hace 2 años. La utilización de este producto es razón de 2000 piezas Anuales aproximadamente. Dicho producto se encuentran almacenado a la intemperie, junto al cuarto de compresores por carecer de espacio en el almacén, lo que ha provocado el deterioro del producto. En opinión del jefe de producción, solo podrá utilizarse una cuarta parte de la existencia total. 5.- La compañía utiliza como sistema de evaluación y de registro de las operaciones de inventarios el costeo absorbente sobre la base de costos históricos. Los inventarios se evalúan conforme el método de costos promedios. 6.-En la comparación de la prueba físicas llevadas a cabo por usted con las relaciones preparadas por la compañía encontrara que existen diferencias. 7.- La verificación aritmética de todas las relaciones de inventarios resultaron correctas. 8.- Las pruebas de evaluación resultaron con diferencias en el cálculo del costo promedio y en la comparación con el valor de neto de reposición.

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 Se llevo a cabo el corte de formas viendo físicamente la documentación como a continuación se muestra: CONCEPTO

ÚLTIMAS USADAS PRIMERAS EN BLANCO NUMERO FECHA NUMERO FECHA NOTAS DE SALIDA DE ALMACEN DE: MATERIA PRIMA 2391 27-Dic-13 2392 27-Dic-13 2393 28-Dic-13

2394 2395 2396

02-Ene-14 02-Ene-14 02-Ene-14

MATERIAL DE EMPAQUE 1112 29-Dic-13 1113 30-Dic-13 1114 30-Dic-13

1115 1116 1117

04-Ene-14 08-Ene-14 09-Ene-14

PRODUCCIÓN EN PROCESO 312-34 20-Dic-13 312-35 27-Dic-13 312-36 27-Dic-13

313-01 313-02 313-03

02-Ene-14 02-Ene-14 02-Ene-14

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PAGOS ANTICIPADOS Norma de Información Financiera, Boletín 6130 Pagos Anticipados de las Guías de Auditoria emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y aseguramiento del IMCP. BOLETÍN 6130 PAGOS ANTICIPADOS Generalidades Las Normas de Información Financiera establecen que: “Los pagos anticipados representan una erogación efectuada por servicios que se van a recibir o por bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo propósito no es el de venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo. Asimismo, los pagos anticipados igual que los activos intangibles, constituyen en la mayoría de los casos, un bien incorpóreo, que implica un derecho o privilegio y para que puedan reconocerse deberán ser capaces de generar beneficios o evitar desembolsos contra resultados futuros”. Dentro de este grupo se incluyen: seguros, intereses, muestras y literaturas médicas, papelería, rentas, material publicitario, regalías, impuesto predial y derechos pagados, así como conceptos semejantes. Alcance y limitaciones Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y los procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín, se refieren a los conceptos señalados en el párrafo anterior y no se refieren a impuestos diferidos, crédito mercantil proveniente de la adquisición de empresas ni a intangibles. Objetivo del boletín El objetivo del presente boletín es establecer los procedimientos de auditoría recomendados para el examen de pagos anticipados, los cuales deberán ser diseñados por el auditor en forma específica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de cada empresa. Objetivos de auditoría Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos al examen de los pagos anticipados, son los siguientes: a) Comprobar la propiedad de los artículos y útiles sujetos a consumo, de los derechos a recibir servicios futuros, así como su correcta aplicación a los resultados de operación conforme se utilicen o devenguen. b) Verificar la existencia e integridad de los servicios pagados por anticipado y que los cargos a resultados en el ejercicio, comprendan las porciones devengadas por servicios efectivamente recibidos. c) Comprobar su correcta valuación. d) Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

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(MATERIAL DE LECTURA) SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION 1.- Los gastos anticipados se refieren a seguros pagados por adelantado. 2.- Para revisar el renglón de seguros pagados por adelantados, acude a los auxiliares e integra los movimientos de año en cedulas adjuntas, analizando la documentación original de la que obtiene la siguiente información: NO. DE POLIZA

VIGENCIA ENDOSO

CIA ASEGURADORA

RIESGO DEL

IMPORTE ASEGURADO

PRIMA ANUAL

AL

55789

ASEGURADORA SEGURA SA

INCENDIO

01-may-13

30-abr-14

50,000,000.00

266,460.00

56897

ASEGURADORA SEGURA SA

FIDELIDAD

01-abr-13

31-mar-14

5,000,000.00

60,460.00

ASEGURADORA SEGURA SA

TRANSPORTE

01-mar-13

28-feb-14

2,000,000.00

120,460.00

ASEGURADORA SEGURA SA

INCENDIO

01-jun-13

30-abr-14

1,000,000.00

10,085.00

56814 2365

a)

A

Póliza de seguro no. 55789 Con vigencia del 1° de mayo de 2013 al 30 de abril de 2014, con una prima anual de $266,460 y una cobertura de $50’000,000 modificable mensualmente previo aviso por escrito durante los primeros días de cada mes. La cobertura del seguro cubre incendio en el edificio, destrucción de maquinaria industrial, equipo de oficina y de los inventarios.

b)

Póliza de seguro no. 56897, de los empleados que manejan valores por $5’000,000 con la prima anual de $60,460 con vigencia del 1° de abril de 2013 al 31 de marzo de 2014.

c)

Póliza de seguro no. 56814 con vigencia del 2 de marzo de 2013 al 28 de febrero de 2014 cobertura amplia. Prima $120,460.

d)

La póliza no. 2365 se refiere a un endoso tipo “A” complementaria para cubrir incendio.

3.- El saldo por devengar de primas de seguro del año anterior, se devengo en el año actual. 4.- La diferencia de amarre contra resultados se debe a que se registro en Gastos de Administración subcuenta papelería el importe devengado de los meses de Octubre a Diciembre, además de una diferencia por error en cálculo de la prima mensual.

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5.-Los intereses pagados por adelantado en el año a BANCOMER fueron: NO. DOC

TIPO PRESTAMO

BANCO

NO.5756 NO.5757

DIRECTO DIRECTO

NO.5758 NO. 6465 NO.7358

DIRECTO DIRECTO DIRECTO

VIGENCIA

BANCOMER BANCOMER

DEL 28/12/2011 28/12/2011

AL 28/07/2013 28/07/2013

BANCOMER BANCOMER BANCOMER

28/12/2011 01/09/2012 01/12/2012

28/07/2013 29/07/2013 27/02/2013

FECHA PAGO

IMPORTE

TASA

28/07/2013 28/07/2013

500,000.00 500,000.00

21% 21%

28/07/2013 29/07/2014 27/02/2014

500,000.00 3,000,000.00 1,000,000.00

21% 29% 29%

Para efectos de determinar intereses diarios se utiliza el año comercial y para determinar días que comprende el préstamo se toma al día siguiente de la vigencia. 6.- Los préstamos de Bancomer se utilizaron en la operación de la compaña. Los intereses pendientes de devengar del año anterior se devengaron en el año actual. 7.- La diferencia de amarre contra resultados se debe a que se registro en intereses compra de papelería de la administración.

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INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO Norma de Información Financiera C-6, Boletín 6150 Inmuebles Maquinaria y Equipo de las Guías de Auditoria emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y aseguramiento del IMCP. BOLETÍN 6150 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Generalidades Conforme a las Normas de Información Financiera (NIF), los inmuebles, la maquinaria y el equipo son los bienes tangibles que tienen por objeto: a) uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad; b) la producción de artículos para su venta o para el uso de la propia entidad, o c) la prestación de servicios por la entidad a su clientela o al público en general. La adquisición de estos bienes denota el propósito de utilizarlos y no de venderlos en el curso normal de las operaciones de la entidad. Objetivo del boletín El objetivo del boletín es establecer los procedimientos de auditoría recomendados para el examen del rubro de inmuebles, maquinaria y equipo, los cuales deberán ser diseñados por el auditor en forma específica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de cada empresa. Objetivos de auditoría Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a inmuebles, maquinaria y equipo son los siguientes: a) Comprobar que existan y estén en uso. b) Verificar que sean propiedad de la empresa. c) Verificar su adecuada valuación. d) Comprobar que el cómputo de la depreciación se haya hecho de acuerdo con métodos aceptados y bases razonables. e) Comprobar que haya consistencia en el método de valuación y en el cálculo de la depreciación. f) Determinar los gravámenes que existan. g) Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

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(MATERIAL DE LECTURA) SITUACIONES LOCALIZADAS ALEFECTUAR LA REVISION 1.- Para llevar a cabo la revisión del activo fijo y su depreciación acumulada, recurra usted a los papeles de trabajo del año anterior, con el objeto de verificar la integración del saldo inicial que es la siguiente: La integración de activos fijos es la siguiente: FECHA DE ADQUISICIÓN

CONCEPTO

MOI

EDIFICIOS

02-feb-06 08-abr-06 10-jul-06 15-ene-07

475,600.00 2,125,700.00 103,250.00 73,700.00 2,778,250.00

MAQUINARIA Y EQUIPO

28-ene-06 28-ene-06 03-sep-07 14-sep-07 14-sep-07 08-may-09 10-ago-10 06-jun-13

1,750,000.00 367,250.00 1,468,700.00 2,345,338.00 199,650.00 863,400.00 303,200.00 69,447.00 7,366,985.00

EQUIPO DE TRANSPORTE

15-mar-12 06-jun-13

561,350.00 1,630,700.00 2,192,050.00

EQUIPO DE COMPUTO

10-nov-11 02-ene-12

1,542,360.00 814,440.00 2,356,800.00

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

28-ene-06 15-ene-07 15-ene-13 02-jun-12 13-jun-13 05-ago-13 16-nov-13 30-jun-13

531,809.00 369,401.00 9,000.00 32,100.00 45,745.00 27,500.00 25,000.00 153,000.00 1,193,555.00

97

2.- Posteriormente, consulta los auxiliares de la compañía y procede a hacer su revisión. La documentación la encuentra anexa a las pólizas respectivas, excepto las facturas de mayor importancia que son custodiadas por el cajero, mismas que son mostradas a su entera satisfacción. 3.- Para llevar a cabo la revisión del activo fijo y su depreciación acumulada, debe considera que la política de la compañía para depreciar sus activos fijos es bajo el método de línea recta comenzando al mes siguiente de su adquisición sobre el valor histórico y los porcentajes utilizados son de acuerdos a la siguiente tabla: % ANUAL

ACTIVO FIJO: EDIFICIO MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPO DE COMPUTO

5 10 10 15 35

PRORRATEO P/GASTOS. DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE: DEP. ACUM. DE EDIFICIO DEP. ACUM. DE MAQUINARIA Y EQUIPO DEP. ACUM. DE EQUIPO DE OFICINA

GASTOS DE GASTOS DE GASTOS DE FABRICACIÓN ADMINISTRACIÓN VENTA 90% 10% 100% 80% 100% 30%

DEP. ACUM. DE EQUIPO DE COMPUTO DEP. ACUM. EQUIPO DE TRANSPORTE

20% 70%

4.- Los movimientos del año en el activo fijo, según los auxiliares, se muestran a continuación: FECHA

POLIZA

CONCEPTO

06/06/2013

PD-6

1 MOTOR DE 3 HP MARCA COOLERS

IMPORTE

IVA

TOTAL

69,447.00

11,111.52

80,558.52

MAQUINARIA MOB. Y EQ DE OFICINA 15/01/2013

PD-28

3 SILLAS SECRETARIAL MODELO 12 A

9,000.00

1,440.00

10,440.00

02/06/2013

PD-20

4 SILLONES DE PIEL MOD 12352

32,100.00

5,136.00

37,236.00

13/06/2013

PD-23

14 ESCRITORIOS MOD EJECUTIVO

45,745.00

7,319.20

53,064.20

05/08/2013

PD-9

1 EQUIPO DE INTERCOMUNICACION

27,500.00

4,400.00

31,900.00

16/11/2013

PD-27

25 MAQ SUMADORA CANNON

25,000.00

4,000.00

29,000.00

1,630,700.00

260,912.00

1,891,612.00

EQUIPO DE TRANSPORTE 06/06/2013

PD-28

1 TRAILER CON CABINA Y FURGON

98

5.- Todas las adquisiciones fueron autorizadas por el gerente general, con documentación que reúne requisitos fiscales, y vistos físicamente. 6.- Valor de desecho: Debido a que la trayectoria de generación de resultados positivos (utilidades), continúa en ascenso no se requiere la aplicación del boletín C-15, ya que los activos son recuperables vía depreciación sin afectar en forma negativa los resultados de la empresa. 7.- Durante el ejercicio se vendió maquinaria a un precio de venta de $900,000.- más IVA según Factura 3440 del 03 de Marzo de 2013. La maquinaria fue adquirida el 28 de Enero de 2006 con un MOI de $1’750,000. 8.- El terreno fue adquirido el 2 de febrero de 2005.

.

99

GASTOS DE ORGANIZACIÓN E INSTALACIÓN Norma de Información Financiera C-8, Boletín 6160 Intangibles de las Guías de Auditoria emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y aseguramiento del IMCP. BOLETÍN 6160 INTANGIBLES Generalidades Como se establece en las Normas de Información Financiera (NIF), el concepto de activos intangibles se refiere a los activos no monetarios identificables, sin sustancia física, que generarán beneficios económicos futuros controlados por la entidad. Existen dos características principales de los activos intangibles: a) representan costos en que se incurre, o derechos o privilegios que se adquieren, con la intención de que aporten beneficios económicos específicos a las operaciones de la entidad durante periodos que se extienden más allá de aquél en que fueron incurridos o adquiridos. Los beneficios que aportan son en el sentido de permitir que esas operaciones reduzcan costos o aumenten los ingresos futuros, y b) los beneficios futuros que la entidad espera obtener se encuentran representados, en el presente, en forma intangible mediante un bien de naturaleza incorpórea; es decir, que no tiene una estructura material ni aportan una contribución física a la producción u operación de la entidad. El hecho de que carezca de características físicas, no impide que se les pueda considerar como activos válidos, ya que su característica de activos se las da su significado económico, más que su existencia material específica. Alcance y limitaciones Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y los procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín, se refieren, básicamente, a empresas industriales y comerciales y no contemplan los procedimientos de auditoría particulares que podrían ser requeridos, en ciertos casos, en empresas con características peculiares. Este boletín se refiere a los activos intangibles que, sin ser materiales o corpóreos, son aprovechables en el negocio; no se refiere a impuestos diferidos, crédito mercantil proveniente de la adquisición de empresas ni a pagos anticipados. Objetivo del boletín El objetivo del presente boletín es enunciar y describir los procedimientos de auditoría recomendados para el examen de los activos considerados intangibles, cuya naturaleza y características se describen en las NIF, emitidas por el Consejo para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera, A.C. (CINIF). Dichos procedimientos deberán ser diseñados por el auditor en forma específica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de cada empresa. Objetivos de auditoría Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a los activos intangibles, son los siguientes: a) Comprobar que son propiedad de la empresa b) Determinar que se trata de erogaciones de las que se derivarán beneficios en ejercicios futuros. c) Cerciorarse que haya consistencia en la política de contabilización. d) Comprobar su adecuada valuación, tomando en consideración su valor potencial de beneficio futuro. e) Cerciorarse que haya consistencia en la aplicación de los métodos de valuación (capitalización, amortización y deterioro).

100

f) Evaluar la razonabilidad del periodo de aplicación a los resultados. g) Determinar la existencia de gravámenes. h) Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

(MATERIAL DE LECTURA) GASTOS POR AMORTIZAR SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISIÓN 1. Los gastos por amortizar se refieren a gastos de organización y gastos de instalación. 2. El saldo de gatos de organización de fecha 31 de diciembre de 2013, por $224,045 no tuvo movimiento en el año. El incremento a la amortización fue del 5% consistente con el año anterior. 3. Los gastos de instalación incurridos en el ejercicio son: FECHA

POLIZA

CONCEPTO

IMPORTE

IVA

TOTAL

138,250.00

22,120.00

160,370.00

15,380.00

2,460.80

17,840.80

150,000.00

24,000.00

174,000.00

30-Jun-13

EG. NO.5160

30-Jun-13

DI. NO. 185

30-Jun-13

EG. NO. 5190

COMISIÓN FEDERAL DE ELECTRICIDAD SECRETARIA DE FINANZASTESORERIA INMOBILIARIA PISIS SA DE CV

30-Jun-13

EG. NO. 5169

PISOS INDUSTRIALES SA

124,500.00

19,920.00

144,420.00

30-Jun-13

EG. NO. 5180

PIMIENTA HERMANOS SA.

153,000.00

24,480.00

177,480.00

 Comisión federal de electricidad, se refiere a un contrato para la instalación de un transformador para la planta de la empresa.  El pago a la Secretaria de finanzas fue por el permiso de funcionamiento de la bodega.  Inmobiliaria Pisis se refiere a un depósito en garantía por la renta de la bodega.  Pisos industriales, el pago fue para la colocación de pisos en las oficinas.  Pimienta hermanos por la compra de estantes para archivo.  Se amortizan sobre su valor histórico, comenzando al mes siguiente de su adquisición.

101

 Integración. FECHA DE ADQUISICIÓN

CONCEPTO GASTOS DE ORGANIZACIÓN

31-dic-05

102

MOI 224,045.00

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR Norma de Información Financiera C-8, Boletín 6170 Pasivos, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos de las Guías de Auditoria emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y aseguramiento del IMCP. BOLETÍN 6170 PASIVOS, PROVISIONES, ACTIVOS, PASIVOS CONTINGENTES Y COMPROMISOS Generalidades Las Normas de Información Financiera (NIF), establecen que: “Un pasivo es el conjunto o segmento cuantificable, de las obligaciones presentes de una entidad, virtualmente ineludibles, de transferir activos o proporcionar servicios en el futuro a otras entidades, como consecuencia de transacciones o eventos pasados”. Entre las obligaciones a cargo de las entidades que, generalmente, se clasifican como pasivos, pueden citarse las siguientes: a) Las que se encuentran definidas en cuanto a beneficiario y monto y que dan lugar a cuentas y documentos por pagar, tales como proveedores, acreedores, préstamos bancarios, impuestos, nóminas, intereses, etcétera. b) Las que se estiman o calculan, tales como prestaciones acumuladas a favor del personal y pensiones, prima de antigüedad, publicidad, reservas para garantía, reservas para pérdidas en compañías de seguros, etcétera. Las NIF señalan que: “Todos los pasivos de la entidad necesitan ser valuados y reconocidos en el balance general. Para efecto de su reconocimiento, deben cumplir con las características de ser una obligación presente, donde la transferencia de activos o prestación de servicios sea virtualmente ineludible y surja como consecuencia de un evento pasado”. Este boletín contempla el tema de “Contingencias no cuantificables y compromisos”. Las siguientes definiciones son consideradas en las NIF: a) Una obligación presente es la condición resultante en todo pasivo de transferir recursos o prestar servicios en el futuro a otra entidad. Dicha transferencia puede estar condicionada al vencimiento de un plazo, a la ocurrencia de un evento determinado o a la simple solicitud de cumplimiento por parte del beneficiario. b) Consecuencia de transacciones o eventos pasados. La obligación surge por un suceso del pasado, no por transacciones que ocurrirán en el futuro. c) Evento que da origen a la obligación. Suceso del que nace una obligación de pago de tipo legal o asumida por la entidad, de forma que a ésta no le queda otra alternativa más que satisfacer el monto correspondiente. d) Una obligación legal es aquélla que se deriva de: • Un contrato, de acuerdo con sus condiciones explicitas e implícitas. • La legislación. • Otra causa de naturaleza jurídica. e) Una obligación asumida se deriva de la actuación de la entidad cuando: • Por un patrón de comportamiento establecido en el pasado, por políticas publicadas o declaraciones suficientemente específicas, la entidad ha manifestado ante terceros que aceptará ciertas responsabilidades. • Como consecuencia de lo anterior, la entidad ha creado una expectativa válida ante dichos terceros que satisfará esas responsabilidades.

103

f) El pasivo a corto plazo es aquél cuyo vencimiento se producirá dentro de un año o en el ciclo normal de las operaciones, cuando éste sea mayor a un año. g) El pasivo a largo plazo está representado por adeudos cuyo vencimiento sea posterior a un año, o al ciclo normal de las operaciones, si éste es mayor a un año. h) El refinanciamiento de un pasivo a corto plazo sobre una base de largo plazo significa sustituirlo por un pasivo a largo plazo o con instrumentos de capital, renovarlo, extender el plazo o reemplazarlo con pasivos a corto plazo por un periodo ininterrumpido mayor de un año o del ciclo normal de operaciones (crédito revolvente). En este último caso, no se requerirá del uso de capital de trabajo durante el año para satisfacer dicho pasivo a corto plazo. i) Probable. La eventualidad de que ocurra el suceso futuro es alta. j) Posible. La eventualidad de que ocurra el suceso futuro es más que remota, pero menos que probable. k) Remota. La eventualidad de que ocurra el suceso futuro es baja. l) Un pasivo financiero es cualquier compromiso que sea una obligación contractual para entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad o bien, intercambiar instrumentos financieros con otra entidad cuando existe un alto grado de probabilidad de que se tenga que dar cumplimiento a la obligación. m) Instrumentos financieros de deuda son contratos celebrados para satisfacer las necesidades de financiamiento temporal en la entidad emisora, los cuales se pueden dividir en: • Instrumentos de deuda que pueden ser colocados a descuento sin cláusulas de interés. La diferencia entre el costo neto de adquisición y el monto al vencimiento del mismo, representa intereses. • Instrumentos de deuda con cláusulas de interés, los cuales pueden colocarse con un premio o descuento. Dichos premios o descuentos forman parte de los intereses. n) Tasa efectiva de interés es la tasa anualizada que iguala el monto de los flujos de efectivo del futuro y el valor presente del instrumento financiero de deuda. o) Valor razonable es la cantidad por la cual puede intercambiarse un activo o liquidarse un pasivo, entre partes interesadas y dispuestas, en una transacción de libre competencia. p) Cuentas por pagar a proveedores. Son pasivos por bienes o servicios que han sido recibidos por la entidad y, además, han sido objeto de facturación o acuerdo formal con el proveedor. q) Cuentas por pagar por obligaciones acumuladas. Son pasivos por la recepción de servicios o beneficios devengados a la fecha del balance general, o bien, por impuestos aplicables al periodo terminado en esa fecha. Aunque a veces sea necesario estimar el importe o vencimiento de las obligaciones acumuladas, la incertidumbre asociada a las mismas es, por lo general, mucho menor que en el caso de las provisiones. r) Las retenciones de efectivo y cobros por cuenta de terceros, derivadas del cumplimiento de un contrato o de la legislación vigente, son pasivos. s) Los anticipos de clientes son cobros anticipados a cuenta de futuras ventas de productos o prestación de servicios. t) Las provisiones son pasivos en los que su cuantía o vencimiento son inciertos. u) Un pasivo contingente es: • Una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia o, en su caso, por la falta de ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro que no están enteramente bajo el control de la entidad. • Una obligación presente surgida a raíz de sucesos pasados, que no se ha reconocido contablemente porque: — No es viable que la entidad tenga que satisfacerla. — El importe de la obligación no puede ser cuantificado con la suficiente confiabilidad. v) Un activo contingente es un beneficio económico posible que surge de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada, sólo por la ocurrencia o, en su caso, por la falta de ocurrencia de uno o más eventos inciertos en el futuro que no están enteramente bajo el control de la entidad. w) En una acepción general todas las provisiones son de naturaleza contingente, puesto que existe incertidumbre sobre el momento del vencimiento o el importe correspondiente. Sin embargo, en este Boletín el término “contingente” se utiliza para designar activos y pasivos que no han sido objeto de reconocimiento en los estados financieros. x) Un contrato de carácter oneroso es aquél cuyos costos inevitables de cumplir con las obligaciones que conlleva, exceden a los beneficios económicos que se espera recibir del mismo.

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y) Una reestructuración es un programa planeado y controlado por la administración de una entidad, con objeto de cambiar, significativamente, las actividades de la entidad o la manera de conducirlas. El cambio de actividades no necesariamente conlleva a la discontinuación de una operación, por ejemplo, el cierre de una línea de operación. z) Compromisos representan acuerdos realizados para llevar a cabo determinadas acciones en el futuro, los cuales no cumplen los requisitos para considerarse como pasivos, provisiones o contingencias. La principal diferencia entre los compromisos y las contingencias radica en que los primeros no implican la materialización de un costo o pérdida resultante de sucesos pasados. Como ejemplos de compromisos se pueden citar cartas de crédito otorgadas, contratos de arrendamiento a largo plazo, activos dados en garantía de préstamo, ciertos acuerdos de adquisición de activos fijos, obligación de cumplimiento de algunas cláusulas de contratos de crédito y cómo mantener ciertas razones financieras. Alcance Este boletín se refiere a los pasivos a corto y largo plazo, incluidos en éstos los pasivos que se relacionan en el párrafo 5. Este Boletín no trata los siguientes conceptos que son materia de otros boletines: a) Estimaciones contables para valuación de activos y pasivos. b) Impuesto a la utilidad y participación de los trabajadores en la utilidad, tanto causados como diferidos. c) Obligaciones laborales. d) Instrumentos financieros que se valúan a su valor razonable. e) Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura. Objetivo del boletín El objetivo de este boletín es orientar al auditor respecto de los procedimientos y técnicas de auditoría aplicables al examen de pasivos, provisiones, y activos y pasivos contingentes y compromisos; además, incluye procedimientos y técnicas cuya aplicación se recomienda para evaluar si la evidencia que obtiene el auditor es suficiente y apropiada para respaldar su opinión cuando se lleva a cabo una auditoría de estados financieros, de acuerdo con las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas . En cada caso particular, los procedimientos deben ser diseñados por el propio auditor, en cuanto a naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de la entidad. Objetivos de auditoría Los objetivos de auditoría en el examen de pasivos, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos, son: a) Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general, son reales y cumplen con las características de ser obligaciones presentes. b) Verificar que en los estados financieros se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad por obligaciones, emisión de obligaciones, adeudos a proveedores, obligaciones acumuladas, retenciones de efectivo, cobros por cuenta de terceros y anticipos de clientes, que se adeudan a la fecha del balance general. c) Verificar la correcta identificación de todos los pasivos garantizados con gravámenes sobre activos u otras garantías colaterales, comprobando que se encuentren debidamente revelados en los estados financieros. d) Comprobar que los pasivos estén adecuadamente clasificados de acuerdo con su vencimiento, denominación, exigibilidad y materialidad y que, en su caso, con los gravámenes relativos estén revelados adecuadamente en las notas a los estados financieros. e) Comprobar que el importe de las provisiones se haya reconocido por la administración de la entidad con base en la mejor estimación posible efectuada a la fecha del balance general. f) Determinar la existencia de activos y pasivos contingentes cerciorándose que, efectivamente, no pueden ser cuantificados y comprobar que se encuentren revelados adecuadamente; asimismo, corroborar la existencia y adecuada revelación de los compromisos adquiridos por la entidad.

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(MATERIAL DE LECTURA) CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISIÓN 1.-Para llevar a cabo la revisión de los renglones de cuentas y documentos por pagar y de pasivos acumulados, solicita las relaciones correspondientes con saldos al 31 de diciembre de 2013. Estas relaciones le fueron proporcionadas por el contador de la empresa y son las que se adjuntan. Proveedores: IMPORTE

NOMBRE ANELERO, S.A. MERCANTIL DISTRIBUIDORA, S.A. DE C.V. SUPERSERVICIO TERECAR, S.A. DE C.V. UNITRAC, S.A. DE C.V. BAJA FERRIES, S.A. DE C.V. MYLSA, S.A. DE C.V. CONVERTO DEXEL, S.A. DE C.V. SORONO, S.A. DE C.V. VELSO, S.A. SERVICIO COLINAS DE PLATA, S.A. DE C.V. CARBUGAS MAPACHE, S.A. DE C.V. COMPLEJO EMPRESARIAL, S.A. DE C.V.

1,056,173.00 1,931,158.00 1,588,748.00 1,184,926.00 1,284,169.00 804,254.80 35,269.00 500,023.00 325,246.00 1,025,520.00 2,141,716.00 0.00 $ 11,877,202.80

Acreedores diversos: NOMBRE ZAPATA MONTERREY, S.A. DE C.V. SERVICIO RIOS SALINAS, S.A. DE C.V. COMBUSTIBLES SOMBRERETE, S.A. DE C.V. ZAMARRIPA Y ASOCIADOS, S.C. GRUPO QL, S.A. DE C.V. FERRETERIA ZAPATA, S.A. DE C.V. GRUPO EMPRESARIAL ENERGETICO, S.A. IMAGEN Y MANTENIMIENTO, S.A COMUNITEL TELECOMUNICACIONES DE MEX. CARGAEXPRESS MEXICANA, S.A. DE C.V.

IMPORTE 59,426.00 115,668.08 0.00 30,000.00 59,295.00 60,000.00 664,535.44 0.00 2,544.63 0.00 $ 991,469.15

106

2.-El 6 de Enero de 2014 envía circularización de las partidas más importantes que integran los renglones de documentos por pagar, proveedores y acreedores diversos. La circularización se realiza solicitando estados de cuenta y saldos al 31 de Diciembre de 2013. El segundo envió se hace 10 días después. 3.- En relación con los documentos a favor de Bancomer, examina los contratos de apertura de crédito y de préstamo directo archivando en el expediente continuo de auditoría encontrando que los datos son correctos (integración en intereses pagados por anticipado). En la confirmación bancaria se obtiene la confirmación del saldo de documentos por pagar. CCIRCULARIZACIONES.

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SITUACIONES LOCALIZADAS: INCONFORMES. Carbugas mapache, S.A. de C.V., Este proveedor le informa que su saldo al 31 Diciembre de 2013 es de $2’025,634, Al investigar la diferencia se comprueba que se

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trata de la factura 25687 del proveedor de fecha 3 de diciembre de 2013, cuyo pago fue realizado el 3 de enero de 2014, incluyendo este pago el proveedor en su saldo. NO CONTESTADAS. Para revisar los saldos correspondientes a las circulares no contestadas, usted examina los movimientos posteriores registrados durante el mes de enero de 2013 que fueron los siguientes: SUPERSERVICIO TERECAR, S.A. DE C.V. FECHA NO POLIZA IMPORTE 05/01/2014 EG-356 802,349.00 28/01/2014 EG-985 786,399.00 BAJA FERRIES, S.A DE C.V. FECHA NO POLIZA IMPORTE 05/01/2014 EG-035 667,820.00 08/01/2014 EG-098 616,349.00

5.-El resultado de la circularización de Acreedores Diversos fue el siguiente: INCONFORMES: Zapata Monterrey, S.A. de C.V. El saldo confirmado por esta compañía es de $59,426.00, La diferencia que se registra se debe a un pago realizado a ZAMARRIPA Y ASOCIAOS, S.C. por lo que el registro es incorrecto. Grupo QL, S.A. de C.V. Nos informa que tiene un saldo de $62,500.00, al realizar las investigaciones por la diferencia que se registra con el saldo de contabilidad nos percatamos que se debe a una factura por mantenimiento a la maquinaria, el cual no fue contabilizado, según consta con factura Nº 56487 del 29 de diciembre de 2013 por $3,205.00. NO CONTESTADAS: Servicio Rios Salinas, S.A de .C.V. se Procede a revisar los movimientos posteriores realizados durante el mes de enero de 2014:

SERVICIOS RIOS SALINAS, S.A. DE C.V. FECHA NO POLIZA IMPORTE 115,668.08 14/01/2013 325

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(MATERIAL DE LECTURA) IMPUESTOS POR PAGAR EXCEPTO ISR, IETU Y PTU. SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION

1.- SEGURO SOCIAL:

MES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

MES

GASTOS MEDICOS

RIESGO DE TRABAJO

INVALIDEZ Y GUARDERIA Y VIDA PRESTACIONES SOCIALES

EXCEDENTE 3 SMGDF

PRESTACIONES EN DINERO

168,745.00 168,745.00 168,745.00 168,745.00 168,745.00

22,082.00 22,082.00 22,082.00 22,082.00 22,082.00

23,447.00 23,904.00 23,921.00 23,612.00 22,921.00

33,766.00 34,791.00 33,766.00 34,792.00 33,766.00

28,015.00 28,015.00 28,015.00 28,015.00 28,015.00

58,847.00 58,847.00 58,847.00 58,847.00 58,847.00

24,778.00 24,778.00 24,778.00 24,778.00 24,778.00

168,745.00 168,745.00 168,745.00 168,745.00 168,745.00 168,745.00 168,745.00 2,024,940.00

22,083.00 22,082.00 22,083.00 22,082.00 22,083.00 22,082.00 22,083.00 264,988.00

23,652.00 22,623.00 22,922.00 23,896.00 22,922.00 23,896.00 24,751.00 282,467.00

34,300.00 33,766.00 33,766.00 35,200.00 34,371.00 35,200.00 33,392.00 410,876.00

28,015.00 28,015.00 28,015.00 28,015.00 28,015.00 28,015.00 28,015.00 336,180.00

58,847.00 58,847.00 58,847.00 58,847.00 58,847.00 58,847.00 58,847.00 706,164.00

24,778.00 24,778.00 24,778.00 24,778.00 24,778.00 24,778.00 24,777.00 297,335.00

CUOTA FIJA

CUOTA FIJA

CUOTAS PATRO 2,024,940.00 CUOTAS TRABAJADOR $ 2,024,940.00

EXCEDENTE 3 SMGDF

PRESTACIONES EN DINERO

222,589.92 42,398.08 264,988.00

237,272.28 45,194.72 282,467.00

$

$

GASTOS MEDICOS

$

345,135.84 65,740.16 410,876.00

RIESGO DE TRABAJO 336,180.00 $

336,180.00

INVALIDEZ Y VIDA 593,177.76 112,986.24 $ 706,164.00

CESANTIA Y VEJEZ

211,850.00 211,850.00 211,850.00 211,850.00 211,850.00 211,850.00 1,271,100.00

FECHA

LUGAR DE PAGO

359,680.00 573,012.00 360,154.00 572,721.00 359,154.00

17-feb-13 17-mar-13 17-abr-13 17-may-13 17-jun-13

BANCOMER BANCOMER BANCOMER BANCOMER BANCOMER

572,270.00 358,856.00 571,006.00 361,563.00 571,611.00 361,563.00 572,461.00 5,594,051.00

17-jul-13 17-ago-13 17-s ep-13 17-oct-13 17-nov-13 17-dic-13 17-ene-14

BANCOMER BANCOMER BANCOMER BANCOMER BANCOMER BANCOMER BANCOMER

TOTAL

GUARDERIA Y PRESTACIONES SOCIALES 297,335.00 $

297,335.00

No. De Trabajadores

No. De SMG diarios por trabajadores

10

20

12

18

37

15

40

10

55

5

146

1

CESANTIA Y VEJEZ

TOTAL

1,067,724.00 203,376.00 $ 1,271,100.00

5,124,354.80 469,695.20 $ 5,594,051.00

 La empresa cuenta con 300 trabajadores y se pago una prima de riesgo de trabajo por 1.13065%.

119

 La diferencia en el amarre contra resultados, se debe a que la compañía pago cedulas de diferencias del año de 2012 en el mes de septiembre de 2013, las cuales estaban provisionadas en impuestos por pagar. 2.- SAR E INFONAVIT: SAR

MES BIMESTRE 1 BIMESTRE 2 BIMESTRE 3 BIMESTRE 4 BIMESTRE 5 BIMESTRE 6

TOTAL PAGADO

INFONAVIT

143,110.00 142,114.00 142,137.00 141,131.00 141,162.00 142,108.00

347,775.00 347,561.00 347,344.00 347,753.00 345,150.00 354,344.00

FECHA DE PAGO

490,885.00 489,675.00 489,481.00 488,884.00 486,312.00 496,452.00

OP. DE CAJA

17-mar-13 17-may-13 17-jul-13 17-sep-13 17-nov-13 17-ene-14

BANCOMER BANCOMER BANCOMER BANCOMER BANCOMER BANCOMER

3.- RETENCIONES: ISR SUELDOS Y SALARIOS

10% HONORARIO S

10% ARRENDAMIENT O

ENERO

458,692.00

182.00

2,500.00

FEBRERO

652,597.00

192.00

MARZO

647,592.00

ABRIL

ISR EMOLUMENT OS

FECHA

LUGAR DE PAGO

- 2,860.00

17-feb-13

BANCOMER

2,500.00

- 2,871.00

17-mar-13 BANCOMER

179.00

2,500.00

- 2,857.00

18-abr-13

476,925.00

300.00

2,500.00

- 2,986.00

MAYO

325,874.00

1,869.00

2,500.00

- 4,660.00

17-jun-13

BANCOMER

JUNIO

654,897.00

1,000.00

2,500.00

97.00

3,733.00

17-jul-13

BANCOMER

JULIO

582,369.00

7,430.00

2,500.00

9,815.00

10,592.00

17-ago-13

BANCOMER

AGOSTO

498,547.00

8,000.00

2,500.00

2,001.00

10,200.00

19-sep-13

BANCOMER

SEPTIEMBRE

650,224.00

8,000.00

2,500.00

2,089.00

10,200.00

17-oct-13 BANCOMER

OCTUBRE

569,214.00

8,000.00

1,000.00

3,792.00

9,600.00

17-nov-13 BANCOMER

NOVIEMBRE

254,897.00

8,278.00

4,119.00

8,829.00

19-dic-13

BANCOMER

DICIEMBRE

761,430.00

1,570.00

87.00

10,070.00

17-ene-14

BANCOMER

MES

6,500.00

IVA RETENIDO

17-may-13 BANCOMER

4.- 2.5% SOBRE NOMINAS: MES ENERO

BASE 2,208,697.00

2.5% 55,217.43

120

FECHA DE PAGO 17-feb-13

BANCOMER

OPERACIÓN DE CAJA 25

FEBRERO MARZO ABRIL MAYO

2,209,194.00 2,204,967.00 2,357,246.00 2,583,364.00

55,229.85 55,124.18 58,931.15 64,584.10

17-mar-13 18-abr-13 17-may-13 17-jun-13

589 4568 41258 5893

JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

2,209,940.00 2,208,697.00 2,405,229.00 2,712,426.00 2,247,730.00 2,240,768.00 3,553,085.00

55,248.50 55,217.43 60,130.73 67,810.65 56,193.25 56,019.20 88,827.13

18-jul-13 17-ago-13 19-sep-13 17-oct-13 17-nov-13 19-dic-13 17-ene-14

358 159 357 456 258 963 741

 La diferencia de suficiencia de pasivo de debe a que parte de la provisión se encuentra en acreedores diversos, subcuenta “IMAGEN Y MANTENIMINETO, S.A.”  La diferencia de amarre contra resultados se debe a que se registro el Impuestos sobre nominas en la subcuenta de papelería de gastos de Administración. 5.- IVA POR PAGAR: IMPORTE PAGADO

LUGAR DE PAGO

IVA ACREDITABLE SEGÚN DIOT

IVA TRASLADADO COBRADO

ENERO

185,180.00

419,750.00

234,570.00

17-feb-13

BANCOMER

FEBRERO

215,160.00

484,769.00

269,609.00

17-mar-13

BANCOMER

MARZO

328,620.00

600,975.00

272,355.00

18-abr-13

BANCOMER

ABRIL

335,820.00

597,316.00

261,496.00

17-may-13

BANCOMER

MAYO

351,175.00

553,801.00

202,626.00

17-jun-13

BANCOMER

JUNIO

303,421.00

869,011.00

565,590.00

17-jul-13

BANCOMER

JULIO

358,956.00

833,455.00

474,499.00

17-ago-13

BANCOMER

AGOSTO

316,758.00

961,097.00

644,339.00

19-sep-13

BANCOMER

SEPTIEMBRE

414,336.00

621,404.00

207,068.00

17-oct-13

BANCOMER

OCTUBRE

353,902.00

840,432.00

486,530.00

17-nov-13

BANCOMER

NOVIEMBRE

325,427.00

814,214.00

488,787.00

19-dic-13

BANCOMER

DICIEMBRE

618,019.00

1,027,413.00

409,394.00

17-ene-14

BANCOMER

MES

FECHA

PARA EFECTOS DE DETERMINAR EL IVA TRASLADADO SE TIENEN LOS SIGUIENTES COBROS:

MES

CLIENTES

DOC X COBRAR

TOTAL

ENERO

2,834,394.00

208,800.00

3,043,194.00

FEBRERO

3,306,789.00

207,789.00

3,514,578.00

121

MARZO

4,108,147.00

248,922.00

4,357,069.00

ABRIL

4,175,841.00

154,704.00

4,330,545.00

MAYO

3,860,357.00

154,704.00

4,015,061.00

JUNIO

6,054,891.00

245,440.00

6,300,331.00

JULIO

5,928,561.00

113,990.00

6,042,551.00

AGOSTO

6,852,547.00

115,409.00

6,967,956.00

SEPTIEMBRE

4,290,329.00

214,854.00

4,505,183.00

OCTUBRE

5,857,891.00

235,246.00

6,093,137.00

NOVIEMBRE

6,505,838.00

151,219.00

6,657,057.00

DICIEMBRE

8,069,855.00

248,890.00

8,318,745.00

122

BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES Norma de Información Financiera D-3, Boletín 6180 Estimaciones contables y Boletín 6170, Pasivos, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos de las Guías de Auditoria emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y aseguramiento del IMCP. BOLETÍN 6180 ESTIMACIONES CONTABLES Generalidades La NIF B-1, Cambios contables y correcciones de errores, de las Normas de Información Financiera, emitida por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF), hace mención de las estimaciones contables y señala que, dentro de las operaciones normales de una entidad, existen eventos, cuyos efectos, a la fecha de presentación de los estados financieros, no pueden valuarse con exactitud. Por este motivo, se ha hecho necesaria la utilización de estimaciones contables que permitan conocer razonablemente el efecto futuro de dichos eventos. Ejemplos de lo anterior, son la creación o incremento de estimaciones para cuentas de dudosa recuperación, de la vida útil económica de los activos fijos e intangibles, del periodo de agotamiento de ciertos activos y del monto de las provisiones. La administración de la entidad es la responsable de hacer las estimaciones contables que se incluyen en la información financiera. Frecuentemente, estas estimaciones se hacen en condiciones de incertidumbre en cuanto al resultado de los eventos que han ocurrido o con que tienen probabilidad de ocurrir y que, por lo general, involucran el uso del juicio. El auditor es el responsable de evaluar la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la administración, incluidas en los estados financieros. Alcance Este boletín se refiere a los procedimientos de auditoría aplicables a las estimaciones contables contenidas en la información financiera, derivadas de operaciones cuyas características no permiten cuantificarlas oportunamente con exactitud, o bien, porque la precisión de su monto depende de hechos futuros. Objetivo de este boletín El propósito de este boletín es recomendar los procedimientos de auditoría necesarios para la identificación y comprobación de la razonabilidad de las estimaciones contables. Objetivos de auditoría Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a las estimaciones contables, son obtener evidencia suficiente y competente de que: a) Se han reconocido todas las estimaciones contables de importancia en los estados financieros. b) Su valuación es razonable, en las circunstancias. c) Se presentan, clasifican y revelan de conformidad con las normas de información financiera mexicanas.

123

(MATERIAL DE LECTURA) BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES (RESERVA PARA PRIMAS DE ANTIGÜEDAD) SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION

1.-La compañía sigue la política de incrementar su reserva para el pago de primas de antigüedad a su personal de conformidad con las disposiciones de la Ley Federal de Trabajo (Articulo 162) los incrementos del año realizados en base a un estudio actuarial. Ascendieron a $ 165,820.00 y los pagos a dos empleados fueron: -Uno del área de producción por $15,996.00. -Uno del área de Administración $19,992.00. El incremento de la reserva de $165,820 se aplico en un 34% a Gastos de fabricación, 46% a gastos de administración y un 20% a Gastos de Venta. 2.-La compañía no tiene creada una reserva para pagos a su personal de indemnización por despidos injustificados. Los pagos por este concepto se registran en Gastos cuando se realizan, en el año hubo dos empleados indemnizados: -Uno del área de fabricación con $120,000.00 -Uno del área de Ventas con $150,000.00 Se proporcionan los conceptos que arrojo el cálculo actuarial, con base en el Boletín D3 de las NIF: CONCEPTO OBLIGACIONES POR BENEFICIOS DEFINIDOS

IMPORTE 564,312.00

PARTIDAS PENDIENTES DE AMORTIZAR

68,671.00

PÉRDIDA EN CALCULO ACTUARIAL

21,144.00

ACTIVOS DEL PLAN

250,000.00

124

OBLIGACIONES POR BENEFICIOS ADQUIRIDOS

456,821.00

COSTO LABORAL DEL PERIODO

148,625.00

COSTO DE FINANCIAMIENTO AMORTIZACION DE SERVICIOS PASADOS

125

12,432.00 4,763.00

CAPITAL CONTABLE Norma de Información Financiera C-11, Boletín 6190 Capital contable de las Guías de Auditoria emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y aseguramiento del IMCP. BOLETÍN 6190 CAPITAL CONTABLE Generalidades La Norma de Información Financiera, NIF A-5, Elementos básicos de los estados financieros, de las NIF emitidas por el CINIF, establece que el capital contable utilizado para entidades lucrativas: “Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos los pasivos”. Alcance y limitaciones Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluación del control interno y los procedimientos de auditoría que se mencionan en este boletín, se refieren al capital contable de entidades establecidas con fines de lucro, principalmente, sociedades mercantiles, así como de otro tipo de entidades, cuyo capital contable se integre en forma similar al de éstas y no incluye todos aquellos procedimientos de auditoría específicos que podrían ser requeridos en el caso de entidades reglamentadas o de personas físicas. Objetivo del boletín El objetivo del presente boletín es establecer los procedimientos de auditoría recomendados para el examen del rubro de capital contable, los cuales deberán ser diseñados por el auditor en forma específica en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de cada entidad. Objetivos de auditoría Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos al capital contable son los siguientes: a) Comprobar que los saldos y movimientos estén de acuerdo con la escritura constitutiva y sus modificaciones, el régimen legal aplicable y los acuerdos de los accionistas y de la administración. b) Verificar que los conceptos que integran el capital contable estén debidamente valuados. c) Determinar las restricciones que existan. d) Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

126

(MATERIAL DE LECTURA) CAPITAL CONTABLE SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION 1.-Para llevar a cabo la revisión del capital contable de la compañía, usted preparara un análisis de los cambios ocurridos en el año en los diversos conceptos que integran este rubro. 2.-Revisa el libro de actas de asambleas de accionistas y solicita copias al contralor de aquellas que le son de interés, también revisa el libro de juntas del consejo de administración. 3.-La información que usted obtiene de las actas que le son proporcionadas es la siguiente: a) Asamblea Ordinaria de accionistas celebrada el 09-Marzo -2032 y protocoliza el 10 de marzo de 2032 ante notario público no. 150 de la Cd. De México con el testimonio no.173597 partida 18 del libro 753. En esta asamblea se aprobaron los resultados del ejercicio terminado el 31 de Diciembre de 2012 y se tomo la decisión de incrementar la reserva Legal a razón del 7.5% y aplicación del remanente a la cuanta de Utilidades por aplicar. Así mismo se acordó una distribución de dividendos a los socios por $600,000 pagaderos en el año 2014. b) Asamblea general extraordinaria de accionistas celebrada el 15 de Junio de 2013 y protocolizada el 16 de Junio de 2013 ante notario público no. 150 de la Cd. De México según testimonio de escritura no. 153729. En esta asamblea se decidió aumentar el capital social de la empresa en $4’000,000 mediante la emisión de 4,000 acciones nominativas con valor de $1,000.00 cada una. Las cuales fueron íntegramente suscritas y exhibidas como sigue: REFERENCIAS CONCEPTO NUMERO

PI-2 PI-5 PI-7 PI-11

CAPITAL SOCIAL

FECHA

05-nov-13 08-nov-13 10-nov-13 10-nov-13

Aportación del Sr. Raúl del Campo Aportación del Sr. Alberto Rodríguez Rojas Aportación del Sr. Luis Álvarez Aportación del Sr. Adrian Montes Barrera

127

1,000,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00

PRIMA EN COLOCACION EN ACCIONES

200,000.00 200,000.00 200,000.00 200,000.00

Como se observa los accionistas nuevos que pagaron además una prima en colocación de acciones por $800,000.00. 4.-Revise usted el libro de accionistas y el registro de utilidades (autorizados) estando al corriente y al cierre del ejercicio anterior. 5.-Despues proceda a revisar la actualización de cifras de conformidad con el programa respectivo. 5.- Integración del capital contable: IMPORTE HISTORICO

CONCEPTO

CAPITAL CONTRIBUIDO CAPITAL SOCIAL 15-ene-98 3,000,000.00 30-nov-04 5,000,000.00 15-jun-13 4,000,000.00 PRIMA EN COLOCACIÓN DE ACCIONES 15-jun-13 800,000.00 CAPITAL GANADO UTILIDADES ACUMULADAS 1998 189,456.00 1999 218,345.00 2000 565,876.00 2001 696,311.00 2002 156,398.00 2003 124,879.00 2004 163,842.00 2005 178,421.00 2006 186,374.00 2007 201,736.00 2008 228,637.80 2009 233,242.74 2010 426,208.80 2011 517,108.61 2012 1,303,580.81 RESERVA LEGAL 2002 6,835.71 2003 5,259.76 2004 7,207.91 2005 7,936.86 2006 8,334.51 2009 10,677.95 2010 20,326.25 2011 25,855.43 2012 97,768.57

128

ISR, IETU Y PTU Norma de Información Financiera C-9, Boletín 6170 Pasivos, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos, de las Guías de Auditoria emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y aseguramiento del IMCP.

(MATERIAL DE LECTURA) ISR, IETU Y PTU. SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION 1.-Para efectos de la aplicación del Impuesto sobre la Renta a que deba estar sujeta la empresa, se tendrán en cuenta las siguientes consideraciones: a) Se aplicara la LISR en vigor a partir de 2013. b) Se presentaron los pagos provisionales a que está obligada la empresa de conformidad con las disposiciones fiscales vigentes en 2013, y las demás relativas a sus obligaciones. 2.- Para la determinación del resultado fiscal del año auditado, se procedió a elaborar los papeles de trabajo necesarios para su obtención, así como para la determinación del Impuesto Empresarial Tasa única, Participación de los Trabajares en las utilidades, y elaboración de la conciliación entre la utilidad neta y el resultado fiscal, 3.-El año pasado se determino PTU de $347,185.00 que fue repartida en mayo del año actual de conformidad con la LFT (art 122) 4.-El cuestionario de impuestos está referido a las disposiciones en vigor de 2013. 5.- Para efectos de la determinación del ajuste anual por inflación, se proporcionan los siguientes saldos mensuales tanto de créditos como de deudas, atendiendo a los artículos 46, 47 y 48 de la LISR, deberá determinar cuales se consideran créditos y cuales deudas, así como una vez que se conocen los ajustes a diciembre, deberá completar los saldos por el mes de diciembre. Saldos al final de cada mes de activos:

MES

FONDO FIJO

BANCOS

INV. EN ACCIONES Y VALORES

129

CLIENTES

DOC. POR COBRAR

DEUDORES DIVERSOS

ENERO

41,500.00

60,350.00

1,645,931.64

1,500,689.00

358,000.00

265,420.00

FEBRERO

41,500.00

158,263.00

1,645,931.64

456,789.00

456,789.00

178,365.00

MARZO

41,500.00

695,236.00

1,645,931.64

1,258,147.00

197,922.00

245,189.00

ABRIL

41,500.00

456,897.00

1,645,931.64

1,325,841.00

404,554.00

276,345.00

MAYO

41,500.00

1,235,894.00

1,645,931.64

1,410,357.00

404,554.00

189,645.00

JUNIO

41,500.00

1,152,689.00

1,645,931.64

1,654,891.00

455,370.00

235,812.00

JULIO

41,500.00

952,847.00

1,645,931.64

1,478,561.00

355,330.00

678,412.00

AGOSTO

41,500.00

623,546.00

1,645,931.64

1,332,547.00

107,409.00

287,461.00

SEPTIEMBRE

41,500.00

1,652,987.00

1,645,931.64

985,329.00

564,864.00

198,735.00

OCTUBRE

41,500.00

1,956,874.00

1,645,931.64

1,547,891.00

468,975.00

268,765.00

NOVIEMBRE

41,500.00

1,456,897.00

1,645,931.64

2,965,838.00

301,230.00

239,457.00

DEACUERDO A LOS SALDOS AJUSTADOS OBTENIDOS DE LA REVISIÓN.

DICIEMBRE

MES

EST. P/CTAS DE DOC. COBRO DESCONTADOS DUDOSO

INTERESES PAG. POR ANTICIP.

SEG. PAGADOS POR ANTIC.

PAGOS PROV. ISR

DEPOSITOS EN GARANTIA

TOTAL

ENERO

1,431,290.00

203,708.25

496,232.88

241,799.00 890,675.00

2,276,424.00

3,871,890.64

FEBRERO

358,741.00

518,518.35

463,285.00

201,499.16 685,247.00

2,276,424.00

2,937,637.64

MARZO

369,852.00

629,688.30

468,927.00

296,571.85 459,382.00

2,276,424.00

4,083,925.64

ABRIL

345,217.00

510,683.10

421,876.00

312,750.79 698,215.00

2,276,424.00

4,151,068.64

MAYO

342,586.00

510,683.10

431,286.00

527,839.73 532,741.00

2,276,424.00

4,927,881.64

JUNIO

459,431.00

218,305.50

463,892.00

485,636.86 628,416.00

2,276,424.00

5,186,193.64

JULIO

368,492.00

653,299.50

489,138.00

433,348.99 398,472.00

2,276,424.00

5,152,581.64

AGOSTO

327,961.00

601,111.35

563,798.00

381,061.12 318,627.00

2,276,424.00

4,038,394.64

-

-

SEPTIEMBRE

328,773.25

130

349,128.00

534,729.60

553,467.00

248,761.00

2,276,424.00

5,089,346.64

316,972.00

705,203.70

524,987.00

276,485.38 294,367.00

2,276,424.00

5,929,936.64

NOVIEMBRE 316,972.00

255,284.70

462,874.00

224,197.51 236,798.00

2,276,424.00

6,650,853.64

OCTUBRE

DEACUERDO A LOS SALDOS AJUSTADOS OBTENIDOS DE LA REVISIÓN.

DICIEMBRE

Saldos al final de cada mes de pasivos:

MES

DOC. POR PAGAR

PROVEEDORES

ACREEDORES

IMSS CP

ENERO

1,500,000.00

9,785,182.00

600,254.00

346,853.01

FEBRERO

1,500,000.00

7,548,985.00

546,789.00

532,921.18

MARZO

1,500,000.00

7,969,528.00

506,500.00

347,266.43

ABRIL

1,500,000.00

21,924,040.00

1,392,331.00

532,667.37

MAYO

1,500,000.00

9,041,021.00

574,581.00

346,394.23

JUNIO

-

19,758,924.00

1,255,332.00

532,274.01

JULIO

-

7,166,458.00

455,425.00

346,134.31

AGOSTO

-

6,470,350.00

411,208.00

531,171.54

SEPTIEMBRE

3,000,000.00

20,617,636.00

1,331,025.00

348,495.36

OCTUBRE

3,000,000.00

7,637,769.00

498,111.00

531,699.23

NOVIEMBRE

3,000,000.00

6,615,481.00

420,431.00

348,495.36

SAR

239,775.00

95,110.00

239,561.00

95,124.00

239,344.00

95,137.00

238,753.00

95,131.00

239,150.00

95,152.00

DEACUERDO A LOS SALDOS AJUSTADOS OBTENIDOS DE LA REVISIÓN.

DICIEMBRE

MES

INFONAVIT

2.5% NOMINAS

OTROS IMP. POR PAGAR

ISR POR PAGAR

PTU

IVA

TOTAL

ENERO

105,638.00

519,451.43

890,675.00

347,185.00

237,845.30

12,232,289.01

FEBRERO

102,987.00

713,389.85

862,497.00

347,185.00

269,350.17

10,463,580.18

MARZO

101,635.00

708,252.18

736,916.00

347,185.00

265,780.30

10,323,294.43

ABRIL

103,852.00

541,642.15

663,492.00

347,185.00

255,120.65

25,683,723.37

131

MAYO

101,912.00

399,487.10

736,972.00

198,615.57

11,461,996.23

JUNIO

103,681.00

717,475.50

963,284.00

544,448.26

21,881,011.01

JULIO

101,785.00

667,923.43

621,463.00

455,289.78

7,968,017.31

AGOSTO

101,368.00

581,378.73

663,284.00

618,192.78

7,746,613.54

SEPTIEMBRE

102,984.00

740,823.65

584,291.00

199,383.52

25,297,156.36

OCTUBRE

102,642.00

647,799.25

336,217.00

466,941.96

12,001,881.23

NOVIEMBRE

104,983.00

332,142.20

316,925.00

568,971.74

10,384,407.36

DICIEMBRE

DEACUERDO A LOS SALDOS AJUSTADOS OBTENIDOS DE LA REVISIÓN.

132

INGRESOS COSTOS Y GASTOS Norma de Información Financiera A-5 y C-3, Boletín 6110 Ingresos y cuentas por Cobrar, Boletín 6120 Inventarios y Costo de Ventas Boletín 6200 Gastos de las Guías de Auditoria emitidas por la Comisión de Normas de auditoría y aseguramiento del IMCP.

(MATERIAL DE LECTURA) INGRESOS COSTOS Y GASTOS SITUACIONES LOCALIZADAS AL EFECTUAR LA REVISION

Revisión de operaciones Después de haber efectuado el estudio y evaluación del control interno, usted está en condición de determinar el alcance de los procedimientos que va a aplicar en la revisión de las operaciones. La revisión de operaciones se efectuó en la visita preliminar, basándose en los programas de trabajo previamente elaborados. La revisión de operaciones que usted realiza corresponde a: A. Ventas y cobranzas B. Compras y pagos C. Nóminas y personal D. Inventarios y producción Ventas y cobranzas 1) Selecciona el mes de julio para llevar a cabo las pruebas de cumplimiento, examinando las siguientes facturas: De la 3613 a la 3648 2) Las facturas 3619 y 3632 fueron canceladas.

133

3) Todas las facturas se surtieron en base a pedidos. 4) La factura 3625 se aplico contablemente al cliente Grupo Zafrasol, S.A. de C.V. 5) Se reviso la firma de conformidad del cliente, conteniendo todas las facturas excepto, 3618, 3623, 3625, 3626, 3627, 3634, 3635, 3642, 3643, 3644 y 3645. 6) Se revisó la factura vs. Remisión de salida de almacén, cumpliendo todas excepto la factura 3630. 7) Se verificaron las sumas con el subtotal, cumpliendo todas excepto la factura 3639, sin embargo dicho subtotal es el correcto. 8) Se verifico el importe con número y letra, estando correctas todas. 9) Las facturas canceladas contienen sello de Canceladas. 10)Para la prueba de cumplimiento, descuentos y devoluciones sobre ventas, usted selecciona el mes de julio, examinando todas las notas de crédito expedidas en el mes. a. Se reviso que fueran debidamente autorizadas por el gerente de ventas, cumpliendo todas excepto la N/C 2379. b. La N/C 2379 el importe de descuento fue inferior por solicitar cambio físico. c. Las N/C 2377, 2378, 2379, 2380, 2381 y 2382 fueron expedidas con fecha incorrecta, debido a una falla en el sistema pero corresponden al mes de julio según información del Jefe de crédito y cobranzas.. d. La N/C 2374, corresponde a una devolución.

134

NO. FACTURA

FECHA

CLIENTE

UNIDAD

CANTIDAD

PRECIO UNITARIO

IMPORTE

IVA

TOTAL

120,964.80

3613

02-jul-13

DESARROLLO LOGISTICO, S.A. DE C.V.

PZA

2400

43.45

104,280.00

16,684.80

3614

02-jul-13

DESARROLLO LOGISTICO, S.A. DE C.V.

PZA

1100

51.00

56,100.00

8,976.00

65,076.00

3615

03/07/201

INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE, S.A. DE C.V.

PZA

3500

46.83

163,910.00

26,225.60

190,135.60

3616

04-jul-13

JUNG KWANG DE MEXICIO, S.A. DE C.V.

PZA

3650

46.59

170,050.00

27,208.00

197,258.00

3617

05-jul-13

CELULOSAY CORRUGADOS, S.A. DE C.V.

PZA

2800

50.61

141,700.00

22,672.00

164,372.00

3618

06-jul-13

COLOROBBIA DE MEXICO, S.A. DE C.V.

PZA

4600

34.70

159,600.00

25,536.00

185,136.00

0.00

0.00

0.00

88.67

140,100.00

22,416.00

162,516.00 176,088.00

3619

CANCELADA

3620

07-jul-13

LUZ ETERNA, S.A. DE C.V.

PZA

1580

3621

08-jul-13

FABRICAS DE PAPEL TUXTEPEC, S.A. DE C.V.

PZA

5460

27.80

151,800.00

24,288.00

3622

09-jul-13

DISTRIBUIDORA ALEN, S.A. DE C.V.

PZA

11600

24.49

284,060.00

45,449.60

329,509.60

3623

10-jul-13

FABRICA MEXICANA DE PAPEL, S.A. DE C.V.

PZA

3860

58.15

224,450.00

35,912.00

260,362.00

3624

11-jul-13

GRUPO PIPSAMEX, S.A. DE C.V.

PZA

4000

53.58

214,300.00

34,288.00

248,588.00

3625

12-jul-13

CHOSA ACABADOS SA DE CV

PZA

10300

13.22

136,202.00

21,792.32

157,994.32

3626

13-jul-13

SERVICIOS TRIDIMENCIONAL, S.A. DE C.V.

PZA

11390

20.14

229,350.00

36,696.00

266,046.00

3627

14-jul-13

ALGODOT Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V.

PZA

35000

2.87

100,560.00

16,089.60

116,649.60

3628

15-jul-13

GRUPO ZAFRASOL, S.A. DE C.V.

PZA

4400

25.27

111,170.00

17,787.20

128,957.20

3629

16-jul-13

GRUPO ZAFRASOL, S.A. DE C.V.

PZA

4100

25.61

105,000.00

16,800.00

121,800.00

3630

17-jul-13

RECYCLE, S.A. DE C.V.

PZA

5500

22.08

121,444.00

19,431.04

140,875.04

3631

18-jul-13

RECYCLE, S.A. DE C.V.

PZA

850

159.27

135,378.85

21,660.62

157,039.46

0.00

0.00

0.00

23.20

100,930.00

16,148.80

117,078.80 110,356.60

3632 3633

CANCELADA 19-jul-13

GRUPO ZAFRASOL, S.A. DE C.V.

PZA

4350

3634

20-jul-13

INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE, S.A. DE C.V.

PZA

706410

0.13

95,135.00

15,221.60

3635

21-jul-13

JUNG KWANG DE MEXICIO, S.A. DE C.V.

PZA

2970

22.15

65,796.76

10,527.48

76,324.24

3636

22-jul-13

LUZ ETERNA, S.A. DE C.V.

PZA

19750

5.55

109,710.00

17,553.60

127,263.60

3637

23-jul-13

DISTRIBUIDORA ALEN, S.A. DE C.V.

PZA

6192

25.00

154,820.00

24,771.20

179,591.20

3638

24-jul-13

INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE, S.A. DE C.V.

PZA

9093

19.35

175,950.00

28,152.00

204,102.00

3639

25-jul-13

SERVICIOS RECICLABLES DE MAZATLAN, S.A.

PZA

2200

21.90

48,170.00

7,707.20

55,877.20

3640

26-jul-13

FABRICA MEXICANA DE PAPEL, S.A. DE C.V.

PZA

85400

3.43

293,200.00

46,912.00

340,112.00

3641

27-jul-13

ALGODOT Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V.

PZA

4600

50.04

230,173.24

36,827.72

267,000.96

3642

27-jul-13

RECICLAJES CENTAURO, S.A DE C.V.

PZA

4350

56.43

245,450.00

39,272.00

284,722.00

3643

28-jul-13

CELULOSAY CORRUGADOS, S.A. DE C.V.

PZA

1280

92.16

117,960.00

18,873.60

136,833.60

3644

28-jul-13

INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE, S.A. DE C.V.

PZA

4678

52.97

247,800.00

39,648.00

287,448.00

3645

28-jul-13

RECYCLE, S.A. DE C.V.

PZA

945

211.03

199,419.00

31,907.04

231,326.04

3646

29-jul-13

INDUSTRIAS INTEGRALES DEL NORTE, S.A. DE C.V.

PZA

1684

79.23

133,419.00

21,347.04

154,766.04

3647

30-jul-13

JUNG KWANG DE MEXICIO, S.A. DE C.V.

PZA

3794

29.29

111,125.00

17,780.00

128,905.00

3648

30-jul-13

DISTRIBUIDORA ALEN, S.A. DE C.V.

PZA

11230

21.13

237,335.00

37,973.60

275,308.60

NO. NOTA

FECHA

CLIENTE

IMPORTE

IVA

TOTAL

2371

13-jul -13 LUZ ETERNA, S.A. DE C.V.

3,765.00

602.40

4,367.40

2372

15-jul -13 FABRICAS DE PAPEL TUXTEPEC, S.A. DE C.V.

6,307.50

1,009.20

7,316.70

2373

15-jul -13 DISTRIBUIDORA ALEN, S.A. DE C.V.

11,257.50

1,801.20

13,058.70

2374

17-jul -13 CELULOSAY CORRUGADOS, S.A. DE C.V.

10,134.00

1,621.44

11,755.44

2375

18-jul -13 FABRICA MEXICANA DE PAPEL, S.A. DE C.V.

9,955.00

1,592.80

11,547.80

2376

20-jul -13 GRUPO PIPSAMEX, S.A. DE C.V.

6,995.00

1,119.20

8,114.20

2377

30-oct-13 CHOSA ACABADOS SA DE CV

5,176.25

828.20

6,004.45

2378

30-oct-13 SERVICIOS TRIDIMENCIONAL, S.A. DE C.V.

5,485.50

877.68

6,363.18

2379

30-oct-13 ALGODOT Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V.

2380

30-oct-13 GRUPO ZAFRASOL, S.A. DE C.V.

407.25

65.16

472.41

3,790.00

606.40

4,396.40

2381

02-a go-13 GRUPO ZAFRASOL, S.A. DE C.V.

22,608.00

3,617.28

26,225.28

2382

09-a go-13 SERVICIOS RECICLABLES DE MAZATLAN, S.A.

15,750.00

2,520.00

18,270.00

135

Compras y pagos 1) Selecciona el mes de octubre para llevar a cabo las pruebas de cumplimiento, examinado las compras a Unitrac, S.A. de C.V., Baja Ferries, S.A. de C.V., Sorono, S.A. de C.V., y Carbugas Mapache, S.A. de C.V.

2) En la compra a Mylsa, S.A. de C.V., no se cumplió el procedimiento de obtener cotizaciones por ser único proveedor del producto en México.

Nota: Estas pruebas se llevaron a cabo en la revisión previa sin ninguna observación relevante, o que diera origen a algún ajuste.

Nóminas y personal 1) Selecciona el mes de octubre para llevar a cabo las pruebas de cumplimiento, examinando los pagos de sueldos y salarios a once empleados. 2) Los empleados Ramón González, Guillermo Valero y Miguel Castro no firmaron sus contratos de trabajo. 3) El gerente de ventas y el contador general por política de la empresa, no firman lista de asistencia por ser funcionarios. 4) No se localizaron los avisos de modificaciones de salarios al I.M.S.S. de Magda Ruiz y José Medel.

Nota: Estas pruebas se llevaron a cabo en la revisión previa sin ninguna observación relevante, o que diera origen a algún ajuste.

COSTOS 1.-La empresa entrega el estado de costos de producción y venta por 2013 y 2012. Observa un incremento de un año a otro de un 53% en costo de venta y 55% en el costo de producción. Este último obedece al incremento de la materia prima y de la mano de obra en 24% y un 94% en gastos de fabricación.

136

La empresa también le entrega la relación mensual de compras de materias primas y empaques y de pagos de sueldos y salarios. De gastos de fabricación le entrega la relación de la subcuenta. 2.-De la relación de sueldos y salarios pagados en el año hace usted la aplicación de las cuentas de gastos y costos. 3.-De la relación de gastos de fabricación después de comparar los saldos del año anterior analiza:

FECHA

CONCEPTO

IMPORTE

MATERIALES INDIRECTOS 18/03/2013 ACEITES Y PEGAMENTOS INDUSTRIALES SA 14/08/2013 SOLVENTES ESPECIALES SA 19/11/2013 MATERIALES MEXICANOS SA

FECHA

CONCEPTO

IMPORTE

MANTENIMIENTO Y CONSERVACION 18/08/2013 REPARACIONES INDUSTRIALES SA 11/12/2013 MANTENIMIENTO ELECTRICO INDUSTRIAL

FECHA

CONCEPTO

TELEFONOS 28/02/2013 30/04/2013 30/06/2013 28/08/2013 31/10/2013 30/12/2013

FECHA

190,185.00 30,120.00

IMPORTE

PAPELERIA 11/07/2013 ALMACEN DE ARTICULOS DE OFICINA SA 02/08/2013 ALMACEN DE ARTICULOS DE OFICINA SA

FECHA

48,400.00 30,100.00 41,850.00

CONCEPTO

30,000.00 45,500.00

IMPORTE

TELMEX TELMEX TELMEX TELMEX TELMEX TELMEX

1,299.18 1,037.62 1,244.02 1,253.87 1,481.46 1,096.04

CONCEPTO

IMPORTE

ROPA DE TRABAJO 23/01/2013 COMPRA DE ROPA INDISTRIAL

25,890.00

137

IVA

TOTAL

7,744.00 4,816.00 6,696.00

56,144.00 34,916.00 48,546.00

IVA

TOTAL

30,429.60 4,819.20

220,614.60 34,939.20

IVA

TOTAL

4,800.00 7,280.00

34,800.00 52,780.00

IVA

TOTAL

207.87 166.02 199.04 200.62 237.03 175.37

1,507.05 1,203.64 1,443.06 1,454.49 1,718.49 1,271.41

IVA

TOTAL

4,142.40

30,032.40

SITUACIONES LOCALIZADAS:  Se registran con póliza de egresos observando sello de recibido.  Cumplen con requisitos fiscales.  Se registras correctamente en contabilidad.  Cruza la depreciación con trabajo de activo fijo.  Cruza seguros y fianzas con trabajo de gastos anticipados.  Cruza primas de antigüedad con trabajo de la reserva de primas de antigüedad.  Cruza seguro social, 2.5% sobre nominas, SAR e INFONAVIT con trabajo de impuestos por pagar. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 5.-De la relación de Gastos de administración después de comparar con saldos del año anterior analiza: Gastos de viaje: HONORARIO

FECHA 22-feb-13 30-may-13 28-nov-13

AGENCIA DE VIAJES, S,A DE C.V. AGENCIA DE VIAJES, S,A DE C.V. AGENCIA DE VIAJES, S,A DE C.V.

IMPORTE

IVA

TOTAL

15,350.00 13,980.00 19,800.00

2,456.00 2,236.80 3,168.00

17,806.00 16,216.80 22,968.00

Honorarios a personas físicas: FECHA

15-jul-13 15-nov-13 30-jul-13 23-nov-13

HONORARIO

LIC. EFRAIN GONZALEZ PEREZ LIC. EFRAIN GONZALEZ PEREZ ING. LUIS MIGUEL SANCHEZ MUÑOZ ING. LUIS MIGUEL SANCHEZ MUÑOZ

IMPORTE

IVA

TOTAL

ISR

IVA

TOTAL

180,000.00 195,000.00 35,000.00 40,000.00

28,800.00 31,200.00 5,600.00 6,400.00

208,800.00 226,200.00 40,600.00 46,400.00

18,000.00 19,500.00 3,500.00 4,000.00

19,200.00 20,800.00 3,733.33 4,266.67

171,600.00 185,900.00 33,366.67 38,133.33

SITUACIONES LOCALIZADAS:  Se registraron correctamente en el periodo.  Cumplen con requisitos fiscales.

138

 Se revisaron los contratos que estuvieran debidamente elaborados y autorizados.  Cruza la depreciación con trabajo de activo fijo  Cruza seguros y fianzas con trabajo de gastos anticipados.  Cruza primas de antigüedad con trabajo de la reserva para primas de antigüedad.  Cruza la amortización con trabajo de gastos por amortizar.  Cruza seguro social, Impuesto sobre nominas, SAR e INFONAVIT con trabajos de impuestos por pagar.  Cruza salarios y remuneraciones con trabajos de nominas. GASTOS DE VENTA 6.-De la relación de gastos de venta después de comparar con los saldos del año anterior se analiza: Combustibles y lubricantes: CONCEPTO

IMPORTE

IVA

TOTAL

28/02/2013 GASOLINA DEL MES DE FEBRERO

15,300.00

2,448.00

17,748.00

30/04/2013 GASOLINA DEL MES DE ABRIL

16,500.00

2,640.00

19,140.00

31/05/2013 GASOLINA DEL MES DE MAYO

14,300.00

2,288.00

16,588.00

07/06/2013 ACEITES Y ADITIVOS PARA AUTOS DEL AREA DE VENTAS

5,600.00

896

6,496.00

30/11/2013 GASOLINA DEL MES DE NOVIEMBRE

17,200.00

2,752.00

19,952.00

18/12/2013 ACEITES Y ADITIVOS PARA AUTOS DEL AREA DE VENTAS

5,600.00

896

6,496.00

FECHA

Publicidad: FECHA

CONCEPTO

IMPORTE

IVA

TOTAL

01/03/2013 ANUNCIO EN REVISTA

30,000.00

4,800.00

34,800.00

18/05/2013 FOLLETOS ANUNCIOS Y 13/07/2013 ESPECTACULARES

10,500.00

1,680.00

12,180.00

38,000.00

6,080.00

44,080.00

01/11/2013 ANUNCIO EN REVISTA

33,800.00

5,408.00

39,208.00

139

SITUACIONES LOCALIZADAS:  Cruza la depreciación con trabajo de activo fijo.  Cumplen con requisitos fiscales.  Se revisaron los contratos que estuvieran debidamente elaborados y autorizados.  Cruza seguros y fianzas con trabajo de gastos anticipados.  Cruza primas de antigüedad con trabajo de la reserva para primas de antigüedad.  Cruza la amortización con trabajo de gastos por amortizar.  Cruza seguro social, Impuesto sobre nominas, SAR e INFONAVIT con trabajos de impuestos por pagar.  Cruza salarios y remuneraciones con trabajos de nominas. GASTOS FINANCIEROS Y PRODUCTOS FINANCIEROS, OTROS GASTOS Y PRODUCTOS 7.-De la relación de Gastos financieros productos financieros, productos, analiza:

otros gastos y

 Intereses devengados en el periodo.  Costo de venta de activo fijo.  Venta de activo fijo.  Diferencias de depreciaciones y amortizaciones acumuladas de ejercicios anteriores.  Cruza los intereses con trabajo de gastos anticipados.  Productos de Inversiones. Examina el saldo con documentación comprobatoria.

140